江苏省苏州市中级人民法院
刑 事 判 决 书
（2016）苏05刑初44号
公诉机关江苏省苏州市人民检察院。
被告单位万维公司，住所地张家港物流大厦106A室，法定代表人陈某甲。
诉讼代表人徐杨，系万维公司员工。
被告单位向阳公司，住所地工业园区吕庄，法定代表人章基。
诉讼代表人章，系向阳公司法定代表人。
被告人陈某甲，系万维公司法定代表人。2014年7月23日因涉嫌犯走私普通货物罪被张家港海关缉私分局刑事拘留，同年8月27日被逮捕。2016年5月19日被本院取保候审。
辩护人虞仕俊，江苏开炫律师事务所律师。
被告人朱某甲，系向阳公司总经理。2014年8月22日因涉嫌犯走私普通货物罪被苏州工业园区海关缉私分局刑事拘留，同年9月19日被该局取保候审，2015年2月13日被苏州市人民检察院取保候审，2016年2月13日由本院决定继续取保候审。
辩护人徐新，江苏新天伦律师事务所律师。
辩护人徐海，江苏梁丰律师事务所律师。
江苏省苏州市人民检察院以苏检诉刑诉〔2015〕94号起诉书指控被告单位万维公司、向阳公司，被告人陈某甲、朱某甲犯走私普通货物罪一案，于2015年8月12日向本院提起公诉，本院依法组成合议庭，于2015年12月11日公开开庭审理了本案。2016年4月14日江苏省苏州市人民检察院以苏检诉刑补诉〔2016〕3号补充起诉决定书对被告单位万维公司、被告人陈某甲补充起诉，本院于2016年4月28日再次公开开庭审理了本案。江苏省苏州市人民检察院指派代理检察员张薇出庭支持公诉，被告单位万维公司的诉讼代表人徐杨、向阳公司的诉讼代表人章和勤、被告人陈某甲及其辩护人虞仕俊、被告人朱某甲及其辩护人徐新、徐海到庭参加诉讼。本案现已审理终结。
江苏省苏州市人民检察院指控：
1.2013年12月份，时任被告单位万维公司法定代表人的被告人陈某甲明知以一般贸易方式进口棉花需缴纳关税及增值税，为达到偷逃进口环节税款、为单位牟取非法利益的目的，利用苏州震纶棉纺有限公司（以下简称震纶公司）的500吨加工贸易配额证，以被告单位万维公司的离岸公司万维资源（亚洲）有限公司（以下简称万维资源公司）作为来料加工的委托方，震纶公司作为经营单位，张家港市三友氨纶纱线有限公司（以下简称三友公司）作为实际加工单位，以开展加工贸易的形式，将本应以一般贸易方式进口的499237.70千克棉花，伪报为来料加工保税原料进口后，由被告单位万维公司在国内销售。经张家港海关核定，以一般贸易方式进口该批棉花应缴税款人民币3985860.54元。
为掩盖被告单位万维公司销售保税棉花的行为，被告人陈某甲安排少量棉纱，以震纶公司名义出口至张家港保税港区海关，当日再以江苏博拉科技有限公司（以下简称博拉公司）名义从保税区内以一般贸易方式进口该批棉纱，之后在不卸货的情况下，反复使用该批棉纱出口后并进口，直至达到震纶公司加工贸易手册项下的棉纱复出口数量。被告单位万维公司在以一般贸易方式进口棉纱过程中，合计缴纳关税及增值税人民币1922755.76元。
2.2013年12月份，时任被告单位万维公司法定代表人的被告人陈某甲明知以一般贸易方式进口棉花需缴纳关税及增值税，为达到偷逃进口环节税款、为单位牟取非法利益的目的，利用向阳公司的1300吨加工贸易配额证，以被告单位万维公司的离岸公司香港佳益集团有限公司（以下简称香港佳益公司）作为进料加工的委托方，被告单位向阳公司为加工单位，以开展加工贸易的形式，将本应以一般贸易方式进口的999400千克印度棉和295678千克希腊棉，伪报为进料加工保税原料进口后，由被告单位万维公司在国内销售。经苏州工业园区海关核定，以一般贸易方式进口该批棉花应缴税款人民币9127412.31元。
为掩盖被告单位万维公司销售保税棉花的行为，被告人陈某甲安排少量棉纱，以被告单位向阳公司名义出口至张家港保税港区海关，当日再以博拉公司名义从保税区内以一般贸易方式进口该批棉纱，之后在不卸货的情况下，反复使用该批棉纱出口后并进口，直至达到向阳公司加工贸易手册项下的棉纱复出口数量。被告单位万维公司在以一般贸易方式进口棉纱过程中，合计缴纳关税及增值税人民币4826272.60元；被告单位向阳公司在被告单位万维公司的指使下，伪造了加工台账（包括原料出入库台账及明细账等）以应付海关检查，将虚假的核销材料提供给青岛海关驻菏泽办事处，于2014年6月办结了上述两本手册的核销手续，并补缴了进口棉花下脚料及部分未梳棉花的税款共计75561.46元。
3.2013年11月，时任被告单位万维公司法定代表人的被告人陈某甲明知以一般贸易方式进口棉花需缴纳关税及增值税，为达到偷逃进口环节税款、为单位牟取非法利益的目的，与时任吴江万腾包复纺织有限公司（以下简称万腾公司）法定代表人的薛某乙锡商定，由万腾公司将791.8吨的棉花加工贸易配额有偿提供给被告单位万维公司使用。2013年12月，被告人陈某甲利用该加工贸易配额证，以被告单位万维公司的离岸公司香港佳益公司作为进料加工的委托方，万腾公司为加工单位，以开展加工贸易的形式，将本应以一般贸易方式进口的699375千克印度棉和90000千克希腊棉，伪报为进料加工保税原料进口后，由被告单位万维公司在国内销售。经张家港海关核定，以一般贸易方式进口该批棉花应缴税款人民币5513656.03元。
为了掩盖被告单位万维公司销售保税棉花的行为，2014年4月至5月，被告人陈某甲及薛某乙锡安排少量棉纱，以万腾公司名义出口至张家港保税港区海关及吴江海关，当日再以张家港保税区易汇国际贸易有限公司名义或吴江市恒生纱业有限公司名义从张家港保税港区和吴江出口加工区内以一般贸易方式进口该批棉纱，之后在不卸货的情况下，反复使用该批棉纱出口后并进口，直至达到万腾公司加工贸易手册项下的棉纱复出口数量。被告单位万维公司及万腾公司在以一般贸易方式进口棉纱过程中，合计缴纳关税、增值税人民币3436332.24元及边角料内销税款人民币134159.41元。
综上，被告单位万维公司、被告人陈某甲实际造成国家税款损失共计人民币8231847.41元；被告单位向阳公司、被告人朱某甲实际造成国家税款损失共计人民币4225578.25元。
被告人陈某甲归案后检举他人犯罪线索，已查证属实。
案发后，被告单位万维公司主动向张家港海关缉私分局缴纳人民币8366007.52元。
为证实上述事实，公诉机关当庭宣读和出示了被告人陈某甲、朱某甲的供述，证人马某、李某甲、张某甲、曹某甲、吴某甲、王某甲等人的证言，《棉花买卖合同》、《来料加工合同》、进口棉花配额证、记账凭证，证人李某甲的笔记本电脑勘查数据，张家港海关及苏州工业园区海关出具的《涉嫌走私的货物、物品偷逃税款海关核定证明书》等证据。
公诉机关认为，被告单位万维公司及其直接负责的主管人员陈某甲、被告单位向阳公司及其直接负责的主管人员朱某甲，违反海关规定，逃避海关监管，采取伪报贸易性质的方式走私普通货物；其中，被告单位万维公司、被告人陈某甲造成国家税款损失人民币8231847.41元，数额特别巨大，被告单位向阳公司、被告人朱某甲造成国家税款损失人民币4225578.25元，数额巨大，其行为均已构成走私普通货物罪。在共同犯罪中，被告单位万维公司、被告人陈某甲起主要作用，系主犯；被告单位向阳公司、被告人朱某甲系从犯。被告人陈某甲检举他人犯罪行为，已查证属实，系立功。提请本院依法分别予以判处。
被告单位万维公司和被告人陈某甲对起诉书指控的事实无异议，被告人陈某甲的辩护人认为本案海关关税税率应按5%计算；陈某甲有自首和立功的情节，税款已全部退清，请求对其减轻处罚。
被告单位向阳公司和被告人朱某甲对起诉书指控的事实无异议，被告人朱某甲的辩护人认为本案海关关税税率应按5%计算；被告人朱某甲主观上只是想让万维公司帮助将配额证用掉，避免影响之后的配额证领取，没有获利的主观故意，在走私过程中起次要作用，请求对其减轻处罚。
经审理查明：
一、被告单位的基本情况
被告单位万维公司成立于2008年7月15日，注册资本
人民币5000万元，住所地张家港物流大厦106A室，法定代表人陈某甲，企业类型为自然人控股的有限公司，经营范围为纺织原料及产品、服装、金属制品、建材进出口业务等。
被告单位向阳公司成立于2006年6月6日，注册资本人民币150万元，住所地山东省吕庄，法定代表人章，公司类型为自然人独资的有限责任公司，经营范围为纺织品、服装加工、销售及从事货物、技术的进出口业务。
认定上述事实的证据有被告单位万维公司、向阳公司的工商注册资料，被告人陈某甲、朱某甲的户籍证明，被告人陈某甲、朱某甲的供述等。
上述证据均经庭审举证、质证，证据之间能够相互印证，具有证明效力，本院予以确认。
二、走私普通货物部分
1、2013年12月份，时任被告单位万维公司法定代表人的被告人陈某甲明知以一般贸易方式进口棉花需缴纳关税及增值税，为达到偷逃进口环节税款、为单位牟取非法利益的目的，利用震纶公司的500吨加工贸易配额证，以被告单位万维公司的离岸公司万维资源公司作为来料加工的委托方，震纶公司作为经营单位，三友公司作为实际加工单位，以开展加工贸易的形式，将本应以一般贸易方式进口的499.2377吨棉花，伪报为来料加工保税原料进口后，由被告单位万维公司在国内销售。经张家港海关核定，以一般贸易方式进口该批棉花应缴税款人民币3985860.54元。
为掩盖被告单位万维公司销售保税棉花的行为，被告人陈某甲安排少量棉纱，以震纶公司名义出口至张家港区海关，当日再以博拉公司名义从保税区内以一般贸易方式进口该批棉纱，之后在不卸货的情况下，反复使用该批棉纱出口后并进口，直至达到震纶公司加工贸易手册项下的棉纱复出口数量。被告单位万维公司在以一般贸易方式进口棉纱过程中，合计缴纳关税及增值税人民币1922755.76元。
认定上述事实的证据有：
（1）被告人陈某甲的供述，供认万维公司利用震纶公司500吨的加工贸易进口棉花配额证，把棉花清关进来后卖掉，震纶公司与三友公司签订假的加工合同，三友公司做假生产台账，由博拉公司帮其以一般贸易方式进口一批棉纱，用一车道具棉“一日游”将加工贸易手册核销，之后就用假的台账将手册核销掉的事实。
（2）证人沈某甲（系三友公司法人代表）的证言，证实2013年底，陈某甲让其帮忙做一套假的加工贸易台账，手册是500吨棉花，三友公司从2014年1月份开始按照公司的实际生产数量制作了假的生产台账的事实。
（3）证人马某（系万维公司销售三部销售经理）的证言，证实2013年8、9月份的时候，陈某甲和其一起去了吴江震纶公司，蔡经理说公司有一份500吨的加工贸易棉花配额，让陈某甲帮他们用掉，陈某甲同意的，并让震纶公司和其联系具体事宜。2013年12月中旬左右，陈某甲让其用震纶公司的配额证把之前向外商嘉能可公司订购的500吨澳棉用来料加工的方式清关出来。震纶公司委托三友公司为加工单位，在2013年12月底其用震纶的加工贸易手册办理了清关手续，到2014年1月初陈某甲称这些棉花已经卖掉了，让其想办法把手册核销掉。之后其就和三友公司的沈总联系按照手册核销的期限在三友公司做了一套应付海关检查的加工贸易台账出来。
（4）证人季某（系万维公司物流负责人）的证言，证实500吨澳棉是2013年12月25日左右通过尾号1698、1699的两份提单报关进口，入到长江物流仓库的。然后在12月26日开始陆续发往了太仓大加利公司，总共发过去了200吨。在12月31日，单独发了一车25吨去了三友公司存放，从2014年1月初开始，陆续往太仓利泰公司发去了250吨澳棉，在2014年3月份，万维公司把长江库里面最后的25吨澳棉以及存放在三友公司的25吨澳棉发往了利泰公司，所以利泰公司一共发过去了300吨澳棉。当时提货单上的名义提货人是震纶公司，因为这批澳棉是万维公司用震纶的手册清关进来的，手册的加工方是三友公司，应该要发到三友公司去，但是马某对其说发到三友公司去的那一车是为了应付海关检查的，陈某甲也是同意的。
（5）证人张某甲（系博拉公司总经理）的证言，证实大约在2014年1月份，陈某甲让其公司代理万维公司的一批“一日游”棉纱，具体就是以博拉公司名义问万维资源公司进口，之后再卖给万维公司，然后博拉公司再委托昊华公司负责报关进口，棉纱进口环节的税款都是万维公司支付到博拉公司账上，博拉公司再支付出去的，货款也是先由万维公司支付到博拉公司账上，公司购得外汇以后再支付美金到万维资源公司。“一日游”的道具棉纱和运输的汽车都是万维公司安排的。
（6）证人曹某甲（系万维公司分管销售业务的副总经理）的证言，证实2013年10月份其和大加利公司达成了200吨澳棉的销售意向，这批货是2013年12月从长江库发货的。
（7）证人陈某乙（系万维公司销售经理）的证言，证实2013年12月中旬陈某甲对其说公司有一批500吨澳棉已经在报关了，其就和太仓利泰纺织厂有限公司的朱某乙联系将其中的300吨卖给了利泰公司，陈某甲也是同意的。据马某说这批棉花是用的震纶公司的配额，震纶公司再委托三友公司进行加工。后来，陈某甲或者曹某甲让其到利泰公司的运输车队乐红良那边把他们车队的运输台账改一下。
（8）证人方某（系万维公司会计）的证言，证实棉纱以震纶公司委托三友公司进行加工的名义报关进口的，纱线生产好后出口到保税区，然后以博拉公司名义以一般贸易报进，再卖给万维公司，所以博拉公司在申报过程中产生的税金由万维公司支付，共458.85吨棉纱。
（9）证人李某甲（系张家港保税区长江物流有限公司仓库主任）的证言，证实2014年5月中旬海关来长江公司检查后，其才知道这批棉花是发到太仓利泰和大加利公司去了。
（10）证人盛某（系万维公司销售助理）的证言，证实2013年12月份长江库入库了500吨保税澳棉，后来这批澳棉全部发货完毕的，但是实际的去向其也不清楚。
（11）证人姚某（系三友公司的仓库主任）的证言，证实沈某甲让其做假的《收发存日报表》，另外万维公司的陈某乙还让其说这些澳棉是其亲自押运送到三友公司的，其出具了假的收条，主要是为了500吨来料加工的澳棉。这些澳棉假的入库单、出库单，成品21支纱的入库单和出库单都是虚假的，应该是陈红英做的。
（12）证人陆某甲（系博拉公司负责进出口业务的单证员）的证言，证实博拉公司帮万维公司代理进口棉纱业务，也就是从形式上看是博拉公司以一般贸易的方式将棉纱进口，但是实际上这些纱线没有到博拉公司，实际上是直接卖给了万维公司。
（13）证人薛某甲的证言，证实2014年3月份到张家港物流园区拉了一车25吨棉纱报关，具体是先开车到长江库拉一车棉纱，然后开到张家港物流园区，报关后再拉出来，第二天再拉进物流园区，再报关出来。一个姓马的女同志通知其拉进拉出的时间，棉纱一直没有卸货，用的同一车，车子用两副牌照轮流拉，结束以后货卸到了长江库。
（14）证人丁某（系万维公司单证员）的证言，证实马某在2014年1月份让其制作了震纶公司出口棉纱给万维资源公司的单证，还让其制作了一份万维资源公司将棉纱出口给博拉公司的单证，主要是为了将一车棉纱以一日游的方式报关出口进口，这样的一日游大概有18票左右。
（15）证人孙某甲（系博拉公司出纳）的证言，证实博拉公司向万维资源公司进口了19次共458.85吨棉纱，清关的税款是万维公司打过来的，其公司只是帮万维公司代理进口，实际货权是属于万维公司的。
（16）证人邹某（系三友公司仓库工人）的证言，证实其印象中没有经手过澳棉入库的登记，侦查人员出示的棉花入库单和棉纱出库单上的签字不是其自己签的。
（17）证人曹某乙（系三友公司总账会计）的证言，证实2014年1月初的时候沈某甲说三友公司在做来料加工业务，之后给其的开票资料是震纶公司，公司开具了148万多元的加工费发票，后来6月份的时候震纶公司一次性将148万多元加工费打到三友公司账上的。发票是万维公司的马某来拿的。
（18）证人沈某乙（系三友公司员工）的证言，证实2014年1月份左右公司有一车澳棉运过来的，沈某甲说堆到仓库不要用，过了几个月后又拉走的。其帮沈某甲在出库领料单上签字的，实际上没有领用，还伪造了收到震纶公司澳棉的收条。
（19）证人蔡某（系震纶公司采购部经理）的证言，证实2013年初公司总经理钱某找到其说公司今年领的是500吨加工贸易配额，后其从沈培明处要到了陈某甲的联系方式，再联系了陈某甲，陈某甲说配额是可以用的，就是需要配合他们操作，因为他的公司无法加工棉花，需要找一个加工厂，由陈某甲负责，让其配合办理相关手续。当时谈的时候没有说要收取任何使用配额证的费用。
（20）证人周某甲（系震纶公司主管会计）的证言，证实其在应付账款科目下设立了三友公司的二级科目，在应收账款科目下设置了万维公司的二级科目，在成本核算项下，设置了委托加工的二级科目。公司与万维公司、三友公司的往来款已经结清了，这笔业务大概有十万元左右的盈利。
（21）证人钱某（系震纶公司总经理）的证言，证实震纶公司在2013年申请到了500吨加工贸易配额。
（22）证人沈某丙（系震纶公司董事长）、吴某乙（系震纶公司副总经理）的证言，证实震纶公司2013年领到了500吨来料加工贸易的棉花配额给了万维公司。
（23）证人沈某丁（系震纶公司采购一部经理助理）的证言，证实震纶公司的原料都是短纤，没有进口过棉花。2013年8月份，万维公司来了两个人，女的叫马某，男的不知道名字，二人到公司二楼会议室和蔡某经理谈的，之后蔡经理让其配合他们，马某让其去发改委领500吨棉花的加工贸易配额证，之后其就去吴江发改委办理了配额证，领到了以后就把原件寄给了马某。
（24）证人朱某乙（系太仓利泰纺织有限公司副总经理）的证言，证实利泰公司在2013年12月份向万维公司采购了300吨澳棉，单价是19600元/吨，实际万维公司卖了243.943吨棉花过来，利泰公司实际支付了4781282.80元货款并按照该金额开具了增值税发票。
（25）证人陈某丙（系江苏大加利国际贸易有限公司采购员）的证言，证实大加利公司在2013年12月份向万维公司签订了采购200吨澳棉的合同，单价为20000元/吨。实际发了195.898吨，支付了3917960元货款。
（26）证人乐某（系张家港保税区致诚货运有限公司员工）的证言，证实在2014年6月份，万维公司的李某甲让其帮忙修改物流台账，其中三友公司、吴江万腾公司、向阳公司是没有送过货的，这是按照万维公司的要求添加的。其车队从长江库提货的棉花只送去过太仓利泰公司（澳棉）和江阴康尼公司（印度棉）。
（27）证人徐某甲（系张家港保税区致诚货运有限公司员工）的证言，证实2014年6月份左右一天万维公司的陈某乙带了两个人来致诚货运公司要求把一张手写的单子上的内容填到2014年乐某的派车表上，地址都是三友公司，还要求把手写的台账也补做了。
（28）证人王某乙（系张家港保税区云港运输有限公司驾驶员）的证言，证实2014年1月11日帮万维公司从长江库拉了20吨棉纱到三友公司。另外，从1月14日至1月24日、2月20日到4月26日，其用从长江库拉的23吨棉纱，用一日游的方法重复报关。
（29）证人徐某乙（系张家港保税区云港运输有限公司驾驶员）的证言：证实2013年12月31日其从长江库提了20多吨澳棉拉到了三友公司。
（30）证人张某乙（系张家港保税区致诚货运有限公司员工）的证言，证实其在2014年3月份左右根据乐某的安排拉了一车棉花送到太仓利泰公司的，大概25吨。
（31）张家港保税港区海关核定证明书，证实万维公司在该笔中偷逃税款合计人民币3985860.54元。
（32）调取证据清单以及万维公司提供的香港佳益公司与嘉能可公司500吨澳棉的合同、万维公司与香港佳益公司的500吨澳棉的合同、万维公司与万维资源公司500吨澳棉的合同、万维资源公司与震纶公司的加工合同，证实万维公司与上述公司签订的相关合同的情况。
（33）从张家港保税港区海关调取的编号为B23053150493手册的核销资料，证实震纶公司的500吨不到的澳棉加工成棉纱以后在2014年1月17日至4月1日办理19次核销。
（34）长江物流公司提供的入库发货流转单、万维资源公司的放货指令、万维公司放货指令、季某邮箱提取的出库通知单、长江物流公司提供的纱线核放单和2014年3、4月备查的棉花和棉纱发货记录、卡车司机提供的运货记录，证实该笔棉纱一日游的情况。
（35）万维公司提供的嘉能可公司销售500吨澳棉给佳益公司的合同及相关单证，佳益公司销售500吨澳棉给万维公司的合同及信用证等相关单证，万维公司销售500吨澳棉给万维资源公司的合同发票装箱单等单据，万维资源公司与震纶公司签订的500吨澳棉的加工合同、发票、装箱单、加工贸易配额证、进口货物报关单，万维公司提供的万维资源公司支付给万维公司500吨澳棉的明细账、记账凭证付汇水单以及汇丰银行的交易明细，佳益公司支付500吨澳棉货款给嘉能可公司的银行交易明细和发票，万维公司支付给博拉公司19票棉纱进口的税款的记账凭证和水单，万维公司支付给博拉公司19票棉纱进口的货款的记账凭证和发票，博客公司提供的支付万维资源公司19票棉纱进口货款的交易明细和记账凭证，证实本案的500吨澳棉形式上的资金流转情况。
（36）万维公司和大加利公司提供的200吨澳棉的买卖合同、大加利公司的入库记录、大加利公司提供的财务付款凭证、大加利公司的运输委托书，证实2014年12月25日万维公司与大加利公司签订了200吨澳棉的买卖合同，2013年12月29日至2014年1月1日共入库澳棉195.898吨，以及澳棉款已经付清、装运的情况。
（37）万维公司和利泰公司提供的300吨澳棉的买卖合同、付款到货结算表、到货登记、过磅重量单、财务记录，证实2013年12月13日万维公司与利泰公司签订了300吨澳棉的买卖合同以及澳棉的入库结算和货款的支付情况。
（38）500吨澳棉的进口报关单，证实震纶公司在2013年12月26日申报进口499237.70千克澳棉，用途为加工返销，外商为万维资源公司。
（39）500吨澳棉的备案清单，证实万维公司在2013年12月20日申报进口澳棉299874.10千克，12月23日申报进口澳棉199363.6千克。
（40）19票棉纱出口报关单，证实震纶公司共分19次报关出口三友公司加工的21支纯棉纱。
（41）21支棉纱的进口报关单，证实博拉公司19次于同日将震纶公司加工的棉纱报关进口，共缴纳棉纱的进口关税和增值税共计1922755.76元。
（42）三友公司与震纶公司的加工合同、加工贸易保证金申请、支付保证金的财务记录、加工费财务记录、往来财务资料，三友公司收到震纶公司皮棉的假收条、纱线出库单、提货通知书，三友公司假账，证实三友公司与震纶公司之间为了掩盖犯罪事实所制作的假的加工台账、财务记录等，证实了相关情况。
上述证据均经庭审举证、质证，证据之间能够相互印证，具有证明效力，本院予以确认。
2.2013年12月份，时任被告单位万维公司法定代表人的被告人陈某甲明知以一般贸易方式进口棉花需缴纳关税及增值税，为达到偷逃进口环节税款、为单位牟取非法利益的目的，利用向阳公司的1300吨加工贸易配额证，以被告单位万维公司的离岸公司香港佳益公司作为进料加工的委托方，被告单位向阳公司为加工单位，以开展加工贸易的形式，将本应以一般贸易方式进口的999.4吨印度棉和295.678吨希腊棉，伪报为进料加工保税原料进口后，由被告单位万维公司在国内销售。经苏州工业园区海关核定，以一般贸易方式进口该批棉花应缴税款人民币9127412.31元。
为掩盖被告单位万维公司销售保税棉花的行为，被告人陈某甲安排少量棉纱，以被告单位向阳公司名义出口至张家港保税港区海关，当日再以博拉公司名义从保税区内以一般贸易方式进口该批棉纱，之后在不卸货的情况下，反复使用该批棉纱出口后并进口，直至达到向阳公司加工贸易手册项下的棉纱复出口数量。被告单位万维公司在以一般贸易方式进口棉纱过程中，合计缴纳关税及增值税人民币4826272.60元；被告单位向阳公司在被告单位万维公司的指使下，伪造了加工台账（包括原料出入库台账及明细账等）以应付海关检查，将虚假的核销材料提供给青岛海关驻菏泽办事处，于2014年6月办结了上述两本手册的核销手续，并补缴了进口棉花下脚料及部分未梳棉花的税款共计人民币75561.46元。
认定上述事实的证据有：
（1）被告人陈某甲的供述，供认在2013年底利用向阳公司进口加工配额证将2013年5月份向印度百德瑞思公司购买的5000吨印度棉中的1000吨印度棉清关进来。2014年1月份在国内卖掉。公司被查后，其才将这些质量差的棉花清关后拉到向阳公司应付海关检查。300吨希腊棉也是在这种情况下被其清关后卖掉了。
（2）被告人朱某甲的供述，供认2013年5月份向阳公司申请到了300吨的进料加工配额许可证，10月份又领到了1000吨配额，万维公司马某寄了合同过来，其去海关办理了加工贸易手册，保证金是万维公司提供的。棉花清关是万维公司负责的，清关后万维公司拉了一车印度棉和一车希腊棉过来，这些棉花在手册核销完后又拉走了。其公司的假台账全部是配合万维公司制作的，主要还是为了将配额证用掉，不影响下一年度的申请。
（3）证人朱某丙（系向阳公司出资人）的证言，证实2013年底向阳公司有两份配额证要到期不知道怎么做，为了不影响来年的配额申请，其就把朱某甲的联系方式给了万维公司的陈某甲。后面的事情就是朱某甲和陈某甲联系的，其不太清楚。
（4）证人章和勤（系向阳公司法人代表）的证言，证实向阳公司原料采购是朱某丙负责，资金是华阳公司划拨过去的。向阳公司的财务是独立核算的。向阳公司的实际负责人是朱某甲，是其和朱某丙委托朱某甲管理的，向阳公司的事都是朱某甲管的。
（5）证人王某丙（系向阳公司车间主任）的证言，证实向阳公司在2014年1月份没有生产过棉纱。在2014年4、5月份，马某让其用印度棉打了一些样纱，用的棉纱是4、5月份万维公司拉过来的。马某多次到其公司安排做假资料，主要是生产棉纱的台账。
（6）证人周某乙（系向阳公司仓库管理员）的证言，证实公司原料仓库中从没入库过印度棉和希腊棉，所有这些业务的进出库单证都是假的，是2014年4、5月份万维公司的人来其公司安排这么做的。
（7）证人侯某（系向阳公司主办会计）的证言，证实向阳公司2013年两本手册是公司实际管理者朱某甲向海关申领的。2013年12月朱某甲让其配合马某制作了两本加工贸易手册的台账，保证金也是万维公司提供的，但是手册项下的棉花从来没有运到向阳公司进行实际生产，手册的核销是朱某甲去办的。
（8）证人曹某甲、陈某乙、陆某乙（均系万维公司销售人员），证实2014年1月份其销售过印度棉的情况，并通过辨认季某邮箱打印的出库通知单，证实销售的下家公司。
（9）证人张某甲（系博拉公司法定代表人）的证言，证实2014年1月陈某甲打电话说要继续让博拉公司代理一些棉纱的“一日游”进口报关，其让公司单证员陆某甲跟进。棉纱清关进口后再销售给万维公司，进口的税款是由万维公司支付给博拉公司，博拉公司再支付出去的。货款是万维公司支付到博拉公司，博拉公司再支付给上家香港佳益公司。
（10）证人陆某甲、孙某甲（均系博拉公司员工）的证言，证实张某甲让其帮万维公司代理进口棉纱，关税和增值税由万维公司先支付给博拉公司，博拉公司再支付给报关公司。向阳公司将棉纱出口到香港佳益公司，博拉公司再向佳益进口，再卖给万维公司。需要付税其就转发万维公司单证部，万维公司将钱打到博拉公司，博拉公司再转给报关公司。清关以后，货款是万维公司先支付给博拉公司，博拉公司再支付给香港佳益公司。公司是通过一日游的方式完成的。
（11）证人李某乙的证言，证实其车队是挂靠大丰市京克物流公司的。公司没有直接拉过货到向阳公司，但曾拉棉纱到保税区一日游报关，棉纱是在万维公司拉的，车号是豫P×××××，驾驶员是王某乙。运费是向阳公司直接打到京克公司账上，京克公司开好发票后其转交给了马某，马再转给向阳公司。
（12）证人王某乙的证言，证实李某乙在2014年1月14日让其到长江库拉了一车棉纱到物流园报关，开的豫P×××××汽车，拉了1300件，重23吨。万维公司的一个姓马的女的让其用这同一车棉纱重复进出保税物流园，从1月14日到24日工作日每天都拉，春节期间拉回了长江库，春节后2月20日到4月26日工作日每天都拉。还隔天换一次皖K×××××的套牌。
（13）证人项某、赵某、孙某乙（均系昊华货代公司工作人员）的证言，证实向阳公司申报进口棉花和出口棉纱的业务都是万维公司联系负责的。
（14）证人严某（万维公司库存管理）的证言，证实其印象中没有登记过棉花卖给向阳公司这家单位。
（15）证人马某的证言，证实2013年底陈某甲告诉其向阳公司有2张加工贸易配额证，说他们是第一次办理加工贸易手册，让其协助一下，然后给了其朱某甲的联系方式，还让其以香港佳益公司抬头做了和向阳公司之间的棉花和棉纱的贸易合同，并给了其成交单价、数量、方式等内容。其就按照陈某甲的要求制作了4份合同，2份香港佳益公司销售1300吨棉花给向阳公司的合同，2份向阳公司将棉纱销售给香港佳益公司的合同。之后其就催朱某甲办理了加工贸易生产批准证。办好以后朱某甲去菏泽海关申领手册，需要保证金，其请示了陈某甲后万维公司提供给了向阳公司。12月下旬手册办理好以后，朱某甲将配额证原件和手册复印件寄给其，并催促赶紧帮忙把配额证用掉，把手册项下的棉花清关进来。陈某甲就说帮他们报关进口，其就让单证部把手册项下的棉花清关进来的。2014年1月份其拉了一车印度棉到向阳公司去应付海关检查，之后又拉了一车棉纱过去应付检查，陈某甲还安排其到向阳公司督促假台账的制作。
（16）证人季某的证言，证实万维公司在2014年1、2月份发了一车印度棉和希腊棉到向阳公司。但是卖给向阳公司的印度棉是2个整提单，其在严某的即时库存表中看到过这两个提单下的印度棉被销售人员销售给其他公司了。
（17）证人李某甲的证言，证实万维公司在2014年7月份发了17车印度棉到向阳公司，共598.03吨，运输的车是马某联系好后发给周丹的，当时丁某问仓库还有哪些印度棉是质量不好的，之后把一些提单项下剩下的印度棉申报进口的。
（18）证人丁某的证言，证实万维公司以向阳公司的名义报关进口了印度棉和希腊棉。
（19）苏州工业园区海关核定证明书，证实万维公司在该笔走私过程中偷逃税款合计人民币9127412.31元。
（20）山东省发改委出具的情况说明，证实向阳公司在2013年获得两张配额共1300吨，均使用完毕；2014年获得两张配额共2500吨。
（21）关税配额外优惠关税税率进口棉花配额证，证实向阳公司的配额证为进料加工，00051970的为300吨，00052988的为1000吨，到期日期均为2013年年12月31日。
（22）搜查笔录、扣押决定书、扣押清单，证实从向阳公司扣押到了记账凭证、出入库单等资料；从万维公司扣押到了财务凭证；从李某甲处扣押到了笔记本电脑1台。
（23）999.4吨印度棉进口报关单及附随单据，证实向阳公司分三次在2013年12月27日将999.4吨印度棉以加工返销的方式报关进口。
（24）万维公司李某甲提供的058提单、081提单的出入库记录、季某QQ邮箱提取的出库通知单、李某甲提供的5598提单的出库记录，证实了棉花的实际去向。
（25）295.678吨希腊棉的进口报关单及附随单据，证实向阳公司在2013年12月27日将295吨希腊棉以加工返销的方式报关进口。
（26）涉案印度棉及希腊棉的棉纱销售下家提供的销售合同及附随资料等，证实目前查实了17家单位向万维公司购买印度棉和希腊棉的情况。
（27）青岛海关菏泽办事处提供的向阳公司的海关注册备案资料、C42153150291及C42153150302手册备案资料、999.4吨印度棉及295.678吨希腊棉进口报关单及报关委托书、棉纱出口报关单、下脚料及棉花内销补税进口报关单及附随单据、核销报告及附随资料、内销补税缴款书，证实两本手册的申请及核销情况，下脚料及棉花共补税75561.46元。
（28）向阳公司提供的《加工贸易业务批准证申请表》、《加工贸易业务批准证》、《合同预录入呈报表》、C42153150291及C42153150302手册备案资料、香港佳益公司与向阳公司签订的虚假印度棉进口合同、发票、装箱单、进口货物报关单、运费补充协议、棉纱销售合同及发票、内销申请资料、内销补税的关税、增值税复印件，证实向阳公司从2014年1月16日至4月25日分37次将印度棉加工好的棉纱出口，从1月23日至3月6日分11次将希腊棉加工好的棉纱出口。
（29）向阳公司提供的虚假希腊棉、印度棉原料出入库明细分类帐、产成品出入库资料、明细账、材料明细账、虚假的银行账、原材料记账凭证及出入库单、201万保证金记账明细，证实向阳公司制作的假账目。
（30）张家港市昊华货代公司提供的给万维公司的棉花代理费用清单、印度棉及希腊棉进口代理费确认书及报关单等单证、一日游棉纱费用明细清单、银行电子回单、代理费发票、棉纱出境备案清单，张家港保税物流园区华夏国际物流有限公司提供的江苏百通国际物流有限公司应收账款明细账、代理发票等，证实昊华公司帮万维公司代理棉花和棉纱报关的费用情况。
（31）向阳公司扣押到的虚假印度棉及希腊棉的入库单、原料出库单、棉纱入库单及发货单、交接记录、虚假记账凭证、出口退税资料、张家港进口棉花电子衡重量单，证实虚假单证的情况。
（32）一日游棉纱统计表、进区、出区流转单及附随单证、进出口货物报关单及附随单证、缴款单复印件、进出区流转单，证实一日游棉纱的情况。
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