湖南省娄底市娄星区人民法院
刑 事 判 决 书
（2017）湘1302刑初15号
公诉机关湖南省娄底市娄星区人民检察院。
被告人周慧芳，女，1981年2月7日出生于湖南省娄底市娄星区，汉族，高中文化，原娄底市利邦实业有限公司会计，户籍所在地湖南省娄底市娄星区，住湖南省娄底市娄星区。因涉嫌犯伪造国家机关证件罪，于2015年8月13日被娄底市公安局娄星分局决定并执行取保候审，又因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2016年1月6日被娄底市公安局刑事拘留，2016年1月29日经娄底市公安局决定并执行监视居住，2017年4月11日经本院决定监视居住，同日由娄底市公安局娄星分局执行，2017年5月4日经本院决定逮捕，同日由娄底市公安局执行。现羁押于娄底市看守所。
辩护人杜海洲，湖南民声律师事务所律师。
辩护人向育元，湖南娄星律师事务所律师。
湖南省娄底市娄星区人民检察院以娄星检公诉刑诉[2017]14号起诉书指控被告人周慧芳涉嫌伪造国家机关证件罪、虚开增值税专用发票罪，于2017年2月13日向本院提起公诉。本院予以受理，并依法组成合议庭，于2017年3月22日公开开庭审理了本案。娄底市娄星区人民检察院指派检察员邬颖出庭支持公诉，被告人周慧芳及其辩护人杜海洲、向育元到庭参加诉讼。本案现已审理终结。
湖南省娄底市娄星区人民检察院指控：
一、伪造国家机关证件罪
2012年6至7月份，肖某4、颜某认为被告人周慧芳能够通过正规途径将水泥罐车落牌上户，遂找到周慧芳帮忙，周慧芳先后通过他人或直接从谢某5处伪造了8个假的车辆购置税完税证明。后伍某、谢某6、肖某1、刘某1、谭某、李某1、龙某1、龙某2等人持上述假的车辆购置税完税证明在娄底市车管所将8台水泥罐车上牌落户，周慧芳从中获利14万余元。
案发后，被告人周慧芳主动退缴赃款14万元至娄底市公安局。
二、虚开增值税专用发票罪
彭某1（另案处理）、邓某（另案处理）于2015年1月8日成立娄底市福瑞达贸易有限公司、娄底市利邦实业有限公司做生意。该二家公司实际上没有经营贸易业务，就是通过彭某1提供资金做虚假资金流水，虚开增值税专用发票，靠虚开进、销项增值税专用发票赚取手续费差价。被告人周慧芳作为娄底市利邦实业有限公司会计，在彭某1、邓某的安排下，明知没有真实货物交易，仍通过做虚假资金流水，以增值税专用发票总额的2.6%至4.2%作手续费，从双峰海螺水泥有限公司、娄底市何世贸易有限公司、大汉控股（集团）矿业贸易有限公司等9家公司取得虚开的进项增值税专用发票112份，金额28953905.68元，税额4791971.88元，价税合计33745877.56元，并将虚开的进项增值税发票到娄底经济开发区国家税务局认证抵扣。同时又以收取5.5%至6%的手续费，为湘潭县恒盛化工有限公司、湘潭县亿鑫锌业有限公司、涟钢大同工贸有限责任公司等11家公司虚开销项增值税发票299份，金额28935155.62元，税额4918976.34元，价税合计33854131.96元。
案发后，被告人周慧芳主动到娄底市公安局投案，并对上述犯罪事实供认不讳。
公诉机关认为，被告人周慧芳伪造国家机关证件，又与他人共同虚开增值税专用发票用于抵扣，且虚开的增值税专用发票数额巨大，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百八十条第一款、第二百零五条之规定，应当以伪造国家机关证件罪、虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。在伪造国家机关证件罪中，有自首情节，能积极退赃；在共同虚开增值税专用发票罪中，被告人周慧芳起次要作用，系从犯，具有自首情节；且系一人犯数罪，应数罪并罚。诉请依法判处。
被告人周慧芳对公诉机关指控的犯罪事实和罪名均无异议，并当庭认罪、悔罪，请求法院从轻处罚。
被告人周慧芳的辩护人提出:1、被告人周慧芳在伪造国家机关证件罪中主动投案，有自首情节、积极退缴赃款14万元并赔偿了被害人的经济损失，取得了被害人的谅解、协助公安机关抓获同案犯有立功表现；2、被告人周慧芳是在公司领导的指示下虚开的增值税专用发票，其没有得到任何利益，明显处于从属地位，是从犯；3、娄底市利邦实业有限公司虚开的销项增值税专用发票并不都是被告人周慧芳开具的，在利邦公司上班的所有人都有可能利用其电脑开出发票。综上，建议对被告人周慧芳适用缓刑。
经审理查明：
一、伪造国家机关证件罪
2012年6月至7月，肖某4、颜某认为被告人周慧芳能够通过正规途径将水泥罐车落牌上户，遂找到周慧芳帮忙，周慧芳先后通过他人或直接从谢某5处伪造了8个假的车辆购置税完税证明。后肖某4、谢某6、肖某1、刘某1、谭某、李某1、龙某1、龙某2等人持上述假的车辆购置税完税证明到娄底市车管所将8台水泥罐车上牌落户，周慧芳从中获利14万余元。具体事实如下:
1、2012年3月份，被告人周慧芳家与肖某5、李某6合伙买了一辆二手的水泥罐车，根据当时政策，该车辆可以不落户。同年6月份，由于政策发生变化，该水泥罐车必须落户，但是车辆落户必须缴纳车辆购置税9万余元。2012年6月份周慧芳便从一彭姓客户手里伪造了一个假的车辆购置税完税证明给了肖某4，肖某4持该假的车辆购置税完税证明在娄底市车管所将该水泥罐车落了户，车牌号：湘Ｋ×××××。
2、2012年7月2日左右，被告人周慧芳用同样的方法帮肖某1、谢某6从一彭姓客户手里伪造了二个假的车辆购置税完税证明给了肖某4，肖某1、谢某6持该假的车辆购置税完税证明在娄底市车管所将该两辆水泥罐车落了户。肖某1的车牌号：湘Ｋ×××××、谢某6的车牌号：湘Ｋ×××××。被告人周慧芳从中获利4万元。
3、2012年7月4日左右，被告人周慧芳用同样的方法帮刘某1、谭某从一个名叫谢某7的手里伪造了二个假的车辆购置税完税证明给了肖某4，刘某1、谭某持该假的车辆购置税完税证明在娄底市车管所将该两辆水泥罐车落了户。刘某1的车牌号：湘Ｋ×××××、谭某的车牌号：湘Ｋ×××××。被告人周慧芳从中获利4万元。
4、2012年7月8日左右，被告人周慧芳用同样的方法帮李某1、龙某1、龙某2从一个名叫谢某7的手里伪造了三个假的车辆购置税完税证明给了肖某4，李某1、龙某1、龙某2持该假的车辆购置税完税证明在娄底市车管所将该三辆水泥罐车落了户。李某1的车牌号：湘Ｋ×××××、龙某1的车牌号：湘Ｋ×××××、龙某2的车牌号：湘Ｋ×××××。被告人周慧芳从中获利6万余元。
案发后，被告人周慧芳主动投案，并如实供述了上述犯罪事实。
2015年8月12日、31日，被告人周慧芳主动退缴违法所得人民币14万元至娄底市公安局娄星分局。
另查明：2016年8月12日，被告人周慧芳主动赔偿了被害人的经济损失，被害人对周慧芳的行为表示谅解，并请求对周慧芳从轻、减轻或免予刑事处罚。
以上事实，有公诉机关提交并经庭审举证、质证、认证的户籍资料、到案经过、娄底市国家税务局车辆购置征收管理分局出具的证明、车辆购置税征收管理系统档案资料、湖南省公安厅交通管理局关于核查部分车辆购置税征收情况的通知、被告人周慧芳退赃记录及收据、和解协议、收条、谅解书等书证；证人谢某5、曾某、罗某、谢某6、肖某1、刘某1、谭某、李某1、龙某1、龙某2等人的证言；被告人周慧芳与谢某5的对话录音提取笔录；同案犯肖某4的供述；被告人周慧芳的供述与辩解等在案佐证，足以认定。
二、虚开增值税专用发票罪
2014年底，彭某1（另案处理）、邓某（另案处理）商量成立公司做生意，并于2015年1月8日成立娄底市福瑞达贸易有限公司、娄底市利邦实业有限公司。娄底市福瑞达贸易有限公司、娄底市利邦实业有限公司实际上没有经营贸易业务，而是通过彭某1提供资金做虚假资金流水，虚开增值税专用发票，靠虚开进项、销项增值税专用发票赚取手续费差价。以支付价税合计金额2.6%至4.2%的手续费，从双峰海螺水泥有限公司等9家公司取得虚开的进项增值税专用发票112份，金额28953905.68元，税额4791971.88元，价税合计33745877.56元。被告人周慧芳作为娄底市利邦实业有限公司会计，在彭某1、邓某的安排下，明知没有真实货物交易，仍通过做虚假资金流水，并将娄底市利邦实业有限公司虚开的进项增值税专用发票到娄底经济开发区国家税务局认证抵扣，同时又以收取5.5%至6%的手续费，为湘潭县恒盛化工有限公司等11家公司虚开销项增值税专用发票299份，金额28935155.62元，税额4918976.34元，价税合计33854131.96元。具体事实如下：
一、2015年2月至9月，娄底市利邦实业有限公司以支付价税合计金额2.6%至4.2%的手续费从9家企业取得进项增值税专用发票112份，金额28953905.68元，税额4791971.88元，价税合计33745877.56元。其中，2015年2月至8月，以支付价税合计金额2.6%的手续费从双峰海螺水泥有限公司取得进项增值税专用发票26份，金额12068130.24元，税额2051582.16元，价税合计14119712.40元；2015年3月至4月，以支付价税合计金额4.2%的手续费从大汉控股（集团）矿业贸易有限公司取得进项增值税专用发票4份，金额1595151.73元，税额271175.81元，价税合计1866327.54元；2015年3月26日，以支付价税合计金额3%的手续费从华新水泥有限公司取得进项增值税专用发票1份，金额149524.79元，税额25419.21元，价税合计174944.00元。2015年3月28日，以支付价税合计金额4.2%的手续费从娄底市大程物资贸易有限公司取得进项增值税专用发票8份，金额722023.74元，税额122744.05元，价税合计844767.79；2015年4月至8月，以支付价税合计金额2.6%的手续费从湖南海螺水泥有限公司取得进项增值税专用发票16份，金额9316192.31元，税额1583752.69元，价税合计10899945.00元；2015年4月28日，以支付价税合计金额3.2%的手续费从娄底市何世贸易有限公司取得进项增值税专用发票13份，金额1158383.69元，税额196925.21元，价税合计1355308.90元；2015年4月28日，以支付价税合计金额3%的手续费从衡阳冠宇贸易有限公司取得进项增值税专用发票11份，金额689695.66元，税额117248.27元，价税合计806943.93元；2015年9月14日，以支付价税合计金额2.6%的手续费从大连米香天下贸易有限公司取得进项增值税专用发票6份，金额599936.28元，税额77991.72元，价税合计677928.00元；2015年8月12日，以支付价税合计金额2.6%的手续费从大连辽洲土产有限公司取得进项增值税专用发票27份，金额2654867.24元，税额345132.76元，价税合计174944.00元；
上述事实，有公诉机关提交并经庭审质证、认证的下列证据予以证明：
1、增值税一般纳税人申请认定表、税务登记表、企业注册登记资料，证明娄底市利邦实业有限公司系依法成立的有限责任公司，具有一般纳税人资格的事实；
2、湖南增值税专用发票，证明大汉控股（集团）矿业贸易有限公司对娄底市利邦实业有限公司开具4份增值税专用发票的事实；
3、证人梁某的证言，证明大汉控股（集团）矿业贸易有限公司对娄底市利邦实业有限公司开具4份增值税专用发票，并按价税合计金额的4.2%向公司支付手续费的事实；
4、湖南增值税专用发票，证明湖南海螺水泥有限公司对娄底市利邦实业有限公司开具16份增值税专用发票的事实；
5、证人谢某2的证言，证明湖南海螺水泥有限公司对娄底市利邦实业有限公司开具过增值税专用发票的事实；
6、湖南增值税专用发票，证明双峰海螺水泥有限公司对娄底市利邦实业有限公司开具26份增值税专用发票的事实；
7、证人周某1的证言，证明双峰海螺水泥有限公司对娄底市利邦实业有限公司开具过增值税专用发票的事实；
8、湖南增值税专用发票，证明娄底何世贸易有限公司对娄底市利邦实业有限公司开具13份增值税专用发票的事实；
9、证人何某的证言，证明娄底何世贸易有限公司对娄底市利邦实业有限公司开具13份增值税专用发票的事实；
10、湖南增值税专用发票，证明娄底市大程物质贸易有限公司对娄底市利邦实业有限公司开具8份增值税专用发票的事实；
11、湖南增值税专用发票，证明衡阳冠宇贸易有限公司对娄底市利邦实业有限公司开具11份增值税专用发票，娄底何世贸易有限公司已进行认证的事实；
12、大连增值税专用发票，证明大连米香天下贸易有限公司对娄底市利邦实业有限公司开具6份增值税专用发票，娄底大连米香天下贸易有限公司已进行认证的事实；
13、大连增值税专用发票，证明大连辽洲土产有限公司对娄底市利邦实业有限公司开具27份增值税专用发票，大连辽洲土产有限公司已进行认证的事实；
14、湖南增值税专用发票，证明华新水泥有限公司对娄底市利邦实业有限公司开具1份增值税专用发票，华新水泥有限公司已进行认证的事实；
15、湖南增值税专用发票复印件，证明大连辽洲土产有限公司等9家公司为娄底市利邦实业有限公司开出的增值税专用发票的数量、金额的事实；
16、银行流水、周慧芳记载的娄底市利邦实业有限公司、娄底市福瑞达贸易有限公司资金流水及收扣点情况笔记本，证明娄底市利邦实业有限公司与娄底市福瑞达贸易有限公司成立后没有真实货物交易，由彭某1提供资金做虚假资金流水，并按价税合计金额的2.6%至4.2%向开具进项增值税发票的公司支付手续费,按价税合计金额的5.5%至6%向开出销项增值税发票的公司收取手续费，从中赚取手续费差价的事实；
17、娄底市经济开发区国税局对娄底市利邦实业有限公司稽查报告，证明娄底市利邦实业有限公司从双峰海螺水泥有限公司等9家企业取得进项增值税专用发票112份，金额28953905.68元，税额4791971.88元，价税合计33745877.56元的事实；
18、周慧芳记载的娄底市利邦实业有限公司、娄底市福瑞达贸易有限公司资金流水及收扣点情况笔记本，证明娄底市利邦实业有限公司以支付增值税专用发票价税合计金额2.6%至4.2%作手续费，从双峰海螺水泥有限公司、娄底市何世贸易有限公司、大汉控股（集团）矿业贸易有限公司、娄底市大程物质贸易有限公司、衡阳冠宇贸易有限公司、湖南海螺水泥有限公司、大连米香天下贸易有限公司、大连辽洲土产有限公司、华新水泥有限公司等9家公司取得虚开的进项增值税专用发票112份，金额28953905.68元，税额4791971.88元，价税合计33745877.56元的事实；
19、同案犯彭某1的供述，证明2015年1月8日，其与邓某共同成立娄底市利邦实业有限公司与娄底市福瑞达贸易有限公司，两公司成立后没有真实货物交易，由其提供资金做虚假资金流水赚取手续费差价。靠虚开进项和销项增值税专用发票来赚取中间的手续费差价。公司财务人员是杨某、周慧芳、陈平某，杨某、周慧芳负责开票，陈平某负责收钱付钱。2015年2月至9月，娄底市利邦实业有限公司以支付增值税专用发票总额的2.6%至4.2%作手续费，从双峰海螺水泥有限公司、娄底市何世贸易有限公司、大汉控股（集团）矿业贸易有限公司等9家公司取得虚开的进项增值税专用发票112份，金额28953905.68元，税额4791971.88元，价税合计33745877.56元，并安排被告人周慧芳将虚开的进项增值税发票到娄底经济开发区国家税务局认证抵扣的事实；
20、同案犯杨某的供述，证明2015年1月8日，彭某1与邓某共同成立娄底市利邦实业有限公司与娄底市福瑞达贸易有限公司，其是娄底市福瑞达贸易有限公司的会计，周慧芳是娄底市利邦实业有限公司的会计，陈平某是这两家公司的出纳。公司都没有真实货物交易，靠彭某1提供资金做虚假资金流水赚取手续费差价。娄底市利邦实业有限公司以支付增值税专用发票总额的2.6%至4.2%作手续费，从双峰海螺水泥有限公司、娄底市何世贸易有限公司、大汉控股（集团）矿业贸易有限公司等9家公司取得虚开的进项增值税专用发票112份，金额28953905.68元，税额4791971.88元，价税合计33745877.56元。由于娄底市利邦实业有限公司的第一次领票是其去税务机关领取的，因此以后每月领票时周慧芳都以没带身份证为由要其去代领，但是后面两个月是周慧芳喊其他人去领的票。其在彭某1的安排下负责娄底市福瑞达贸易有限公司的进项增值税发票抵扣和开具销项增值税发票，周慧芳负责娄底市利邦实业有限公司的进项增值税发票抵扣和开具销项增值税发票，且周慧芳负责保管娄底市利邦实业有限公司的发票专用章。税务机关调取的记载两家公司资金流水、买卖手续费收支的笔记本是周慧芳记载的，笔记本上的字迹是周慧芳的字迹的事实；
21、同案犯陈平某的供述，证明其是2015年1月份到娄底市利邦实业有限公司与娄底市福瑞达贸易有限公司任出纳，杨某是娄底市福瑞达贸易有限公司的会计，周慧芳是娄底市利邦实业有限公司的会计，娄底市利邦实业有限公司、娄底市福瑞达贸易有限公司没有真实货物交易，由彭某1提供资金做虚假资金流水，靠虚开进项和销项增值税专用发票来赚取手续费差价。娄底市利邦实业有限公司以支付增值税专用发票总额的2.6%至4.2%作手续费，从双峰海螺水泥有限公司、娄底市何世贸易有限公司、大汉控股（集团）矿业贸易有限公司等9家公司取得虚开的进项增值税专用发票112份，金额28953905.68元，税额4791971.88元，价税合计33745877.56元。且周慧芳负责保管娄底市利邦实业有限公司的发票专用章和做账、报税、开增值税发票等的事实；
22、被告人周慧芳的供述与辩解，证明2015年2月份左右，其到娄底市利邦实业有限公司任会计，根据彭某1和邓某的安排在公司负责做账和进项增值税发票抵扣、销项增值税发票的开具。娄底市利邦实业有限公司以支付增值税专用发票总额的2.6%至4.2%作手续费，从双峰海螺水泥有限公司、娄底市何世贸易有限公司、大汉控股（集团）矿业贸易有限公司等9家公司取得虚开的进项增值税专用发票112份，金额28953905.68元，税额4791971.88元，价税合计33745877.56元。但是2015年1月的增值税发票是杨某去税务局领取的，以后其去税务局领票时因其不愿出示身份证，所以每次其都给杨某打电话才领到增值税发票。2015年4月份左右，其发现公司的进项增值税发票是支付了手续费，而开出去的销项增值税发票是收了手续费，公司没有其他收入来源，没有真实货物交易，由彭某1提供资金做虚假资金流水，收入就是这些手续费的差价。其意识到公司没有真实货物交易，靠买票卖票赚钱，同年7月份左右，其向彭某1提出辞职，彭某1没有同意，其一直工作到税务机关来稽查，并在彭某1、邓某的安排下将虚开的进项增值税专用发票到娄底经济开发区国家税务局认证抵扣的事实。
二、2015年3月至9月，被告人周慧芳在彭某1、邓某的安排下以收取价税合计金额5.5%至6%的手续费向11家企业开出增值税销项专用发票299份，金额28935155.62元，税额4918976.34元，价税合计33854131.96元。其中，2015年3月至5月，以收取价税合计金额5.5%的手续费向涟钢大同工贸有限责任公司虚开销项增值税专用发票20份，金额1795897.42元，税额305302.58元，价税合计2101200.00元；2015年3月至5月，以收取价税合计金额5.5%的手续费向娄底市众鸿机械制造有限公司虚开销项增值税专用发票6份，金额445494.01元，税额75733.99元，价税合计521228.00元；2015年3月至7月，以收取价税合计金额6%的手续费向娄底市共创有色金属提炼有限公司虚开销项增值税专用发票34份，金额3343917.96元，税额568466.04元，价税合计3912384.00；2015年4月至5月，以收取价税合计金额5.5%的手续费向娄底市华联物资有限公司虚开销项增值税专用发票11份，金额998085.47，税额169674.53，价税合计1167760.00元；2015年4月至5月，以收取价税合计金额6%的手续费向湘潭县亿鑫锌业有限公司虚开销项增值税专用发票38份，金额3767293.89元，税额640439.88元，价税合计4407733.77元；2015年5月28日，以收取价税合计金额5.5%的价格向娄底市永联精益机械有限公司虚开销项增值税专用发票1份，金额93955.56元，税额15972.44元，税价合计109928.00元；2015年4月至9月，以收取价税合计金额6%的手续费向湘潭县恒盛化工有限公司虚开销项增值税专用发票74份，金额7209098.43元，税额1225546.80元，税价合计8434645.23元；2015年8月19日，以收取价税合计金额6%的手续费向湘潭县金星环保设备有限公司虚开销项增值税专用发票3份，金额246213.68元，税额41856.32元，价税合计288070.00元；2015年6月至9月，以收取价税合计金额6%的手续费向易门厚坤矿业有限公司虚开销项增值税专用发票58份，金额5747977.70元，税额977156.30元，价税合计6725134.00元；2015年6月至8月，以收取价税合计金额6%的手续费向永仁共创锌业有限公司虚开销项增值税专用发票47份，金额4587333.50元，税额779846.50元，价税合计5367180.00元；2015年5月25日，以收取价税合计金额6%的手续费向广州榕德电子有限公司线缆分公司虚开销项增值税专用发票7份，金额699888.00元，税额118980.96元，价税合计818868.96元。
案发后，被告人周慧芳主动到娄底市公安局投案，并如实供述了其上述犯罪事实。
上述事实，有公诉机关提交并经庭审质证、认证的下列证据予以证明：
1、增值税一般纳税人申请认定表、税务登记表、企业注册登记资料，证明娄底市利邦实业有限公司系依法成立的有限责任公司，具有一般纳税人资格的事实；
2、湖南增值税专用发票、增值税纳税申报表、认证结果清单、认证结果通知书，证明娄底市利邦实业有限公司为娄底市众鸿机械制造有限公司开具6份销项增值税专用发票，娄底市众鸿机械制造有限公司已进行认证的事实；
3、证人肖某2、肖某3的证言，证明娄底市利邦实业有限公司为娄底市众鸿机械制造有限公司开具6份销项增值税专用发票，并支付价税合计金额6%的手续费给娄底市利邦实业有限公司的事实；
4、湖南增值税专用发票、增值税纳税申报表、认证结果清单、认证结果通知书，证明娄底市利邦实业有限公司为娄底市华联物资有限公司开具11份销项增值税专用发票，娄底市华联物资有限公司已进行认证的事实；
5、证人谢某3、褚某、李某2（蝶）的证言，证明娄底市利邦实业有限公司为娄底市华联物资有限公司开具11份销项增值税专用发票的事实；
6、湖南增值税专用发票、增值税纳税申报表、认证结果清单、认证结果通知书，证明娄底市利邦实业有限公司为涟钢大同工贸有限责任公司开具20份销项增值税专用发票，娄底市华联物资有限公司已进行认证的事实；
7、证人揭伟红、付某、谢某4、刘和军的证言，证明娄底市利邦实业有限公司为涟钢大同工贸有限责任公司开具20份销项增值税专用发票，并支付价税合计金额5.5%的手续费给娄底市利邦实业有限公司的事实；
8、增值税一般纳税人申请认定表、税务登记表、企业注册登记资料，证明永仁共创锌业有限公司系依法成立的有限责任公司，具有一般纳税人资格的事实；
9、湖南增值税专用发票、增值税纳税申报表、认证结果清单、认证结果通知书，证明娄底市利邦实业有限公司为永仁共创锌业有限公司开具47份销项增值税专用发票，永仁共创锌业有限公司已进行认证的事实；
10、证人李某3、王某1、易某的证言，证明娄底市利邦实业有限公司为永仁共创锌业有限公司开具47份销项增值税专用发票，并支付价税合计金额6%的手续费给娄底市利邦实业有限公司的事实；
11、增值税一般纳税人申请认定表、税务登记表、企业注册登记资料，证明易门厚坤矿业有限公司系依法成立的有限责任公司，具有一般纳税人资格的事实；
12、湖南增值税专用发票、增值税纳税申报表、认证结果清单、认证结果通知书，证明娄底市利邦实业有限公司为易门厚坤矿业有限公司开具58份销项增值税专用发票，易门厚坤矿业有限公司已进行认证的事实；
13、证人李某4的证言，证明娄底市利邦实业有限公司为易门厚坤矿业有限公司开具58份销项增值税专用发票的事实；
14、增值税一般纳税人申请认定表、税务登记表、企业注册登记资料，证明湘潭县恒盛化工有限公司系依法成立的有限责任公司，具有一般纳税人资格的事实；
15、湖南增值税专用发票、增值税纳税申报表、认证结果清单、认证结果通知书，证明娄底市利邦实业有限公司为湘潭县恒盛化工有限公司开具74份销项增值税专用发票，湘潭县恒盛化工有限公司已进行认证的事实；
16、证人王某2、潘某的证言，证明娄底市利邦实业有限公司为湘潭县恒盛化工有限公司开具74份销项增值税专用发票，并支付价税合计金额6%的手续费给娄底市利邦实业有限公司的事实；
17、增值税一般纳税人申请认定表、税务登记表、企业注册登记资料，证明湘潭县亿鑫锌业有限公司系依法成立的有限责任公司，具有一般纳税人资格的事实；
18、湖南增值税专用发票、增值税纳税申报表、认证结果清单、认证结果通知书，证明娄底市利邦实业有限公司为湘潭县亿鑫锌业有限公司开具38份销项增值税专用发票，湘潭县亿鑫锌业有限公司已进行认证的事实；
19、证人王某3、刘某3、周某2的证言，证明娄底市利邦实业有限公司为湘潭县亿鑫锌业有限公司开具38份销项增值税专用发票，并支付价税合计金额6%的手续费给娄底市利邦实业有限公司的事实；
20、增值税一般纳税人申请认定表、税务登记表、企业注册登记资料，证明湘潭县金星环保设备有限公司系依法成立的有限责任公司，具有一般纳税人资格的事实；
21、湖南增值税专用发票、增值税纳税申报表、认证结果清单、认证结果通知书，证明娄底市利邦实业有限公司为湘潭县金星环保设备有限公司开具3份销项增值税专用发票，湘潭县金星环保设备有限公司已进行认证的事实；
22、证人胡某1、王某4、胡某2的证言，证明娄底市利邦实业有限公司为湘潭县金星环保设备有限公司开具3份销项增值税专用发票的事实；
23、湖南增值税专用发票、增值税纳税申报表、认证结果清单、认证结果通知书，证明娄底市利邦实业有限公司为娄底市共创有色金属提炼有限公司开具34份销项增值税专用发票，娄底市共创有色金属提炼有限公司已进行认证的事实；
24、湖南增值税专用发票，证明娄底市利邦实业有限公司为娄底永联精益机械有限公司开具1份销项增值税专用发票的事实；
25、湖南增值税专用发票，证明娄底市利邦实业有限公司为广州榕德电子有限公司线缆分公司开具7份销项增值税专用发票，广州榕德电子有限公司线缆分公司已进行认证的事实；
26、证人聂某、李某5的证言及辨认笔录，证明娄底市福瑞达贸易有限公司是杨某来税务局申领的，而娄底市利邦实业有限公司的购票员是杨某，但是是另外一个女人来税务局申领的，她不肯出示身份证，经辨认，该名女子就是周慧芳的事实；
27、署名开票人为彭英的湖南增值税专用发票复印件，证明被告人周慧芳为湘潭县恒盛化工有限公司等11家公司开出的增值税专用发票的数量、金额的事实；
28、银行流水、周慧芳记载的娄底市利邦实业有限公司、娄底市福瑞达贸易有限公司资金流水及收扣点情况笔记本，证明娄底市利邦实业有限公司以收取增值税专用发票价税合计金额5.5%至6%的手续费，为娄底市共创有色金属提炼有限公司、娄底市华联物资有限公司、娄底市众鸿机械制造有限公司、娄底市永联精益机械有限公司、湘潭县恒盛化工有限公司、湘潭县亿鑫锌业有限公司、湘潭县金星环保设备有限公司、易门厚坤矿业有限公司、永仁共创锌业有限公司、涟钢大同工贸有限责任公司等11家公司虚开销项增值税发票299份，金额28935155.62元，税额4918976.34元，价税合计33854131.96元的事实；
29、同案犯阳日红的供述，证明通过其介绍从娄底市利邦实业有限公司虚开增值税发票到娄底市共创有色金属提炼有限公司、湘潭县亿鑫锌业有限公司、湘潭县恒盛化工有限公司、湘潭县金星环保设备有限公司、易门厚坤矿业有限公司、永仁共创锌业有限公司等6家公司共计254份，金额24901835.16元，税额4233311.84元，价税合计29135147元的事实；
30、同案犯彭某1的供述，证明2015年1月8日，其与邓某共同成立娄底市利邦实业有限公司与娄底市福瑞达贸易有限公司，两公司成立后没有真实货物交易，由其提供资金做虚假资金流水，靠虚开进项和销项增值税专用发票来赚取中间的手续费差价。公司财务人员是杨某、周慧芳、陈平某，杨某、周慧芳负责开票，陈平某负责收钱付钱。2015年1月至9月，娄底市利邦实业有限公司以收取增值税专用发票价税合计金额5.5%至6%的手续费，安排周慧芳为娄底市共创有色金属提炼有限公司、娄底市华联物资有限公司、娄底市众鸿机械制造有限公司、娄底市永联精益机械有限公司、湘潭县恒盛化工有限公司、湘潭县亿鑫锌业有限公司、湘潭县金星环保设备有限公司、易门厚坤矿业有限公司、永仁共创锌业有限公司、涟钢大同工贸有限责任公司等11家公司虚开销项增值税发票299份，金额28935155.62元，税额4918976.34元，价税合计33854131.96元的事实；
31、同案犯杨某的供述，证明2015年1月8日，彭某1与邓某共同成立娄底市利邦实业有限公司与娄底市福瑞达贸易有限公司，公司都没有真实货物交易，其是娄底市福瑞达贸易有限公司的会计，周慧芳是娄底市利邦实业有限公司的会计，陈平某是这两家公司的出纳。娄底市利邦实业有限公司以收取增值税专用发票价税合计金额5.5%至6%的手续费，为娄底市共创有色金属提炼有限公司、娄底市华联物资有限公司、娄底市众鸿机械制造有限公司、娄底市永联精益机械有限公司、湘潭县恒盛化工有限公司、湘潭县亿鑫锌业有限公司、湘潭县金星环保设备有限公司、易门厚坤矿业有限公司、永仁共创锌业有限公司、涟钢大同工贸有限责任公司等11家公司虚开销项增值税发票299份，金额28935155.62元，税额4918976.34元，价税合计33854131.96元。由于娄底市利邦实业有限公司的第一次领票是其去税务机关领取的，因此以后每月领票时周慧芳都以没带身份证为由要其去代领，但是后面两个月是周慧芳喊其他人去领的票。其在彭某1的安排下负责娄底市福瑞达贸易有限公司的进项增值税发票抵扣和开具销项增值税发票，周慧芳负责娄底市利邦实业有限公司的进项增值税发票抵扣和开具销项增值税发票，且周慧芳负责保管娄底市利邦实业有限公司的发票专用章。税务机关调取的记载两家公司资金流水、买卖手续费收支的笔记本是周慧芳记载的，笔记本上的字迹是周慧芳的字迹的事实；
32、同案犯陈平某的供述，证明其是2015年1月份到娄底市利邦实业有限公司与娄底市福瑞达贸易有限公司任出纳，公司都没有真实货物交易。娄底市利邦实业有限公司以收取增值税专用发票价税合计金额5.5%至6%的手续费，为娄底市共创有色金属提炼有限公司、娄底市华联物资有限公司、娄底市众鸿机械制造有限公司、娄底市永联精益机械有限公司、湘潭县恒盛化工有限公司、湘潭县亿鑫锌业有限公司、湘潭县金星环保设备有限公司、易门厚坤矿业有限公司、永仁共创锌业有限公司、涟钢大同工贸有限责任公司等11家公司虚开销项增值税发票299份，金额28935155.62元，税额4918976.34元，价税合计33854131.96元。杨某是娄底市福瑞达贸易有限公司的会计，周慧芳是娄底市利邦实业有限公司的会计，且周慧芳负责保管娄底市利邦实业有限公司的发票专用章和做账、报税、开增值税发票等事的事实；
33、被告人周慧芳的供述与辩解，证明2015年2月份左右，其到娄底市利邦实业有限公司任会计，根据彭某1和邓某的安排在公司负责做账和进项增值税发票抵扣、销项增值税发票的开具(开票人其用的是彭英的化名)。但是2015年1月的增值税发票是杨某去税务局领取的，以后其去税务局领票时因其不愿出示身份证，所以每次其都给杨某打电话才领到增值税发票。2015年4月份左右，其发现公司的进项增值税发票是支付了手续费，而开出去的销项增值税发票是收了手续费的，公司没有其他收入来源，收入就是这些手续费的差价，其意识到公司没有真实货物交易，靠买票卖票赚钱，同年7月份左右，其向彭某1提出辞职，彭某1没有同意，其一直工作到税务机关来稽查。2015年1月至9月，其在彭某1、邓某的安排下以收取票面价税合计金额5.5%至6%的手续费，为娄底市共创有色金属提炼有限公司、娄底市华联物资有限公司、娄底市众鸿机械制造有限公司、娄底市永联精益机械有限公司、湘潭县恒盛化工有限公司、湘潭县亿鑫锌业有限公司、湘潭县金星环保设备有限公司、易门厚坤矿业有限公司、永仁共创锌业有限公司、涟钢大同工贸有限责任公司等11家公司虚开销项增值税发票299份，金额28935155.62元，税额4918976.34元，价税合计33854131.96元的事实的事实；
案发后，被告人周慧芳主动到娄底市公安局投案，并对上述犯罪事实供认不讳。
0) {$(\"#divTool_Summary\").ContentSummary({ data: dirData });}});$(function()
{\r\n var jsonHtmlData =
\"{\\\\\"Title\\\\\":\\\\\"张述和等组织、领导传销活动一审刑事判决书\\\\\",\\\\\"PubDate\\\\\":\\\\\"2016-03-29\\\\\",\\\\\