安徽省泗县人民法院
刑 事 判 决 书
（2016)皖1324刑初350号
公诉机关安徽省泗县人民检察院。
被告人卢艳军，曾用名卢年杰，男，1978年1月1日出生于安徽省泗县，汉族，中专文化，住安徽省合肥市瑶海区。被告人卢艳军曾因犯盗窃罪,于2007年3月9日被泗县人民法院判处拘役四个月，并处罚金五千元人民币；因犯非法持有毒品罪，于2015年1月13日被泗县人民法院判处有期徒刑一年，缓刑一年六个月，并处罚金人民币二万元。被告人卢艳军因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2015年8月18日被合肥市公安局抓获（限制人身自由），同年同月21日被泗县公安局刑事拘留，同年9月25日经泗县人民检察院批准逮捕，当日由泗县公安局执行逮捕，现羁押于泗县看守所。
辩护人陈永，安徽玉金律师事务所律师。
被告人胡国建，男，1974年8月4日出生于浙江省德清县，汉族，初中文化，住浙江省湖州市德清县。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2014年12月17日被德清县公安局抓获（限制人身自由），同年同月19日被泗县公安局刑事拘留，2015年1月16日被泗县公安局取保候审，2016年1月15日被泗县公安局监视居住，同年4月27日被泗县人民检察院决定取保候审。同年11月1日被本院决定取保候审。
安徽省泗县人民检察院以泗检刑诉（2016）334号起诉书指控被告人卢艳军犯虚开增值税专用发票、用于抵扣税款发票罪，被告人胡国建犯虚开增值税专用发票罪，于2016年10月28日向本院提起公诉。本院受理后，依法组成合议庭，于同年12月15日和同年同月28日公开开庭审理了本案。安徽省泗县人民检察院指派检察员梁珊珊、代理检察员杨莉娟出庭支持公诉，被告人卢艳军及其辩护人陈永、被告人胡国建到庭参加诉讼。本案现己审理终结。
安徽省泗县人民检察院指控：2013年8月至2013年11月，被告人卢艳军、胡国建在没有真实货物交易的情况下，单独和伙同虚开增值税专用发票、用于抵扣税款发票3起，虚开用于抵扣税款发票1714份，价税合计人民币31611011.6元，税款合计人民币4326843.94元。其中被告人卢艳军单独作案2起，参与作案1起，虚开用于抵扣税款发票计1714份，价税合计人民币31611011.6元，税款合计人民币4326843.94元，已认证抵扣税款2023693.48元；被告人胡国建参与作案1起，虚开增值税专用发票3份，价税合计人民币265000元，税款合计人民币7718.45元，已认证抵扣税款5097.09元。具体如下：
1.被告人卢艳军在经营泗县恒瑞棉业有限公司期间，于2013年8月至2013年10月，在无真实货物交易的情况下，以恒瑞棉业名义向旺鑫顺公司虚开增值税专用发票157份，价税合计15731618元，税款2300511.1元。
（1）被告人卢艳军为了抵扣泗县恒瑞棉业有限公司自身增值税税款，于2013年8月至2013年10月，虚构农民与泗县恒瑞棉业之间的农产品收购交易事实，虚开农副产品收购专用发票共计1554份，票面金额15727803元，已认证抵扣税款2018614.39元。
（1）2013年9月至2013年11月，被告人胡国建在没有真实货物交易的情况下，以自己亲戚经营的德清乾元航源针织厂的名义，为被告人卢艳军经营的泗县恒瑞棉业有限公司虚开增值税专用发票三份，价税合计265000元，税额7718.45元，已认证抵扣税款5097.09元。
公诉机关当庭宣读并出示了户籍证明、前科证明、刑事判决书等书证、证人胡某、王某、詹某1、侯某1等人的证言、辨认笔录、被告人卢艳军、胡国建的供述与辩解，认为被告人卢艳军行为已构成虚开增值税专用发票、用于抵扣税款发票罪，虚开税款税额巨大；被告人胡国建行为构成虚开增值税专用发票罪；在共同犯罪中，被告人卢艳军、胡国建均系主犯。被告人卢艳军在缓刑考验期间发现有漏罪，应当撤销缓刑，实行数罪并罚。提请本院依法判处。
被告人卢艳军当庭辩解称，对于公诉机关指控其向深圳旺鑫顺公司虚开增值税专用发票及开具收购农产品发票均没有以盈利为目的采取非法手段，不构成犯罪；对于公诉机关指控被告人胡国建为其虚开增值税专用发票的犯罪事实及罪名予以认可。
辩护人的辩护意见称:对于公诉机关指控被告人卢艳军第三起犯罪事实及罪名没有异议，但认为指控被告人卢艳军的第一起、第二起并不构成虚开增值税专用发票、用于抵扣税款发票罪。被告人卢艳军并非为骗取国家税款目的虚开发票，被告人在行为过程中并没有获益，同时没有证据证明被告人卢艳军没有履行能力，客观上没有造成国家税款的流失，不能仅以“行为”来认定犯罪是否成立。
被告人胡国建对公诉机关指控的犯罪事实和罪名不持异议。
经审理查明：2013年8月至2013年11月，被告人卢艳军在无真实货物交易的情况下，单独以泗县恒瑞棉业有限公司（以下简称恒瑞棉业）名义向深圳市旺鑫顺投资发展有限公司（以下简称旺鑫顺公司）虚开增值税专用发票共计157份，金额合计13532417.9元，税款2300511.1元。被告人卢艳军为抵扣恒瑞棉业的销项税，虚构农产品收购事实，虚开用于抵扣税款的农产品收购发票1554份，票面金额共计15527803元，并已认证抵扣税款2018614.39元；被告人卢艳军另通过他人让被告人胡国建为恒瑞棉业虚开增值税专用发票3份，金额为257281.55元，税款合计人民币7718.45元，已认证抵扣税款5097.09元；以上被告人卢艳军自行或让他人为其虚开增值税专用发票、用于抵扣税款发票税额共计2026332.84元，抵扣销项税2023711.48元。2013年8月1日至2013年8月31日期间，恒瑞棉业在增值税纳税申报中申报销项税额537643.29元，进项税额475372.30元，实际抵扣税额475372.30元；2013年9月1日至2013年9月30日期间，恒瑞棉业在增值税纳税申报中申报销项税额877308.53元，进项税额777539.96元，实际抵扣税额777539.96元；2013年10月1日至2013年10月31日，恒瑞棉业在增值税纳税申报中申报销项税额879452.38元，进项税额772701.21元，实际抵扣税额772701.21元。恒瑞棉业从2013年8月至10月期间，纳税申报时共计认证进项税额2025613.47元，实际抵扣税额2025613.47元，恒瑞棉业合计申报缴纳增值税税款268790.73元。
具体犯罪事实分述如下：
一、2013年8月至2013年10月，被告人卢艳军在无真实货物交易的情况下，以恒瑞棉业名义向旺鑫顺公司虚开增值税专用发票157份，金额合计13532417.9元，税款2300511.1元。旺鑫顺公司于2013年9月4日、同年同月26日、同年10月28日分别申请认证上述发票37份、60份、60份。2013年12月24日至2014年1月2日期间，旺鑫顺公司以需要作进项税额转出，将上述增值税专用发票申请开具了红字增值税专用发票通知单。截止2016年9月13日，恒瑞棉业未向旺鑫顺公司开具过红字增值税专用发票。
以上事实，有公诉机关提交，经庭审举证、质证的下列证据证明，本院予以确认：
（1）书证
（1）宿州市国家税务局稽查局出具的《涉嫌犯罪案件移送书》、《调查报告》证明，通过账面及外调检查，发现泗县恒瑞棉业有限公司涉嫌让他人为其虚开及为深圳旺鑫顺投资发展有限公司虚开增值税专用发票情况，涉及税额及申报抵扣等情况。
（1）泗县公安局出具的《情况说明》、泗县国家税务局出具的《增值税专用发票开票清单》证明，恒瑞棉业自2013年8月28日至2013年10月24日共向旺鑫顺公司开具增值税专用发票157份，金额合计13532417.9元，税款2300511.1元。
（1）深圳市罗湖区国家税务局《税务协查报告》、《说明》证明，恒瑞棉业向旺鑫顺公司开具相关发票及认证抵扣结果。
（1）泗县国家税务局出具的《税款缴纳情况》、增值税纳税申报表证明，恒瑞棉业于2013年8月1日至2013年10月31日增值税申报情况。
（1）深圳市国家税务局出具的旺鑫顺公司申报明细查询单、增值税纳税申报表证明，该公司纳税申报情况。
6.私营企业基本注册信息查询单、税务登记信息证明,泗县恒瑞棉业有限公司股东、注册资本、税务采集信息等情况。
7.营业执照、税务登记证证明，深圳市旺鑫顺投资发展有限公司企业法人、成立日期、经营范围等情况。
8.购销合同三份证明，泗县恒瑞棉业有限公司与深圳市旺鑫顺投资发展有限公司分别签订棉质针织袜子的时间、交货时间、金额等情况。
9.退货协议书、深圳市旺鑫顺投资发展有限公司出具《情况说明》证明，2013年12月15日，深圳市旺鑫顺投资发展有限公司与泗县恒瑞棉业有限公司以材料不符合要求退货情况。
10.《情况说明》、中国农业银行电子回单、银行明细清单、恒瑞棉业账户明细证明，2013年10月18日、21日、22日，深圳市旺鑫顺投资发展有限公司以货款向泗县恒瑞棉业有限公司分别打款933000元、476000元、105000元，同时显示上述款项于当日转入侯某1账户。
11.户名为苏某2的银行明细清单证明,以侯某1为户名的账户向该账户汇入款项情况及以卢艳军为户名的账户2013年往来情况，并证明该账户于2013年10月18日向户名为卢艳军的账户转支200000元。
12.深圳市罗湖区国家税务局出具的《开具红字增值税专用发票通知单》证明，旺鑫顺公司申请对恒瑞棉业开具的增值税发票作进项税额转出。
13.泗县国家税务局出具的《情况说明》证明，恒瑞棉业未曾向旺鑫顺公司开具过红字增值税专用发票。
14.增值税发票、记账凭证、出库单复印件、会计凭证、现金日记账本证明，2013年九月和十月份，恒瑞棉业记账情况。
15.泗县供电公司出具的《用电清单》证明，恒瑞棉业从2011年7月至2015年3月实际用电情况，其中2013年7月份、8月份用电度数为0，2013年9月份为930度，电费1537.03元,2013年10月份250度，电费468.37元。
（二）证人证言
1.胡某（又名胡某1）证明，他是恒瑞棉业以前的法人，后来将恒瑞棉业转租给侯某2（又名侯某3）和许某了。协议实际签订日期是2013年6月份，但协议上显示是2013年8月1日，留时间给侯某2龙办理更换法人手续。他不知道侯某2龙把恒瑞棉业转给别人，出租后，他去过厂里三四次，没有见到他们生产过。王某在签协议时和侯某2龙一起去过，后来侯某2龙让王某去抱电脑。未开具的增值税专用发票有37份，还有二三百份农副产品收购发票被王某拿走了。他在2013年7月19日和屏山镇人民政府签了拆迁协议书，他是在8月份把中心路以南所有的厂房都拆掉，2013年底他把所有厂房基本拆完了。
2.王某(又名王某1)证明，2013年六七月份，他和侯某2龙想把胡某的恒瑞棉业有限公司租下来，当时侯某2龙让他出三万元，算他30%股份。由侯某2龙与胡某具体谈租厂、签协议的事。当时说法人代表也要换，怕他把厂子卖了，就找到许某，他与侯某2龙借人钱转到许某名下，然后再转出来。把许某办成法人代表。公司租下来之后，因为没有资金一直没有生产，公司无法经营。他想把公司里的三万元押金拿回来，就通过同学卢燕飞联系到卢艳军，卢艳军与侯某2龙谈的，在他们原来的租金基础上，卢艳军一个月多给侯某2龙一万元钱把公司接过去干。卢艳军接手后如何经营，他就不清楚了。他和侯某2龙租下来有一个月左右就转手租给卢艳军了，他与侯某2龙经营一个月时间没有领过发票。
3.侯某2（又名候某3）证明，2013年，他和王某商量合伙租胡某的恒瑞棉业，他和胡某后来商定每月3.5万元租金。王某对他说卖皮棉给别人必须开增值税发票才能卖得贵，但开增值税发票要把法人代表改了。因为恒瑞棉业注册资金是500万元，原法人必须持股50%才能转法人，胡某以机器和厂房作为投资占50%股份，他出60万，王某出190万才把法人代表转过来，他和王某的钱大部分都是借别人的，转过法人后就把钱取出来还给别人了。王某不同意用他的名字，所以就找许某当法人代表，许某在公司转过法人代表签字后，就出去打工了，没有参与公司经营。股东会决议都是为了好操作由会计毛晓玲弄的，他不清楚。后来他们没有实际经营，因为整天也见不到王某,棉业行情不好，他就找王某说不想合伙了，要退股，王某说他干，他打电话给会计毛晓玲说其已经退股了，让她要工资找王某。办理法人变更、开增值税发票这些手续都是王某找人办理的。
4.许某证明，2013年，侯某2龙和王某两人找到他，说他们想弄一个棉花加工厂，因他们已经有企业不能做法人了，所以想借他的身份用，把他办成这个企业的法人，并发他一些工资，后来发两个月工资共2000元。他跟侯某2龙、王某一起到工商局、银行、税务局等地点办理了相关手续并签字，把法人变更为他的名字。他根本就没有在企业干过并不知道浙江企业的情况，更不可能向他们开过增值税专用发票，这都是侯某2龙、王某、胡某等人的事。
5.詹某2证明，2010年左右，他成立了旺鑫顺公司，由于得病，公司大部分事务由苏某2具体负责。他通过朋友认识泗县的卢艳军，当时讲好借用他公司账户走账，每出口一美元货物，他公司提成八分钱，出口退税的税款也是全部返还给卢艳军。用来做账走的资金也是卢艳军提供的，先是卢艳军把钱打到他公司私人账户，大多是苏某2的账户。再从公司打过去到卢艳军开票的公司。他不知道是否组织生产了，卢艳军的货物具体从哪里来的他是不问的。卢艳军把增值税发票提供给他公司，再把货物送来，他负责给其报关出口，提供出口手续等。公司帮助出口后，把出口货物清单传真给卢艳军，卢艳军再根据出口单子开增值税发票给公司做账，申请出口退税等流程。公司与泗县所有公司业务都是他与卢艳军做的，别的公司法人他都不认识。恒瑞棉业的业务是当时卢艳军说要出口一批袜子，合同签订后，始终没有发货过来，发票也寄过来也认证了。由于没有货物，后来这批发票就申请作废了。
6.刘某证明，他没有在深圳开过公司。两三年前，他的身份证被苏某1、苏某2借去开过一家叫深圳市旺鑫顺投资发展有限公司，实际是由他们二人经营的。公司具体做什么业务，他也不清楚，有时苏某1、苏某2还让他把身份证寄过去给他们用。
7.侯某1证明，2013年七八月份左右，她大姐夫卢艳军打电话对她说其一个朋友的公司（指恒瑞棉业）想找人帮忙开发票，让她帮忙去开发票，每月给她1000元工资。有一天卢艳军打电话让她到其办公室去，后来王某带去一个人也到了，那个人叫王某和她签字后把带去开增值税专用发票的电脑主机和已经领到手的60份专用发票、一些农副产品收购发票以及增值税专用发票领用薄、发票专用章等东西都给她了。她就把那些东西带回家，怎么开票以及如何开都是卢艳军教她的。每次开发票，卢艳军把相关的信息用手机发给她，或者用纸写好后交给她，她再按照给的信息开好发票，开好后有一联她直接给会计毛晓玲做账用，另外几联都给卢艳军拿走了。卢艳军发给她开发票的是一个叫深圳旺鑫顺投资发展有限公司，当时开有三四个月时间，具体份数和金额她记不住了。她开票时都写了开票人是侯某1，复核人是王某，收款人是许某，都是卢艳军让她这么开的。2013年8月份的增值税专用发票是王某交给她的，她是从9月份才开始自己领票的，她三次从国税局领过180份增值税专用发票。从统计情况看她只开了120份，是2013年9月和10月，11月领的没有开。后来王某找她说公司不干了，交给她的东西都被他拿走了，包括领来没开的60份增值税专用发票；另外领取的一些农副产品收购发票都让卢艳军拿走了。她不知道恒瑞棉业具体有多大的业务量，只是卢艳军让她开多少就开多少。她不认识胡某，每月1000元工资都是卢艳军去拿票时给她的。她只有泗县工商银行的两张银行卡。正常用2013年开的尾号是77135的卡，另一张卡是在2011年左右开的，具体号不清楚，是卢艳军用她身份证开的，讲是做生意转钱用。尾号是77135的卡和她身份证平时大多数时间都是在卢艳军手里，在给深圳旺鑫顺投资发展有限公司开票过程中用这张卡帮卢艳军转过一次钱。
（1）毛某证明，2013年7月底左右，王某和侯某2龙两人找她给恒瑞棉业代账，她在恒瑞棉业负责纳税申报，不负责现金和开增值税发票，侯某1负责开增值税发票，企业法人是许某，许某不负责业务，只是以他的名字当法人代表。他们两人干有一个月左右，侯某2龙打电话给她说他不干了，让她有事找王某。她给这个企业做过二三个月的账目，开始她与王某从恒瑞棉业拿到37份增值税专用发票，王某让她给开增值税专用发票和收购票、入库单等票据，她没有同意，后来他们找侯某1开的这些票据，正常开好的票和收购票、入库单是侯某1交给她，账目里其他单据如工人工资、电费、税款单及其他别的费用票据，第一个月是王某在侯某1给她开好票时一起去给她的，后来两个月账目里的费用票据有王某给过的，也有王某和卢艳军一起去给她的。她只给企业代理一下账目，工资正常是侯某1用网银支付给她。
她是2013年七八月份与王某一起到恒瑞棉业有限公司的厂里拿的账目，当时他们的会计也在，她和王某就是从会计手里拿的相关账目和增值税专用发票。当时厂里的厂房也有部分扒掉了，是南半部分，另外厂里没有什么机器设备了，厂里很乱，只有零星设备。当时从恒瑞棉业的保险柜拿的账目和增值税专用发票，还有一些没有开具的增值税专用发票，大约有三四十张，都被王某拿走交给侯某1开了。第一个月增值税专用发票和农副产品收购发票和相关费用票据是王某给她的，第二个月是侯某1交给她的。两个月共收到120份增值税专用发票做在账里面，对应的也有相应的农副产品收购发票，9月份做的航源针织厂的加工费票据也是王某交给她的，王某说他们公司棉花半成品找别人加工成品的费用，所以就做进了恒瑞2013年9月份的账里面，在2013年10月份税收申报后，不给王某公司代账了。
9.吴某证明，他从2011年下半年开始在泗县恒瑞棉业有限公司做会计，给这个厂申报税收等。公司以前法人是胡某，平时生产销售不多，正常当月有生产销售时才做一下账，如果没有生产销售，基本就不做什么账，只是向税务机关申报一下，属于零申报。他移交前三四个月左右基本就不再生产了。2013年7月31日，胡某打电话对他说厂子已经转让给别人了，让其把手里未开具完的增值税专用发票、农副产品收购发票、发票专用章和开具增值税专用发票的电脑等交给他人。后来王某从他手里把东西全部拿走了，经过对发票号码和领取记录，他移交给王某有37份增值税专用发票和对应的370份左右的农副产品收购发票。移交后他就没给这个企业开具过农副产品收购发票。
10.詹某1证明,2013年2月份，他到旺鑫顺公司做业务员，当时与泗县王某谈进口一批袜子留出口，后来因为他们袜子没有达到质量要求，就退货了，公司也没有给泗县货款，对方把增值税发票给公司开过来了，他们也申报抵扣了，后来公司又申请开具红字增值税发票，把原来税收冲减掉。这批票是否转出他不清楚，要看公司账目。当时签合同是2013年12月份泗县把货交齐，因他们说没有办法一次性开这么多票，要分月开，所以就提前三个月开给公司了，后来没有货退货后又向税务局申请开红字发票的，通知单寄给泗县恒瑞公司了。
（1）被告人卢艳军供述，他是在2013年八九月份左右从王某手里接手恒瑞棉业的。他们企业向深圳旺鑫顺投资发展有限公司开具增值税发票确实没有实际货物交易。他让会计把收购环节和加工环节都做好账，向税务局申报是为了向深圳旺鑫顺投资发展有限公司开具销售发票。他总计交了有二三十万的税收，其余的就是开具农副产品收购发票抵扣掉了，具体数字想不清了。2013年8月份左右，王某拿恒瑞棉业公司的增值税领购簿、开票电脑及60份增值税发票到他办公室，他让侯某1办理相关的税收业务，当时他联系深圳的詹某2。大约过有一两个月左右，詹某2就对他说王某把单开给其公司，但是没有发货，他对詹某2讲不发货把票退出来，后来他们公司就退票了。詹某2没有给恒瑞棉业打过货款，即使有，钱也退给他们了。
2013年六七月份，王某与他联系讲其与侯某2龙把恒瑞棉业公司租下来做纺织厂的生意，让他帮助联系客户。他之前认识旺鑫顺公司做纺织品生意的老板詹某2，经过他联系，詹某2同意接受他们的产品，他对王某说深圳有人要他们的货，让他们生产。他让王某组织生产，合同签订是按月供货，不及时供货有违约金，他让王某组织生产，但是王某一直没有生产出来货，没有办法给旺鑫顺公司供货，他就先把增值税发票开给对方。说以后再供货来搪塞对方。后来对方一直催货，因王某一直没有生产出来，所以到2013年九十月份深圳旺鑫顺要求退货，并签了退货合同，把这批157份增值税发票退给他们。他让王某组织生产，他们没有收购棉花，恒瑞棉业机器就没法生产，所以一直无法供货，因为没有发货，深圳公司没有给他一分钱。他总共办这事前后给过王某有30多万元。进项税收是开具农副产品收购票冲抵的，收购票也是他安排侯某1开的，他向税务局交了五六十万税收。詹某2他们汇的钱是订金，以减少他在泗县的投资压力，他又让侯某1转给他们了，是转给他们公司会计苏某2账上的。
二、被告人卢艳军为了抵扣恒瑞棉业出现的销项税，于2013年8月至2013年10月，虚构恒瑞棉业与棉农之间的农产品收购交易，虚开农产品收购发票共计1554份，票面金额15727803元，已认证进项税额2018614.39元并予以抵扣。
以上事实，有公诉机关提交，经庭审举证、质证的下列证据证明，本院予以确认：
(一)书证
（1）泗县国家税务局出具的《开具情况》、《情况说明》证明，2013年6月至2013年12月份，恒瑞棉业开具农副产品收购发票及抵扣等情况。
2.《增值税纳税申报表》证明，2013年8月份至10月份，恒瑞棉业进项税额申报及实际抵扣情况。
3.泗县国家税务局出具的《发票明细》证明，恒瑞棉业开具的20份收购棉花发票情况。
4.泗县公安局出具的《随机抽取的20份收购发票调查汇总》证明，随机抽取恒瑞棉业开具的20份发票中调查情况。
5.泗县公安局出具的《死亡证明》证明，胡正芹于2009年10月5日死亡。
（1）泗县公安局出具《情况说明》及瓦坊乡吴宅村委会出具《证明》证明，身份证号“342225196506230539”查无此人；董炳化已于2013年去世，董仅有一儿子，因精神疾病至今未回，无法联系其家人；王绍文2013年6月4日因涉嫌拐卖儿童罪被刑事拘留，现在监狱服刑，周某及家人已经长期在外地打工，未能找到周了解相关情况；朱某现外出，不在家。
（二）证人钱某、张某、韩某1、韩某2、时某、陈某、黄某、黄金堂、梁某、付某、靳某、李某、位某、刘某1证言证明，2012、2013年度均未向恒瑞棉业出售过棉花。
（三）被告人卢艳军供述，他们没有实际收购过棉花，收购票是他从税务局领取的。后来增值税发票在自己家里开的，收购记录上的收购人名单哪来的他记不住了，收购票是他让侯某1开的，身份证号码也是他给侯某1的，但具体身份证号哪来的他也说不清。
三、2013年9月至2013年11月，被告人胡国建在没有真实货物交易的情况下，以其亲戚经营的德清乾元航源针织厂向恒瑞棉业开具增值税专用发票名义，为被告人卢艳军虚开增值税专用发票三份，金额合计257281.55元，税额7718.45元，其中两份增值税专用发票已申报抵扣税额5097.09元。
以上事实，有公诉机关提交，经庭审举证、质证的下列证据证明，本院予以确认：
（一）书证
1.泗县国家税务局出具的《证明》、增值税专用发票复印件证明，恒瑞棉业于2013年9月24日、10月18日、11月18日接受浙江德清乾元航源针织厂增值税发票及抵扣情况。
2.恒瑞棉业《会计凭证》，证明开票日期为2013年9月24日和10月18日由德清乾元航源针织厂向恒瑞棉业开具两张增值税发票及泗县国税局认证相符情况。
3.宿州市国家税务局稽查局涉嫌犯罪案件移送书、调查报告证明，恒瑞棉业让他人为其虚开增值税专用发票、申报抵扣等情况。
（1）证人证言
1.林某证明，他是德清县航源针织厂的法人，主要做杭州的来料加工，厂子小，不用交税，连税务登记证都没有，没法开发票。厂里从来没有做过安徽那边的生意，更没有加工过袜子，他孩子的舅舅胡国建在2013年七八月份说要用厂子名义开几张发票用，胡国建让他把手续交给其去办，具体怎么办的，给谁开的发票他都不清楚。
2.叶某证明，2012年她回老家在表哥卢艳军家认识了王某。后来王某问她能否帮他在针织厂类的开增值税专用发票，她就想到她丈夫胡国建姐姐的针织厂，她丈夫就拿厂里手续去办税务登记。她就与王某联系，第一次胡国建开好后交给她，王某到德清把开票的钱交给她；第二次也是胡国建开好后交给她，再交给王某，第三次也是这样。没有正常货物交易，只是王某说需要这种发票，就帮他开了，当时王某说开票用的是他朋友许某的厂，她丈夫不知道详情，只听她说对方法人是许某，他就认为是给许某开的，实际找她开的是王某。
3.朱某证明，他在新集收购废品有八年了。2013年7月15日左右，胡某处理棉花厂里的机器设备，设备卖给一个外地人了，那个老板拉回去使用，他收购一些废旧不用的铁水桶。
（三）被告人供述
1.卢艳军供述，因为与深圳公司签订是供货成品，恒瑞棉业是棉花收购企业，要加工成成品才行，他姨妹姐姐家有个纺织厂,他就联系姨妹叶某让她帮助开一些加工费发票，联系好后具体开票的过程和具体办理都是王某联系他姨妹去办理的。恒瑞公司没有收购棉花，不可能去委托加工，这都是当时为了做账应付税务局检查的。
2.胡国建供述，他姐夫厂子的名字叫航源针织厂，实际是一个家庭作坊，平时做点来料加工的小活，与泗县恒瑞棉业没有任何业务往来。2013年9月份，他家属叶某对他说王某想在他姐夫厂里开几张发票用，另外给他们一点费用。他总共给其开了三次票总金额有二十多万元，税额有7000多元，这都是在没有任何交易情况下给泗县虚开的票。分三个月开的，每次开好之后票他都交给他家属的，叶某说泗县那边开车过来拿票，开票的信息也是叶某交给他的，开票的费用也都是现金交给了叶某。
另查明，泗县恒瑞棉业有限公司基本注册信息显示其系2011年5月25日成立，2013年6月26日、同年7月24日进行法定代表人及股东等变更，变更后登记股东为许某、胡某，出资比例分别占50%，法定代表人为许某。2013年7月19日，胡某以恒瑞棉业厂房与泗县屏山镇人民政府签订拆旧建新协议，约定2013年10月1日将其全部拆迁完毕。
被告人卢艳军曾因犯盗窃罪,于2007年3月9日被泗县人民法院判处拘役四个月，并处罚金五千元人民币；因涉嫌犯非法持有毒品罪于2014年10月20日被泗县公安局抓获（限制人身自由），同年11月3日被泗县公安局取保候审，2015年1月13日因犯非法持有毒品罪被泗县人民法院判处有期徒刑一年，缓刑一年六个月，并处罚金人民币二万元。2015年8月18日，被告人卢艳军在其住处被合肥市公安局民警抓获；2014年12月17日，被告人胡国建被德清县公安局民警抓获。
认定上述事实的综合证据有：
1.泗县公安局出具的《常住人口基本信息》、《前科证明》、《全国违法犯罪人员信息资源库》、《刑事判决书》证明，被告人卢艳军基本信息及前科情况。
2.泗县公安局出具的《常住人口基本信息》、《前科证明》证明，被告人胡国建基本信息及无违法犯罪记录情况。
3.抓获经过、临时羁押证明、出所登记表证明，被告人卢艳军、胡国建到案情况。
4.举报信、《拆旧建新协议书》、宿州市国土资源局出具《关于交办群众反映泗县大庄镇新集街群众非法建房出售等事宜的函》、泗县国土资源局出具的《调查报告》、《函》证明，2013年7月19日，原恒瑞棉业法定代表人胡某已与泗县屏山镇人民政府签订恒瑞棉业厂房拆迁新建安置小区及群众后来举报等情况。
5.泗县国家税务局出具的《税款缴纳情况》证明，恒瑞棉业申报缴纳税款情况。
6.辨认笔录证明，被告人卢艳军辨认出詹某2及詹某2辨认出被告人卢艳军的情况。
7.辨认笔录证明，叶某辨认出王某的情况。
对于被告人卢艳军辩解及其辩护人辩护意见称，被告人卢艳军向深圳旺鑫顺公司开具增值税专用发票及开具收购农产品发票，不构成犯罪。经查，被告人卢艳军与旺鑫顺公司虽然分别在2013年6月5日、7月18日、9月11日签订书面合同，并约定交货时间分别在2013年10月1日、11月1日、12月30日前，旺鑫顺公司分别只于2013年10月18日、10月21日、10月22日向恒瑞棉业账户打款三次,被告人卢艳军雇佣人员侯某1在当日均用还款名义以相同款项转给旺鑫顺公司的苏某2账户上。结合证人胡某、詹某2等人证言、恒瑞棉业用电情况、《拆旧建新协议书》及被告人卢艳军本人对接手恒瑞棉业后没有实际生产的供述等证据，被告人卢艳军与旺鑫顺公司签订所谓的“合同”对具体的货款结算甚至违约责任的细则均未明确约定，未交付货物即提前开具增值税专用发票，均是与实际经营交易习惯相悖。从被告人卢艳军的客观行为可以认定其在不具备生产条件情况下，虚开增值税专用发票，显然具有骗取国家税款的主观故意。另外，被告人卢艳军为抵扣产生的销项税，自行为其虚开农产品收购发票抵扣税额，以上有被告人卢艳军本人供述及相关证人证言等证据予以佐证。综上，被告人卢艳军利用书面货物购销合同形式来掩饰其犯罪的目的，被告人卢艳军的辩解与查明证据相矛盾，其明知无实际货物购销的情况下，为牟取不法利益，为他人虚开增值税专用发票并为自己虚开用于抵扣的农产品收购发票，具有明显的犯罪故意。因此，被告人卢艳军的行为构成虚开增值税专用发票罪。对于被告人卢艳军及其辩护人的此节辩护意见，本院不予采纳。
本案中，被告人卢艳军为旺鑫顺公司开具的增值税专用发票即产生销项税，自行或让被告人胡国建为恒瑞棉业开具增值税专用发票或农产品收购发票认证进项税抵扣。在无实际生产经营的情况下，虚开销项发票和虚开进项发票有一定的相关性，行为人为他人虚开销项发票后，出于掩盖其虚开销项发票行为的目的，往往会为自己或让他人为自己虚开相应的进项发票。行为人虚开的进项发票因无货物交易，不产生纳税义务，不需交纳相应的税款，从而以虚假的进项发票抵扣本不存在的税款没有造成国家的实际损失。因此，在无实际经营交易情况下，行为人既虚开销项发票又虚开进项发票时，虚开数额的认定应以行为人虚开较大数额的一项。本案中被告人卢艳军在无货物购销的情况下，以恒瑞棉业名义为旺鑫顺公司虚开销项税额为2300511.1元，为抵扣税款，自行通过虚开农产品收购发票或让被告人胡国建虚开增值税专用发票税额共计2026332.84元（7718.45+2018614.39），取较大的销项税额即为2300511.1元作为本案认定的虚开数额。对于公诉机关指控的犯罪数额，本院予以纠正。
本院认为：被告人卢艳军为了牟取不法利益，违反国家税收征管制度，明知在其没有真实货物购销的情况下，为他人虚开增值税专用发票，又采取为自己虚开用于抵扣税款的其他发票或让他人为自己虚开增值税专用发票作为进项票的手段，掩盖其犯罪事实，因前一行为与后一行为存在手段与目的的牵连关系，对被告人卢艳军的行为构成虚开增值税专用发票罪和虚开用于抵扣税款发票罪，按其虚开数额较大的销项发票即虚开增值税专用发票的虚开税款数额量刑处罚。公诉机关指控被告人卢艳军的主要犯罪事实与罪名成立，本院予以支持。被告人胡国建为了牟取不法利益，明知在无真实货物交易的情况下，为他人虚开增值税专用发票，其行为构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控被告人胡国建的犯罪事实与罪名成立，本院予以支持。被告人卢艳军、胡国建在共同犯罪中所起作用相当，均系主犯，应当按照其所参与的全部犯罪处罚。被告人卢艳军在缓刑考验期内发现还有漏罪，应当撤销缓刑，执行原判刑罚，实行数罪并罚。被告人胡国建到案后能如实供述其犯罪事实，构成坦白，根据其犯罪情节和悔罪表现，对其适用缓刑，对所居住的社区无重大不良影响。根据本案犯罪事实、情节和社会危害程度，案经本院审判委员会讨论决定，对被告人卢艳军依据《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一、三款、第二十五条第一款、第二十六条第一、四款、第七十七条第一款、第五十二条、第五十三条、第六十一条；对被告人胡国建依据《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一、三款、第二十五条第一款、第二十六条第一、四款、第六十七条第三款、第四十二条、第七十二条第一、三款、第七十三条第一、三款、第五十二条、第五十三条、第六十一条之规定，判决如下：
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