浙江省金华市中级人民法院
刑 事 判 决 书
（2017）浙07刑初7号
公诉机关浙江省金华市人民检察院。
被告人张英杰，男，1980年4月8日出生于河北省廊坊市，汉族，初中文化，住河北省廊坊市广阳区。2015年11月25日因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪被金华市公安局刑事拘留，同年12月31日被逮捕。现押金华市看守所。
辩护人马海珍，河北城舒律师事务所律师。
被告人崔植宽，男，1987年12月26日出生于河北省大城县，汉族，初中文化，住河北省大城县。2015年11月25日因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪被金华市公安局刑事拘留，同年12月31日被逮捕。现押金华市看守所。
辩护人刘文悦，河北刘文悦律师事务所律师。
辩护人徐旭东，浙江一剑律师事务所律师。
被告人张海龙，男，1987年12月2日出生于河北省大城县，汉族，初中文化，住河北省大城县。2015年11月25日因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪被金华市公安局刑事拘留，同年12月31日被逮捕。现押金华市看守所。
辩护人楼正明，浙江一剑律师事务所律师。
被告人刘清森，男，1970年2月24日出生于河北省沧州市，汉族，初中文化，住河北省沧州市献县。2015年11月24日因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪被金华市公安局刑事拘留，同年12月31日被逮捕。现押金华市看守所。
辩护人张镇，浙江从周律师事务所律师。
辩护人刘清岩，北京市铭泰律师事务所律师。
被告人李明光，男，1975年12月15日出生于黑龙江省哈尔滨市，汉族，初中文化，住黑龙江省哈尔滨市南岗区。2015年11月26日因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪被金华市公安局刑事拘留，同年12月31日被逮捕。现押金华市看守所。
辩护人刘华英、胡枢鹏，浙江泽大（金华）律师事务所律师。
被告人岳树禹，男，1985年10月10日出生于河北省大城县，汉族，初中文化，住河北省大城县。2015年11月25日因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪被金华市公安局刑事拘留，同年12月31日被逮捕。现押金华市看守所。
辩护人郝志江，河北城舒律师事务所律师。
被告人陈成，男，1983年4月8日出生于河北省大城县，汉族，中专文化，住河北省大城县。2015年11月25日因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪被金华市公安局刑事拘留，同年12月31日被逮捕。现押金华市看守所。
辩护人唐红民，浙江联浩律师事务所律师。
被告人艾园园，女，1985年2月2日出生于黑龙江省哈尔滨市，汉族，大专文化，住黑龙江省哈尔滨市南岗区。2015年11月25日因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪被金华市公安局刑事拘留，同年12月31日被逮捕。现押金华市看守所。
辩护人袁红枫，浙江迎鸽律师事务所律师。
被告人叶泳，男，1963年11月6日出生于浙江省衢州市，汉族，大学文化，原金华市国家税务局干部，住浙江省金华市婺城区。2016年2月23日因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪被金华市公安局江南分局刑事拘留，同年3月29日被逮捕。现押义乌市看守所。
辩护人徐宗新、童夕格，浙江靖霖律师事务所律师。
被告人张立国，男，1980年12月18日出生于吉林省永吉县，汉族，初中文化，住吉林省永吉县。2015年11月24日因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪被金华市公安局刑事拘留，同年12月31日被逮捕。现押金华市看守所。
辩护人楼慧强，浙江百畅律师事务所律师。
辩护人李兆明，吉林睿益律师事务所律师。
被告人李红，女，1967年3月8日出生于重庆市长寿区，汉族，中专文化，住重庆市江北区。2015年11月26日因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪被金华市公安局刑事拘留，同年12月31日被取保候审，2017年7月12日经本院决定被逮捕。现押金华市看守所。
辩护人吴志荣，浙江联浩律师事务所律师。
浙江省金华市人民检察院以金检公一刑诉[2017]9号起诉书指控被告人张英杰、崔植宽、张海龙、刘清森、李明光、岳树禹、陈成、艾园园、叶泳、张立国、李红涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2017年1月13日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。浙江省金华市人民检察院指派检察员胡子丹出庭支持公诉，被告人张英杰、崔植宽、张海龙、刘清森、李明光、岳树禹、陈成、艾园园、叶泳、张立国、李红及辩护人马海珍、刘文悦、徐旭东、楼正明、张镇、刘清岩、刘华英、胡枢鹏、郝志江、唐红民、袁红枫、徐宗新、童夕格、楼慧强、吴志荣到庭参加诉讼。现已审理终结。
浙江省金华市人民检察院指控，2015年5月至8月期间，被告人张英杰与王某1（另案处理）商定，由张英杰负责到金华等地注册皮包公司，用于虚开增值税专用发票，由王某1寻找虚开增值税专用发票的受票单位及提供用以抵扣税额的进项增值税专用发票。被告人张英杰在“征途2S千军”游戏中认识了在金华市国家税务局工作的被告人叶泳，在叶泳的帮助下，张英杰了解到金华市国税部门关于认定一般纳税人、申领增值税专用发票、申报纳税等事项，后张英杰和被告人张海龙先后到叶泳负责的辖区—金华市区中村地块，注册成立了金华昌复商贸有限公司（以下简称昌复公司）、金华伟和裕商贸有限公司（以下简称伟和裕公司）、金华慧渡商贸有限公司（以下简称慧渡公司）、金华润发祥商贸有限公司（以下简称润发祥公司）、金华信满贸易有限公司（以下简称信满公司），并取得一般纳税人资格。2015年6月，在被告人叶泳的帮助下，被告人张英杰等人申领了大量增值税专用发票用于虚开。2015年8月底，被告人张英杰与王某1解除合作，从王某1处获取好处费人民币15万元（以下均以人民币计）及票面金额达3500余万元的进项增值税专用发票。后被告人张英杰为扩大虚开增值税专用发票的数量，又找了被告人岳树禹、陈成注册成立了金华厚泰金属材料有限公司（以下简称厚泰公司）、金华裕春宏贸易有限公司（以下简称裕春宏公司）。被告人崔植宽负责寻找受票单位，被告人艾园园等人领取、开具增值税专用发票。被告人张英杰等人将6512份增值税专用发票，出售给被告人崔植宽、刘清森、王某1等人联系的上海如励实业有限公司等72家企业，金额64744万元，税额11007万元，其中已申报抵扣的增值税专用发票5030份，金额499407379.02元，税额84899258.21元。
2015年6月至10月，被告人刘清森通过“李某1”（另案处理）等人以票面5%的价格，购得昌复公司、伟和裕公司、厚泰公司、裕春宏公司的增值税专用发票550份，出售给被告人李明光，金额54761002.07元，税额9309370.93元；被告人李明光又以票面5.2%的价格出售给他人，其中已抵扣的增值税专用发票543份，税额9190494.41元，至今未追回。
2015年6月，被告人李红为自己经营的大连金轩物资有限公司获取更大的利益，在无实物交易的情况下，通过被告人张立国、刘清森从伟和裕公司获得增值税专用发票87份，金额8649324.35元，税额1470385.25元，并抵扣了其中82份增值税专用发票，税额1385392.8元，现税款已全部补交。
在本案立案侦查之后的2015年11月8日，被告人张英杰通过徐某与被告人叶泳在游戏交流系统中取得联系，谈论了慧渡公司开具给天津市渤钢商贸有限公司的面额总计2000余万元的增值税专用发票认证失控，让张英杰意识到事情的严重性，并让张英杰躲避打击。
2015年11月24日公安机关将被告人艾园园、刘清森、张立国抓获归案，次日将被张英杰、崔植宽、张海龙、李明光、岳树禹、陈成、李红抓获归案，2016年2月23日将被告人叶泳抓获归案。
针对上述指控事实，公诉机关当庭宣读证人丁某、金某1等人的证言，被告人张英杰、崔植宽、张海龙、刘清森、李明光、岳树禹、陈成、艾园园、叶泳、张立国、李红的供述，出示了扣押物品清单、笔记本、银行查询明细、工商登记资料、营业执照、一般纳税人资格登记表、税务处理决定书、税收缴款书等证据。公诉机关认为应以虚开增值税专用发票罪追究各被告人的刑事责任，提请本院依法判处。
被告人张英杰辩解称，对指控的罪名没有异议，犯罪数额应以国税系统的数据为准，并扣除已作废的增值税专用发票的税款数额，请求从轻处罚。
被告人张英杰的辩护人辩护提出，本案系单位犯罪，且现有证据不足以认定张英杰的行为构成虚开增值税专用发票罪；即使构成犯罪，张英杰属初犯，认罪态度较好，归案后能如实供述罪行，请求对张英杰在有期徒刑十五年以下的幅度内量刑。
被告人崔植宽辩解称，对指控的事实、罪名没有异议，其是从犯，请求从轻处罚。
被告人崔植宽的辩护人辩护提出，对指控的罪名没有异议，崔植宽只是犯罪的参与者，未起主要作用；崔植宽检举被告人叶泳的行为，属重大立功表现；崔植宽系初犯、偶犯，归案后能如实供述全部罪行，认罪态度较好，并表示愿努力弥补国家损失，请求对崔植宽从轻或减轻处罚。
被告人张海龙辩解称，其受王某1利用而参与犯罪，并没有牟取非法利益的目的，也未起主要作用，请求从轻处罚。
被告人张海龙的辩护人辩护提出，对指控的罪名没有异议，张海龙受王某1指派参与犯罪，虽有帮助虚开增值税专用发票的行为，但没有非法获利的故意，且参与共同犯罪的时间短，应认定为从犯，请求对张海龙减轻处罚，并适用缓刑。
被告人刘清森辩解称，对指控的罪名、事实均没有异议，请求从轻处罚。
被告人刘清森的辩护人辩护提出，对指控的罪名没有异议，指控刘清森通过被告人李明光介绍虚开增值税专用发票550份及相应的犯罪数额，依据不足；刘清森在共同犯罪中起介绍作用，属从犯，追求不法利益的主观目的不明显，归案后能如实供述，也表示愿意退出违法所得，请求对刘清森减轻处罚。
被告人李明光辩解称，对指控的罪名、事实没有异议，请求从轻处罚。
被告人李明光的辩护人辩护提出，对指控的罪名、事实均无异议，李明光没有积极、主动的追求骗取国家税款的目的，仅是在刘清森的授意下寻找客户，起着居间介绍作用，主观恶性较小，应认定为从犯，归案后李明光认罪态度好，有悔罪表现，请求对李明光从轻或减轻处罚。
被告人岳树禹辩解称，对指控的罪名没有意见，对指控的犯罪数额有异议，其未牟取非法利益，请求从轻处罚。
被告人岳树禹的辩护人辩护提出，对指控的罪名没有异议，指控岳树禹明知注册厚泰公司和裕春宏公司是为了虚开增值税专用发票，缺乏证据支持；岳树禹在他人指令下领取、邮寄发票，在共同犯罪中所起的作用较小，属从犯；岳树禹的犯罪情节显著轻微，且能主动交代犯罪事实，认罪态度较好，请求对岳树禹减轻处罚，并适用缓刑。
被告人陈成辩解称，对指控的罪名没有意见，其应仅对经手虚开的75份增值税专用发票承担责任，且属从犯，请求从轻处罚。
被告人陈成的辩护人辩护提出，陈成只领取了75份增值税专用发票，涉及的税额仅为1263378.21元，属于数额较大；陈成在共同犯罪中起辅助作用，应认定为从犯；案发后陈成认罪态度好，又系初犯、偶犯，请求对陈成从轻处罚。
被告人艾园园辩解称，对指控的事实、罪名均无异议。
被告人艾园园的辩护人辩护提出，对指控的罪名没有异议，艾园园在共同犯罪中仅起辅助作用，属从犯，且是误入犯罪团伙，主观恶性小，归案后又能如实供述，平时表现良好，请求对艾园园减轻处罚。
被告人叶泳辩解称，其与本案的其他被告人均不认识，也未参与犯罪活动，请求法院依法公正判决。
被告人叶泳的辩护人辩护提出，全案仅有被告人张英杰的供述指认叶泳为虚开增值税专用发票提供帮助，属孤证；被告人崔植宽、张海龙、岳树禹、艾园园的相关供述或属传来证据或是主观猜测，无法证明叶泳主观上明知、客观上提供了帮助；徐某的证言亦无法证明叶泳事先明知张英杰等人虚开增值税专用发票，因此本案认定叶泳构成虚开增值税专用发票共同犯罪的证据不足，请求依法作出公正判决。
被告人张立国辩解称，对指控的罪名和事实没有异议，请求从轻处罚。
被告人张立国的辩护人辩护提出，对指控的罪名没有异议，张立国只是帮助与其有实际业务往来的被告人李红购买增值税专用发票，起次要作用，且张立国系初犯、偶犯，归案后认罪态度好，有悔罪表现，李红已补交了税款，弥补了国家的损失，请求对张立国从轻或减轻处罚，并适用缓刑。
被告人李红辩解称，对指控的罪名、事实没有异议，请求从轻处罚。
被告人李红的辩护人辩护提出，对指控的罪名没有异议，李红是初犯、偶犯，犯罪情节较轻，社会危害性较小，归案后认罪态度较好，有悔罪表现，同时李红是作为大连金轩贸易有限公司直接负责的主管人员被追究刑事责任，请求对李红免予刑事处罚，或从轻、减轻处罚，并适用缓刑。
经审理查明：
2015年5月，被告人张英杰与王某1共谋，通过虚开增值税专用发票的方式牟利，张英杰负责注册用于虚开增值税专用发票的公司，王某1负责销售虚开的发票，并提供抵扣税款用的进项增值税专用发票。于是，被告人张英杰向在“征途2S千军”网络游戏中结识的、游戏名叫“金华de老A”的人了解了金华市国税部门关于一般纳税人的认定、增值税专用发票的申领及纳税申报等内容。“金华de老A”即时任金华市国家税务局开发区分局税务专管员的被告人叶泳。随后，被告人张英杰与受王欢指派的被告人张海龙到被告人叶泳职权管辖范围内的金华市婺城区江南街道中村片区，注册成立了昌复公司、伟和裕公司、慧渡公司、润发祥公司、信满公司。该五家公司均被认定为一般纳税人。后被告人张英杰聘被告人艾园园为昌复公司、伟和裕公司、慧渡公司的会计，每月工资二、三千元，负责申领增值税专用发票、申报纳税及开具发票。2015年5月至同年8月期间，被告人张英杰通过被告人艾园园、张海龙等人增领了大量的增值税专用发票，予以虚开。2015年8月底，因被告人张英杰无法与王某1正常联系，张英杰就不再与被告人张海龙、王某1共同虚开增值税专用发票，后张英杰从王某1处分得赃款人民币15万元和票面总金额达3500余万元的进项增值税专用发票。
为继续通过虚开增值税专用发票牟利，2015年9月被告人张英杰找到被告人崔植宽商谈共同虚开增值税专用发票，约定对半分赃。被告人崔植宽负责销售虚开的增值税专用发票、收取销售发票所得赃款及支付购买进项增值税专用发票的费用，并予记录；崔植宽还先后于2015年9月底和10月初介绍被告人岳树禹、陈成参与虚开增值税专用发票，给予二人工资每月各10000元。为加大虚开增值税专用发票的数量，被告人张英杰、岳树禹等人注册成立了厚泰公司、裕春宏公司。在被告人张英杰的指使下，被告人岳树禹、陈成分别为裕春宏公司和厚泰公司招聘了会计，还共同领取、保管该二家公司的增值税专用发票及传递开票信息、转送发票等。
2015年5月份，被告人刘清森通过王某1、“李某1”从被告人张英杰等人处购买虚开的增值税专用发票，转售给被告人李明光等人；李明光从刘清森处购得发票后，再予转售牟利；被告人李红为牟利，通过被告人张立国从刘清森处购买虚开的发票。
被告人叶泳明知被告人张英杰等人虚开增值税专用发票，仍在增领发票、外地税务部门的税务协查及事后逃避责任追究等方面，为张英杰等人提供帮助。2015年5月至案发，被告人张英杰、张海龙、崔植宽等人让上海如励实业有限公司等百余家企业为自己虚开增值税专用发票4508份，金额647040549元，税额103657004.81元。被告人张英杰、张海龙、崔植宽等人为王某1、崔植宽、刘清森等人联系的上海如励实业有限公司等72家企业共计虚开增值税专用发票6512份，金额64744万元，税额11007万元，其中已申报抵扣的增值税专用发票5030份，金额499407379.02元，税额84899258.21元。前述已申报抵扣的税额中，被告人张英杰、叶泳参与虚开的、已抵扣、未追回的税额83514405.41元，被告人崔植宽参与虚开的、已抵扣、未追回的税额29069208.34元，被告人张海龙参与虚开的、已抵扣、未追回的税额54445197.07元，被告人岳树禹、陈成参与虚开的、已抵扣、未追回的税额3773289.6元，被告人艾园园参与虚开的、已抵扣、未追回的税额48354267.34元，被告人刘清森参与虚开的、已抵扣、未追回的税额10575887.21元，被告人李明光参与虚开的、已抵扣、未追回的税额9190494.41元。被告人张立国、李红参与虚开的税额1385392.8元，在案发后已由李红全额补缴。具体事实如下：
1、2015年5月13日被告人张英杰用他人身份证，在金华市婺城区江南街道中村路、亚峰路，注册成立了昌复公司、慧渡公司、伟和裕公司。在无实物交易的情况下，被告人张英杰、王某1等人让上海如励实业有限公司等59家公司为自己虚开增值税专用发票1851份，金额384838564.74元，税额64926568.97元，其中已申报抵扣的税额35188316.53元。至案发，在被告人叶泳的帮助下，被告人艾园园根据被告人张英杰、张海龙的指令，为上述3家公司申领增值税专用发票，并向王某1及被告人崔植宽等人联系的巩义市浩圣弘商贸有限公司等54家受票单位虚开增值税专用发票4355份，金额433234097.93元，税额73649803.17元，其中已抵扣的税额49739660.14元，已追回的税额1385392.8元。被告人张英杰、叶泳、艾园园参与虚开的、已抵扣、未追回的税额48354267.34元，张海龙参与虚开的、已抵扣、未追回的税额48303300.7元，崔植宽参与虚开的、已抵扣、未追回的税额50966.64元。
2、2015年6月24日及同年7月10日，被告人张英杰、张海龙等人在金华市婺城区江南街道亚峰路注册成立了润发祥公司、信满公司。在无实物交易的情况下，被告人张英杰等人让苏州沃广商贸有限公司等48家公司为自己虚开增值税专用发票2364份，金额232998444.39元，税额34933975.61元，其中已申报抵扣的税额22421174.78元。至案发，在被告人叶泳在帮助下，被告人张英杰、张海龙、艾园园为被告人崔植宽联系的安磁金属材料有限公司等28家受票单位虚开增值税专用发票1935份，金额191821990.28元，税额32609739.71元，其中已抵扣的税额31386848.47元，至今未追回。被告人张英杰、叶泳参与虚开的、已抵扣、未追回的税额31386848.47元，张海龙参与虚开的、已抵扣、未追回的税额6141896.37元，崔植宽参与的虚开的、已抵扣、未追回的税额25244952.1元，艾园园参与虚开信满公司的增值税专用发票100份。
3、2015年9月16日被告人张英杰、岳树禹在金华市婺城区滨江路注册成立了厚泰公司、裕春宏公司。在无实物交易的情况下，被告人张英杰等人让南京延标贸易有限公司等3家公司为自己虚开增值税专用发票293份，金额29203539.77元，税额3796460.23元，其中已申报抵扣的税额3770476.49元。至案发，被告人张英杰等人为哈尔滨玉红宝石钢材销售有限公司等8家受票单位虚开增值税专用发票222份，金额22195826.4元，税额3773289.6元。前述税额均已被受票单位抵扣，至今未追回。
4、2015年6月至同年10月，被告人刘清森通过“李某1”等人以票面金额5%的价格，购得昌复公司、伟和裕公司、厚泰公司、裕春宏公司的增值税专用发票550份，金额54761002.07元，税额9309370.93元，转售给被告人李明光，李明光又以票面金额5.2%的价格转售他人，从中牟利，其中已抵扣增值税专用发票543份，税额9190494.41元，至今未追回。
5、2015年6月被告人李红为其经营的大连金轩物资有限公司能牟取非法利益，让被告人张立国为其提供增值税专用发票，在无实物交易的情况下，张立国通过被告人刘清森让伟和裕公司向大连金轩物资有限公司虚开增值税专用发票87份，金额8649324.35元，税额1470385.25元，其中已申报抵扣的增值税专用发票82份，税额1385392.8元。案发后，被告人李红通过大连金轩物资有限公司补缴了全部偷逃的税款。
2015年11月3日金华市国家税务局因发现昌复公司等公司可能涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，将案件移送金华市公安局侦查，同日金华市公安局立案受理。
2015年11月8日被告人张英杰通过徐某与被告人叶泳在游戏交流系统中取得联系，谈论了慧渡公司开具给天津市渤钢商贸有限公司2000余万元增值税专用发票认证失控问题。被告人叶泳告诉被告人张英杰虚开增值税专用发票的严重法律后果，让张英杰断绝对外联系，躲避打击。
2015年11月24日公安机关将被告人艾园园、刘清森、张立国抓获归案，次日将被告人张英杰、陈成、岳树禹、崔植宽、张海龙、李明光、李红抓获归案，2016年2月23日将被告人叶泳抓获归案。
证明上述事实的证据有：
1、证人孙某的证言证明，其是被告人张英杰在金华结识的女朋友，当时张英杰自称张帆，2015年7、8月份时其在张英杰的住处发现有大量空白的增值税专用发票，而且张英杰开具过增值税专用发票，其也曾帮张英杰开具过增值税专用发票，也曾帮忙从岳树禹处取来大量空白的增值税专用发票交给张英杰，并在张英杰开具后，转交给岳树禹。
2、证人文某2的证言证明，其与王某1原系同事，后王某1去进行与发票有关的活动。
3、证人王某2的证言、公安机关对被告人张海龙被扣押手机的电子证物检查工作记录及被告人张海龙的供述等证据相印证证明，王某2受其兄王某1之托，通过微信向微信名为“奋斗”的人汇过款，微信名为“奋斗”的人即是张海龙。
4、证人余某的证言及辨认笔录证明，2015年8月余某在网上发布求职信息后，一名自称“小马”的人联系其，并聘任其担任厚泰公司的会计，负责纳税申报；同年10月，其根据“小马”的指示从金华市国家税务局申领了25份增值税专用发票，但在次月申报纳税时发现厚泰公司已开具增值税专用发票150余份，并有100余份已经过认证的进项增值税专用发票；同月15日后一叶姓税务专管员通知厚泰公司的税款未缴纳，其联系“小马”，发现“小马”已经失联。经辨认，“小马”即为被告人陈成。
5、证人李某2的证言及辨认笔录证明，2015年10月李某2在网上发布求职信息后，被一姓王的人聘为裕春宏公司的兼职会计，负责纳税申报，后国税部门通知到公司进行实地查看，其联系姓王的人，姓王的人以不在金华为由推托，其再联系时就已经无法与姓王的人联系了。经辨认，姓王的人即为被告人岳树禹。
6、证人丁某的证言及辨认笔录证明，2015年5月丁某在网上发布求职信息后，一个自称“田某”的人与其联系，让其为润发祥公司领取增值税专用发票并申报纳税。经辨认“田某”即为被告人张英杰。
7、证人黄某、文某1、张某的证言相互印证证明，被告人刘清森从事买卖增值税专用发票的活动，被告人李明光曾向刘清森购买增值税专用发票，黄某根据刘清森的指示负责传递增值税专用发票、网银U盾等，有时也帮助刘清森转账，伪造用以证明支付货款的资金流，以逃避税务稽查。
8、证人赵某、冯某2的证言，公安机关从冯某2处扣押的增值税专用发票抵扣联册，2015年10、11月会计凭证册及记账、报税的相关资料相互印证证明，被告人李红是大连金轩物资有限公司法定代表人，赵某是公司员工，冯某2是公司的兼职会计，该公司仅有上述三人；李红处理一切事务，当李红不在公司时，赵某根据李红的指示负责接收、认证增值税专用发票等，增值税专用发票在李红或赵某完成的认证后，再交给冯某2记账、报税；金华公司开具的增值税专用发票的销售方均为伟和裕公司，价税合计900余万元。
9、证人徐某的证言证明，其与被告人张英杰在网上玩游戏时结识并发展成为男女朋友，其在“征途2S千军”游戏中叫“神祈…贪狼”，张英杰叫“就要she了”，在该游戏中有个叫“金华de老A”的人，自称是金华市国家税务局的，与张英杰比较熟悉；张英杰不玩游戏时，如有税务方面的问题需询问“金华de老A”，就会让其联系“金华de老A”，并让其通过游戏交流系统把问题发送给“金华de老A”，“金华de老A”有答案后，其再转告给张英杰；张英杰曾让其询问“金华de老A”，公司除缴纳增值税外，还需要交纳哪些税种，但“金华de老A”发现不是张英杰本人询问而未回答，所以大多时候张英杰只是让其确认“金华de老A”在不在线，确认后由张英杰亲自上线询问，张英杰也不告诉给其聊天的内容；2015年11月其为张英杰向“金华de老A”传过一次话，内容是关于张英杰在金华的公司开具的增值税专用发票报税失控的问题。
10、证人金某1的证言证明，其与被告人叶泳均是金华市国家税务局的税务专管员，同在一个办公室办公，叶泳负责金华市婺城区江南街道中村片区和苏孟乡企业的税务管理工作；外地协查回复的时间按规定是一个月之内，所以其作为税务专管员会经常查看外地协查平台以便及时核查，但其不清楚2015年8月27日深圳市龙岗区国税局要求协查昌复公司出口货物税收有关情况的函，也未与叶泳上门核查过，更不知道该协查的回复内容。
11、证人郎某、陈某、傅某的证言，纳税人领用发票票种核定表，金华市国税局内部工作联系单，非正常户认定表相互印证证明，企业一般每月申领增值税专用发票的数量是25份，超过则需要增领发票，因2015年上半年发生过虚开增值税专用发票的事情，所以规定增领增值税专用发票需经申领企业所在辖区的税务专管员审核；2015年9月金华市国家税务局江南分局副局长陈某了解到二家涉案公司有虚开增值税专用发票的嫌疑，要求叶泳前往实地核查，后叶泳与其科长郎某共同汇报称，公司实地没人，负责人失去联系，故将昌复公司列为非正常户。
12、金国税函（2015）57号函及企业税种登记基本情况、纳税人领用发票票种核定表、开票情况、进销项发票内容对比、立案决定书等证据证明，金华市国家税务局发现昌复公司等企业取得的用于抵扣的进项增值税专用发票“失控”比例高；月领取增值税专用发票多达数百份，且每份发票基本顶额开具，当月开完；开具的发票票面的货物名称与进项发票的货物名称不符；申报的销售收入与应纳增值税额相差悬殊，认为涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，并于2015年11月移送公安机关侦查。
13、金华市国家税务局稽查局提供的昌复公司、慧渡公司、伟和裕公司、润发祥公司、信满公司、裕春宏公司、厚泰公司的领票情况统计表、开票情况统计表、开票数据清单、申报情况统计表、进项发票认证情况统计表、进项数据清单及相关的电子数据，对涉案增值税专用发票抵扣情况汇总表、具体税票核实情况表及相关电子数据，前述公司的上、下游企业税务稽查协查报告及相关协查材料，协查回函情况的说明及前述公司的税务处理决定书等证据，证明：
（1）金华市国家税务局稽查局对被告人张英杰、张海龙、崔植宽等人通过昌复公司、慧渡公司、伟和裕公司、润发祥公司、信满公司、裕春宏公司、厚泰公司虚开的6512份增值税专用发票发函协查，查明前述公司开具的发票中已被受票单位申报抵扣的有5030份，金额499407379.02元，税额84899258.21元。
（2）2015年5月至7月被告人张英杰等人让上海如励实业有限公司等33家公司为其成立的昌复公司虚开增值税专用发票1109份，金额136672545.19元，税额23234330.06元，其中已被张英杰等人申报抵扣的税额22829817.26元；2015年5月至8月张英杰等人通过昌复公司向巩义市浩圣弘商贸有限公司等34家公司虚开增值税专用发票1636份，金额162539069.12元，税额27631645.43元，其中已被受票单位申报抵扣的金额162365055.85元，税额27602063.15元。
（3）2015年6月至9月张英杰等人让上海曾琳贸易有限公司等24家公司为其成立慧渡公司虚开增值税专用税票705份，金额212797387.90元，税额35679571.6元，其中已被张英杰等人申报抵扣的税额12158647.61元；2015年5月至9月张英杰等人通过慧渡公司向陕西锦源厚工贸有限公司等10家公司虚开增值税专用发票2068份，金额206019399.14元，税额35023300.16元，已被受票单位申报抵扣的金额65542353.58元，税额11142199.41元，其中9月以后被申报抵扣的金额299803.86元，税额50966.64元。
（4）2015年5月至6月被告人张英杰等人让上海曾琳贸易有限公司等37家公司为其成立的伟和裕公司虚开增值税专用税票37份，金额35368631.67元，税额6012667.31元，其中已被张英杰等人申报抵扣的税额199851.66元；2015年5月至7月期间张英杰等人通过伟和裕公司向上海聚玺实业有限公司等10家公司虚开增值税专用发票651份，金额64675629.67元，税额10994857.58元，其中已被受票单位申报抵扣的金额64675629.67元，税额10994857.58元。
（5）2015年7月至10月被告人张英杰等人让苏州沃广商贸有限公司等16家公司为其成立的信满公司虚开增值税专用税票1163份，金额116246386.27元，税额15086125.73元，其中已被张英杰等人申报抵扣的税额8709398.75元；2015年7月至10月张英杰等人通过信满公司向大成县安大磁金属材料有限公司等18家公司虚开增值税专用发票945份，金额93106112.92元，税额15828040.02元，已被受票单位申报抵扣的金额86112574.62元，税额14639138.32元，其中9月以后申报抵扣的金额76113606.44元，税额12939313.4元。
（6）2015年7月至10月被告人张英杰等人让合肥鼎居商贸有限公司等32家公司为其成立的润发祥公司虚开增值税专用税票1201份，金额116752058.12元，税额19847849.88元，其中已被张英杰等人申报抵扣的税额13711776.03元；2015年7月至10月期间张英杰等人通过润发祥公司向大城县安磁金属材料有限公司等5家公司虚开增值税专用发票990份，金额98715877.36元，税额16781699.69元，已被受票单位申报抵扣的金额98515938.9元，税额16747710.15元，其中9月以后申报抵扣的金额72386109.3元，税额12305638.7元。
（7）2015年10月被告人张英杰等人让南京延标贸易有限公司等2家公司为其成立的裕春宏公司虚开增值税专用税票133份，金额13274336.26元，税额1725663.74元，其中已被张英杰等人申报抵扣的税额1699680元；2015年10月张英杰等人通过裕春宏公司向哈尔滨红宝石钢材销售有限公司等4家公司虚开增值税专用发票100份，金额9998120元，税额1699680元，其中已申报抵扣的金额9998120元，税额1699680元。
（8）2015年10月被告人张英杰等人让南京延标贸易有限公司为其成立的厚泰公司虚开增值税专用税票160份，金额15929203.51元，税额2070796.49元，其中已被张英杰等人申报抵扣的税额2070796.49元；2015年10月张英杰等人厚泰公司向哈尔滨红宝石钢材销售有限公司等4家公司虚开增值税专用发票122份，金额12197706.4元，税额2073609.6元，其中已申报抵扣的金额12197706.4元，税额2073609.6元。
14、公安机关根据昌复公司、厚泰公司、裕春宏公司、伟和裕公司的开票数据和对涉案增值税专用发票抵扣情况汇总表中有关前述公司的部分整理的，经被告人李明光确认的，李明光购自被告人刘清森处的增值税专用发票清单及从马某处扣押的记录有李明光从刘清森处购得增值税专用发票公司名称和金额的记账本证明，2015年6月至10月期间前述4家公司经被告人刘清森、李明光等人介绍虚开给哈尔滨鑫源金属材料经销有限公司等11家公司增值税专用发票550份，金额54761002.07元，税额9309370.93元，其中已认证抵扣的发票543份，税额9190494.41元。
15、公安机关根据伟和裕公司开票数据整理的、经被告人李红签名确认的、由被告人张立国提供的伟和裕公司开具给大连金轩物资有限公司的增值税专用发票清单及大连市国家税务局（稽查局）出具的协查回复函、增值税专用发票认证清单、税务处理决定书、税收缴纳书，证明2015年6月伟和裕公司向大连金轩物资有限公司虚开增值税专用发票87份，金额8649324.35元，税额1470385.25元，其中经认证并抵扣的增值税专用发票82份，税额1385392.8元。案发后已补交了全部税额。
16、深圳市龙岗区国税局关于协查出口货物有关情况的协查函、金华市国家税务局开发区分局的复函、延期复函的说明、昌复公司非正常户认定表、证人金某1的证言及被告人叶泳的供述相印证证明，2015年8月27日深圳市龙岗区国家税务局发函请求金华市国家税务局对昌复公司的有关生产经营及纳税情况进行协查；同年9月22日叶泳以无法联系、实地找不到为由，通知深圳市龙岗区国家税务局称，复函时间需延期至同年10月23日；同年9月28日叶泳以昌复公司逾期未申报，实地不存在，联系不上为由，认定昌复公司为非正常户；但叶泳直至同年10月22日才以同样的理由复函称，无法核实相关情况，而该复函中载明的核查人之一金某1却明确表示未曾与叶泳对昌复公司进行过核查。
17、伟和裕公司、昌复公司、慧渡公司、润发祥公司、信满公司、厚泰公司、裕春宏公司的工商登记资料，税务登记表、纳税人税种登记表、增值税一般纳税人资格登记表、税务行政许可申请表、纳税人领用发票票种核定表、认定一般纳税人审批情况、非正常户认定表，证明前述公司有关工商、税务登记的具体情况，其中伟和裕公司、昌复公司、慧渡公司、信满公司及润发祥公司的工商登记地址均在被告人叶泳作为税务专管员所管辖的金华市婺城区江南街道中村片区，且前述四家公司在成立一、二个月之内每月可申领10万元版的增值税专用发票最高额即达300份至800份不等。
18、搜查笔录、扣押决定书、扣押清单，证明公安机关对被告人崔植宽、艾园园、叶泳等的住处进行搜查的情况，从被告人张英杰、崔植宽、张海龙、陈成、岳树禹、艾园园、张立国、李红、叶泳及马某、丁某处扣押物品的具体情况，其中从崔植宽处扣押的笔记本中记载有涉案','2018-10-10
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第二十条
案件受理费由原告、有独立请求权的第三人、上诉人预交。被告提起反诉，依照本办法规定需要交纳案件受理费的，由被告预交。追索劳动报酬的案件可以不预交案件受理费。
申请费由申请人预交。但是，本办法第十条第（一）项、第（六）项规定的申请费不由申请人预交，执行申请费执行后交纳，破产申请费清算后交纳。
本办法第十一条 规定的费用，待实际发生后交纳。
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上诉案件的案件受理费由上诉人向人民法院提交上诉状时预交。双方当事人都提起上诉的，分别预交。上诉人在上诉期内未预交诉讼费用的，人民法院应当通知其在7日内预交。
申请费由申请人在提出申请时或者在人民法院指定的期限内预交。
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