宁夏回族自治区高级人民法院
刑 事 裁 定 书
（2016）宁刑终24号
原公诉机关宁夏回族自治区固原市人民检察院。
上诉人（原审被告人）固原鑫盛源农副产品有限公司，住址：宁夏回族自治区固原市原州区。法定代表人：李佐平。
诉讼代表人任建华，女，1964年11月24日出生，,汉族，高中文化，固原鑫盛源农副产品有限公司一分公司负责人，住宁夏回族自治区固原市原州区。
上诉人（原审被告人）李佐平，男，1964年8月28日出生于宁夏回族自治区固原市原州区，汉族，高中文化，捕前住宁夏回族自治区固原市原州区，系固原鑫盛源农副产品有限公司法定代表人。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2013年5月28日被固原市公安局刑事拘留，因涉嫌犯虚开增值税专用发票���用于抵扣税款发票罪于2013年7月3日被依法逮捕。现羁押于固原市看守所。
辩护人张思嘉，宁夏三略律师事务所律师。
辩护人谭霞，宁夏三略律师事务所律师。
上诉人（原审被告人）王学东，男，1968年7月25日出生于宁夏回族自治区固原市原州区，汉族，高中文化，捕前住宁夏回族自治区固原市原州区，系固原亚雪淀粉集团销售经理。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2013年6月21日被固原市公安局刑事拘留，同年7月3日被依法逮捕。现羁押于固原市看守所。
辩护人董必成，宁夏侨之桥律师事务所律师。
上诉人（原审被告人）张维礼，男，1974年10月17日出生于宁夏回族自治区固原市原州区，汉族，初中文化，住宁夏回族自治区固原市原州区，系固原利华淀粉有限公司法定代表人。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2013年7��18日被固原市公安局取保候审，2014年1月21日被固原市人民检察院取保候审，2015年8月4日被固原市中级人民法院决定取保候审。
辩护人张广学，宁夏信用律师事务所律师。
原审被告单位宁夏华晶淀粉有限责任公司，住址：宁夏回族自治区固原市原州区。法定代表人：王琦东。
诉讼代表人彭晓俊，男，1978年2月10日出生，汉族，初中文化，系宁夏华晶淀粉有限责任公司副经理，住宁夏回族自治区海原县。
原审被告人王琦东，曾用名王小燕，男，1978年5月19日出生于宁夏回族自治区固原市原州区，汉族，高中文化，住宁夏回族自治区固原市原州区，系宁夏华晶淀粉有限责任公司法定代表人。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2013年7月18日被固原市公安局取保候审，2014年1月21日被固原市人民检察院取保候审，2015年8月4日被固原市中级人民法院决定取保候审。
原审被告人王来权，男，1973年3月15日出生于宁夏回族自治区固原市原州区，汉族，农民，高中文化，住宁夏回族自治区固原市原州区。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2013年7月18日被固原市公安局取保候审，2014年1月21日被固原市人民检察院取保候审，2015年8月4日被固原市中级人民法院决定取保候审。
宁夏回族自治区固原市中级人民法院审理固原市人民检察院指控原审被告单位固原鑫盛源农副产品有限公司、原审被告人李佐平虚开增值税专用发票、用于抵扣税款发票、原审被告单位宁夏华晶淀粉有限责任公司、原审被告人王学东、张维礼、王琦东、王来权虚开增值税专用发票罪一案，于2015年11月25日作出（2014）固刑初字第11号刑事判决。宣判后，原审被告单位固原鑫盛源农副产品有限公司、原审被告人李佐平、王学东、张���礼不服，提出上诉。本院受理后，依法组成合议庭，经审阅本案卷宗材料，审查上诉人的上诉状及辩护人的辩护意见，认为本案不属于依法必须开庭审理的案件，决定不开庭进行审理。合议庭依法讯问了上诉人，听取上诉人的诉讼代表人、辩护人的意见，对一审认定的事实和适用法律进行了全面审查。现已审理终结。原判认定，2010年1月至2013年5月期间，固原鑫盛源农副产品有限公司为牟取非法利益，在没有实际发生货物交易的情况下，其法定代表人李佐平为本公司虚开货物名称为玉米的宁夏增值税专用发票15份，共计金额393.893805万元，税额51.206195万元；应蔡建彪（另案处理）、“高明发”（在逃）、王学东、张维礼、王来权、王琦东、王金有（检察机关决定不起诉）、固原经济开发区恒丰客货运输有限公司（另案处理）的要求，虚开货物名称为马铃薯淀粉的宁夏���值税专用发票313份，虚开货物名称为荞麦或豌豆的宁夏增值税专用发票29份，共计金额9984.681262万元，税额1602.326619万元，致使受票方抵扣税款1599.967193万元；为逃避税款,又为本公司虚开用于抵扣税款的收购马铃薯发票1798份，共计金额9119.248667万元，应抵扣进项税额1185.502327万元，实际抵扣进项税额1145.007173万元。具体犯罪事实如下：
一、2010年1月至2012年2月期间，固原鑫盛源农副产品有限公司在没有实际销售业务的情况下，以成都瑞兴粮油有限公司为购货单位，虚开宁夏增值税专用发票15份，货物名称为玉米，数量218.65万公斤，金额393.893805万元，税额51.206195万元，用于本公司平账。
二、2011年5月16日至2013年4月16日期间，固原鑫盛源农副产品有限公司在没有实际发生淀粉业务的情况下，其法定代表人李佐平应福建省蔡建彪（另案处理）的要求，给南安市丽建食品贸易有限公司虚开货物名称为马铃薯淀粉的宁夏增值税专用发票12份，金额410.111367万元，税额69.718933万元，李佐平按票面价税合计金额的2%收取“税钱”。后南安市丽建食品贸易有限公司申报抵扣进项税款69.718933万元。
三、2012年12月至2013年5月期间，固原鑫盛源农副产品有限公司在没有实际发生淀粉业务的情况下，其法定代表人李佐平应广东省深圳市一名自称“高明发”（在逃）的男子的要求，按照“高明发”提供的购货单位信息，向外省9家购货单位虚开宁夏增值税专用发票28份，金额1569.587252万元，税额266.829833万元。李佐平按照所开发票价税合计金额的2%向“高明发”收取“税钱”。后这28份宁夏增值税专用发票的纳税人识别号、发票代码、发票号、金额等内容未变，但购货单位名称、货物名称、销货单位名称被更改，并被更改后的9���购货单位实际抵扣进项税额266.829833万元，现已补缴税款81.958878万元。具体犯罪事实为:
1、2012年12月19日、24日，固原鑫盛源农副产品有限公司开具2份宁夏增值税专用发票，购货单位纳税人识别号为210282594410655，发票号为00001406、00001409，税额13.076923万元。销货单位名称由固原鑫盛源农副产品有限公司变为宁夏恒通煤炭有限公司，购货单位名称由深圳市华鑫粮油食品有限公司变为大连鑫马耐火材料厂，货物名称由马铃薯淀粉变为煤炭，识别号、发票号、金额等内容未变。大连鑫马耐火材料厂申报抵扣进项税额13.076923万元，现已补缴了全部税款。
2、2012年12月21日，固原鑫盛源农副产品有限公司开具1份宁夏增值税专用发票，购货单位纳税人识别号为330702L55109428，发票号为00001408，税额4.722222万元。销货单位名称由固原鑫盛源农副产品有限公司变为银川��鑫祥商贸有限公司，购货单位名称由浙江储润农副产品开发有限公司变为金华市婺城区鸿运矿石销售部，货物名称由马铃薯淀粉变为萤石，纳税人识别号、发票号、金额等内容未变。金华市婺城区鸿运矿石销售部申报抵扣进项税额4.722222万元。
3、2012年12月24日、2013年1月21日，固原鑫盛源农副产品有限公司开具2份宁夏增值税专用发票，购货单位纳税人识别号为420101562332664，发票号为00001410、00002734，税额7.119658万元。销货单位名称由固原鑫盛源农副产品有限公司变为宁夏新鹏达实业有限公司，购货单位名称由浙江益纸淀粉有限公司变为武汉兆辉尔科技有限公司，货物名称由马铃薯淀粉变为控制柜及配件，识别号、发票号、金额等内容未变。武汉兆辉尔科技有限公司申报抵扣进项税额7.119658万元。
4、2013年1月21日至2013年4月23日，固原鑫盛源农副产品��限公司开具宁夏增值税专用发票4份，购货单位纳税人识别号为330501559679392，发票号为00002735、00003180、00004087、00004097，金额共计188.111111万元，税额共计31.97889万元。销货单位名称由固原鑫盛源农副产品有限公司变为宁夏宁化塑料有限公司，购货单位名称由金华盛兆商贸有限公司变为湖州奥得塑料有限公司，货物名称由马铃薯淀粉变为旧塑料粒子，识别号、发票号、金额等内容未变。湖州奥得塑料有限公司申报抵扣进项税额31.97889万元，现已补缴税款23万元。
5、2013年1月22日，固原鑫盛源农副产品有限公司开具1份宁夏增值税专用发票，购货单位纳税人识别号为340225153703313，发票号为00002736，金额16.902393万元，税额2.873407万元。销货单位名称由固原鑫盛源农副产品有限公司变为宁夏大阳谷电缆有限公司，购货单位名称由福建怡昌实业有限公司变为安徽华海特种��缆集团有限公司，货物名称由马铃薯淀粉变为电缆线，识别号、发票号、金额等内容未变。安徽华海特种电缆集团有限公司申报抵扣进项税额2.873407万元，现已补缴了全部税款。
6、2013年1月22日、2013年3月24日，固原鑫盛源农副产品有限公司开具宁夏增值税专用发票2份，购货单位纳税人识别号为370112575556915，发票号为00002737、00003622，金额39.316239万元，税额6.683761万元。销货单位名称由固原鑫盛源农副产品有限公司变为宁夏永刚实业有限公司，购货单位名称由福建建瓯圣阳农副产品有限公司变为济南凯之岳机器有限公司，货物名称由马铃薯淀粉变为门窗设备，识别号、发票号、金额等内容未变。济南凯之岳机器有限公司申报抵扣进项税额6.683761万元，现已补缴了全部税款。
7、2013年1月29日，固原鑫盛源农副产品有限公司开具4份宁夏增值税专用发票，购货单位纳税人识别号为321084579546255，发票号为00003171、00003172、00003173、00003174，金额213.675214万元，税额36.324787万元。销货单位名称由固原鑫盛源农副产品有限公司变为宁夏泽天物资贸易有限公司，购货单位名称由江苏省邳州市奋达淀粉有限公司变为江苏安顺金属材料有限公司，货物名称由马铃薯淀粉变为热轧卷板，识别号、发票号、金额等内容未变。江苏安顺金属材料有限公司申报抵扣进项税额36.324787万元，现已补缴了全部税款。
8、2013年3月20日、4月23日，固原鑫盛源农副产品有限公司分别开具宁夏增值税专用发票11份，购货单位纳税人识别号为420281050021360，发票号为00003616、00003617、00003618、00003619、00003620、00004091、00004092、00004093、00004094、00004095、00004096，金额946.153848万元，税额160.846152万元。销货单位名称由固原鑫盛源农副产品有限公司变为固原鑫盛���贸易有限公司，购货单位名称由厦门卓睿贸易有限公司变为大冶市金缘矿产品贸易有限公司，货物名称由马铃薯淀粉变为铁精矿，识别号、发票号、金额等内容未变。大冶市金缘矿产品贸易有限公司申报抵扣进项税额160.846152万元。
9、2013年4月8日，固原鑫盛源农副产品有限公司开具1份宁夏增值税专用发票，购货单位纳税人识别号为420101568373280，发票号为00004088，金额18.84725万元，税额3.204033万元。销货单位名称由固原鑫盛源农副产品有限公司变为宁夏竣杰电子系统有限公司，购货单位名称由浙ＸＸ盛变性淀粉有限公司变为武汉亮节科技有限公司，货物名称由马铃薯淀粉变为铁精矿，识别号、发票号、金额等内容未变，武汉亮节科技有限公司申报抵扣进项税额3.204033万元。
四、2010年3月至2013年5月期间，王学东作为固原亚雪淀粉集团销售负责人，负���销售固原亚雪淀粉集团下属公司固原红峰淀粉有限公司、彭阳县云峰淀粉有限公司（2012年7月份前名称为彭阳县石岔淀粉厂）生产的“亚雪”牌马铃薯淀粉时，因这两家公司不具有一般纳税人资格，无法开具增值税专用发票，王学东与固原鑫盛源农副产品有限公司法定代表人李佐平商议，以固原鑫盛源农副产品有限公司名义销售淀粉，由固原鑫盛源农副产品有限公司向购货单位开具增值税专用发票，货款由购货单位支付固原鑫盛源农副产品有限公司账户，李佐平按发票金额（税价合计）扣除2%的“税钱”后，将剩余货款汇到王学东个人账户。王学东以这种方式，共向12个省市21家企业销售马铃薯淀粉，由固原鑫盛源农副产品有限公司开具增值税专用发票265份（其中红字发票8份冲销蓝字发票8份,1份增值税专用发票未寄出），金额5329.49187万元，税额906.013626万元，购货单位实际申报抵扣进项税额904.892149万元,现已补缴进项抵扣税额553.066497万元。具体犯罪事实如下:
1、2010年4月至2013年3月，马鞍山达利食品有限公司采购员许文煌按照达利集团的报价和下达的采购计划单，与王学东联系购买淀粉事宜，王学东以固原鑫盛源农副产品有限公司名义向马鞍山达利食品有限公司销售马铃薯淀粉59.6582万公斤，由固原鑫盛源农副产品有限公司开具增值税专用发票20份，金额457.012442万元，税额77.692116万元，马鞍山达利食品有限公司申报抵扣进项税额77.692116万元，现已补缴了全部税款。
2、2010年5月至2013年3月，济南达利食品有限公司采购员张旭东与王学东联系采购马铃薯淀粉88.8970万公斤，由固原鑫盛源农副产品有限公司开具增值税专用发票44份，金额723.268153万元，税额122.955587万元，济南达利食品有限公司申报抵扣进项税额122.955587万，现已补缴了全部税款。
3、2010年5月至2013年5月，王学东以固原鑫盛源农副产品有限公司的名义与成都达利食品有限公司的采购人员联系，向该公司销售淀粉57.0922万公斤，由固原鑫盛源农副产品有限公司开具增值税专用发票29份（其中红字发票1份与蓝字发票1份冲销，购票企业实际用于抵扣进项税额的发票27份），金额447.961699万元，税额76.153491万元，成都达利食品有限公司申报抵扣进项税额76.153491万元，现已补缴了全部税款。
4、2010年4月至2013年4月，王学东自称是固原鑫盛源农副产品有限公司业务员，与山西达利食品有限公司采购员李某某等人联系，销售淀粉35.0981万公斤，由固原鑫盛源农副产品有限公司开具增值税专用发票23份，金额263.722348万元，税额44.8328万元，山西达利食品有限公司申报抵扣进项税额44.8328万元，现已补缴了全部税款。
5、2010年4月至2013年3月，王学东自称是固原鑫盛源农副产品有限公司业务员与湖北达利食品有限公司的采购员陈某等人联系，销售淀粉82.7594万公斤，由固原鑫盛源农副产品有限公司开具增值税专用发票33份（其中红字发票1份与蓝字发票1份冲销，购票企业实际用于抵扣进项税额发票31份），金额548.684495万元，税额93.276365万元，湖北达利食品有限公司申报抵扣进项税额93.276365万元，现已补缴了全部税款。
6、2012年6月，河南达利食品有限公司采购员何某某通过市场调查，通过与自称固原鑫盛源农副产品有限公司业务员的王学东电话联系，购买淀粉2900公斤，由固原鑫盛源农副产品有限公司开具增值税专用发票1份，金额1.623504万元，税额2759.96元，河南达利食品有限公司申报抵扣进项税额2759.96元，现已补缴了全部税款。
7、2011年1月至2013年4月，���林达利食品有限公司采购员欧某某聪通过达利集团其他下属公司采购人员了解马铃薯淀粉生产企业，打电话与自称固原鑫盛源农副产品有限公司业务员的王学东联系，向其购买淀粉33.4178万公斤，由固原鑫盛源农副产品有限公司开具增值税专用发票15份，金额281.332238万元，税额47.826482万元，吉林达利食品有限公司申报抵扣进项税额47.826482万元，现已补缴了全部税款。
8、2011年3月至2013年4月，云南达利食品有限公司的会计主管与王学东联系，王学东自称是固原鑫盛源农副产品有限公司的业务经理，可以提供马铃薯淀粉，后王学东按照云南达利食品有限公司下达的采购计划单，以固原鑫盛源农副产品有限公司名义向该公司销售马铃薯淀粉15.2402万公斤，由固原鑫盛源农副产品有限公司开具增值税专用发票6份，金额133.063268万元，税额22.620756万元，云南达利食品有限公司申报抵扣进项税额22.620756万元，现已补缴了全部税款。
9、2010年3月至2012年11月，王学东以固原鑫盛源农副产品有限公司名义，按照甘肃达利食品有限公司下达的采购计划单，向该公司销售马铃薯淀粉34.4745万公斤，由固原鑫盛源农副产品有限公司开具增值税专用发票18份，金额238.735985万元，税额40.585115万元，甘肃达利食品有限公司申报抵扣进项税额40.585115万元，现已补缴了全部税款。
10、亚雪淀粉集团曾给上海市的陈某某销售过马铃薯淀粉。2010年8月至2010年9月，王学东按照陈某某提供的购货方为上海强峰食品有限公司的企业信息，联系让固原鑫盛源农副产品有限公司开具增值税专用发票4份，金额32.307692万元，税额5.492308万元，上海强峰食品有限公司申报抵扣进项税额5.492308万元，现已补缴了全部税款。
11、2011年9月，王学东主动联系上海贸基食品有限公司的采购员周月莲，自称是固原鑫盛源农副产品有限公司的业务员，向上海贸基食品有限公司推销淀粉3.8万公斤，货款为现金支付，由固原鑫盛源农副产品有限公司开具增值税专用发票1份，金额21.367521万元，税额3.632479万元，上海贸基食品有限公司申报抵扣进项税额3.632479万元。
12、2010年10月，上海洽洽食品有限公司采购员郑某某从网上找到淀粉卖家王学东，王学东自称固原鑫盛源农副产品有限公司的业务老总，负责淀粉销售，后王学东以固原鑫盛源农副产品有限公司名义与上海洽洽食品股份有限公司签订供货合同，向上海洽洽食品股份有限公司销售马铃薯淀粉107.15万公斤，由固原鑫盛源农副产品有限公司开具增值税专用发票30份（其中红字发票5份与蓝字发票5份冲销，购票企业实际用于抵扣进项税额的发票20份），金额1084.538357万元��税额184.371519万元，上海洽洽食品有限公司申报抵扣进项税额184.371519万元。
13、2010年10月至2012年1月，洽洽食品股份有限公司（合肥）采购员郑某某与固原亚雪淀粉集团销售部王学东联系，建立起马铃薯淀粉买卖关系，后王学东以固原鑫盛源农副产品有限公司名义与洽洽食品股份有限公司（合肥）签订供货合同，向洽洽食品股份有限公司（合肥）销售马铃薯淀粉80.7456万公斤，由固原鑫盛源农副产品有限公司开具增值税专用发票26份（其中用红字发票1份，冲销金额549.15元，税额93.35元），金额875.280707万元，税额148.797723万元，洽洽食品股份有限公司（合肥）申报抵扣进项税额148.797723万元。
14、2012年5月，王学东通过山东济南的淀粉经销商马某某给山东朝阳食品有限公司销售马铃薯淀粉3.2258万公斤，由固原鑫盛源农副产品有限公司开具增值税专用发票1份，金额17.094017万元，税额2.905983万元，山东朝阳食品有限公司申报抵扣进项税额2.905983万元，现已补缴了全部税款。
15、2012年8月至2013年2月，王学东通过山东济南的淀粉经销商马某某给山东秦老太食品有限公司销售马铃薯淀粉17.3875万公斤，由固原鑫盛源农副产品有限公司开具增值税专用发票6份，金额42.65329万元，税额7.25106万元，实际山东秦老太食品有限公司收到宁夏增值税专用发票5份（未收到发票号为00003181的宁夏增值税专用发票，税额1.121477万元），山东秦老太食品有限公司实际申报抵扣进项税额6.129583万元，现已补缴了全部税款。
16、2010年6月，王学东通过山东济南的淀粉经销商马某某给济南维尔康食品有限公司销售淀粉2000公斤，由固原鑫盛源农副产品有限公司开具增值税专用发票1份，金额1.076923万元，税额1830.77元，济南维尔康食品有限公司申报抵扣进项税额1830.77元,现已补缴了全部税款。
17、2010年9月，王学东通过山东济南的淀粉经销商马某某给济南黄老泰食品有限公司销售淀粉5000公斤，由固原鑫盛源农副产品有限公司开具增值税专用发票1份，金额2.735043万元，税额4649.57元，济南黄老泰食品有限公司申报抵扣进项税额4649.57元。
18、2012年3月份，福建省三明厨神食品有限公司经理游某某经人介绍认识王学东，王学东自称是固原鑫盛源农副产品有限公司股东，并代理“亚雪”牌淀粉。后该公司通过王学东两次购买马铃薯淀粉12万公斤，由固原鑫盛源农副产品有限公司开具增值税专用发票2份，金额60.51282万元，税额10.28718万元，福建省三明厨神食品有限公司申报抵扣进项税额10.28718万元，现已补缴了全部税款。
19、2010年12月，广州市高士实业有限公司采购员何绍文从网上搜���固原鑫盛源农副产品有限公司，随后与王学东联系购买淀粉6万公斤，由固原鑫盛源农副产品有限公司开具增值税专用发票1份，金额64.615385万元，税额10.984615万元，广州市高士实业有限公司申报抵扣进项税额10.984615万元。
20、2010年9月，核工业武威阿尔法淀粉厂的管明星从网上查找到六盘山淀粉有限公司王学东的联系方式,后电话联系王学东购买淀粉,并签订购货合同,支付货款时王学东让其将货款汇到固原鑫盛源农副产品有限公司的账户上,称这两家公司是一回事。该笔交易核工业武威阿尔法淀粉厂共购买马铃薯淀粉1.9万公斤，由固原鑫盛源农副产品有限公司开具增值税专用发票2份，金额共计10.880342万元，税额共计1.849658万元，核工业武威阿尔法淀粉厂申报抵扣进项税额1.849658万元,现已补缴了全部税款。
21、2011年6月,厦门白鹭食品工业有限公司的叶���和与王学东联系购买亚雪牌淀粉2万公斤，王学东让其将货款支付到固原鑫盛源农副产品有限公司的账户上，由固原鑫盛源农副产品有限公司开具增值税专用发票1份，金额21.025641万元，税额3.574359万元，厦门白鹭食品工业有限公司申报抵扣进项税额3.574359万元。
五、2011年至2012年度，固原经济开发区恒丰客货运输有限公司经理兼负责人王喜东、经营管理部部长张某、副经理兼计划财务部部长魏跃峰（均另案处理）为完成公司经营任务，经公司经理办公会议研究，借固原经济开发区恒丰客货运输有限公司在铁路运输上的便利条件，在没有实际货物交易的情况下，要求固原鑫盛源农副产品有限公司法定代表人李佐平为固原经济开发区恒丰客货运输有限公司开具销售荞麦、豌豆的增值税专用发票29份，数量593.2万公斤，金额2376.730089万元，税额308.974911万元，固原经济开发区恒丰客货运输有限公司申报抵扣税款308.974911万元，现已补缴了全部税款。
六、2011年2月至2013年3月期间，固原鑫盛源农副产品有限公司在没有实际发生淀粉业务的情况下，其法定代表人李佐平应固原利华淀粉有限公司法定代表人张维礼要求，向2家企业虚开货物名称为马铃薯淀粉的宁夏增值税专用发票6份，金额269.23077万元，税额45.76923万元，购货单位实际抵扣进项税额45.76923万元，李佐平向张维礼收取发票价税合计金额2%至4%不等的“税钱”。具体犯罪事实如下：
1、2010年10月，天津博时工贸有限公司总经理于某某向固原利华淀粉有限公司购买马铃薯淀粉20万公斤，部分货款由时任天津博时工贸有限公司采购员的刘某某分批汇到固原利华淀粉有限公司法定代表人张维礼的个人账户，之后由于资金紧张，天津博时工贸有限公司又将该批��粉转售给呼和浩特华欧淀粉制品有限公司。由于呼和浩特华欧淀粉制品有限公司需要增值税专用发票，于某某便电话联系张维礼询问开票事宜，后张维礼经固原鑫盛源农副产品有限公司法定代表人李佐平开具购货单位名称为呼和浩特华欧淀粉制品有限公司、货物名称为淀粉的宁夏增值税专用发票3份，共计20万公斤，金额205.128206万元，税额34.871794万元，李佐平按照发票价税合计金额收取一定比例的开票费。呼和浩特华欧淀粉制品有限公司申报抵扣进项税额34.871794万元,现已补缴了全部税款。
2、2012年7月至2013年3月期间，山东万龙食品有限公司的采购员王某某通过嵩天集团销售经理蒋某了解到张维礼的联系方式，后电话联系张维礼询问开票事宜，经张维礼牵线搭桥，固原鑫盛源农副产品有限公司的法定代表人李佐平于2012年7月、9月和2013年3月分3次，虚开宁夏增值税专用发票3份，前两次按发票价税合计金额的3%给李佐平付开票费，分别为4500元、6000元，第三次按照价税合计金额的4%给李佐平付开票费1.6万元，开票费由山东万龙食品有限公司的出纳汇到张维礼个人银行账户，张维礼再交给李佐平，李佐平开好发票后经张维礼邮寄给山东万龙食品有限公司。开具的3份宁夏增值税专用发票购货单位名称为山东万龙食品有限公司，货物名称为淀粉，共计8.5万公斤，金额64.102564万元，税额10.897436万元，山东万龙食品有限公司申报抵扣进项税额10.897436万元，山东龙口市公安局已扣押税款10.897436万元。
七、2013年5月份，宁夏华晶淀粉有限责任公司给重庆金田农业集团有限公司销售马铃薯淀粉3.8万公斤，因购货单位需要增值税专用发票，而宁夏华晶淀粉有限公司不是一般纳税人，无法开具增值税专用发票。宁夏华晶淀粉有限公司法定代表人王琦东让王来权想办法开具一份增值税专用发票，后王来权通过固原鑫盛源农副产品有限公司法定代表人李佐平，给重庆金田农业集团有限公司开具货物名称为马铃薯淀粉的宁夏增值税专用发票1份，金额22.247863万元，税额3.782137万元，李佐平按照发票价税合计金额2%收取“税钱”。重庆金田农业集团有限公司实际抵扣进项税额3.782137万元，现已补缴了全部税款。
八、2013年4月底，固原雪冠淀粉有限责任公司法定代表人王金有（被固原市人民检察院决定不起诉）通过山东做淀粉生意的王德才，给山东招远三联食品有限公司销售淀粉1.2万公斤，因为固原雪冠淀粉有限责任公司不是一般纳税人，无法开具增值税专用发票，王金有就找到王学东，让王学东给其开增值税专用发票一张，并将开票信息给了王学东，后来王学东联系李佐平给王金有开具1份宁夏增值税专用发票，购货单位名称为招远三联食品有限公司，金额7.282051万元，税额1.237949万元。后因招远三联食品有限公司退货，该份发票未使用。
九、2010年1月至2013年5月期间，被告人李佐平为使会计账务持平、逃避因虚开增值税专用发票所产生的销项税，在没有收购马铃薯的情况下，编造销售人员姓名及身份证号码，又为本公司虚开用于抵扣税款的收购发票1798份，虚开收购金额9119.248667万元，应抵扣进项税额1185.502327万元，实际抵扣进项税额1145.007173万元，2013年5月份虚开的收购发票未向税务机关申报进项税额。
原判认为，被告单位固原鑫盛源农副产品有限公司为牟取非法利益,在没有实际发生货物交易的情况下，违反国家对增值税发票和其他专用发票的管理制度，为自己、为他人虚开增值税专用发票的税款1653.532814万元，同时为本公司虚开用于抵扣税款发票的应抵扣进项税款1185.502327万元，虚开的税款合计2839.035141万元，数额巨大，其行为构成虚开增值税专用发票、用于抵扣税款发票罪；被告人李佐平是被告单位固原鑫盛源农副产品有限公司犯罪的直接负责人和犯罪的直接实施者，犯罪数额巨大，其行为亦构成虚开增值税专用发票、用于抵扣税款发票罪；固原亚雪淀粉集团让他人为自己代开增值税专用发票265份，介绍他人虚开增值税专用发票1份，税款共计907.251575万元，数额巨大,被告人王学东是固原亚雪淀粉集团单位犯罪的直接实施者,应当对单位犯罪承担相应的刑事责任；固原利华淀粉有限公司让他人为自己代开增值税专用发票3份，介绍他人虚开增值税专用发票3份，税款45.76923万元，数额较大,被告人张维礼是固原利华淀粉有限公司的法定代表人,系单位犯罪直接负责的主管人员,应当对单位犯罪���担相应的刑事责任；被告单位宁夏华晶淀粉有限责任公司通过被告人王来权介绍，让他人为自己代开增值税专用发票1份，税款3.782137万元。被告人王琦东是宁夏华晶淀粉有限责任公司直接负责的主管人员，应当对单位犯罪承担相应的刑事责任。被告人王学东、张维礼、王琦东、王来权、被告单位宁夏华晶淀粉有限责任公司的行为构成虚开增值税专用发票罪。本案系共同犯罪。根据各被告人在共同犯罪中的作用,被告单位固原鑫盛源农副产品有限公司、被告人李佐平在犯罪中起主要作用，系主犯，被告人王学东、张维礼、王琦东、王来权、被告单位宁夏华晶淀粉有限公司起次要或者帮助作用，系从犯，应当按照其参与的犯罪事实处罚。公诉机关指控被告单位及各被告人的基本犯罪事实清楚，依法应予惩处，但虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪���选择性罪名，被告单位固原鑫盛源农副产品有限公司、被告人李佐平存在数个行为，应当采取选择性罪名的方法确定罪名，只认定一罪，不进行数罪并罚。公诉机关指控被告单位固原鑫盛源农副产品有限公司、被告人李佐平虚开1798份用于抵扣税款的收购马铃薯发票，虚开收购金额和应抵扣进项税额计算错误，本院予以纠正。被告人王学东、张维礼犯罪后如实供述了自己的犯罪行为，属坦白，可以从轻处罚；被告人王学东、张维礼系共同犯罪中的从犯，可以减轻处罚；被告人张维礼积极督促补缴了全部税款，可以酌情从轻处罚；被告人王琦东、王来权犯罪情节较轻，系共同犯罪中的从犯，犯罪后如实供述了自己的犯罪行为，具有坦白情节，积极补缴税款，有悔罪表现，社会危害不大，可以免予刑事处罚。本案被告单位固原鑫盛源农副产品有限公司、被告人李佐平的���罪工具、犯罪所得应当依法予以没收，上缴国库。被告单位固原鑫盛源农副产品有限公司尚未补缴的税款，继续追缴，上缴国库。为了维护国家对增值税发票和其他专用发票的管理制度,根据被告单位及被告人的犯罪事实、犯罪性质、情节和对社会的危害程度，依据《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第二十五条、第二十六条、第二十七条、第三十条、第三十一条、第三十七条、第五十二条、第五十三条、第六十四条、第六十七条第三款、第七十二条第一款、第七十三条、《最高人民法院关于适用〈全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定〉的若干问题的解释》第一条、《最高人民法院关于适用〈中华人民共和国刑事诉讼法〉的解释》第二百八十三条之规定，判决：一、被告单位固原鑫盛源农副产品有限公司犯虚���增值税专用发票、用于抵扣税款发票罪，判处罚金人民币二十万元；二、被告人李佐平犯虚开增值税专用发票、用于抵扣税款发票罪，判处有期徒刑十五年；三、被告人王学东犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑六年；四、被告人张维礼犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，宣告缓刑五年；五、被告单位宁夏华晶淀粉有限责任公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币二万元；六、被告人王琦东犯虚开增值税专用发票罪，免予刑事处罚；七、被告人王来权犯虚开增值税专用发票罪，免予刑事处罚；八、被告单位固原鑫盛源农副产品有限公司、被告人李佐平的犯罪工具清华同方电脑主机1台、brother传真机1部、摩托罗拉手机1部、税控IC卡1张、税控读卡器1个、中国农业银行银行卡1张依法予以没收;九、被告单位固原鑫盛源农副产品有限公司在中国农业���行账户存款441794.93元,其中29295.23元违法所得予以没收，上缴国库，货款260300元返还宁夏华晶淀粉有限责任公司（被告单位固原鑫盛源农副产品有限公司在判决生效后拒绝缴纳所判处的罚金,将从公司剩余银行账户冻结存款中予以划拨）;被告人李佐平在中国农业银行的账户28550.34元违法所得依法予以没收，上缴国库；十、被告单位固原鑫盛源农副产品有限公司尚未补缴的税款11450071.73元，继续追缴，上缴国库。
上诉人固原鑫盛源农副产品有限公司的上诉理由是：一审判决对犯罪数额认定错误，计算虚开数额只能根据虚开的进项税额或者虚开的销项税额算一头；本案应是一个罪名，并非虚开增值税专用发票、用于抵扣税款发票罪；本案系一般共同犯罪，不应区分主、从犯；实际发生抵扣的大部分税款已追回。一审判决量刑过重，请求二审法院依法改判。
上诉人李佐平的上诉理由是：1、原审判决认定的第一起犯罪事实，上诉人开具增值税专用发票的目的只是为了平账，未进行认证抵扣，未造成国家的税款流失；追加起诉的犯罪事实，上诉人是为了帮助固原经济开发区恒丰客货运输有限公司提高经营业绩，自己未获利，未造成国家的税款损失。2、原审判决认定的第二起和第四起犯罪事实因所开增值税专用发票不是虚开，有实际销售的情况，该两起事实不应以犯罪认定。一审判决量刑畸重，请求二审法院依法改判。
上诉人李佐平的辩护人的辩护意见是：1、本案审理过程中，原审法院因发现存在遗漏犯罪事实尚处于侦查阶段，裁定中止审理违反法律规定，审判程序违法；2、原审判决认定的第一起犯罪事实，上诉人开具增值税专用发票的目的只是为了平账，未进行认证抵扣，未给国家的税款造成损失，此��事实不应当认定为犯罪；3、原审判决认定的第四起犯罪事实不清，证据不足；4、原审判决认定的第八起犯罪事实，因招远三联食品有限公司退货，涉案的增值税专用发票未实际使用，不应当认定为犯罪；5、原审判决认定的第九起犯罪事实，上诉人李佐平是为了弥补进项发票的不足，因没有实际从事收购马铃薯的行为，并不需要交纳增值税，没有给国家的税款造成损失，不应当认定为犯罪；6、原审判决认定上诉人李佐平的行为构成虚开增值税专用发票、用于抵扣税款发票罪，适用法律错误；7、在计算本案犯罪数额时，应当根据虚开的进项税额或者虚开的销项税额中数额较大的销项税认定数额，不应将虚开的销项和进项累计计算。
上诉人王学东的上诉理由是：1、本案不构成共同犯罪。上诉人没有虚开增值税专用发票的故意，只是为了销售公司的淀粉，没有和固原鑫盛源农副产品有限公司及李佐平共享犯罪利益。2、上诉人是固原亚雪淀粉集团经销公司的经理，亚雪集团让他人代开增值税专用发票是集团主要负责人作出的决定，其不是决策者，只是在履行集团的决定，原审认定固原亚雪淀粉集团构成单位犯罪，但只是判决上诉人承担刑事责任，客观上加重了对上诉人的处罚。原审判决量刑过重，请求二审法院依法改判。
上诉人王学东的辩护人的辩护意见是：1、原审判决对上诉人王学东的辩护人提交的证据未予确认不当；2、原审判决认定上诉人王学东的第14、15、16、17项犯罪事实与证人马某某证言及其他证据不一致，事实认定错误；3、本案不构成共同犯罪，上诉人王学东和鑫盛源公司及李佐平犯罪的主、客观方面不尽相同，王学东是为了公司销售淀粉的利益，鑫盛源公司和李佐平是为了虚开发票盈利；4、���审判决适用法律错误，1997年《中华人民共和国刑法》第205条对于虚开增值税专用发票罪的行为方式列举为四种，并不包括1996年最高人民法院关于适用《全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定》的若干问题的解释第一条所规定的“进行了实际经营活动，但让他人为自己代开增值税专用发票”的情形，属于对法律的扩大解释；5、原审审判程序违法，原审认定固原亚雪淀粉集团构成单位犯罪，且认定上诉人王学东在本案中的行为系职务行为，但只是判决上诉人王学东承担刑事责任，对固原亚雪淀粉集团未予处罚，客观上加重了对王学东的处罚。
上诉人张维礼的上诉理由是：1、原审对上诉人犯罪数额认定错误，不能用税票上17%含税额简单相加的方法来认定上诉人的犯罪数额；2、上诉人具有自首情节。请求��上诉人免于刑事处罚。
上诉人张维礼的辩护人的辩护意见是：1、原审判决对本案税额认定错误，不能用税票上17%含税额简单相加的方法来认定上诉人张维礼的犯罪数额；2、上诉人主动向公安机关交代犯罪事实，应当认定作为单位犯罪主体的固原利华淀粉有限公司及作为单位犯罪实施者的上诉人张维礼具有自首情节，请求对上诉人张维礼免于刑事处罚。
宁夏回族自治区人民检察院的检察意见：1、一审判决认定上诉人固原鑫盛源农副产品有限公司、上诉人李佐平犯虚开增值税专用发票、用于抵扣税款发票罪，认定上诉人王学东、原审被告人宁夏华晶淀粉有限责任公司、王琦东、王来权犯虚开增值税专用发票罪定性准确，量刑适当；2、各上诉人的上诉理由均不能成立；3、一审判决认定上诉人张维礼的行为系单位犯罪，属于认定事实错误，适用���律错误，建议二审法院将本案发回重审。
本院经审理查明的事实与一审审理查明的犯罪事实一致。该事实有经一审庭审中公诉机关当庭举证、并经质证确认的案件移送书、受案登记表、立案决定书、工商注册资料、税务登记证、组织机构代码证、记账凭证、宁夏增值税专用发票、已抵扣税款证明、汇款凭证、证人证言、被告人供述和辩解、扣押物品、文件清单、户籍证明等证据予以证实。以上证据来源合法，内容客观真实，且相互关联、相互印证，能够客观证明本案的犯罪事实。本院二审中，上诉人固原鑫盛源农副产品有限公司、李佐平、王学东、张维礼及其辩护人均无新证据向本院提交，本院对一审判决认定的事实和证据予以确认。
根据审理查明的事实和证据，本院对各上诉人及其辩护人的上诉理由及辩护意见评判如下：
关于上��人固原鑫盛源农副产品有限公司、上诉人李佐平的辩护人提出原审判决认定的第九起犯罪事实中，上诉人李佐平是为了弥补进项发票的不足，因没有实际从事收购马铃薯的行为，并不需要交纳增值税，没有给国家的税款造成损失，不应当认定为犯罪；本案应是一个罪名，并非虚开增值税专用发票、用于抵扣税款发票罪，原审判决适用法律错误的上诉理由及辩护意见。经查，上诉人李佐平为了弥补进项发票的不足，虚开用于抵扣税款功能的收购马铃薯发票的行为与虚开增值税专用发票的行为属于两种行为，均是我国刑法规定的犯罪行为，行为人具有其中一个行为即构成本罪，但如果是存在数个行为，则采取选择性罪名的方法确定罪名，只认定一罪，不实行数罪并罚。上诉人李佐平违反国家对农产品免征增值税的政策，严重侵犯了国家对专用发票的管理制度，其行为构成虚开用于抵扣税款发票罪，不能将该罪与虚开增值税专用发票罪不加区分，更不能将犯罪数额认定为二者中数额较大的一项。原判认定上诉人固原鑫盛源农副产品有限公司与上诉人李佐平构成虚开增值税专用发票、用于抵扣税款发票罪正确。故该上诉理由及辩护意见不能成立，不予采纳。
关于上诉人固原鑫盛源农副产品有限公司及上诉人李佐平的辩护人提出在计算本案犯罪数额时，应当根据虚开的进项税额或者虚开的销项税额中数额较大的销项税认定数额，不应将虚开的销项和进项累计计算的上诉理由及辩护意见，本院认为，对于在不具有真实交易的情况下虚开增值税专用发票的行为，由于虚开行为人不存在向国家交税的义务，虚开的数额只以进项或者销项中较大的数额计算即可，不应将虚开的销项和进项数额累计计算。故该上诉理由及辩护意见予以��纳。
关于上诉人李佐平及其辩护人提出原审判决认定的第一起犯罪事实，上诉人开具增值税专用发票的目的只是为了平账，未进行认证抵扣，未造成国家的税款流失；追加起诉的犯罪事实，上诉人是为了帮助固原经济开发区恒丰客货运输有限公司提高经营业绩，自己未获利，未造成国家的税款损失；原审判决认定的第八起犯罪事实，因招远三联食品有限公司退货，涉案的增值税专用发票未实际使用，不应当认定为犯罪的上诉理由及辩护意见。经查，在案书证、证人证言、被告人供述等证据能够证实，固原鑫盛源农副产品有限公司在没有实际销售业务的情况下，为自己虚开宁夏增值税专用发票15份，税额51.206195万元；为固原经济开发区恒丰客货运输有限公司开具销售荞麦、豌豆的增值税专用发票29份，税额308.974911万元；为招远三联食品有限公司虚开宁夏增��税专用发票1份，税额1.237949万元，虽然为自己虚开的增值税专用发票未进行认证抵扣，为恒丰客货运输有限公司虚开的税款在案发后全部补缴，为招远三联食品有限公司虚开的发票未实际使用，但虚开增值税专用发票罪，行为人只要实施了虚开增值税专用发票或者因虚开增值税专用发票致使国家税款被骗取的行为即构成犯罪，且本院对固原鑫盛源农副产品有限公司为自己虚开增值税专用发票的进项税额并未计算在其虚开增值税专用发票的犯罪数额当中。故该上诉理由及辩护意见不能成立，不予采纳。
关于上诉人李佐平及其辩护人提出原审判决认定的第二起和第四起犯罪事实因所开增值税专用发票不是虚开，有实际销售的情况，该两起事实不应以犯罪认定的上诉理由及辩护意见。经查，上诉人李佐平自2010年起就无马铃薯收购行为，其与南安市丽建食品贸易有限公司和固原亚雪淀粉集团并不存在买卖关系，双方货物无入库、出库记录，无运输记录，双方公司无货款转账记录，不存在实际交易行为。上诉人王学东虽以固原鑫盛源农副产品有限公司名义与购货企业签订买卖合同，有王学东个人银行账户的货款转账记录，目的只是为了掩饰上诉人李佐平虚开增值税专用发票的真实意图，真实的货物交易发生在固原亚雪淀粉集团与购货企业之间，固原鑫盛源农副产品有限公司赚取的所谓的“开票费”是按照虚开金额的一定比例收取，并非企业的正常经营利润和劳动所得，而是犯罪所得，证人马红岩的证言和上诉人王学东的供述均能证实亚雪淀粉集团与李佐平之间无真实货物交易，亚雪淀粉集团其他股东雷向军、杨立刚、杜天钢等证人的证言证实双方不存在买卖合同关系，并与公诉机关提供的购货方企业业务人员的证言、李佐���在侦查阶段的供述与辩解等证据相互印证，足以认定被告人李佐平与亚雪淀粉集团属于代开增值税专用发票的关系，并不存在真实货物交易。故该上诉理由及辩护意见不能成立，不予采纳。
关于上诉人李佐平的辩护人提出一审法院因发现存在遗漏犯罪事实尚处于侦查阶段，裁定中止审理违反法律规定，审判程序违法的辩护意见。经查，一审法院在审理过程中，发现上诉人固原鑫盛源农副产品有限公司、李佐平存在遗漏犯罪事实尚处于侦查阶段，裁定本案中止审理。一审法院裁定中止审理，并不属于《中华人民共和国刑事诉讼法》第二百二十七条规定的违反法定的诉讼程序，应当裁定撤销原判，发回原审人民法院重新审判的情形。故该辩护意见不能成立，不予采纳。
关于上诉人王学东及其辩护人提出本案不构成共同犯罪，上诉人王学东和固原鑫���源农副产品有限公司及李佐平犯罪的主、客观方面不尽相同，王学东是为了公司销售淀粉的利益，固原鑫盛源农副产品有限公司和李佐平是为了虚开发票盈利的上诉理由及辩护意见。经查，在案书证、证人证言、被告人供述等证据能够证实，2010年3月至2013年5月期间，上诉人王学东作为固原亚雪淀粉集团销售负责人，','2018-11-13
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