山东省潍坊滨海经济技术开发区人民法院
刑 事 判 决 书
（2018）鲁0792刑初27号
公诉机关潍坊滨海经济技术开发区人民检察院。
被告人齐凯，男，1989年1月16日出生于河北省肥乡县，汉族，小学文化，无业。2017年8月21日因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪被潍坊市公安局滨海经济开发区分局刑事拘留，同年9月12日被逮捕。
辩护人刘勇军，河北邑锋律师事务所律师。
山东省潍坊滨海经济技术开发区人民检察院以潍滨检公诉刑诉[2018]29号起诉书指控被告人齐凯犯虚开增值税专用发票罪，于2018年4月10日向本院提起公诉，本院于次日受理，决定适用简易程序，后于同年4月28日转为普通程序，依法组成合议庭,公开开庭审理了本案。潍坊滨海经济技术开发区人民检察院指派检察员刘瑞鹏出庭支持公诉，被告人齐凯及其辩护人刘勇军到庭参加诉讼。本案现已审理终结。
公诉机关指控：2015年5月份，被告人齐凯明知贺献光（另案处理）注册成立公司是以虚开增值税专用发票为目的，仍提供个人信息帮助其注册成立临沂博财纺织有限公司，并担任公司法定代表人。2015年10月至2016年2月，临沂博财纺织有限公司在没有真实货物交易的情况下，采用支付开票费、资金回流等手段，通过陈剑红（另案处理）多次为他人虚开增值税专用发票共计60份，虚开税款金额人民币951450.74元，价税合计人民币
6548220元，造成国家税款损失878801.19元。
针对起诉书指控的事实，公诉机关提供了相应的证据予以证实，认为被告人齐凯违反国家税收征管法律法规，帮助贺献光为他人虚开增值税专用发票60份，虚开税款金额人民币951450.74元，价税合计人民币6548220元，其行为构成虚开增值税专用发票罪；被告人齐凯在共同犯罪中起次要作用，系从犯，应当从轻、减轻处罚，请求依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款的规定处罚。
被告人齐凯对起诉书指控的事实有异议，表示虚开增值税专用发票的行为不是其操作的，其对虚开行为也不是明知而提供帮助，认为开发票系商业行为，但自愿认罪。
辩护人刘勇军认为公诉机关指控的罪名不成立，被告人齐凯的行为不构成犯罪，并提出如下辩护意见：
1、被告人齐凯对贺献光利用自己的信息成立公司用于犯罪并不明知。
2、被告人齐凯对开具的发票类型不知情，也不知道贺献光让其成立的公司就是专门虚开增值税专用发票的公司，所以被告人齐凯对提供身份信息成立公司用于虚开增值税专用发票不是明知。
3、被告人齐凯未参与实施犯罪行为，也未提供帮助。被告人齐凯虽然在贺献光着手实施犯罪行为之前提供自己身份信息，为贺献光之后的犯罪提供方便条件，但在犯罪行为实施之后没有参与开票行为。
4、即便被告人齐凯提供身份信息供贺献光使用的行为构成帮助犯，也应当以该罪最低档量刑标准予以量刑且应认定为从犯，同时被告人齐凯主观恶性较小，系初犯，有坦白情节，认真悔罪，应当从轻处罚。
经审理查明：
2015年4月，被告人齐凯明知贺献光（另案处理）以虚开增值税专用发票非法牟利为目的注册成立公司，仍提供个人信息帮助其注册成立临沂博财纺织有限公司（以下简称博财公司），并担任该公司法定代表人。该公司注册过程中，被告人齐凯跟随贺献光参与工商注册、国税登记、银行卡办理等流程，并在公司注册完成后收取好处费人民币10000元。博财公司成立后，被告人齐凯跟随贺献光到公司参与了第一次开具发票，并帮助贺献光接收该公司会计刘某1邮寄的发票一次。2015年10月至2016年2月，博财公司在没有真实货物交易的情况下，采用收取开票费、资金回流掩饰等手段，通过陈剑红（另案处理）多次为冠县羽博伦服饰有限公司(以下简称羽博伦公司)、任丘市京美橡塑制品有限公司（以下简称京美公司）、容城县丽芳制衣有限公司（以下简称丽芳公司）虚开增值税专用发票共计60份，虚开税款金额人民币951450.74元，价税合计人民币6548220元，造成国家税款损失878801.19元。2016年9月被告人齐凯提供身份证件将博财公司注销。
另查明，被告人齐凯于2017年8月20日被公安机关抓获归案，后如实供述了犯罪事实。京美公司已于2017年6月12日向税务机关补交税款363393.11元，其中包括已抵扣的博财公司向其虚开的增值税专用发票税额共计72649.55元。诉讼过程中，被告人齐凯主动退缴违法所得人民币10000元在案。
上述事实，有公诉人提交，并经法庭出示和质证、认证的下列证据予以证实：
1、证人证言
（1）证人刘某1（博财公司会计）的证言
2015年2、3月份，贺献光通过朋友联系其表示想在临沂注册一家生产性质的纺织公司，因成立生产性质的公司需要的环评工作很难做，便改为成立销售性质的纺织公司，其就用舜城公司的地址临沂市兰山区通达路313号帮贺献光注册了临沂博财纺织有限公司。贺献光领着齐凯（即该公司法人代表）及齐凯的父亲到临沂办理公司成立的相关手续，并留下齐凯的身份证继续使用，之后贺献光、齐凯及齐凯的父亲同其又一起办理了公司的国税手续，并使用齐凯的身份证办理了公司的银行基本户手续。公司成立之后其让邸某担任该公司会计，公司业务都是邸某与贺献光（老贺）具体联系的。2016年3、4月份，邸某告诉其公司账目有问题，没有生产类的加工费、发票、合同及运输类的发票、费用凭证，其当时就感觉贺献光是在虚开发票，就让邸某向贺献光要相应票据，贺献光寄了一次相应票据，但后续就没再给。2016年5月份其给贺献光打电话了解到公司没有正常业务后，就让贺献光立刻注销公司。2016年9月贺献光说开票的对方出了问题，让其尽快注销公司，后其就去工商和税务把这家公司注销了。2016年10月贺献光和齐凯的父亲还让其再帮忙注册一家纺织公司，但最后未注册。2017年初金雀山国税稽查局要查看博财公司的账，贺献光让其把账给他寄了回去，致国税局未能查账。后贺献光还经常换手机号码给其打电话，询问有没有人找过其。2017年6月份贺献光给其打电话说齐凯被通缉了，让其把事往齐凯身上推，期间齐凯父亲也打了好几次电话，说齐凯胆小，容易全说出去，让其别把他和贺献光说出去。2017年8月底贺献光给其打电话说齐凯被抓了，他也被通缉了，嘱咐其把事往齐凯身上推，之后贺献光就没有联系过其，贺献光的儿子也嘱咐其将事情都推给齐凯。博财公司的实际控制人是贺献光，公司的进项发票、销项发票都是贺献光负责联系和提供的，建立公司的费用也都是贺献光给的，齐凯父亲也参与了，注册公司的时候贺献光说这家公司是贺献光和齐凯父亲合伙的，经营期间齐凯父亲还让其把公户流水拍照发给他。齐凯应当知道该公司是用来专门虚开增值税专用发票的，不然齐凯在通缉之后也不会突然不承认这家公司是他签字注册的，而且齐凯的父亲和贺献光担心齐凯被抓后会把所有事情供出来。
证实齐凯在明知博财公司是贺献光以虚开发票为目的注册成立的情况下，提供个人信息帮助贺献光注册成立公司并担任公司的法定代表人，参与工商注册、国税登记、银行卡办理、公司注销等流程，并证实之前在公安机关笔录中做了虚假陈述，当时都是按贺献光等人的要求说的。
（2）证人邸某（博财公司会计）的证言
2015年上半年，刘某1和其说有人找他们注册一家公司，并由他们代理做该公司账目。开始是刘某1联系相应业务，注册一家生产性质的公司，因环评工作办不下来，改为注册销售性质的公司，名称为临沂博财纺织有限公司。过了没几天，有个人领着齐凯和另外一个人到其和刘某1的办公室办理手续，注册完公司后留下齐凯的身份证用于办理其他业务。该公司法定代表人是齐凯，监事刘某1，其担任财务负责人。其用齐凯留下的身份证办理公司的银行基本户和税务手续，后自称老贺的给其打电话让其注册一个农行的一般公户，办理完成后，其将U盾和支付密码器邮寄给了老贺。办好当月博财公司没有任何业务，之后每个月都是贺献光给其邮寄进项发票，并且安排其开好销项发票，然后邮寄给贺献光。一段时间后，其发现该公司的账上没有加工类和运输类的发票和凭证（公司的进项都是皮棉，销项是棉纱之类的，如果不加工，皮棉不能变棉纱），贺献光应其要求，仅给过一次代加工发票，之后就不给了。过了半年，贺献光要求其注销公司，后根据贺献光邮寄的齐凯身份证和刘某1将该公司予以注销。注销后，贺献光打电话联系其转告刘某1如果有人问博财公司的事情，就说博财公司和贺献光没有牵连。该公司经营期间都是贺献光与其联系，齐凯就是注册、注销公司和办理公户时联系过其。
证实临沂博财纺织有限公司的实际控制人是贺献光，齐凯帮助贺献光注册成立公司并担任公司的法定代表人，参与工商注册、国税登记、银行卡办理、公司注销等流程及公司经营账目不合理的情况。
（3）姚某（羽博伦公司法定代表人）的证言
2015年6月陈剑红到其厂和其说他姓黄，在潍坊有个厂是做布料的，问其用不用，其说暂时不用，他又说有多余的增值税发票，其说暂时也不用，他留下一个177尾号6676的电话号码就走了。2015年7月陈剑红又打电话问其要不要发票，并说绝对没问题，开给其这样的实体厂放心，税点6.2（即开票费用为价税合计的6.2%），其就要了六份。过了两天，其收到了陈剑红从潍坊邮寄来的六张潍坊奎洪纺织品有限公司的增值税发票，其认证没问题后支付了开票费用。之后双方不断通电话联系，到2015年10月其因付款不及时，供应商没给其开发票，其就给陈剑红打电话要发票，陈说奎洪的发票用完了，但他在临沂还有个企业，叫临沂博财纺织有限公司，其就让他开了六份，税点也是6.2。2016年2月，其又从博财公司要了13份，税点还是6.2。后来看了他的身份证，知道了他的真实姓名叫陈剑红，就感觉这个人不实在，决定不再和他合作了，陈剑红说他准备点钱把账走走，3月份其在农商行开了公户，去湖南岳阳华容县的一家宾馆把公户网银和其个人的银行卡网银给了陈剑红，他把账走了。其一共买了陈剑红三次发票，第一次是2015年7月，买了陈剑红的潍坊奎洪的6张发票，税额90094.91元，价税合计620065元，票号是02022397—02022402；第二次是2015年10月，买了陈剑红的临沂博财6张发票，税额97335.9元，价税合计669900元，票号是03626377—03626382；第三次买了陈剑红的临沂博财的13张发票，税额215042.78元，价税合计1480000元。除了其向陈剑红购买增值税专用发票、因购买发票支付税点以及虚假平账外，其与陈剑红、黄祖齐、潍坊奎洪、临沂博财之间没有任何一点业务往来。上述发票均已认证抵扣了税款。
（4）王某1（陈剑红向丽芳公司、京美公司虚开增值税专用发票的中间人）的证言
2010年左右，其与陈剑红因购买包装布而相互认识。2014年底，陈剑红联系其说他在山东潍坊开了织布厂，让其帮忙找人买他的票（增值税专用发票），并许诺卖出100万的增值税发票，给其1000元钱。其问陈剑红厂子是不是真实织布的，虚开的票不要，陈剑红说没问题，厂子特别大，生产量特别大，有的客户只要货，不要发票，就剩下不少增值税发票。后来，王某2找其买布时，其问王某2“之前你不是说京美公司找你要发票吗，我山东正好有朋友也开织布厂，有剩余发票”，王某2说“先给京美公司开50万的发票”。其给陈剑红打电话说有一个朋友需要发票，陈剑红让其帮忙从中联系，税点是发票总金额的6.6%，然后其联系王某2，说税点是发票总金额的6.6%，王某2说给京美公司按7.5%，剩下的当其喝酒的钱。后王某2将开票资料发给其，其又发给陈剑红，陈剑红将开好的发票寄给其，其又给了王某2。之后王某2将开票费用转账给其，其又转给陈剑红。之后王某2又找其买了几次票，具体交易过程和之前一样。期间陈剑红说因为没有卖货，防止税务局查出问题，让其走一下账，其联系王某2进行走账，京美公司把钱打给奎洪公司，然后陈剑红把钱打给其，其把钱转给王某2，王某2又转给京美公司，之后又走了几次账（也有打给博财公司的，账号是陈剑红告诉其,其又转给王某2的），具体过程和之前的也一样。
2015年9月份，梁某问其是否能弄到增值税专用发票，其问陈剑红有没有票，陈剑红说有，梁某说要几十万的票，并把公司名称等信息发给其，其又发给陈剑红，票开好后，陈剑红通过快递给其，其又给梁某送过去，之后梁某多次从其处购买陈剑红开的发票，陈剑红问其要票面总金额6.8%，其问梁某要7%左右，税点是梁某转给其，其又转给陈剑红。每次走账都是其与陈剑红筹钱，因为梁某没有钱，陈剑红将钱打给其，其转给梁某，梁某再打到他的丽芳公司，再通过丽芳打给陈剑红的奎洪或博财公司。
其一共向王某2、梁某出售过奎洪、博财两家公司大约七百多万的增值税专用发票。（向王某1出示奎洪、博财开给京美公司、丽芳公司的增值税发票清单后）这些都是其介绍陈剑红向京美、丽芳公司虚开的发票，没有真实货物交易。因陈剑红说怕国税局查到，账需多走几个账户，其用其儿媳妇胡晨续的账户，陈剑红用黄祖齐的账户予以走账掩饰。其介绍陈剑红开给京美公司的发票走账过程是京美公司公户打给奎洪或博财的公户，然后奎洪或博财公户打到黄祖齐账户，黄祖齐账户打到其个人或胡晨续的账户，其又打给王某2用的王东的账户，王东的账户又打到王某3的账户；其介绍陈剑红开给丽芳公司的发票走账过程是黄祖齐把钱打给其用的胡晨续的账户，其用胡晨续账户打给丽芳公司公户，丽芳公户将钱打给奎洪或博财公户，奎洪或博财再将钱打到齐凯或黄祖齐账户。其与梁某的微信聊天记录的内容是陈剑红发给的，是陈剑红教其和梁某串供用的，想把法律责任推卸给一个叫周传宗的人。
（5）梁某（丽芳公司法定代表人）的证言
2014年底或2015年初其认识了王某1，后王某1主动联系其帮忙找进项的增值税发票并介绍相应工厂，其将公司开票信息通过微信或短信给王某1，并打电话或发短信告诉王某1开具发票的具体数额，开完发票后，王某1就把发票及合同寄给其，其再支付开票费用（包括现金与转账），后由于手头紧张，欠了王某1部分开票费用。开完发票之后，王某1准备好钱，就让其把公司网银寄给王某1，王某1制作虚假的付款记录，其让会计去银行领取对账单做账。其共让王某1买了五六次发票，费用是增值税发票价税合计的7%左右，最低6%，最高7.1%。中国银行提供的丽芳公司，农业银行提供的潍坊奎洪公司、博财公司、黄祖齐、胡晨续，民生银行提供的博财公司、齐凯账户交易明细，其中2015年10月27日、2015年10月28日、2016年2月29日、2016年3月1日中的银行交易明细是其找王某1购买潍坊奎洪公司、博财公司增值税专用发票后走账时发生的，但其当时将网银寄给了王某1，具体是不是王某1操作的，其不清楚。其与王某1的微信聊天记录是王某1教其应付调查人员的话，其不认识周传宗这个人。
（6）王某2（陈剑红、王某1向京美公司虚开增值税专用发票的中间人）的证言
2010年，其开始给京美公司供货，其卖给王某3的货都带着发票。但王某3因进项发票缺口较大，经常找其帮忙开增值税发票，为了保住王某3这个客户就帮他买发票。2015年期间，其从王某1那里帮王某3买过发票，每次买好发票后，亲自送到王某3的公司，有时候给王某3本人，有时给吕某会计或刘某2会计，然后吕会计、刘会计或其对面的一个叫张小花的开一份预提费用的单据（预提费用是京美公司支付给开票公司的费用，先挂在其在京美公司的账上，等确定发票万无一失时，再让其拿着这些单据领钱），王某3在预提费用单据上签字后给其，一般过一个月，其拿着预提费用单据找王某3要钱，然后其再给王某1。期间王某1催其走账（就是双方通过卖票方和买票方的公户转一笔发票面额的款，将发票平账），其找王某3走账，走账的钱由王某3提供，最后将钱打回王某3。通过王某1买票走账是京美公司公户打到山东的卖票公司公户，山东公司公户应该是打到王某1账户，王某1打到其使用的其儿子王东的账户，其再用王东的账户打给王某3。开票费用一般是7点多（价税合计的7%）。京美公司内账中出现的预提费用-
票据费和增加款相关的奎洪公司、博财公司与京美公司没有对应的真实货物交易，都是单纯买的票，要不也不会出现开票费用。奎洪公司向京美公司虚开了200.1万元的发票，博财公司向京美公司虚开了50万元的发票。
（7）王某3（京美公司法定代表人）的证言
2015年，王某2分多次给其公司买了发票。（出示奎洪公司、博财公司向其公司开具的发票复印件后）这些都是王某2给其提供的发票，其与这两家公司没有任何业务往来，一般是按照6%左右给王某2支付费用。
（8）吕某（京美公司会计，负责记内账）的证言
京美公司的实际控制人是王某3，公司有内外两套账目，其负责记录公司内账，即公司所有真实业务往来的账目和原始凭证。2015年度，王某2共向京美公司提供了9家（河北国华乳胶制品有限公司、河北凯达新型包装材料有限公司、盘锦金田塑业有限公司、宿迁金田塑业有限公司、金田重庆新型包装材料有限公司、潍坊奎洪纺织品有限公司、南京协坛纺织品有限公司、临沂博财纺织有限公司、雄县好时代胶业有限公司）企业的共计
6132005.35元的增值税专用发票，开票费用是价税合计的5.5%-7.5%。但与王某2真实货物交易的货款数额共计1936833元，即有4195172.35元的增值税专用发票为虚开，并在多个账户之间进行资金往来，制造虚假交易。
（9）刘某2（京美公司会计，负责记外账、报税）的证言
京美公司有内外两套账目，其负责记录公司外账、报税。2015年度，王某2共向京美公司提供了9家（河北国华乳胶制品有限公司、河北凯达新型包装材料有限公司、盘锦金田塑业有限公司、宿迁金田塑业有限公司、金田重庆新型包装材料有限公司、潍坊奎洪纺织品有限公司、南京协坛纺织品有限公司、临沂博财纺织有限公司、雄县好时代胶业有限公司）企业的共计6132005.35元的增值税专用发票，开票费用是价税合计的5.5%-7.5%。但与王某2真实货物交易的货款数额共计1936833元，即有
4195172.35元的增值税专用发票为虚开。京美公司向奎洪公司、博财公司、雄县好时代公司付款之前，这3家公司提前先把走账的钱付给了京美公司，因此这3家公司与京美公司没有真实货物交易，其他6家公司发票总额大，货物交易数额小。虚开发票存在多个账户间进行资金往来，制造虚假交易的情况。
2、勘验、检查、辨认、侦查实验等笔录
（1）齐凯对贺献光的辨认笔录、辨认照片及说明
证实齐凯辨认出辨认照片中的7号男子为指使其注册成立临沂博财纺织有限公司的贺献光。
（2）齐凯对陈剑红的辨认笔录、辨认照片及说明
证实齐凯辨认出辨认照片中的5号男子为贺献光虚开发票的头目“老陈”（陈剑红）。
（3）刘某1对齐凯的辨认笔录、辨认照片及说明
证实刘某1辨认出辨认照片中的6号男子为临沂博财纺织有限公司法定代表人齐凯。
（4）刘某1对贺献光的辨认笔录、辨认照片及说明
证实刘某1辨认出辨认照片中的7号男子为临沂博财纺织有限公司实际控制人贺献光。
3、书证
（1）受案登记表
证实本案系公安机关帮助湖南省益阳市公安局协查工作中发现案发。
（2）在逃人员登记表/撤销表、拘留证
证实被告人齐凯于2017年5月15日被列为刑拘在逃人员，2017年8月20日被公安机关抓获；同案犯贺献光于2017年8月22日被列为刑拘在逃人员，目前在逃。
（3）抓获经过
证实被告人齐凯于2017年8月20日被抓获。
（4）被告人照片、常住人口基本信息
证实被告人齐凯的基本情况，已达刑事责任年龄，具有完全刑事责任能力。
（5）前科证明
证实被告人齐凯无其他违法犯罪记录。
（6）吕某、刘某2出具的证明
内账中2015年3月份69号凭证增加款68024元对应外账中四个公司的增值税专用发票税点，其中包括潍坊奎洪纺织品有限公司500000元增值税专用发票，税点7.5%；内账中2015年7月97号凭证105070元对应外账中潍坊奎洪纺织品有限公司
1500000（实为1501000）元增值税发票，税点7%；2015年11月42号凭证35000元对应外账临沂博财纺织有限公司500000元增值税发票，税点7%。
证实任丘市京美橡塑制品有限公司会计吕某、刘某2通过任丘市京美橡塑制品有限公司内、外账对比确认虚开发票及税点（开票费）的事实。
（7）任丘市京美橡塑制品有限公司内账
证实任丘市京美橡塑制品有限公司2015年度的真实交易及向王某2支付开票费用的事实。
（8）工商登记注册资料
证实临沂博财纺织有限公司系有限责任公司（自然人独资），住所为山东省临沂市兰山区通达路313号，法定代表人为齐凯，2015年5月15日设立，营业年限为长期；冠县羽博伦服饰有限公司系有限责任公司（自然人独资），住所为冠县梁堂乡赵梁堂村，法定代表人为姚某，2014年12月12日设立，营业期限至2024年12月11日；容城县丽芳制衣有限公司系有限责任公司（自然人独资），住所为河北省容城县西里，法定代表人为梁某，1999年2月10日成立，营业期限至2019年02月08日；任丘市京美橡塑制品有限公司系有限责任公司（自然人投资或控股），住所为河北省任丘市鄚州镇工业园，法定代表人为王某3，2006年8月8日成立，营业期限至2056年8月8日。
（9）临沂凯丰外贸食品中心证明
证实临沂博财纺织有限公司的住所山东省临沂市兰山区通达路313号办公楼系临沂凯丰外贸食品中心所有，自2015年2月-2016年9月，该办公楼处于准备装修阶段，未与临沂博财纺织有限公司发生租赁业务，即临沂博财纺织有限公司登记住所系伪造的事实。
（10）临沂博财纺织有限公司增值税专用发票开具信息明细、认证清单、增值税纳税申报表及附表。
证实临沂博财纺织有限公司向冠县羽博伦服饰有限公司开具19份增值税专用发票，向任丘市京美橡塑制品有限公司开具5份增值税专用发票，向容城丽芳制衣有限公司开具36份增值税专用发票，共计60份，虚开税款金额人民币951450.74元，价税合计人民币6548220元的事实。
（11）银行交易记录
证实临沂博财纺织有限公司实际控制人贺献光及其儿子贺少革向刘某1支付公司注册费用及劳务费用的情况。
（12）冠县羽博伦服饰有限公司增值税专用发票认证清单、增值税纳税申报表及附表。
证实冠县羽博伦服饰有限公司购买的临沂博财纺织有限公司19份增值税专用发票信息（2015年10月发票6份，税额97335.9元，价税合计669900元，票号03626377—03626382；2016年2月发票13份，税额215042.78元，价税合计1480000元。票号002231537—02231549）、相关认证清单及已向山东省冠县国家税务局认证、申报抵扣的事实。
（13）任丘市京美橡塑制品有限公司增值税专用发票认证清单、增值税纳税申报表及附表。
证实任丘市京美橡塑制品有限公司购买的临沂博财纺织有限公司5份增值税专用发票信息（2015年10月发票5份，税额
72649.55元，价税合计500000元，票号03626362-03626366）、相关认证清单及已向河北省任丘市国家税务局认证、申报抵扣的事实。
（14）容城县丽芳制衣有限公司增值税专用发票认证清单、增值税纳税申报表及附表
证实容城县丽芳制衣有限公司购买的临沂博财纺织有限公司36份增值税专用发票信息（2015年10月发票10份，税额
145299.1元，价税合计1000000元，票号03626367-03626376；2016年1月发票11份，税额186680.34元，价税合计1284800元，票号02217321-02217331；2016年2月发票15份，税额
234443.07元，价税合计1613520元，票号02231527-02231536,02217335-02217339）、相关认证清单及向容城县国家税务局认证、申报抵扣的事实。
（15）办案说明，黄祖齐、姚某、胡晨续、齐凯、王某1、王某3、王东、冠县羽博伦服饰有限公司、容城县丽芳制衣有限公司、任丘京美橡塑制品有限公司、临沂博财纺织有限公司、潍坊奎洪纺织品有限公司、华容县长青棉业有限公司、华荣花兰窖棉业有限公司的账户开户信息以及交易明细，资金往来明细。
证实陈剑红、王某1与姚某、梁某、王某3等在临沂博才纺织有限公司与冠县羽博伦服饰有限公司、容城县丽芳制衣有限公司、任丘京美橡塑制品有限公司未有真实货物交易的情况下，通过多个账户之间的资金往来制造虚假交易，掩盖虚开增值税专用发票的事实。
（16）税收完税证明、增值税纳税申报表等
证实任丘市京美橡塑制品有限公司于2017年6月12日向任丘市国家税务局补交税款363393.11元，其中包括临沂博财纺织有限公司向其虚开的五张增值税专用发票，价税合计500000元，税额72649.55元的事实。
（17）公民身份号码更正证明
证实本案同案犯贺献光（曾用名贺现光）身份证号码变更的情况。
4、被告人的供述与辩解
被告人齐凯于2017年8月20日、21日、9月12日分别在滨海刑警大队办案区讯问室、潍坊市看守所的供述。
2015年4月份，贺献光通过其父亲联系到其表示想用其身份证去山东开个虚开增值税专用发票的公司，还说给一万块钱，其同意了，就跟着他去临沂和他注册了公司，之后其通过其父亲收到一万元钱。当时其问贺献光：“你公司是干什么的？”，贺献光说：“是专门开发票的公司”。其问贺献光：“你开这个公司不是很正规吧？你别把我坑了”，贺献光说：“像这种虚开发票的公司，别的地方都干了很长时间了，这种事情一般没事，如果有事的话花点钱处理就行了”，贺献光又说：“过几天一块去注册了吧，盈利了先给你一万元钱”。然后其同意了。之后过了10天左右，贺献光让其开车拉着他和其父亲来到了山东临沂市区找人代理注册个公司，第一次没找到代理，他们就当晚回邯郸了。过了没几天，贺献光和其父亲让其找车拉着他俩又到临沂市区找到了刘某1和邸某，刘某1领着其及其父亲和贺献光到工商局注册了公司，之后刘某1让其留下了其身份证，并让其写了四五个自己的名字，表示以后就不用其再到临沂了，由刘某1负责办理相关手续，后银行联系其核实过相关信息。2015年5月份左右，刘某1或邸某就把公司的营业执照等证件的复印件就寄到河北了。之后贺献光和其一起见了一个叫“老陈”的人（贺献光说去把公司资料给对方，让他看看这个公司能不能用），贺献光让其把公司资料复印件了几份给了这个人（个子挺高，一米八左右，挺瘦，长脸，头发前部稍有点秃）。后贺献光说山东办的银行卡不能用，就带其去邯郸民生银行办了一张其名下的银行卡，该卡被贺献光拿走了。7月中旬，贺献光将一万元钱给其父亲，后转交给其。第一次开发票时贺献光带其一起去了博财公司，后其帮贺献光收过一次刘某1邮寄的发票。2016年下半年，贺献光告诉其注销公司，让其将身份证邮寄给刘某1，20多天后，刘某1或邸某将身份证寄回。2017年5月底，贺献光告诉其“你被山东那边上网了”，其说：“你当时不是说办理公司没有事吗？”，贺献光说：“放心吧，我会找人帮你处理掉”。之后其就不断联系他问他处理怎么样，他就一直让其等，还说过陈剑红也被抓了。期间他找过其一次，说：“如果你被抓到的话，就说你在山东与陈剑红偶遇，他出钱用你名字办公司”。然后我说行。所有的事就这样。
本院认为，被告人齐凯为谋取非法利益，违反国家税收征管法规和发票管理规定，明知他人为虚开增值税专用发票非法牟利而设立公司，仍提供个人信息帮其注册成立临沂博财纺织有限公司，并放任该公司在无真实货物交易的情况下，为他人虚开增值税专用发票,数额较大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪，应予刑罚；被告人齐凯在共同犯罪中起辅助作用，系从犯，应当从轻、减轻处罚。公诉机关的指控成立，本院予以支持。被告人齐凯的辩护人所作“被告人齐凯主观恶性较小，系初犯，有坦白情节且认真悔罪；其提供个人信息帮助成立公司的行为属从犯，应当从轻或者减轻处罚”的辩护意见与本院查明的事实相符，本院予以采信；其所作“被告人齐凯不是明知提供身份信息用于虚开增值税专用发票，也未参与实施犯罪行为，不构成犯罪”的辩护意见，经查，被告人在公安机关的供述和开庭查明的事实可以证实，被告人齐凯对成立博财公司是为了虚开增值税专用发票这一事实是明知的，并且参与了第一次增值税专用发票的开具，因此本院不予采信。被告人齐凯除在博财公司注册成立时提供帮助及跟随参与第一次开具增值税专用发票外未再实施其他虚开增值税专用发票的犯罪行为，犯罪较轻，应减轻处罚。鉴于其当庭认罪态度较好，积极退缴违法所得并缴纳罚金，可酌予从轻处罚。
为维护国家税收征管制度与发票管理制度，打击犯罪，根据本案的事实、情节和社会危害程度，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第二十五条、第二十七条、第六十七条第三款、第四十七条、第五十二条、第五十三条、第六十四条之规定，判决如下：
一、被告人齐凯犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年零二个月，并处罚金人民币20000元。
（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2017年8月21日至2018年10月20日止。罚金已缴纳。）
二、追缴被告人齐凯违法所得人民币10000元，上缴国库。
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向山东省潍坊市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。
审 判 长 杨远珍
人民陪审员 蔡花安
人民陪审员 王海波
二〇一八年七月二十七日
书 记 员 高 敏
附:本案适用法律及司法解释
1、《中华人民共和国刑法》第二百零五条规定：
虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。
单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。
虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。
2、《中华人民共和国刑法》第二十五条规定：
共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪。
二人以上共同过失犯罪，不以共同犯罪论处；应当负刑事责任的，按照他们所犯的罪分别处罚。
3、《中华人民共和','2018-10-08
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《中华人民共和国合同法》
第二百零六条借款人应当按照约定的期限返还借款。对借款期限没有约定或者约定不明确，依照本法第六十一条的规定仍不能确定的，借款人可以随时返还；贷款人可以催告借款人在合理期限内返还。
《中华人民共和国公司法》
第二十八条股东应当按期足额缴纳公司章程中规定的各自所认缴的出资额。股东以货币出资的，应当将货币出资足额存入有限责任公司在银行开设的账户；以非货币财产出资的，应当依法办理其财产权的转移手续。
股东不按照前款规定缴纳出资的，除应当向公司足额缴纳外，还应当向已按期足额缴纳出资的股东承担违约责任。
第二百零七条承担资产评估、验资或者验证的机构提供虚假材料的，由公司登记机关没收违法所得，处以违法所得一倍以上五倍以下的罚款，并可以由有关主管部门依法责令该机构停业、吊销直接责任人员的资格证书，吊销营业执照。
承担资产评估、验资或者验证的机构因过失提供有重大遗漏的报告的，由公司登记机关责令改正，情节较重的，处以所得收入一倍以上五倍以下的罚款，并可以由有关主管部门依法责令该机构停业、吊销直接责任人员的资格证书，吊销营业执照。
承担资产评估、验资或者验证的机构因其出具的评估结果、验资或者验证证明不实，给公司债权人造成损失的，除能够证明自己没有过错的外，在其评估或者证明不实的金额范围内承担赔偿责任。
《最高人民法院关于适用＆ｌｔ；中华人民共和国公司法＆ｇｔ；若干问题的规定（三）》
第十三条第二款公司债权人请求未履行或者未全面履行出资义务的股东在未出资本息范围内对公司债务不能清偿的部分承担补充赔偿责任的，人民法院应予支持；未履行或者未全面履行出资义务的股东已经承担上述责任，其他债权人提出相同请求的，人民法院不予支持。
《中华人民共和国民事诉讼法》 第一百四十四条被告经传票传唤，无正当理由拒不到庭的，或者未经法庭许可中途退庭的，可以缺席判决。
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第二百零七条清算组不依照本法规定向公司登记机关报送清算报告，或者报送清算报告隐瞒重要事实或者有重大遗漏的，由公司登记机关责令改正。
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