江苏省无锡市梁溪区人民法院
刑 事 判 决 书
（2018）苏0213刑初37号
公诉机关无锡市梁溪区人民检察院。
被告单位无锡炳庚商贸有限公司，住所地无锡市滨湖区高浪东路518-18-147号。
诉讼代表人顾某1，无锡炳庚商贸有限公司员工。
被告单位无锡庚豪涂装有限公司，住所地无锡市梁溪区红星路8号1635。
诉讼代表人顾某2，无锡庚豪涂装有限公司员工。
被告单位无锡市联博防腐科技有限公司（原无锡市联博贸易有限公司），住所地无锡市梁溪区广瑞路555号宝锡大厦裙房202室。
诉讼代表人孟某，无锡市联博防腐科技有限公司法定代表人。
被告人顾炳庚，男，1961年9月21日出生于江苏省盐城市，汉族，高中文化，无锡炳庚商贸有限公司法定代表人、无锡庚豪涂装有限公司实际经营人，住无锡市新吴区，户籍在无锡市惠山区。2017年6月29日被取保候审。
被告人顾容俊，男，1985年3月4日出生于江苏省盐城市，汉族，大专文化，无锡庚豪涂装有限公司、无锡炳庚商贸有限公司实际经营人，住无锡市新吴区，户籍在无锡市惠山区。2017年6月29日被取保候审。
被告人茅见海，男，1974年11月23日出生于浙江省余姚市，汉族，大学文化，无锡市联博防腐科技有限公司实际经营人，住无锡市滨湖区，户籍在无锡市梁溪区。2017年6月29日被取保候审。
无锡市梁溪区人民检察院以锡梁检诉刑诉〔2018〕41号起诉书指控被告单位无锡炳庚商贸有限公司、无锡庚豪涂装有限公司、无锡市联博防腐科技有限公司、被告人顾炳庚、顾容俊、茅见海犯虚开增值税专用发票罪，于2017年12月28日向本院提起公诉。本院依法适用简易程序，组成合议庭，于2018年2月7日公开开庭审理了本案。无锡市梁溪区人民检察院指派检察员黄某1出庭支持公诉，被告单位无锡炳庚商贸有限公司的诉讼代表人顾某1、被告单位无锡庚豪涂装有限公司的诉讼代表人顾某2、被告单位无锡市联博防腐科技有限公司的诉讼代表人孟某、被告人顾炳庚、顾容俊、茅见海到庭参加诉讼。现已审理终结。
公诉机关指控，被告单位无锡炳庚商贸有限公司于2014年2月至2017年1月间，在没有真实货物购销的情况下，由法定代表人顾炳庚、实际经营人顾容俊采用收取开票费的方法，以被告单位无锡炳庚商贸有限公司为销货方，以被告人茅见海实际经营的被告单位无锡市联博防腐科技有限公司（原无锡市联博贸易有限公司）为受票方，虚开增值税专用发票23份，税款计人民币208213.6元；以被告单位无锡炳庚商贸有限公司为销货方，以黄某2（另行处理）挂靠的无锡华庄锅炉有限公司为受票方，虚开增值税专用发票15份，税款计人民币111329.36元。被告单位无锡庚豪涂装有限公司于2015年8月至2016年12月间，在没有真实货物购销的情况下，由实际经营人顾炳庚、顾容俊采用收取开票费的方法，以被告单位无锡庚豪涂装有限公司为销货方，以被告人茅见海实际经营的无锡市联博防腐科技有限公司为受票方，虚开增值税专用发票24份，税款计人民币240746.15元；以被告单位无锡庚豪涂装有限公司为销货方，以黄某2挂靠的无锡华庄锅炉有限公司为受票方，虚开增值税专用发票14份，税款计人民币103071.58元。上述76份增值税专用发票均已被受票单位申报抵扣了税款。被告人顾炳庚、顾容俊、茅见海犯罪以后自动投案，如实供述了虚开增值税专用发票的犯罪事实。被告单位无锡市联博防腐科技有限公司、黄某2均补缴了税款。被告单位无锡炳庚商贸有限公司、无锡庚豪涂装有限公司退出了违法所得。
上述事实，被告单位诉讼代表人、被告人在开庭审理过程中亦无异议，且有书证被告单位的营业执照、工商登记资料、银行交易明细、涉案的增值税专用发票、抵扣证明、电子缴税付款凭证、证人王某、石某、惠某、钱某的证言、涉案人员黄某2的供述、辨认照片笔录、公安机关的侦破经过说明等证据证实，足以认定。
本院认为，被告单位无锡炳庚商贸有限公司、无锡庚豪涂装有限公司为他人虚开增值税专用发票，被告单位无锡市联博防腐科技有限公司让他人为自己虚开增值税专用发票，均属有其他严重情节，其行为已构成虚开增值税专用发票罪，是单位犯罪。被告人顾炳庚、顾容俊、茅见海是被告单位直接负责的主管人员，其行为已构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控被告单位、被告人犯虚开增值税专用发票罪的事实清楚，证据确实充分，指控罪名成立。被告人顾炳庚、顾容俊、茅见海犯罪以后自动投案，如实供述自己及被告单位的罪行，其与被告单位均是自首，依法从轻处罚。被告单位无锡炳庚商贸有限公司、无锡庚豪涂装有限公司退出了违法所得，被告单位无锡市联博防腐科技有限公司补缴了税款，均可酌情从轻处罚。根据被告人顾炳庚、顾容俊、茅见海的犯罪情节和悔罪表现等，并结合社区矫正机构的调查评估意见，认为其均符合适用缓刑的条件，依法宣告缓刑。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第三十条、第三十一条、第六十七条第一款、第七十二条第一款、第七十三条第二款和第三款、第六十四条的规定，判决如下：
一、被告单位无锡炳庚商贸有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币二十二万元（不含行政机关就同一事实已经处以的罚款。罚金于判决生效之日起十日内一次性缴纳）。
二、被告单位无锡庚豪涂装有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币二十三万元（不含行政机关就同一事实已经处以的罚款。罚金于判决生效之日起十日内一次性缴纳）。
三、被告单位无锡市联博防腐科技有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币三十万元（不含行政机关就同一事实已经处以的罚款。罚金于判决生效之日起十日内一次性缴纳）。
四、被告人顾炳庚犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑三年六个月（缓刑考验期限从判决确定之日起计算）。
五、被告人顾容俊犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑三年六个月（缓刑考验期限从判决确定之日起计算）。
六、被告人茅见海犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑三年六个月（缓刑考验期限从判决确定之日起计算）。
七、被告单位无锡炳庚商贸有限公司、无锡庚豪涂装有限公司退出的违法所得共计人民币二十五万元予以没收，上交国库。
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向江苏省无锡市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本1份，副本2份。
审 判 长 胡健蕾
审 判 员 倪敏生
人民陪审员 徐仲良
二〇一八年二月七日
书 记 员 蒋晓岚
本案援引法律条款
《中华人民共和国刑法》：
第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。
单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。
虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。
第三十条公司、企业、事业单位、机关、团体实施的危害社会的行为，法律规定为单位犯罪的，应当负刑事责任。
第三十一条单位犯罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员判处刑罚。本法分则和其他法律另有规定的，依照规定。
第六十七条第一款犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。
第七十二条对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑：
（一）犯罪情节较轻；
（二）有悔罪表现；
（三）没有再犯罪的危险；
（四）宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。
宣告缓刑，可以根据犯罪情况，同时禁止犯罪分子在缓刑考验期限内从事特定活动，进入特定区域、场所，接触特定的人。
被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。
第七十三条拘役的缓刑考验期限为原判刑期以上一年以下，但是不能少于二个月。
有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。
缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。
第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。