湖北省巴东县人民法院
刑 事 判 决 书
（2014）鄂巴东刑初字第00174号
公诉机关巴东县人民检察院。
被告人田某甲，男，因涉嫌玩忽职守罪、受贿罪、虚开增值税专用发票罪，于2014年6月10日被巴东县人民检察院刑事拘留，同年6月26日经恩施州人民检察院批准逮捕，次日由巴东县公安局执行逮捕。现羁押于恩施市看守所。
辩护人姜海波，湖北必胜律师事务所律师。
辩护人谭贤学，湖北必胜律师事务所律师。
被告人刘某甲，男，因涉嫌玩忽职守罪，于2014年7月14日经巴东县人民检察院取保候审。
辩护人胡煌，湖北楚峡律师事务所律师。
被告人柳某甲，男，因犯虚开增值税专用发票罪，于2013年9月27日被本院判处有期徒刑三年，缓刑五年，并处罚金人民币65000元。又因涉嫌虚开增值税专用发票罪，于2014年5月4日被巴东县人民检察院刑事拘留，同年5月23日经恩施州人民检察院批准逮捕，当日由巴东县公安局执行逮捕。同年6月10日经巴东县人民检察院决定取保候审。
被告人张某甲，男，因犯虚开增值税专用发票罪，于2013年5月16日被本院判处有期徒刑三年，缓刑三年，并处罚金人民币50000元。又因涉嫌虚开增值税专用发票罪，于2014年7月24日经巴东县人民检察院决定取保候审。
辩护人张建国，湖北施南律师事务所律师。
被告人田某乙，女，因涉嫌虚开增值税专用发票罪，于2014年8月20日经巴东县人民检察院决定取保候审。
辩护人卢炜，湖北广润律师事务所律师。
巴东县人民检察院以巴检刑诉（2014）159号起诉书指控被告人田某甲、刘某甲、柳某甲、张某甲、田某乙分别犯玩忽职守、受贿、虚开增值税专用发票罪，于2014年12月1日向本院提起公诉。本案因不可抗拒的原因，本院于2015年2月5日、4月24日对本案中止审理。中止原因消除后，本院于2015年3月16日、2016年5月25日恢复审理。审理中公诉人向本院提出补充侦查建议，本院决定延期审理一次。本院依法组成合议庭，于2015年3月19日公开开庭进行了审理。巴东县人民检察院指派检察员覃丹凤、书记员吴兢出庭支持公诉，被告人田某甲及其辩护人姜海波、谭贤学、被告人刘某甲及其辩护人胡煌、被告人张某甲及其辩护人张建国、被告人田某乙及其辩护人卢炜到庭参加诉讼。本案经合议庭评议并报本院审判委员会讨论决定，现已审理终结。
巴东县人民检察院起诉指控，
一、玩忽职守：
2010年11月24日，河北省赤城县人王某甲（另案处理）为虚开增值税专用发票的目的，串通被告人柳某甲等，以虚假的股东、公司章程等组建注册成立了巴东县顺鑫勃达商贸有限公司，并租用被告人田某甲的房屋为办公场所，由被告人田某甲介绍李某甲到该公司担任会计兼报税员，并取得了税务登记。2010年11月26日，巴东县顺鑫勃达商贸有限公司申请增值税一般纳税人资格认定，被告人田某甲作为税收管理员，不认真履行职责，违反《增值税一般纳税人资格认定管理办法》、《湖北省增值税一般纳税人资格认定管理工作流程》、《税收管理员制度（试行）》等规定，在没有进行实地查验并出具实地查验报告的情况下，就在增值税一般纳税人申请认定表中签署查验情况属实的意见，并将资料报送巴东县国家税务局信陵分局局长刘某甲审批，被告人刘某甲不认真履行职责，违反规定，在没有实地查验报告，不了解巴东县顺鑫勃达商贸有限公司实际状况的情况下，签字同意，致使无生产经营场所、无真实法定代表人、无业务人员和设备，也无实际经营活动的巴东县顺鑫勃达商贸有限公司取得一般纳税人资格。
2011年4月21日，在巴东县顺鑫勃达商贸有限公司向巴东县国家税务局提出增值税防伪税控最高开票限额（十万元版）的税务行政许可申请时，被告人田某甲违反《国家税务总局关于下放增值税专用发票最高开票限额审批权限的通知》及《湖北省国家税务局关于增值税防伪税控系统最高开票限额有关问题的公告》等规定，在没有进行实地考察的情况下，就让无生产经营场所、无生产经营业务的巴东县顺鑫勃达商贸有限公司取得开具十万元版增值税专用发票的资格。
同时，在日常监管中，被告人田某甲违反《税收管理员制度》等规定，没有对巴东县顺鑫勃达商贸有限公司进行有效的日常税务监管。
2011年6月，巴东县顺鑫勃达商贸有限公司申请注销一般纳税人资格，被告人田某甲违反《湖北省增值税一般纳税人资格注销操作规程》等规定，没有对该公司进行增值税清算等，就直接同意其注销一般纳税人资格，并将该公司的一般纳税人资格注销资料报送给刘某甲审批，被告人刘某甲在不了解该公司增值税状况的情况下，就在取消增值税一般纳税人资格审批表中签署同意意见，使该公司虚开增值税专用发票的犯罪行为没有受到查处，使被告人柳某甲等人以巴东县顺鑫勃达商贸有限公司的名义为建始县众发工贸有限责任公司、建始县吉丰经贸有限公司虚开增值税专用发票共计78份，税额1300427.44元，而该公司存续期间向巴东县国税局缴纳630534.83元税款，使国家遭受税款损失669892.61元。
二、受贿：
1、2010年8月，被告人田某甲给其儿子田某丙整学酒，而被告人柳某甲正在筹办成立巴东县顺鑫勃达商贸有限公司，办理公司手续需要找田某甲帮忙，于是，田某甲以邀请柳某甲吃学酒为名，收受柳某甲5000.00元红包。后柳某甲在申请公司的一般纳税人资格认定等手续时，田某甲都为其谋取了利益。
2、2011年农历正月初十，被告人田某甲的儿子田某丙过生日，被告人柳某甲在田某甲家吃饭时，柳某甲给田某丙3000.00元现金。后田某甲在对巴东县顺鑫勃达商贸有限公司的监管过程中，给该公司谋取了利益。
3、2011年上半年，被告人田某甲发现巴东县顺鑫勃达商贸有限公司可能存在虚开增值税专用发票的违法行为，就利用对该公司的税务监管之便，要求柳某甲给其买一部照相机，后柳某甲给田某甲送了一部佳能牌EOS60D号相机。经鉴定，相机价值人民币9736.00元。后被告人田某甲未对巴东县顺鑫勃达商贸有限公司的异常情况进行检查并上报。
三、虚开增值税专用发票：
（一）被告人田某甲虚开增值税专用发票：
2011年10、11月，经被告人田某甲介绍，被告人柳某甲指使李某甲（已判刑）在无真实煤炭买卖业务的情况下，以巴东县福龙矿业有限公司的名义给巴东县宏阳商贸有限公司虚开增值税专用发票5份，价税合计460万元，税额668376.07元。后李某甲以巴东县宏阳商贸有限公司会计的身份对上述发票在巴东县国税局认证抵扣税款668376.07元，造成国家税款重大损失。
（二）被告人柳某甲、张某甲、田某乙虚开增值税专用发票：
2010年11月24日，河北省赤城县人王某甲（另案处理）为虚开增值税专用发票的目的，串通被告人柳某甲等，以虚假的股东、公司章程等组建注册成立了巴东县顺鑫勃达商贸有限公司。2010年11月26日，该公司在无生产经营场地、无真实的法定代表人、无业务人员和设备，也没有从事实际经营活动的情况下向巴东县国税局申请并取得一般纳税人资格。2010年12月至2011年5月期间，在无真实煤炭购销业务的情况下，被告人柳某甲通过被告人张某甲、张某乙（另案处理）的介绍，以巴东县顺鑫勃达商贸有限公司的名义，给建始县吉丰经贸有限公司田某乙、建始县众发工贸有限公司吴某甲（另案处理）虚开增值税发票共78份，价税合计8949999.99元，两公司在建始县国税局认证抵扣税额共计1300427.44元。
2014年5月5日被告人柳某甲自动到巴东县人民检察院投案，同年3月14日被告人张某甲自动到巴东县人民检察院投案，同年3月26日被告人田某乙自动到巴东县人民检察院投案。
侦查中，巴东县人民检察院依法扣押田某甲佳能牌EOS60D号相机一部，依法扣押田某乙违法所得200000.00元，依法扣押建始县众发工贸有限责任公司违法所得457157.23元。
公诉机关认为，被告人田某甲、刘某甲身为国家机关工作人员，不认真履行职责，工作严重不负责任，致使国家税款遭受重大损失，其行为应当以玩忽职守罪追究刑事责任；被告人田某甲利用职务之便，索取、非法收受他人财物，为他人谋取利益，其行为应当以受贿罪追究其刑事责任；被告人田某甲、柳某甲、张某甲、田某乙违反国家税收征管和发票管理规定，为他人虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开增值税专用发票，数额巨大，其行为应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任，提请本院依法判处。
被告人田某甲辩称，其履行了自己的职责，没有给国家利益造成损失，不构成玩忽职守罪。对于其受贿5000元和3000元的事实，均是正常的人情往来，指控不应计入受贿金额之内；对于照相机也不是索贿，事实上其只是委托柳某甲帮忙购买相机，是准备给他付钱的，没有受贿的故意。
被告人田某甲的辩护人提出，1、被告人田某甲对巴东县顺鑫勃达商贸有限公司管理过程中，主观上没有疏忽大意而没有预见或虽已预见但轻信避免的过失，客观上也无未尽职责的渎职行为。故公诉机关指控被告人田某甲未进行实地查验和税收清算的行为，应定性为因客观原因导致的工作失误行为，不宜认定为玩忽职守的犯罪行为。理由是：（1）2011年7月1日，《全省增值税一般纳税人资格注销操作规程》才开始执行，被告人田某甲于该《规程》执行前无义务在顺鑫勃达公司注销时进行增值税清算；（2）增值税一般纳税人的资格认定、增值税防伪税控最高开票限额的税务行政许可等工作均须经税收专管员、分局长、业务主管科经办人及科长、县局分管领导层层把关签批，即使被告人田某甲有玩忽职守行为，但该行为与公诉机关指控的税收损失之间并不存在直接和必然的因果关系；（3）巴东县顺鑫勃达商贸有限公司属于采购在外和销售在外且在外地点随时可能变动的“两头在外”企业，有正常的办公设备和财务人员，均按时申报，按时缴税（不欠税），按时报送财务报表，增值税防伪税控系统从未提示该企业存在异常情况和风险；（4）巴东县国税局日常过多强调税收任务的完成，没有完备地建章立制、强化管理、健全机制、配备外出实地查验的人员和经费，未对类似企业管理进行具体明确的政策界定和要求。2、公诉机关指控被告人田某甲部分受贿的性质认定错误。被告人田某甲为其儿子田某丙考升大学公开筹办学宴，是一种正常的人际交往活动，与其税务管理人员的身份和职务没有任何关联，此时顺鑫勃达公司尚未正式筹建，与其无请托关系，田某甲收取柳某甲的5000元礼金不应认定为受贿；指控其在儿子过生日时收受柳某甲现金3000.00元的证据既不充分，不应认定；被告人田某甲最初请柳某甲为其代购一部相机，此时双方之间是一种正常的委托民事关系，收到相机后其心理发生了变化，由有偿的委托变成了无偿的贿赂，但不应认定为索贿。3、被告人田某甲有法定和酌定从宽处罚情节：（1）其于2012年8月18日就其介绍他人虚开增值税专用发票的犯罪行为向巴东县公安局刑侦部门主动投案并如实供述了基本的犯罪事实，并于2014年6月9日（15时38分）主动接受公诉机关侦查部门的调查，且如实供述了侦查部门尚未掌握其涉嫌受贿罪和虚开增值税专用发票罪的全部事实，是自首；（2）其在本案虚开增值税专用发票罪的共同犯罪中仅起次要作用，应认定为从犯。（3）被告人田某甲已积极退赃，本案中的国家税款损失均已挽回，其具有酌情从轻处罚情节。
被告人田某甲的辩护人向本院提交以下证据：
1.2012年8月18日田某甲的询问笔录一份，2012年8月18日谭某甲的讯问笔录一份。证实被告人田某甲具有自首的情节，如实供述犯罪事实。2.2014年6月9日田某甲的讯问笔录首页及传唤证、拘留证各一份。证实被告人在接受侦查机关时间为2014年6月9日15时38分，传唤证时间为2014年6月9日15时48分，拘留证的时间为2014年6月10日14时，证实被告人主动投案的事实。且田某甲自动投案的时间可以溯及到侦查机关以电话方式通知被告人田某甲去的时候。
公诉人对被告人提交的证据质证认为，对辩护人提交证据的真实性无异议，对于其是否构成自首由法庭依法认定。
被告人刘某甲辩称，增值税管理的各项制度在全国实施过程中，至今仍处于摸索阶段，因此制度本身有很多的缺陷和漏洞，所以导致工作出现纰漏在所难免；对于准入公司的认定问题，是多个部门共同完成的，不是其一个部门完成的；同时其工作中的失误、瑕疵没有严重到违法犯罪的程度。请求法庭宣告无罪。
被告人刘某甲的辩护人的辩护意见是：公诉机关指控被告人刘某甲构成玩忽职守罪的罪名不能成立。理由是：1、被告人刘某甲所在的巴东县国家税务局信陵分局并非本案所涉案企业增值税一般纳税人资格认定的法定职责主体；2、实地查验及查验报告并非本案所涉案企业一般纳税人资格认定资格取得的必经程序，结果有无并不影响本案所涉案企业一般纳税人资格认定资格取得；3、被告人刘某甲对本案所涉案企业并无日常具体监管的职责，企业一般纳税人资格管理亦非被告人刘某甲的职责，且其在湖北省国家税务局发现本案所涉案企业存在异常后，立即对其进行了详细的调查并作出了相应的调查报告，不存在不履行、不正确履行或者放弃履行职责的情形；4、本案案发时即本案所涉案企业一般纳税人资格注销时（2011年6月），国家并没有关于企业一般纳税人资格注销如何操作的相应法律、法规、规章，《湖北省增值税一般纳税人资格注销操作规程》（湖北省国家税务局2011年第9号）于2011年7月1日予以开始执行，同时其系规范性文件，并非法律、法规、规章，不具溯及力。5、被告人刘某甲在本案所涉案企业一般纳税人资格认定、管理工作中是否存在不尽职的问题与所涉案企业虚开增值税发票之间不具有刑法上的必然因果关系。6、即使被告人刘某甲的行为构成犯罪，尚具有法定、酌定的从轻减轻情节：一是涉案企业一般纳税人资格认定审批涉及多个部门、多个环节层层审核；同时本案所涉案企业系招商引资企业，为响应本县政府鼓励招商引资的号召，从快、从简行政审批，也符合简化行政审批的形式政策要求；二是被告人刘某甲系初犯，其主观恶性不大；三是其归案后认罪态度较好，如实供述所犯罪行，有悔罪表现。
被告人柳某甲辩称，其只是给王某甲传话，给他开车，并没有获利；在本案中其只是出于次要地位，所起的作用较小，请求法庭从轻处罚。
被告人张某甲辩称，被告人张某甲在以前的案件中已经将本案指控的三起犯罪事实向公安机关供述，只是公诉机关未指控，其主观恶性较小；被告人张某甲的身份应当认定为众发工贸公司，被告人张某甲只是作为该公司承担责任的责任人；其当初纯粹是给别人帮忙，没有非法获取不当利益的故意；其不懂法律，所以才触犯了法律，希望法院从轻处罚。其辩护人辩护称，被告人张某甲系从犯，只起到引荐作用，其后吉丰公司开具的发票都是直接跟张某乙联系的；被告人张某甲主动投案自首；被告人张某甲的主观恶性不大，且真诚悔罪，具有悔罪表现，并积极缴纳罚金。建议法庭对被告人张某甲免于刑事处罚。
被告人田某乙辩称，因不懂法而误入歧途，案发后其积极补交税款，缴纳罚金，希望法院从轻处罚。
被告人田某乙的辩护人辩护称，其主观上并不是直接追求抵扣税款，逃税避税的目的。因此，相对于其他专门从事虚开增值税发票从而牟取暴利的犯罪行为来说，田某乙犯本罪的主观恶性较小，在量刑上应有所区别；案发后，被告人田某乙主动向检察机关投案，并如实供述了全部案件事实，根据《刑法》第67条的规定，应当构成自首，属于法定的可以对其从轻或减轻处罚的情节；积极退赃，有悔罪表现；在本案前，其开办企业一贯表现良好，犯本案具有一定的偶然性和客观原因，系偶犯、初犯，恳请法庭对被告人田某乙减轻处罚，并宣告缓刑。
经审理查明：
一、玩忽职守
2010年11月24日，河北省赤城县人王某甲（另案处理）为虚开增值税专用发票的目的，串通被告人柳某甲等人，以虚假的股东、公司章程等组建注册成立了巴东县顺鑫勃达商贸有限公司，并租用被告人田某甲的房屋为办公场所，由被告人田某甲介绍李某甲到该公司担任会计兼报税员，并取得了税务登记。2010年11月26日，巴东县顺鑫勃达商贸有限公司申请增值税一般纳税人资格认定，被告人田某甲作为税收管理员，不认真履行职责，违反《增值税一般纳税人资格认定管理办法》、《湖北省增值税一般纳税人资格认定管理工作流程》、《税收管理员制度（试行）》等规定，在没有进行实地查验并出具实地查验报告的情况下，就在增值税一般纳税人申请认定表中签署查验情况属实的意见，并将资料报送巴东县国家税务局信陵分局局长刘某甲审批，被告人刘某甲不认真履行职责，违反规定，在没有实地查验报告，不了解巴东县顺鑫勃达商贸有限公司实际状况的情况下，签字同意，致使无生产经营场所、无真实法定代表人、无业务人员和设备，也无实际经营活动的巴东县顺鑫勃达商贸有限公司取得增值税一般纳税人资格。
2011年4月21日，在巴东县顺鑫勃达商贸有限公司向巴东县国家税务局提出增值税防伪税控最高开票限额（十万元版）的税务行政许可申请时，被告人田某甲违反《国家税务总局关于下放增值税专用发票最高开票限额审批权限的通知》及《湖北省国家税务局关于增值税防伪税控系统最高开票限额有关问题的公告》等规定，在没有进行实地考察的情况下，就让无生产经营场所、无生产经营业务的巴东县顺鑫勃达商贸有限公司取得开具十万元版增值税专用发票的资格。同时，在日常监管中，被告人田某甲违反《税收管理员制度》等规定，没有对巴东县顺鑫勃达商贸有限公司进行有效的日常税务监管，使被告人柳某甲等人以巴东县顺鑫勃达商贸有限公司的名义为建始县众发工贸有限责任公司、建始县吉丰经贸有限公司虚开增值税专用发票共计78份，税额1300427.44元，而该公司存续期间只向巴东县国税局缴纳税款630534.83元，使国家遭受税款损失669892.61元。
二、受贿
1、2010年8月，被告人柳某甲受王某甲指使，筹办成立巴东县顺鑫勃达商贸有限公司，因办理公司手续需要找田某甲帮忙，被告人柳某甲趁被告人田某甲给其儿子田某丙整学酒之机，给被告人田某甲送5000.00元红包礼金一个，被告人田某甲予以收受。后柳某甲在申请公司的一般纳税人资格认定等手续时，田某甲都为其谋取了利益。
2、2011年农历正月初十，被告人田某甲的儿子田某丙过生日，被告人柳某甲在田某甲家吃饭时，柳某甲给田某丙3000.00元现金。后田某甲在对巴东县顺鑫勃达商贸有限公司的监管过程中，给该公司谋取了利益。
3、2011年上半年，被告人田某甲发现巴东县顺鑫勃达商贸有限公司可能存在虚开增值税专用发票的违法行为，就利用对该公司的税务监管之便，要求柳某甲给其买一部照相机，后柳某甲给田某甲送了一部佳能牌EOS60D号相机。经鉴定，相机价值人民币9736.00元。后被告人田某甲未对巴东县顺鑫勃达商贸有限公司的异常情况进行检查并上报。
三、虚开增值税专用发票
（一）被告人田某甲虚开增值税专用发票
2011年10、11月，经被告人田某甲介绍，被告人柳某甲指使李某甲（已判刑）在无真实煤炭买卖业务的情况下，以巴东县福龙矿业有限公司的名义给巴东县宏阳商贸有限公司虚开增值税专用发票5份，价税合计460万元，税额668376.07元。后李某甲以巴东县宏阳商贸有限公司会计的身份对上述发票在巴东县国税局认证抵扣税款668376.07元，造成国家税款重大损失。
（二）被告人柳某甲、张某甲、田某乙虚开增值税专用发票
2010年11月24日，河北省赤城县人王某甲（另案处理）为虚开增值税专用发票的目的，串通被告人柳某甲等，以虚假的股东、公司章程等组建注册成立了巴东县顺鑫勃达商贸有限公司。2010年11月26日，该公司在无生产经营场地、无真实的法定代表人、无业务人员和设备，也没有从事实际经营活动的情况下向巴东县国税局申请并取得一般纳税人资格。2010年12月至2011年5月期间，在无真实煤炭购销业务的情况下，被告人柳某甲通过被告人张某甲、张某乙（另案处理）的介绍，以巴东县顺鑫勃达商贸有限公司的名义，给建始县吉丰经贸有限公司田某乙、建始县众发工贸有限公司吴某甲（另案处理）虚开增值税发票共78份，价税合计8949999.99元，两公司在建始县国税局认证抵扣税额共计1300427.44元。具体事实如下：
1、2010年期间，被告人张某甲给建始县众发工贸有限公司吴某甲调煤炭，至2010年底还有大约八千吨煤炭没有开具增值税专用发票。2010年底的一天，建始县众发工贸有限公司的负责人吴某甲要求张某甲提供剩余八千吨煤炭的增值税专用发票，张某甲就联系张某乙给其开增值税专用发票，张某乙电话联系被告人柳某甲给该公司开增值税专用发票。在没有发生煤炭购销业务的情况下，被告人柳某甲于2010年12月17日、2011年1月17日两次以巴东县顺鑫勃达商贸有限公司的名义给建始县众发工贸有限公司虚开增值税专用发票共28份，价税合计3200000.00元，其中税额464957.28元。2010年12月、2011年1月建始县众发工贸有限公司在建始县国家税务局申报纳税时，将这28份增值税专用发票全部认证并抵扣了税款。
2、2011年1月，建始县吉丰经贸有限公司的负责人田某乙给被告人张某甲打电话称其买煤炭后缺少增值税专用发票，请张某甲在其他公司帮忙开些增值税专用发票，张某甲通过电话联系张某乙，要其虚开增值税专用发票给建始县吉丰经贸有限公司，张某乙因此联系被告人柳某甲给该公司开具增值税专用发票。2011年1月13日，在没有发生真实煤炭购销业务的情况下，被告人柳某甲从巴东县顺鑫勃达商贸有限公司给建始县吉丰经贸有限公司虚开15份湖北省增值税专用发票，价税合计1750000.00元，其中税额为254273.50元。2011年1月，建始县吉丰经贸有限公司在建始县国家税务局申报纳税时，将这15份增值税专用发票全部认证并抵扣了税款。
3、2011年2月，被告人田某乙通过被告人张某甲认识张某乙后，自己打电话联系张某乙称其买煤炭后缺少增值税专用发票，请张某乙在其他的公司开些增值税专用发票，张某乙因此联系柳某甲给建始县吉丰经贸有限公司开增值税专用发票。2011年2月21日，在无真实煤炭购销业务的情况下，被告人柳某甲以巴东县顺鑫勃达商贸有限公司的名义给建始县吉丰经贸有限公司虚开35份增值税专用发票，价税合计3999999.99元，其中税额为581196.66元。2011年3月，建始县吉丰经贸有限公司在建始县国家税务局申报纳税时，将这35份增值税专用发票全部认证并抵扣了税款。
2014年5月5日被告人柳某甲自动到巴东县人民检察院投案。2014年3月14日张某甲自动到巴东县人民检察院投案。2014年3月26日田某乙自动到巴东县人民检察院投案。
另查明，被告人柳某甲因犯寻衅滋事罪于1999年10月15日被本院判处有期徒刑一年；因犯虚开增值税专用发票罪于2013年9月27日被本院判处有期徒刑三年，缓刑五年，并处罚金人民币65000元。被告人张某甲因犯虚开增值税专用发票罪于2013年5月16日被本院判处有期徒刑三年，缓刑三年，并处罚金人民币50000元。
侦查中，巴东县人民检察院依法扣押田某甲佳能牌EOS60D号相机一部；依法扣押田某乙违法所得200000.00元；依法扣押建始县众发工贸有限责任公司违法所得457157.23元。
上述事实，有经庭审举证、质证，本院依法予以确认的下列证据证实：
书证
立案决定书、湖北省人民检察院关于并案侦查柳某甲、田某乙、张某甲涉嫌虚开增值税专用发票案的审查报告、补充立案决定书、巴东县人民检察院要求移送案件函、巴东县公安局移送案件通知书、巴东县公安局撤销案件决定书证实：经湖北省人民检察院同意，田某甲、刘某甲涉嫌玩忽职守罪一案与柳某甲、田某乙、张某甲涉嫌虚开增值税专用发票罪一案并案侦查等事实。
2、户籍证明5份，巴东县国家税务局巴国税发（1996）37号文件1份、湖北省恩施州国家税务局党组文件（州国税党组发（2005）53号）、刘某甲、田某甲的任职基本信息证实：田某甲、刘某甲、柳某甲、张某甲、田某乙的身份情况；证实田某甲于1996年5月9日任巴东县国家税务局科员职务，2004年7月至2014年6月8日在巴东县国家税务局信陵税务分局工作。刘某甲于2005年9月26日任巴东县国家税务局信陵税务分局局长，2012年3月至今，任巴东县国家税务局税源管理科科长。
3、相关规范性文件及法律法规：
①增值税一般纳税人资格认定管理办法（国家税务总局令第22号）。②湖北省国家税务局关于印发《湖北省增值税一般纳税人资格认定管理工作流程》的通知（鄂国税函（2010）80号）。③国家税务总局关于进一步加强税收征管工作的若干意见（国税发（2004）108号）。④国家税务总局关于印发《税收管理员制度（试行）》的通知（国税发（2005）40号）。
证实：增值税一般纳税人认定由税源管理部门负责实地查验并出具查验报告；税收管理员的日常管理职责。
⑥湖北省国家税务局公告（2011年第9号）省国家税务局关于发布《全省增值税一般纳税人资格注销操作规程》的公告。⑦湖北省国家税务局关于增值税防伪税控系统最高开票限额有关问题的公告（2011年第2号）。⑧国家税务总局关于下放增值税专用发票最高开票限额审批权限的通知（国税函（2007）918号）证实：
（1）、《增值税一般纳税人资格认定管理办法》第四条第二款规定“对提出申请并且同时符合下列条件的纳税人，主管税务机关应当为其办理一般纳税人资格认定：（一）有固定的生产经营场所”。
（2）、《税收管理员制度》第六条规定税收管理员的工作职责为“调查核实分管纳税人税务登记事项的真实性；掌握纳税人合并、分立、破产等信息；了解纳税人外出经营、注销、停业等情况；掌握纳税人户籍变化的其他情况；调查核实纳税人纳税申报事项和其他核定、认定事项的真实性；了解掌握纳税人生产经营、财务核算的基本情况”。
（3）、《湖北省增值税一般纳税人资格认定管理工作流程》规定：一般纳税人认定由税源管理部门负责实地查验并出具查验报告。税源管理部门应在接受认定资料后8日内，安排两名以上（含）税收管理员进行实地查验并报税源管理部门负责人审核，其实地核查主要内容为：
a、核实财务负责人、办税人员和会计人员是否与《增值税一般纳税人申请认定表》填报一致。
b、核实生产经营场所（含核算地，下同）与产权证明或者租赁协议是否一致，其他可使用场地是否属实，实际生产经营场所与税务登记信息是否一致，对于实际生产经营场所与提供资料不符或与税务登记信息不符的，签署不予办理的具体原因及签名并经税源管理部门负责人签名后退回办税服务大厅，由办税服务大厅告知纳税人实际办理变更登记。
c、查验是否按规定设置账簿，包括总账、明细账、现金日记账和银行存款日记账以及其他辅助性账簿。总账、日记账应当采用订本式。
d、审核纳税人行业类别。根据纳税人生产经营情况，审核所属行业类型，并与税务登记行业信息核对，审核是否一致。对于不一致的应在实地查验后告知纳税人更正登记信息。审核一致的分别重点查验工业企业的厂房、机器、设备等固定资产，了解产品生产工艺、主要材料构成、产品结构及销售渠道等；商业企业重点审核是否属于小型商贸批发业等。
e、核实法定代表人（负责人或者业主）身份证明，确认与《增值税一般纳税人申请认定表》填写内容是否一致。法定代表人（负责任或者业主）在《增值税一般纳税人申请认定表》中签名确认。
f、签署查验意见。负责实地查验的税收管理员应根据查验情况制作《增值税一般纳税人认定实地查验报告》，在《增值税一般纳税人申请认定表》“查验意见”栏签署具体意见和查验人姓名，并将认定资料报税源管理部门负责人审核。
g、主管税务机关审批。税源管理部门负责人在接收认定资料后2日内在“主管税务机关意见”栏签署具体意见及签名，并移送税政部门审核。
（4）、《国家税务总局关于下放增值税专用发票最高开票限额审批权限的通知》规定：“区县税务机关对纳税人申请专用发票最高开票限额要严格审核，根据企业生产经','2018-10-09
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