江苏省淮安市清江浦区人民法院
刑 事 判 决 书
（2017）苏0812刑初284号
公诉机关江苏省淮安市清江浦区人民检察院。
被告单位洛阳某某公司，公司住所地洛阳市西工区道南路41号钢材市场A区308房，法定代表人高某。
诉讼代表人王佳楠，该公司总经理。
被告人高某，男，1976年6月11日出生于青海省西宁市，居民身份证号码6301051976********，汉族，大专文化，洛阳博宁某某公司法定代表人，住河南省洛阳市国花路香榭里5-2602，户籍所在地青海省西宁市西钢家属东区52号116栋342室。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2016年6月16日被刑事拘留，同年6月23日转取保候审。
辩护人唐某某，河南卉林律师事务所律所。
被告单位武汉市至和某某公司，公司住所地武汉市黄陂区罗汉街石堰吴湾37号，法定代表人蔡某某。
诉讼代表人吴某某，该公司业务经理。
被告人蔡某某，女，1967年8月8日出生于湖北省武汉市，居民身份证号码4201231967********，汉族，大专文化，武汉市至和路某某公司法定代表人，住湖北省武汉市黄陂区罗汉街石堰吴湾37号，户籍所在地湖北省武汉市江岸区二七路89号。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2017年2月14日被取保候审。
辩护人李雨其，江苏岸庆律师事务所律师。
被告人鲁某某，男，1979年2月17日出生于湖北省武汉市，汉族，中专文化，务工，住湖北省武汉市江岸区。因涉嫌虚犯开增值税专用发票罪，于2016年6月19日被取保候审。
辩护人张洪生，江苏岸庆律师事务所律师。
被告人叶某某，男，1984年10月15日出生于湖北省武汉市，汉族，初中文化，个体经营，住湖北省武汉市江岸区，户籍所在地湖北省汉川市。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2016年6月19日被取保候审。
辩护人左泉，江苏岸庆律师事务所律师。
被告人杜某某，女，1980年11月17日出生于湖北省武汉市，汉族，大专文化，务工，住湖北省武汉市武昌区，户籍所在地湖北省武汉市洪山区。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2016年6月19日被取保候审。
江苏省淮安市清江浦区人民检察院以清检诉刑诉〔2017〕194号起诉书，指控被告单位洛阳某某公司、武汉市之和路桥钢模板制造有限公司，被告人高某、蔡某某、鲁某某、叶某某、杜某某涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2017年6月20日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，适用普通程序，公开开庭审理了本案。淮安市清江浦区人民检察院指派检察员朱红权出庭支持公诉，各被告单位诉讼代表人、被告人及其辩护人均到庭参加诉讼，现已审理终结。
江苏省淮安市清江浦区人民检察院指控：
1.2016年1月，洛阳博宁某某公司的法定代表人及实际经营人高某在与淮安瑞创商贸有限公司无实际货物交易的情形下，以票面金额7%的价格向淮安瑞创商贸有限公司购买虚开的增值税专用发票共7份，价税合计人民币690993.97元，税额人民币117468.98元，并已于当月全部向税务机关认证抵扣。
2.2015年12月，武汉市至和路某某公司法定代表人及实际经营人蔡某某在与淮安振函商贸有限公司无实际货物交易的情形下，以票面金额7%的价格从陈某（另案处理）手中购买淮安振函商贸有限公司虚开出的增值税专用发票共5份，价税合计人民币499108.95元，税额人民币84848.55元，并已于当月全部向税务机关认证抵扣。上述发票系陈某通过被告人鲁某某、叶某某、杜某某购买。
为证明指控内容，公诉机关提供了被告人的供述与辩解、证人证言、国税机关出具的回函及情况说明、发破案经过等证据。认为被告单位洛阳某某公司、武汉市至和路某某公司虚开增值税专用发票，被告人高某、蔡某某作为单位犯罪直接负责的主管人员，被告人鲁某某、叶某某、杜某某介绍他人虚开增值税专用发票，均应当以虚开增值税专用发票罪追究刑事责任。被告单位武汉市至和某某公司、被告人鲁某某、叶某某、杜某某共同实施故意犯罪，是共同犯罪。被告人鲁某某、叶某某、杜某某在共同犯罪中起次要或者辅助作用，是从犯，应当从轻或者减轻处罚。被告单位武汉市至和某某公司及被告人蔡某某、鲁某某、叶某某、杜某某案发后主动投案，并如实供述罪行，系自首，可以从轻或减轻处罚。提请本院依法判决。
各被告人及被告单位的诉讼代表人对公诉机关指控均不表异议。
被告人杜某某提出自己具有系从犯，且具有自首情节，希望能够免予刑事处罚。
被告人高某、蔡某某的辩护人提出被告人案发后已弥补国家损失，且认罪态度较好，建议对被告人从轻处罚。被告人鲁某某、叶某某的辩护人认为被告人系从犯，且认罪态度较好，建议对被告人免予刑事处罚。
经审理查明，2015年下半年至2016年2月，杨圣科、张某（均另案处理）等人以虚开增值税专用发票为目的，在淮安注册成立淮安飞鹿商贸有限公司、淮安瑞创商贸有限公司、淮安市振函商贸有限公司等十余家空壳公司，在无实际生产经营的情况下，租用淮安市清江浦区香格里拉小区A18幢403室，对外虚开并销售增值税专用发票4700余份，票面金额约4.5亿余元，税额约0.7亿余元。其中被告单位洛阳某某公司、被告单位武汉市至和某某公司分别在与淮安瑞创商贸有限公司、淮安振函商贸有限公司无实际货物交易的情况下，购买虚开的增值税专用发票。具体分述如下：
1.2016年1月，洛阳博宁某某公司的法定代表人及实际经营人高某在与淮安瑞创商贸有限公司无实际交易的情形下，以票面金额7%的价格向淮安瑞创商贸有限公司购买虚开的增值税专用发票共7份，价税合计690993.97元，税额117468.98元。于当月全部向税务机关认证抵扣。
2.2015年12月，武汉市至和路某某公司的法定代表人及实际经营人蔡某某在与淮安振函商贸有限公司无实际货物交易的情形下，以票面金额7%的价格从陈某（另案处理）手中购买淮安振函商贸有限公司虚开出的增值税专用发票共5份，价税499108.95元，税额84848.55元。于当月全部向税务机关认证抵扣。
为购买上述发票，陈某联系了本案被告人鲁某某，并以票面金额6.8%的价格从被告人鲁某某手中购买；被告人鲁某某又以票面金额6.5%的价格从被告人叶某某手中购买，从中牟利约人民币1000元；被告人叶某某以6.5%的价格从被告人杜某某手中购买；被告人杜某某以6.5%的价格从董榕悌（另案处理）手中购买。上述被告人均明知出票单位淮安振函商贸有限公司与受票单位武汉市至和路某某公司无实际货物交易，仍介绍他人虚开增值税专用发票。
案发后，被告人蔡某某、鲁某某、叶某某、杜某某主动到公安机关投案，并如实供述自己的犯罪事实。
另查明，案发后,被告单位洛阳某某公司、武汉市至和路某某公司均已向税务机关补缴了虚假抵扣的税款。被告人鲁某某、叶某某分别退赃1000元。
证明上述事实的证据，有被告人高某、蔡某某、鲁某某、叶某某、杜某某等人供述，证人王佳楠、舒某、许某、陈某、蒋某、张某、吴某、费某、王某、井某、高某等人证言，辨认笔录，被告人单位工商登记资料，涉案发票及抵扣信息，扣押笔录及清单，情况说明及发破案经过等，上述证据均经当庭举证、质证，且被告人均不表异议，本院予以确认。
本院认为，被告单位洛阳某某公司、武汉市至和路某某公司虚开增值税专用发票，被告人高某、蔡某某作为单位犯罪直接负责的主管人员，被告人鲁某某、叶某某、杜某某介绍他人虚开增值税专用发票，上述行为均构成虚开增值税专用给发票罪。公诉机关指控罪名成立，本院予以确认。被告单位武汉市至和某某公司、被告人鲁某某、叶某某、杜某某共同实施故意犯罪，是共同犯罪。被告人蔡某某在犯罪中起主要作用，是主犯。被告人鲁某某、叶某某、杜某某在共同犯罪中起辅助作用，是从犯，依法予以从轻处罚。被告单位武汉市至和某某公司及被告人蔡某某、鲁某某、叶某某、杜某某案发后主动投案，并如实供述罪行，系自首，依法予以从轻处罚。被告人高某能够如实供述自己的犯罪事实，依法予以从轻处罚。被告人高某、蔡某某、鲁某某、叶某某、杜某某认罪、悔罪态度较好，结合社区调查意见，决定对上述被告人适用缓刑。
关于被告人鲁某某、叶某某、杜某某分别提出免予刑事处罚，本院认为，上述被告人在明知二单位无实际交易的情况下，虚假购入增值税专用发票用以抵税，已造成国家损失，不符合犯罪情节轻微免予刑事处罚的情形，故对被告人的意见不予采纳。
依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条，第六十四条，第二十五条第一款，第二十六条第一款、第四款，第二十七条，第三十条，第三十一条，第六十七条第一款、第三款，第七十二条第一款、第三款，第七十三条第二款、第三款之规定，判决如下：
一、被告单位洛阳某某公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币四万元。（罚金自判决生效之日起十日内缴纳）。
二、被告人高某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年，缓刑一年六个月。
（缓刑考验期限，自判决确定之日起计算）。
三、被告单位武汉市至和某某公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币三万元。（罚金自判决生效之日起十日内缴纳）。
四、被告人蔡某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十个月，缓刑一年。
（缓刑考验期限，自判决确定之日起计算）。
五、被告人鲁某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑六个月，缓刑一年，并处罚金人民币二万元。
（缓刑考验期限，自判决确定之日起计算。罚金已缴纳）。
六、被告人叶某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑六个月，缓刑一年，并处罚金人民币二万元。
（缓刑考验期限，自判决确定之日起计算。罚金已缴纳）。
七、被告人杜某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑六个月，缓刑一年，并处罚金人民币二万元。
（缓刑考验期限，自判决确定之日起计算。罚金已缴纳）。
八、扣押在案的鲁某某犯罪所得人民币1000元、叶某某犯罪所得人民币1000元，予以没收上缴国库。
九、被告人高某扣押在案的人民币150000元、蔡某某人民币50000元用于执行本案判决中的罚金部分。
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向江苏省淮安市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。
审 判 长 蔡宏志
代理审判员 左文洁
人民陪审员 袁少鹏
二〇一七年九月十九日
书 记 员 郭 璇
附相关法律条文：
《中华人民共和国刑法》：
第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。
单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役;虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑;虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。
虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。
第二十五条第一款共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪。
第二十六条第一款组织、领导犯罪集团进行犯罪活动的或者在共同犯罪中起主要作用的，是主犯。
第四款对于第三款规定以外的主犯，应当按照其所参与的或者组织、指挥的全部犯罪处罚。
第二十七条在共同犯罪中起次要或者辅助作用的，是从犯。
对于从犯，应当从轻、减轻处罚或者免除处罚。
第三十条公司、企业、事业单位、机关、团体实施的危害社会的行为，法律规定为单位犯罪的，应当负刑事责任。
第三十一条单位犯罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员判处刑罚。本法分则和其他法律另有规定的，依照规定。
第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔;对被害人的合法财产，应当及时返还;违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。
第六十七条第一款犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。
第三款犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚;因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。
第七十二条第一款对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑：
（一）犯罪情节较轻；
（二）有悔罪表现；
（三）没有再犯罪的危险；
（四）宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。
第三款被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。
第七十三条第二款有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。
第三款缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。