平凉市崆峒区人民法院
刑 事 判 决 书
（2015）崆刑初字第210号
公诉机关平凉市崆峒区人民检察院。
被害人沙某甲。
被害人赵某甲。
诉讼代理人于某，甘肃胜友律师事务所律师。
被告人马红强，因涉嫌犯诈骗罪于2014年11月2日被杭州铁路公安处台州站派出所抓获，同日被平凉市公安局崆峒分局刑事拘留，因涉嫌犯非法制造、出售非法制造的发票罪于12月1日被逮捕。现押于平凉市崆峒区看守所。
2013年5月26日，因赌博被平凉市公安局崆峒分局行政拘留五日。
辩护人李国华，甘肃璞义律师事务所律师。
被告人田宏剑，因涉嫌犯诈骗罪于2014年10月25日被平凉市公安局崆峒分局刑事拘留，因涉嫌犯非法制造、出售非法制造的发票罪于12月1日被逮捕。现押于平凉市崆峒区看守所。
辩护人马忠，甘肃太统律师事务所律师。
平凉市崆峒区人民检察院以崆检刑诉［2015］155号起诉书指控被告人马红强犯非法制造、出售非法制造的发票罪、被告人田宏剑犯诈骗罪，于2015年7月6日向本院提起公诉。9月21日，本院向平凉市中级人民法院报延审理期限三个月。本院依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。平凉市崆峒区人民检察院指派代理检察员李媛媛、苏君霞出庭支持公诉，被害人沙某甲、赵某甲及其诉讼代理人于某、被告人马红强及其辩护人李国华、被告人田宏剑及其辩护人马忠到庭参加了诉讼。现已审理终结。
平凉市崆峒区人民��察院指控，2014年3月份以来，被告人马红强在本区购买空白税务发票、打印机、私刻税务局发票印章2枚，用于伪造税务发票。期间，被告人马红强给田宏剑出售伪造的税务发票7份。田宏剑将其中3份自用，票面金额分别为0.7万元、1.4409万元、25.5015万元。后田宏剑以其在税务局有熟人能办出低税率正式发票为由，骗取被害人魏某甲、杨某乙、买×的信任，将下剩的4份发票分别给魏某甲票面金额为16万1份、杨某乙85万1份、买×10万余元、28万余元各1份。后田宏剑从三被害人处骗取税金共计1.7万元。
2014年10月20日，被告人田宏剑以能为本区被害人沙某丙、赵××办出低税率的正式发票为由，经与马红强联系，由其伪造票面金额为4284万余元、600万元的假税务发票2份提供给田宏剑。后田宏剑借得户名为“李某甲”农行卡1张并谎称该卡为本区地税局会计账户，被害人沙、赵二人信以为真，并将发票税金共计122.1155万元转于该卡。后被告人田宏剑分2次从该卡取现，给马红强提供的户名为“谭某”银行卡转账52.6万元，下剩现金71万余元据为己有。
同年10月底，被告人马红强给本区被害人马某乙、华亭县李××伪造并出售税务发票2份，票面金额分别为1.9850万元、1.3621万元。后经平凉市崆峒区地方税务局鉴定，卷内涉及的税务发票及完税证明均不属于该局发票发售号段范围。
破案后，从被告人马红强账户冻结余额20万余元。从被告人田宏剑账户冻结余额22万余元。从李某甲农行卡账户扣押赃款3000元。
综上，被告人马红强伪造、出售假发票共计11份，票面金额5055.1208万元。被告人田宏剑骗取他人税金价值共计123.8155万元。
认为，被告人马红强违反发票管理法规，伪造并出售不能用于出口退税、抵扣税���的发票；被告人田宏剑以非法占有为目的，采取虚构事实、隐瞒真相，骗取他人财物，数额特别巨大的行为，已分别触犯《中华人民共和国刑法》第二百零九条第二款、第二百六十六条之规定，应当以非法制造、出售非法制造的发票罪追究马红强的刑事责任；以诈骗罪追究田宏剑的刑事责任。建议对被告人马红强依法判处，对被告人田宏剑在有期徒刑十年以上十三年以下量刑，并处罚金。
被害人沙某甲、赵某甲认为：1、其分别被骗107.1155万元、15万元，被告人马红强构成诈骗罪。2、马红强是主犯，认罪态度不好，建议对其从重处罚。田宏剑认罪态度诚恳，退还赃款比较配合。
诉讼代理人于某认为：1、被告人马红强犯非法制造、出售非法制造的发票罪，田宏剑犯诈骗罪的指控成立，二被告人在客观上实施了欺诈行为，主观上非法占有目的恶性很深，被告人田宏剑诈骗财物数额特别巨大、情节特别严重，应处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，被告人马红强应按诈骗共犯论处，其非法制造、出售非法制造的发票犯罪情节和危害后果严重，应处十二年以上有期徒刑。2、受害人被骗钱款来源合法，受骗损失与二被告人犯罪行为有直接因果关系，应判令追缴、退赔、退还非法侵占现金122.1155万元。3、受害人申请参加诉讼，请求退还被骗资金的诉求，法律依据充分，应当予以支持。
被告人马红强对起诉书指控的罪名及犯罪事实无异议，辩解其总共出售崆峒区地税局假发票5份，没给马某某和李某某出售假发票。
辩护人李国华认为：1、对指控无异议，马红强只给田宏剑开具假发票5份，未给杨某丙、买建军开过。没有任何证据证实马红强给马某某、华亭县李某某开过假发票。2、无前科，系初犯、偶���，如实供述，认罪态度较好，家庭经济困难，案发后公安机关扣押马红强犯罪所得20万元，减少了受害人的损失，建议对其从轻处罚。
被告人田宏剑对起诉书指控的罪名及犯罪事实无异议。
辩护人马忠认为：1、对指控无异议。2、系自首。3、当庭自愿认罪。4、无前科、劣迹。5、退赔大部分赃款，综上，可从轻或减轻处罚，建议对其在有期徒刑三年至七年量刑。
经审理查明，2014年3月份以来，被告人马红强在本区购买空白税务发票、打印机，并在陕西省西安市私刻“甘肃省平凉市崆峒区地方税务局税务代开发票专用章62270104”、“平凉市崆峒区地方税务局直属征收分局税收征收专用章④”各1枚，用于伪造税务发票。期间，被告人马红强给田宏剑出售伪造的税务发票7份，被告人田宏剑将其中3份自用，票面金额分别为7000元（发票代码：262001322201、发票号码：00213793）、14409元（发票代码：262001412201、发票号码：00234174）、255015元（发票代码：262001312201；发票号码：00232695）。后田宏剑谎称其在税务局有熟人能办出低税率正式发票，骗取被害人魏某乙、杨某丙、买建军的信任，将其余4份发票分别给魏某乙票面金额为160000元1份（发票代码：262001312201、发票号码：00234107）、杨某丙850000元1份（发票代码：262001412201、发票号码：00234175）、买建军100368元（发票代码：162001360330、发票号码：00429052）、284779元（发票代码：162001360330、发票号码：00429053）各1份，后被告人田宏剑从三被害人处骗取税金共计1.7万元。
2014年10月20日，被告人田宏剑谎称其在税务局有熟人以能为本区被害人沙某甲、赵某甲办出低税率的正式发票，经与被告人马红强联系，由马红强伪造票面金额为42846166.02元（发票代码：262001412201、发票号码：00234159）、6000000元（发票代码：262001412201；发票号码：00234160）的建筑业统一发票（代开）各1份、中华人民共和国税收通用完税证（2008.1）甘地完电№：01829311、01829310，征收机关：平凉市崆峒区征收分局各1份提供给田宏剑。后田宏剑从李某甲处借得中国农业银行借记卡1张（卡号：×××6310），谎称该卡为平凉市崆峒区地税局会计账户，被害人沙某甲、赵玉某以为真，遂于10月21日、22日分别将发票税金150000元、1071155元转入该卡。10月22日，田宏剑给马红强提供的户名为“谭某”中国农业银行借记卡（卡号：×××6364）转账526000元，剩余695155元据为己有，部分挥霍。
经平凉市崆峒区地方税务局鉴定，《建筑业统一发票（代开）》，发票代码：262001412201，发票号码：00234159、00234160、00234174、00234175；发票代码：262001312201，发票号码：00234107、00232695��；（甘肃省地方税务局通用机打发票），发票代码：262001322201，发票号码：00213793共七份，经与征管软件查询系统核实，并请示上级发票管理部门与发票印制号段核对均不属于我局发票发售号段范围；所开具的完税证明也不属于我局票证发售号段范围，并通过紫光验币验钞器检验后，送检的七份发票票面未发现荧光纤维。中华人民共和国税收通用完税证（2008.1）甘地完电NO：01829310、01829311为假票证。
经平凉市崆峒区国家税务局鉴定，《甘肃省国家税务局通用机打发票》发票代码：162001360330，发票号码：00429052、00429053经通过征管系统核实，发票印制代码段不属于我局发票发售号段，办税厅未开具；进一步对照《甘肃省国家税务局普通发票防伪技术及识别查询说明》，真票的发票联票面有隐形纤维，在紫光灯下，隐形荧光纤维会显示蓝色荧光，该两份发票无���形蓝色纤维，为假发票。
经甘肃警察职业学院司法鉴定中心鉴定，送检“平凉市崆峒区国家税务局办税服务厅代开发票专用章16227010007”、“甘肃省平凉市崆峒区地方税务局税务代开发票专用章62270104”、“平凉市崆峒区地方税务局直属征收分局税收征收专用章④”印文与样本中相同内容的印文不是同一印章盖印形成。
破案后，公安机关从被告人马红强在中国工商银行股份有限公司平凉南门什字支行账户冻结150162元、在甘肃银行股份有限公司平凉分行营业部冻结50100元，从被告人田宏剑在中国农业银行股份有限公司平凉崆峒支行冻结228311元，从李某甲在中国农业银行股份有限公司平凉东关支行账户扣押赃款3000元。
在审理阶段，被告人田宏剑的亲属向被害人沙某甲退赔230000元。
综上，被告人马红强非法制造、出售非法制造的��票共计9份、税收通用完税证2份，票面金额50517737.02元，获利526000元。被告人田宏剑骗取他人税金价值共计1238155元。
另查明，2014年10月25日，被害人沙某甲、赵某甲在得知被田宏剑所骗后，沙某甲向平凉市公安局崆峒分局报案，被告人田宏剑在现场等待并与被害人沙某甲、赵某甲跟随110处警民警到该局解放路刑警队接受讯问，并如实供述其罪行。
上述事实，有检察机关提交，并经法庭质证、认证的下列证据予以证实：
（一）、物证
黑色联想IBM牌笔记本电脑1台、手机SIM卡1张、“代办各种正规发票”名片15盒、甘肃农村信用社飞天卡（卡号：×××3549、×××5027）、中国工商银行牡丹华龙灵通卡（卡号：×××4226）、中国建设银行龙卡通储蓄卡（卡号：×××6390）、甘肃银行神舟兴陇卡（卡号：×××0479）、中国农业银行卡（卡号：×��×6364、×××6369），人民币3000元，系被告人马红强、田宏剑的作案工具及非法所得。
（二）、书证
1、受案登记表证实，2014年10月25日，被害人沙某甲向平凉市公安局崆峒分局刑侦大队解放路责任区中队报案，2014年10月21日至22日，被田宏剑以帮忙给其在平凉兴盛公司工程开税务发票，其与赵某甲分别给田宏剑打去107万元、15万元税金，田宏剑给我们开两张税务发票，25日发现田宏剑给其所开发票是假发票。2014年11月3日，平凉市公安局崆峒分局刑警大队在侦办沙某甲被骗案中发现犯罪嫌疑人陈某自2014年2月至今受雇于他人先后50余次代为他人销售假发票，案值60余万元，并雇佣他人在本区发放办制假发票名片。
2、中国农业银行综合应用系统资料证实，×××6369借记卡户名为田宏剑，2014年10月22日转存71万元及支取情况，截止10月24日账户余额228311.35元；×××6310借记卡户名为李某甲，2014年10月21日转存15万元、10月22日转存90万元、17.1155万元，同日支取52.6万元、71万元，账户余额3636.33元；×××6364借记卡户名为谭某，2014年10月22日转存52.6万元及多次支取情况，账户余额44.38元。
3、中国工商银行个人客户卡内账户详细清单证实，×××4226借记卡户名为马红强，2014年11月12日，账户余额150162.08元；6222022708001859970借记卡户名为米正红，2014年11月12日，账户余额2058.69元。
4、甘肃银行股份有限公司平凉分行营业部卡信息查询清单证实，×××0479借记卡户名为马红强，2014年11月13日，账户余额50100.02元。
5、中国建设银行股份有限公司平凉分行营业部查询卡和账户资料证实，×××6390借记卡户名为刘瑞；6217004280000470318借记卡户名为田宏剑；6222804280041041617借记卡户名为米正红。
6、平凉市崆峒区农村信用合作联社客户账户信息查询资料证实，×××3549借记卡户名为刘瑞、×××5027借记卡户名为谭某。
7、结算业务申请书证实，2014年10月22日，沙某甲通过甘肃银行股份有限公司平凉中山街支行给李某甲的×××6310账号转账90万元，同日，通过平凉市崆峒区农村信用合作联社柳湖分社给李某甲该账号转账17.1155万元。
8、扣押、发还清单证实，2014年11月7日，平凉市公安局崆峒分局刑警大队从马红强处扣押甘肃银行储蓄卡1张（卡号：×××0479）、工商银行储蓄卡1张（卡号：×××4226）、甘肃农村信用社储蓄卡2张（卡号：×××3549、×××5027）、建设银行储蓄卡1张（卡号：×××6390）、农业银行储蓄卡1张（卡号：×××6364）、联想IBM牌笔记本电脑1台、手机SIM卡1张。10月25日，从田宏剑处扣押农业银行储蓄卡1张（卡号：×××6369），甘肃省地方税务局通用机打发票（发票代码：262001322201、发票号码：00213793）两联，建筑业统一发票（代开）（发票代码：262001412201、发票号码00234174）两联。10月29日，从谭某处扣押名片15盒。10月26日，从李某甲处扣押人民币3000元、农业银行储蓄卡1张（卡号：×××6310）。12月10日，从杨某丙处扣押建筑业统一发票（代开）（发票代码：262001412201、发票号码：00234175）两联。12月11日，从买建军处扣押甘肃省国家税务局通用机打发票各两联（发票代码：162001360330、发票号码分别为：00429052、00429053）。2015年1月29日，中国农业银行储蓄卡1张（卡号：×××6310）发还李某甲。
9、建筑业统一发票（代开），（发票代码：262001412201、发票号码：00234159、00234160），（2008.1）甘地完电：01829311、01829310税收通用完税证，分别系被害人沙某甲、赵某甲提供。
10、甘肃省地方税务局通用机打发票（发票代码：262001322201，发票号码：00213793，金额7000元）发票联、记账联，建筑业统一发票（代开）（发票代码：262001412201，发票号码：00234174，金额14409元）发票联、记账联证实系马红强为田宏剑所开具。
11、建筑业统一发票（代开）（发票代码：262001412201，发票号码：00234175，金额850000元）发票联、记账联证实系马红强为杨某丙所开具。
12、建筑业统一发票（代开）（发票代码：262001312201，发票号码：00234107，金额160000元），（发票代码：262001312201，发票号码：00232695，金额255015元）发票联证实系马红强分别为魏某乙、田宏剑所开具。
13、甘肃省国家税务局通用机打发票（发票代码162001360330，发票号码00429052，金额100368元；发票代码162001360330，发票号码00429053，金额284779元）发票联、记账联证实系马红强为买建军所开具。
14、平凉市崆峒区国家税务局办税服务厅印模说明证实，平凉市崆峒区国家税务局办税服务厅代开发票专用章16227010007从未遗失、外借。
15、平凉市崆峒区地方税务局印模说明证实，甘肃省平凉市崆峒区地方税务局税务代开发票专用章62270104、平凉市崆峒区地方税务局直属征收分局税收征收专用章④从无丢失、转借。
16、户籍证明证实，被告人马红强、田宏剑的年龄等基本情况。
17、抓获经过证实，2014年11月2日16时许，杭州铁路公安处台州站派出所民警在台州火车站抓获马红强。
18、平凉市公安局崆峒分局行政处罚决定书证实，2013年5月26日，被告人马红强因赌博被行政拘留五日。
19、企业法人营业执照、组织机构代码证、税务登记证证实甘肃省第八建设集团有限责任公司的机构类型、经营范围、扣缴义务等事项。
20、外出经营活动税收管理证明证实，甘肃省第八建设集团有限责任公司系纳税人及应税劳务合同金额分别为5974418元、42846166.02元。
21、合同协议书证实，2014年7月8日，平凉市兴盛房地产开发有限责任公司将平凉市北大寺棚户区改造工程发包给甘肃省第八建设集团有限责任公司，合同价42846166.02元，承包项目经理苏建林、沙某甲。
22、北大寺棚户区改造项目电气安装工程施工合同证实，2014年9月28日，平凉市兴盛房地产开发有限责任公司将平凉市北大寺棚户区改造工程电气工程发包给甘肃省第八建设集团有限责任公司，合同总金额5974418元。
（三）、证人证言
1、证人谭某的证言证实，其给别人送的税务发票，老板说是真的，其是为了挣钱，不知道真假。这些发票是一个南方老板的，听说姓马。其送一回发票老板给其30元，钱都欠账说春节前一次给清。共送26次，能挣780元，目前都是欠账。今年4月中旬的一天，其开始送发票，从10月16日给一个姓田的收票人连续送票到10月24日，都是南方老板给其的税务发票。地税局税务发票，都用信封装，有的顾客当其面打开看，能看见上面有红章子，其他信息不知道。老板先给其打电话，然后其到老板说的地方取票，每次地方不一，老板给顾客电话号码，其就给顾客打电话联系送票，送完票其从顾客跟前收钱，最少一次100元，最多一次3500元，其把收的钱给老板，其每次送票所得30元欠着。姓田的说自己是白庙人。今年5月份，老板给其一个电话让其第一次给姓田的送发票，在八一宾馆门前送的发票，他给500多元，钱都给老板。从2014年10月16日到10月24日，其每天给他送票，其中有两天每天送过两回，一次是在汽车西站，其没收钱，说是打到老板卡上，���次是八一宾馆门口，钱还是打到卡上。南方老板给其姓田的电话号码，其当时的手机号是189××××6941，几乎每天都和老板、姓田的通话。其给姓田的送了有15、6次。2013年10月的一天，其子马赟给南方老板打工，给其说老板让用其身份证办一张农行卡，付其200元报酬，其同意。10月其在银河宾馆附近农行用其身份证办理了一张借记卡给儿子，儿子又给南方老板，老板让儿子给其200元。这张卡应该在南方老板跟前。老板以前搞装潢，其今年4月在他跟前送发票，才知道他卖发票。去年9月份南方老板让其子发名片，其子懒的不发就让其发，老板说发完一盒给50元。儿子最多能发6盒，其总共能发100多盒。名片上面写代开正规发票，联系人：王军平、张建华、李云飞、刘宏。其不清楚税务发票必须由税务局开具，今年从南方老板跟前能拿7000元，其还给3人送过。10月25日下午马���板让其换手机号码，马老板说田宏剑麻烦，其手机号从189××××6941换成1815223****。以前马老板给其打电话用的是182××××7127，后他给其打电话用的是152××××1581。马老板让其换手机号后，让其送过两次发票，一次是10月30日下午，其给取发票的人打电话，他让其送到花鸟市场17号店铺一马姓胖小伙，其给他发票后，他给其300元。一次是10月31日下午，其给取票的打电话，他让其捎到华亭班车上给他送去，电话没记下，留的名字叫李某乙，这个人的发票没让其收钱。这两次票是从一姓陈的人处取来，他的电话是155××××8871、186××××6486。
2、证人李某甲的证言证实，其和田宏剑是朋友，2010年认识。其几年前在平凉农行开户，账号×××6310。2014年10月21日9时许，田宏剑到其店内，让其借卡给他转账，没说原因，其没问就借给。10点45分，其手机短信显示转入15万，其给他打电话说转进15万，问什么时间还卡，他说再用一下，当天再没联系。22日早9点半，田宏剑打电话说要转100来万，让收到短信给他说，9点59分来短信2次转进107万，其以短信告知并打电话，10点左右田宏剑来店里问其要本人身份证就走。11点分两次转出52.6万元和71万元，到下午3点左右，他到店里还了卡和身份证，给其说卡上留了3000元算借给其，当天再没联系。
3、证人马某甲的证言证实，其在花鸟市场经营17号店铺，10月30日左右，通过电话办过一张面额19850元的税务发票，是给其一个卖花客户开下的，其给送发票的中年女人300元。其开好后，最后没用上，就把这张发票扔了。办发票的人其没见过，以前车上插了名牌，上写代开正规发票，联系人叫李云飞，电话152××××3561，电话上是个男的讲普通话，送发票的是中年女人。其想是正规发票，以前通过电话在这个男的开过两次发票，通过电话开的发票税率低，客户要机打发票其就联系开。税率一般是2%或1.5%，到税务局开的2万元以上的发票税率是3.3%。10月底开的这次发票和以前开过的两次发票都是同一个女人送到花鸟市场店铺。
4、证人李某乙的证言证实，2014年10月31日其通过电话办理了一张发票，办发票的人不认识，也没见过，电话联系，是其以前的车上插了一张名片，写代开正规发票，联系电话182××××7127，电话上是个男的本地口音。其通过平凉到华亭的华亭班车上捎过来，其没见人，给其联系捎发票的是个女的，电话没记下。其经营一个小煤厂，有人买煤要开一张发票，票面金额13621元，其给对方指定的账户汇300元，买煤的是私人，不知道叫什么名字。发票给买煤的人。
5、证人陈某的证言证实，销售假发票共四人，其、老板、老��丈夫、发名片的小工。女老板是兰州的，其没见过，不知道姓名，其以前在平凉搞装修时认识他丈夫，姓文，好像是湖南人，电话不知道，发名片的是其随便在平凉街道叫的一个老太婆，电话180××××4336。2014年2月到现在开始在崆峒区销售假发票，兰州女老板把“代开发票”名片送给其，其再交给老太婆在街面上发送，有时其也发，名片上印其联系电话，平时有客户需要发票直接跟其联系，其把发票信息通过电话给女老板，她将发票通过班车或快递送给其，其再送给客户并收钱，如果收200元以上的，客户直接跟兰州女老板联系，把钱打到对方账户。每月送5至8次，共计约50次。发票具体面额其忘，都在崆峒区送的，客户电话每次送完就删除。我们通常按发票面额的1%收钱，其只收取200元以下的现金，每月能收七八百元。200元以上的老板直接收，如果收200元以上，��把老板电话告诉客户让他直接跟老板联系，钱也是客户跟老板联系，可能通过银行卡收取。每月末，其和女老板丈夫算账，他每月给其发5000元工资，其收的钱每月都不够5000元，除去其收的钱，不足部分老板丈夫给其补上。其共获利4万元。名片、发票都是兰州老板送其的，在什么地方制作不知道。其只见过一ＸＸ凉市国家税务局的假发票，税率和国家规定的一样，其他的发票都由老板用信封封好，上面写有其和客户的电话号码。其共发过三种名片，名片上都印有“甘肃省平凉龙腾商贸有限公司，代开各种正规发票”，姓名有三种，陈平、陈华、陈洁，电话分别是131××××4926、156××××0260、155××××8871。按照发票面额1%收钱。其认识同样销售假发票的小马，他是浙江临海人，电话152××××3561。2014年10月25日至28日，其替小马送过两次假发票，当时小马回老家，他打���话说有人要发票，面额分别是13000元、12000元销售发票，平凉市国税局的，并给其送票人谭某的电话1815223****，其就让兰州女老板先后开了两张假发票送给谭某，她送给客户，谭某是给小马送发票的，平凉人，女的。这两次送票其没收客户的钱，也没见客户。当时小马只让其弄票，收多少、怎么收他跟客户联系，他只答应回到平凉后再给其每张50元报酬，到现在没见小马也没给钱。其每次送的都是2万元以下面值的税额发票，超过2万元的票都是兰州人自己送。其从今年2月开始送，总共能送60万元左右税额发票。其没送过成品发票，只送过一次空白发票，是2014年7、8月份，当时“小马”向其要空白发票，其给兰州女老板打电话，她通过班车送到平凉，其取上给“小马”，他给其200元，其给兰州女老板给了150元，也是通过工资算账的，这个女老板和其上次说的女老板是同���个人，给“小马”大概20张空白发票，成品发票就是后面“小马”不在平凉时送过两次。
（四）、被害人陈述
1、被害人杨某丙的陈述证实，一年前其在工程上干活时认识田宏剑，大概2个月前，田宏剑给其和一起合作干工程的买建军说，他在税务局有熟人，能开出税率低的正规发票，如果要开和他联系，其合作人买建军让田宏剑给他开过发票，其听买建军说过，他给田宏剑给了1.2万税金。10月，其给兴盛公司干门窗安装工程85万元的工程款要开发票，想田宏剑在税务局有熟人，就让他给其开一张发票，他开好发票给其后，说是3%的税，其还没给田宏剑税金，听说他被抓，才知道这发票不合适，他给其开的发票其没用。
2、被害人买建军的陈述证实，半年前田宏剑给其干活认识的，今年10月份，田宏剑给其开过两张发票，一张金额10万余元，一张金额28万余元。田宏剑说他在税务局有熟人，能开出低税率的正规税务发票，其就让他给其帮忙开了两张税务发票，是按3%上的税，田宏剑给其发票后，其给他1.2万元税金。当时以为是真发票，过了十天左右，听田宏剑因为办假发票被抓，其让会计到税务局把这两张田宏剑开的发票查一下，才知道是假的。两张都是其给供货的对方办的税务发票，一张是崇信县天成混凝土公司开的，金额10万余元，还有一张是给平凉博士混凝土公司开的，金额28万余元，收款方是姚晖，是其公司员工替其收款的。杨某丙是其合作人，他也认识田宏剑。在其开发票后，田宏剑给杨某丙开了一张金额85万元的发票，刚开好田宏剑被抓，这张票也没用，税金杨某丙也没给田宏剑。
3、被害人沙某甲的报案及陈述证实，其是甘肃八建第二直管项目部的，在平凉兴盛公司承包���些工程，朋友赵某甲承包电器工程，总造价600万，其承包土建主体工程，总造价4280万，前几天田宏剑来公司找其，其给他结一部分尾款，我们闲聊时，他说有个亲戚在平凉地税局，给开出来便宜的税务发票，我们工程上一般开的税务发票是3.27%的税，其问他能开出2.5%的税吗，他说应该可以，如果开的话给他打电话。10月21日其给田宏剑打电话，让他帮我们工程上去开税票，田宏剑就拿手续去开，下午他把税票和完税证明都拿来，说是按2.5%上的税，其和赵某甲、田宏剑去西门口的农行，先把赵某甲的600万的工程税金15万给田宏剑拿的一张农行卡打钱，户名叫李某甲，其问田宏剑税金应该打到税务局的账户上，怎么能打到私人账户上，田宏剑说这是地税局会计的账户，因为我们开的税金低，不能直接打到税务局的账户上，其想也是，赵某甲就给田宏剑说的这张银行卡转15万。10月22日，其不放心就让赵某甲拿给他开的600万的税票去地税局问，看发票合适吗，赵某甲就去地税局问他亲戚，也没上微机查，他们亲戚说合适，赵某甲给其说票合适，其就联系田宏剑来去给他汇钱，田宏剑还是让其把钱打到李某甲的卡上，其工程要4280万，税金1071000元，因其银行卡钱不够，就在中山街甘肃银行给田宏剑卡上打90万，又在建达宾馆对面的农村信用社给田宏剑的卡上打171000元，后其和赵某甲就把税票交给兴盛公司，今天早上兴盛公司总公司沙全海打电话说其工程上开的税票不合适，其联系兴盛公司会计去税务局查，结果是天水税务局的发票，还没使用，是假发票，才知道被骗，就把田宏剑联系上送到公安机关报案。其和赵某甲打钱的卡户名是李某甲，卡号：×××6310，是平凉农行的卡。田宏剑说的税务局亲戚其没见过，其和赵某甲的税票都是田宏剑办来。
4、被害人赵某甲的陈述证实，2014年10月18、9号，其和沙某甲弄的兴盛公司百仿园工程到了开税票的时间，往年税率3.27%，今年我俩预计要开5000万税票，在沙某甲处包小工程的田宏剑说他有亲戚在税务局上班，能按内部税率2.5%弄来税票，我们想5000万的税能少交近30万元，之前田宏剑给沙某甲说他能弄来低税率税票并说他以前开过，没啥问题，田宏剑给我俩提供了2张税务发票，感觉没啥异常，还拿到新民南路地税局找熟人看也没发现异常，我俩就更加相信他能弄来便宜税票，图便宜就相信。21日早9点多，其、沙某甲和田宏剑来到石油大厦楼下农行，向他提供的农行卡号：×××6310用其农行卡转账15万，账号户名李某甲，我俩感觉是个人账号不是税务的专项账户，他解释是税务局会计的账号，其没想就先打15万试一下，到21日下午5��多，田宏剑给其拿来完税证明，上面有崆峒区地税局的征收专用章，其拿到税务局找熟人看，没发现异常，其回来给沙某甲说没问题，22日早10点左右，沙某甲到中山街农行用他的农行账户给李某甲的账户分两次转账90万、17万，转完账后田宏剑开来107万元的完税证明。23日早10时许，其和沙某甲把这两张完税证明交到兴盛集团财务室，今天早上沙某甲打电话说交给财务的两张完税证明是假的，我们找财务室袁总在税务局网上验证这两张票的票号：00234159、00234160，结果查出税务发票是天水的，而且票还没出库。中午在建材市场找到田宏剑，他说给他联系的开票打电话，电话打通但人不过来，我们拉田宏剑到公安机关报案。田宏剑的电话是158××××0592。那张税票其在地税局碰到一个五十多岁的男的，他说他不懂，一个女的随便看了一下，说票是真的，这样其才给沙某甲��电话，所以才上当。
（五）、被告人供述和辩解
1、被告人马红强的供述证实，2014年3月，其开始制售假发票，前期其让谭某发名片，给她一定的费用，有人打电话让其办发票，其给兰州的一个女人联系，只知道叫“冬什么”，她把弄好的发票从班车上捎过来，在此期间其认识一个叫“阿九”的浙江人，他也是办假发票的。8月份左右，其先后两次从“阿九”处买来两本空白发票，每本空白发票是200元，每本大概有20张，其购买打印机、刻假章开始制造假发票。10月份，有个叫田宏剑的人在其这里开了5、6张假发票，其中有一张4200万、一张600万的，事后他给其打了52.6万元（用谭某的卡），其中50万元是这两张面额大的发票的报酬，剩下2.6万元是其余发票的报酬，也是其多要的。事后其感觉不对，把钱取出回浙江。其离开平凉后，给“阿九”联系给其弄发票，其打电话让谭某帮其送，其不知道他是从哪弄的，以前其有时让“阿九”帮其弄来过发票，每次大概给他100元左右报酬。名片是其在通过电话在河南印的。谭某不知道其给人送的是假发票，她只帮其送发票，不知道内情。妻刘瑞不知道其制售假发票，其没给她说过。其随身共带了九张银行卡，其中六张与本案有关系，一张尾号5027的农村信用社卡，是其用谭某的身份证办理，一直没用。一张尾号6364农业银行卡也是用谭某身份证办的，田宏剑给该卡转入52.6万，其用该卡取钱。一张尾号0479的甘肃银行卡是其本人身份办理，卡内有50100元，是涉案资金。还有一张尾号4226的工商银行卡是其本人身份办理，卡内有15万余元，其中11万是涉案资金，还有4万是本人的。有一张尾号3549的农村信用社卡，是妻刘瑞身份办的，卡内有资金4.6万左右，其中有4万是涉案资金，还有6���元是其的。还有一张尾号6390的建设银行卡，是妻刘瑞的身份证办的，其当时用支付宝向这张卡转入1万元，现在应该还有9700余元。以上6张银行卡与本案有关。其作案中共使用4个手机号，分别是182××××5080、152××××1581、182××××7127、152××××3561，182××××5080手机卡是其和田宏剑联系，其返回浙江后还让“阿九”帮忙让谭某送过两次发票，用的是152××××1581、182××××7127手机卡。第一次“阿九”给其5张空白发票，其没给钱。第二次“阿九”给其一本空白发票，有20张左右，其给他200元。其前后共开过十几份假发票，开具假发票的印章是其在西安刻的，一枚印章是“甘肃省平凉市崆峒区地方税务局税务代开发票专用章”，一枚是“平凉市崆峒区地方税务局直属征收分局税务征收专用章”，共花了60元。印章已扔掉，52.6万元是田宏剑给其的为他开具假发票的费用。给田宏剑开了四、五份。开假发票是为了谋利。我们每次都是通过电话联系，税金也是通过银行汇款打过来。其给田宏剑办理假发票没协商过税金，每次都是田宏剑告诉开票单位及开票金额，税金是他说多少在其同意后他就打给其。田宏剑应该知道所开具的发票是假的，因为正规发票没有那么低的税率，也不可能随意由他给那么少的税金。
2、被告人田宏剑的供述证实，沙某甲搞建筑工程，前段时间他让其帮忙给他开二张价值122.1万元的地税局建筑工程安装票，其找人给他开了二张，他给其122.1万元，现在他发现发票是假的，就将其叫到公安机关报案。以前在街上有人给其发的名片上面写的代开各种税务发票，其根据名片上的电话打电话联系开下的。没见过对方，电话号码是182××××5080，有个女的送票，她的电话是189××××1941。其给开票人52.6万元，其给开票人��，等沙某甲将票验完后再给他剩下的钱。剩下的69.5元其用了47万元左右，剩下的22.8万元在其×××6369农行卡存。其以前找这个代开税票的人给自己开过2次税票，分别是13.8万元、7.6万元税票。他让其给他介绍生意，说好有一张100万元以上的税票他就给其今年无偿开些税票。十几天前其向沙某甲要工钱时让他把工钱给其，其找人给他便宜开些税票，并说其亲戚在地税局上班，他同意，其打电话给代开发票的那个人，让他帮忙给沙某甲开了二张总税金价值为122.1万元的税票，送票的女的给其打电话说票开好让其在西景园桥头取票，下午6点给沙某甲。周三早上其给沙某甲打电话让他把代开下税票的122.1万元给其，其找李某甲用她的卡，她把农行卡给其，其打电话让沙某甲将钱全部转到李某甲的卡上，剩下的69.5万元其又转到自己的农行卡。沙某甲给其转账时提出要将钱转到��税局的公用账户，其是找下街道上发名片的代开各种票据的人开下的地税票，害怕沙某甲不转钱，就借李某甲的卡，给沙某甲说她是地税局的会计，地税局的公用账户是用李某甲的身份证开下的户，沙某甲才将钱转到李某甲的银行卡上。沙某甲将钱转到李某甲的农行卡后，其给谭某的农行卡转52.6万元。其没有能力在地税局开出低税率的发票，给沙某甲说其亲戚在税务局上班是谎话，以前这人给其开过几次发票，审核都过去，其为从中挣钱就谎称亲戚在税务局为沙某甲办发票。发票应该是假发票。其给办发票的人给了52.6万元，办发票的人也不知道其从沙某甲处收了多少钱，这些钱是这次从沙某甲处收的钱加上以前有几次办的发票钱，办发票的人只知道这次从沙某甲处骗来的钱比较多，具体数额他不知道。其在“小马”处还给别人开过几次发票，2014年10月，给杨某甲开过85万的假发票，收了1.2万元税金，是他给兴盛公司干过的工程款，这张票他应该没用。2014年8月，给魏某乙开过一张16万元的假发票，收了5000元税金。2014年9月，为自己开了一份255015元的假发票。2014年10月以其名字分别开具一张7000元、14409元的假发票。其给杨某甲、魏某乙、买建军、沙某甲、赵某甲所开具的税票没商定税金，其只是打电话告诉马红强需要开票的单位或个人以及开票的金额。还骗过赵某甲15万元，从沙某甲和赵某甲共骗取122.1155万元。
（六）辨认笔录
辨认笔录及照片证实，经马红强辨认，10号照片即陈某就是给他送过空白假发票并帮他办过假发票叫“阿九”的人；经田宏剑辨认，4号照片即谭某就是2014年近几个月来多次给他送发票的中年女性；经谭某辨认，7号照片即被告人田宏剑就是2014年10月来她给多次送发票叫“小田”的人，6号照片即被告人马红强就是2014年4月份至今让其发代开各种发票名片及让她送发票的犯罪嫌疑人。经马某甲辨认，11号照片即谭某就是2014年10月的一天给其送来假发票的人。经陈某辨认，6号照片即马红强就是联系他帮别人办假发票叫“小马”的人。
（七）、鉴定意见
1、平凉市崆峒区地方税务局发票鉴定书证实，《建筑业统一发票（代开）》，发票代码：262001412201，发票号码：00234159、00234160、00234174、00234175；发票代码：262001312201，发票号码：00234107、00232695）；（甘肃省地方税务局通用机打发票），发票代码：262001322201，发票号码：00213793共七份，经我局与征管软件查询系统核实，并请示上级发票管理部门与发票印制号段核对均不属于我局发票发售号段范围；所开具的完税证明也不属于我局票证发售号段范围，并通过紫光验币验钞器检验后，送检的七份发票票面未发现荧光纤维。
2、关于中华人民共和国税收通用完税证（2008.1）甘地完电NO：01829310、01829311的鉴定情况说明及《中华人民共和国税收缴款书（税务收现专用）》样本证实，中华人民共和国税收通用完税证（2008.1）甘地完电NO：01829310、01829311为假票证。
3、甘肃省平凉市崆峒区国家税务局发票鉴定证明证实，《甘肃省国家税务局通用机打发票》发票代码：162001360330，发票号码：00429052、00429053经我局通过征管系统核实，发票印制代码段不属于我局发票发售号段，办税厅未开具；进一步对照《甘肃省国家税务局普通发票防伪技术及识别查询说明》，真票的发票联票面有隐形纤维，在紫光灯下，隐形荧光纤维会显示蓝色荧光，该两份发票无隐形蓝色纤维，为假发票。
4、平凉市崆峒区国家税务局发票鉴定证明证实，（发票代码：162001360330、发票号码：00429052、00429053），经通过征管系统核实，发票印制代码段和号码段不属于该局发票发售号段。
5、甘肃警察职业学院司法鉴定中心物证鉴定书证实，送检“平凉市崆峒区国家税务局办税服务厅代开发票专用章16227010007”、“甘肃省平凉市崆峒区地方税务局税务代开发票专用章62270104”、“平凉市崆峒区地方税务局直属征收分局税收征收专用章④”印文与样本中相同内容的印文不是同一印章盖印形成。
6、甘肃省国家税务局甘国税函发［2008］362号甘肃省国家税务局转发《国家税务总局关于普通发票真伪鉴定问题的通知》的通知、平凉市国家税务局平市国税发［2009］3号转发《国家税务总局关于普通发票真伪鉴定问题的通知》的通知、平凉市崆峒区国家税务局平崆国税发［2009］8号转发《国家税务总局关于普通发票真伪鉴定问题的通知》的通知证实，发票真伪由税务机关鉴定。
7、甘肃省地方税务局甘地税函［2013］315号甘肃省地方税务局关于贯彻执行《税收票证管理办法》有关问题的通知证实，从2014年1月1日起，各类旧版手工完税证一律停用，启用《税收缴款书》。
以上证据，被告人马红强供述其让他人刻制“甘肃省平凉市崆峒区地方税务局税务代开发票专用章”、“平凉市崆峒区地方税务局直属征收分局税务征收专用章”及向田宏剑开了四、五份假发票与被告人田宏剑的供述及证人证言不符，对该供述部分确认。证人马某甲、李某乙证实的票面金额因未提收相关发票在案，不应计入被告人马红强的犯罪数额，对该证据部分确认，对其余证据，应予确认。
被告人田宏剑的辩护人提交的收条证实案发后，被告人田宏剑的亲属向沙某甲退赔23万元，经庭审质证，被害人沙某甲无异议，应予确认。
本院认为，被告人马红强违反国家发票管理法规，伪造并出售不能用于出口退税、抵扣税款的发票数量巨大且获利数额巨大，属情节严重，其行为已构成非法制造、出售非法制造的发票罪；被告人田宏剑以非法占有为目的，采取虚构事实、隐瞒真相的方法，骗取他人财物数额特别巨大，其行为已构成诈骗罪。公诉机关指控二被告人的犯罪事实及罪','2018-10-08
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