广东省高级人民法院
刑 事 判 决 书
（2016）粤刑终1648号
原公诉机关广东省广州市人民检察院。
上诉单位（原审被告单位）武汉海龙苑食品有限公司（以下简称“海龙苑公司”），住所地湖北省武汉市武昌区中南路2-6号工行广场B、C栋C座21层H室房，法定代表人黄某。
诉讼代表人黄莉芳，女，系海龙苑公司经理。
原审被告人罗磊，男，1984年4月22日出生，汉族，文化程度大学本科，任海龙苑公司进口采购部经理，住武汉市武昌区。因本案于2015年3月17日被刑事拘留，同年4月23日被逮捕。现已取保候审。
广东省广州市中级人民法院审理广东省广州市人民检察院指控原审被告单位武汉海龙苑食品有限公司、原审被告人罗磊犯走私普通货物罪一案，于2016年10月24日作出(2016)粤01刑初171号刑事判决。宣判后，原审被告单位海龙苑公司不服，提出上诉。本院依法组成合议庭进行了审理，经过阅卷、听取上诉单位诉讼代表人的意见，认为本案事实清楚，决定不开庭审理。现已审理终结。
原审法院根据原公诉机关指控及经过庭审出示、质证并查证属实的书证、电子证据、鉴定意见、证人证言、被告人供述与辩解等证据，认定：
被告单位海龙苑公司系同案人黄某（另案处理）以其及其妻子的名义注册登记成立，由黄某实际经营管理的公司，主要从事冻鱼、虾类进出口和内销业务。
2011年4月至2014年9月间，在同案人黄某的安排下，被告单位海龙苑公司从境外采购冻水产品，由公司进口采购部文员与境外供应商联系制作低于真实成交价格的虚假发票、合同等单据，提供给代理进口公司办理报关进口手续，将进口后的冻水产品在国内销售。经统计，被告单位海龙苑公司采用上述手法，共走私进口冻水产品987015千克。经海关关税部门核定，偷逃应缴税额人民币2123958元。
2011年2月至2015年3月间，在同案人黄某的安排指使下，被告单位海龙苑公司由进口采购部文员与“莫先生”等通关人联系，将从境外采购的冻水产品运至中越边境（越南海防港），交由各通关人以边贸形式将货物走私入境。被告单位海龙苑公司经对账向各通关人支付通关费用，并将以上述手法走私入境的冻水产品在国内销售。经统计，被告单位海龙苑公司采用上述手法，共走私进口冻水产品14535702.67千克。经海关关税部门核定，偷逃税额人民币56707681.72元。
综上，2011年2月至2015年3月间，被告单位海龙苑公司采用上述伪报价格、伪报贸易性质的方式，共走私进口冻水产品15522717.67千克，偷逃应缴税额人民币58831639.72元。
被告人罗磊系被告单位海龙苑公司进口采购部经理，明知被告单位通过上述方式走私货物入境，仍然负责直接经办或复核审批部分走私货物货款、通关费用支付，共参与走私进口冻水产品186284.80公斤，偷逃应缴税额人民币8110767.99元。
被告单位海龙苑公司于2015年4月16日，5月11日分两次共退缴违法所得人民币300000元。
原审判决认为，被告单位海龙苑公司、被告人罗磊作为被告单位直接负责人员，逃避海关监管，走私普通货物入境，偷逃应缴税额，情节特别严重，其行为已构成走私普通货物罪。本案属单位犯罪，被告人罗磊是从犯，归案后如实供述，可对其减轻处罚。依照《中华人民共和国刑法》第一百五十三条第二款、第二十五条、第二十六条、第二十七条、第五十二条、第五十三条、第六十七条第三款、第七十二条、第七十三条、第六十四条，《最高人民法院、最高人民检察院关于办理走私刑事案件适用法律若干问题的解释》第二十四条的规定，作出如下判决：
一、被告单位武汉海龙苑食品有限公司犯走私普通货物罪，判处罚金6000万元。
二、被告人罗磊犯走私普通货物罪，判处有期徒刑三年，缓刑四年。
三、追缴武汉海龙苑食品有限公司的偷逃应缴税款58831639.72元（该司已退缴300000元，侦查机关冻结该司账户601012.66元），予以没收，上缴国库（由黄埔海关缉私局执行）。
上诉单位海龙苑公司诉讼代表人黄莉芳提出如下辩护意见：1、对于一般贸易走私，应认定为共同犯罪，上诉单位海龙苑公司是从犯，应当从轻或减轻处罚。对一审期间提出其中有6个货柜不应计算的问题，仍认为该6个货柜并没有证据证明其已进入我国国境或者上诉单位已接受货物，认为一审判决认定的依据不足，该6个货柜货物不应计算偷逃税额，其余货柜应按应纳税总额扣除上诉单位支付给王某强等人的清关费总额后的部分认定为上诉单位的偷逃税额。2、关于以“边贸”方式走私的犯罪部分，一审判决认定的依据不足，应当改判上诉单位不构成犯罪。一审判决认定的证据主要依据上诉单位员工罗磊、伊某等人的口供和证人证言，并无其他证据予以证实。且上诉单位及其员工对境外采购的货物到底是如何进入我国国境的均不知情，也没有参与，上诉单位没有走私的故意和实施“边贸”走私的行为。走私金额的认定主要系依据从上诉单位电脑、U盘所恢复的资料作为证据，但经上诉单位统计，尚有570个合同是没有证据证明货物已进入中国境内或上诉单位接收了货物的情形，一审判决却以所谓的证据提取合法和并非经办的上诉单位员工罗磊、伊某等人员工确认为由予以认定，显属不妥。本案海关核定证明书的真实性和客观性存疑，依法不应采信为本案有罪证据。上诉单位存在大量的在国外采购货物后，直接将所采购的货物在国外直接交易给客户，或发往第三国，该种情形下，依法不涉及走私行为，一审判决并未予以区分。综上，请求二审法院对上诉单位有关“一般贸易走私”部分认定从犯，从轻判处罚金；对“边贸走私”部分改判无罪。
经审理查明：上诉单位海龙苑公司系同案人黄某以其及其妻子夏某的名义于2007年2月1日注册登记成立，主要经营冻鱼、虾类进出口和内销业务，黄某负责管理经营。
2011年4月至2014年9月间，上诉单位海龙苑公司从境外采购冻水产品，在黄某的安排下，由公司进口采购部文员与境外供应商联系制作低于真实成交价格的虚假发票、合同等单据，提供给代理进口公司办理报关进口手续，将进口后的冻水产品在国内销售。该公司采用上述手法共走私进口冻水产品987015千克，经计核，走私涉案货物偷逃应缴税款人民币2123958元。
2011年2月至2015年3月间，海龙苑公司进口采购部根据黄某的安排，将从境外采购的冻水产品运至越南海防港中越边境，通过“莫先生”等联系边民，由边民以虚假边民贸易的方式走私入境，海龙苑公司经对账向各通关人支付走私费用，并将走私入境的冻水产品在国内销售。海龙苑公司采用虚假边民贸易的方式共走私进口冻水产品14535702.67千克，经计核，走私涉案货物偷逃应缴税款人民币56707681.72元。
综上，海龙苑公司采用上述伪报价格、伪报贸易性质的方式，走私进口冻水产品偷逃应缴税款人民币58831639.72元。
原审被告人罗磊系海龙苑公司进口采购部经理，明知海龙苑公司通过上述方式走私货物入境，仍然负责直接经办或复核审批部分走私货物货款、通关费用支付，共参与走私进口冻水产品186284.80公斤，偷逃应缴税额人民币8110767.99元。
海龙苑公司于2015年4月16日，5月11日分两次共退缴违法所得人民币300000元。
据以证实上述事实的证据有：
第一组综合证据之书证
（一）涉案单位、个人基本情况以及搜查、扣押情况的书证
1、搜查证、搜查笔录、扣押决定书、扣押清单等书证，证实侦查机关对海龙苑公司广州分点及涂某、罗磊的人身、住地，武汉天天领鲜食品配送有限公司，黄某、夏某住处，黄某住处，张某宇租住处，伊某住处以及武汉海龙苑食品有限公司进行搜查，扣押文件资料、办公电脑、移动硬盘、U盘、单证资料、笔记本、手机等涉案物品一批。
2、扣押决定书、扣押笔录、扣押清单，证明海龙苑公司案发后已退缴偷逃税款共计30万元。
3、冻结财产通知书，证明2015年3月18日起冻结海龙苑公司在中国农业银行武汉东湖支行的账户2181内资金人民币601012.66元。
4、海龙苑公司工商登记材料，证明海龙苑公司法定代表人黄某，股东夏某（30%股份），黄某（70%股份）。2007年2月1日注册成立。
5、香港运泰隆水产品有限公司注册资料，证明香港运泰隆水产品有限公司创办成员为黄某、夏某，各占50%股份。
6、武汉天天领鲜食品配送有限公司工商登记资料，证明该司2014年6月登记设立，法定代表人黄某新，股东黄某新、黄莉芳、肖某渺，公司向黄某、夏某租赁办公场所
7、罗磊抓获经过，证明黄埔海关缉私局于2015年3月11日对海龙苑公司涉嫌走私案立案侦查，同月17日在广州市黄埔区港前路11号大院4栋401房将海龙苑公司进口部经理罗磊抓获。
8、罗磊确认工作职责，证明罗磊是海龙苑公司进口采购部经理，负责公司进口采购业务，其考核指标包括含越南采购在内的进口成本控制。
（二）电子数据调取相关书证
1、粤中证司法鉴定所[2015]计检字第28号声像资料检验报告书，证明检验人员对黄埔海关驻常平办事处缉私分局于2015年4月21日提供的台式机硬盘四块内已存在数据以及已删除数据进行恢复，将硬盘内数据导出刻入光盘。
2、粤中证司法鉴定所[2015]计检字第21号声像资料检验报告书，证明检验人员对黄埔海关驻常平办事处缉私分局于2015年3月18日提供的优盘2个，移动硬盘1个内已存在数据以及已删除数据进行恢复，将硬盘内数据导出刻入光盘。
3、张某玲签认的相关材料，证明本案23页电脑截屏图片为缉私警察2015年3月17日从其办公桌搜查并扣押的黑色移动硬盘的内容。此移动硬盘于2014年3月起至被扣押时由其保管，在此期间并无他人接触和更改此移动硬盘。
4、魏某确认的相关材料，证明本案硬盘备份截屏是海龙苑公司由其负责备份硬盘的截屏情况，此硬盘于2014年2月交由出口部张某玲保管。
5、黄埔海关缉私局2015年8月13日出具的电子数据打印资料来源情况说明，证明海龙苑公司一般贸易进口低报价格资料来源途径有：（1）申报进口资料，（2）货物的实际采购资料，分别来源于：张某玲保管的移动硬盘（见扣单0000360）中提取固定的数据，望某芝保管的移动硬盘（见扣单0001666）中提取固定的数据，张某宇保管的蓝色U盘（见扣单0001084）中提取固定的数据，以及海龙苑公司黄某、罗磊、伊某、张某宇等人的电子邮箱提取的内容。
海龙苑公司边贸走私进口资料来源途径有：张某玲保管的移动硬盘（见扣单0000360）中提取固定的数据，望某芝和陶某萍保管的移动硬盘（见扣单0001666）中提取固定的数据，刘某莹和黄某强保管的移动硬盘（见扣单0001665）中提取固定的数据，以及张某宇保管的蓝色U盘（见扣单0001084）中提取固定的数据。
6、调取证据通知书，证明调取海龙苑公司在263邮箱、新浪邮箱、腾讯邮箱的电子邮箱内容、登陆日志和用户信息的情况。
（三）海龙苑公司进口贸易操作流程
1、高某媛签认的进口部月结算单复印件，证明高某媛制作进口部月结单，其和财务部文员分别填写后，交由总经理黄某审核，财务部负责保管。月结表反映海龙苑公司采购进口冻鱼在国内收货及销售的情况。表中反映向境外供应商的订购合同号，到货港口，货到港口或到门店日期，“回柜数量”及本货柜的冻鱼箱数等。
2、高某媛签认的到货通知复印件，及其经手的进口材料，证明到货通知由物流部刘某荣等人根据相关进口单据制作好后，交由跟单员及其核对签字，跟单员主要核对进口通关的费用，其主要核对发票真实价格及收发货数量，最后交给财务付款后存档。“实际采购价总金额”是按实际单价和收货数量计算出来的总货款。
3、沈某签认的进口表，由海龙苑公司进口采购部文员根据业务实际情况制作，内容反映海龙苑公司进口水产品的境外供应商、采购数量、采购价格、余额、目的港、装货柜号的情况。
4、沈某签认的海龙苑公司进口水产品支付款项单证，包括财务对账表、请款明细表等，证明上述单证是进口采购部向财务部申请支付货款或清关费用时，应财务部要求填写的，填写的内容包括第一栏到第五栏的日期、合同号、供应商、应付费金额、已付费金额，其余栏目内容由财务人员自己完善。这些资料反映海龙苑公司在进口水产品过程中支付款项的情况。
5、进口采购部业绩提成资料，包括沈某签认工作业绩记录资料、张某蓉签认的进口部提成单、罗磊签认的邮件、提成表等，证明进口采购部基本提成按每售出1柜提成50元计算，进口采购部每人提成标准一致，同时反映海龙苑公司向境外采购水产品的进口销售情况。
6、张某蓉签认3套进口单证，第一套单证包括商业发票、合同、到货通知、供应商付款单、付款水单、供应商尾款单、进口部提供的发票、进口部提供的合同、银行水单。第二套单证包括付供应商款申请单、到货通知、付款水单、付供应商申请单、合同、发票、税金付款申请单、税金水单、税金付款水单。第三套单证包括售货确认书、商业发票、装箱单、发票、电放单、招行水单、提单、付款单。
7、陶某平签认的单证，证明其签认的到货通知复印件是进口部跟单货物的到货通知，由物流部门刘某荣制单后交给其核算价格与货值总额一致与否，一致就签字。其签认的月结单（进口部）复印件，与原件一致，其中反映其2015年1月份跟单一票的提成情况。
8、沈某签认支出证明单、真实发票、装箱单等单证，反映海龙苑公司在向境外供应商采购水产品时的真实成交价格、数量及支付货款的情况。以合同号为索引，每套材料包括支出证明单、发票、装箱单、提单、售货确认书、货款支付回单等。
9、魏某签认的海龙苑公司进口水产品到货通知、实际发票、合同、报关发票、合同等单证复印件，其签认的27页文件中的9票菲律宾货物到货通知反映这些货物的实际价格，其余单证包括实际发票、实际合同、实际发票与报关发票差价请款单、付款水单、按照报关发票支付请款单、报关发票、报关合同等。
10、海龙苑公司进口表格。经罗磊签认，反映了公司冻鱼进口时的采购、通关、收货、付款等情况。上述表格由公司进口部文员制作完毕后，群发至老板黄某和其的邮箱。
经魏某签认，证明进口表格由进口部门登记制作。表格中反映的货物价格与实际到货价格一致。合同号以JK开头代表进口每一票，合同号是唯一的，与销售确认书的合同相对应。2014年8月后，老板安排将相应的柜号后三位加“111”。
11、沈某签认的海龙苑支付清关费用单证，上述125页单证为海龙苑公司在2012、2013年间进口水产品过程中产生的资料，其中1-84页为2012年，85-125为2013年支付进口水产品清关费用的情况。其中支付清关费的标准是黄某与清关公司或清关人谈的，告诉跟单人员按谈好的标准付款。收款账户资料是跟单人员与清关公司或清关人联系，由清关人提供，上述情况包括低报与边贸。
12、财务登记表，为财务部对进口部进口业务情况的登记本，经罗磊签认。进口部人员填写合同，供应商，清关公司等情况；财务部人员填写货物的实际付款情况，该登记表按照时间和货物产销国排序登记。此登记表中可以看出我公司通过边贸进口货物的情况和包税费情况，以及一般贸易方式进口部分货物存在报关发票和实际发票两套发票。
经张某蓉签认，证明该登记表由财务保管。有关货柜的付款，海龙苑基本户付汇与报关发票一致，汇丰账户付款与海龙苑付汇合计与实物发票一致，财务部门只是负责登记和基本户的付款，汇丰账户付款由其他部门负责。
13、侦查机关出具情况说明：侦查机关从海龙苑公司进口冷冻水产品货物中选取四票货物单证进行通关成本的比对。首先，选取货物品名相同的货物三票进行对比，合同号为JK13228-ID-39，JK13276-ID-82，JK11098-TL-3。该三票货物品名均为冻带鱼，因不同地区关税税率不同，对比仅采用进口环节增值税来比对海龙苑公司货物的清关成本。通过对比可以得出，相对来说，通过边贸方式走私进口货物的清关成本最低、一般贸易低报价格的税费较低、正常贸易的税费最高。
其次，选取货物价格和重量较为接近的三票进行对比，合同号为JK13228-ID-39，JK13276-ID-82，JK14124-PH-6。此三票货物实际成交价在68525美元至78889.25美元之间。因不同地区关税税率不同，对比仅采用进口环节增值税来比对海龙苑公司货物的清关成本。通过对比，相对而言通过边贸方式走私进口货物的清关成本最低，一般贸易低报价格的税费较低，正常贸易的税费最高。
第二组以虚假边民贸易方式走私的相关书证
1、高某媛签认的电脑打印件及相关材料，包括工作总结、支出证明单、开支报销单复印件，证明开支报销单部门主管核实处都有罗磊签名，包括清关费支付和高某媛工资支付，支付小唐、阿长越南盾工资。该支出证明单、开支报销单反映海龙苑公司采购冻鱼后，从越南通过边贸进口入境的清关费及支付情况。其中显示有杨先生、莫老板、二哥、吴哥等负责越南货的清关人。其中，除了给“杨先生”支付清关费的开支报销单是罗磊填写后由黄某签批付款之外，其余的支出证明单和开支报销均是由其填写后，交给罗磊审核，最后由黄某签批付款。单据中的清关人收款账号，均是由黄某告诉其的。
2、吴星星签认的材料，包括各港口操作要求、三个月工作提成、进口部货柜订购情况一览表、到货通知等。证明进口部各港口操作指引为“越南货直发国内，不需要单据”。
3、张某宇签认的材料，包括财务登记表、港口操作要求、业务提成表、2011年至2014年年终总结，证明公司对越南关务（边境贸易）与正关关务区别对待。
4、罗磊签认的邮件、提成表、工作总结，证明越南货通关区别于正关关务，罗磊统管进口业务。
5、沈某签认的电脑打印件及相关材料，包括工作总结、清关费用表等，其中清关费用表是采购部进口水产品时制作记录多票货物进口清关情况的表格，反映海龙苑公司的每票进口水产品在进口清关时产生的清关费用情况。在“清关代理”栏目中所记明由“阿忠”、“二哥”、“甘姐”、“甘先生”、“雨海”、“航海”、“生哥”、“勇哥”、“梁先生”进口的货物是采取以边贸形式进口的，记明是“王某强”进口的货物是以比真实成交价格要低的虚假价格向海关申报进口的。
6、魏某签认的到货通知、有关买卖合同、付款凭证、供应商付款证明单等电脑打印件及书证，证明“二哥”、“王哥”等通关人的清关费费用请款及支付情况，部分为罗磊审核。
7、张某蓉签认开支报销单复印件，证明边贸部分清关费支付部分由罗磊经办。
8、蔡广龙团伙案件材料，包括蔡广龙移动硬盘内提取报告、对比表，经比对，海龙苑公司进口表格内统计的2013年6月至2013年11月间通过通关人“航海”以边贸形式进口的货物，在蔡广龙通关随身硬盘电子表格内（客户：王某俊）项下均有对应记载，记载的收货人为“航海”，有关货物品名、柜号数量、费用等信息与海龙苑公司记录内容一致。证明海龙苑公司采购的上述货物交由通关人“航海”通过边贸形式从越南走私入境。
9、海龙苑公司以边贸进口资料
（1）清关人为“二哥”的边贸进口资料，包括售货确认书、发票、装箱清单、原产地证明、提单、支出证明单、银行水单等。经罗磊签认，具体反映海龙苑公司从境外采购冷冻水产品于2013-2015年通过包税人“二哥”以边贸方式进口的情况。“二哥”按每柜12000至14000元的价格将涉案货物以边贸方式运到境内交付。包税价格为通关全部费用（运费除外）。
（2）清关人为“海哥”的边贸进口资料，包括售货确认书、发票、装箱清单、原产地证明、提单、支出证明单、银行水单等。经罗磊签认，具体反映海龙苑公司从境外采购冷冻水产品于2012年通过包税人“海哥”以边贸方式进口的情况。“海哥”按每柜23000元的价格将涉案货物以边贸方式运到境内交付。包税价格为通关全部费用（运费除外）。
（3）清关人为“雨海”的边贸进口资料，包括售货确认书、发票、装箱清单、原产地证明、提单、支出证明单、银行水单等。经罗磊签认，具体反映海龙苑公司从境外采购冷冻水产品于2012年-2014年通过包税人“雨海”以边贸方式进口的情况。“雨海”按每柜24000元-59358元的价格将涉案货物以边贸方式运到境内交付。包税价格为通关全部费用（运费除外）。
（4）清关人为“阿忠”的边贸进口资料，包括售货确认书、发票、装箱清单、原产地证明、提单、支出证明单、银行水单等。经罗磊签认，具体反映海龙苑公司从境外采购冷冻水产品于2012年-2014年通过包税人“阿忠”以边贸方式进口的情况。“阿忠”按每柜17000元-33000元的价格将涉案货物以边贸方式运到境内交付。包税价格为通关全部费用。
（5）清关人为“甘姐”的边贸进口资料，包括售货确认书、发票、装箱清单、原产地证明、提单、支出证明单、银行水单等。经罗磊签认，具体反映海龙苑公司从境外采购冷冻水产品于2012年-2014年通过包税人“甘姐”以边贸方式进口的情况。“甘姐”按每柜10000元-15000元的价格将涉案货物以边贸方式运到境内交付。越南地区货物采购并不由其负责。包税价格为通关全部费用。
（6）清关人为“甘生”的边贸进口资料，包括售货确认书、发票、装箱清单、原产地证明、提单、支出证明单、银行水单等。经罗磊签认，具体反映海龙苑公司从境外采购冷冻水产品于2012年-2014年通过包税人“甘生”以边贸方式进口的情况。“甘生”按每柜10000元-15000元的价格将涉案货物以边贸方式运到境内交付。越南地区货物采购并不由其负责。包税价格为通关全部费用。
（7）清关人为“何某勇”的边贸进口资料，包括售货确认书、发票、装箱清单、原产地证明、提单、支出证明单、银行水单等。经罗磊签认，具体反映了海龙苑公司从境外采购冷冻水产品于2011年通过包税人“何某勇”以边贸方式进口的情况。“何某勇”按每柜9000-26000元的价格将涉案货物以边贸方式运到境内交付。包税价格为通关全部费用（运费除外），其只经手过其中部分货柜的采购。
（8）清关人为“航海”的边贸进口资料，包括售货确认书、发票装箱清单、原产地证明、提单、支出证明单、银行水单等，具体反映了海龙苑公司从境外采购冷冻水产品于2013年通过包税人“航海”以边贸方式进口的情况。“航海”按每柜29000元-44824元的价格将涉案货物以边贸方式运到境内支付。包税价格为通关全部费用（运费除外）。
（9）清关人为“勇哥”的边贸进口资料，包括售货确认书、发票、装箱清单、原产地证明、提单、支出证明、提单、银行水单构成，具体反映了海龙苑公司从境外采购冷冻水产品于2013年通过包税人“勇哥”以边贸方式进口的情况。“勇哥”按每柜28800元的价格将涉案货物以边贸方式运到境内交付。包税价格为通关全部费用（运费除外）。
（10）清关人为“武哥”的边贸进口资料，包括售货确认书、发票、装箱清单、原产地证明、提单、支出证明、提单、银行水单构成，具体反映了海龙苑公司从境外采购冷冻水产品于2014-2015年通过包税人“武哥”以边贸方式进口的情况。“武哥”按每柜14500-15500元的价格将涉案货物以边贸方式运到境内交付。包税价格为通关全部费用（运费除外）。
（11）清关人为“小刘”的边贸进口资料，包括售货确认书、发票、装箱清单、原产地证明、提单、支出证明、提单、银行水单构成，具体反映了海龙苑公司从境外采购冷冻水产品于2014-2015年通过包税人“小刘”以边贸方式进口的情况。“小刘”按每柜29000元的价格将涉案货物以边贸方式运到境内交付。包税价格为通关全部费用（运费除外）。交易实际完成情况需确认。
（12）清关人为“梁先生”的边贸进口资料，包括售货确认书、发票、装箱清单、原产地证明、提单、支出证明、提单、银行水单构成，具体反映了海龙苑公司从境外采购冷冻水产品于2013年通过包税人“梁先生”以边贸方式进口的情况。“梁先生”按每柜12000元的价格将涉案货物以边贸方式运到境内交付。包税价格为通关全部费用（运费除外）。
（13）清关人为“生哥”的边贸进口资料，包括售货确认书、发票、装箱清单、原产地证明、提单、支出证明、提单、银行水单构成，具体反映了海龙苑公司从境外采购冷冻水产品于2013年通过包税人“生哥”以边贸方式进口的情况。“生哥”按每柜12800-13100元的价格将涉案货物以边贸方式运到境内交付。包税价格为通关全部费用（运费除外）。
（14）清关人为“莫老板”的边贸进口资料，包括售货确认书、发票、装箱清单、原产地证明、提单、支出证明、提单、银行水单构成，具体反映了海龙苑公司从境外采购冷冻水产品于2014年通过包税人“莫老板”以边贸方式进口的情况。“莫老板”按每柜13000-14500元的价格将涉案货物以边贸方式运到境内交付。包税价格为通关全部费用（运费除外）。
10、海龙苑公司进口费用清单，包括清关及银行水单、清关费用明细表等，经罗磊签认，清关及银行水单是海龙苑公司2011年至2013年三年期间与边贸包税人产生业务费用的清单和银行水单，具体反映了该公司通过阿忠、甘姐、甘先生、海哥、航海、生哥、雨海等边贸通关人之间委托进口货物的情况，以及与一般贸易包税人王某强、高小姐产生业务费用的情况。清关费明细表是海龙苑公司2012年10月-2014年1月期间与边贸包税人产生业务费用的清单和银行水单，具体反映了该公司通过阿忠、甘姐、甘先生、海哥、航海、生哥、雨海等边贸通关人之间委托进口货物的情况。
第三组以低报价格方式走私的相关证据
（一）海龙苑公司员工联系低报事宜往来邮件等相关书证
1、罗磊签认的邮件、提成表，证明海龙苑公司员工与包税方贝安公司邮件联系制作低价报关用发票事宜。
2、张某宇签认的邮件，证明海龙苑公司要求境外供应商按比真实价格更低的价格制作一份虚假发票，以用于贝安公司欧某、王某强等包税进口冻鱼。
3、沈某签认的费用结算表及转账单，证明海龙苑公司委托恒通和顺公司高某霞包税进口水产品，所付包税费用低于正常应缴纳税款。
4、海龙苑公司以一般贸易低报价格进口资料，经罗磊、伊某、张某宇签认，海龙苑公司向境外供应商采购整柜冻鱼后，委托欧某、王某强，兄弟水产叶某峰，广州恒通和顺公司高某霞等人以包税的方式低报价格进口，或者海龙苑以天天领鲜名义低报价格通过联港公司进口的材料包括：包税费对账及支付情况，供应商按成交单价和数量开具发票及装箱清单、提单、原产地证书、检验检疫证等资料，公司向供应商分次付款情况，货物申报资料。前三项单据扫描件存放在海龙苑公司电脑硬盘里。
5、东莞万通报关行有关材料，证明涉案由万通报关行代理进口的3票进口冻鱼货物系王先生委托该报关行报关进口，报关单证也由王先生提供。
（二）货物报关相关证据
1、证人方某强证言及万通公司提供的报关资料复印件3套，证明2011年7月左右，王先生找万通公司代理进口冻鱼货柜，商量好代理报关费每柜100元，打印报关录入单每份40元。2011年7月至10月，王先生通过万通公司代理报关进口十多柜冻鱼。王先生委托的冻鱼柜里，用过深圳市酉腾达贸易有限公司、深圳市天励包装材料有限公司等经营单位名义委托。
2、证人卜某证言及卓志报关行代理欧小姐进口的水产品报关申报资料及出具的情况说明，证明涉案由卓志报关行代理进口的进口冻鱼货物系贝安公司欧小姐委托该报关行报关进口，报关单证也由贝安公司提供。欧小姐先后曾以广州市集原进出口贸易有限公司、深圳市合俊达贸易有限公司等经营单位名义委托代理进口水产品。共委托其报关行代办9票，其中三票是广州市集原进出口贸易有限公司名义进的，六票是以深圳市合俊达贸易有限公司名义进的。
3、证人方某权证言及东莞市新泽报关咨询服务有限公司沙口分公司有关资料，证明涉案由新泽报关行代理进口的12票进口冻鱼货物系贝安公司委托该报关行报关进口，报关单证也由贝安公司提供。
4、证人梁某证言及广州市黄埔东诚报关服务有限公司南沙分公司报关资料情况说明，证明涉案由东诚报关行代理进口的8票进口冻鱼货物系李某坤以广钢金钧公司、中轻资源公司的名义委托该报关行报关进口，报关单证也由李某坤提供。
5、证人任某证言及广州俊斧报关有限公司报关单及申报相关资料复印件，证明9139号报关单系他人提供单证委托俊斧报关行代理报关的。
6、广州市联港物流公司取证材料，证明涉案由广州市联港物流公司代理报关进口的6票进口冻鱼货物系海龙苑公司陈小姐委托其以海龙苑公司、中轻资源公司、中国乡镇企业公司、武汉天天领鲜公司的名义委托该物流公司报关进口，申报材料由海龙苑公司自己制作提供。
（三）支付通关代理费用及货款情况
1、夏某银行账户转账交易单据，证明海龙苑公司黄某通过夏某个人账户支付代理通关费用。
2、海龙苑公司对公账户交易明细及香港运泰隆公司离岸账户开户资料及交易明细，证明海龙苑公司通过香港运泰隆公司离岸账户支付货款的情况。
第四组证人证言
1、证人张某宇证言：我于2011年11月进入海龙苑公司工作。当时公司绝大部分货物是从越南进口，其中约20%是越南产地的鱼，由伊某负责，另外80%由我负责。我有2个U盘，是我从公司离职前拷下的反映公司不正常通关进口的材料，提供给海关。我用QQ号跟欧某、高某霞、李某坤联系过。公司有跟单共用邮箱，2013年换了一次，当时听说越南货通关时被查所以公司要求我们换邮箱。此外，公司要求有关进口重要文件要拷入一个移动硬盘锁在公司柜子里，隔一段时间公司会在我们下班时候清空各人办公电脑硬盘里的进口资料。低报价格一般贸易进口，到黄埔老港和东莞沙田的货，我是与欧某或王某强联系，向他们要收货人信息，有时会问他们该柜货物用于申报的供应商发票上填写多少价格比较合适。他们给我收货人信息并告诉我一个建议申报价格，我再通知供应商按照这个价格再制作一份比较低价格的发票给我公司，我再转发给欧小姐用于帮我司递单申报。欧小姐告诉我的收货人公司有深圳市合俊达贸易有限公司、深圳市天励包装材料有限公司等。到广州南沙港的货，我与高某霞或李某坤联系进口，从2012年下半年开始，包税进口的条件由黄某和高某霞或李某坤谈好，我没有像与欧小姐那样按照建议申报价格来让供应商做另一套发票。我公司一般以香港运泰隆的名义与境外供应商订购货物，正式发票上的价格即是真实成交价格，价格和数量在“进口表格”中有真实反映。2013年下半年开始，黄某要求进口表格里登记柜号后三位都加1。
罗磊并不直接与通关人联系具体某票的通关，但他是采购部经理，有关真实交易的收货付款都需要他批准后才交给黄某最后敲定。
越南边贸通关的具体流程，原产越南与非原产越南两种方式。与边贸、一般贸易低报清关人的具体联系方式。香港运泰隆与海龙苑都是黄某的。支付给欧小姐的包干费不够按照实际价格申报产生的税金，支付给边贸清关人的清关费比给欧小姐的包干费还要少。
进口采购部人员分工是，欧某通知将发票价格改低的，跟单员口头向罗磊、伊某汇报，再报告给黄某，再通知供应商修改提供低价的虚假发票。离岸账户使用的是浦发银行和招商银行。
公司从境外采购货物后将货发到越南的海防港，然后由我或沈某用邮箱传递一份电子版的提单和检疫证（产地国）给“通关人”（负责将货物从越南海防港进口到广西境内的人），然后我同时会把国内收货点的城市、地址、联系人等有关收货信息发给通关人，通关人把货物进口后把司机电话、名字、车牌信息发给我，我转发给各门店的收货人（门店负责人）。上述的通关人有甘小姐、甘先生、林小姐、阿忠（音）四人。这四个人我均没有见过面，通电话中听口音是带有广东、广西人讲普通话的口音，口音像中年人，他们的电话经常换，邮箱也换过，均是老板黄某告诉我的新电话号码和邮箱的。上述的通关方式我公司称为“边贸”，通关费用是采取“包干”形式，而我公司把货发到越南海防港后至广西边境，广西至我司指定城市费用（运输费）由我公司出。通关费用如是越南产地费用从“1.6万元至2.5万”不等，如是其它国家产地从2.5万元至3万元左右不等，主要是时间不同，通关费用也不同，指每个40尺货柜，每柜约25至28吨。
另一种进口方式是，我公司从2012年开始同样采取“包干”费用3-6万元/柜，由东莞沙田欧小姐代理进口。我所经手是从2011年底至2012年初的几票货物跟单、流程是我会把提单、合同、发票、装箱清单（均真实）的电子版发给欧小姐，欧小姐有时收到资料后会让我们重新按她定的成交单价重新制作合同和发票，我们就要求供应商重新制作合同和发票（里面价格是假的，低于真实成交价），后来这方面工作交由沈某和袁某桃来做。
2、证人伊某证言：海龙苑公司有天天领鲜、武汉运泰隆、香港运泰隆、香港海龙苑等多个名头，公司主要业务有进口业务和出口业务。公司老板黄某负责全部工作，罗磊是进口采购部负责人。其是进口采购部主管。
公司通过越南边贸形式进口水产品有两种情况：一是从越南采购的货物通过边贸进口到国内，另一种是在其他国家采购的货物运到越南，再通过边贸进口到国内。
从越南采购货物，越南工厂发价格到其邮箱，经黄某审核价格后与越南工厂下订单，他们根据工厂的合同做售货确认书给财务备案。合同签好后，他们支付定金或等工厂做完一次性付款，然后通知越南员工联系车辆将货物从工厂运到边境，他们再联系清关人，由清关人负责清关，并委托国内货运公司运到指定地点。货款一般由公司财务付人民币到广西一个地下钱庄叫“五姐”，由她支付越南盾到越南工厂。
从其他国家采购货物经越南进口，根据黄某谈','2018-09-20
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