广东省珠海市中级人民法院
刑 事 判 决 书
（2012）珠中法刑初字第58号
公诉机关广东省珠海市人民检察院。
被告人赵某，男，汉族，广东省普宁县人，中专文化，原系珠海市××××化工有限公司法定代表人，户籍地广东省珠海市金湾区，身份证号码×××4811。因本案于2011年4月23日被羁押，同日被刑事拘留，同年5月27日被逮捕，现羁押于广东省珠海市第一看守所。
辩护人杭海，广东凯邦律师事务所律师。
被告人彭某，男，汉族，广东省罗定县人，中专文化，原系珠海市××××化工有限公司发票票管员，户籍地广东省珠海市，暂住地广东省珠海市香洲区，身份证号码×××4811。因本案于2011年4月23日被羁押，同日被刑事拘留，同年5月27日被逮捕，现羁押于广东省珠海市第一看守所。
辩护人刘凯东，广东友邦方达律师事务所律师。
广东省珠海市人民检察院以珠检公诉（2012）53号起诉书指控被告人赵某、彭某虚开增值税专用发票罪一案，向本院提起公诉。本院受理后，依法组成合议庭公开开庭审理了本案，广东省珠海市人民检察院指派代理检察员夏雪莲出庭支持公诉，上列被告人及辩护人等到庭参加诉讼。本案现已审理终结。
公诉机关指控，被告人赵某为珠海市东部粤珠源化工有限公司（以下简称“粤珠源公司”）的法定代表人，被告人彭某为该公司发票票管员。2009年6月，被告人赵某将粤珠源公司承包给王某甲（另案处理）经营，以其销售煤炭重量每吨收取2元人民币作为承包费用。2010年6月至12月期间，王某甲利用粤珠源公司名义进行接受和对外虚开增值税专用发票的犯罪活动。被告人彭某作为公司财务人员，在知道王某甲利用该公司进行虚开增值税专用发票的犯罪活动后，将该情况告知赵某。赵某为追求私人利益，怠于行使公司法定代表人的监管职责，纵容王某甲继续实施虚开增值税专用发票的行为，而且在珠海市国税局对粤珠源公司涉嫌虚开增值税专用发票的情况进行核实调查时，积极配合王某甲虚构与江西泰和县顺景贸易公司的购煤合同，帮助王某甲应付税务部门的调查，其后继续放任王某甲实施虚开增值税专用发票的犯罪行为，从中获利。被告人彭某在明知王某甲利用粤珠源公司名义进行接受和对外虚开增值税专用发票的犯罪活动后，仍担任公司的票管员，按王某甲指示参与领取、虚开增值税专用发票以及快递票据等行为。
经查实，王某甲等人以粤珠源公司名义虚开进项和销项增值税专用发票。
（一）以粤珠源公司名义虚开进项增值税专用发票
王某甲等人利用石油、食糖行业的销售特点，与有关人员勾结，以粤珠源公司的名义进行采购，获得真实的增值税专用发票，再通过周某丙（另案处理）伪造发票犯罪团伙伪造虚假的增值税专用发票用于增值税进项抵扣。2010年6月至12月，王某甲等人以粤珠源公司名义共接受8家企业310套虚开的增值税专用发票，金额合计人民币152，054，714.23元，税额合计人民币25，849，301.57元，价税合计人民币177，904，015.80元，已全部用于抵扣税款。具体如下：
1．2010年7月至11月，粤珠源公司接受中国石油化工梅州石油分公司开具的品项为“汽油”的增值税专用发票194套，将其篡改为梅州市三阳矿业有限公司开具的品项为“煤”的增值税专用发票用于抵扣税款，金额合计人民币54，643，034.09元，税额合计人民币9，289，315.91元；
2．2010年9月至12月，粤珠源公司接受嘉吉投资（中国）有限公司开具的品项为“白砂糖”的增值税专用发票21套，将其篡改为品项为“煤”的增值税专用发票用于抵扣税款，金额合计人民币17，771，589.75元，税额合计人民币3，021，170.25元；
3．2010年9月至12月，粤珠源公司接受广西华盛集团廖平糖业有限责任公司开具的品项为“白砂糖”的增值税专用发票5套，将其篡改为广西华盛集团有限责任公司开具的品项为“煤”的增值税专用发票用于抵扣税款，金额合计人民币2，544，786.32元，税额合计人民币432，613.68元；
4．2010年8月至11月，粤珠源公司接受中国石油化工粤东石油分公司开具的品项为“白砂糖”的增值税专用发票13套，将其篡改为广东粤东能源有限公司开具的品项为“煤”的增值税专用发票用于抵扣税款，金额合计人民币4，668，376.07元，税额合计人民币793，623.93元；
5．2010年10月至11月，粤珠源公司接受广东金岭糖业集团有限公司开具的品项为“白砂糖”的增值税专用发票2套，将其篡改为广东金岭实业集团有限公司开具的品项为“煤”的增值税专用发票用于抵扣税款，金额合计人民币10，674，871.79元，税额合计人民币1，814，728.21元；
6．2010年10月至12月，粤珠源公司接受广西贵糖（集团）股份有限公司开具的品项为“白砂糖”的增值税专用发票10套，将其篡改为广西贵业（集团）股份有限公司开具的品项为“煤”的增值税专用发票用于抵扣税款，金额合计人民币7，441，452.98元，税额合计人民币1，265，047.02元；
7．2010年10月至12月，粤珠源公司接受广西糖网食糖批发市场有限责任公司开具的品项为“白砂糖”的增值税专用发票50套，将其篡改为广西华天能源有限责任公司开具的品项为“煤”的增值税专用发票用于抵扣税款，金额合计人民币40，078，100.65元，税额合计人民币6，813，277.15元；
8．2010年6月至7月，粤珠源公司接受江西省泰和县顺景贸易有限公司开具的品项为“机芯”的增值税专用发票15套，将其篡改为江西省泰和县顺景贸易有限公司开具的品项为“煤”的增值税专用发票用于抵扣税款，金额合计人民币14，232，502.58元，税额合计人民币2，419，525.42元。
（二）以粤珠源公司名义虚开销项增值税专用发票
王某甲等人还与没有资质出具增值税专用发票的黄成全（另案处理）等人勾结，在粤珠源公司与其他公司未实际发生货物购销的情况下，利用粤珠源公司名义替黄成全等人向其他公司开具增值税专用发票。2010年6月至12月，王某甲等人以粤珠源公司名义替黄成全等人共向11家公司虚开171套增值税专用发票，金额合计人民币146，266，372.75元，税额合计人民币24，865，283.41元，价税合计人民币171，131，656.16元，已全部用于抵扣税款。具体如下：
1．2010年6月至12月，粤珠源公司向兴宁市众运煤炭有限公司虚开增值税发票71套，金额合计人民币65，588，491.08元，税额合计人民币11，150，043.52元；
2．2010年6月至12月，粤珠源公司向兴宁市泰山实业发展有限公司虚开增值税发票20套，金额合计人民币15，907，489.42元，税额合计人民币2，704，273.18元；
3．2010年7月至11月，粤珠源公司向兴宁市彬智贸易发展有限公司虚开增值税发票13套，金额合计人民币9，973，974.31元，税额合计人民币1，695，575.65元；
4．2010年6月至9月，粤珠源公司向梅州市嘉远投资发展有限公司虚开增值税发票6套，金额合计人民币4，285，777.76元，税额合计人民币728，582.24元；
5．2010年11月至12月，粤珠源公司向梧州民强煤炭燃料有限公司虚开增值税发票19套，金额合计人民币16，920，094.03元，税额合计人民币2，876，415.97元；
6．2010年12月，粤珠源公司向江门市蓬江区燃和贸易有限公司虚开增值税发票1套，金额合计人民币525，641.03元，税额合计人民币89，358.97元；
7．2010年9月至11月，粤珠源公司向韶关市金进源贸易有限公司虚开增值税发票26套，金额合计人民币22，590，742.73元，税额合计人民币3，840，426.27元；
8．2010年12月，粤珠源公司向乐昌市福慧燃料有限公司虚开增值税发票1套，金额合计人民币174，162.39元，税额合计人民币29，607.61元；
9．2010年11月，粤珠源公司向韶关市源新贸易有限公司虚开增值税发票1套，金额合计人民币840，974.36元，税额合计人民币142，965.64元；
10．2010年10月至12月，粤珠源公司向永兴县双齐燃料有限公司虚开增值税发票10套，金额合计人民币9，227，743.59元，税额合计人民币1，568，716.41元；
11．2010年9月至11月，粤珠源公司向昇辉合成皮革（鹤山）有限公司虚开增值税发票3套，金额合计人民币231，282.05元，税额合计人民币39，317.95元。
针对以上指控，公诉机关当庭宣读、出示了物证、书证、证人证言、被告人供述和辩解以支持其指控。
根据上述事实及证据，公诉机关认为被告人赵某、彭某让他人为自己虚开、为他人虚开增值税专用发票，骗取国家税款数额特别巨大，情节特别严重，其行为均已触犯《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款的规定，应当以虚开增值税专用发票罪追究刑事责任。被告人彭某在共同犯罪中起次要作用，根据《中华人民共和国刑法》第二十七条的规定，是从犯，应当从轻、减轻处罚。根据《中华人共和国刑事诉讼法》第一百四十一条的规定，特提起公诉，要求本院依法判处。
针对以上指控，被告人赵某及其辩护人认为被告人赵某无罪，理由在于，被告人赵某在本案中身份、角色特殊，现有证据无法证明在泰和“黄金票”案件中，粤珠源公司存在接受虚开增值税专用发票的行为。退一步讲，就算在泰和“黄金票”案件中，粤珠源公司构成接受虚开增值税专用发票，公诉机关还应当证明被告人赵某对该宗虚构交易是“明知”的，但这方面的证据显然是不足的。以一般人的正常思维而言，被告人赵某在2010年11月之后，无法获知王某甲等人在泰和县顺景公司一宗交易中涉嫌犯罪，故其不用为此前发生的粤珠源公司涉税违法行为承担刑事责任，亦不应为此后发生的粤珠源公司涉税违法行为承担刑事责任。也就是说，在泰和“黄金票”案中，被告人赵某已经尽到了合理的注意义务。
被告人彭某及其辩护人对公诉机关指控被告人彭某构成虚开增值税专用发票罪不持异议，唯认为公诉机关对被告人彭某涉嫌部分犯罪事实认定不清，被告人彭某在共同犯罪中，主观恶性小，社会危害性低，认罪态度好，积极配合侦查机关调查，作为从犯，具有应当从轻、减轻或者免除处罚的情节。
经审理查明，被告人赵某为粤珠源公司的法定代表人，被告人彭某为该公司发票票管员。2009年6月，被告人赵某将粤珠源公司发包给王某甲（未归案）经营，以王某甲销售每吨煤炭收取人民币2元作为承包费用。2010年6月至12月期间，王某甲利用粤珠源公司名义从事接受和对外虚开增值税专用发票犯罪活动。被告人彭某作为公司财务人员，在明知王某甲利用该公司进行虚开增值税专用发票犯罪活动后，将该情况告知被告人赵某。被告人赵某为追求私人利益，怠于行使公司法定代表人的监管职责，纵容王某甲继续实施虚开增值税专用发票行为，而且在2010年11月珠海市国家税务局对粤珠源公司涉嫌虚开增值税专用发票进行核实调查时，积极配合王某甲虚构与江西省泰和县顺景贸易公司的购煤合同，帮助王某甲应对税务部门的调查，其后继续放任王某甲实施虚开增值税专用发票行为，从中获利。被告人彭某在明知粤珠源公司经营异常，王某甲利用粤珠源公司名义从事接受和对外虚开增值税专用发票犯罪活动后，仍担任公司发票票管员，并按王某甲指示，参与领取、虚开增值税专用发票以及邮寄票据等行为。
经查实，王某甲等人以粤珠源公司名义虚开进项和销项增值税专用发票的事实如下：
（一）以粤珠源公司名义虚开进项增值税专用发票的情况
王某甲等人针对国家税务系统报税时只核对发票上数字信息而不核实汉字信息的漏洞，利用石油、食糖企业多为零售方式，在售出货品后，无需向购货人提供增值税发票，也就无需持进项增值税发票到国税部门进行抵扣税款的特点，与石油、食糖行业不法人员相勾结，在这些不法人员大量采购石油、食糖等货品且不需要增值税进项发票时，让这些不法人员以粤珠源公司名义进行采购，让供货企业将销售货品的增值税发票开给粤珠源公司。由于所开的增值税发票上的货物名称为石油、食糖等，粤珠源公司无法直接拿到国税部门进行抵扣，王某甲等人又通过周某丙等伪造增值税发票犯罪团伙依据真实发票上的信息重新制作虚假的增值税发票，虚假发票上保留真实发票上的数字信息及部分汉字信息，而把货物名称上的“石油”、“食糖”改为“煤”，将销售公司名称改为虚拟公司的名称，王某甲等人再持虚假的增值税发票到国税部门进行增值税进项抵扣。2010年6月至12月，王某甲等人以粤珠源公司名义共接受8家企业310套虚开的增值税专用发票，金额合计人民币152，054，714.23元，税额合计人民币25，849，301.57元，价税合计人民币177，904，015.80元，已全部用于抵扣税款。
1．2010年6月至7月，粤珠源公司接受江西省泰和县顺景贸易有限公司开具的品项为“机芯”的增值税专用发票15套，将其篡改为江西省泰和县顺景贸易有限公司开具的品项为“煤”的增值税专用发票用于抵扣税款，金额合计人民币14，232，502.58元，税额合计人民币2，419，525.42元；
2．2010年7月至11月，粤珠源公司接受中国石油化工梅州石油分公司开具的品项为“汽油”的增值税专用发票194套，将其篡改为梅州市三阳矿业有限公司开具的品项为“煤”的增值税专用发票用于抵扣税款，金额合计人民币54，643，034.09元，税额合计人民币9，289，315.91元；
3．2010年8月至11月，粤珠源公司接受中国石油化工粤东石油分公司开具的品项为“白砂糖”的增值税专用发票13套，将其篡改为广东粤东能源有限公司开具的品项为“煤”的增值税专用发票用于抵扣税款，金额合计人民币4，668，376.07元，税额合计人民币793，623.93元；
4．2010年9月至12月，粤珠源公司接受嘉吉投资（中国）有限公司开具的品项为“白砂糖”的增值税专用发票21套，将其篡改为品项为“煤”的增值税专用发票用于抵扣税款，金额合计人民币17，771，589.75元，税额合计人民币3，021，170.25元；
5．2010年9月至12月，粤珠源公司接受广西华盛集团廖平糖业有限责任公司开具的品项为“白砂糖”的增值税专用发票5套，将其篡改为广西华盛集团有限责任公司开具的品项为“煤”的增值税专用发票用于抵扣税款，金额合计人民币2，544，786.32元，税额合计人民币432，613.68元；
6．2010年10月至11月，粤珠源公司接受广东金岭糖业集团有限公司开具的品项为“白砂糖”的增值税专用发票2套，将其篡改为广东金岭实业集团有限公司开具的品项为“煤”的增值税专用发票用于抵扣税款，金额合计人民币10，674，871.79元，税额合计人民币1，814，728.21元；
7．2010年10月至12月，粤珠源公司接受广西贵糖（集团）股份有限公司开具的品项为“白砂糖”的增值税专用发票10套，将其篡改为广西贵业（集团）股份有限公司开具的品项为“煤”的增值税专用发票用于抵扣税款，金额合计人民币7，441，452.98元，税额合计人民币1，265，047.02元；
8．2010年10月至12月，粤珠源公司接受广西糖网食糖批发市场有限责任公司开具的品项为“白砂糖”的增值税专用发票50套，将其篡改为广西华天能源有限责任公司开具的品项为“煤”的增值税专用发票用于抵扣税款，金额合计人民币40，078，100.65元，税额合计人民币6，813，277.15元。
（二）以粤珠源公司名义虚开销项增值税专用发票的情况
王某甲等人与没有开具增值税专用发票资质的黄成全等人相勾结，在粤珠源公司与其他公司未实际发生货物购销的情况下，利用粤珠源公司名义为黄成全等人向其他公司开具增值税专用发票。2010年6月至12月，王某甲等人以粤珠源公司名义为黄成全等人共向11家公司虚开171套增值税专用发票，金额合计人民币146，266，372.75元，税额合计人民币24，865，283.41元，价税合计人民币171，131，656.16元，已全部用于抵扣税款。
1．2010年6月至9月，粤珠源公司向梅州市嘉远投资发展有限公司虚开增值税发票6套，金额合计人民币4，285，777.76元，税额合计人民币728，582.24元；
2．2010年6月至12月，粤珠源公司向兴宁市众运煤炭有限公司虚开增值税发票71套，金额合计人民币65，588，491.08元，税额合计人民币11，150，043.52元；
3．2010年6月至12月，粤珠源公司向兴宁市泰山实业发展有限公司虚开增值税发票20套，金额合计人民币15，907，489.42元，税额合计人民币2，704，273.18元；
4．2010年7月至11月，粤珠源公司向兴宁市彬智贸易发展有限公司虚开增值税发票13套，金额合计人民币9，973，974.31元，税额合计人民币1，695，575.65元；
5．2010年9月至11月，粤珠源公司向韶关市金进源贸易有限公司虚开增值税发票26套，金额合计人民币22，590，742.73元，税额合计人民币3，840，426.27元；
6．2010年9月至11月，粤珠源公司向昇辉合成皮革（鹤山）有限公司虚开增值税发票3套，金额合计人民币231，282.05元，税额合计人民币39，317.95元；
7．2010年10月至12月，粤珠源公司向永兴县双齐燃料有限公司虚开增值税发票10套，金额合计人民币9，227，743.59元，税额合计人民币1，568，716.41元；
8．2010年11月，粤珠源公司向韶关市源新贸易有限公司虚开增值税发票1套，金额合计人民币840，974.36元，税额合计人民币142，965.64元；
9．2010年11月至12月，粤珠源公司向梧州民强煤炭燃料有限公司虚开增值税发票19套，金额合计人民币16，920，094.03元，税额合计人民币2，876，415.97元；
10．2010年12月，粤珠源公司向江门市蓬江区燃和贸易有限公司虚开增值税发票1套，金额合计人民币525，641.03元，税额合计人民币89，358.97元；
11．2010年12月，粤珠源公司向乐昌市福慧燃料有限公司虚开增值税发票1套，金额合计人民币174，162.39元，税额合计人民币29，607.61元。
案发后，被告人赵某于2011年4月23日在安徽省繁昌县繁阳镇北门大道446号锦绣江南小区1幢108室天一楼酒店被安徽省繁昌县公安局赤沙派出所民警抓获，被告人彭某于同日在珠海市香洲区香溪路1号6栋3单元507房被珠海市公安局经济犯罪侦查支队三支队民警抓获。
以上事实，有经过法庭宣读、出示，并经法庭质证等法定程序查证属实的下列证据予以证实：
一、物证、书证
1．被告人赵某、彭某的户籍资料证明被告人赵某、彭某的基本情况。
2．承包协议（原件）证明2009年6月30日，粤珠源公司与邓春华签订承包协议，双方约定由邓春华（实为王某甲签名）承包粤珠源公司，以其销售煤炭重量每吨收取2元人民币作为承包费用交粤珠源公司，承包期限为2009年6月30日至2012年6月30日止。
3．安徽省繁昌县公安局赤沙派出所于2011年4月23日出具的抓获经过、珠海市公安局经济犯罪侦查支队三支队于2011年5月19日出具的被告人到案说明证明被告人赵某、彭某的到案经过。
4．搜查笔录、随案移交物品、文件清单证明珠海市公安局侦查人员于2011年5月19日10时至10时28分对粤珠源公司位于珠海市香洲区梅华路富康酒店511房的办公场所进行搜查，扣押该房内涉案的财务凭证，并将该批财务凭证随案移交。
5．上网追逃人员登记表证明珠海市公安局对王某甲实行网上追逃。
6．珠海市国家税务局提供的案件来源材料：
〈1〉关于协助检查粤珠源公司案件的函
珠海市国家税务局第二稽查局于2011年3月4日向珠海市公安局经济犯罪侦查支队发出该函，介绍粤珠源公司基本情况及存在的增值税专用发票和银行票据问题，要求该支队协助开展案件检查。
〈2〉企业基本情况表、企业法人营业执照、税务登记证、煤炭经营资格证、赵某、彭某身份证复印件、税务登记表证明粤珠源公司的企业基本情况。
〈3〉珠国税万评质字（2010）第8号纳税评估异常质询书证明珠海市万山区国税局于2010年8月13日就粤珠源公司税务存在问题向该公司发函质询。
〈4〉江西省泰和县国家税务局稽查局于2010年11月10日发出的关于泰和“黄金票”案件-－泰和县顺景贸易有限公司的协查要求证明泰和县国家税务局稽查局于2010年11月10日发出协查要求，对泰和县顺景贸易有限公司所有开具的增值税专用发票进行协查。
〈5〉珠国税二稽检通一（2010）51号税务检查通知书及回执、税务文书送达回证证明珠海市国家税务局第二稽查局于2010年11月12日向粤珠源公司发出税务检查通知。
〈6〉粤珠源公司向珠海市国家税务局第二稽查局提供的粤珠源公司记款凭证、资金汇划补充凭证（粤珠源公司通过中国工商银行付款）证明该公司2010年8月通过工商银行账户分别向泰和县顺景贸易有限公司、揭阳市龙鑫实业有限公司、揭阳市中海能源有限公司、广东粤东能源有限公司付款。
〈7〉粤珠源公司向珠海市国家税务局第二稽查局提供的煤炭购销协议、煤炭买卖合同证明该公司与泰和县顺景贸易有限公司之间的煤炭买卖合同关系。
〈8〉粤珠源公司从泰和县顺景贸易有限公司处取得的15份增值税专用发票，金额合计14，232，502.58元，税额合计2，419，525.42元，价税合计16，652，028元。
〈9〉珠海市国家税务局第二稽查局2010年11月12日要求该局检查一股对粤珠源公司纳税情况实施稽查的珠国税二稽选（2010）31号税收违法案件审批表、立案审批表、税务稽查任务通知书证明珠海市国家税务局第二稽查局2010年11月12日对粤珠源公司税收违法案件审批立案。
〈10〉企业及增值税专用发票信息查询及结果证明单（珠海市万山区国家税务局于2010年11月22日向珠海市国家税务局第二稽查局回复）证明珠海市国家税务局第二稽查局于2010年11月22日向珠海市万山区国家税务局发函要求该局协查核实粤珠源公司从泰和县顺景贸易有限公司处取得的15份增值税专用发票是否已向该局申报抵扣进项税款或者办理出口退税；珠海市万山区国家税务局经查，于同日回复珠海市国家税务局第二稽查局，核实前述15份增值税专用发票已向该局申报抵扣。
〈11〉协查回复函证实泰和县国家税务局稽查局于2010年12月7日回复珠海市国家税务局第二稽查局，证实前述粤珠源公司从泰和县顺景贸易有限公司处取得的15份增值税专用发票是虚开套打发票。
〈12〉泰和县顺景贸易有限公司企业法人营业执照、税务登记证证明该公司基本情况。
〈13〉关于协助办理税务事项的函、粤珠源公司中国工商银行珠海分行账户2010年8月3日－8月30日账户明细证实经珠海市国家税务局第二稽查局于2011年1月7日向中国工商银行珠海分行发函查询，粤珠源公司记款凭证、资金汇划补充凭证中显示的该公司通过工商银行账户向泰和县顺景贸易有限公司、揭阳市龙鑫实业有限公司、揭阳市中海能源有限公司、广东粤东能源有限公司付款的业务无发生。
7．被告人赵某于2010年10月作为粤珠源公司法定代表人到珠海市国税局万山分局协助调查时向该局提供的资料：企业法人营业执照、税务登记证、煤炭经营资格证、法定代表人身份证、彭某身份证、关于我司与泰和县顺景贸易有限公司交易情况说明、煤炭买卖合同、煤炭购销协议、会计帐册、关于泰和“黄金票”案件－-泰和县顺景贸易有限公司的协查要求。
8．泰和县顺景贸易有限公司相关资料证明泰和县顺景贸易有限公司的基本情况。在逃人员登记信息表证明犯罪嫌疑人汤贞鸿已因涉嫌购买伪造的增值税专用发票被公安机关网上追逃。
9．向粤珠源公司出售货物并提供相应增值税专用发票的公司：
〈1〉中石化梅州石油分公司提供的部分：
①营业执照、税务登记证证明中石化梅州石油分公司的基本情况。
②粤珠源公司向中石化梅州石油分公司提供的购油资料，包括企业法人营业执照、税务登记证、组织机构代码证、开户许可证、赵某身份证、委托书、增值税一般纳税人资格证书，证明该公司2010年2月15日出具委托书，委托办事员张英良到中国石油化工股份有限公司广东梅州石油分公司办理购油等相关手续，时间从2010年2月15日至2011年2月14日止。
③梅江油品经营部的购货确认单、销售清单、单位帐目、交易流水、记帐凭证、提油卡小票、增值税专用发票，大埔油品经营部的记帐凭证、提油卡小票、增值税专用发票，平远油品经营部的记账凭证、提油卡小票、增值税专用发票，五华油品经营部的记账凭证、提油卡小票、增值税专用发票，丰顺油品经营部的提油卡小票、增值税专用发票，蕉岭油品经营部的记账凭证、提油卡小票、增值税专用发票，兴宁油品部的记账凭证、存款通知单证明中石化梅州石油分公司与张英良签订购货确认单后于2010年7月－12月向粤珠源公司销售汽油，收到后者支付的货款，并向粤珠源公司开具共计194份增值税专用发票，金额合计54，678，717.85元，税额合计9，295，382.15元，价税合计63，974，100元。该公司开具的增值税专用发票上销货单位被改为“梅州市三阳矿业有限公司”，实际货物为石油，改为“煤”。
中国农业银行梅县支行提供的企业法人营业执照、组织机构代码证、税务登记证、开立单位银行结算账户申请书、授权委托书、撤销银行结算账户申请书、法人授权委托证明书、身份证证明粤珠源公司于2010年7月向中国农业银行梅县支行申请开立单位银行结算账户，于2011年3月向该行申请撤销银行结算账户。
〈2〉中石化广东粤东石油分公司提供的部分：
①营业执照、税务登记证、相关税务文件、法定代表人身份证证明中石化广东粤东石油分公司的基本情况。
②营业执照、开户许可证、税务登记证、增值税一般纳税人资格证书、组织机构代码证、法定代表人身份证、粤珠源公司向中石化广东粤东石油分公司提供的购油资料。
③该公司业务员杨学川、蔡建忠身份证、杨学川、蔡建忠出具的情况说明证明中石化广东粤东石油分公司与粤珠源公司交易过程。
④提油卡小票、银行支付凭证、存款通知单、开单申请单、增值税专用发票、交易清单证明2010年8月、11月中石化广东粤东石油分公司向粤珠源公司出售汽油，收到货款后向后者开具13份增值税专用发票，金额合计4，668，376.07元，税额合计793，623.93元，价税合计5，462，000元。该公司开具的增值税专用发票上销货单位被改为“广东粤东能源有限公司”，实际货物为石油，改为“煤”。
〈3〉广西华盛集团廖平糖业有限责任公司提供的部分：
①营业执照、税务登记证证明广西华盛集团廖平糖业有限责任公司基本情况。
②粤珠源公司向广西华盛集团廖平糖业有限责任公司提供的资料：法人营业执照、税务登记证、增值税一般纳税人资格证书。
③记帐凭证、银行支付凭证、银行来账凭证、应收债权开户审批表、产品销售通知单、产品出库单、开票资料、增票开票通知、开具增值税专用发票通知单、增值税专用发票、客户明细账证明2010年广西华盛集团廖平糖业有限责任公司向粤珠源公司出售白砂糖，收到货款后向后者开具5份增值税专用发票，金额合计2，544，786.31元，税额合计432，613.68元，价税合计2，977，400元。该公司开具的增值税专用发票上销货单位被改为“广西华盛集团有限责任公司”，实际货物为糖，改为“煤”。
〈4〉广东金岭糖业有限公司提供的部分：
①企业法人营业执照、税务登记证、税务登记表、增值税一般纳税人资格证书、法定代表人身份证证明广东金岭糖业有限公司基本情况。
②银行来账凭证、增值税专用发票、预收账款三栏明细账、账户流水证明2010年10月广东金岭糖业有限公司向粤珠源公司出售白砂糖，收到货款后向后者开具2份增值税专用发票，金额合计10，674，871.79元，税额合计1，814，728.21元，价税合计12，489，600元。该公司开具的增值税专用发票上销货单位被改为“广西金岭实业集团有限公司”，实际货物为糖，改为“煤”。
〈5〉广西贵糖（集团）股份有限公司提供的部分：
①企业法人营业执照、税务登记证证明广西贵糖（集团）股份有限公司基本情况。
②粤珠源公司向广西贵糖（集团）股份有限公司提供的资料：企业法人营业执照、税务登记证、增值税一般纳税人资格证书、组织机构代码证、委托书。
③白糖购销合同、工作联系函、发货通知单、会计帐册、应交税费明细账、开票资料、发票领购记录、增值税专用发票证明2010年10月－12月广西贵糖（集团）股份有限公司向粤珠源公司出售白砂糖，收到货款后向后者开具10份增值税专用发票，金额合计7，441，452.98元，税额合计1，265，047.02元，价税合计8，706，500元。该公司开具的增值税专用发票上销货单位被改为“广西贵业（集团）股份有限公司”，实际货物为糖，改为“煤”。
〈6〉嘉吉投资（中国）有限公司提供的部分：
①外商投资企业批准证书、企业法人营业执照、组织机构代码证、上海市增值税一般纳税人年检合格通知书证明嘉吉投资（中国）有限公司基本情况。
②文件清单、委托书、白糖购销合同、提货通知书、物资出库单、提货确认单、记帐凭证、银行来账凭证、增值税专用发票证明2010年9月、11月、12月嘉吉投资（中国）有限公司向粤珠源公司出售白砂糖，收到货款后向后者开具21份增值税专用发票，金额合计17，771，589.75元，税额合计3，021，170.25元，价税合计20，792，760元。该公司开具的增值税专用发票上销货单位未改，实际货物为糖，改为“煤”。
〈7〉广西糖网食糖批发市场有限责任公司提供的部分：
①税务登记证、企业法人营业执照、增值税一般纳税人资格证书证明广西糖网食糖批发市场有限责任公司基本情况。
②关于税务检查涉及调查取证的情况说明，广西糖网食糖批发市场有限责任公司对该公司与粤珠源公司的交易情况做出说明。
③记帐凭证、支付凭证、提货记录、发票开具清单、增值税专用发票证明2010年10月－12月广西糖网食糖批发市场有限责任公司向粤珠源公司出售白砂糖，收到货款后向后者开具50份增值税专用发票，金额合计40，078，100.65元，税额合计6，813，277.15元，价税合计46，891，377.80元。该公司开具的增值税专用发票上销货单位被改为“广西华天能源有限责任公司”，实际货物为糖，改为“煤”。
〈8〉江西省泰和县顺景贸易有限公司提供的部分：
证明2010年6月至7月，粤珠源公司接受江西省泰和县顺景贸易有限公司开具的品项为“机芯”的增值税专用发票15套，将其篡改为江西省泰和县顺景贸易有限公司开具的品项为“煤”的增值税专用发票用于抵扣税款，金额合计人民币14，232，502.58元，税额合计人民币2，419，525.42元。
10．粤珠源公司向下列公司开具增值税专用发票：
〈1〉乐昌市福慧燃料有限公司
乐昌市福慧燃料有限公司提供的部分：
①企业法人营业执照、煤炭经营资格证、组织机构代码证、税务登记证、增值税一般纳税人资格、法定代表人、监事、经理任职书、指定代表或者共同委托代理人的证明、股东会决议、有限责任公司变更登记申请书、核准变更登记通知书、身份证（法定代表人、股东）、公司法定代表人履历表、注册号变换证明、公司章程、公司名称预先核准通知书、公司股东（发起人）名录、公司董事会成员、监事会成员、经理情况、房屋租赁合同、验资材料及验资报告、变更登记申请事项、私营有限责任公司变更通知书、设立有限责任公司出资协议书证明乐昌市福慧燃料有限公司基本情况。
②煤炭供需合同、会计帐册、增值税专用发票、进仓单证明乐昌市福慧燃料有限公司于2010年12月向粤珠源公司购买煤炭并收取该公司开具的1份增值税专用发票，金额174，162.39元，税额29，607.61元，价税合计203，770元。
③认证结果通知（乐昌市国家税务局坪石税务分局向乐昌市福慧燃料有限公司发出）、认证结果清单（乐昌市国家税务局坪石税务分局向乐昌市福慧燃料有限公司发出）、增值税专用发票证明乐昌市福慧燃料有限公司收取的前述增值税专用发票已经乐昌市国家税务局坪石税务分局认证相符。
乐昌市国家税务局坪石税务分局提供的证明证实乐昌市福慧燃料有限公司收取的前述增值税专用发票已在该局申报抵扣。
〈2〉韶关市源新贸易有限公司
韶关市源新贸易有限公司提供的部分：
①企业法人营业执照、税务登记证、增值税一般纳税人资格证书、煤炭经营资格证、出资协议书、验资证明书、企业登记注册入资证明、私营企业职工登记表、职工身份证、指定代表或者共同委托代理人的证明、股东会决议、企业申请登记委托书证明韶关市源新贸易有限公司基本情况。
②粤珠源公司向韶关市源新贸易有限公司提供的企业法人营业执照、煤炭经营资格证。
乐昌市国家税务坪石税务分局提供：矿产品购销合同、会计帐目、验收单、增值税专用发票证明韶关市源新贸易有限公司于2010年11月向粤珠源公司购买煤炭并收取该公司开具的1份增值税专用发票，金额840，974.36元，税额142，965.64元，价税合计983，940元。证明证实韶关市源新贸易有限公司收取的前述增值税专用发票已在该局认证抵扣。
〈3〉韶关市金进源贸易有限公司
韶关市金进源贸易有限公司提供的部分：
①企业法人营业执照、组织机构代码证、税务登记证、煤炭经营资格证、增值税一般纳税人资格证书、指定代表或者共同委托代理人的证明、公司章程、章程修正案、股东会决议、股权转让合同、公司股东（发起人）出资情况表、变更《煤炭经营资格证》通知书、公司法定代表人登记表、租赁合约、私营企业职工登记表、职工身份证、证明、受理通知书、公司变更登记申请书、公司董事会成员、监事会成员、经理情况、公司名称核准变更登记通知书、公司名称预先核准通知书、指定代表或者共同委托代理人的证明、公司变更登记申请书、验资证明书、执业证书、企业登记注册入资证明、银行现金交款单、进帐单、验证注册资本申请书、出资协议书、法定代表人履历表、身份证证明韶关市金进源贸易有限公司基本情况。
②煤炭购销合同、会计帐册、进货单、韶关发电厂煤炭结算表、增值税专用发票证明韶关市金进源贸易有限公司于2010年9－11月向粤珠源公司购买煤炭并收取该公司开具的26份增值税专用发票，金额合计22，590，742.73元，税额合计3，840，426.27元，价税合计26，431，169元。
③认证结果通知书（韶关市武江区国家税务局向韶关市金进源贸易有限公司发出）证明韶关市金进源贸易有限公司2010年9月、10月向韶关市武江区国家税务局报送的增值税专用发票均经认证相符。
韶关市武江区国家税务局提供的证明证实韶关市金进源贸易有限公司报送的26份增值税专用发票已在该局认证抵扣。
〈4〉梧州民强煤炭燃料有限公司
①企业法人营业执照、税务登记证、煤炭经营资格证证明梧州民强煤炭燃料有限公司基本情况。
②煤炭采购合同、应付账款明细账、会计帐册、库存商品明细账、资金汇划补充凭证、增值税专用发票证明梧州民强煤炭燃料有限公司于2010年11月－12月向粤珠源公司购买煤炭并收取该公司开具的19份增值税专用发票，金额合计16，920，094.03元，税额2，876，415.97元，价税合计19，796，510元。
③企业网上认证结果通知书、增值税纳税申报表附列资料证明梧州民强煤炭燃料有限公司取得的前述增值税专用发票经认证相符。
〈5〉永兴县双齐燃料公司
①企业法人营业执照、法定代表人身份证、煤炭经营资格证、组织机构代码证、开户许可证、税务登记证证明永兴县双齐燃料公司基本情况。
②购销合同、矿产品购销合同、会计帐册、收据、过磅单、增值税专用发票证明永兴县双齐燃料公司于2010年11月－12月向粤珠源公司购买煤炭并收取该公司开具的10份增值税专用发票，金额合计9，227，743.59元，税额1，568，716.41元，价税合计10，796，460元。
〈6〉兴宁市彬智贸易发展有限公司
①企业法人营业执照、煤炭经营资格证、税务登记证证明兴宁市彬智贸易发展有限公司基本情况。
②煤炭购销合同、煤炭销售确认单、记帐凭证、网上银行电子回单、商品入库单、库存商品明细账、应交增值税明细账、应付账款明细','2018-12-30
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[{法规名称:\'《中华人民共和国刑法（1997年）》\',Items:[{法条名称:\'第三百五十九条第一款\',法条内容:\' 第三百五十九条
引诱、容留、介绍他人卖淫的，处五年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处罚金；情节严重的，处五年以上有期徒刑，并处罚金。[ly]
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第七十二条
对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑：[ly]
（一）犯罪情节较轻；[ly] （二）有悔罪表现；[ly] （三）没有再犯罪的危险；[ly] （四）宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。[ly]
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被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。[ly]\'},{法条名称:\'第七十二条第一款\',法条内容:\' 第七十二条
对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，根据犯罪分子的犯罪情节和悔罪表现，适用缓刑确实不致再危害社会的，可以宣告缓刑。[ly]
被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。[ly]\'},{法条名称:\'第六十四条\',法条内容:\' 第六十四条
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