山东省泰安市泰山区人民法院
刑 事 判 决 书
（2017）鲁0902刑初233号
公诉机关泰安市泰山区人民检察院。
被告人李某，女，1973年出生于山东省泰安市，汉族，初中文化，住泰安市岱岳区。户籍所在地泰安市岱岳区。因本案于2016年4月13日被刑事拘留，同年5月6日被取保候审，2017年5月6日再次被取保候审。
辩护人李永恒，山东泰诚律师事务所律师。
被告人张某某，男，1978年出生于山东省德州市，汉族，大专文化，住山东省泰安市高新区。户籍地青岛市市南区。因本案于2016年3月1日被刑事拘留，同年3月25日被取保候审，2017年3月25日再次被取保候审。
辩护人唐新禄、许萌，山东公允律师事务所律师。
被告人张某甲，女，1980年出生于山东省泰安市，汉族，高中文化，住泰安市泰山区。户籍地泰安市岱岳区。因本案于2016年3月2日被取保候审，2017年3月2日再次被取保候审。
辩护人李源，山东泰诚律师事务所律师。
被告人盛某，女，1986年出生于安徽省合肥市，汉族，大专文化，住安徽省合肥市蜀山区。户籍地安徽省合肥市。因本案于2016年4月29日被取保候审，2017年4月29日再次被取保候审。
辩护人吴向华，山东宇慧律师事务所律师。
被告人张某乙，女，1974年9月8日出生于山东省肥城市，汉族，初中文化，原泰安金某商贸有限公司法人代表，住泰安市泰山区。户籍地泰安市泰山区。因本案于2016年5月12日被取保候审，2017年5月12日再次被取保候审。
被告人孙某某，男，1973年5月9日出生于山东省泰安市，汉族，大学文化，泰安某环保科技有限公司总经理，住泰安市泰山区。户籍地泰安市泰山区。因本案于2016年11月3日被取保候审。
被告人李某某，女，1988年7月14日出生于山东省泰安市，汉族，大专文化，泰安某环保科技有限公司文员，住泰安市岱岳区。户籍地泰安市岱岳区。因本案于2016年10月27日被取保候审。
泰安市泰山区人民检察院以泰山检公刑诉【2017】233号起诉书指控被告人李某、张某某、张某甲、盛某、张某乙、孙某某、李某某犯虚开增值税专用发票罪，于2017年6月19日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。泰安市泰山区人民检察院指派检察员沈利平出庭支持公诉。被告人李某及其辩护人李永恒，被告人张某某及其辩护人唐新禄、许萌，被告人张某甲及其辩护人李源，被告人盛某及其辩护人吴向华，被告人张某乙、孙某某、李某某到庭参加了诉讼。本案经一次延期审理。现已审理终结。
泰安市泰山区人民检察院指控：
1、2014年12月，被告人张某乙在没有实际交易的情况下，以泰安金某商贸有限公司的名义向被告人张某某实际经营的泰安市仁某医疗器械有限公司虚开增值税专用发票三份，价税合计330538元，涉及税款48026.89元，已全部认证抵扣。
2、2015年4月，被告人盛某在没有实际交易的情况下，以安徽某医疗科技股份有限公司的名义，通过泰安市仁某医疗器械有限公司的被告人张某某、会计被告人张某甲向该公司虚开增值税专用发票五份，价税合计400000元，涉及税款58119.53元，已全部认证抵扣。
3、2015年4月至12月，被告人李某在没有实际交易的情况下，从其实际经营的泰安市某润经贸有限公司向其实际经营的泰安市某岳制冷设备有限公司虚开增值税专用发票十份，价税合计802650.94元，涉及税款116624.5元，已全部认证抵扣。
4、2015年8月、2016年2月，被告人李某、于某（另案处理）在没有实际交易的情况下，经被告人张某甲介绍，以泰安市某润经贸有限公司的名义，两次向被告人张某某经营的泰安市仁某医疗器械有限公司虚开增值税专用发票六份，价税合计598100元，涉及税款共计86903.41元，已全部认证抵扣。
5、2016年2月，被告人李某、于某在没有实际交易的情况下，经被告人张某甲介绍，以泰安市某岳制冷设备有限公司的名义，通过泰安某环保科技有限公司的实际经营人被告人孙某某、会计被告人李某某向该公司虚开增值税专用发票三份，价税合计200090元，涉及税款29072.9元，已全部认证抵扣。
综上，被告人李某虚开增值税专用发票，税款数额为232600.81元，被告人张某某虚开增值税专用发票，税款数额为193049.83元，被告人张某甲虚开增值税专用发票，税款数额为174095.84元，被告人盛某虚开增值税专用发票，税款数额为58119.53元，被告人张某乙虚开增值税专用发票，税款数额为48026.89元，被告人孙某某、李某某虚开增值税专用发票，税款数额均为29072.9元。上述涉案税款已全部追缴。
上述事实，公诉机关提供了相关证据证实。公诉机关认为，被告人李某、张某某、张某甲、盛某、张某乙、孙某某、李某某虚开增值税专用发票，其行为已触犯《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款的规定，犯罪事实清楚，证据确实、充分，应当以虚开增值税专用发票罪追究各被告人的刑事责任。特提起公诉，请求依法判处。
被告人李某辩称，泰安市某润经贸有限公司开给泰安市某岳制冷设备有限公司的十份增值税专用发票，存在真实的货物销售，并非虚开；2015年8月份泰安市某润经贸有限公司开给泰安市仁某医疗器械有限公司的增值税专用发票其记不清怎么回事了，2016年2月份开给该公司的增值税专用发票是会计于某给其打电话称有个单位想买空调，需提前开发票，其让于某收了对方一万元定金，将发票开给了对方；2016年2月份泰安市某岳制冷设备有限公司开给泰安某环保科技有限公司的增值税专用发票也是于某称有个单位想买空调，需提前开发票，其就开给了对方。事后其发现是虚开发票后积极采取了补救措施想减少国家税款的流失。
其辩护人提出如下辩护意见：1、关于案件事实:（1）起诉书第3笔的指控不能成立。整个法庭调查公诉机关对该笔录出具的证据只有增值税发票、相关的营业执照还有流转证明，这一笔不能构成虚开增值税发票罪，泰安市某润经贸有限公司和泰安市某岳制冷设备有限公司实际上均是李某实际控制。某润公司在格力购买空调，而在销售时是由某润公司和某岳公司共同销售，某岳公司所销货物均来自某润公司的进货，某润公司开销项发票给某岳公司合情合法，不存在虚开增值税发票问题，不会给国家造成税收损失;（2）第四笔中的34.8万元，事实不清。李某曾经供述过知道于某开具发票的事实，但在庭审过程中否认在公安机关的供述，称是在侦查人员的诱导下作出的，而于某供述不认可该起的事实，因此该起虚开的事实究竟是谁具体开具的，李某和于某是否合谋没有查清，公诉机关的指控证据不能形成完整的证据链条，达不到事实清楚、证据确实充分的证据标准，依法不能认定。2、关于犯罪地位，李某在指控的第4笔第二起250100元、第5笔200090元的犯罪中，均是于某以收票企某准备购买空调为诱饵，诱使李某同意开票。本着“购买空调最好，不购买让收票企某支付开票税款”这一心态，李某协助了于某虚开的行为。该犯罪是于某利用兼职会计，利用用不了的销项税票给这几家公司来回倒票造成的，主谋是于某，李某处于次要地位，应按从犯从轻处罚。3、关于主观恶性，李某在这个事件发生后多次找公安机关和售票人，想把认证的发票退回来，不想给国家造成损失。李某是因为不懂法不知法受到会计的玩弄才参与犯罪。4、李某被侦查机关电话通知到某，对税票的事实是认可的，她从来没有对事实否认，仅是对定性进行否认。对基本事实认可，对定性的否认，不影响自首的认定。因此对李某应按自首成立从轻处罚。5、李某实际控制公司不是本案税款被追缴主体，侦查机关在侦查过程中重复追缴税款且不随案移送，显然不妥。关于非法所得，如果法庭能查清李某在开发票上得到点数多少，按查清的数额，如果查不清按原来李某认可的。
被告人张某某对指控的犯罪事实及罪名均无异议，仅要求对其从轻处罚。
其辩护人提出如下辩护意见：1、被告人系自首，认罪态度良好，并当庭自愿认罪，依法可对其从轻、减轻处罚或者免除处罚；2、被告人已经向公安机关积极退回全部抵扣税款，并愿意积极缴纳罚金，依法可以从轻、减轻处罚；3、被告人系初犯，依法可对其从轻、减轻处罚；4、量刑上，建议对被告人适用缓刑。
被告人张某甲对指控的第4笔犯罪事实没有异议，对指控的第2、5笔犯罪事实，其当庭辩称不认识安徽某医疗科技股份有限公司的人员，也不认识盛某，工作都是听从老板安排。其以前给李某某说过其所在的公司找人开票的事，但没有介绍。在庭后向法庭提交的认罪悔过书中，张某甲表示自愿认罪，对公诉机关指控的犯罪事实及罪名均无异议，因其患有严重疾病，请求对其从轻处罚。
其辩护人提出如下辩护意见：1、对张某甲涉嫌虚开增值税专用发票罪无异议，但检察机关对第2、5笔指控证据不充分，事实不能成立。关于第2笔指控，根据张某甲的供述以及被告人张某某、盛某的供述，足以表明张某甲并不认识盛某，涉案增值税发票开票数额以及开票款的协商以及是否有实际货物购销、是否支付货款，作为公司会计，张某甲未参与更不知情。张某甲与盛某的QQ聊天记录仅能表明曾有人将泰安市仁某医疗器械有限公司的开票信息发送至盛某，而即使QQ号所有人是张某甲，由于在公共场所电脑使用，并不能证明使用人就是张某甲。因此指控张某甲向仁某医疗虚开价税合计400000元、税款58119.53元的增值税专用发票事实不成立。即使张某甲曾发送过相关信息，也仅仅是服从老板安排，没有犯罪的主观故意，主观恶性小。关于第5笔指控，仅有被告人李某某一人供述表明泰安市某岳制冷设备有限公司向泰安某环保科技有限公司虚开增值税专用发票系经张某甲介绍，并未有被告人自述或者收据等物证予以支持，系孤证。因此指控张某甲介绍泰安市某岳制冷设备有限公司向泰安某环保科技有限公司虚开增值税专用发票价税合计200090元、税款29072.9元的事实不成立；2、根据公安机关出示的到某证明，被告人张某甲系公安机关在公司内口头通知到某，并在归案后对实际发生的案件事实供认不讳，悔罪认罪，积极配合公安机关调查，系自首；其情节较轻，系初犯，无违法犯罪记录，主观恶性小；抵扣税款已全部追回，对国家造成的损失已经进行弥补；积极主动缴纳罚金；同时张某甲患有系统性红斑狼疮、肾功能缺失、股骨头坏死等疾病，每日服药，且需定期就医检查，身体条件着实不适宜关押。综上，建议对被告人从轻处罚。
被告人盛某对指控的犯罪事实及罪名均无异议，仅要求对其从轻处罚。
辩护人提出如下辩护意见：1、对指控盛某构成虚开增值税专用发票罪无异议；2、盛某具有法定的和酌定的从轻或减轻处罚的情节。（1）本案的发生，一开始被告人主观上并没有想协助他人骗取国家税款的故意，只是在对方不打算再买公司的剩余的医疗耗材时，虚开了增值税发票，目的是想借此机会把公司剩余的发票抵扣了，以便公司注销了，在整个过程中被告人的主观恶性不大；（2）被告人自己要求仁某公司把24000元的开票费转到了公司账户上，其中一部分是为了缴纳公司开票税金，银行申报后因这次开票缴纳了一部分税款，税款是从盛某取得的这24000元的非法所得中支付的，其中支付了国税税金2323.11元地税税金603.9元；3、被告人具有自首情节，通过公安机关的到某证明可以得知，被告人在公安机关到了合肥蜀山区调查取证时，被电话通知询问调查，被告人接到通知后到了井岗派出所，在公安机关的第一次询问笔录中就如实交代了自己的全部犯罪事实，应认定为自首；4、被告人系初犯，偶犯，没有前科，犯罪前表现一贯良好。再犯的可能性小，教育挽救的可能性高；5、被告人导致犯罪的原因是法律意识不强，在犯罪后，深刻认识到自己的错误，并积极退赃，因开票缴纳了近3000元的税款，但是仍然积极退回全部的非法所得24000元，可见其认罪态度很好，有积极的悔罪表现。综上，请求对被告人从轻或免予刑事处罚。
被告人张某乙、孙某某、李某某对指控的犯罪事实及罪名均无异议，仅要求对其从轻处罚。
经审理查明：
1、2014年12月，被告人张某乙在没有实际交易的情况下，以泰安金某商贸有限公司的名义向被告人张某某实际经营的泰安市仁某医疗器械有限公司虚开增值税专用发票三份，价税合计330538元，涉及税款48026.89元，已全部认证抵扣。被告人张某乙按照票面金额的6%左右向泰安市仁某医疗器械有限公司收取21485元开票费。
2、2015年4月，被告人盛某在没有实际交易的情况下，以安徽某医疗科技股份有限公司的名义，通过泰安市仁某医疗器械有限公司的被告人张某某、会计被告人张某甲向该公司虚开增值税专用发票五份，价税合计400000元，涉及税款58119.53元，已全部认证抵扣。被告人盛某按照票面金额的6%向泰安市仁某医疗器械有限公司收取24000元开票费。
3、2015年8月、2016年2月，被告人李某、于某（另案处理）在没有实际交易的情况下，经被告人张某甲介绍，以泰安市某润经贸有限公司的名义，两次向被告人张某某经营的泰安市仁某医疗器械有限公司虚开增值税专用发票六份，价税合计598100元，涉及税款共计86903.41元，已全部认证抵扣。被告人李某向泰安市仁某医疗器械有限公司收取12000元开票费，被告人张某甲从中获取17840元好处费。
4、2016年2月，被告人李某、于某在没有实际交易的情况下，经被告人张某甲介绍，以泰安市某岳制冷设备有限公司的名义，通过泰安某环保科技有限公司的实际经营人被告人孙某某、会计被告人李某某向该公司虚开增值税专用发票三份，价税合计200090元，涉及税款29072.9元，已全部认证抵扣。被告人李某向泰安某环保科技有限公司收取8000元开票费。
综上，被告人李某虚开增值税专用发票，税款数额为115976.31元，被告人张某某虚开增值税专用发票，税款数额为193049.82元，被告人张某甲虚开增值税专用发票，税款数额为174095.84元，被告人盛某虚开增值税专用发票，税款数额为58119.53元，被告人张某乙虚开增值税专用发票，税款数额为48026.89元，被告人孙某某、李某某虚开增值税专用发票，税款数额均为29072.9元。
另查明，案发后，被告人张某某已将涉案税款退交至公安机关，被告人孙某某已将涉案税款交至法院。
上述事实，有控辩双方提交，业经法庭质证、认证的下列证据证实：
（一）证人证言
1、证人于某的证言证实：其是泰安市某润经贸有限公司的兼职会计。2016年2月初张某甲称她所在的泰安市仁某医疗器械有限公司少进项增值税专用发票，问其能不能开点，经老板李某允许后，其向仁某公司虚开了25万余元的增值税专用发票，约定5.5%的开票费，李某拿5%，其拿0.5%，还没收到开票费就出事了。
2015年8月21日，某润公司向仁某公司开具的三份增值税专用发票，其不知道是怎么回事，不知道仁某公司的出纳杨某为什么要向其银行卡内转19900元钱。2016年2月17日，某岳公司开具给泰安某环保科技有限公司的三份增值税专用发票，其不知道是怎么回事，2月20日其向李某的账户内转入的8000元钱是之前其替李某代收的款项。
2、证人杨某的证言证实：其是泰安市仁某医疗器械有限公司的出纳，其名下尾号为3185的工行账户是老板张某某让开设的，主要用于公司资金的支付，一直由公司使用。2015年8月24日，在事先征得张某某的同意后，其按照会计张某甲的要求由公司分三笔向泰安市某润经贸有限公司公户转款总计348000元，又用某润公司的网银U盾和密码通过电子银行从它公户上分三笔转到其尾号3185个人工行账户上，其又通过网银转到公司的工行公户上。某润公司信息及网银U盾和密码都是张某甲给的。
其尾号3185的工行账户于2015年8月21日向于某尾号6622的工行账户通过ATM机转款19900元，是张某甲向其索要了银行卡密码拿着其的卡转的；2015年8月22日向赵美芳尾号4868的工行账户通过网银转款11600元，是其按照张某甲的要求转的，赵美芳的账号也是张某甲给的。
2016年2月26日，其尾号3185的工行账户向赵美芳尾号4868的工行账户转款20000元，是公司给某润公司的税款，某润公司给其开了250100元的增值税专用发票，其和张某甲走完账，就按照张某甲的要求将税款也就是开票费打给了赵美芳。
3、证人乔某1的证言证实：其是泰安市某岳制冷设备有限公司、泰安市某润经贸有限公司的实际负责人，会计于某称泰安市仁某医疗器械有限公司想购买25万余元的空调，先开具发票，其与妻子李某同意，之后就联系不上于某了。
4、证人乔某2的证言证实：其是泰安市某润经贸有限公司的法定代表人，但某润公司成立后，其一直没有参与经营，公司的事务都是乔某1和李某在负责。其他事情不知道。
5、证人李某的证言证实：其认识泰安金某商贸有限公司的张某乙。张某乙说公司有很多进项发票一直没有认证快过期了，月底不抵扣就可能受到税务部门的处罚。张某乙让其帮忙找公司开点销项发票，其就联系了张某某与张某乙认识，之后的事情都是他们自己操作的，其没有从中谋取好处。
6、证人石某的证言证实：其是泰安某环保科技有限公司法定代表人，公司的实际经营人是孙某某，公司的事务其不清楚。
7、证人刘某的证言证实：张某甲是其儿媳妇，赵美芳是其妻子，不认识李某某。张某甲没有因为李某某买房向其借过三四万元。
（二）被告人供述与辩解
1、被告人李某2016年3月17日的供述，证实其是泰安市某岳制冷设备有限公司、泰安市某润经贸有限公司的实际负责人，这两个公司是一套人马，两块牌子。2015年8月份，公司兼职会计于某称有家公司借点进项发票用于抵扣税款，因店里有多余的发票，其想着将来如果公司缺发票还可以找对方借点，就开给了于某。2016年年初，于某称泰安市仁某医疗器械有限公司需要一批空调，对方急着下账抵税，要先开发票，其就让于某给对方开了。
2016年4月14日的供述证实：2016年2月25日，某润公司向仁某公司开具的价税合计250100元的增值税专用发票是其公司虚开的，没有货物交易。于某称有家公司缺发票，问其能开25万元的吗，其让于某算算有剩余的就开。这次开的按票面金额4%其计划能得到1万元的税款，但于某一直没给。
2016年4月21日供述证实：某润公司与某岳公司之间没有相应的货物和资金交易，其以某润公司的名义取得格力空调经销商资格，进货一般以某润公司的名义，主要通过某岳公司的名义往外销货或者开发票，这样做的弊端是某润公司缺少销项发票，某岳公司缺少进项发票，为了抵扣税款少交税，某润公司给某岳公司开具了增值税专用发票。
2016年4月27日供述证实：2015年8月21日，某润公司向仁某公司出具的三份增值税专用发票是公司兼职会计于某找其开的，还进行了走账。其收取了票面金额4个点约1.2万元的税款。于某称对方公司需要一份收款收据，公司的收据和公章放在门头柜台上，应该是于某开的。
2016年5月13日供述证实：2016年年前，于某称一个朋友需要点发票，让给他开一二十万元的，其让他算算合适的话就开，后于某开了三份，当时其不在公司，于某开之前跟其说了。其公司和对方公司走了帐。其向于某收取了票面金额4个点即8000元的开票费，该款于某通过其尾号3665的工行账户转入。
2017年4月19日供述证实：某润公司向某岳公司开具的增值税专用发票存在真实的货物交易，其以某润公司的名义从济南捷瑞物流公司（负责山东的格力电器销售）采购格力电器，购买之后既以某润公司的名义进行销售，也以泰瑞公司的名义往外销售，同时又以某岳公司的名义进行安装、维修。安装费、维修费等售后费用应该由珠海格力电器公司支付给某岳公司，但是该部分费用没有直接支付而是垫付在某润公司与捷瑞物流公司之间的货款里。其只有将货物通过某岳公司卖出去才能把之前的安装费、维修费变现，所以就通过某润公司开给某岳公司上述增值税专用发票。
2017年4月21日供述证实：2015年某岳公司的安装费、维修费共计727793元。某岳公司是珠海格力公司的授权安装、维修单位，某润公司是销售单位，安装费与维修费等发票其都是通过某岳公司开给珠海格力公司的增值税普通发票，这样某岳公司就发生了进项发票缺口以及安装、维修费缺口，所以其再以某润公司名义开给某岳公司增值税专用发票，这样某岳公司不但有了进项发票，而且某岳公司销售之后安装费、维修费也就变现了。
2017年4月26日供述证实：2015年度某润公司开给某岳公司的增值税专用发票，两者之间有购销合同。安装费是珠海格力公司转到其公司在捷瑞公司的余款账户上，只能以此顶货款提货，不能提现金。
2、被告人张某某的供述证实:泰安市某润经贸有限公司两次给其公司虚开增值税专用发票的事是其安排会计张某甲联系的，开票费一般是不到10个点。安徽某医疗科技股份有限公司给其公司虚开增值税专用发票的事是其和对方接上头之后让张某甲和对方叫盛某的女子联系具体办理的。盛某收了票面金额6%即2.4万元的开票费。其经李某介绍从泰安金某商贸有限公司虚开增值税专用发票，老板张某乙收了21485元的开票费。其公司与上述公司之间均没有真实的货物交易，为了抵扣税款才这么做的。
3、被告人张某甲的供述证实：为抵扣税款，其所在的泰安市仁某医疗器械有限公司老板张某某让其找人虚开增值税专用发票，其找于某两次从泰安市某润经贸有限公司虚开发票。第一次开票日期2015年8月21日，开了348000元，公司支付了31500元开票费，其转到于某工行账户19900元，剩余11600元转到其婆婆赵美芳的工行账户。第二次开票日期2015年2月25日，开了250100元，公司支付了20000元的开票费，打到赵美芳账户上，其按照5.5个点转到于某账户13760元。
安徽某医疗科技股份有限公司向其公司开的增值税专用发票是其老板张某某找人，让其联系的。其公司与对方有没有相应的货物交易其不知道，购销合同是假的，没有向对方支付货款，给了对方24000元开票费。
其不知道泰安某环保科技有限公司，李某某没有向其开过增值税专用发票，不知道泰安市某岳制冷设备有限公司向该公司开具的三张增值税专用发票是怎么回事，2016年2月19日李某某向其公公刘某账户内转款14000元是还的借款。
4、被告人盛某的供述证实：2015年4月份，其以安徽某医疗科技股份有限公司的名义向泰安市仁某医疗器械有限公司虚开5份增值税专用发票，其先和对方公司姓张的老板联系，具体事宜都是对方公司姓张的女会计通过QQ谈的，其收了对方24000元的开票费。
5、被告人张某乙的供述证实：2014年12月份，其经营的泰安金某商贸有限公司向张某某经营的泰安市仁某医疗器械有限公司虚开三份增值税专用发票，其收了对方21485元的开票费。
6、被告人孙某某的供述证实：其是泰安某环保科技有限公司的实际经营人。为抵扣税款，少缴税，其让公司原先的会计李某某找人虚开了增值税专用发票，支付对方1.4万元的开票费。
7、被告人李某某的供述证实：经老板孙某某同意，其通过张某甲联系从泰安市某岳制冷设备有限公司虚开了三份价税合计200090元的增值税专用发票，具体事宜其通过QQ与张某甲联系，将14000元的开票费转到了张某甲给的账户。
（三）电子数据
1、经对于某、张某甲、张某某的手机及于某的电脑主机进行证据检查证实：张某甲向于某发送短信称开具增值税专用发票5.5个点开25万元的。张某甲与于某的QQ聊天记录显示，2015年7月至2016年2月，二人的对话主要围绕开票时间、开票内容展开，聊到开发票的金额、名称、给网银，走账。其中提到了某岳向外开票，开给仁某公司名称为空调的发票、张某甲向于某发送李某某尾号为4065的农行账户、开20万多一点的三张票、开25万元的三张票，5.5个点等内容。
张某甲与盛某的QQ聊天内容显示，2015年3月27日二人加为好友，4月8日张某甲发送给盛某仁某公司的具体开票信息及开票金额、张数，且张某甲索要了购销合同和资质。4月14日盛某开好发票后用百世汇通快递给张某甲邮寄过去，费用是盛某与张总（张某某）谈好的6个点。张某甲提出走账，但后因互相不信任未走成，只是支付了税款。
2、银行明细、电子光盘证实：2015年8月24日，泰安市仁某医疗器械有限公司尾号3792工行账户向泰安市某润经贸有限公司尾号7768工行账户分三笔转款共计348000元，某润公司当日分三笔转至杨某尾号3185工行账户，杨某分多笔转出。
2015年8月21日，仁某公司尾号3792工行账户支付开票费31500元至杨某尾号3185工行账户，从杨某该账户转入于某尾号6622工行账户19900元，转入赵美芳尾号4868工行账户11600元。
2016年2月17日，泰安某环保科技有限公司尾号1161中行账户转至某岳公司尾号4599农行账户200090元，又从某岳公司该账户转至某润公司尾号6265农行账户，后又转至李某某尾号4065农行账户。2016年2月19日，李某某账户转账14000元至刘某尾号3950泰安商行账户。
2016年2月26日，仁某公司尾号3792工行账户向某润公司尾号7768工行账户分三笔转款共计250100元，又从某润公司转至杨某工行账户。同日，仁某公司支付开票费20000元至杨某工行账户，杨某分两笔转至赵美芳工行账户，赵美芳将其中一笔13760元转至于某工行账户，另一部分从该账户取现。
2015年1月12日，从张某某尾号8898工行账户转账21485元至张某乙尾号6311工行账户。
2015年5月11日，从仁某公司工行账户转账10000元至杨某工行账户，又从杨某账户转至安徽某医疗科技股份有限公司尾号4590建行账户。
2015年9月2日从仁某公司工行账户转账14000元至杨某工行账户，又从杨某账户转至盛某尾号3597的建行账户。
（四）辨认、搜某笔录
1、辨认笔录证实：经李某某辨认，张某甲即为介绍虚开增值税专用发票的人；经张某乙辨认，张某甲即为仁某公司的张姓会计。
2、搜某笔录证实：2016年3月1日，民警对泰安市仁某医疗器械有限公司的办公场所泰安市地矿家园1号楼西单元2501室进行搜某，在该处所北面房间发现该公司财务账簿一宗，并依法扣押。
2016年4月1日，民警对泰安市金某商贸有限公司所在地泰山区温州步行街福泰B座12-12A号进行搜某，发现公司相关账本四本，在财务室内发现发票专用章一枚，并依法扣押。
2016年3月14日，民警对泰安市某润经贸有限公司所在地泰山大街82号格力空调专卖店进行搜某，在一楼右侧办公室的文件柜内发现账册、营业执照等，并依法扣押。
（五）书证
1、企某信息证实：泰安市仁某医疗器械有限公司，法定代表人、总经理张成春，成立日期2012年9月12日，股东张成春、张某某。泰安市某润经贸有限公司，法定代表人乔某2，成立日期2011年8月1日，股东乔某2、岳仁峰。泰安某环保科技有限公司，法定代表人石某，成立日期2011年8月18日，股东石某、石礼涛。泰安金某商贸有限公司，法定代表人张某乙，成立日期2006年1月，股东张某乙、朱圣超。泰安市某岳制冷设备有限公司，法定代表人乔某1，成立日期2009年10月，股东李某、乔某1。安徽某医疗科技股份有限公司，法定代表人薛东生，成立日期2009年6月，股东薛东生、彭凯宁、关继峰、张耀球、孙鹏、周连双、王琰、李峰等。
2、扣押物品清单证实：公安机关从于某、张某某、张某甲、杨某、孙某某、盛某、张某乙等人处扣押电脑、手机、银行卡、记账凭证等物品的情况。
3、泰安市市区国家税务局出具说明证实：公安机关向该局查询的泰安市某润经贸有限公司开具给泰安市某岳制冷设备有限公司、泰安市仁某医疗器械有限公司，泰安市某岳制冷设备有限公司开具给泰安某环保科技有限公司，泰安金某商贸有限公司开具给泰安市仁某医疗器械有限公司，安徽某医疗科技股份有限公司开具给泰安市仁某医疗器械有限公司的共计27张增值税专用发票已经全部认证抵扣。
4、追缴证明证实：公安机关从张某某处扣押现金193049.83元；从李某处扣押现金252600.81元；从于某处现金13760元；从张某乙处扣押现金69511.89元；从盛某处现金24000元；从张某甲处扣押现金17840元。
5、增值税专用发票复印件证实：2015年4月至12月泰安市某润经贸有限公司向泰安市某岳制冷设备有限公司开具增值税专用发票十份，价税合计802650.94元，税款116624.5元。
2015年8月至2016年2月，泰安市某润经贸有限公司向泰安市仁某医疗器械有限公司开具六份增值税专用发票，价税合计598100元，税款86903.41元。
2014年12月份，泰安金某商贸有限公司向泰安市仁某医疗器械有限公司开具增值税专用发票三份，价税合计330538元，税款48026.89元。
2015年4月份，安徽某医疗科技股份有限公司向泰安市仁某医疗器械有限公司开具增值税专用发票五份，价税合计400000元，税款58119.53元。
2016年2月17日，泰安市某岳制冷设备有限公司向泰安某环保科技有限公司开具增值税专用发票三份，价税合计200090元，税款29072.9元。
6、从泰安金某商贸有限公司扣押的现金账、记账凭证证实：2014年12月25日收入（税款）21485元，2015年1月12日网转（税款）21485元，2014年12月24日金某公司向泰安市仁某医疗器械有限公司开具增值税专用发票三份，金额共计330538元。
7、从泰安某环保科技有限公司扣押的现金日记账、记账凭证证实：2016年2月18日泰安市某岳制冷设备有限公司走账支出200090元，2月19日购票走账转入200090元，购票支出14000元。2016年2月17日某岳公司向某公司开具增值税专用发票三份，金额共计200090元，分别于2016年2月、3月、4月入账。
8、从泰安市仁某医疗器械有限公司扣押的现金日记账、记账凭证证实：2015年5月11日转安徽某医疗器械股份有限公司10000元，9月2日给盛某（合肥打款发票）14000元（记账为管理费用-
税款），2016年2月26日给赵美芳打款20000元。
2015年4月23日安徽某开具给仁某公司增值税专用发票共计五张，金额400000元，当月做账。2014年12月24日泰安金某商贸有限公司开具给仁某公司三张增值税专用发票共计330538元，当月做账。2015年8月24日仁某公司支付给泰安市某润经贸有限公司三笔款项共计348000元，支付税款（列管理费）31500元，某润公司开具三张增值税专用发票金额共计348000元。
泰安市某润经贸有限公司向仁某公司出具税款31500元的收据一张。
9、从泰安市某润经贸有限公司扣押李某的现金日记账证实：2016年2月17日某岳开票20万税0.4%，工行账户于会计转账8000元；2月17日于会计开25万元税票，税款1万元未付。
10、山东捷瑞物流有限公司出具的明细及说明证实：某润公司从2014年9月至2016年9月从捷瑞物流公司采购格力空调等产品的情况，及山东格力系统经销商安装费结算流程：经销商开具安装费发票给珠海格力，珠海格力将安装费给山东一级代理公司山东盛世欣兴格力贸易有限公司上货款，盛世欣兴公司给山东捷瑞物流公司上货款，捷瑞物流公司给经销商计入货款，并给经销商开具收据，经销商可以用于提取任何商品，山东捷瑞物流公司根据经销商提取的商品明细开具发票。
11、泰安市某岳制冷设备有限公司增值税发票税控开票软件信息、销项发票明细、销售安装台账证实：泰安市某岳制冷设备有限公司空调销售及报税情况。
12、户籍证明证实：各被告人于案发时已经达到完全刑事责任年龄。
13、受案、立案材料证明：本案系公安机关在工作中发现，公安机关分别于2016年2月26日、3月1日、7月14日立案侦查。
14、到某证明证实：2016年3月1日，张某某经民警传唤到某；同日，张某甲经民警电话通知到某；同年3月17日，李某经民警电话通知到某；4月1日，张某乙经民警电话通知到某；4月19日，盛某经当地公安机关电话通知到某，4月29日前往泰山区经侦大队接受讯问；5月13日，孙某某经民警电话通知到某；7月13日，李某某经民警电话通知到某。
15、公安机关工作说明证实：2016年2月27日，于某被公安机关刑事拘留，同年3月25日被取保候审，经多次传讯拒不到某，同年9月26日被江苏省响水县公安局上网追逃。
16、被告人李某提交的垫付证明及山东捷瑞物流有限公司收据一宗、泰安市某岳制冷设备有限公司转给泰安市某润经贸有限公司的空调安装费及货款证实：某岳公司同意将2015年度的安装、维修费用，垫付给某润公司在山东捷瑞物流有限公司的账户，用于提取格力电器。某岳公司将部分空调安装费及货款转给某润公司用于购买格力空调。
17、被告人李某提交的开具红字增值税专用发票信息表、山东增值税专用发票证实：案发后，李某曾试图通过向税务机关开具红字增值税专用发票的方式避免给国家造成税款损失。
本案事实清楚，证据确实充分，足以认定。
本院认为，被告人李某、盛某、张某乙违反国家税收征管规定，为他人虚开增值税专用发票，被告人张某某、张某甲、孙某某、李某某违反国家税收征管规定，让他人为自己虚开增值税专用发票，其行为均已构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控的第1、2、4、5笔犯罪事实清楚，罪名成立，本院予以支持。关于指控的第3笔犯罪事实，经查，泰安市某润经贸有限公司与泰安市某岳制冷设备有限公司之间存在真实的货物交易，某岳公司将该笔增值税专用发票入账抵扣，符合国家税收征管规定，未给国家税款造成损失，故对公诉机关指控的该笔犯罪本院不予支持。被告人张某某、盛','2018-10-02
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