黑龙江省友谊县人民法院
刑 事 判 决 书
（2017）黑0522刑初2号
公诉机关黑龙江省友谊县人民检察院。
被告人钟XX，女，。因本案于2016年3月26日被友谊县公安局刑事拘留，同年4月29日被友谊县人民检察院批准逮捕，同日由友谊县公安局执行。现羁押于双鸭山市看守所。
辩护人李荣明，系黑龙江博佳律师事务所律师。
辩护人卜明宇，男，系被告人钟XX亲属。
友谊县人民检察院以黑友检刑诉[2017]2号起诉书指控被告人钟XX犯虚开增值税专用发票罪，于2016年12月27日向本院提起公诉。本院受理后依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。由于案情疑难、复杂，经双鸭山市中级人民法院批准，延长审限三个月。友谊县人民检察院指派检察员张郡出庭支持公诉，被告人钟XX及辩护人李荣明、卜明宇到庭参加了诉讼。现已审理终结。
公诉机关指控，2014年4月11日，被告人钟XX经营的友谊县凯实米业有限公司（以下简称凯实米业）在友谊县市场监督管理局注册并取得一般纳税人资格，2016年1月14日在友谊县国家税务局申请注销。2015年8月19日钟XX负责的友谊县华泰粮食经销公司（以下简称华泰公司）在友谊县市场监督管理局注册并取得一般纳税人资格。钟XX在经营企业期间涉嫌以下犯罪事实：
1.2015年1月23日、1月26日，中国农业银行股份有限公司静海开发区支行赵XX个人账户向天津市德天元贸易有限公司（以下简称德天元公司）账户汇款6000000.00元，当日德天元公司将该款汇到凯实米业，被告人钟XX同日使用儿子王XX中国农业银行的银行卡将该款返回汇到赵XX个人账户。当月27日，钟XX在凯实米业账面显示虚假资金交易、与天津恒新利业商贸有限公司（以下简称恒新利业公司）没有资金往来、与两家公司没有实际货物交易的情况下，虚开6份增值税专用发票（名称为德天元公司，纳税人识别号为恒新立业公司），税额合计为681292.02元，价税合计5922000.00元。恒新利业公司将虚开的发票向天津市海滨高新技术产业开发区国家税务局抵扣税款681202.02元，给国家造成损失681292.02元。经侦查，德天元公司2014年以后未在注册地址，天津市静海区国家税务局纳税人状态显示非正常；恒新利业公司在天津市滨海高新技术开发区国家税务局的纳税状态显示非正常。
2.2015年10月22日，凯实米业与北京易泽林美商贸有限公司（以下简称易泽林美公司）没有实际货物交易情况下，被告人钟XX为易泽林美公司虚开7份增值税专用发票，税额合计为782295.46元，价税合计为6799952.80元。为在账面显示货款交易，同年11月23日，中国工商银行股份有限公司双鸭山红兴隆支行及友谊县农村商业银行股份有限公司红兴隆支行宋XX的个人账户给易泽林美公司招商银行股份有限公司首体支行账户汇款6306600.00元，易泽林美公司当天转给凯实米业友谊农村商业银行账户6310100.00元。钟XX收到汇款后，当天将该款转回宋XX个人账户。易泽林美公司将虚开的发票向北京市海淀区国家税务局抵扣税款782295.46元，给国家造成损失782295.46元。经侦查，易泽林美公司工商登记住所并不存在，纳税人地址并不存在，北京市海淀区国家税务局纳税人状态显示非正常。
3.凯实米业与上海思叠贸易有限公司（以下简称思叠公司）没有实际货物交易情况下，被告人钟XX在2015年10月22日向思叠公司虚开6份增值税专用发票，税额合计为678751.73元，价税合计为5899918.80元。同年11月19日钟XX向思叠公司虚开6份增值税专用发票，税额合计为569467.74元，价税合计为4949989.00元。为在账面显示货款交易，2015年11月16至18日，山东青州农村商业银行普通支行陈XX个人账户、中国工商银行股份有限公司双鸭山分行宋XX个人账户向上海思叠公司中国银行上海市泰康路支行账户汇款26笔合计9828100.00元，思叠公司当日转汇给凯实米业黑龙江友谊农村商业银行股份有限公司账户，凯实米业同日将该款转回陈XX、宋XX账户内。思叠公司将虚开的发票向上海市闵行区国家税务局抵扣税款1248219.47元，给国家造成损失1248219.47元。经侦查，注册地址并无思叠公司。
4.华泰公司与思叠公司在没有实际发货、资金往来的情况下，被告人钟XX于2015年11月18日向思叠公司虚开47份增值税专用发票，税额合计534955.78元，价税合计4650000.00元。思叠公司将虚开的发票向上海市闵行区国家税务局抵扣税款534955.78元，给国家造成损失534955.78元。
5.凯实米业与上海塔斐贸易有限公司（以下简称塔斐公司）没有实际货物交易的情况下，被告人钟XX与2015年11月25日向塔斐公司虚开7份增值税专用发票，税额合计805295.54元，价税合计6999876.80元。为在账面显示货款交易，2015年12月8日至14日，塔斐公司浙江泰隆商业银行上海分行账户向凯实米业黑龙江友谊农村商业银行股份有限公司账户汇款8317100.00元，凯实米业当日转汇至宋XX在中国工商银行股份有限公司双鸭山红兴隆支行及友谊农村商业银行股份有限公司红兴隆支行的账户内，同日该款转回塔斐公司银行账户内。塔斐公司将虚开的发票向上海市宝山区国家税务局抵扣税款805295.54元，给国家造成损失805295.54元。经侦查，注册地址并不存在塔斐公司，上海市宝山区国家税务局纳税人状态显示非正常。
6.华泰公司与塔斐公司没有实际发货、资金往来情况下，被告人钟XX于2015年11月24日至12月21日向塔斐公司虚开241份增值税专用发票，税款合计为2752240.86元，价税合计为23923320.00元。塔斐公司在上海市宝山区国家税务局认证226份，抵扣税款2580698.36元，给国家造成损失2580698.36元。
2015年，被告人钟XX经营凯实米业期间，为掩盖其虚开增值税专用票发的事实，在无真实货物交易情况下，使用李X、姜XX、解XX等91名农户身份信息为自己虚开增值税普通发票529份，合计金额38227691.40元，作为该公司进项税在友谊县国家税务局抵扣税款。
综上所述，被告人钟XX虚开增值税发票320份，虚开税额合计6804299.13元，给国家造成损失6632756.63元。
经侦查，被告人钟XX于2016年3月25日被公安机关在友谊县友谊镇抓获。
公诉机关认为，被告人钟XX虚开增值税专用发票数额巨大，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条，犯罪事实清楚，证据确定、充分，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。
认定上述事实的证据：公诉机关为证明上述事实提交了书证扣押物品文件清单、转账凭证、短信截图、户籍证明、增值税专用发票、增值税申报表、增值税发票认定信息表、大额来账汇兑凭证、网银业务往来凭证、内资企业设立（变更）登记（备案审核表）审核表、黑龙江省国家税务局通用机打发票（农副产品收购专用）抵扣联等；证人王XX、牛X、赫XX、张XX、郑XX、吕X等人的证言、被告人钟XX的供述与辩解；王XX、宋XX的辨认笔录等证据。公诉机关建议对被告人钟XX在有期徒刑十一年至十四年幅度内量刑，并处罚金人民币五万元以上。
被告人钟XX庭审时认为，自己在检察机关起诉的六起犯罪中都有给小刘发过货，也就是上述公司发货，只是没有发货的证明，不应该认定都是虚假的，请求有关机关给予调查核实。其认为开具的增值税专用发票有实际发货部分，不应全部认定为虚开，请求法院从轻处理。
庭审中，辩护人李荣明意见，一、公诉机关指控被告人钟XX六起犯罪共给国家造成损失600多万元，事实不清，证据不足，应当依法纠正。二、被告人钟XX具有酌定的从轻情节，被告人系初犯，无前科劣迹，再此之前没有违法乱纪行为，请求法院从轻处罚。三、被告人钟XX犯罪后认罪态度诚恳没有翻供现象，在公安机关7次询问笔录中都做了有罪供述，建议法院对其从轻判罚。四、认为刑期在有期徒刑三年左右，建议缓刑。
辩护人卜明宇意见，我国刑法205条叙述的非常简略，只有四条规定犯罪的构成，还需要资金流、发票流和物流证据来证明，虚开增值税专用发票的罪名，只能需要这三流来证明，本案缺少物流证明，所以指控的证据不足。我认为本案涉案金额在250万元以下，依据是公诉机关提供的证据不足，我认为在有期徒刑三年左右判处刑罚，罚金同意公诉人意见。
经审理查明，1.2015年1月23日、1月26日，中国农业银行股份有限公司静海开发区支行赵XX个人账户向天津市德天元贸易有限公司（以下简称德天元公司）账户汇款6000000.00元，当日德天元公司将该款汇到凯实米业，被告人钟XX同日使用儿子王XX中国农业银行的银行卡将该款返回汇到赵XX个人账户。当月27日，钟XX在凯实米业账面显示虚假资金交易、与天津恒新利业商贸有限公司（以下简称恒新利业公司）没有资金往来、与两家公司没有实际货物交易的情况下，虚开6份增值税专用发票（名称为德天元公司，纳税人识别号为恒新立业公司），税额合计为681292.02元，价税合计5922000.00元。恒新利业公司将虚开的发票向天津市海滨高新技术产业开发区国家税务局抵扣税款681202.02元，给国家造成损失681292.02元。经侦查，德天元公司2014年以后未在注册地址，天津市静海区国家税务局纳税人状态显示非正常；恒新利业公司在天津市滨海高新技术开发区国家税务局的纳税状态显示非正常。
2.2015年10月22日，凯实米业与北京易泽林美商贸有限公司（以下简称易泽林美公司）没有实际货物交易情况下，被告人钟XX为易泽林美公司虚开7份增值税专用发票，税额合计为782295.46元，价税合计为6799952.80元。为在账面显示货款交易，同年11月23日，中国工商银行股份有限公司双鸭山红兴隆支行及友谊县农村商业银行股份有限公司红兴隆支行宋XX的个人账户给易泽林美公司招商银行股份有限公司首体支行账户汇款6306600.00元，易泽林美公司当天转给凯实米业友谊农村商业银行账户6310100.00元。钟XX收到汇款后，当天将该款转回宋XX个人账户。易泽林美公司将虚开的发票向北京市海淀区国家税务局抵扣税款782295.46元，给国家造成损失782295.46元。经侦查，易泽林美公司工商登记住所并不存在，纳税人地址并不存在，北京市海淀区国家税务局纳税人状态显示非正常。
3.凯实米业与上海思叠贸易有限公司（以下简称思叠公司）没有实际货物交易情况下，被告人钟XX在2015年10月22日向思叠公司虚开6份增值税专用发票，税额合计为678751.73元，价税合计为5899918.80元。同年11月19日钟XX向思叠公司虚开6份增值税专用发票，税额合计为569467.74元，价税合计为4949989.00元。为在账面显示货款交易，2015年11月16至18日，山东青州农村商业银行普通支行陈XX个人账户、中国工商银行股份有限公司双鸭山分行宋XX个人账户向上海思叠公司中国银行上海市泰康路支行账户汇款26笔合计9828100.00元，思叠公司当日转汇给凯实米业黑龙江友谊农村商业银行股份有限公司账户，凯实米业同日将该款转回陈XX、宋XX账户内。思叠公司将虚开的发票向上海市闵行区国家税务局抵扣税款1248219.47元，给国家造成损失1248219.47元。经侦查，注册地址并无思叠公司。
4.华泰公司与思叠公司在没有实际发货、资金往来的情况下，被告人钟XX于2015年11月18日向思叠公司虚开47份增值税专用发票，税额合计534955.78元，价税合计4650000.00元。思叠公司将虚开的发票向上海市闵行区国家税务局抵扣税款534955.78元，给国家造成损失534955.78元。
5.凯实米业与上海塔斐贸易有限公司（以下简称塔斐公司）没有实际货物交易的情况下，被告人钟XX与2015年11月25日向塔斐公司虚开7份增值税专用发票，税额合计805295.54元，价税合计6999876.80元。为在账面显示货款交易，2015年12月8日至14日，塔斐公司浙江泰隆商业银行上海分行账户向凯实米业黑龙江友谊农村商业银行股份有限公司账户汇款8317100.00元，凯实米业当日转汇至宋XX在中国工商银行股份有限公司双鸭山红兴隆支行及友谊农村商业银行股份有限公司红兴隆支行的账户内，同日该款转回塔斐公司银行账户内。塔斐公司将虚开的发票向上海市宝山区国家税务局抵扣税款805295.54元，给国家造成损失805295.54元。经侦查，注册地址并不存在塔斐公司，上海市宝山区国家税务局纳税人状态显示非正常。
6.华泰公司与塔斐公司没有实际发货、资金往来情况下，被告人钟XX于2015年11月24日至12月21日向塔斐公司虚开241份增值税专用发票，税款合计为2752240.86元，价税合计为23923320.00元。塔斐公司在上海市宝山区国家税务局认证226份，抵扣税款2580698.36元，给国家造成损失2580698.36元。
2015年，被告人钟XX经营凯实米业期间，为掩盖其虚开增值税专用票发的事实，在无真实货物交易情况下，使用李X、姜XX、解XX等91名农户身份信息为自己虚开增值税普通发票529份，合计金额38227691.40元，作为该公司进项税在友谊县国家税务局抵扣税款。
综上所述，被告人钟XX虚开增值税发票320份，虚开价税59145057.40元，税额合计6804299.13元，给国家造成损失6632756.63元。
经侦查，被告人钟XX于2016年3月25日被公安机关在友谊县友谊镇抓获。
上述事实经庭审举证、质证、认证的证据证实，本院予以确认。
（一）书证
1.张XX提供的转帐凭证2015年1月31日6张，证实张XX系恒新利业记账公司记账人，凯实实业销项票据在会计记账公司(开的是天津德天元，赵XX的卡，实际恒新利业使用抵扣税款)由玉米变成茶叶。
2.徐X钢身份证复印件一份，证实天津恒新利业提供给张XX办理记账业务的身份证。
3.扣押清单，证实2016年3月25日，在钟XX处扣押银行卡6张卡，网银3个，三星S6手机直板一个；2016年3月28日，在王XX处扣押银行卡2张农行卡，尾号9113和1378；2016年3月25日钟XX处扣押白色丰田吉普车，号牌黑J83B87；2016年3月28日在持有人杨X扣押现金24150.00元。
4.钟XX与周XX（山东小刘）短信截图，证实钟XX与周XX为虚开发票而联系，由周XX提供开票信息。
5.凯实米业在友谊县市场监督管理局企业档案，证实牛X未出资90万，吕X1的产权证和场地租赁合同并不是吕X1提供。
6.粮食收购许可证（发证机关友谊县粮食局），证实凯实米业有收购资格。
7.友谊县国税局证明，证实友谊县凯实米业2014年4月11日开设，注销时间为2016年1月14日，注销受理单位为友谊县国税局红兴隆税务分局。
8.友谊县国税局红兴隆税务分局提供营业执照、代码证、钟XX和牛X的身份证、牛X的会计证、凯实米业章程、公司财务管理制度、吕X1的房产证，证实吕X1的房产证为钟XX私自使用，吕X1并不知情。上述材料系所有的国税局档案。
9.公安机关在友谊县国税局红兴隆税务分局调取的凯实米业公司成立以来开具发票的明细（包括税务登记表、纳税申报表2015年1月8日至2016年1月5日每月一张、发票代码和销方税号等项目从2014年6月至2015年12月），证实凯实米业曾经出具的发票明细；税务报表可以看出每月进项和销项，进项税额为凯实米业抵扣税额；数据为凯实米业开具的部分增值税普通发票，销方税号为身份证号，农户的身份证号经侦查为钟XX自行收集身份证使用进行虚开发票。64-105页为普通发票，106-121页为增值税专用发票。
10.侦查机关在龙江银行红兴隆支行调取钟XX凯实米业银行帐户尾号936666在2014年4月份至今的资金交易明细、对帐单，证实资金流情况。
11.侦查机关在友谊农村商业银行红兴隆支行调取友谊县凯实米业19125资金入帐信息、苑XX帐户尾号72006资金交易信息；宋XX尾号108043资金交易明细，证实资金流情况。
12.记帐凭证及增值税专用发票，销项，应交税金68129202。发票名称天津德天元贸易有限公司，证实凯实米业出具增值税专用发票，德天元名称和识别税号恒新利业不符。
13.侦查机关在天津市静海高新技术开发区国家税务局调取的天津恒新利业商贸有限公司税务登记表、企业银行存款帐户信息、6份增值税发票申报、抵扣信息，证实恒新利业识别码将6张发票已经成功认证，抵扣了税款。
14.侦查机关在天津清联网络孵化器有限公司调取天津恒新利业商贸有限公司相关人员入驻材料（包括办公住所使用协议书、商务秘书企业入驻审批表、情况说明），证实天津恒新利业商贸公司于2015年5月28日迁址代办，2015年7月底发现恒新利业商贸公司失联，该公司场所确实存在，但已经无法联系。
15.侦查机关在天津静海区国家税务局调取天津德天元贸易有限公司税务登记信息、银行开户信息、企业变更相关信息材料，税务登记、纳税人存款帐户、企业住所变更、财务负责人变更、法人股东变更营业执照，证实德天元税务档案中德天元税号，与凯实米业开具的发票开具的不符。
16.天津市静海区人民政府总部经济办公室出具的证明，证实原天津德天原贸易有限公司于2013年12月5日至2014年10月租赁静海区总部经济服务中心4号楼209房间。该企业2014年迁出。
17.中国人民银行支付系统扇贝记帐凭证，贷方天津德天元贸易有限公司应收600万，证实凯实资金流，天津德天元给凯实入帐600万。
18.龙江银行对账单，证实凯实米业帐户，德天元给凯实汇入600万，凯实汇给王XX；王XX的账户流水、王XX账户明细，说明凯实给王XX汇入600万元，王XX给赵XX汇入600万元。
19.调取证据通知书：农行静海开发区支行出具赵XX帐号6228480028273750287流水（2015年1月至今；借记卡产品资料查询：余额3.39元，其它信息未有体现），证实赵XX的开卡证明。
20.农行静海开发区支行出具赵XX帐号6228480028273750274（2015年1月至今2月份流水），证实赵XX开始600万资金链，赵XX给德天元转帐，王XX转回赵XX。
21.农行大丰堆支行出具天津德天元公司帐户尾号11650开户信息及银行交易信息（2015年1月15日至2015年2月15日），证实德天元的开户信息及德天元的流水，系赵XX开始的资金链，赵XX的帐户先往德天元打100万。
22.平安银行天津新技术产业园区支行出具天津恒新利业商贸有限公司帐号11014600094006流水（2015年至今及公司开户信息），证实恒新利业资金流水与凯实米业没有资金来往。
23.记账凭证，证实2015年10月22日凯实米业给易泽林美商贸有限公司出具的增值税专用发票7张。
24.北京市海淀区国家税务局出具北京易泽林美商贸有限公司税务登记信息，银行开户信息变更登记信息、申报信息，证实税务识别码。
25.北京市海淀区国家税务局出具北京易泽林美商贸有限公司在税务机关、防伪税控认证出具该企业7份发票认证，认证信息表，证实7张增值税专用发票已经认证并抵扣税款。
26.北京东方鸿润物业服务有限公司辉煌国际中心服务处2016年4月15日出具的证明，证实北京东方鸿润物业服务有限公司辉煌国陆洋中心服务处所服务的北京市海淀区上地十街1号楼，此楼内没有817房间，从而证实易泽林美办公场所不存在。
27.记账凭证（银行存款，贷方易泽林美，631万），大额来帐汇兑凭证26张，证实凯实的记帐凭证北京易泽林美给凯实付款630万。
28.凯实米业农村商业银行帐户明细，证实资金流，易泽林美到凯实，凯实到宋XX。
29.凯实米业业务往来凭证，流向宋XX，证实凯实到宋XX资金流。
30.招商银行北京首体支行出具北京易泽林美商贸有限公司2015年11月1日至2016年3月31日流水，证实易泽林美的帐户，体现宋XX帐户给易泽林美，易泽林美给凯实的资金流。
31.北京市工商行政管理局市场主体信息出具北京易泽林美商贸公司设立档案，证实易泽林美的工商登记档案情况。
32.北京明珠奥莱商业管理有限公司在2016年4月15日出具的证明，证实易泽林美在工商登记的经营场所不存在。
33.友谊县国税局移送公安机关的案件材料，证实经查已经发现友谊县凯实米业可能存在虚开增值税专用发票的犯罪。
34.钟XX使用农户信息虚开增值税普通发票明细及发票复印件，证实共计使用91人身份信息虚开增值税普通发票，共计虚开529张，虚开发票金额37994701.80元；其中种植玉米的农户53人、种植水稻的农户11人，没有种地27人，91人均未向凯实米业卖过粮食。2016年9月10日，友谊县国税局提供的凯实米业2015年1月-12月12日的开票明细，证实钟XX所开具的529张增值税普通发票都无真实的货物交易，使用他人信息虚开的发票。
35.调取证据清单，证实公安机关调取的友谊县凯实米业、友谊县华泰粮食有限公司作废增值税专用发票明细。
36.友谊县国税局涉税案件移送案卷材料，证实经查已经发现友谊县华泰粮食经销公司可能存在虚开增值税专用发票的犯罪。
37.友谊县市场监督管理局出具的友谊县华泰粮食经销有限公司工商注册档案，证实2015年8月19日设立友谊华泰公司，法定代表人苑XX，注册资本500万元，地址友谊县建设街。
38.2015年11月25日友谊县凯实米业记帐凭证1张及给上海塔斐贸易有限公司开具的7张增值税销项专用发票，应交税金805295.54元，发票名称上海塔斐贸易有限公司（友谊县国税局于2016年4月25日提供），证实凯实米业给上海塔斐开具7份增值税专用发票。
39.友谊县国税局于2016年4月25日提供（2015年11月30日记账凭证2张及收上海塔斐公司1千万元粮款现金收据，2015年11月24日友谊县华泰公司给上海塔斐贸易有限公司开具的100张增值税销项专用发票，税额1141238.94元；2015年12月6日、12月24日记账凭证各1张，上海塔斐公司１千万元粮款现金收据，2015年12月20日友谊华泰给上海塔斐贸易有限公司开具的101张增值税销项专用发票，税额1159784.07元；2015年12月26日记账凭证1张，2015年12月21日友谊县华泰公司给上海塔斐贸易有限公司开具的40张增值税销项专用发票，应交税金451146.02元，发票名称上海塔斐贸易有限公司），证实发票流。友谊县华泰有限公司给上海塔斐开具3笔241张增值税专用发票，税额合计2752169.03元，且没有银行转账的资金流，友谊县华泰公司收上海塔斐千万粮款现金收据及记帐凭证是伪造虚假的(收据是付款单位留存，不应该是友谊县凯实米业留存并做为记账的依据。千万元的支付财务不允许走现金，即使凯实米业违规收取，对方公司也是不可能违规支出那么多现金)。
40.上海市宝山区国家税务局出具上海塔斐贸易有限公司税务纳税人基本信息、银行开户信息、上海罗泾资产投资有限公司在2016年9月23日出具的情况说明，证实上海塔斐公司经营不在注册地，具体经营地址未知。与凯实米业的7份增值税进项税认证证明，税额805295.54元；与友谊华泰的226份增值税进项税认证证明，税额2580698.36元，已经向上海宝山区国家税务局抵扣税款，证实：1.发票流（上海塔斐与凯实米业7份发票、与友谊华泰226份发票抵扣税款）。2.上海塔斐没有具体经营场所。3.上海塔斐与凯实米业有资金流，与友谊华泰无资金流。
41浙江泰隆商业银行上海分行出具的上海塔斐公司的开户基本信息、2015年6月至今的银行交易明细，证实资金流（上海塔斐到凯实米业的831.71万元资金往来）。
42.上海市宝山区市场监督管理局出具的塔斐公司的工商注册档案，证实塔斐公司的工商注册登记情况。
43.2015年10月22日友谊县凯实米业记帐凭证1张及给上海思叠贸易有限公司开具的6份增值税销项专用发票，证实应交税金678751.73元；11月19日凯实米业记账凭证1张及给上海思叠贸易有限公司开具的6份增值税销项专用发票，应交税金569467.74元；综上，凯实米业给上海思叠开具12份增值税专用发票，合计税额1248219.47元，发票名称上海思叠贸易有限公司，证实发票流（凯实米业给上海思叠开具12份增值税专用发票），友谊凯实米业与上海思叠没有资金往来。
44.2015年11月30日的2张记账凭证和1张收取上海思叠现金465万的收据；2015年11月18日友谊县华泰公司给上海思叠贸易有限公司开具的47份增值税销项专用发票，应交税金534955.78元，发票名称上海思叠贸易有限公司，证实友谊华泰给上海思叠开具47份增值税专用发票，现金的收据应当为虚假，理由是没有银行交易明细或资金往来的凭证，友谊华泰与上海思叠应当无资金的往来。
45.上海市闵山区国家税务局出具上海思叠贸易有限公司税务登记基本信息、银行开户信息、上海思叠公司经营地址的说明及抵扣税款证明；与凯实米业的12份增值税进项税抵扣证明，税额1248219.47元；与友谊华泰的47份增值税进项税抵扣证明，税额534955.78元，已经向上海闵山区国家税务局抵扣税款。证实：1.上海思叠用凯实米业12份发票、用友谊华泰47份发票抵扣税款。2.上海思叠没有具体经营场所。3.友谊华泰与上海思叠无资金的往来。
46.山东青州商业银行出具的陈XX尾号102492在2015年10月份至今的银行卡交易明细，证实凯实米业与上海思叠资金流。
47.中国银行上海市泰康路支行出具的上海思叠在2015年6月份至今的资金交易明细、对账单。证实凯实米业与上海思叠资金流。
48.上海市闵行区市场监督管理局出具的上海思叠贸易有限公司工商注册档案，证实上海思叠的工商注册登记情况。
（二）证人证言
1.王XX的证言，证实钟XX是我母亲，她用我的两张农业银行卡办理转账，一张卡号是6228482678206881378；另一张卡号是6228492670009289113（这张卡绑定网上银行了，网银账号密码都在钟XX手里），我的这两张农行卡的账号、密码钟XX都知道。我把增值税发票邮寄给了一个叫“小刘”的人，口音是外地的。“小刘”是男性，大概30多岁，身高大概在170厘米左右，短头发，口音是外地的，有点像是山东一带的口音，“小刘”主要的特征是他有一侧没有手或胳膊，我印象当中他是左侧没有手或胳膊，但具体是哪一侧我有点记不准了。我与“小刘”一共见过两次面，第一次在是2015年8、9月份的一天上午（具体时间记不清了），当天上午我妈钟XX给我打电话说，让我一会儿去接人，过了没多久，就有一个外地手机号给我15146900797的手机打电话，让我去红兴隆管局建设银行门前接他们，在建行门前见面的一共是俩个成年男人，其中一个没一侧胳膊或手的男人跟我说，刚才是我给你打的电话，你是王XX吧，我说是，没胳膊或手的这个人自我介绍说他叫“小刘”，之后他俩就上车了，上车之后他俩一前一后坐着，自称“小刘”的那个人坐前面副驾驶位置了。之后我给我妈打电话问她把这俩个人送哪里去，我妈的意思是先让我把人接到我红管局中兴小区的家里，之后我妈给我打电话让我把事先开好的增值税发票交给了这俩个人（大概5张以上的发票，每张面额大约100万元），这俩个人仔细看了看这些增值税发票之后也没说什么，就把发票放在他们随身带的包里了，之后他俩就坐在我家的客厅抽烟、喝水、唠嗑了（具体谁抽烟我记不清了）。大概快到下午了，我妈给我打电话让我把他俩送到宾馆去，之后我开车把“小刘”他们俩个人送到了红管局大广场对面的隆盛宾馆，然后我就开车走了。第二次与“小刘”见面大概是在2015年的冬天一天（具体时间记不清了）。当天“小刘”给我15146900797的手机打电话，告诉我说他已经到管局了，现在在管局隆盛宾馆住，让我把增值税发票给他送过去，省得邮寄了，之后我妈给了我大概6、7张增值税发票（每张面额大约100万元），我把这些发票给了“小刘”之后，他仔细看了看这些发票就把这些发票收好了，之后我就走了。我给“小刘”邮寄过增值税发票大概3、4次吧，通过友谊县顺丰快递公司邮寄给小刘的。有山东省淄博市临淄、上海市宝山区、辽宁省沈阳市和平区。顺丰速运货单（货运单号307580587794、307580583099、307580578372）这三份快递货单，货单上的王XX是我签的，这些发票是我邮寄给“小刘”的，收件人的名字和地址是“小刘”告诉我这么写的，收件人联系电话是13371443777、13325260607，这俩个手机号码就是“小刘”所使用的手机号码，之前“小刘”也用这俩个手机号跟我通过电话。
2.牛X的证言，证实我是兼职这家公司的会计，她这个公司的业务也不是很多，所以我每个月就到公司去工作1-2天，无非就是到税务局购领发票、将公司的账制作成记账凭证、向税务局报税，每月工资1000元，帮助凯实米业开具发票。公司成立时没有业务，当年的年底发生实际不多的业务。凯实米业公司管理人员有钟XX和我，还有她儿子王XX帮忙。钟XX收完粮后，把卖粮农户的身份证复印件给我，同时告诉我这个农户的收粮数额、粮食品种和金额，我就按照钟XX说的开具税务局收购的正式发票，并将开完的发票给钟XX，然后我再按照税务局开出的发票数量和金额做账。我办公的地点就是钟XX在红兴隆步行街的家里，她给我打电话，我就去。我是按照公司开出的销售增值税发票的数量和金额，去税务局报税，税率是13%。每个月报一次税。钟XX让我开增值税发票一张最大面额不能超过100万，有时一天开过好几张面额100万增值税发票的时候，都是按照她提供的信息。
2014年4月9日钟XX在友谊县工商局申请的凯实米业，4月11日成立。我是股东是因为按照成立公司要求，钟XX在成立这家公司时，要有两名股东和一名法人，所以她求我帮忙，让我和她儿子王XX做为他们公司的股东，她做公司的法人，我碍于面子同意的，其实，我没有向凯实投一分钱，只是在工商注册时在股东签字的材料上签字。钟XX成立该公司在银行开过两个帐户，公司刚成立时在龙江银行红兴隆支行开过一个账户，使用大约一个月左右注销了，然后又在农村商业银行红兴隆支行开了一个账户。
3.赫XX的证言，证实我在华泰公司当过会计，只是为钟XX做帐，从来没去过公司，具体公司在哪都不清楚。与上海思叠公司和上海塔斐公司是否有真实的货物交易和资金往来不清楚，只是按照钟XX的吩咐做账开发票。
4.张XX的证言，证实协助赫XX打印发票。
5.杨X的证言，证实3月25日王XX往她卡里转来24150.00元钱，她取24000.00元，后被王XX父亲取走了。
6.郑XX的证言，证实2015年12月初到2016年元旦期间钟XX承包他的烘干塔收了可能有7000-8000吨粮食，其余时间没再收购。
7.吕X的证言，证实2014年10月至2015年1月末与钟XX合作，收玉米，从来没收过水稻，吕负责出场地和烘干塔，钟XX负责收粮卖粮，一共收了9000多吨，收粮向农户开增值税发票的事都是钟XX经手办理的，不知道钟XX开没开发票。在市场监督管理局档案里《场地租赁合同》吕X与吕X1没在合同上签字，钟XX成立公司的事吕X不知道。市场监督管理局和国税局凯实米业的档案中房产证是真实的，但他哥哥吕X1的房产证没给钟XX提供过。
8.吕X1的证言，证实钟XX在场地租赁合同中造假。
9.宋XX的证言，证实曾为周XX（被告人钟XX所称的小刘）办三张银行卡，曾怀疑是周XX偷走了她的身份证230125198303035262。周XX曾让宋XX发布和联系买卖增值税发票的信息。
10.赵XX的证言，证实王XX1以赵XX的名字在农业银行静海开发区支行办的卡，2015年1月有交易提醒，一直都是王XX1用，自己没有使用过。
11.杨X的证言，证实没在天津市德天元贸易公司工作过，会计证和身份证复印件曾交给李XX去注册天津市金立升纺织品销售有限公司使用，不知道怎么出现在天津德天元公司的工商登记材料里。
12.许XX的证言，证实曾经做过代办的业务，具体给哪个公司记不清了，出示天津德天元贸易有限公司银行开户信息材料《委托授权书》委托人签字是她签的，是帮董XX做的业务，是为了上大学赚钱。
13.董XX的证言，证实2013年开始曾在天津市静安区工商局招揽代办业务，有我身份证的就是我代办的，但具体都有哪些记不清，许XX曾帮我做过代办的工作。代办时不核实公司的真实性和合法性。
14.张XX的证言，证实曾为天津恒新利业商贸有限公司记账，恒新利业与友谊凯实米业有往来仅一次，发票写的凯实实业，税额相同，但标的物不一样，友谊凯实写的玉米，恒新利业进项是茶叶，进后销往五家企业，是徐X刚与张XX联系的。
15.杨XX1、宋XX1、杨XX4、宋XX2、徐XX、颜XX、王XX、于XX、杨XX2、杨XX3、李XX、谢XX、宋XX2、李XX、李XX、崔XX、姜XX、李XX、高XX、董XX、刘XX、葛XX、官X、韩XX、姜XX、康XX、韩XX、李X、姜XX、刘XX、韩XX、刘X、杨XX4、苑XX、王XX、张X、郭XX、解XX、王X、马XX、赵XX、张XX、张XX、肖XX、肖XX、曹XX、孙XX、曹XX、温XX、高XX、纪XX、金XX、刘XX、李XX、赵XX、徐XX、杨XX、刘XX、袁XX、杨XX、王XX、欧XX、王XX、孙XX、齐XX、徐XX、徐XX、姚XX、徐XX、李XX、徐XX、刘XX、林XX、牛X、林X、邬X、徐XX、王X、李XX、吉XX、刘XX、姜XX、姜XX、李XX、吉X、吉X、吉X、齐XX、赵XX、赵XX、齐X，91位证人证言均证实没有向凯实米业卖过粮，不认识钟XX，没有将身份证借给他人使用。
（三）被告人的供述与辩解
2015年1月份和11月份我虚开增值税发票一共挣了多少钱3万多元。虚开水稻和玉米粮食类农产品增值税发票。利用借来的身份信息和朋友及农户提供的身份信息，利用粮食类农产品进行抵扣进项税后，向其它公司虚开增值税发票，然后从中挣取出卖虚开发票的百分点钱。我虚开100万吨水稻的增值税发票能挣6000元，虚开100万吨玉米的增值税发票能挣3000元。虚开增值税发票的企业叫友谊县凯实米业有限公司，这是我自己名下的公司，我是法人。公司都经营收购水稻，加工大米；还收购玉米及销售玉米、水稻原粮。我公司是2014年4月份在友谊县工商局注册的。公司的账号是28040120006000121，在龙江银行双鸭山红兴隆支行开户的。位置是租用友谊县兴盛乡吕X经营的粮食晒场。会计叫牛X，手机号是：13199206880。我为天津市的杨XX5；还有上海的“小刘”（大名不知道叫什么）；虚开了增值税发票。杨XX5是2014年我在天津市发货的时候认识的；小刘是2015年吴XX介绍给我认识的，吴XX是小刘的幕后老板，小刘就是给吴XX跑业务的。2015年3月份通过朋友介绍认识的吴XX。吴XX，男，60多岁，湖北省孝感市人，在湖北省孝感市特酿酒原料厂工作，手机号是：13871862049。杨XX5是2015年1月27日让我给他们开的增值税发票，因为2014年夏天我给杨XX5发过两次货，所以他让我给补开发票。我给杨XX5虚开了一次次增值税发票。2014年年底的时候，杨XX5给我打电话说，让我给他虚开600万元增值税发票，并说开完之后付给我点好处，他说可以先给我打钱之后我再给他开发票；开完发票我再把款给他打回去，发票的名称按着他给我发过来的天津市的厂家开，2015年1月23日他先给我打过来600万元，让我给开发票并且答应给我好处。2015年1月27日，我在家（红兴隆中兴小区）给杨XX5虚开了六张增值税发票总金额592.2万元，开好发票之后我通过友谊县顺丰快递公司以发快递的方式把6张发票邮给杨XX5，6张发票的名称都是天津市德天元贸易有限公司，每张发票面值987000.00元，6张发票金额共计590多万元，当天我用我儿子王XX的农行卡给杨XX5打回了600万元（账号是杨XX5事先告诉我的，账户名是赵XX，账号是6228480028273750274。我打钱所使用的王XX的农行卡号是6228492670009289113。开发票之前杨XX5就在友谊县了，事成之后他付给我2万元现金作为开发票的报酬。杨XX5，男，大概30多岁，是河北省人，在天津市工作，手机号是：13671228316、18242762488。杨XX5只是给天津市的一家工厂上班，是打工的。杨XX5找我虚开的发票给谁使用了我不清楚。上海市的“小刘”找我虚开了两次增值税发票。第一次是在2015年9月，当时“小刘”在友谊县，“小刘”让我给他天津市的公司发了2000吨水稻，价值600多万元，钱是当时“小刘”带着农业银行网银和工商银行网银分别把600万元转账到我个人的农业银行网银和工商银行网银上了，但是当时“小刘”没要增值税发票；过了几天之后“小刘”看前一次收的粮食质量挺好还想再收点粮，“小刘”就让公司财务人员往我公司账户上打了600多万元，由于价格原因没有收购到粮食，“小刘”就让我把这600多万元通过网银又转账汇回到了宋XX农村信用社账户上；大概到2015年10月初“小刘”到友谊县找我让我为其虚开600多万元的增值税发票，我按“小刘”提供的开票名称信息（北京易泽林美商贸有限公司）为其开具发票，大概开了7张发票，总金额670多万元，之后“小刘”带着这7张发票就走了。这次没有给我钱，因为事先我给“小刘”发过货。第二次是2015年11月9日“小刘”给我打电话让我为他虚开大约500万元左右的增值税发票，按照“小刘”给我提供开票名称信息（上海思叠贸易有限公司），我为其虚开了5张增值税发票，共计490多万元，之后我把这5张虚开的增值税发票，通过红兴隆顺丰快递公司邮寄给了“小刘”，没过几天“小刘”到友谊县给我送来1.3万元做为为其虚开增值税发票的报酬。小刘（大名我不清楚），男，30多岁，家在山东省淄博市，在天津市的一家酒精厂工作，手机号是：13395364777、13325260607。“小刘”找我虚开的发票给谁使用了我不清楚。2015年11月14日我还为河北省廊坊市一家酒精厂的“陈总”（具体叫什么不清楚，只知道叫陈总）虚开过增值税发票，在这期间我为其往江苏省盐城市一家个体米厂发过1000吨水稻价值300万元，之后这个“陈总”要求我为他虚开700多万元的增值税发票，2011年11月14日，我在家中为其开具了8张增值税发票，8张发票总金额690多万元，开票名称为上海塔斐贸易有限公司，大概过了3-4天之后，“陈总”来友谊县取的这8张虚开增值税发票。这次“陈总”没有给我钱，正常是应该给我钱做为报酬的，但是他答应事成之后跟我合作一起收购粮食，在这种情况下我才没有收他虚开发票的报酬钱。陈总（大名我不清楚），男，大约47-48岁，家是山东省滨州市的，手机号码是：17071169661。“陈总”找我虚开的发票给谁使用了我不清楚。我不认识宋XX，我不清楚宋XX具体是做什么工作的，只是有一次“小刘”让我把钱打给她，并说她是公司的财物人员。宋XX的账户我不记不清了。我知道虚开增值税发票是违法犯罪行为。我就是为了挣钱，所以多次参与倒卖、虚开增值税发票。
我是2015年开始虚开增值税发票的。我和苑XX之间是比较要好的朋友关系。2015年春天，通过在QQ粮食群上聊天认识的苑XX，我和他之间就开始有一些粮食买卖，2015年夏天苑XX来到友谊县我们见的面，他提出要在友谊县投资一家经销粮食公司，让我全权管理公司的所有业务，我俩谈妥之后，大约在2015年8-9月份我','2018-09-19
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