广东省高级人民法院
刑 事 裁 定 书
（2017）粤刑终506号
原公诉机关广东省深圳市人民检察院。
上诉人（原审被告人）蒲海涛，男，1970年12月10日出生，汉族，中专文化，深圳市伟铭发展贸易有限公司员工，户籍地广东省惠州市惠阳区,捕前住深圳市宝安区。因本案于2015年9月20日被羁押，同月20日被刑事拘留，2015年10月27日被逮捕。2017年1月17日被取保候审。
辩护人蒲松涛，广东蓝天柱律师事务所律师。
原审被告人ＸＸ海，男，1974年2月17日出生，汉族，小学文化，香港浓荣集团有限公司员工，户籍地重庆市开县,捕前住深圳市宝安区,因本案于2015年9月20日被羁押，同月22日被刑事拘留，2015年10月27日被逮捕。2017年1月19日被取保候审。
原审被告人陈莹莹，女，1984年5月30日出生，汉族，中专文化，香港浓荣集团有限公司员工，户籍地广东省惠州市仲恺区，捕前住深圳市。因本案于2015年9月29日被羁押，同月29日被刑事拘留，2015年10月27日被逮捕。2017年1月28日被取保候审。
原审被告人曾运贤，男，1960年7月2日出生，香港特别行政区居民，汉族，高中文化，住香港特别行政区。因本案于2015年9月18日被羁押，同月20日被刑事拘留，2015年10月27日被逮捕。2017年1月17日被取保候审。
原审被告单位深圳市伟铭发展贸易有限公司，工商注册登记号440306503475156，地址深圳市宝安区西乡固戌工业园3栋C四楼，法定代表人张伟铭。
诉讼代表人许剑华，男，1962年9月21日出生，原深圳市伟铭发展贸易有限公司会计。
原审被告人张伟铭，男，1965年8月5日出生，香港特别行政区居民，汉族，高中文化，深圳市伟铭发展贸易有限公司法定代表人，宝安纺出志高电子厂负责人，住深圳市宝安区。因本案于2015年9月18日被羁押，同月20日被刑事拘留，2015年10月27日被逮捕。2017年1月17日被取保候审。
广东省深圳市中级人民法院审理广东省深圳市人民检察院指控原审被告人ＸＸ海、陈莹莹、曾运贤、被告单位深圳市伟铭发展贸易有限公司、被告人张伟铭、蒲海涛犯走私普通货物罪一案，于2016年12月26日作出（2016）粤03刑初531号刑事判决。宣判后，原审被告人蒲海涛不服，提出上诉。本院依法组成合议庭，经过阅卷，讯问上诉人和原审被告人，决定不开庭审理。现已审理终结。
原审判决认定，2011年开始，何某伦（另案处理）以香港浓荣集团有限公司的名义在深圳市宝安区西乡固戍朱坳第三工业区39栋1楼设立办事处，先后雇请罗某生（另案处理）、被告人ＸＸ海、陈莹莹、曾运贤等人，购买海关监管企业合同指标替他人走私货物出入境。自2013年1月至2015年案发，何某伦、ＸＸ海、陈莹莹、曾运贤等人利用深圳市伟铭发展贸易有限公司（以下简称伟铭公司，前身为宝安纺出志高电子厂，简称志高厂）合同指标，替深圳市时间魔方科技有限公司（以下简称时间魔方公司）进口机芯129950个，经深圳海关计核，走私货物偷逃应缴税额人民币190843.33元；利用深圳市琛宝表业有限公司（以下简称琛宝公司）合同指标，替深圳市宏森时计科技有限公司出口成品手表440093只，经深圳海关计核，走私货物偷逃应缴税额人民币658535.77元。合计偷逃应缴税额人民币849379.10元。
自2010年开始，伟铭公司法定代表人被告人张伟铭为谋取非法利益，擅自将企业合同手册指标倒卖给他人。张伟铭安排企业负责关务的被告人蒲海涛与各国内企业联系，将这些企业的货物冒充伟铭公司的保税料向海关申报进口。货物进口后，由蒲海涛制作对数单交张伟铭，再由张伟铭与上述企业���算。现已查明，自2010年至案发时止，伟铭公司以上述方式先后为东莞荣兴钟表制品厂进口机芯500209个、为时间魔方公司进口机芯129950个，经深圳海关计核，上述走私货物偷逃应缴税额人民币813499.52元。
原判认定上述事实，有书证、证人证言、被告人的供述与辩解、鉴定意见等证据证实。
原审判决认为，被告人ＸＸ海、陈莹莹、曾运贤利用购买的加工贸易登记手册，将一般贸易货物伪报为加工贸易保税货物，为他人进出口货物，偷逃应缴税额巨大，其行为均已构成走私普通货物罪。被告单位伟铭公司倒卖保税指标替他人进出口普通货物提供帮助，偷逃应缴税额较大，其行为已构成走私普通货物罪。被告人张伟铭作为直接负责的主管人员，被告人蒲海涛作为直接责任人员，依法也应当以走私普通货物罪追究其刑事责任。在共同犯罪中，被告人ＸＸ海、陈莹莹、曾运贤系从犯，均应当减轻处罚。被告单位深圳市伟铭发展贸易有限公司、被告人张伟铭、蒲海涛系从犯，均应当从轻处罚。被告人ＸＸ海、陈莹莹、曾运贤、张伟铭到案后，认罪态度较好，对各被告人均酌情予以从轻处罚。依照《中华人民共和国刑法》第一百五十三条第一款、第二款、第一百五十六条、第二十五条、第二十七条、第三十条、第三十一条、第五十二条、第五十三条、第六十四条之规定，作出如下刑事判决：
一、被告人ＸＸ海犯走私普通货物罪，判处有期徒刑一年四个月，并处罚金人民币一万元；
二、被告人陈莹莹犯走私普通货物罪，判处有期徒刑一年四个月，并处罚金人民币一万元；
三、被告人曾运贤犯走私普通货物罪，判处有期徒刑一年四个月，并处罚金人民币一万元；
四、被告单位深圳��伟铭发展贸易有限公司犯走私普通货物罪，判处罚金人民币四十万元；
五、被告人张伟铭犯走私普通货物罪，判处有期徒刑一年四个月；
六、被告人蒲海涛犯走私普通货物罪，判处有期徒刑一年四个月；
七、扣押的手机、电脑、硬盘予以没收，由海关依法处理。
上诉人蒲海涛的上诉理由：1、原判认定伟铭公司为荣发厂进口325209个机芯走私逃税365652.86元不是事实。2、原判认定伟铭公司为荣发厂进口175000个机芯走私逃税257003.33元的证据不足。3、原审故意不让作虚假证言的廖某琼、杨某勇出庭作证，且廖某琼、杨某勇的证言没有依法在开庭时宣读，一审没有出示全部证据甚至没有出示与伟铭公司直接相关的证据等，严重违反刑事诉讼法。4、原判认定伟铭公司为时间魔方公司进口机芯129950个的证据不足，该部分不能算作上诉人走私。5、对出让合同指标的琛宝公司没有追究刑事责任不公平。综上，原判认定事实不清，证据不足，审判程序违法，请求宣告蒲海涛无罪。
上诉人蒲海涛辩护人的辩护意见：1、一审判决认定伟铭公司为荣发厂进口机芯没有出口没有证据，一审判决将已出口的325209个机芯认定为没有出口及荣发厂另外175000个机芯没有出口没有证据。2、一审判决认定伟铭公司为时间魔方公司进口机芯129950个机芯没有出口没有证据。3、一审判决认定伟铭公司为荣发厂、时间魔方公司进口机芯，荣发厂、时间魔方公司是货物的所有者，却只判决伟铭公司而不判决荣发厂、时间魔方公司；琛宝公司与伟铭公司同样出让进口合同指标，没有被判有罪明显不公。4、本案侦查阶段存在多种违法行为。5、一审法院审判程序违法。6、一审判决认定蒲海涛犯走私普通货物罪的证据不足，请求���判蒲海涛无罪。
经审理查明，2011年开始，何某伦以香港浓荣集团有限公司（以下简称浓荣公司）的名义在深圳市宝安区西乡固戍朱坳第三工业区39栋1楼设立办事处，先后雇请罗某生和原审被告人ＸＸ海、陈莹莹、曾运贤等人，通过购买原审被告单位伟铭公司等海关监管企业的合同指标为他人走私货物出入境。具体过程是：何某伦接受第三方钟表企业（以下简称第三方）的委托，利用海关监管企业的合同指标以伪报贸易性质的方式为第三方从香港走私货物入境。货物入境前，第三方先将货物数据告知陈莹莹、蔡某娟（另案处理），其二人再转告海关监管企业的报关人员，由海关监管企业以保税料件的名义将第三方的货物申报入境，由何某安排中港两地车司机原审被告人曾运贤和雷某雄、钟某杰（均另案处理）等人将上述货物运输入境。上述走私货物以海关监管企业保税料件的名义运输入境后，由ＸＸ海按客户名称进行分配，陈莹莹通知第三方收货或由ＸＸ海送货，后何某伦向第三方收取报关费用。由于第三方的货物加工后不完全复出口，为平衡合同手册，何某伦还为其他国内钟表企业客户代出口钟表成品。出口钟表成品时，陈莹莹联系海关监管企业人员将钟表成品以复出口的名义向海关申报，上述钟表成品货物集中到ＸＸ海处，或由ＸＸ海、曾运贤等人上门收集后，由何某伦安排司机将钟表成品运输出境，何某伦向国内钟表企业客户收取相应费用。2013年1月至2015年9月，何某伦、ＸＸ海、陈莹莹、曾运贤等人以上述方式，利用伟铭公司的合同指标为时间魔方公司进口钟表机芯129950只，经计核偷逃应缴税额人民币190843.33元；利用琛宝公司的合同指标为宏森公司出口成品手表440095只，经计核偷逃应缴税额人民币658535.77元。共计偷逃应缴税额人民币849379.10元。
2010年开始，伟铭公司法定代表人原审被告人张伟铭为谋取非法利益，将企业合同手册指标倒卖给他人。张伟铭安排公司负责关务的上诉人蒲海涛与国内企业联系，并将所购货物以伟铭公司的名义向海关申报进口。货物进口后，蒲海涛制作对数单与上述进口货物企业结算。2010年至2015年9月，伟铭公司以上述方式先后为深圳市宝安区荣发表厂（以下简称荣发厂）进口机芯500209只，为时间魔方公司进口机芯129950只，经计核，偷逃应缴税额人民币813499.52元。
一审期间，原审被告单位伟铭公司缴纳罚金人民币40万元。
上述事实，有下列证据证明：
1、案件移送函、受案登记表、立案决定书等：同乐海关在缉查中发现，伟铭公司在执行合同手册C53075450706期间，通过伪报贸易性质方式，大量代他人走���进口手表机芯等货物，为平衡合同手册，伟铭公司又大量使用他人国内货物顶替保税成品出口。据此，侦查机关立案及抓获各上诉人、原审被告人的经过等。
2、稽查通知书、稽查结论、稽查征求意见书、伟铭公司出具的报告、深圳海关加工贸易企业合同执行情况核算总表、检查记录、货物检查情况表、半成品折算表、账簿单证调审单、伟铭公司情况说明等稽查资料、查获经过：同乐海关于2015年9月17日起对伟铭公司实施稽查。经稽查，发现该公司在执行C53075450706号电子合同手册期间，涉及短少保税料件“已组装完整行针石英表芯（含电池）”；短少保税料件“机械表芯（全自动上弦）”9318个、机械表芯（非自动上弦）104个；溢余保税料件：锌合金表壳1364490个、已组装完整行针石英表芯（含电池）64547个。同时虚报出口保税成品，通过伪报贸易性质方式，代他人走私进口手表机芯等货物。为平衡合同手册，伟铭公司又使用他人国内货物顶替保税成品出口。伟铭公司于2015年9月20日出具报告对同乐海关《稽查征求意见书》所列的稽查情况无异议。
3、宏森公司等国内客户提供的购买指标的相关书证：证明直接向伟铭公司或通过浓荣公司购买伟铭公司的合同指标进口机芯等手表配件的情况。
4、伟铭公司2009年后执行手册目录及手册备案资料：伟铭公司（志高厂）2009年后合同手册的执行情况。
5、QQ聊天记录：上诉人蒲海涛与浓荣公司何某、陈莹莹、蔡某，陈莹莹与ＸＸ海及时间魔方公司等国内货主的QQ聊天情况。蒲海涛经辨认与何某的聊天记录，确认是浓荣公司用伟铭公司的手册进出口货物情况和伟铭公司委托浓荣公司运输货物的情况；蒲海涛对其与陈莹莹的聊天记录亦予以了确认。
6、对数单（上诉人蒲海涛发给部分国内客户）：伟铭公司（志高厂）将其指标倒卖给国内客户的时间、品种、数量等情况及收费情况。上诉人蒲海涛进行了签认。
7、浓荣公司2012年1月至2015年9月的上料单：浓荣公司利用伟铭公司、琛宝公司等公司的合同手册指标，以保税料件名义为其他国内客户进口手表配件的情况。
8、浓荣公司2010年11月至2015年9月的出口物流单：浓荣公司利用伟铭公司、琛宝公司等公司的合同手册指标，将其他国内客户的成品出口的情况。
9、银行交易记录：蒲海涛的招商银行、深圳农商银行及何炽伦工商银行的交易流水等信息情况。
10、宏森公司委托浓荣公司用琛宝公司手册出口数量统计数据：2013年以该方式出口成表51227只，2014年出口成表293206只，2015年出口成表95662只，总计440095只。
11、浓荣���司与宏森公司对数单：2013年至2015年间，浓荣公司为宏森公司出口货物的情况。
12、载货出口记录表及对应出境载货清单、出口报关单：经琛宝公司宋某丽确认，上述单证为琛宝公司利用合同手册为浓荣公司客户报关出口的单据。
13、工商注册资料：伟铭公司前身为宝安纺出志高电子厂，于1994年5月31日成立，经营范围石英钟、表，经营方式来料加工；2014年2月11日变更为深圳市伟铭发展贸易有限公司，企业类型外资企业，企业地址深圳市宝安区西乡固戌工业园3栋C四楼，法定代表人张伟铭。浓荣集团有限公司系香港注册的私人股份有限公司，股东为鲍某生、何某伦、潘某荣。
14、搜查证、搜查笔录、扣押决定书、扣押清单等：2015年9月20日，侦查机关从宝安西乡街道固戌社区朱坳工业区琛宝表厂Ｃ栋201房的ＸＸ海住处查获涉案手机、电脑���。
15、收款收据（三本）：经陈莹莹确认，为何某伦让其开具收取报关费的收款收据。
16、身份材料，证明各上诉人和原审被告人的基本身份情况。
17、证人陈某和（中港两地车司机）的证言：我从2001年开始做中港两地车司机，现驾驶粤ZXX**港中港运输车。我曾为伟铭公司运输过进出口货物，工作都由运输公司安排。
18、证人余某梅（浓荣公司财务人员）的证言：浓荣公司在大陆没有注册，公司租用琛宝公司1楼的一间办公室办公。何某伦是老板，日常工作都由他负责，公司文员有他老婆蔡某娟（MAY），司机有雷某雄、曾运贤和钟某杰，大陆方面有ＸＸ海、罗某生、陈莹莹，陈莹莹是2012年中来的。陈莹莹负责进出口报关和联系客户，ＸＸ海负责上下货。浓荣公司主要做中港两地运输。确认上料单和出货单都是蔡某和陈莹莹做��。如果上料单由蔡某娟制作，则由司机在运货入境时带到公司。
19、证人许剑华（伟铭公司财务人员）的证言：伟铭公司老板是张伟铭，蒲海涛是经理和关务负责人。公司的运作平时由蒲海涛负责。确认其从蒲海涛处收到对账单中所列现金，并登记入账，之后将钱和对账单交给张伟铭。
20、证人邹某星（伟铭公司员工）的证言：伟铭公司原名志高厂，老板张伟铭。该厂由蒲海涛负责报关，邹某源负责装配车间。公司平时日常包装量20000只左右。浓荣公司利用琛宝公司等企业的合同指标为他人走私进出口货物。
21、证人宋某丽（琛宝公司报关员）的证言：琛宝公司为来料加工企业，2012年转型为进料加工企业，系海关监管企业，老板刘某杻。琛宝公司合同手册进口的机芯有部分是帮浓荣公司进口的。浓荣公司在琛宝公司隔壁有办公点，员工有司机曾运贤，搬运工ＸＸ海以及负责浓荣公司进出口数据统计及出口报关和车辆调配的文员陈莹莹。我主要与陈莹莹联系。根据宏森公司统计的数据，自2013年1月至2015年8月，利用琛宝公司的合同手册为宏森公司报关出口石英成表440095只。
22、证人刘某杻（琛宝公司法定代表人）的证言：琛宝公司主要从事手表加工生产业务，系海关监管企业，公司进口机芯，出口各类成表，生产经理王某英，报关员宋某丽。公司合同手册进出口货物中有部分是帮浓荣公司进出口的，公司帮进口一只石英机芯收取港币0.3元，进口一只机械机芯收取港币0.5元；出口不收取费用。浓荣公司的老板是何某伦，琛宝公司所有进出口业务均委托该公司运输。至案发时止，帮浓荣公司进口了大约几百万个机芯。据统计，2013年至2015年，利用琛宝公司的合同手册为宏森公司报关出口用国产料生产的石英成表440095只折算为保税原料石英机芯440095只。
23、证人王某英（琛宝公司财务人员）的证言：自2012年开始我与浓荣公司的罗某生结算运费。浓荣公司利用琛宝公司的合同手册为国内企业进口机芯，琛宝公司按每只机芯0.3港元的标准收费费用，并从委托浓荣公司运输的费用中予以扣除。
24、证人陆某宏（宏森公司经理）的证言：宏森公司由我和妻子肖某娜共同出资人民币10万元成立。公司业务主要是为国外客户代加工手表。我们为国外客户代加工手表的原料主要来源是从深圳、广州、东莞采购，没有国外进口原料。2014年3月之前，我们都是通过盐田港以一般贸易的方式出口国外。2014年3月以后，我们公司的货都是委托浓荣公司的陈小姐（即陈莹莹）为我们报关出口。我公司通过一般贸易方式出口一块表的成本约人民币1.2元，委托陈小姐���口一块表的成本约港币0.4元。我公司每次出货时，陈小姐会传真空白的装箱数据表格给我们，上面有公司的名称，记得有伟铭公司、琛宝公司等，这些公司与我们均没有业务往来。从2014年3月开始，2014年用志高厂的手册共出口269428块手表，2015年分别用志高厂、琛宝公司等公司的合同手册共出口520605块手表。
25、证人肖某娜（宏森公司法定代表人）的证言：2012年，经朋友介绍知道浓荣公司可以帮忙出口手表到香港，故我主动打电话联系陈小姐（即陈莹莹），她征求老板何先生（即何某伦）同意后回复我们可以，之后我们就委托浓荣公司帮我们出口手表交给香港客户。2013年起，宏森公司委托浓荣公司出口用国内采购原材料生产的手表，浓荣公司利用志高厂、琛宝公司的合同手册帮宏森公司出口上述手表。2013年至2015年，浓荣公司利用上述单位的合同手册帮��森公司出口手表440095块。
26、证人陆某宏提供宏森公司于2013年至2015年委托浓荣公司利用琛宝公司的合同手册出口的手表数：2013年4月至7月共计51227块，2014年2月至12月共计293206块，2015年1月至7月共计95662块。共计440095块。
27、证人彭某燕（时间魔方公司采购人员）的证言：时间魔方公司老板和法人为石某东，主要生产手表、美容仪器，产品都是销往国内市场。时间魔方公司从2013年开始，在香港采购全新的日本产PC2JJ型手表机芯并通过浓荣公司报关运输进口。我和浓荣公司的陈小姐（即陈莹莹）通过QQ联系报关进口事宜。货物进口后，由浓荣公司ＸＸ海送货到时间魔方公司。时间魔方公司通过浓荣公司进口的石英表机芯生产成手表后在国内市场销售了。陈小姐说我公司进的货都是不出口的，所以一个机芯要收取人民币0.4元的报关费（包括运费，并负���送货到厂）。时间魔方公司共通过浓荣公司进口了10万余个石英机芯。我公司委托浓荣公司出口过少量用国产机芯生产的成表交给香港客户。并提供了时间魔方公司于2015年7月28日在香港采购并委托浓荣公司进口30000只机芯的购货发票，浓荣公司陈小姐通过QQ发送的进口机芯对数表、时间魔方公司向浓荣公司支付进口机芯的银行凭证及其与陈小姐联系的QQ聊天记录。
28、证人石某东（时间魔方公司老板）的证言：时间魔方公司生产的手表机芯主要是国内采购，少量在香港购买。从2013年开始，从香港购买的机芯通过浓荣公司报关进口，业务当时是与浓荣公司老板何某伦谈的。从2013年开始，我公司共委托浓荣公司进口了约10万余只日本产PC21J机芯，生产成成表后，在国内市场销售，没有复出口。委托浓荣公司进口机芯报关费加上运费为每只机芯人民币0.4元，由彭���燕和浓荣公司对数。
29、证人石某东提供由时间魔方公司2016年3月3日出具的情况说明证明，经核对，2013年至2015年9月，共通过浓荣公司进口PC21J机芯共129950只，均由我公司在香港采购，以每个人民币0.4元的价格委托进口，生产成成表后在国内销售，没有复出口。
30、证人廖某琼（荣发表厂员工）的证言：荣发表厂生产所用的进口机芯有部分是通过志高厂帮忙进口的。我与志高厂的蒲海涛通过QQ联系的机芯进口业务。荣发表厂所有机芯都是从香港客户鑫裕诚信购买的，全是PC21J和2035两种型号。荣发表厂通过志高进口的货物目前还有175000只PC21J石英机芯没有出口。确认荣发表厂与志高厂的对数单和对账单是蒲海涛发给吴存的。
31、证人杨某勇（荣发表厂厂长）的证言：荣发表厂生产成品所用的进口机芯和手表电池有部分是通过志高厂帮进口��。因为志高厂有指标，费用较便宜，可缓解资金压力。荣发表厂进口由廖某与志高厂的蒲海涛联系，出口或对数由吴存与蒲海涛联系。2011年后我们通过志高厂进口的机芯还有175000只PC21J型石英机芯在国内销售了。确认志高厂与荣发表厂的对账单和对数单，以及2011年5月31日的对数单显示有325209只机芯未出口在国内销售了。
32、荣发表厂2016年1月23日提供的情况说明证明，经核对，2012年后，荣发表厂从志高厂进口的机芯大部分已复出口，但有175000只PC21J日本产石英机芯加工成成表后，在广州钟表市场销售，未再出口。
33、志高实业公司（志高厂）机芯数对数单、月结单证明，荣发（即荣发表厂）于2011年5月31日进口（机芯）结存325209只。荣发于2011年5月31日应支付代上机不出货平数费用：数量325209、单价0.25、金额（折RMB）81302.25；且备注：若有任何异议请于3日内书面回覆！否则以作实论！上述对数单及月结单经上诉人蒲海涛签认无误。
34、原审被告人ＸＸ海的供述与辩解：我从2000年开始在琛宝公司上班，于2008年从琛宝公司离职到浓荣公司，何某伦是浓荣公司的管理层，浓荣公司由何某伦具体管理。2008年，浓荣公司主要帮琛宝公司进出货，我在琛宝公司驻点帮忙搬货。陈莹莹是2012年底进入公司工作，罗某生于2012年5、6月到公司工作，雷某雄入职比我早，两个司机是2013年才请的。浓荣公司从2012年开始帮伟铭公司运输从香港进口的手表零件，如手表机芯、指针和电池等，另外还有伟铭公司出口的手表成品。伟铭公司和琛宝公司都是海关监管的保税企业，进口的货物也都是通过海关的合同手册报关进口的。我在琛宝公司搬运的货物是浓荣公司的中港车从香港运来的进口手表零件，随车有报关单、载货清单等纸质资料，我按照载货清单所标明，将各客户的货物分开堆放，由陈莹莹通知客户来收货。我经常接触的客户有时间魔方公司、柏依时公司、安时公司三个。来货量少时，我就用电动车将货送到柏依时公司、时间魔方公司。这些货是何某在香港购买的手表零件，或者是香港的客户委托何某从香港进口的手表零件，何某伦通过伟铭公司、琛宝公司的合同手册报关进口再交给客户。从上料单来看，浓荣公司进出口主要使用了志高厂、琛宝公司等四家公司的合同指标，与这四家企业联系的是陈莹莹。我和蒲海涛也联系过，当时客户时间魔方公司出货需要报关单，所以通过QQ向蒲海涛要过报关单。罗某生主要负责收取运费。出口也是由陈莹莹先联系好，大部分是客户送货到我公司，由我整理装车后运输出口。陈莹莹安排过我与曾运贤去过宏森公司装运出口的手表。我听陈��莹说，浓荣公司委托伟铭公司、琛宝公司进口的手表零件数量与浓荣公司委托伟铭公司、琛宝公司出口的手表成品数量表面上数据是平衡的，但实际上浓荣公司使用了拆东墙补西墙的方式来达到平衡的目的，数据平衡都是由陈莹莹具体操作，所有事情是何某伦指使这么做的。
35、原审被告人陈莹莹的供述与辩解：我于2012年3月左右到浓荣公司工作，浓荣公司共有9名员工，分别是老板何某伦、财务余某梅、会计罗某生、搬运分货ＸＸ海、香港跟单员蔡小姐，我负责大陆跟单，还有三个港车司机，分别是曾运贤、钟某杰、雷某雄。老板何某伦负责和客户洽谈业务，然后交给我们员工具体跟进。会计罗某生负责向客户收取出口的运费和报关费用；我负责客户的跟单工作，具体是制作客户进出口货物的报关费的账册，还有根据账册上记录的情况去催收客户的报关��用，浓荣公司的客户委托浓荣报关出口的货物资料是由我发给香港跟单的蔡小姐，由蔡小姐在香港根据这份资料核对出口到香港的货物并通知对应的客户在香港收取货物。曾运贤、钟某杰、雷某雄三个港车司机负责从香港运输进口的货物到琛宝公司和从深圳运输出口的货物到香港。浓荣公司为客户运输进口的货物主要是手表机芯，出口货物主要是成品手表。浓荣公司没有自己的合同手册，我们主要用伟铭公司（志高厂）和琛宝公司的合同手册。我会将对账单交给何某伦，由他和伟铭公司结算费用。我提供给伟铭公司和琛宝公司的出口成品手表报关资料包含成品手表的数量、件数、重量、合同的序号、品牌，成品手表的合同由伟铭公司和琛宝公司提供给我，上面写着“志高新合同”和“琛宝表业有限公司合同”字样的表格，表格内有两家公司允许出口的成品手表的规格、型号。伟铭公司的合同资料是由蒲海涛提供，琛宝公司的合同资料是由宋某丽提供，蒲海涛和宋某丽告诉我，浓荣公司的客户委托浓荣公司运输出口的成品手表由伟铭公司或琛宝公司报关出口，成品手表的规格、型号必须符合伟铭公司和琛宝公司的合同资料规定的规格、型号，否则无法由伟铭公司或琛宝公司报关出口。浓荣公司进口的手表机芯也是由伟铭公司和琛宝公司报关进口的。伟铭公司的蒲海涛与我有业务联系，浓荣公司的客户需要出口的手表，有一些是由伟铭公司报关出口的，由我把浓荣公司客户出口的手表资料发给蒲海涛去报关。我发给蒲海涛的报关资料就是被扣押的“每次载货出口记录”表格，里面记录了出口手表的客户公司名称、编号、数量等。蒲海涛每个月都会发一份伟铭公司的收费清单（手表机芯报关费）给我。我们用伟铭公司等四家公司���进口指标为国内企业进货的费用是由何某伦与国内企业谈好的，运费等由老板收取，我只是负责收取一些报关费，都是国内企业取货时现金支付。我们一般按0.3元左右一只的价格收取机芯的报关费，有些报关费用是月结，月结的通过转账打到何某的工行账户。浓荣公司共有曾运贤、钟某杰和雷某雄三名司机，上料单都由他们带到大陆，而且出货单他们也见过，他们应该知道用来料加工企业的指标为其他国内企业进出口货物的情况，有时客户出货较多时，我们会叫他们去客户厂里装货出口。表面上，浓荣公司通过伟铭公司和琛宝公司为客户报关进口的手表机芯数量和报关出口的成品手表数量是平衡的，但实际上不是。浓荣公司内部分“只上不下”和“只下不上”两种客户，为了平衡进口手表机芯的数量和出口成品手表的数量，就用“只下不上”客户出口的手表数量��替“只上不下”客户应出口手表的数量，做到进出口数量的平衡。伟铭公司和琛宝公司肯定知道浓荣公司的上述做法，因为浓荣公司提交给伟铭公司和琛宝公司的报关资料，写明了哪些是客户进口的货物和哪些客户需要出口的货物。伟铭公司和琛宝公司明确知道浓荣公司的客户通过他们进口手表机芯，并不是用相同客户让伟铭公司和琛宝公司报关出口手表。案发前用伟铭公司的合同手册进口一只机芯大约人民币0.2元，蒲海涛每月将对账单通过QQ发给我，列明这月用他们公司手册进出口的机芯和成表的数量以及费用，我即将对账单交给何某，由何某伦和伟铭公司结算费用。如果客户进口后不再出口，何某伦会要求每只机芯额外收取报关费。
36、原审被告人曾运贤的供述及辩解：我驾驶的车辆是粤ZXX**港。我是2012年加入浓荣公司的，从2013年开始为伟铭公司运��进出口货物。浓荣公司老板是何某，平时管理是蔡某娟。公司在琛宝公司楼下有个办公点，负责收货、分货，办公点有ＸＸ海和陈莹莹两个员工。ＸＸ海负责卸货、装货。陈莹莹负责记账。浓荣公司专门在国内设立一个分货点我认为是为了方便走私，何某伦帮国内客户用伟铭公司等企业的合同手册进口保税料件后，在分货点再分发给国内客户。
37、原审被告人张伟铭的供述及辩解：1991年在宝安区投资成立志高厂，一直做到2012年。2013年成立伟铭公司。志高厂和伟铭公司存在倒卖指标的情况，具体是利用伟铭公司的加贸合同手册帮别人（主要是何某伦）进口手表机芯（主要是石英机芯）及装配手表所需的其他零配件。2012年左右，何某伦找我说有国内钟表企业也在香港装配业务，需要我厂的手册帮忙进出口。我同意并交代蒲海涛具体负责。我并不清楚何某具���将我们厂的手册交给哪些国内客户使用。何某伦会和蒲海涛对数，蒲海涛再告诉我要收取的费用，我到香港向何某伦收取现金。何某伦共给了我港币几十万元，大概用我们公司的手册帮他人进口了几百万只机芯，具体数量要问蒲海涛。除将指标交给何某伦外，我知道还有荣发厂和艺美公司。荣发厂是蒲海涛联系的，我答应一只机芯收取0.25港币的费用；艺美公司是我谈的。这两间企业用我公司手册进口的机芯是否全部出口要问蒲海涛，是他负责对数联系的。
38、上诉人蒲海涛的供述和辩解：志高厂和伟铭公司存在倒卖指标替他人进出口货物的情况。伟铭公司分为生产部和办公室，办公室有我和财务许剑华、采购杨某兰，办公室由老板负责，生产部负责人是邹某源2。老板张伟铭直接管理厂里的各种事务。公司主要是手表加工生产。公司的报关操作员卡在我这里，报关进口要用我的操作员卡操作，出口是委托报关行进行的，要用老板的法人卡授权才能进行。蔡某华主要负责伟铭公司香港方面的事务。伟铭公司每次收取别厂的合同使用费时我会用电脑打出上料费及具体数额交给许剑华，许剑华复印后交给张伟铭带去香港对数。浓荣公司从2013开始就同我们厂有联系，听张伟铭说浓荣公司老板姓何，何老板和ＸＸ海来过我们公司，何老板也加了我QQ，与我谈过进出货报关的事。我们公司除少量货物委托浓荣公司运输进口外，大多数情况他们用我们公司的合同手册进口的货物都不会送到我们公司。他们用我们公司的合同手册为哪些公司进口我不清楚，我能确定的是部分货物未到伟铭公司用于生产。浓荣公司要用我们的手册进口时，他们公司的文员“阿MAY”通过QQ将数据告诉我，“阿MAY”只负责进口，出口货物我与浓荣公司陈��姐（即陈莹莹）联系，数据由陈小姐给我。除陈小姐外，浓荣公司的罗某（即罗某生）和ＸＸ海也跟我联系过，帮浓荣公司进出口的所有数据我都会保存整理好，每月汇总给张伟铭，由他对进出平衡进行把握。我电脑里的各种对账单和对数单都是老板张伟铭安排我做的，对数单上显示一些国内客户进货未出，所收取的“平数费”是张伟铭要求我这样做的对数单，每个进货未出的机芯额外收取人民币0.1元的费用也是张伟铭要求我这样做的对数单。如果我有客户的联系地址，就会将这些单证通过邮箱发给客户进行对数。浓荣公司用我公司的合同手册进口一只机芯收取0.2元至0.3元人民币，机械机芯贵一点。
上诉人蒲海涛确认了其与何某伦、陈莹莹、ＸＸ海等人的QQ聊天记录。
39、深圳海关涉嫌走私案件偷逃税款计核证明书、南头海关缉私分局《关于伟���公司涉嫌走私案计税数量来源说明》，证明荣发厂的计税数量依据来源于伟铭公司与荣发厂的对账单和荣发厂的统计；时间魔方公司的计税数量依据来源于深圳司法会计鉴定中心对浓荣公司在扣进出口物流单的统计，并得到时间魔方公司的确认（有型号）。伟铭公司倒卖指标，走私货物偷逃应缴税额合计人民币813499.52元；何某伦等人利用琛宝公司指标走私货物偷逃应缴税额合计人民币658535.77元，利用伟铭公司指标走私货物偷逃应缴税额人民币190843.33元，合计849379.10元。
40、深圳海关缉私局司法鉴定中心电子物证鉴定文书：深圳海关缉私局司法鉴定中心对侦查机关扣押的标识为“梅姐”、标识为“罗仔”、标识为蒲海涛、标识为办公室的电脑硬盘中的数据进行了提取。从检材中均提取出聊天记录和邮件。
41、深圳市司法会计鉴定中心专项审计报告：根据志高厂、伟铭公司的进出口报关单及从浓荣公司扣押的《进货记录表》、《收上料单》、《每次载货出口记录》等资料，对志高厂、伟铭公司2010年11月至2015年9月（缺2011年）进出口货物的相关数据进行了统计，对利用志高厂、伟铭公司指标进出口货物的数据、对各司机承运的货物数量进行了统计。
42、硬盘数据光盘6张：涉案司法鉴定电子数据情况。
关于上诉人蒲海涛的上诉理由及其辩护人的辩护意见，综合评析如下：
1、原判认定伟铭公司为荣发厂进口325209个和175000个机芯不是事实的上诉理由和辩护意见。经查，（1）上诉人蒲海涛制作的志高厂（伟铭公司）给荣发厂的对数单证明，截止2011年5月31日，荣发厂通过志高厂进口的机芯结存325209只；蒲海涛于2011年5月31日制作志高厂给荣发厂的月结单证明，截止2011年5月底，荣发厂应付���高厂“代上机不出货平数费用”（数量325209）人民币81302.25元。上述对数单和月结单证明，截止2011年5月31日，荣发厂通过志高厂进口的325209只机芯已支付“代上机不出货平数费用”。（2）荣发厂出具的情况说明证明，2012年之后，荣发厂通过志高厂进口的机芯还有175000只PC21J型石英机芯加工成成表后已在广州市场销售，没有出口。（3）荣发厂厂长杨某勇的证言证明，荣发厂通过志高厂进口了部分生产所用的机芯和手表电池，并确认至2011年5月31日荣发厂通过志高厂进口的325209只机芯在国内销售了，之后共通过志高厂进口的175000只PC21J型石英机芯在国内销售了。荣发厂员工廖某琼的证言证明，荣发厂生产所用的进口机芯有一部分是通过志高厂进口的，其与蒲海涛通过QQ具体联系机芯进口业务，荣发厂通过志高厂进口的175000只PC21J型石英机芯没有出口。（4）原审被告人张���铭供认，伟铭公司将合同手册指标倒卖给何某伦的浓荣公司，至于何某伦如何使用手册不太清楚，但知道有荣发厂和艺美公司，其中荣发厂是蒲海涛联系的。上诉人蒲海涛在侦查阶段对联系国内客户进出口货物、收取合同指标费及按照张伟铭的要求向进货未出的国内客户收取“平数费”等事实亦供认在案。上述书证、证人证言及张伟铭、蒲海涛的供述等证据能够互相印证，足以证明伟铭公司（志高厂）利用合同指标为荣发厂进口机芯500209只的事实。
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第一百三十三条之一 在道路上驾驶机动车追逐竞驶，情节恶劣的，或者在道路上醉酒驾驶机动车的，处拘役，并处罚金。 第四十二条
拘役的期限，为一个月以上六个月以下。 第五十二条 判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。 第五十三条
罚金在判决指定的期限内一次或者分期缴纳。期满不缴纳的，强制缴纳。对于不能全部缴纳罚金的，人民法院在任何时候发现被执行人有可以执行的财产，应当随时追缴。如果由于遭遇不能抗拒的灾祸缴纳确实有困难的，可以酌情减少或者免除。
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第六十七条 犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。
被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。
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