广东省高级人民法院
刑 事 裁 定 书
（2017）粤刑终1093号
原公诉机关广东省江门人民检察院。
上诉人（原审被告人）伍伟良，男，1961年5月23出生，香港特别行政区居民，文化程度高中，个体工商户，住香港。因本案于2016年2月25日被刑事拘留，4月2日被逮捕。现押于台山市看守所。
辩护人朱城、刘铸韵，广东纬韬律师事务所律师。
上诉人（原审被告人）邝丽娜，女，1981年4月22日出生于广东省台山市，汉族，文化程度中专，员工，户籍地台山市。因本案于2016年2月25日被刑事拘留，4月2日被逮捕。现押于台山市看守所。
辩护人韦锶蕴，广东纬韬律师事务所律师。
广东省江门市中级人民法院审理广东省江门市人民检察院指控原审被告人伍伟良、邝丽娜犯走私普通货物罪一案，于2017年6月26日作出（2016）粤07刑初112号刑事判决。宣判后，原审被告人伍伟良、邝丽娜不服，提出上诉。本院依法组成合议庭，经阅卷、讯问上诉人、听取辩护人意见，认为事实清楚，决定以不开庭方式审理。现已审理终结。
原判认定：2013年以来，实际经营台山市大江镇渡头木材厂的被告人伍伟良在向马来西亚的供应商进口木材时，指使该厂员工被告人邝丽娜通过瞒报实际交易价格的手段偷逃应缴税额共9,112,579.47元。
原判认定上述事实，采纳了原公诉机关在原审庭审中当庭宣读和出示的相关书证、证人证言、被告人供述、鉴定检验报告及税款核定证明等证据。
原审法院据此认为，被告人伍伟良、邝丽娜的行为均已构成走私普通货物罪。依照《中华人民共和国刑法》第一百五十三条等规定，作出如下判决：
一、被告人伍伟良犯走私普通货物罪，判处有期徒刑十三年，并处罚金人民币950万元。
二、被告人邝丽娜犯走私普通货物罪，判处有期徒刑五年，并处罚金人民币10万元。
三、对被告人伍伟良因走私普通货物罪的偷逃违法所得税款共计人民币9112579.47元予以继续追缴，上缴国库。
四、侦查机关扣押且已随案移送的被告人邝丽娜所有的一台银白色SONY笔记电脑一台（无电池），依法予以没收，上缴国库；侦查机关扣押但未随案移送的被告人伍伟良所有的坤甸枋材91.1405立方米（过磅重量156275千克）、坤甸粗锯枋材196.7672立方米（过磅重量252645千克）、坤旬枋材286.8973立方米（过磅重量507490千克），由扣押机关依法予以没收，上缴国库；侦查机关在案扣押但未随案移送的其他财物，由扣押机关依法处理。
上诉人伍伟良上诉及其辩护人辩护提出：伍伟良与外商进口木材是报关的价格代销，实际销售价格高于报关价格时另向外商支付差额，并非通过瞒报实际交易价格偷逃税款。一审认定伍伟良实际交易的发票来自于邝丽娜的手提电脑，没有真实、原始发票予以印证，也与提交报关时的发票不能对应，据此来核定偷逃税额不正确。伍伟良多年共支付过约三万美元的差价，按一审认定的偷逃税额，伍伟良通过其他渠道还应支付八百多万美元给外商，但本案没有关于取得和支付以上巨额外汇的证据，伍伟良近年购汇的数额也远远达不到一审认定走私所支付的外汇数额。故一审认定事实不清，证据不足，要求二审对伍伟良改判无罪或发回重审。
上诉人邝丽娜上诉及其辩护人辩护提出：邝丽娜并不明知所从事的工作是走私行为，不具有走私的主观故意，认定邝丽娜构成走私普通货物罪的依据不足。一审认定本案走私木材偷逃税款的事实不清，侦查机关在邝丽娜手提电脑中提取的电子数据不能作为定案依据。要求二审查清事实，对邝丽娜依法改判。
经审理查明：上诉人伍伟良是台山市大江镇渡头木材厂的实际经营者，上诉人邝丽娜是该厂员工。2013年以来，伍伟良在向马来西亚联邦的木材供应商进口木材时，指使邝丽娜通过瞒报实际交易价格的手段以达到偷逃税款的目的。至案发，上诉人伍伟良和邝丽娜共偷逃税款人民币9,112,579.47元。案发后，侦查机关缴获涉案走私木材一批，包括坤甸枋材91.1405立方米（过磅重量156275千克）、坤甸粗锯枋材196.7672立方米（过磅重量252645千克）、坤旬枋材286.8973立方米（过磅重量507490千克）及邝丽娜作案工具笔记本电脑一台等物。
上述事实，有经原审庭审质证的下列证据证实：
1．常住人口基本信息、身份证复印件、港澳居民来往内地通行证出入记录及照片，证实上诉人伍伟良、邝丽娜的个人基本信息及出入境情况。
2．台山市大江镇渡头木材厂企业登记资料，证实台山市大江镇渡头木材厂的企业性质为个体工商户，成立日期为1999年3月25日，登记的经营者为黄某桥。
3．搜查证、搜查笔录、扣押决定书、扣押笔录、扣押物品文件清单、江门海关涉案财产入库单及相关照片证实：2016年2月25日，海关缉私人员在上诉人邝丽娜的住所搜查并扣押一台银白色SONY笔记电脑；2016年2月25日，缉私人员在台山市大江镇渡头木材厂扣押了单证一批（持有人为伍伟良）、扣押了黑色旧机电脑主机一台、存货分类账五本、资料一批（物品文件持有人为邝丽娜）；2016年2月25日，缉私人员在伍伟良与伍某1的住所处扣押了单证一批、银行流水明细三份、装箱单和销售汇总表等文件一批、送货单和销售单等文件一批、型号为A1466银灰色苹果笔记本电脑一台、发票资料一批（物品文件持有人为伍某1）；2016年2月29日和4月1日海关缉私人员在台山市公益港码头，扣押了台山市捷骏贸易公司代理台山市大江镇渡头木材厂申报进口的坤甸枋材91.1405立方米（过磅重量156275千克）、坤甸粗锯枋材196.7672立方米（过磅重量252645千克）、坤旬枋材286.8973立方米（过磅重量507490千克）上述木材均以入库。
4．关于提取邝丽娜笔记本电脑电子数据的说明证实：2016年2月25日21:02至21:35分，邝丽娜在缉私民警的全程录像下亲自操作，从其SONY笔记本电脑中提取了该电脑内存有的台山市大江镇渡头木材厂低报走私木材的真假两套外商发票等电子证据。该说明并有邝丽娜“情况属实”的签名。
5．邝丽娜办公室存取的部分真实价格纸制发票、邝丽娜对手提电脑部分资料的确认及说明、结算货款价格等材料证实，上诉人伍伟良与外商磋商确立真实成交价格、报关价格、付款方式及账户的全过程，及上诉人伍伟良通过公、私两种渠道分别向外商的马来西亚账户和香港账户支付货款的情况。上诉人邝丽娜对SONY笔记本电脑中提取并打印后经其确认的发票、结算货款的表格、与外商的资金往来对账单，邝丽娜确认了相关数据与电脑中“2016.1.27”文件夹记载的数据向吻合，对其中一套真假对账单、付款情况作出说明。
6．从邝丽娜电脑“2016.1.27”文件夹提取并打印出来，经邝丽娜确认的申报价格发票资料证实，该些资料系涉案木材厂向海关申报所用的外商发票，真假两套发票资料共有95票，该些发票由伍伟良与外商沟通联系后，外商通过邮件将该些发票发送到邝丽娜的邮箱，部分是外商通过国际快件邮寄到木材厂后有其扫描保存下来。
7．邝丽娜签名的真实发票，证实伍伟良与外商进口木材的真实交易价格。
8．相关说明材料证实，伍伟良与外商磋商确定价格后，指使外商制作虚假价格发票用于报关，低报价格偷逃税款。具体如下：
（1）台山市大江镇渡头木材厂向DSB公司支付货款按报关数+差价=实际交易金额计算。
（2）台山市大江镇渡头木材厂向JVT公司支付货款按申报价+“结平”差价=实际交易金额计算。
（3）台山市大江镇渡头木材厂向ABSB公司支付货款按代理公司支付+伍伟良、伍某2人民币账户或者伍伟良香港中行美金账户支付计算。
（4）台山市大江镇渡头木材厂向OSB公司支付货款按报关数+差价=实际交易金额计算。
9．台山市大江镇渡头木材厂的员工资料、账号说明、购买外汇情况、银行流水等材料，证实上诉人伍伟良利用该厂员工身份证在银行购买汇支付低报部分货款及对外商结算情况。
10．伍伟良及妻子伍某1、女儿伍某2在中国农业银行、台山市农信社的银行流水情况等资料，证实上述三人的银行流水情况。其中，伍伟良中国农业银行账号（62×××18）内的人民币749.98万元已被冻结。
11．江门市万达通进出口有限公司提供的代理台山市大江镇渡头木材厂进口木材的对账单、银行流水、汇款单、代理进口统计表、报关单、税单、说明等资料证实：该公司于2013年9月23日至2013年12月31日期间代理台山市大江镇渡头木材厂进口木材，木材实际收货人是伍伟良，进口付汇的货款是伍伟良安排划到其公司账户。
12．台山市捷骏贸易有限公司与台山市大江镇渡头木材厂签订的协议书及捷骏公司的企业登记资料、《代理进口木材情况说明》、进口木材统计表、对账单、报关资料等材料证实：该公司于2013年12月3日开始代理台山市大江镇渡头木材厂进口木材并收取1%的代理进口手续费，该公司不知道所进口木材的真实成交价格，按该木材厂提供的价格向海关申报。
13．广东广新柏高科技有限公司与台山市大江镇渡头木材厂签订的协议书、公司营业执照、报关单、税单、银行流水、汇款单等资料证实：该公司于2013年4月20日开始代理台山市大江镇渡头木材厂进口木材并收取1.2%的代理进口手续费。
14．台山市公益港报关行出具的情况报告、企业登记资料、进口木材统计表、代理报关委托书等资料证实：该报关行受理江门市万达通进出口有限公司和台山市捷骏贸易有限公司进口木材，受理的正本资料都是由伍伟良或邝丽娜提供，申报的价格都是按货主提供的正本发票申报，对货主隐瞒价格的真实性不知情。
15．抓获经过证实：2016年2月25日，江门海关缉私处、情报处、台山缉私分局等各部门采取统一查缉行动，在台山市大江镇渡头木材厂将伍伟良、邝丽娜、伍谋扶、伍某1抓获。
16．台山海关缉私分局通过中国邮政储蓄银行股份有限公司台山市支行、中国农业银行股份有限公司广东省分公司运营中心查询到的购汇转账明细证实：伍伟良利用其女儿伍某2的账户转给台山市大江镇渡头木材厂员工的私人账户进行购汇，然后支付低报部分货款。
17．（2014）穗中法刑二初字第6号刑事判决书证实，广东鱼珠木材有限公司及该公司经理蔡德宏曾因涉嫌走私普通货物罪于2013年5月20日刑事拘留，并于2014年5月20日被判刑。
18．长沙海关缉私局物证鉴定所出具的湘缉物鉴电证字【2016】0015号检验报告证实：检验人员从邝丽娜家中搜出的SONY笔记本电脑中提取了“2016.1.27”文件夹下的所有文件，刻录在编号为湘缉物鉴电证字【2016】0015的光盘上进行鉴定。
19.涉嫌走私货物、物品偷逃税款海关核定证明书及相关计核资料清单证实，经核定，本案偷逃应缴税款总额为9,112,579.47元。具体如下：
（1）台关计核字走（2016）2号核定证明书证实：应缴税款17,346,560.96元，已缴税款10,725,830.93元，偷逃税款6,620,730.01元。
（2）台关计核字走（2016）3号核定证明书证实：应缴税款3,156,796.47元，已缴税款1,469,882.73元，偷逃税款1,686,913.74元。
（3）台关计核字走（2016）4号核定证明书证实：应缴税款1,543,972.13元，已缴税款739,036.41元，偷逃税款804,935.72元。
20.证人的证言及辨认笔录。
（1）伍某1的证言证实：其是台山市大江镇渡头木材厂的管理人员，系伍伟良妻子，台山市大江镇渡头木材厂法人代表是黄某，老板是伍伟良，现在是用进口方木生产筷子后销售，工人最多不超过五十人，是小厂，夫妻档，人员较少，人员分工不是很明确，平时伍伟良在指挥，其是负责管钱，筷子主要分销给批发商，收回的货款较散，所以一般有其收好，同时厂有零散开支有其支付。木材厂的生产原料主要有坤旬和红胶两种木，有大有小的木方，进口回来，其老公伍伟良负责进口，货是他订购的，找人代理报关由他一个人在做，其不管此事。因是小型企业，其厂不用做账，没有正规的会计，到月底交税时请人做一个简单的账，邝丽娜负责向客户销售筷子和发货，生产方面由伍谋扶负责，其老公伍伟良负责买木材和委托报关进口，购买进口木材的货款是伍伟良负责支付，但用哪个账户支付其不知道，其和伍伟良在农信社有个交水电的，其还在中行、邮政和农行各有一个账户，伍伟良有邮政和农行各一个账户，平时经营时其老公伍伟良是用他在农行的账户付的，一般都是银行柜台转，其用笔记本记录进出货，因筷子货期较长，成本和利润较难计算，加上是夫妻档，其平时用笔记本简单记一下。其收钱存到农行其老公伍伟良的账户中，他自己用钱自己去提或转账付款。采购木材时伍伟良负责，钱也是他付的，是他通过他的账户支付给捷骏公司，除了打给捷骏公司外，其他的其就不清楚了，一般都是伍伟良负责打钱给捷骏公司交税，有时他不在家就会交代其去打钱，用的是他的账户。之前说用笔记本记录的是卖筷子的账户。报关进口是由他找的捷骏代理报关进口，报关资料也是有他联系他人做好之后寄给捷骏公司代理报关进口，具体怎样操作其不清楚。大江镇渡头木材厂经营方面收发邮件由邝丽娜负责，木材、筷子等货物也有邝丽娜负责。
经其辨认：辨认出邝丽娜。
（2）伍谋扶的证言证实：其是台山市大江镇渡头木材厂的厂长，系伍某1的弟弟，木材厂的生产原料由老板伍伟良负责，原料全是方木，有大有小，木材类型是坤旬、红胶木，其只是负责车间不知道采购的事，其姐姐伍某1负责管钱，工厂有人用钱买杂项就向其要，筷子的销售由邝丽娜直接负责。其工作之一是在工厂负责查收进口木材，清点入仓过程是伍伟良或邝丽娜通知其到货时间，其按邝丽娜提供给其的清单查收进口木材并清点入仓，一般情况货是按清单到的，极少货不对板。其拿到的货物清点是没有价格的。所进口的筷子原料木材一部分在工厂生产，一部分直接销售。邝丽娜负责销售，会计是蔡某、出纳是伍某3。其从来没有在银行买过美元的外汇，木材厂在银行办理相关汇款手续时一般是文员邝丽娜办理的。
经其辨认，辨认出邝丽娜、伍伟良。
（3）蔡某的证言证实：其是台山市大江镇渡头木材厂的员工，工厂的木材来源都是从国外进口的，据其所知木材是马来西亚产的，都是从台山公益港码头报关进口的。木材采购是老板伍伟良负责，文件等资料由邝丽娜跟进。进口木材的款项应该是电汇，但因经伍伟良的手，其不确定，出纳是老板娘，会计是外聘。
（4）伍华均的证言证实：其是台山市大江镇渡头木材厂的员工，其在伍谋扶手下做杂工，老板伍伟良负责指挥整个厂的经营运作，厂长是伍谋扶，负责生产筷子，办公室文员有伍某3、邝丽娜，伍某1是老板娘，负责什么工作其不知道，发工资时在伍某3处签收。其曾听其他工人讲过伍伟良借用身份证去买外汇，但现在想不起有哪些人，只是听过工人议论过此事，伍伟良没有用过其的身份证买外汇。
经其辨认，辨认出邝丽娜、伍伟良。
（5）吴某的证言证实：其是江门市万达通进出口有限公司的法人代表，负责公司的日常经营，其公司于2013年6月14日至2013年11月25日，曾代理台山市大江镇渡头木材厂报关进口过木材，2014年10月23日代理该厂对以上进口的木材进行后续补税，海关认为当时的报关价格低了。其公司是根据伍伟良提供的发票价格进行报关的，开始时伍伟良把报关所需的资料寄给其，在时间紧时他就把资料扫描通过邮箱给其，他直接把报关资料送到台山公益港报关行。因为从其他客人了解到伍伟良的价格有低报之嫌，为避免以后有麻烦，后来不再代理伍伟良报关。
货物的外商分别是KEBAMEGASDN.BHD，DREAMTIMSDN.BHD，SERATIMSDN.BHD，JVTEGUHSDN.BHD。其公司是接触不到外商的。进口的只有坤甸枋材和红胶木两个品种，原产地国都是马来西亚。其司按报关发票金额的1%收取代理费，每次最低收取1500元人民币，其他费用实报实销。其司共收取85068.25元代理费。
经其辨认，辨认出伍伟良和指认出木材厂联系人邝丽娜。
（6）甄洪恩的证言证实：其是台山市台城捷骏贸易有限公司法人代表，其于2013年12月开始与大江镇渡头木材厂代理进口木材的。该项代理进口业务是该厂老板伍伟良与其商定的，其为该厂代理进口木材，进口的费用包括报关费、运费、商检费、付汇手续费等杂费及关税、增值税等税款都由大江镇渡头木材厂支付。其按申报发票金额1%收取代理费，是伍伟良汇款其司的。该项代理进口业务操作流程是，每单进口木材业务都是有该厂的邝丽娜发PDF电子文档邮件（不能修改）包括发票、装箱单、提单、植检、原产地证等扫描给其公司，其公司由职员甑某堪收邮件后由其公司制作报关单，成交确认书后送公益报关行，发票、装箱单、提单、植检、原产地证都是由木材厂自己送去公益报关行一并由其公司委托公益报关代缴税款，代理报关进口木材。报关后交齐所以费用及代缴税款，清关放行手续办好后，由木材厂与公益报关行联系安排拉柜，具体拉到哪其公司就不管，但报关所有费用都是由木材厂支付。
进口木材的发票是大江镇渡头木材厂扫描发来捷骏公司，捷骏公司根据该发票的价格来制作报关单，申报价格是由大江镇渡头木材厂定的。进口木材有时收货单位写捷骏公司，实际货主是大江镇渡头木材厂，主要是方便伍伟良直接将上述木材卖给其他客户。木材的外商是马来西亚的，有以下10个：OSCALAJUSDN.BHD，DREAMTIMSDN.BHD，WHHENTERPRRISE，T.K.LTIMBERSDN.BHD，ARUSBORNEOSDN.BHD，KEBAMEGASDN.BHD，SERATIMSDN.BHD，JVTEGUHSDN.BHD，TRI-
SEVEN(M)SDN.BHD，LAMINADOSDEMADEIRASDOPARAS/A。其公司是按报关单申报金额1%比例收取代理费，2013年12月以来共收取约50万元人民币，为这项业务其司支出也有20多万元人民币。其公司按申报发票金额1%收取代理费，是伍伟良汇款其公司的。
经其辨认，辨认出伍伟良、邝丽娜。
（7）廖某的证言证实：其是台山市公益港报关行工作人员，主要负责代理报关。2013年开始，台山市大江镇渡头木材厂先委托江门万达通公司、台山捷骏贸易有限公司代理进口木材，这两个公司再委托其报关行报关。万达通公司、捷骏公司先和其报关行签订代理协议，后上述公司提供报关单证（发票、产地证等）的复印件给其报关行，其行据此复印件的价格、数量向台山海关录入申报资料，正本报关单由伍伟良或其属下职员邝丽娜送到公益港报关行，据此资料报关行向台山海关正式提交资料报关。税单出来后，通知万达通公司或捷骏公司纳税，清关后通知台山市大江镇渡头木材厂提货。台山市公益港报关行按委托方提供的单证中价格、数量进行申报，按委托方的指示确定申报的经营单位和收货单位。台山市公益港报关行按照每柜人民币70元收取代理报关费用。货到后要正式递单时，伍伟良将正本报关单证拿到台山市公益港报关行，或者他叫属下职员邝丽娜拿来。
经其辨认，辨认出伍伟良、邝丽娜。
（8）黄丽的证言证实：其在2011年至2013年在广东广新柏高有限公司做经理，主要负责进出口业务。期间，台山市大江镇渡头木材厂曾委托其所在的广东广新柏高有限公司代理进口5票木材。具体过程是，2013年7月，台山市大江镇渡头木材厂老板伍生来到其公司跟其商谈进口木材事情，说一直委托广州鱼珠公司进口木材，因为该公司不做了，经报关行介绍找到其。后双方谈好委托代理事宜，台山市大江镇渡头木材厂没有进出口经营权，委托广东广新柏高有限公司进口木时，以广东广新柏高科技有限公司为经营单位和收货单位，由台山市大江镇渡头木材厂提供发票、产地证、装箱单等报关单证，广东广新柏高科技有限公司据此资料报关，代付税金。清关后，台山市大江镇渡头木材厂将发生的费用，主要是税金，外汇结算、代理费，汇入广东广新柏高科技有限公司账上，然后台山市大江镇渡头木材厂将货物运走。其等人签好代理协议，台山市大江镇渡头木材厂将报关所用资料寄给其公司后，其公司按此再委托广州市钜通国际货运代理有限公司具体录入黄埔海关申报系统，以及递单证申报进口。其公司是按按货值的百分之一点二收取代理费。
为了督促伍生没有向其隐瞒货物的成交价，其特此向他说其司是国有企业，必须要保证提供的单据是真实的，伍生还一再说提供的单证是真实的价格、数量资料。其不认识邝丽娜，只是电话沟通，因为台山市大江镇渡头木材厂老板伍生说关于具体事务和他的职员邝小姐打电话联系，因时间太长了，其没有记得邝小姐的联系电话。
经其辨认，辨认出伍伟良就是伍生。
（9）蔡德宏的证言证实：其于2008年至2013年间在广东鱼珠木材有限公司任业务部经理期间，其曾代理台山市大江镇渡头木材厂进口木材。具体时间其记不起来，现在只记住是：台山市大江镇渡头木材厂伍伟良找到其，说有木材给公司代理进口，其与他谈好代理后，具体业务由下面的人跟进。其中，伍伟良委托其公司代理进口木材，经营单位、收货单位是广东鱼珠木材有限公司，由伍伟良提供报关单证，其公司按他提供的单证报关、代缴税金和付汇后，税金和外汇由伍伟良转给其公司，清关后，货物由伍伟良提走。其代理合同可能被黄埔海关缉私局（可能老港分局）收走了。
经其辨认，辨认出伍伟良。
21．上诉人的供述、辩解和辨认笔录。
（1）伍伟良供称：台山市大江镇渡头木材厂成立于1999年3月，工厂成立之初只是一个档口，地址在台山市大江镇渡头圩元和开发区83号，随着经营规模的扩大于2005年左右搬到工厂现在的地址：台山市大江镇渡头新区山前路。工厂搬后，其也没有到工商那里办理变更地址手续，导致现在工厂营业执照上登记的地址还是以前的地址台山市大江镇渡头圩元和开发区83号。其公司的类型是个体户，经营范围为加工、销售木材、木制品。其工厂有五六十名员工，主要有办公室、生产等部门。办公室有4人，包括其和其老婆、邝丽娜、伍某3。其是该工厂的老板，该厂的管理都是由其负责，其不在厂里的时候其老婆协助管理工厂，她主要是在工厂财务方面协助其。办公室其他员工职责主要是每天记录员工生产情况进而核算每个工人的工资和接单销售；生产部门主要是按分工工序对木材进行加工，该部门由伍谋扶负责管理，生产部门包括挑料、开料、包装等小组。其是工厂的老板，该厂的经营和管理其都要负责。但具体负责的事情主要是在公司原料的采购，公司产品的销售以及货款的收取和支付等方面，此外公司招工也是由其负责。工厂主要生产筷子，除此外还生产少量的门框及桌子等木制品。
关于从境外报关进口木材的流程：其与境外供应商谈妥采购木材后，有时候境外供应商会把记载有木材尺寸、对应的价格、数量等内容的文件直接传真给其，有时候他们发邮件到其的邮箱里，办公室里的员工从邮箱中把文件打印出来交给其，无论是其直接收到的传真文件还是员工交给其的文件，其同意后就签字确认传给境外供应商，表示其同意购买这批木材。因为其公司从境外采购的木材都是委托台山市捷骏贸易有限公司（2013年前委托江门万达通进出口有限公司）代理进口的，其就通知境外供应商，让其与台山市捷骏贸易有限公司之间重新制作一个合同，境外供应商制作与捷骏贸易有限公司的合同后，会把合同连同相关的发票、装箱单、原产地证、检验证书等资料邮寄到国内，有时候境外公司邮寄到其工厂，其工厂再拿去交给台山市捷骏贸易有限公司或捷骏贸易派人来其工厂取；有时候捷骏贸易公司直接让其等人交给报关公司，无论是上述那种方式，之后捷骏公司会以捷骏贸易有限公司作为经营单位和收货单位通过报关公司向海关申报进口其采购的这些木材。捷骏公司缴纳货物税款办理海关放行手续后，其通知其工厂提货。其工厂接到通知后，请车把货物从码头拉出来，让司机送到其工厂。其工厂从境外进口的木材的种类有2种，木材的名称是坤甸和红胶木，这2种木材的产地都是马来西亚。其在马来西亚租有别人的木材工厂，与境外供应商0SCALAJUSDNBHD的一个经理合伙经营，并招有当地工人帮其收购木材。
关于低报进口木材报关价格的情况：2013年开始，其自已进口生产筷子的木材，刚做时其是到马来西亚与境外供应商（英文名其不懂）谈采购木材的事情，供应商让其看货，并报价格给其，做一次后，其一年去两三次马来西亚与供货商见面，平时主要打电话或发电子邮件联系。有货了时，供货商打电话或发邮件来，因为其不会操作电脑，其主要用电话谈，其大约问一下货的规格和价格，其有意向买了，供货商发电子邮件写明每批货的详细规格、数量和价格发到厂，其就叫邝丽娜接收邮件并打印出给其看，其认为可以买了就电话或电子邮件回复供货商要购货，有时其已在电话确定了价格，只是看下规格，供货商在电子邮件中只是写明规格和数量，没有写价格。有时其在邝丽娜打印出来的清单上签其的名，再叫邝丽娜传真到供货商，有时用电子邮件回复决定买货，后面做开了，有时没有这个程序，只是在电话回复其决定买货。木材的真实成交价格就是其收到境外供应商所发的并签字确认的传真文件上的价格或经其确认的由其工厂办公室员工打印出来的来自境外供应商所发邮件上的价格。上述真实价格与境外供应商重新制作并邮寄到国内交由捷骏贸易邮箱公司的合同上的木材价格上的区别，其没有对比过，捷骏公司代其工厂进口木材时，其报关是根据境外供应商重新制作的的合同上的价格向海关申报，所以其工厂进口木材的报关价格同境外供应商制作的捷骏公司之间的合同上的价格是相同的。其等人中国有几个买家，供货商一齐向几家询价，一般会推高价格，但供货商跟其说会按行规来做的。其等人有时几个买家交货价格高了，其等人的行规是将按最先成交的最低价填写发票的价格，寄给其或代理进口公司，然后按此价格申报，从而造成向海关申报的价格比真实成交价低一点。这个最低价是指最近一段时间的行情中最低价。有时几个中国买家就同一批货竞价，其真实成交时被逼出高价，最后在向台山海关申报时低报多一点，如有竞价时少点买家，其真实成交时价格低一点，向海关申报时低报少一点，甚至按真实成交价申报；低报幅度最多有低报每立方1000美元至没有低报。
关于低报价格产生的差额货款的付汇方式：一是由供货商直接来其处收取，他们经常来了解市场行情，或者来台山玩等，其就按供货商的需要付人民币、港币或美元给他们带走；二是借用工厂工人的身份证或其他朋友的身份证在银行直接购外汇付到马来西亚或香港指点定账号中；三是其在香港直接汇到境外指定的账号中。一直以来其儿子、女儿在香港生活、其与老婆有时在香港会花钱，特别小孩打算在香港买房子，这些都用到钱，所以一直用工人或朋友的身份证在银行买外汇到香港存其或老婆账号中，有时急需付款到供货商，其只好用在香港的账号办，2015年后香港的银行说其将钱汇到外面不说原因将其与老婆的账号封锁。
其他情况：2013年曾被黄埔海关缉私局查处过，最后该局对其或代理进口公司没有处罚过，当时是委托广州黄埔鱼珠木业公司代理进口，进口木材的过程的操作模式与现在的捷骏公司一样，其等人没有签合同，收货单位、经营单位是广州市黄埔鱼珠木业公司，进口量较少，不是包税进口，其叫供应商发货到广州市黄埔老港一个码头，其按税单纳税，货放行后交给其。
2014年，黄埔海关对其厂核查，说其进口的木材价格不合理，要其等人补税，后来其等人就补缴了10多万的税款。当时黄埔海关缉私局的人将其等人的电脑、书面文件全部收走，后来调查没有问题叫其去领回来了。在春节前邝丽娜给其一个记录有进口木材数据的U盘。其曾放在其裤子口袋中，后来不见了。其进口大量的木材是叫邝丽娜记账，其管不了太多，平时其用心记下每批到底赚还是亏就行。其确认进口的木材订货后，其有时用电话确认，有时才叫邝丽娜以电子邮件形式与供货商确认，后侦查机关将邝丽娜与供货商联系的电子邮件给其看，该邮件是关于其工厂进口的木材原厂发票，确认价格的记录，伍伟良看完后称其看后，时间太长了，现其不能确认哪些真的，哪些假的。后侦查机关又将向海关申报的发票给其看，伍伟良看完后又称这些资料是供货商做的并寄给其工厂，下面的人转手给代理报关公司，其没有看过，其不能确认，上述两套单证是其工厂进口的。其有些货不一定是按侦查机关给其看的成交价成交的，供货商发这些原厂发票给其的用处是其收货后，发现货不对板要扣供货商的钱。
其辨认出邝丽娜、伍谋扶。
（2）邝丽娜供述：台山市大江镇渡头木材厂有大约50多名员工，因为员工流动性较大，人数经常变动。工厂老板是伍伟良，50多岁，其看过他的身份证是香港的身份证，他负责厂里所有的业务；伍伟良的妻子伍某1，50多岁，也是具有香港居民身份证，主要负责厂里的包装部，以及协调厂里的事情；厂长伍谋扶，男，40多岁，负责管理厂里的生产；厂里的会计账是请外面的一个30多岁女的兼职做的，其不知道她的名字；其是负责跟单整理进口木材资料以及跟外商联系。工厂主要业务是生产销售木筷，注册了一个商标叫“沐林”。台山市大江镇渡头木材厂的木材原料大部分是来源于马来西亚，少部分来源于印尼，主要是坤甸铁木，也有一些红胶木，也进口过少量红檀木，申报名称是“铁线子”。台山市大江镇渡头木材厂是从2013年开始进口这些木材的。其等人向外商购买坤甸铁木的价格根据大小长度的不同，价格也不一样，正常货物最便宜的是400多美元/立方米起，是很短的筷子料，大一点的木料要更贵，有700美元/立方米的，最贵的要1500-1600美元/立方米。红胶木要便宜一些，大概是420美元/立方米。红檀只在2015年下半年进口过一票，共2个柜约30立方米，购买价格大约是7、800美元/立方米。其等人最早向海关申报的坤甸铁木价格最早是300多美元/立方米，海关不接受这个价格，价格磋商后提高到400多到530美元/立方米的价格申报，后来其等人就一直按照这个价格幅度向海关申报。红胶木的申报价格与实际成交价格相差不大，大概是390-410美元/立方米。红檀的申报价格大概是400多美元/立方米。
关于低报价格走私进口木材的情况：从2013年下半年，也就是其厂有进口木材业务以来就开始低报价格进口木材。其厂的木材主要是从马来西亚进口的，也有少部分是从印尼进口的。老板伍伟良负责跟外商联系货源，之后外商把木材的规格型号资料发到其的电子邮箱，有些还带有价格资料，其打印出来给伍伟良看，伍伟良确定其等人需要哪些规格的货物，其再通过电子邮件把其等人的需求发给外商，外商再发一份其等人需要的货物的资料和真实价格到其的电子邮箱，其再打印出来给伍伟良看，伍伟良确认无误之后，会在单上把其等人的申报价格写在上面交给其，有时其会直接扫描发给外商，有时候其会重新做一个申报价格表发给外商。外商收到其等人给的申报价格资料后，会根据其等人需要的申报价格制作发票、装箱单、合同等报关单子，单证上的购买方不是写其等人厂，而是写其等人的木材进口代理公司，也就是江门市万达通进出口有限公司或台山市捷骏贸易有限公司，单证做好后外商会通过国际快件寄给其等人公司，其等人收到后就直接交给报关行去办理进口手续。等报关行通知其等人可以提货了，其等人就自己请车从公益港码头把货物拉回来。2013年以来进口木材的具体数量其记不清楚了，不过其制作有2014年、2015年报关的统计表，里面有报关的数量及缴纳的税款金额，2013年有没有制作统计表其记不清楚了。其等人厂进口的木材有两个去向，一是自己厂里面用于生产木筷，二是有部分木材直接转卖给其他人。具体用于生产和转卖的木材数量其不清楚，要问厂长伍谋扶才知道。其等人厂比较稳定的供应商有2个，都是马来西亚的公司，公司名都是英文的，一个是“O”开头，一个是“D”开头，具体名称其记不清。另外还有零散的供应商，有3、4家公司，每家每年只有一两票的业务。其等人进口木材的代理公司有两家，一家是江门万达通公司，是从2013年开始代理的，一直到2014年。一家叫台山捷骏贸易有限公司，是从2014年一直代理到现在。其等人进口木材的口岸都是在台山公益港。
关于跟外商来往的价格资料和邮件保存情况：其跟外商来往的价格资料和邮件，其的办公电脑及邮箱里面都没有保存，因为伍伟良交代过其做完每一票货物，都要把这些资料和邮件销毁。但是伍伟良也交代其为了方便工作，把这些资料都保存在一个金斯顿U盘。这个U盘平时由其保管，有时伍伟良要看其再叫给他。这个U盘其在2016年春节前交给了伍伟良。除了这个U盘，其还把这些资料保存在其家里的SONY笔记本电脑里，是因为2016年1月27日其回家加班，就把U盘的资料全部拷贝到自己的SONY笔记本电脑里，在电脑一个叫“2016.1.27”的文件夹里面。这台笔记本电脑被侦查员搜查到并扣押了。伍伟良为什么要低报进口木材的价格，他是为了少交点税，减少一点费用，其知道伍伟良通过低报价格少交税款的行为是不对的，但是因为之前每票货物都没有被海关查到，其就觉得没有问题。
关于侦查机关向其出示的“2016.1.27”的文件夹里面的相关单证的说明：文件夹“2016.1.27”中购买方是大江渡头木材厂的发票是这批货物的实际发票，上面的是这批货物的实际规格型号、数量、单价、总价等信息，是发过来让其等人核对确认的。购买方是台山捷骏贸易公司或者江门万达通公司的是用于报关的发票，其是按照每票货物一个文件夹来保存这些发票的。购买方是大江渡头木材厂的发票有几份，价格有些微的差异，这些都是外商发过来给其等人核对的货物发票，其等人核对后发现有些规格有错，导致相应的单价也错了，就修改后发给外商，外商修改后再发回来，如此几次就会导致发票有几份，其自己为了区分开了，会将最后确定的发票文件命名为“实际INVO”或者“INVO-
OK”等,以便跟之前修改的区分。外商木材供应商有时候会提供一份木材的规格表给其等人，其等人从中选择自己需要的货物，之后其等人老板伍伟良和外商还有一个询价的过程，确定各种规格货物的单价之后，供应商会制作一份该批货物的真实价格发票过来，其会打印出来给老板伍伟良核对，伍伟良会跟外商进行确认，有时伍伟良发现价格有错，会在发票上直接改，比如这份发票（发票号S201312/0164的一套单证）有一项货物原来单价是800美元/立方，伍伟良核对后叫其改成700美元/立方，其就用红色笔在发票上改了，并在总价上相应写上“-944.67”，就是总价要减944.67美元的意思，并扫描后发给外商。外商还发了一份这批货物的没有单价的发票过来，其按照伍伟良的意思在发票上写上每种规格货物的报关价格，扫描后发给外商，外商根据其等人确定的报关价格制作了报关用的发票，之后外商把制作好的报关单证通过国际快递发到其等人厂里，其整理好之后交给报关行用于报关。单价为“560、640、1330、1400、1850USD“的发票是真实的成交价格，外商发过来是让其等人核对的，这份发票中其等人核对后发现有一种规格的单价高了，写成800美元，其等人老板伍伟良就让其改成700美元，之后再发给外商。单价栏空白，货物规格后面手写“260、280、300、360、520”的发票是其手写上去的，就是这批货物相应规格的报关单价，这个单价是老板伍伟良跟外商沟通后确定的，其写上去之后发给外商，让外商根据这个价格制作报关单证。单价为“260、280、300、360、520”，后有外商签名的发票是外商制作的该批货物的报关用发票，这份发票上面的单价跟其之前发给外商的发票上手写的单价是一样的。
关于货款的支付方式：外商的货款分两部分支付，一部分是报关价格的货款，是外商将收款账户发给其等人之后，其通过QQ或者邮箱发给代理公司，如台山捷骏公司，之后老板伍伟良通过自己私人账户或公司账户转给代理公司，再由代理公司支付外商货款；还有一部分是实际成交价格跟报关价格的差额部分，是老板伍伟良通过他和妻子伍某1在中国银行香港分行的账户支付给外商指定账户的，因为支付外商货款需要美元外汇，而每个人每年购买美元外汇的额度有限制，听说是每年5万美元，伍伟良就利用公司员工的身份证去银行购买美元外汇，然后再转到香港支付外商货款，伍伟良也曾经用其的身份证购买过大约3次外汇。伍伟良如果需要使用员工的身份证购买外汇，会直接通知那个员工跟他一起去银行办理购汇，具体有使用多少人的名义购汇其不清楚，但其听说其等人办公室的有人曾经帮伍伟良购买过外汇，有伍某3、蔡某等三、四人，之前的一些人已经离职了。其自己跟伍伟良去过大江农业银行办理购汇，2015年去了两三次，买的是现金，总额有3万美元左右，2014年有没有去其','2018-10-11
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