江苏省宝应县人民法院
刑 事 判 决 书
（2016）苏1023刑初270号
公诉机关江苏省宝应县人民检察院。
被告单位扬州市恒平机械有限公司法定代表人欧某某。
诉讼代表人凌金。
被告人欧某某。
辩护人张伟峰，江苏宝宜律师事务所律师。
江苏省宝应县人民检察院以宝检诉刑诉[2016]235号起诉书指控被告单位扬州市恒平机械有限公司、被告人欧某某犯虚开增值税专用发票罪，于2016年8月1日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，适用简易程序，公开开庭审理了本案。江苏省宝应县人民检察院指派检察员孙百爽、代理检察员史成建出庭支持公诉，被告单位的诉讼代表人凌金、被告人欧某某及其辩护人张伟峰到庭参加了诉讼。本案在诉讼过程中因法定事由中止审理。现已恢复并审理终结。
经审理查明：1、被告单位扬州市恒平机械有限公司法定代表人即被告人欧某某与陈建怀（另案处理）经商议，于2010年1月至2011年3月间，在无真实货物交易的情况下，以开票金额6-7%的费用，多次从薛庆江（另案处理）处为本单位购买了开票单位为临朐县浩岳铝业有限公司的增值税专用发票12份，虚开的价税合计人民币8504011.96元、税款合计人民币1235625.67元，并将上述发票已全部向税务机关申报抵扣。
2、宝应县平顺铝厂系被告人欧某某于2003年1月投资并经核准取得个人独资企业营业执照。被告人欧某某在负责经营宝应县平顺铝厂期间，于2009年5月至2010年6月间，在无真实货物交易的情况下，以支付开票费用的方法，多次从薛庆江（另案处理）处为自己购买了开票单位为临朐县浩岳铝业有限公司的增值税专用发票9份，虚开的价税合计人民币4103730.84元、税款合计人民币596268.59元，并将上述发票已全部向税务机关申报抵扣。
本案系公安机关在工作中发现而致案发。案发后，被告人欧某某主动向公安机关投案，如实供述其犯罪事实。被告人欧某某单独退出违法所得人民币350000元，并与陈建怀共同退出违法所得人民币450000元（其中被告人欧某某退出违法所得人民币200000元）。本院在审理期间，被告人欧某某退出违法所得人民币664081.43元，同案人陈建怀和刘涌共退出违法所得人民币1103475.29元（含同案人陈建怀因本案应退出的违法所得人民币367812.84元）。
上述事实，被告单位的诉讼代表人凌金、被告人欧某某在开庭审理过程中亦无异议，且有被告人欧某某供述，同案人陈建怀供述及其辨认笔录、辨认照片，证人丛某、王某1、鲁某、刘某、吴某、井某、王某2证言，宝应县平顺铝厂个人独资企业营业执照、扬州市恒平机械有限公司企业法人营业执照及其企业登记资料查询表、工商、税务登记资料、宝应县平顺铝厂接收临朐县浩岳铝业有限公司增值税专用发票明细及有关“资金”往来明细表，扬州市恒平机械有限公司接收临朐县浩岳铝业有限公司增值税专用发票明细及有关“货款”往来情况，宝应县平顺铝厂、扬州市恒平机械有限公司虚开增值税专用发票明细、增值税纳税申报表，宝应县平顺铝厂财务资料及银行部门提供的有关账户银行往来明细账及其凭证，扬州市恒平机械有限公司财务资料及银行部门提供的有关账户银行往来明细账及其凭证，临朐县浩岳铝业有限公司开具发票明细表，临朐县浩岳铝业有限公司银行往来明细账，薛庆江银行个人往来明细账，薛庆江银行账户有关往来凭证，丛某银行个人往来明细账，临朐县浩岳铝业有限公司工商、税务登记情况等书证，扣押决定书及扣押清单、江苏省暂扣款专用收据，暂存款凭据，受案登记表，发案经过及抓获经过，户籍证明等证据证明，足以认定。
本院认为，被告单位扬州市恒平机械有限公司在没有真实货物交易的情况下，被告人欧某某作为被告单位直接负责的主管人员，让他人为被告单位虚开增值税专用发票，虚开税款数额较大；被告人欧某某让他人为自己个人独资企业宝应县平顺铝厂虚开增值税专用发票，虚开税款数额较大，其行为均已构成虚开增值税专用发票罪。被告人欧某某在判决宣告以前，分别个人犯虚开增值税专用发票罪、与单位犯虚开增值税专用发票罪，依法对被告人欧某某应实行数罪并罚。被告人欧某某与他人系共同犯罪，并在共同犯罪中起主要作用，是主犯。被告人欧某某犯罪后主动向公安机关投案，并如实供述自己的罪行，是自首，综合本案依法对被告单位及被告人欧某某予以减轻处罚。被告人欧某某及被告单位退出违法所得，可酌情从轻处罚。鉴于被告人欧某某具有上述法定或酌定从轻、减轻处罚情节，并具有悔罪表现，依法可给予其一定的缓刑考验期限。江苏省宝应县人民检察院指控被告单位扬州市恒平机械有限公司、被告人欧某某犯虚开增值税专用发票罪的事实清楚，证据确实、充分，指控的罪名成立，本院予以支持。对被告人欧某某的辩护人提出被告人欧某某有自首情节，退出了违法所得，系初次犯罪等法定或酌定从轻、减轻处罚情节，请求对被告人欧顺适用缓刑的辩护意见，经查，具有事实和法律依据，本院予以采纳。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条，第二十五条第一款，第二十六条第一、四款，第六十七条第一款，第七十二条第一、三款，第七十三条第二、三款，第六十九条，第五十二条，第五十三条，第六十四条之规定，判决如下：
一、被告单位扬州市恒平机械有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币十六万元（罚金已缴纳）。
二、被告人欧某某犯虚开增值税专用发票罪（单位犯罪），判处有期徒刑二年，缓刑二年六个月；被告人欧某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年二个月，缓刑一年六个月，并处罚金人民币八万元，决定执行有期徒刑二年六个月，缓刑三年，并处罚金人民币八万元。
（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。罚金已缴纳。）
三、对被告单位扬州市恒平机械有限公司和被告人欧某某退出的违法所得人民币一百二十一万四千零八十一元四角三分（其中：扣押在宝应县公安局人民币五十五万元，暂存在本院人民币六十六万四千零八十一元四角三分），依法予以没收，上缴国库。
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向江苏省扬州市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本两份。
审 判 长 刁品源
审 判 员 庄 志
人民陪审员 俞宝林
二〇一六年十二月二十九日
书 记 员 于 青
附相关法律条文：
《中华人民共和国刑法》
第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。
第二十五条第一款共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪。第二十六条第一款组织、领导犯罪集团进行犯罪活动的或者在共同犯罪中起主要作用的，是主犯。第二十六条第四款对于第三款规定以外的主犯，应当按照其所参与的或者组织、指挥的全部犯罪处罚。第六十七条第一款犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。
第七十二条第一款对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑：（一）犯罪情节较轻；（二）有悔罪表现；（三）没有再犯罪的危险；（四）宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。第七十二条第三款被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。
第七十三条第二、三款有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。
第六十九条判决宣告以前一人犯数罪的，除判处死刑和无期徒刑的以外，应当在总和刑期以下、数刑中最高刑期以上，酌情决定执行的刑期，但是管制最高不能超过三年，拘役最高不能超过一年，有期徒刑总和刑期不满三十五年的，最高不能超过二十年，总和刑期在三十五年以上的，最高不能超过二十五年。
数罪中有判处有期徒刑和拘役的，执行有期徒刑。数罪中有判处有期徒刑和管制，或者拘役和管制的，有期徒刑、拘役执行完毕后，管制仍须执行。数罪中有判处附加刑的，附加刑仍须执行，其中附加刑种类相同的，合并执行，种类不同的，分别执行。
第五十二条判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。
第五十三条罚金在判决指定的期限内一次或者分期缴纳。期满不缴纳的，强制缴纳。对于不能全部缴纳罚金的，人民法院在任何时候发现被执行人有可以执行的财产，应当随时追缴。
由于遭遇不能抗拒的灾祸等原因缴纳确实有困难的，经人民法院裁定，可以延期缴纳、酌情减少或者免除。
第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。