湖南省永兴县人民法院
刑 事 判 决 书
（2016）湘1023刑初272号
公诉机关湖南省永兴县人民检察院。
被告人石军,因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2016年4月1日被永兴县公安局刑事拘留，同年5月6日被永兴县公安局逮捕。现羁押于永兴县看守所。
辩护人唐升家，湖南民浩律师事务所律师。
辩护人黄奇文，湖南民浩律师事务所律师。
湖南省永兴县人民检察院以郴永检公诉刑诉〔2016〕265号起诉书，指控被告人石军犯虚开增值税专用发票罪一案，于2016年12月29日向本院提起公诉，本院受理后，依法组成合议庭，于2017年3月1日公开开庭审理了本案。永兴县人民检察院指派检察员许雪出庭支持公诉，被告人石军及其辩护人唐升家、黄奇文出庭参加诉讼。本案现已审理终结。
湖南省永兴县人民检察院指控：
2015年5月，被告人石军与许某2（另案处理）商量开设一家贸易公司，由许某2负责招聘、租赁办公室及办理工商登记手续；被告人石军负责出资、联系业务。2015年6月25日，石军、许某2成立永兴县永发贸易有限公司（以下简称永发公司），公司注册资金1000万元，住所地永兴县便江镇井凉街汇邦新天地2栋2308B室，经营范围为有色金属、废旧金属、矿产品、建筑材料、化工产品销售；法人代表为李某1，会计为马某，出纳为曾某。永发公司成立后，许某2和马某在永兴县工商银行开设永发公司银行账户，并将永发公司银行账户的U盾交给石军掌控，公司仓库管理员李某4系虚构，出纳曾某、法人代表李某1均系挂名，石军为公司实际控制人。
2015年8月至2016年2月期间，被告人石军利用永发公司的名义，在没有实际货物交易的情况下从15家公司（北京文某1联友商贸有限公司，新疆阳某聚欣再生资源回收利用有限公司，新疆聚鑫众益再生资源回收利用有限公司，贵州奥尔纳锐物资有限公司，贵州海瑞诺德贸易有限公司，南京恒和国际贸易有限公司，南京万美国际贸易有限公司，南京珞添国际贸易有限公司，南京同珞国际贸易有限公司，成都如光永茼贸易有限公司，广西南宁乾程金贸易有限公司，广西南宁清灵辉贸易有限公司，南京焓鑫国际贸易有限公司，天津市捷百顺商贸有限公司，上海磐舟实业有限公司）取得进项增值税专用发票883份，价税合计159653384.17元，税款总额为23197499.92元。再通过快递方式邮寄给马某，要求马某将上述发票向永兴县国税局申报抵扣税款。
2015年10月至2016年2月，石军以永发公司的名义，在没有任何实际交易的情况下，通过电话联系或者以邮件的方式告知马某开具货物的品种、数量及价格等开票信息，指使会计马某向4家公司（上海山垒有色金属有限公司，天津丰某茂金属材料销售有限公司，青岛听冉环保设备有限公司，青岛科华某结构有限公司）虚开增值税专用发票174份，价税合计162597378.88元，税款总额为23625260.00元。其中开具给上海山垒有色金属有限公司的增值税专用发票均已申报抵扣税款。
为了制造有实物交易的假象，石军指使马某与佛山南储仓储管理有限公司、广州市粤储物流股份有限公司签订了仓储协议，制造虚假的货物入库、出库单，但至今未与以上公司发生任何仓储货物业务，并在没有实际货物运输的情况下，石军以永发公司的名义，分别与遂川县金鹭物流有限公司、天津亿顺通物流有限公司，孟回族自治县鼎腾物流有限公司签订了运输协议，并从以上公司取得增值税发票共14份，价税合计1291805.99元，税款总额为128016.82元。永发公司用上述发票已向永兴县国税局申报抵扣税款。
为证明上述事实，公诉机关在开庭审理过程中宣读、出示了下列证据：书证；证人证言；鉴定意见；辨认笔录；被告人的供述与辩解及其户籍证明和到案经过等证据。据此认为，被告人石军违反增值税专用发票管理规定，让他人为自己虚开、为他人虚开增值税专用发票，其行为已触犯《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一、三款之规定，犯罪事实清楚，证据确实、充分，应当以虚开增值税发票罪追究其刑事责任，请依法判处。
被告人石军对指控其虚开增值税发票的事实无异议，但对虚开增值税发票的金额有异议，请求从轻处罚；其辩护人主要辩护意见：被告人石军虚开进项增值税发票只有北京文某1联友商贸有限公司，新疆阳某聚欣再生资源回收利用有限公司，新疆聚鑫众益再生资源回收利用有限公司三家，起诉书指控其虚开的其他12家公司增值税发票，事实不清，证据不足；被告人石军到案后，如实供述其犯罪事实，认罪态度好，请求从轻处罚。
经审理查明：被告人石军为牟取非法利益，成立永兴县永发贸易有限公司，专门从事虚开增值税专用发票，取得进项增值税发票154份，金额66015979.82元，税额11222716.24元，价税合计77238696.06元；取得销项增值税发票174份，金额138972118.79元，税额23625260.09元，价税合计162597378.88元；制造交易假象，与多家公司签订运输协议，虚开增值税发票14份，金额1163789.17元，税额128016.82元，价税合计874223.99元。上述虚开增值税专用发票342份，价税总计240710298.93元，均向永兴县国税局申报抵扣税款。具体分述如下：
1、2015年5月，被告人石军与许某2（另案处理）商量开设一家贸易公司，由许某2负责招聘、租赁办公室及办理工商登记手续；被告人石军负责出资、联系业务。2015年6月25日，被告人石军和许某2成立永兴县永发贸易有限公司（以下简称永发公司），公司注册资金10000000元，公司设在永兴县便江镇井凉街汇邦新天地2栋2308B室，经营范围为有色金属、废旧金属、矿产品、建筑材料、化工产品；法人代表为李某1，会计为马某，出纳为曾某。永发公司成立后，许某2和马某在永兴县工商银行开设永发公司银行账户，并将账户的U盾交给石军掌控，公司仓库管理员李某4系虚构，出纳曾某、法人代表李某1均系挂名，被告人石军为公司实际控制人。
上述事实，被告人石军在开庭审理过程中亦无异议，且有下列经庭审质证及查证属实的证据证明，本院予以确认：
（1）受案登记表、立案决定书证明：该案于2016年3月23日立案侦查。
（2）永兴县国税稽查局关于永发公司的调查报告及相关调查材料证明：新疆喀什地区国家税务局稽查局请永兴县国税稽查局协查重大税收违法案。经过对永兴县永发贸易有限公司进行检查，发现永发公司人员结构混乱，资金流不符合管理要求，存在涉嫌虚开增值税专用发票的行为。另证实永发公司的组织机构代码证号为344708256，纳税人识别号为431023344708256。
（3）公司登记申请书、公司章程股东身份证明、租房协议书、企业住所使用证明、股东决定证明：从永发公司成立时所填写的相关资料来看，公司的法定代表为李某1，股东只有李某1一人，许某2为监事，马某为会计，未体现石军的相关职务，租房协议、公司登记申请书等文书都是由李某1签名。公司的经营范围为：矿产品、建筑材料、化工产品（危险化学品除外），公司委托马某办理公司设立登记事宜。
（4）永兴县永发贸易有限公司购销表汇总证明：马某根据会计凭证制作，证实永发公司取得进项专用发票883份，价税合计159653384.17元。开具专用销售发票174份，价税合计162597378.9元。
（5）永发公司进、销货物统计清单证明：马某根据其开具的发票制作，证实永发公司购货及销货情况。
（6）搜查证、搜查笔录、扣押物品清单证明：永兴县公安局在马某的见证下，于2016年3月23日对永兴县永发公司进行搜查，从永发公司扣押：北京文某1联友商贸有限公司营业执照、组织机构代码、税务登记证、开户许可证复印件各壹份；新疆聚鑫众益再生资源回收利用有限公司营业执照、机构信用代码证、开户许可证，吴某2身份证复印件各壹份；上海山垒有色金属有限公司营业执照、税务登记证、开户许可证各壹份，销售合同两份；铝材、熔炼渣等物品重量、价格传真件；顺丰快递单三张；仓储保管协议；装卸、储运协议书一份；运输合同一份；货运协议书一份；运输协议书一份；销售合同书37份。
（7）搜查证、搜查笔录、扣押物品清单及相关照片证明：永兴县公安局在马某的见证下，于2016年4月28日对永兴县永发公司进行搜查，从永发公司扣押了：扣押增值税发票系统金税盘1个、税控机1个、微型机（电脑主机）1个、惠普传真机1个、公章4个、银行账户卡1个、永发公司营业执照和开户许可证等4个。
（8）开票信息证明：从永发公司扣押了一份由石军发给马某的开票信息以及开票给上海山垒有色金属有限公司的事实。
（9）邮寄单八张证明：马某向山垒等公司快递过材料的事实。
（10）搜查证、情况说明及搜查扣押物品相关照片证明：2016年3月29日，永兴县公安局依法对天津市静海县王口镇团结公寓8号楼3单元502郭某2家进行搜查。对从郭某2家中搜出的相关物品进行拍照固定；公安机关出具情况说明证实因为在外地办案，其家属不配合，故未现场制作搜查笔录的情况。
（11）扣押清单证明：在郭某2家中扣押了：现金日记账玖本；开票信息，保管合同，速递单等若干；农行u盾三个；公章7个，私章3个；电子支付密码器1个；杨某2身份证1个，李某3身份证1个，杂牌手机7个；联想白色手提电脑1台；aigo黑色台式电脑主机1台。
（12）从郭某2家提取的公章印文证明：郭某2家中有字样为“天津元万发金属材料销售有限公司”、“天津安顺达再生资源回收有限公司”、“天津丰某茂金属材料销售有限公司”、“天津博宇通达钢铁贸易有限公司”、“天津永利达丰金属材料销售有限公司”“郭某3”、“李某3”的合同专用印章。
（13）代理记账协议证明：天津永利达丰金属材料销售有限公司委托天津永泽财务咨询有限公司代理记账、代理纳税申报、代理交纳税款等服务。但只有天津永泽财务的印章，永利公司没有印章也没有签字，系无效合同。
（14）天津永利达丰金属材料销售有限公司营业执照及相关的材料证明：天津永利达丰公司依法注册成立，法定代表人为郭某3，但在该公司办理银行结算卡开卡凭证中，经办人是郭某2的名字。
（15）扣押决定书、扣押物品清单、非税收一般缴款书证明：永兴县公安局扣押了被告人石军现金100000元；许某238000元；马某14000元；李某112600元。在马某的见证下，2016年9月8日扣押石军人民币8900元、扣押马某人民币14000元；于2016年9月18日扣押以刘某1名字开具的账户内的405000元。
（16）天网司鉴中心[2016]电检字第39号鉴定报告证明：永兴县公安局提供的台式电脑主机内与案情相关的电子数据进行技术检验，对与案情相关的电子数据进行了提取，并制作成光盘。
（17）郴州银都联合会计师事务所报告书证明：2015年10月至2016年2月期间，被告人石军和许某1利用永兴县永发贸易有限公司的名义，在没有实际货物交易的情况下从北京文某1联友商贸有限公司，新疆阳某聚欣再生资源回收利用有限公司，新疆聚鑫众益再生资源回收利用有限公司取得进项增值税专用发票154份，价税合计77238696.06元。同时向上海山垒有色金属有限公司，天津丰某茂金属材料销售有限公司，青岛听冉环保设备有限公司，青岛科华某结构有限公司虚开增值税专用发票174份，价税合计162597378.88元。
（18）鉴定意见告知书证明：鉴定意见已告知被告人石军。
（19）辩认笔录证明：2016年3月23日，经马某辩认出6号就是被告人石军。
（20）证人马某的证言证明证明：永发公司的成立是许某2一手操办，其任永兴县永发公司会计期间，在石军的要求下，未看到实物交易，也没有看到存放货物仓库的情况下，先后多次开具增值税专用发票，将发票邮寄至给石军，并到税务部门抵扣了税款。后又在石军的要求下虚构仓库管理员李某4及相关入库单、出库单。并统计了永发公司的进货数量、品种、单价、进化公司及销货的数量、品种、单价、销货公司，发现公司利润极低，存在异常。
（21）证人李某1的证言证明证明：2015年5月下旬，许某2想在永兴县开一家公司，可是开公司需要有两个人以上，一个董事长，一个法人代表，许某1是公司董事长，要他当公司的法人代表，不要他在公司做什么事情，不管公司有没有收入，他的钱不会少，并且随时可以去公司查账，他就答应了，等他帮许某2等人办好公司的相关证件后，许某2才跟他谈工资问题，工资谈好是1800元/月，共领取了12600元，他没有参与公司的经营与管理，就是提供了身份证，也没有去过公司，对公司一无所知的情况。
（22）证人许某1的证言证明：永发公司成立后，他与会计马某是该公司工作人员，其余人员均为挂名或虚构，公司业务是石军直接与会计马某联系，公司在永兴这边不管钱，也没有钱，公司成立后不久就把银行U盾给了石军。他只负责内部管理，马某负责业务。石军每个月会转20000元钱给他支付马某、李某1的工资及公司的其他开支，该公司在永兴没有仓库，石军有一次转了38000元给他作为工资。石军先后汇款给他400000元左右，大部分用于公司开销。
（23）被告人石军的供述与辩解证明：他与许某1成立永发公司后，该公司U盾由其掌握，先后与新疆聚鑫众益公司、上海山垒公司、北京文某1联友贸易公司、新疆阳某聚欣再生资源回收利用公司等多家公司联系过业务，开具了多份税务发票，在整个实物交易过程中，永发公司没有人验货，也没有人跟车押货，永发公司亦没有仓库等相关情况。他公司进项与销项都有实际的货物交易，由卖方直接发送货物给买方，大部分运费由卖方出。永发公司的银行账号U盾由其保管使用，永发公司的财务由其管理。他公司在没有任何货物交易的情况下以票面总金额3%的价格购进发票，在永发公司通过抵扣后再开出销项发票以5%左右的价格卖出去，从中盈利。其所有的进项票均是在没有货物交易的情况下购进的，所有销项票都是在没有任何货物交易的情况下开具的。为了让国税部门看起像是真实的货物交易，把购销合同及货物出/入库单做好，公司账目上的货款也会走账，并会购买了一些运输发票做账。许某2与马某均不明知他在虚开增值税发票。
2、2015年8月至2016年2月期间，被告人石军利用永发公司的名义，在没有实际货物交易的情况下从北京文某1联友商贸有限公司取得进项增值税发票92份，发票起止号码017××××3044-01793135，金额9062111.57元，税额1540558.60元，价税合计10602670.17元；从新疆阳某聚欣再生资源回收利用有限公司取得增值税发票24份，发票起止号码001××××4569-00114592，金额22394988.75元，税额380714810元价税合计26202136.85元；从新疆聚鑫众益再生资源回收利用有限公司取得进项增值税专用发票38份，发票起止号码029××××8721-02988757、02988762，金额34558879.50元，税额5875009.54元，价税合计40433889.04元。共取得进项增值税发票154份，金额66015979.82元，税额11222716.24元，价税合计77238696.06元。上述进项增值税发票通过快递方式邮寄给马某并将上述发票向永兴县国税局申报抵扣税款。
上述事实，有下列经庭审质证及查证属实的证据证明，本院予以确认：
（1）增值税专用发票证明：永发公司先后于2015年11月26日从阳某聚欣公司开具增值税专用发票24份，票面金额共计2239.4988万元，税额共计3807148.1元，价税合计2620.2136万元；于2015年12月27日从聚鑫众益公司开具增值税专用发票38份，票面金额共计3455.8879万元，税额共计5875009.54元，价税合计4043.3889万元。
（2）永发公司进、销货物统计清单证明：该清单系马某根据其开具的发票制作，根据票面情况及结合其销项发票来看，永发公司于2015年11月份，从新疆阳某公司进货铝合金锭、铝棒、铝材共2256.856吨，全部销往上海山垒有色金属有限公司每吨含税利润平均为63元，利润共约142181元。2015年12月份，永发公司从新疆聚鑫公司进货钢材、铝材、铝合金锭、铝锭、铝棒共3656.853吨，全部销往上海山垒有色金属有限公司每吨含税利润平均为132元，利润共约482625.32元。永发公司从新疆聚鑫公司进货钢板、角钢共2084.2吨，全部销往青岛科华某构有限公司每吨含税利润全部是10元，利润共20842元。永发公司从新疆聚鑫公司进货中板、槽钢、角钢共702吨，全部销往青岛昕冉环保设备有限公司每吨含税利润全部是10元，利润共7020元。永发公司从新疆聚鑫公司进货卷板176.37吨，销往天津丰某茂金属材料销售公司每吨含税利润是10元，利润是1763.7元。
（3）侦查机关在永发公司扣押的新疆聚鑫众益再生资源回收利用有限公司营业执照、机构信用代码证、开户许可证，吴某2身份证复印件证明：永发公司有聚鑫众益公司的相关资料。
（4）喀什地区国家税务局提供的海关进项核实情况证明：新疆阳某聚欣再生资源回收利用有限公司进项票据中，有41张增值税发票系套票，被套票货物均为不需要交税的农产品。新疆聚鑫众益再生资源回收利用有限公司进项票据中，有6张增值税发票系套票，被套票货物均为不需要交税的农产品。
（5）立案告知书、立案决定书、批准逮捕决定书证明：陈某1等人涉嫌虚开用于抵扣税款发票案，于2016年4月5日，由喀什地区公安局进行立案。徐某1、陈某1、卢某1、周某四人因涉嫌虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪被逮捕。
（6）喀什地区国家税务局涉嫌犯罪案件移送书、调查报告、询问笔录、营业执照、情况说明证实：经喀什地区国家税务局调查，新疆阳某聚欣再生资源回收利用有限公司、新疆聚鑫众益再生资源回收利用有限公司在新疆喀什地区喀什经济开发区深喀大道北侧喀什发展大厦注册的地址是虚拟不存在的，该公司虚假注册地址、无经营人员、无财务帐册及核算资料进行虚假注册公司，虚开增值税专用发票。
（7）购销合同证明：永发公司于2015年12月6日与聚鑫众益公司签订购销合同8份，于2015年11月20日与阳某聚欣公司签订购销合同6份；于11月14日签订购销合同2份；11月13日签订合同3份；11月22日签订合同1份。买方或卖方盖章为复印件。法定代表人未签字。
（8）新疆聚鑫众益再生资源回收利用有限公司营业执照、开户许可证、公司登记申请书、股东出资情况证明：聚鑫公司经工商注册登记，法人代表为吴某2。
（9）永兴县国税局出示的“永兴县永发贸易有限公司抵扣税款说明”证明：永发公司取得以上两家公司增值税专用发票均已申报抵扣税款9682157.64元。
（10）现金日记账证明：日记账本记载的2015年11、12月支出情况（12月支：26202136.85*3.5%、40433889.044*4.5%）与从新疆两家公司开具发票的总额是相同的，亦经过石军确认，2015年11月，以票面金额的3.5%的价格从阳某聚鑫公司开具了发票，2015年12月，以票面金额的4.5%的价格从聚鑫众益公司开具了发票。
（11）文某1公司增值税发票存根联发票查询单证明：该发票查询单由北京市通州区国家税务局提供，证实文某1公司于2015年10月23日向永发公司开具增值税发票92张，发票号码为（017××××3044－01793135），总金额为9062111.57元，税额为1540558.6元。
（12）侦查机关收集的永发公司于2015年10月23日从文某1公司开具92份增值税专用发票复印件证明：永发公司于2015年10月23日从文某1公司开具增值税专用发票92份，票面金额共计9062111.57元，税额共计1540558.60元，价税合计1060.2670万元。
（13）情况说明及相关照片证明：文某1公司的相关工商资料预留的联系号码已无法联系该单位的任何一人，注册地址也是虚构的，民警将其虚构的地址进行拍照固定。
（14）从北京市工商局调取的文某1公司的登记信息、股东名录、住所证明、企业章程、企业联系人登记表证明：文某1公司的法定代表人是王某2，股东为王某2、魏某，住所为北京市通州区新华南路39号58幢一层A区007号，经营范围为日用杂货、五金交电、建筑材料、机械设备、服装、鞋帽、珠宝、首饰、电子产品、通讯设备、煤炭、焦炭等。
（15）证人徐某1的证言证明：他参与虚开增值税专用发票的事实。
（16）证人卢某1的证言证明：他明知周某、陈某1、阿某等人欲做虚开发票的买卖，还帮他们联系代办公司，并与税务部门协调关系，陈某1等人操纵的公司虚开增值税发票的事实。
（17）证人陈某1的证言证明：他与徐某1、周某开公司就是为了虚开增值税发票。开公司、领取增值税专用发票等都是由卢某1协调；徐某1主要负责销售虚开的增值税专用发票，并安排他的手下具体操作；其和周某具体没有分工。新疆阳某聚欣再生资源回收利用有限公司及新疆聚鑫众益再生资源回收利用有限公司系陈某1等人实际控制的。
（18）证人张某1的证言证明：她帮新疆阳某聚欣再生资源回收利用有限公司、新疆嘉汇合兴商贸有限公司、新疆源晟鑫华国际贸易有限公司、新疆聚鑫众益再生资源回收利用有限公司、新疆晟新聚源商贸有限公司、新疆佳和汇盛国际贸易有限公司等六家公司代办的公司手续，并代领增值税发票，无法领票时则打电话联系“陈某2”、“卢某2”，最终通过卢某1的协调将票领出。其不知道票的去向，也不知道该六家公司的经营情况。以及代办注册公司及代领发票的过程。办公司所需的材料均系陈某1等人提供给她，其收了15000元代办费。在办理过程中其主要是与电话为152××××2161的人联系（徐某1），也是由该号码安排其领票，领票后其把票及相关资料交给“小李”。
（19）证人周某的证言证明：陈某1通过他认识卢某1，表示想通过卢某1在新疆开公司，搞发票。之后陈某1给了卢某1300000元。
（20）证人李某2的证言证明：2015年11月初，其与徐某1来到喀什，徐某1要其帮忙送材料；陈某1在喀什丽笙酒店开了一间房当办公室以备检查，之后徐某1安排其送材料，并负责与张会计（张岩新）联系，包括领票。其间，其多次与张会计一起领发票，并把票带回乌鲁木齐。还听徐某1安排在北京一个酒店大厅给一个男子送票。一次聚会上，听徐某1与其朋友谈论卖票的事。其未去过6家公司的所在地，也未见过6家公司的法人及员工。其每次工作都是徐某1安排，工作需要的费用直接找徐某1拿。
（21证人曹某的证言证明：北京文某1友商贸有限公司虚假注册公司地址。
（22）被告人石军的供述与辩解证明：永发公司从新疆阳某聚鑫公司、聚鑫众益公司开具的增值税专用发票都是购买的，根本没有实际货物交易。
3、2015年10月至2016年2月，被告人石军以永发公司的名义，在没有任何实际交易的情况下，通过电话联系或者以邮件的方式告知马某开具货物的品种、数量及价格等开票信息，指使会计马某向上海山垒有色金属有限公司，天津丰某茂金属材料销售有限公司，青岛听冉环保设备有限公司，青岛科华某结构有限公司虚开增值税专用发票174份，金额合计162597378.88元，税额为23625260.00元，价税合计162597378.88元。其中开具给上海山垒有色金属有限公司的增值税专用发票金额126906044.83元，税额21574027.55元均已申报抵扣税款。
上述事实，被告人石军在开庭审理过程中亦无异议，且有下列经庭审查证属实的证据证明，本院予以确认：
（1）锡渣购销合同证明：2016年1月26日上海山垒有色金属有限公司与云南锡业股份有限公司原料分公司签订该合同，山垒公司卖给锡业公司锡渣30吨，山垒公司未签字，是无效合同。2016年2月25日，天津安顺达再生资源回收有限公司与云南锡业股份有限公司原料分公司签订了一份数量为16吨，交易金额为86900元的锡渣购销合同。
（2）云南锡业股份有限公司冶炼分公司原料结算单及入库明细单证明：客户为山垒公司，交易金额为2719035元，山垒公司与锡业公司存在货物交易。
（3）购销合同及出库单证明：2016年3月2日，山垒公司与顺锦达公司签订20吨的锡锭购销合同，交易金额为2070000元，并于2016年3月2日出库。
（4）销售合同证明：永发公司与山垒公司签订销售合同68份。且均为复印件，法定代表人均未签字。未证明出处与来源。
（5）代理记账协议证明：山垒公司委托上海劲睿投资管理有限公司代理记账、报税业务。劲睿公司提供记账、报税业务，报账月份自2015年9月至2016年8月。
（6）认证结果清单证明：永发公司开给山垒公司的增值税发票情况，具体如下：2015年10月22日，开具了24张，发票号码为：00207274－83、00207285－00207298；2015年10月23日，开具了8张，发票号码为：01209437－41，01209445－47；2015年11月22日，开具了11张，发票号码为：01209448－58；2015年11月24日，开具了1张，发票号码为：04555924；2015年11月26日，开具了16张，发票号码为：01209459－74；2015年12月7日，开具了1张，发票号码为：29494123；2015年12月18日，开具了2张，发票号码为：01209475－76；2015年12月21日，开具了29张，发票号码为：00842042－00842070；2016年1月，开具了30张，发票号码为：00843816－31，00844207－20；2016年2月，开具了39张，发票号码为：0084221，00844224－26，00846408－11，00846413－43。以上共计161张。所有发票都已认证。
（7）发票抵扣联证明：由永发公司开具给山垒公司的增值税发票143张，均已认证。
（8）从上海市浦东新区市场监督管理局档案室调取的山垒公司的登记信息、营业执照、住所证明、企业章程、委托书等材料证明：山垒公司的法人代表为刘某1，工商登记及相关事宜系委托屹商企业服务有限公司办理。住所地：上海市浦东新区川沙路151号1幢X230室。经营范围：金属材料及制品、冶金炉料、矿产品、耐火材料、汽车配件、机电设备、电子产品、日用百货、化工原料及产品的销售，从事货物及技术的进出口业务。
（9）情况说明证实：上海浦东曹路工园投资经营管理有限公司证实山垒公司通过上海全心企业登记代理有限公司介绍，于2015年7月31日注册在川沙路151号1幢X230室，但从未在此办公。
（10）上海市浦东新区地方税务局出具的证明材料证明：永发公司向山垒公司开具了增值税专用发票159张。
（11）侦查机关收集的永发公司开具了159份增值税专用发票证明：2015年10月至2016年2月，永发公司开具159份增值税专用发票给上海山垒有色金属有限公司，票面金额126906044.83元，税额21574027.55元，价税合计162597378.9元。
（12）购销合同证明：山垒公司分别与佛山市盛浪金属材料有限公司、广州正澳电子科技有限公司等多家公司签订购销合同，共计53份。
（13）销售合同证明：山垒公司与永发公司签订了64份销售公司。
（14）永发公司出库单9张证明：永发公司向山垒公司发过货，但所载内容已模糊不清。
（15）山垒公司送货单81张证明：山垒公司送货至其下家，有销售记录，所载内容大部分已模糊不清。
（16）山垒公司开给其他公司的增值税发票证明：山垒公司向其下家开具了122张增值税发票。
（17）永发公司进、销货物统计清单证明：该清单系马某根据其开具的发票制作，根据票面情况及结合其销项发票来看，永发公司于2015年11月份，从新疆阳某公司进货铝合金锭、铝棒、铝材共2256.856吨，全部销往上海山垒有色金属有限公司每吨含税利润平均为63元，含税金额为26344783.27元。2015年12月份，永发公司从新疆聚鑫公司进货钢材、铝材、铝合金锭、铝锭、铝棒3656.853吨，全部销往上海山垒有色金属有限公司每吨含税利润平均为132元，利润共约482625.32元，含税金额为34542894.86元。
（28）侦查机关收集的永发公司开具了15份增值税专用发票证明：2015年12月26日、2016年1月12日开具8份增值税专用发票给天津丰某茂金属材料有限公司，票面金额6888672.25元，税额1171074.25元，价税合计8059746.5元。于2015年12月22日开具2份增值税专用发票给青岛科华某结构有限公司，票面金额797977.79元，税额135656.21元，价税合计933634元。开具5份增值税专用发票给青岛昕冉环保设备有限公司，票面金额4379423.92元，税额744502.08元，价税合计5123926元。
（19）销售合同证明：永发公司分别与丰某茂公司、青岛科华某公司、昕冉环保设备公司签订了销售合同。（买方盖章为复印件。法定代表人未签字。）
（20）公司登记设立相关资料证明：丰某茂公司法定代表人为杨某1，住所为天津自贸区兰州道565号（海泽物流园6号仓库6单元－209）
（21）天津市国家税务局税收违法案件协查回复函证明：根据津国三稽税稽协复[2016]94号回复函，天津丰某茂金属材料销售有限公司在2015年12月至2016年1月期间，该单位购进卷板3411.14吨、带钢860.14吨，取得永兴县永发贸易有限公司开具的8份票号为00842078－00842081、0084812－0084815的增值税专用发票，在当期认证，将其金额6888672.25元计入当期“库存商品”帐户，将其税额1171074.15元申报抵扣，货款8059746.5元至今未付。
（22）胶州市国家税务局税收违法案件协查回复函证明：根据胶国税稽协复[2016]012号、胶国税稽协复[2016]011号回复函，青岛科华某结构有限公司、青岛旭冉环保有限公司是增值税一般纳税人，已申报抵扣，销方负责运费，票货不一致。
（23）天津永利达丰金属材料销售有限公司工商资料证明：该公司2015年11月10日申请成立，法定代表人为李某3，股东为李某3、杨某2，2015年12月14日，法定代表人变更为郭某3。该公司委托李明瑛办理相关变更手续。
（24）北京开元丰商贸有限公司工商资料证明：该公司成立于2016年1月18日，法定代表人为朱某，住所地北京市西城区广义街4号8幢6层603室，经营范围：销售服装、工艺品、金属材料；设计、制作、代理广告；组织文化艺术交流活动。
（25）佛山市南海甬科模具五金厂机读档案登记资料证明：该厂为个人独资企业，投资人为陈某3。经营范围：加工、产销、模具、五金。
（26）佛山市锌汇金属材料机械设备厂机读档案登记资料证明：该厂为个人独资企业，法定代表人为原汝新。经营范围：金属材料、有色金属。
（27）佛山市南海区江某机械设备厂企业机读档案登记资料证明：该厂为个人独资企业，投资人为郑某。经营范围：销售机械设备。
（28）佛山市南海银迪模具压筹有限公司企业机读档案登记资料证明：该厂为个人独资企业，法定代表人为徐某2。经营范围：模具、锌、铝压铸件、灯饰。
（29）佛山市盛浪材料有限公司企业机读档案登记资料证明：该厂为个人独资企业，法定代表人为李某5。
（30）永发公司银行对账单及新疆聚鑫众益公司银行流水账证明：永发公司汇款4145万元给新疆聚鑫众益公司。永发公司汇款7275万元给上海磐舟公司。永发公司汇款2620万元给新疆阳某聚欣公司。永发公司汇款1118万元给南京同瑢公司。永发公司汇款1060万元给北京文某1公司；汇款507万元给贵州海瑞公司；汇款167万元给天津捷百顺公司；汇款81万元给贵州奥尔公司；汇款71万元给成都如光公司；汇款39万元给南京烜和公司；汇款34万元给南京万美公司。汇款2249万元给宋某；汇款1.2616亿元给王某3；汇款675万元给李某6；汇款39万给宋君。接收王某3汇款7501万元；接收宋某1073万元；接收李某6汇款675万元。接收青岛科华公司汇款512万元；接收青岛昕冉公司汇款93万元。上海山垒公司汇款1.6亿元给永发公司。天津丰瑞公司汇款805万元给永发公司。
（31）永发公司资金流向图证明：经过对与永发公司账户及其进项公司、销项公司账户的分析，永发公司向进项公司支付的“货款”，大部分通过永利达丰公司或由石军直接控制的宋某、李某6、王某3又回流到永发公司，或是直接回流至宋某、王某3的账户。
（32）证人刘某1的证言证明：2014年上半年，他曾经到上海去找工作，呆了几天，工作没找到，不知什么时候把身份证给丢了，之后他就回家了。具体是什么人拿着他的身份证去进行的工商登记，他不清楚。他不认识石军，也不存在与他有什么生意来往。他从来没有天津市农业银行的银行卡。
（33）证人张某2的证言证明：上海市劲睿投资管理有限公司代理了上海山垒有色金属有限公司的记账、报税业务，上海山垒有色金属有限公司与湖南永兴县永发贸易有限公司有业务往来。
4、为了制造有实物交易的假象，被告人石军指使马某与佛山南储仓储管理有限公司、广州市粤储物流股份有限公司签订了仓储协议，制造虚假的货物入库、出库单，但至今未与以上公司发生任何仓储货物业务，在没有实际货物运输的情况下，石军以永发公司的名义，分别与遂川县金鹭物流有限公司、天津亿顺通物流有限公司，孟回族自治县鼎腾物流有限公司签订了运输协议，并从以上公司取得增值税发票共14份，金额1163789.17元，税额128016.82元，价税合计874223.99元。永发公司用上述发票已向永兴县国税局申报抵扣税款。
上述事实，被告人石军在开庭审理过程中亦无异议，且有下列经庭审质证及查证属实的证据证明，本院予以确认：
（1）运输协议书证明：2015年12月6日永发公司与遂川县金鹭物流有限公司签订一份运输协议，甲方盖章是永发公司，签字是陈亮，乙方的盖章系复印件。
（2）记帐凭证及发票证明：永发公司向金鹭公司支付四次运费，分别为27548.82元、91780元、103172.67元、77584.5元，合计30085.99元。
（3）运输合同证明：2015年11月1日，永发公司与金鹭公司签订了一份运输合同，承运货物名称：铝材、铝棒、铝合金锭；起至地：广东省内及周边。
（4）营业执照和道路运输许可证证明：金鹭公司的法定代表人为廖某，经营范围道路普通货物运输。
（5）侦查机关收集的永发公司于2015年12月28日从金鹭公司开具4份增值税专用发票复印件证明：永发公司从金鹭公司取得增值税发票4份，票面金额共计270347.74元，税额共计29738.25元，价税合计300085.99元。
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