甘肃省定西市中级人民法院
刑 事 裁 定 书
（2016）甘11刑终113号
原公诉机关甘肃省陇西县人民检察院。
上诉人（原审被告人）徐某某，男，汉族，1971年3月2日生，四川省仁寿县人。2014年12月19日因涉嫌虚开增值税专用发票、用于抵扣税款发票罪被刑事拘留，同年12月25日被逮捕，现押于安定区看守所。
辩护人董庆荣，甘肃德鑫律师事务所律师。
原审被告人李某某，男，汉族，1974年11月11日生，河南省荥阳市人。2015年10月14日因涉嫌虚开增值税专用发票罪被刑事拘留，同年11月14日被逮捕，2016年6月8日被取保候审。
陇西县人民法院审理陇西县人民检察院指控原审被告人徐某某、李某某犯虚开增值税专用发票、用于抵扣税款发票罪一案，于2016年6月6日作出（2016）甘1122刑初00022号刑事判决。宣判后，原审被告人徐某某不服，提出上诉。本院依法组成合议庭经过阅卷，讯问被告人，认为事实清楚，决定不开庭审理。现已审理终结。
原判决认定的事实及证据：2012年5月25日,被告人徐某某出资人民币600万元，在陇西县注册成立了陇西县蜀仁药业有限公司，法定代表人为徐某某，属私营有限责任公司，公司主要经营地产中药材购销，公司经营地址位于陇西县文峰中药材交易城6号楼349号商铺，2012年6月21日，经陇西县国税局批准取得增值税一般纳税人资格。2013年1月17日，被告人徐某某出资人民币100万元，在陇西县注册成立了陇西县蜀鑫药业有限公司，法定代表人为林淑容，属私营有限责任公司，实际经营人为徐某某，公司主要经营地产中药材购销，公司经营地址位于陇西县文峰中药材交易城2-1113号商铺。案发后，被告人徐某某家属主动退赔丰田RAV4小轿车一辆。
认定上述事实的证据如下：
书证
1、企业法人营业执照、税务登记证、组织机构代码证证明：陇西县蜀仁、蜀鑫药业有限公司的地址及经营范围等情况。
2、库房出租协议书证明:2012年10月20日，陇西县蜀仁药业有限责任公司从郑某某处承租首阳镇高速路口南面库房。
被告人供述
3、被告人徐某某的供述证明:陇西县蜀仁药业有限公司是2012年5月注册成立的，法人是徐某某，注册资金是600万元，公司的地点在陇西文峰中药材交易城，目前还没有注销。陇西县蜀鑫药业有限公司是2013年1月份注册成立的，法人是徐某某妻子林淑容，注册资金是100万元，公司地点也在陇西文峰中药材交易城，目前还没有注销。2012年徐某某在注册公司时在陇西县首阳镇董家坡村高速公路旁租了一个独家院，当时让房东郑某某（同音）出具了一份董家坡村委会开的租房证明。
（一）2013年2月20日、22日，被告人徐某某以陇西县蜀仁药业公司名义为福建怀元堂医药有限公司虚开增值税专用发票40份，金额3933322.17元，税额511331.83元，价税合计4444654元，均被认证并抵扣税款。
认定上述事实的证据如下：
书证
1、漳州市公安局芗城分局受案登记表、立案决定书证明:2014年12月3日，接公安部开展定西付某某等人虚开增值税专用发票案集群的通知，进行立案侦查。
2、注销内资企业登记基本情况表证明:福建怀元堂药业有限公司法定代表人林某某，原先法定代表人为许某某，2008年10月30日成立，2014年10月27日注销。
3、逮捕证证明:2015年6月4日，漳州市公安局芗城分局以许某涉嫌虚开增值税专用发票执行逮捕。
4、陇西县蜀仁药业有限公司开具增值税专用发票明细表证明:2013月2月20日至22日，陇西县蜀仁药业有限公司给福建怀元堂药业有限公司开具增值税专用发票40份，金额3933322.17元，税额511331.83元，价税合计4444654元。
5、漳州市芗城区国家税务局情况说明证明:福建怀元堂医药有限公司共取得陇西县蜀仁药业有限责任公司增值税专用发票40份，金额3933322.17元，税额511331.83元。并已认证抵扣。
证人证言
6、许某的证言证明:许某在福建怀元堂药业有限公司是其兄许某某的，许某主要给这个公司联系销售业务。福建怀元堂药业有限公司的采购业务是许某某联系的。陇西的三江源药业有限公司、陇西顺顺药业有限公司、陇西神通药业有限公司、陇西鸿途药业有限公司、陇西弘扬药业有限公司、陇西宏康药业有限公司、陇西蜀仁药业有限公司等七家公司在2012年12月至2014年2月给福建怀元堂药业有限公司的增值税专用发票确定是虚开的。具体是怎么联系开票的许某说不清楚，这是许某某、还有林某某联系，中间人应该是黄锡禄。福建怀元堂药业有限公司给甘肃陇西的七家药业公司账户汇款就是为了走账。许某、许某某、林某某均没去过甘肃陇西联系药材业务。许某不认识韩某、付某某、徐某某，是干什么的更不知道了。许某和甘肃陇西的七家药业公司没有签订过购销合同。
7、吴某的证言证明:2012年底吴某到福建怀元堂药业有限公司给公司申请报税。吴某根据许某某提供给的防伪税控系统的汇总表的数据进行申报，这家公司2010年的时候，在申报税款时的经营额大概也就一、二万元，但是2012年年底，公司申报税款的时候，公司月经营额就上千万元了，刚开始吴某以为公司的法人变为许某某，比较有能力，公司的业务突然增长这么多，后来公司的经营额每月都上千万元，公司在2013年年底的时候公司的经营额有八九千万元，2014年的每月的业务也都在几千万元。在2013年年初的时候，吴某觉得公司的这种营业额的变化很怀疑，因为公司的防伪税控系统的汇总表的数据都是通过公司开具发票（销售金额）的数据在税务系统统计的，防伪税控系统的汇总表的数据要和公司开具发票（销售金额）的数据要完全一致，这样才能申报税款，所以吴某当时怀疑公司开具的发票可能是在作假，就是虚开增值税专用发票和虚开增值税普通发票，但许某某说公司现在是福建省医药总代理，所以业务量比较大。后来公安机关询问吴某关于这家公司的情况，吴某可以确定这家公司之前是在虚开增值税发票。要不然不可能有这样的增长数据。虚开增值税专用发票和虚开增值税普通发票就是没实际交易，只开具发票，这样就是虚开。
被告人供述
8、被告人徐某某的供述证明:徐某某在陇西首阳收药的时候认识了一个安徽人，姓曹，具体名字不知道，电话存在原来用的手机上，这个人现在联系不上，这个人当时说，合伙和他收些药材赚些钱，和他合伙主要收了黄芪、党参、当归等药材，徐某某投资了300万元，他投资了100多万元，结果货他拉走了，销售给谁了不知道。刚开始收药、发药的时候他都没有说开票的事，后面徐某某把钱从他那要不回来。2013年2月份，姓曹的安徽人提出让徐某某开发票，并说不开票的话，300万元就泡汤，这样逼着徐某某分两次开了40份专票，是他提供的福建怀元堂的开票信息，发票也是他拿走了，发票上面开的药材的品名也不是收的药材的品名，当时徐某某只想开投资的300万元的发票，他说将他的100多万也开上，他付税钱。这样徐某某就把票开出去，就一直催着要钱，结果从2月份一直要到11月份才把账面的钱走合适了，当时姓曹的说对方的钱只是用来走账的，让徐某某马上把钱汇过去，所以他就提供了傅金兰和刘贤俊的账户，徐某某就把钱当时负责转过去了。不把投资的钱扣除，姓曹安徽人说对方的钱是走账的，把帐走合适就马上给徐某某钱，所以就按他的安排做了。
徐某某和福建怀元堂药业公司的人联系过一次，当时是福建怀元堂药业公司给蜀仁公司汇款的时候，姓曹安徽人提供了福建怀元堂药业公司的姓林的一个人的联系电话，1895969333×,×
0596211011×，当时徐某某就给姓林的打电话，姓林的说款他汇过来，但必须马上转过去，他们只是负责走账，款走完以后就再没联系过。
（二）2013年6月18日、20日，被告人徐某某以陇西县蜀仁药业公司名义为江西地康药业有限公司虚开增值税专用发票33份，金额3193369.01元，税额415137.99元，价税合计3608507元，均被认证并抵扣税款。
认定上述事实的证据如下：
书证
1、寻乌县公安局受案登记表、立案决定书证明:2014年11月21日，寻乌县公安局经侦大队对江西地康药业有限公司涉嫌接受虚开的增值税专用发票，进行立案侦查。
2、营业执照、税务登记证证明:江西地康药业有限公司的经营范围等。
3、购销合同证明:2013年6月9日江西地康药业有限公司与陇西县蜀仁药业有限公司签订了3份购销合同。
4、开票资料证明:江西地康药业有限公司开户行：中国农业银行股份有限公司寻乌长宁支行账号：0094010400003×。
5、中国农业银行股份有限责任公司甘肃省分行交易明细证明：江西地康药业有限公司资金回流情况。
6、陇西县蜀仁药业有限公司开具增值税专用发票明细表证明：2013年6月18日至20日，陇西县蜀仁药业有限公司给江西地康药业有限公司开具增值税专用发票33份,金额3193369.01元，税额415137.99元，价税合计3608507元。
7、寻乌县国家税务局（稽查局）税收违法案件协查回复函证明：江西地康药业有限公司从陇西县蜀仁药业有限公司取得增值税专用发票33份，金额3193369.01元，税额415137.99元，均已申报抵扣。
证人证言
8、刘某某的证言证明：刘某某系江西地康药业有限公司的法定代表人。江西地康药业有限公司主要是生产膏药、口服液、糖浆等医药用品。公司的原材料由公司采购经理黄某某负责采购，具体的采购情况刘某某也不清楚，有无开具发票要问黄某某才清楚。甘肃省的几家药业公司给地康公司开具的采购发票是怎么来的，是怎么回事不清楚。不知道公司是否与甘肃省的几家药业公司签订采购合同。不知道公司与甘肃省的几家药业公司是否有真实的供购关系。
9、黄某某的证言证明：从2004年开始，黄某某在江西地康药业有限公司工作，现在公司任职采购部经理。江西地康药业有限公司的法定代表人是刘某某，是黄某某姐夫。公司的原材料由黄某某负责采购。没有去过陇西县采购药材。地康公司于2013年至2014年期间从陇西县的陇西县华阳药业有限公司、陇西县神通药业有限公司、陇西县蜀仁药业有限公司、陇西县顺顺药业有限公司取得了193份增值税专用发票，是一个叫吴某某的人提供的。吴某某是广东普宁人，是专门搞药材推销的，在2013年5月份左右，吴某某当时主动来地康公司推销药材，说他的药材都是从甘肃那边过来的，并拿了样本，推销的药材质量还可以，黄某某就跟他谈好采购的事宜。2013年7月份开始，地康公司需要什么原材料，黄某某就联系吴某某，吴某某就会将公司需要的药材送货上门。采购原材料有增值税发票，每次吴某某送原材料，就会连同开具好的发票一起送过来，有时这批货的发票如果没随这批货送过来，就会在下一批送货时送过来。吴某某提供的发票都是甘肃省的这几家药业公司开具的，发票的受票方是江西地康药业有限公司。开票的时间是2013年7月份至2014年5月份。总共开具了193份增值税发票，开票金额19004252.4元，税额2470552.9元。开具的发票金额和真实的货物采购金额相符。吴某某给公司提供了甘肃省的这几家药业公司的采购合同购销合同，黄某某代表公司与他签订了采购合同。双方有真实的货物交易，原材料都是吴某某提供并送货上门的，他说这些货物都是从甘肃的这几家公司拿过来的，但真的是不是，不清楚。开具发票后资金按照吴某某的要求从地康公司的账户按收到的发票金额将资金转到甘肃省的这几家药业公司账户，然后甘肃省的这几家药业公司再将资金回流到地康公司老板刘某某农业银行的个人账户，黄某某再支付现金给吴某某作为采购款。刘某某农业银行的个人账户黄某某在用，这个卡上回流的钱黄某某给吴某某给了现金，因为他要求现金结账，给陇西县的那四家公司账户打款他说是为了走个账。黄某某和陇西县的四个公司的法人从来没联系过，都是和吴某某联系，也不认识韩某、付某某、徐某某、王淑琴、原虎林。地康公司收到甘肃省的这几家药业公司开具的发票后，拿去抵扣税款了，抵扣了13%。
被告人供述
10、被告人徐某某的供述证明：和江西地康药业有限公司没有货物交易。当时也是一个外地人说，他收了货，没有票，让徐某某给他代开300多万的票，给徐某某1.8%的开票费，徐某某就同意了。然后根据他提供的开票信息和药材品名、数量、价格开了33份专票，票当时就拿走了，而且给徐某某公司汇了款，徐某某把款又根据他提供的账户回流过去了，谁的账户记不清楚了，开票费是给的现金还是在回款中扣的，记不清楚了，中间人说了地康的刘某某的联系电话1347995****,0797288****。
（三）2013年8月21日，被告人徐某某以陇西县蜀鑫药业公司名义为河南开封铭鑫医药有限公司（河南众兴医药有限公司）虚开增值税专用发票22份，金额2190023.02元，税额284702.98元，价税合计2474726元，均被认证并抵扣税款。案发后，被告人家属向公安机关补缴税款284703元。
认定上述事实的证据如下：
书证
1、定西市公安局受案登记表证明：2014年8月7日，定西市公安局经侦支队接到甘肃省公安厅经侦总队关于陇西县鸿途药业有限公司等四户企业涉嫌虚开增值税专用发票案件线索进行受理核查的通知，要求受理核查。
2、立案决定书证明：2014年8月14日，定西市公安局对陇西县鸿途药业有限公司等四家公司虚开增值税发票案立案侦查。
3、河南众兴医药有限公司变更信息证明：2014年4月4日，河南开封铭鑫医药有限公司更名为河南众兴医药有限公司，法定代表人由李某某变更为乔某。
4、公司变更登记审核表证明：开封铭鑫医药有限公司的法定代表人由李某某变更为李某某，公司经营范围：中药材、中药材饮片等。
5、购销合同证明：2013年8月8日，购方开封铭鑫医药有限公司与供方陇西县蜀鑫药业有限公司签订购销合同，品名柴胡等，金额2474726元。
6、陇西县蜀鑫药业有限公司开具增值税专用发票明细表证明：2013年8月21日，陇西县蜀鑫药业有限公司给河南众兴医药有限公司开具增值税专用发票22份,金额2190023.02元，税额284702.98元，价税合计2474726元。
7、大额支付入账通知书证明：2013年11月28日，开封铭鑫医药有限公司给陇西县蜀鑫药业有限公司（27-087801040001551）打款2474726元。
8、电子银行交易回单证明：2013年11月28日，陇西县蜀鑫药业有限公司给李某某打款100万、100万、474726元。
9、逮捕证证明：2015年10月29日，李某某因涉嫌虚开增值税专用发票罪被定西市公安局逮捕。
10、开封市国家税务局稽查局抵扣证明证明：开封铭鑫药业有限公司从陇西县蜀鑫药业有限公司取得22分增值税专用发票，金额2190023元，税额284703元，已在2013年10月29日认证抵扣税款284703元。
11、到案经过证明：2015年10月14日，郑州市公安局上街区分局中心路派出所民警在上街区许昌路鸿嘉国际酒店1507号房间抓获犯罪嫌疑人李某某。
12、出所登记表证明：李某某于2015年10月14日羁押于郑州市第二看守所，2015年10月27日出所。
13、情况说明证明：2015年10月14日，定西市公安局在河南郑州对李某某抓获归案，2015年10月28日，李某某家属主动要求退赃，将284703元直接通过银行转账至定西市公安局涉案财物账户。
14、扣押物品清单证明：2015年10月28日，定西市公安局民警从李伟峰处扣押284703元。
证人证言
15、乔某的证言证明：乔某系河南众兴医药公司法人代表。河南众兴医药有限公司位于河南省开封市，主要的经营范围是医药批发，中药西药都有，众兴医药有限公司原来是开封铭鑫药业公司，法人是李某某，属于股份有限责任公司，2014年4、5月份，乔某从李某某的手里接手过来，公司名称变更成众兴医药有限公司，李某某是公司的销售负责人。
被告人供述
16、被告人李某某的供述证明：2013年的后半年，陇西县蜀鑫药业有限公司给李某某原来经营的开封铭鑫药业有限公司虚开20多份中药材的增值税专用发票，价税合计200多万元，开具的增值税专用发票李某某全部抵扣了。开封铭鑫药业有限公司2014年4月份变更为河南众兴医药有限公司，法人代表是乔红伟。开封铭鑫医药有限公司和陇西蜀鑫药业有限公司之间没有实际的中药材购销。陇西县蜀鑫药业有限公司的发票是李某某通过不认识中间人介绍开具的，给对方2%的开票费，介绍费在开封铭鑫医药有限公司给的现金。这个中间人，自称是陇西蜀鑫药业有限公司的人，是甘肃人，男的，年龄50岁左右，甘肃口音，比较瘦，身高大约175厘米左右的。
17、被告人徐某某的供述证明：徐某某于2013年8月21日，用陇西县蜀鑫药业有限公司的名义给河南的众信医药公司开了22份增值税专用发票，价税合计为2474726元。当时徐某某认识一个河南人，他说他从别处收了货，没有发票，问徐某某有没有多余的发票，而且说把当地的税和其他费用都包含，给徐某某一些费用，当时徐某某就答应了，按照他提供的开票信息和品名、数量、价格给开了22份增值税专用发票，过了10多天，他到陇西来就把开票的费用给徐某某了，具体多少钱记不清楚了，反正没有超过2%。
（四）2012年12月22日，被告人徐某某以陇西县蜀仁药业公司名义为兰州西城药业有限责任公司郭城分公司虚开增值税专用发票7份，金额667176.98元，税额86733.02元，价税合计753910元，均被认证并抵扣税款。
认定上述事实的证据如下：
书证
1、会宁县公安局经侦大队受案登记表证明：定西市公安局经侦支队侦办付某某等人虚开增值税专用发票案时，发现2012年12月22日陇西县蜀仁药业有限公司给兰州西城药业有限责任公司郭城分公司虚开增值税专用发票8张，金额667176.98元，税额86733.02元，会宁县公安局对案件事实立即展开调查。
2、立案决定书证明：2014年11月19日，会宁县公安局对温某某涉嫌虚开增值税专用发票案立案侦查。
3、营业执照、税务登记证证明：兰州西城药业有限责任公司郭城分公司的经营范围等情况。
4、购销合同证明：2012年12月8日，购方兰州西城药业有限责任公司郭城分公司与供方陇西县蜀仁药业有限公司签订购销合同，品名：党参等，金额753910元。合同上只有陇西县蜀仁药业有限公司合同专用章及徐某某的签名，没有兰州西城药业有限责任公司郭城分公司的合同专用章和购方代表印章。
5、甘肃会宁农村商业银行股份有限责任公司客户交易明细对账单证明：2013年1月29日，转账存入温某某账号280000元。2013年1月30日转账支取280000元。2013年4月3日，转账存入温某某账号473910元。2013年4月4日转账支取473910元。
2013年1月30日，转账存入兰州西城药业有限责任公司郭城分公司账号280000元。2013年1月30日汇兑280000元。2013年4月4日，转账存入兰州西城药业有限责任公司郭城分公司账号473910元。2013年4月4日汇兑473910元。
6、陇西县蜀仁药业有限公司开具增值税专用发票明细表证明：2012年12月22日，陇西县蜀仁药业有限公司给兰州西城药业有限责任公司郭城分公司开具增值税专用发票7份,金额667176.89元，税额86733.02元，价税合计753910元。
7、中国农业银行股份有限责任公司甘肃省分行陇西县蜀鑫药业有限公司交易明细、中国农业银行支付入账通知书证明：2013年1月30日、4月7日，兰州西城药业有限责任公司郭城分公司给陇西县蜀鑫药业有限公司打款280000元、473910元。
8、甘肃增值税专用发票抵扣联证明：2012年12月22日，陇西县蜀仁药业有限公司给兰州西城药业有限责任公司郭城分公司开具增值税专用发票7份，金额667176.98元，税额86733.02元，价税合计753910元。发票上均盖有会宁县国家税务局认证通过印章。
9、甘肃省会宁县国家税务局税务处理决定书证明：2012年12月22日由陇西县蜀仁药业有限公司给兰州西城药业有限责任公司郭城分公司开具7份增值税专用发票，涉税金额667176.98元，于当期申报抵扣进项税86733.02元。决定追缴增值税86733.02元。追缴罚款43367元。
10、加收滞纳金通知书证明：会宁县国家税务局加收滞纳金18647.06元。
11、税收缴款书证明：2014年3月24日，兰州西城药业有限责任公司郭城分公司补交增值税86733.02元，罚款43367.02元，滞纳金18647.06元。
辨认笔录
12、辨认笔录证明：2015年2月3日，温某某从12张不同男子免冠照片中辨认出8号（徐某某）为陇西蜀仁药业公司法人徐某某。
证人证言
13、温某某的证言证明：温某某系兰州西城药业有限公司郭城分公司总经理。公司经营的是中药材销售，是私营有限责任公司，公司的药材都是从私人药贩子手中购买的，经过核对，公司缺少六、七万元进项税票，没有进项税票的话，开销项的时候上的税负过高，所以就想着开些进项的增值税专用发票，2012年12月份，温某某认识的一个姓李的药材贩子说了陇西蜀仁药业公司徐某某的电话，让直接和徐某某联系，后温某某给徐某某打电话说要几十万的增值税专用发票，当时说给徐某某2%的开票费，徐某某就同意了，然后就把公司的开票信息用手机短信发给了徐某某，徐某某按照要求开了7份增值税专用发票，总计金额667176.98元，税额为86733.02元，价税合计总计753910元，开的药材的品名都是温某某提供的，然后徐某某就把7份增值税专用发票邮寄到了公司，收到票以后就给徐某某给了开票费。徐某某和温某某没有签订合同。没有真实的货物交易，为了掩盖虚开的事实，公司给徐某某的陇西蜀仁药业公司账户汇款753910元，就在两个公司的账户进行走账，钱是徐某某提供的，徐某某将钱汇到温某某个人的信用合作社的卡上，然后就把款转到公司账户，由公司账户再转给徐某某陇西县蜀仁药业公司的账户。
公司于2014年3月24日被会宁县国税局进行了调查并进行了处罚，徐某某知道这个事情。当时国税部门调查的时候，徐某某多次打电话，让温某某不要承认虚开的，并且说他给温某某补着发货，徐某某开车到会宁县县城和温某某就这个事情进行了商量，让不要承认，温某某没有答应。
公司受票的时间是2012年12月22日，税号票号是：NO00527162～～NO00527168。公司的合同专用章不知道是怎么到陇西县蜀仁药业有限公司的，应该是假的。
被告人供述
14、被告人徐某某的供述证明：兰州西城药业有限公司郭城分公司的业务是徐某某和该公司一个姓李的男业务员在陇西交易城当面联系的，价钱谈好后徐某某就准备货，没过几天准备好之后就交给了姓李的那个业务员。只和这个公司做了一笔生意，约100多万的货。经姓李的介绍，徐某某认识了该公司的老板温某某，但没有和他做过生意，只是在给其他地方送货时见过。
(五)2012年11月至2014年1月，被告人徐某某以陇西县蜀仁药业公司名义为四川省宜宾保康药业有限公司虚开增值税专用发票51份，金额5042918.94元，税额655579.46元，价税合计5698498.4元，2013年9月18日，又以陇西县蜀鑫药业公司名义为该公司虚开增值税专用发票5份，金额499033.62元，税额64874.38元，价税合计563908元，均被认证并抵扣税款。
认定上述事实的证据如下：
书证
1、宜宾市公安局经济犯罪侦查支队受案登记表证明：2014年11月13日，定西市公安局经侦支队接到四川省公安厅转发公安部关于甘肃省定西市付某某、韩某、徐某某涉嫌虚开增值税专用发票案线索，其中涉及四川省宜宾保康药业有限公司接受陇西县蜀仁药业有限公司虚开增值税专用发票的线索，宜宾市公安局经济犯罪侦查支队初步查明四川省宜宾保康药业有限公司在与甘肃省陇西县蜀仁药业有限公司无真实购销业务的情况下，陇西县蜀仁药业有限公司为四川省宜宾保康药业有限公司虚开增值税专用发票56份，累计开票金额为550余万元，税款70余万元，价税合计620余万元。
2、立案决定书证明：2014年12月3日，宜宾市公安局对四川省宜宾保康药业有限公司虚开增值税专用发票案立案侦查。
3、营业执照、税务登记证证明：四川省宜宾保康药业有限公司的经营范围等。
4、陇西县蜀仁药业有限公司开具增值税专用发票明细表证明：2012年11月20日至2014年1月8日，陇西县蜀仁药业有限公司给四川省宜宾保康药业有限公司开具增值税专用发票51份,金额5042918.94元，税额655579.46元，价税合计5698498.40元。
5、陇西县蜀鑫药业有限公司开具增值税专用发票明细表证明：2013年9月18日，陇西县蜀鑫药业有限公司给四川省宜宾保康药业公司开具增值税专用发票5份,金额499033.62元，税额64874.38元，价税合计563908元。
6、中药材购销合同证明：2013年12月4日，购方四川省宜宾保康药业公司与供方陇西县蜀仁药业有限公司签订购销合同，合同金额754897元。合同上有购方代表江某、供方代表徐某某签字及双方公司的合同专用章。
2014年1月2日，购方四川省宜宾保康药业公司与供方陇西县蜀仁药业有限公司签订购销合同，合同金额899400元。合同上有购方代表徐某、供方代表徐某某签字及双方公司的合同专用章。
7、四川省宜宾市翠屏区人民法院刑事判决书（2015）翠屏刑初字371号证明：2015年9月29日，四川省宜宾市翠屏区人民法院以被告人邓某某犯虚开增值税专用发票罪判处有期徒刑十年，罚金10万元；以被告人王某犯虚开增值税专用发票罪判处有期徒刑三年，缓刑四年，并处罚金2万元。
证人证言
8、邓某某的证言证明：邓某某系保康公司中药部中药材销售员、入库员，系邓某某之子。邓某某从2009年开始一直跟随父亲邓某某在宜宾保康药业公司中药部上班，主要是负责中药材销售、入库等。大概是2012年年底的时候，邓某某妻子王某拿了一些制好的药材采购验收入库单给邓某某，说是“税票”来了，让邓某某在入库单上签字，好拿给王会计“做账”。“税票”实际上就是邓某某在外面找人虚开的用于抵扣税款的增值税专用发票。因为平时图便宜在外面买的一些散货，供应商手上根本就没有票，买货时他们开不了票；另外一个原因是在具体经营过程中存在销售差价，销项大于进项，为了弥补差额，减少上税，所以也需要虚开增值税专用发票用于抵扣税款。“做账”具体是怎么做的不清楚，实际上就是让会计对应邓某某拿回来这些虚开的增值税专用发票把账做好，让发票内容中的交易看起来真实，好拿到税务部门去抵扣税款。
供货单位是甘肃陇西蜀仁药业有限公司，因为重要的很多购销事物邓某某都有参与，知道公司没有从蜀仁药业公司购买过药材，因为长期在做这行，多少对做专票抵税这些还是懂得一些，所以邓某某当时心里就知道这个是邓某某去找人虚开增值税专用发票用来抵扣税款的。药材采购验收入库单都是王某制作的，王某在公司主要负责保管、开票等，其中开票就包括制作药材验收入库单。所以每次都是王某把入库单制作好后交给邓某某签字。中药部与甘肃蜀仁药业公司之间具体有没有真实交易不清楚。但是既然王某当时把这些发票对应的入库单交给邓某某说是用来“做账”，所以签收的那些入库单所对应的增值税专用发票的内容也就是虚假的。
其实中药部的生意很混乱，在正常经营过程中，没有制作入库单那些，一是中药材清点起来很麻烦，二是生意合作伙伴相互都很熟悉，也相互信任，都是药材到了之后直接拖到仓库去。平时王某都不会制作什么药材采购验收入库单的，只有在虚开增值税专用发票为了用于抵扣税款的时候才会做。
9、闫某某的证言证明：闫某某系四川省宜宾市保康药业有限公司总经理。保康药业有限公司于1996年5月30日在宜宾市工商行政管理局登记注册，全称叫“四川省宜宾保康药业有限公司”，注册资本218万元，属改制企业，闫某某担任公司的法定代表人，公司主要的经营管理由闫某某负责，公司经营范围主要是销售第二类精神药品、生化药品、化学药剂、中成药、中药材等，属一般纳税人，公司所在地位于宜宾市翠屏区前进路93-133号。公司内部设有中药部，该部门的经理是邓某某，邓某某是2009年底与公司签订了部门管理协定，也就是相当于内部承包合同，公司将中药部承包给邓某某，由他自筹资金、自主经营、独立核算、自负盈亏，公司负责向其提供资质和场地。中药部的经营销售公司从不参与和过问，都是由邓某某自主经营，所以他们中药材的购销环节和过程公司都不清楚。邓某某承包的中药部聘请了一个兼职会计，中药部每个月将申报的财务资料、税票以及税款交到给公司的财务科，再由公司财务科统一向税务机关申报纳税或者申报抵扣税款。
10、龚某的证言证明：龚某系四川省宜宾保康药业有限公司财务科科长。邓某某承包的中药部，由他自筹资金、自主经营、独立核算、自负盈亏，公司负责向其提供公司资质和场地，邓某某以保康公司的名义经营销售中药材，公司每年向邓某某收取管理费和场地租赁费。中药部的经营销售公司从不参与和过问，邓某某自己聘请了一名兼职会计叫王某某，中药部每次购买中药材都是由邓某某先将货款转入保康公司的对公账户，再填写付款委托书交到公司财务科，由财务科通过保康公司的对公账户将货款转账到对方的对公账户，同样中药部销售中药材的回款也是由购货单位的对公账户转账到保康公司的对公账户，由邓某某向公司财务科开具领条后，再由财务科将销售款转账到邓某某在翠屏区农商行两路桥分理处开设的个人账户上。关于中药部进项增值税专用发票的申报抵扣，是由中药部的王某将中药部取得的增值税专用发票的抵扣联交到公司财务科，由公司财务科向主管税务机关申报抵扣，增值税专用发票的记账联由中药部的会计王某某做账。蜀仁药业开给公司56份增值税专用发票。开票金额共计500多万元，税额共计70多万元，价税合计共计600多万元。都是邓某某的中药部向公司提供的，公司已将上述增值税专用发票全部在宜宾市国税局直属分局申报认证抵扣。
被告人供述
11、被告人邓某某的供述证明：保康公司是一家改制后的私营药业公司，地址位于宜宾市翠屏区前进路93-133号，公司法定代表人是闫某某，公司总经理是闫某某，主要经营销售中药材、中药饮片、生化药品、生化药品、抗生素制剂、中成药等。邓某某从2010年进入保康公司后就与公司签订了部门管理协议，承包了保康公司的中药部，主要负责保康公司中药材的购进和销售工作，每年向保康公司缴纳10来万元的房租和管理费。
中药部的财物独立，自行核算，但是作为保康公司的一个部门，每月的账务要上报公司财务部，他们也要做账。中药部请了一个兼职会计，名叫王某某（音），没有专门的出纳，部门的账务收支都是邓某某在负责。
2011年左右，邓某某在成都市荷花池中药材市场进货的时候认识了徐某某，他当时说如果在生意上需要开票的话就可以找他，于是就相互留存了联系电话。从2012年下半年开始在相互没有真实货物交易的情况下，邓某某陆续从徐某某名下的甘肃蜀仁药业公司和甘肃蜀鑫药业公司开具了虚假的增值税专用发票。总共开具了56份增值税专用发票，开票金额550万元左右，税额有70余万元，价税共计630万元左右。正常情况下，中药部一个月要缴纳4万元左右的税，为了抵扣税款，邓某某就从徐某某这个地方开具虚假的增值税专用发票用于抵扣税款。平均下来每个月要开具30多万元的增值税（税额4万元左右）专用发票，邓某某把每个月的开票金额打电话告诉徐某某后，徐某某就按照邓某某所说的金额开票，其中每份票的金额为9万多元。开票内容是常用的党参、生地、柴胡、黄芪、当归等中药材，这些药材属于农产品行业，只有以这些药材的名义开具增值税专用发票，徐某某那边在税务部门才可以免税，他才会有利益空间。而且邓某某公司是从事药材生意的，以这些内容开票不会引起税务部门的怀疑。这些发票都是以快递的方式寄到宜宾来，有时徐某某到宜宾来的时候也会亲自带到宜宾来。这些发票上的“货款”因为税务部门查账的时候要核对发票上的货款支付情况，为了应付检查，邓某某把这些“货款”都以转款的方式支付给了蜀仁药业公司，徐某某收到“货款”，扣除“手续费”后又将“货款”给转回来了。具体情况是按照“先票后款”的方式操作，也就是邓某某收到徐某某开具的发票后，再按照发票上对应的金额，把款项打入保康公司的对公账户上，同时向保康公司出具《代付款通知书》，保康公司开具现金支票，邓某某将支票拿到公司对公账户的开户行翠屏区商业银行两路桥分理处把款转到蜀仁药业公司的对公账户上，之后，邓某某再将银行的付款凭证交给中药部的兼职会计连同对应的增值税专用发票做账。邓某某把自己名下账号为6210331310015720628的农村商业银行卡和儿媳王某账号为6210331310022111449的农村商业银行卡的账号都提供给了徐某某，徐某某收到邓某某转给他的“货款”并扣除相应的手续费后，当天或者第二天就又通过银行转账的方式把钱转到了邓某某和王某的卡上。徐某某是按照票面金额（不含税额）的2.5%收取手续费，不是在每转一笔“货款”就扣除手续费，是按月选取其中一笔转款扣费的，所以有些时候转了多少钱给他，他随后又将原款直接转回来。为了让账目看起来更真实，邓某某还给中药部的王某、邓某某和会计王某某讲，从蜀仁药业公司开具的这些增值税专用发票内容都是假的，主要目的就是为了抵扣税款，同时把这些票交给王某等人，让他们按照发票上的内容开具对应的采购验收入库单和记账凭证，连同对应的增值税专用发票、付款凭证等一起做账，应付税务机关的检查。这56份增值税专用发票所述内容都没有真实货物交易，全部是为了抵扣税款虚开的。从蜀仁药业公司开具的这56份增值税专用发票都抵扣了的，抵扣的税款算下来大概70多万元。
12、被告人王某的供述证明：王某系宜宾保康药业有限公司中药部保管员和开票员。保康药业中药部是保康药业下属的一个部门，大概在2009年左右邓某某以私人名义承包的，属家族式企业，主要经营中药材和中药饮片，公司主要由邓某某具体负责进货和付货款，邓某某负责验收和销售，王某主要是负责仓库保管、开票和收货款，还有一个兼职会计叫王某某，主要负责报表和税务，大概还有8个工人负责出货、送货和下货等工作。
王某主要是负责仓库保管、开票和收货款，仓库保管和收货款方面主要是负责货物进库的登记，也就是王某要把对方的出库单连同自己做的入库单一并交给王某某。同时负责好库房药材的管理，对方要货的话就直接给王某打电话，王某就把出货单开好连同货一块送给对方，出货单是王某开的，自己保存。货款大部分是王某上门去收，只有医院这一块是转到总公司的对公账户。另外还有一小部分货款是转到王某私人的卡上，卡号尾数是449的农村信用社的卡；开票方面，销售方面发票主要是针对医院这一块，是王某和总公司的会计龚某联系，她按照王某给的出货单和金额一个月开一次票，王某再分别送给各受票医院，进货的发票大部分是对方送货的时候连同货物一起送过来，有一小部分是对方邮寄，王某把票都统一拿给王某某，由她来统一做账。
进货对方开的都是增值税专用发票，销售主要是对连锁店和医院，连锁店都不提供发票，医院开具的都是普通发票。2012年11月份，具体日期记不清了，邓某某在中药部把几张开票单位为蜀仁药业、票面金额都是10万元左右的增值税专用发票和蜀仁药业的货物出库单给王某，并告诉这是蜀仁药业为保康开的抵扣票，让王某按照发票上的明细和价格做好入库单，拿给王某某做账，把发票的抵扣联拿给保康药业的龚某去税务机关认证抵扣，王某都照他说的办了。邓某某所说的抵扣票其实就是没有实际货物交易，对方代开的专门用于抵扣税款的增值税专用发票。一直到2014年1月份，邓某某陆续给王某约50多张由蜀仁药业为中药部开具的增值税专用发票，面额基本上都是10万元左右，总金额大概是500多万，这些票邓某某都说是抵扣票，专门用来抵扣税款的，王某都按照邓某某的要求对照票面上的药材种类和价格做了入库单交给了王某某做账，这些发票都是在税务部门进行认证和抵扣了的。另外，邓某某还把通过保康公司对公账户转给蜀仁药业的货款凭证拿给王某，王某又交给王某某做账，这些转账凭证都是对应着蜀仁药业开的增值税专用发票的票面。
13、被告人徐某某的供述证明：徐某某和四川宜宾保康药业公司邓某某有联系。徐某某给四川宜宾保康药业公司开过增值税专用发票，给邓某某供的是甘肃的药材，他需要发票，所以就开了票。开了5、6百万的票，货票一致。
（六）2012年11月至2014年1月期间，被告人徐某某以陇西县蜀仁药业公司名义为宜宾仁和中药饮片有限公司虚开增值税专用发票99份，金额9804096.34元，税额1274532.46元，价税合计11078628.8元，均被认证并抵扣税款。
认定上述事实的证据如下：
书证
1、宜宾市公安局经济犯罪侦查支队受案登记表证明：2014年11月13日，宜宾公安局经侦支队接到四川省公安厅转发公安部关于甘肃省定西市付某某、韩某、徐某某涉嫌虚开增值税专用发票案线索，其中涉及四川省宜宾保康药业有限公司接受陇西县蜀仁药业有限公司虚开增值税专用发票的线索，宜宾市公安局经济犯罪侦查支队初步查明四川省宜宾仁和中药饮片有限公司在与甘肃省陇西县蜀仁药业有限公司无真实购销业务的情况下，陇西县蜀仁药业有限公司为四川省宜宾仁和中药饮片有限公司虚开增值税专用发票99份，累计开票金额为980余万元，税款128余万元，价税合计1108万元。宜宾仁和中药饮片有限公司已将所获增值税进项税发票全部用于抵扣。
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