湖南省保靖县人民法院
刑 事 判 决 书
(2016)湘3125刑初84号
公诉机关保靖县人民检察院。
被告人刘建明，男，1972年12月18日出生，汉族，中专文化，户籍所在地为江西省弋阳县。因本案，于2015年7月30日被湘西州公安局刑事拘留，经湘西州人民检察院批准，于2015年9月3日被湘西州公安局逮捕。现羁押于吉首市看守所。
辩护人田径，湖南生元律师事务所律师。
辩护人陈志飞，湖南民益律师事务所律师。
被告人刘建军，男，1975年9月7日出生，居民身份证号码为3623021975********，汉族，高中文化，户籍所在地为江西省弋阳县，家住江西省弋阳县弋江镇双亭路中区**栋*单元***号。因本案，于2015年7月30日被湘西州公安局刑事拘留，经湘西州人民检察院批准，于2015年9月3日被湘西州公安局逮捕。现羁押于吉首市看守所。
辩护人林巍，湖南生元律师事务所律师。
辩护人宋耀国，湖南民益律师事务所律师。
被告人龙显勇，男，1979年5月24日出生，居民身份证号码为4331251979********，苗族，中专文化，户籍所在地为湖南省保靖县，家住保靖县复兴镇邮电所对面私宅。因本案，于2015年7月31日被湘西州公安局刑事拘留，经湘西州人民检察院批准，于2015年9月3日被湘西州公安局逮捕。现羁押于湘西州看守所。
辩护人朱荣耀，湖南民益律师事务所律师。
被告人贾光生，男，1964年1月12日出生，居民身份证号码为4331251964********，土家族，高中文化，户籍所在地为湖南省保靖县，家住保靖县迁陵镇武威宾馆。因本案，于2016年1月20日被湘西州公安局取保候审，同年9月26日我院决定取保候审。现在家。
辩护人文启兵，湖南民益律师事务所。
辩护人杨涛，湖南四维律师事务所。
保靖县人民检察院以保检刑诉（2016）第86号起诉书，指控被告人刘建明、刘建军、龙显勇、贾光生犯虚开增值税专用发票罪，于2016年9月26日向本院提起公诉。本院受理后，依法组成由审判员徐岩松主审并担任审判长、审判员向福生，审判员石远童参加的合议庭，后因本案案情复杂，经湘西州中级人民法院批准，延长审理期限三个月。本案于2016年12月22日公开开庭审理了本案。代理书记员龙明珍担任法庭记录。保靖县人民检察院指派检察员田野出庭支持公诉，被告人刘建明、刘建军、龙显勇、贾光生及各自的辩护律师均到庭参加诉讼。本案现已审理终结。
保靖县人民检察院指控称：2013年5月，被告人刘建明通过联系被告人龙显勇，由龙在湘西地区私人老板购买不带增值税专用发票的锌精矿，卖给当地的冶炼公司，由刘建明负责提供增值税专用发票。2013年5月至7月，龙显勇收购的锌精矿，卖给保靖锌业公司。以弋阳县昊鑫公司名义为保靖锌业公司开具增值税专用发票80张，发票金额总计7430607.22元，发票税额总计1264203.16元；2013年7月，龙显勇在当地收购锌精矿，卖给花垣太丰公司，刘建明以弋阳县昊鑫公司名义为花垣太丰公司开具增值税专用发票7张，发票金额总计615601.74元，发票税额总计104652.26元。2013年12月至2014年8月，以同样的方法，刘建明伙同刘建军以弋阳金鑫公司名义为保靖县锌业公司开具增值税专用发票216张，发票金额总计20507997.07元，发票税额总计3486359.45元；2014年6月至8月，在没有实际货物交易的情况下，龙显勇叫刘建明为自己经营的花垣锦兴公司开具增值税专用发票70张，发票金额总计6684398.6元，发票税额总计1136348.96元。2014年4月至5月，龙显勇在当地收购锌精矿卖给保靖锌业公司，刘建明伙同刘建军以弋阳县新鑫公司名义为保靖县锌业公司开具增值税专用发票19张，发票金额总计1782350.3元，发票税额总计302999.52元。2014年11月，龙显勇在当地收购锌精矿，卖给湖南三立集团公司，刘建明以江西富格玛公司的名义为湖南三立集团公司开具增值税专用发票35张，发票金额总计3156669.21元，发票税额总计536633.85元。2014年9月至10月，龙显勇在当地收购锌精矿，卖给湖南三立集团公司，刘建明以丰城凌利鑫公司的名义为湖南三立集团公司开具增值税专用发票140张，发票金额总计13209723.19元，发票税额总计2245652.88元。
2009年，被告人贾光生在保靖县注册成立保靖县武威矿业有限责任公司。贾光生在本地收购矿产品，由刘建明负责提供增值税专用发票，从中牟取税率差。2014年2月至12月，贾光生叫刘建明以弋阳县金鑫公司给保靖县武威公司开具增值税专用发票25张，发票金额总计2300456.79元，发票税额总计391077.69元；2013年3月刘建明以弋阳县昊鑫公司给保靖武威公司开具增值税专用发票23张，发票金额总计2205250.07元，发票税额总计374884.93元；2013年9月至2014年6月，刘建明以北京益祥盛华公司给保靖武威公司开具增值税专用发票50张，发票金额总计4830692.17元，发票税额总计821217.83元；刘建明以北京金台宏业公司给保靖武威公司开具增值税专用发票2张，发票金额总计1753653.85元，发票税额总计298121.15元；以天津鼎晟达公司给保靖武威公司开具增值税专用发票11张，发票金额总计1012846.12元，发票税额总计172183.88元。刘建明以天津金润达公司给贾光生去经营的公司开具增值税专用发票7张，发票总金额为699989.22元，发票税额118998.18元。
保靖县锌业公司、花垣太丰公司、花垣三立集团公司、花垣锦兴公司、保靖武威公司均对上述增值税专用发票进行了抵扣。
2015年7月30日，刘建明、刘建军在江西省弋阳县被公安机关抓获。2015年7月31日，2016年1月19日，被告人龙显勇、贾光生分别主动到州公安局投案自首。
公诉机关认为，被告人刘建明为他人虚开增值税专用发票，虚开数额11252333.74元，被告人龙显勇为他人虚开增值税专用发票，虚开税款数额7939501.12元，龙显勇让人给自己虚开增值税专用发票，虚开税款金额1136348.96元，刘建军为他人虚开增值税专用发票，虚开税款数额5316785.62元，贾光生让他人为自己虚开增值税专用发票，虚开税额2176483.66元，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条之规定，犯罪事实清楚，证据确实充分。本案刘建明、刘建军、龙显勇三人系共同犯罪，刘建明起主要作用，系主犯，应当按照其参与的全部犯罪处罚。刘建军、龙显勇起次要作用系从犯，应当从轻或者减轻处罚。公诉机关在法庭上出示了相关证据，据此认为本案事实清楚，证据确实充分，提请本院依法判处。
被告人刘建明对公诉机关指控的罪名、犯罪事实和法律适用提出以下几点辩护意见：给保靖锌业公司，花垣太丰公司，湖南三立集团公司开具的增值税专用发票，这些都用实物交易，又有买卖合同有冶炼厂的收货单，货物、价款、税金一致完整无误开具的专用增值税发票，不构成虚开增值税专用发票罪。与花垣锦兴公司及保靖武威矿业有限责任公司开具的增值税专用发票，无实物交易，是构成犯罪的。
辩护人田径提出以下几点辩护意见：本案定性无异议，定罪量刑发表如下意见：1、起诉书指控刘建明分7次给龙显勇开增值税发票不属实。除给花垣锦兴公司开具的增值税专用发票外，其他6次龙显勇在本案中是公司的业务员，而不是个人行为。2、被告人系根据公司签订的相关合同均是公司对公司，按照合同地点交货、验货等程序，根据双方的真实交易开支增值税发票，这块不属虚开增值税专用发票罪。3、刘建明不应定为个人犯罪而应认定为单位犯罪。4、请求法庭根据被告人刘建明的认罪态度予以从轻处罚。
辩护人陈志飞提出以下几点辩护意见：1、被告人龙显勇本人也不具备开票资格且无买卖的内在动力，其与冶炼企业进行相关交涉完全是基于与被告人刘建明的意图，（即以刘建明指定公司名义买矿卖矿，而后给予返点）而进行的，这种意图清楚的说明龙显勇的购买行为是一种代理行为，其行为后果应由委托人承担，货物所有权及货款的支付义务均归委托人（即刘建明指定的相关公司）如果龙显勇在购买时未向私人老板说明其是代理他人买货，只能说明龙显勇属隐名代理，其法律后果仍归委托人，龙显勇隐瞒代理关系而将货的所有权交予刘建明指定的公司，更是当然成立，无可非议。剩下的税票因无真实交易的部分，被告人刘建明介绍北京益祥盛华，花垣县锦兴公司，北京金台宏业公司，天津金润达，天津鼎盛达公司开具的税票，被告人刘建明既不是法定代表人，投资人，只能作为从犯认定。2、被告人刘建明指定的相关公司与三冶炼企业之间的购销合同、磅算、结算单及银行流水等清楚的印证了相互间的买卖合同关系及合同的实际履行，清楚的印证了刘建明指定的相关公司作为实物（锌精矿）的所以人与三冶炼企业之间的真实交易。3、被告人刘建明不属于虚开。是否属于虚开，关键是看开票、受票是否违反了税收管理制度，而是否违反税收管理制度，关于在于票、物是否一致，票款是否一致，票面上反映的内容与实际交易体现的内容是否一致。只有符合这些一致，就没有违反税收管理制度，就不会造成税款流失，至于当地政府奖励，该奖励制度与法定退税制度不可同论，所得奖励不能够视为退税所得。被告人刘建明不构成虚开增值税发票罪，剩下的税票因无真实交易的部分，被告人刘建明介绍北京益祥盛华公司，花垣锦兴公司，北京金台宏业公司，天津金润达公司，天津鼎晟达公司开具的税票，被告人刘建明既不是法定代表人、投资人，只能作为从犯的认定，请求法庭给予从轻处罚。
被告人刘建军对公诉机关指控的罪名、犯罪事实和法律适用辩解如下：其是公司的一般工作人员，开具税票一事其不知道。
辩护人林巍提出以下辩护意见：被告人刘建军构成职务犯罪，不构成虚开增值税专用发票罪。
辩护人宋耀国提出以下几点辩护意见：1、整个交易过程存在真实性，不属于虚开。被告人刘建军的行为系职务行为而非个人行为，有委托书佐证。2、刘建军在公司中只是一名打工者，从事工作是依据刘建明、刘仕平的要求开展辅助性工作。主观上说没有犯罪故意，其只是接受公司指派，被告人刘建军不构成虚开增值税专用发票罪。
被告人龙显勇提出以下几点辩解意见：1、其是授公司的委托在湘西州采购锌精矿，有真实的货物交易，其他无货物交易的是从犯；2、案发后自首其如实供述自己的罪行配合公安机关的调查并积极退赃50万元，请求法庭从轻处罚。
辩护人朱荣耀提出以下几点辩护意见:构罪的证据不扎实，理由不充分，不构成虚开增值税专用发票罪。1、龙显勇作为弋阳刘建明相关公司业务员采购销售锌精矿给冶炼企业，由刘建明相关公司给相关冶炼企业开具增值税专用发票的行为不构成虚开增值税专用发票罪；2、花垣锦兴公司的实际控制人是刘建明，花垣锦兴公司接受弋阳刘建明公司虚开增值税专用发票与龙显勇无关，有当事人供述证实，该公司实际系刘建明出资要求龙显勇设立，花垣锦兴公司因此遭受公安、税务机关追究时，刘建明承担了80%的处罚金额，被告人龙显勇基于名义上的股东为息事宁人而承担了20%的处罚金额；3、关于其他六次江西富格玛和湖南三立集团这笔业务通过法庭的调查，被告人把这笔物业介绍给吴文洋与他人交易，付款被告人龙显勇一概不知。全案均没有证据证实本案被告人的行为造成国家税款的流失，被告人龙显勇不构成虚开增值税专用发票罪。
被告人贾光生自我辩护意见为：矿产交易是真实的，投案自首，积极退赃15万元，因我不懂法，请求法庭从轻处罚。
辩护人文启兵、杨涛提出以下几点辩护意见：1、被告人贾光生的交易是真实存在的，主观上是为了交易的合法性。2、公诉机关没有证据体现被告人贾光生对于国家税款的流失证明。3、被告人贾光生检举揭发的刘建明的犯罪事实，具有重大立功表现。4、被告人贾光生积极缴纳赃款15万元，系主动到公安机关投案自首。被告人贾光生系初犯、偶犯，请求法庭对被告人贾光生适用减轻处罚。
辩护人朱荣耀在法庭出具了弋阳县金鑫公司，弋阳县昊鑫公司给龙显勇开具的购矿、运输等权限的委托书及龙显勇退赃50万元的收据。
经审理查明：2013年5月，被告人刘建明经人介绍认识了被告人龙显勇。2014年6月至8月，在没有实际货物交易的情况下，龙显勇叫刘建明刘建军以弋阳县金鑫贸易有限公司为自己经营的花垣锦兴公司开具增值税专用发票70张，货款总额为6684398.6元，发票税额1136348.96元。
2009年，被告人贾光生在保靖县注册成立保靖县武威矿业有限责任公司，生意中结识了刘建明，在没有实际货物交易的情况下，由刘建明负责提供增值税专用发票，从中获取税率差返点。2013年3月，刘建明以弋阳县昊鑫公司为贾光生经营的保靖武威公司开具增值税专用发票23张，货款总金额为2205250.07元，发票税额374884.93元；2014年2月至12月，刘建明、刘建军以弋阳县金鑫公司给贾光生经营保靖武威公司开具增值税专用发票25张，货款总金额为2300456.79元，发票税额391077.69元。2013年9月至2014年6月，刘建明以北京益祥盛华公司给贾光生经营的保靖武威公司开具增值税专用发票50张，货款总金额为4830692.17元发票税额821217.83元；刘建明以北京金台宏业公司给贾光生经营的保靖武威公司开具增值税专用发票2张，货款总金额为1753653.85元，发票税额298121.15元；刘建明以天津金润达公司给贾光生经营的保靖武威公司开具增值税专用发票7张，货款总金额为699989.22元，发票税额118998.18元；刘建明以天津鼎晟达公司给贾光生经营的保靖武威公司开具增值税专用发票11张，货款总金额为1012846.12元，发票税额172183.88元。
花垣锦兴公司、保靖武威公司均对上述增值税专用发票进行了抵扣。
2015年7月30日，刘建明、刘建军在江西省弋阳县被保靖县公安局民警抓获；2015年7月31日，龙显勇主动到湘西州公安局投案；2016年1月19日，贾光生主动到湘西州公安局投案。
上述犯罪事实，有下列证据证明：
书证
报警案件登记表。证实：湘西州公安局在工作中发现湖南三立集团公司、花垣县太丰公司、保靖县武威矿业公司涉嫌虚开增值税专用发票，并于2015年6月11日受案；
情况说明。证实：2016年4月26日湘西州公安局民警尹明、李波出具的情况说明：将保靖县武威矿业公司虚开增值税专用发票一案立为刘建明虚开增值税专用发票案，将湖南三立集团公司虚开增值税专用发票案、花垣县太丰公司虚开增值税专用发票案并入刘建明虚开增值税专用发票案；
到案情况说明。证实：刘建明和刘建军于2015年7月30日在弋阳县被抓获归案，龙显勇于2015年7月31日主动到州公安局投案，贾光生于2016年1月19日主动到州公安局投案；
办案说明。证实：（1）、向银行、税务部门调取的证据，部门经办人认为是单位行为，故只加盖部门公章，不愿个人签名。（2）、本案涉案的丰城凌利鑫公司、江西富格玛公司已被江西省丰城市公安局、江西省余干县公安局立案侦查。（3）、北京益祥盛华公司、北京金台宏业公司、天津鼎晟达金属材料公司、天津金润达金属材料公司的税务专管员拒绝询问，且拒绝个人或者单位名义出具说明。公司工作人员现已无法联系；
户籍资料。证实：四被告人均已达到完全刑事责任能力年龄；
上饶市佳旺汽车服务有限公司给弋阳县新鑫公司开具的增值税专用发票及运输合同。该证据与证人吕红梅的证言可以证实该合同没有实际发生，2张增值税专用发票是虚开的；
涉案公司增值税销项明细表、由公司当地余干县国家税务局提供。A、江西富格玛实业有限公司销项明细表。证明，该公司给湖南三立集团公司开具增值税专用发票35张，发票金额3156669.21元，发票税额总计536633.85元。b、弋阳县金鑫贸易有限公司销项明细。由弋阳县国家税务局提供。证明，该公司给保靖县锌业公司开具增值税专用发票19张，发票金额为1782350.3元，税额为302999.52元。C、弋阳县金鑫贸易有限公司销项明细。该县国税局提供。证明该公司给保靖县锌业公司开具增值税专用发票216张，发票金额总计20507997.07元，税额总计为3486359.45元；给花垣县锦兴公司开具增值税专用发票70张，发票金额总计6684398.6元，发票税额总计1136348.96元；给保靖武威公司开具增值税专用发票25张，发票金额总计2300456.79元，发票税额为391077.69元；D、弋阳县昊鑫贸易有限公司销项明细。证明，该证据由江西弋阳县国家税务局提供，证实该县昊鑫公司给保靖县锌业公司开具增值税专用发票80张，发票金额为7430607.22元，发票税额总计1263203.16元。给花垣太丰公司开具增值税专用发票7张，发票金额总计615601.74元，发票税额总计104652.26元，给保靖武威公司开具增值税专用发票23张，发票金额为2205250.07元，税额总计为374884.93元。E、丰城凌利鑫贸易公司销项明细。该证据由该县丰城市国家税务局提供，证明丰城凌利鑫公司给湖南三立集团公司开具增值税专用发票140张，发票金额总计为13209723.19元，发票税额总计2245652.88元。F、北京益祥盛华贸易有限公司销项明细。该证据由北京市门头沟国家税务局提供，证明北京益祥盛华公司给保靖武威公司开具增值税专用发票50张，发票金额总计4830692.17元，发票税额总计821217.83元。G、北京金台宏业有限公司销项明细。证据由被北京市朝阳区国家税务局提供，证明北京金台宏业公司给保靖武威公司开具增值税专用发票2张，发票金额总计1753653.85元，发票税额为298121.15元。H、天津金润达金属制品有限公司销项明细。该证据由天津静海区国家税务局提供，证明天津金润达公司给保靖武威公司开具增值税专用发票7张，发票金额总计699989.22元，发票税额总计118998.18元。J、天津鼎晟达金属制品有限公司销项明细。该证据由天津静海区国家税务局提供，证明天津鼎晟达公司给保靖县武威公司开具增值税专用发票11张，发票金额总计1012846.12元，发票税额总计172183.88元；
弋阳昊鑫公司、弋阳金鑫公司、弋阳新鑫公司、江西富格玛公司、丰城凌利鑫公司、北京益祥盛华公司、北京金台宏业公司、天津金润达公司、天津鼎晟达公司流向湘西自治州内企业增值税发票清单。证实：上列公司给湘西州内的企业开具增值税专用发票的情况，该证据与上述公司增值税的销项明细能够相互印证。
受票公司认证结果通知书、认证结果清单。证实：由湘西州国家税务局提供，本案685张增值税专用发票均被抵扣，并税务机关认证；
公司账户银行交易明细。证实：本案7家涉案公司与当地冶炼企业之间的资金流向，开票公司与刘建明、刘建军等私人账户的资金流向，及伪造资金流的事实；
个人账户交易明细。证实：刘建明从个人账户给龙显勇、贾光生打入款项伪造资金流；
增值税专用发票复印件。证实：开票公司给湘西地区公司开具的增值税专用发票的事实，经龙显勇和贾光生证实，以上增值税专用是联系刘建明开具的；
弋阳新鑫公司的会计凭证。证实：弋阳新鑫公司给保靖锌业公司开具19张增值税专用发票的事实；
证人吴某某、张某某的证言。证实：江西富格玛公司还欠湖南三力集团公司300多万元的增值税发票，刘建明为此事还来花垣县与其当面解释情况，并且对刘建明进行了辨认；江西富格玛公司卖给三立集团公司的锌精矿都是李某某，姚某，石某某三人的。龙显勇分别以江西富格玛公司，丰城凌利鑫公司与三立集团公司签订锌精矿的购销合同，公司过磅和化验给出结算单，先支付部分货款，等龙显勇开出增值税发票后付清剩余货款；
15、证人李某某的证言。证实：不清楚龙显勇矿来源，是昊鑫公司开具的发票，龙显勇海以弋阳县新鑫公司的名义与其签订了锌精矿的购销合同，其按照龙显勇的要求叫彭某某在过磅单上填写龙显勇提供的江西车牌；
16、证人彭某某的证言。证实：其开出的过磅单上的江西车牌是假的，实际都是本地车辆，是李某某要求按照供货人的要求开具的，其根据龙显勇提供的车牌开具的过磅单；
17、证人刘某某的证言。证实：2013年7月龙显勇代表弋阳县昊鑫公司与花垣太丰公司签订了锌精矿的购销合同，有70多吨，昊鑫公司开具了增值税专用发票，价税合计70余万元；
18、证人赵某某的证言。证实:保靖县武威公司小型企业一般纳税人，其不清楚公司是否与弋阳县昊鑫公司、北京金台宏业公司、北京益祥盛华公司、天津鼎晟达公司、天津金润达公司有实际业务往来，其只负责根据贾光生提供的发票做账，并将进项增值税票到税务局抵扣税款。领票和开票均是公司的出纳即贾光生爱人的妹妹经手；
19、证人吴某某的证言。证实：锦兴公司是龙显勇借其身份成立的，公司的情况其不知道；
20、证人田某的证言。证实：其被龙显勇聘请担任花垣锦兴公司的会计，公司的增值税专用发票的进项票是江西省弋阳县金鑫贸易公司开的，票面金额有几百万；
21、证人史某的证言。证实：其没有到北京益祥盛华商贸有限公司工作过，其将身份证借给他人办理过农行储蓄卡，该卡不是自己在使用；
22、证人程某某的证言。证实：江西富格玛实业有限公司的法人是黄某某，但实际控制人是王某某和陶某某。三立集团公司给富格玛公司打了7177357.57元的款，但公司只给湖南三立集团公司开了3693303.06元的增值税发票，因为公司被调查，增值税专用发票被停了，剩下的发票没有开出来，为此弋阳县一个叫刘总的人和王某某、陶某某还找过其、要求将湖南三立集团公司剩余的发票开完。富格玛公司取得的进项发票是黄金发票改的；
23、证人王某某的证言。证实：其供述是陶某某叫其成立富格玛公司的，开票也是由陶某某把进项、空白合同、公司名称、开票金额直接邮寄给程某某，由程某某将票开出来，其去程某某处取票，然后根据陶某某提供的地址将票快递过去。其还供述江西富格玛公司是空壳公司，没有货物交易；
24、证人彭某证言。证实：其于2014年正月给贾光生的保靖县武威矿业公司卖了一批锌精矿，没有开具增值税专业发票，被贾光生扣除了13%的税点，货款是70万元左右，贾光生先给10万元定金，后分两次通过转账共付了60余万元。这笔交易是其与贾光生商定的，没有通过其他人，最后这批矿石卖给了花垣太丰公司；
25、证人付某某的证言。证实：其于2015年4月通过龙显勇联系，卖给保靖锌精业公司200多吨的锌精矿，货款大概有六七十万元，该批矿没有开票，不知道龙显勇是用什么办法卖出去的；
26、证人钟某某的证言。证实：其于2015年4、5月份，给石登贵联系龙显勇，再通过龙显勇将100多吨的锌精矿卖给保靖锌业公司，石某某的矿没有开票，是龙显勇开的，是怎么开的其不清楚。按正常情况石某某要缴纳14.53%的增值税，但龙显勇只收取他13.5%，龙显勇就可以开出增值税专用发票；
27、证人姚某的证言。证实：其通过吴某某得到龙显勇的电话，然后通过龙显勇联系卖给湖南三立集团280吨锌精矿，货款大约140万元。其不能刷卡过关，运输与刷卡过关都是买方负责；
28、证人石某某的证言。证实：其于2014年11月份的时候卖给了龙显勇300吨左右的锌精矿，龙显勇是以落地价收购的，扣除了14%点多的税，最后这批矿石卖给了湖南三立集团公司；
29、证人万某的证言。证实：其于2014年9月向龙显勇卖了100多吨的锌精矿；
30、证人黄某的证言。证实：其于2014年10月给龙显勇卖了300多吨的锌精矿，龙显勇扣除14%点多的税，并叫其以丰城凌利鑫公司的名义将矿送至湖南三立集团公司；
31、证人袁某某的证言。证实：弋阳县金鑫公司的法人是王某某，后来变更为刘某某，但实际是刘建明和刘建军在经营，在公司主要是刘建明说话为准。新鑫公司的法人是刘建军，负责公司的具体经营，有些搞不懂的时候由刘建明定夺；
32、证人吕某某的证言。证实：其于2015年4月受骗给弋阳县新鑫公司开了两张增值税发票，金额是168813元，交易没有发生，后刘建军打款进入公司账户，在扣除4.5%的税费之后，将剩余款打给刘建军指定的私人账户；
33、证人姜某的证言。证实：上饶市佳旺汽车服务公司给刘建军所在的公司开了两张增值税发票，是公司会计吕某某通过请示开具的，但后来没有发生交易，刘建军伪造了一个资金流，公司扣除了4.5%的税费；
34、证人田某某的证言。证实：其于2014年6月至8月间给龙显勇卖了300余吨的锌精矿，其不认识刘建明，2014年7月22日刘建明账号给其账号转款50万元，是龙显勇给其打的一部分货款；
35、证人龙某某的证言。证实：其于2014年3月至5月间，给龙显勇100万元的锌精矿和100万元的铅矿，货款是通过吴某某的账户转的，龙显勇是按15%扣除税费，龙显勇喊其矿运至保靖县锌业公司；
36、证人吴某某的证言。证实：其老板龙文峰给龙显勇卖了锌精矿和铅矿，货款是通过其账户打入的，其没有公司，开不出票，锌精矿卖给了保靖县锌业公司；
37、证人彭某某的证言。证实：其于2014年1月至10月间，给龙显勇卖了100万元左右的锌精矿，其没有成立公司，开不出票，龙显勇要扣除相应的税款，龙显勇最后将矿卖给了花垣太丰公司和保靖锌业公司；
38、证人龙某某的证言。证实：其于2013年8月至10月期间，给龙显勇卖了60吨左右的新锌精矿，这些矿没有开票，龙显勇按照15%扣除税费，通过银行转账方式付其48万元的货款；
39、证人石某某的证言。证实：其不认识龙显勇，龙显勇账号给其账户打款1076800元是太丰公司给自己的货款，其通过张昱和一个三十岁的男子联系，卖给花垣太丰公司锌精矿，没有开票；
40、证人姚某某的证言。证实：其认识龙显勇，但没有经济往来，龙显勇账户给自己6228483498701618722账户转款679900元是龙显勇给付左坤支付的货款；
41、证人王某某的证言。证实：其于2014年4月至8月间，卖锌精矿给花垣太丰公司、三立公司、保靖锌业公司，龙显勇公司负责开票。三家公司先打款给龙显勇，再由龙显勇打款给自己；
42、证人王某某的证言。证实：其于2014年4月至9月间，给龙显勇卖了200吨的锌精矿；
43、证人石某某的证言。证实:证明其不认识贾光生，与保靖武威公司没有生意往来，向某某账户给其账户转款1650000元是保靖县鑫龙锰业公司给自己的货款；
44、被告人刘建明的供述。证实：刘建明的五次供述都没有如实供述自己虚开增值税专用发票的事实，并且隐瞒与同案龙显勇、贾光生的关系，否认自己是昊鑫、金鑫、新鑫公司及丰城凌利鑫公司和江西富格玛公司的实际控制人；但在法庭上供认有实物交易的开具增值税专用发票的，不认为是犯罪；在无实物交易的情况下，给花垣锦兴公司和保靖县武威矿业有限责任公司开具的有增值税专用发票，是犯罪，认罪；
45、被告人刘建军的供述与辩解。证实：弋阳县新鑫公司的组成，并且给保靖锌业公司销售过锌精矿。其辩解销往保靖锌业的锌精矿是从北京运送的与实际不符，龙显勇的供述证实该锌精矿是从花垣吉首等地的私人所购买，佳旺汽车公司的相关人员证实给新鑫公司开具了运输合同的增值税专用发票，但没有发生实际运输。故刘建军的辩解是不如实的；
46、被告人龙显勇的供述与辩解。证实：其作为刘建明公司的业务员在有实际货物交易与自己在注册花垣锦兴公司没有实物交易的情况下，帮助刘建明以弋阳昊鑫公司、弋阳金鑫公司、弋阳新鑫公司、江西富格玛公司、丰城凌利鑫公司的名义为保靖锌业公司、花垣锦兴公司、花垣太丰公司、花垣三立集团公司开具增值税专用发票供认不讳；
47、龙显勇的辩护人朱荣耀律师在法庭上出示弋阳县金鑫公司及昊鑫公司的委托书。证明，委托龙显勇为两公司的购矿业务员。非税收入一般缴款书，2014.12.15日，证明龙显勇交款50万元；
48、公安机关出具的情况说明。证明本案的涉案公司在调查涉案人员叶平和刘仕平目前刑拘在逃。及公安机关扣押贾光生15万，属犯罪所得，建议予以没收追缴。
上述证据来源合法，内容客观真实，与本案相关联，且能相互印证，均具有证明效力，本院作为有效证据予以认定，并作为本案的定案依据。
本院认为，被告人刘建明为他人虚开增值税专用发票，虚开税款数额3312832.62元，数额特别巨大，龙显勇让他人为自己虚开增值税专用发票，虚开税款数额1136348.96元，数额巨大。刘建军为他人虚开增值税专用发票，虚开税款数额1527426.65元，数额巨大。贾光生让他人为自己虚开增值税专用发票，虚开税额2176483.66元，数额巨大，四人行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条，犯罪事实清楚，证据确实、充分，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。本案刘建明、刘建军、龙显勇和贾光生系共同犯罪，刘建明、贾光生起主要作用，系主犯，应当按照其参与的全部犯罪处罚。刘建军、龙显勇起次要作用，系从犯，从犯应该从轻处罚。公诉机关指控的罪名成立，本院予以确认。案发后被告人龙显勇、贾光生能自首，并如实供述罪行，并能提供财产刑的执行保障，亦可减轻处罚。被告人贾光生能积极退赃15万元，可酌定从轻处罚。经审理查明，被告人龙显勇代理弋阳金鑫公司（实际操控为刘建明、刘建军），弋阳昊鑫公司（实际操控为刘建明）和保靖锌业公司，花垣太丰公司发生的实物锌矿交易，开具增值税专用发票303张，发票税额为4854214.87元；龙显勇、刘建明和刘建军操控新鑫公司，江西富格玛公司，丰城凌利鑫公司与保靖锌业公司及三立集团公司发生锌精矿实物交易，开具增值税专用发票194张，发票税额为3085286.25元，经审理发现开票公司的进项票真假及开具均未查明，被告人刘建军、刘建明非法获利是政府返点还是企业返点也未查明，且上述开票均有实物交易，本着有利于被告人的原则，本院认为以上事实不认为是犯罪。对辩护人田径和刘建明的辩解意见1、2、4意见，被告人龙显勇的辩解意见，被告人贾光生及辩护人提出投案自首，积极退赃的从轻处罚的辩解意见与法律、法规相符，本院予以支持采信。
被告人刘建军辩称其是公司的一般人员，开具税票的事情不清楚，经审理查明，证人袁梅香的证言，弋阳县金鑫公司的法人是王建华，后为刘仕平，但实际刘建明和刘建军在经营，在公司是刘建明说话为准。新鑫公司的法人是刘建军，负责公司的具体经营，有不懂的时候由刘建明定夺。故刘建军的辩解，与事实不符，本院不予采信。
被告人贾光生的辩护人提出其能积极揭发刘建明的犯罪事实，对于本案的破获有重大立功表现，经查，共同犯罪的被告人自首后，要如实供述自己的犯罪事实，还要如实提供共同犯罪的其他被告人的犯罪事实，才视为自首。故辩护人提出的重大立功表现，本院不予采信。被告人刘建军等及辩护人提出的其他辩护意见与本案的事实法律不符，本院不予采信。
综上，被告人刘建明、贾光生、刘建军、龙显勇犯虚开增值税专用发票罪的事实清楚，证据确实充分。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第二十五条第一款、第二十六条第一款、第四款、第二十七条第一款、第二款、第五十二条、第六十四条、第六十七条第一款、第七十二条、第七十三条之规定，判决如下：
一、被告人刘建明犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十年，并处罚金人民币200000元。
（刑期从判决执行之日起计算，判决执行前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即被告人刘建明的刑期自2015年7月30日起至2025年7月29日止。罚金限于本判决生效后五日内缴纳，上缴国库。）
二、被告人刘建军犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑四年，并处罚金人民币100000元。
（刑期从判决执行之日起计算，判决执行前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即被告人刘建军的刑期自2015年7月30日起至2019年7月29日止。罚金限于本判决生效后五日内缴纳，上缴国库。）
三、被告人贾光生犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑五年，并处罚金人民币60000元。
（缓刑考验期从判决确定之日起计算。）
四、被告人龙显勇犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑三年，并处罚金人民币50000元。
（缓刑考验期从判决确定之日起计算。）
五、被告人贾光生退赃15万元（公安机关扣押），予以追缴，上缴国库。
如不服本判决，可在接到判决书的第二天起十日内，通过本院或者直接向湖南省湘西土家族苗族自治州中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应','2018-10-08
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