山东省沂水县人民法院
刑 事 判 决 书
（2013）沂刑二初字第175号
公诉机关山东省沂水县人民检察院。
被告单位深圳市某甲公司，住所地深圳市罗湖区某花园，法定代表人邱某某。
被告单位深圳市某乙公司，住所地深圳市罗湖区某路某花园，法定代表人胡某某。
诉讼代表人陈某，男，1982年出生，深圳市某甲公司、深圳市某乙公司员工。
被告单位河北省辛集市某制衣公司，住所地河北省辛集市某村某街，法定代表人刘某。
诉讼代表人田中桂，男，1967年出生，河北省冀人律师事务所律师。
被告人邱某某，男，1955年出生，汉族，高中文化，广东省茂名市信宜市人，深圳市某甲公司法定代表人，住广东省深圳市某小区。2009年5月26日因犯伪造国家机关公文罪被深圳市福田区人民法院判处有期徒刑二年，2009年6月14日刑满释放。2012年10月20日因涉嫌虚开增值税专用发票罪被刑事拘留，同年10月31日被取保候审，2013年11月5日被逮捕，现羁押于沂水县看守所。
辩护人王利，山东合清律师事务所律师。
被告人赵某某，男，1977年出生，汉族，初中文化，河北省衡水市枣强县人，原沂水县某制品公司股东，住枣强县大营镇某村。2012年12月6日因涉嫌虚开增值税专用发票罪被刑事拘留，2013年1月12日被逮捕，现羁押于沂水县看守所。
辩护人王业亮，山东德康律师事务所律师。
辩护人张志峰，山东德康律师事务所律师。
被告人张某某，男，1970年出生，汉族，小学文化，河北省邢台市南宫市人，个体业主，住河北省邢台市某市某村。2013年3月5日因涉嫌虚开增值税专用发票罪被刑事拘留，同年4月2日被取保候审，现在家。
被告人刘某，男，1971年出生，汉族，初中文化，河北省辛集市人，河北省辛集市某制衣公司法定代表人，住河北省辛集市某宿舍。2013年1月29日因涉嫌虚开增值税专用发票罪被取保候审，现在家。
被告人张某，男，1972年出生，汉族，高中文化，河北省辛集市人，个体业主，住河北省辛集市某路某院。2013年2月5日因涉嫌虚开增值税专用发票罪被取保候审，现在家。
山东省沂水县人民检察院以沂检刑诉[2013]441号起诉书指控被告单位深圳市某甲公司、深圳市某乙公司、河北省辛集市某制衣公司、被告人邱某某、赵某某、刘某、张某、张某某犯虚开增值税专用发票罪，于2013年11月8日向本院提起公诉。本院受理后，依法组成合议庭，于2013年12月2日公开开庭审理了本案，沂水县人民检察院检察员王晓燕出庭支持公诉，被告单位深圳市某甲公司、深圳市某乙公司、河北省辛集市某制衣公司诉讼代表人田中桂、被告人邱某某及辩护人王利、被告人赵某某及辩护人王业亮张志峰、被告人刘某、张某、张某某到庭参加了诉讼。现已审理终结。
公诉机关指控：1、被告单位深圳市某甲公司、深圳市某乙公司及被告人邱某某
被告人邱某某为骗取国家税款，在无货物购销的情况下，采取按发票面额支付开票费的方式，于2011年2月通过他人联系，为其经营的被告单位深圳市某乙公司从沂水某制品公司虚开增值税专用发票14份，虚开税额222613.37元；于2012年3月、5月，通过沂水县某局家属院刘某某（另案处理），为其经营的被告单位深圳市某甲公司从沂水某服饰公司虚开增值税专用发票53份，虚开税额817051.4元。以上共计虚开增值税专用发票67份，虚开税额1039664.77元。案发后，该67份增值税专用发票均尚未抵扣税款即被追回，未造成国家税款损失。
2、2010年6月，被告人赵某某与本村谷某某、赵某星、赵某建、赵某进（均在逃）、沂水县某局家属院刘某某（另案处理）为虚开增值税专用发票牟利，注册成立沂水某制品公司，由谷某某任法定代表人。2010年10月至11月，被告人赵某某与谷某某、赵某星等人，在无货物购销的情况下，采取按发票面额收取开票费的方法，使用沂水某制品公司的增值税专用发票，为河北省枣强县某皮草公司、某皮草制品公司、河北省辛集市某制衣公司、天津某有限公司虚开42份，虚开税额共计656505.04元。在上述虚开增值税专用发票过程中，被告人赵某某等人共向沂水县税务机关缴纳增值税人民币185916.14元。以上发票均已向税务机关申报抵扣，致使国家税款被骗470588.86元。
3、被告单位河北省辛集市某制衣公司及被告人刘某、张某、张某某
2010年10月，被告人刘某为骗取国家税款，在无货物购销的情况下，采取按发票面额支付开票费的方式，经被告人张某、张某某居中联系，通过河北省衡水市枣强县大营镇某村赵某星（在逃），为被告单位河北省辛集市某制衣公司从沂水某制品公司虚开增值税专用发票10份，虚开税额158376.09元，并全部向税务机关申报抵扣，致使国家税款被骗。案发后，被告人刘某已补交该宗税款。
提供证据如下：
书证；辨认笔录；证人张某甲等人的证言；被告人赵某某、刘某等人及同案犯刘某某的供述和辩解等。
公诉机关认为，被告单位深圳市某甲公司、深圳市某乙公司违反税收征管制度，让他人为自己虚开增值税专用发票，虚开税款数额分别巨大、较大；被告单位河北省辛集市某制衣公司违反税收征管制度，让他人为自己虚开增值税专用发票，虚开税款数额较大，致使国家税款被骗，情节严重；被告人邱某某、刘某在被告单位虚开增值税专用发票的行为中，分别系该单位直接负责的主管人员；被告人赵某某违反税收征管制度，为他人虚开增值税专用发票，虚开税款数额巨大，致使国家税款被骗，情节特别严重；被告人张某、张某某违反税收征管制度，介绍他人虚开增值税专用发票，虚开税款数额较大，致使国家税款被骗，情节严重，其行为均破坏了国家金融管理秩序，触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条之规定，犯罪事实清楚，证据确实充分，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。被告人邱某某曾因故意犯罪被判处有期徒刑，刑罚执行完毕五年内再犯应当判处有期徒刑以上刑罚之罪，系累犯，应适用《中华人民共和国刑法》第六十五条第一款之规定处罚。被告人刘某在案发后自动投案并如实供述自己的罪行，系自首，应适用《中华人民共和国刑法》第六十七条第一款之规定处罚。
被告单位河北省辛集市某制衣公司对公诉机关指控的犯罪事实没有异议。
被告单位深圳市某甲公司、深圳市某乙公司的诉讼代表人表示其不是实际操作者，不清楚。
被告人邱某某对公诉机关指控的犯罪事实有异议，认为所开增值税专用发票就是要货的，只是没收到货，认为其没有罪。其辩护人提出：被告单位深圳市某甲公司及被告人邱某某没有故意让沂水某服饰公司代为虚开增值税专用发票的行为，也没有用于抵扣税款没有骗取国家税款的故意，不构成虚开增值税专用发票罪。
被告人赵某某对公诉机关指控的犯罪事实有异议，认为河北省辛集市某制衣公司虚开的增值税专用发票没有异议，自愿认罪，其他三家公司有可能有真实的货物往来，不构成犯罪。其辩护人提出：被告人赵某某以沂水某制品公司名义开给河北省枣强县某皮草公司、河北省枣强县某皮草制品公司、天津某有限公司增值税专用发票，不排除沂水某制品公司赵某星与该三家公司有真实业务往来的可能性，根据“疑罪从无”的原则，不应认定为虚开；被告人赵某某在共同犯罪中系从犯，请求从轻、减轻处罚；被告人系初犯偶犯，认罪态度好，请求从轻处罚。
被告人张某某对公诉机关指控的犯罪事实没有异议，当庭自愿认罪。
被告人刘某对公诉机关指控的犯罪事实没有异议，当庭自愿认罪。
被告人张某对公诉机关指控的犯罪事实没有异议，当庭自愿认罪。
经审理查明，（一）被告人赵某某、刘某、张某、张某某虚开增值税专用发票的事实
2010年6月，被告人赵某某同谷某某、赵某星、赵某建、赵某进（该四人均在逃）、刘某某（取保候审），在沂水县注册成立了沂水某制品公司，谷某某任法定代表人。2010年10月至11月，被告人赵某某、谷某某、赵某星、赵某建、赵某进等人，在无货物购销的情况下，采取按发票面额收取开票费的方法，用沂水某制品公司的增值税专用发票，为他人虚开42份，虚开税额共计656505.04元。其中，为河北省枣强县某皮草公司虚开2份，虚开税额21257.26元；为枣强县某皮草制品公司虚开8份，虚开税额130769.2元；为河北省辛集市某制衣公司虚开10份，虚开税额158376.09元；为天津某有限公司虚开22份，虚开税额346102.49元。上述公司均已将上述发票向税务机关申报抵扣。期间，被告人赵某某等人共向沂水县税务机关缴纳增值税人民币185916.14元，致使国家利益损失470588.86元。
其中2010年10月，被告人刘某经被告人张某居中联系，通过被告人张某某联系虚开增值税专用发票事宜。张某某与赵某星（在逃）联系后，在没有真实货物交易的情况下，让赵某星为河北省辛集市某制衣公司以支付开票费的形式从沂水某制品公司虚开增值税专用发票10份，虚开税款158376.09元。该宗发票刘某均已到国税局申报抵扣应缴纳税款。案发后，刘某已补交该宗税款。
认定上述事实的证据如下：
第一组证据：证实沂水县某某公司的设立及虚开增值税发票的流程、分工。
1、被告人的供述和辩解
（1）被告人赵某某的供述
2010年7月，我跟着我们村谷某某等人到沂水注册了沂水某制品公司，专门对外虚开增值税专用发票，当年11月或12月离开的。回老家后我又做生意去了。2012年6、7月份我和我妹夫王某去黑龙ＸＸ冈县想注册青冈县某皮草公司（法人是王某），专门对外虚开增值税专用发票的，开了2个月时间，开出去360多万元的增值税发票，结果在我去税务局办事时被当地公安抓获了。
2010年春天，我和我村谷某某、赵某星（音）、赵某进、赵某建等人闲谈时，说起想到外地注册公司虚开增值税专用发票，赵某星打电话联系沂水他姐夫老刘（后来知道叫刘某某），老刘说他在税务局有关系，于是我们五个人于2010年4-5月份到沂水。老刘给跑手续，在沂水注册了“沂水某制品公司”，法定代表人是谷某某（注册的过程中，需要有一个人作公司的法定代表人，我们都怕担责任，谁都不想当这个法人，最后抓阄被谷某某抓去了），注册资金50万元（这是我们五个人每人凑了10万元，公司注册成立以后，钱又还给了个人）。最初公司租赁了某公司的一个院落作公司的注册地址，后来因为办不下税务登记证来，老刘又通过关系把公司注册地址改到一个乡镇里去了，租赁了那个地方的一个小楼，从那里对外虚开增值税专用发票。公司筹建过程中，租赁房子、购买电动缝纫机、为了办理工商登记、税务证等而雇佣的临时工工资的费用是我们五人凑的，最后算账时，可能每人凑了3.5万元，共计17.5万元。当时我们没签书面协议，大概的有个说法就是挣了钱平分，因为老刘帮忙不少，也算他一份，等于七个股。但后来也没怎么挣到钱，只挣回个本钱。
这个公司的运作主要由赵某星和赵某进负责，因为只有他俩熟悉这样的业务，他们的朋友有干这个的，在操作运行过程中有些不懂不会的也是慢慢的问。我没联系过客户虚开增值税发票。刚开始时赵某星还是赵某进从枣强县找了一个客户，按价税合计4.5%收的开票费。后来赵某星联系河北辛集一个公司开了一部分，赵某进联系成都一公司虚开的发票。我们对外虚开了两个月几百万元（价税合计）的增值税发票，老刘就不让我们干了，说我们不是干大事的人，因为对外虚开发票，当地税务机关的人都找过他，要是我们不走，他就将公司注销掉，大概2010年12月我们走的。
某某公司注册以后，也是边咨询边联系需要虚开的增值税发票的客户，联系到客户后，按照客户的要求开具发票。最早虚开的那家企业是赵某进或是赵某星联系的河北省枣强县一家公司，后来赵某星又联系了河北辛集的一家公司，赵某进又联系的天津、浙江和四川的几家公司，虚开给了他们一部分增值税发票。除了一开始开给河北枣强的那几张是4.5个点以外，剩余的都是5个点。谁联系的就让对方将开票费打到谁的账户上，通过银行转账来实现的。还有的要看对方的意思，如果对方同意从“走款”的钱里扣除的话，也可以从“走款”的钱里扣除。开始我们几个人都不会开发票，是老刘找的会计小张（是老刘找的，好像是税务局的人，兼职会计）开的，后来的几次开票也都是老刘找人去具体操作。具体开了约几百万的增值税专用发票。除了平时吃喝花费外，每人投的钱都挣回来了。虽然我们之间没有真实的货物交易，但是为了增加真实性，故意通过“走账”的形式来证明我们之间有真实的货物交易，从表面上看不出我们是虚开来。走账怎么操作我不知道，我的理解是：我们开给对方增值税发票就等于对方买了我们的货，付给我们货款。走账这块业务主要由赵某进负责，怎么走，都是谁联系来的客户谁联系。
我们的进项税就是我们自己开“农副产品收购单”，老刘找了20多张身份证复印件，我们照着身份证复印件上的资料开具单子，第一个月是我们自己手写开具的，我记得是我们拿回河北枣强老家填的单子，经手的主要是谷某某、赵某进和我。我们按照当月虚开出去了多少增值税发票，实现了多少销项税，考虑上当地税务部门规定的增值税税负（2%），然后确定虚开填开的“农副产品收购单”的数额。我记得用一个叫乔某某的名字开了不少的农副产品收购单。第二个月，这个单子就用微机打印，是会计小张去我们公司租住的二层楼教得我们（主要是我和谷某某）操作的，以后主要是我和谷某某填这个收购单。用电脑打印收购单我记得只打印了一次，大概开了500多万元的收购额。
来沂水注册公司最初是赵某星和赵某进提议的。公司注册后都是赵某星、赵某进和赵某建出去联系虚开发票的事，我联系过一个没成功。公司刚申领增值税发票那个月，我们都不会开票，刘某某找会计小张给开的，我没亲自开过，票上的名字都是开票人随便写上去的。好像开票软件有记忆功能，第一次开票时输入谁的名字，再开时还是谁的名字。我们虚开发票时，刘某某是全程参入的。刘某某撵我们走，公司的一些事情、账目、税款等也没怎么交接，我们就走了。走的时候把应该缴纳的国税、地税的税款都交了，可能就是所得税没有交。2012年8月份，我和我妹夫王某去青冈县注册“某皮草”的公司，专门用来虚开增值税专用发票，我和王某利用这个公司只虚开了一个月的增值税专用发票，价税合计360余万元，都开了给天津的一家进出口公司。
是赵某星多次找他一起到沂水开公司，让他顶赵某星的名占一股，一个月给其2000元钱。其与赵某星等五人到沂水后，刘某某领着赵某建办手续，注册资本50万元，凑钱注册的，他的钱是赵某星给交的。成立公司时，刘某某也在，商量办厂子的手续，安排他看工人。公司成立后三个月做了点帽条，没往外发过货。有三五个工人，有时也不干活，不见有客户去。这期间他就在公司坐着，有时出去接个货。期间赵某星让刘某某找人开票，但他不清楚是开增值税专用发票。
（2）同案犯刘某某的供述
我是来投案的。我在实际控制并经营沂水某制品公司和沂水某服饰制品公司期间，虚开增值税专用发票。
2010年5月份，我的连襟赵某星带着谷某某、赵某建、赵某进、赵某某来到沂水找我，商量在沂水注册个公司，弄个一般纳税人资格，在这里收点皮子做皮毛生意，承诺给我一个人的份，让我给跑跑注册公司的手续。他们找了我后，我就给操作公司注册的事。最初是谷某某的法人（就抓阄决定的）。我先给租赁沂水某花公司在沂河山庄附近的房子，又帮着跑环保局的环评手续，找侯某某给办的工商登记。最初两个月时，谷某某跟我说，虽然注册了公司，为了便于生产，主要生产都在河北，沂水这边找上几个人做做样子就行了，主要到时开增值税发票用就行。当时公司在沂河山庄附近，我们去申请开票，沂城税务分局的领导说不在当地加工不给增值税发票用。我和河北的人到国税黄山铺分局问，理由是我们公司扩大规模，想到龙家圈开公司，他们答复说可以到他们辖区成立公司。我又给操作着在沂水四中南墙外租赁了高某某（已故，原某局职工）的一栋二层楼，成立了“沂水某制品公司”，同年9、10月份搬过去的，我给在国税黄山分局办理的一般纳税人。公司成立后，他们从河北拉来20台电动缝纫机，置办了几张写字台。河北来的五个人来来回回的在这里呆着，什么事也不干，为了应付工商局、税务局的人检查，招聘了十几个人在那里装模作样的干点活，主要是缝纫做点羽绒服帽子的01lydyh01帽条01lydyh01，干了有两个月的时间，就不再干了，然后就什么业务也不干，只留了4-5个人在那里闲着看门。2010年10月底时，国税黄山分局职工秦某打电话问我们公司是干什么的，这个月开了500万的增值税发票，销货额怎么这么大。我回去问，赵某星说他们不会胡来。后来在和他们的闲谈过程中，我知道他们来就是注册一个皮包公司，专门往外开增值税发票卖的，又加上他们住在厂里时，生活作风上怪乱，我也想自己干，当年12月份我就把他们撵走了。我当时觉得他们搞这个事很简单，很赚钱。他们只开了两个月发票就有赚头，通过他们我也知道了虚开增值税发票的门路和渠道，就想自己弄。当时我和赵某星有个默契就是把那几个人撵走，我们两个来办这事。
我接过来的时候，杂七杂八的，我替他们交税（当年11月份的增值税，10-11月的地税）差不多10万元钱。2010年12月，我办理的企业变更手续，曹某某是法人。
我的某某公司的账由税务代理会计张某甲代理，我每月将公司开出的增值税发票的记账联提供给张某甲，他给我按税负算出我这个月需要多少进项税来进行抵扣，然后我自己编造人名开具农副产品收购单，自己编造内容和价格，到黄山分局让其代开一部分内容为“加工费”的增值税，用来抵扣税款，然后我再弄一部分费用单据留给张某甲，让其作为费用做账。我委托会计做的公司账里除了增值税发票记账联就是农副产品收购单或加工费增值税发票，别的几乎没有。我接手后到2011年4、5月期间，一直是赵某星在河北给我联系客户，我在沂水开票。这部分我应得的开票费赵某星一点没给我，只是给我应该缴纳的税款。
我先后用沂水某制品公司、沂水某服饰公司、沂水县盛达服饰有限公司对外虚开过增值税专用发票。三个公司的账都被我从会计的手里拿回家烧了。某某公司和某鑫公司的会计是沂水税务师事务所的张某甲，盛达公司的会计是杨某某。
2010年10月、11月赵某星等人用某某公司对外虚开了价税合计960余万元的增值税发票。河北的几个人在沂水虚开发票的时候，还用以我的名字开户的银行卡“走账”。以上银行卡号、账号我记不住。
2、证人证言
（1）证人戚某某证言
2010年秋河北一人打电话让我再去干活，我和王某某去沂水县龙家圈镇某村西北一个二层小楼河北人租赁的房子那，共4个人在那弄狐狸尾巴，一天缝不几条，缝了就挂那当摆设，也不见往外运，也不见往里进料。四五个河北人来来回回的，也不见干什么事这次干了不长时间，我家里有事就不干了。大概阴历的十月份，听干活的说河北人都走了，刘某某又接上干。
附：辨认笔录：2013年2月22日，经戚某某辨认，谷某某、赵某进、赵某星、赵某建、刘某某系其曾在务工的皮毛厂见过的河北人及刘某某。其他人员不能辨认出是谁。
（2）证人乔某某证言
2010年冬天，通过李某某介绍，我跟着河北四五个人（一个姓谷的、赵某进）在沂水县四中往西一座二层楼上干活，中午管一顿饭，每月700元钱的工资，干了一个月，这伙河北人就不干了。就是加工狐狸尾巴，都挂在车间里，从没有往外销售过，后来也没见再购进原料。过了几天刘某某就接手了这家厂子，我们又跟着干，一直没有活干，只是每天打扫一下卫生。
我在那干时刘某某经常过去。几个河北人（老赵、保进、保星、老谷）住在厂二楼。这期间保进让我、李某某、王某某把身份证都拿去，给我们办银行卡留作发工资用。最后只有我把身份证拿去了。还给我时没给我银行卡。
附：辨认笔录：2013年2月22日，经乔某某辨认，谷某某、赵某进、赵某星、赵某建、刘某某系其曾在务工的皮毛厂见过的河北人及刘某某。其他人员不能辨认是谁。
（3）证人张某甲证言：2010年秋天我给沂水某制品公司做兼职会计，法人代表是谷某某。还有几个外地口音的人，好像也是公司的人。主要业务是销售一批皮草制品，销售时开增值税专用发票，购进动物皮是用农副产品收购单。另外还有很少一部分的费用单据。我刚干时公司经营地点在沂水县城东环路，那时还没销售业务发生。2010年10月份，公司又搬到了龙家圈镇某村，公司第一次有销售业务，需要给对方开具增值税专用发票，因为那些河北人以及刘某某都不会操作微机，更不会使用开票软件，最初第一个月的发票是我去给开具的。这个公司主要有三项进项：为主的是农副产品收购单，这一项能抵扣13%税款。某某公司的第一个月的账里边的农副产品收购单是手工填制的，第二个月的就是电脑打印的了；其次是加工费，这部分发票是刘某某去黄山国税局让税务局代开的，这一项的抵扣率是3%；还有就是有一部分运输发票，也是刘某某提供给我的，运输发票抵扣税率是7%。每月结账的时候，需要开多少的农副产品收购单、加工费发票和运输费发票，这个数额是我给计算的。计算的依据就是当月实现的销项税额，扣除税务部门规定缴纳的2%的税负，二者的差就是当月需要开的“农副产品收购单”、加工费发票和运输费发票的金额。这也就是“倒推法”，也就是以销项税额来确定进项税额。某某公司的账本来都在我家里放着的，2012年8月份刘某某带走了。刘某某还让我将有关他的公司的账务的存在我的电脑里的所有数据和资料删除掉。我作为一个会计，也知道不能随便的销毁会计资料，又加上刘某某要账要的突然，我是不敢按照他的说给全部删了。于是我就将有关他的公司的电子账给备份，只是将财务软件里边的电子账给删了。相比较纸质的账而言，电子帐里边就是没有据以做账的原始凭证。
我去过公司几次也就是见有几个妇女在那里，也没见什么货物产品。我也看出来不像是板正的生产的，但是刘某某解释说是委托外地加工，我也就不好再问什么。
附：辨认笔录：2013年1月9日15时0分至2013年1月9日15时10分，经张某甲辨认，确认了刘某某身份，并确认谷某某、赵某进、赵某建是开办某某公司的“河北人”，其中谷某某是法人。其他人员不能辨认。
3、书证
（1）某某公司、某鑫公司税务登记表：2010年7月21日某某公司被核准为纳税人；2011年9月13日某鑫公司被核准为纳税人。
（2）年度缴税记录一份：2010年度某某公司缴纳增值税185916.14元。（由沂水县国家税务局稽查局出具）
税收通用缴款书二份：2010年10月1日-31日，某某公司计税金额4250042.79元，实缴增值税100291.67元。
2010年11月1日-30日，某某公司计税金额4001197.49万元，实缴增值税84897.97元。
（3）某某公司增值税发票开具一览表：自2010年10月20日至2010年11月25日，沂水某制品公司共开具增值税发票88份，金额8251240.28，税额1402710.68。其中为河北省枣强县某皮草公司虚开2份，税额21257.26元；为枣强县某皮草制品公司虚开8份，税额130769.2元；为河北省辛集市某制衣公司虚开10份，税额158376.09元；为天津某有限公司虚开22份，税额346102.49元。（该表格由沂水县国税局稽查局出具）。
第二组证据：某某公司给某雅公司、某展公司、某群公司、某某纺饰公司虚开增值税专用发票的具体过程及数额。
1、虚开给河北省枣强县某制品有限公司的增值税专用发票：
（1）证人崔某某证言
某雅公司是2009年2月12日注册成立的私营独资有限公司、一般纳税人，法人代表是刘某月。我主要给公司代理会计业务，平时不在这个公司。我单位接受了某某公司出具的号码为05265561-05265568的8份增值税专用发票，货物名称是熟獭兔皮，数量6000张，金额一共是769230.8元，税款是130769.2元，价税合计90万元。发票是刘某月给我的。这些发票已入账，已经申报抵扣税款。我没见过有购销合同，是否有真实货物交易不清楚。从账上看，这笔价款共计90万元，我公司已经付给沂水某某公司了。从现在的会计凭证里边看，当时做账的时候没有索取付款的银行传票作原始凭证，但是我这笔货款应该是通过网银转账给沂水某某公司的，现在我手上没有关于付款的银行回单等。我这几天去银行查了，也没查到，说是得到县行去才能查到。我还没去查。
（2）相关书证
①记账凭证2份、入库单1份、明细分类账1份：2010年10月20日，枣强县某制品有限公司从沂水某制品公司购入6000张獭兔皮，金额769230.80元，税款130769.20元，价税合计900000.00元。2010年12月31日，某雅公司向沂水某某公司汇款900000.00元。
②05265561--
05265568号增值税专用发票发票联：每份发票显示购货单位：枣强县某皮草制品公司；销货单位：沂水某制品公司；金额96153.85；税率17%；税额16346.15；价税合计112500.00；开票日期：2010年10月25日；开票人：赵某进；收款人：赵某某；复核人：赵某某。8份发票信息均一致，价值合计共计900000元。（自某雅公司调取）
③某雅皮草2010年山东增值税专用发票抵扣情况1份及发票抵扣联：05265561--
05265568号增值税专用发票已在枣强县国税局大营分局申报认证并抵扣缴纳税款，金额769230.80，税额130769.20。（自枣强县国税局大营分局调取）
④企业法人营业执照、税务登记证、税务登记表：枣强县某皮草制品公司名称、住所、公司类型、经营范围、注册资本、实收资本等信息。
2、虚开给河北省辛集市某制衣公司的增值税专用发票：
（1）被告人刘某的供述
我来投案。2010年4月12日我注册成立辛集市某展公司，法人代表是我，主要加工生产尼克服，是一般纳税人。生产尼克服的主要原材料是原板兔皮、布料、毛领等，这些材料一般去大营镇等地皮货市场上购买或从个体家庭加工作坊收购，开不了发票。我加工了衣服销售后，实现了增值税销项税，因为在购买原材料时没取得进项税发票，我没有进项税可抵扣，这样我就得交很多税。2010年10月我在辛集遇到张某，他问我需不需要增值税专用发票，我说需要。我据我经营特点和情况给张某列了个表，注明开哪些货物名称、数量、单价等及我公司的开票信息。张某说开票费按所虚开增值税专用发票的票面价税全计金额的6%收取。开票费是张某从我走账款中扣的，扣了6万多元。我单位从来没有从沂水某某公司购进过产品，但是接受了某某公司出具的号码为05265569-05265578的10份增值税发票，金额一共是931623.91元，税款是158376.09元，价税合计109万元，这些发票已经入账，已经申报抵扣税款。我公司账户开在中国银行辛集支行。我按张某的要求将所虚开增值税发票上所体现的价款，通过我公司账户电汇到沂水某某公司的账户，资金再怎么转我就不知道了。一共转给某某公司109万元，最后走回来多少记不清了。最后一笔走到了我家属陈某某的农行卡上了，这是我为了走款提供给张某的。
其把公司具体信息发给张某后，安排公司会计操作的走帐，具体怎么走的不清楚。没给张某好处。现在税款已补交。
附：辨认笔录及照片16张：2013年1月28日经刘某辨认，10号照片中的张某即是介绍给其虚开增值税专用发票之人。
（2）被告人张某的供述
我来投案。2007年在做皮毛生意时我认识了张某某。2009年底张某某让我帮他打听卖一批服装时，他说他能开增值税专用发票。2010年秋刘某打电话问我能不能搞一部分（好像要100多万元）增值税专用发票，他用来申请抵扣税款。我就联系张某某，他说需要支付价税合计6%左右的开票费，发票是真的，还得把需要开票的公司的开票信息、所开货物名称、数量、单价、价税合计等信息给他。还需要将刘某将货款打到开票单位账户。我告诉刘某后，他同意。我将刘某公司的开票信息通过短信、打电话等形式传给张某某，他给刘某开出的发票快递给刘某。走账的过程我没参与。我在中间没得到好处，就是图了个人情。
我与刘某有生意来往，给刘某做了东西后，他需要发票，其又开不出来。正好张某某问有没有朋友需要增值税专用发票，其就跟刘某说了。其发短信把开票信息给了张某某，后来怎么联系的不知。具体开了多少发票也不知。
附：辨认笔录及照片16张：2013年2月4日经张某辨认，10号照片中的张某某即是其介绍给刘某虚开增值税专用发票之人。
（3）被告人张某某的供述
2010年秋我在辛集做生意时认识张某，他问我能不能弄点皮毛的增值税专用发票进项，他有朋友要用作抵扣税款用。我联系大营镇赵某星，他说有，让我将需要发票企业的开票信息给他，按票面金额5%收取发票钱。我就把这些事告诉张某了。过几天张某把开票信息发短信给我，我发给了赵某星。过了几天赵某星来送发票，我让张某来拿的，赵某星把发票给了张某，我说以后有事让他们直接联系。从那后他们怎么操作的我就不清楚了。张某是给刘某联系的发票。当时刘某给我打了个电话问我能不能开增值税发票进项，他说是张某跟他说的我的电话，我让他有事联系张某，他就没再联系过我。因为这事张某要给我2000元好处费，我没要。
赵某星联系其送发票时，其让他自己送过去，他好像找的张某。具体开了多少发票、怎么走帐的未参与。赵某星当时在山东开的加工皮毛的公司。
（4）相关书证
①记账凭证4份、05265569-05265578号增值税专用发票10份：2010年10月25日，某展公司从沂水某某公司购进貂领、帽条、貂条。发票显示购货单位：辛集市某展制衣公司；销货单位：沂水某制品公司；及金额、税率、税额、价税合计、开票日期、开票人、收款人、复核人等信息。
记账凭证显示的进项内容与货值、税额、价税合计总额与发票显示的一致。显示货值931623.91元，税款共计158376.09元，价税合计109万元。
②某展公司汇给沂水某制品公司走账流向一览表及某某公司、某鑫公司在中国银行的交易记录：某展公司分别于2010年11月11日、17日、18日、19日转入某某公司四笔共计109万元。某某公司又将该款分六笔转出共计1087100元，分别转至刘某某、乔某某、枣强某润皮草公司、孔某账户，后又转入陈某某账户中共计933320元。
记账凭证3份及汇款凭证3份、银行存款日记账：2010年11月11日、17日、19日某展公司分四次转入某某公司农行账户共计109万元。印证走账流向表的内容。
某展公司明细分类帐：其内容与相关记帐凭证内容相印证。
③增值税纳税申报抵扣明细：05265569-05265578号增值税专用发票已于2010年12月认证申报抵扣，共抵扣税额158376.09元。
④某某公司中国银行账号的交易记录：自2010年10月30日至2010年12月23日，张某甲账户6228482130927XXXXXX、刘某某账户6228481822088XXXXXX、乔某某账户6228481822087XXXXXX曾作为某某公司向其他账户打款的中转账户。其中刘某某、乔某某账户曾作为某某公司向陈某某（辛集某展法定代表人刘某之妻）账户打款的中转账户。
⑤企业法人营业执照、组织机构代码证、税务登记证、税务登记表、增值税一般纳税人申请认定表：辛集市某展制衣公司名称、住所、公司类型、经营范围、注册资本、实收资本、纳税人名称、纳税人识别号等信息，纳部人识别号130181553XXXXXX，与刘某供述情况一致。
⑥税收电子转账专用完税证：2013年8月7日某展公司向辛集国税局制革工业区税务分局交纳增值税款共计158376.09元。
3、虚开给河北省枣强县某皮草公司的增值税专用发票：
（1）证人王某晓证言
枣强某皮草公司是2008年4月30日姚某某注册成立的私营有限责任公司、一般纳税人。公司主要生产毛领、帽条、装饰帽条等，主要原材料是耗子皮、狐狸皮、兔皮等等，原材料主要来自于山东诸城、河北昌黎县等地。我是兼职会计，负责账务处理，不参与经营。我在处理账务过程中，发现有从沂水某某公司购进狐狸皮的增值税发票，号码05265579、05265580，货物名称是狐狸皮，数量是154张，金额125042.74元，税款是21257.26元，价税合计146300元。发票是老板姚某某给我的。这些发票已入账，已经申报抵扣税款。该笔业务我单位与某某公司有购销合同，是姚某某与谷某某签订的，货款是以电汇形式付给某某公司的，有没有真实货物交易不清楚。
（2）书证
①商品购销合同1份、记账凭证1份、明细分类账1份、工商银行进账单1份：2010年10月14日，枣强县某皮草公司与沂水某制品公司签订购销合同，购销154张熟狐狸皮，单价950元/张。金额125042.74元，税款21257.26元，价税合计146300.00元。2010年11月29日，枣强县某皮草公司将146300.00元打入沂水某制品公司账户。（某群公司提供）
②05265579、05265580号增值税专用发票发票联复印件及原件照片：购货单位：枣强县某皮草公司；销货单位：沂水某制品公司；金额62521.37；税率17%；税额10628.63；价税合计73150.00；开票日期：2010年10月25日；开票人：赵某进；收款人：赵某某；复核人：赵某某。（某群公司提供）
③某皮草2010年山东增值税专用发票抵扣情况1份及05265579、05265580号增值税专用发票抵扣联：05265579、05265580号增值税专用发票已在枣强县国税局申报认证并抵扣缴纳税款，金额125042.74,税额21257.26。
④企业法人营业执照、税务登记证、税务登记表：枣强县某皮草公司名称、住所、公司类型、经营范围、注册资本、实收资本等信息，纳税人识别号131121674XXXXXX。
4、虚开给天津某有限公司的增值税专用发票：
（1）证人罗某某证言
我公司是2001年2月成立的国有独资有限责任公司、一般纳税人，我担任副总经理，分管财务工作。我单位接受了某某公司出具的号码5290776—05290780、05291491—05291507、05291766—05291770、5312511
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05312517的34份增值税专用发票，货物名称是裘皮披肩和貂皮帽条，金额一共是3054119.76元，税款是519200.24元，价税合计是3573320元。这些发票是业务员张某乙交到财务上去的。有没有真实的货物交易我不清楚。货款已通过网银转账付给某某公司，从我公司的账上看，是分六次付给某某公司的，分别是2010年10月29日付款74万元，2010年11月2日付款138万元，2010年11月24日付款88750元，2010年11月29日付款173250元，2010年12月03日付款112万元，2011年01月06日付款71320元。发票我都已经入账，并且已经申报并取得出口退税。购销合同被山东沂南警方带走了。
（2）证人张某乙证言
2010年我做出口业务的时候，经常从河北省衡水市故城县各个公司拿货，负责在那边给我找货的是一个姓赵的河北人，我从他手里拿货，然后他给我提供增值税发票，我从公司按发票的单位(开票单位)付款。2010年夏天，我的需求量较大，姓赵的说他的公司生产不出来，他带我去一家工厂看了，说可以从这家工厂给我拿货（我确定不是沂水县），后来我从姓赵的手里拿了货后，他给我提供了沂水利盛的发票，是姓赵的给我快递过来的。我不确定货是不是某某公司产的。我们公司将货款电汇给了沂水某某公司。我们与某某公司签过购销合同，被沂水国税的人带走了。
某某公司一共给我公司提供过两次增值税发票。号码为05290776-05290780,05291491-05291507,05291766-05291770,05312511-05312517。
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