江苏省东台市人民法院
刑 事 判 决 书
(2017)苏0981刑初267号
公诉机关江苏省东台市人民检察院。
被告人王彪，化名邵利伟，男，1988年2月20日出生于河北省文安县。因本案于2016年5月19日被抓获羁押于北京市通州区看守所，同月21日被东台市公安局刑事拘留，2016年6月24日被逮捕。现羁押于东台市看守所。
辩护人施晓英，江苏一正律师事务所律师。
东台市人民检察院以东检诉刑诉[2017]252号起诉书指控被告人王彪犯虚开增值税专用发票罪、隐匿、故意销毁会计凭证、会计账簿罪，于2017年5月25日向本院提起公诉。本院受理后，依法组成合议庭，适用普通程序，公开开庭进行了审理。东台市人民检察院指派检察员周栋出庭支持公诉，被告人王彪及其辩护人施晓英到庭参加诉讼。本案经上级人民法院批准，延长审理期限三个月，现已审理终结。
东台市人民检察院指控：
一、虚开增值税专用发票
2015年5、6月，王某某（另案处理）用他人名义在东台市成某东台智金商贸有限公司、东台跃启商贸有限公司（以下分别简称智金公司、跃启公司）；不久，将这两家公司交给被告人王彪管理。2015年下半年，被告人王彪又用他人名义在东台市成某东台博汇商贸有限公司、东台瑞佳斯商贸有限公司、东台昌某商贸有限公司、东台腾远商贸有限公司、东台盛某1商贸有限公司、东台佰特优商贸有限公司、东台展翅鸿业商贸有限公司、东台高某商贸有限公司(以下分别简称博汇公司、瑞佳斯公司、昌某公司、腾远公司、盛某1公司、佰特优公司、展翅鸿业公司、高某公司)。
2015年7月至2016年3月间,被告人王彪在没有实际货物交易的情况下，以上述公司的名义虚开增值税专用发票共计1595份，价款人民币540364463.3元,税额人民币73911713.65元，均已申报抵扣。其中，被告人王彪接受增值税专用发票共计763份，价款人民币448756122.29元,税额人民币58338295.75元,已申报抵扣；开具增值税专用发票共计832份，价款人民币91608341.04元,税额人民币15573417.9元,受票方已申报抵扣。
二、隐匿、故意销毁会计凭证、会计账簿
2016年，被告人王彪为逃避检查，将博汇公司、智金公司、跃启公司、瑞佳斯公司、昌某公司、腾远公司、盛某1公司、佰特优公司、展翅鸿业公司、高某公司的会计凭证、会计账簿从东台市带到宝应县、河北省廊坊市隐藏，并于2016年4月，在河北省廊坊市和王某2、李某一起将上述会计凭证、会计账簿和江苏路缘刚国际贸易有限公司、江苏盛某2国际贸易有限公司、扬州协盈国际贸易有限公司、扬州鑫得汇国际贸易有限公司的会计凭证、会计账簿销毁。
为证实上述指控，公诉机关当庭宣读、出示了被告人供述、同案人供述、证人证言、虚开的增值税专用发票等证据。公诉机关认为，被告人王彪在没有实际货物交易的情况下，让他人为自己及为他人虚开增值税专用发票，且虚开税款数额巨大，应当以虚开增值税专用发票罪追究刑事责任；被告人王彪隐匿、故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿，情节严重，应当以隐匿、故意销毁会计凭证、会计账簿罪追究刑事责任，并实行数罪并罚。
庭审中，被告人王彪对指控自己参与十家公司虚开增值税发票及销毁会计凭证、账簿的事实无异议，表示认罪，但辩称自己是受王某2指使。
辩护人提出的辩护意见是：被告人王彪无前科劣迹，系初犯。王彪在虚开增值税专用发票过程中不起主导作用，具有坦白情节。王彪归案后主动供述侦查机关未掌握的隐匿、故意销毁会计作证、会计账簿的事实，应认定为自首。
经审理查明：
一、虚开增值税专用发票
2015年5、6月，王某2以他人名义在东台市成某智金公司、跃启公司，后交给被告人王彪管理，王彪接手后，又以他人名义在东台市成某博汇公司、瑞佳斯公司、昌某公司、腾远公司、盛某1公司、佰特优公司、展翅鸿业公司、高某公司，上述公司均没有实际对外货物交易。2015年7月至2016年3月间,被告人王彪以上述公司的名义让他人为自己虚开或为他人虚开增值税专用发票共计1595份，价款总额人民币540364463.3元,税额人民币73911713.65元。
（一）让他人为自己虚开增值税专用发票
2015年7月至2016年3月间,被告人王彪通过支付票面总额1.5-2.5%开票费的方式，以盛某1公司、昌某公司等公司的名义让他人为自己虚开增值税专用发票共计763份，价款总额人民币448756122.29元,税额人民币58338295.75元,均已申报抵扣。具体事实如下：
1．2015年10月至12月，被告人王彪在没有实际货物交易的情况下，通过他人联系，以盛某1公司、昌某公司、佰特优公司、高某公司、瑞佳斯公司、展翅鸿业公司的名义从青岛中马恒泰国际贸易有限公司为自己开具增值税专用发票365份，价款总额307396320.2元,税额39961521.57元。
2．2015年7月至2016年3月，被告人王彪在没有实际货物交易的情况下，通过他人联系，以跃启公司、博汇公司、昌某公司、展翅鸿业公司的名义从山东国鲁集团有限公司为自己开具增值税专用发票58份，价款总额50720982.31元,税额6593727.69元。3．2015年9月至2015年11月，被告人王彪没有实际货物交易的情况下，通过他人联系，以昌某公司、瑞佳斯公司的名义从山东瑞泉农业科技有限公司为自己开具增值税专用发票155份，价款总额15326216.88元,税额1992408.12元。
4．2016年3月，被告人王彪在没有实际货物交易的情况下，通过他人联系，以展翅鸿业公司的名义从日照苑博国际贸易有限公司为自己开具增值税专用发票39份，价款总额37981026.69元,税额4937533.31元。
5．2015年10月至2016年3月，被告人王彪在没有实际货物交易的情况下，通过他人联系，以高某公司、瑞佳斯公司、展翅鸿业公司的名义从淄博富润农业科技有限公司为自己开具增值税专用发票40份，价款总额9103393.65元,税额1183441.22元。
6．2015年12月至2016年3月，被告人王彪在没有实际货物交易的情况下，通过他人联系，以高某公司、瑞佳斯公司、展翅鸿业公司的名义从山东环通食品供应链有限公司为自己开具增值税专用发票86份，价款总额8424005.61元,税额1095120.79元。
7．2015年9月,被告人王彪在没有实际货物交易的情况下，通过他人联系，以昌某公司的名义从天长市丰源米业有限公司为自己开具增值税专用发票20份，价款总额19804176.95元，税额2574543.05元。
（二）为他人虚开增值税专用发票
2015年下半年，被告人王彪在没有实际货物交易的情况下，通过支付票面总额3.5-4.5%开票费的方式，以腾远公司、展翅鸿业公司等公司的名义为他人虚开增值税专用发票共计832份，价款总额人民币91608341.04元,税额人民币15573417.9元，获利人民币787817元。具体事实如下：
1．2015年9月至11月间，被告人王彪在没有实际货物交易的情况下，以腾远公司、跃启公司的名义为济南汇金源物资有限公司开具增值税专用发票10份，价款总额993725.31元,税额168933.3元,受票方已申报抵扣。
2．2015年9月至11月间，被告人王彪在没有实际货物交易的情况下，以腾远公司、跃启公司、展翅鸿业公司的名义为宜兴市玉环大唐物资有限公司开具增值税专用发票7份，价款总额649446.76元,税额110405.94元,受票方已申报抵扣。
3．2015年10月至11月间，被告人王彪在没有实际货物交易的情况下，以腾远公司、展翅鸿业公司的名义为青岛锘隆工贸有限公司开具增值税专用发票9份，价款总额894938.01元,税额152139.45元,受票方已申报抵扣。
4．2015年10月至11月间，被告人王彪在没有实际货物交易的情况下，以腾远公司、展翅鸿业公司的名义为青岛瑞基模具有限公司开具增值税专用发票8份，价款总额795343.35元,税额135208.36元，受票方已申报抵扣。
5．2015年10月，被告人王彪在没有实际货物交易的情况下，以瑞佳斯公司的名义为青岛鹏奕机电设备有限公司开具增值税专用发票3份，价款总额298885.65元,税额50810.55元,受票方已申报抵扣。
6．2015年10月，被告人王彪在没有实际货物交易的情况下，以腾远公司的名义为青岛汝林泉工贸有限公司开具增值税专用发票5份，价款总额497973.30元,税额84655.45元,受票方已申报抵扣。
7．2015年10月，被告人王彪在没有实际货物交易的情况下，以腾远公司的名义为宜兴明洋包装有限公司开具增值税专用发票3份，价款总额298720.14元,税额50782.41元,受票方已申报抵扣。
8．2015年11月，被告人王彪在没有实际货物交易的情况下，以展翅鸿业公司的名义为青岛皓宇汽车零部件有限公司开具增值税专用发票4份，价款总额396493.40元,税额67403.88元,受票方已申报抵扣。
9．2015年11月，被告人王彪在没有实际货物交易的情况下，以展翅鸿业公司的名义为青岛市交建装饰工程有限公司开具增值税专用发票5份，价款总额495616.75元,税额84254.85元,受票方已申报抵扣。
10．2015年11月，被告人王彪在没有实际货物交易的情况下，以展翅鸿业公司的名义为山东中创钢构有限公司开具增值税专用发票15份，价款总额1486647.45元,税额252730.05元,受票方已申报抵扣。
11．2015年9月至12月间，被告人王彪在没有实际货物交易的情况下，以盛某1公司、腾远公司、昌某公司、佰特优公司、展翅鸿业公司的名义为北京鑫吉源伟业商贸有限公司开具增值税专用发票53份，价款总额6813443.19元,税额1158285.19元,受票方已申报抵扣。
12．2015年11月，被告人王彪在没有实际货物交易的情况下，以瑞佳斯公司的名义为马鞍山恒泰重工机械有限公司开具增值税专用发票8份，价款总额743589.75元,税额126410.25元,受票方已申报抵扣。
13．2015年11月，被告人王彪在没有实际货物交易的情况下，以瑞佳斯公司的名义为北京亚太盛通科技发展有限公司开具增值税专用发票10份，价款总额983209.42元,税额167145.58元,受票方申报抵扣了9份发票。
14．2015年9月至10月，被告人王彪在没有实际货物交易的情况下，以腾远公司、盛某1公司、昌某公司的名义为甘肃建盛旺物资有限公司开具增值税专用发票71份，价款总额14332877.90元,税额2436589.32元,受票方已申报抵扣。
15．2015年12月，被告人王彪在没有实际货物交易的情况下,以瑞佳斯公司的名义为江苏盛某2国际贸易有限公司开具增值税专用发票243份，价款总额24273535.94元,税额4126501.06元,受票方已申报抵扣。
16．2015年9月，被告人王彪在没有实际货物交易的情况下,以瑞佳斯公司的名义为佛山市顺德区智存贸易有限公司开具增值税专用发票54份，价款总额5145143.05元，税额874674.45元，受票方已申报抵扣。
17．2015年10月至12月，被告人王彪在没有实际货物交易的情况下,以盛某1公司、瑞佳斯公司的名义为中山名震五金有限公司开具增值税专用发票15份，价款总额1411521.02元，税额239958.68元，受票方已申报抵扣。
18．2015年10月至12月，被告人王彪在没有实际货物交易的情况下,以盛某1公司、瑞佳斯公司的名义为广东顺德泽鹏贸易有限公司开具增值税专用发票18张，价款总额1649077.3元，税额280343.2元，受票方已申报抵扣。
19．2015年10月至11月，被告人王彪在没有实际货物交易的情况下,以昌某公司、高码公司的名义为芜湖海川汽车部件有限公司开具增值税专用发票12份，价款总额2755535.64元，税额468441.11元，受票方已申报抵扣。
20．2015年10月，被告人王彪在没有实际货物交易的情况下,以盛某1公司的名义为东台市辉煌钨钼制品有限公司开具增值税专用发票11份，价款总额1028700元,税额174879元,受票方已申报抵扣。
21．2015年11月，被告人王彪在没有实际货物交易的情况下,以展翅鸿业公司的名义为东台市峰贵金属加工厂开具增值税专用发票4份,价款总额278358.97元,税额47321.03元,受票方已申报抵扣。
22．2015年11月，被告人王彪在没有实际货物交易的情况下,以展翅鸿业公司的名义为青岛文诺工贸有限公司开具增值税专用发票1份，价款99123.35元，税额16850.97元，受票方已申报抵扣。
23．2015年12月，被告人王彪在没有实际货物交易的情况下,以瑞佳斯公司的名义为金华市双凯工具有限公司开具增值税专用发票2份，价款总额176358.98元，税额29981.02元，受票方已申报抵扣。
24．2015年12月，被告人王彪在没有实际货物交易的情况下，以瑞佳斯公司的名义为江苏恒力炉业有限公司开具增值税专用发票10份，价款总额904814.1元，税额153818.4元，受票方已申报抵扣。
25．2015年10月，被告人王彪在没有实际货物交易的情况下,以瑞佳斯公司的名义为丹阳市方丹液压配件有限公司开具增值税专用发票7份，价款总额567756.42元，税额96518.58元,受票方已申报抵扣。
26．2015年12月，被告人王彪在没有实际货物交易的情况下,以瑞佳斯公司的名义为丹阳市华友车辆配件厂开具增值税专用发票11份，价款总额1060589.76元，税额180300.24元,受票方已申报抵扣。
27．2015年10月，被告人王彪在没有实际货物交易的情况下,以盛某1公司的名义为深圳市明大兴实业有限公司开具增值税专用发票28份，价款总额2731624元，税额464376元，受票方已申报抵扣。
28．2015年9月至2015年12月，被告人王彪在没有实际货物交易的情况下，以盛某1公司、瑞佳斯公司的名义为佛山市顺德区响宇贸易有限公司和佛山市顺德区创桥贸易有限公司开具增值税专用发票159张，价款总额15311109.8元，税额2602888.67元，受票方已申报抵扣。
29．2015年9月至10月，被告人王彪在没有实际货物交易的情况下，以博汇公司和腾远公司的名义为嘉兴华诺自动化有限公司开具增值税专用发票36张，价款总额3586695.14元，税额609738.1元，受票方已申报抵扣。
30．2015年12月，被告人王彪在没有实际货物交易的情况下，以佰特优公司的名义为东营春鹏电气有限公司开具增值税专用发票10张，价款总额947487.19元，税额161072.81元，受票方已申报抵扣。
二、隐匿、故意销毁会计凭证、会计账簿
2016年，被告人王彪为逃避检查，将博汇公司、智金公司、跃启公司、瑞佳斯公司、昌某公司、腾远公司、盛某1公司、佰特优公司、展翅鸿业公司、高某公司的会计凭证、会计账簿从东台市带到宝应县、河北省廊坊市隐藏。2016年4月，被告人王彪和王某2、李某在河北省廊坊市将上述公司的会计凭证、会计账簿及江苏路缘刚国际贸易有限公司、江苏盛某2国际贸易有限公司、扬州协盈国际贸易有限公司、扬州鑫得汇国际贸易有限公司的会计凭证、会计账簿一同销毁。
案发后，被告人王彪如实供述了虚开增值税发票的主要犯罪事实。
上述事实，有被告人王彪的供述笔录，王某2、李某的供述笔录，证人夏某、陈某、王某1、刘某、崔某、满某等人的证言，智金公司等十家公司的工商登记资料，虚开的增值税专用发票及相关合同、申报抵扣凭证、银行交易记录，快递清单，公安机关受案登记表、发破案经过及被告人到案情况说明等证据证实，证据经当庭质证，足以认定。
本院认为，被告人王彪在没有实际货物交易的情况下，以公司名义为他人虚开、让他人为自己虚开增值税专用发票，致国家税款被骗，数额巨大，其行为已触犯我国刑法，应当以虚开增值税专用发票罪追究刑事责任；被告人王彪隐匿、故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿，情节严重，应当以隐匿、故意销毁会计凭证、会计账簿罪追究刑事责任；被告人王彪犯两罪，应实行数罪并罚。公诉机关指控的事实及罪名成立。被告人王彪如实供述虚开增值税专用发票的主要事实，当庭自愿认罪，依法对其从轻处罚。
关于被告人王彪辩称自己系受王某2指使及辩护人提出王彪在虚开增值税专用发票过程中不起主导作用的辩护意见，本院认为，夏某、陈某、王某1等人能够证实在王某2将智金公司、跃启公司交给王彪管理后，东台十家公司均是由王彪实际管理运营，刘某、崔某等人也证实是找东台公司负责人王彪开具税票，王彪的供述中虽辩称注册公司买卖发票是由王某2策划，但并不否认自己是东台公司的负责人，接受税票、开具税票都是自己安排相关人员操作，被告人王彪在以东台十家公司名义虚开增值税发票的行为中起主要作用，应当承担相应刑事责任，上述辩解、辩护意见不予采信。
关于辩护人提出被告人王彪主动供述隐匿、故意销毁会计凭证、会计账簿事实，构成自首的意见，经查，被告人王彪虽在公安人员讯问虚开增值税发票相关情况时供述了东台公司的账簿已被销毁的事实，但未如实供述同案人及销毁的账簿还包括江苏路缘刚国际贸易有限公司等四家公司账簿的具体事实，不能认定为自首，上述辩护意见不予采信。辩护人提出的其他辩护意见，与查明事实相符，予以采信。
依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款、第一百六十二条之一、第六十九条、第二十五条第一款、第六十七条第三款、第五十二条、第五十三条第一款、第六十四条的规定，判决如下：
一、被告人王彪犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十四年六个月，并处罚金人民币五十万元；犯隐匿、故意销毁会计凭证、会计账簿罪，判处有期徒刑四年，并处罚金人民币五万元；两罪并罚，决定执行有期徒刑十六年，并处罚金人民币五十五万元。
（刑期从判决执行之日起计算，判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自二○一六年五月十九日起至二○三二年五月十八日止；罚金于判决生效后十日内一次性缴纳。）
二、追缴被告人王彪未退出的违法所得人民币787817元，予以没收，上缴国库。
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向江苏省盐城市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本两份。
审 判 长 施 展
审 判 员 卞荣巍
人民陪审员 袁 琴
二〇一七年十一月二十一日
书 记 员 张 敏
附录法律条文
《中华人民共和国刑法》
第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。
单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。
虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。
第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。
被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。
犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。
第五十二条判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。
第五十三条罚金在判决指定的期限内一次或者分期缴纳。期满不缴纳的，强制缴纳。对于不能全部缴纳罚金的，人民法院在任何时候发现被执行人有可以执行的财产，应当随时追缴。
由于遭遇不能抗拒的灾祸等原因缴纳确实有困难的，经人民法院裁定，可以延期缴纳、酌情减少或者免除。
第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。