浙江省景宁畲族自治县人民法院
刑 事 判 决 书
（2018）浙1127刑初46号
公诉机关浙江省景宁畲族自治县人民检察院。
被告人刘金墩，男，1975年8月6日出生于广东省潮州市饶平县，汉族，小学文化，务工，户籍地址广东省潮州市饶平县。因本案，于2017年9月13日被刑事拘留，于2017年10月20日被执行逮捕。现羁押于景宁畲族自治县看守所。
辩护人罗培彬，浙江万申佳律师事务所律师。
景宁畲族自治县人民检察院以景检公诉刑诉（2018）46号起诉书指控被告人刘金墩犯虚开增值税专用发票罪，于2018年6月15日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，适用普通程序，公开开庭审理了本案。景宁畲族自治县人民检察院指派检察员李某、代某、张某1出庭支持公诉，被告人刘金墩及其辩护人罗培彬到庭参加诉讼。现已审理终结。
公诉机关浙江省景宁畲族自治县人民检察院指控，2017年6月，被告人刘金墩从手机高德地图中随机搜索到浙江景宁伟峰会计师事务所（以下简称“伟峰事务所”），并通过地图上显示的联系方式联系到吴某2，得知可以帮忙注册公司后，刘金墩伙同刘某（已追逃）一同到伟峰事务所并找到吴某2，刘金墩自称张某2，在吴某2办公室洽谈在景宁注册贸易类公司的相关事宜。刘金墩与吴某2相互添加了微信，刘金墩提出让吴某2帮忙代理注册公司，吴某2表示同意，并约定注册一家公司支付吴某2劳务费2000元，其余费用如公司住所房租、注册工本费用，税控盘费用、公司公章等费用由刘金墩支付。同年7月13日至18日期间，吴某2帮刘金墩在景宁成功注册景宁优金商贸有限公司（以下简称“优金公司”），法人为蓝某，公司地址为鹤溪街道石印山小区b7幢102室，景宁创光贸易有限公司（以下简称“创光公司”），法人为顾某，公司地址为永胜路5号406室。该两处公司地址均为吴某2帮忙联系，鹤溪街道石印山小区b7幢102室实际为小区一楼柴间，永胜路5号406室系吴某2朋友的公司地址，刘金墩均未到现场查看，钥匙也一直放在吴某2处保管。上述两家公司的法人代表身份证由刘金墩提供，蓝某未到场，创光公司法人代表顾某本人前往景宁代为注册创光公司。
同年8月上旬，被告人刘金墩在办理公司注册事项过程中，认识了景宁审批中心商事中介上班的沈某1，并以张某2的名义委托沈某1为其代理注册贸易公司，并约定一家公司给沈某1300元报酬，公司住所由沈某1帮忙联系，公司法人由刘金墩自己负责提供，刘金墩分别联系了韩某1、韩某2成作为法人代表。8月25日，韩某1、韩某2成到景宁，沈某1为刘金墩注册成功景宁宗某贸易有限公司（以下简称“宗某公司”），法人韩某2成，地址为景宁畲族自治县红星街道金信丽苑4幢302-101室，景宁建伟贸易有限公司（以下简称“建伟公司”），法人代表韩某1，地址为景宁畲族自治县鹤溪街道鹤溪小区4幢一楼25号。该两处公司地址均为沈某1帮忙联系，景宁畲族自治县红星街道金信丽苑4幢302-101室为沈某1老板朱春东买的二手房，仍然空置，景宁畲族自治县鹤溪街道鹤溪小区4幢一楼25号实际为沈某1家的柴火间，一直由沈某1使用，刘金墩均未到现场查看，钥匙也没有拿，公司注册成立之后沈某1将公司的公章、税控盘等物品交给刘金墩。
上述四家公司成立后均获得了领取增值税专用发票的资格，根据领取增值税专用发票的流程，初次领用增值税专用发票需要公司办税人员携带本人身份证、税控盘、发票领购薄、公司公章、税务登记证到办税大厅窗口进行申领。此后，申领的发票开具完毕后，可由公司办税人员携带本人身份证、税控盘、发票领购薄到自助服务厅的ARM机自助申领。2017年8月，被告人刘金墩再次找到吴某2，在注册的四家公司没有开展任何业务的情况下，让其代为申领发票，并约定每一家公司每月支付250元的报酬，吴某2同意，刘金墩将四家公司申领发票的税控盘、公司公章等物品交给吴某2。自8月14日至9月5日期间，吴某2受刘金墩委托，以优金公司名义申领增值税专用发票40份，正式开具的增值税发票为25份，其中3份增值税专用发票开具给深圳盛某五金制品有限公司，涉及价格虚开金额266717.96元，税款45342.04元。剩余的22份开具给深圳凌辉创想科技有限公司，涉及虚开金额2189369.03元，税款372192.77元。合计虚开金额2456086.99元，税款417534.81元，价税合计2873621.8元。8月24日至9月7日期间，受刘金墩委托吴某2到景宁畲族自治县国税局分三次申领创光公司的增值税专用发票10份、15份、15份，共计40份，其中25份开具给深圳凌辉创想科技有限公司，涉及虚开金额2498406.55元，税款424729.15元，价税合计2923135.7元。9月4日，受刘金墩委托吴某2到景宁畲族自治县国税局申领景宁建伟贸易有限公司、景宁宗某贸易有限公司的增值税专用发票各10份，该20份发票目前未开具。吴某2每次领取发票后将发票及税控盘、公司公章等通过快递邮寄到刘金墩提供的深圳的地址，其中8月28日领取的优金公司10份发票、创光公司的10份发票由刘金墩和刘某到吴某2办公室直接拿走，发票被开具后税控盘会寄回给吴某2，刘金墩再指使吴某2继续申领发票。
2017年8月，优金公司和创光公司都进行了纳税申报，纳税申报表申报抵扣的进项税额“其他”这一栏项目无需进行发票核验，可以直接抵扣销项税。优金公司申报销项税额417534.81元，在没有取得其它进项税发票的情况下在该“其他”栏目虚假申报进项税额416500.12元，优金公司8月实际缴纳增值税款1034.69元。同理，8月份创光公司申报销项税额424729.15元，在“其他”栏申报进项税额423700.26元，实际缴纳增值税款1028.89元。最终造成景宁畲族自治县国税局税款损失840200.38元。
上述事实，公诉机关提供了物证、书证、证人证言、被告人供述及辩解、勘验笔录、检查笔录、辨认笔录、视听资料、电子数据等证据予以证实。认为被告人刘金墩违反国家税收征管和发票管理规定，为他人虚开增值税发票，涉及金额4954493.54元，税款842263.96元，价税合计5796757.5元，优金公司8月份实际缴纳增值税款1034.69元，创光公司8月份实际缴纳增值税款1028.89元，造成景宁畲族自治县国税局税款损失人民币840200.38元，数额巨大，其行为已触犯《中华人民共和国刑法》第二百零五条之规定，犯罪事实清楚，证据确实、充分，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。被告人刘金墩在共同犯罪中起辅助作用，系从犯，根据《中华人民共和国刑法》第二十七条之规定，应当从轻或者减轻处罚。根据《中华人民共和国刑事诉讼法》第一百七十二条的规定，提请依法判处。
被告人刘金墩自愿认罪，但辩称其是刘某的员工，设立公司的费用都是刘某支付给吴某2的。
辩护人的辩护意见是，1、刘金墩的犯罪意图不明显，虽然对其行为的违法性存在一定的认知，但对虚开增值税发票的事其没有参与，刘金墩的行为在犯罪中所起作用较小，归案后也如实供述自己的犯罪事实，应认定其系从犯，并具有坦白情节；2、该罪名犯罪数额的认定标准多年未变，但对刘金墩的量刑应结合现今国家税收水平的发展变化，请求对刘金墩从轻处罚。
经审理查明，2017年6月，被告人刘金墩从手机高德地图中随机搜索到浙江景宁伟峰会计师事务所（以下简称“伟峰事务所”），并通过地图上显示的联系方式联系到吴某2，得知可以帮忙注册公司后，刘金墩伙同刘某（已追逃）一同到伟峰事务所并找到吴某2，刘金墩自称张某2，在吴某2办公室洽谈在景宁注册贸易类公司的相关事宜。刘金墩与吴某2相互添加了微信，刘金墩提出让吴某2帮忙代理注册公司，吴某2表示同意，并约定注册一家公司支付吴某2劳务费2000元，其余费用如公司住所房租、注册工本费用，税控盘费用、公司公章等费用由刘金墩支付。同年7月13日至18日期间，吴某2帮刘金墩在景宁成功注册景宁优金商贸有限公司（以下简称“优金公司”），法人为蓝某，公司地址为鹤溪街道石印山小区b7幢102室，景宁创光贸易有限公司（以下简称“创光公司”），法人为顾某，公司地址为永胜路5号406室。该两处公司地址均为吴某2帮忙联系，鹤溪街道石印山小区b7幢102室实际为小区一楼柴间，永胜路5号406室系吴某2朋友的公司地址，刘金墩均未到现场查看，钥匙也一直放在吴某2处保管。上述两家公司的法人代表身份证由刘金墩提供，蓝某未到场，创光公司法人代表顾某本人前往景宁代为注册创光公司。
同年8月上旬，被告人刘金墩在办理公司注册事项过程中，认识了景宁审批中心商事中介上班的沈某1，并以张某2的名义委托沈某1为其代理注册贸易公司，并约定一家公司给沈某1300元报酬，公司住所由沈某1帮忙联系，公司法人由刘金墩自己负责提供，刘金墩分别联系了韩某1、韩某2成作为法人代表。8月25日，韩某1、韩某2成到景宁，沈某1为刘金墩注册成功景宁宗某贸易有限公司（以下简称“宗某公司”），法人韩某2成，地址为景宁畲族自治县红星街道金信丽苑4幢302-101室，景宁建伟贸易有限公司（以下简称“建伟公司”），法人代表韩某1，地址为景宁畲族自治县鹤溪街道鹤溪小区4幢一楼25号。该两处公司地址均为沈某1帮忙联系，景宁畲族自治县红星街道金信丽苑4幢302-101室为沈某1老板朱春东买的二手房，仍然空置，景宁畲族自治县鹤溪街道鹤溪小区4幢一楼25号实际为沈某1家的柴火间，一直由沈某1使用，刘金墩均未到现场查看，钥匙也没有拿，公司注册成立之后沈某1将公司的公章、税控盘等物品交给刘金墩。
上述四家公司成立后均获得了领取增值税专用发票的资格，根据领取增值税专用发票的流程，初次领用增值税专用发票需要公司办税人员携带本人身份证、税控盘、发票领购薄、公司公章、税务登记证到办税大厅窗口进行申领。此后，申领的发票开具完毕后，可由公司办税人员携带本人身份证、税控盘、发票领购薄到自助服务厅的ARM机自助申领。2017年8月，被告人刘金墩再次找到吴某2，在注册的四家公司没有开展任何业务的情况下，让其代为申领发票，并约定每一家公司每月支付250元的报酬，吴某2同意，刘金墩将四家公司申领发票的税控盘、公司公章等物品交给吴某2。自8月14日至9月5日期间，吴某2受刘金墩委托，以优金公司名义申领增值税专用发票40份，正式开具的增值税发票为25份，其中3份增值税专用发票开具给深圳盛某五金制品有限公司，涉及价格虚开金额266717.96元，税款45342.04元。剩余的22份开具给深圳凌辉创想科技有限公司，涉及虚开金额2189369.03元，税款372192.77元。合计虚开金额2456086.99元，税款417534.81元，价税合计2873621.8元。8月24日至9月7日期间，受刘金墩委托吴某2到景宁畲族自治县国税局分三次申领创光公司的增值税专用发票10份、15份、15份，共计40份，其中25份开具给深圳凌辉创想科技有限公司，涉及虚开金额2498406.55元，税款424729.15元，价税合计2923135.7元。9月4日，受刘金墩委托吴某2到景宁畲族自治县国税局申领景宁建伟贸易有限公司、景宁宗某贸易有限公司的增值税专用发票各10份，该20份发票目前未开具。吴某2每次领取发票后将发票及税控盘、公司公章等通过快递邮寄到刘金墩提供的深圳的地址，其中8月28日领取的优金公司10份发票、创光公司的10份发票由刘金墩和刘某到吴某2办公室直接拿走，发票被开具后税控盘会寄回给吴某2，刘金墩再指使吴某2继续申领发票。
2017年8月，优金公司和创光公司都进行了纳税申报，纳税申报表申报抵扣的进项税额“其他”这一栏项目无需进行发票核验，可以直接抵扣销项税。优金公司申报销项税额417534.81元，在没有取得其它进项税发票的情况下在该“其他”栏目虚假申报进项税额416500.12元，优金公司8月实际缴纳增值税款1034.69元。同理，8月份创光公司申报销项税额424729.15元，在“其他”栏申报进项税额423700.26元，实际缴纳增值税款1028.89元。最终造成国家税款损失840200.38元。
另查明，被告人刘金墩在此过程中非法获利2000元。
上述事实，有以下经法庭当庭质证、认证的下列证据予以证实：
一、物证
U盘一个、手机二部、银行卡三张、网银盾三个、通用K宝一个、营业执照二张、建设银行相关材料四张、身份证复印件一张、公章十二个，证实涉案物品情况；
二、书证
1、户籍信息，证实各诉讼参与人身份情况；
2、发票购领记录、增值税专用发票失控情况表，证实景宁优金、创光、建伟、宗某四家公司的增值税发票领取情况；
3、涉嫌虚开企业票种核定信息、涉嫌虚开企业发票结存情况，证实优金、创光、建伟、宗某四家公司涉嫌虚开增值税专用发票、所涉企业发票的票种及已领取的发票号码段；
4、问题发票清单，证实问题发票的具体信息；
5、景宁县国税局关于景宁优金商贸有限公司等7家企业涉嫌虚开发票报案材料，证实景宁国税局发现企业涉嫌虚开增值税专用发票，并将线索移送公安机关的情况；
6、增值税纳税申报表、增值税纳税申报表附列资料，证实景宁优金公司、创光公司的申报纳税情况；
7、公司登记基本情况、公司设立登记审核表、营业执照、公司章程等情况表，证实优金、创光、建伟、宗某四家公司在市场监督管理局及国税局登记的基本情况；
8、吴某2提供的微信聊天记录照片复印件，证实刘金墩跟吴某2联系了解公司注册事项及进展情况；
9、刘某及刘金墩在景宁的住宿记录、刘某、刘金墩中国农业银行景宁支行的银行卡明细清单，证实刘某、刘金墩在景宁的住宿情况以及刘某与刘金墩之间的资金往来情况；
10、景宁创光贸易有限公司、景宁优金商贸有限公司、景宁宗某贸易有限公司、景宁建伟贸易有限公司在中国建设银行景宁支行的开户信息及交易明细，证实四家公司的账户业务资金往来很少，且没有大额的资金往来；
11、景宁创光贸易有限公司、景宁优金商贸有限公司、景宁宗某贸易有限公司、景宁建伟贸易有限公司的发票领用簿4本、景宁创光贸易有限公司、景宁优金商贸有限公司ARM发票验旧结果打印凭证，证实四家公司的发票领用情况；
12、吴某2提供的顾某身份证复印件及邮寄发票给张某2的顺丰速运原单，证实吴某2邮寄发票的相关事实；
13、情况说明、前科劣迹查询情况，证实刘金墩、刘某无违法犯罪记录；
14、受票方即深圳凌辉创想科技有限公司的注册登记地址的具体照片及租赁情况，证实该公司工商注册地址系套用其他公司地址的事实；
15、深圳税务部门调取的深圳市凌辉创想科技有限公司、深圳市盛某五金制品有限公司的申报增值税抵扣发票认证结果清单、企业纳税申报列表，深圳市宝安区西乡税务分局调取的上述两家企业的税务登记表、财务申报表、申报信息相关材料，景宁国税部门提供的景宁优金商贸有限公司、景宁创光贸易有限公司被抵扣的50份增值税专用发票的电子底账信息清单冀存根联信息，景宁县公安局出具的关于如何查看增值税专用发票是否已被对方公司抵扣税款的情况说明，证实景宁优金公司、创光公司开具的25份增值税发票被受票公司抵扣的情况；
16、吴某262×××16中国农业银行卡交易明细，证实该卡现存金额8200元；
17、景宁县国税局出具的情况说明，证实景宁优金公司和创光公司增值税发票的开具情况、申报纳税情况及税款损失情况；
18、在逃人员登记表，证实刘某已被上网追逃；
19、扣押清单，证实扣押物品情况；
三、证人证言
1、证人沈某1的证言，证实刘金墩委托其在景宁注册了二家皮包公司，其从中收取了费用及租金共计1900元；
2、证人吴某1的证言，证实刘金墩委托其注册皮包公司的情况以及其领取四家公司的增值税发票邮寄给刘金墩的情况，其共领取了100份增值税发票，有50份已被开具；
3、证人周某的证言，证实刘金墩用其身份注册了景宁嘉诚贸易有限公司，并让其来领取增值税发票，在领取过程中被公安机关抓获的情况；
4、证人何某的证言，证实深圳凌辉创想科技有限公司从景宁优金公司和创光公司开具了47份增值税专用发票且全部抵扣完毕，该公司已被列为非正常户；
5、证人王某的证言，证实深圳市立基工业园内厂房从未出租给深圳凌辉创想科技有限公司；
6、证人陈某的证言，证实增值税专用发票申领流程以及深圳凌辉创想科技有限公司和盛某五金制品有限公司系套用别人公司地址注册的公司的事实；
四、被告人的供述和辩解
被告人刘金墩的供述与辩解，证实刘某叫其帮忙注册公司，约定注册一家公司给其1000元好处费。其用张某2的身份联系吴某2和沈某1在景宁注册四家公司，并由刘某直接或通过其手支付相关注册公司的费用及给吴某2、沈某1的劳务费，之后，其让吴某2申领增值税发票，刘某将这些发票处理掉获取利润，但刘某如何处理、如何获利其不清楚，公司没有实际经营业务，在外地也没有分公司，增值税发票都是虚开的。其通过注册公司获得了2000元的事实；
五、勘验笔录、检查笔录、辨认等笔录
1、刘金墩的辨认笔录，证实刘金墩辨认刘某的情况；
2、沈某1的辨认笔录，证实沈某1辨认刘金墩就是“张某2”的情况；
3、吴某2的辨认笔录，证实刘金墩就是“张某2”的情况；
4、搜查笔录，证实景宁优金、创光、宗某、建伟公司处所均无任何办公设备，无任何实际经营活动；
六、视听资料、电子数据
1、光盘3个，证实景宁四家公司的处所搜查情况；
2、照片资料，证实深圳凌辉创想科技有限公司和盛某五金制品有限公司现场情况。
本院认为，被告人刘金墩违反国家税收征管和发票管理规定，伙同他人虚开增值税发票，涉及金额4954493.54元，税款842263.96元，价税合计5796757.5元。优金公司8月份实际缴纳增值税款1034.69元，创光公司8月份实际缴纳增值税款1028.89元，造成国家税款损失人民币840200.38元，数额巨大，其行为构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控罪名成立，本院予以支持。被告人刘金墩在共同犯罪中起辅助作用，系从犯，依法减轻处罚，被告人刘金墩当庭自愿认罪，酌情从轻处罚。对辩护人从轻处罚的辩护意见依法予以采纳。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第二十七条、第六十四条之规定，判决如下：
一、被告人刘金墩犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑四年，并处罚金人民币五万元。（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2017年9月13日起至2021年9月12日止。罚金限判决生效后十日内缴纳。）
二、对被告人刘金墩的违法所得2000元依法予以追缴，上缴国库。
三、随案移送的U盘一个、手机二部、银行卡三张、网银盾三个、通用K宝一个、营业执照二张、建设银行相关材料四张、身份证复印件一张、公章十二个依法予以没收，身份证一张依法返还给被告人刘金墩。
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向浙江省丽水市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份、副本二份。
审 判 长 梁春海
审 判 员 吴昱婧
人民陪审员 商庆鹤
本件与原件核对一致
二〇一八年七月十七日
法官 助理 陈秋韵
代书 记员 毛璐莎