湖南省岳阳市岳阳楼区人民法院
刑 事 判 决 书
(2017)湘0602刑初360号
公诉机关岳阳市岳阳楼区人民检察院。
被告人陈某某，男，1979年8月7日出生于湖南省株洲市，身份证号……，汉族，高中文化，系株洲市腾宇科技有限公司法定代表人，住……；因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2016年8月25日被岳阳市公安局白石岭分局刑事拘留，同年9月3日被该局取保候审；现在家候审。
岳阳市岳阳楼区人民检察院以岳楼检公二刑诉[2017]72号起诉书指控被告人陈某某犯虚开增值税专用发票罪，于2017年8月10日向本院提起公诉。本院于同日受理，并依法组成由审判员刘红梅担任审判长，人民陪审员徐保尧、许婷参加评议的合议庭，书记员张婷担任庭审记录，于2017年9月7日公开开庭审理本案。岳阳市岳阳楼区人民检察院指派检察员袁伟杰出庭支持公诉，被告人陈某某到庭参加诉讼。本案现已审理终结。
岳阳市岳阳楼区人民检察院指控：被告人陈某某于2011年8月17日成立株洲市腾宇科技有限公司（以下称腾宇公司），任公司法定代表人，公司为一般纳税人。2013年，被告人陈某某通过他人认识岳阳市平丰工贸有限公司（以下称平丰公司）、岳阳市丰豪商贸有限公司（以下称丰豪公司）负责人魏某某（已起诉）后，告诉魏某某说，因客户需要增值税专用发票，而本人公司没有，魏某某说自己公司有富余的增值税专用发票，但要收取7－8%的手续费，被告人陈某某应允。为掩盖虚开增值税专用发票的事实，双方约定了购票及资金流转方式，由陈某某提供开具增值税专用发票所需的货物名称、数量及价格，由魏某某及张某某（未到案）伪造购销合同、出库单、提货单，并在银行对公账户上进行虚假的资金流转。2013年11月至2014年9月间，被告人陈某某在腾宇公司与平丰公司、丰豪公司无真实货物交易的情形下，接受平丰公司、丰豪公司为腾宇公司虚开增值税专用发票54份，金额为4935299.13元，税额为839000.87元，价税合计5774300元。随后被告人陈某某在株洲市天元区国家税务局抵扣增值税专用发票53份，税额为824180.36元。2016年8月22日，被告人陈某某在深圳机场被公安机关抓获。同年12月20日，株洲市国家税务局第二稽查局追缴腾宇公司税款824180.36元，罚款412090.18元。岳阳市公安局白石岭分局在侦查期间扣押了被告人陈某某人民币830000元。
对于上述指控的事实，公诉机关提交了相应的证据予以证明。公诉机关指控认为，被告人陈某某违反国家税收征管和发票管理规定，让他人为自己虚开增值税专用发票，其行为已构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关提请对被告人陈某某依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一、三款之规定，予以判处。
被告人陈某某对公诉机关指控的犯罪事实和罪名没有提出异议。
经审理查明：被告人陈某某系株洲市腾宇科技有限公司（以下称腾宇公司）法定代表人，该公司是增值税一般纳税人。2013年上半年，被告人陈某某通过朋友介绍结识了魏某某（另案处理）。魏某某为岳阳市平丰工贸有限公司（以下称平丰公司）和岳阳市丰豪商贸有限公司（以下称丰豪公司）的实际控制人，平丰公司与丰豪公司系魏某某与张某某（在逃）合谋成立的专门从事为他人虚开增值税专用发票从中收取开票手续费谋取非法利益的公司。不久，被告人陈某某在与魏某某的聊天中谈到腾宇公司在贸易活动需要增值税专用发票的情况。魏某某当即表示，他的平丰公司和丰豪公司有富余的增值税专用发票，如果被告人陈某某愿意支付一定的开票手续费，他可以提供增值税专用发票。被告人陈某某允诺同意。从2013年11月至2014年9月，被告人陈某某在腾宇公司与平丰公司、丰豪公司无真实货物交易的情形下，让魏某某以平丰公司和丰豪公司的名义为其控制的腾宇公司虚开增值税专用发票共计54份，累计金额为4935299.13元，税额为839000.87元，价税合计5774300元。具体为：1、2013年11月16日，被告人陈某某让魏某某的平丰公司为腾宇公司虚开增值税专用发票15份，合计金额1282051.3元，税额217948.7元，价税合计1500000元，开票费用为价税总额的6.8%；2、2013年12月11日，被告人陈某某让魏某某的平丰公司为腾宇公司虚开增值税专用发票5份，合计金额435897.45元，税额74102.55元，价税合计510000元，开票费用为价税总额的6.8%；3、2014年7月28日至9月26日，被告人陈某某让魏某某的平丰公司和丰豪公司为腾宇公司虚开增值税专用发票34份，合计金额3217350.38元，税额546949.62元，价税合计3764300元，开票费用为价税总额的3.2%。为掩盖虚开增值税专用发票的行为，被告人陈某某在魏某某的配合下伪造了相应的货物购销合同、货物名称、数量、价格、出库单、提货单等，并利用腾宇公司、平丰公司和丰豪公司的银行对公账户和魏某某、被告人陈某某等的个人银行账户或他们指定控制的李映等其他银行账户进行了相应的资金流转，逃避税务机关的稽查和公安机关的打击。被告人陈某某将虚开的增值税专用发票中的53份在株洲市天元区国家税务局申报抵扣了税款824180.36元。2016年8月22日，被告人陈某某在深圳机场被公安机关抓获。同年12月20日，株洲市国家税务局第二稽查局追缴腾宇公司税款824180.36元，罚款412090.18元。岳阳市公安局白石岭分局在侦查期间扣押了被告人陈某某人民币830000元。
上述事实有公诉机关提交并经庭审举证、质证、认证的下列证据证明：
1、被告人陈某某的户籍证明、身份证明。证明被告人陈某某犯罪时已达到追究刑事责任的法定年龄。
2、被告人陈某某的到案经过。证明被告人陈某某是被公安机关网上追逃后于2016年8月22日被公安机关抓获。
3、公安机关白公（经）扣字[2016]0056号扣押决定书及相应的扣押物品、文件清单、一般缴款书等。证明公安机关扣押了被告人陈某某830000元。
4、株洲市天元区国税局提供的完税证明、株洲市国税局第二稽查局提供的株国税稽二罚[2016]32号税务行政处罚决定书、株国税稽二处[2016]56号税务处理决定书及相关的一般缴款书等。证明腾宇公司将虚开的增值税发票申报抵扣了824180.36元税款，税务部门将该税款已追回并对腾宇公司罚款412090.18元。
5、腾宇公司的工商注册资料、税务登记资料等。证明腾宇公司是一般纳税人，被告人陈某某是该公司法定代表人。
6、虚开的增值税专用发票，腾宇公司、平丰公司、丰豪公司、魏某某、李映及被告人陈某某等的银行流水，湖南恒兴联合会计师事务所关于腾宇公司涉嫌虚开增值税专用发票案的审计报告。证明腾宇公司虚开增值税专用发票共计54份，累计金额为4935299.13元，税额为839000.87元，价税合计5774300元；腾宇公司、平丰公司、丰豪公司、魏某某、李映及被告人陈某某的银行账户上相互之间有对应的资金流转。
7、证人魏某某的证言。证明他是平丰公司的法定代表人，张某某与他于2012年合谋成立了平丰公司后又开了丰豪公司，专门从事虚开增值税专用发票的非法行为。
8、被告人陈某某的供述和辩解。证明他是腾宇公司的法定代表人；2013年他认识了魏某某，他与魏某某商定在其向魏某某支付一定比例的开票费用后，魏某某向其提供虚开的增值税专用发票，2013年至2014年，他让魏某某虚开了54份增值税专用发票，累计金额为4935299.13元，税额为839000.87元，价税合计5774300元，事后他申报抵扣了824180.36元税款，后因案发税务部门向他追回了该笔税款，并对腾宇公司罚款412090.18元。
本院认为：被告人陈某某在腾宇公司和平丰公司、丰豪公司没有真实货物销售的情况下，违反国家税收征管和发票管理规定，让魏某某控制的平丰公司和丰豪公司为腾宇公司虚开增值税专用发票税额总计人民币839000.87元，虚开税款数额较大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控被告人陈某某犯虚开增值税专用发票罪的事实清楚，证据确实充分，罪名成立。被告人陈某某被公安机关抓获后如实供述了自己的犯罪事实，并向当地税务机关补缴税款824180.36元，当庭认罪、悔罪，可对被告人陈某某从轻处罚。因被告人陈某某在案件侦查期间已向税务机关补缴了所申报抵扣的全部税款，故公安机关所扣押的被告人陈某某的830000元应返还给被告人。根据被告人陈某某的犯罪情节及悔罪表现，可认为对被告人陈某某适用缓刑对所居住的社区没有不良影响。据此，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一、三款，第五十二条，第五十三条第一款，第六十七条第三款，第七十二条第一、三款，第七十三条第二、三款之规定，判决如下：
被告人陈某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑三年，并处罚金人民币十五万元。
（缓刑考验期自判决确定之日起计算。罚金限在判决生效后三十日内向本院缴纳，逾期强制缴纳。）
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向岳阳市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。
审 判 长 刘红梅
人民陪审员 徐保尧
人民陪审员 许 婷
二〇一七年十月十八日
书 记 员 张 婷
附相关法律文书：
《中华人民共和国刑法》
第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金;虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金;虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。
单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役;虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑;虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。
虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。
第五十二条判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。
第五十三条罚金在判决指定的期限内一次或者分期缴纳。期满不缴纳的，强制缴纳。对于不能全部缴纳罚金的，人民法院在任何时候发现被执行人有可以执行的财产，应当随时追缴。
由于遭遇不能抗拒的灾祸等原因缴纳确实有困难的，经人民法院裁定，可以延期缴纳、酌情减少或者免除。
第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。
被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。
犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚;因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。
第七十二条对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑：
(一)犯罪情节较轻;
(二)有悔罪表现;
(三)没有再犯罪的危险;
(四)宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。
宣告缓刑，可以根据犯罪情况，同时禁止犯罪分子在缓刑考验期限内从事特定活动，进入特定区域、场所，接触特定的人。
被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。
第七十三条拘役的缓刑考验期限为原判刑期以上一年以下，但是不能少于二个月。
有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。
缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。