湖南省芷江侗族自治县人民法院
刑 事 判 决 书
（2014）芷刑初字第76号
公诉机关湖南省芷江侗族自治县人民检察院。
被告人刘影，曾用名王雪，女，1982年2月13日出生于安徽省界首市，汉族，初中文化，农民，系芷江侗族自治县红丽纺织有限责任公司法定代表人。2013年8月4日被河南省驻马店市公安局西园分局抓获，次日被羁押于河南省驻马店市看守所。2013年8月8日被怀化市公安局直属分局刑事拘留，2013年9月13日经芷江侗族自治县人民检察院以其涉嫌犯虚开用于抵扣税款发票罪决定批准逮捕，次日由怀化市公安局直属分局执行逮捕。现押于芷江侗族自治县看守所。
辩护人龙仁前，湖南杰达律师事务所律师。
被告人雷某某，女，1978年4月22日出生于湖南省芷江侗族自治县，汉族，大学本科文化，系怀化华兴税务师事务所有限责任公司芷江办事处会计。2013年8月16日被怀化市公安局直属分局刑事拘留，2013年9月22日经芷江侗族自治县人民检察院以其涉嫌犯虚开增值税专用发票罪决定批准逮捕，次日由芷江侗族自治县公安局执行逮捕。2013年11月23日由芷江侗族自治县公安局决定对其取保候审，2014年2月14日由芷江侗族自治县人民检察院决定对其取保候审，2014年7月30日由本院决定对其取保候审。
辩护人张树清，湖南紫鑫律师事务所律师。
辩护人蒲仕树，湖南泰阳律师事务所律师。
被告人黄某某，曾用名黄友满，女，1970年8月22日出生于湖南省新邵县，汉族，高中文化，工人。2013年9月22日被芷江侗族自治县公安局刑事拘留，2013年10月25日经芷江侗族自治县人民检察院以其涉嫌犯虚开用于抵扣税款发票罪决定批准逮捕，次日由芷江侗族自治县公安局执行逮捕。2013年11月4日由芷江侗族自治县公安局决定对其取保候审，2014年2月14日由芷江侗族自治县人民检察院决定对其取保候审，2014年7月30日由本院决定对其取保候审。
辩护人张建华，湖南清园律师事务所律师。
湖南省芷江侗族自治县人民检察院以湘芷检刑诉（2014）70号起诉书指控被告人刘影、雷某某、黄某某犯虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪，于2014年7月23日向本院提起公诉。本院受理后，依法组成由审判员杨刚担任审判长、审判员陈庆振、人民陪审员朱发林参加的合议庭，于2014年10月15日、2014年12月9日及2015年4月3日公开开庭审理了本案。书记员杨晓晴担任庭审记录。湖南省芷江侗族自治县人民检察院指派检察员唐唯淞出庭支持公诉，被告人刘影及其辩护人龙仁前，被告人雷某某及其辩护人张树清、蒲仕树，被告人黄某某及其辩护人张建华均到庭参加诉讼。2014年10月16日，湖南省芷江侗族自治县人民检察院以湘芷检刑延（2014）3号延期审理建议书，建议本院对本案延期审理。2014年10月20日，本院决定对本案延期审理。2014年10月21日，湖南省芷江侗族自治县人民检察院以湘芷检刑恢审（2014）3号恢复庭审建议书，建议本院对本案恢复法庭审理。2015年1月4日，湖南省芷江侗族自治县人民检察院以湘芷检刑延（2015）1号延期审理建议书，再次建议本院对本案延期审理。2015年1月4日，本院决定对本案延期审理。2015年2月2日，湖南省芷江侗族自治县人民检察院以湘芷检刑恢审（2015）1号恢复庭审建议书，建议本院对本案恢复法庭审理，现已审理终结。
湖南省芷江侗族自治县人民检察院指控：一、2012年5月22日，被告人刘影在其同乡马某某（另案处理）的安排和出资100万元的情况下，刘影将捡来的“李恒久”的身份证交给怀化华兴税务师事务所有限责任公司芷江办事处员工曾某，到芷江侗族自治县工商行政管理局登记注册了芷江侗族自治县安顺煤炭有限责任公司，2012年5月25日办理了税务登记证，2012年6月11日被芷江侗族自治县国家税务局认定为增值税一般纳税人。2012年9月29日，芷江侗族自治县安顺煤炭有限责任公司变更为芷江侗族自治县安顺纺织有限责任公司（以下简称安顺公司）。从2012年10月至2013年2月，被告人雷某某为安顺公司掌管开具增值税专用发票的电脑和金税IC卡，账务处理，验旧换新领取发票等工作；刘影安排被告人黄某某在无实际收购事实的情况下，为安顺公司虚开农产品收购发票。
1、2012年10月至2013年2月期间，被告人刘影利用安顺公司的名义，在没有生产能力的情况下，为他人虚开增值税专用发票26份，开票金额19099880.36元，增值税专用发票上注明的增值税额为3246679.64元，抵扣税款3246679.64元。增值税专用发票的去向：江西萍乡九鼎王制衣有限公司4份，江西省万载县盛达织造有限公司1份，江西省会昌县英华服装纺织有限公司2份，江西省于都县海升伟通制衣有限公司4份，陕西省商南县博大纺织有限公司4份，湖北省沙洋县百红服饰有限公司2份，深圳市龙岗区华殷时装厂2份，广州市冬颜亿品服饰有限公司1份，厦门市益陞工贸有限公司2份，江苏荷花家用纺织品有限公司4份。
2、2012年10月至2013年2月期间，被告人刘影通过马某某从芷江县药材公司获得的农户身份信息，安排黄某某在无实际收购事实的情况下填写收购发票，为安顺公司虚开农产品收购发票（品名为：棉花）2269份，金额11293328.00元，并且根据相关政策，按照开票金额和法定抵扣率13%抵扣税款1468132.64元，已全部抵扣。
二、2012年8月6日，被告人刘影在其同乡马某某（另案处理）的安排和出资100万元的情况下，刘影以其另外一个身份证王雪的名字在芷江侗族自治县工商行政管理局登记注册了芷江侗族自治县红丽纺织有限责任公司（以下简称红丽公司），2012年8月21日办理了税务登记证，2012年9月11日被芷江侗族自治县国家税务局认定为增值税一般纳税人。从2012年9月至2013年2月，被告人雷某某为红丽公司掌管开具增值税专用发票的电脑和金税IC卡，账务处理、验旧换新领取发票等工作；刘影安排被告人黄某某在无实际收购事实的情况下，为红丽公司虚开农产品收购发票。
1、2012年9月至2013年2月期间，被告人刘影利用红丽公司的名义，在没有生产能力的情况下，为他人虚开增值税专用发票66份，开票金额39330726.51元，税额6686223.49元，价税合计46016950.00元，抵扣税款6686223.49元。增值税专用发票的去向：万年县彩虹针织服饰有限公司4份，江西众旺服饰有限公司3份，抚州依佳源服饰有限公司1份，抚州市荣森服饰有限公司11份，江西省鄱阳县腾达服饰有限公司2份，江西省余干县凯达服饰有限公司3份，江西省余干县凯臻服饰有限公司3份，江西省余干县弘利制衣有限公司2份，江西省上高县鑫华织造服饰有限公司9份，江西省于都县海升伟通制衣有限公司4份，安徽省蒙城县宏维服饰有限公司1份，安徽兰洋制衣有限公司2份，东莞市豪辉服饰有限公司3份，厦门益涌服饰有限公司2份，东莞市威明时装有限公司11份，江苏意利礼品工艺有限公司5份。
2、2012年9月至2013年2月期间，被告人刘影通过马某某从芷江县药材公司获得的农户身份信息，安排黄某某在无实际收购事实的情况下填写收购发票，为红丽公司虚开农产品收购发票（发票内容为棉花）1843份，金额9211055.00元，并根据相关政策抵扣增值税款1197437.15元。
2013年8月13日，被告人刘影在接受芷江侗族自治县公安局民警讯问的过程中，检举揭发马某某虚开增值税专用发票的事实。
公诉机关就上述所控事实当庭提供了物证银行卡、被告人刘影、雷某某、黄某某的户籍证明、增值税专用发票、农产品收购发票、银行客户对账单、税务机关协查报告等书证、证人胡某某、毛某某、宋某某、曾某、刘某、杨某某、毛某等人的证言、被告人刘影、雷某某、黄某某的供述与辩解、鉴定意见、辨认笔录等证据予以证明。该院认为，被告人刘影、雷某某、黄某某违反国家对增值税专用发票和其他专用发票的管理制度，非法为他人或为自己虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票，数额巨大，三被告人的行为均已触犯了《某某人民共和国刑法》第二百零五条之规定，应当以虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪追究三被告人的刑事责任。在共同犯罪中，被告人刘影起主要作用，系主犯，被告人雷某某、黄某某起次要作用，系从犯，分别适用《某某人民共和国刑法》第二十五条第一款、第二十六条第一款、第四款、第二十七条之规定，提请本院依法判处。
被告人刘影辩称：对公诉机关指控其利用芷江侗族自治县安顺纺织有限责任公司、芷江侗族自治县红丽纺织有限责任公司名义为他人虚开增值税专用发票的部分犯罪事实有异议，其仅虚开了几次增值税专用发票，因时间久远，该几次虚开增值税专用发票的受票单位和具体金额记忆不清，以法庭查证为准。对公诉机关指控其安排黄某某虚开用于抵扣税款的农产品收购发票的犯罪事实没有异议。其辩护人龙仁前提出的辩护意见是：本案中被告人刘影没有实施虚开用于骗取出口退税发票的犯罪行为，公诉机关指控罪名不当。能领取并开具增值税发票的是具有一般纳税人资格单位的芷江侗族自治县安顺纺织有限责任公司和芷江侗族自治县红丽纺织有限责任公司，本案应认定为单位犯罪。公诉机关提供的现有证据仅能证明芷江侗族自治县安顺纺织有限责任公司和芷江侗族自治县红丽纺织有限责任公司分别为江苏荷花家用纺织品有限公司和江苏意利礼品工艺有限公司虚开增值税专用发票，但不能证明芷江侗族自治县安顺纺织有限责任公司和芷江侗族自治县红丽纺织有限责任公司为公诉机关指控的除上述两家受票公司以外的其他公司虚开增值税专用发票。湖南明信司法鉴定中心仅根据侦查机关提供的尚未经查证属实的相关税务稽查及公安机关立案材料而作出的鉴定意见，属证据不足，该鉴定意见不能作为定案的依据。被告人刘影被马某某欺骗利用而注册芷江侗族自治县安顺纺织有限责任公司和芷江侗族自治县红丽纺织有限责任公司，注册该两家公司的起意、注册资金的出资及该两家公司的实际经营管理、具体操控及人员安排均系马某某所为，两家公司的核心内务管理及开票业务安排和资金往来结算均是由马某某及其媳妇朱慧敏负责，两家公司违法所得也均由马某某及朱慧敏占有。被告人刘影在本案中主观恶性不大，所起作用较小，应认定为从犯。被告人刘影归案后，主动向侦查机关举报了马某某承包芷江侗族自治县药材公司涉嫌虚开增值税专用发票和用于抵扣税款的农产品收购发票的重大犯罪事实，并经侦查机关查证属实，具有重大立功情节，应依法减轻或免除处罚。被告人刘影如实供述其罪行，且系初犯，可酌定从轻处罚，建议法庭对其减轻处罚，并在有期徒刑三年以下处刑。
被告人雷某某辩称：其受怀化华兴税务师事务所有限责任公司的指派担任芷江侗族自治县安顺纺织有限责任公司和芷江侗族自治县红丽纺织有限责任公司的税务代理会计。其按所在单位与芷江侗族自治县安顺纺织有限责任公司和芷江侗族自治县红丽纺织有限责任公司签订的委托税务代理合同在没有看到该两家公司关于增值税专用发票和用于抵扣税款的农产品收购发票的相关货物流向、资金流向、运输票据和收购情况等合法票据凭证的情况下而为该两家公司从事了建账、做账、代理纳税申报等工作，但并没有直接实施虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票的行为。其辩护人张树清提出的辩护意见是，根据被告人雷某某所在单位怀化华兴税务师事务所有限责任公司与芷江侗族自治县安顺纺织有限责任公司和芷江侗族自治县红丽纺织有限责任公司签订的委托税务代理合同约定，与委托事项有关的会计原始凭证及其他涉税资料，芷江侗族自治县安顺纺织有限责任公司和芷江侗族自治县红丽纺织有限责任公司对其真实性、合法性、完整性负责，如因该两家公司提供的涉税资料失实、虚假，怀化华兴税务师事务所有限责任公司难以辨别，造成代理结果错误、违法的，怀化华兴税务师事务所有限责任公司不负赔偿责任及法律责任。被告人雷某某受其单位指派参与为该两家公司提供约定的税务代理服务工作，仅收取合同约定的劳务报酬，并没有伙同被告人刘影、黄某某实施虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票的行为，也没有参与分赃，被告人雷某某的行为不构成犯罪。其另一辩护人蒲仕树提出的辩护意见是，本案系单位犯罪，被告人雷某某不构成本案的犯罪主体。被告人雷某某与其他被告人并未事先通谋，参与策划，无共同犯罪故意，没有参与也无权审批办理虚假营业执照、虚假纳税许可，也未虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票，未参与违法所得的分配，无共同犯罪行为。其代为保管开票电脑、金税IC卡、换发领取发票是履行税务代理职务行为，被告人雷某某的行为不构成犯罪。
被告人黄某某对公诉机关指控其虚开用于抵扣税款发票的犯罪事实无异议，但辩称其虚开用于抵扣税款的农产品收购发票受被告人刘影安排，其仅为获取每月1000元的报酬，并未参与分赃。其辩护人张建华提出的辩护意见是：被告人黄某某为获取每月1000元的劳务报酬，按照被告人刘影的安排为芷江侗族自治县安顺纺织有限责任公司和芷江侗族自治县红丽纺织有限责任公司开具农产品收购发票，双方是合法的劳务关系。其主观上并未明知开具农产品收购发票用于抵扣税款，与被告人刘影没有共同犯罪故意，其客观上未实施虚开用于抵扣税款发票的行为，事后亦未参与分赃。公诉机关指控被告人黄某某犯虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪，且系从犯不能成立，被告人黄某某的行为不构成犯罪。
经审理查明：一、2012年5月22日，经被告人刘影同乡马某某安排和出资100万元，被告人刘影将捡来的一名叫“李恒久”的身份证交给怀化华兴税务师事务所有限责任公司芷江办事处员工曾某，授意曾某到芷江侗族自治县工商行政管理局登记注册了芷江侗族自治县安顺煤炭有限责任公司，法定代表人李恒久，注册资金100万元，经营范围煤炭销售。公司地址为芷江镇凯旋路324号。2012年5月25日办理了税务登记证，2012年6月11日被芷江侗族自治县国家税务局认定为增值税一般纳税人。2012年9月29日，芷江侗族自治县安顺煤炭有限责任公司变更为芷江侗族自治县安顺纺织有限责任公司。经营范围变更为棉布加工及销售和政策允许的农副产品购销。2012年10月至2013年2月，怀化华兴税务师事务所有限责任公司按照与芷江侗族自治县安顺纺织有限责任公司签订的税务委托代理合同安排被告人雷某某为芷江侗族自治县安顺纺织有限责任公司管理开具增值税专用发票的电脑和金税IC卡、账务处理、验旧换新领取发票等工作，被告人雷某某每月工资为1240元。被告人刘影安排被告人黄某某在无实际收购事实的情况下，为芷江侗族自治县安顺纺织有限责任公司虚开农产品收购发票。
1、2012年10月至2013年2月期间，芷江侗族自治县安顺纺织有限责任公司在与江西省万载县盛达织造有限公司、厦门益陞工贸有限公司、江苏荷花家用纺织品有限公司没有真实购销布匹业务往来的情况下，被告人刘影利用芷江侗族自治县安顺纺织有限责任公司的名义为江西省万载县盛达织造有限公司虚开增值税专用发票1份（发票金额428632.48元，税额72867.52元，发票代码4300121140，发票号码00354454）；为厦门益陞工贸有限公司虚开增值税专用发票2份（发票金额1540000元，税额261800元，发票代码4300113140，发票号码00364482、00364483）；为江苏荷花家用纺织品有限公司虚开增值税专用发票4份（发票金额2865641.03元，税额487158.97元，发票代码4300121140，发票号码00364458、00364459、00364461、00364462）。上述增值税额已分别被上述受票公司在当地国家税务局全额抵扣增值税进项税款。
2、2012年10月至2013年2月期间，被告人刘影安排被告人黄某某冒用他人身份信息，在无实际收购事实的情况下填写农产品收购发票，由被告人刘影每月支付被告人黄某某工资1000元。被告人黄某某为芷江侗族自治县安顺纺织有限责任公司虚开品名为棉花的农产品收购发票2269份，金额11293328.00元，并且由被告人雷某某将上述农产品收购发票交到芷江侗族自治县国家税务局，按照开票金额和法定抵扣率13%抵扣增值税进项税款1468132.64元，已全部抵扣。
3、被告人雷某某明知芷江侗族自治县安顺纺织有限责任公司的上述增值税专用发票和农产品收购发票没有相应的资金流向、货物流向、运输票据、收购情况等票据凭证而仍为该公司建账、做账、制作财务报表，并到芷江侗族自治县国家税务局申购、缴销票据和抵扣增值税进项税款。
二、2012年8月6日，经被告人刘影同乡马某某的安排和出资100万元，刘影以其另外一个身份证王雪的名字在芷江侗族自治县工商行政管理局登记注册了芷江侗族自治县红丽纺织有限责任公司，法定代表人王雪，注册资金100万元。经营范围为针棉制品、服装及棉布生产、加工、销售，政策允许的农副产品购销。2012年8月21日在芷江侗族自治县国家税务局办理了税务登记证，2012年9月11日被芷江侗族自治县国家税务局认定为增值税一般纳税人。从2012年9月至2013年2月，怀化华兴税务师事务所按照与芷江侗族自治县红丽纺织有限责任公司签订的税务委托代理合同安排被告人雷某某为芷江侗族自治县红丽纺织有限责任公司管理开具增值税专用发票的电脑和金税IC卡，账务处理、验旧换新领取发票等工作，雷某某每月工资为1240元。被告人刘影安排被告人黄某某在无实际收购事实的情况下，为芷江侗族自治县红丽纺织有限责任公司虚开农产品收购发票。
1、2012年9月至2013年2月期间，芷江侗族自治县红丽纺织有限责任公司在与江西省余干县凯达服饰有限公司、江苏意利礼品工艺有限公司没有真实购销布匹业务往来的情况下，被告人刘影利用芷江侗族自治县红丽纺织有限责任公司的名义为江西省余干县凯达服饰有限公司虚开增值税专用发票3份（发票金额1624957.27元，税额276242.73元，发票代码4300113140，发票号码01135449、00365383、00365384）；为江苏意利礼品工艺有限公司虚开增值税专用发票5份（发票金额2752068.36元，税额467851.64元，发票代码4300133140，发票号码01135847-01135851）。上述增值税额已分别被上述受票公司在当地国家税务局全额抵扣增值税进项税款。
2、2012年9月至2013年2月期间，被告人刘影安排被告人黄某某冒用他人身份信息，在无实际收购事实的情况下填写农产品收购发票，由被告人刘影每月支付被告人黄某某工资1000元。被告人黄某某为芷江侗族自治县红丽纺织有限责任公司虚开品名为棉花的农产品收购发票1843份，金额9211055.00元，并且由被告人雷某某将上述农产品收购发票交到芷江侗族自治县国家税务局，按照开票金额和法定抵扣率13%抵扣增值税进项税款1197437.15元，已全部抵扣。
3、被告人雷某某明知芷江侗族自治县红丽纺织有限责任公司的上述增值税专用发票和农产品收购发票没有相应的资金流向、货物流向、运输票据、收购情况等票据凭证而仍为该公司建账、做账、制作财务报表，并到芷江侗族自治县国家税务局申购、缴销票据和抵扣增值税进项税款。
另查明，被告人刘影因其涉嫌犯虚开用于抵扣税款发票罪一案在接受芷江侗族自治县公安局民警讯问的过程中，主动检举、揭发了马某某承包芷江侗族自治县药材公司期间虚开增值税专用发票的重大犯罪事实，并提供了重要线索。芷江侗族自治县公安局以马某某涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2013年10月14日将其逮捕。被告人雷某某已向本院退缴违法所得人民币5000元。被告人黄某某已退缴违法所得人民币4000元，并由芷江侗族自治县公安局依法扣押在案。
上述事实，有下列经庭审质证并查证属实的证据予以证明：
1、书证被告人刘影（王雪）、雷某某、黄某某的常住人口基本信息，证明被告人刘影、雷某某、黄某某的基本身份情况及具有刑事责任能力，另证明被告人刘影又以王雪的姓名进行了身份登记。
2、芷江侗族自治县安顺纺织有限责任公司、芷江侗族自治县红丽纺织有限责任公司的企业法人营业执照、税务登记表、税种登记表、增值税纳税申报表、章程及股东决议书、法人代码证、李恒久的身份证复印件、芷江侗族自治县安顺煤炭有限责任公司变更登记申请书、税务变更登记表，证明芷江侗族自治县安顺煤炭有限责任公司于2012年5月22日设立，经营范围为煤炭销售，法定代表人为李恒久，办税人为王雪，注册资金为100万元。2012年5月25日办理了税务登记证，2012年6月11日被芷江侗族自治县国家税务局认定为增值税一般纳税人。该公司于2012年9月29日变更为芷江侗族自治县安顺纺织有限责任公司，法定代表人仍为李恒久，经营范围棉布加工及销售，政策允许的农副产品购销。芷江侗族自治县红丽纺织有限责任公司于2012年8月6日登记设立，法定代表人为王雪，财务负责人王雪，办税人王雪，注册资金为100万元，经营范围针棉制品、服装及棉布生产、加工、销售，政策允许的农副产品购销。2012年8月21日办理了税务登记证，2012年9月11日被芷江侗族自治县国家税务局认定为增值税一般纳税人。
3、怀化市国家税务局稽查局出具的稽查结论及税务处理决定书，证明芷江侗族自治县安顺纺织有限责任公司于2012年10月至2013年2月在芷江侗族自治县国家税务局领取农产品收购发票并进行开具，已向芷江侗族自治县国家税务局申报抵扣税款的事实。芷江侗族自治县红丽纺织有限责任公司于2012年9月至2013年2月在芷江侗族自治县国家税务局领取农产品收购发票并进行开具，已向芷江侗族自治县国家税务局申报抵扣税款的事实。
4、怀化市国家税务局涉税犯罪案件移送书，证明该局于2013年5月17日以芷江侗族自治县安顺纺织有限责任公司、芷江侗族自治县红丽纺织有限责任公司涉嫌虚开增值税专用发票和虚开用于抵扣税款的发票，将该案移送至怀化市公安局查处的情况。
5、租赁合同2份，证明刘影代表芷江侗族自治县安顺煤炭有限责任公司租赁毛某某位于芷江镇凯旋路门面一年，刘影又以王雪名义代表芷江侗族自治县红丽纺织有限责任公司租赁芷江凯丰米业有限公司1号仓库一年的事实。
6、芷江侗族自治县安顺纺织有限责任公司、芷江侗族自治县红丽纺织有限责任公司与怀化华兴税务师事务所有限责任公司签订的2份委托税务代理合同，证明该两家公司委托怀化华兴税务师事务所有限责任公司建账、做账、代理纳税申报等涉税事项，该两家公司每月支付代理费1800元。
7、芷江侗族自治县安顺纺织有限责任公司为江西省万载县盛达织造有限公司、厦门益陞工贸有限公司及江苏荷花家用纺织品有限公司开具的增值税专用发票（发票代码4300121140、4300113140、4300121140，发票号码00354454、00364482、00364483、00364458、00364459、00364461、00364462）共7份及相关税务机关抵扣税款证明，证明芷江侗族自治县安顺纺织有限责任公司为江西省万载县盛达织造有限公司开具增值税专用发票1份，发票金额428632.48元、税额72867.52元；为厦门益陞工贸有限公司开具增值税专用发票2份，发票金额1540000元，税额261800元，为江苏荷花家用纺织品有限公司开具增值税专用发票4份，发票金额2865641.03元，税额487158.97元。上述税额被受票公司已全部抵扣进项税款。
8、芷江侗族自治县红丽纺织有限责任公司为江西省余干县凯达服饰有限公司、江苏意利礼品工艺有限公司开具增值税专用发票8份（发票代码4300113140、4300133140，发票号码01135449、00365383、00365384、01135847-01135851）及相关税务机关抵扣税款证明，证明芷江侗族自治县红丽纺织有限责任公司为江西省余干县凯达服饰有限公司开具增值税专用发票3份，发票金额1624957.27元，税额276242.73元，为江苏意利礼品工艺有限公司开具增值税专用发票5份，发票金额2752068.36元，税额467851.64元。上述税额已全部被受票公司抵扣进项税款。
9、芷江侗族自治县安顺纺织有限责任公司、芷江侗族自治县红丽纺织有限责任公司公司农产品收购发票、收购发票汇总表及查无此人汇总表，证明芷江侗族自治县安顺纺织有限责任公司品名为棉花的农产品收购发票共2269份，金额11293328.00元，芷江侗族自治县红丽纺织有限责任公司品名为棉花的农产品收购发票共1843份，金额9211055.00元。
10、河南省驻马店公安局西园分局出具的抓获经过，证明被告人刘影的归案情况。
11、中国银行股份有限公司怀化分行出具的芷江侗族自治县安顺纺织有限责任公司账号的交易明细及马某某银行账号交易明细，证明曾某于2012年5月21日从马某某账户上取现100万元，后存入芷江侗族自治县安顺纺织有限责任公司的情况。
12、怀化市公安局直属分局立案决定书、芷江侗族自治县公安局逮捕证及起诉意见书，证明犯罪嫌疑人马某某涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2013年10月14日被芷江侗族自治县公安局逮捕的情况。
13、中方县铜鼎乡南家坊村民委员会出具的证明，证明戴某某、米某某、米某某、肖某某、谢某某、谢某某、谢某、谢某某、谢某某等55人长期在外务工，家中未种植过棉花，该村种植的棉花都销售给本村的加工厂，没有外销他处。
14、芷江侗族自治县公安局经侦大队贾润刚、张伟出具的办案说明，证明被告人刘影向公安机关主动检举揭发了马某某承包芷江侗族自治县药材公司期间，虚开增值税专用发票的重大犯罪事实及提供了马某某虚开增值税专用发票的去向、违法所得及处理等情况。
15、湖南省非税收入一般缴款书，证明本院依法扣押被告人雷某某违法所得人民币5000元，芷江侗族自治县公安局依法扣押被告人黄某某违法所得人民币4000元。
16、证人胡某某的证言，证明其系怀化华兴税务师事务所有限责任公司芷江办事处负责人。经雷某某介绍，2012年8月30日由其代表怀化华兴税务师事务所有限责任公司和王雪代表芷江侗族自治县安顺纺织有限责任公司、芷江侗族自治县红丽纺织有限责任公司签订了委托税务代理合同。该办事处为芷江侗族自治县安顺纺织有限责任公司和芷江侗族自治县红丽纺织有限责任公司建账、做账，代理纳税申报，该两家公司开票的电脑也由其所在的办事处负责保管，代理费为每月1800元，但并没有从事代理开具增值税专用发票的业务。该办事处安排雷某某具体负责为这两家公司建账、做账和代理纳税申报。雷某某每月工资为1240元。其听雷某某说过，是王雪本人来开具增值税专用发票，且基本上利用中午、晚上下班时间来开票。
17、证人毛某某的证言，证明被告人刘影代表芷江侗族自治县安顺煤炭有限责任公司与其签订了租赁其位于芷江镇三里坪村两个门面用于办公，租赁期限为一年的租赁合同。但该门面自租赁以来，门从未开过，也未产生水、电费，也未看到过一个员工。因刘影拖欠其房租，其联系不上刘影，便打开自己的门面，发现里面仅有几张简单的办公桌椅，没有其它任何设备的事实。
18、证人杨某某、宋某某的证言，证明芷江侗族自治县红丽纺织有限责任公司法定代表人王雪向芷江镇凯丰米业有限公司租赁了厂房，但从未看到该公司生产和进出货物。
19、证人刘某的证言，证明其系刘影的妹妹，王雪是刘影的另一身份，其听刘影讲过，刘影自2012年9月开始在怀化芷江开设了2个纺织公司。
20、证人毛某、李某某、杨某某、补某某、杨某某、毛某某、成某某、成某某、杨某某、王某某、罗某某、刘某某、张某某、张某某、张某某、李某、杨某某、蒋某某、胡某某、李某某、毛某某、罗某某、杨某某、杨某某、杨某某、杨某某、蒋某某、李某某、杨某某、高某某、张某某、王某某、李某某、张某某、张某某、陈某某、粟某某、黄某某、龙某某、杨某某、彭某某、田某、张某某、黄某某、李某某、杨某某、黄某某、唐某某、张某某、李某某、李某某、沈某某、张某某等人的证言，证明2012年他们家中未种过棉花。2012年、2013年没有卖过棉花，身份证也没有借给他人，与芷江侗族自治县安顺纺织有限责任公司、芷江侗族自治县红丽纺织有限责任公司没有业务往来，不知道有这两家公司的事实。
21、证人曾某的证言，证明2012年5月，其受王雪委托，并由王雪提供的一名叫“李恒久”的身份证，为王雪到芷江侗族自治县工商局注册登记芷江侗族自治县安顺煤炭有限责任公司。该公司取得了增值税一般纳税人资格，后其按王雪授意到芷江侗族自治县工商局将芷江侗族自治县安顺煤炭有限责任公司变更登记为芷江侗族自治县安顺纺织有限责任公司。该公司的注册资金100万元是由马某某提供。马某某向其提供了一姓名为“王雪”的身份证，并由其在芷江侗族自治县工商局代为注册登记了芷江侗族自治县红丽纺织有限责任公司。马某某向其告知该公司的注册资金验资已通过。
22、证人韦某某的证言，证明其已将芷江侗族自治县安顺纺织有限责任公司为江苏荷花家用纺织品有限公司开具的4张增值税专用发票注明的增值税额到当地税务相关进行了全额认证抵扣进项税款的事实。
23、证人倪某某的证言，证明江苏意利礼品工艺有限公司与芷江侗族自治县红丽纺织有限责任公司没有真实货物购销业务往来，由肖某某出面联系芷江侗族自治县红丽纺织有限责任公司为江苏意利礼品工艺有限公司虚开了数额为几百万的增值税专用发票的事实。
24、证人甘某的证言，证明2012年6月，其受被告人刘影的安排到怀化培训取得了增值税专用发票开票资格证。其将该开票资格证交给了刘影。2012年及2013年间，其没有为芷江侗族自治县安顺纺织有限责任公司、芷江侗族自治县红丽纺织有限责任公司开具过增值税专用发票。
25、被告人刘影的供述与辩解，证明2012年5月，经其同乡马某某的安排和出资100万元，其将一捡来的名叫“李恒久”的身份证交给怀化华兴税务师事务所有限责任公司芷江办事处员工曾某，授意曾某以“李恒久”的名义代为到芷江侗族自治县工商行政管理局登记注册了芷江侗族自治县安顺煤炭有限责任公司，法定代表人为李恒久，注册资金100万元，并取得一般纳税人资格。芷江侗族自治县安顺煤炭有限责任公司注册登记后不久，又经马某某的安排和出资100万元，刘影提供其另外一个姓名为王雪的身份证，授意曾某以王雪的名义代为到芷江侗族自治县工商行政管理局登记注册了芷江侗族自治县红丽纺织有限责任公司，法定代表人王雪，注册资金100万元。芷江侗族自治县安顺煤炭有限责任公司后变更为芷江侗族自治县安顺纺织有限责任公司。芷江侗族自治县安顺纺织有限责任公司和芷江侗族自治县红丽纺织有限责任公司在芷江没有收购棉花和生产棉布，没有实际经营行为，其并未委托任何人进行棉布加工，其也没有到购买过棉布。在没有真实购销布匹业务往来的情况下，其为其他几家公司虚开了几张增值税专用发票。根据其与怀化华兴税务师事务所有限责任公司签订的税务委托代理合同，该两家公司的增值税专用发票和农产品收购发票均由雷某某领取、缴销，雷某某为该两家公司建账、做账和制作财务报表。在没有实际收购事实的情况下，自2012年9月开始，其安排被告人黄某某冒用他人身份信息为芷江侗族自治县安顺纺织有限责任公司、芷江侗族自治县安顺纺织有限责任公司开具农产品收购发票。另证明其因本案在接受公安机关讯问时，主动检举、揭发了马某某承包芷江侗族自治县药材公司期间虚开增值税专用发票的事实及提供了马某某虚开增值税专用发票的去向、违法所得以及处理情况。
26、被告人雷某某的供述与辩解，证明2012年9月至2013年2月，其受怀化华兴税务师事务所芷江办事处安排担任芷江侗族自治县安顺纺织有限责任公司、芷江侗族自治县红丽纺织有限责任公司的税务代理会计，每月工资为1240元。其根据王雪提供的增值税专用发票、农产品收购发票、进行记账、制作会计报表、增值税报表，并向芷江侗族自治县国家税务局报送一般纳税人增值税报表和会计报表，其还负责到芷江侗族自治县国家税务局为该两家公司领取和缴销增值税专用发票和农产品收购发票，抵扣进项税款。其没有看到该两家公司的货物流向、资金流向、运输票据，也未看到该两家公司收购棉花、生产货物。芷江侗族自治县安顺纺织有限责任公司的注册资金100万元由马某某提供。芷江侗族自治县安顺纺织有限责任公司、芷江侗族自治县红丽纺织有限责任公司的增值税专用发票都是由王雪和朱慧敏二人开具。王雪安排黄某某为该两家公司开具农产品收购发票。
27、被告人黄某某的供述与辩解，证明她通过雷某某认识了王雪，王雪联系她为芷江侗族自治县安顺纺织有限责任公司、芷江侗族自治县红丽纺织有限责任公司开具农产品收购发票。自2012年9月开始，其根据王雪提供的虚假农户身份信息、收购棉花的单价、数量及金额在无实际收购事实的情况下为芷江侗族自治县安顺纺织有限责任公司、芷江侗族自治县红丽纺织有限责任公司填写农产品收购发票，发票落款也未写明自己的真实姓名。王雪每月支付她1000元工资。其没有看到该两家公司的货物流向和资金流向。
28、同案人周某某的供述与辩解，证明其用捡到的一名叫“林禄明”的身份证注册成立了江西省万载县盛达织造有限公司。该公司与芷江侗族自治县安顺纺织有限责任公司并未发生真实购销货物的情况，其向芷江侗族自治县安顺纺织有限责任公司一姓王的业务员购买了1份由芷江侗族自治县安顺纺织有限责任公司虚开的增值税专用发票1份，发票金额40余万元，税额7万余元，该税款已在当地税务机关作进项税额全部抵扣。
29、同案人林某某的供述与辩解，证明芷江侗族自治县安顺纺织有限责任公司与厦门益陞工贸有限公司并未发生真实购销货物的业务往来，由芷江侗族自治县安顺纺织有限责任公司为厦门益陞工贸有限公司虚开增值税专用发票2份，发票金额1540000元，税额261800元，上述税款已在当地税务机关作进项税款全部抵扣。
30、同案人蔡某的供述与辩解，证明江苏荷花家用纺织品有限公司与芷江侗族自治县安顺纺织有限责任公司没有真实货物购销业务往来，其通过肖某某取得芷江侗族自治县安顺纺织有限责任公司虚开的增值税专用发票，发票金额为280多万元。
31同案人章某某的供述与辩解，证明芷江侗族自治县红丽纺织有限责任公司与江西省余干县凯达服饰有限公司没有真实货物购销业务往来，由芷江侗族自治县红丽纺织有限责任公司为江西省余干县凯达服饰有限公司虚开增值税专用发票3份，发票金额1624957.27元，税额276242.73元，发票号码01135449、00365383、00365384，已在当地税务机关全部抵扣进项税款。
32、同案人肖某某的供述与辩解，证明江苏意利礼品工艺有限公司与芷江侗族自治县红丽纺织有限责任公司没有真实货物购销业务往来，由芷江侗族自治县红丽纺织有限责任公司为江苏意利礼品工艺有限公司虚开了价税合计约320万元的增值税专用发票，已在当地税务机关全部抵扣进项税款。另证明通过其介绍，由芷江侗族自治县安顺纺织有限责任公司为江苏荷花家用纺织品有限公司虚开了价税合计约300万元的增值税专用发票。
33、湖南明信司法鉴定中心湘明信司鉴中心（2014）税鉴字第7号司法鉴定意见书及关于对芷江侗族自治县安顺纺织有限责任公司虚开增值税发票和其他抵扣税款发票的司法鉴定意见书更正说明、芷江侗族自治县安顺纺织有限责任公司虚开增值税发票统计表及虚开收购发票统计表，证明2012年10月至2013年2月期间，刘影利用其以捡来的李恒久身份证注册成立的芷江侗族自治县安顺纺织有限责任公司在没有生产能力的情况下，为他人虚开增值税专用发票7份，开票金额4834273.4元，增值税专用发票上注明的增值税额为821826.49元，抵扣税款821826.49元。2012年10月2013年2月期间，被告人刘影安排黄某某冒用他人身份信息在无实际收购事实的情况下填写收购发票，为芷江侗族自治县安顺纺织有限责任公司虚开农产品收购发票（品名为：棉花）2269份，金额11293328.00元，并且根据相关政策，按照开票金额和法定抵扣率13%抵扣税款1468132.64元，已全部抵扣。
34、湖南明信司法鉴定中心湘明信司鉴中心（2014）税鉴字第8号司法鉴定意见书及关于芷江侗族自治县红丽纺织有限公司虚开增值税发票和其他抵扣税款发票的司法鉴定意见书更正说明、芷江侗族自治县红丽纺织有限公司虚开增值税发票统计表及虚开收购发票统计表，证明2012年9月至2013年2月期间，刘影利用其另一个姓名王雪的身份证注册的芷江侗族自治县红丽纺织有限公司在没有生产能力的情况下，为他人虚开增值税专用发票8份，虚开增值税发票金额4377025.50元，增值税额744094.37元，抵扣税款744094.37元。2012年9月至2013年2月期间，被告人刘影安排黄某某冒用他人身份信息在无实际收购事实的情况下为芷江侗族自治县红丽纺织有限责任公司填写收购发票，发票内容为棉花，虚开农产品收购发票1843份，金额9211055元，并抵扣增值税1197437.15元。
35、湖南省公安厅物证鉴定中心湘公物鉴（文检）字（2013）510号物证鉴定书，证明9本湖南省国家税务局通用手工发票（农产品收购发票）、记账联（4100张）上的字迹系被告人黄某某所书写。
36、辨认笔录及照片，证明经毛某某辨认，指认出王雪和马某某是与其协商房屋租赁事宜的人员。经胡某某辨认，指认出王雪是代表芷江侗族自治县安顺纺织有限责任公司、芷江侗族自治县红丽纺织有限责任公司与其签订委托税务代理合同的人员。经黄某某辨认，指认出王雪是雇佣其开具芷江侗族自治县安顺纺织有限责任公司、芷江侗族自治县红丽纺织有限责任公司农产品收购发票的人员。经雷某某辨认，指认出王雪是芷江侗族自治县红丽纺织有限责任公司的法定代表人。经郑新明辨认，指认出王雪是芷江侗族自治县红丽纺织有限责任公司的法定代表人。
本院认为：被告人刘影在没有货物购销的情况下，利用芷江侗族自治县安顺纺织有限责任公司为他人虚开增值税专用发票7份，虚开增值税款821826.49元，属数额巨大，被告人刘影授意被告人黄某某为芷江侗族自治县安顺纺织有限责任公司虚开用于抵扣税款的发票2269份，抵扣增值税款1468132.64元；被告人刘影利用芷江侗族自治县红丽纺织有限责任公司为他人虚开增值税专用发票8份，虚开增值税款744094.37元，属数额巨大，被告人刘影授意被告人黄某某为芷江侗族自治县红丽纺织有限责任公司虚开用于抵扣税款的发票1843份，抵扣增值税款1197437.15元。被告人刘影在没有上述实际经营情况下，利用芷江侗族自治县安顺纺织有限责任公司和芷江侗族自治县红丽纺织有限责任公司为他人既虚开销项发票，又让他人为该两家公司虚开进项抵扣税款发票，虚开的税款数额应以其为他人开具的销项发票上的票面数额为准。被告人雷某某明知被告人刘影利用芷江侗族自治县安顺纺织有限责任公司和芷江侗族自治县红丽纺织有限责任公司开具的增值税专用发票和用于抵扣税款的农产品收购发票没有相应的货物流向、资金流向、运输单据、收购情况等合法票据凭证而建账、做账、制作财务报表，并仍向芷江侗族自治县国家税务局领购缴销票据，被告人刘影、雷某某的行为均已构成虚开增值税专用发票、用于抵扣税款发票罪。被告人黄某某的行为已构成了虚开用于抵扣税款发票罪。公诉机关指控被告人刘影、雷某某、黄某某的罪名不当，应当以虚开增值税专用发票、用于抵扣税款发票罪追究被告人刘影、雷某某的刑事责任，应当以虚开用于抵扣税款发票罪追究被告人黄某某的刑事责任。关于公诉机关指控被告人刘影以芷江侗族自治县安顺纺织有限责任公司名义为江西萍乡九鼎王制衣有限公司、江西省会昌县英华服装纺织有限公司、江西省于都县海升伟通制衣有限公司、陕西省商南县博大纺织有限公司、湖北省沙洋县百红服饰有限公司、深圳市龙岗区华殷','2018-10-06
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