云南省西盟佤族自治县人民法院
刑 事 判 决 书
（2018）云0829刑初14号
公诉机关云南省西盟佤族自治县（以下简称西盟县）人民检察院。
被告人刘崇云，男，1977年6月12日出生，汉族，专科文化，西盟县国家税务局税收管理员，云南省镇沅县人，现住云南省西盟县。因本案于2016年6月18日被西盟县人民检察院决定取保候审；2018年2月28日本院决定继续取保候审。
西盟县人民检察院以西检刑诉〔2017〕31号起诉书指控被告人刘崇云犯玩忽职守罪，于2017年5月23日向本院提起公诉。本院于2017年11月6日作出(2017)云0829刑初28号刑事判决书。宣判后，被告人刘崇云不服判决，上诉至云南省普洱市中级人民法院，2018年1月25日云南省普洱市中级人民法院作出（2017）云08刑终146号刑事裁定书，以原判认定被告人刘崇云犯玩忽职守罪事实不清，证据不足，为由发回本院重新审理。本院于2018年2月28日立案受理，另行组成合议庭,公开开庭审理了本案。西盟县人民检察院指派检察员杨映霞、李思逸出庭支持公诉,被告人刘崇云到庭参加诉讼。本案现已审理终结。
西盟县人民检察院指控，2012年5月至2015年5月间，被告人刘崇云在担任西盟县国家税务局勐梭分局的税收管理员，负责监管西盟昌某药业有限公司等企业的税务工作期间，违反国家税务总局制定的国税发【2004】108号《关于进一步加强税收征管工作的若干意见》、国税发【2005】40号《税收管理员制度（试行）》等相关规定，未认真细致的对西盟昌某药业有限公司的生产经营状况、财务核算情况、纳税申报事项的真实性及该企业的商品、原料、销售、库存等情况进行实地调查了解，致使西盟昌某药业有限公司在2012年5月至2015年5月间虚开《云南增值税专用发票》共836份后，分别卖给广东京新特医药有限公司、北京康健伦医药有限公司，其中有835份被受票单位在2012年5月至2015年5月期间进行了税款抵扣，给国家造成应收税金损失14164040.86元人民币。即：
1、2012年5月至2014年4月间，西盟昌某药业有限公司虚开《云南增值税专用发票》448份卖给广东京新特医药有限公司。广东京新特医药有限公司将上述发票经广东省普宁市国家税务局通过认证并申报抵扣了447份【票面金额（含税价）为52180740元】，抵扣税款7581816.71元，给国家造成经济损失7581816.71元。
2、2014年5月至2015年5月间，西盟昌某药业有限公司虚开《云南增值税专用发票》共388份卖给北京康健伦医药有限公司。北京康健伦医药有限公司将上述发票经北京市西城区国家税务局通过认证并申报抵扣388份【票面金额（含税价）为45301200元】，抵扣税款6582224.15元，给国家造成经济损失6582224.15元。
公诉机关对指控的事实提供了相应的证据证实。公诉机关认为被告人刘崇云身为国家税务机关工作人员，未严格遵守税收管理的相关规定，不认真履行职责，致使国家利益遭受重大损失，情节特别严重，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第三百九十七条第一款之规定，犯罪事实清楚，证据确实、充分，应当以玩忽职守罪追究其刑事责任。根据《中华人民共和国刑事诉讼法》第一百七十二条的规定，提请本院依法判处。
被告人刘崇云对公诉机关指控的罪名有异议，其辩称，被告人没有违反国税发【2004】108号《关于进一步加强税收征管工作的若干意见》、国税发【2005】40号《税收管理员制度（试行）》等相关制度的规定，被告人已经按照上述两个规定和具体税收管理工作要求对西盟昌某药业有限公司认真履行了税收管理工作职责；被告人主观上没有间接或者直接故意，不可能遇见管理对象会发生违法行为，被告人的行为与纳税人虚开发票、虚抵税款行为造成国家税款损失之间没有因果关系；在日常税收管理工作中，由于税收管理员受工作职责权限的限制，税收管理员层面难以发现纳税人虚开发票行为。因此，被告人认为不构成玩忽职守罪。
经审理查明，2012年5月至2015年5月期间，被告人刘崇云担任西盟县国家税务局勐梭税务分局的税收管理员，负责监管西盟昌某药业有限公司等企业的税务征管业务。被告人刘崇云未认真履行国家税务总局《关于进一步加强税收征管工作的若干意见》、国家税务总局《税收管理员制度（试行）》中规定的税收管理员工作职责和工作要求，对西盟昌某药业有限公司的生产经营状况、财务核算情况、纳税申报事项的真实性及该企业的商品、原料、销售、库存等情况未进行实地调查了解，致使西盟昌某药业有限公司在2012年5月至2015年5月期间虚开《云南增值税专用发票》共836份后，分别卖给广东京新特医药有限公司、北京康健伦医药有限公司，其中有835份被受票单位在2012年5月至2015年5月间进行税款抵扣，给国家造成应收税金损失14164040.86元人民币。
另查明，西盟昌某药业有限公司2011年12月28日注册登记，并于2012年3月21日作为新办企业被西盟县国税局审批通过认定为一般纳税人资格，同年4月1日实施。该公司在成立前于2011年12月16日与其他公司签订《中药材代加工合同》，该合同文本中前后主体不同，合同中主体甲方（需方）为孟连祥达药业有限公司，乙方（供方）为西盟昌某药业有限公司，但合同落款签章时甲方为西盟昌某药业有限公司，乙方为西双版纳佛鑫药业有限公司，该合同存在严重瑕疵。
还查明，2016年7月6日北京康健伦医药有限公司补缴税款入库6582224.15元人民币；2016年11月29日广东京新特医药有限公司补缴税款入库152445.02元人民币。虽挽回了一定经济损失，但至今仍有7429371.69元人民币的税收损失尚未挽回。
上述事实，有下列证据证实：
1、户口证明、云南省国家公务员（工作人员）录用审批表、干部转正定级审批表、机关部分工作人员确定行政职务审批表、机关部分工作人员确定行政职务审批表、领导干部任职试用登记表、干部任免审批表、公务员登记表、国税系统公务员职级晋升审批表、西国税发【2008】58号《西盟县国家税务局关于部分人员工作调整的通知》、西盟县国家税务局勐梭税务分局出具情况说明、前科劣迹查证。证实被告人刘崇云生于1977年6月12日，现年40岁，已达完全刑事责任年龄，1998年7月到西盟县国家税务局参加工作，其中2008年8月1日至2016年6月30日在西盟县国家税务局勐梭税务分局工作，从事企业组税收管理工作，是国家机关工作人员，符合玩忽职守罪的特殊主体要求。经查证未发现有违法犯罪记录。
2、西盟县国家税务局勐梭税务分局出具的情况说明。证实被告人刘崇云自2008年8月1日至2016年6月30日在西盟县国家税务局勐梭税务分局从事企业组税收管理工作期间，管理过西盟佤寨食品公司、西盟昌某药业有限公司、云南省农垦集团西盟橡胶公司等多家企业。
3、线索登记表、提请初查报告、初查结论报告、提请立案报告、立案决定书、补充立案决定书、立案备案登记表。证实西盟县公安局经济犯罪侦查大队于2015年2月接到西盟县国家税务局移送的西盟昌某药业有限公司涉嫌虚开增值税专用发票案线索，西盟县公安局经济犯罪侦查大队便对西盟昌某药业有限公司法人周某进行立案侦查。2016年1月西盟县反渎职侵权局接到该线索后进行摸排，发现被告人刘崇云在西盟县国家税务局勐梭税务分局任税收管理员期间，对西盟昌某药业有限公司增值税一般纳税人资格认定、发票领用数量提高的审核、企业开具增值税专用发票的日常监督检查中，存在没有严格依法依规执行的情况，被告人刘崇云的行为已涉嫌玩忽职守罪，西盟县人民检察院于2016年6月18日将本案立案侦查。
4、到案经过。证实被告人刘崇云涉嫌玩忽职守罪一案，西盟县人民检察院于2016年6月18日立案侦查，并于立案当天对被告人刘崇云采取取保候审强制措施。
5、西公（经）立字【2015】1号立案决定书、西盟县公安局经侦大队出具的情况说明。证实2015年2月9日西盟县公安局对西盟昌某药业有限公司涉嫌虚开增值税专用发票案立案侦查。经初步核实，西盟昌某药业有限公司于2014年4月至2015年6月期间，在该公司法定代表人周某安排下，陈某1为广东京新特医药有限公司及北京康健伦医药有限公司虚开《云南增值税专用发票》共836份，虚开用于抵扣税款的农产品收购发票5434份。
6、西盟昌某药业有限公司企业法人营业执照、税务登记证（正、副本）、开户许可证、西审会师海验【2011】76号验资报告、注册资本实收情况表、验资事项说明、执业证书、西双版纳西审会计师事务所有限公司营业执照、注册会计师证书、关于西盟昌某药业有限公司基本情况说明、刘某华身份证复印件、周某身份证复印件、张某身份证复印件、陈某1身份证复印件、房屋租赁协议、税收调查报告、西盟昌某药业有限公司税务登记变更情况。证实西盟昌某药业有限公司于2011年12月26日注册成立，主要经营南药种植收购销售，植物提取物批发零售，农产品收购加工销售,公司住址西盟县勐梭大寨30号，注册资金200000元，股东刘某华和周某各出资100000元,注册时法定代表人为刘某华,从业人为刘某华、周某、张某、陈某1。2011年12月28日依法到西盟县国家税务局办理税务登记。2012年11月1日西盟昌某药业有限公司法定代表人变更为周某，刘某华退出公司，新增自然人股东陈某2，陈某2认缴股份100000元。
7、《中药材及植物初提物订购合同》、《中药材代加工合同》。证实西盟昌某药业有限公司于2011年12月16日公司成立前与西双版纳佛鑫药业有限公司签订《中药材代加工合同》，约定甲方（需方）为孟连祥达药业有限公司，乙方（供方）为西盟昌某药业有限公司，合同期限自2012年1月1日至2013年12月30日，但合同落款签章时甲方为西盟昌某药业有限公司，乙方为西双版纳佛鑫药业有限公司。《中药材代加工合同》的签订主体在合同文本中前后不是同一主体，且合同签订于西盟昌某药业有限公司成立前。2012年1月28日，西盟昌某药业有限公司与普宁市京新特医药有限公司签订《中药材及植物初提物订购合同》，合同期限自2012年2月1日起至2013年7月31日止。《中药材代加工合同》和《中药材及植物初提物订购合同》履行期限届满后，西盟昌某药业有限公司与广东京新特医药有限公司、北京康健伦医药有限公司没有再签订过任何合同。
8、西盟昌某药业有限公司增值税专用发票三联版开具情况表、2016年10月17日西盟县国家税务局出具情况说明。证实西盟昌某药业有限公司于2012年5月8日至2015年5月9日期间开具《云南增值税专用发票》835份，发票金额合计83317899.14元人民币，税额合计14164040.86元人民币。
9、税收完税证明、西盟昌某药业有限公司企业所得税月（季）度预缴纳税表、增值税纳税申报表、西盟昌某药业有限公司增值税纳税申报表附列资料（表一）、西盟昌某药业有限公司增值税纳税申报表附列资料（表二）、西盟昌某药业有限公司企业所得税年度纳税申报表（A类）、西盟昌某药业有限公司资产负债表及利润表。证实西盟昌某药业有限公司在2012年5月至2015年5月间向西盟县国家税务局申报其在开具增值税专用发票时在税务机关系统内填写的申报信息和纳税情况：于2012年7月1日至2015年5月31日实缴增值税218511.14元；于2015年1月1日至2015年3月31日实缴企业所得税79.33元，共计218590.47元。同时提供2012年1月至2015年6月资产负债和利润情况。
10、情况说明、西盟昌某药业有限公司增值税专用发票开具清册复印件（分别为云南增值税专用发票和销售货物或者提供应税劳务清单）。证实西盟昌某药业有限公司于2012年5月8日至2014年4月9日（2012年9月至2013年5月没有开票行为）以向广东京新特医药有限公司销售鸡血藤提取物、百部提取物、肾茶提取物、毛茶提取物、山奈提取物、山药提取物、薏仁提取物、白某花提取物、白某绒提取物、白芨提取物、百灵草提取物、穿心连提取物、木瓜提取物、回心草提取物、绞股蓝提取物、细辛提取物、鱼腥草提取物、天冬提取物、黄精提取物、郁金提取物、玉竹提取物、杏仁提取物、葛根提取物等中药材的名义为广东京新特医药有限公司开具《云南增值税专用发票》448份，开票人为陈某1；2014年5月15日至2015年5月9日以向北京康健伦医药有限公司销售黄姜茶颗粒、沉香茶颗粒、绿茶颗粒、地白茶颗粒、桔梗茶颗粒、茯苓茶颗粒、龙胆草茶颗粒、通草片、白芷片等中药材的名义为北京康健伦医药有限公司开具《云南增值税专用发票》388份，开票人为陈某1。
11、普宁市国家税务局（稽查局）普国税稽协复【2016】2号《关于西盟昌达药业有限公司虚开案件的协查回复函》、税务稽查案件协查报告、税收违法案件调查结果清单、云南省西盟县国家税务局稽查局西国税稽协复【2016】1号《税收违法案件协查回复函》。证实西盟昌某药业有限公司于2012年5月8日至2014年4月9日间虚开《云南增值税专用发票》448份，以每份2000元的价格卖给广东京新特医药有限公司，除了西盟昌某药业有限公司开具、未作废、有记账联但未见抵扣联的发票代码、发票号码分别为5300102140、00132820的1张《云南增值税专用发票》以外，其余447份发票金额含税价共计52180740元人民币，经普宁市国家税务局认证并申报抵扣税款7581816.71元人民币，造成国家经济损失7581816.71元人民币。经检查，发现上述发票的发票联所列货物与存根联所列货物名称不相符，属于票货不一致，根据广东京新特医药有限公司账务记载，该公司购货款已通过银行汇付和现金支付方式退还公司。西盟昌某药业有限公司周某与普宁市京新特医药有限公司邹惠亮签订《中药材及植物初提物订购合同》是事实，但无实际业务往来，为虚开。
12、北京市西城区国家税务局京西国税稽协复【2016】16049号《关于西盟昌某药业有限公司涉嫌虚开发票案件的协查回复函、税务稽查案件协查报告、税收违法案件调查结果清单。证实2014年4月16日北京康健伦医药有限公司与西盟昌某药业有限公司签订供销合同。该公司每月向销货方发送《订购函》列明货物清单。合同双方约定：运输费用由西盟昌某药业有限公司承担。北京康健伦医药有限公司于2014年5月至2015年5月期间收到货物，以银行电汇的方式向卖方西盟昌某药业有限公司汇付货款45301200元人民币。西盟昌某药业有限公司在2014年5月15日至2015年5月9日期间开具《云南增值税专用发票》388份，发票金额计38718975.85元人民币，税额合计6582224.15元人民币。在北京康健伦医药有限公司取得货物和发票后，在2014年6月至2015年5月期间，经北京市西城区国家税务局认定并申报抵扣进项税额6582224.15元人民币。经协查，北京康健伦医药有限公司取得的388份《云南增值税专用发票》均票货不一致，均为虚开。
13、普洱市人民检察院普检反渎协复函【2016】1号《协查回复函》、普洱市人民检察院于2016年7月4日出具的案件基本情况和协查内容、北京市西城区国家税务局（稽查局）于2016年7月25日出具的关于北京康健伦医药有限公司取得增值税专用发票及抵扣税款协查函回复、普洱市人民检察院于2016年8月9日出具的普检反渎协复函【2016】3号《协查回复函》、普宁市国家税务局稽查局于2016年7月12日出具的关于广东京新特医药有限公司取得增值税专用发票及抵扣税款协查回复函、北京市西城区国家税务局（稽查局）于2016年11月28日出具的关于北京康健伦医药有限公司取得增值税专用发票及抵扣税款协查函回复、西盟县人民检察院委托协查函（西检反渎局协函（2016）1、2号）、普洱市人民检察院普检反渎协复函【2016】3号《委托协查函》。证实西盟昌某药业有限公司在2012年5月至2015年5月间虚开《云南增值税专用发票》共836份，其中448份卖给广东京新特医药有限公司后，通过认证并申报抵扣了447份，票面金额含税价共计52180740元人民币，抵扣税款7581816.71元人民币，给国家造成经济损失7581816.71元人民币；另388份卖给北京康健伦医药有限公司后，通过认证并申报抵扣388份，票面金额含税价共计45301200元人民币，抵扣税款6582224.15元人民币。案发后，北京康健伦医药有限公司于2016年7月6日已做稽查预缴补税处理，补缴税款入库6582224.15元人民币。
14、被告人刘崇云从西盟县国税局提取的税收完税证明。证实广东京新特药有限公司于2016年12月29日补交税款152445.02元人民币。
15、西盟昌某药业有限公司中国农业银行交易明细。证实西盟昌某药业有限公司的对公账户24×××37在2012年5月8日至2015年5月28日间，分别与广东京新特医药有限公司账户44×××88、北京康健伦医药有限公司账户11×××55、周某农行卡号62×××17和62×××79、陈某2农行卡号62×××10之间通过网上银行等方式有大量资金频繁交易，而且只要广东京新特医药有限公司和北京康健伦医药有限公司打入资金，基本不超过三天就将所有资金转入周某农行卡号62×××17。
16、周某中国农业银行借记卡账户交易明细1份、陈某2中国邮政银行账户交易明细1份、陈某2中国农业银行借记卡交易明细1份、周某中国邮政储蓄银行账户交易明细1份、张某中国农业银行借记卡账户交易明细1份、张某西盟县农村信用社交易明细1份。证实周某、陈某2、张某所持有银行卡这些账户之间有大量的资金往来。
17、2010年2月10日作出的国家税务总局令第22号《增值税一般纳税人资格认定管理办法》、2014年4月28日国家税务总局公告2014年第8号《云南省国家税务局关于简化增值税发票领用和使用程序有关问题的公告》、国税发【2003】124号《国家税务总局关于进一步加强税收征管基础工作若干问题的意见》、2009年1月1日起施行的中华人民共和国国务院令第538号《中华人民共和国增值税暂行条例》、2001年5月1日起施行的《中华人民共和国税收征收管理法》、国务院令第362号《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》、国家税务总局令第7号《税务登记管理办法》、国家税务总局令第36号《国家税务总局关于修改<税务登记管理办法>的决定》、税发【2006】156号《增值税专用发票使用规定》、国税发【2006】156号《国家税务总局关于修订<增值税专用发票使用规定>的通知》、中华人民共和国国务院令第587号《国务院关于修改<中华人民共和国发票管理办法>的决定》、国家税务总局令第37号《国家税务总局关于修改<中华人民共和国发票管理办法实施细则>的决定》、国税发【2005】40号《国家税务总局关于印发<税收管理员制度（试行）>的通知》、云国税发【2005】145号《云南省国家税务局关于转发国家税务总局<税收管理员制度（试行）>的通知》、思国税发【2005】154号《思茅市国家税务局关于转发<税收管理员制度（试行）>的通知》、国税函【2005】545号《国家税务总局关于加强农产品增值税抵扣管理有关问题的通知》、国税发【2009】7号《国家税务总局关于发布已失效或废止有关增值税规范性文件清单的通知》、云国税发【2003】171号《云南省国家税务局关于进一步规范农业产品增值税扣税凭证管理的通知》、农业产品收购抵扣汇总清单、收购农业产品日记账（工商业专用）、销售农业产品日记账（工商业专用）、公告【2015】4号《云南省国家税务局关于发布全文失效废止税收规范性文件的公告》、《云南省国家税务局关于发布全文失效废止税收规范性文件的公告》解读稿、西国税发【2008】33号《西盟县国家税务局关于印发“三个一工程”实施方案（试行）的通知》及方案、国税发【2004】108号《国家税务总局关于进一步加强税收征管工作的若干意见》。证实国家对税收管理、发票使用、增值税一般纳税人资格认定、农产品增值税抵扣、税收管理员的工作职责作出相关规定，同时证明税收管理员要对纳税户的生产经营状况、财务核算情况、纳税申报事项的真实性及原料、商品、销售、库存情况进行实地调查了解，并制作税收管理员工作底稿；对纳税人使用发票的情况进行日常管理、检查；对各类异常发票进行实地核查，督促纳税人按照税务机关的要求安装、使用税控装置。国家税务总局和云南省国家税务局对农产品增值税抵扣作了相关管理规定。强调各级税务机关要进一步加强对农产品增值税抵扣管理，要经常深入企业，全面掌握和了解有关生产企业的生产经营特点、农产品原料的消耗、采购规律以及纳税申报情况，检查农产品收购凭证的开具情况是否正常，查找征管的薄弱环节，积极采取有针对性的管理措施，堵塞漏洞，切实加强管理。案发时国家税务总局和云南省国家税务局发布有关增值税文件没有作废，即仍然具有法律效力。2008年5月28日西盟县国家税务局制定了“三个一工程”实施方案，明确了岗位管理职责和人员配置，整合管理资源，进一步提升税源管理工作的质效。被告人刘崇云在担任西盟县国家税务局勐梭分局的税收管理员，负责监管西盟昌某药业有限公司等企业的税务工作期间，未认真履职，致使西盟昌某药业有限公司虚开增值税专用发票获利，造成国家税收损失。
18、西盟国通【2011】202号《文书受理通知书》、税务登记表（适用单位纳税人）、增值税一般纳税人申请认定表、增值税一般纳税人资格认定实地查验表、库存材料、商品情况说明、薏仁加工流程示意图、植物提取搅拌提取工艺流程示意图、西盟昌某药业有限公司企业法人营业执照（正、副本）、税务登记表（正、副本）、组织机构代码证、纳税人档案登记、税务调查报告、《关于西盟昌某药业有限公司一般纳税人资格认定查验报告》、税务文书送达回证、最高开票限额申请表、企业开票机明细表、企业发行结果通知书、增值税一般纳税人级别调整申请、增值税一般纳税人级别调整申请审批表、防伪税控企业认定登记表、领取增值税专用发票领购簿申请书、税务行政许可申请表、增值税防伪税控开票系统安装使用通知书、防伪税控企业最高开票限额审批核查单、纳税人档案变更、认定授权管理、《西盟昌某药业有限公司章程》。证实2012年3月7日西盟昌某药业有限公司向西盟县国家税务局申请认定增值税一般纳税人，后经被告人刘崇云、证人伍某实地查验，于2012年4月1日认定为增值税一般纳税人，增值税一般纳税人调整为A级，每月可领取开票限额为100000元的增值税专用发票30份，并安装增值税防伪税控装置。
19、西盟国税局税收管理员工作底稿三份。证实被告人刘崇云到西盟昌某药业有限公司进行实地巡查巡管的情况。
20、西盟县人民检察院反渎职侵权局出具情况说明、孟连县公安局经济犯罪侦查大队出具情况说明。证实被告人刘崇云涉嫌玩忽职守罪一案的案件材料中提到的“西盟县昌某药业有限公司”、“昌某公司”及“西盟昌某药业有限公司”系同一公司，其公司真实名称为“西盟昌某药业有限公司”；案件材料中提到的“普宁市京新特医药有限公司”与“广东京新特医药有限公司”系同一家公司，其公司真实名称为“广东京新特医药有限公司”；“孟连祥达药业有限公司”与“西双版纳佛鑫药业有限公司”不是同一家公司。
21、普宁国税稽处【2016】17号《普宁市国家税务局税务处理决定书》、西盟昌某药业有限公司涉嫌虚开发票案来源说明和进展情况报告。证实广东京新特医药有限公司在2012年4月29日至2014年4月18日期间，向西盟昌某药业有限公司购进货物并取得其开具的《云南增值税专用发票》447份，通过认证并申报抵扣税额7581816.71元人民币。
22、西盟昌某药业有限公司涉嫌虚开发票案来源说明、关于普洱市澜沧县“1.14”涉嫌虚开发票专案的情况报告、西盟昌某药业有限公司涉嫌虚开发票专案进展情况报告。证实2015年1月14日澜沧县国家税务局在工作中发现澜沧广源药业有限公司涉嫌虚开发票后形成《关于普洱市澜沧县“1.14”涉嫌虚开发票专案的情况报告》，便向普洱市国家税务局作专门汇报并将案件线索移送澜沧县公安局；2015年1月21日普洱市国家税务局将西盟昌某药业有限公司列为2015年发票稽查重点对象后，西盟县国家税务局对该公司开具的农产品收购发票验旧情况抽取核查发现，西盟昌某药业有限公司涉嫌虚开发票。西盟县国家税务局向普洱市国家税务局作专门汇报请示，并于2015年2月4日向西盟县公安局移送案件线索，西盟县公安局于2015年2月9日立案。
23、云南省普洱市人民检察院普检公诉刑诉[2018]43号起诉书。证实云南省普洱市人民检察院以周某涉嫌虚开增值税专用发票罪向普洱市中级人民法院提起公诉，普洱市中级人民法院院已立案受理的事实。
24、证人证言。
（1）证人周某、陈某1、陈某2、张某的证言。①证人周某的证言，证实2012年5月至2015年5月间，西盟昌某药业有限公司通过虚构农产品收购交易开具大量收购中药材的农产品收购发票（普通发票）用于抵扣13%的进项税后再开具增值税专用发票，然后将增值税专用发票以每份2000元的价格分别卖给广东京新特医药有限公司和北京康健伦医药有限公司，所开具的增值税专用发票以西盟县国家税务局核实的为准。同时证实西盟昌某药业有限公司税收管理员刘崇云到该公司检查过3-4次，只对该公司的账务是否规范、发票开具是否符合标准、宣传一下税收政策，没有对开具的农产品收购发票上的货物品种进行实物检查，没有认真查看该公司所签订的《中药材代加工合同》和《中药材及植物初提物订购合同》，当时该公司就只签订以上两份合同，而签订这两份合同是为了取得一般纳税人资格后虚开增值税专用发票，合同到期也没有考虑续签，在合同到期后仍继续虚开增值税专用发票，但税收管理员刘崇云在日常的工作管理和监督检查中没有发现异常，如果认真检查每一个程序都容易发现问题；②证人陈某1、陈某2的证言，共同证实2012年5月至2015年5月间，二人先后在周某开办的西盟昌某药业有限公司工作，在周某的安排下虚开过大量收购中药材的农产品收购发票，又用农产品收购发票虚开了大量的增值税专用发票，期间被告人刘崇云到公司检查过3-4次，没有对开具的农产品收购发票上货物品种进行实物检查，也没有发现异常；③张某的证言，证实其受周某的聘请在西盟昌某药业有限公司做帐，发票中收购的物品名称是农产品，但没有见过农产品，做账的所有票据都是陈某1提供，不知道票据与实物是否相符。
（2）证人伍某、李某2、陈某3、杨某2、袁某的证言。共同证实作为税收管理员要按照国家税务总局下发的《税收管理员制度（试行）》和西盟县国家税务局2008年印发的“三个一工程”实施方案（试行）规定的税收管理员工作职责和工作要求来开展工作，要对管户基本情况进行了解，进行税收政策的宣传、纳税评估和日常检查等日常涉税事宜；根据相关要求对一般纳税人进行日常的巡查巡管、税收政策宣传、催报催缴、发票的日常管理、检查等入户调查工作，对一般纳税人生产厂房和设备、经营场所、种植地点不在一个地方的公司、企业也要加强监管。
25、被告人刘崇云的供述与辩解、思想认识材料。证实2008年8月1日至2016年6月30日，被告人刘崇云担任西盟县国家税务局勐梭税务分局任税收管理员，从事企业组税收管理工作，属于国家机关中从事公务的人员。自西盟昌某药业有限公司成立以来被告人刘崇云到该公司进行税法宣传、工作检查6次，均没有发现异常；被告人刘崇云某查过西盟昌某药业有限公司的财务报表，对该公司纳税申报事项和其他核定事项、认定事项的真实性进行过检查，主要是账、表、票比对，没有发现异常；2012年4月份对该公司进行一般纳税人资格认定时对公司的经营场所、《中药材及植物初提物订购合同》和《中药材代加工合同》都检查过，没有发现异常；被告人刘崇云没有见过西盟昌某药业有限公司的生产厂房和设备，也没有到该公司的药材种植地和加工地进行检查。同时被告人刘崇云辩称其作为西盟昌某药业有限公司的税收管理员，没能及时发现该公司虚开增值税专用发票，给国家造成损失有一定的责任，但造成此损失的原因有很多，有企业欺骗和税收管理政策因素，还有税收管理员权限限制难以发现企业虚开发票等因素，其行为没有达到追究刑事责任程度。
26、委托鉴定书、鉴定意见通知书、云鼎〔2016〕司鉴字第2106号《云南鼎丰司法鉴定中心司法会计鉴定意见书》。证实经西盟县人民检察院反渎职侵权局委托，云南鼎丰司法鉴定中心对西盟昌某药业有限公司虚开增值税专用发票情况及对国家资金造成损失情况进行鉴定。2016年12月21日云南鼎丰司法鉴定中心作出云鼎（2016）司鉴字第2106号司法会计鉴定意见书：①昌某公司自2012年至2015年开具的票面金额（含税价）合计为106742813.25元的共计5538份《云南省国家税务局通用机打发票》，实际并未向中药材供货方（5538人次）支付采购款，昌某公司原料采购记录行为系虚构货物采购虚开《云南省国家税务局通用机打发票》的虚假经营行为。②昌某公司2012年至2015年向广东京新特医药有限公司和北京康健伦医药有限公司填开的票面金额（含税价）合计为97598620.00元的共计836份《云南增值税专用发票》，对未实际采购的原料进行虚假销售，并进行虚假资金结算、虚假财务核算的经营行为属没有货物销售的虚假经营行为。③昌某公司国家税务局税收管理人员没有对昌某公司的纳税申报材料进行认真审查，为昌某公司自2012年至2015年6月期间利用该公司并无实际货物购销行为，仅借助虚假的税收申报材料成功的向税务部门申请领用并填开了票面金额（含税价）为106742813.25元《云南省国家税务局通用机打发票》五千五百三十八份，成功的向税务部门申请领用并填开了票面金额（含税价）97598620.00元共计836份《云南增值税专用发票》，为昌某公司虚开增值税发票行为得以实施提供了可能。④昌某公司向税务部门申请领用并填开的票面金额（含税价）为97598620.00元共计836份虚假开具的《云南增值税专用发票》有835份已被受票单位（广东京新特医药有限公司、北京康健伦医药有限公司）于2012年5月至2015年5月进行了进项税抵扣，给国家造成14164040.86元应收税金的损失。（如涉案的836份《增值税发票》进项税抵扣受理税务机关已经对虚假抵扣的进项税金予以追缴，并完成追缴上交国库，故该项资金为已补缴的应纳税损失资金）。⑤昌某公司因虚假经营向广东京新特医药有限公司和北京康健伦医药有限公司提供虚假开具的836份《云南增值税专用发票》，收取了受票单位支付的，合计为1987568.00元的酬金。该鉴定意见已于2016年12月26日告知被告人刘崇云，被告人刘崇云无异议。
27、讯问光盘4张。证实西盟县人民检察院反渎职侵权局对被告人刘崇云4次讯问的过程进行了全程同步录音录像，经审查与书面材料一致，无违法取证情形。
上述证据，经当庭举证、质证，其证据来源合法、内容客观真实，与本案具有关联性，证据间能够相互印证，证据确实充分，能够客观证明本案犯罪事实，对其证明效力予以确认。
关于被告人刘崇云所提交证据，本院认定如下：
1、西盟县国家税务局办税服务厅《文书受理通知书》（西盟国通[202]号）复印件、西盟昌某药业有限公司《税务登记表》复印件、西盟县工商行政管理局《企业法人营业执照》正、副本复印件、西盟县质量技术监督局《证明》、《组织机构基本信息确认表》复印件、西双版纳西审会计事务所《验资报告》、（西审会师海验[2011]76号）复印件、西盟昌某药业有限公司《西盟昌某药业有限公司章程》复印件、西盟昌某药业有限公司《关于西盟昌某药业有限公司基本情况说明》复印件、西盟昌某药业有限公司《房屋租赁协议》复印件、西盟昌某药业有限公司《中药材及植物初提订购合同》复印件、西盟昌某药业有限公司《中药材代加工合同》复印件、西盟昌某药业有限公司《薏仁加工流程示意图》复印件、西盟昌某药业有限公司《植物提取搅拌提取工艺流程示意图》复印件、西盟昌某药业有限公司法人、股东、办税人员《身份证》复印件、西盟昌某药业有限公司会计人员《身份证》和《会计从业资格证书》、《开户许可证》、《税收调查（开业登记）》（税收调查编号530829201100246）、《税务登记信息补录清册》、《税种登记信息采集表》、《企业所得税征收方式鉴定表》。欲证实被告人刘崇云和税收管理团队其他成员于2011年12月30日对西盟昌某药业有限公司开展登记调查，制作了《税收调查报告（开业登记）》，报告内容有调查过程及事实、调查意见。
2、西盟县昌某药业有限公司《增值税一般纳税人申请认定表》、《企业法人营业执照》正副本复印件、西盟县质量技术监督局《组织机构代码证》正副本复印件、西盟县国家税务局《税务登记证》正副本复印件、西盟县昌某药业有限公司法人身份证复印件、西盟县昌某药业有限公司会计人员身份证和会计从业资格证书复印件，《西盟县国税局税收管理员工作底稿》（2012年3月7日）、《增值税一般纳税人资格认定实地查验表》、《税收调查报告（一般纳税人资格认定）》（税收调查编号530829201200040）、《关于西盟昌某药业有限公司一般纳税人资格认定查验报告》、《防伪税控系统纳税人档案登记》。证实被告人刘崇云和税收管理团队其他成员于2012年3月7日对西盟昌某药业有限公司增值税一般纳税人资格认定进行实地查验，填写了《一般纳税人资格认定实地查验表》、记录了《税收管理员工作底稿》、制作了《税收调查报告（一般纳税人资格认定）》，报告内容有调查过程及事实、调查意见。
3、《库存材料、商品情况说明》。欲证实被告人刘崇云和税收管理团队其他成员于2012年4月1日对西盟昌某药业有限公司的商品、原材料、销售、库存情况、账务核算情况进行实地调查。
4、《税务文书送达回证》（税回字<2012>第2号）、西盟昌某药业有限公司《增值税一般纳税人级别调整申请》、《增值税一般纳税人级别调整申请审批表》、《防伪税控企业认定登记表》、《最高开票限额申请表》、《税务行政许可申请表》、《领取增值税专用发票领购薄申请书》、增值税专用发票领购、开具人《身份证》、《防伪税控系统纳税人档案变更》、《防伪税控系统认定授权管理》、《发行结果通知书》、《企业开票明细表》。欲证实被告人刘崇云和税收团队其他成员于2012年4月13日对西盟昌某药业有限公司的增值税专用发票最高开票限额进行实地核查，填写了《防伪税控企业最高开票限额审批核查单》，记录了核查情况及意见。
5、《西盟县国家税务局税收管理员工作底稿》（2012年5月8日）。欲证实被告人刘崇云和税收管理团队其他成员于2012年5月8日对西盟昌某药业有限公司生产经营情况、财务核算情况、农产品收购发票开具情况进行实地调查。
6、《西盟县国家税务局税收管理员工作底稿》（2013年7月19日）。欲证实被告人刘崇云和税收管理团队其他成员于2013年7月19日对西盟昌某药业有限公司生产经营情况、财务核算情况、农产品收购发票、增值税专用发票开具情况进行实地调查。
7、西盟县国家税务局《关于刘崇云同志履行工作职责情况的证明》。欲证实西盟县国家税务局对被告人刘崇云工作给予肯定，其自参加工作以来，因忠于职守、积极工作、成绩显著，多次受到县级、市级、省级嘉奖。被告人刘崇云已根据工作岗位要求，按照工作流程、程序，尽自己所能地对西盟昌某药业有限公司履行了岗位工作职责。
8、《国家税务总局关于印发<办税服务厅管理办法（试行）>的通知》（国税发[2009]128号）、《税务登记管理办法》（国家税务总局令第7号）、《国家统计局办公室关于印发企业登记注册类型对照表的通知》（国统办字[2008]105号）。欲证实办理纳税人、扣缴义务人税务登记事项、纳税申报、认证、税款征收等事项、发票发售、代开、审验、缴销等发票管理事项、受理涉税审批申请、办理备案事项不属于税收管理员的工作职责。
9、《增值税一般纳税人资格认定管理办法》（国家税务总局令第22号）、《云南省国家税务总局转发国家税务总局关于<增值税一般纳税人资格认定管理办法>政策衔接有关问题的通知》（云国税函[2010]176号）、《国家税务总局关于印发<增值税一般纳税人资格认定管理办法>宣传材料的通知》（国税函[2010]138号、《增值税一般纳税人资格认定管理办法解读》、《西盟县国家税务局关于调整增值税一般纳税人资格认定和福利企业年检年审审批领导小组成员的通知》（西国税发[2011]29号）、《增值税专用发票使用规定》（国税发[2006]156号、《国家税务总局关于取消防伪税控企业资格认定的通知》（国税函[2004]823号）、《国家税务总局关于下放增值税专用发票最高开票限额审批权限的通知》（国税函[2007]918号）、《云南省国家税务局关于简化增值税专用发票发售审批程序有关问题的通知》（云国税发[2004]125号）、《云南省国家税务局关于增值税一般纳税人停止手写板增值税专用发票的通知》（云国税函[2003]726号）、《西盟昌某药业有限公司使用发票》。欲证实新开业的纳税人，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定，对提出申请并且同时符合下列条件的纳税人，主管税务机关应当为其办理一般纳税人资格认定：（一）有固定的生产经营场所；（二）能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料。主管税务机关受理纳税人申请以后，根据需要进行实地查验，并制作查验报告。认定机关应当自主管税务机关受理申请之日起20日内完成一般纳税人资格认定。云南省确定新开业纳税人申请认定一般纳税人的实地查验内容为：（一）营业执照和税务登记证；（二）注册资金的验资报告；（三）企业经营场所的所有权或租赁证明；（四）财务人员和办税人员的身份证明，会计人员从业资格证明或与中介机构签订的代理记账协议；（五）法定代表人和主要管理人员身份证明；（六）会计核算情况，账簿设置情况，是否能够提供准确税务资料。增值税一般纳税人资格认定、级别调整、增值税专用发票最高开票限额、持票量、用票量有县局集中审批，税收管理员无审批权，增值税专用发票由纳税人自领自开，税收管理员无代管监开之责。
10、《国家税务总局关于普通发票行政审批取消和调整后有关税收管理的问题通知》（国税发[2008]15号）、《西盟昌某药业有限公司使用发票》。欲证实纳税人办理了税务登记后，即具有领购普通发票的资格，不需办理行政审批事项。纳税人可根据经营需要向主管税务机关提出领购普通发票申请。主管税务机关接到申请后，应根据纳税人生产经营等情况，确认纳税人使用发票的种类、联次、版面金额，以及购票数量。农产品收购发票由纳税人自领自开，税收管理员无代管监开之责。
11、《云南省国家税务局关于印发<云南省国家税务局推广应用总局综合征管软件实施方案>的通知》（云国税发<2004>281号）、《云南省国家税务局关于印发<云南省国家税务局推行税收执法管理信息系统实施方案>的通知》（云国税发<2006>108号）、《云南省国家税务局关于推广企业所得税网络申报有关问题的通知》（云国税发<2010>75号）、云南省国家税务局网络申报系统截图、西盟昌达药业有限公司申报方式、《申报表》（增值税、企业所得税）、《国税系统软件目录截图》、《中华人民共和国税收征收管理法》（第九届人大常委会）、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》（国务院令第362号）。欲证实2005年6月综合征管软件上线运行，2006年7月税收执法管理信息系统上线运行，2008年云南省国家税务局网络申报系统上线运行。2012年2月起，西盟昌某药业有限公司自主选择网络申报纳税，申报表数据的真实性、完整性由纳税人在《申报表》上声明负责。纳税人应当如实填写申报表。单位负责人（纳税人）负责会计工作的真实性、完整性。
12、《云南省国家税务局关于印发<云南省国家税务局税收管理员辅助信息系统（V2.O）推广实施方案>的通知》（云国税发[2011]153号）、《转发关于做好税收管理员辅助信息系统（V2.O）第二批上线单位业务演练工作的通知》（普国税市局[2011]68号）、《关于做好税收管理员辅助信息系统上线运行有关工作的通知》（普国税市局[2011]73号文件、《普洱市国家税务局关于税收管理员辅助信息系统（V2.O）运行情况的通报》（普国税征管科[2011]35号）。欲证实2011年8月22日税收管理员辅助信息系统上线运行，税收管理风险模块分级分类自动预警税收管理风险，税收管理员辅助信息系统从未对西盟昌某药业有限公司的发起税收管理风险预警信息和风险描述。
13、《云南省国家税务局关于对数据监控分析系统发现问题的通报》（云国税发[2006]295号）、《转发关于征求<数据监控分析系统>升级完善需求的函》（普国税信息中心[2012]33号）、《关于下发预警通报的通知》（普国税科室[2010]48号）、申报数据核实：普国税所得税[2011]2、3、20号，普国税市局通知[2012]44号，普国税所得税科[2013]13号，普国税所得税科[2014]5、15号，普国税市局通知[2015]73号，普国税所得税科[2015]28号等文件、《转发关于下发增值税管理风险预警提示信息暨采集部分风险企业专用发票汉字信息（2012年第2期）的通知》（普国税货物和劳务税科[2012]16号）、《转发关于下发增值税管理风险预警提示信息暨采集部分风险企业专用发票汉字信息（2012年第3期）的通知》（普国税货物和劳务税科[2012]23号）、《转发关于下发增值税管理风险预警提示信息暨采集部分风险企业专用发票汉字信息（2012年第4期）的通知》（普国税货物和劳务税科[2012]32号）、《转发关于下发增值税管理风险预警提示信息暨采集部分风险企业专用发票汉字信息（2012年第5期）的通知》（普国税货物和劳务税科[2012]41号）、《转发关于下发增值税管理风险预警提示信息暨采集部分风险企业专用发票汉字信息（2012年第6期）的通知》（普国税货物和劳务税科[2012]53号）、《转发关于下发增值税管理风险预警提示信息暨采集部分风险企业专用发票汉字信息（2012年第7期）的通知》（普国税货物和劳务税科[2012]62号）、《转发关于下发增值税管理风险预警提示信息暨采集部分风险企业专用发票汉字信息（2012年第8期）的通知》（普国税货物和劳务税科[2012]70号）、《转发关于下发增值税管理风险预警提示信息和清册（2012年第9期）的通知》（普国税货物和劳务税科[2012]74号）、《转发关于下发增值税管理风险预警提示信息和清册（2012年第10期）的通知》（普国税货物和劳务税科[2012]80号）、《转发关于下发增值税管理风险预警提示信息和清册（2012年第11期）的通知》（普国税货物和劳务税科[2012]85号）、《转发关于下发增值税管理风险预警提示信息暨采集部分风险企业专用发票汉字信息（2012年第12期）的通知》（普国税货物和劳务税科[2013]3号）、《转发关于下发增值税管理风险预警提示信息暨采集部分风险企业专用发票汉字信息（2013年第1期）的通知》（普国税货物和劳务税科[2013]6号）、《转发关于下发增值税管理风险预警提示信息暨采集部分风险企业专用发票汉字信息（2013年第2期）的通知》（普国税货物和劳务税科[2013]11号）、《转发关于下发增值税管理风险预警提示信息暨采集部分风险企业专用发票汉字信息（2013年第3期）的通知》（普国税货物和劳务税科[2013]16号）、《转发关于下发增值税管理风险预警提示信息暨采集部分风险企业专用发票汉字信息（2013年第4期）的通知》（普国税货物和劳务税科[2013]27号）、《转发关于下发增值税管理风险预警提示（2013年第5期）的通知》（普国税货物和劳务税科[2013]47号）、《转发关于下发增值税管理风险预警提示信息暨采集部分风险企业专用发票汉字信息（2013年第6期）的通知》（普国税货物和劳务税科[2013]68号）、《转发关于下发2013年3季度增值税管理风险预警提示信息清册的通知》（普国税货物和劳务税科[2013]145号）、《关于下发增值税一般纳税人风险预警提示信息（2014年第1期）的通知》（普国税货物和劳务税科[2014]12号）、转发《关于下发2013年4季度增值税管理风险预警提示信息清册的通知》（普国税货物和劳务税科[2014]19号）、《关于全市增值税一般纳税人网络申报质量预警通报（2014年）第1期的通知》（普国税货物和劳务税科[2014]37号）、《关于全市增值税一般纳税人网络申报质量预警通报（2014年）第2期的通知》（普国税货物和劳务税科[2014]41号）、《转发2014年1季度增值税和出口退税风险管理预警提示信息的通知》（普国税货物和劳务税科[2014]56号）、《关于全市增值税一般纳税人网络申报质量预警通报（2014年）第3期的通知》（普国税货物和劳务税科[2014]93号）。欲证实2006年数据监控分析系统上线运行，2010年11月24日起，由普洱市国家税务局各科室下发、转发云南省国家税务局、国家税务总局税收管理风险预警信息和清册，税收管理员进行风险应对。普洱市国家税务局各科室下发、转发云南省国家税务局、国家税务局管理风险预警信息和清册中无西盟昌某药业有限公司发票异常、申报数据异常、财务报表异常、税负率异常等信息。
14、《国家税务总局关于加强税收风险管理工作的意见》（税总发<2014>105号）、《云南省国家税务局关于印发<云南省国家税务局税收风险管理实施意见>的通知》（云国税发<2014>282号）、《普洱市国家税务局关于印发<普洱市国家税务局加强税收风险管理工作实施意见>的通知》（普国税发<2014>175号）、《西盟佤族自治县国家税务局关于印发<西盟佤族自治县国家税务局加强税收风险管理工作实施意见>的通知》（西盟国税发<2014>52号）、《普洱市国家税务局风险管理中心关于推送第一期风险管理任务的通知》（普国税市局通知<2015>6号）。欲证实2005年1月8日起，由西','2018-10-07
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