安徽省灵璧县人民法院
刑 事 判 决 书
(2016)皖1323刑初269号
公诉机关安徽省灵璧县人民检察院。
被告人李彬佺，男，1973年11月5日出生于福建省连江县，汉族，初中文化，原宿州市天盛置业有限公司法定代表人，户籍地连江县，住山东省临沂市高新区。因涉嫌犯逃税罪于2015年7月30日被灵璧县公安局决定刑事拘留，2016年1月13日向灵璧县公安局投案，当日被该局执行刑事拘留后变更为取保候审，同年6月7日被本院决定取保候审，当日被灵璧县公安局执行取保候审。
辩护人尹传凌，安徽鑫光律师事务所律师。
灵璧县人民检察院以灵检刑诉〔2016〕233号起诉书指控被告人李彬佺犯逃税罪，于2016年6月6日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，于同年8月8日、10月10日公开开庭审理了本案。经灵璧县人民检察院申请，本案延期审理。灵璧县人民检察院指派检察员孟凯出庭支持公诉，被告人李彬佺及辩护人尹传凌到庭参加诉讼。本案现已审理终结。
灵璧县人民检察院指控：宿州市天盛置业有限公司于2008年4月在灵璧县工商行政管理局注册成立，法定代表人李彬佺。2011年11月，该公司被灵璧县市场监督局吊销营业执照。
2008年度宿州市天盛置业有限公司应当缴纳印花税、城镇土地使用税等共计67147.78元，被告人李彬佺安排公司财务人员不申报各项税款67022.78元，因该公司2010年多申报缴纳印花税4208.50元，城镇土地使用税25551.97元，2011年多申报印花税1213.30元，可以折抵2008年所欠的该种税款，折抵后该公司2008年度少缴纳税款36049.01元，逃税比例为53.69%。
2009年度宿州市天盛置业有限公司应当缴纳营业税、城建税、印花税、城镇土地使用税及企业所得税共计2840826.73元，被告人李彬佺安排公司财务人员不申报各项税款1019606.73元。因该公司2010年多申报缴纳营业税420847.10元、城建税21042.36元，2011年多申报缴纳营业税121333.76元、城建税6066.69元，可以折抵2009年度所欠的该种税款，折抵后该公司2009年度少缴纳税款为450316.82元，逃税比例为15.85%。
2010年度宿州市天盛置业有限公司应当缴税款4033120.01元，已缴纳4504769.94元，多缴471649.93元，多缴部分折抵以前年度所欠税款。
2011年度宿州市天盛置业有限公司应当缴纳营业税、城建税、印花税、土地增值税、城镇土地使用税及企业所得税共4293778.63元，已缴纳1164512.91元，应补税款3257250.14元，逃税比例为75.87%。
2015年7月2日灵璧县地方税务局对宿州市天盛置业有限公司下达了《税务处理决定书》，责令该公司在法定期限内完成缴纳税款、罚款及滞纳金。被告人李彬佺没有在规定的时间内缴纳。2015年7月23日，灵璧县公安局对该公司立案侦查。2016年1月12日，被告人李彬佺将所逃税款及滞纳金全部缴齐，并于次日向灵璧县公安局投案。
公诉机关在庭审中出示了相关书证、证人证言、被告人供述等证据，认为被告人李彬佺在承建、销售“名仕官邸”小区过程中，采用不申报手段累计逃避缴纳税款达3744245.3元，且占应纳税数额75.87%，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零一条，应当以逃税罪追究刑事责任。被告人系自首，提请本院依法判处。
被告人李彬佺对公诉机关指控的事实和罪名未提出异议。被告人的辩护人提出被告人李彬佺在2010年已离开灵璧，不应对2011年所逃税款承担责任，在案发后能积极缴纳所逃税款、滞纳金，且自动投案，如实供述自己的犯罪事实，系自首，建议对被告人从轻、减轻处罚。
经审理查明：宿州市天盛置业有限公司于2008年4月24日在灵璧县工商行政管理局注册成立，注册资本800万元，法定代表人系李彬佺，经营范围为房地产开发销售、出租等。2008年5月，灵璧县国土资源局与该公司签订了《国有土地使用权出让合同》，将位于灵璧县灵城镇凤山路西侧公安局对面约29600平方米的土地出让给该公司，用于开发商住及住宅。同年9月，该公司与福建省透堡建筑工程有限公司签订命名为“名仕观邸”商、住楼项目的该地块房地产工程建设合同。2010年下半年“名仕观邸”商、住楼项目竣工，同年底销售完毕。灵璧县地方税务局于2012年9月开始对宿州市天盛置业有限公司开发的“名仕官邸”商、住楼项目进行税务稽查。2015年7月2日，灵璧县地方税务局对该公司依法下达了灵地税稽处[2015]11号《税务处理决定书》，责令该公司在法定期限内完成缴纳税款、罚款及滞纳金。该公司没有按照要求在规定的时间内缴纳。2015年7月23日，灵璧县公安局对宿州市天盛置业有限公司逃税一案立案侦查。随后，该公司对土地增值税等税种申请重新核定，灵璧县地方税务局重新复核后将2011年土地增值税及滞纳金数额作出变更，其余税种仍然按照原《税务处理决定书》执行。2008至2011年，宿州市天盛置业有限公司在“名仕观邸”商、住楼项目开发、销售过程中，总计逃避缴纳税款计3744245.3元，逃税比例为75.87%。2011年11月5日，宿州市天盛置业有限公司被灵璧县市场监督局吊销了营业执照。2016年1月12日，被告人李彬佺将所逃税款及滞纳金全部缴清，并于次日向灵璧县公安局投案。具体事实如下：
2008年度，宿州市天盛置业有限公司应当缴纳印花税、城镇土地使用税67147.78元，被告人李彬佺安排公司财务人员不申报税款67022.78元。因该公司2010年多申报缴纳印花税4208.5元、城镇土地使用税25551.97元，2011年多申报缴纳印花税1213.30元，根据《中华人民共和国税收征收管理法》的规定多缴纳的同税种可以折抵以前所欠的该种税款，折抵后该公司2008年度少缴纳税款36049.01元，逃税比例为53.69%。
2009年度，宿州市天盛置业有限公司应当缴纳营业税、城建税、印花税、城镇土地使用税及企业所得税2840826.73元，被告人李彬佺安排公司财务人员不申报各项税款1019606.73元。因该公司2010年多申报缴纳营业税420847.10元、城建税21042.36元，2011年多申报缴纳营业税121333.76元、城建税6066.69元，折抵2009年度该公司所欠税款，折抵后该公司2009年度少缴纳税款450316.82元，逃税比例为15.85%。
2010年度，宿州市天盛置业有限公司应当缴纳税款4033120.01元，已缴纳税款4504769.94元，多缴税款471649.93元，多缴纳部分折抵以前年度所欠税款。
2011年度，宿州市天盛置业有限公司应当缴纳营业税、城建税、印花税、土地增值税、城镇土地使用税及企业所得税4293778.63元，已缴纳税款1164512.91元，应补税款3257250.14元，逃税比例为75.87%。
上述事实，有检察机关提交，并经法庭质证、认证的下列证据予以证明：
一、书证
（一）户籍信息证明，被告人的姓名、年龄、住址等自然状况。
（二）归案经过证明，被告人到案情况。
（三）前科证明证实，被告人无违法犯罪前科情况。
（四）企业法人营业执照、组织机构代码证、税收登记证、验资报告证明，宿州市天盛置业有限公司的经营范围、法定代表人、股东等情况。
（五）灵璧县地方税务局税务稽查局《税务检查通知书》及送达公告、送达回证证明，灵璧县地税局将税务检查通知书分别采用邮寄送达和公告送达的方式送达宿州市天盛置业有限公司及李彬佺。
（六）《税务处理决定书》及送达回证证明，灵璧县地方税务局对宿州市天盛置业有限公司做出处理决定，于2015年7月3日送达该公司，要求在7月18日之前将逃避的税款及滞纳金等补缴完毕。
（七）宿州市天盛置业有限公司关于对土地增值税等税种重新核定的申请及灵璧县地方税务局重新复核函证明，灵璧县地方税务局经复核，对2011年土地增值税和滞纳金数额进行了变更，其余税种仍然按照原税务处理决定书执行等情况。
（八）宿州市天盛置业有限公司开发“名仕官邸”项目的相关合同、报告、协议书、土地使用证、房屋销售表、契税征收记录表、回款结算表等证明，该公司开发“名仕官邸”项目应当缴纳的税额等情况。
（九）“名仕官邸”项目已纳税额汇总表及相关完税凭证等证明，该公司开发“名仕官邸”项目已缴纳的税款等情况。
（十）完税发票证明，宿州市天盛置业有限公司已将涉案税收及滞纳金全部缴纳等情况。
（十一）灵璧县市场监督管理局企业吊销信息证明，宿州市天盛置业有限公司于2011年11月5日因不按规定年检被吊销营业执照等情况。
二、证人证言
（一）证人温某的证言证明，他是灵璧县地方税务局税务稽查局局长。税务稽查局于2012年9月开始对宿州市天盛置业有限公司开发的“名仕官邸”工程进行稽查。“名仕官邸”工程是2010年竣工，当年底基本销售完毕，该公司大概在2011年初离开灵璧。对宿州市天盛置业有限公司开始税务稽查的通知是2012年送达的。根据《中华人民共和国税收征收管理法》的规定可以通知该公司的法人代表或者财务负责人，由于当时没有找到李彬佺，就找到了主管会计汪某，汪以已经离开公司为由拒绝签收。他们通过邮政EMS邮寄到李彬佺的户籍地，经查该文书已被他人签收。
他们从国土局、财政局、监理公司、物业公司调取相关材料及现场勘查取得数据计算出宿州市天盛置业有限公司应当缴纳的各项税收，并下达了《税务处理决定书》，书面送达给李彬佺，李彬佺对他们采用核定的方式查补税款有异议，后根据宿州市天盛置业有限公司提供的证据，灵璧县地方税务局对逃税数额进行重新鉴定，别的税种的税额都没有改动，仅对2011年的土地增值税做了变更。
（二）证人彭某的证言证明，他在灵璧县地方税务局税务稽查局工作。“名仕官邸”商品房项目2010年建设完工，当年底基本销售完毕。宿州市天盛置业有限公司对税务情况申报不实。经过稽查，该公司在营业税、城建税、印花税、城镇土地使用税及土地增值税的申报中涉嫌逃税。稽查结束后，交审理股审理，审理股审理后出具审理报告然后提请稽查局集体审理，稽查局集体审理后根据案件情况提请县局重大审理委员会审理，审理委员会根据案件情况再提请市局重大审理委员会审理，认为构成犯罪就移交到灵璧县公安局立案了。
（三）证人汪某的证言证明，他是宿州市天盛置业有限公司代账会计，2011年初公司的人离开了，他也就不干了。他每月去几天给公司做账，做过账之后向税务部门申报纳税。表面上他是公司的财务主管，实际上就是替公司做账，履行的是主管会计的职能，法人代表是李彬佺。“名仕官邸”商、住楼在2011年年初基本销售完毕。他根据公司内部的财务人员报给他的单据凭证做账申报税收，做过账之后他如实进行税务申报了。公司的售楼部每月把业主的购房合同、业主信息、收据还有销售明细表报给他，他给业主开发票。每月根据林某报给他的销售收入、销售明细表进行税务申报，不是每个月都是如实申报，有的月份因为公司没有钱了，就会安排这个月少申报一些税款，等有钱了再申报，每个月缴纳税款的税额都是李彬佺决定的。税务稽查部门开始对宿州市天盛置业有限公司进行税务稽查的时候，给他送达了查前通知书和自查自纠通知书，因为他当时已经离开公司了，就没有同意签收，但他通知了宿州市天盛置业有限公司的人员。
（四）证人林某的证言证明，2008年7月到2010年10月，他在宿州天盛置业有限公司担任工程项目安全方面的监督及出纳会计。他离开的时候公司还没解散，他走后没多久公司就解散了。公司的法人代表是李彬佺，他是名义上的股东，实际上没有出资，公司每个月都给发他工资。“名仕官邸”项目平时都是李彬佺负责，业主来买房子，他给业主开个收据，业主把钱交给他，最后业主拿着收据到汪某那里换正式发票。公司的发票都是汪某保管、开具的。税收都是汪某进行纳税申报，申报的时候需要法人代表审核，每申报一起都需要向公司汇报，由汪某把税收的税额算出来，向李彬佺汇报再由李彬佺决定缴纳多少税收，他和汪某到税收部门缴纳税收。他在公司担任出纳会计期间，把所有的销售账目都报给汪某进行税务申报了。
三、被告人供述
被告人李彬佺供述，宿州天盛置业有限公司是2008年成立的，他是公司法人代表，注册是他和林某各占50%的股份。2008年公司在灵璧县灵城镇开发销售“名仕官邸”商、住楼项目。2009年3、4月份开工，2010年下半年竣工，销售五万多平方米，四五百户，商铺主要是回迁户，有四五千平方米。商品房是每平方米1800元，商铺均价每平方米4000元左右。整个项目销售额9000万元左右。税务申报是公司的代账会计汪某负责，公司的主管会计是林某。林某将公司的销售额提供给汪某，汪某根据销售额进行申报。开始的时候如实申报了，到了2010年下半年，有一部分业主发现房子有裂痕，就到公司闹事要求赔钱，当时公司答应维修，不同意赔钱，业主就一直闹，后来就没法办公了，公司的人员就撤离了。撤离后公司的账目被部分业主破坏了，所以就没法进行税务申报了。2012年灵璧县地税局稽查时通知汪某，汪某打电话给他了。2015年6月，灵璧县地税局的温某局长打他电话，给他下达处罚决定书，他签字了。他当时对稽查数额有异议，税务部门又根据他提供的相关证据对数额进行了重新稽核，他就没有异议了。重新稽核后的纳税数额，公安机关已书面通知公司的王猛，王猛告诉他了。在公安机关没有立案之前，他一直在筹钱准备缴纳税款。
对于被告人的辩护人提出被告人李彬佺在2010年已离开灵璧，不应对2011年所逃税款承担责任，经查，宿州天盛置业有限公司在开发、销售“名仕观邸”商、住楼项目中，被告人李彬佺作为该公司法定代表人，安排公司财务人员不申报各项税款，应当对所逃全部税款承担责任。据此，对辩护人的该意见，本院不予采纳。
本院认为：被告人李彬佺在开发、销售“名仕观邸”商、住楼项目中，采取不申报手段累计逃避缴纳税款数额巨大，并占应纳税额百分之三十以上，其行为已构成逃税罪。鉴于被告人能自动投案，并如实供述自己的罪行，系自首，且积极补缴所逃税款及滞纳金，依法予以从轻处罚。公诉机关指控被告人犯罪事实存在，罪名成立。对辩护人的合理辩护意见，本院予以采纳。根据本案的事实、情节和对于社会的危害程度，案经本院审判委员会讨论决定，依照《中华人民共和国刑法》第二百零一条第一、三款、第五十二条、第五十三条、第六十七条第一款、第七十二条第一、三款、第七十三条第二、三款、第六十一条之规定，判决如下：
被告人李彬佺犯逃税罪，判处有期徒刑三年，缓刑五年，并处罚金人民币五十万元。
（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算；罚金已缴纳）
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向安徽省宿州市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。
审 判 长 徐 萍
审 判 员 卓 艳
人民陪审员 张文清
二〇一六年十二月十二日
书 记 员 李成章
ＸＸ坤
附：相关法律条文
《中华人民共和国刑法》
第二百零一条纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金;数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。
对多次实施前两款行为，未经处理的，按照累计数额计算。
第五十二条判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。
第五十三条罚金在判决指定的期限内一次或者分期缴纳。期满不缴纳的，强制缴纳。对于不能全部缴纳罚金的，人民法院在任何时候发现被执行人有可以执行的财产，应当随时追缴。
由于遭遇不能抗拒的灾祸等原因缴纳确实有困难的，经人民法院裁定，可以延期缴纳、酌情减少或者免除。
第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。
第七十二条对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑：
(一)犯罪情节较轻;
(二)有悔罪表现;
(三)没有再犯罪的危险;
(四)宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。
被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。
第七十三条有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。
缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。
第六十一条对于犯罪分子决定刑罚的时候，应当根据犯罪的事实、犯罪的性质、情节和对于社会的危害程度，依照本法的有关规定判处。