广东省肇庆市中级人民法院
刑 事 判 决 书
（2016）粤12刑初30号
公诉机关广东省肇庆市人民检察院。
被告人陈鸿飞，男，1971年10月25日出生，汉族，肇庆市鼎湖区人，初中文化，肇庆市海诚外经贸有限公司副总经理，户籍所在地肇庆市鼎湖区，住肇庆市，因本案于2016年2月16日被刑事拘留，同年3月24日被逮捕。
辩护人黄志苹，广东盈聚律师事务所律师。
广东省肇庆市人民检察院以肇检诉刑诉（2016）25号起诉书指控被告人陈鸿飞走私普通货物一案，本院依法组成合议庭公开开庭进行了审理，广东省肇庆市人民检察院指派检察员林素华出庭支持公诉，被告人陈鸿飞及其辩护人黄志苹到庭参加诉讼。现已审理终结。
广东省肇庆市人民检察院指控：肇庆市海诚外经贸有限公司（下称海诚公司）在代理广州市番禺华汇音响顾问有限公司（下称华汇公司）等公司进口音响器材中，将进口货物的价格改低并制作虚假的发票用于报关进口。货物进口后，该公司利用电脑软件将报关单上价格又改回华汇等公司提供的货物真实价格，将修改后的虚假报关单提供给华汇等公司，瞒骗华汇等公司按真实价格支付相应的进口税费、代理费。2011年至2012年10月期间，海诚公司在代理华汇等公司进口音响器材中，涉嫌偷逃应缴税额808.708352万元人民币。
破案后，海诚公司向肇庆海关缉私分局缴纳了人民币426.76万元作为其公司退回国家流失税款所用和缴交了被扣押货物的等值价款人民币226.199478万元。2013年11月7日，肇庆市海诚外经贸有限公司因犯走私普通货物罪，被法院判处罚金人民币810万元。
被告人陈鸿飞是该犯罪单位的副总经理，具体负责进出口业务工作，在明知华汇等公司提供的货物价格是真实价格的情况下，受公司法��代表人孙毅的指派，调低价格向海关报关申报进口，以达到偷逃国家税款的目的，是该犯罪单位直接责任人员。
公诉机关指控上述犯罪事实的证据有：1、营业执照、进口货物报关单、华汇等公司提供的相关资料、抓获经过、《涉嫌走私的货物、物品偷逃税款海关核定证明书》、刑事判决书等书证；2、证人刘某等人的证言；3、同案人谭某的供述与辩解；4、被告人陈鸿飞的供述与辩解；5、勘验、检查笔录。公诉机关据此认为，肇庆市海诚外经贸有限公司走私普通货物，偷逃税款数额特别巨大，被告人陈鸿飞是直接责任人员，以当走私普通货物罪追究其刑事责任，提请本院依法判处，鉴于其归案后如实供述自己的犯罪事实，认罪态度好，且海诚公司案发后补缴了部分税款，请法庭结合被告人陈鸿飞的犯罪情节、后果、认罪态度等依法对其作出公正的判决。
被告人陈鸿飞对指控其犯走私普通货物罪的罪名及数额均无异议，提出其只是海诚公司的员工，是在海诚公司法定代表人孙毅的指使下参与走私的行为，仅获取工资，没有因为参与走私行为而额外获得报酬，请求法庭对其减轻处罚。
被告人陈鸿飞的辩护人提出：第一、被告人陈鸿飞不是海诚公司的股东，只是受海诚公司法定代表人孙毅雇请在公司任职，在海诚公司没有决策权，涉案的相关客户都是孙毅联系的，决定以低报价格方式偷逃也是由孙毅决定，被告人陈鸿飞只是负责操作，且仅领取工资，没有额外的报酬。因此，其在共同犯罪中是从犯。第二、被告人陈鸿飞归案后一直如实供述自己的犯罪事实，认罪态度好，其社会危害性不大，海诚公司在案发后亦补缴了部分税款。综上，请求合议庭对陈鸿飞依法适用缓刑。
经审理查明：肇庆市海诚外经贸有限公司（下称海诚公司，该公司已另案判决）在代理广州市番禺华汇音响顾问有限公司（下称华汇公司）等公司进口音响器材中，将进口货物的价格改低并制作虚假的发票用于报关进口。货物进口后，该公司利用电脑软件将报关单上价格又改回华汇等公司提供的货物真实价格，将修改后的虚假报关单提供给华汇等公司，瞒骗华汇等公司按真实价格支付相应的进口税费、代理费。2011年至2012年10月期间，海诚公司在代理华汇等公司进口音响器材中，涉嫌偷逃应缴税额人民币808.708352万元。被告人陈鸿飞是海诚公司的副总经理，具体负责进出口业务工作，在明知华汇等公司提供的货物价格是真实价格的情况下，受公司法定代表人孙毅的指派，调低价格向海关报关申报进口，以达到偷逃国家税款的目的，是该犯罪单位直接责任人员。2016年2月16日，被告人陈鸿���被抓获归案。
案发后，海诚公司向肇庆海关缉私分局交纳了人民币426.76万元作为其公司退回国家流失税款所用和缴交了被扣押货物的等值价款人民币226.199478万元。
认定上述事实的证据有：
（一）书证
1、立案决定书，证实肇庆海关缉私分局于2012年10月8日对海诚公司涉嫌走私货物进行立案侦查的情况。
2、抓获经过，证实被告人陈鸿飞于2016年2月16日被抓获归案的情况。
3、常住人口个人信息表，证实被告人陈鸿飞的户籍资料等身份情况。
4、搜查证、搜查笔录、扣押物品文件清单、发还物品清单，证实肇庆海关缉私分局分别于2012年10月8日、11日在海诚公司及董事长室搜查的情况并扣押了相关资料、印章、电脑主机等情况。
5、海诚公司的《企业法人营业执照》、工商登记资料和章程，证��海诚公司为有限责任公司，经营货物进出口、技术进出口，法定代表人是孙毅。
6、海诚公司代理华汇等公司的相关书证，经被告人陈鸿飞确认，证实海诚公司在代理华汇公司、天博公司等公司进口音响器材报关的具体过程及用于报关的货物价格，其中报关的价格比客户提供的价格偏低。
7、报关单等资料，经被告人陈鸿飞确认，证实报关单价格是由其与孙毅商量将真实价格改低，然后填制报关单，委托报关公司向肇庆海关申报。
8、华汇公司提供的买卖合约、装箱单、报价单、报关单付汇证明联、记帐凭证、增值税发票、进仓单、华汇公司税务登记资料、提单、QQ聊天记录等资料，证实：买卖合约、装箱单是其公司发送给海诚公司报关使用的；报价单是海诚公司制作并发给其公司用于双方核对结算的；报关单付汇证明联是其公司要求海���公司提供报关单证的；记帐凭证是其公司进口音响设备记帐凭证；增值税发票是海诚公司开具的；进仓单是其公司制作的；提单是海诚公司代理其公司进口货物的提单；QQ聊天记录是其公司业务部梁某2通过QQ聊天软件与海诚公司梁某1就进口音响器材的清单、产品技术参数、代理费、报关单等进行业务洽谈的记录。
9、华汇公司提供的海诚公司代理其公司进口货物情况表、代理进口合同、增值税专用发票明细、货款明细表及银行回单、海诚公司汇款到香港的汇款单复印件等，证实海诚公司自2010年—2012年代理华汇公司进口货物149批次的情况、2011年—2012年开具的820份增值税专用发票的情况、海诚公司汇款到香港的情况及华汇公司支付货款84973602.00元等相关情况。
10、广州首善音响设备有限公司等十二家公司提供的与海诚公司业务往来的材料，证实海诚公司用于报关单上的货物价格低于合约的真实价格。
11、海诚公司提供的其公司2011年、2012年会计账本，证实海诚公司2011-2012年的会计账本登记情况。
12、谭某确认的相关材料，其中：
（1）海诚公司代理天博、首善、华汇等公司相关材料，证实抬头为“海诚公司”的单证，是海诚公司业务部制作好交给其和孙毅签名确认的，用于向华汇公司收取代理费及相关费用的；抬头为“买卖合约”的单证，是华汇公司向海诚公司提供的进口音响器材的原始单证，上面的单价是真实价格；抬头为“INVOICE”发票的单证，是海诚公司向海关提供的报关发票，是由海诚公司员工制作的，交给其和老板孙毅签名确认。报关发票上的单价比买卖合约上的真实价格偏低，该价格是陈鸿飞与老板孙毅商定的。对帐单是由张某1制作，经其核对并签字。
��2）2012年公司利润表（表一）、2011年白头单费用（表二）、公司帐面收入及费用（表三）、代开票手续费、笔记本复印件，证实该几份资料是谭某亲自计算并书写的，其中“报关差额”是其公司进口各公司货物真实价格与报关价格之差，“报关差额”作为公司收入计算利润。笔记本记载的内容均是其本人记载的，记载内容为进口货物的真实价格、报关价格、二者之差和付汇差价、费用。
（3）海诚公司的账册，证实海诚公司2012年代理华汇公司进口音响器材的往来账。
（4）印章印模，证实侦查人员在海诚公司搜查出来的140枚印章都是海诚公司收藏的。
13、证人黄某确认的相关书证，其中：
（1）抬头为“买卖合约”的是华汇公司提供给其公司的真实货物资料，抬头为“发票”的是海诚公司制作的，用于报关，其中“单价”是经���诚公司陈鸿飞改动过的，将价格改低了。
（2）报关单的付汇证明联用红笔标注的价格是陈鸿飞定的要更改的价格，将价格提高了，用红笔标注的海关编号是要更改的编号。
（3）有六票报关资料是其制作的，货物是低报价格进口的。
14、证人雷某确认的与华汇公司来往邮件、发票、装箱单、买卖合约，证实上述资料都是从其公司邮箱ｘｉｎ×××＠ｃｈｉｎａ.ｃｏｍ打印出来的，每次华汇公司进口货物时，都是由Cherry小姐将买卖合约、装箱单发送到其公司邮箱雷某收，然后其根据发来的资料制作发票及装箱单（有部分是其制作）。
15、2011年华汇公司对帐单，经证人张某1确认，证实对帐单是张某1制作的，但上面打√及手写字迹不是其本人的。
16、海关专用收据及相关资料，证实海诚公司分别向肇庆海关缴交了被扣押���物等值价款2261994.78元和补缴税款4267600元人民币。
17、（2013）肇中法刑初字第27号刑事判决书，证实海诚公司及总经理谭某于2013年11月7日犯走私普通货物罪被本院判刑的情况，其中：海诚公司被判处罚金810万元，谭某被判处有期徒刑二年，缓刑三年。
（二）现场勘查笔录及海关缉私局（分局）扣押物品文件清单、发还物品文件清单等资料，证实：肇庆海关缉私分局于2012年10月11日对佛山市顺德区杏坛镇宝悦音箱厂仓库进行现场勘查，发现海诚公司涉嫌走私的音响器材214件，并予以扣押的情况（查扣单编号为00669）；以及在海诚外公司支付了查扣单号为00669的214件音响器材的等值货款2261994.78元人民币后，将该批货物发还给海诚公司的事实。
（三）鉴定意见
偷逃税款核定证明书，经被告人陈鸿飞确认，证实海诚公司于2011年至2012���10月期间，在代理华汇等公司进口音响器材中，涉嫌偷逃应缴税额人民币808.708352万元。
（四）证人证言
1、证人谭某（海诚公司总经理）的证言：我是海诚公司成立时就在该公司工作了。我主要负责公司财务工作，老板孙毅不在公司时负责公司全面业务。我公司在代理华汇公司货物进口过程中有低报价格的行为。据我所知海诚公司代理广州市番禺华汇音响顾问有限公司（以下简称华汇公司）进口音响器材有四五年了。海诚公司的所有代理进口业务都是老板孙毅自己找来的，华汇公司的业务也是孙毅自己找来的。海诚公司代理华汇公司进口音响器材是先由华汇公司提供买卖合约给海诚公司，海诚公司再制作报关用的发票、装箱单和合同等单证，然后海诚公司通过报关行向海关报关进口音响器材，海诚公司缴纳税款且海关放行货物后，就将货物交给华汇公司，海诚公司从中赚取代理费。据我了解，华汇公司提供的买卖合约是通过电子邮件形式发送到我公司的电子邮箱ｘｉｎ×××＠ｃｈｉｎａ.ｃｏｍ.的。华汇公司提供的买卖合约上面有买卖合约的编号、签约日期、卖方、买方等，卖方是华汇公司设在香港的公司，叫“RIGHTWAYAUDIOCONSULTANTSLTD.”，买方是我们海诚公司，合约上列有音响器材的品牌、品名、规则、数量、单价和总价等内容，单价和总价的币种一般都是港币，有时是美金。我公司收到这份买卖合约后，梁某1和雷某会将“买卖合约”的扫描件打印出来，先给陈鸿飞看，确认有此笔业务后，梁某1、雷某再拿给我，我在上面签名确认，我都是签全名“谭某”的，表示我已知道了这笔业务，然后梁某1、雷某再拿去给老板孙毅，孙毅也在此份“买卖合约”上签名，表示同意开展这个业务，然后业务部就可以开���着手报关了。将买卖合约拿给我看是因为我是公司经理，是老板孙毅安排的，是让我知道公司有这笔业务。买卖合约上的内容我没有仔细看过。我没有修改过买卖合约上的内容，只是签个名，然后当场就由梁某1她们拿走给孙毅签名了。海诚公司制作报关用的发票、装箱单和合同等单证是业务部制作的，因为华汇公司提供给海诚公司的只有一份“买卖合约”，但报关是需要发票、合同、装箱单等一套单证的。据我所知，陈鸿飞不是用买卖合约来报关的，他会自己或安排手下制作一套报关用的发票、装箱单和合同等，制作好发票、合同和装箱单后，就拿发票来给我看，我签名确认后再拿给老板孙毅，老板也签名确认后，再盖上公司印章，然后陈鸿飞拿给报关公司去报关的。公司的电脑里有符合报关格式的发票、合同和装箱单的模板，陈鸿飞都是照着模板做出来的。具���的我不清楚。因为我经手过华汇公司提供的“买卖合约”，而且报完关后业务部也会将所有的单证交回我这里，所以我知道报关发票上的品名、数量和买卖合约上的品名、数量都是一致的，但发票上的单价就比买卖合约上的单价低，低多少我没仔细计算过，只知道报关发票价格比买卖合约价格是偏低的。陈鸿飞如何确定发票价格的我真的不知道。报关用的发票拿给我看是老板孙毅交待业务部这样做的。因为之前有一次制作的发票，单价和数量对不上总价，结果不能报关，所以孙毅交待业务部，报关的发票要拿给我看，主要让我核对下单价、数量是否和总价相符。处理报关发票我就是核对下单价和总价是否符合，符合的话就在上面签名确认，我绝对没有改动过发票价格，就是核对下总价，也没复印留底这些单证。我签名确认后，陈鸿飞或雷某再拿给老板孙毅，孙毅在上面签名同意后，雷某再重新打印一份发票，连同合同、装箱单拿到我这里，加盖印章，华汇公司的印章是放在我们公司的，都是放在我这里，所以就来我这里加盖印章就行了。这些报关发票先由业务部保存，货物清关一段时间后，才会全部交到我这里。海诚公司没有自己的报关员，都是拿给报关公司代理报关的，据我所知，陈鸿飞是找肇庆市现代报关公司代理报关的。报关时我不清楚有没有提供“买卖合约”，就是拿海诚公司自己制作的发票、合同和装箱单去报关的。税费缴纳是在海关出税单后，陈鸿飞就把税单号告诉财务部的出纳李少慧，因为我公司是网上纳税的，李少慧根据税单号就可以在网上缴纳税费了，都是关税和增值税两种。海关放行货物后，有时是华汇公司自己来提货，有时是陈鸿飞联系车队送货到华汇公司，有时是放在海诚公司租的土出公司白���仓库里。送货交华汇公司时，有无向对方提供报关单和完税证明等报关单证这个我也不清楚。我公司向华汇公司收取代理费是货物交华汇公司后，业务部的梁某1会制作一份“报价单”，上面列明关税、增值税、报关费、码头费、手续费等，海诚公司就是按照“报价单”来收取费用的，其中的手续费就是我们公司的代理费。单从报价单上看，我公司是赚取手续费，但因为有把价格报低，报低部分的关税和增值税也是我公司赚取的。华汇公司付款后，再隔一段时间，雷某会把有我和孙毅签名的买卖合约、有我和孙毅签名的报关发票以及梁某1制作的报价单钉在一起拿给我，我就存放在办公室的一个纸皮箱内。税单和报关单，雷某也会拿给财务部保存。一般情况下我不看这些单证的，财务部入账的是凭报关单和完税证明记账，不用看这些单证的。我没有销毁过这些单证，都是放在那个纸皮箱内的，现在都已经被你们搜查到并扣押了。我公司代理华汇公司进口音响器材，都是用公司账户来对外付汇和收取费用的，没有用过私人账户或别的账户。到今年10月，我公司共代理华汇公司进口了多少票音响器材我讲不出来，以具体的报关单为准吧。代理华汇公司进口音响器材，我都有把发票、报价单和买卖合约留存在办公室，这些单证上也有相关的数量的。我没有和华汇公司的任何人有过联系或见面，业务上我不用和华汇公司打交道。对于财务处理和记账问题，工作记账是会计张某1、何燕萍负责的，是如实记账的，都是根据报关单和完税证明来做账的，在成本上，是以报关单上的价格来入账，销售上是以华汇公司买卖合约上的价格加上报关过程中的费用来入账，这样的话，从账面上看，我公司的成本比实际成本要低，收入比实际收入要高些���账面利润比实际利润多，但这符合会计记账准则的。我公司不按买卖合约的价格申报，而是自行制作偏低价格的发票来报关，这样做我觉得是不合法的。我知道我公司有低报价格，但我要强调一点，我事前是不知道低报价格的，买卖合约和报关发票是分开拿给我看的，我当时是没法比对的，只是货物清关后，两套发票拿到我这里保管时，我才知道是低报价格了。我看到报关发票的价格比买卖合约的价格偏低，曾私下问过陈鸿飞，他让我不要管，是老板要求这样做的，我就没有再过问过，我只是个打工的，也没办法制止和反对的。我没有什么获利，只是拿工资，我的工资是六千元一个月，没有年底分红的。陈鸿飞的工资是五千多，梁某1、雷某她们是四千多，黄某应该是三千多。
据我所知，海诚公司低报价格进口音响器材是今年年头开始的。因为以前的单��不是放回我这里的，所以我不知道以前有否低报价格进口音响器材，由今年年头开始单证集中由我保管后我就知道了。
海诚公司成立于1996年，法定代表人是孙毅，公司地址：肇庆市端州区豪居路71号二楼，公司是有限责任公司，一开始成立时是没有进出口资质的，后来才取得进出口经营权，但我不记得具体取得进出口经营权的时间了。公司的业务范围主要是代理进口音响器材。公司法定代表人是孙毅并由其主管全面工作，我是经理负责财务会计方面的工作，陈鸿飞是副经理负责报关报检等进出口方面的工作，下面设有业务部、财务部和办公室三个部门，梁某1是业务部副经理，向陈鸿飞负责，张某1是财务部副经理，向我负责，张某2是办公室副主任，向孙毅负责。公司没有自己的报关员、报检员，共有18个员工。海诚公司一成立孙毅就招我进入公司做会计��一直到2008年左右，我升为副经理，今年年初又升为经理。我一直都是负责财务、会计方面的工作。
我公司除了代理华汇公司进口音响器材外，还与首善、天博、专业、浩纳、演汇、东汇、信和、妙音、音顾汇丰、歌玛、梁生、大华、铭显、声望、天创等客户有代理进口业务，以上所列公司委托我司进口音响设备时，有部分有低报价格，我没有参与具体操作，只是每次报关之前，业务部的雷某或陈鸿飞拿着报关发票给我，我核对合计金额无误后便在发票上签名，我只是知道有这回事，具体低报多少，我也没有核对过。低报的手法与低报华汇公司的手法一样。
2、证人黄某（海诚公司业务部业务员）的证言：海诚公司的法定代表人是孙毅，负责主管全面工作。谭某是经理，孙毅不在的时候负责全面工作，以及负责财务会计方面的工作，陈鸿飞是副经理，负责管理业务部进出口工作。2007年我在网上应聘到海诚公司工作，负责在码头查货、对货、送货，向海关申请申报前查看货物并实际核对货物型号、品牌、产地、数量等，有时亲自送货到珠三角区域，偶尔也有帮忙做单。做单即制作报关用的发票、合同、装箱单，是陈鸿飞发空白货物内容的发票、合同、装箱单的格式给我，我就根据客户提供货物内容填制上去，打印出来给陈鸿飞报关。我公司有更改客户提供的真实价格，由陈鸿飞亲自将真实价格改低，然后主要由梁某1、雷某按改动后价格制作报关用发票、合同、装箱单拿给陈鸿飞报关，偶尔陈鸿飞也会叫我按这些虚假价格制作报关用发票、合同、装箱单。这样改低真实价格制作单证报关的事在我进公司几个月后就知道有，在梁某1来公司前就有的，梁某1来之前大部分是陈鸿飞亲自按虚假价格制作，有部分是他叫我制作的。梁某1及雷某来之后就主要由她们二人按陈鸿飞指示制作。其中有改低华汇公司提供的音响器材货物的价格。就是华汇公司将真实的买卖合约发邮件到我公司邮箱，由梁某1及雷某接收后打印出来，交给谭某及孙毅签名，签名的意思是确认有这份单，可以做这个生意，然后梁某1或雷某在这份买卖合约标注产地、符合报关规范的品名、需折算货币的折算货币，做微调，但还没有改动价格，然后梁某1或雷某按照真实合约及需调整符合规范的要求制作一份合同、发票、装箱单，此时价格也没改动，还是客户提供的价格，陈鸿飞再会在制作的这份真实价格的合同、发票上将价格调低，然后他亲自或让梁某1、雷某制作一份改动价格的发票、合同，改动后虚假价格的发票、合同、装箱单就由陈鸿飞拿去肇庆市现代报关有限公司报关。偶尔我也有按陈鸿飞改动的价格制作报关用的发票、合同。这些发票、合同、装箱单由梁某1、雷某拿到办公室给谭某盖章。谭某、孙毅都会签名。报关后的报关单及相关税款缴纳书是改动后才提供给华汇公司的。陈鸿飞、我、梁某1、雷某四人都有这样做，将报关单、缴纳书扫描后，用PHOTOSHOP软件修改成华汇公司提供的真实价格，再由梁某1、雷某连同之前制作的真实价格的发票、合同、装箱单，通过发邮件给华汇公司，性质是欺骗华汇公司，让华汇公司以为我司是按真实价格报关，缴足税款的。华汇公司是按真实价格应缴税款付款给我公司的。这样华汇公司给的钱多出来那部分就归我公司所有了，但我自己没有从中获利。公司通过邮件发送虚假的报关单给华汇公司，是用ｘｉｎ×××＠ｃｈｉｎａ.ｃｏｍ公司邮箱。我公司改动客户货物价格，向海关低报价格进口，这是违法的，其实整个事情我们大家都是听孙毅的指示的。
我们业务部四人除了修改报关单上的价格外，还修改了报关单的报关单号码，全部都是陈鸿飞自己用笔修改报关单号码后面1位或2位数字，我们几个再用软件修改扫描件的，每份低报了价格的报关单都会修改报关单号码。
3、证人梁某1（海诚公司业务部跟单某）的证言：2007年至今，我在海诚公司任跟单某。我之前是不知道我公司走私音响器材的。案发后我联想起2011年初，公司的业务经理陈鸿飞与业务员黄某在商谈代理部进口音像器材时，比较小声神秘，我估计公司应该是在2011年初就开始走私音响器材了。我在公司负责的工作流程是这样的，我在公司电脑通过电邮收到客户发送来的需我公司代理进口的音响器材资料（包括：买卖合同、发票、装箱清单）。然后我就根据上述材料的内容，如实用我司制作好的用于报关用的��版，重新制作报关资料，也包括合同、发票、装箱清单，并保存在公司电脑里，并通知公司业务经理陈鸿飞，陈鸿飞在公司电脑里查看我制作的报关资料。审核后他就打印出来，让我或者雷某拿给谭某经理审批，后再给陈鸿飞拿去办理报关进口手续。清关后，如客户需我公司提供保管单、缴纳书（税款），我就问陈鸿飞，陈鸿飞就会将报关单、税款缴纳书的电子版发给我，然后我再发给客户。我是按客户提供的货物资料如实制作公司用于报关的报关资料的，从来没有修改过。我将报关资料保全在公司电脑里，没有打印出来，都是陈鸿飞审核后打印出来的。陈鸿飞或黄某没有叫我按他们修改过的报关资料重新制作或打印出来。每次陈鸿飞将报关资料打印出来给我拿给谭某经理审批时，我没有注意过，没有发现哪些报关资料与我制作的报关资料不一致。谭某经理审批过的报关资料我自己是没有保存的，都是交给陈鸿飞去办报关手续的。清关后，报关单、缴纳税款单没有存放在我处，如果客户要我公司提供，我再问陈鸿飞要，陈鸿飞才将报关单、缴纳税款单的电子版发给我，然后我再发给客户。对于我公司涉嫌低报价格走私音响器材一事，我作为公司的职员，我只是按照老板的指示工作，并不知情，也没有从中得利。
4、证人雷某（海诚公司跟单某）的证言：我于2007年11月底在网上应聘到海诚公司工作，刚开始时做杂务，2008年4月左右进入该公司做跟单某，主要工作职责是接收客户发过来的邮件、按照客户邮件制作进口报关用的合同、清单和发票等报关资料、递交文件给公司经理谭某和老板孙毅签名确认、翻译等。我们公司代理华汇公司进口音响器材时，华汇公司会先将一份真实合约发到我们公司邮箱，该份资料上列明��次要代理进口的货物品名、规格、型号、数量、单价和总价等。我从电脑上将该份资料打印出来后交给公司经理谭某和老板孙毅签名确认，然后我们业务部经理陈鸿飞会叫我按照该份资料上的数据制作报关用的合同、清单和发票，制作好给陈鸿飞将该套合同、清单和发票打印出来，让我将该套资料再交给谭某和孙毅签名确认，然后交回给陈鸿飞用以向海关申报进口当批音像器材。我制作合同、清单和发票时是完全按照华汇发给我们公司邮箱的那份真实合约上的数据去制作的。单价和总价也是完全按照华汇公司发过来的那份真实合约去填制的。对于我们公司申报价格比合约价格低我解释不了。每次我制作报关用合同，清单和发票所采用的价格都是华汇公司发给我们公司的价格，制作这套资料都是用我的工作电脑去完成的，制作完毕后我会存放到电脑的共享文件夹，而后陈鸿飞也可以在他的电脑上看到并使用。而每次都由陈鸿飞将该套报关资料打印出来交给我再递交给谭某和孙毅签名确认。至于我拿给谭某和孙毅签名确认的那套合同、清单和发票是否就是我在电脑上制作的合同、清单和发票，很多时候我不会刻意去留意，但有时我会发现拿给谭某和孙毅签名的一套资料与制作的一套资料价格有点低，但我不敢问陈鸿飞或孙毅，因为我进业务部工作后孙毅曾让我们只管做好本职工作，其他事情不要多问。我制作的报关资料价格与华汇公司发给的价格一样，但实际情况是报关价格与华汇公司发给的价格不一样，我觉得有可能是陈鸿飞在共享文件夹上改动了我制作的报关资料价格，打印出来让我拿给谭某和孙毅签名确认后再拿去报关，所以出现价格不同这一情况。梁某1的工作范畴与我一样，她应该没有在报关资料上改动价格，陈鸿飞是让我们按照华汇公司发过来的资料制作报关资料的，而她做法也跟我一样，做好报关资料后放进共享文件夹。报关完毕后陈鸿飞会将一份报关单（附汇联）交给我们（我或是梁某1）让我们扫描后存进电脑共享文件夹。之后华汇公司需要时陈鸿飞会将该扫描件调出来发给华汇公司邮箱。我们没有对扫描件进行任何数据改动，只有陈鸿飞才知道要改多少价格，孙毅可能也知道。我们只是按照陈鸿飞要求扫描后放进共享文件夹，然后将原件交还给陈鸿飞就可以了。
公司改低价格报关进口这个情况，没有人和我谈过，也没有开过会什么的，只不过近一年来我是知道公司如此操作的，2012年开始，根据谭某的要求，将报价单、客户提供的原始单、实际报关发票钉在一起后，我就可以很清晰看到两个价格对比。
5、证人张某1（海诚公司财务部副经理）的证��：我在海诚公司负责会计工作，海诚公司与番禺华汇公司之间的往来账是我做的，我根据业务部提供的报价单、买卖合约及报关发票一套资料，以及与华汇公司实际来往款项来制作对账单的，制作完后给谭某核对、签名，如果孙毅在公司的话，他也会签名，然后给业务部雷某或梁某1发给华汇公司的会计。拿2012年来说，根据报价单上的外币货值（即买卖合约上的货值）填到对帐单上“摘要”一栏，都是第几批多少金额这样填写，“应收款”是报价单上最后的总价，包含了货值、税费、码头费等，“实收款”是实际收到华汇公司款项金额，“应付款”是外币货值折算的人民币货值，应付给香港华汇公司的货物金额，“支出款”则是实际付汇给香港华汇公司折算成人民币的款项。
6、证人张某2（海诚公司办公室副主任）的证言：我负责公司办公室行政工作，兼公司进口付汇、核销等工作。办公室没有主任，我的工作直接向孙毅以及谭某负责。我是2010年年底开始负责付汇工作的，付汇的流程是：客户把付汇委托书通过传真或者发邮件给公司，公司里的人谁看到了都会拿给我，然后我拿给孙毅确认，再找报关单付汇。报关单都是业务部的人提供给我放好的，需要付汇的时候就根据日期取足够额度的报关单付汇。找到报关单后，填写境外汇款申请书，拿给谭某盖章。付汇给香港华汇公司，有可能用到公司进口宝迪奥、信和等公司的报关单，只要额度足够就可以了，因为有些公司是不用付汇的，华汇公司的都要付汇。付汇后汇款申请书、银行凭证给谭某入账。付汇手续费由对方公司支付。
7、证人刘某（华汇公司（香港）和番禺华汇公司的老板）的证言：番禺华汇公司1997年成立，地址在广州市番禺区禺山西路363号联��工业城内，是内资企业、有限责任公司，后来2000年我又在香港设立了华汇音响顾问有限公司，两家公司存在业务往来，但都是独立核算的，不是母子公司关系。番禺华汇公司的经营范围：代理音响器材销售、工程等，公司没有进出口经营权，也没有自己的报关员，音响器材的进口都是委托其他公司代理进口的。我大约2000年的时候认识孙毅，当时大家都去北京参加一个音响器材的展览会，互派名片就认识了他，他的卡片上自称是海诚公司（下称海诚公司）老板。2000年认识孙毅后，大家当时并没有生意往来，直到2008年6月份，他来到番禺华汇公司找我，他知道我公司有音响器材需要代理进口，自称可以帮我代理报关进口货物，经过洽谈，我同意将番禺华汇公司的音响器材进口业务交给孙毅和海诚公司来做，海诚公司为此收取代理费。
他是一个人来的，我也��一个人出来和他洽谈，没有其他人在场。由番禺华汇公司提供货物的发票、装箱单，海诚公司负责报关和代缴进口税费，交货后海诚公司收取代理费，同时负责对外付汇和开票。我在香港设立华汇音响顾问有限公司后，番禺华汇公司所有的进口音响器材都是通过香港华汇公司向境外音响生产商订购的，境外音响生产商是将货发给香港华汇公司，同时向香港华汇公司开具音响器材的发票。香港华汇公司在采购价格的基础上，再加上货物从欧洲运到香港的费用和一定的利润，制作一份“买卖合约”的价格单提供给番禺华汇，有时是直接将加权后的总价告诉番禺华汇公司，番禺华汇公司再按照“买卖合约”的模式制作正式的“买卖合约”，但不管是香港华汇公司提供的“买卖合约”还是番禺华汇公司根据香港华汇公司的报价制作的“买卖合约”，这个价格都是按照向音响器材商采购价为基础确定的，“买卖合约”上的价格都是真实的成交价格。至于装箱单，则是香港华汇公司根据发货情况制作后提供给番禺华汇公司的。番禺华汇公司通过邮件形式将发票、装箱单提供给海诚公司的，具体由我公司的采购梁某2负责跟进。番禺华汇公司就提供发票即“买卖合约”和装箱单，不再提供其他单证资料给海诚公司。孙毅和我洽谈时，就说只需要发票和装箱单就可以了，我公司就照他的要求提供了“买卖合约”和装箱单。我不知道海诚公司是如何报关的，这是孙毅的生意路子，他不会告诉我，但从海诚公司提供给我公司的报关单电子件来看，海诚公司报关的品名、数量和单价与我公司提供的“买卖合约”和装箱单上的品名、数量和单价都是一致的。直到案发，我才知道他从中捣鬼，低报了价格的。海诚公司报关进口后，货物由海诚公司找车队送到番禺华汇公司或直接代发货给客户的。海诚公司交货时没有提供报关单或完税证明，只有客户需要报关单证时我公司才叫海诚公司提供报关单。也没有提供送货单之类的单证，我公司是直接按照装箱单来收货的。收货情况表明我公司委托海诚公司进口的音响器材都能如数报关进口，收货品名、数量与香港华汇公司的发货品名、数量都是一致的，还没有发生过货不对板的情况。海诚公司收取代理费是我和孙毅经过商谈后确定按照买卖合约价格的1%来收取的，从2012年1月1日起，代理费的比例改为买卖合约价的0.8%。音响器材由海诚公司报关进口并在国内交货给番禺华汇公司后，海诚公司会统计各项费用，制作一份“报价单”到番禺华汇公司，“报价单”上会列明货物价格、关税、增值税、码头费用、代理进口手续费等，其中的代理进口手续费就是海诚公司的代理费。海诚公司开出“报价单”后，番禺华汇公司就按照“报价单”上的数目向海诚公司支付货款、关税、增值税、码头费及代理费等，海诚公司再付汇到香港华汇公司。海诚公司是按照“买卖合约”上的货物价格通过银行付汇到香港公司的，但是付汇不是一票报关单付一次汇的，海诚公司是累计一定的数目后集中付汇的，总的付汇数额是没有差错的，现在还没有完全付清。海诚公司与番禺华汇公司虽然是代理关系，但是因为番禺华汇公司没有进出口经营权，海诚公司是以自己的名义进口音响器材的，进口时的增值税发票是开给海诚公司的，这样海诚公司交货给番禺华汇公司时，就要开一份国内增值税发票给我公司。番禺华汇公司与海诚公司之间我认为是代理关系，货物是香港华汇公司代番禺华汇公司向欧洲生产商采购的，货物到国内后也是交给番禺华汇公司的，���款、关税、增值税等也都是番禺华汇公司实际支付的，海诚公司只是代办进口报关手续并收取代理费。只不过从报关单和国内增值税发票上看，好像是海诚公司自己买货并进口，然后再国内销售给我公司，这些只是为了报关和付汇的方便而已。货款的支付方面是在货物进口后，我司先把货款支付给海诚公司，海诚公司再划汇给香港华汇公司，这个货款就是买卖合约上的价格，付汇也是按买卖合约上的价格付汇。海诚公司并不是先付款给香港华汇公司把货物买下来再在国内销售给番禺华汇的。我公司因为没有进出口权所以做不了收货人，所以海关不能以我公司名义开出增值税票。我公司提供的“买卖合约”、海诚公司提供的“报价单”和海诚公司开具的增值税发票上，货物的价格都是一致的。海诚公司没有主动提供过报关单或完税证明等单证，我公司考虑到海诚开��了增值税发票给我公司，且货物的品名、数量也都没有差错，也没有要求海诚公司提供每一票货物的报关单和完税证明，只是有的客户需要报关单和完税证明时，我公司就向海诚公司索取，海诚公司也会将报关单和完税证明的电子件（JPG格式）通过邮件形式提供过来。我公司也比对过，海诚公司提供的报关单、完税证明上的货物价格与“买卖合约”上的价格是一致的。
8、证人梁某2（华汇公司采购经理）的证言：公司采购部是我负责，负责向国外生产商下订单、货到香港后配货到大陆、跟进进口业务。我在公司工作时的英文名叫“cherry”。我2011年8月进入公司工作，具体来说我有三方面的工作：一是根据国内客户的需求和我公司的库存情况，联系国外的音响器材生产商，下发生产订单；二是音响器材发货到香港华汇音响公司后，根据销售进度，通知香港华汇公司安排发货到国内；三是负责跟进音响器材的进口报关工作。我是根据公司国内客户的订单和公司的库存情况，如果没有相关的音响器材或公司库存不够，就将需求的具体品名、规格和数量等报送到香港华汇公司，香港华汇公司汇总我公司和香港市场的需求后，再联系国外的音响器材生产商，下发生产订单，其实我不直接与生产商联系的。音响生产商生产的音响器材都是统一发货到香港华汇公司的，我根据到货情况和国内销售进度及国内客户需求等，通知香港华汇公司具体发货的品名、数量等，香港华汇公司再具体发货到大陆这边。2011年我进入公司工作时，公司音响器材的进口业务就是交给海诚公司做的，我来公司之后也没有变化，全部是交给海诚公司进口的。需要进口音响器材时，我就联系香港华汇公司，香港华汇公司会提供音响器材的装箱单和买卖合约给我们。装箱单是香港华汇公司的文员Jay根据香港华汇公司的装货情况制作相应的装箱单，然后通过公司的电子邮箱发送给我，我公司的电子邮箱是ｃｈｅ×××＠ｒａｃｐｒｏ.ｎｅｔ；买卖合约是香港华汇公司的会计shelby通过电子邮箱向我提供买卖合约或通过GOOGLETALK提供我具体价格，我再根据买卖合约的模板制作相应的买卖合约。然后我就把装箱单和买卖合约提供给海诚公司。买卖合约都是一个模板的，上面有合约编号、签约日期，品牌、品名、数量、单价、总价等，单价和总价一般都是港币计算的，合约的卖方是香港华汇公司，买方是海诚公司。装箱单和买卖合约我是通过电子邮件形式提供给海诚公司的，我公司的电子邮箱是ｃｈｅ×××＠ｒａｃｐｒｏ.ｎｅｔ，海诚公司的电子邮箱是ｘｉｎ×××＠ｃｈｉｎａ.ｃｏｍ，我发邮件的联系人是梁小姐或雷小姐。单证资料我们只是提供装箱单和买卖合约。在提供了装箱单和买卖合约后，就等着海诚公司通知我们收货了。据我所知海诚公司在报关前没有向我公司提供发票、装箱单、合同等报关用的单证。我公司提供的装箱单和买卖合约上，都有品名、数量和单价等资料的。海诚公司也有将部分的报关单提供给我公司，上面的品名、数量、单价等和我们提供的单证都是一致的。但商品税号我就不知道海诚公司是如何确定的，我公司没有报关员，我也不懂报关业务，不知道如何确定报关税号。海诚公司代理报关进口音响器材，我公司是不用即时支付进口税费的，都是海诚公司自己搞定，交货给我公司后，隔一段时间我们才会结算进口税费等费用的。都是海诚公司的“飞哥”电话通知我公司收货的，有时是飞哥请的司机打电话过来的，多数是通知我，有时是通知公司仓管员郑志坚。我会���装箱单交给仓管员，仓管员根据装箱单上的品名、数量等验货、收货就可以了。海诚公司没有随货提供过报关单，也没有什么送货单，公司就是根据自己的装箱单收货的。收货的数量与装箱单、买卖合约的数量都是一致的，我印象里没有出现货、单不符的情况。我公司一开始是要求海诚公司提供报关单、完税证明的，但海诚公司讲自己是网上付税的，每次都随货提供比较麻烦，说是每隔一段时间集中提供报关单、完税证明等，但实际操作上并没有全部提供报关单或完税证明，只是提供了部分的报关单和完税证明的。我公司付给海诚公司的货款、税款和代理费等都不是逐笔结算的，而是每隔一段时间来结算的。我将买卖合约和装箱单提供给海诚公司时，同时抄送一份买卖合约给我公司的财务部会计冯翠珊，财务部会根据相关的货款数，汇总后支付给海诚公司。因为��是我经手的，汇款的方式、账户等我不是很清楚。税款和代理费等，是海诚公司交货给我公司后，海诚公司的梁小姐通过电子邮件或QQ方式提供一份“报价单”，上面列明了关税、增值税、码头费、代理费等费用数目，这份报价单有时是给我，有时是直接给到财务，财务再根据报价单，向海诚公司支付税费和代理费等，不过具体的支付方式和账户等我也不清楚，要问财务才知道。在进口音响器材业务上，我主要就是和粱小姐、雷小姐联系上面说的事项，和飞哥联系主要是送货方面的、清关进度、要准备什么资料才能报关进口、催要报关单等，我知道海诚公司的老总姓孙，不知道他全名，也没有和他联系过。另外，我看海诚公司提供的报价单上，有时有“谭XX”的签名，知道海诚公司有个姓谭的小姐但没有和她联系过。香港华汇公司提供的装箱单和买卖合约，我除了��给海诚公司外，自己也在电脑里做了保存的，但我对装箱单、香港华汇公司制作的买卖合约都没有做过任何改动。海诚公司是通过QQ方式提供报关单、完税证明的，一般是梁小姐提供的，不记得雷小姐有没有提供了，都是JPG格式的文件，我收到后也是将其保存在电脑里。有的报关单，因为需要提供给国内客户，由于涉及商业秘密，我就把报关单上的价格资料用photoshop软件给删除了，但我都有保存原件的。肇庆海关缉私分局于2012年10月11日扣押了海诚公司于2012年10月8日报关进口的两票货物，涉嫌低报价格走私进口，共214件音响器材。这214件货物都是我公司交单给海诚公司报关进口的。
9、证人严某（肇庆市现代报关有限公司报关员）的证言：自2012年1月以来，所有海诚公司报关进','2018-10-06
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