安徽省马鞍山市花山区人民法院
刑 事 判 决 书
（2015）花刑初字第00312号
公诉机关马鞍山市花山区人民检察院。
被告人陈某，女。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2015年10月22日被马鞍山市公安局花山分局取保候审。
辩护人丁召群，安徽长城律师事务所律师。
被告人王某，男。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2015年8月12日被马鞍山市公安局花山分局刑事拘留，同年9月8日被马鞍山市公安局花山分局取保候审。
辩护人韩斌，安徽华冶律师事务所律师。
被告人翟某，男。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2015年8月6日被马鞍山市公安局花山分局取保候审。
马鞍山市花山区人民检察院以花检刑诉（2015）281号起诉书指控被告人陈某、王某、翟某犯虚开增值税专用发票罪，于2015年11月3日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。马鞍山市花山区人民检察院指派代理检察员任婷婷出庭支持公诉，被告人陈某及其辩护人丁召群、被告人王某及其辩护人韩斌到庭参加诉讼。本案现已审理终结。
马鞍山市花山区人民检察院指控：2014年，被告人王某以做生意需要公司为由，借用了朋友赵某注册登记的马鞍山市前振商贸有限公司（简称前振公司），并保管了公司的营业执照、税务登记证及印章等资料。
2015年5月，被告人陈某找到被告人翟某让其帮忙开具200余万元钢材类增值税专用发票，翟为了赚取代开发票的税点差价，遂联系被告人王某为其代开增值税发票。恰逢被告人王某收到一条可以代开发票的短信。王为了赚取税点差价遂与翟商定收取5%的开票费用。同年7月，翟某与陈某约定了6%的开票费用，并从陈某处拿到了五家购货单位的开票资料，按照陈的要求，将具体开票细节告知王某。被告人王某将前振公司与购货单位开票资料一并转交给最终开票人，在没有真实业务往来的情况下，虚开了20份增值税专用发票，价税合计金额2042865.72元，税额总计296826.64元。后经税务机关核实，前振公司不是一般纳税人，不具备开具增值税专用发票资格，20份增值税专用发票均系假发票。案发后，翟某将收取的开票费用退还给陈某，王某家人代为退赃10.2万元。
2015年8月5日，被告人翟某接公安机关电话通知后到案；8月12日，被告人王某被抓获归案；10月21日，被告人陈某接公安机关电话通知后到案，三人到案后均如实供述了犯罪事实。
公诉机关针对起诉书指控的犯罪事实，向法庭宣读并出示了相关证据，认为被告人陈某、王某、翟某的行为均构成虚开增值税专用发票罪，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第六十七条第一款、第三款之规定，提请法院予以判处。
被告人陈某、王某、翟某对起诉书指控的犯罪事实和定性均不持异议。
被告人陈某的辩护人提出的辩护意见是：一、被告人陈某系自首，依法可以从轻、减轻处罚；二、被告人陈某于2015年7月31日向公安机关报案的行为应认定为立功；三、被告人陈某系初犯、偶犯，且自愿认罪，可酌情从轻处罚；四、虚开的发票并未实际抵扣税款，其犯罪行为并未给国家造成经济损失，可酌情予以从轻处罚。
被告人王某的辩护人提出的辩护意见是：一、被告人王某犯罪情节较轻，客观上未造成国家税款损失，社会危害性不大；二、被告人王某系初犯、偶犯，并自愿认罪，酌情可从轻处罚；三、被告人王某案发后能积极退出赃款，可以从轻处罚；四、被告人王某系自首。
经审理查明：2014年，被告人王某以做生意需要公司为由，借用了朋友赵某注册登记的前振公司，并保管了公司的营业执照、税务登记证及印章等资料。
2015年5月，被告人陈某找到被告人翟某让其帮忙开具200余万元钢材类增值税专用发票，翟为了赚取代开发票的税点差价，遂联系被告人王某为其代开增值税专用发票。恰逢被告人王某收到一条可以代开发票的短信，被告人王某为赚取开票费用，遂联系他人为翟某代开增值税专用发票。同年7月，翟某与陈某约定了6%的开票费用，并从陈某处拿到了五家购货单位的开票资料，按照陈的要求，将具体开票细节告知王某。被告人王某将前振公司与购货单位开票资料一并转交给最终开票人，在没有真实业务往来的情况下，虚开了20份增值税专用发票，价税合计金额2042865.72元，税额总计296826.64元。后经税务机关核实，前振公司不是一般纳税人，不具备开具增值税专用发票资格，20份增值税专用发票均系假发票。在得知发票系假发票后，被告人翟某将收取的开票费用退还给陈某。
案发后，被告人王某家人代为退赃10200元，被告人陈某退出赃款10700元，被告人翟某退出赃款10300元。
2015年8月5日，被告人翟某接公安机关电话通知后到案；8月12日，被告人王某被抓获归案，二人到案后均如实供述了犯罪事实。
另查明：被告人陈某持该20份发票于2015年7月31日向公安机关报案称收到20份假增值税专用发票，并如实交代了其让被告人翟某为其代开增值税专用发票的事实。同年10月21日，被告人陈某接公安机关电话通知后到公安机关接受调查，如实供述了犯罪事实。
上述事实，有公诉机关提供的并经庭审质证、认证的物证增值税专用发票，户籍证明、受案登记表、立案决定书、到案经过、银行交易记录、银行卡交易明细及银行凭证、手机短信截图、税务登记证、营业执照、印章等照片、扣押决定书及开票信息、国税局证明、工商登记资料、扣押、发还清单等书证，辨认笔录，证人赵某、仲某的证言，被告人陈某、王某、翟某的供述等证据证实，足以认定。
本院认为：被告人陈某让他人为自己虚开增值税专用发票，被告人王某、翟某为他人虚开增值税专用发票共计20份，价税合计2042865.72元，税额总计296826.64元，数额较大，其行为均已触犯刑律，构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控的罪名成立。被告人陈某、翟某案发后能主动投案，并如实供述犯罪事实，系自首，依法可以减轻处罚。故对被告人陈某的辩护人提出的被告人陈某系自首的辩护意见，本院予以采信。被告人王某案发后积极退出赃款，酌情予以从轻处罚。故对被告人王某的辩护人提出的被告人王某案发后能积极退出赃款，可以从轻处罚的辩护意见，本院予以采信。对于被告人陈某的辩护人提出的被告人陈某于2015年7月31日向公安机关报案的行为应认定为立功的辩护意见。经查，被告人陈某系让被告人翟某为其虚开增值税专用发票，其报案虽揭发了被告人翟某虚开增值税专用发票的犯罪行为，但属于如实供述自己的罪行，不属于立功。故对该辩护意见，本院不予采信。对于被告人陈某的辩护人提出的被告人陈某虚开的发票并未实际抵扣税款，其犯罪行为并未给国家造成经济损失，可酌情予以从轻处罚，因与本案查明的事实相符，本院予以采信。对于被告人王某的辩护人提出的被告人王某系自首的辩护意见。经查，被告人王某系被公安机关抓获归案，而并非主动投案，其到案后能如实供述犯罪事实，系坦白，依法可以从轻处罚。故对该辩护意见，本院不予采信。对于被告人王某的辩护人提出的被告人王某犯罪情节较轻，客观上未造成国家税款损失，社会危害性不大的辩护意见。经查，被告人王某虚开增值税专用发票税额达29万余元，虽属数额较大，但并未造成国家税款损失，社会危害性较小，可酌情从轻处罚。故对该辩护意见，本院予以采信。对于被告人陈某及王某的辩护人提出的被告人陈某、王某均系初犯、偶犯的辩护意见，因与本案查明的事实相符，本院予以采信。在本案审理过程中，本院分别委托安徽省当涂县司法局、马鞍山市花山区司法局对被告人陈某、王某、翟某的犯罪行为背景因素、是否具有再犯危险性、是否可以适用非监禁刑等非涉案情况进行调查。鉴于被告人陈某、王某、翟某的犯罪情节较轻，有悔罪表现，没有再犯罪的危险，参考安徽省当涂县司法局、马鞍山市花山区司法局对被告人陈某、王某、翟某的调查意见，对其宣告缓刑，对所居住社区没有重大不良影响，可以宣告缓刑。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款、第五十二条、第五十三条、第六十七条第一款、第三款、第七十二条第一款、第三款、第七十三条第二款、第三款、第六十四条之规定，判决如下：
一、被告人陈某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年六个月，宣告缓刑三年，并处罚金人民币50000元。
（缓刑考验期限自判决确定之日起计算）
（罚金自本判决生效之日起五日内缴纳）
二、被告人王某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，宣告缓刑三年，并处罚金人民币50000元。
（缓刑考验期限自判决确定之日起计算）
（罚金自本判决生效之日起五日内缴纳）
三、被告人翟某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年，宣告缓刑二年，并处罚金人民币30000元。
（缓刑考验期限自判决确定之日起计算）
（罚金自本判决生效之日起五日内缴纳）
四、对被告人王某在马鞍山市公安局花山分局退出的赃款102000元、被告人陈某退出的赃款10700元、被告人翟某退出的赃款10300元，依法予以追缴，上缴国库。
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或直接向安徽省马鞍山市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。
审 判 长 汪继春
人民陪审员 杨慧丽
人民陪审员 刘允彪
二〇一五年十二月二十四日
书 记 员 汪文君
附：本案适用的《中华人民共和国刑法》条文
第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。
单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。
虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。
第五十二条判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。
第五十三条罚金在判决指定的期限内一次或者分期缴纳。期满不缴纳的，强制缴纳。对于不能全部缴纳罚金的，人民法院在任何时候发现被执行人有可以执行的财产，应当随时追缴。
由于遭遇不能抗拒的灾祸等原因缴纳确实有困难的，经人民法院裁定，可以延期缴纳、酌情减少或者免除。
第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。
被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。
犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。
第七十二条对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑：
（一）犯罪情节较轻；
（二）有悔罪表现；
（三）没有再犯罪的危险；
（四）宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。
宣告缓刑，可以根据犯罪情况，同时禁止犯罪分子在缓刑考验期限内从事特定活动，进入特定区域、场所，接触特定的人。
被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。
第七十三条拘役的缓刑考验期限为原判刑期以上一年以下，但是不能少于二个月。
有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。
缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。
第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。