山东省威海市中级人民法院
刑 事 判 决 书
（2015）威刑二初字第8号
公诉机关山东省威海市人民检察院。
被告单位威海纺织集团进出口有限责任公司第一事业部，系威海纺织集团进出口有限责任公司内设机构，住所地威海世昌大道16号，负责人王某甲。
诉讼代表人孙勇，系威海纺织集团进出口有限责任公司第一事业部业务部经理。
辩护人陈瑞志，山东东方未来律师事务所律师。
被告人王某甲，系威海纺织集团进出口有限责任公司第一事业部部长。2000年11月22日因犯走私普通货物罪被烟台市中级人民法院判处有期徒刑一年，缓刑二年。2001年10月20日因犯走私普通货物罪被威海市人民检察院决定不起诉。2014年8月6日因涉嫌犯走私普通货物罪被刑事拘留，同年9月12日被取保候审，10月13日被逮捕，12月3日被取保候审。
辩护人陈斌，山东合度律师事务所律师。
被告人朱某，系威海纺织集团进出口有限责任公司第一事业部综合部副经理。2014年8月6日因涉嫌犯走私普通货物罪被刑事拘留，同月29日被取保候审。
辩护人王丽伟，山东东方未来律师事务所律师。
被告人方某，系威海纺织集团进出口有限责任公司第一事业部业务三部经理。2014年8月6日因涉嫌犯走私普通货物罪被刑事拘留，同月29日被取保候审。
辩护人于兆强，山东海丰律师事务所律师。
山东省威海市人民检察院以威检公刑诉（2015）20号起诉书指控被告单位威海纺织集团进出口有限责任公司第一事业部、被告人王某甲、方某、朱某犯走私普通货物罪，于2015年7月7日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。威海市人民检察院指派检察员王衡出庭支持公诉，被告单位诉讼代表人孙勇、辩护人陈瑞志、被告人王某甲及其辩护人陈斌、被告人方某及其辩护人于兆强、被告人朱某及其辩护人王丽伟到庭参加诉讼。威海市人民检察院于2015年9月30日建议对本案延期审理，本院于当日决定延期审理；同年10月22日威海市人民检察院建议恢复法庭审理，本院于当日决定恢复法庭审理。现已审理终结。
威海市人民检察院指控，2013年10月23日、2014年5
月9日，被告人王某甲为给被告单位威海纺织集团进出口有限责任公司第一事业部牟取非法利益，指使被告人方某、朱某，以威海纺织集团进出口有限责任公司下属子公司威海迪尚华绮毛纺织有限公司的名义申办C42043152528、C42044151039两本进料加工贸易手册，并决定将上述手册项下备案的澳棉、美棉进口后在国内销售。方某根据王某甲的指示安排业务三部职员单某等人将C42043152528手册项下300吨棉花全部在国内销售，将C42044151039手册项下58.9848吨棉花在国内销售，朱某根据王某甲的指示利用虚假出口负责将手册核销，上述走私货物共案值人民币7916707.49元，偷逃应缴税款人民币1884899.66元。
2012年9月5日至2013年4月8日，王某甲为给被告单位威海纺织集团进出口有限责任公司第一事业部牟取非法利益，指使朱某利用以威海迪尚华绮毛纺织有限公司为经营单位购买一般贸易进口棉花配额，采用低报价格的方式先后6次走私未梳棉花593.275吨，案值人民币3368641.55元，偷逃应缴税款人民币387542.83元。综上，被告单位威海纺织集团进出口有限责任公司第一事业部、被告人王某甲、朱某走私进口棉花偷逃应缴税款人民币2272442.49元，被告人方某走私进口棉花偷逃应缴税款人民币1884899.66元。
案发后，被告人王某甲、朱某主动投案。
对指控的上述事实，公诉人当庭提供了书证、证人证言、鉴定意见、被告人供述和辩解等证据证实。公诉机关认为，被告单位威海纺织集团进出口有限责任公司第一事业部、被告人王某甲、方某、朱某走私普通货物，偷逃应缴税额巨大，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第一百五十四条、第一百五十三条第一款（二）、第二款、第三款之规定，犯罪事实清楚，证据确实充分，应以走私普通货物罪追究其刑事责任。提请本院依法判处。
对公诉机关指控的事实和罪名，被告单位诉讼代表人未提出异议。被告单位辩护人提出如下辩护意见：1、公诉机关指控被告单位在一般贸易过程中采用低报价格的方式先后6次走私未梳棉花与事实不符，被告单位在进口报关时是根据实时变化的实际市场价格进行的申报，并未故意低报价格，故该部分税款应从偷逃税款总额中扣除；2、被告单位在C42043152528进料加工贸易手册核销过程中缴纳了棉花边角料增值税、关税共计人民币22466.07元，该笔税款应从偷逃税款总额中扣除；3、被告单位具有自首情节，被告人王某甲、朱某案发后主动投案并如实供述犯罪事实，根据最高人民法院、最高人民检察院、海关总署《办理走私刑事案件适用法律若干问题的意见》第二十一条的规定，单位直接负责的主管人员自首的，应当认定单位自首；4、被告单位系初犯、主观恶性不深，请求对被告单位从轻或减轻处罚。
被告人王某甲对公诉机关指控的事实和罪名无异议，其辩护人除提出与被告单位辩护人第1、2项辩护意见相同的意见外，还提出王某甲具有自首情节，王某甲主动投案后如实供述了全部案件事实，其供述与除方某、朱某供述之外的所有证据并无矛盾之处，请求对王某甲从轻处罚、适用缓刑。
被告人方某及其辩护人对公诉机关指控的事实和罪名无异议，其辩护人提出方某在走私普通货物过程中只是一名执行者，不具有最终决定权，系从犯，应从轻或减轻处罚；方某主观恶性不深，认罪态度较好；根据《最高人民法院、最高人民检察院、海关总署办理走私刑事案件适用法律若干问题的意见》第二十一条的规定，单位直接负责的主管人员自首的，应当认定单位自首，认定单位自首后，如实交代主要犯罪事实的单位负责的其他主管人员和其他直接责任人员，可视为自首；综上，请求对方某适用缓刑。
被告人朱某及其辩护人对公诉机关指控的事实和罪名无异议，其辩护人提出朱某在走私普通货物过程中处于从属地位，系从犯，应从轻、减轻或免除处罚；朱某主动投案并如实供述自己的罪行，构成自首，可以从轻或减轻处罚。
经审理查明，2014年1月15日至6月13日，为给被告单
位威海纺织集团进出口有限责任公司（以下简称威海纺织集团公司）第一事业部牟取非法利益，被告人王某甲伙同被告人朱某、方某将以进料加工贸易方式进口的358.9848吨棉花在国内销售，偷逃应缴税款人民币（以下币种相同）1884899.66元。2012年9月5日至2013年4月8日，为给被告单位牟取非法利益，王某甲指使朱某采用低报价格的方式先后6次走私未梳棉花593.275吨，偷逃应缴税款387542.83元。综上，被告单位威海纺织集团公司第一事业部、被告人王某甲、朱某走私进口棉花偷逃应缴税款2272442.49元，被告人方某走私进口棉花偷逃应缴税款1884899.66元。
相关事实分述如下：
（一）未经海关许可并且未补缴应缴税款，擅自将以进料加工贸易方式进口的棉花在国内销售的事实
被告单位威海纺织集团进出口有限责任公司（以下简称威
海纺织集团公司）第一事业部是威海纺织集团公司的内设部门，被告人王某甲系该事业部部长，被告人方某系业务三部经理，被告人朱某系综合部副经理。威海纺织集团公司不是纺纱实体，不能申领一般贸易进口棉花配额，威海纺织集团公司第一事业部都是购买其他公司的配额证进口棉花。为给被告单位威海纺织集团公司第一事业部牟取非法利益，被告人王某甲决定以威海纺织集团公司下属子公司威海迪尚华绮毛纺织有限公司（以下简称威海迪尚华绮公司）的名义申办加工贸易配额证进口棉花后在国内销售。在加工贸易配额证申办完成后，王某甲指使朱某于2013年10月23日、2014年5月9日以威海迪尚华绮公司名义申办了C42043152528、C42044151039两本进料加工贸易手册，以该两本手册分别申报进口棉花300吨、244.068吨，并安排方某将手册项下的棉花在国内进行销售。方某根据王某甲的指示，安排业务三部职员单某、张某等人将C42043152528手册项下300吨棉花分别于2014年1月15日、3月17日销售给山东东明胜友纺织有限公司、河北泽澳纺纱有限公司，将C42044151039手册项下58.9848吨棉花分别于2014年4月28日、5月12日、6月13日销售给河北泽澳纺纱有限公司、陕西越红纺织有限责任公司。朱某根据王某甲的指示，制作虚假单证利用虚假出口方式于2014年2月17日至27日分八次完成成品出口，在核销过程中，威海纺织集团公司于2014年2月18日至27日以一般贸易方式进口棉纱缴纳进口关税和增值税税款共计1027567.95元，经朱某申请，2014年5月19日威海海关将C42043152528手册核销，6月16日威海迪尚华绮公司向威海海关补缴15873千克棉花边角料进口增值税和关税税款共计22466.07元。上述走私货物共价值7916707.49元，偷逃应缴税款1884899.66元。
2014年7月22日威海海关缉私分局根据青岛海关缉私局统一部署，对威海迪尚华绮公司进料加工贸易手册执行情况进行常规核查，发现该公司提供的保税棉花出入库单存在造假嫌疑后，于同年8月5日立案侦查。次日被告人王某甲主动到威海海关缉私分局接受调查，当日被告人方某被该局抓获，被告人朱某经口头传唤至该局接受讯问。
案发后，侦查机关威海海关缉私分局扣押威海纺织集团公司4000000元。
经威海火炬高技术产业开发区司法办公室调查，被告人王某甲、方某、朱某均具备社区矫正条件。
上述事实，有下列证据证实：
1、书证
（1）侦查机关从招商银行威海分行、交通银行威海分行调取的威海纺织集团公司进口棉花的信用证资料，证实该公司2013年7月22日从澳大利亚OlamInternationalLimited公司购买棉花402.5946吨，付款875204.52美元，提单号NYKS4000969140；2013年11月29日从美国JESSSMITH﹠SONSCOTTON，LLC公司购买棉花401.308吨，付款1011911美元，提单号YMLUW135324616。
（2）青岛裕龙橡胶交易中心有限公司提供的威海纺织集团公司YMLUW135324616、NYKS4000969140提单项下进口棉花的仓库接货记录、进口货物报关单、出口加工区出境货物备案清单、出库记录、费用账单明细等进出境资料，证实涉案棉花以进料加工贸易方式出库、通关。
（3）侦查机关从黄岛海关调取的威海纺织集团公司YMLUW135324616、NYKS4000969140提单项下进口棉花的报关单、代理报关委托书、进境货物备案清单等相关单证，证实2013年8月12日威海纺织集团公司将NYKS4000969140提单项下399.9861吨未梳棉花申报入区，10月16日将其中300吨未梳棉花的货权转给世茂香港投资有限公司，10月24日威海迪尚华绮公司以C42043152528手册将300吨未梳棉花申报进口；2013年12月17日将YMLUW135324616提单项下401.308吨未梳棉花申报入区，12月27日以一般贸易方式进口141吨、16.24吨，2014年4月16日将244.068吨未梳棉花的货权转给世茂香港投资有限公司，5月13日威海迪尚华绮公司以C42044151039手册将244.068吨未梳棉花申报进口。
（4）侦查机关调取的威海纺织集团公司运输YMLUW135324616、NYKS4000969140提单项下进口棉花的车辆轨迹；证人刘某统计的其按照业务三部通知将NYKS4000969140提单下300吨保税棉花由黄岛运至威海迪尚华绮公司再运至黄岛上德区仓库及金利达仓库的运费明细，证实该两份提单项下保税棉花的货物流向。
（5）侦查机关从山东东明胜友纺织有限公司崔某处、河北泽澳纺纱有限公司陈某丙处、陕西越红纺织有限责任公司王某乙处调取的买卖合同、付款凭证、发票等资料；从证人张某、单某处调取的内销棉花合同、棉花过磅汇总单、出货单、商检码单、销售进口棉花的出入库记录、库存记录等资料；从证人陈某甲处调取的NYKS4000969140提单项下棉花送货单、进口棉花磅码单、收条等资料，证实涉案棉花的销售情况：2014年1月15日销售给山东东明胜友纺织有限公司NYKS4000969140提单项下棉花95.0528吨，2014年3月17日销售给河北泽澳纺纱有限公司NYKS4000969140提单项下棉花202.8509吨；2014年4月28日销售给河北泽澳纺纱有限公司YMLUW135324616提单项下棉花19.8116吨，2014年5月12日、6月13日销售给陕西越红纺织有限责任公司YMLUW135324616提单项下棉花共计39.1732吨。
（6）侦查机关从威海纺织集团公司调取的销售涉案棉花的财务凭证及附随单据；从该公司财务软件系统中调取的账款明细、第一事业部应付款明细；从中国农业银行威海环翠支行调取的该公司银行往来账户明细，证实威海纺织集团公司收取山东东明胜友纺织有限公司、河北泽澳纺纱有限公司、陕西纺织有限责任公司货款的情况。
（7）侦查机关从威海迪尚华绮公司调取的该公司的应付账款明细、银行交易明细、转账凭证等资料，证实威海迪尚华绮公司与世茂香港投资有限公司之间的资金往来情况。
（8）侦查机关从威海海关核销科调取的威海迪尚华绮公司C42043152528进料加工贸易手册的核销资料一宗，证实该公司于2013年10月23日办理该本手册，并于次日申报进口未梳棉花300吨；于2014年2月17日至27日分八次完成成品出口，经核查，该手册项下有价值边角料的数量为15873千克；经朱某申请，2014年5月19日威海海关将该手册核销。
（9）证人刘某统计的其根据被告人朱某的指示从青岛中贸仓库拉两车棉纱进出保税区的运费明细，证实朱某利用虚假出口核销C42043152528手册的情况。
（10）侦查机关从黄岛海关调取的威海迪尚华绮公司C42043152528号进料加工贸易手册项下出口成品报关单，证实该公司于2014年2月17日至27日分八次完成成品出口。
（11）侦查机关从黄岛海关调取的威海纺织集团公司以一般贸易方式进口棉纱的报关单及附随单证，证实该公司2014年2月18日至27日以一般贸易方式进口棉纱缴纳进口关税和增值税税款共计1027567.95元。
（12）侦查机关从直属海关风险管理平台调取的威海迪尚华绮公司C42044151039加工贸易手册备案信息，证实该公司于2014年5月9日办理该手册，5月13日申报进口244.068吨未梳棉花。
（13）侦查机关从证人单某办公室扣押的由其制作的毛纱付出对照表；从威海迪尚华绮公司调取的为应付海关检查而由单某制作并存放在该公司的原料领用单、原料暂入库报告书等资料；被告人方某于2013年12月16日、2014年1月25日、27日发给丛某甲安排棉花生产的传真；证实被告单位及被告人为应付海关检查制作虚假单据、临时安排生产等情况。
（14）被告人王某甲、方某、朱某，单某之间往来的工作报告、电子邮件及MSN聊天记录一宗，证实王某甲安排方某、单某让威海迪尚华绮公司进行生产应付海关检查，安排朱某用“一日游”方式骗核手册等情况。
（15）威海海关缉私分局发立案经过、受案登记表、立案决定书等，证实案件侦破及立案情况。
（16）威海海关缉私分局侦查科出具的到案经过，证实2014年8月6日被告人王某甲主动到该局接受调查，同年8月5日被告人方某被该局抓获，同年8月5日被告人朱某经口头传唤至该局接受讯问。
（17）威海海关缉私分局搜查笔录、扣押决定书、扣押清单，证实侦查机关扣押威海纺织集团公司违法所得4000000元，棉花买卖合同、棉花入库明细、笔记本、笔记本电脑等物品一宗。
（18）威海火炬高技术产业开发区司法办公室出具的调查评估意见书，证实经该局调查评估，被告人王某甲、方某、朱某可以适用社区矫正。
2、鉴定意见
威关缉核字（2014）041、042吨偷逃税款核定证明书证实，涉案棉花偷逃税款共计2912467.61元。
3、证人证言
（1）证人单某证实，他2010年到威海纺织集团公司第一事
业部业务三部担任职员。2012年以来，王某甲就跟他们说过要用威海迪尚华绮公司的名义申请进口棉花配额，当时他们单位一直从市场上购买其他公司配额进口棉花。王某甲说已经跟威海迪尚华绮公司总经理孙某说好了，安排他去备齐营业执照、税务登记证等材料提交给工业新区办理了加工棉纱生产能力的证明。然后王某甲又安排人去省商务厅申办一般贸易和加工贸易进口棉花的配额，2013年初他们只办下来300吨加工贸易配额证。2013年10月份，王某甲带着他、方某、朱某去见了孙某，王某甲说要用威海迪尚华绮公司的加工贸易配额证办理进料加工贸易手册，进口棉花后在国内销售，然后把手册核销。孙某当时有顾虑，问手册怎么核销，王某甲说找点纱线核销。王某甲还让他做工厂日常生产的虚假领料、出入库这些手续，让朱某负责假出口和假核销，并嘱咐孙某让其公司各部门配合工作。回去后，朱某开始办手册，还问他和方某进口价格和国内价格作为备案价格的参考。
2013年10月份朱某负责从存放在黄岛西海岸出口加工区裕龙仓库的一批从澳大利亚采购的399吨棉花里，用进料加工贸易手册通关了300吨保税棉花。通关后，朱某通知王某甲、方某和他可以销售了。按照王某甲的指示，他们先把这300吨保税棉花运到了威海迪尚华绮公司的仓库，当时方某跟他说程序还是要走的。大概2013年底2014年初，王某甲通知他说海关要去验厂，让他通知威海迪尚华绮公司的丛某甲赶紧提两包棉花，再通知丛某乙安排生产，当时王某甲、方某、朱某和他都过去了。海关验厂后不久，他按王某甲、方某的指示开始制作虚假的领料单、出入库单，领的是棉花，入的是棉纱成品，出的也是棉纱成品，王某甲指示他一定要和威海迪尚华绮公司生产部门沟通好把该有的单子做全做细。同时他和单位的张某按方某的通知开始联系客户销售棉花，张某先联系了山东东明胜友纺织有限公司，销售了300吨保税棉花中的95吨，2014年2月份他联系了河北泽澳纺织有限公司销售了300吨保税棉花中的200吨左右，棉花销售价格都是王某甲、方某最终定的。2014年2月份，朱某开始操作假出口，王某甲、方某跟他说过用一般贸易进口的棉纱入区时报成品出口，出区时再报一般贸易进口，用同样的棉纱来回倒把手册下出口成品数报完就可以把手册核销了。当时王某甲还让他和方某去黄岛仓库找没有唛头的棉纱冒充国内加工的棉纱，防止海关看出来，他和方某找了两大柜共37.8吨进口棉纱。具体安排车来回倒、假出口、假进口都是朱某负责的，每出口一次，他会向朱某要出口棉纱数和时间，然后他制作相应的棉纱出入威海迪尚华绮公司库的单据，根据单耗换算出需要棉花的领料单，根据海关规定的损耗换算出废棉花制作废棉花入库单。朱某给他复核过一次单子，说棉纱出入库要按成包的数入，他又重新做了单子在出入库单上加了包数。
2014年他们以威海迪尚华绮公司名义办理了两本加工贸易进口棉花配额证，王某甲跟他、方某、朱某说赶紧安排通关、联系国内客户销售。朱某去办理了手册，从单位在美国进口的存放在裕龙仓库里的约401吨棉花里，用进料加工贸易手册通关了两票约300吨棉花。2014年五六月份通关后，王某甲、方某安排他销售，5月份他联系了河北泽澳纺织有限公司卖了约20吨，6月份联系了陕西越红纺织有限公司卖了约40吨。
（2）证人刘某证实，她是威海纺织集团公司第一事业部开发部（原综合部）职员，她负责第一事业部的物流、入货、发货、跟仓库对账等，她的工作向朱某汇报，朱某再向王某甲汇报。2013年10月底，业务三部给她发了个发货单指示她从青岛裕龙仓库提300吨棉花送到威海迪尚华绮公司，她联系青岛陆运车队将300吨棉花送到该公司。之后不久，业务三部又先后两次给她发送发货单让她把这300吨棉花拉回青岛仓库，2014年1月份拉回95吨，3月份拉回剩余的200多吨。这300吨棉花拉回青岛后销售给国内客户了。她们单位给客户开发票时都是业务部门把销售合同发到内部ERP系统内，经王某甲审批后，她这边才有到财务开发票的权力，只有王某甲审批合同后才能通过系统往下一环节走，这300吨棉花销售后都开具了发票，因此她知道这些棉花的去向。2014年2月份，朱某安排她找两辆车去青岛中贸仓库拉两车棉纱，然后在青岛保税物流园内来回走几趟，同样两车棉纱拉进来再拉出去，朱某跟她说这样做是“一日游”，还让她嘱咐司机不用卸货，她按朱某说的找到了黄岛的司机刘光军。她是在单位被调查后才知道倒卖保税棉花的事情，王某甲、方某、朱某、单某他们几个人应该都事先知情，朱某负责进口、核销，方某、单某负责销售，朱某、方某直接向王某甲汇报工作，王某甲对第一事业部的经营状况都了解。
（3）证人张某证实，他2013年到威海纺织集团公司第一事业部业务三部任业务员，经理方某负责业务三部全部工作，直接上级领导是公司副总经理王某甲。他通过联系发展了山东东明胜友纺织有限公司这个客户，一共销售给该公司三次棉花，分别是2014年1月2日4616号提单下进口棉花约19吨，2014年1月15日9140号提单下进口棉花约95吨，2014年2月份4616号提单下进口棉花约19吨。其中1月15日销售给山东东明胜友公司的95吨棉花对方付完款后要求开具发票，方某说要问问王某甲，回来之后跟他说王某甲说这95吨棉花是手册下进口的保税棉花，等过完年再开发票。单位销售棉花对外开发票首先由业务员把销售合同传到内部ERP系统上，然后由方某审批后提交给王某甲，王某甲审批完后，综合部门才有权力交到财务开具发票。
（4）证人韩某证实，他是威海纺织集团公司财务部核算员，负责第一事业部和第十九事业部和针织部的核算工作，审核提付款，汇总这几个部门的内销发票、出口收款银行凭证等单据，交给财务部其他会计人员做账。第一事业部的业务是进口涤纶短纤、棉花等，国内销售，只有服装面料出口业务，没有原料出口业务。第一事业部的负责人是王某甲，财务经理朱某，财务人员唐燕，平时都是唐燕跟他交接单据，财务单据上有唐燕、王某甲、刘姐的逐级审批签字，负责审核的是王某甲、朱某，经办的是唐燕。第一事业部内销客户很多，其中涉及棉花的内销客户有河北泽澳纺织有限公司、青岛纺联齐意纺织有限公司、东明胜友纺织有限公司、陕西越红纺织有限责任公司，内部财务软件中都有体现。
（5）证人孙某证实，他是威海迪尚华绮公司的总经理，从2002年开始王某甲一直用他公司的名义以一般贸易方式进口棉花。2013年夏天，王某甲带着员工方某、朱某到他办公室说想用他公司名义办一本加工300吨棉花的进料加工贸易手册，用他公司纺棉设备加工棉纱后销售。因为他公司当时有10台专门纺棉设备由于找不到工人一直处于闲置状态，所以他就答应了王某甲，并提出让王某甲找工人具体组织干。当时他们谈论的是要用公司的设备加工棉纱做正当加工贸易业务，王某甲没有说过或暗示过用进料加工贸易手册进口棉花倒卖。王某甲具体如何办的手册他不清楚，他一直催王某甲招人干纺棉，王某甲一直没有落实。2013年11月份，王某甲打电话说其进口存放在黄岛保税库的棉花仓储费太贵了，想存放在他公司仓库里，他同意了，王某甲没有告诉他这些棉花是不是进料加工贸易手册项下的。王某甲用他公司的设备加工过三次进口的棉花，每次都是一丁点，第一次是2013年12月中旬，王某甲说加工点棉花看看纱的质量；第二次是2014年1月下旬，王某甲打电话说海关要到他公司检查进料加工贸易手册项下棉花的生产情况，让他生产点棉纱给海关的人看，他让王某甲找管生产的丛某乙具体办理并对王某甲说这事以后别再找他；第三次是2014年7月20日左右，王某甲打电话说海关要来检查，他跟王某甲说具体工作让公司的人去做就行了。他不知道王某甲把棉花卖掉了，公司财务科长陈某乙没有向他汇报过公司2014年7月17日支付进料加工贸易进口棉花货款661380美元和收取世贸香港投资有限公司购棉纱款731513.2美元两笔大额资金往来。他不知道他公司2014年还办过加工贸易手册。
（6）证人陈某乙证实，他是威海迪尚华绮公司财务处长。他们公司没有棉花进口业务，但威海纺织集团公司以他们公司的名义进口过棉花。威海纺织集团公司第一事业部的朱某联系他说跟他们老总孙某打过招呼了，以他们公司的名义进口棉花，让他协助付款等事宜。他当时向孙某汇报了，孙某本身不愿意做这些事，但是总公司安排的他们只能配合。朱某先把相应的进口棉花货款包括进口税款打到他们公司账户上，他再按朱某的指示汇到指定的世茂香港投资有限公司离岸账户上。这些棉花进口后全部归威海纺织集团公司支配，从账面上看，采购棉花和出口成品的客户都是世茂香港投资有限公司。2013年年初，总公司职员单某拿着申请加工贸易配额进口棉花的资料来找他盖章，后来总公司办理了加工贸易配额和进料加工贸易手册，以他们公司的名义进口了300吨保税棉花。2014年7月17日，他们将这300吨棉花已付货款和成品已收货款同时入账，已付货款是661380美元，已收货款是731513.2美元。实际汇款路径是2014年7月15日世茂香港投资有限公司先把成品货款731513.2美元汇往他们公司账户，到账后一小时他根据朱某的指示按进口300吨棉花货款把661380美元转到世茂香港投资有限公司账户，现在他们公司账上还剩余总公司的70133.21美元。上述资金支付前他没来得及向孙某汇报，孙某之前已交代他配合总公司工作，每隔一两天，他会向孙某汇报一个“资金收付日报表”，他就把上述汇款跟孙某说了，其没表什么态。
（7）证人丛某甲证实，他是威海迪尚华绮公司供应科长，负责原材料的采购、出入库等工作。他们公司只从国内采购棉花，库里也没有从国外进口棉花的库存。2013年11月份左右，总经理孙某说威海纺织集团公司进了一批棉花要放到公司仓库里，让他准备一下。方某打电话跟他说有300吨棉花是免税进口的，先暂时放到他们公司仓库里。2013年12月份、2014年1月份海关人员来他们公司验过厂，每次海关来之前，方某就会打电话让他赶紧提点棉花生产应付海关检查。一共提了两次共800多公斤，海关一走他们就不生产了，现在还放在库里，仓库保管陈某甲有相应记录。2014年1月份，方某通知他要提走一部分棉花，单某亲自到他们公司提走了95吨，司机说是拉到青岛；3月份，方某又打电话来提走了剩下的200多吨，司机也说是拉到青岛。2014年7月21日，方某又从黄岛拉了一车棉花约20吨送到他们公司仓库，22日早上方某打电话说海关要过来检查让他赶紧提点棉花加工，海关一走他们又停了。他们公司没有以一般贸易方式进口过棉花。
（8）证人陈某甲证实，他是威海迪尚华绮公司的仓库保管。2013年10月底，公司的丛某甲部长跟他说威海纺织集团公司要往他们公司的仓库放一批棉花，让他收拾个地方。货到之前，威海纺织集团公司的小方给了他一套送货单，让他按单子点货，后来威海纺织集团公司陆续送来了12个集装箱共计300吨棉花。生产部孙洪福分别在2013年12月17日、2014年1月25日、26日领用过棉花，2014年2月6日孙洪福往仓库退回437千克棉花，2014年7月23日孙洪福又从这437千克棉花中领用了22千克。威海纺织集团公司存放在他们公司仓库的300吨棉花目前只剩下这415千克，其余的都被拉走了。
（9）证人丛某乙证实，他是威海迪尚华绮公司生产技术部部长。2013年底，公司老总孙某跟他说威海纺织集团公司要用他们公司的名义办理进料加工贸易手册，手续比较麻烦，海关要求比较严格，威海纺织集团公司有什么要求让他配合着，销售部的丛某甲也跟他说王某甲下属的部门有个姓单的，让他配合其加工一些棉花。丛某甲给过他三张威海纺织集团公司的传真，通知他们公司为其生产其进口的棉花。丛某甲或姓单的打电话说威海海关要来检查威海纺织集团公司进口棉花的事，让他帮忙生产点棉纱配合海关检查，并通知他领取棉花的数量，他就通知车间的孙洪福从仓库里领取棉花，这三次分别是在2013年12月16日、2014年1月27日、2014年7月21日。
（10）证人崔某证实，他是山东明胜纺织集团有限公司采购部经理，东明胜友纺织有限公司是山东明胜纺织集团有限公司的子公司，他们公司从威海纺织集团采购过进口棉花。2014年1月15日他联系威海纺织集团公司的张某购买了其公司9140提单下4个柜TCNU9950139、NYKU475638、NYKU5982770、TCNU6093140共计95.0528吨澳棉，共价值2015119.36元。另外，他们公司在2014年1月2日从威海纺织集团公司购买了4616提单下DFSU4107520柜19.7043吨美国SJV中绒棉，共价值459110.19元；2月10日购买了4616提单下BMOU3059827柜19.73458吨美国SJV中绒棉，共价值468168.36元。
（11）证人陈某丙证实，他是河北泽澳纺织有限公司供应部部长，他们公司从威海纺织集团公司采购过三次棉花：第一次是2014年3月17日采购的9140提单下202.8509吨澳棉，共价值4401864.53元，第二次是2014年3月25日采购的0308提单下19.3841吨美国皮马棉，共价值668751.45，第三次是2014年4月28日采购的4616提单下19.8116吨美国SJV棉，共价值493308.84元。
（12）证人王某乙证实，他是陕西越红纺织有限责任公司供应部部长，他们公司从威海纺织集团公司采购过两次棉花：第一次是2014年5月12日采购的4616提单下19.4577吨美国SJV中绒棉，共价值486442.5元，第二次是2014年6月13日采购的4616提单下19.7155吨美国SJV中绒棉，共价值492887.5元。
4、被告人的供述和辩解
（1）被告人王某甲供述，威海纺织集团公司一直有以一般贸易方式进口棉花在国内销售的情况，公司不是纺纱实体，不能申领一般贸易进口棉花配额，都是从市场购买其他公司的配额证或给其他公司代理进口。公司从美国、澳大利亚进口棉花后先入黄岛西海岸出口加工区裕龙保税仓库，原因有三：一是等有合适的配额证进口；二是进加工区后把货权转给世茂香港投资有限公司，国内客户想买棉花的话可以直接用美元结算；三是相当于第三国贸易，国外客户需要购买的话，可直接出口。2013年之前，公司进口棉花进入保税区后都是找配额以一般贸易方式进口。后来市场上配额比较紧缺，很难买到，所以2013年以来他们就考虑利用子公司威海迪尚华绮公司的加工贸易资质，向省发改委申请一般贸易和加工贸易进口棉花配额。他找到威海迪尚华绮公司的负责人孙某，说市场上配额证很难买到，威海迪尚华纺公司有纺纱加工能力，能不能用该公司的资质申请配额进口棉花，因为都属于一个集团公司，孙某答应了。因为只有参加国家储备棉拍储的企业才能申领到一般贸易进口配额，威海迪尚华绮没有参加拍储购买，所以没有获得一般贸易配额，加工贸易配额不需要拍储，就办理了加工贸易配额证。
2013年他们办理了一本进料加工贸易手册，备案进口棉花300吨，10月份提货后拉到了威海迪尚华绮公司。他让方某通知威海迪尚华绮公司的人安排生产，单某跟单生产，该公司以生产毛纱为主，棉纱加工能力不行，棉纱强度不够。方某向他汇报这个情况后他当时没说怎么处理，说先放着吧。2014年二三月份方某跟他说，现在市场行情很好，已经把这300吨保税棉花卖掉了。为了掩盖倒卖保税棉花的事实，方某、朱某向他汇报说，青岛保税区都是用“一日游”的方式核销手册，用一两辆车棉纱来回进出区，入的时候报手册成品出口，出的时候报一般贸易进口，他默许了这种做法。随后，朱某就用这种方式，做假报关单据把手册核销了。2014年5月9日，他们又以威海迪尚华绮公司的名义办理了第二本进料加工贸易手册，以手册名义申请进口了两票棉花。7月21日，他同意方某、朱某把这批棉花中一车约20吨左右拉回威海迪尚华绮公司来生产。他不知道这批棉花通关后有没有在国内销售。
（2）被告人方某供述，她2003年到威海纺集团公司工作，2013年担任第一事业部业务三部副经理，2014年开始担任经理。她们单位从2011年开始一直做一般贸易进口棉花后销售的业务，一般贸易进口棉花配额不好申请，同时还要购买国家储备棉，她们单位不是纺纱实体，所以要利用其他公司的配额证来进口棉花，需要支付配额使用费，而且市场上也越来越难买到配额证。公司负责人王某甲就想以下属子公司威海迪尚华绮公司的资质申请一般贸易配额和加工贸易配额，王某甲和该公司的负责人孙某沟通后就安排她和单某具体经办，2013年年初她们最终只申请下来加工贸易配额证。拿到配额证后，王某甲在例行的会务上跟她和朱某说用加工贸易配额进口棉花后销售，她和朱某都提出异议，她们俩都知道加工贸易进口的保税货物不允许擅自在国内销售，但王某甲说出事了公司会担着的。2013年九十月份，王某甲跟她和朱某说开始办理进料加工贸易手册进口棉花销售，王某甲带着她俩去找孙某商议办手册的事。孙某听王某甲说要用加工贸易配额办理手册进口棉花在国内销售很担心，王某甲说没问题大家都这么做，孙某最后勉强答应了。王某甲还说面上还要按程序走，保税棉花进口后先拉到威海迪尚华绮公司，卖的时候再从该公司提货，中间该有的领料、加工、出入库单子一定要做细、做全，防止海关检查，还让她安排单某跟威海迪尚华绮公司各部门沟通好。王某甲还给她和朱某分了工，让她负责联系国内客户销售手册项下进口的棉花，让朱某负责核销手册。当时王某甲跟她们说用“一日游”的方式核销手册，就是同一辆车的棉纱来回进出区，进的时候按手册成品申报出口，出的时候按一般贸易申报进口。
2013年10月份，朱某申办了300吨棉花的C42043152528进料加工贸易手册，10月24日威海迪尚华绮公司将300吨棉花以进料加工贸易方式申报出库后运到了该公司仓库。她让单某联系国内客户销售，单某联系了河北泽澳纺纱有限公司和山东东明胜友纺织有限公司，这300吨棉花其中202吨卖给了河北泽澳纺织有限公司，剩余的90多吨卖给了山东东明胜友纺织有限公司，货款都打到了威海纺织集团公司在威海市农行环翠支行尾号9373的账户上。棉花卖掉之后她就通知朱某办理出口及核销事宜，按照之前王某甲的指示，朱某制作虚假出口及进口单据，联系箱车。车上装上她们一般贸易进口的存放在黄岛中贸公司仓库的棉纱，两车棉纱来回出入区把手册核销掉了。为了配合公司假出口核销手册，在王某甲的指示下，她安排单某根据朱某的出口数制作威海迪尚华绮公司的领料、出入库单。手册核销前海关到威海迪尚华绮公司检查过两次，第一次王某甲通知她、朱某和单某把相应的虚假生产单据准备好，并让她通知威海迪尚华绮公司提点棉花生产棉纱；第二次王某甲通知说海关要核查手册核销的事，看生产中有无废棉花，威海迪尚华绮公司仓库里有平时加工剩下的废棉花，并把单某做的虚假棉花领料单、棉纱入库单等单据交给海关看。这300吨棉花已经办理了承兑与外商结清了货款，她们伪造成品棉纱出口有无伪造相应收款她不清楚，王某甲安排朱某在操作，她们所有付款单都需要王某甲签字。
2013年底她们单位进口了401吨棉花到黄岛保税区的裕龙仓库，按照王某甲的指示，她们分一般贸易和进料加工贸易两种方式申报进口，朱某申办了C420144151039进料加工贸易手册，手册进口棉花244吨和99吨，一般贸易进口157吨。这次还是延续了之前的做法，保税棉通关后朱某通知她们销售，她安排单某联系客户，2014年5月份单某卖给陕西越红纺织公司近40吨，6月份卖给河北泽澳公司近20吨。
（3）被告人朱某供述，她是威海纺织集团公司第一事业部综合部副经理，负责进出口报关、部门核算工作，综合部一直没有经理，她担任副经理后一直是该部门负责人，她的工作向第一事业部经理王某甲汇报。她们单位有利用子公司威海迪尚华绮公司的进料加工贸易手册进口棉花在国内销售的情况。她们单位一直是以一般贸易方式进口配额内的棉花，有用她们自己的配额，也用过其他公司的配额。2012年下半年，王某甲开始联系威海迪尚华绮公司以该公司名义申办进口棉花一般贸易配额证和加工贸易配额证。2013年年初，因一般贸易配额证国家控制的比较严，所以威海迪尚华绮公司只办理了加工贸易配额证。王某甲召集方某和她在办公室开会，王某甲说用该配额证进口棉花后在国内销售，让方某负责联系国内客户销售的工作，让她负责制作假单子核销手册，王某甲还嘱咐她们一定要保密。她身为报关员知道这样操作偷逃税款提出异议，王某甲说别的公司都这么操作的，她只能听命于领导。王某甲一直负责公司进出口业务，是她的上级，方某对进出口的规定也很清楚，他俩都知道以进料加工贸易方式进口的棉花是免税的，不经海关许可不允许在国内销售，她们这么做就是为了节省棉花的进口税款。
配额证办下来后，王某甲让方某通知她哪票棉花需要用加工贸易配额进口然后她再去办理相应的进料加工贸易手册。办理手册前，王某甲带着她和方某到威海迪尚华绮公司见了孙某，王某甲说要用该公司的加工贸易配额证办理手册进口棉花在国内卖，孙某当时不情愿，怕工人举报，王某甲说出了事是威海纺织集团公司的事，经王某甲反复劝说孙某最后同意了。关于核销事宜，王某甲说先把保税棉拉回威海迪尚华绮公司，这样就有入库了，出口的时候由她们自己找点棉纱出口，把核销手续走齐，还说让方某安排单某做好假的领料、出入库单，相应的假出口单据由她负责，和单某的单子对起来，王某甲还让威海迪尚华绮公司各部门配合好她们的工作。
2013年8月份，她们单位申报入区399吨棉花，她按照王某甲的指示在10月份左右办理了C42043152528手册，备案的进口棉花是300吨，办理手册时王某甲就告诉她这300吨保税棉要在国内销售。2013年10月23日，她们单位用C42043152528手册通关了300吨棉花拉到威海迪尚华绮公司，2014年3月份王某甲告诉她这300吨保税棉已经在国内销售完毕了，让她开始办理核销事宜。','2018-10-06
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