天津市高级人民法院
刑 事 裁 定 书
（2017）津刑终26号
院 长
批 示
庭 长
(审判长)
批 示
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审判 员
意 见
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原公诉机关天津市人民检察院第二分院。
上诉人（原审被告人）张秀成，男，1976年11月16日出生，汉族，河北省阳原县人，初中文化，枣强县大华皮草有限公司总经理。2014年10月21日因本案被刑事拘留，同年11月24日被逮捕。现羁押于天津市第二看守所。
辩护人于金花，天津安瀛律师事务所律师。
上诉人（原审被告人）张生宝，男，1984年6月7日出生，汉族，河北省衡水市人，初中文化，故城县鑫宝裘革制品有限公司总经理。2014年10月21日因本案被刑事拘留，同年11月24日被逮捕。现羁押于天津市第二看守所。
上诉人（原审被告人）杨献艺（曾用名：杨献毅），女，1957年5月28日出生，汉族，高中文化，秦皇岛新艺皮草制品有限公司总经理。2014年10月23日因本案被天津海关缉私局取保候审。2016年11月1日因本案被逮捕。现羁押于天津市第二看守所。
辩护人强磊，北京市隆安律师事务所律师。
辩护人王宝华，天津勤达律师事务所律师。
原审被告单位枣强县大华皮草有限公司，住所地枣强县大营镇工业园区，法定代表人马保兰。
诉讼代表人马保兰，女，1977年3月20日出生，枣强县大华皮草有限公司法定代表人。
原审被告单位故城县鑫宝裘革制品有限公司，住所地故城县饶阳店镇营东项目区，法定代表人胡玉芳。
诉讼代表人张子印，男，1953年10月8日出生，故城县鑫宝裘革制品有限公司员工。
原审被告单位衡水得润进出口贸易有限公司，住所地衡水市胜利西路1188号11－3－302房间，法定代表人崔令敬。
诉讼代表人许金奎，男，1969年11月11日出生，衡水得润进出口贸易有限公司员工。
原审被告单位秦皇岛新艺皮草制品有限公司，住所地秦皇岛经济技术开发区东区湖北南路2号，法定代表人张营。
诉讼代表人张营，男，1956年3月2日出生，秦皇岛新艺皮草制品有限公司法定代表人。
原审被告人崔令敬，女，1970年7月16日出生，汉族，河北省衡水市人，小学文化，衡水得润进出口贸易有限公司法定代表人兼董事长。2015年1月9日因本案被天津海关缉私局取保候审。
天津市第二中级人民法院审理天津市人民检察院第二分院指控原审被告单位枣强县大华皮草有限公司、故城县鑫宝裘革制品有限公司、衡水得润进出口贸易有限公司、秦皇岛新艺皮草制品有限公司及原审被告人张秀成、张生宝、崔令敬、杨献艺犯走私普通货物罪一案，于2016年10月30日作出（2016）津02刑初36号刑事判决。原审被告人张秀成、杨献艺、张生宝不服，提出上诉。本院受理后，依法组成合议庭。经过阅卷、讯问上诉人及原审被告人、原审被告单位诉讼代表人，并听取天津市人民检察院及辩护人的意见，认为本案事实清楚，决定不开庭审理。现已审理终结。
原审法院判决认定，2012年8月至2014年6月,被告单位枣强县大华皮草有限公司(以下简称“大华公司”)总经理被告人张秀成为牟取非法利润,分别与外商代理人展某等人以及国内加工贸易企业被告单位故城县鑫宝裘革制品有限公司(以下简称“鑫宝公司”)总经理被告人张生宝、秦皇岛新艺皮草制品有限公司（以下简称“新艺公司”）经理杨献艺和南官市啸腾马氏皮草有限责任公司(以下简称“啸腾马氏公司”,另案处理)总经理马某3成（另案处理）联系并通谋,商定由上述被告单位骗领来料或进料加工手册,制作虚假来料或进料加工报关单据,将大华公司应当以一般贸易方式进口的生兔皮伪报成来料或进料加工贸易货物保税进口后交由张秀成在国内销售。货款通过非法渠道支付外商。张秀成向上述被告单位支付每张兔皮2元左右的费用。经查,被告单位大华公司和鑫宝公司合谋,采取伪报贸易性质的手段从天津新港海关走私进口生兔皮共计3票,偷逃应缴税款共计人民币601211.02元；大华公司和啸腾马氏公司合谋,采取伪报贸易性质的手段从天津新港海关走私进口生兔皮共计19票,偷逃应缴税款共计人民币7591316.23元；大华公司与新艺公司合谋，采取伪报贸易性质的手段从天津新港海关等处走私进口生兔皮3票，偷逃应缴税款共计人民币1317374.08元。
2013年6月至2014年5月,被告单位鑫宝公司总经理被告人张生宝为牟取非法利润,利用骗领的加工贸易手册,利用虚假报关单据,将应当以一般贸易进口的生兔皮伪报成来料加工贸易货物保税进口。货物通关后由张生宝在国内销售,货款由张生宝通过非法渠道支付给外商,鑫宝公司采取伪报贸易性质的手段走私进口生兔皮共计4票,偷逃应缴税款共计人民币1540541.94元。
另查明，被告单位衡水得润进出口贸易有限公司(以下简称“得润公司”)总经理被告人崔令敬为牟取非法利润,和啸腾马氏公司马秀成通谋,商定由啸腾马氏公司骗领来料加工手册,制作虚假来料加工报关单据,将得润公司应当以一般贸易方式进口的生兔皮伪报成来料加工贸易货物保税进口后交由崔令敬在国内销售。崔令敬向啸腾马氏公司支付每张兔皮2.3元的费用。2014年3月,被告单位得润公司伙同啸腾马氏公司采取伪报贸易性质的手段从天津新港海关走私进口生兔皮1票,偷逃应缴税款共计人民币285255.68元。
综上,被告单位大华公司伙同被告单位鑫宝公司、新艺公司和啸腾马氏公司采取伪报贸易性质的手段走私进口生兔皮25票,偷逃应缴税款共计人民币9509901.33元人民币;被告单位鑫宝公司单独或伙同大华公司采取伪报贸易性质的手段走私进口生兔皮7票,偷逃应缴税款共计人民币2141752.96元;被告单位新艺公司伙同大华公司采取伪报贸易性质的手段走私进口生兔皮3票,偷逃应缴税款共计人民币1317374.08元。被告单位得润公司伙同啸腾马氏公司采取伪报贸易性质的手段走私进口生兔皮1票，偷逃应缴税款共计人民币285255.68元。
2014年10月21日被告人张秀成被抓获归案,同日被告人张生宝经电话通知后主动到案并如实供述其公司采取伪报贸易性质的手段走私进口货物的犯罪事实。被告人杨献艺经劝说后前往侦查人员办案地点接受调查。2015年1月9日被告人崔令敬主动到案。
案发后，天津海关缉私局依法扣押得润公司违法所得人民币10万元。扣押新艺公司违法所得人民币共计85万元。
一审法院认定上述事实的证据有：
1.立案决定书、案件来源、抓获经过等证据证实，2014年10月,天津新港海关缉私分局接天津海关缉私局情报处线索，大华公司、鑫宝公司、新艺公司、得润公司以及啸腾马氏公司在从国外进口生兔皮类货物过程中，存在伪报贸易性质走私普通货物，偷逃税款的嫌疑,同月21日对大华公司、鑫宝公司、新艺公司和啸腾马氏公司立案侦查。天津海关缉私局办案人员分别前往上述公司调查取证，张秀成自愿陪同办案人员到指定办案场所交代问题，当日对张秀成采取刑事拘留的强制措施;张生宝主动回到其公司办公地址并表示愿意前往海关缉私局配合侦查工作。在海关缉私局对张生宝进行询问时，张生宝对其公司伪报贸易性质走私进口并销售兔皮的事实供认不讳。同日，对张生宝采取刑事拘留的强制措施。同日，在新艺公司，侦查人员以电话方式与杨献艺取得联系,劝说其前往侦查人员处配合调查,后杨献艺前往接受调查。23日对杨献艺采取取保候审的强制措施。22日,天津新港海关缉私分局接天津海关缉私局情报处线索，得润公司利用其他公司加工贸易手册进口兔皮,涉嫌走私犯罪，同月29日立案侦查。次日对崔令敬上网追逃。2015年1月9日,崔令敬主动到案,同日对其采取取保候审强制措施。
2.证人展某证言证明，其是法国MD公司中国代表处的负责人，负责MD公司在中国的兔皮和羊皮的销售及售后服务工作。主要客户有河北鹏龙皮草有限公司的张某1、大华公司的张秀成等。张秀成需要进口兔皮时会与其联系，如果法国MD公司有货,其就会向张秀成报价，张秀成觉得合适，就先口头订货。其将张秀成向其提供签订合同所需的公司名称、公司地址、联系电话、联系人姓名等信息转发给法国MD公司,由法国MD公司制作合同、发票等贸易单据。并将法国MD公司发给其的电子邮件转发给张秀成,让张签字确认并盖章后由其转发给MD公司。法国MD公司收到签订好的合同及张秀成支付的银行汇款后，便会安排发货。同时将提单、发票、装箱单用电子邮件发给其,由其转发至张秀成,并会在邮件中写明集装箱号、合同号、发票号、发货日期及预计到港时间。在货物到港前二周左右,MD公司将原始单证（包括发票、装箱单、提单、健康证明、原产地证、若底托是木质的还会有熏蒸证明）通过其或直接邮寄给张秀成，供张秀成在国内向海关申报使用。2012年之前张秀成用他自己公司名称签订合同。2012年之后就再也没有使用过张秀成自己的公司名称与法国MD公司签订过合同,而是用的其他的公司名称签订合同。张秀成解释说，大华公司没有进口兔皮许可证了。张秀成与法国MD公司签订的合同全部是一般贸易,成交价格条款均是CIF（到岸价)。法国MD公司没有与张秀成签订过加工贸易合同。而且每票货物提单的收货人信息跟张秀成最初向其提供的与法国MD公司签订合同时公司名称、公司地址、联系电话等信息是一致的。张秀成以出国旅游或教育培训的方式支付货款。对于这种不正常的操作模式，其曾经问过张秀成，但张秀成不让其管。据说有些国内客户用加工贸易手册进口货物，为了逃避应缴税款。
3.证人李某1证言证明，鑫宝公司总经理张生宝知道其认识一些外商,能联系到货源,就让其帮他订购兔皮。一般情况是，其与外商联系确定价格与数量后告诉张生宝，并将鑫宝公司的相关信息告诉外商，后将外商制作好的合同通过邮箱转给张生宝,张生宝确认后会加盖他们公司的公章,并按合同支付一半的货款。货物装箱出提单后,张生宝再支付余款，每张皮子按照3欧分收取佣金。其给张生宝以来料加工贸易方式向海关申报进口4票（报关单尾号分别为8867、9441、9414、6219）生兔皮。上述业务不是来料加工而是一般贸易，这些货物进口后都在当地卖掉了，他们公司并没有将同一批货物做成兔皮褥子再核销出口。核销用的兔皮褥子都是从当地村民那里收购后核销出口手册。侦查机关从其175×××＠ｑｑ.ｃｏｍ邮箱内打印并经其签字确认的其与张生宝ｚｓｂ×××＠ｑｑ.ｃｏｍ,435×××＠ｑｑ.ｃｏｍ、346×××＠ｑｑ.ｃｏｍ等邮箱之间发送邮件，就是其帮助张生宝以一般贸易方式从法国联系进口货物期间与外商和张生宝之间的发送的业务往来单据。
4.证人高某1、李某2证言分别证明，其二人主要负责鹏龙公司进出口兔皮的手册申领以及制作报关使用的发票、箱单等。张生宝是鹏龙公司老板张某1的侄子,他知道其二人会制作进口兔皮业务单据,就找到其二人，让其二人也为他制作上述单据,其二人就同意了。2012年8月至2013年3月份，李某2、高某1分别依据张生宝指示给鑫宝公司制作申领来料加工手册和合同、进口兔皮的报关、报检（也就是落地证）等单据，后将提单、来料加工手册、发票、箱单和来料加工合同一并邮寄给张生宝联系的货代公司用作通关。高某1共帮助张生宝以来料加工贸易性质制作过8、9票进口兔皮的合同发票，张生宝给高某1的正本提单中体现的收货人就是鑫宝公司。侦查人员向高某1出示的尾号为6219、9414、9441、8867的报关单都是高某1制作后交给王某1报关用的单据。尾号228的加工贸易手册是高某1按照张生宝提供的信息制作并帮助鑫宝公司申领的,大概有6、7本。
5.证人张某1证言证明，张生宝系鑫宝公司的总经理，以前在鹏龙公司负责生产。2012年张生宝对其说让鹏龙公司的高某1或者李某2给鑫宝公司做发票、合同等。其向张生宝介绍刘某3，通过刘某3与北京外商联系对外付款事宜。
6.证人宋某1证言证明，在河北省大营、故城县很多做兔皮进口的公司很多是以来料加工的贸易性质进口兔皮，进口完之后按照法律规定是需要按照备案手册上写的那样将兔皮加工成兔皮褥子出口，用来料加工手册核销，只有这样才能享受来料加工免税政策。但是在大营、故城许多做兔皮进口的公司进口的兔皮都是按照一般贸易购买的，只是在申报的时候伪报成来料加工贸易性质，由于这些公司都是假的来料加工，国外根本就没有他们备案的公司收购他们的兔皮褥子，况且他们进口的生兔皮基本上都直接在国内卖掉了，这样就导致了这些公司无法核销自己的手册，其就专门帮上述企业核销手册。2013年初，北京有一个叫刘某2的人找到其，对其讲，他可以在北京海关帮着大营这边的皮毛企业做出口，弄到出口报关单用于核销这些企业申领的加工贸易手册。让其在大营帮他联系企业，传递报关单据，每个货柜收取3万元代理费。其帮助刘某2联系了两家公司，一个是鑫宝公司的张生宝，一个叫故城县鸿利皮草有限公司的吴某。具体流程是：其将张生宝提供给其的盖有鑫宝公司公章的空白盖章纸、报关委托书以及需要核销的加工贸易手册复印件快递给刘某2后，将刘某2给其邮寄过来的鑫宝公司的兔皮褥子的出口报关单交给张生宝，张生宝给其每个柜子大约3万元左右的代理费。因为鑫宝公司从国外以一般贸易方式进口的兔皮进口后没有加工成褥子，而是在大营市场上卖掉了，为了逃避海关检查，鑫宝公司需要把进口来料加工手册核销。其给张生宝出口报关单上的货物品名是兔皮褥子，但实际上不是，因为，鑫宝公司根本没有往北京运过任何物品。侦查人员向其出示的尾号是2666的农业银行卡就是其向刘某2用于转账的银行卡；滕某、陈某、王某4这几个账号都是刘某2为其提供的用于转账的账号。
7.证人谢某证言证明，张秀成是大华公司经理，负责与外商联系、对外付款等工作。其在大华公司负责给公司记账和为公司报税工作。每次都是接到张秀成交给其的财务往来票据，依据票面金额记账并制作财务凭证。2011年或者2012年其公司以一般贸易的方式进口过三、四个集装箱的生兔皮。其公司没有加工贸易进口业务。其公司近两年生产所需原材料基本都是国内采购的，加工成品一般是以一般贸易的形式出口到韩国。
8.证人马某1证言证明，其在啸腾马氏公司负责申领加工贸易手册，联系港口通关、制作单据等。报关用的加工贸易合同、发票等单据都是按照马某3成的安排制作后交给王某1,由王某1负责报关。申领手册时先以其公司名义制作合同,然后交给邢台商务局审批后申领。手册核销就是需要出口货物的报关单,出口的都是兔皮褥子,这些褥子是本地收购兔皮后运回工厂鞣制后再缝制的。出口单据就是按照来料加工合同要求制作的。
9.证人王某1（天津圣运新隆货运代理有限公司业务员）证言证明，天津圣运新隆货运代理有限公司主要负责代理进口货物的换单、报关、报检和国内货运等业务。其在该公司担任业务员期间，接受鑫宝公司的张生宝、新艺公司的杨献艺等单位的委托以来料加工或进料加工的方式在天津口岸办理通关业务，后委托天津联运公司的刘某1具体操作。具体流程是：货物到港后,鑫宝公司的张生宝、新艺公司的杨献艺等会把贸易单据（包括手册复印件、落地证、箱单、发票、提单、原产地证、检疫证等）快递给其,其收到后就开始办理换单、报检、报关的通关手续。对此，证人刘某1证言以及天津市联运公司出具的情况说明证明，其公司接受天津圣运新隆货运代理有限公司王某1的委托为经营单位鑫宝公司申报进口报关单尾号分别为8867、9441、9414、6219，品名为整张兔皮的进口业务。报关的全套单据由天津圣运新隆货运代理有限公司王某1交予其公司。其公司按照海关规定依据单证向海关申报。此外，其公司还接受新艺公司委托，为新艺公司代理进口报关业务。每次都是根据王某1提供相关报关单据向海关申报。报关单尾号1247、1241、8859的报关单及随附单据就是其公司代理新艺公司以来料加工或者进料加工方式进口货物向海关申报的报关单据。其公司向鑫宝公司、新艺公司每票收取代理费等相关费用。
10.证人许某1（河北勇翔国际货运代理有限公司业务员)证言证明，从2011年10月份开始，其公司为鑫宝公司申领和核销了27个兔皮褥子的来料和进料。每个手册收取600元代理费。其与张生宝主要通过打电话和QQ邮箱传递外贸单据和电子邮件。
11.证人杜某证言及所某，达飞轮船（中国）有限公司天津分公司主要从事为法国达飞轮船股份有限公司自有和经营的船舶提供揽货、缮制和签发法国达飞轮船股份有限公司提单、收取和汇寄运费、签订服务合同等。侦查人员向其出示的报关单尾号是1254、9525这两份提单的托运人是法国LOEULELPIRIOT公司,收货人是鑫宝公司，联系人是张秀成，联系电话是0086139xx830xxx（张秀成手机号码）。装货港是法国的利哈佛尔港,卸货港是天津新港，货物名称是冷冻兔皮。
12.证人李某3证言及所附提单证明，川崎汽船（中国）有限公司天津分公司主要从事远洋船舶的集装箱运输业务。侦查人员向其出示的报关单尾号是6640的货物是其公司签发,提单上的托运人是法国LOEULELPIRIOT公司，收货人是鑫宝公司，联系人张秀成，联系电话是0086139xx830xxx。装货港是法国的利哈佛尔港，卸货港是天津新港。货物是冷冻兔皮。
13.证人赵某证言及所附提单证明，利胜地中海航运（上海）有限公司天津分公司主要从事远洋船舶的集装箱运输业务，侦查人员向其出示的报关单尾号是0086的货物是其公司签发，托运人是法国的ACLV公司，收货人是鑫宝公司，联系人是张秀成，联系人电话是0086139xx830xxx。装货港是法国的蒙托伊尔港，卸货港是天津新港。货物是冷冻兔皮。
14.证人吕某1证言证明，其从事生兔皮加工业务。2014年初，其从大华公司张秀成处购买过大概1万张国外进口的生兔皮，金额大概是20万人民币。其通过其尾号为8030的建设银行卡向张秀成提供的账户支付货款。其购买的生兔皮加工后都卖给当地人了。侦查人员向其出示的张秀成销售记录账册上记载的吕某2就是其。银行交易记录单证实，2014年1月23日吕某1向张秀成指定账号内付款人民币20万。对此，张秀成的销售记账凭证予以证实。
15.证人杨某1证言证明，其从事生兔皮加工业务。2014年初其单独或伙同他人先后3次从大华公司张秀成处购买过国外进口的生兔皮。后通过其尾号是7915和3036的农业银行卡向张秀成指定的账户内支付货款。侦查人员向其出示的张秀成销售记录账册上记载的杨某2就是其。张秀成银行交易记录单证实，2014年1月24日杨某1等人分别向张秀成指定账号内付款共计人民币22万。对此，张秀成的销售记账凭证予以证实。
16.证人宋某2证言证明，其从事生兔皮加工业务，其与孟某等5人一起购买过进口的生兔皮。但货主是谁其不清楚。侦查人员向其出示的张秀成账册内记载2014年1月11日宋某3长甲，数量2万，金额218600元是其等人购卖的生兔皮；张秀成建设银行交易记录单证实，同月13日，宋某2、孟某等人通过银行转账的方式分别向张秀成指定的账户内汇款的情况。对此，张秀成的销售记账凭证予以证实。
17.证人王保山的证言证明，2013年底其从张秀成的大华公司购买过大约1万张进口生兔皮。侦查人员向其出示的张秀成销货记录账册中的宝山就是其。银行付款记录显示，2013年11月26日王某2通过用其建设银行卡向张秀成提供的账户内支付货款169800元。其从张秀成处购买的兔皮加工成兔皮褥子后销售给他人了。
18.证人张某2证言证明，2013年下半年其从张秀成的大华公司购买过6000张进口生兔皮。侦查人员向其出示的张秀成销货记录账册中的张某3就是其。银行付款记录显示，2014年3月31日张某2用其农业银行卡和万庆怀的建设银行卡向张秀成提供的孙雄伟账户内支付货款共计73000元。其从张秀成处购买的兔皮加工成兔皮褥子后销售给他人了。
19.证人王某3证言证明，2013年下半年其从张秀成处购买过大约10000张进口生兔皮。侦查人员向其出示的张秀成销货记录账册中的王某3就是其。银行付款记录显示，2013年10月5日其用王某3和王某4的建设银行卡向张秀成提供的孙某账户内支付货款共计110700元。其从张秀成处购买的兔皮加工成兔皮褥子后销售给他人了。
20.证人夏某1证言证明，其从未去过枣强县的中国农业银行，也不认识张秀成，也未听说过枣强县大华皮草有限公司，尾号为6560的农业银行卡和尾号为1948、3636的建设银行卡均不是其本人开立和使用的。上述卡号上的银行交易记录均不是其本人操作的。
21.证人张营证言证明，2014年4、5月份，杨献艺给其打电话，说有两票进口兔皮直接转给张秀成，说是张秀成急用，其就同意了。货到其公司做完检疫后就直接将货交给了张秀成。
22.证人于某证言证明，上海恒丰国际物流有限公司北京货运代理分公司主要从事空运货物代理。舱单号为23258312063这个货柜的货物是茶叶，是中外运空运发展股份有限公司华北分公司委托我们公司托运的，其公司没有给这票货报关。侦查人员向其出示的盖有大安国际物流（北京）有限公司报关专用章的交货托运书和号码为23258312063的运单上没有打印的重量和尺寸体积，而且货物名称是服装，运单上的品名是服装。这张单子与其公司留存的单据不一样，这张运单上的GARMENTS和尺寸的字体明显和其他字体不一样，是修改过的。其公司留存的才是正确的。其公司走的货物肯定是茶叶，因为货物过安检的时候如果是服装一下就能看出来。另有上海恒丰国际物流有限公司北京货运代理分公司空运出口出货单，证明是中外运空运发展股份有限公司华北分公司委托上海恒丰国际物流有限公司北京货运代理分公司，舱单号为23258312063货柜出口的货物是茶叶。
23.大安国际物流（北京）有限公司出具的说明材料证明，2013年11月20日在北京首都机场申报出口，出口公司为南宫市啸腾马氏皮草有限责任公司，品名为兔皮褥子，海关编号为010120130513623691，空运单号为232-58312063/9137631，运抵国为马来西亚的货物不是其公司经手申报，出口单证上所盖报关章也不是其公司在海关备案登记所用的图章，出口公司也不是其公司的客户。
24.证人韦某证言证明，其曾委托三源公司为一些外商租船订舱。侦查人员向其出示的运单号位02064093562、01480094000、01480093915、01480055566、01480094361、01478346494、01480018746，货物名称为手机配件、发饰品、饰品，出口国是墨西哥、委内瑞拉。另有北京三源国际运输服务有限责任公司出具的情况说明证明，2012年至2013年间，接受韦某和北京威鹏公司等委托代理进口提运单号为02064093562、01480094000、01480093915、01480055566、01480094361、01478346494、01480018746等13票货物的品名是发饰、手机配件等。
25.天津海关缉私局的侦查人员依法分别从张秀成、张生宝邮箱内提取并经张秀成、张生宝签字确认的鑫宝公司与外商之间、张秀成与展某、张生宝与李某2等人之间的邮件往来及随附单据等证据证实，鑫宝公司与外商签订的真实合同、发票、提单、箱单等贸易单据上联系人、联系方式以及经办人均是张秀成。张生宝与张秀成的邮件往来、张生宝要求张秀成支付货款等随附单据证实，张秀成通过展某联系进口货物，后以鑫宝公司的名义与外商签订销货合同并支付货款的情况。从新港海关调取的报关单尾号为0085、9525、1777的假报关单及随附单据证实，鑫宝公司将张秀成从国外以一般贸易方式进口的货物伪报成来料加工向海关申报的情况。
从张生宝邮箱内提取并经张生宝签字确认的张生宝通过李某1与外商签订的真实合同、提单、发票、箱单证明鑫宝公司进口货物的真实价格。中国银行网上银行跨境付款凭证、境外付款申请书、张生宝农业银行交易记录等证据证明，鑫宝公司通过刘伟提供的外商账户对外付款等情况。从天津新港海关调取的委托报关协议、委托报关单等证据证实，鑫宝公司根据李某2、高某1制作尾号为8867、9441、9414、6219的假报关单据以来料加工的方式向海关申报等情况。
天津海关缉私局的侦查人员依法分别从张秀成邮箱内提取并经张秀成、马某3成签字确认的啸腾马氏公司与外商之间的邮件往来及随附单据等证据证实，啸腾马氏公司与外商签订的销售合同、发票、提单、箱单等贸易单据上联系人、联系方式以及经办人均是张秀成。从天津新港海关提取并经马某3成、马某1签字确认的报关单尾号为9424、9428、8858、8864、8875、8871、2055、8873、2056、9429、8872、2052、8861、9633、6159、6162、6171、6175、6201的假报关发票等贸易单据证据证实，啸腾马氏公司将张秀成从国外以一般贸易方式进口的货物伪报成来料加工向海关申报，后用骗领的来料加工手册向海关申报并予以核销等情况。
从张秀成处提取并经张秀成签字确认的订货记录上显示的货物品名、集装箱号等信息与外商向啸腾马氏公司发送提单上的集装箱号一致。张秀成的销货记录、记账凭证与张秀成订货记录上显示的信息相互印证，证实张秀成将以啸腾马氏公司名义进口的货物在国内销售并收取货款等情况。
从张秀成邮箱内提取并经张秀成签字确认的张秀成与高某2之间的邮件往来、境外汇款申请书及随附单据等证据证实，张秀成向高某2提供的银行账号内汇款的情况。马某3成提供的收款记录、中国农业银行银行交易记录等证据证实，2013年8月至2014年2月张秀成通过孙雄伟、夏某1的账户向马某1账户内共计支付好处费328.3万元。
从张秀成邮箱内提取并经张秀成签字确认的邮件及随附单据证实，新艺公司与外商签订的销售合同、发票、提单、发货箱单的照片以及要求付款等贸易单据上的联系方式均是张秀成的手机号码。境外付款申请书、银行汇款凭证以及张秀成与高某2的邮件往来等证据证实，张秀成通过孙某的账户以教育培训费的名义向高某2提供的银行账户内对外支付货款的情况。从张秀成处提取并经张秀成签字确认的订货记录上显示的货物品名、集装箱号等信息与外商向新艺公司发送提单上的集装箱号一致。张秀成的销货记录、记账凭证与张秀成订货记录上显示的信息相互印证，证实张秀成将以新艺公司名义进口的货物在国内销售并收取货款等情况。
从天津新港海关调取的委托报关协议、委托报关单等证据证实，新艺公司制作尾号为1247、1241、8859的假报关单据以来料或进料加工的方式向海关申报进口货物情况。
经马某3成签字确认的啸腾马氏公司与崔令敬往来的邮件及啸腾马氏公司与外商签订的真实合同、发票等证据证实，啸腾马氏公司从西班牙购买生兔皮76000张，价格为95000欧元。境外汇款申请书证实，崔令敬向外商付款95000欧元。崔令敬尾号为3417银行卡交易记录证实，2014年3月21日崔令敬向马某账户内汇款174800元。
从天津新港海关调取并经马某签字确认的委托报关协议、委托报关单等证据证实，啸腾马氏公司制作尾号为6173的假报关单据以来料加工的方式为崔令敬进口货物并向海关申报的情况。
26.中华人民共和国天津海关《涉嫌走私的货物、物品偷逃税款海关核定证明书》证明，被告单位大华公司与鑫宝公司涉嫌走私的货物、物品核定偷逃税款共计人民币601211.02元。被告单位鑫宝公司涉嫌走私的货物、物品核定偷逃税款共计人民币1540541.94元。被告单位大华公司与啸腾马氏公司涉嫌走私的货物、物品核定偷逃税款共计人民币7591316.23元。被告单位大华公司与新艺公司涉嫌走私的货物、物品核定偷逃税款共计人民币1317374.08元。被告单位得润公司与啸腾马氏公司涉嫌走私的货物、物品核定偷逃税款共计人民币285255.68元。
27.搜查笔录、扣押笔录、扣押物品文件清单等证据证实，天津海关缉私局依法扣押大华公司银行卡8张、联想牌笔记本电脑1台、三星牌笔记本电脑1台、方正牌电脑机箱1台、业务单据2箱以及张秀成个人电子邮箱内的部分证据材料。协助冻结财产通知书证实，冻结张秀成尾号为1434建设银行卡内人民币920102.73元。扣押啸腾马氏公司违法所得人民币250万元。扣押得润公司违法所得人民币10万元。扣押新艺公司违法所得人民币85万元。
28.户籍证明材料证实，被告人张秀成、张生宝、崔令敬、杨献艺的身份情况。
29.内资企业登记基本情况证明，被告单位大华公司成立于2008年4月23日，法定代表人是马保兰，主要经营范围为加工、销售毛皮制品等。被告单位鑫宝公司成立于2004年4月27日，法定代表人是胡玉芳，主要经营范围是裘革制品的加工、销售等。被告单位新艺公司成立于2002年8月28日，法定代表人是张营，主要经营范围是裘皮、革皮服装及纺织品的生产和销售等。被告单位得润公司成立于2009年10月22日，法定代表人是崔令敬，主要经营皮毛、皮草及其制品的销售、进出口业务等。
30.同案犯马某3的供述，啸腾马氏公司成立于2008年，注册资金500万元，主要业务是进出口生皮，国内加工、对外销售等。其负责公司的全面工作。2012年底张秀成找到其，让其用公司的手册给他进口兔皮,当时其公司只有进料加工手册,由于进料加工手册需要对外付汇，张秀成需要把从国外买货的钱付到其公司账户上，张秀成怕其公司收到他的货款不给他进口货物,其也因为涉及对外付汇的过程中可能会出现一些问题，就拒绝了用其公司的手册给他进口兔皮的要求。2013年3、4月份,张秀成又来到其公司让其用来料加工手册给他进口兔皮,这样联系外商买料对外付款都由张秀成来负责，货款得到保证，其公司还能赚钱，就同意了。双方商定，由其公司负责根据张秀成提供的国外客户的箱单、发票、提单等真实单据，让其女儿马某1制作假的来料加工合同等贸易单据，向海关申领来料加工手册，后委托王某1代理进口报关等事宜，货物进口后由张秀成直接拉走。张秀成按事先约定将每张兔皮2－2.3元人民币的好处费汇到其女儿马某1农业银行账号上。其公司共为张秀成伪造加工贸易合同骗领来料加工手册12册（B04133150022、B04133150019、B04133150023、B04133150026、B04133150024、B04133150025、B04133150028、B04133150033、B04133150032、B04134150009、B04134150007、B04133150021），涉及进口生兔皮28票；其中有21票张秀成将代理费通过夏某、孙某的账户汇到马某2账户共计3283000元,还有7票货物的代理费用于从张秀成处购买兔皮的货款了。其制作假的加工贸易合同骗领手册，再将手册卖给张秀成使用。生兔皮进口后被张秀成拉走了，没办法核销，其就找到宋某1，从宋某1处以每票2－3万元的价格购买了出口兔皮褥子报关单，由宋某1帮其核销。其和宋某1之间没有货物的交接，只是单据的交接。其公司出口的兔皮褥子，是其从国内购买兔皮缝制的。对此，天津海关缉私局从北京海关报关单证档案处调取的出口报关单等证据予以证实。
此外，在2014年初，许某的媳妇（崔令敬）找到其，想借用其公司手册进口兔皮,其不同意，说这是犯法的事情。后来，崔令敬总找其,其推脱不开就做个假的加工贸易合同，给她从西班牙进口了一个货柜，共计76000张生兔皮。后制作假的报关单（报关单号为20220141020556173）以来料加工的方式向海关申报进口。具体操作方式和给张秀成进口兔皮的操作方式是一致的。崔令敬按照每张兔皮2.3元的价格将款汇到其女儿马某1农业银行账户上。
31.被告人张秀成供述，其是大华公司的实际负责人,2012年至2013年通过西班牙和法国在国内代理商邓某、展某、荣某等联系洽谈采购兔皮事宜。双方口头达成一致意向后,代理商就用电子邮件将真实的合同、发票、提单、箱单发送到其ｚｘｃ×××＠163.ｃｏｍ电子邮箱内。其订购的货物不全是其自己的货，有些是其从外商那里订购后，直接卖单给别人，也就是替别人向外商采购。直接卖单给别人的兔皮，就由买单的人自己向海关申报进口,并向外商支付货款，主要有啸腾马氏公司的马某3成、新艺公司的杨献艺、鑫宝公司的张生宝等。其公司自己的货物也不是以其公司名义进口，因为其公司没有加工贸易手册，其就找到有兔皮加工贸易手册的啸腾马某2公司马某3成、新艺公司的杨献艺、鑫宝公司的张生宝等以加工贸易的方式帮其向海关申报进口,其向上述公司支付每张兔皮2元左右人民币的费用。进口货物通关后,需先将货物运输到帮助其申报的企业进行检疫后，送到其指定地点。至于加工贸易手册企业如何核销，其不清楚。货款通过夏某1和孙某的账户转到高某2提供的账户后，由高某2在北京以个人名义按照出国旅游、教育培训费等名目向外商支付。其委托有兔皮加工贸易手册企业将本应该以一般贸易方式，正常征税进口的货物，以加工贸易的方式按照保税货物免税进口，偷逃了国家的税款。其让新艺公司的杨献艺帮其进口生兔皮2－3票，由杨献艺帮其申报通关,其按照2元人民币向杨支付代理费用,至于她以什么方式向海关申报，其不清楚。侦查人员从其邮箱内调取并经其签字确认的进口货物订货记录共计6页、两本国内账册和销售记录账册、个人往来资金账册复印件都是其亲手记录的从国外进口的兔皮货物，其中体现有订货人、集装箱号、进口国以及到货时间等信息，其中报关单尾号是9219、1956这两票货物是其以一般贸易方式和外商签订合同后委托新艺公司的杨献艺为其申报进口的货物。其让新艺公司、啸腾马氏公司和鑫宝公司帮其进口的货物都出售给国内的客户了。
32.被告人张生宝供述，鑫宝公司主要从事水貂大衣、兔皮褥子、狐狸皮坎肩等皮草制品的加工、销售。其公司有进口兔皮业务，且有进口兔皮的加工贸易手册。其是该公司的总经理，负责公司全面工作。其公司自2012年起将以一般贸易进口的兔皮伪报成来料加工的方式免税进口到国内,然后将这些兔皮直接在国内卖掉了。其公司进口的兔皮都是通过李某1进口的。通常都是他给其打电话告诉其什么样的兔皮，大概什么价格，其核算觉得合适就告诉他订货。确定订货后，李某1把外商快递给他的真实成交合同、发票等外贸单据给其，其通过李广为与外商确定付款方式是先付50%的预付款，货物装船后，看见提单再付50%剩余货款。所有的货款都是按照打款当天的中国银行外汇牌价折算成人民币付给了李某1指定账号。由他向外商付款。通过李某1支付的货款都是以来料加工方式申报的。实际上是一般贸易的兔皮。其公司还有进料加工手册，进料加工的货款都是通过公司账户支付的。李广为给其邮寄的真实价格合同、发票等单据都交给李某和高某。由他二人以伪报贸易性质的方式制作虚假单据后交给货代公司王某1。兔皮进口后，通常都是按斤卖给周围的村民了。向海关核销的来料加工的兔皮都是从周围村民那里收购的兔皮褥子出口核销。有时候其工厂也从村民那里收皮子做成褥子出口核销，出售给外商。侦查人员向其出示的从其邮箱（ｚｓｂ×××＠ｑｑ.ｃｏｍ<张生宝鑫宝皮草苹果>内打印并经其签字确认的其与李某1邮箱（leewei<175×××＠ｑｑ.ｃｏｍ>）往来的电子邮件就是其以一般贸易的方式委托李某1从国外进口货物的合同、发票等贸易单据。具体内容包括通过李某1邮箱给其转发的真实合同、发票、邮箱号码以及通过刘某3（393×××＠ｑｑ.ｃｏｍ）用其尾号是4310、112的农业银行卡向银行付汇等邮件（具体报关单尾号是9441、8867、6219、9414）。这4票货物进口之后都在大营的兔皮交易市场通过一个叫夏某2（夏某3）的人卖掉了。其按照每张皮子0.03欧元的价格给李某1支付代理费。高某1根据其确定好的外商和兔皮数量后为其公司制作来料加工的备案合同和申领来料加工手册,后委托河北勇翔货代公司的许某1，邮箱名字叫“赛车服飞”为其公司报关。其公司将以一般贸易进口的兔皮伪报为来料加工,差不多能节省通关成本的一半。此外，其公司在进口兔皮过程中存在将自己公司的加工贸易手册借给大华公司使用的情况。如大华公司在进口生兔皮业务时,本应按照一般贸易向海关申报进口缴纳税款,但是张秀成为了达到不交税的目的,与其商定以鑫宝公司名义,用其公司加工贸易手册,按照来料加工的贸易方式申报进口,实际货主是大华公司，大华负责向外商订货,其公司负责根据大华公司提供的正本提单、报关所需的发票、合同、箱单等单据让高继钊、李某2制作报关所需的合同、发票等单据，后委托天津海川报关行的郭洋、天津市联运公司的王某1向海关申报。其公司以加工贸易的方式替张秀成以来料加工名义进口兔皮的价格是按照制作单据时的市场行情确定，数量根据提单上的数量确定。大华公司不向其公司提供与外商签订的真实合同、发票等单据。其公司没有替大华公司向外商支付过货款。大华公司都是通过地下钱庄以出国旅游或教育培训费等名目向外商支付货款。货物通关后，先运至其公司完成简易程序后，再运送至张秀成指定的地点。其公司自己使用兔皮加工贸易手册进口的货物与为大华公司进口货物之间的主要区别是，其公司自己货物的提单上不会显示其他公司的任何信息。但大华公司货物的提单上都显示张秀成的名字或者手机号。大华公司使用其公司加工贸易手册共计进口生兔皮6票，每张兔皮向其公司支付1.5至2元的手册使用费。其公司将加工贸易手册给大华公司使用后，到了手册核销的时候，就用从宋某手中以3万元价格购买的报关单向海关核销手册。
33.被告人杨献艺在侦查阶段供述，秦皇岛新艺公司成立于2002年,法定代表人是张营,在枣强县大营镇设有加工厂。主要从事裘皮进出口贸易。其负责申请手册,办理进出口手续和海关核销手续等生产加工环节以外的所有手续。张营负责生产加工环节。购货合同一般由其和外商洽谈、签订后，其公司先向外商支付50%的货款，外商收到该笔货款后，就组织发货，货发出后，外商将提单副本等单据通过电子邮件发给其公司，其就将剩余的货款打给外商，然后，外商将正本提单寄给其公司。其公司据此制作报关所需的单据并委托报关行办理报关事宜。货物抵运后，进入其公司加工厂的冷库，在工厂进行熟制等加工后，制作成兔皮褥子等半成品出口，最后凭进出口报关单向海关办理核销手续。其公司原本是以进料加工的方式为主的，但是由于其公司生产能力逐渐加强，其公司开始考虑做一些大单子，所以就会需要一些大额付汇，但是其公司属于小额纳税人，如果金额过大的话，国税局的监控系统就会报警，如果经常报警，国税局就会限制其公司业务，而其公司又申请不下来一般纳税人的资格，经营就无法正常进行，所以为了避免麻烦，就想到利用来料加工的方法做进料加工业务，从财务账上回避大额收付记录。其公司认识的外商业务量有限，并且原料价格还高，而张秀成介绍的单子都是大合同，原料也比较便宜，所以，其公司就开始经张秀成介绍从外商手里买货。具体流程是：其公司根据其公司加工能力申请来料加工手册，张秀成那边如果有合适的大合同，其公司就会接过来，之后筹集货款并支付给张秀成，由张秀成想办法付汇。付完款之后，外商就会发货并且把包括提单、产地证等正本单证寄给张秀成，张秀成再转发给其公司，其公司根据这些原始单据制作报关单据以来料加工的方式向海关申报进口货物，这些货物到其公司后，其公司就按照正常的生产加工程序进行生产，后以来料加工的方式申报出口。
2013年，由于裘皮市场变化，其公司准备加大兔皮贸易量，就找到张秀成，从张秀成手中匀合同，就是张秀成将他与外商达成的合同交给其公司一部分，由其公司来实际执行。张秀成在和外商签订合同之前找过其，和其当面说过有两票（一票是从法国进口的6万张生兔皮，报关单尾号为9219；一票是从西班牙进口的8万张生兔皮，报关单号是1956）兔皮需要用其公司的手册进口，每张兔皮给其2元的好处费，其当时就答应他了。张秀成和外商谈好合同后，外商把单据寄给张秀成，张秀成直接把单据（合同、发票、箱单、提单、健康证、原产地证）送到其在大营的加工厂，其收到这些单据后，在合同、发票、箱单中兔皮张数的下方贴上对应的总张数的平米数，然后将贴好的单据经过复印寄给货代公司，由他们办理报关、换单、商检等所有通关业务。货物进口后交给张秀成提走。其公司以进料加工贸易的方式将免税进口的兔皮转让给不能享受免税政策的张秀成公司，这种行为违反了海关的法律，其愿意接受国家的处罚。此外，其公司还以进料加工贸易的性质向海关申领手册，进口23票货物。其公司向海关备案的来料加工合同不是真实的，是虚假的合同。其公司向海关备案来料加工手册时还没有和外商签订手册成品兔皮褥子的销售合同。只是有一些销售意向。其知道这是伪报贸易性质的行为。0024手册中有5票、手册0329中6票、0200手册中的3票货物的实际货主是张秀成，这14票货物张秀成没有给其好处费，只有报关单尾号是9219和1956这2票货物张秀成承诺每张生兔皮给其2元钱的好处费。张秀成绝大多数是将款电汇到其个人账上，其再转到公司账上。这样转账的目的是为了体现公司向其个人借款，避免了在其公司账上出现收货款的情况。侦查人员向其出示的从张秀成邮箱内提取的报关单尾号是1247、1241、8859这三票货物是其公司通过张秀成和国外供货商进口的货物，这3票货物的货款都已经支付并正常核销了。
34.被告人崔令敬供述，其公司在进口兔皮过程中,有利用其他公司的来料加工贸易手册,将其公司从国外以一般贸易进口的货物申报成来料加工货物免税进口到国内的情况。其公司2、3年之前做过一般贸易进口业务，按照一般贸易进口一张兔皮需要的费用是3.6元。2014年3月其听说啸腾马氏公司代理进口货物的费用比较便宜,就找到啸腾马氏公司的经理马某3成，并与马某3成商定，由啸腾马氏公司为其公司代理进口一个柜子的兔皮，其公司按照每张兔皮支付2.3元的代理费包税给啸腾马氏公司。啸腾马氏公司将货物运输到其指定的地点。其公司加工后卖给国内客户了。具体流程是:其先在西班牙订购了一个柜子的兔皮76000张,以啸腾马氏公司提供的公司信息作为买方,外商按照其提供的信息制作单据并邮寄给其。其将外商提供的真实发票、箱单、提单、原产地证、检疫证等单据提供给啸腾马氏公司。由啸腾马氏公司办理通关事宜。然后啸腾马氏公司会将货物通关运送到其指定的地点。这票货物的真实价格是95000欧元。货款通过汇贩子向外商支付。代理费174800元已经汇到马秀成指定的马某1银行卡里。
原审法院认为，被告单位大华公司为牟取非法利益，与鑫宝公司、新艺公司及啸腾马氏公司共谋，将本应以一般贸易进口的货物，由鑫宝公司、新艺公司及啸腾马氏公司采取伪报贸易性质的手段进口到国内销售，逃避海关监管，偷逃国家应缴税款达950余万元，属情节特别严重，其行为构成走私普通货物罪，应判处罚金。被告人张秀成作为被告单位大华公司的总经理，决定并具体实施走私行为，系被告单位走私犯罪直接负责的主管人员，其行为已构成走私普通货物罪，应依法予以惩处。被告单位鑫宝公司为牟取非法利益，单独或伙同大华公司采取伪报贸易性质的手段进口货物，逃避海关监管，偷逃国家应缴税款210余万元，属情节严重，其行为构成走私普通货物罪，对鑫宝公司判处罚金。被告人张生宝作为被告单位鑫宝公司的总经理，决定并具体实施走私行为，系被告单位走私犯罪直接负责的主管人员，其行为已构成走私普通货物罪，应依法予以惩处。被告单位新艺公司为牟取非法利益，与大华公司共谋，采取伪报贸易性质的手段进口货物，逃避海关监管，偷逃国家应缴税款130余万元，属情节严重，其行为构成走私普通货物罪，对新艺公司判处罚金。被告人杨献艺作为被告单位新艺公司的总经理，决定并具体实施走私行为，系被告单位走私犯罪直接负责的主管人员，其行为已构成走私普通货物罪，应依法予以惩处。被告单位得润公司为牟取非法利益，与啸腾马氏公司共谋，采取伪报贸易性质的手段进口货物，逃避海关监管，偷逃国家应缴税款28万余元，其行为构成走私普通货物罪，对得润公司判处罚金。被告人崔令敬作为被告单位得润公司的总经理，决定并具体实施走私行为，系被告单位走私犯罪直接负责的主管人员，其行为已构成走私普通货物罪，应依法予以惩处。上列被告单位和上列被告人为牟取各自非法利益，相互配合实施犯罪，在共同犯罪中，均起主要作用，均为主犯，并应按照各自所参与的全部犯罪处罚。被告人张生宝、崔令敬在未被采取强制措施时，主动到案，如实供述自己的罪行，依法应当认定被告人张生宝、崔令敬自首。同时，亦应依法认定被告单位鑫宝公司、得润公司自首。鉴于被告人张秀成推翻原供，不如实供述所犯罪行，认罪态度不好，对张秀成在法定量刑幅度内选择较重刑罚。被告人张生宝主动投案，如实供述自己的罪行，有自首情节，对张生宝依法从轻处罚。被告人杨献艺虽然主动到案，但其当庭推翻原供，拒不供认，对被告单位新艺公司及被告人杨献艺依法予以惩处。鉴于被告人崔令敬主动投案，如实供述自己的罪行，有自首情节，在本院审理期间主动缴纳罚金保证金，有悔罪表现等情节，对崔令敬依法从轻处罚。依照《中华人民共和国刑法》第一百五十三条，第一百五十四条，第一百五十六条,第二十五条第一款，第二十六条第一、四款，第三十条，第三十一条，第五十二条，第五十三条，第六十一条，第六十二条，第六十七条第','2018-10-03
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第六十三条 裁定适用于下列范围：
（一）不予受理；
（二）驳回起诉；
（三）管辖异议；
（四）终结诉讼；
（五）中止诉讼；
（六）移送或者指定管辖；
（七）诉讼期间停止具体行政行为的执行或者驳回停止执行的申请；
（八）财产保全；
（九）先予执行；
（十）准许或者不准许撤诉；
（十一）补正裁判文书中的笔误；
（十二）中止或者终结执行；
（十三）提审、指令再审或者发回重审；
（十四）准许或者不准许执行行政机关的具体行政行为；
（十五）其他需要裁定的事项。
对第（一）、（二）、（三）项裁定，当事人可以上诉。
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\"{\\\\\"Title\\\\\":\\\\\"厦门市翔安区城市管理行政执法局、黄埧非诉执行审查行政裁定书\\\\\",\\\\\"PubDate\\\\\":\\\\\"2018-06-04\\\\\",\\\\\