安徽省凤阳县人民法院
刑 事 判 决 书
(2017)皖1126刑初92号
公诉机关安徽省凤阳县人民检察院。
被告人张程飞，男，1972年2月3日出生于安徽省太和县，汉族，小学文化，农民，住安徽省太和县。因涉嫌犯虚开增值税专用发票、用于抵扣税款发票罪及虚开发票抵扣税款罪于2016年9月13日被凤阳县公安局刑事拘留，同年10月18日经凤阳县人民检察院批准被凤阳县公安局执行逮捕。现羁押于凤阳县看守所。
辩护人汤宪章，安徽明都律师事务所律师。
安徽省凤阳县人民检察院以凤检刑诉（2017）90号起诉书指控被告人张程飞犯虚开增值税专用发票、用于抵扣税款发票罪，于2017年3月10日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。安徽省凤阳县人民检察院指派检察员衡某出庭支持公诉，被告人张程飞及其辩护人汤宪章到庭参加诉讼。现已审理终结。
安徽省凤阳县人民检察院指控：
2011年8月19日，被告人张程飞冒用河南商丘县人李某、辽宁抚顺人孙某的身份资料，在凤阳县注册成立了安徽凤阳银鹏木业有限公司，注册资金100万，李某为法定代表人，公司实际负责人为张程飞。安徽凤阳银鹏木业有限公司于2011年8月22日办理税务登记证，2011年8月30日批准为增值税一般纳税人企业。
安徽凤阳银鹏木业有限公司自2011年8月注册成立至2012年4月份经营期间，被告人张程飞在没有实际向农户收购树木的情况下，使用农户的姓名、居民身份证号码、户籍地址等信息，打印农产品收购发票547份，金额7598149.40元，抵扣进项税额987759.58元，给国家造成税款损失987759.58元。
2011年11月22日和2011年11月23日，被告人张程飞在安徽凤阳银鹏木业有限公司与浙江省永康市旭光机电有限公司在无业务往来的情况下，为滁州市恒鑫铸业有限公司套打增值税专用发票11份，发票代码3400112140，开具金额1025702.57元，税额174369.43元。
为证实指控事实，公诉机关提供了证人证言、被告人供述、相关书证等证据。公诉机关认为，被告人张程飞违反国家发票管理规定，虚开增值税专用发票和用于抵扣税款的发票，数额巨大，其行为已触犯《中华人民共和国刑法》第二百零五条之规定，应当以虚开增值税专用发票、抵扣税款发票罪追究其刑事责任。
被告人张程飞对起诉书指控的虚开用于抵扣税款发票罪的事实和罪名无异议，请求从轻处理；对起诉书指控的虚开增值税专用发票罪的事实和罪名均有异议，辩称其不知道这11份增值税专用发票的事。辩护人辩护提出，对公诉机关指控被告人张程飞虚开农产品收购发票的事实和罪名无异议，指控被告人张程飞虚开11份增值税专用发票的证据不足。被告人张程飞具有当庭自愿认罪、无违法犯罪前科、主动补缴税款、缴纳罚金情节，建议对被告人从轻处罚同时适用缓刑。
经审理查明：
2011年8月19日，被告人张程飞冒用河南省周口市沈丘县人李某、辽宁省抚顺市沈城区人孙某的身份资料，在凤阳县注册成立了安徽凤阳银鹏木业有限公司，注册资金100万元，法定代表人李某，公司实际负责人为张程飞。安徽凤阳银鹏木业有限公司于2011年8月22日办理税务登记证，2011年8月30日被批准为增值税一般纳税人企业，经营范围为木材（不含松类）经营、加工；木制家具、办公用具加工、销售。自2011年8月注册成立至2012年4月份经营期间，被告人张程飞以安徽凤阳银鹏木业有限公司名义从凤阳县国税局领取农产品收购发票，在没有实际收购树木行为的情况下，使用农户的姓名、居民身份证号码、户籍地址等信息虚开农产品收购发票。经安徽明都会计师事务所审计，安徽凤阳银鹏木业有限公司虚开农产品收购发票547份，涉及农户156人，金额7598149.40元，实际抵扣税款987759.58元。给国家造成税款损失987759.58元。案发后，被告人张程飞补缴税款987759.58元。
上述事实，有经庭审举证、质证的下列证据证实：
1、凤阳县国家税务局关于对安徽凤阳银鹏木业有限公司案件移送书、接受刑事案件登记表，证实凤阳县国家税务局2012年5月31日17时21分将该本案移送凤阳县公安局经济犯罪侦察大队。
2、户籍证明、无违法犯罪记录证明，证实张程飞出生日期、身份等基本信息及无违法犯罪记录情况。
3、安徽省太和县公安局皮条孙派出所抓获经过，证实2016年9月9日该所民警在界首市内将张程飞抓获。
4、安徽凤阳银鹏木业公司营业执照、税务登记证、税务登记表、安徽省木村经营加工批准证书、委托函，证实凤阳银鹏木业有限公司委托张程飞办理公司一切相关手续及该公司基本情况。
5、凤阳县国家税务局普通发票分户明细表，证实张程飞以安徽凤阳银鹏木业有限公司名义2011年9月27日至2012年2月16日领购1200份通用机打发票。
6、安徽凤阳银鹏木业有限公司农产品收购发票抵扣清单，证实安徽凤阳银鹏木业有限公司2011年9月至2012年1月共开具农产品收购发票593份，开票金额8239785.40元，抵扣税额1071172.26元。
7、李某、孙某户籍证明，证实李某、孙某的基本信息。
8、开户许可证、安徽凤阳利民村镇银行客户对账单，证实安徽凤阳银鹏木业有限公司经中国人民银行凤阳县支行审核准予在安徽凤阳利民村镇银行开立基本户。经安徽凤阳利民村镇银行查询，自公司成立时入账的注册资本100万元被现金取出，后期交易均是现金入帐后扣税。
9、场地租赁合同，证实安徽凤阳银鹏木业有限公司租赁曹某、高某安房屋、场地、机器情况。
10、增值税一般纳税人申请认定表，证实安徽凤阳银鹏木业有限公司于2011年8月30日认定为增值税一般纳税人。
11、中国建设银行客户回单，证明张程飞家人向本院缴纳已抵扣的税款和罚金。
12、凤阳县板桥镇岗子社区、板桥社区、水平村委会、头铺村委会、余湾村委会证明、凤阳县公安局经济犯罪侦查大队情况说明，证实沈某等26人死亡、程某等20人查无此人。
13、证人李某的证言，证实其平时在家种地，没有开过公司。其身份证件平时就收在家里，没有借给谁或者丢失过，其不认识张程飞和孙某。
14、证人孙某的证言，证实其没在安徽省凤阳县注册过公司，身份证没有借给他人也没丢失过，但在2011年左右在沈阳丢失过身份证复印件。其不认识张程飞和李某。
15、证人柳某的证言，证实其从2011年10月份到2012年春节在安徽银鹏木业干木工，公司就其一个工人，干一天公司张老板给100元。安徽银鹏木业有限公司在凤阳县门台镇合蚌路南侧，租曹某家的房子和院子，公司是张程飞负责的。太和县公安局皮条孙派出所出具的张程飞的户籍证明上的照片就是安徽银鹏木业有限公司的张老板。
16、证人曹某的证言，证实2011年7月其家空房子租给凤阳银鹏木业用，一年租金是28000元，2012年过完年他们厂就不干了。
17、证人黄某的证言，证实张程飞找其从2011年9月至2012年3月给凤阳银鹏木业有限公司作代帐会计，张程飞每月付其1000元工资，其的工作就是每个月根据张程飞提供的资料把帐做好，然后去税务局申报纳税。公司地址在门台镇德力公司斜对面，合蚌路南侧，公司法人代表是李某。其不知道银鹏公司是否有真实的生产销售情况，银鹏木业公司的全部会计资料在2012年3月底被张程飞拿走了。农产品收购发票是其从凤阳县国家税务局领取的。
18、证人王某的证言，证实其是凤阳县国家税务局职工，2011年8月份银鹏木业有限公司办理的税务登记，法人代表是李某，没有见过李某本人，看过资料是李某的身份证。实际经营负责人是张程飞。银鹏木业取得一般纳税人资格后，由会计黄某到国税大厅来申报领票。其不知道银鹏木业公司与受票方是否有真实的货物交易。
19、547份农产品收购发票农户证言、凤阳县板桥镇余湾村委会、头铺村委会、水平村委会、岗了社区证明，证实547份农产品收购发票的农户均没有向凤阳银鹏木业有限公司卖过树木，也不认识张程飞。
20、被告人张程飞的供述，供认安徽凤阳县银鹏木业有限公司大约是2011年8月份注册成立的，注册资本100万元，公司地址在凤阳县门台镇合蚌路南侧，公司经营范围是木材经营加工、木制家具、办公用具加工、销售等。该公司的实际负责人就是其自己，银鹏公司的法人代表是李某，股东是李某和孙某，但李某和孙某其都不认识。李某和孙某的身份证都是其捡来的。银鹏公司的厂地是其找一个姓曹的租的。黄某是公司的代帐会计，其电话联系黄某后和她签订的协议，其每月付给黄某工资1000元。安徽凤阳银鹏木业有限公司经凤阳县国家税务局审批取得一般纳税人资格，黄某每个月去申领增值税发票和农产品收购发票。每次开发票，都是其安排黄某开的。其不用自己的身份信息注册公司是怕出增值税等税票责任方面的事。银鹏公司的帐册黄某交给其后，被其搞丢了。
21、安徽明都会计师事务所审计报告，证实安徽凤阳银鹏木业有限公司开具农产品收购发票547份，涉及农户156人，金额7598149.40元，实际抵扣税款987759.58元。
22、辨认笔录，证实经曹某、王某、黄某辨认指出凤阳银鹏木业有限公司实际负责人就是张程飞。
上列证据能够相互印证，本院予以确认。关于公诉机关指控2011年11月22日和2011年11月23日，被告人张程飞在安徽凤阳银鹏木业有限公司与浙江省永康市旭光机电有限公司在无业务往来的情况下，为滁州市恒鑫铸业有限公司套打增值税专用发票11份，发票代码3400112140，开具金额1025702.57元，税额174369.43元的事实，经查，公诉机关虽提供了凤阳县国家税务局证明、情况说明、发票信息、纳税人领购增值税专用发票明细帐、增值税一般纳税人申请认定表、超限量购买发票申请审批表、滁州市恒鑫铸业有限公司开给浙江省永康市旭光机电有限公司的11张增值税专用发票、凤阳县国家税务局关于滁州市恒鑫铸业有限公司外调情况、企业法人营业执照、滁州市经济开发区国家税务局证明、非正常户认定登记表、凤阳县国家税务局关于浙江省永康市旭光机电有限公司外调情况、浙江省永康市旭光机电有限公司情况说明、买卖合同、退货协议、记帐凭证、认证结果清单、2011年12月增值税纳税申报表、上海市公安局长宁分局北新泾派出所证明、凤阳县国家税务局增值税发票存根联发票查询等证据，但是由于浙江省永康市旭光机电有限公司与滁州市恒鑫铸业有限公司业务的联系人杨天水无法查找到，滁州市恒鑫铸业有限公司的法人代表也无法查证，被告人张程飞又一直否认起诉书指控的本起犯罪事实，本案无法形成有效的证据链，公诉机关指控被告人张程飞犯虚开增值税专用发票罪的证据尚不充足，本院不予确认。对于被告人的辩解以及辩护人的辩护意见本院予以采纳。
本院认为：被告人张程飞违反国家专用发票管理规定，冒用他人身份注册成立公司，在无真实货物交易的情况下，为自己虚开用于抵扣税款发票547份，抵扣进项税额987759.58元，数额较大，其行为已构成虚开用于抵扣税款发票罪。公诉机关指控的部分罪名和事实成立，本院予以确认。公诉机关指控被告人张程飞虚开增值税专用发票罪的证据不足，本院不予认定。被告人张程飞能够当庭自愿认罪、主动补缴已抵扣的税款、主动缴纳罚金，可酌情对其从轻处罚。被告人张程飞符合缓刑适用条件，可对其适用缓刑。对辩护人提出被告人张程飞具有当庭自愿认罪、无违法犯罪前科、主动补缴税款、缴纳罚金情节，建议对被告人从轻处罚同时适用缓刑的辩护意见予以采纳。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款、第六十四条、第七十二条第一款、第三款、第七十三条第二款、第三款之规定，判决如下：
一、被告人张程飞犯虚开用于抵扣税款发票罪，判处有期徒刑三年，宣告缓刑五年，并处罚金20万元；
（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。罚金已缴纳。）
二、对已追缴的被告人张程飞已抵扣的税款987759.58元予以没收，上缴国库。
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向安徽省滁州市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。
审 判 长 刘晋忠
人民陪审员 陈宗芹
人民陪审员 陈少君
二〇一七年五月二十四日
代理书记员 邵青青
附本案所适用的法律条文：
《中华人民共和国刑法》
第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处罚金五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。
单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。
虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。
第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。
第七十二条对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑：
(1犯罪情节较轻；
(1有悔罪表现；
(1没有再犯罪的危险；
(1宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。
被宣告缓刑的犯罪分子，可以根据犯罪情况，同时禁止犯罪分子在缓刑考验期限内从事特定活动，进入特定区域、场所，接触特定的人。
被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。
第七十三条拘役的缓刑考验期限为原判刑期以上一年以下，但是不能少于二个月。
有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。
缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。