湖南省桂东县人民法院
刑 事 判 决 书
（2013）桂刑初字第22号
公诉机关湖南省桂东县人民检察院。
被告人刘建志，男，1972年出生，汉族，安徽省太和县人，初中文化，无业。2012年7月25日因涉嫌虚开增值税专用发票罪被桂东县公安局刑事拘留，同年8月30日被逮捕。现羁押于桂东县看守所。
辩护人周乘宇，湖南奋斗者律师事务所律师。
湖南省桂东县人民检察院以湘桂检刑诉（2013）13号起诉书指控被告人刘建志犯虚开增值税专用发票、用于抵扣税款发票罪，故意销毁会计凭证、会计账簿罪，于2013年8月20日向本院提起公诉。本院于2013年8月20日立案，并依法组成合议庭，于2014年1月14日在本院第一审判庭公开开庭审理了本案。桂东县人民检察院指派检察员陈应明出庭支持公诉，被告人刘建志及其辩护人周乘宇到庭参加诉讼。本案审理期间，本院报郴州市中级人民法院批准，延长审理期限三个月。现已审理终结。
桂东县人民检察院指控：
一、虚开增值税专用发票、用于抵扣税款发票罪
2010年期间，被告人刘建志伙同刘建新、祝某某、刘树全等人以桂东县委、县政府招商引资项目的名义，用刘建新（另案处理）、祝某某（另案处理）、刘树全（另案处理）的身份证件在桂东县城关镇陆续注册成立了“桂东县双赢药业有限公司”、“桂东县恒康药业有限公司”、“桂东县祥和药业有限公司”，并取得一般纳税人资格，该三家公司表面上经营药材收购业务，实际上专门从事虚开增值税专用发票犯罪，三家公司全部为“无仓储、无交易”的空壳公司。刘建志等人通过虚开农产品收购发票抵扣税款，使其开出的增值税专用发票纳税额度为2%点多，虚开的增值税专用发票全部卖给中间人张兰（另案处理），张兰再卖给外省的受票单位，并按发票票额的4%付钱给刘建志等人，三家公司成立期间共计造成国家税款流失2500余万元。具体事实如下：
2010年1月27日，刘建志伙同其哥哥刘建新（另案处理）和李金超（另案处理）到桂东县工商行政管理局申请注册成立桂东县双赢药业有限公司（注册资金100万元，营业执照注册号431027000002552，公司登记法定代表人刘建新，监事李金超，经营范围：中药材种植及清洗、干燥、切片粗整理加工销售）。2010年1月28日，该公司用刘某某（另案处理）的会计证到桂东县国家税务局办理了税务登记，2010年3月1日认定为增值税一般纳税人（纳税人识别号431027550708484），2010年10月底申请注销，同年11月10日办理注销增值税一般纳税人资格手续，同时注销税务登记。公司从成立至注销，在桂东县城关镇草堂村租用了陈某甲的几间民房，放置了一点简单的设备用于应付检查，一直没有开展中药材种植、加工和购销业务，专门从事虚开农产品收购发票和增值税专用发票。该公司在注册期间共虚开增值税专用发票326份，虚开金额6582.281518万元，其中税额1118.987882万元。为抵扣上述虚开的增值税专用发票税款，该公司虚开了农产品收购发票900份，金额7892.4597万元，抵扣税款1025.795902万元。
2010年10月28日，刘建志伙同祝某某（另案处理）和刘伟阳（另案处理）到桂东县工商行政管理局申请注册成立桂东县恒康药业有限公司（注册资金100万元，营业执照注册号431027000003906，公司登记法定代表人祝某某，监事刘伟阳，经营范围：中药材种植及清洗、干燥、切片粗整理加工销售）。2010年11月，该公司用方某某（另案处理）的会计证到桂东县国家税务局办理了税务登记，2010年11月1日认定为增值税一般纳税人（纳税人识别号431027563520341），2011年5月底申请注销，同年6月3日办理注销增值税一般纳税人资格手续，同时注销税务登记。公司从成立至注销，在桂东县城关镇东华社区租用了李某甲的几间民房，放置了一点简单的设备用于应付检查，一直没有开展中药材种植、加工和购销业务，专门从事虚开农产品收购发票和增值税专用发票。该公司在注册期间共虚开增值税专用发票511份，虚开金额5040.84万元，其中税额856.9428万元。为抵扣上述虚开的增值税专用发票税款，该公司虚开了农产品收购发票3510份，金额5911.6722万元，抵扣税款767.269386万元。
2010年10月28日，刘建志伙同其侄子刘树全（另案处理）和刘树龙（另案处理）到桂东县工商行政管理局申请注册成立桂东县祥和药业有限公司（注册资金100万元，营业执照注册号431027000003875，公司登记法定代表人刘树全，监事刘树龙，经营范围：中药材种植及清洗、干燥、切片粗整理加工销售）。2010年11月，该公司用方某某的会计证到桂东县国家税务局办理了税务登记，2010年11月1日认定为增值税一般纳税人（纳税人识别号43102756352035X），2011年5月底申请注销，同年6月3日办理注销增值税一般纳税人资格手续，同时注销税务登记。公司从成立至注销，在桂东县城关镇草堂村租用了陈某甲的几间民房，放置了一点简单的设备用于应付检查，一直没有开展中药材种植、加工和购销业务，专门从事虚开农产品收购发票和增值税专用发票。该公司在注册期间共虚开增值税专用发票533份，虚开金额5309.9032万元，其中税额902.683544万元。为抵扣上述虚开的增值税专用发票税款，该公司虚开了农产品收购发票3975份，金额6218.2104万元，抵扣税款808.450927万元。
经司法会计鉴定：桂东县双赢药业有限公司、桂东县恒康药业有限公司、桂东县祥和药业有限公司三家公司共虚开增值税专用发票1361份，金额168435137.18元，税额28633973.56元；采用农产品收购业务计提进项税，被抵扣的销项增值税金额25862157.46元。
（二）故意销毁会计凭证、会计账簿罪
被告人刘建志为了逃避侦查，在“桂东县双赢药业有限公司”、“桂东县恒康药业有限公司”、“桂东县祥和药业有限公司”注销后的两、三个月故意将三家公司的财务会计资料全部烧毁。经查，被销毁的会计资料涉及金额在五十万元以上。
针对上述指控，公诉机关向法庭提供了如下证据：物证、书证、证人证言、被告人的供述及辩解、鉴定结论、现场勘查笔录及照片等。
公诉机关认为，被告人刘建志利用操控的桂东县双赢药业有限公司、桂东县恒康药业有限公司、桂东县祥和药业有限公司三家公司虚开增值税专用发票、虚开农产品收购发票造成国家税款损失25862157.46元，其行为已触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条之规定，应当以虚开增值税专用发票罪、虚开用于抵扣税款发票罪追究被告人刘建志的刑事责任。被告人刘建志为了逃避侦查，在以上三家公司注销后，将公司所有财务会计资料烧毁，被销毁的会计资料涉及金额在五十万元以上，其行为已触犯了《中华人民共和国刑法》第一百六十二条之一的规定，应当以故意销毁会计凭证、会计账簿罪追究被告人刘建志的刑事责任。被告人刘建志在判决宣告以前犯数罪，同时适用《中华人民共和国刑法》第六十九条第一款之规定，对其数罪并罚。被告人刘建志到案后，能如实供述自己的罪行，符合《中华人民共和国刑法》第六十七条第三款之规定，可以从轻或减轻处罚。
被告人刘建志承认控罪，辩称其在桂东注册成立的三家涉案公司与河北德某某公司、阜某新某药业公司有过2400万元左右的真实业务往来，而销毁会计凭证、账簿是因为自己并不知道需要保存才烧毁，请求从轻处罚。
辩护人周乘宇提出的辩护意见是：被告人刘建志虚开增值税专用发票、用于抵扣税款的行为只是造成国家税收损失的环节之一，受票单位已经按照税务机关的要求补足、补缴了税款，实际损失已经很小。被告人刘建志有将近2400万元的真实交易，该部分应予减扣。刘建志故意销毁会计凭证、会计账簿是经过税务机关核查注销公司之后的行为，情节显著轻微，可不作犯罪行为。被告人刘建志能够如实供述、积极退赃、愿意缴纳罚金，可以依法从轻、减轻处理。
经审理查明：
一、虚开增值税专用发票、用于抵扣税款发票
2010年期间，被告人刘建志伙同刘建新、祝某某、刘树全等人以桂东县委、县政府招商引资项目的名义，用刘建新（另案处理）、祝某某（另案处理）、刘树全（另案处理）的身份证件在桂东县城关镇陆续注册成立了“桂东县双赢药业有限公司”、“桂东县恒康药业有限公司”、“桂东县祥和药业有限公司”，并取得一般纳税人资格，该三家公司表面上经营药材收购业务，实际上专门从事虚开增值税专用发票犯罪，三家公司全部为“无仓储、无交易”的空壳公司。刘建志等人通过虚开农产品收购发票抵扣税款，使其开出的增值税专用发票纳税额度为2%点多，虚开的增值税专用发票全部卖给中间人张兰（另案处理），张兰再卖给外省的受票单位，并按发票票额的4%付钱给刘建志等人，三家公司成立期间虚开增值税专用发票1361份、金额168435137.18元，税额28633973.56元；虚开农产品收购发票计提进项税，用于抵扣销项增值税金额25862157.46元。具体事实如下：
2010年1月27日，刘建志伙同其哥哥刘建新（另案处理）和李金超（另案处理）到桂东县工商行政管理局申请注册成立桂东县双赢药业有限公司。2010年1月28日，该公司到桂东县国家税务局办理了税务登记，2010年3月1日认定为增值税一般纳税人，2010年10月底申请注销，同年11月10日办理注销增值税一般纳税人资格手续，同时注销税务登记。公司从成立至注销，在桂东县城关镇草堂村租用了陈某甲的几间民房，放置了一点简单的设备用于应付检查，一直没有开展中药材种植、加工和购销业务，专门从事虚开农产品收购发票和增值税专用发票。该公司在注册期间共虚开增值税专用发票326份，虚开金额6582.281518万元，其中税额1118.987882万元。为抵扣上述虚开的增值税专用发票税款，该公司虚开了农产品收购发票900份，金额7892.4597万元，抵扣税款1025.795902万元。
2010年10月28日，刘建志伙同祝某某（另案处理）和刘伟阳（另案处理）到桂东县工商行政管理局申请注册成立桂东县恒康药业有限公司。2010年11月，该公司用方某某（另案处理）的会计证到桂东县国家税务局办理了税务登记，2010年11月1日认定为增值税一般纳税人，2011年5月底申请注销，同年6月3日办理注销增值税一般纳税人资格手续，同时注销税务登记。公司从成立至注销，在桂东县城关镇东华社区租用了李某甲的几间民房，放置了一点简单的设备用于应付检查，一直没有开展中药材种植、加工和购销业务，专门从事虚开农产品收购发票和增值税专用发票。该公司在注册期间共虚开增值税专用发票511份，虚开金额5040.84万元，其中税额856.9428万元。为抵扣上述虚开的增值税专用发票税款，该公司虚开了农产品收购发票3510份，金额5911.6722万元，抵扣税款767.269386万元。
2010年10月28日，刘建志伙同其侄子刘树全（另案处理）和刘树龙（另案处理）到桂东县工商行政管理局申请注册成立桂东县祥和药业有限公司。2010年11月，该公司用方某某的会计证到桂东县国家税务局办理了税务登记，2010年11月1日认定为增值税一般纳税人，2011年5月底申请注销公司，同年6月3日办理注销增值税一般纳税人资格手续，同时注销税务登记。公司从成立至注销，在桂东县城关镇草堂村租用了陈某甲的几间民房，放置了一点简单的设备用于应付检查，一直没有开展中药材种植、加工和购销业务，专事虚开农产品收购发票和增值税专用发票。该公司在注册期间共虚开增值税专用发票533份，虚开金额5309.9032万元，其中税额902.683544万元。为抵扣上述虚开的增值税专用发票税款，该公司虚开了农产品收购发票3975份，金额6218.2104万元，抵扣税款808.450927万元。
经司法会计鉴定：桂东县双赢药业有限公司、桂东县恒康药业有限公司、桂东县祥和药业有限公司三家公司共虚开增值税专用发票1361份，金额168435137.18元，税额28633973.56元；采用农产品收购业务计提进项税，被抵扣的销项增值税金额25862157.46元。
上述事实，有公诉机关举证并经庭审质证，本院确认的下列证据予以证明：
1、物证
农副产品收购发票存根329本、桂东县公安局随案移送物品、文件清单1份。证明被告人虚开用于抵扣税款的发票的种类及数量。
2、书证
（1）桂东县公安局接受刑事案件登记表三份。证明本案的来源。
（2）桂东县恒康药业有限公司现场方位图1张、现场平面图1张、现场照片6张；桂东县祥和药业有限公司现场方位图1张、现场平面图1张、现场照片4张。从现场照片来看，被告人只租用了几间民房，没有实际生产加工行为。证明被告人所注册成立的公司办公地址及现场情况。
（3）抓获经过三份。证明被告人刘建志的到案经过。
（4）被告人刘建志的户籍信息。证明刘建志1972年11月23日出生，已达到了完全刑事责任年龄。
（5）桂东县“祥和”、“双赢”、“恒康”三家药业公司工商注册登记资料。证明以刘树全、刘建新、祝某某的名义在桂东县城关镇陆续注册成立了“桂东县祥和药业有限公司”“桂东县双赢药业有限公司”、“桂东县恒康药业有限公司”。
（6）桂东县“双赢”、“祥和”、“恒康”三家药业公司税务登记资料及开具的发票资料。证明桂东县“双赢”、“祥和”、“恒康”三家药业公司成立到注销期间共开具农产品收购发票8385份，涉及金额20022.3423万元，抵扣税款金额2601.516215万元；开具增值税专用发票1370份，涉及金额16933.024718万元，税额2878.614226万元。同时证明三家公司所开具的增值税专用发票的受票公司为河北德某某医药有限公司、安徽阜某新某药业有限公司等。
（7）桂东县国税局对“双赢”、“祥和”、“恒康”三家药业公司的稽核报告。证明“双赢”、“祥和”、“恒康”三家药业公司存在大量虚开农产品收购发票的犯罪事实。其中“双赢”药业公司可以确认虚开农产品收购发票302份，涉及金额2892.454万元；“祥和”药业公司可以确认虚开农产品收购发票1523份，涉及金额2683.5514万元；“恒康”药业公司可以确认虚开农产品收购发票1958份，涉及金额3456.6622万元。
（8）桂东县“双赢”、“祥和”、“恒康”三家药业公司的税收通用缴款书。证明“双赢”药业有限公司在2010年3月至2010年10月实际缴纳税额93.19198万元；“祥和”药业有限公司在2010年11月至2011年4月实际缴纳税额94.232617万元；“恒康”药业有限公司在2010年11月至2011年4月实际缴纳税额89.673414万元。
（9）桂东县“恒康”、“祥和”、“双赢”三家药业公司的资产负债表、利润表。证明“恒康”、“祥和”、“双赢”三家药业公司没有正常的生产性支出，实际上没有进行正常的生产、加工和销售。
（10）桂东县“双赢”、“恒康”、“祥和”三家药业公司农产品收购相关人员户籍证明。“双赢”、“恒康”、“祥和”三家药业公司农产品收购清单中所列的出售人姓名及身份证号码，除了扶某某、陈新连、何某甲、李某乙身份证与姓名相符外，其他都是姓名与身份证不符或是查无此人。结合桂东县国税局对“双赢”、“祥和”、“恒康”三家药业公司的稽核报告，证明三家公司的农产品收购发票都为虚开。
（11）桂东县双赢药业有限公司的企业基本情况、纳税申报表、增值税纳税申报表、增值税一般纳税人资格认定审批表、注销材料。证明桂东双赢药业有限公司利用刘某某的会计证申请注册为一般纳税人，虚开的农产品收购发票数量及数额，虚开的增值税专用发票数量及数额，注销公司等案件事实。
（12）桂东县祥和药业有限公司的企业基本情况、纳税申报表、增值税纳税申报表、增值税一般纳税人资格认定审批表、注销材料。证明桂东祥和药业有限公司利用方某某的会计证申请注册为一般纳税人，虚开的农产品收购发票数量及数额，虚开的增值税专用发票数量及数额，注销公司等案件事实。
（13）桂东县恒康药业有限公司的企业基本情况、纳税申报表、增值税纳税申报表、增值税一般纳税人资格认定审批表、注销材料。证明桂东祥和药业有限公司利用方某某的会计证申请注册为一般纳税人，虚开的农产品收购发票数量及数额，虚开的增值税专用发票数量及数额，注销公司等案件事实。
（14）河北德某某医药有限公司与桂东县双赢药业有限公司业务会计记账凭证；河北德某某医药有限公司与桂东县祥和药业有限公司业务会计记账凭证；河北德某某医药有限公司与桂东县恒康药业有限公司业务会计记账凭证；长沙新某某医药有限公司与桂东县恒康药业有限公司业务会计记账凭证；广东广某医药物流有限公司与桂东县恒康药业有限公司交易增值税专用发票及交易销售清单。证明“双赢”、“恒康”、“祥和”三家药业公司虚开的部分增值税专用发票的明细。
3、证人证言
（1）证人陈某甲的证言证明，2010年10月，一个叫刘建志的安徽人承租了其位于桂东县城关镇草堂村田螺寨三间门面和第二层的套房，用于开药品公司，进行药材加工，名字叫祥和药业有限公司，但未挂牌，仅六七个人在那里进行过生产和药材切片，且时间不长，产量和规模都很小。祥和药业有限公司注册时的房屋租赁合同系虚构的。
（2）证人李某甲的证言证明，2012年10月28日，安徽人祝某某租用其第四层的套房住人，租金一共6800元一年，一次性付清。祝某某称租房用来开药品公司，叫恒康药业有限公司，是用来药品加工的，公司一直没有挂牌，也没有看到开展任何生产经营和销售，只是有三个人在我那里租住了三四个月，后面一直关着门。祝某某用于公司注册的房屋租赁合同不是他实际签订的那一份。
（3）证人王某某的证言证明，桂东县竹胶板厂近两年没有租房屋给外地人开药业公司，合同上的桂东双赢药业有限公司她从来没有听说过，刘建新的名义注册成立桂东双赢药业有限公司时的房屋租合同是虚构的，她也不认识“刘建新”这个人。
（4）证人李某乙的证言证明，他从来没有做过药材生意，更没有卖过任何中药材给桂东县恒康药业有限公司，他根本不知道这家公司，更不知道恒康药业有限公司为什么会在发票上写他的名字和身份证号码，他不认识这家公司的任何人。
（5）证人何某甲的证言证明，他从来没有做过药材生意，没有出售过任何中药材给桂东县恒康药业有限公司，也根本不知道这家公司，更不知道恒康药业有限公司为什么会在发票上写他的名字和身份证号码。
（6）证人扶某某的证言证明，她从来没有做过药材生意，没有出售过任何中药材给桂东县双赢药业有限公司和桂东县祥和药业有限公司，不知道两家公司为什么会在收购发票上写他的名字和身份证号码。
（7）证人陈某乙证言证明，她和她丈夫李均荣从事中药材生意十几年，收购的中药材品种也多。他只卖了二、三百公斤“干众”和八、九百公斤“小伸经”给桂东县祥和药业有限公司，总共卖了2000多元。公司也未开具发票，都是现场过秤后现金结账给她，她从未与桂东县双赢药业有限公司有交道。她从未收购或出售过发票上所写的“菊花”、“桔梗”，这两种药材桂东没有。相关农产品收购发票上所写的品名、数量和金额都是假的。
（8）证人何某乙的证言证明，具体什么时候他记不清了，桂东县恒康药业有限公司的业务员到长沙新某某医药有限公司联系，之后公司市场部把桂东县恒康药业有限公司的业务给了他，由他负责公司与桂东县恒康药业有限公司之间账务方面的事情，公司采购部与桂东县恒康药业有限公司发生业务以后，他就把账务做好，交到公司的财务部。桂东县恒康药业有限公司与长沙新某某医药有限公司实际上发生了多少业务往来，有没有实际的业务往来，他都不清楚。
（9）证人张某某的证言证明，2008年之后，他在河北德某某医药有限公司担任财务经理一职，主要管理公司的财务，桂东县祥和医药有限公司他有点印象，与他们公司有些业务往来，但是否有真实的业务往来他不清楚。
（10）证人祝某某的证言证明，“桂东县恒康药业有限公司”是2010年8、9月的时候他在桂东县工商局注册成立的，具体注册时间记不清楚了，公司的法定代表人是他，公司的注册资本是人民币壹佰万元整，但注册成立这个“桂东县恒康药业有限公司”实际上是刘建志指使他做的，公司的注册资本也是刘建志筹集的，他实际上只是帮刘建志打工。是用他的身份证去注册成立公司，他是公司名义上的法人代表，刘建志每月给他发3000元钱的工资，刘建志等人运了六、七台生产机器摆放到在桂东县城区租用的民房内。在办理注册成立“桂东县恒康药业有限公司”时，刘建志让他到桂东县农业银行开设了两个账户，一个是他的私人账户，一个是“桂东县恒康药业有限公司”的公司临时账户，之后刘建志转了壹佰万资金到他的私人账户里，他就将这壹佰万资金转到了“桂东县恒康药业有限公司”的临时账户里。《工商营业执照》办下来以后他到桂东县农业银行办了手续将“桂东县恒康药业有限公司”的临时账户转为了正式账户，后来这壹佰万元钱是否从“桂东县恒康药业有限公司”的账户里转走他就不清楚了。注册成立“桂东县恒康药业有限公司”时聘请的公司会计是桂东县一个名叫方某某的人。公司的经营范围是中药材加工及销售，但是否实际开展了中药材加工及销售业务他不清楚，他不过问过公司的生产业务情况，只是有涉及到公司法人方面需要时，他才会去办理。公司租用的生产经营地点是在桂东县县城里租用的一处民房，他总共只去过那个地方两次，我只知道在那里租用了4间门面房、2套家属房。他是“桂东县恒康药业有限公司”法人代表，实际老板是刘建志，监事是刘伟阳，会计是方某某，刘建志负责公司所有事务，他就是负责需要法人签名的有关事务，刘伟阳负责到税务部门领取发票及上交使用了的收购发票存根，方某某负责做账、上交报表、开发票，另外有一个煮饭的人。但他没有看到过“桂东县恒康药业有限公司”的机器设备生产出产品，在租用的门面房里看到过堆放有十来箱用纸包装箱装着的产品，其中有一箱是打开的，包装箱里装着一袋袋的含片，包装箱外面标示的是“金银花含片”。门面房里还堆放有约几百公斤的他不认识的中药材，这些中药材不是金银花、菊花，是那种一根根手指粗细的不知叫什么名字的药材。“桂东县恒康药业有限公司”有2台压片机，2台封口机，2台收缩膜机，2台打码机，这些机器都是用电的。“桂东县恒康药业有限公司”没有对外挂牌。他也没有看到过“桂东县恒康药业有限公司”收购农副产品，收购农副产品的发票就开了不少，这个收购农副产品的发票是他和刘伟阳及那个煮饭的中年男子开的，他开过2本这种收购农副产品的发票。而且他开票的时候是按会计提供的单子开具。有一次公司那个煮饭的中年男子说他忙不过来，就叫我帮他开，然后给了他一张收购单子，让他按照单子上列的农副产品销售者的姓名、身份证号码、数量、金额开具就行了。这种收购农副产品的发票一本有25份。他经手开了二本这种的收购农副产品的发票，每份农产品收购发票开具的金额都是玖万余元，他开具了大约肆佰多万元票额。他开的发票上姓名都是同一个人的。他花了两天时间把两本收购发票全部开完，然后交给那个煮饭的人，那个煮饭的人就交给会计。开票时间就是写当时的实际日期，但是开票这两天没有收购任何的药材。发票显示是收购了金银花、菊花等。他没看到过公司销售产品出去，但公司开出的增值税专用发票开具的销售产品是“金银花含片”和“菊花含片”。增值税专用发票全部都是由会计开具，开具好增值税专用发票后，会计通过邮政EMS快递邮寄出去。他知道有寄往湖南长沙的公司、河北的公司。他在“桂东县恒康药业有限公司”担任法人代表具体报酬是刘建志每月发3000元的工资，他领了5个月工资，共计15000元。刘建志没有给其他的分红或提成。公司的印鉴是他去桂东县公安局办理的，他的私人印鉴是我去外面办理的，他不知道公司的发票专用章是怎么来的。他把公司的工商、税务办理好后，公司的公章和他的私人印鉴都是由刘建志使用、保管。所以公司账户上的资金可以由刘建志自由支配。
（11）证人方某某的证言证明，大概是2010年年初，桂东县国税局税源科的陈健飞介绍他进入“桂东县双赢药业有限公司”做兼职会计，然后“桂东县双赢药业有限公司”的刘建志将他介绍到“桂东祥和药业公司”。之后，刘建志又把他介绍到法人代表是祝某某的“桂东县恒康药业公司”做兼职会计。一直到三家公司注销他就没有做了。“双赢”、“祥和”都是在草堂村同一个出租房里，“恒康”是在自来水公司边上的一个出租屋里。他兼职上述三家公司的会计，每个月定期到三家公司的办公室做账，做报表，三家公司给他的报酬都是每月1500元，除了工资外，没有其他报酬了。“双赢”、“祥和”是刘建志直接拿现金给他发工资，“恒康”是祝某某给他发工资。
他做账的票据都是公司的管理人员提供，上述三家公司的票据大多是农产品收购发票和增值税专用发票，由他将票据汇总做报表。
除了在“双赢”只做账外，在“恒康”和“祥和”他还帮开了增值税专用发票，具体开了多少记不清楚了。关于开增值税专用发票的具体流程是：首先由对方（增值税专用发票收购方）传真一份上面写有产品名称、数量、金额、单位名称、地址、银行账号的购销合同发给刘建志、祝某某他们；然后刘建志、祝某某他们根据对方的购销合同内容叫他开具增值税专用发票。每个月的增值税专用发票都是从月初开始一直到月底25号之前，根据他们自己所需要的金额一张一张的分别开出来，到月底再用农副产品发票来凑增值税专用发票的金额。
上述三家公司的农副产品收购发票他没有经手开过，都是他们自己开的。他们一般是根据已经开好的增值税专用发票销售的总额再来凑农副产品发票开具的总额，也就是说农副产品发票都是他们虚开的，公司根本就没有收购农副产品。
（12）证人刘某某的证言证明，大概是2010年的一天，她的丈夫莫逸锋跟她说，县里的一个招商引资的项目需要注册开公司，一时没有找到会计，叫她借会计证去注册公司，她就把会计证等证件的复印件给了她的丈夫，之后的事情她就不知道了。一直到公安机关侦查阶段，才知道借她的会计证的证件的复印件去注册的是“桂东县双赢药业有限公司”。她曾经帮桂东县双赢药业公司开具过农产品收购发票，但开了多少票额和多少份发票记不起了。她是作为朋友帮忙，按公司里提供的名单开具了农产品收购发票，她只是按名单上面的内容抄到票面上。记得开了金银花等几种中药材，数量就记不起来开了多少，都是按李金超提供的名单抄写的。每张发票都是开具几千元的，票额不超过一万元，她没看到过这些中药材，就连桂东县双赢药业公司具体的地址都不清楚。每次都是李金超提供几个农户信息名单给她开具农产品收购发票，而且这些农户的信息都是反复使用。
4、被告人的供述和辩解
被告人刘建志的供述证明，他在桂东县开了三家药业公司，分别是：桂东县恒康药业有限公司、桂东县祥和药业有限公司、桂东县双赢药业有限公司。这三家公司法人代表都不是他，但都是他安排人过来开的，三家公司的老板是他。他来桂东县开公司的目的是来虚开增值税专用发票。“桂东双赢药业公司”是他叫其哥哥刘建新在2010年1月左右过来注册的，他拿了100万人民币作为注册资金，注册资金是通过他私人在农业银行的账户转到刘建新的私人账户，然后再由刘建新的私人账户转账到“桂东双赢药业公司”的账户作为注册资金，并在桂东县城关镇草堂村陈某甲处，租了有六个门面和一套房子做公司办公室。公司其实就是他自己在运作。当时他在税务局办证过程中因请不到会计，所以一开始他就用桂东县国税局干部莫逸峰妻子的会计资格证先帮忙注册，注册好后请到其他的会计再变更，公司注册好之后，莫逸峰的老婆帮忙做了一个月的兼职会计，一个月后莫逸峰的老婆帮他请到了一名会计。实际由他运作的“桂东双赢药业公司”法人代表是刘建新，但刘建新只是在公司挂了个名，没有参与公司的管理，他每月付给刘建新30**元报酬；监事李金超，也只是挂名，有时公司琐事由其帮忙打理，他每月付给1500元的报酬；会计主要负责开具增值税发票和做账，每月也是1500元的报酬；还请了他侄子刘树全在公司做饭，也实际上是帮忙管理公司，包括一起开具农产品收购发票，每月给付3000元报酬。公司登记注册的经营项目是中药材种植、收购和半成品加工，一直做到了2010年11月将该公司注销。莫逸峰的老婆是桂东县林业局会计，当时因为第一个月没有找到会计，她帮忙做了一个月的账。莫逸峰的老婆做了一个月的兼职会计之后帮他请了一个本地的会计，姓李，大概三十多岁，女性、有会计资格证，之外剩下的除了第一个月是莫逸峰的老婆之外，一直到公司注销，公司的财务报表以及开的增值税专用发票一直都是小李开的，他一个月付给其1500元工资。
“桂东县祥和药业有限公司”他是在2010年10月份用刘树全的身份证开的，同样是他拿了100万元的注册资金，亲自到工商、税务部门办理的公司登记注册手续的，公司注册的方式和实际运营情况跟“桂东双赢药业公司”一样，实际也是他自己在一手运作，公司办公场地就在原来双赢公司租的那地方。但是安排了刘树全做公司的法人代表，他侄子刘树全的弟弟刘树龙做监事，由桂东本地人方某某做会计，还有他从老家太和县带过来的刘子伟在公司做饭，除了刘树全每月发3000元公司以外，其他人每月都是发1500元工资，农产品收购发票是他和刘树全两人经手开具。一直到2011年5月份公司才注销。公司登记注册的经营项目是中药材种植、收购和半成品加工。祥和药业公司里面人员具体分工是：他提供收购农产品的农户的身份信息以及收购的数量的单子，然后由他或刘树全开出收购农产品发票，再由会计方某某开增值税专用发票以及做公司财务账和报表。
“桂东恒康药业有限公司”是他2010年6月以前两家公司同样的方式开的。是用祝某某的身份证注册的，并在桂东县自来水公司上面大概二三十米左右的地方租房子作公司办公场所，这家公司实际也是他自己在运作。安排了祝某某担任法人代表、祝某某从太和县带过来的叫刘伟阳做监事，还是方某某担任会计，除祝某某的每月工资是3000元钱外，其他人都是1500元每月，公司的管理也是由祝某某和刘伟阳负责，一直开到2011年11月才注销。公司登记注册的经营项目是中药材种植、收购和半成品加工。
“恒康”、“祥和”、“双赢”三家药业公司共花了10来万块钱买了10多台机器，税务部门来检查的时候偶尔会把机器打开来，有时候收了点药材也会打开一会，但绝大部分时间都是摆放在那里做做样子。三家药业公司都没有收购和销售行为。只是收购了一点药材做做样子，打掩护。
“恒康”、“祥和”、“双赢”三家药业公司总共开了有2个多亿元的农产品收购发票。他在桂东收购的中药材和我的这些公司开的农产品票是不相符的，在桂东没有收这么多的药材，而且有些农产品收购发票上所写的中药材并没有收购过，数量及金额也与实际的不相符，甚至有些农户根本就没向公司出售过中药材，都是他找了些身份信息虚开的。根据国家有关政策，农产品收购国家实行免税并且能够按13%抵扣增值税发票税款，所以他成立公司虚开了这么多农产品收购发票。“恒康”、“祥和”、“双赢”三家药业公司的农产品收购发票都是以他列的单子开的票，“双赢”、“祥和”公司的由他和刘树全开票，“恒康”公司的由祝某某、刘伟阳开票。他运作的三家药业公司所开具的农产品收购发票大概记得开的品名有桔梗、菊花、金银花、板蓝根、杜仲等；每张农产品收购发票所开的金额都是九万元以上十万元以下，“恒康”、“祥和”、“双赢”三家药业公司共开具了大概1.69亿元的增值税发票，“双赢”公司开了6千多万元，“祥和”和“恒康”两家公司各开了5千多万元。“恒康”和“祥和”两家公司的增值税发票都是由会计方某某开，“双赢”公司的由莫逸峰的老婆开了一个月票，之后由一个姓李的会计开票。这3家公司开票的人员都是由他安排的。“恒康”、“祥和”、“双赢”三家药业公司的农产品收购发票和增值税专用发票一般都是由公司法人代表到国税部门领票、计税，“恒康”公司的祝某某和刘伟阳去办，“祥和”和“双赢”刘树全和刘树龙都去办过。“恒康”、“祥和”、“双赢”三家药业公司实际销售交易金额与公司开具的销项增值税专用发票金额实际不相符，3家公司实际没有发生销售业务。
他从“恒康”、“祥和”、“双赢”三家药业公司虚开的增值税专用发票全部都是给张兰，张兰付给他发票金额4%的钱，然后张兰拿票去跟受票公司交易。平时的操作是：张兰通过当面直接拿单子、发短信、发传真的方式，把受票公司的名称、电话、税号、账号、药材名称、数量、单价、金额等信息给他，他按照信息从“恒康”、“祥和”、“双赢”三家药业公司开增值税专用发票，然后交给张兰。按照张兰的信息，他先后给全国11家药业公司开了增值税专用发票，共1.69亿左右。大部分的票都是由他直接从桂东带回安徽太和交给张兰，小部分票按照张兰提供的地址，通过邮政EMS邮寄过去，这件事主要是由刘树龙经手在办理。他把三家公司开具的增值税专用发票交给张兰后，有时候张兰会直接拿现金给他，有时候会通过银行转账到他的个人银行账户上。从他开出的增值税发票上看，张兰把虚开的票给了以下这些公司（有些公司具体名称记不清了）：吉林一家医药公司（记不起具体名字），也不记得开了多少了；安徽阜某新某药业有限公司3000多万；安徽环某医药有限公司400多万元；安徽沪某药业有限公司3、4百万元左右；河北瑞某某医药有限公司600多万元左右；广东广某医药物流有限公司600多万；阜某药材采购站开了400多万；长沙新某某医药有限公司1600多万；河北德某某医药有限公司7000万左右；重庆众某某医药有限公司500多万元左右；广东健某医药有限公司1200多万。
“恒康”、“祥和”、“双赢”三家药业公司企业账户资金往来情况是：张兰跟上述11家受票公司有业务往来的时候，是通过由他控制的这三家公司企业账户流转，先由受票公司将资金打到公司企业账户，再从企业账户转到张兰的个人银行账户上。
（二）故意销毁会计凭证、会计账簿罪
被告人刘建志为了逃避侦查，在“桂东县双赢药业有限公司”、“桂东县恒康药业有限公司”、“桂东县祥和药业有限公司”注销后的两、三个月故意将三家公司的财务会计资料全部烧毁。经查，被销毁的会计资料涉及金额在五十万元以上。
上述事实，有公诉机关举证并经庭审质证，本院确认的下列证据予以证明：
1、书证
（1）桂东县公安局接受刑事案件登记表三份。证明本案的来源。
（2）户籍信息三份。刘建志，男，1972年11月23日生。证明被告人刘建志已达到了完全刑事责任年龄。
（3）桂东县“双赢”、“祥和”、“恒康”三家药业公司税务登记资料及开具的发票资料。证明被告人刘建志控制的三家公司从成立到注销期间共开具农产品收购发票8385份，涉及金额20022.3423万元，抵扣税款金额2601.516215万元；开具增值税专用发票1370份，涉及金额16933.024718万元，税额2878.614226万元。但增值税专用发票存根联已找不到。
（4）桂东县公安局从中国农业银行股份有限公司桂东县支行调取的“桂东县双赢药业有','2018-09-29
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