汉中市汉台区人民法院
刑 事 判 决 书
(2016)陕0702刑初146号
公诉机关汉中市汉台区人民检察院。
被告单位陕西邓邦房地产开发有限公司，住所地汉中市汉台区天台路中段，法定代表人邓宝平。
诉讼代表人张某甲，男，生于1945年4月2日，汉族，陕西省汉中市汉台区人，初中文化，住汉台区,系陕西邓邦房地产开发有限公司出纳。
被告人邓宝平，男，生于1966年5月17日，汉族，大专文化，住汉台区。系陕西邓邦房地产开发有限公司法定代表人、总经理。2016年5月27日因涉嫌犯逃税罪被汉中市公安局取保候审。2017年3月16日经本院决定被依法逮捕。现羁押于汉中市汉台看守所。
辩护人杨冶文，陕西云昊律师事务所律师。
汉中市汉台区人民检察院以汉区检公诉刑诉（2016）108号起诉书指控被告单位陕西邓邦房地产开发有限公司、被告人邓宝平犯逃税罪向本院提起公诉，同时书面建议本案适用简易程序审理。
本院审查后，认为符合法定开庭条件，决定开庭审理，经征询被告单位诉讼代表人张某甲及被告人邓宝平的同意，依法适用简易程序，组成合议庭，公开开庭审理了本案。汉中市汉台区人民检察院检察员秦汉平依法出庭支持公诉，被告单位陕西邓邦房地产开发有限公司诉讼代表人张某甲、被告人邓宝平及其辩护人杨冶文到庭参加诉讼，本案经合议庭评议，并报经本院审判委员会研究决定，现已审理终结。
汉中市汉台区人民检察院指控，被告单位陕西邓邦房地产开发有限公司及法定代表人邓宝平在勉县建设的“天荡花苑”、“丽都花园”楼盘销售中，为了达到逃避缴纳税款的目的，指使该公司财务人员刘甲、田某某、王甲等人采用作假账、隐瞒收入、虚假纳税申报、不申报的手段。在2006年度、2007年度、2008年度共计逃避缴纳税款金额为2880160.85元，逃避缴纳税款金额占当年度应纳税额的比例均超过30%以上，且经税务机关依法下达追缴通知后，在规定期限内未补缴应纳税款、未缴纳滞纳金、不接受行政处罚。上述三年逃税详细情况如下：
2006年度，陕西邓邦房地产开发有限公司涉案应税收入为12431598.80元，应纳税额为1161056.23元，已纳税额为338666.33元，逃避缴纳税款金额为822389.90元，逃避缴纳税款金额占当年度应纳税额比例为70.8%。
2007年度，陕西邓邦房地产开发有限公司涉案应税收入为12800092元，应纳税额为1214056.83元，已纳税额为0元，逃避缴纳税款金额为1214056.83元，逃避缴纳税款金额占当年度应纳税额比例为100%。
2008年度，陕西邓邦房地产开发有限公司涉案应税收入为21111185元，应纳税额为1718601.78元，已纳税额为874887.66元，逃避缴纳税款金额为843714.12元，逃避缴纳税款金额占当年度应纳税额比例为49%。
公诉机关认为，被告单位陕西邓邦房地产开发有限公司采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报、不申报，共计逃避缴纳税款金额为2880160.85元，逃避缴纳税款金额占当年度应纳税额的比例超过30%以上；被告人邓宝平作为陕西邓邦房地产开发有限公司直接负责的主管人员，具体实施上述逃税行为，均应当以逃税罪追究其刑事责任。
被告单位陕西邓邦房地产开发有限公司诉讼代表人张某甲及被告人邓宝平对公诉机关指控的犯罪事实和罪名无异议，自愿认罪，请求从轻处罚。
被告人邓宝平的辩护人对公诉机关指控邓宝平的犯罪事实和罪名无异议，其辩护意见是：（一）被告人邓宝平偷逃的税款主要是勉县“丽都花园”小区建设的所的税，该税是迟早要交的。（二）邓宝平对税务机关2001年至2014年的处罚有异议，时间跨度太长，税务机关有重复记账行为；（三）案发后邓宝平积极补交了偷逃的税款；（四）勉县县政府修路时占用邓邦公司的土地补偿款一直未给付，造成邓邦公司未能缴纳税款。
经审理查明，被告单位陕西邓邦房地产开发有限公司（以下简称邓邦公司）于1999年11月8日成立，法定代表人为被告人邓宝平。邓邦公司于2001年及2007年开始分别在汉中市勉县开发建设天荡花苑”、“丽都花园”住宅小区。该公司在勉县建设的“天荡花苑”、“丽都花园”楼盘销售中，为了达到逃避缴纳税款的目的，法定代表人邓宝平指使该公司财务人员刘甲、田某某、王甲等人采用作假账、隐瞒收入、虚假纳税申报、不申报的手段。在2006年度、2007年度、2008年度共计逃避缴纳税款金额为2880160.85元，逃避缴纳税款金额占当年度应纳税额的比例均超过30%以上。
2006年度，陕西邓邦房地产开发有限公司涉案应税收入为12431598.80元，应纳税额为1161056.23元，已纳税额为338666.33元，逃避缴纳税款金额为822389.90元，逃避缴纳税款金额占当年度应纳税额比例为70.8%。
2007年度，陕西邓邦房地产开发有限公司涉案应税收入为12800092元，应纳税额为1214056.83元，已纳税额为0元，逃避缴纳税款金额为1214056.83元，逃避缴纳税款金额占当年度应纳税额比例为100%。
2008年度，陕西邓邦房地产开发有限公司涉案应税收入为21111185元，应纳税额为1718601.78元，已纳税额为874887.66元，逃避缴纳税款金额为843714.12元，逃避缴纳税款金额占当年度应纳税额比例为49%。
2015年7月8日汉中市地方税务局稽查局向邓邦公司下达《税务处理决定书》、《税务行政处罚决定书》后，截止2015年8月4日，邓邦公司未补缴2006年度至2008年度的税款及滞纳金，且不接受税务行政处罚。
2015年7月27日，汉中市公安局接受汉中市地方税务局稽查局移送陕西邓邦房地产开发有限公司涉嫌逃税一案，2015年8月12日，汉中市公安局对邓邦房地产公司逃税一案立案侦查。2016年1月21日，汉中市公安局电话传唤邓宝平到该局办案中心讯问室接受讯问，邓宝平于当日早上到汉中市公安局接受调查。在本案审理过程中被告人邓宝平于2016年6月12日向汉台区人民检察院缴纳了指控的逃税金额2880160.85元。
另查明，邓邦公司勉县分公司2008年11月4日被勉县地方税务局罚款48800元。2010年4月26日被勉县地方税务局行政处罚补缴税款、滞纳金14963.3元。
认定上述事实的证据如下：1、陕西邓邦房地产开发有限公司工商登记、组织机构代码、营业执照、税务登记档案资料；2、汉中市地方税务局稽查局《涉嫌犯罪案件移送书》及汉中市公安局立案决定书；3、汉中市地方税务局稽查局汉地税处（2015）001号税务处理决定书及送达回证；4、汉中市地方税务局稽查局汉地税罚（2015）001号税务行政处罚决定书及送达回证；5、汉中市地方税务局稽查局关于陕西邓邦房地产开发有限公司涉嫌偷税比率认定书；6、汉中市地方税务局稽查局《关于陕西邓邦房地产开发有限公司接受税务行政处罚有关情况的说明》；7、汉中市地方税务局稽查局税务稽查底稿资料、税务事项通知书及税务文书送达回证；8、汉中市地方税务局稽查局对邓邦公司税金计算类数据统计表、收入类数据统计表、扣除类数据统计表；9、勉县国土局、房管局关于天荡花园、丽都花园项目资料及丽都花园117户购房户提供的购房及其他费用交费资料；10、邓邦公司勉县分公司2006至2008年度《纳税申报表》、邓邦公司勉县分公司2007至2010年度《纳税申报表》、邓邦公司2009年至2014年在汉台区地方税务局、勉县地方税务局的纳税申报表；11、邓邦公司各年度账簿、凭证、会计资料、汉中市地方税务局稽查局对邓邦公司不计入应税收入的扣除类项目资料；12、勉县地方税务局收取邓邦公司缴纳税款1435996.70元的相关书证；13、勉县地方税务局稽查局出具的陕西省当场处罚收据、（2010）第14号税务行政处罚决定书；14、查询邓邦公司银行部分账户资料相关书证资料。15、陕西汉中恒信司法会计鉴定所司法会计鉴定报告；16、汉中市汉台区人民检察院收缴案款收据；17、到案经过说明；18、被告人邓宝平的户籍证明；19、证人刘蒙恩、刘甲、张某甲、田某某、王甲、唐某、刘甲、张某乙、张某丙、沈某某、王某乙、何某某、王某丙、刘某乙的证言。20、勉县丽都花园杜某某等117户购房户证言及购房资料；21、扣押、搜查笔录；22、被告人邓宝平的供述。
以上证据经庭审举证、质证，证据来源合法，内容确实充分，相互关联印证，本院予以确认。
本院认为，被告单位陕西邓邦房地产开发有限公司2006年至2008年，采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报，逃避缴纳税款共计2880160.85元，数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上，经税务机关下达追缴通知后，未补缴应纳税款，未缴纳滞纳金，也未履行税务机关下达的行政处罚决定书确定的责任，被告单位陕西邓邦房地产开发有限公司的行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零一条的规定，构成逃税罪。被告人邓宝平作为被告单位陕西邓邦房地产开发有限公司直接负责的主管人员，指使该公司财务人员采用作假账、隐瞒收入、虚假纳税申报、不申报的手段，逃避缴纳税款，被告人邓宝平的行为亦触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零一条的规定，构成逃税罪。公诉机关指控被告单位陕西邓邦房地产开发有限公司和被告人邓宝平犯逃税罪的犯罪事实及罪名成立，应依法惩处。对辩护人提出的邓宝平对税务机关2001年至2014年的处罚有异议，时间跨度太长，税务机关有重复记账行为的辩护意见，经查，2015年7月8日汉中市地方税务局稽查局向邓邦公司下达《税务处理决定书》、《税务行政处罚决定书》，对该公司2001年12月31日止2014年12月31日期间营业税、城市维护建设税、教育费附加、印花税、城镇土地使用税、房产税、企业所得税情况进行了检查，对每一年度的违法事实做了详细叙明，以上证据经庭审举证质证。辩护人提出税务机关有重复记账行为，因只有其自己的辩解，无其他证据证实，故对此点辩护意见依法不予采纳。被告单位陕西邓邦房地产开发有限公司未依法纳税与勉县县政府欠其土地补偿款属两个法律关系，辩护人提出的勉县县政府欠邓邦公司的补偿款不是邓邦公司逃税的抗辩理由。公安机关立案侦查后，被告人邓宝平在经公安机关电话通知主动到公安机关，如实供述了犯罪事实，属具有自首情节，依法可以对其从轻处罚。被告人邓宝平在本案审理过程中主动补缴了应纳税款，可以对其酌情从轻处罚。被告单位陕西邓邦房地产开发有限公司连续三年逃避缴纳税款共计2880160.85元，远远超过规定的数额巨大25万元的标准和占应纳税额百分之三十以上的法定比例，可以对公司直接负责的主管人员被告人邓宝平酌情从重处罚。依照《中华人民共和国刑法》第二百零一条、第二百一十一条、第六十七条第一款、第五十二条、第六十四条、第六十一条的规定，判决如下：
一、被告单位陕西邓邦房地产开发有限公司犯逃税罪，判处罚金300万元（限判决生效后三个月内缴纳）。
二、被告人邓宝平犯逃税罪，判处有期徒刑五年，并处罚金50万元（限判决生效后三个月内缴纳）。
（刑期自判决执行之日起算，判决执行前先行羁押一日折抵刑期一日，即自2017年3月16日起至2022年3月15日止）
三、对被告单位陕西邓邦房地产开发有限公司应补缴的税款2880160.85元由扣押机关汉中市汉台区人民检察院移交税务机关。
如不服本判决，可在接到本判决书之次日起十日内，通过本院或直接上诉于汉中市中级人民法院，书面上诉时应交上诉状正本一份，副本一份。
审 判 长 熊 伟
人民陪审员 侯海成
人民陪审员 薛灵芝
二〇一七年三月十六日
书 记 员 赵步高