天津市第二中级人民法院
刑 事 判 决 书
（2017）津02刑初35号
公诉机关天津市人民检察院第二分院。
被告人焦明达，男，1984年7月15日出生于天津市，汉族，吉林省吉林市人，小学文化，系天津市鑫安进出口有限公司原实际控制人，暂住天津市东丽区，户籍在本市河西区。2010年6月22日因殴打他人被行政拘留三日。2015年9月15日因本案被刑事拘留，同年10月21日被天津海关缉私局取保候审。2017年6月13日被本院取保候审。
辩护人李晖、李鑫，天津汇川律师事务所律师。
天津市人民检察院第二分院以津检二分院公诉刑诉〔2017〕21号起诉书指控被告人焦明达犯走私普通货物罪，于2017年5月8日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，期间，先后退回补充侦查两次，后���2018年6月15日公开开庭审理了本案。天津市人民检察院第二分院指派代理检察员路畅出庭支持公诉，被告人焦明达及其辩护人李晖、李鑫均到庭参加诉讼。现已审理终结。
天津市人民检察院第二分院指控，2010年1月至2012年6月间，被告人焦明达明知佳鑫投资有限公司（以下简称佳鑫公司）刘光明等人采用以倒换货柜，伪报品名等方式走私进口货物，仍提供其所控制天津市鑫安进出口有限公司（以下简称鑫安公司）、天津宏世达国际贸易有限公司（以下简称宏世达公司）、天津市皓翔贸易有限公司（以下简称皓翔公司）的资质及自动进口许可证，帮助佳鑫公司进口货物，并安排其所控制的配货站协助佳鑫公司还原走私货物，参与偷逃税款人民币374663116.4元。被告人焦明达逃匿，后于2015年9月15日到天津海关缉私局投案。案发后，天津海关缉私局扣押鑫安公司违���所得人民币100万元。
根据起诉指控的事实，公诉机关当庭向法庭宣读和出示了下列证据：1.进口货物报关单及往来邮件、送货明细等书证；2.证人李某1、顾某等人的证言；3.被告人焦明达的供述和辩解；4.走私货物偷逃税款海关核定证明书。据此认定被告人焦明达作为佳鑫公司、鑫安公司直接负责的主管人员，逃避海关监管，走私进口货物，偷逃税款数额人民币374663116.4元，其行为已触犯了《中华人民共和国刑法》第一百五十三条的规定，应当以走私普通货物罪追究刑事责任。提请本院依法判处。
庭审中，被告人焦明达对于起诉指控的走私事实和罪名均不持异议。其辩解称，自己确系明知刘光明实施走私仍然为佳鑫公司提供代理窗口和进口许可证，但其没有参与具体的经营，其已将鑫安等三个公司全部交给了弘爱公司的李某2管理和经营，且其没���任何的获利。
被告人焦明达的辩护人提出辩护意见如下，1.起诉书指控认定的被告人焦明达走私犯罪数额与天津海关出具的偷逃关税数额互相矛盾，认定焦明达对佳鑫公司的全部偷逃税额负责不够客观。2.焦明达并未直接负责具体管理鑫安等三家公司的业务经营，而是交给弘爱公司的李某2打理，实际上持有放任的态度，而李某2除了做佳鑫公司的业务，还做其他一些业务，所以鑫安公司参与走私的数额是存疑的。3.焦明达系主动到案，积极配合调查，愿意接受法庭的裁决。请求法庭充分考虑焦明达在本案中的地位及相关的证据情况，对其予以从轻处理。
经审理查明，被告人焦明达系家族企业鑫安公司的实际经营者，经营中，其与佳鑫公司原董事长、总经理刘光明（另案处理）达成代理国内客户自境外进口冻品货物的通关业务。后焦明达明知刘光��等人采用倒换货柜，伪报货物品名，低报价格等方式走私进口冷冻的猪、牛、羊、鸡等副产品货物，仍然以鑫安公司等单位为经营窗口，接收佳鑫公司业务人员提供的虚假合同、发票、装箱单等报关单据，提供由其实际控制的鑫安公司、皓翔公司、宏世达公司的《自动进口许可证》，委托李某2的天津弘爱国际贸易有限公司（以下简称弘爱公司）办理上述进口冷冻产品在天津口岸的通关事宜。
起诉指控，自2010年1月至2012年6月间，被告人焦明达作为佳鑫公司、鑫安公司直接负责的主管人员，采取上述操作模式逃避海关监管，走私进口货物，偷逃税款数额人民币374663116.4元。庭审中，经公诉机关重新核定，又将佳鑫公司偷逃税款数额更正为人民币361429277.83元，将鑫安公司偷逃税款的数额更正为人民币166556022.9元。
根据审判需要，经天津海关缉私局重��计核，认定鑫安公司偷逃应缴税款共计人民币310621902.06元。
2012年6月12日，天津海关缉私局立案侦查此案，被告人焦明达于案发后闻讯逃逸。2015年9月15日，焦明达主动向天津海关缉私局投案，后被刑事拘留。
侦查中，鑫安公司主动退缴违法所得人民币103万元。
上述事实，有经庭审举证、质证，本院确认的下列证据证实：
1.案件来源及抓获经过，接受刑事案件登记表证明，2012年6月12日，天津海关缉私局接情报处移交案件线索，鑫安公司、弘爱公司从天津口岸申报进口的冻品过程中，使用虚假的单据申领许可证件，并报关报检，安排通关，涉嫌伪报品名，低报价格走私普通货物罪，初步核算，案值人民币10亿元，涉嫌偷逃税款人民币2.5亿元。经天津海关缉私局侦查处审查，此线索反映的犯罪事实存在，符合立案条件，于2012年6月12日依法予以受理并立为走私普通货物案予以侦查。天津海关缉私局侦查人员于当日在深圳对被告人焦明达实施抓捕，焦明达于案发后逃逸。同日，天津海关缉私局对焦明达依法批准刑事拘留。2015年9月15日，焦明达向天津海关缉私局投案，该局当日对其采取刑事拘留强制措施。后报请逮捕，经天津市人民检察院第二分院审查认为，本案事实不清，证据不足，以本案现有证据不能认定焦明达涉嫌走私普通货物罪，遂对焦明达作出不批准逮捕决定。2015年10月21日，天津海关缉私局对焦明达予以取保候审。
2.广东省广州市番禺区力丰冻肉点经理张某3的证言证明，其与鑫安公司的老板焦明达有业务往来，其是个体做进出口冻品生意的，没有进出口经营权，需要通过鑫安公司代理进口冻品。具体是其自己制作低价格的虚假单据，以低报价格的方式走私进口冻品，交由鑫安公司李某1等人正常代理通关手续。
3.个体从事进口牛羊肉及其副产品代理商王某1的证言证明，其代理国内客户进口牛羊肉及其副产品，负责与外商联系，组织寻找货源，商谈价格，与外商签订合同，按照客户的要求将货物从国外运至香港，由佳鑫公司负责接货后，再将货物装船转运至天津，由鑫安公司负责在天津报关、清关。佳鑫公司在转运过程中，按照货物重量，向其收取不同时期不同标准的代理费。其只是负责进口货物运送到香港，不负责货物进口到国内。
4.哈尔滨佰富冷冻食品有限责任公司法定代表人兼总经理徐某的证言证明，其公司主要经营进口冷冻羊副产品业务，2011年开始，其公司委托佳鑫公司经香港进口冷冻羊副产品货物，有部分货柜以包税形式委托佳鑫公司代理进口，实际支付给该公司的费用要略低于正常情况下直接直航��连港按真实价格报关进口所需清关整体费用，其只是负责在国内收货。佳鑫公司日常联系业务的负责人是刘光明，该公司的实际负责人是焦明达，刘光明什么事都听焦明达的。
5.北京博龙福海国际贸易有限公司法定代表人兼总经理王某2的证言证明，其公司的主要业务是牛羊肉进口及销售，其通过朋友认识的焦明达，焦明达帮助其联系的佳鑫公司做代理进口货物。其在与外商签订合同后把单据发给焦明达，焦明达按照每吨人民币300元至350元的价格收取代理费，税款实报实销，由其支付给焦明达的账号或者是鑫安、皓翔、宏世达三家公司的账户。
6.天津合立通食品进出口有限公司总经理赵某的证言证明，其公司主要进口羊副产品，公司曾经委托佳鑫公司、鑫安公司等单位代理羊肉类产品进口，委托佳鑫公司代理进口是采用包税方式结算的。
7.天津合立通食品进出口有限公司采购经理宋某的证言证明，其公司进口的全部都是羊肉类产品，其在公司负责接收转发单据，将外商发来的实际成交价格的合同、发票等随附单据直接转发给佳鑫公司、鑫安公司等代理公司。并委托代理公司对外支付相应的货款，全权委托代理公司办理通关手续。
8.广州市番禺区沙头街鸿优冻肉点总经理连某的证言证明，根据与外商的商定，其公司所进口的货物运抵香港，在香港交给佳鑫公司负责运输到天津口岸通关进口。公司所进口的货物有鸡、猪副产品和少量的牛副产品等，佳鑫公司依据不同的产品收取人民币3000元至6000元不等的代理费。佳鑫公司的负责人是刘光明和焦明达。
9.香港天怡国际贸易有限公司所有人王某3的证言证明，其主要经营从国外进口冻肉产品，公司经营的冻品是通过非正常渠道进口的。���从国外进口各种肉产品运到香港，再通过佳鑫公司拆箱重新拼箱等手法，再出口到其指定的目的港。通过佳鑫公司进口不但费用低，按照刘光明的报价，每吨只收几千元的代理费就全包干了，而且从美国进口的冻鸡产品，佳鑫公司有办法可以不交反倾销税及反补贴税，能够省去很多税款。
10.佳鑫公司原董事长刘光明的证言证明，2005年底，其在香港注册成立了佳鑫公司，其为公司董事长、总经理，负责公司全部业务。2006年，其又在深圳设立佳鑫公司办事处，与焦明达共同代理猪、牛、羊副产品的进口业务。2009年底，其与焦明达在深圳面谈时提出，直接联系焦明达的客户做进口业务，由其在香港帮助客户倒柜，焦明达负责天津通关，每个货柜每吨货物其给焦明达300元的代理费。其公司是在2006年左右开始办理直航和转航业务的，在直航业务中，其公司收取��税款、报关、报检等通关费用约为每吨350元，全部支付给了焦明达的公司，其几乎没有利润，所以后来停掉该业务。2008年后，其公司开始代理转航贸易，公司的魏某、柯某以及焦明达都知道该种模式，其让魏某按照鑫安公司黄某不定期发来的海关限价，自己制作报关单据，指示魏某按照封尾货物较低的价格委托鑫安公司去申报通关。转航业务就是客户的货物到达香港后，由其公司先将货物在香港清关后，运至溢航堆场进行倒换货柜，即把价格较高的货物及品种（牛、羊和鸡副产品）放在货柜里面，而把价格便宜的货物及品种（猪副产品）放在货柜门口进行封箱，然后再将倒换货柜后的集装箱运至天津港办理通关。倒柜后货物的虚假卫生证和原产地证明是其公司制作的，其需要给鑫安公司支付货物进口时需要缴纳的海关税款，是按照缴款书全额支付的，另一部分是��安公司的代理通关的费用，基本固定为每吨300-400元。焦明达手中有鑫安、皓翔、宏世达三家公司，但他每次具体以哪个公司为进口窗口，其不清楚。其与焦明达有业务关系，与焦某、焦明达父子是朋友关系，他们经常会找其借款。其公司除了与天津做业务往来款项以外，还包括焦某、焦明达用款，焦明达装修款、购房款，焦明达还款，焦明达朋友借款、用款等，这些款项都是从佳鑫公司业务收款账户，其与郎某的个人银行账户直接刷卡、银行取现，或者让叶国琼网上银行操作的。在公司账目中，借给焦明达的钱也有一部分是其个人使用的，结合公司账目看，焦明达尚欠其借款人民币1100万元左右。此外，证人刘光明还证实，焦明达在佳鑫公司只是挂名股东之一，公司中没有他的股份。佳鑫公司通过倒换货柜，伪报品名走私进口冻品所获利润都归其个人所有，不会分���给焦明达。佳鑫公司凭证汇总表上体现的焦明达父子及焦明达朋友多人都从公司账上提取过款项，这些款项有些是通过鑫安公司帮助替客户对外支付的货款，也有一些是其还给焦明达的借款，但都不是利润分成。因为焦明达经常向其催要借款，其为了证明公司没有钱，就让郎某给焦明达发了佳鑫公司的财务报表。
11.佳鑫公司深圳办事处原业务员柯某的证言证明，其是2010年上半年经过招聘到佳鑫公司做文员工作，主要负责制作倒换货柜明细表。佳鑫公司的老板刘光明负责全面工作，公司主要经营冷冻食品的代理和换货工作，鑫安公司和皓翔公司负责通关，是合作关系。其在被抓获前操作完成的最后一批货物是40尺的86个货柜，应该是在6月12日到达天津港。国内的货主在做转航进口冻品时，先与老板刘光明谈好代理费，将货物品名、件数、重量、集装箱号、���香港的船期及香港代理公司名称等原始表格发给公司业务员魏某，魏某通过QQ将这些客户交单明细传给其，其汇总这些明细的到港船期和公司所订到空柜的日期，根据这些进行货柜排列，一般是将一个货柜的猪冻品和若干个货柜的其他品种冻品放在一起作为一组，输机制成表格，再将此资料表格（做柜资料）传给香港柜场的郑小姐和波哥，由他们按照要求倒换货柜。货柜倒好后，郑小姐会把新旧柜号、原始和更改后的品名、原货和封尾货物的件数、重量，如何更换的包装、标签，用什么颜色做的记号等信息，通过邮箱发给其，其接到倒换货柜明细表后从网上传给刘光明、郎某、魏某等人。换柜就是按照刘光明的指示，把价格贵的牛、羊、鸡肉冻品放在货柜靠里面的位置，把价格便宜的猪肉冻品放在货柜门口位置，以便宜的货物品名申报。其也给李某2、李某1、黄某发过这些倒换货柜明细表，委托鑫安公司报关，已经向天津海关报关84个集装箱。有关倒换货柜的列表留存在其个人邮箱和移动硬盘里，经其逐一辨认确认无误后，复制刻录到光盘上。此外，证人柯某还证实，焦明达每年都来佳鑫公司几次，一般都是与刘光明聊天，刘光明曾经对公司人员说过，其实公司的幕后老板是焦明达，刘光明的工资也是焦明达给发的。
12.佳鑫公司深圳办事处原业务员魏某的证言证明，其于2008年经他人介绍到鑫安公司工作，一个月后被焦明达调到佳鑫公司深圳办事处工作，在公司主要负责接收国内客户单据，审核后发给天津的通关公司以及负责部分制单工作。天津的通关公司有鑫安、皓翔、宏世达三家公司，是三块牌子一套人马，都是一伙人在交替操作，老板是焦明达。其公司在办理转航业务中，都是按照刘光明要求操作的，一般��照每吨货物收取2000元至6000元不等的代理费，公司的利润一般是每吨1000元左右。公司通过在香港转拆柜操作，就是把有些贵的货物倒换放在货柜的里层，把一些便宜的货物进行封尾，然后按照便宜的货物海关限价申报进口，这样做可以少缴税款。再有就是把一些按照规定不能正常进口的货物，通过转拆柜的方式也申报进口了。在转航业务操作流程中，部分进口货物存在伪报品名，伪报原产地，伪报价格的情况。刘光明还曾指示其依据鑫安公司提供的海关限价制作合同、发票、箱单后，交给鑫安公司向海关申报通关。在柯某联系香港实施倒换货柜后，会制作一个“天津资料”的信息表格发给其，刘光明指示其按照放在集装箱外层的价格较低的货物为品名进行申报，申报的外商都是佳鑫公司，收货人都是鑫安公司。刘光明让其联系的“罗小姐”给公司的货物制作虚假的原产地证和卫生证。此外，证人魏某还证实，焦明达是鑫安公司的老板，与佳鑫公司老板刘光明是深度合作的关系，而且合作进口冻肉的业务量和资金量都巨大，所以焦明达应该知道佳鑫公司倒换货柜伪报品名的情况。
13.佳鑫公司深圳办事处原财务会计郎某的证言证明，其于2009年底到佳鑫公司，主要负责财务工作，负责联系客户为客户开具费用单、催款、记账、收取代理费、帮助客户对外支付货款等工作。其公司在操作进口冻品业务时采用转航运输的方式，就是在代理客户进口冻品的过程中，先将需要进口的货物运至香港，经过倒换货柜后再从香港运至天津进口，其公司委托天津代理公司申报进口，向国内客户收取代理费。在香港的倒柜工作由柯某负责，柯某通过QQ发送给其一份“天津资料”的电子表格，魏某后将同一份写有价格的纸质“天津资料”表��给其，其就根据该表格制作客户费用单，通过邮箱或者QQ发给国内的客户收取代理费，然后每天按照客户的付款情况向焦总和刘光明发邮件汇报。上述业务单据存储在其工作电脑的业务文件中，其已配合侦查人员进行了逐份提取打印。公司老板刘光明曾经讲过，公司现在做的业务外面都做不来，只有咱们能做，给客户开单价格高，而且报的价格又低，正好是多挣钱的时候。代理费的价格是刘光明商谈确定的，2010年是每吨人民币1700元至3300元不等，2011年至2012年是每吨4000元至6000元左右，这个价格并不固定，还随着货物具体品名或品种的变化而变化。其公司向鑫安公司支付代理费基本都是滚动结算的，一般是凑够整数按照10万元、20万元等情况支付的，使用的是其名下农业银行卡进行网上银行转账支付。鑫安公司是其公司在天津口岸进口冻品的代理公司，该公司有进口��可证同时代理佳鑫公司通关。
14.佳鑫公司深圳办事处原财务人员叶某的证言证明，其于2009年7月到佳鑫公司，具体负责财务的收付款和记账，财务报表等工作。公司出款一般是付给鑫安公司黄某的货款、税金及代理费等，另外还有刘光明和焦明达的用款，公司使用四个账户进款，一个账户出款均有记账凭证。刘光明或者郎某口头通知其向“香港溢航”支付过转柜费、海运费以及作证费，公司的所有支出费用都需要刘光明签字确认后才能入账。根据其电脑中“金蝶”财务软件汇总数据记载，刘光明曾指示其支付给焦明达购车款830多万元，焦某用款约1348万元，支付焦明达装修费用37笔共计366万元，焦明达用款97笔共计5840多万元，焦明达朋友用款103笔共计10362万元，焦明达朋友借款46笔共计9391万元，还款7900万元，焦明达购房款2笔共计200万元。
15.佳鑫��司深圳办事处原业务员陈某2的证言证明，佳鑫公司是在香港注册的公司，其曾见过注册资料复印件显示的法定代表人是刘光明，也有焦明达的名字，其在给焦明达办理赴美国签证填表时写的焦明达是佳鑫公司董事长。其在该公司主要工作是英语翻译，还做一些接单工作。佳鑫公司的代理发票与香港关小姐发给其的代理发票是不一致的，佳鑫公司的发票上按照郎某告知的金额增加了一项运输费。其还帮助郎某做过“客户报表”和“天津资料”等。
16.鑫安公司原文员李某1的证言证明，其在公司负责单据的整理工作，公司的负责人有焦某、焦明达、李某2，主要从事冻品的代理业务。因为鑫安公司能够办理冻品的进口许可证，国内客户委托鑫安公司代理进口，为了拿到更多的许可证，鑫安公司也使用宏世达公司、皓翔公司的名义进口。在报关过程中，货主陈建���的货物有时候不使用原始的合同、发票、箱单等单据报关，为了少缴税款，而是按照李某2提供的海关限价，以低于原始单据的价格报关。佳鑫公司申报的货物，一般是柯某通过邮件、传真或者快递给其一张明细表，内有现品名和原品名（现品名货物的价格一般要比原品名货物的价格低，且品名也不一致）、件数、重量、原柜号及现柜号等内容，为了少缴关税，焦明达和李某2让其按照现品名报关。通关后，焦明达或是李某2让其根据明细表统计出原柜号对应的原品名、件数，然后转交给王冠珠负责把货物恢复到原柜子里，李某2和焦明达要求其只保留货物提单，明细表等其他的单据都要销毁。2008年以前，鑫安公司由焦某负责时，业务都是正常的。2008年6月份左右，焦明达开始负责鑫安公司的经营和管理业务，是公司的总负责人。公司与佳鑫公司合作后，业务量越做越���，鑫安公司有低报价格，倒换货柜的情况。在做第一票倒换货柜之前，焦明达告知其货物有些乱，以后还有这样的情况，有什么不明白的可以问深圳的魏某，并向其要过倒换货柜的明细表。后来，焦明达经常不来公司，但他交待过，让都听李某2的指挥干活，自从收到第一份倒换货柜明细表后，其都必须交给李某2看，然后再报关、报检。证人李某1对侦查人员自其邮箱内提取的柯某发来的倒换货柜明细表进行了辨认和确认。
17.鑫安公司原财务人员黄某的证言证明，李某2负责管理鑫安公司的所有事宜，焦明达是公司的实际负责人。其在公司主要负责核销商检许可证及报关、报检，整理相关单据的工作。2009年底，其邮箱收到佳鑫公司发来的倒换货柜明细，该明细与其收到的报关单据内容不一致，报关单据上的内容更改了货物品名及货柜号，这样做目的是为了应付海关查验，少缴税款。鑫安公司与佳鑫公司是合作的代理关系，其公司收取佳鑫公司的代理费、货款、税款等都打入其个人银行卡内。佳鑫公司倒换货柜，不按照真实的货名申报，有的还在货柜口放一些低价值的货物应付查验，是逃税的走私行为。李某2与焦明达私交不错，弘爱公司与鑫安公司在一起办公，两家公司之间存在财务上的往来，鑫安公司需要支付给弘爱公司报关费、换单费等。李某2帮着焦明达管着公司，公司的事情其就请示李某2或者焦明达，其到了公司是焦明达安排与前任员工交接的工作，其主要的工作是向焦明达负责。皓翔公司和宏世达公司的进口许可证也归鑫安公司使用，业务款项也都走鑫安公司账目，是三块牌子，一套人马。鑫安公司的利润主要是收取客户每吨货物300元至500元的代理费，也就是许可证的使用费。鑫安公司的主要业务就是给���户进行代理，使用鑫安、皓翔、宏世达三家公司的许可证替客户报关、报检等，每一次操作核销完毕的业务单据，李某2都让做销毁处理。另其自愿将鑫安公司存在个人名下的钱款人民币103万元汇入海关指定账户，用于弥补国家损失。
18.鑫安公司原业务员孙雅的证言证明，其是经过网上报名，李某2面试正式进入鑫安公司的，直接领导是李某2，其月工资由鑫安公司支付，保险由弘爱公司交纳。弘爱公司是鑫安公司的货运代理公司，两家公司在同一地点办公，负责人是李某2，公司的日常运营、业务、员工管理都由李某2负责，李某2同时还管理着皓翔公司。李某2分配其负责公司进出口操作工作，主要是申领海关自动许可证、跟踪报关流程、查询船期、整理报关、报检单据等。公司的客户分别是由焦明达和李某2联系的，李某2每个月都会给其相关货物的海关现价表，其再转告客户做参考。鑫安公司代理进口冷冻副产品，只是名义上的经营单位，不是实际的货主。弘爱公司代理鑫安公司报关的第19批货物，共计86个货柜，准备分44票向海关申报，已经报检完毕。
19.鑫安公司原业务员左某的证言证明，其经朋友介绍到鑫安公司一直在金汇冷库的配货站工作，主要负责冷库费用结算及进口冻品的分货装车等业务。配货站是鑫安公司的一个附属部门，没有营业执照，焦明达交待过财务不归鑫安公司管理，自负盈亏。配货站是焦明达成立的，但他没有来过配货站，后来配货站就交给李某2主管了，李某2让其把月记账交给鑫安公司的财务黄某。配货站的主要工作是把转航的货物向货主配运，转航的每个货柜中都有两种或者以上的货物，到配货站后需要按照不同货主的货物，从一个货柜分别装到各个货主车里。其是根据柯某发来的送货明细表，把不同的货物从现柜还原给原柜的货主就能配货了。
20.鑫安公司原财务人员闫某的证言证明，焦明达是鑫安公司老板，其在公司主要负责找客户催要税款。客户把税款打入其个人银行卡内，焦明达让其把该银行卡用来给公司交税款。
21.鑫安公司原财务会计刘某的证言证明，鑫安、皓翔、宏世达三家公司都是焦某、焦明达父子的，三家公司是三块牌子，一套人马，只是在代理进出口业务中使用不同的公司作为经营单位。公司的平时业务都是李某2负责，焦明达有时来公司了解运营情况，并询问有什么事情需要他签字。
22.鑫安公司原出纳员蔡某的证言证明，鑫安公司有人民币和外币两个账户，公司用于付汇、支付税款的钱款都是从员工黄某的农业银行卡里转来的。
23.鑫安公司原业务员王某4的证言证明，其曾在焦明达的宏世达公司工作，后焦明达介绍其到他的配送中心做出纳工作。后来李某2又介绍其到的鑫安公司。
24.鑫安公司配货站原负责人顾某的证言证明，鑫安公司的老板是焦明达，其是经过朋友介绍，焦明达招聘到鑫安公司的，焦明达分配其负责配货站业务。配货站是鑫安公司的一个附属部门，主要负责货物还原、配货、发运及联系冷库办理出入冷库的事宜，承接弘爱公司代理的佳鑫公司进口冻品业务。焦明达对其交待配货站财务上自己做账，自负盈亏，不用给鑫安公司利润。
辨认笔录证明，经由证人顾某对10张不同男性正面免冠照片进行辨认后，其指认6号照片上的人就是介绍其到配货站工作的焦明达。
25.弘爱公司原法定代表人兼总经理李某2的证言证明，鑫安公司是其公司的客户，其公司为鑫安公司代理进口报关和货代业务，并与鑫安��司共用同一个办公地址。因为其公司的办公地点使用的是鑫安公司的地方，焦明达不向其收取租金，他平时不来公司，就提出让其帮助他负责鑫安公司的日常业务，其管理鑫安公司焦明达也不给其任何费用。鑫安公司的法定代表人是刘某2，但其从来没有见过此人，刘某2不参与公司的业务及日常管理，应该是以他的名义申领的公司，鑫安公司的实际老板和经营人是焦明达，由于焦明达经常不在公司，实际经营中，其也负责鑫安公司的日常事务管理。其自2012年3月份开始全权负责鑫安公司的日常管理工作，主要包括行政管理，员工的录用、上保险、请销假、报销等工作。鑫安公司代理进口的货物都是冻肉，包括牛、羊、猪、鸡的冻副产品，焦明达是公司总经理，负责联系客户，王冠珠和孙雅负责接单并按照报关报检分拣，报检所需单据交与付萍联系报检，报关所需单��交与刘强联系天津金誉报关行的张斌报关，货物通关后刘强负责联系运输，黄某负责财务，蔡秀玲负责缴税，刘秀娟负责报税。报关费每票人民币150元，由其公司先行垫付，港杂等费用由车队垫付，代理费每箱人民币500元，上述费用到月底由鑫安公司给其公司结算，税款由鑫安公司自己向海关缴纳。鑫安公司接收的单据分别来自国外或者深圳的快递件，单据上的价格有的是客户自己决定的，也有其告诉他们的参考价格，有时其也会同意估价，但是报关价格总会比实际成交价格要低。其是向鑫安公司深圳办事处询价的，该处负责人是刘光明，焦明达也知道其询价的事情。此外，鑫安公司有些进口货物的实际品名与申报品名不相符，柯某也向其邮箱发过真实的货物明细，其看到有当批货物的发柜明细与当批货物的申报明细不一致的情况。佳鑫公司不是真正的贸易公司，就是干订舱配载的，佳鑫公司代理国内货主进口货物，再找鑫安公司做窗口单位，鑫安公司、皓翔公司、宏世达公司都有许可证，这些证都归焦明达使用，都由焦明达掌控，鑫安公司是代理佳鑫公司做冻品进口的直航和转航业务。直航就是直接从国外供货商发货到天津港，报关单据都是国外邮寄过来的，再以鑫安等三家公司的许可证做经营单位申报通关。转航是国外供货商先把货物发运到香港，再由香港佳鑫公司进行倒换货柜，就是柜子里层放高价值的货物，外层放低价值货物，按照外层货物的品名申报，由佳鑫公司的柯某给其发来倒换货柜明细邮件。其在鑫安公司业务员李某1处也看到过这种倒柜明细表，负责运输的刘强也曾告诉其，车队的司机反映集装箱里实f际的货物与箱体上贴的检疫条上标明的货物名称不一致，其也曾就此问题给焦明达打过电话，他承认有这种情况。焦明达自己成立有配货站，是独立核算的。弘爱公司每个集装箱的利润在800元至1000元人民币，但在鑫安公司的账上体现的也就是500元的代理费、报关费和运输费等，焦明达及鑫安公司从来没有给过其利润分成，所以其才有必要做两个公司的账。其已记不清具体进口多少个集装箱，现在港里还有86个倒换过的货柜应该已经换单和报检了，下一步还是按照鑫安公司提供的单据伪报品名申报通关。经过焦明达的同意，其曾经使用过鑫安公司的许可证代理他人进口冻品3个货柜。2010年1月至2012年6月间，鑫安公司作为经营单位代理佳鑫公司进口原产自美国等地的冷冻猪、鸡、牛、羊等副产品的过程中，采取伪报品名的方式走私进口货物，其在明知上述情况下，为鑫安公司提供货运代理业务，为报关、报检传递虚假通关单据，提供从港口到冷库的短途运输服务等。案��后，其已将弘爱公司转让给了朋友。
26.弘爱公司原业务员葛某的证言证明，弘爱公司的总经理李某2同时也是鑫安公司的经理，两家公司在一起办公。其在公司主要负责各项进口业务费用核算、汇总，后将发票交给鑫安公司结算，以及给运输车队结费等。公司每票业务（一个货柜）需要向鑫安公司收取500元的代理费，公司有焦明达的办公室，但是焦明达最近没有来过公司。在其核算费用后，做一个汇总表交给鑫安公司的财务，对方核对完把代理费打到李某2的个人银行卡里，该卡由其保管。截止到2012年6月12日，鑫安公司尚欠40多万元代理费没有结清。
27.弘爱公司原业务员付某的证言证明，其经朋友介绍到弘爱公司做业务员工作。鑫安、皓翔、宏世达三家公司都是焦某和焦明达父子的，三家公司的商检许可证也都归焦明达使用，该三家公司与弘爱公司同在一个地点办公，对外挂的是鑫安公司的牌子。弘爱公司是货代公司，主营代理报关、报检、短途运输等业务，而且只是对上述三家公司提供货代业务。焦明达一年只来公司几次，鑫安公司的业务都由李某2主管。2012年6月12日，鑫安公司有一批86个货柜货物到港，也是佳鑫公司寄过来的，已经报检完毕，但还没有向海关申报进口通关。
28.弘爱公司原调度员刘某3的证言证明，焦明达是鑫安公司的老板，李某2是弘爱公司的老板，弘爱公司是货代公司，接受鑫安公司的委托，负责给鑫安公司联系进口冻品的报关、报检及运输等业务。2009年两家公司搬到一起办公后，焦明达很少来公司，业务都交给李某2代为管理。鑫安、皓翔、宏世达三家公司具备进口冻品自动许可资质，都是焦明达的公司，配货站也是鑫安公司成立的，这三家公司的业务都由弘爱公司操作。其在负责换单时发现，提单上显示的货物信息与实际通关的货物不相符，即提单上只有一种货物名称，但是实际进口的不止一种货物，还有其他货物。货物都是从香港转航过来的，但是提单上看不出来从香港中转过，大量的货物都来自香港肯定不正常。佳鑫公司与鑫安公司是合作关系，佳鑫公司负责联系客户，制作单据，鑫安公司负责通关。2012年6月12日，弘爱公司被海关查获的当天，还有代理鑫安公司转航的第19批货物，共计44票，86个货柜还没有报关。因为出事当天下午，其到公司没有拿到原始提单，没有办法换提货单，这批货物已经报检，报关的单据也都齐全了，其已经提前交给了报关员张彬。
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