江苏省东台市人民法院
刑 事 判 决 书
(2017)苏0981刑初110号
公诉机关江苏省东台市人民检察院。
被告单位济南汇金源物资有限公司，组织机构代码76189358-7，法定代表人刘新光，住所地：济南市天桥区大魏庄山东济南生产资料批发市场内中区三排508-1号。
诉讼代表人侯新磊，男，1987年4月9日生，住山东省博兴县。
被告人刘新光，男，1979年4月14日出生于山东省博兴县。曾因赌博，于2009年8月16日被济南市公安局天桥区分局行政拘留十日并处罚款三千元。因本案于2016年5月26日被临时羁押，次日被刑事拘留，同年6月24日被逮捕，经上级检察院批准，延长侦查羁押期限三个月。
辩护人王海宁，山东都君律师事务所律师。
辩护人陈亚富，江苏月朗律师事务所律师。
被告人崔美东，曾用名崔艳东，男，1988年2月26日出生于河北省大城县。因本案于2016年6月26日被刑事拘留，同年8月2日被逮捕，经上级检察院批准，延长侦查羁押期限一个月。
辩护人高洁、张艳秋，河北辩达律师事务所律师。
东台市人民检察院以东检诉刑诉[2017]4号起诉书指控被告单位济南汇金源物资有限公司（以下简称汇金源公司）、被告人刘新光、崔美东犯虚开增值税专用发票罪，于2017年3月3日向本院提起公诉。本院受理后，依法组成合议庭，适用普通程序，公开开庭进行了审理。东台市人民检察院指派检察员朱筱艳出庭支持公诉，被告单位诉讼代表人侯新磊、被告人刘新光、崔美东及其辩护人到庭参加诉讼。现已审理终结。
东台市人民检察院指控：2015年9月至11月间，被告人刘新光通过被告人崔美东的介绍接引和自己直接联系后，在无实际货物交易的情况下，以支付开票费的方式，先后让王某（系东台XX商贸有限公司等多家公司负责人，另案处理）为被告单位汇金源公司虚开增值税专用发票10份、为宜兴市XX大唐物资有限公司等9家公司虚开增值税专用发票合计59份，价款总额合计人民币6807790.12元，税额合计人民币1157324.24元，价税合计人民币7965114.36元。其中，被告人崔美东介绍刘新光虚开增值税专用发票共涉及7家公司合计34份，价款总额人民币3383197.15元，税额合计人民币575143.45元，价税合计人民币3958340.60元。
为证实上述指控，公诉机关当庭宣读、出示了被告人供述，证人证言，被告单位营业执照，虚开的增值税专用发票、抵扣凭证，银行交易记录等证据。公诉机关认为，被告单位汇金源公司、被告人刘新光让他人为自己公司虚开增值税专用发票，被告人刘新光系直接负责的主管人员；被告人刘新光又为他人虚开增值税专用发票，被告人崔美东介绍他人虚开增值税专用发票，应当以虚开增值税专用发票罪追究被告单位及被告人的刑事责任。
庭审中，被告单位汇金源公司、被告人刘新光、崔美东对指控事实无异议，表示认罪。
刘新光的辩护人提出的辩护意见是：被告人刘新光是初犯，如实供述了崔美东的真实身份，具有自首情节，当庭认罪，建议对其从宽处罚。
崔美东的辩护人提出的辩护意见是：被告人崔美东是初犯，在共同犯罪中所起作用较小，获取利益较少，系从犯，建议对其从宽处罚。
经审理查明，2015年9月至11月间，被告人刘新光通过被告人崔美东的介绍、接引与王某相识，后刘新光在无实际货物交易的情况下，以支付开票费的方式，先后让王某从其负责的东台XX商贸有限公司等多家公司虚开增值税专用发票69份，价款总额人民币6807790.12元，税额合计人民币1157324.24元，价税合计人民币7965114.36元。其中，刘新光为自己经营的被告单位汇金源公司虚开增值税专用发票10份，税额合计人民币168933.3元，为宜兴市XX大唐物资有限公司等9家公司虚开增值税专用发票59份，税额合计人民币988390.94元。被告人崔美东参与介绍刘新光到王某处虚开增值税专用发票34份，价款总额人民币3383197.15元，税额合计人民币575143.45元，价税合计人民币3958340.60元，获利15000元。具体事实如下：
1、2015年9月至10月间，被告人刘新光通过被告人崔美东的介绍，在无实际货物交易的情况下，以支付开票费的方式，让王某从东台XX商贸有限公司、东台xx商贸有限公司为被告单位汇金源公司开具增值税专用发票7份，价款总额人民币696355.26元，税额合计人民币118380.39元，价税合计人民币814735.65元，并全部申报抵扣。
2015年11月，被告人刘新光无实际货物交易的情况下，以支付开票费的方式，让王某从东台xx鸿业商贸有限公司为被告单位汇金源公司开具增值税专用发票3份，价款总额人民币297370.05元，税额合计人民币50552.91元，价税合计人民币347922.96元，并全部申报抵扣。
2、2015年9月至10月间，被告人刘新光通过被告人崔美东的介绍，在无实际货物交易的情况下，以支付开票费的方式，让王某从东台XX商贸有限公司、东台xx商贸有限公司为宜兴市XX大唐物资有限公司（已判决）开具增值税专用发票5份，价款总额人民币495721.54元，税额合计人民币84272.66元，价税合计人民币579994.20元，已申报抵扣。
2015年11月，被告人刘新光在无实际货物交易的情况下，以支付开票费的方式，让王某从东台xx鸿业商贸有限公司为宜兴市XX大唐物资有限公司开具增值税专用发票2份，价款总额人民币153725.22元，税额合计人民币26133.28元，价税合计人民币179858.5元，已申报抵扣。
3、2015年10月，被告人刘新光通过被告人崔美东的介绍，无实际货物交易的情况下，以支付开票费的方式，让王某从东台XX商贸有限公司为青岛xx工贸有限公司（已判决）开具增值税专用发票6份，价款总额人民币597567.96元，税额合计人民币101586.54元，价税合计人民币699154.50元，已申报抵扣。
2015年11月，被告人刘新光在无实际货物交易的情况下，以支付开票费的方式，让王某从东台xx鸿业商贸有限公司为青岛xx工贸有限公司开具增值税专用发票3份，价款总额人民币297370.05元，税额合计人民币50552.91元，价税合计人民币347922.96元，已申报抵扣。
4、2015年10月，被告人刘新光通过被告人崔美东的介绍，在无实际货物交易的情况下，以支付开票费的方式，让王某从东台XX商贸有限公司为青岛xx模具有限公司（已判决）开具增值税专用发票5份，价款总额人民币497973.30元，税额合计人民币84655.45元，价税合计人民币582628.75元，已申报抵扣。
2015年11月，被告人刘新光在无实际货物交易的情况下，以支付开票费的方式，让王某从东台xx鸿业商贸有限公司为青岛xx模具有限公司开具增值税专用发票3份，价款总额人民币297370.05元，税额合计人民币50552.91元，价税合计人民币347922.96元，已申报抵扣。
5、2015年10月，被告人刘新光通过被告人崔美东的介绍，在无实际货物交易的情况下，以支付开票费的方式，让王某从东台瑞xx商贸有限公司为青岛某某机电设备有限公司（已判决）开具增值税专用发票3份，价款总额人民币298885.65元，税额合计人民币50810.55元，价税合计人民币349696.20元，已申报抵扣。
6、2015年10月，青岛汝XX工贸有限公司与被告人刘新光通过被告人崔美东的介绍，在无实际货物交易的情况下，以支付开票费的方式，让王某从东台XX商贸有限公司为青岛汝XX工贸有限公司（已判决）开具增值税专用发票5份，价款总额人民币497973.30元，税额合计人民币84655.45元，价税合计人民币582628.75元，已申报抵扣。
7、2015年10月，宜兴某某包装有限公司与被告人刘新光通过被告人崔美东的介绍，在无实际货物交易的情况下，通过支付开票费的方式，让王某从东台XX商贸有限公司为宜兴某某包装有限公司（另案处理）开具增值税专用发票3份，价款总额人民币298720.14元，税额合计人民币50782.41元，价税合计人民币349502.55元，已申报抵扣。
8、2015年11月，被告人刘新光在无实际货物交易的情况下，以支付开票费的方式，让王某从东台xx鸿业商贸有限公司为青岛某某汽车零部件有限公司（已判决）开具增值税专用发票4份，价款总额人民币396493.40元，税额合计人民币67403.88元，价税合计人民币463897.28元，已申报抵扣。
9、2015年11月，被告人刘新光在无实际货物交易的情况下，以支付开票费的方式，让王某从东台xx鸿业商贸有限公司为青岛市某某装饰工程有限公司（已判决）开具增值税专用发票5份，价款总额人民币495616.75元，税额合计人民币84254.85元，价税合计人民币579871.60元，已申报抵扣。
10、2015年11月，山东某某钢构有限公司与被告人刘新光在无实际货物交易的情况下，以支付开票费的方式，让王某从东台xx鸿业商贸有限公司为山东某某钢构有限公司（已判决）开具增值税专用发票15份，价款总额人民币1486647.45元，税额合计人民币252730.05元，价税合计人民币1739377.50元，已申报抵扣。
案发后，被告人刘新光经电话通知到案，被告人崔美东被抓获归案，均未如实供述犯罪事实。
上述事实，被告单位汇金源公司、被告人刘新光、崔美东在开庭审理过程中亦无异议，并有同案人王某、金某某、张某等人的供述，证人夏某、张某、刘某等人的证言，辨认笔录，被告单位营业执照、税务登记证、组织机构代码证，虚开的增值税专用发票及合同、账目记录，银行交易记录，申报抵扣凭证，东台XX商贸有限公司等工商登记资料，受票单位营业执照，住宿登记，快递资料公安机关发破案经过及被告人到案情况说明等证据证实，证据经庭审质证均具有证明效力，足以认定。
本院认为，被告单位汇金源公司让他人为自己虚开增值税专用发票并申报抵扣，其行为已触犯我国刑法，构成虚开增值税专用发票罪，应予刑罚处罚；被告人刘新光系汇金源公司单位犯罪中直接负责的主管人员，又为其他公司虚开增值税专用发票，致国家税款被骗，数额较大，应以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。被告人崔美东介绍刘新光从王某处虚开增值税专用发票，数额较大，其行为已触犯我国刑法，构成虚开增值税专用发票罪且系共同犯罪，应予刑罚处罚。公诉机关指控的事实及罪名成立。被告人刘新光有劣迹，酌情对其从重处罚。被告单位汇金源公司及被告人刘新光、崔美东在庭审中如实供述犯罪事实，自愿认罪，酌情对其从轻处罚。
关于刘新光的辩护人提出的被告人刘新光具有自首情节的辩护意见，本院认为，刘新光系电话通知到案，但未如实供述自己虚开增值税专用发票的事实，其后虽如实供述了同案人的身份，亦不能认定为自首，上述辩护意见不能成立，不予采信；辩护人提出的其他辩护意见可予采信。关于崔美东的辩护人提出的被告人崔美东系从犯的辩护意见，本院认为，崔美东为了获取利益，主动联系刘新光并介绍、带领到王某处开票，属于刑法规定的四种虚开行为之一，其系刘新光、王某实施犯罪的重要联络，并非次要、辅助作用，不应认定为从犯，上述辩护意见不能成立，不予采信；辩护人提出的其他辩护意见可予采信。
依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第二十五条第一款、第三十条、第三十一条、第五十二条、第五十三条第一款、第六十四条的规定，判决如下：
一、被告单位济南汇金源物资有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币十万元。
（罚金于判决生效后十日内一次性缴纳。）
二、被告人刘新光犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑四年六个月，并处罚金人民币三十万元。
（刑期从判决执行之日起计算，判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自二○一六年五月二十六日起至二○二○年十一月二十五日止；罚金于判决生效后十日内一次性缴纳。）
三、被告人崔美东犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，并处罚金人民币二十万元。
（刑期从判决执行之日起计算，判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自二○一六年六月二十六日起至二○一九年六月二十五日止；罚金于判决生效后十日内一次性缴纳。）
四、责令被告单位济南汇金源物资有限公司向税务机关退出抵扣的税款人民币168933.3元；追缴被告人崔美东未退出的违法所得人民币15000元，予以没收，上缴国库。
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向江苏省盐城市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本两份。
审 判 长 王元元
审 判 员 施 展
人民陪审员 钱红兰
二○二○一七年六月一日
书 记 员 张 敏
附录法律条文
《中华人民共和国刑法》
第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。
单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。
虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。
第二十五条共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪。
二人以上共同过失犯罪，不以共同犯罪论处；应当负刑事责任的，按照他们所犯的罪分别处罚。
第三十条公司、企业、事业单位、机关、团体实施的危害社会的行为，法律规定为单位犯罪的，应当负刑事责任。
第三十一条单位犯罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员判处刑罚。本法分则和其他法律另有规定的，依照规定。
第五十二条判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。
第五十三条罚金在判决指定的期限内一次或者分期缴纳。期满不缴纳的，强制缴纳。对于不能全部缴纳罚金的，人民法院在任何时候发现被执行人有可以执行的财产，应当随时追缴。
由于遭遇不能抗拒的灾祸等原因缴纳确实有困难的，经人民法院裁定，可以延期缴纳、酌情减少或者免除。
第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。