广东省珠海市中级人民法院
刑 事 判 决 书
（2015）珠中法刑二初字第46号
公诉机关广东省珠海市人民检察院。
被告单位珠海市某某电子商务有限公司（以下简称某某公司），住所珠海市香洲区，法定代表人王某乙。
诉讼代表人陈某，男，××年××月××日出生，汉族，户籍地上海市虹口区。
被告人王某甲，女，澳门特别行政区非永久性居民，高中文化，户籍地上海市虹口区，公民身份号码×××3261，港澳居民来往内地通行证号码×××7700。因本案于2014年8月27日被羁押并被刑事拘留，同年10月1日被逮捕，现羁押于珠海市第一看守所。
辩护人王爱铭，广东加通律师事务所律师。
被告人黄某甲，男，香港特别行政区永久性居民，小学文化，港澳居民来往内地通行证号码×××0202，住香港特别行政区。因本案于2014年8月28日被羁押，次日被刑事拘留，同年10月1日被逮捕，现羁押于珠海市第一看守所。
辩护人鲁东飚，广东加通律师事务所律师。
辩护人刘瑾玮，广东铭兴律师事务所律师。
广东省珠海市人民检察院以珠检公诉（2015）59号起诉书指控被告单位某某公司、被告人王某甲、黄某甲犯走私普通货物罪一案，于2015年5月21日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。珠海市人民检察院指派代理检察员张宇出庭支持公诉，被告单位某某公司的诉讼代表人陈某、被告人王某甲及其辩护人王爱铭、被告人黄某甲及其辩护人鲁东飚和刘瑾玮等到庭参加诉讼。本案现已审理终结。
珠海市人民检察院指控，被告单位某某公司系被告人王某甲于2013年6月投资成立，主要业务为互联网上销售化妆品以及化妆品的批发、零售。
2013年上半年，被告人黄某甲与黄某乙、梅某（二人均另案处理）合谋，利用“水客”走私货物、物品入境以牟利。2013年下半年，被告人王某甲与被告人黄某甲约定，由王某甲将在澳门购买的化妆品通过船务公司发运至香港，由黄某甲负责在香港提货并将货物通关入境，由梅某负责在深圳收集化妆品并通过快递等方式发送给某某公司或其指定的客户，确认收货后，王某甲按化妆品的数量，以约定的价格定期通过银行转账的方式统一向梅某的账户支付带工费用。2013年10月起，黄某甲在香港收到王某甲发来的化妆品后交给黄某乙，再由黄某乙派发给“水客”偷带入境至深圳交给梅某。2014年3月下旬，黄某甲到香港华X贸易有限公司工作，并使用香港华X贸易有限公司名义从香港码头提货，由其与梅某继续为某某公司走私化妆品入境直至案发。除上述方式外，王某甲还将部分在澳门购买的化妆品通过“水客”或自己偷带的方式从拱北口岸走私入境，在此过程中，少量化妆品被海关查获并征税，征税额共计51580元（计价单位人民币，下同）。
2013年10月至2014年8月，被告单位某某公司、被告人王某甲通过上述方式将在澳门购买的化妆品走私入境共计48118件，其中包括“金金银银”淘宝店铺在网上销售4562件，销售给李某甲2835件，销售给聚美优品38603件，尚未售出2118件。经拱北海关关税部门计核，上述货物偷逃应缴税款共计2，249，504.78元，扣除已税部分，被告单位某某公司、被告人王某甲实际偷逃税款2，197，924.78元。被告人黄某甲为某某公司走私化妆品入境共计29599件，经拱北海关关税部门计核，偷逃应缴税款共计1，678，234.66元。
另查明，2014年6月，被告人黄某甲经王某甲介绍认识了上海那XX贸易有限公司的郭某、杨某（二人均另案处理），双方约定由郭某从日本订购化妆品运至黄某甲在香港的指定仓库，黄某甲负责将货物派发给“水客”通关偷带至深圳，再由梅某将货物重新包装好并通过快递发送至郭某指定的国内客户，郭某按化妆品数量向黄某甲支付带工费用。被告人黄某甲为上海那XX贸易有限公司走私化妆品入境共计25605件，经拱北海关关税部门计核，上述货物偷逃应缴税款共计122679.91元。
公诉机关当庭出示了书证、物证、电子数据、被告人供述与辩解、证人证言、鉴定意见及其他证明材料等证据以支持控诉。
公诉机关认为，被告单位某某公司、被告人王某甲、黄某甲违反国家法律法规，逃避海关监管，走私化妆品入境，其中被告单位某某公司偷逃应缴税额2，197，924.78元；被告人王某甲作为某某公司实际负责人，是单位犯罪中直接负责的主管人员，直接组织某某公司实施全部走私行为，偷逃应缴税额2，197，924.78元；被告人黄某甲偷逃应缴税额1，800，914.57元。上述单位及人员之行为均已触犯《中华人民共和国刑法》第一百五十三条之规定，犯罪事实清楚，证据确实、充分，应当以走私普通货物罪追究刑事责任。提请本院依法判处。
被告单位某某公司诉讼代表人陈某和被告人王某甲及其辩护人对公诉机关指控的事实和罪名均没有异议。
被告人王某甲的辩护人提出：一、被告人王某甲是某某公司的实际负责人，但是某某公司实施走私化妆品进境销售的违法行为所获利润并不高，被告人王某甲犯罪情节较轻，请求适用缓刑。二、被告人王某甲是初犯，归案后能够如实供述其犯罪事实，认罪态度好，希望法庭能从轻处罚，判处其缓刑。三、侦查机关向聚美优品追缴的赃款中有1，983，983.78元系聚美优品欠某某公司的货款，某某公司愿用该款缴纳公司罚金。四、侦查机关冻结被告人王某甲的银行帐户中有70多万元是被告人王某甲父亲王某乙借给被告人王某甲购买格力香樟的购房款，上述款项应退还被告人王某甲的父亲王某乙。五、某某公司销售给李某甲2835件货物，案发前李某甲尚欠某某公司货款30多万元，侦查机关从李某甲处追缴到赃款30万元，应抵扣某某公司的罚金。辩护人在庭审中出示内容不完整的房地产买卖合同、广发银行信用卡透支催款律师函一份、吴熙乐证件复印件2份等证据材料。
被告人黄某甲及其辩护人对公诉机关指控的罪名没有异议，提出如下辩解和辩护意见：一、被告人黄某甲走私普通货物入境的行为应当认定为单位走私犯罪，公诉机关应当追诉香港华X贸易公司。二、公诉机关指控被告人黄某甲走私化妆品偷逃应缴税款的金额与事实不符。1.被告人黄某甲在2013年10月至2014年春节期间，没有参与任何走私化妆品活动，2014年3月开始与被告人王某甲合作走私货物进境；2.被告人黄某甲在香港收到郭某、杨某发来的货物后，被告人黄某甲负责将其中两批货物走私进境，还有3批货物由郭某、杨某在香港的客户自行提货，没有走私进境；3.梅某与王某甲的对账单也不能直接证明黄某甲走私化妆品偷逃的税额，请法庭查清被告人黄某甲走私化妆品偷逃的应缴税款。
被告人黄某甲的辩护人还提出：一、被告人黄某甲在整个走私过程所起的是次要或辅助作用，应当认定为从犯。二、被告人黄某甲归案后如实供述自己的犯罪事实，认罪态度好。辩护人在庭审中出示永联发船务有限公司的发货单2张、记载华X贸易公司的股东情况和成立时间的商业登记证1份、华X公司出具的证明1份等证据材料。
经审理查明，被告单位某某公司系被告人王某甲于2013年6月投资成立，主要业务为互联网上销售化妆品以及化妆品的批发、零售。
2013年上半年，被告人黄某甲与黄某乙、梅某（二人均另案处理）合谋，利用“水客”走私货物、物品入境以牟利。2013年下半年，被告人王某甲与被告人黄某甲接洽并约定，由王某甲将在澳门购买的化妆品通过船务公司发运至香港，由黄某甲负责在香港提货并将货物通关入境，由梅某负责在深圳收集化妆品并通过快递等方式发送给某某公司或其指定的客户，确认收货后，王某甲按化妆品的数量，以约定的价格定期通过银行转账的方式统一向梅某的账户支付带工费用。2013年10月起，黄某甲在香港收到王某甲发来的化妆品后交给黄某乙，再由黄某乙派发给“水客”偷带入境至深圳交给梅某。2014年3月下旬，黄某甲到香港华X贸易公司工作，并使用香港华X贸易公司名义从香港码头提货，由其与梅某继续为某某公司走私化妆品入境直至案发。除上述方式外，王某甲还将部分在澳门购买的化妆品通过“水客”或自己偷带的方式从拱北口岸走私入境，在此过程中，少量化妆品被海关查获并征税，征税额共计51580元。
2013年10月至2014年8月，被告单位某某公司、被告人王某甲通过上述方式将在澳门购买的化妆品走私入境共计48118件，其中包括“金金银银”淘宝店铺在网上销售4562件，销售给李某甲2835件，销售给聚美优品38603件，尚未售出2118件。经拱北海关关税部门计核，上述货物偷逃应缴税款共计2，249，504.78元，扣除已税部分，被告单位某某公司、被告人王某甲实际偷逃税款2，197，924.78元。被告人黄某甲为某某公司走私化妆品入境共计29599件，经拱北海关关税部门计核，偷逃应缴税款共计1，678，234.66元。
另查明，2014年6月，被告人黄某甲经王某甲介绍认识了上海那XX贸易有限公司的郭某、杨某（二人均另案处理），双方约定由郭某从日本订购化妆品运至黄某甲在香港的指定仓库，黄某甲负责将货物派发给“水客”通关偷带至深圳，再由梅某将货物重新包装好并通过快递发送至郭某指定的国内客户，郭某按化妆品数量向黄某甲支付带工费用。被告人黄某甲为上海那XX贸易有限公司走私化妆品入境共计25605件，经拱北海关关税部门计核，上述货物偷逃应缴税款共计122，679.91元。
2014年5月8日，被告人王某甲在珠海市香洲区格力香樟1栋3012房被九洲海关缉私分局抓获。2014年5月28日，被告人黄某甲从香港经深圳市皇岗口岸入境时被边防检查站民警抓获。
案发后，侦查机关冻结被告人王某甲在中国建设银行珠海分行62×××91账户（内有余额701，878.28元）、62×××83账户（内有余额220，989.45元）。成都聚美优品科技有限公司向九洲海关账户退缴1500万元；证人李某甲向九洲海关帐户退缴30万元。此外，在被告人王某甲处扣押的2118件走私货物经拍卖卖得钱款147，166元。
上述事实，有下列经庭审举证、质证等查证属实的证据予以证实：
1.中华人民共和国九洲海关缉私分局出具的抓捕经过，证实被告人王某甲、黄某甲的归案情况。
2.搜查证、搜查笔录、扣押和发还物品文件清单，证实：
⑴对证人王某乙位于中山坦洲凯都大厦A栋706房、708房的办公地点、居住地进行搜查，并扣押电脑主机4台、书证3箱、化妆品29箱。
⑵对证人沈某所居住的中山市坦洲镇凯都大厦A1718房进行搜查，并扣押书证一批，化妆品2箱及沈某手机1台。
⑶对被告人王某甲所居住的珠海市九洲大道格力香樟1栋3012房进行搜查，扣押笔记本电脑、平板电脑、台式电脑、文件资料、银行卡等物品。
⑷对被告人黄某甲随身携带的手机两台、郭某随身携带的手机、手提电脑、笔记本进行扣押。
⑸对证人李某甲退缴部分走私货物价款30万元、成都聚美优品科技有限公司退缴部分走私货物价款1500万元予以扣押。
3.随案移送清单、扣押货物先行变卖决定书、变卖清单，证实对本案扣押物品中现存货物予以变卖，部分与案件无关物品予以发还，部分随案移送作书证、物证，侦查机关另冻结王某甲等人涉案账户2个、连同变卖得款、退缴走私货物价款提请法院判决没收。
4.聚美优品公司提供的与某某公司合作协议，代包装、委托发货合作合同，平台管理规则、情况说明、到货明细、付款记录、发票等。证实某某公司2013-2014年供货给聚美优品公司的详细情况。
5.梅某及被告人黄某甲、王某甲、被告单位某某公司银行账户查询资料，证实被告人黄某甲收取郭某账户转来带工费的情况；被告人黄某甲与梅某账户有定期、频繁、大量资金往来的情况；被告人王某甲支付黄某甲、梅某带工费的情况及某某公司账户体现公司经营情况。
6.某某公司工商登记资料，证实某某公司于2013年6月18日设立，王某乙为法定代表人，被告人王某甲为经理和股东。
7.某某公司授权委托书，证实公司委托陈某为诉讼代表人。
8.户籍资料，证实被告人王某甲、黄某甲、证人黄某乙等人的基本身份情况。
9.“金金银银”淘宝店销售化妆品的数据及合计，证实2014年“金金银银”淘宝店所销售的一部分化妆品系从澳门免税店购买（有单价及数量），一部分为澳门赠品，这些都由被告人王某甲安排带进国内在淘宝网上销售，数据均由王某甲签名确认。
10.被告人王某甲、证人杨某标注并签字确认的某某公司供货给聚美优品公司的化妆品清单、统计表。证实被告人王某甲按其供述，对供货给聚美优品的化妆品在来源上予以区分，并确认由澳门走私进境的橙色、蓝色两部分作为计算偷逃税额的依据。证人杨某对其和郭某以某某公司名义供货的部分予以区分，与被告人王某甲确认的部分相同，印证无误。
11.购物小票及刷卡单复印件，证实本案以被告人王某甲在澳门购买化妆品的凭证，作为涉案部分走私货物计税价格的依据。
12.品名对照表格，证实梅某发来货物的收货记录中记载的化妆品品名简称，是由某某公司员工吴某与澳门供应商联系核对，再对照对某某公司收货记录逐一确认每一项的具体品名。
13.被告人王某甲发给黄某甲的对账单，证实王某甲把货物从澳门发到香港交给黄某甲通关到国内，收货后与被告人黄某甲对数的情况，由被告人王某甲、黄某甲签字确认。
14.证人郭某、杨某委托被告人黄某甲走私货物进境的记录单、原始采购发票、支付通关费用的银行流水记录，证实郭某、杨某将从日本订购的化妆品运至被告人黄某甲在香港的指定仓库，由被告人黄某甲负责将货物通过偷带至深圳的数量并收取相关费用的情况。
15.被告人王某甲与证人李某甲的聊天记录、李某甲提供的从被告人王某甲处购买化妆品的到货明细、李某甲向被告人王某甲支付货款的汇款记录，证实被告人王某甲向李某甲销售化妆品之间的联系情况、被告人王某甲向李某甲销售全部化妆品的数量、单价等情况及李某甲向被告人王某甲的付款情况。
16.被告人王某甲确认销售给李某甲的化妆品列表、王某乙提供的快递交货单，证实被告人王某甲将从澳门走私进境的部分化妆品销售给李某甲的数量、单价等情况。
17.某某公司在澳门购买化妆品的购物小票及刷卡单据68份，证实被告单位某某公司部分走私化妆品的来源及单价。
18.被告人王某甲在澳门购买化妆品后发货给水客走私入境被查获征税的凭证，证实2011年3月至2014年，共向海关缴纳税款51，580元。
19.被告人王某甲与水客的聊天记录，证实被告人王某甲找水客带化妆品进境的具体联系情况。
20.德邦物流快递单证、德邦物流快递客户联，证实梅某从2013年10月8日至2014年8月5日多次从深圳发运化妆品到某某公司的情况以及某某公司发货给聚美优品的情况。
21.“梅小姐、德邦到货”的文档打印件、梅某从深圳发给被告人王某甲快递对账统计表，证实梅某等人从深圳发货给某某公司化妆品的种类和数量。
22.被告人王某甲与梅某的微信聊天记录截屏，证实2014年5月至8月，被告人王某甲从澳门发化妆品到香港委托黄某甲通关，王某甲与梅某核对收发数量的部分情况。
23.中国检验认证集团珠海有限公司480014090001-BZ、480014090002-BZ、480014090003-BZ鉴定证书，证实送检的查扣货物共有12件，为洗面乳、眼霜、全能乳液、面霜和净肤水等；送检的查扣货物共有10类，为洗面乳、护肤品套装、香水和化妆水等，包括KIEHL’S洗面乳377支、BIOTHERM护肤品套装112套等等；送检的查扣货物共两类，分别为LANCOME面霜30盒、KIEHL’S爽肤水48瓶。
24.珠海市价格认证中心珠价核（2014第213、214、216号）走私物品价格鉴定结论书，证实涉案的264种化妆品的国内市场批发价格。
25.拱北海关关税处出具涉嫌走私的货物物品偷逃税款海关核定证明书、计税说明：
⑴拱税核字（2014）0227号，证实被告单位某某公司供给聚美优品部分涉嫌走私的货物、物品核定偷逃税款共计1，659，738.58元。
⑵拱税核字（2014）0248号，证实被告单位某某公司供给聚美优品部分涉嫌走私的货物、物品核定偷逃税款共计344，903.20元。
上述被告单位某某公司供给聚美优品涉嫌走私货物完税价格共计8，447，993.56元。
⑶拱税核字（2014）0272号，证实被告人王某甲在淘宝销售涉嫌走私的货物、物品核定偷逃税款共计105，870.93元，该部分货物完税价格为454，910.24元。
⑷拱税核字（2014）0273号，证实被告单位某某公司现货部分涉嫌走私的货物、物品核定偷逃税款共计42，644.90元。
⑸拱税核字（2014）0274号，证实被告人王某甲供给李某甲涉嫌走私的货物、物品估价部分核定偷逃税款共计16，606.20元。
⑹拱税核字（2014）0275号，证实被告人王某甲供给李某甲涉嫌走私的货物、物品有价部分核定偷逃税款共计79740.97元。
上述被告人王某甲供给李某甲涉嫌走私货物的完税价格共计421，650.6元。
⑺拱税核字（2014）0249号，证实被告人王某甲委托被告人黄某甲运货涉嫌走私的货物、物品估价部分核定偷逃税款共计417，554.85元。
⑻拱税核字（2014）0251号，证实王某甲委托被告人黄某甲运货涉嫌走私的货物、物品有价部分核定偷逃税款共计1，260，679.81元。
⑼拱税核字（2014）0229号，证实上海那XX公司委托被告人黄某甲运货涉嫌走私的货物、物品核定偷逃税款共计122，679.91元。
⑽计税说明，证实中华人民共和国九洲海关对被告单位某某公司、被告人王某甲、黄某甲走私普通货物偷逃税款的计核符合相关法律法规。
26.广东鑫证声像资料司法鉴定所穗司鉴字（20140901800080）号检验报告书，证实对被告人王某甲的iphone5s手机1部、苹果笔记本电脑1部；对被告人黄某甲的iphone5s手机2部进行资料读取和数据恢复，相关内容刻入光盘（MD5值尾数E4EA）。
27.被告人王某甲在建设银行珠海分行62×××91、62×××83账户的交易明细，证实上述两个账户内的资金来源是被告人王某甲销售走私货物收入的货款及某某公司的经营所得。
28.证人王某乙（某某公司法人代表，王某甲父亲）的证言证实：
2012年，我女儿王某甲在淘宝上开了一个网店，我就帮她开车、送货和管理工人。2013年底，女儿成立珠海市某某电子商务有限公司，因她是澳门户口不方便注册，由我担任法定代表人。我们主要通过在澳门购买进口化妆品，通过水客或其他途径把化妆品偷带进境，在淘宝店销售或直接销售给国内一些大客户。
王某甲负责在澳门买货，并找相应的水客把货从澳门偷带进境。有时，吴某、吴佳杰也会在澳门派货给水客。我或吴某会在拱北口岸地下商场收货，在收齐货后开车把货拉回中山坦洲镇凯都大厦A栋708房进行整理打包发货给客户。由沈某负责管理淘宝网上的定单，陈某甲和吴某把要发送的货物进行整理打包，我负责托运和去快递提货等。我们深圳的货都是通过德邦快递公司过来的，是以梅小姐的名义发过来的。我们在澳门派货时会分好化妆品，一个袋子装上4-5支的化妆品，交货时我们就会给带工费20-30元萄币。放在我们公司办公地点中山坦洲凯都大厦706房的化妆品是从澳门通过水客带过来的，是我去拱北接的货，708房及沈某住处的化妆品均是梅某从深圳通过德邦物流运过来的。
29.证人吴某（某某公司员工）的证言证实：我公司叫做珠海某某电子商务有限公司，王某甲是采购主管，负责化妆品采购，澳门派货等。陈某甲负责打包、点数等工作。沈某负责淘宝的销售和客服。我负责在拱北口岸收从澳门由水客走私过来的货物，另外还负责打包以及向国内淘宝散户发快递。另外，水客的代工费也由我的账户来支付。我公司的化妆品由王某甲订购的，很多是她在澳门订购后，由水客帮忙偷带入境，然后在拱北口岸市场附近的一个铺头由我或者王某乙收集送到公司用于销售。水客的带工费是王某甲给我钱，通过我中国建设银行尾号4445的账户支付给尾号6880的罗凡的账户，还有一些货是从深圳通过快递过来的，具体怎么过来不清楚，货到时由王某乙去德邦提货回到公司，我和沈某负责对实际到货的品名、规格和数量进行清点，并制作相应的实际到货记录提供给王某甲进行对数。
30.证人沈某（某某公司员工）的证言证实：我主要负责“金金银银”淘宝店销售，对化妆品来源不清楚，销售数量以打印的销售明细表为准。深圳德邦快递过来的货物，由王某乙开车运回公司，我和吴某进行清点后把实际到货的品名和数量进行记录。
31.证人陈某甲（某某公司员工）的证言证实：某某公司的化妆品有通过快递寄来的，也有水客从澳门带过来的。其主要负责货物的打包工作，于2013年9月份，由王某乙带领在拱北口岸地下广场肯德基接收水客带来的化妆品，时长一个星期。
32.证人陈某（某某公司员工）的证言证实：其为珠海市某某公司员工，其主要负责货物的打包工作，对走私活动不知情。
33.证人郭某（那XX公司实际经营人）的证言证实：上海那XX公司的实际负责人是我本人，那XX公司向聚美优品提供进口化妆品，其中部分是我从日本订购，再发到香港由被告人黄某甲负责走私入境。2014年6月12日我通过王某甲认识黄某甲，7月份我同黄某甲约定由我将从日本订购的化妆品直接发给黄某甲，按照我的要求发给国内客户，主要是聚美优品，也有一些个人客户。我公司通过黄某甲走私化妆品入境五次，我与黄某甲系按件计费，收费3-5.5元不等，总共向黄某甲支付运费共95555元，通过我在深圳招商银行的账号转给黄某甲在建设银行的账号。经我对我电脑中的记录文件核对，我共通过黄某甲走私进境黑龙堂卸妆油7103罐、美白水6342罐、樱桃水3918个、痘痘水、puru眼膜2400个、allie防晒套装18个，总值50多万元。
证人郭某从一组12张混杂照片中辨认出被告人黄某甲。
34.证人杨某（那XX公司法定代表人）的证言证实：2013年我经过王某甲的介绍认识黄某甲，后来介绍郭某认识黄某甲，我与郭某只是和黄某甲联系，支付运费也都是给黄某甲的个人账户，在香港交货的时候是按照黄某甲的要求将货物发到华X公司。我供货给聚美优品的货物一部分是从国内的商家调货来的，一部分是从香港通过水客走私过来的。在2014年4月成立那XX贸易公司之前，我以珠海某某商务有限公司的名义向聚美优品供货，主要有小蜜缇、碧唇、阿瓦隆等品牌的产品。我们在香港交给黄某甲的货物除了让其走私进境的，还有让其转交给香港客户的，我和郭某让黄某甲帮我们公司走私进境的化妆品总共有5次，都不是转交给香港客户的，转交给香港客户的部分我们不需要向黄某甲支付费用。
证人杨某从一组12张混杂照片中辨认出被告人王某甲。
证人杨某从一组12张混杂照片中辨认出被告人黄某甲。
35.证人陈某乙、罗某（走私货物收集人）的证言均证实：其从2014年3月接澳门三姐妹铺头“阿顺”的电话，为国内货主接收水客带过来的货物，主要是化妆水。国内货主来接货的主要是一个年轻人，联系号码是135××××1234（吴某），另外还有一个五十多岁的男人和一个三十左右的王小姐也来接过货，国内货主会按我支付给澳门小支8元葡币、大支12元葡币，再加上我的辛苦费每只2元跟我结算，由上述的年轻人在国内转账给我大儿子工商银行的账户。
36.证人李某甲（走私化妆品国内卖家）的证言证实：其向王某甲以较低的价格购买没有合法手续的化妆品，通过QQ、短信等方式联系，王某甲发货至郑州仓库，其再将货款转账给王某甲。
37.证人叶某、李某乙（北京创锐公司副总裁）的证言证实：2013年底聚美优品开始与某某公司开展业务，某某公司向聚美优品总共提供了货值大概1500多万元的化妆品，聚美优品还欠某某公司1，983，983.78元货款。
38.证人尤某（北京创锐公司采购经理）的证言证实：我公司与那XX公司、某某公司均有业务往来，两公司利用我公司销售平台进行商品销售，我公司收取相应的佣金，合作方式是我公司根据网上销售的情况，给两公司下单，两公司提供货品发送至我们公司指定的仓库，我们扣除佣金后结算货款给他们。
39.证人孙某（北京创锐公司招商总监）的证言证实：某某公司、那XX公司在聚美优品平台销售产品的事实。
40.被告人王某甲的供述和辩解证实：2012年，我在淘宝网上开了一家叫“金金银银”的网店做境外化妆品的代购生意。2013年我为了与聚美优品合作设立了某某公司，我公司有王某乙、吴某、沈某、陈某甲等人，沈某负责淘宝店的订单管理，吴某和陈某甲负责打包货物发给客人，王某乙负责开车接发货，我负责和客户沟通、到澳门采购货物、在澳门派货给朋友或水客将货物偷带进境或联系黄某甲通关发货。我以某某公司的名义与聚美优品开展合作，合作的方式是我直接卖货给聚美优品，当聚美优品需要化妆品时，他们公司的采购人员尤某或孙某会通过电话或QQ给我下单，注明需要购买的化妆品的品名、规格、数量及价格，我看核算过价格可以有钱赚的话，我就会在国内购买发货给他们，或去澳门购买相应的化妆品，再发到香港通过黄某甲通关到深圳，收货后发给聚美指定的仓库交货。聚美优品截止目前还欠我一百多万货款，具体以聚美优品计算的为准。聚美优品给我下单后，大部分我会去澳门采购，我公司还有保留好多澳门购货物小票。然后我再从澳门把货发到香港，联系黄某甲帮忙把货从香港通关到深圳后发货给我，黄某甲会将货从深圳通过德邦物流寄到中山坦洲给我，我一般是直接将货物寄给广州聚美优品的仓库，让仓管付劲博帮我贴中文标签。还有一部分货我会在国内购买后发货给聚美优品。看到聚美优品的单我能区分出来哪些是澳门购买的，哪些是国内买的。我采购的货物基本上全都是在澳门威尼斯人酒店里面的免税店里购买的。
我是2013年通过一个福建人蔡黄磊认识黄某甲的，我在深圳与黄某甲及他的合伙人梅某见面谈定了化妆品通关的运费及保费的价格，并商定由我在澳门购买化妆品货物并通过船运公司发送至香港，由黄某甲、梅某负责把货从香港通关到深圳，再发至我在中山的仓库。通关费一般是按每支多少钱的价格来约定的，每种化妆品的价格不同，大约在5-30元每支不等。我与黄某甲刚开始是一两个月才对一次账，到后来发现我和黄某甲都对不清数，所以从2014年6月开始我就用手机微信和黄某甲或梅某联系。我把每次发过去要进境的货物清单通过微信发给黄某甲进行对数，有关的数量你们已从我手机微信里拍摄提取，我已确认。我电脑上也有制作对帐单，我也已经签名确认了。我们不是每次货物都结算一次的，一般都是一两个月结算一次，前前后后大约给了3到4次，合计大概有8-12万元，是通过银行转账给梅某的建设银行账户，账号为62×××59，从我电脑中打印出来的与黄某甲的对账单是准确的，相关货物黄某甲已帮我通关并带到国内交给我。我知道化妆品进口需要缴纳关税，因为我们有通过水客从澳门偷带进境，被海关查过，要缴纳关税。
我从2013年底到2014年8月被抓获，从澳门发到香港通关进境的化妆品都是委托黄某甲通关的，也都是和黄某甲联系的，货物通关后由梅某从深圳通关德邦物流寄到中山坦洲给我。
我和郭某与杨某是朋友关系，主要是他们利用我公司名义供货给聚美优品，但我们供给的货因产地、牌子不同，所以很容易区分。杨某委托我用我公司账号帮他代收聚美优品的货款，我收到后再转给他们。
李某甲是郑州做化妆品生意的，我有卖货给他，货源有我从澳门购买后通过水客走私进来的，也有我供货给聚美优品后退货回来的，李某甲那里应该有我卖货给他的记录。
2014年8月27日在我公司位于坦洲凯都大厦办公场所和仓库查获的现货，都是从澳门购买走私过来的。
被告人王某甲从一组12张混杂照片中辨认出被告人黄某甲。
41.被告人黄某甲的供述和辩解证实：2013年，我的一个福建老乡蔡黄磊介绍澳门人王某甲给我和梅某、黄某乙，想通过我们运送化妆品货物进境。2013年，我们帮她运了两批货。2014年3月底，我到了华X公司工作，我就介绍王某甲到我们公司来谈运货事宜，一直做到2014年8月。我跟王某甲的合作方式是，王某甲跟我说要运送货物的种类、数量，我就跟她商谈了收费标准，较重的化妆品每公斤按23元收取运费，重量轻的化妆品按每个3-5元不等的价格收取运费，如果在运送过程中出现被海关没收或丢失等情况，我们会按运费的10倍来赔偿王某甲，虽然大家没有讲明如何将货物偷运进境，但都知道这么一点运费是没办法将化妆品货物报关进口进境的，所以王某甲没有提供给我们货物的相关单证，只是提供清单方便对数。王某甲在澳门把化妆品货物打包成箱，再通过澳门船务公司海运至香港码头香港永富船务有限公司，最后由我安排华X公司的司机带着华X公司的印章到船务公司取货，再运回华X公司仓库。到香港后由梅某、黄某乙在香港利用快件、水客等方式帮人偷运货物进境。王某甲交到我们华X公司的货物，我都是让梅某去联系黄某乙等人将货物偷运进境的。我和梅某都有跟王某甲对账，王某甲每次从澳门发货给我时，会将相关货物的清单也随附给我，我就是根据她的清单对账的。2014年6月开始王某甲有通过微信发给我进行对账，具体可以查看我与王某甲的微信聊天记录。对账单的内容包括：总数是指王某甲在香港交货给我的数量，已收数量是指王某甲在国内收货的数量，差的数量是指我们公司在香港收货数量与运输到国内交货数量的差额，保价是指运输过程损失的货物我们需要赔付的费用，过货价是指我们在香港接货后运输到国内交货的通关费用。2013年至2014年8月，我帮王某甲一共运了9批货，2013年底带了两次，2014年带了7次。每次几十箱至一百箱不等，具体要以王某甲给我的清单统计为准。
2013年底我通过王某甲认识杨某，但真正合作是从2014年8月底开始的，目前帮杨某进境的货主要是洗头水和眼罩。2014年8月底拉了一个柜的货到我公司的档口，总共有7、8板货。到案发时，我已经帮他走了两个板的货进境。每个板的货大概有100件，每件货体积小每箱装10支，体积大的每箱装6支。帮杨某走私进境的货是通过在档口派货给水客，由水客通过皇岗口岸带进境后交给梅某，梅某在收齐相应的货后，通过物流公司发给杨某指定的客户。与杨某对账是通过其女友郭某，他们的带工费曾经汇到过我的银行账号上。
被告人黄某甲从一组12张混杂照片中辨认出被告人王某甲。
42.证人黄某乙的供述和辩解证实：2013年5月份我开始和黄某甲一起合作走私，我在香港天天停车场内租了一个档口，我在该档口收集客户的货物，然后再分派给香港的水客，由香港水客经深圳福田口岸偷带通关到深圳，然后再交给我或者是我老婆梅某，我收集齐货物后再交给客户，我从中赚取代工运费，2013年10月开始才做少量的化妆品。化妆品具体的来源我不知道，我们再派给水客走私到深圳，梅某在福田口岸附近接货，然后我们会在住处对这些货物重新打包，再由梅某按黄某甲指令发给客户。我是根据黄某甲的安排做搬运，同时也自己带点货进境，也帮忙派点货给水客偷带进境，我固定每天拿300元港币。化妆品的带工费都是黄某甲收或是黄某甲安排客户打给梅某账号，梅某收到钱后用于支付水客带工费。我与黄某甲合伙期间，从香港偷带进境的化妆品都是由梅某在收货和发货，她发给王某甲的货物都是我们从香港偷带进境的。2013年3月至2014年春节前我们合作期间，我们走私入境化妆品大概有五六千公斤，收取带工费大概也有十几万，2014过了年之后我又和黄某甲合伙走私了几次化妆品进境，都是黄某甲接的单，我记得我们一起做到3月20日左右，之后黄某甲就使用华X公司单干，我老婆梅某就兼职帮黄某甲做事，黄某甲按照每日500元港币支付她工资，黄某甲让客户将带工费直接打给梅某账号，然后梅某支付水客带工费，钱带到香港给黄某甲。由我组织水客走私入境的化妆品都是由我收集齐后跟梅某对数，由梅某按照黄某甲指令发给客户，客户将带工费打给梅某账号，梅某再将我组织走私部分的带工费给我。
针对控辩双方围绕本案事实、证据发表的意见，本院综合评判如下：
一、关于对被告人王某甲、黄某甲的辩护人在庭审中所举证据材料是否采信的问题。经查，被告人王某甲的辩护人在庭审中出示半页房地产买卖合同、广发银行信用卡透支催款律师函、吴熙乐证件复印件。上述证据材料证实被告人王某甲购买房地产、信用卡存在透支及吴熙乐的身份信息与本案不具有关联性，故对该部分证据材料不予采信。被告人黄某甲的辩护人在庭审中出示永联发船务有限公司的发货单、华X贸易公司的股东情况和成立时间、华X公司出具的证明等证据材料。上述证据材料从境外取得，没有经过认证不具有真实性、合法性，故对该部分证据材料不予采信。
二、被告人黄某甲偷逃税款的金额如何计算的问题。
被告人王某甲在侦查阶段多次供述其从2013年10月到2014年8月份被抓获时，其从澳门发到香港通关走私进境的化妆品都是委托被告人黄某甲进行通关走私的，被告人黄某甲从2013年就开始为其从香港走私货物进境。被告人黄某甲在侦查供述其2013年底帮被告人王某甲走私两批货物进境，每次几十箱至一百箱不等。证人黄某乙亦证实其与被告人黄某甲从2013年4月份开始到2014年春节合作进行走私化妆品活动，其跟黄某甲合作时接触过两个客户，一个是被告人王某甲，一个是杨某。被告人王某甲与被告人黄某甲的供述相互印证且有证人黄某乙的证言证实，可以认定被告人黄某甲从2013年10月就开始与王某甲合作走私化妆品进境。被告人王某甲在侦查阶段多次稳定供述其从澳门发到香港通关走私进境的化妆品都是委托被告人黄某甲进行通关走私的，梅某是被告人黄某甲的合伙人，负责在深圳收货后将货物通过快递发到其中山的仓库。其收到货物后会与被告人黄某甲或梅某对账。从被告人黄某甲手机中提取的微信聊天记录与被告人王某甲的供述相互印证。证人黄某乙亦证实，其老婆梅某帮被告人黄某甲做事，负责将收集的货物用水果箱打包后，由物流公司送给客户。综上所述，可以证实被告人黄某甲与梅某分工合作，共同为被告人王某甲走私货物进境，梅某通过快递发给被告人王某甲的货物总数就是被告人黄某甲走私进境的货物总数。
证人郭某证实其将需要走私进境货物的图片发给被告人黄某甲，由被告人黄某甲决定每种货物收取多少带工费，被告人黄某甲一共帮其走私5批货物，具体数目和带工费在其苹果电脑“香港阿吉08**”文件中，带工费是通过其招商银行的账号将钱款转入被告人黄某甲建设银行的账号。证人杨某亦证实其与郭某让黄某甲走私进境的化妆品总共有5次，都不是转交给香港客户的，转交给香港客户的部分其不需要向黄某甲支付费用。“香港阿吉08**”文件显示被告人黄某甲为郭某、杨某走私5批货物共计25605件进境，每批走私进境的货物都计算出相应的带工费。证人郭某招商银行的流水明细表显示其6次向被告人黄某甲建设银行的帐户转入钱款，转账金额与证人郭某应当向被告人黄某甲支付的带工费相互印证。证人郭某、杨某的证言可以相互印证，且亦与书证香港阿吉08**”文件、银行流水明细表相互印证，形成完整的证据链，故可以认定被告人黄某甲为郭某、杨某走私5批货物共计25605件进境。
三、被告人黄某甲是否构成单位犯罪的问题。
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\"{\\\\\"Title\\\\\":\\\\\"吴某某非法经营罪一审刑事判决书\\\\\",\\\\\"PubDate\\\\\":\\\\\"2016-04-19\\\\\",\\\\\