广东省广州市中级人民法院
刑 事 判 决 书
（2016）粤01刑初173号
公诉机关广东省广州市人民检察院
被告人郭俊宏，男，1962年11月25日出生，汉族，出生地广东省广州市，文化程度高中，户籍地址广州市荔湾区。因本案于2015年3月17日被刑事拘留，同年4月22日经批准逮捕，次日被逮捕。现羁押于广州市第一看守所。
辩护人黄喜明，北京市北斗鼎铭（广州）律师事务所律师。
广州市人民检察院以穗检公二刑诉﹝2016﹞67号起诉书指控被告人郭俊宏犯走私普通货物罪一案，于2016年4月6日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，于2016年6月30日公开开庭审理了本案。广州市人民检察院指派检察员李希瑶出庭支持公诉，被告人郭俊宏、辩护人黄喜明到庭参加诉讼。本案现已审理终结。
广州市人民检察院指控：2012年初至2014年7月期间，被告人郭俊宏伙同同案人陈某3林（另案处理），在多次向泰国供应商余某3利公司老板同案人余某2（另案处理）购买大量冻鱼的过程中，为谋取非法利益，在明知包税商同案人陈某4、莫某明（均另案处理）在代理进口冻鱼的过程中有偷逃应缴税款行为的情况下，仍听从同案人余某2的安排，以包税的形式，委托同案人陈联超负责的广州市浚鸿贸易有限公司（另案处理），以伪报价格、品名及数量的方式走私冻鱼入境；委托同案人莫某明，使用其掌控的湛江市昊海远洋渔业有限公司（另案处理）的自捕鱼免税指标，以伪报贸易性质的方式走私冻鱼入境。经海关关税部门核定，被告人郭俊宏通过同案人陈某4，走私进口冻鱼共计1226731千克，偷逃应缴税额共计人民币618918.84元。通过同案人莫某明，走私进口冻鱼共计745008.9千克，偷逃应缴税额共计人民币2107357.86元。
广州市人民检察院就上述指控向本院提供了相关的书证，证人证言，海关核税证明书，搜查、辨认笔录，电子数据，被告人郭俊宏的供述和辩解等证据，并据此认为被告人郭俊宏违反海关法规，逃避海关监管，通过伪报贸易性质、低报价格等方式走私普通货物入境，偷逃应缴税额特别巨大，其行为已触犯《中华人民共和国刑法》第一百五十三条第一款第（三）项之规定，应当以走私普通货物罪追究其刑事责任。提请本院依法判处。
被告人郭俊宏对公诉机关指控的主要犯罪事实没有异议，但提出合伙期间，是由陈某3林主要负责经营，其对陈某3林使用伪报品名等方式来走私不知情，其在本案中处于从属的地位，应当认定为从犯，请求从轻处罚。
辩护人对公诉机关指控被告人郭俊宏犯走私普通货物罪提出异议：1、本案存在上游供货商，被告人在本案只是下游的买货者，且是跟陈某3林合伙做生意，被告人对于进货、报关的过程基本上不了解，对实际情况不知情，主观上不具有走私的故意。2、本案的核定证明书是适用法律不当，海关默认了陈某4、莫某明进口自捕鱼采用了零关税，这些鱼都是从泰国进口，无论是自捕鱼还是东盟协定，都是零关税，不可能出现海关核定证明书偷逃数额巨大的问题。综上，本案事实和证据都不足以认定被告人构成走私普通货物罪，应当宣告无罪。
经审理查明：2012年初至2014年7月期间，被告人郭俊宏伙同同案人陈某3林（另案处理），在多次向泰国供应商余某3利公司老板同案人余某2（另案处理）购买大量冻鱼的过程中，为谋取非法利益，在明知包税商同案人陈某4、莫某明（均另案处理）在代理进口冻鱼的过程中有偷逃应缴税款行为的情况下，仍听从同案人余某2的安排，以包税的形式，委托同案人陈联超负责的广州市浚鸿贸易有限公司（另案处理），以伪报价格、品名及数量的方式走私冻鱼入境；委托同案人莫某明，使用其掌控的湛江市昊海远洋渔业有限公司（另案处理）的自捕鱼免税指标，以伪报贸易性质的方式走私冻鱼入境。经海关关税部门核定，被告人郭俊宏通过同案人陈某4，走私进口冻鱼共计1226731千克，偷逃应缴税额共计人民币618918.84元。通过同案人莫某明，走私进口冻鱼共计745008.9千克，偷逃应缴税额共计人民币2107357.86元。
2015年3月17日，黄埔海关驻广州经济技术开发区办事处缉私分局在广州市荔湾区冼家庄18号402房被告人郭俊宏抓获归案。
上述事实，有公诉机关在本院庭审时出示、宣读，并经质证的下列证据证实，本院予以确认。
1.黄埔海关缉私局出具的立案决定书。证实黄埔海关缉私局于2015年3月11日决定对本案立案侦查。
2.广州市公安局荔湾区分局彩虹派出所出具的被告人郭俊宏的身份材料、无犯罪记录证明书。证实被告人郭俊宏曾用名郭某，出生于1962年11月25日，具有完全刑事责任能力。在广州居住期间，无犯罪记录在案。
3.黄埔海关驻广州经济技术开发区办事处缉私分局出具的抓获经过。证实被告人郭俊宏的归案经过。
4.黄埔海关缉私局出具的调取证据通知书3份。证实黄埔海关缉私局向网易公司依法调取了ｊｕｎ×××＠126.ｃｏｍ、w_wwbin@126.com、ｍｏｊ×××＠126.ｃｏｍ等邮箱的电子数据。
5.关于被告人郭俊宏委托莫某明以伪报贸易性质的方式走私冻鱼的相关材料：
（1）黄埔海关提供的关于以昊海公司、兴海麒麟公司自捕鱼名义免税进口冻鱼货柜的报关材料。证实被告人郭俊宏以昊海公司、兴海麒麟公司自捕鱼名义免税进口的冻鱼货柜的报关情况。
（2）以“伪报贸易性质”方式走私进口的冻鱼货柜的真实发票，经被告人郭俊宏、证人陈某1签认。并附黄埔海关缉私局制作的发票统计表。
证实上述发票均是在2014年7月底前郭俊宏和陈某3林合伙期间购买冻鱼的发票，并且最终用于结算和收货，发票会注明发票号码、日期、开船日期和货柜号，最终这些发票上的货物经浚鸿公司报税进口，由陈某1根据发票上的货物进行清点入仓。上述发票系郭俊宏收到泰国供应商购买冻鱼发票资料邮件后再转发给陈某3林、陈某1兄弟邮箱中，以便让陈某3林了解购买冻鱼的价格成本用于销售定价。
6.关于被告人郭俊宏委托陈某4以低报价格的方式走私冻鱼的相关材料:
（1）广州海关提供的关于委托同案人陈某4采用低报价格方式进口冻鱼货柜的报关材料（附调取报关单证清单）。证实被告人郭俊宏委托浚鸿公司陈某4采用低报价格方式进口的冻鱼货柜的报关情况，已缴税款为人民币1057735.17元。
（2）以“低报价格”方式走私进口的冻鱼货柜的真实发票，经被告人郭俊宏、证人陈某1签认。并附黄埔海关缉私局制作的发票统计表。
证实被告人郭俊宏在2014年7月31日之前和同案人陈某3林合作期间，向境外供应商泰国余某3利公司购买、并由同案人陈某4以浚鸿公司名义以“低报价格”的方式包税走私进口的冻鱼真实价格。被告人郭俊宏确认上述发票均由余某3利公司以电子邮件形式发送给其。郭俊宏与陈某1均确认上述发票对应的货物均已收到。
7.包含包税费用结算表、货物到港通知书、包税费用报价单、发货资料、标签格式等内容的电子邮件，经被告人郭俊宏，证人陈某1签认。
证实被告人郭俊宏根据同案人陈某4的浚鸿公司发送的包税费用结算表来支付包税费用，每柜包税金在人民币3.4万元至3.6万元不等，与货柜本身的应缴税额基本相当，在如实申报缴税的情况下不可能足够支付货柜本身的报关报检费用、打冷某、运费等。在浚鸿公司发给被告人郭俊宏的报价单等资料上，写有“外包装贴有原产地泰国标签，内包装袋内不可留有印尼或者其他国家字样的标签或标记”、“小规格的放在柜门”、“提单只显示毛重和件数，不可显示净重”等内容。
8.中国农业银行广州周门路支行、中国工商银行广州十三行路支行提供的被告人郭俊宏的相关银行流水清单。证实被告人郭俊宏的涉案资金流转情况。
9.中国农业银行广东省分行运营中心提供的同案人陈某3林的相关银行流水清单。证实同案人陈某3林的涉案资金流转情况。
10.经证人陈某1签认的冻鱼俗称与学名的比对资料。证实涉案冻鱼的俗称和学名的比对情况。
11.黄埔海关缉私局提供的冻鱼发票统计表，经被告人郭俊宏签认。证实该统计表是自2012年至2014年7月底郭俊和陈某3林合伙期间向泰国购买冻鱼的真实发票的统计表，该表的内容与郭俊宏邮箱的内容一致。其中第1页至第20页的统计表统计的冻鱼均是由广州浚鸿公司通关的。第21页至第39页的统计表统计的冻鱼均是莫某明通关。
12.中国工商银行广州十三行路支行提供协助查询财产通知书。证实：中国工商银行广州十三行路支行冻结了被告人郭俊宏36×××01账户，其中余额为人民币734.97元；冻结了被告人郭俊宏95×××99账户，其中余额为人民币16741.11元。
13.黄埔海关审单处提供的52201500140号海关核定证明书。证实经海关关税部门核定，截至申报日期2014年7月31日，被告人郭俊宏以昊海公司自捕鱼名义，以伪报贸易性质的方式走私进口冻鱼，涉嫌走私的货物、物品应缴税额共计人民币2107357.86元，核定偷逃税共计人民币2107357.86元。
14.黄埔海关审单处提供的52201500715号海关核定证明书。证实经海关关税部门核定，截至申报日期2014年7月31日，被告人郭俊宏委托同案人陈某4以低报价格的方式走私进口冻鱼，涉嫌走私的货物、物品应缴税额共计人民币1676654.01元，核定偷逃税共计人民币618918.84元。
15.搜查证、搜查笔录、扣押决定书、扣押及发还物品文件清单。证实黄埔海关缉私局侦查人员对被告人郭俊宏的处所进行了搜查，并扣押涉案物品电脑主机1台、工商银行存折15本、文件1袋。发还：电脑主机1台。
16.搜查证、搜查笔录、扣押决定书、扣押及发还物品文件清单.证实黄埔海关缉私局侦查人员对证人陈某1的处所进行了搜查，并扣押了涉案物品单证资料一批、黑色电脑主机一台、三星手机一台。发还：三星手机一台。
17.由黄埔海关缉私局提供，保存有ｊｕｎ×××＠126.ｃｏｍ、w_wwbin@126.com电子邮箱中的证据数据资料的封存光盘两张。附：被告人郭俊宏、证人陈某1书写的封存说明两份。证实黄埔海关缉私局侦查人员将调取的ｊｕｎ×××＠ｈｏｔｍａｉｌ.ｃｏｍ、w_wwbin@126.com电子邮箱中的电子数据资料交由被告人郭俊宏、证人陈某1核对无误后，进行了封存。
18.证人余某1的证言。我是2012年中到我父亲余某2的公司余某3利做事，主要收发公司事务的邮件。余某3利公司的经营范围就是进出口水产。进口水产主要来自印度和日本，出口水产主要是中国，余某2是公司的老板之一，我是普通员工，我的工作就是和客户之间进行邮件联络。我刚到公司的时候就听说过中国有个叫郭俊宏、陈某3林的客户。我跟郭俊宏、陈某3林工作联系就是发邮件，发的全部都是关于买冻鱼的发票，没有其他。发票是公司的同事装好集装箱后给我们的，我们谁有空就根据这份装箱表上的内容填到公司做好的发票里，再根据客户发送到他们的邮箱中。我们公司没有谁是专门负责哪个客户，谁有空就做单，收发一下邮件。我到公司以后，为方便管理，给客户发送邮件的邮箱就统一用我的邮箱收发，我离开公司后邮箱还在被其他同事使用。据我所知，余某3利及余某2没有和中国通关公司的人员有关冻鱼方面有过联系。我印象中有发过提单、发票、装箱单、原产地证给中国的报关行。陈某4、莫某明就是报关行的联系人，我就是发过报关的资料给他们。莫某明后来就再没发过给他了，应该是客户不再需要他通关了，所以不用发给他了，一直就只发给陈某4，其他的我都不清楚。
19.证人陈某2的证言。2012年陈某3林和郭某（郭俊宏）先生做生意，我就开始帮忙负责收货和出货，他们合作是没有设立公司也没有固定的办公地点。平时郭某负责水产的来源，我和陈某3林负责水产的销售及销售情况的记录。陈某3林和郭某两人合作出资比例是多少我不知道，没听他们和我说过，我是给他们打工的，我没有任何出资。陈某3林和郭先生散伙之后，我就换另外一家公司做事了。和郭生合作水产主要是做进口冷冻鱼国内销售的业务，冷冻鱼是从泰国进口的，主要品种有红某连、红鱼、火曹、火点、甲珍、水某等鱼。他们的生意具体怎么做我也不是很熟悉，我一般都在冷库负责收货和客户提货时的出货，货的进出一般都是电话联系。客户都是我哥陈某3林找好的，具体怎么找我也不知道。取货的人以及货物的品种和数量一般是我哥和郭先生事先短信通知。我基本就是驻扎在冷库，有冷柜进口过来，我就组织卸货安排入库，接到出货信息就出货。我哥给我的工资是固定工资，四五千一个月，没有提成或者分红的。
w_wwbin@126.com这个邮箱是我很早之前注册的，后来给我哥使用，我自己不使用这个邮箱。这个邮箱的邮件我很少看，除非是我哥或者郭先生通知我进去抄一些数据用于卸货。邮箱内的166个电子邮件基本都没有见过。货物的售价应该是陈某3林自己和客户谈的，我不知道他与郭某有没有沟通。我平时记录入库和出库的情况都是用来和我哥进行核对用的，防止数量记错。这些是不需要向郭某汇报的，我知道陈某3林和郭某的水产都是从泰国来的，我是通过货物的外包装上面的泰文确定的，并且还有中文写着产地是泰国。我哥让我去看他的邮箱的时候我看到有一些货物的发票，还有英文的提单，有些邮件还有泰国字。我去看我哥的邮箱主要是核对入库，邮件里发票的件数和重量，我要根据这个收货。我每次都要根据邮件内容收货，收货时就看我哥的邮箱，不需经过我哥的允许。这些邮件都是郭某发给我哥的，用途应该是把货物的情况告诉我哥，我哥跟我说这就是货物的实际清单了。我没有听说过广州浚鸿公司，也没听过余某2、余某4、莫某明、陈某4。我只是听见过陈某3林、郭某有提到一个叫丹的不知道是不是余某2，余某4是在邮件上看过，其他两人没听说过。
我在我哥的邮箱发票上看到货物比较多是从南沙、莲花山、沙田、黄埔来的。邮箱中的邮件有很多抬头是彬仔的邮件应该都是郭某发的，但实际是给我哥的，因为我要用来收货，郭某也知道这个情况可能就直接写给我了，但是邮箱还是我哥的，他也要看这些邮件的。我知道行业内有些偷税漏税的做法，听别人说找一些报关公司进口，报关的费用可能会低一些。我不知道陈某3林、郭某有没有通过这样的途径进口。我们的水产成本我不知道有没有更优惠一点，但售价就是市场价。我哥和郭某的合作大概是在2014年中时终止的，听我哥说郭某觉得生意不好就提出退出了，他退出后我们的水产生意还是继续的，操作模式和原来基本一样，我还是做原来的工作，货也是从泰国来。郭俊宏不再继续与陈某3林合作之后我还是根据邮箱中的货物发票收货的，但我没留意邮件是谁发送的，因为邮件是我哥让我看的时候就存在的了。邮箱中有些邮件以同一发票号码作为名称还标注有修改，这种情况我会以最新修改的那封邮件为准收货。修改的一般是价格或者数量，我不清楚为什么需要变动价格或者数量，我也没仔细看价格是调高还是调低。我基本上都是通过手机登陆邮箱的，在2013年的时候有一两次是有发票，但我看了发票后没有收货，除此之外都有收货，我也不清楚没收货的具体原因。货物入库时冷库称重的重量要大于实际到货的重量，冷库会人为的加重量，因为他们是按重量收取仓储费用的。除了重量外，其他到货与单证基本相符，偶尔会出现货件数少的情况，另外，冻鱼都要商检，商检每次也要随机抽走三四件货。收货不相符的情况是要向陈某3林或者郭俊宏汇报，但是他们如何处理我就不清楚。收货的时候，陈某3林和郭俊宏一般情况都会来。在我家搜查时扣押的一些冻鱼的单证有一些和边贸互市相关的单证都是郭俊宏交给我的，我没有根据边贸互市的单证收过货，这些单都是后来陆陆续续给我的。郭俊宏给我这些单证的时候没有说过什么用途。我经手收到的冻鱼标签上写的都是泰国产的，包装都是纸箱包装。
20.同案人陈某4的供述和辩解及辨认笔录。
我于2010年6月成立广州市浚鸿贸易有限公司，经营进出口冻鱼业务。郭俊宏和陈某3林我都认识，他们是我进口的冻鱼的货主。陈某3林是郭俊宏介绍认识的，郭俊宏可能是余某2介绍认识的。郭俊宏好像是从2009年开始通过我进口冻鱼的，他们两个人一起应该是在2012年左右。我和郭俊宏以及陈某3林之间的业务开展一般就是客户先打电话给我，约好就见面，谈好通关的费用双方都觉得合适了就可以开始合作了。我和郭俊宏以及陈某3林之间的业务流程：郭俊宏有货了就会电话联系我说有货到，然后就会问问我大概的费用是多少，后续就是他们和我的员工李某之间的沟通。确定有货进，泰国那边就会发送申报对应需要的单证电子本，我们核对准确后正式文本就会邮寄或者送过公司来用于申报，货物清关后李某会安排拖车送货到郭俊宏指定的冷库，之后李某或者高某就会发对账单给他，在之后就是如数收钱就完结了。有货来的时候泰国那边就会主动通过电话或者邮件联系我具体经办员工李某，传递相关的数据，如果存在问题，李某也会和泰国那边通过电话或邮件的形式进行沟通。泰国那边的联系人好像是余某2和他的儿子。正式报关文件早期好像是郭俊宏送来的，后来就是泰国那边直接快递到我们公司了。我和郭俊宏以及陈某3林之间的业务开展和其他客户之间没有什么不同，货不多接触的也不多。我向郭俊宏他们收的包税费用就是按照公司给客户的报价，没有讨价还价的。我没有向郭俊宏、陈某3林介绍过费用的具体构成，费用包含了通关环节所有的费用以及到仓库的运输费用，行业内都是这样的，没有必要多解释。郭俊宏和陈某3林比较多的是直接支付现金，再有就是转账到我指定的账户。通关费用的支付应该是郭俊宏在负责，陈某3林的名字没出现过，再有就是郭俊宏让其他人转到我指定的账户，我只留意了钱数，这些人就没有留意。我没有和郭俊宏、陈某3林介绍过我们通关的流程或者方式方法，这是我们公司的内务，不便透露给其他人知道。在业务往来的过程中，我没有接触过郭俊宏和陈某3林采购冻鱼的真实发票，都是泰国那边传递的资料。冻鱼货物通过后，我公司有给郭俊宏报关的单证。我没有详细统计过公司一共帮郭俊宏和陈某3林进口过多少柜冻鱼，不过不多，他们一个月一两条柜。郭俊宏他们通过我进的货，供应商除了泰国的余某2外没有其他的了。
帮客户包税进口都是以浚鸿公司的名义商谈以及实际操作过程也是以浚鸿公司名义去与经营单位去接洽。因为我是专业做冻鱼进口的，对海关关于冻鱼进口的监管政策规定以及对进口冻鱼征税方面的审价比较了解，一般我帮客户包税进口冻鱼前都会告诉客户关于其进口冻鱼海关审价的最低门槛，这样客户在制作报关价格资料时心里有个合理预算。而且在实际通关过程中会顺利快捷很多，从而避免因审价问题导致延长通关时间，产生一系列费用（如打冷某、压柜费、码头费等）。但是我在告诉客户进口冻鱼海关审价的最低门槛时，我都会同时告诉客户一定要按照实际成交价格制作申报资料，至于客户是否会按照真实成交制作申报资料我就没办法控制。对于客户在境外采购的实际价格明显高于申报价格（约30%），我对此是不知情的，我都是按照客户提供的价格资料向海关申报，客户也从来没提供过实际购买的价格资料给我。这是我们做包税这一行的潜规则，我们只负责代理客户另行办理通关手续，所有报关资料都是由客户制作提供，我们不会帮客户另行报关价格资料（俗称洗单）。我现在也意识到这种包税行为的危害性，虽然我在主观上没有直接故意去帮助客户偷逃关税，但在间接故意上，我是向客户提供了通关价格，帮助客户偷逃了国家关税，对此我表示愧疚、无奈。
附辨认笔录，辨认出被告人郭俊宏。
21.同案人李某的供述和辩解。
我在广州浚鸿公司负责接收郭俊宏他们来自泰国供应商用于报关的邮件，交给老板确定能否用于报关，如果有问题就和泰国那边沟通修改，弄好后就等接收泰国那边的报关资料，交给老板陈某4安排通关，清关后还会安排司机送货。我有时还会发送通关费用的报价以及通关费用的结算等资料给郭俊宏和陈某3林他们。我和泰国那边联系的是一间公司，具体联络人是谁我不清楚。我记不清郭俊宏或陈某3林有没有亲自送过报关资料给浚鸿公司，业务往来过程中没有接触过郭俊宏或陈某3林采购冻鱼的真实发票。公司在代理客户进口冻鱼前，会提供一个申报价格给客户用于申报，因为我们公司的模式是包税进口模式，我们收取包税费的前提就是由我们指导定价。客户从没有提供过真是成交价格给我们。就我对整个包税进口行业的了解来讲，客户的真是成交价一般都要高于我们给他的申报价，因为客户要求包税进口目的就是为了节约通关成本，想少缴税。这种包税进口模式是违反海关规定，会导致客户偷逃应缴税款。
我邮件中对装柜要求规定“小规格放在货柜门口”、“以下品种一柜里不能超过5吨”等，这样规定是因为我公司向客户收取包税费用的价格都是以小规格杂鱼、价钱便宜的鱼种为基础，这样计算出来的包税费用才便宜，才能争取到更多客户，但客户在实际进口的过程中，鱼的规格和种类往往比申报的都要大、要贵，所以为了避免被海关查货，才做出以上规定，这都是陈某4制定的。
22.同案人莫某明的供述和辩解。
冻鱼进口后，我负责清关，然后联系国内的客户，将冻鱼送到客户指定的冻库。国内客户主要有四个，胡某、陈某3林、郭俊宏、吴某。陈某3林和郭俊宏是合作关系，也没有公司，从2011年年底开始，我就有用兴海麒麟、昊海、启森这三家公司的自捕鱼指标进口过冻鱼给他们。他们也没有签收货凭证，货到后几天，他们就会将通关费转到我农业银行的账户上，也是每吨1100元。这些人都是余某5介绍的，他们都是余某3利公司国内的客户，每次从泰国进口冻鱼，他都会通过电子邮件将货物的装柜清单发给我，上面就会注明是谁的货。清单还列明货物的品名、规格、件数、净重和毛重等，就是根据这个清单制作申请“征免税证明”所需的单证，包括发票、装箱单、申报单、申请表，还有提单，提单泰国那边都是电放的，开船后余某5会把电子版的提单发给我，我再把这些资料一起发邮件给负责去海关办理“征免税证明”的人。随后我还要制作平账所需的水产品订购确认单和销售报表给昊海和启森。做这些是因为他们将自捕鱼指标出售了，在财务账上就要有对应的销售情况以及款项的收入，余某3利公司会定期安排货款到这些免税指标提供的公司，昊海这些公司再以邮费、修船费用结汇到泰国，还给余某3利公司，这样做的目的就是为了这些指标提供的公司平财务账。每吨货我会返利100元人民币给余某3利公司，我会制作一个名为结算单的表格跟余某5进行核对，上面有指标公司的流水号、柜号、数量、返利的金额等，余某5核对无误后，我就可以转账到他指定的国内账户上。昊海公司、兴海麒麟公司每条船每年都是1000吨的免税指标。这些免税自捕鱼指标只有昊海这些公司才可以使用，其他公司使用都是违法的。余合利成公司的国内客户使用这些指标免税进口鱼是不合法的，应该是以一般贸易进口，向海关缴纳关税和增值税。我不知道关税是多少，增值税是17%，按照货价值征收。
23.被告人郭俊宏的供述和辩解及辨认笔录。
（1）2008年2月至2014年7月，我是经营进口冷冻鱼类的国内销售，我没有工商登记过任何公司，都是以个人名义进行经营。从2012年开始和陈某3林合作，每人投资50%，盈亏按照比例承担，最初合伙做生意的时候我主要负责和泰国余某2联络及货款和通关费用支付，陈某3林负责统计境内客户需求以及进口水产的国内销售。大概一年多因人手不足陈某3林叫其亲弟弟陈某1负责水产入库和出库的登记。后来做开之后我主要负责货款及通关费用的支付，境内统计需求以及与泰国余某2沟通备货的事宜都由陈某3林负责，水产境内的销售由陈某3林和陈某1负责。我采购冻鱼的具体流程是：先是由陈某3林根据其手上国内客户的需求统计水产的种类和数量，我再和泰国的余某2联系，由余某2按照我的需求组织货源后安排报关进口，在货物通关后待我支付完货款及通关费用后，通关公司通知货物已经通关，我们指定冷库后，由通关公司安排送货，我们接收入仓后再由陈某3林兄弟两销售。货款和通关费用是我和陈某3林共同出资的，比例各50%，陈某1不用出。我和陈某3林之间的出资是一柜一柜来出资的。我们的货款是直接和泰国的余某2结算的，也是一柜一柜，我们转账或现存到他指定的账户，有时候我们没钱支付的情况下，余某2看在我的面子上也会暂缓，待我们销售了水产有钱的时候再补上。通关的费用通常也是一柜一柜地结算，如果真没钱也会允许我暂缓，销售有钱后再补上。
我每次都是通过电话向余某2订货，他给我报价，价格谈妥之后他会发邮件给我，邮件里会有该批货物的详细资料，比如品名、箱数、单价、总价、货柜号码等资料。我要将全额货款存入余某2在广州的银行账户，余某2收到钱后会将货发至广州南沙港，同时余某2安排广州浚鸿贸易有限公司帮我办理清关手续并运至我指定的冷库。货到冷库后，我再通过转账的方式支付相关费用给浚鸿公司，该公司和我联系的业务员是陈某4，我不认识其他人，清关及运输的费用也是余某2报给我的，但该项费用由我直接支付，有时汇款有时现金。广州浚鸿贸易有限公司是余某2介绍的，每次都是余某2报价给我清关及运输至冷库的费用的报价，我将清关及运输的费用平摊到购买冻鱼的价格后，如果低于国内销售价，有利润可赚，我就会接受该报价，一般情况下广州浚鸿贸易有限公司的报价都是比较优惠的，所以一直都是该公司帮我负责清关及运输。浚鸿公司帮我办理清关手续时，我是不需要提供任何材料，我只需要收货，验货入库后付款。我没有见过浚鸿公司为我办理清关手续的报关单、装箱单、发票、提单、合同、税单等相关资料。我于1996年至1998年，做过三年报关员，知道要如实申报进口的货物的品名、数量、价格等，同时还要缴纳增值税和关税。每次都是余某2将我购买的冻鱼的资料发至我的邮箱，我收到后将邮件转发给陈某1，陈某1根据我们购买的价格、各项成本及市场的行情，制定销售价格后汇报给我，我同意后他去联系客服进行销售。陈某3林基本上不参与经营，主要是他弟弟陈某1帮他打理，销售冻鱼的货款先打入我的账号，核算出利润后我转账给他。货款的收取方式，有时客户汇款到我的工商银行的账号上面，有时汇款给陈某1，也有时客户直接给现金。我收付款的账号都是工商银行的账号（账户名：郭俊宏，开户行是广州工商银行十三行路支行，开户账号36×××01）。我没有自己去办理清关手续及找车辆运货，因为我核算了一下成本，广州浚鸿公司的价格比我自己做会低，为什么会低我不知道，反正找浚鸿贸易有限公司低于正常价格，我没有理由自己做。接受余某2的推荐是因为没有合适的公司，再就是通关的费用都没有这两个低。向余某2采购的冻鱼种类有冻鱿鱼、冻马鲛鱼、冻白姑鱼、冻大眼鸡鱼、冻红杉鱼等。数量具体记不清了，平均每个月4个柜，每个柜的冻鱼的净重一般是25吨左右，不超过26吨，货值大概都是二十多万人民币，正常缴税四万五左右人民币，但是我们通关费用一般就是三万多。我不清楚我们的鱼有没有用到自捕鱼的指标。税费的标准两家基本一样，一般低价值的鱼的标准比较固定，高价值的鱼就会经常变动。和正常要交给海关的税费要低百分之二十左右吧，贵的鱼就贵点，便宜的鱼就是这个比例。低那么多是有原因的，因为他们要不没有交税要不就少交了税。我最初是不知道的，是余某2帮我推荐的这两家在具体做的时候他就告诉我了，比如先找了莫某明他会说他是免税的，找到了陈某4他会告诉我他是一般贸易少交税的。我意向是用少交税的，虽然错了毕竟是少交税，不像莫某明一点税没交，出事违法太严重，但是没有办法，我把意愿告诉给余某2，可最终还是他定莫某明，因为他们的操作会简单一些。我虽然知道莫某明和陈某4通关方式不合规不合法，但是我找不到别人愿意帮我做。所以我尽量不让余某2选莫某明，因为选他错的更多。莫某明的免税就是指自捕鱼的免税，我不知道莫某明是自己有免税进口指标还是用别人的，莫某明用自捕鱼免税指标免税进口的情况还是余某2告诉我的。莫某明和陈某4两家收取我的通关费是差不多的。从2008年自己做到和陈某3林合作，直至我退出均未见过进口水产的报关单和税单。我之后不做的主要原因：一是毕竟货物的来源违法有风险，心里没底；二是市场不好做，亏损比较大。莫某明用免税指标、陈某4用低于正常税款的价格通关这些情况陈某3林是肯定知道的，最初进口的时候我都有告诉他我们这些做法不合规定不要到处说，而且说过莫某明是用免税指标我们尽量不找他通关，怕出事。陈某1就没有说，至于他有没有通过陈某3林知晓我就不知道，但我推测他知道，在这行业这么久不可能不知道。我们的货款是和余某2结算的，转账或现存到他指定的账户，指定的账户的人和账号都是不是固定的，记得有个姓陈的，其他记不起来了。没有转到公司账户的情况，都是转账到私人账号的。货款转账前期都是我负责，2013年8、9月开始陈某3林也有转过。通关的费用都是转到莫某明和陈某4这两人的私人开的账户的，没有转到其他人的账户。我退出后陈某3林、陈某1还有通过余某2做，因为后面我有收到过泰国发过来的买水产的邮件知道的。
（2）经莫某明及陈某4通关的冻鱼费用是泰国余某2告诉我的，莫某明因为是免税进的，所以他的通关费用是不根据我买鱼的品种和规格收的，一直是按照1250元人民币一吨的价格收取包税费用的，包含所有的费用。陈某4的通关费用是根据广州浚鸿公司通关费用的报价单来收取的。收取费用要根据鱼的品种以及规格大小确定，不同时期，费用也会有变化。通关费用有税费、运输费、通关过程中的杂费等等，我们除了需要支付货款外，再付通关费就能收到货了。我发给陈某3林兄弟的货物发票经过多次修改是因为开始的价格太贵了没办法接受，所以泰国那边一直调整价格直到我们接受为止。发票应该都是货物到港之后才发给我们的，经过双方的调整价格合适后，我们是按发票上的金额付款。货物就是按发票上的物品来收货的，货物进口我们都有收货的。
莫某明通关的违法情况是余某2选择莫某明通关的时候就告诉我了，他说了莫某明是用指标免税进口的，本身是不用交税的，但是我们这些客户还是要支付给莫某明税款等包税费用的。通过莫某明通关我是没得选择的，都是余某2安排好的。在余某2不安排莫某明通关的时候才是选择陈某4。陈某4或者说浚鸿公司的通关方式实际不是余某2告诉我的，是因为浚鸿公司长期在南沙通关做冻鱼的，好多人都是通过浚鸿公司通关的，浚鸿公司通关量很大，他收取的包税费用比其他通关公司平均每吨要低200元人民币左右，他不用点手段是做不到的，大家都是心知肚明。余某2只是把浚鸿公司和陈某4介绍给了我。余某2和莫某明两人之间应该不仅限于联系，他们之间应该是有合作关系的，这个我听余某2提到过，但具体情况不清楚。我的货通关我不用和莫某明沟通，全部都是余某2搞定的。余某2和浚鸿公司、陈某4也是有联系的，我买的冻鱼的用于报关的相关资料都是余某2快递给浚鸿公司的。我买冻鱼用于报关的相关资料余某2是不需要给我一份的，我只会收到余某2那边发来的冻鱼海运提单及发票资料的电子邮件。报关资料和发给我的邮件内容我没有具体看过，不知道是否一致，反正没有影响过我收货。我在业务开展期间没有和余某4电话沟通过，都是和他父亲余某2电话沟通，但是我收到的电子邮件多是余某4发来的。
通关过程中的包税费用支付形式，前期基本都是我或陈某3林转账或付现至莫某明或陈某4的个人账户的，有一次结算的也有以后扣的，后来多数情况是让向我们买鱼的客户直接用购鱼的货款转账给莫某明或陈某4，不够的我们再转或付现。我知道莫某明包税团伙进口冻鱼的方式是通过自捕鱼指标免税进口的，但不清楚是用哪些自捕鱼指标进口的。通过余某2或余某4发给我的冻鱼的发票上收货人一栏除了写我或者陈某3林外，还出现过星海、昊海、兴海以及英文的xinghaiqilin、qishen这些，这些或许就是真正的指标方，但这是我的推测，具体不是很清楚。通过广州浚鸿包税团伙进口冻鱼的方式都是一般贸易进口的。泰国余某2或余某4通过邮件发送给我发票都是我和陈某3林向他购买冻鱼的发票。邮箱中出现的发票，在我离开前只要出现的发票号对应的货物都有实际的进口。但我离开后的发票是否有实际的进口就不清楚了。这些已经实际进口的发票对应的货物我们都是有实际收到。通关人收取包税费用的报价以及到货通知、费用结算对账这些是通关人这边通知我的。莫某明是通过电话或者短信告诉我包税费用以及到货通知的，广州浚鸿那边就是李某和高某通过邮件告诉我的，主要是李某。
（3）我有两个邮箱，一个是ｊｕｎ×××＠ｈｏｔｍａｉｌ.ｃｏｍ，另一个是ｊｕｎ×××＠126.ｃｏｍ主要用于在国内使用的。ｊｕｎ×××＠ｈｏｔｍａｉｌ.ｃｏｍ这个邮箱主要用于和余某2、余某4联络使用，我自己会把要用的邮件通过这个邮箱转过来，再有就是把重要的邮件发送给陈某3林、陈某1，还有就是和通关的人员广州浚鸿的李某、高某等联系。这个邮箱基本上是我发邮件给陈某3林和陈某1，发送的主要有泰国那边发过来的货物的发票，这主要是给他们兄弟两用的，给陈某3林是让他知道货物的价格，给陈某1是用来收货的。还会发送通关那边给的通关费的报价单给陈某3林，让他知道通关费用的情况。再就是我还会发通关那边发过来的费用结算表，这只是需要陈某3林支付通关费用的时候需要发送给他的。他们两都是用一个邮箱w_wwbin@126.com。
ggx1808@vip.163.com邮箱（此邮箱是高某用的）在2012年9月23日0时23分发给我ｊｕｎ×××＠126.ｃｏｍ邮箱中的附件（两页）是广州浚鸿的高某发的，是我近期包税通关费用的报价单。
146×××＠ｑｑ.ｃｏｍ邮箱在2013年11月13日21时25发给我ｊｕｎ×××＠126.ｃｏｍ邮箱中的附件（两页）应该是广州浚鸿的陈某4发给我结算通关费用的结算表。
jd-t01@hotmail.com在2012年7月18日21时25分发送给我的邮件附件（四页）。这个邮箱我也不清楚是谁的，但看内容应该也是从广州浚鸿那边来的，后面的附件大部分应该是给泰国用的，只有包税费用的报价单对我有用，这类型的邮件一般情况下都是广州浚鸿群发的，不知道这个为什么会单独发给我。
ｇｚｊ×××＠163.ｃｏｍ邮箱在2013年8月16日11时19分发给我的邮件及附件四页。这个邮箱是谁用的我也记不清楚，但看后面的单证应该也是广州浚鸿的人用的，后面的货物到港通知书，通知我们的货已经到港了。
ｚｑｚ×××＠163.ｃｏｍ邮箱在2013年11月11日9时14分发送给我的邮件及附件两页。这个是中轻资源进出口公司的邮箱，也是通知我们的货已经到港了，中轻资源公司向我们发送到货通知，这说明送到的货是广州浚鸿以中轻资源进出口公司的名义进口的。
Ｌｉｙ×××＠163.ｃｏｍ在2013年10月14日15时58分发送给我的邮件及附件共两页。这个邮箱是广州浚鸿的李某使用的，后面附的报价单都是近期包税通关费用的报价。邮件上的张弓、吴某是和我一样的冻鱼生意的货主。
Ｌｉｙ×××＠163.ｃｏｍ在2013年8月9日12时04分发送给我的邮件及附件共十九页。这是浚鸿公司李某群发的邮件，我们需要用到的就是报价单。大余生指的是余某2，小余生指的是余某4，ｐｈｅ×××＠ｈｏｔｍａｉｌ.ｃｏｍ、ｙｅｅ×××＠ｈｏｔｍａｉｌ.ｃｏｍ就是他们用来与我联络的邮箱，后附的冻鱼的报价单、合同还有标签是给泰国的余某2、余某4用的，对我们客户是没什么用的。我们买的鱼的价格是根据市场波动的。
（4）我之前所说所写的都是事实，我没有翻供，包括我的亲笔供词我都是希望有个减轻处理的机会。关于翻供这个情况我事先也不知道，我一直都是配合的，警官们也主动劝我书写亲笔供词供述自己的错误。2016年1月11日，我的律师曾问我为什么要承认我知道他们走私，我回答我不知道，我没有参与。可能这样就说我翻供了，其实我要表达的不是这个意思，我的意思是关于走私这个事情不是我和供应商、包税人商量的，他们怎么走私我不知道。这个圈子他们做进口都知道是用违法的途径，我们小商贩只要给钱拿货就好，没去管他们怎么报关怎么交税，我本人没有翻供意愿。
我没有和律师说过我要翻供，我之前所有的供述都是出于我的本意，是自愿供述的。我是2012年初的时候开始和陈某3林一起做冻鱼生意的，说好是出资一人一半，盈亏都是各占50%。开始的时候我多负责采购会，陈某3林多负责销售，等陈某3林熟悉之后就是他根据市场的需要采购了，我只需要跟一下到柜入仓，还有收转邮件这些工作。销售还是陈某3林负责。我们之间是不分主次的，运作过程实际我听他的多点。我们的冻鱼都是向泰国的余某2购买再进口的，经余某2介绍，委托陈某4和莫某明进口的，余某2安排好，我们是货物报关之后才知道是谁通关的。陈某4这边采用一般贸易方式通关，莫某明是自捕鱼指标通关。这些通关问题肯定是有的，业内都知道这两个路径都用了违法的方式方法，陈某4这边是一般贸易报低价格，莫某明那边是倒卖了自捕鱼指标。我在进口冻鱼之前是知道这个情况的，余某2和陈某3林简单提到过。不找他们没有别人做，而且他们的包税通关费用较低，泰国那边如果不找这些人通关，他们就不卖货给我们。我们支付的包税费是比实际要缴纳的低，低的比例不到20%。我对我之前确认的由我转发给陈某3林的关于冻鱼的采购发票及民警根据发票做的统计表没有异议，我没有要翻供。但我本人并没有实际参与走私的谋划，我知道不对，但我是迫于生计。
附：被告人郭俊宏的亲笔供词，其供述与讯问笔录一致；辨认笔录辨认出同案人陈某3林。
对于公诉机关的指控和被告人郭俊宏及辩护人所提的辩解、辩护意见，本院综合评判如下：
一、关于本案的定性。经查：
对被告人郭俊宏行为的认定。现有证据足以证实，被告人郭俊宏在向外国供应商购买了冻鱼之后，客观上实施了委托他人采用“伪报贸易性质”、“低报价格、伪报品名及数量”的方式走私冻鱼入境的犯罪行为。首先，被告人郭俊宏对其与同案人陈某3林合伙向泰国余和成某公司购买冻鱼，并以支付包税费用的形式委托同案人陈某4、莫某明报关进口上述冻鱼的行为供认不讳；同案人陈某4、莫某明的供述、证人余某1、陈某2的证言也均能与被告人郭俊宏的供述吻合一致；同案人陈某4的员工高某向被告人郭俊宏发送的大量包括包税费用结算表的电子邮件，证实被告人郭俊宏委托同案人陈某4的浚鸿公司以包税形式进口冻鱼货柜。上述证据相互印证，共同证实了上述事实。其次，同案人陈某4对其收取被告人郭俊宏的包税费用，并利用浚鸿公司名义，不接触真实价格单据，仅用海关最低限价作为申报和收取包税费用的依据，以“低报价格、伪报品名及数量”的方式走私冻鱼入境的犯罪事实供认不讳，同案人李某的证言亦可予以佐证。同时，通过比对黄埔海关调取的相关货柜报关材料的申报内容和从w_wwbin@126.com邮箱中打印出来的真实发票内容，可证实被告人郭俊宏从泰国余某3利公司购买的冻鱼货柜在进口时未足额缴纳应缴税款。第三，同案人莫某明对其收取被告人郭俊宏的包税费用，使用昊海公司的自捕鱼指标，以“伪报贸易性质”的方式免税走私冻鱼入境的犯罪事实供认不讳。同时，通过比对黄埔海关调取的相关货柜报关材料的申报内容和从w_wwbin@126.com邮箱中打印出来的真实发票内容，可证实被告人郭俊宏从泰国余某3利公司购买的冻鱼货柜在进口时均使用了昊海公司的自捕鱼指标免税入境。最后，被告人郭俊宏及证人陈某1均承认，上述委托他人包税进口的冻鱼货柜已经全部收货。
对被告人郭俊宏主观故意的认定。现有证据足以证实，被告人郭俊宏具有走私的主观故意，主要体现在其对包税进口商同案人陈某4、莫某明的走私行为系明知且放任。首先，被告人郭俊宏虽辩称自己不知道陈某4、莫某明具体如何报关，但其多次稳定供述陈某4、莫某明的通关费用低是因为税费低；在其向余某2购买冻鱼初期，余某2就曾告知','2018-09-23
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