广东省高级人民法院
刑 事 裁 定 书
（2018）粤刑终1170号
原公诉机关广东省梅州市人民检察院。
上诉人（原审被告人）周汉鹏，男，1991年1月11日出生，汉族，初中文化，住广东省五华县。因本案于2017年4月22日被刑事拘留，同年5月19日被逮捕。现押于广东省梅州市梅江区看守所。
上诉人（原审被告人）周汉彬，男，1984年6月18日出生，汉族，初中文化，住广东省五华县。因本案于2017年4月22日被刑事拘留，同年5月19日被逮捕。现押于广东省梅州市梅江区看守所。
辩护人陈美英，广东诚优律师事务所律师。
辩护人黄诗林，广东诚优律师事务所律师。
原审被告人周汉忠，男，1990年2月21日出生，汉族，初中文化，住广东省深圳市龙华新区。因本案于2017年4月22日被刑事拘留，同年5月19日被逮捕。现押于广东省梅州市梅江区看守所。
广东省梅州市中级人民法院审理广东省梅州市人民检察院指控原审被告人周汉鹏、周汉彬及周汉忠犯虚开增值税专用发票罪一案，于2018年6月26日作出（2018）粤14刑初6号刑事判决。宣判后，原审被告人周汉鹏、周汉彬不服，提出上诉。本院依法组成合议庭，决定以不开庭方式进行审理，通过阅卷及讯问上诉人、听取辩护人的意见，现已审理终结。
原判认定，被告人周汉鹏和周某良（另案处理）为达到虚开增值税专用发票进行牟利的目的，于2015年4月21日注册成立梅州市顺达鑫钢铁材料有限公司。梅州市顺达鑫钢铁材料有限公司成立时的法定代表人为周某良，后于2015年11月13日变更为邓某利。
梅州市顺达鑫钢铁材料有限公司于2015年6月至2016年3月期间，向九江源丰矿业有限公司等15家上游企业购买增值税专用发票进项发票876份，发票金额104062753.04元，发票税额17690667.90元，价税合计121753420.94元。这些进项发票中有867份（发票金额合计95311129.12元，发票税额合计16202891.82元,价税合计111514020.94元）被梅州市顺达鑫钢铁材料有限公司于2015年至2016年向五华县国家税务局抵扣完毕。
梅州市顺达鑫钢铁材料有限公司在取得上游企业开出的进项发票后，在没有真实货物交易的情况下，于2015年6月至2016年3月间，虚开给东莞市凯凯电子科技有限公司等238家下游企业1069份增值税专用发票，发票金额合计97623105.58元，发票税额合计16595928.16元，价税合计114219033.74元。
在共同实施虚开增值税专用发票犯罪过程中，周汉鹏负责对外联系上下游公司的开票业务及相关资金走账；被告人周汉彬负责该公司的日常运作、人员安排、税票抵扣及相关资金走账等事务；被告人周汉忠在明知是虚开的情况下，仍帮助介绍了东莞市大朗坚利五金厂、东莞市凯凯电子科技有限公司、东莞市寮步清华五金加工店、东莞市大朗旺秋五金灯饰加工部、东莞市日兴昌自动化设备有限公司、东莞市大朗圣源五金加工厂、东莞市群欣家具有限公司7家下游企业参与，经其介绍，梅州市顺达鑫钢铁材料有限公司虚开给这7家下游企业增值税专用发票合计81份，发票金额合计7396485.80元，发票税额合计1257402.67元,价税合计8653888.47元。
原判认定上述事实，有书证，证人证言，鉴定意见，现场勘验、检查笔录，被告人供述及辩解等证据证实。
原判认为，被告人周汉鹏、周汉彬无视国家法律，虚开增值税专用发票数额巨大，被告人周汉忠介绍他人虚开增值税专用发票，数额较大，其行为均已构成虚开增值税专用发票罪。在共同犯罪中，周汉鹏起主要作用，系主犯；周汉彬、周汉忠起次要作用，系从犯，依法应当从轻或减轻处罚。鉴于周汉鹏、周汉彬、周汉忠归案后能如实供述犯罪事实，有悔罪表现，依法对周汉鹏从轻处罚，对周汉彬、周汉忠减轻处罚。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第二十五条第一款、第二十六条第一、四款、第二十七条、第六十七条第三款、第五十二条、第五十三条、第六十四条的规定，作出判决：（一）被告人周汉鹏犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十二年，并处罚金30万元。（二）被告人周汉彬犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑八年，并处罚金20万元。（三）被告人周汉忠犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年，并处罚金5万元。（四）随案移送的作案工具Snsv牌手提电脑1部、SURFACE牌平板电脑1部、SEGOTEP鑫牌谷牌电脑主机1台、银行U盾23只、KINGSTON8GU盘1只、印章21枚予以没收。
上诉人周汉鹏上诉提出事发后，我主动积极赔偿因梅州市顺达鑫钢铁材料有限公司向下游企业开具发票而造成的损失，并商求有能力的下游企业尽快补交税款，大幅减少国家的税收损失；我认罪悔罪，系初犯，原判量刑过重，请求从轻处罚。
上诉人周汉彬上诉及其辩护人辩护提出，1、周汉彬不具有虚开增值税专用发票的主观故意及行为，其只是领取3500元月工资的梅州市顺达鑫钢铁材料有限公司员工，未因该公司对外虚开增值税专用发票而获取任何利益。其行为不构成虚开增值税专用发票罪。2、即使周汉彬的行为构成虚开增值税专用发票罪，根据其在犯罪中所起作用且系初犯、偶犯等情节，原判对其量刑过重。
经审理查明，上诉人周汉鹏伙同他人为达到虚开增值税专用发票进行牟利的目的，于2015年4月21日注册成立梅州市顺达鑫钢铁材料有限公司。2015年6月至2016年3月，梅州市顺达鑫钢铁材料有限公司在没有真实货物交易的情况下，先后向九江源丰矿业有限公司等15家上游企业购得876份增值税专用发票（进项），发票金额计104062753.04元，发票税额计17690667.90元，价税合计121753420.94元。上述增值税专用发票（进项）中有867份发票（发票金额计95311129.12元，发票税额合计16202891.82元,价税合计111514020.94元）由梅州市顺达鑫钢铁材料有限公司于2015年至2016年向五华县国家税务局申报抵扣完毕。同时，梅州市顺达鑫钢铁材料有限公司在没有真实货物交易的情况下，先后向东莞市凯凯电子科技有限公司等238家下游企业开具1069份增值税专用发票（销项），发票金额计97623105.58元，发票税额计16595928.16元，价税合计114219033.74元。期间，周汉鹏负责对外联系上、下游公司的开票业务及相关资金走账等。上诉人周汉彬负责梅州市顺达鑫钢铁材料有限公司的日常运作、人员安排、税票抵扣及相关资金走账等。经原审被告人周汉忠居间介绍，梅州市顺达鑫钢铁材料有限公司在没有真实货物交易的情况下，先后向东莞市大朗坚利五金厂等7家下游企业开具81份增值税专用发票（销项），发票金额计7396485.80元，发票税额计1257402.67元,价税合计8653888.47元。
上述事实，有下列证据予以证实：
1、梅州市国家税务局于2016年7月21日出具的《关于梅州市顺达鑫钢铁材料有限公司案件的调查报告》，证实该局将本案线索移交给梅州市公安局。
2、接受刑事案件登记表、立案决定书，证实2016年8月10日，梅州市公安局接获梅州市国家税务局移送的本案线索后进行立案侦查。
3、证人周某婷的证言：其是梅州市顺达鑫钢铁材料有限公司的文员，负责打印《产品销售合同》和《梅州市顺达鑫钢铁材料有限公司送货单》。梅州市顺达鑫钢铁材料有限公司的人员还有周某良、周汉彬、陈某莲、曾某松、周汉鹏，万某。周某良是法定代表人，负责公司的全面工作。周汉彬是经理，负责公司合同、发票、账务、银行流水业务（银行卡、U盾等都由他保管使用）、公司的一切行政事务，公司的印章都是由周汉彬保管使用。周汉鹏是业务经理，负责公司联系业务、进项、出项。陈某莲是出纳员，负责公司到税务部门开发票、领发票。曾某松是会计，负责公司的所有账目，到税务部门进行税款抵扣，还负责教会其做会计凭证。万某是公司的司机。
梅州市顺达鑫钢铁材料有限公司没有仓库，没有真实货物交易，其没见过增值税专用发票上的产品。公司所有《产品销售合同》和《梅州市顺达鑫钢铁材料有限公司送货单》都是其根据陈某莲开具的销售增值税专用发票上的企业名称、企业地址、商品、规格、金额、数量等内容套入公司合同的空白模版制作打印的。《产品销售合同》一式两份（一份公司留存和一份寄给客户），《梅州市顺达鑫钢铁材料有限公司送货单》一式三联（白色联留存、红色和黄色联寄给客户），销售合同和送货单都不需要签名，制好后经周汉彬看后并加盖公司印章即可。其将打印的销售合同、公司开具的增值税专用发票、送货单一并寄给销售客户。客户收到后会在销售合同的需方签章处盖上其公司的印章，然后再寄回公司。一开始是用其的QQ619101896和销方联系，后来用公司的QQ(忘记号码了）和销方联系合同事宜，销方将盖好印章的合同和送货单扫描和拍照后用QQ发送给其。
梅州市顺达鑫钢铁材料有限公司购进的合同，具体内容其不清楚，一般是供应商将未盖有他们公司印章的合同、增值税专用发票、进仓单寄给周汉彬收，周汉彬收到后加盖公司印章，再转交给陈某莲；有时也由周汉鹏交给陈某莲、曾某松。梅州市顺达鑫钢铁材料有限公司与四川省遂宁誉雄商贸有限公司的业务是由周汉鹏对接的，有无真实的货物来往，向其公司开具了多少增值税发票其不知道。其看过四川省遂宁誉雄商贸有限公司的进项发票和合同。
证人周某婷分别辨认出上诉人周汉鹏、周汉彬。
4、证人曾某松的证言，证实2015年7月至2016年3月，其在梅州市顺达鑫钢铁材料有限公司任兼职会计。周某良是梅州市顺达鑫钢铁材料有限公司法定代表人，负责公司有关业务的签名和盖章，并要求其按照税务部门的要求做账。周汉彬负责公司的日常事务，以及制作购销合同、送货单、进出仓单。周某婷负责出纳记账，平时也会帮忙制作购销合同、送货单、进出仓单。陈某莲负责领取和开具各类发票，以及制作购销合同、送货单、进出仓单。其除负责公司的会计日常业务外，还负责教会周某婷如何做出纳账目。因是兼职，其平时不在公司，每个月的月中和月底各去一次公司，周汉彬会将各类票据放在办公桌的抽屉里，然后指示其根据这些单据进行记账和核算、申报纳税，即按照税务部门的要求需要提供什么材料进行做账，发现有缺少就叫周汉彬提供，然后去税务局进行认证。
梅州市顺达鑫钢铁材料有限公司的成本构成比较简单，主要是周汉彬给其的单据上有的项目，他就指示其列到账上进行核算，主要成本有原材料（线材、钢材、钢板、冷板等）、工人工资、水电费、店租等，原材料购销的金额、重量的数据是根据增值税专用发票上的数据记录的，因为周汉彬没有提供仓库原材料账，所以其也无从核对。原材料也就没有进销之间的盈余或短缺。每个月在网上进行申报纳税，报表在月底打印出来盖上公司印章和法定代表人签名后送至税局。2015年还是周某良任法定代表人时，因周某良很少在公司，所以申报表上的签名他不在时由其代签他的名字，2015年10月后法定代表人变更为邓某利，因邓某利不在公司，所以申报表上的签字都是其签的。其只代签过纳税申报表上的签名，需经周某良的许可后可代签名，变更法定代表人后因无法联系上邓某利，所以在经周汉彬同意后方可代签名。
梅州市顺达鑫钢铁材料有限公司平时的资金流转由周汉彬操作，公司印章及银行卡等由周汉彬保管及使用，其需要用公司印章时，一定要经过周汉彬的许可方可盖印。其不知道梅州市顺达鑫钢铁材料有限公司的业务中有资金回流的情况。梅州市顺达鑫钢铁材料有限公司没有真实货物购销往来，也没有仓库。2015年7月，从四川省遂宁誉雄商贸有限公司取得的9份发票，经税务部门认证不符合抵扣规定后，其就怀疑公司有虚开增值税专用发票的行为，便提出辞职，但周某良不同意，说暂时找不到人顶替其的工作，让其继续工作到年底12月。
证人曾某松分别辨认出上诉人周汉鹏、周汉彬。
5、证人万某的证言，证实梅州市顺达鑫钢铁材料有限公司的法定代表人是周某良。周汉鹏负责联系各地客户。周汉彬负责公司大部分业务，包括公司的资金运作、员工的工资发放、指派员工的各种工作。周某婷负责开具发票。陈某莲负责打印各类单据。曾某松负责制作公司账本等会计业务。其是周汉鹏的专职司机，经常载周汉鹏到深圳、东莞、佛山、惠州、广州等珠三角地区联系客户。在其开车时，经常听到周汉鹏和对方说如何“走账”的事情。周汉鹏在佛山时经常和朱某联系。
其刚进入公司工作的时候，周汉彬和周汉鹏就告诉其，公司的进出仓单由其负责，其问为什么，他们说是为了应对税务机关的检查，并叫其放心做，有什么问题不关其的事，他们会负责的。进出仓单的签名都是其自己签的。其中有一部分进出仓单，是其根据周某婷和陈某莲做好的进销合同等单据上的数据抄至进出仓单制作的，还有一部分进出仓单是周某婷制作好后再交给其签名确认。其月工资4000元人民币，由周汉鹏亲自用现金发放。工资表中其的工资是3500元人民币，都是周汉鹏交代其签名的，他说用来应付税务部门的检查。梅州市顺达鑫钢铁材料有限公司没有仓库，其从来都没有见过钢材等物品。
证人万某分别辨认出上诉人周汉鹏、周汉彬及证人陈某莲、周某婷、曾某松。
6、证人陈某莲的证言，证实2015年6月，其到梅州市顺达鑫钢铁材料有限公司上班，主要负责进项发票的统计和去税务部门领取增值税专用发票，开具增值税专用发票。公司法定代表人是周某良，负责公司的全面工作。周汉彬负责公司的进货和销货来源以及资金的流转、发放工资和公司日常业务工作、保管及使用公司的公章、涉及银行所有业务由他经手办理（银行卡、U盾等由他保管）。周某婷主要负责制作购销合同和送货单，进出仓单由周某婷制作好后由万某签名后交会计记账。曾某松负责会计记账业务，到银行拿对账单，到税务部门报税及认证进项发票，公司后期变更法定代表人的一切手续由他办理。万某负责进出仓单的签名，周汉彬说他是公司的仓管员。
梅州市顺达鑫钢铁材料有限公司与四川省遂宁誉雄商贸有限公司的一切资金流转都是周汉彬在操作，具体怎么操作不清楚。其是凭周汉彬、周汉鹏、朱某用QQ或微信发给其的微信号（yllXXXX128)、QQ号码（162XXXX128)的信息来开具增值税专用发票，开好后交给周某婷盖章并与周某婷制作好的送货单、产品销售合同由周某婷一起寄给购方。周汉彬的微信名（小马哥扛枪），QQ号码忘记了。周汉鹏QQ(61XXXX43)，微信号记不清了，名叫（天道酬勤）。朱某的QQ(44XXXX37),名叫（简体)，微信号不记得了。
证人陈某莲分别辨认出上诉人周汉鹏、周汉彬，并提供了其与周汉鹏（钢铁世家）、周汉彬（紫色旋风）的QQ聊天记录、周汉鹏的微信（天道酬勤）聊天记录。
7、证人周某良的证言，证实其是周某良的弟弟，周汉忠、周汉鹏的父亲。2016年9月19日，公安机关在其家扣押的账本、电脑、印章等物品，是其哥哥周某良放在其家中的，但是什么时候放的其不清楚。
8、证人谢某香的证言，证实其是周某良的妻子。2016年9月19日，公安机关在其家扣押的账本、电脑、印章等物品，其不清楚是谁放在那里的。
9、证人黄某斌的证言，证实东莞市美景中路XX号、xx号店铺都是其家的。以前只有一个XX号，后来兄弟分家，2015年4、5月就把店拆分开来，多出一个xx号。2013年5月，其父亲将xx号租给周某良用于做钢材贸易生意。其不清楚周某良有没有转租给梅州市顺达鑫钢铁材料有限公司，其弟弟黄某轩的店租给一个从事汽车维修的。
10、证人叶某当的证言，证实2015年1月1日，其丈夫黄某轩将东莞市美景中路XX号的店铺租给欣欣汽修厂。其不认识周某良、周某良，也不知道梅州市顺达鑫钢铁材料有限公司。
11、证人邹某平的证言，证实2015年1月1日，其承租黄某轩位于东莞市美景中路xx号的店铺经营汽修厂，营业执照显示是XX号。2016年4月，其为了方便收取快递，与隔壁的广达金属材料部XX号的门牌号换了一下。其不认识周某良、周某良，也不知道梅州市顺达鑫钢铁材料有限公司。
12、证人李某龙的证言，证实2016年7月13日，其以580000元价格从朋友谢某奎手中转让了东莞市美景中路xx号店铺及货物和机械设备。
13、证人刘某军的证言，证实其是东莞市凯凯电子科技有限公司的法定代表人。其于2015年6月认识周汉忠，周汉忠称他所在的梅州市顺达鑫钢铁材料有限公司可以开具增值税专用发票，周汉忠要其把公司的名称、地址、产品名称、型号等开票信息告诉他，然后他会亲自把盖有梅州市顺达鑫钢铁材料有限公司印章的“产品销售合同”连同发票拿给其，其就加盖公司印章，一式两份，其留一份，一份给周汉忠。有时候周汉忠也会通过邮寄的方式连同发票一起寄到其公司，其盖好印章后叫周汉忠过来拿。2015年6月至12月，梅州市顺达鑫钢铁材料有限公司在没有销售货物给其公司的情况下，开具了34份增值税专用发票给其公司，产品名称是线材，金额合计3071635.04元，税额合计522178.06元，价税合计3593813.10元。开增值税专用发票的手续费用是8%，后来是9.5%。付款方式是用其公司在中国银行的账户（6990XXXX6025)通过网银转给对方。有两种方式，第一种是由周汉鹏的平安银行账户扣除了手续费后，转到其个人的农行账户，其再转到公司的中国银行对公账户，再由公司账户转到梅州市顺达鑫钢铁材料有限公司账户。第二种是由戴某良的平安银行账户扣除了手续费后，转到张某兵（其公司股东之一）的东莞银行账户，再由张某兵转到公司的中国银行对公账户，再转到梅州市顺达鑫钢铁材料有限公司账户。其不认识周汉鹏和戴某良。其公司购买增值税专用发票的目的是为了抵扣税款，已经抵扣完毕。
14、证人张某波的证言，证实东莞市寮步清华五金加工店的法定代表人是苏某华，该店具备一般增值税纳税人资格，其是业务经理，平时的业务主要由其负责。2015年其在东莞市大朗美景中路华鑫钢材店购买材料时认识了周汉忠，周汉忠称能够开具增值税专用发票给其公司，2015年7月，因其公司进项发票不足，经与周汉忠协商，周汉忠答应给其公司开具增值税专用发票。2015年7月22日，梅州市顺达鑫钢铁材料有限公司开了2张增值税专用发票给其公司，发票价税合计185673元。具体操作流程是：周汉忠先把钱（扣除税点7%)汇到东莞市寮步清华五金加工店法定代表人苏某华的个人账户，然后由苏某华的个人账户转入东莞市寮步清华五金加工店账户，再由东莞市寮步清华五金加工店账户转到梅州市顺达鑫钢铁材料有限公司账户。合同是周汉忠拟好并加盖梅州市顺达鑫钢铁材料有限公司的印章后连同发票通过快递邮寄到其公司，由其签收，这2份发票已经进行抵扣。其公司与梅州市顺达鑫钢铁材料有限公司没有发生过购销业务。
15、证人游某华的证言及辨认笔录，证实其是东莞市大朗镇大朗坚利五金厂的法定代表人，其厂具备一般增值税纳税人资格。其在做生意时认识了周汉忠，周汉忠告诉其可以弄到增值税专用发票，因其厂平时需要增值税专用发票到税务机关抵扣税款，当周汉忠告诉其他有增值税专用发票可以开的时候，周汉忠就会告诉其有钱会打入其的私人账户（东莞银行6214XXXX9742),然后其再转到工厂对公账户（东莞银行5600XXXX0270)，最后其加上周汉忠要求的“点数”6%，把总金额转到梅州市顺达鑫钢铁材料有限公司对公账户。合同是周汉忠制作的，他把开好的发票和合同等资料一起送到其工厂，一式二份，其盖好印章后交给周汉忠带走一份。2015年7月至9月，梅州市顺达鑫钢铁材料有限公司开过6张增值税专用发票给其公司，货物名称是线材，发票价税合计676905.7元。其工厂购买增值税专用发票的目的是为了抵扣税款，这6份发票已经进行抵扣。其公司与梅州市顺达鑫钢铁材料有限公司没有发生过购销业务。
证人游某华辨认出原审被告人周汉忠是与其联系业务的小周。
16、证人姜某梅的证言，证实东莞市大朗旺秋五金灯具加工部具备一般增值税纳税人资格，其是法定代表人陈某生的妻子。其与周汉忠认识后，周汉忠说他可以搞到增值税专用发票，因为我们加工部也刚好缺发票，所以就留下周汉忠的联系方式。周汉忠用电话、微信联系其要开具怎样的发票，其就将加工厂的名称、地址、产品名称、型号等开票信息发给他，数量和单价由周汉忠负责，开票手续费是6.5%。合同是周汉忠制作的，周汉忠把开好的发票与合同等资料一起送到其加工部，一式二份，其盖好印章后交给周汉忠带走一份。周汉忠告诉其什么时候会有多少钱打进其的账户。其记得一次是周汉鹏的平安银行账户转账给其的东莞银行个人账户，然后其把钱转到东莞市大朗旺秋五金灯饰加工部的东莞银行对公账户，最后由东莞市大朗旺秋五金灯饰加工部的东莞银行对公账户转给梅州市顺达鑫钢铁材料有限公司账户。2015年7月、8月、9月和2016年1月、2月，梅州市顺达鑫钢铁材料有限公司开过9张增值税专用发票给公司，货物名称是钢板，发票价税合计849928元。其工厂购买增值税专用发票的目的是为了抵扣税款，这6份发票已经进行抵扣。其公司与梅州市顺达鑫钢铁材料有限公司没有发生过购销业务。
17、证人肖某平的证言，证实其是东莞市日兴昌自动化设备有限公司的法定代表人，其公司具备一般增值税纳税人资格。其认识在东莞市大朗镇美景中路华鑫五金钢材店的周汉忠。2015年6月，其公司进项发票不够，周汉忠说可以给其公司开具增值税专用发票。周汉忠打电话告诉其说有钱（已扣除7%手续费）转入其的个人账户。其查询账户确认后就把钱转入其公司账户，再由公司账户转到梅州市顺达鑫钢铁材料有限公司的账户。发票是周汉忠通过快递寄给其的。2015年6月25日、7月21日，梅州市顺达鑫钢铁材料有限公司开具了3张增值税专用发票给其公司，发票价税合计295113.10元。公司购买增值税专用发票的目的是为了抵扣税款，这3份发票已经进行抵扣。其公司与梅州市顺达鑫钢铁材料有限公司没有发生过购销业务，也没有签订过合同。
18、证人黄某文的证言，证实其是东莞市大朗圣源五金加工厂的业务经理，东莞市大朗圣源五金加工厂具备一般增值税纳税人资格。2015年左右，其在东莞市大朗镇认识了周汉忠，周汉忠说可以搞到增值税专用发票，问其需不需要。因平时业务上经常会遇到没有发票的情况，所以就提出需要增值税专用发票进行抵扣。其把其工厂的名称、地址、产品名称、型号等开票信息用电话告诉周汉忠，数量和单价信息周汉忠会负责。周汉忠开好发票后，把发票和盖有梅州市顺达鑫钢铁材料有限公司印章的产品销售合同等资料一起送到其工厂，一式二份，其盖好印章后交给周汉忠带走一份。其和周汉忠协商好了，有一个周汉鹏的平安银行账户转账给黄某芳（业务经理）的东莞农商银行个人账户，然后由黄某芳把钱转到东莞市大朗圣源五金加工厂的东莞农村商业银行对公账户，最后由东莞市大朗圣源五金加工厂的对公账户转给梅州市顺达鑫钢铁材料有限公司账户，完成资金流转。还有一种是戴某良的平安银行账户扣除了手续费用后，转到黄某芳的个人账户，再转到公司对公账户，再由公司的对公账户转到梅州市顺达鑫钢铁材料有限公司。一开始是6.5%的手续费，后来是7%。2015年6月、7月和2016年3月，梅州市顺达鑫钢铁材料有限公司开具了17张增值税专用发票给其公司，产品名称是线材、钢铁，价税合计280860.58元。公司购买增值税专用发票的目的是为了抵扣税款，这17份发票已经进行抵扣。其公司与梅州市顺达鑫钢铁材料有限公司没有发生过购销业务。
19、证人张某群的证言，证实其是东莞市群欣家具有限公司的法定代表人，其公司具备一般增值税纳税人资格。2015年左右，其在东莞市大朗镇购买钢材时认识了周汉忠，他说梅州市顺达鑫钢铁材料有限公司在东莞有办事处，可以开增值税专用发票给其公司，其就提出其需要增值税专用发票进行抵扣。周汉忠要其把公司的名称、地址、产品名称、型号等开票信息用电话告诉他，但数量和单价信息他会负责。周汉忠开好发票后，把发票和盖有梅州巿顺达鑫钢铁材料有限公司印章的产品销售合同等资料一起送到其公司。资金回流是戴某良用平安银行账户扣除了6.7%的手续费后转到肖某兰的邮政银行账户，其到邮政银行提出现金，用现金存入其公司东莞银行对公账户，后转到梅州市顺达鑫钢铁材料有限公司对公账户。肖某兰是我弟媳，也是公司的员工,其借她的账户使用。2015年9月22日和2015年12月23日，梅州市顺达鑫钢铁材料有限公司开具了10张增值税专用发票给公司，产品名称是钢材，价税合计1119474元。公司购买增值税专用发票的目的是为了抵扣税款，这10份发票已经进行抵扣。其公司与梅州市顺达鑫钢铁材料有限公司没有发生过购销业务。
20、证人曾某琼的证言，证实其是东莞市瞻瞩五金有限公司的法定代表人。因其公司经营项目需要线材，其在东莞市大朗镇认识了周某辉，周某辉对其说可以搞到增值税专用发票给其去抵扣税款，但要加收点数，点数为6.5%，因公司平时业务上也需要增值税专用发票，所以其就答应了。周某辉每次会打电话给其，说他手头上有发票了，要其把公司的名称、地址、产品名称、银行账号等开票信息告诉他，然后月底25号左右，周某辉会亲自过来把盖有梅州市顺达鑫钢铁材料有限公司印章的“产品销售合同”和发票拿给其，其就加盖公司印章，一式两份，其留一份，周某辉带走一份。合同是周某辉先制作好的。周某辉用电话通知其已经把钱转到其的私人账户上（已经扣除了6.5%点数），然后其再转到其公司的公账上，最后由公司的公账转到梅州市顺达鑫钢铁材料有限公司的公账上。2015年7月至9月，梅州市顺达鑫钢铁材料有限公司在没有销售货物的情况下，开具了7份增值税专用发票给东莞市瞻瞩五金有限公司，产品名称是线材，金额合计598574元，税额合计101753元，价税合计700300元。这些发票已经进行抵扣。
21、证人曾某文的证言，证实其是五华县文华机械配件有限公司的法定代表人，其公司具备一般增值税纳税人资格。2015年6月中旬，其在五华县城遇到周某良，周某良称有真的增值税专用发票，其当时正好购买一批钢材，因对方是小规模纳税人，没有增值税发票，其就向周某良购买了15份增值税专用发票。其将需要开具的商品名称、规格型号、数量等写给周某良，周某良按照其要求开具发票后寄到其公司。2015年6月，梅州市顺达鑫钢铁材料有限公司开具了15张增值税专用发票给其公司，产品名称是钢材，价税合计1749137.9元。开票手续费按发票票面金额的6.5%收取113696.9元。周某良的侄子周汉鹏先后3次用他的个人账户转出1635441元到其个人在五华县农业银行的账户(6228XXXX0918),然后其从个人账户转到公司账户（账号：6228XXXX0918),然后其叫公司财会向梅州市顺达鑫钢铁材料有限公司取得15份的发票金额通过网银支付价税合计1749137.9元给梅州市顺达鑫钢铁材料有限公司。其公司与梅州市顺达鑫钢铁材料有限公司没有发生过购销业务。
22、证人刘某玲的证言，证实其是惠州市煜辉精密部件有限公司采购员，其公司具备一般增值税纳税人资格。2015年上半年，其因业务关系认识了惠州市宗德五金制品有限公司的法定代表人付某赞，因其公司需要发票，又得知付某赞有这方面的资源，所以就叫他在2015年7月开了2张、8月开了4张、9月开了4张发票，发票金额是90多万元，价税合计是105万的增值税专用发票。这10张增值税专用发票均是梅州市顺达鑫钢铁材料有限公司开给惠州市煜辉精密部件有限公司的。并均已经向税务部门抵扣完毕，抵扣税款是153091.99元。业务是其联系的，有时候付某赞会问其是否需要发票，有时候其会问他是否有发票开。付某赞将钱（已经扣除6.8%手续费）汇入其中国建设银行个人账户，其再将钱汇入其公司账户，再由其公司加上已经扣除的6.8%的手续费汇到梅州市顺达鑫钢铁材料有限公司账户。发票开好后，付某赞会把发票拿到其公司。其公司与梅州市顺达鑫钢铁材料有限公司没有业务往来，也没有签订过购销合同。
23、证人闫某新的证言,证实其是惠州市惠城区惠瑞精密五金加工厂的法定代表人，公司具备一般增值税纳税人资格。公司是2010年或2011年成立，2017年2月已注销。梅州市顺达鑫钢铁材料有限公司一共开过28张增值税专用发票给惠州市惠城区惠瑞精密五金加工厂。2011年其在做生意时认识了一个叫徐某泉的人，对方手机号码是136XXXX****，他在惠州小金口开一间钢铁材料店（达成钢铁材料)。平时其做生意缺少增值税专用发票，其就问徐某泉能否开进项发票，徐某泉就说可以，两人谈好按照发票金额8%收取手续费，其就将需要开具的发票金额告诉徐，徐就会开出相应的发票给其。另外还有一个叫付某赞的男子，他是惠州市宗德五金制品有限公司的法定代表人，其需要发票的时候也会找他，也是支付8%的开票费用。徐某泉、付某赞给其一个指定账号（梅州市顺达鑫钢铁材料有限公司），其就把货款打入梅州市顺达鑫钢铁材料有限公司对公账户，资金回流环节其不清楚，最后，徐某泉、付某赞会把扣除了8%以后的货款打入其的个人账户。发票则是他们到其公司交给其。这些发票已经到税务部门抵扣完毕。其公司与梅州市顺达鑫钢铁材料有限公司没有业务往来。
24、证人谢某康的证言，证实其是惠州市尚均电子有限公司的法定代表人，其公司具备一般增值税纳税人资格。2015年8、9月，其公司经理骆某与付某赞联系，双方协商以票面金额7%作为手续费，与梅州市顺达鑫钢铁材料有限公司在没有真实货物交易的情况下，购买2张增值税专用发票。其中一张发票代码4400152130，发票号码19163154，发票金额89371.79元，税额15193.21元；另外一张发票代码4400152130，发票号码19165284，发票金额99933.33元，税额16988.67元。在开票过程中，其与付某赞电话联系，付某赞将金额分两笔共210302元转入其个人中国银行账户，再由其公司的对公账户将货款合计221487元转入梅州市顺达鑫钢铁材料有限公司公账。然后付某赞将发票拿到其公司。这2张发票均已经抵扣，抵扣税款32181.88元。付某赞与梅州市顺达鑫钢铁材料有限公司是什么关系，其不清楚。
25、证人温某波的证言，证实其是惠州市惠城区意高精密五金厂的法定代表人，公司具备一般增值税纳税人资格。2015年4月，其生意上的朋友张超问其是否需要增值税专用发票，其表示需要，张超就跟其商量好收取开票价税合计款的7%作为手续费，然后2015年7、8、9月开具了4张增值税专用发票给其公司，价税合计406866元。这笔业务是张超与付某赞联系的，其没有见过付某赞。张超告诉其具体的购票流程是，由付某赞把扣除了7%手续费的钱汇入其个人工商银行账户，其将这笔钱转入其公司公账，然后其公司公账将这笔钱加上7%的手续费打入梅州市顺达鑫钢铁材料有限公司公账，张超再将发票交给其。这些发票已经拿到税务部门抵扣完毕，抵扣税款合计63306.26元。其公司与梅州市顺达鑫钢铁材料有限公司没有业务往来，也没有签订购销合同。付某赞与梅州市顺达鑫钢铁材料有限公司是什么关系，其不清楚。
26、证人韩某光的证言，证实其是惠州市安赛精密部件有限公司法定代表人韩某贺的儿子，其公司具备一般增值税纳税人资格。2015年，有个叫“小庄”（音译庄某贤）的男子来到其公司，说他可以提供增值税专用发票，因其公司在做生意过程需要用到增值税专用发票，便觉得可以合作。后来“小庄”便与其谈好收取8.5%的手续费，其把需要开票的金额告诉对方，对方就会将发票开好后拿过来。具体操作是，“小庄”告诉其，有人会把钱（扣除了8.5%的手续费）打入其个人私人账户，其把这些钱加上8.5%的手续费汇入其公司公账，然后通过其公司公账汇到“小庄”指定的梅州市顺达鑫钢铁材料有限公司公账。梅州市顺达鑫钢铁材料有限公司一共开具了7张增值税专用发票给其公司，这些发票均已经抵扣完毕。
27、证人李某平的证言，证实其是惠州市惠城区华星联五金制品厂的经理，该厂具备一般增值税纳税人资格。2015年7、8、12月，其通过朋友马某琳介绍，以票面金额10%作为手续费，与梅州市顺达鑫钢铁材料有限公司在没有实际业务往来的情况下，购买了9张增值税专用发票，这9张增值税专用发票价税合计1009419.07元。具体购票流程是马某琳将钱扣除8-9%手续费后汇入李某香的账户，李某香再将钱汇入公司账户，公司账户加上扣除的手续费后把钱汇入梅州市顺达鑫钢铁材料有限公司账户。开好发票后，马某琳会将发票送过来给其。这些发票均已经抵扣完毕，抵扣税额146667.75元。其公司与梅州市顺达鑫钢铁材料有限公司没有业务往来，也没有签订购销合同。马某琳与梅州市顺达鑫钢铁材料有限公司是什么关系，其不清楚。
28、证人王某生的证言,证实其是惠州市惠城区合兴五金制品厂的法定代表人，该厂具备一般增值税纳税人资格。2015年下半年，其对付某赞说缺少进项发票，只要是对口的企业就可以。后来在2015年7、8、9月，付某赞向其提供了5张梅州市顺达鑫钢铁材料有限公司开具的增值税专用发票，发票价税合计536079元。与付某赞商量好支付给他6.5-7%的手续费。具体购票流程是付某赞将钱扣除了6.5-7%的手续费后打入其个人的工行账户，然后从其私人账户打入公司公账，再由公司公账加上手续费，汇入梅州市顺达鑫钢铁材料有限公司。发票开好后，付某赞会送发票或者邮寄给其。这些发票均已经抵扣完毕，共抵扣77891.82元。其公司与梅州市顺达鑫钢铁材料有限公司没有业务往来，付某赞与梅州市顺达鑫钢铁材料有限公司是什么关系，其不清楚。
29、证人李某华的证言,证实其是惠州市卓立精密部件有限公司法定代表人王某云的丈夫，其公司具备一般增值税纳税人资格。2014年，其在做生意时认识了一个叫张某亮的男子，他知道我们做生意经常会缺少增值税发票抵扣税款，于是他主动对其说能搞到增值税发票，后来两人就商量好手续费是6%-8%，但没有固定，有浮动他会告诉其。其告诉对方要多少发票，对方就会把发票开好后送给其。具体流程是，张某亮告诉其有个付某赞的私人账户扣除了7%的手续费，将钱打入其妻子王某云的个人账户，王某云再把钱打入公司账户，再由公司账户汇入梅州市顺达鑫钢铁材料有限公司公账。其公司在与梅州市顺达鑫钢铁材料有限公司在没有实际业务往来的情况下，向梅州市顺达鑫钢铁材料有限公司购买了3张增值税专用发票。这些发票均已抵扣完毕。
30、证人夏某红的证言,证实其是惠州市博罗县新富宝五金电器加工厂的法定代表人，公司具备一般增值税纳税人资格。2015年，与其有多年生意往来的付某赞知道其缺少增值税进项发票，就问其是否需要，其就说需要。2015年7月至12月间，付某赞向其提供了16张梅州市顺达鑫钢铁材料有限公司开具的增值税进项发票，发票内容都是建材，这16张发票价税合计是1644748元。这些发票已经抵扣完毕，一共抵扣238980.48元。付某赞跟其说好手续费是按照价税的6.8%支付，手续费通过其公司公账汇到梅州市顺达鑫钢铁材料有限公司公账时付清。其公司与梅州市顺达鑫钢铁材料有限公司没有实际交易，也没有签订购销合同。付某赞与梅州市顺达鑫钢铁材料有限公司是什么关系，其不清楚。
31、证人包某林的证言,证实其是惠州市新锐五金加工店的法定代表人，公司具备一般增值税纳税人资格。2013年，其在做生意的时候认识了付某赞，付某赞说他能搞到增值税专用发票，因其公司需要发票来抵扣税款，其就和付某赞商量好手续费是6-8%，没有固定，有时会上下浮动。其需要多少金额的发票就告诉付某赞,付某赞将发票开好后送给其。具体操作是，付某赞将钱扣除了7%的手续费汇入其个人账户，再由其将钱加上手续费汇入公司账户，之后由公司账户汇入梅州市顺达鑫钢铁材料有限公司。梅州市顺达鑫钢铁材料有限公司开具的增值税专用发票均被其向税务机关申报抵扣完毕。
32、证人周某辉的证言，证实其认识东莞市瞻瞩五金有限公司的法定代表人曾某琼，其没有以梅州市顺达鑫钢铁材料有限公司的名义开过发票给东莞市瞻瞩五金有限公司。2015年，曾某琼欠其货款2万多元，其多次追讨不成。2016年，曾某琼来找其，说梅州市顺达鑫钢铁材料有限公司开具的7张增值税专用发票（价税合计700300元）有问题，要其把其弟弟周汉忠找出来说清楚。那段时间，周汉忠已经失联，所以其无法提供周汉忠的联系方式给曾某琼，曾某琼就迁怒于其，说这7张发票是其介绍开的。2016年年底，曾某琼的丈夫还来其店内闹，说这些发票有问题，要其替周汉忠承担责任，不然就不归还欠款。其知道周汉忠、周汉鹏会虚开增值税专用发票进行赚钱。
33、证人邓某利的证言，证实2015年，其在深圳认识一个叫龚某平的湖南人，他说介绍个赚钱的方法给其，就是把自己的身份信息卖给别人做信用卡之类的，其觉得可以通过这种方式赚钱，就答应了他。后来，龚某平把其带到他朋友那里，他朋友和另外两个人开车载其到梅州。第二天他们把其带到税务部门，有个年纪较大的男子已经在税务部门等着，那个年纪较大的男子和其一起去办业务。那男子说签名，其就按照他的吩咐在资料签名盖指印，至于这些资料是做什么用的，其根本不清楚。签完名以后，其就回深圳了。过了几天，龚某平的朋友又对其说还有一些资料没签好，让其继续签了几个文件。其无法辨认出这些人，其没有听过梅州市顺达鑫钢铁材料有限公司，也没到过该公司上班。其出卖身份信息只得到2200元好处。经其辨认，《股权转让合同》等文书上的签名是其签的。
34、梅州市公安局经侦支队出具的常住人口基本信息，证实上诉人周汉鹏、周汉彬及原审被告人周汉忠的个人身份情况。
35、抓获经过，证实2017年4月21日晚，上诉人周汉鹏、周汉彬及原审被告人周汉忠在河源市紫金县被公安机关抓获归案的经过情况。
36、梅州市顺达鑫钢铁材料有限公司的工商营业资料，证实该公司成立于2015年4月21日，注册资本680万元，法定代表人为周某良，2015年11月18日变更法定代表人为邓某利，并将全部股权转让给邓某利。
37、梅州市国家税务局稽查局对梅州市顺达鑫钢铁材料有限公司调查的相关材料，证实2016年6月3日，梅州市国家税务局稽查局经检查梅州市顺达鑫钢铁材料有限公司的企业经营场所，发现该企业已走逃，企业的资金交易异常。
38、五华县国家税务局稽查局出具的对五华县文化机械配件有限公司取得虚开增值税专用发票偷税的稽查报告及相关材料，证实五华县文华机械配件有限公司与梅州市顺达鑫钢铁材料有限公司没有真实货物购销业务，于2015年6-7月取得梅州市顺达鑫钢铁材料有限公司虚开的15份增值税专用发票，合计总金额为1494989.66元，税额为254148.24元，价税合计1749137.90元，全部用于抵扣税款，该进项税额254148.24元已于2015年6月至11月申报抵扣。
39、梅州市国家税务局稽查局向江苏省连云港市国家税务局稽查局发出的《关于梅州市顺达鑫钢铁材料有限公司涉嫌虚开增值税专用发票的协查函》、灌云县国家税务局稽查局《关于梅州市顺达鑫钢铁材料有限公司的协查回复函》及灌云杰盟贸易有限公司的相关材料,证实灌云县国家税务局稽查局对灌云杰盟贸易有限公司进行调查，发现企业已经走逃，已将案件移送公安机关处理，定性为虚开增值税专用发票。
40、梅州市国家税务局稽查局向安徽省马鞍山市国家税务局稽查局发出的《关于梅州市顺达鑫钢铁材料有限公司涉嫌虚开增值税专用发票的协查函》、马鞍山市国家税务局稽查局《关于梅州市顺达鑫钢铁材料有限公司案件的协查回复函》及马鞍山市云杰商贸有限公司的相关材料,证实马鞍山市国家税务局稽查局对马鞍山市云杰商贸有限公司进行调查，发现企业已经失联，被认定为非正常户。
41、梅州市国家税务局稽查局向江西省九江市国家税务局稽查局发出的《关于梅州市顺达鑫钢铁材料有限公司涉嫌虚开增值税专用发票的协查函》、德安县国家税务局稽查局《关于梅州市顺达鑫钢铁材料有限公司案件的协查回复函》及九江源矿业有限公司的相关材料，证实德安县国家税务局稽查局对九江源矿业有限公司进行调查，发现该公司开给梅州市顺达鑫钢铁材料有限公司的192份发票（其中2份作废），不含税收入18838659.22元，税额3202572.78元，价税合计22041231元，定性为虚开增值税专用发票，该局将该线索移交公安机关。九江市公安局于2016年11月4日立案侦查。
42、南京市国家税务局稽查局《关于梅州市顺达鑫钢铁材料有限公司案件的协查回复函》，证实南京市国家税务局稽查局对南京查钊棉贸易有限公司进行检查，发现该公司为空壳企业，具有虚开增值税专用发票嫌疑，正移送公安机关作进一步调查。
43、上海市国家税务局第一稽查局《关于梅州市顺达鑫钢铁材料有限公司案件的协查回复函》，证实上海市国家税务局第一稽查局对飞千谦（上海）金属材料有限公司进行调查，发现该公司存在接受虚开，且进销货物品名不匹配，具有虚开嫌疑，企业已走逃，无法核查。
44、上海市国家税务局第一稽查局《关于梅州市顺达鑫钢铁材料有限公司案件的协查回复函》，证实上海市国家税务局第一稽查局对韵问（上海）实业有限公司进行调查，发现企业已经走逃，无法实施协查，企业已列为非正常户。
45、深圳市国家税务局第二稽查局《关于梅州市顺达鑫钢铁材料有限公司案件的协查回复函》,证实深圳市国家税务局第二稽查局对深圳市琦芊尘科技有限公司进行调查，发现企业走逃，无法核实。
46、深圳市国家税务局第二稽查局税务协查报告,证实深','2019-01-06
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