江苏省江阴市人民法院
刑 事 判 决 书
(2017)苏0281刑初88号
公诉机关江苏省江阴市人民检察院。
被告人叶世义，男，1966年11月1日生，，汉族，小学文化，上海衡鸿贸易有限公司工作，户籍所在地浙江省瑞安市，暂住上海市闵行区。2015年6月23日因本案到案，次日因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪被江阴市公安局刑事拘留，同年7月21日被取保候审，2016年8月10日被江阴市人民检察院取保候审。
辩护人舒一家，江苏振强律师事务所律师。
江苏省江阴市人民检察院以澄检诉刑诉（2016）2496号起诉书指控被告人叶世义犯虚开增值税专用发票罪，于2017年1月4日向本院提起公诉。本院受理后，经审查于同日立案审理。审理期间，江阴市人民检察院以澄检诉刑补诉（2017）3号补充起诉决定书补充起诉。本院受理后，经审查于同日立案，依法适用简易程序进行审理。因本案案情疑难复杂，2017年1月24日转为普通程序，并依法组成合议庭，于2017年6月13日公开开庭审理了本案。江阴市人民检察院指派代理检察员宋梦醒出庭支持公诉，被告人叶世义及其辩护人舒一家到庭参加诉讼。本案审理期间，公诉机关向本院提出延期审理，本院经审查同意延期审理，现已恢复审理并审理终结。
江苏省江阴市人民检察院指控被告人叶世义于2013年至2014年，在无真实货物交易的情况下，以5%-6%不等的开票费，先后多次介绍虚开了开票单位为江阴东恒新材料科技有限公司至上海闽盟工贸有限公司、上海润苇塑胶有限公司、上海倍士图数码图文有限公司、上海拓视展览展示有限公司等单位增值税专用发票76份，价税合计人民币736.66万余元，税款合计人民币106.45万余元。案发后，被告人叶世义于2015年6月23日到江阴市公安局投案，并在接受公安机关询问时，如实供述了上述犯罪事实。
又补充指控被告人叶世义于2014年3月至5月，在无真实货物交易的情况下，以支付6%-7%的开票费的方式，先后多次介绍虚开了开票单位为江阴东恒新材料科技有限公司至上海拓视展览展示有限公司的增值税专用发票5份，价税合计人民币450000元，税款合计人民币65384.61元。上述5份增值税专用发票已由上海闽盟工贸有限公司申报抵扣，致使国家税款被骗人民币65384.61元。案发后，上海拓视展览展示有限公司已补缴了全部税款。
检察机关就上述指控提供了相应证据予以证明。公诉机关认为，被告人叶世义的行为已触犯《中华人民共和国刑法》第二百零五条之规定，应当以虚开增值税专用发票罪追究刑事责任。被告人叶世义系自首。建议本院依法判处。
被告人叶世义对被指控的犯罪事实未提出异议，其辩护人提出：被告人叶世义系自首，当庭自愿认罪，税款已补缴，愿意退出非法获利，建议减轻处罚并适用缓刑。
经审理查明：被告人叶世义于2013年至2014年，在无真实货物交易的情况下，以5%-7%不等的开票费，先后多次介绍虚开了开票单位为江阴东恒新材料科技有限公司至上海闽盟工贸有限公司、上海润苇塑胶有限公司、上海倍士图数码图文有限公司、上海拓视展览展示有限公司等单位增值税专用发票81份，价税合计人民币777万余元，税款合计人民币112万余元。被告人叶世义从中非法获利人民币5万余元。具体犯罪事实分述如下：
1、被告人叶世义于2013年，在无真实货物交易的情况下，以支付5%-6%的开票费的方式，先后多次介绍虚开了开票单位为江阴东恒新材料科技有限公司至上海闽盟工贸有限公司的增值税专用发票36份，价税合计人民币3382056元，税款合计人民币491409.81元。上述36份增值税专用发票已由上海闽盟工贸有限公司申报抵扣，致使国家税款被骗人民币491409.81元。案发后，上海闽盟工贸有限公司已补缴了全部税款。
2、被告人叶世义于2013年7月至11月，在无真实货物交易的情况下，以支付5%-5.5%的开票费的方式，先后多次介绍虚开了开票单位为江阴东恒新材料科技有限公司至上海润苇塑胶有限公司的增值税专用发票19份，价税合计人民币1934582元，税款合计人民币281093.1元。上述19份增值税专用发票已由上海润苇塑胶有限公司申报抵扣，致使国家税款被骗人民币281093.1元。案发后，上海润苇塑胶有限公司退缴在案涉案税款人民币281093.1元，已由本院判决追缴。
3、被告人叶世义于2013年至2014年，在无真实货物交易的情况下，以支付5.5%-6%的开票费的方式，先后多次介绍虚开了开票单位为江阴东恒新材料科技有限公司至上海倍士图数码图文有限公司的增值税专用发票9份，价税合计人民币900000元，税款合计人民币130769.2元。上述9份增值税专用发票已由上海倍士图数码图文有限公司申报抵扣，致使国家税款被骗人民币130769.2元。案发后，上海倍士图数码图文有限公司已补缴了全部税款。
4、被告人叶世义于2013年3月至12月，在无真实货物交易的情况下，以支付6%-7%的开票费的方式，先后多次介绍虚开了开票单位为江阴东恒新材料科技有限公司至上海拓视展览展示有限公司的增值税专用发票17份，价税合计人民币1560001元，税款合计人民币226666.78元。上述17份增值税专用发票已由上海拓视展览展示有限公司申报抵扣，致使国家税款被骗人民币226666.78元。案发后，上海拓视展览展示有限公司已补缴了全部税款。
案发后，被告人叶世义于2015年6月23日到江阴市公安局投案，并在接受公安机关询问时，如实供述了上述主要犯罪事实。
上述事实，有公诉机关提交，并经法庭质证、认证的下列证据予以证实：
1、税务机关抵扣、补税证明、增值税专用发票复印件、银行往来凭证记录、记账凭证、银行交易明细，证明虚开增值税专用发票的进帐及转出情况。
2、公安机关制作的辨认笔录及照片，证明涉案人员情况。
3、法院刑事判决书，证明同案人员判决及涉案税款追缴情况。
4、未到庭同案人王某的供述笔录，证明上海倍士图数码图文有限公司经叶世义介绍虚开增值税专用发票的经过情况。
5、未到庭同案人李某的供述笔录，证明上海拓视展览展示有限公司经徐某介绍虚开增值税专用发票的经过情况。
6、未到庭同案人徐某、单某的供述笔录，证明徐某等人通过叶世义虚开增值税专用发票的经过情况。
7、未到庭同案人杨北京的供述笔录，证明上海闽盟工贸有限公司通过叶世义虚开增值税专用发票的经过情况。
8、未到庭同案人谢某的供述笔录，证明上海润苇塑胶有限公司通过叶世义虚开增值税专用发票的经过情况。
9、未到庭同案人顾某、邵某、缪某的供述笔录，证明与叶世义共同商量虚开增值税发票的经过情况。
10、刑事案件侦破经过，证明案发及被告人归案的经过情况。
11、人口信息、电话查询记录，证明被告人的身份情况。
12、被告人叶世义的供述。
本院认为，被告人叶世义介绍他人虚开增值税专用发票，虚开的税款数额较大，其行为确已构成虚开增值税专用发票罪。被告人叶世义的归案情形符合自首的法律规定，系自首，当庭自愿认罪，涉案税款均已由受票单位补缴，对被告人叶世义予以减轻处罚。公诉机关指控被告人叶世义犯虚开增值税专用发票罪的事实清楚，证据确实、充分，指控的罪名正确，予以采纳。根据被告人叶世义的犯罪情节、悔罪表现，结合其审前调查评估意见，认为没有再犯罪的危险，宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响，可以宣告缓刑。关于其辩护人提出“被告人叶世义系自首，当庭自愿认罪，税款已补缴，愿意退出非法获利，建议减轻处罚并适用缓刑”的辩护意见，经查，符合本案案情与法律规定，予以采纳。据此，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一、三款、第六十七条第一款、第七十二条第一、三款、第六十四条及《最高人民法院关于处理自首和立功具体应用法律若干问题的解释》第一条之规定，判决如下：
一、被告人叶世义犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年六个月，缓刑三年（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算），并处罚金人民币二十万元（罚金于本判决发生法律效力之日起十日内一次性缴纳）。
二、非法获利人民币5万元予以追缴，上缴国库。
如不服本判决，可在接到本判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向无锡市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应提交上诉状正本1份，副本2份。
审 判 员 ＸＸ星
人民陪审员 姚耀芬
人民陪审员 倪志强
二〇一七年六月二十日
书 记 员 严刘燕
本案援引法律条款
《中华人民共和国刑法》：
第二百零五条第一款虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。
第三款虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。
第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。
第六十七条第一款犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。
第七十二条第一款对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑：
（一）犯罪情节较轻的；
（二）有悔罪表现；
（三）没有再犯罪的危险；
（四）宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。
第三款被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。
最高人民法院《关于处理自首和立功具体应用法律若干问题的解释》：
第一条根据刑法第六十七条第一款的规定，犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。
(一)自动投案，是指犯罪事实或者犯罪嫌疑人未被司法机关发觉，或者虽被发觉，但犯罪嫌疑人尚未受到讯问、未被采取强制措施时，主动、直接向公安机关、人民检察院或者人民法院投案。
犯罪嫌疑人向其所在单位、城乡基层组织或者其他有关负责人员投案的；犯罪嫌疑人因病、伤或者为了减轻犯罪后果，委托他人先代为投案，或者先以信电投案的；罪行未被司法机关发觉，仅因形迹可疑被有关组织或者司法机关盘问、教育后，主动交代自己的罪行的；犯罪后逃跑，在被通缉、追捕过程中，主动投案的；经查实确已准备去投案，或者正在投案途中，被公安机关捕获的，应当视为自动投案。
并非出于犯罪嫌疑人主动，而是经亲友规劝、陪同投案的；公安机关通知犯罪嫌疑人的亲友，或者亲友主动报案后，将犯罪嫌疑人送去投案的，也应当视为自动投案。
犯罪嫌疑人自动投案后又逃跑的，不能认定为自首。
(二)如实供述自己的罪行，是指犯罪嫌疑人自动投案后，如实交代自己的主要犯罪事实。
犯有数罪的犯罪嫌疑人仅如实供述所犯数罪中部分犯罪的，只对如实供述部分犯罪的行为，认定为自首。
共同犯罪案件中的犯罪嫌疑人，除如实供述自己的罪行，还应当供述所知的同案犯，主犯则应当供述所知其他同案的共同犯罪事实，才能认定为自首。
犯罪嫌疑人自动投案并如实供述自己的罪行后又翻供的，不能认定为自首，但在一审判决前又能如实供述的，应当认定为自首。