湖南省宁远县人民法院
刑 事 判 决 书
（2016）湘1126刑初509号
公诉机关湖南省宁远县人民检察院。
被告人黄某某，女，汉族，初中文化，职员。因涉嫌虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪，于2015年6月11日被宁远县公安局刑事拘留，同年7月17日经宁远县人民检察院批准逮捕，次日由宁远县公安局执行逮捕，同年9月21日由宁远县公安局取保候审。2016年9月26日经宁远县人民检察院决定对其取保候审，同日由宁远县公安局执行。
辩护人麦建晃，广东普罗米修（广州）律师事务所律师。
被告人白某某，男，汉族，初中文化，职员。因涉嫌虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪，于2015年9月30日被宁远县公安局刑事拘留，同年11月6日经宁远县人民检察院批准逮捕，次日由宁远县公安局执行逮捕，2016年3月21日由宁远县公安局取保候审。2016年9月26日经宁远县人民检察院决定对其取保候审，同日由宁远县公安局执行。
辩护人何明辉，湖南铭慧律师事务所律师。
被告人詹某某，男，汉族，初中文化，职员。因涉嫌虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪，于2015年11月28日被宁远县公安局刑事拘留，同年12月1日由宁远县公安局取保候审。2016年9月26日经宁远县人民检察院决定对其取保候审，同日由宁远县公安局执行。
辩护人刘宋博，广东联睿律师事务所律师。
湖南省宁远县人民检察院以湘宁检刑诉（2016）482号起诉书，指控被告人黄某某、白某某、詹某某犯虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪，于2016年11月8日向本院提起公诉。本院于当日受理后，依法由审判员欧阳运华担任审判长，与人民陪审员乐云利、江国胜组成合议庭，代理书记员欧阳中丽担任庭审记录，适用普通程序于2016年11月29日在本院第一审判庭公开开庭进行了审理。宁远县人民检察院指派代检察员赵夏瑜出庭支持公诉。被告人黄某某、白某某、詹某某及各被告人的辩护人均到庭参加诉讼。现已审理终结。
宁远县人民检察院指控：
1、2013年6月，被告人黄某某（广州市伊自尚皮具有限公司法人代表）、宁某某（已判决）、宁某（已判决）等人为骗取国家出口退税款，商量由宁某某、宁某负责取得增值税专用发票，由黄某某负责在无真实货物出口情况下取得出口货物报关单。商量后，黄某某找到深圳市一达通企业服务有限公司业务员即被告人白某某并承诺给其报关出口货物金额一美金8分人民币的好处。被告人白某某又找到被告人詹某某以其名义在深圳市一达通企业服务有限公司建立ID账户44239，使被告人詹某某成为公司伪客户。被告人詹某某负责在无真实货物出口情况下帮忙寻找匹配货物套用他人货柜信息报关出口取得合法报关单。白某某承诺分给詹某某报关出口货物金额一美金5分人民币的好处。随后，白某某、詹某某通过报关行为44239-7，44239-8，44239-9，44239-10四单合同以寻找匹配货物报关出口方式，套用他人货柜信息，从深圳市大鹏海关取得合法报关单。2013年8月，宁某某、宁某通过罗某某（另案处理）以开票价税合计额8.5%的税点从宁远县伟宏皮具制品厂购买虚开的24份增值税专用发票（价税合计2794867.86元，涉及税额406091.97元）由黄某某提供给深圳一达通企业服务有限公司。2013年12月，被告人黄某某及宁某某、宁某等人利用虚假手段报关取得的出口货物报关单、虚开的增值税专用发票和套用的外贸合同等相关资料，通过深圳一达通企业服务有限公司从国家骗得税款358316.41元。所骗取税款由宁某某、宁某、黄某某等人平分，黄某某从中分得税款4万余元。
2、2013年6月，被告人黄某某为骗取国家出口退税款，采取上述同样手段由深圳市一达通企业服务有限公司业务员白某某及詹某某虚假报关七单出口货物(44239-1，44239-2，44239-3,44239-4，44239-5，44239-6，44239-11)，并利用从本人自己经营管理的广州市伊自尚皮具有限公司虚开的43份增值税专用发票（价税合计4719696.91元，涉及税额685767.96元）和套用的外贸合同等相关资料通过深圳一达通企业服务有限公司于2013年12月从国家骗得出口退税款605089.35元。
被告人白某某从上述犯罪事实中共获得37299元好处，被告人詹某某从上述犯罪事实中共获得48855元好处。2015年6月5日，被告人黄某某被肇庆铁路公安处怀集站民警抓获归案；2015年9月30日，被告人白某某被中山市公安局港口分局民警抓获归案；2015年11月27日，被告人詹某某向宁远县公安局投案自首。
该院认定上述事实的证据有书证，辨认笔录及照片，证人证言，被告人供述和辩解。
该院认为，被告人黄某某、白某某、詹某某虚开增值税专用发票用于骗取出口退税，数额巨大，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款之规定，犯罪事实清楚，证据确实、充分，应当以虚开增值税发票用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪追究其刑事责任。在共同犯罪中，被告人黄某某、白某某、詹某某起积极、主要作用，均系主犯，对三被告人同时适用《中华人民共和国刑法》第二十五条第一款，第二十六条第一款、第四款处罚。根据《中华人民共和国刑事诉讼法》第一百七十二条的规定，提起公诉，请依法判处。
被告人黄某某辩解：对起诉书指控的第一起犯罪事实无异议，第二起指控事实有异议，双方有真实货物交易。
被告人白某某、詹某某对起诉书指控的犯罪事实及罪名均无异议。
被告人黄某某的辩护人提出：1、被告人黄某某归案后如实供述犯罪事实，可以从轻处罚；2、被告人已退出非法所得，挽回了国家损失，依法可以对被告人从轻处罚；3、起诉书指控的第二起犯罪事实不清，证据不足，依法不能认定；4、涉案的犯罪金额没有达到数额巨大。
被告人白某某的辩护人提出：1、被告人白某某归案后如实供述犯罪事实，可以从轻处罚；2、白某某已退出非法所得，挽回了国家损失，依法可以对被告人从轻处罚；3、被告人在本案中系从犯。
被告人詹某某的辩护人提出：1、被告人詹某某归案后如实供述犯罪事实，可以从轻处罚；2、詹某某已退出非法所得，挽回了国家损失，依法可以对被告人从轻处罚；3、被告人詹某某系从犯；4、案发后主动投案，有自首情节。
经审理查明：
1、2013年6月，被告人黄某某（广州市伊自尚皮具有限公司法人代表）、宁某某（已判决）、宁某（已判决）等人为骗取国家出口退税款，商量由宁某某、宁某负责取得增值税专用发票，由黄某某负责在无真实货物出口情况下取得出口货物报关单。商量后，黄某某找到深圳市一达通企业服务有限公司业务员即被告人白某某并承诺给其报关出口货物金额一美金8分人民币的好处。被告人白某某又找到被告人詹某某以其名义在深圳市一达通企业服务有限公司建立ID账户44239，使被告人詹某某成为公司伪客户。被告人詹某某负责在无真实货物出口情况下帮忙寻找匹配货物套用他人货柜信息报关出口取得合法报关单。白某某承诺分给詹某某报关出口货物金额一美金5分人民币的好处。随后，白某某、詹某某通过报关行为44239-7，44239-8，44239-9，44239-10四单合同以寻找匹配货物报关出口方式，套用他人货柜信息，从深圳市大鹏海关取得合法报关单。2013年8月，宁某某、宁某通过罗某某（另案处理）以开票价税合计额8.5%的税点从宁远县伟宏皮具制品厂购买虚开的24份增值税专用发票（价税合计2794867.86元，涉及税额406091.97元）由黄某某提供给深圳一达通企业服务有限公司。2013年12月，被告人黄某某及宁某某、宁某等人利用虚假手段报关取得的出口货物报关单、虚开的增值税专用发票和套用的外贸合同等相关资料，通过深圳一达通企业服务有限公司从国家骗得税款358316.41元。所骗取税款由宁某某、宁某、黄某某等人平分，黄某某从中分得税款4万余元。
2、2013年6月，被告人黄某某为骗取国家出口退税款，采取上述同样手段由深圳市一达通企业服务有限公司业务员白某某及詹某某虚假报关七单出口货物(44239-1，44239-2，44239-3,44239-4，44239-5，44239-6，44239-11)，并利用从本人自己经营管理的广州市伊自尚皮具有限公司虚开的43份增值税专用发票（价税合计4719696.91元，涉及税额685767.96元）和套用的外贸合同等相关资料通过深圳一达通企业服务有限公司于2013年12月从国家骗得出口退税款605089.35元。
被告人白某某从上述犯罪事实中共获得37299元好处，被告人詹某某从上述犯罪事实中共获得48855元好处。2015年6月5日，被告人黄某某被肇庆铁路公安处怀集站民警抓获归案；2015年9月30日，被告人白某某被中山市公安局港口分局民警抓获归案；2015年11月27日，被告人詹某某向宁远县公安局投案自首，被告人黄某某、白某某、詹某某退出违法所得。
上述事实，有经庭审举证质证的下列证据予以证实：
1、物证、书证
(1)被告人黄某某、白某某、詹某某的户籍资料，证实三被告人均达到完全刑事责任年龄。
(2)宁远县伟宏皮具制品厂对深圳一达通企业服务有限公司增值税专用发票明细表，证实宁远县伟宏皮具制品厂2013年8月虚开给深圳市一达通企业服务有限公司增值税专用发票价税合计为2794867.88元，税额406091.97元。
(3)同案人宁某农业银行账号资金明细，证实宁某某与一达通公司为虚开增值税专用发票而走账的记录。
(4)经被告人黄某某签字确认的四份购销合同，证实一达通通过被告人黄某某传递用于虚开增值税专用发票的假购销合同给宁某某的事实。
(5)被告人黄某某QQ邮箱提取的资料，证实被告人黄某某为宁某某虚开增值税专用发票在一达通公司及宁某某之间传递资料的事实。
(6)抓获经过，证实中山市公安局港口分局刑事侦查大队民警于2015年9月30日在中山市港口镇兴港中路建设银行营业大厅将被告人白某某抓获。
(7)中华人民共和国出口货物报关单五份，证实宁远县伟宏皮具制品厂通过深圳一达通企业服务有限公司出口货物五次，总价为399553.4美元，提供增值税专用发票四份，金额价税合计为人民币465657.31元。
(8)深圳市一达通公司关于业务往来情况说明，证实宁远县伟宏皮具制品厂2013年6月5日开始委托深圳市一达通公司出口“女式PU密鞋”等产品，2013年合作5单，金额为519553.40美元，涉及退税款465180.74元人民币。截止2015年10月27日，尚有最后一单出口金额120000美元，退税额106864.33元人民币未开票给一达通公司，已计入坏帐。其余均已收到税务局退税款。
(9)同案人宁某某签字确认的采购合同4份，证实四份采购合同是被告人黄某某让其从宁远县伟宏皮具厂虚开增值税专用发票给深圳市一达通企业服务有限公司的采购合同。
(10)宁远县伟宏皮具制品厂有关资料。
(11)广州市伊自尚皮具有限公司的证据资料，包括广州市伊自尚皮具有限公司2013年至2015年增值税专用发票认证抵扣清单、销项清单、增值税纳税申报情况统计。
(12)一达通企业服务有限公司提供的与客户詹某某(ID44239)的对外贸易合作协议。
(13)深圳市一达通企业服务有限公司出口货物报关单、出境货物通关单、退税发票复印件，证实44239-1至44239-11单货物已通关，其中44239-7、-8、-9、-10退税金已打入宁远县伟宏公司账户，总计金额343607.74元，44239-1至-6打入广州伊自尚公司账户，总计金额494655.28元。
2、被告人的供述及辩解
(1)被告人黄某某的供述，证实2013年4月左右，宁某某找我说希望能够通过我找个实力的公司合作，希望我能帮她找这个公司能够出口货物、并可以代理开增值税发票用于退税的公司。我就把深圳一达通科技有限公司介绍给了宁某某。宁某某同意我代表她和深圳一达通科技有限公司的业务员白某某谈。后我找白某某谈了这个事，白某某听了之后就代表深圳一达通科技有限公司答应了这个事。因为一开始我们准备搞这个事，宁某某和白某某双方的关系并不熟悉，担心被骗，所以双方要求我作为中间人来帮他们一起搞这个事。2013年5月份的时候，当时深圳一达通科技有限公司正好有货物，而且又能够开了增值税发票的时候，我们就正式开始合作。我也把白某某电话方式和QQ号给了宁某某，具体业务方面的事情我让他们双方去谈，而我作为中间人起一个保证的作用，负责给双方之间传递一下资料，同时也保证彼此不会受骗。我们第一笔在2013年5月份的时间开始运作，之后的一个多月时间，我先后作中间人用QQ邮件接受了深圳一达通科技有限公司7、8次转过来的业务单，接着我再把深圳一达通科技有限公司给我的业务单审核下来，确定多少钱之后把业务单转发给宁某某。我转给宁某某的业务单有时有7、8次是通过QQ邮件的方式发送给宁某某的，还有几次我通过QQ聊天发消息的方式直接把业务单拉进消息屏里给宁某某。宁某某接到我发送的消息后，就去联系工厂业务。接着一般第二天宁某某找到工厂就会按照业务单上的金额把增值税发票开出来。接着工厂或宁某某就通过邮寄的方式寄给深圳一达通科技有限公司。深圳一达通科技有
限公司收到票以后就会打电话告诉我这个中间人，同时还告诉我让宁某某自己准备钱按照开票金额把钱打到宁某某联系到的工厂的对公业务帐号。宁某某按照开票的金额（这里的金额是开票金额扣除退税的税点后折换成外汇的金额，一般都是美金）通过境外的客人打钱到深圳一达通科技有限公司来。接着深圳一达通科技有限公司再把境外转过来的美金结汇成人民币对公帐号转到宁某某她联系工厂的对公帐号上面。接着这个工厂再把深圳一达通科技有限公司转到对公帐户上的钱转给宁某某，宁某某核实过接到自己的钱后，我们这笔业务的流程就算走完了。一般在第二天，深圳一达通科技有限公司就会把开出增值税发票用来退税税点的钱再次打到宁某某联系工厂的对公帐户上，接着工厂就把这笔退税的钱扣除应得税点，以及与宁某某商量好得到的利益。之后剩下的钱就全部由宁某某所得。当然，我作为中间人，宁某某会从她所得的钱里面给我一定的好处。我上述讲的这个事就是虚开增值税发票用于骗取出口退税。简单的说，宁某某找到了像宁远县伟宏鞋厂这样可以开增值税专用发票的工厂，同时找到深圳一达通科技有限公司这样可以拿增值税发票用来做出口退税的，接着宁某某就通过我上述讲的方式骗取了出口退税得到了利益。我大概做了5、6次这样的事，每次都是以这种方式骗取出口退税的。数额我记不得了，要看开票的数额。2013年5月份第一次业务，宁某某开出第一张增值税发票，我一看就明白。因为我也是做生意的，所以我明白宁某某开票后是什么意思。一开始我并不知道宁某某是这么做的，宁某某这么搞了起来，我自己心里也有过顾虑担心这样是不是违法的，由于我自己的法律意识不足，我觉得对国家的危害可能不是很大，我就跟宁某某做了下去。但我也就帮她做了一个月，之后我就再也没有帮他做过了。另外，当时宁某某也答应给我至少几万元的好处，所以为了得到好处也是我帮宁某某这么做的原因。我负责帮宁某某和深圳一达通科技有限公司业务对接，宁某某主要负责工厂开票方面的事，真正用增值税发票退税这个事只有深圳一达通科技有限公司有进出口权的公司才能做。我作为中间人，帮助宁某某做这个事得到了3万多元的利益。宁某某得到的好处我不清楚，另外开增值税发票的工厂也得到了好处，具体他们是怎么分利益的我不清楚。还有深圳一达通科技有限公司通过宁某某外汇到公司，接着通过外汇结算的方式合法骗取了1美元3分到4分的人民币的利益。公安民警提供给我看的几份“采购合同”和“增值税发票”的样板我看了，这些都是深圳一达通科技有限公司业务转发给我，再由我转发给宁某某的，我在上面签字按捺手印，以示确认。
白某某主要是制作假的购销合同、开票资料和工厂与一达通的合作协议通过QQ邮件发给我，我再将这些资料通过QQ转发给宁某某。然后，白某某还在我们虚开增值税发票通过一达通公司骗取出口退税的过程中负责到海关去联系报关、租赁货柜等事项，报关等费用我和宁某某都有打给他，一般在1万元以上，同时在我们虚开增值税发票通过一达通公司骗取出口退税这个过程中，白某某有时还帮我兑换美金用于给宁某某、宁某走帐，白某某知道我们虚开增值税发票通过一达通公司骗取出口退税的事，因为他是一达通公司的业务员，有没有真实的货物他很清楚，所以说他是很清楚我们虚开的增值税发票通过一达通公司骗取出口退税。2013年7、8月左右到2014年7月份将近一年左右的时间，我大概帮宁某某、宁某兑换过总交易量2000多万元的人民币的美金。但我们在宁远县伟宏鞋厂开票期间，我帮他们兑换的美金总额只有200多万元人民币，另外1000多万元人民币宁某某、宁某兑换成美金后具体做什么事情我不清楚。在宁远伟宏鞋厂有200多万兑换美金应该是用来虚开增值税专用发票过程中走帐用的。我与宁某某、宁某只在宁远县伟宏开过增值税发票。
2013年6、7月份我通过自己的QQ接收一达通业务员发给我的QQ邮件，我接到后就直接转发给了宁某某了，我确认了4份购销合同我都转给宁某某的。这四份购销合同都有一个合同编号44239-7、44239-8、44239-9、44239-10，这个合同编号上的44239就是宁某某在一达通公司的客人代码，接着的7-10号就是合同的号数。我们可以先把钱打到一达通公司，宁某某再邮寄给一达通公司，或先把票开出来邮寄给一达通公司，一达通公司通知宁某某收到票后，宁某某再走帐。宁某某和一达通公司走帐最主要的就是需要外汇美金，因为完成订单的交易都是用美元在境外通过银行转账的方式来完成的，完成了交易，美金到了一达通公司的帐户上面一达通把美金结汇成人民币就可以退税了。我确实帮宁某某用人民币兑换成美金，用作宁某某与一达通公司的交易中走帐。我帮宁某某兑换成美金后就叫我找到的兑换美金的客人直接把美金打到一达通公司在境外的帐户上面。
(2)被告人白某某的供述，我是阿里巴巴旗下的深圳市一达通企业服务有限公司的业务员，负责开发广州市白云区、花都区的客户。黄某某在广州市白云区龙归镇开了一家“广州市伊自尚皮具有限公司”，她是公司的法人代表。开始，我主要是向黄某某介绍我们一达通公司的代理出口退税业务，黄某某后来很直接问我，她有多余的增值税发票，我们公司能不能帮她找到货物可以用她多余的发票退税。她对我讲这个的意思就是希望我们可以帮助她找到没有退税的货物（因为现在我们国家的很多小企业不知道成品货物出口以后是可以用成品货物的增值税发票向国家申请退税），从而使用黄某某多余的发票冲抵到我们找到的货物里面来向国家申请退税。黄某某这么说以后，我当时也就答应她。当时黄某某答应我按照货物出口的报关金额给我1美金8分钱人民币的好处（这8分钱人民币的好处费也包括了报关费、运费和租货柜的钱）。而且我们还约定按照一达通公司的规定，黄某某开的增值税发票的票面金额要比我找到货物的报关实际金额高13.5%（这个是国家允许的）。也就是说如果我帮黄某某找到100万美金的货物报关，那么黄某某开出的增值税发票就必须是113.5万美金。谈好了这些事项以后，我向我们公司申请为黄某某开通一个在一达通公司的客户账户，同时还会要求黄某某开出来的增值税发票的所在公司、工厂提供“工商营业执照”“税务登记证”法人代表身份证复印件等开票单位的相关资料用于验证。验证以后，我们公司就会给黄某某一个账号，同时生成一个以黄某某的个人资料信息为基础的5位数的客户代码，接着这些资料就会转交到一达通公司的客服部去了。这些东西做好以后，我就会把黄某某在我们公司的账号提供给深圳市中电供应链有限公司的业务经理詹某某。詹某某拿到我给的账号以后，就会去他熟悉的报关行找货物，找到不退税的货物后，詹某某就会给予报关行一定的好处，并且先行垫付了货柜钱、报关费等，接着詹某某就用黄某某的一达通公司的账号按照他找到的货物向一达通公司申请报关单，按照他找到货物的价值和条件要求一达通的客户下发报关单到找到货物的报关行来。之后，詹某某就用一达通公司的报关单充抵了原来真实的报关单。接着报关行就以黄某某的名义向海关申报出口。货物报关允许出口以后，货物就会上船。货物上船以后海关就不会在监管了。那么真实的货物出口到目的地之后，真实货物买家和卖家之间的交易他们自己就完成的。而另一方面一达通公司就会按照黄某某账号申请的报关单的资料制作采购合同、增值税发票的样本，并且把合同和样本通过邮寄的方式到拟开出增值税发票的原单位（也就是黄某某提供的所开增值税发票的公司、工厂）。工厂收到合同、样本后就会在合同上签字盖章确认，并且开出增值税发票。这些做好以后，开票工厂就会把发票和合同邮寄到一达通公司的客服部。客户部收到合同和发票以后，就会通知黄某某以真实货物为基础进行走账。接着黄某某就会通知她境外的客户打钱到一达通公司在境外的子公司。子公司收到美金以后，按照当天的国际汇率换算成人民币，接着子公司会通知一达通公司把换算成人民币的金额打到开票工厂的公司账户上面。与此同时一达通公司也已经把发票向国家税务机关申请验证退税，退税以后三个工作日之内，一达通公司会再次把退税金退还到工厂的公司账户里面。这样整个交易就完成了。这样做的目的是为了取得国家15%个点出口的退税的钱。我没有直接接触到，确实不知道黄某某找了哪些地方开出来的增值税发票。简单的说就是黄某某找票，我帮黄某某找货，同时我把她纳为一达通公司的客户，通过一达通这个平台帮助黄某某用虚假的货物（货物是真实有的，但不是黄某某的真实货物）来骗取国家退税。我、黄某某、宁某、宁某某、詹某某参与到了这个事情当中。詹某某联系的报关行。我只记得通过这个事情黄某某实际交付了我4万多元的好处费。这5万元左右的好处，都是黄某某按照l美金8分钱人民币给我的好处，另外黄某某还有大概2万元没有给我。而黄某某、宁某、宁某某在这里面他们的成本我不清楚，所以说我不知道他们得到多少好处。詹某某是从我得到的1美金8分钱人民币的好处得到了5分钱的好处，总共有10万元左右。报关行那里付多少费用我就不清楚了。另外2013年8月份左右，黄某某和詹某某两个人单独联系搞这个事情我帮助黄某某认识了詹某某，还帮助黄某某在一达通开通了客户。其余的我确实没有过多的参与进去，因为我在找货物、报关、退税方面都起不了作用。黄某某和詹某某两个人就把这个流程走完了。我其实就是起了一个信息的交换的作用。虽说我答应黄某某帮他找货，也找到了詹某某，但其实真正找货的人是詹某某，而且报关也是詹某某搞的。另外退税的事情也是一达通公司代理的，一达通在这方面也是被我们欺满了，他也是不知情的。黄某某在这个事情里面主要就是找发票和找美金结汇这两个事情，宁某、宁某某他们两个人是黄某某的合伙人，具体参与了什么干了什么事情我不清楚。詹某某帮助这个事情找到了出口不退税的货物，同时他也买通了报关行从而成功的使货物出关，从而达到最终的目的退税。黄某某没有真实的货物出口。黄某某都是用她自己找来的发票套用别人不退税的货物，通过出口的方式来向国家退税。
(3)被告人詹某某的供述，2011年左右，深圳一达通企业服务有限公司的员工白某某通过网络找到我所在的瑞尔丰贸易有限公司（又名中电供应链有限公司）有意愿与公司合作业务，就这样我们认识了。2013年4月份前，我们之间合作了一些正常的、真实的关于代运输、代报关、代报检、代做出口文件的业务，所以我和白某某建立了较好的合作关系和朋友关系。2013年4月份左右，白某某突然向我提出，需要我公司其他货物货主的真实货物出口变成他指定的公司“台头”（企业名称）的货物出口，说白了也就是白某某要向我购买出口合同，形成一张正规、合法的报关单，让没有真实货物出口的增值税专用发票套用到向我购买的出口合同，通过出口的假象，最终到国家税务部门去骗取出口退税款。同时他和我讲，每一美金给我5分人民币的好处。我听他这样和我讲，我当时想到他们那样做是违法的，想到自己这样做，又是违规而己。但由于我考虑公司所处于强烈的竞争环境中，非常想提高一下自己的业绩，也考虑到能挣一些小钱，而自己又没有那么大的风险，所以我才决定去尝试做几单这样的业务。于是我就答应了白某某的提议。我答应了白某某后，我就问他要公司的“台头”（企业名称）及相应的出口报关的资料。白某某告诉我还需要我与深圳一达通企业服务有限公司签定一个协议，协议的内容大致就是我与深圳一达通企业服务有限公司进行贸易合作，通过签定协议我就成为了该公司的客户，但在这个事情上实际上我是扮演了一个“伪客户”的角色，目的就是为了配合白某某从我所在的公司购买出口合同，形成一张正规合法的报关单，让没有真实货物出口的增值税专用发票套用到向我购买的出口合同，通过出口的假象，最终到国家税务部门去骗取出口退税款。协议签定后，深圳一达通企业服务有限公司给我建立了一个客户ID账号，账号是44239。白某某要套用的出口报关单及相应的虚假购销合同等就都会关联到44239这个账号下。2013年6月份左右，白某某提供了一些需要假象出口报关的数据给我，数据包括：品名、限价（现价）、数量、金额、合同号、境内货源地等，所有的这些数据都是与开具增值税专用发票工厂所开具的增值税专用发票的数据相吻合的。我拿到这些数据后，我会在与我公司有真实业务的货主中寻找与白某某提供的数据相类似的货物进行匹配。找到匹配的货物后，我会用白某某提供的数据顶替真实货物的数据进行报关。这样真实货物货主的货物通过深圳一达通企业服务有限公司实际出口了，同样白某某提供的数据所关联的增值税专用发票上的货物也通过向我购买的出口合同跟随出口，这样看起来也就像真实业务一样。实际上真正出口的货物没有增值税专用发票，而关联的增值税专用发票上的货物是没有的，只是借用人家的货物出口造成真实交易的假象。白某某通过我ID账号44239一共让我找了有100万左右美金（600多万元人民币）的货物进行顶替，具体的数量我就确实记不得了。这100万左右美金的货物出口是通过10个单次的报关出口完成的。所报关出口的货物有手袋和鞋子两类商品。另外白某某自己还通过我的这个ID账号44239也报关出口一个单次的货物出口，我只是为他做了一个商检（出口通关单），他报关出口的这批货物是鞋子。货物通过报关出口后，深圳一达通企业服务有限公司还要做装箱单、采购和销售合同、发票、外汇水单等整套资料到国税局去申请出口、退税。我要将套用的报关单给白某某交深圳一达通企业服务有限公司。我按白某某提供的数据找到相匹配的货物报关出口后，白某某会通过QQ发一个支付货款和退税款给开票工厂的确认函给我，我打印出来后，签了我的名字后，拍个照再通过QQ发给白某某。深圳一达通企业有限公司拿到我的签名确认函后，会将货款和退税款一起转入到我ID账号所关联的收款银行账户。他们之间也会进行走账，但是怎么走账的我一点也不清楚。我就等着白某某付给我之前讲好的一美金5分人民币的好处就行。按这样计算，这十单业务白某某给我5万元人民币左右，他是通过银行转账到我的银行卡的。不过实际上我得不到这么多的好处，因为我还要付给真实货主一美金4.5分人民币的补贴。实际我得到的只有5000元左右的好处。这十一单次的退税款我一分没有得。这十一单次的业务报关出口后，因为有一笔2万元左右的好处，白某某的上家黄某某（广州市伊自尚皮具有限公司的法人代表）没有付给他，我一直追他要，他才介绍了黄某某给我认识。我也才知道所寻找货物出口的报关单所关联的增值税专用发票中货物是手袋类的是广州市伊自尚皮具有限公司开具的。在2014年左右，深圳一达通企业服务有限公司的一个跟单员打电话给我，讲有几张单要我联系开具增值税专用发票的工厂复函，我问他是哪家工厂，后来我加了他的QQ，在QQ上他告诉我是湖南省宁远县的伟宏皮具制品厂，这样我才知道白某某让我找货物顶替出口的鞋子业务所关联的增值税专用发票是从湖南省宁远县的伟宏皮具制品厂开具的。我在整个事情中所起的作用就是通过寻找匹配货物为他们取得一张合规合法的报关单。白某某在事情中是一个“总设计师”的角色，黄某某是得益者之一。
3、证人证言
(1)证人宁某某的证言，证实去年6月份，伊自尚皮具公司因为出口鞋子没有增值税专用发票，黄某某就打电话给我，要我帮她虚开一些增值税专用发票，开出的增值税专用发票退税后扣除开票的税金所得的利润我们平分。我觉得自己可以从中获利，加上我又认识虚开增值税专用发票的罗胖子，就答应了黄某某，我马上联系罗胖子，告诉他一达通公司有货要出口，但是没有增值税专用发票，问他能不能虚开一些增值税专用发票给一达通公司退税，罗胖子讲可以，但回扣是所开票价税合计的8.5个点，之后，罗胖子就叫周某某的老婆用QQ发了东安天城、东安天富、宁远伟宏、宁远益昌盛四家公司的纳税人资格证、开户许可证、代码证、营业执照、国税副本等资料信息。过了几天一达通公司就做好了合同，通过黄某某将采购合同和退税开票的数据转交给我，我再将采购合同和退税开票的数据邮寄给罗胖子，最后罗胖子就从伟宏皮革厂虚开了增值税专用发票邮寄给我，我再将增值税专用发票邮寄给一达通公司。具体数据我记不清楚了，我邮寄给罗胖子的采购合同和退税开票的数据有具体数据。宁远县伟宏皮具制品厂开出了增值税专用发票，2013年8月7日宁远县伟宏皮具制品厂开出了价税合计2794867.86元这样数据和黄某某用QQ邮箱在2013年6月15日发到我邮箱里一达通公司和伟宏皮具厂采购合同里的数据是一致的，我认可这个数据，一达通公司到伟宏皮具厂虚开了2794867.86元的增值税专用发票。罗胖子得到2794867.86元的8.5个点，就是2794867.86乘以0.85得到237563元，而我和黄某某每人大概就得到358316元，358316元再减去回给罗胖子的237563元得到120753元，这120753元还要扣除一达通公司的代理费5万元。一达通公司和伟宏皮具厂具体是怎么走帐的我不太清楚，我只记得伟宏皮具厂给一达通公司虚开增值税专用发票那段时间罗胖子打过一次钱给我，然后我将这笔钱扣除5万元左右就转到了黄某某的私人帐号。
(2)证宁某的证言：大概是2013年5、6月份的时候，黄某某找到我说，她有一批鞋子委托深圳市一达通企业服务有限公司出口，但是没有增值税专用发票退税，请我帮她联系一些有开增值税专用发票的工厂虚开一些增值税专用发票用于出口退税。黄某某跟我说了这个事情后，我就打了一个电话给宁远县办鞋厂的罗胖子，我问他能不能帮我开一些增值税专用发票，罗胖子说可以。后来就黄某某要从宁远县伟宏皮具制品厂开增值税专用发票的事我还跟周某某打过一次电话，周某某也同意开一些增值税专用发票给黄某某。我打过这两个电话后，以后具体的事就都是黄某某、宁某某跟罗胖子、周某某联系了，我就没有管了。黄某某请你帮她联系工厂开增值税专用发票时，她没有跟我说给多少回扣，我帮她打的这两个电话只是出于朋友之间的关系而己，没有利益关系。罗胖子和周某某从宁远县伟宏皮具制品厂开了多少增值税专用发票给黄某某我记不得了。
(3)证人罗某某的证言：我从湖南宁远县辉晟鞋业有限公司、还有宁远县伟宏皮革制品厂开过增值税专用发票给宁某某，我估计我们从宁远县伟宏皮具制品厂虚开了200多万元增值税专用发票。宁远县伟宏皮具制品厂从来没有与深圳市一达通企业服务有限公司发生过真实的业务往来，宁远县伟宏皮具制品厂就是2013年的时候虚开过一次增值税专用发票给深圳市一达通企业服务有限公司。2013年8月7日宁远县伟宏皮具制品厂开出的24张增值税专用发票，票面价税合计是2794867.86元就是我和周某某从宁远县伟宏皮具制品厂虚开给深圳市一达通企业服务有限公司那些增值税专用发票。
(4)证人周某某的证言，证实2013年8月份广州的宁某某要我们开一些增值税销项专用发票给她，后我安排我老婆用QQ邮件发了伟宏和益昌盛开两家工厂和东安天城、天富鞋厂的工商、税务、纳税人资格证等信息给宁某某，深圳一达通企业有限公司通过宁某某和宁某寄了一份盖好章的虚假购销合同和开票的数据过来，拿到这些东西后，我们在那份虚假的购销合同上盖了伟宏皮革制品厂的公章后，安排会计吴素芳开具了价税合计2794867.86元的增值税专用发票通过快递寄了过去。走帐是对方的公帐将钱打到伟宏的公帐，我又转到进项的工厂，再转到我的私帐，扣除返给我们的点后，我再将钱转到宁某的私帐，再由宁某返回到一达通企业服务有限公司。
(5)证人刘某某的证言，证实自己帮助詹某某提供报关单，没有接过4423报关出口的货物。
(6)证人黄某某的证言（一大通企业服务有限公司主要的报关员），证实自己通过公司系统制作了一份报关单号为531620130165903191的报关单。
(7)证人李志的证言（广州市奥比亚皮具实业有限公司员工），证实我们公司2013年6月9日有一个货柜发往迪拜，编号是TCNU7750609，这批货物是皮包跟手袋，总价值838955元人民币。这批货物是由我公司直接生产的，我们是通过深圳市海博通达国际货运代理有限公司联系进行报关的。
(8)证人杨某某的证言（蓝天贸易公司跟单员），证实2013年6月份的时候，蓝天贸易公司委托深圳达昌国际公司出口了一批货物。货柜号CMAU4339466的这批货是我委托货运公司代理出口报关的，是出口到阿尔及利亚的。蓝天贸易公司境外的公司，没有出口退税的权利。
4、辨认笔录
(1)黄某某对白某某、詹某某的辨认。
(2)白某某对宁某、詹某某的辨认。
(3)被告人白某某，对不同女性正面免冠照片十二张进行辨认后，指出9号照片女子（黄某某）就是委托自己寻求货物出口并用虚开增值税专用发票完成退税的被告人黄某某。
(4)詹某某对白某某、黄某某、宁某某、宁某的辨认。
(5)宁某对黄某某的辨认。
(6)同案人宁某某对不同女性正面免冠照片十二张进行辨认后，指出10号照片女子（黄某某）就是委托自己到宁远县伟宏皮革制品厂虚开增值税专用发票叫黄某某的被告人。
上述证据经庭审举证质证，证据间能相互印证，本院予以确认。
本院认为，被告人黄某某、白某某、詹某某虚开增值税专用发票用于骗取出口退税，数额较大，其行为已构成虚开增值税发票用于骗取出口退税、抵扣税款罪。因此，公诉机关指控三被告人所犯罪名成立。在共同犯罪中，三被告人均起积极主要作用，均系主犯。被告人黄某某及辩护人提出“对起诉书指控的第一起犯罪事实无异议，第二起指控事实有异议，双方有真实货物交易”。经查，起诉书指控的第二起犯罪事实有同案人的供述及相关证人证言等证据予以证实，足以认定没有真实货物交易，是用虚开增值税发票用于骗取出口退税的，对辩护人及被告人提出的此辩护意见，本院不予采信。其辩护人还提出：1、被告人黄某某归案后如实供述犯罪事实，可以从轻处罚；2、被告人已退出非法所得，挽回了国家损失，依法可以对被告人从轻处罚；3、涉案的犯罪金额没有达到数额巨大。经查属实，本院予以采信。被告人白某某、詹某某的辩护人均提出：1、被告人归案后如实供述犯罪事实，可以从轻处罚；2、案发后已退出非法所得，挽回了国家损失，依法可以对被告人从轻处罚。经查属实，本院予以采信。二被告人的辩护人还提出“被告人白某某、詹某某在本案中系从犯。经查，被告人白某某、詹某某在本案中虽不是犯意的提起者，但在中介环节起了关键积极作用，应系主犯，但在主犯中起的作用较小于黄某某。因此，对辩护人提出的此辩护意见，本院不予采信。被告人詹某某的辩护人还提出“被告人詹某某案发后主动投案，并如实供述犯罪事实，有自首情节，可以从轻或减轻处罚”。经查属实，对被告人詹某某适用减轻处罚。
综上认为，被告人黄某某、白某某、詹某某犯罪后有悔罪表现，退出了非法所得，未给国家造成损失。因此，对三被告人适用缓刑没有再犯罪的危险，宣告缓刑对其所居住地没有重大不良影响，可对被告人黄某某、白某某、詹某某适用缓刑。故对被告人黄某某、白某某同时适用《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款，第二十五条第一款，第二十六条第一款、第四款，第六十七条第三款，第七十二条第一款、第三款，第七十三条第二款、第三款之规定处罚；对被告','2018-09-28
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