湖南省蓝山县人民法院
刑 事 判 决 书
（2015）蓝法刑初字第237号
公诉机关湖南省蓝山县人民检察院。
被告人欧某某，男。
辩护人唐保国，男，湖南新星律师事务所律师。
被告人苏某某，女。
辩护人张容，男，湖南君义律师事务所律师。
辩护人潘腾，女，湖南君义律师事务所律师。
蓝山县人民检察院以湘蓝检刑诉（2015）240号起诉书指控被告人欧某某、苏某某犯玩忽职守罪，于2015年7月21日向本院提起公诉。经永州市中级人民法院指定本院管辖，本院于2015年7月28日立案后，依法由审判员陈军辉担任审判长，与审判员曾庆泉、人民陪审员梁邦明组成合议庭，书记员李权担任庭审记录，于2015年10月15日公开开庭进行了审理。蓝山县人民检察院指派检察员刘文艺出庭支持公诉，被告欧某某及其辩护人唐保国，被告人苏某某及辩护人张荣、潘腾均到庭参加诉讼。本案经合议庭评议并经本院审判委员会讨论作出决定。本案现已审理终结。
蓝山县人民检察院指控：
郑某某（另案处理）等人于2005年4月26日注册成立永州市某某置业开发有限公司（以下简称某某公司），并于2005年10月12日在永州市某某区地税局进行税务注册登记。某某公司开发的房地产“某某国际”项目共建8栋楼，其中第8号楼于2006年下半年开始动工，2007年下半年封顶。2007年年底，某某公司的“某某国际”项目银行贷款2800万元到期且无法偿还贷款，公司经股东会（亦即董事会）商量决定，将8号楼以人民币3000万元卖给章某某，并约定税费由某某公司负责。2008年11月20日8号楼房屋分别过户给章某某和夏明伟等人，2010年2月，8号楼的土地过户给章某某和夏明伟等人。某某公司为了少交税费，伪造了一份以2000万元作为“某某国际”8号楼出让价的转让合同，提交给永州市某某区地方税务局作为计税依据。
2009年10月，永州市某某区地方税务局对某某公司开发的“某某国际”项目的纳税情况进行了专项检查。税务人员尹某某、秦某某在检查过程中发现，某某公司与章某某签署的“某某国际”项目中8号楼（建筑面积为41986㎡）整体转让合同中的转让价格2000万元，与浙江建工集团永州项目部提供给税务机关报告上“某某置业开发有限公司实付工程款的成本价相差甚微，计税价格明显偏低”。检查组工作人员尹某某发现上述情况后，向时任检查科科长的被告人欧某某汇报，并提出以2000万元作为计税价格明显偏低的意见。被告人欧某某则认为纳税方在出具的情况说明中提出的公司投资方向错误、股东不合等属于正当理由，应当按照纳税方的合同价来作为计税依据，最后计税书上确定的价格为合同价2000万元。税务检查工作人员随后将对“某某国际”项目8号楼检查形成的数据及报告连同检查底稿同时提交给审理组进行审理，并且在计税告知书中明确表示以2000万元的价格作为计税依据偏低，要求审理组和领导予以审核再确认计税价格。但当时的审查组组长被告人苏某某在审理“某某国际”项目8号楼的计税价格过程中，仅仅核对了数字的计算结果并没有对计税价格的认定提出质疑。最后，“某某国际”项目8号楼只是经过了审理组的审理，没有提交某某区地方税务局重大税务案件审理委员会审理，即作出税务处理决定。
2010年1月永州市某某区地税局对某某公司“某某国际”项目进行土地增值税清算过程中，审理人员被告人苏某某未按照土地增值税条例的相关规定，未要求检查人员对“某某国际”项目8号楼重新收集资料制定计税价格，仍继续沿用虚假合同中的销售收入2000万元作为计税依据。
经鉴定，被告人欧某某、苏某某的行为共造成某某公司营业税、城市建设税、土地增值税等少缴税额共计人民币1259942.52元。
公诉机关为证明上述事实成立，当庭出示并宣读了：1、书证；2、证人证言；3、被告人的供述与辩解；4、鉴定意见等证据等。
公诉机关认为，被告人欧某某作为检查科科长，在明知计税价格明显偏低可能存在造假的情况下，仍不认真履行审核管理职责，未对纳税方提供的“某某国际”项目8号楼转让合同的真实性进行审查；被告人苏某某作为审查人员在审理过程中无视检查人员在计税告知书上提出的异议，未尽到审查义务，致使国家税收人民币1259942.52元流失，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第三百九十七条第一款之规定，犯罪事实清楚，证据确实、充分，应当以玩忽职守罪追究其刑事责任。
被告人欧某某辩称：第一，他并不明知某某公司提供的“某某国际”项目中8号楼的2000万元成交价格的合同是虚假的，这个是由检查人员取证，他是科长，职责是进行上报，对纳税人提供的证据，有合同双方当事人签字，也是2000万元，这是纳税人有意隐瞒，他们很难判断合同真假。第二，对于起诉书指控检查人员提出异议向他汇报不是事实，对于讲以2900万元作为计税价格他从来没有听过，检查人员的检查报告等，都是体现2000万元。包括到现在他也没有找到2900万元的证据。最终以2000万元为计税价格是科里全体人员讨论并向主管局长汇报后才决定的。
辩护人唐保国辩称：公诉机关起诉指控被告人欧某某犯玩忽职守的事实不清，证据不足。一、被告人欧某某不构成玩忽职守罪，欧某某认真履行了职责。1、检查科是某某区地税局的内设机构，不具备独立的行政执法权，原检查人员审查某某公司提供的申税报告及相关材料，在科室讨论中进行了讨论，欧某某及检查人员向主管局长进行了汇报，并依程序进行了审批同意后才下达了《税务处理决定书》，且该决定书是某某区地税局下达的，并不是检查一科下达的。2、该涉税一案检查决定是依法下达，是集体作出的具体行政行为。检查人员出具的稽查报告、计税告知书对某某公司“某某国际”8号楼低价转让进行了说明，是由于纳税人投资运作失误且该栋楼房属于“半成品”的半拉子工程，且正逢金融危机，房价处于低迷时期。检查人员采集了该8号楼2000万元计税的证据，采信了纳税人提供的2000万元的转让合同、销售依据、计税依据、情况说明等材料，有法律依据。检查人员就8号楼2000万元计税的依据进行了科室会议讨论，并且欧某某和检查人员多次向主管局长汇报，并在科、局长会议上提出讨论。按《税务处理决定书》所决定的该涉案所补交的税款只有41.36万元，没有超过50万元，按照永州市地方税务局所印发的《重大税务案件审理操作办法》未达重大案件审理标准，所以没有提交该局案审会审理，而是提交主管局长审批。因此对某某公司下达的税收处理决定，是依法作出的，欧某某不是直接责任人，也不是最终决定权人，欧某某没有询私舞弊、玩忽职守。至于检查人员提出的以2900万元计税，欧某某不知情，检查底稿中从来也没有2900万元的证据资料，纯属子虚乌有。3、该涉税一案，税务人员没有给国家造成任何损失，对某某公司下达的税收处理决定，税务人员充分履行职责，税务检查人员为了不使国家税款流失，在稽查报告中还特别载明：“2007年12月3日章某某以2000万元购进该楼自行改造建好后再销售，2000万元以内的税费由开发商永州市某某公司承担税款，多出2000万元的部分税费由购买人章某某负责”。同时“某某国际”项目8号楼的税务征收并没有终结，某某税务局在工作检查出发现某某公司有可能涉嫌偷逃税款，已经在立案，至今为止，该案仍在调查中，至今税收司法保障办调查尚未定论，税务人员采取了税法规定的防范措施和追缴手段。二、纳税人存在偷税行为与欧某某的工作职责无任何因果关系。纳税人某某公司呈报虚假材料，不向税务机关提供真实、准确的申税材料，因此，由此产生的法律后果应由某某公司承担，纳税人存有偷逃税的行为和后果与欧某某的工作关系上无任何联系和因果关系，也不能以此来追究欧某某玩忽职守的责任。三、税务机关的工作人员存在取证的局限性，我国纳税是实行申报制，纳税人提供的纳税材料是否真假税务机关工作人员不得而知，税务工作人员没有搜查权、讯问权、逮捕权等，无法确认材料的真假，税务工作人员无法确定合同真假。四、玩忽职守是一种结果犯罪，公诉机关采信中介机构的鉴定是不正确的，不能作为定案的依据。因中介机构的鉴定不具有法律效果的，只有具有具体行政行为的税务机关作出税款损失的确认，才能作为定案的依据。从本案而言，中介机构作出的损失鉴定既没有告知纳税人也没有送达纳税人，剥夺了纳税人听证、申辩、复议和诉讼的权利。至今纳税人都没有承认自己有偷逃税款的行为，既然纳税人没有偷逃税款，又何来给国家造成税款的流失。五、从本案中看存在执法不公，作为涉案的“某某国际”项目8号楼的税收征收，不只是地税机关征管的税种，还有其他税种至今没有任何部门去征收，存在行政不作为。为何履行工作职责的欧某某、苏某某反而构成犯罪。综上所述，欧某某不构成玩忽职守罪。
被告人欧某某及辩护人为支持上述辩护观点，向本院提交如下证据：
1、冷地税发（2004）63号《永州市某某区地方税务局关于某某区地税机构调整变动的通知》。拟证明检查一科是内设机构，不具有独立执法权的事实。
2、国税发（2009）157号《国家税务总局关于印发﹤税务稽查工作规程﹥的通知》。拟证明《税务稽查操作规程》适用于稽查局而不适用“管理检查科”的事实。
3、冷地税计字（2009）1309号《计税告知书》、《稽查报告》及（2009）1309号《税务检查审理报告》、冷地税检处字（2009）1309号《税务处理决定书》、冷地税罚字（2009）第1309号《税务行政处罚决定书》。拟证明检查人员出具了《稽查报告》、《计税告知书》和审理人员出了《税务检查审理报告》和某某地方税务局下达了《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》。
4、纳税人永州某某置业开发有限公司出具的《关于永州某某纳税情况的说明》2份。拟证明纳税人对转让价格进行了说明的事实。
5、纳税人房屋《转让合同》。拟证明经检查人员核实并全科讨论认定纳税人提供的《转让合同》的转让价格是人民币2000万元的事实。
6、纳税人永州市某某置业开发有限公司的《建设工程决算书》。拟证明8号楼主体土建决算工程造价21433060.00元、8号楼结算以付共计19021874.66元的事实。
7、检查文稿，拟证明检查人员尹某某在检查文稿中记录第8号楼以2000万作为计税依据的事实。
8、《关于市某某置业开发有限公司涉税情况的报告》，拟证明某某地税局在调查中发现永州市某某置业有限公司存在偷逃税行为，决定进行立案调查的事实。
被告人苏某某辩称：她认真履行了职责，她在审理某某公司“某某国际”项目案件时，发现有些计税价格不合理的地方，如商铺价格偏低，8号楼的计税价格偏低，当时她们审理人员还进行了讨论，后在科室讨论时也提出了这些问题。按规定计税价格若偏低，如果纳税人没有正当理由，需重新核定，如果有正当理由，经科室讨论后决定。某某公司“某某国际”8号楼最终以2000万元计税是经过科室讨论，且她们科长在讨论时也同意以2000万元计税的。
辩护人张荣、潘腾辩称：一、起诉指控的事实不客观，列举事实错误。1、指控被告人为认定涉案转让价格偏低存在过失不客观。被告人苏某某在审查中根据纳税人提供的材料和当时涉案房屋的状况认可2000万的转让价格符合《征管法》第三十五条第六款的规定，不存在职务过失行为。2、指控被告人苏某某未尽审查义务不客观，对被告人苏某某的职务职责认定错误。被告人苏某某所在审理组为某某区地税局原检查一科的内设机构，无独立的对外执法权，本案涉税案在审理组形成初步审理报告后，欧某某向区局有关领导汇报，并经审理部门负责人欧某某及局长签发同意下达处理决定，苏某某在审理本涉税案时尽到了审查职责，而苏某某对检查员关于价格的质疑作了审查，其工作的职务行为均符合职责的要求。3、指控苏某某未将该案移送案审会讨论也是错误的。根据调查认定的情况，本案涉税金额没有达到50万元（查补税款为43.16万元），经过科室讨论会，大家认可了该2000万元的交易价格的合理性，不存在重大争议，根据《重大税务案件审理操作办法》第三条的规定，不需提交案审会讨论。4、指控被告人苏某某“未按照土地增值税条例的相关规定，未要求检查人员对某某国际项目8号楼重新收集资料制定计税价格，仍继续沿用虚假合同中的销售收入2000万元作为计税依据”不符合事实。土地增值税清算沿用的是之前区局同意的2000万元计税价格，审理组不需要再次对已确认的计税价格再次审查，如果纳税人提供虚假的纳税依据，那是纳税人的行为违法，而不是税务人员失职、二、被告人苏某某严格依照法律规定履行了审理职责，无职务过失行为。1、“某某国际项目”的税务检查，是检查一科集体作出的税务行政执法行为，苏某某在自己的职责与职权范围内认证依法履行了工作职责。2、苏某某在检查中无任何徇私舞弊的行为，与纳税人无任何不正当利益或经济利益关系。三、起诉书所列举的国家税务损失不客观，与苏某某职务行为没有直接因果关系。1、本案的税务检查案仍未结束，目前还不能确定国家税款损失的数额，“某某国际项目”8号楼可能存在纳税人逃避缴纳税款行为，至今还在由“税收司法保障办”追查之中，的侦查没有结束，本案漏税的侦查也没有结束。现通过检察机关和税务机关认定纳税人有逃避缴纳税款行为，已追征入库部分税款。2、纳税人的逃税违法行为才是造成国家税收损失的直接原因，与苏某某的职务审查行为无直接的联系，纳税人应对自己提交的计税依据的真实性负责。综上所述，被告人苏某某的工作行为无论在客观上还是主观上都不构成犯罪，其职务行为符合岗位法定职责，没有过失，不构成玩忽职守罪。
被告人苏某某及辩护人为支持上述辩护观点，向本院提交如下证据：
1、冷地税发（2004）63号《永州市某某区地方税务局关于某某区地税机构调整变动的通知》。拟证明原检查一科为某某区地税局内设机构，对外承担责任的是区地税局；2011年7月21日区地税局通过机构改革，正式成立稽查局，对外独立承担责任的事实。
2、冷地税检处字（2009）第1309号《税务处理决定书》。拟证明原检查一科作为内设机构无独立的对外执法权和承担责任的义务；机构改革原检查一科成立为稽查局，对外独立承担执法义务的事实。
3、2012年（2011）第1516号、（2012）第1106号、1609号《税务检查审理报告》。拟证明区稽查局成立后在制作审理报告时，由稽查局长签字，加盖稽查局公章，无需加盖某某区地税局的公章，即可对外执法，独立承担执法职责的事实。
4、《关于永州某某纳税情况的说明》2份（分别于12月10日、12月14日出具）。拟证明检查人员收集的纳税人对8号楼做的情况说明，证明2000万元计税合理的事实。
5、《中国人民银行中国银行业监督管理委员会关于加强商业性房地产信贷管理的通知》（银发（2007）359号）。拟证明2007年9月27日，人民银行、银监会对商业用房购房贷款管理作出严格要求，贷款购买的商业用房必须为已竣工验收的房屋，而当时的8号楼为烂尾楼，未竣工验收，银行不放贷款的事实。
6、中国农业银行办公室文件《关于进一步加强房地产开发贷款管理的通知》（农银办发（2008）645号）。拟证实当时房地产市场低迷，银行防控信贷风险的事实。
7、关于印发《湖南省存量房交易计税价格异议处理办法》的公告（湘地税发（2013）1号）。拟证明2013年后对房地产计税价格的处理办法，纳税人提交“情况说明”计价依据合理的事实。
8、某某地方税务局稽查局出具的《情况汇报》。拟证明区地税局出具的鉴定报告不客观的事实。
9、某某地方税务局的请求。拟证明的事实与第1、2、3份证据一致。
本案通过庭审举证、质证及法庭辩论，经审理查明：
郑某某（另案处理）等人于2005年4月26日注册成立永州市某某置业开发有限公司（以下简称某某公司），并于2005年10月12日在永州市某某区地税局进行税务注册登记。某某公司开发的房地产“某某国际”项目共建8栋楼，其中第8号楼于2006年下半年开始动工，2007年下半年封顶。2007年年底，某某公司的“某某国际”项目银行贷款2800万元到期且无法偿还贷款，公司经股东会（亦即董事会）商量决定，将8号楼以人民币3000万元转让给章某某，某某公司（甲方）与章某某（乙方）签订《转让合同》，合同落款签订时间为2008年1月30日，并约定由某某公司负责销售款的税费。2008年11月20日8号楼房屋分别过户给章某某和夏明伟等人。2010年2月，8号楼的土地过户给章某某和夏明伟等人。某某公司为了少交税费，伪造了一份以2000万元作为“某某国际”8号楼转让价格转让给章某某的《转让合同》（合同落款签订时间为2007年12月3日），在永州市某某区地方税务局对该公司进行税务检查期间，某某公司提交给永州市某某区地方税务局作为计税依据。
2009年10月，永州市某某区地方税务局对某某公司开发的“某某国际”项目的纳税情况进行专项检查。税务检查人员尹某某、秦某某在检查过程中发现，某某公司与章某某签订的“某某国际”项目中8号楼（建筑面积为41986㎡）整体转让合同中的转让价格2000万元，与浙江建工集团永州项目部提供给税务机关报告上“某某置业开发有限公司实付工程款”的成本价相差甚微，计税价格明显偏低。检查组工作人员尹某某发现上述情况后，向时任检查科科长的被告人欧某某汇报，并提出以2000万元作为计税价格明显偏低的意见。在此期间，某某公司就此分别于2009年12月10日、2009年12月14日向检查人员提交了两份《关于永州某某纳税情况的说明》，理由为：“开发某某国际向银行贷款2800万元已到期，2007年国家出台新的政策，产权式酒店不予贷款支持，因而运作失败，已售房屋纷纷退房，导致资金链断裂，项目不得不停建，造成了严重的损失，公司已无力支持继续运作该项目，加之股东意见不合，2007年12月3日，最后以2000万元的含税价卖给章某某”。时任永州市某某区地方税务局检查一科科长的被告人欧某某，在未认真审查核实的情况下，认为纳税方在出具的情况说明中提出的理由正当，应当按照纳税方提交的合同价来作为计税依据，最后计税书上确定的价格为合同价2000万元。税务检查工作人员随后将对“某某国际”项目8号楼检查形成的数据及报告连同检查底稿同时提交给审理组进行审理，并且在《计税告知书》中明确表示以2000万的价格作为计税依据偏低，要求审理组和领导予以审核再确认计税价格。但时任永州市某某区地方税务局检查一科审查组组长的被告人苏某某，在审理“某某国际”项目8号楼的计税价格过程中，发现了以转让价格2000万元为计税依据明显偏低的情况下，也未认真审查核实的情况下，采信了某某公司提交的情况说明中的理由，以2000万元作为计税依据，导致因涉税金额未达50万元而只是经过了审理组的审理，没有提交某某区地方税务局重大税务案件审理委员会审理，只是被告人欧某某在2009年的永州市某某区地方税务局的一次科、所长会议上提出“某某国际”项目8号楼的计税依据问题（但未作会议记录），最终作出税务处理决定。
2010年1月永州市某某区地税局对某某公司“某某国际”项目进行土地增值税清算过程中，审理人员被告人苏某某未按照土地增值税条例的相关规定，未要求检查人员对“某某国际”项目8号楼重新收集资料制定计税价格，仍继续沿用某某公司提供的虚假合同中的销售收入2000万元作为计税依据。
永州市某某区地税局稽查局于2014年8月29日，出具了冷地税鉴字（2014）第001号《税收鉴定报告》，鉴定结论为：某某国际8号楼按3000万元的转让价格，少申报缴纳营业税500000元、少申报缴纳城市维护建设税35000元、少申报缴纳印花税5000元、少申报缴纳教育费附加25000元及经土地增值税清算少缴纳土地增值税703116.90元。
湖南金泰诚司法鉴定中心根据永州众联房地产估价有限公司对“某某国际”8号楼在2007年12月3日市场总价值为人民币3333.56万元的估计结果及采用3000万元的转让价格为计税收入经鉴定，永州某某置业开发有限公司“某某国际”项目少交地方各税1259942.52元，其中：土地增值税719942.52元、营业税500000元、城市维护建设税35000.00元、印花税5000.00元。
上述事实，有如下经庭审举、证质证的证据予以证实：
犯罪嫌疑人欧某某、苏某某的户籍证明，证实二被告人的基本情况，具有完全刑事责任能力。
到案经过，证实被告人欧某某、苏某某分别于2014年7月21日、7月22日经侦查机关办案人员传唤到案的事实。
3、犯罪嫌疑人欧某某、苏某某在永州市某某区地税局工作简历，证明二被告人在永州市某某区地税局的工作经历。
4、《永州市地方税务局关于印发﹤重大税务案件审理操作办法﹥的通知》（永地税法（2008）49号），证实县、区地方税务局涉案税额达50万以上的案件必须提请本局重大税务案件审理委员会进行重大税务案件审理的事实。
5、《永州市某某区地方税务局关于调整重大税务案件审理委员会成员的通知》（冷地税函（2011）30号），证实2011年8月29日起欧某某为该委员会成员的事实。
6、永州市某某区地方税务局出具的证明，证实2009年至2010年，该局重大案审会记录中无永州某某置业开发有限公司涉税案审记录的事实。
7、永州永州市某某区地方税务局出具的证明，证实2009年至2010年局务会议记录（含科室分局负责人会议）中，无某某国际的涉税讨论记录的事实。
8、永州某某置业开发有限公司的税务登记证，证实该公司在于2005年10月12日在永州市地方税务局进行了税务登记的事实。
9、永州市某某区地方税务局《税务处理决定书》（冷地税检处字（2009）第1309号），证实永州市某某区地方税务局对永州某某置业开发有限公司2005年1月1日至2008年12月31日期间履行地方税收纳税义务进行了检查，并于2010年1月28日向永州某某置业开发有限公司下达了税务处理决定：某某公司应补缴营业税399642.4元、补缴城建税27974.96元、补缴教育费附加63475.13元、补缴印花税3996.8元的事实。
10、永州市某某区地方税务局《计税告知书》（冷地税计字（2009）1309号），证实永州市某某区地方税务局已向某某公司告知其计税依据：自2008年1月1日至2008年12月31日期间永州某某置业开发有限公司未缴税费572012.55元（其中税款431614.16元、教育费附加63475.13元、少代扣代缴个人所得税74765.2元、滞纳金2158.06元）其中记载：“8号楼建筑面积为41986㎡整体转让价格2000万元，成本价达人民币
19021874.66元，计税价格明显偏低，同期同类型销售价格明显高出很多。”的事实。
11、永州市某某区地方税务局出具的（2010）冷地税土增清字1号《土地增值税清算报告》复印件一份和冷地税计字（2009）第1309号《计税告知书》复印件，证实2010年6月1日某某区地方税务局对依永州某某置业开发有限公司提出的申请，于2010年5月10日起对永州某某置业开发有限公司的“某某国际项目”进行了土地增值税清算。并证实永州某某置业开发有限公司的“某某国际项目”取得转让房地产收入107170807元，扣除项目总金额111663531.68元，土地增值额为负4492723.68元。应缴0元，单位已预缴土地增值税764240.08元，应退土地增值税764240.08元的事实。
12、由永州市某某区地方税务局提供的永州某某置业开发有限公司（甲方）与章某某（乙方）所签订的《转让合同》，证实永州某某置业开发有限公司向某某区地方税务局申报的转让合同中某某国际8号楼的转让价格为2000万元；2007年12月3日永州某某置业开发有限有公司与章某某签订在建项目8号楼以2000万元转让给章某某，并约定由永州某某置业开发有限有公司负责销售款的税费的事实。
13、由章某某提供的永州某某置业开发有限公司（甲方）与章某某（乙方）所签订的《转让合同》复印件，证实永州某某置业开发有限公司实际是2008年1月30日以人民币3000万元的价格将某某国际8号楼转让给章某某，并约定由永州某某置业开发有限有公司负责销售款的税费的事实。
13、永州市某某区地方税务局收入规划核算科的《情况说明》，证实2012年5月3日某某区司法保障办向某某区地方税务局申请查处永州某某置业有限公司是否存在偷税行为的建议，并于2012年5月7日，区司法保障办负责人批准要求“请地税一组调查处理”的事实。
14、永州市房产档案局提供的房产信息档案，证实某某国际8号楼已于2008年11月过户到章某某名下的事实。
15、章某某提供的银行转账汇款明细，转账凭证，证实章某某向永州某某置业合计转账支付人民币23021577元的事实。
16、永州市某某区地税局稽查局2014年8月29日出具的冷地税鉴字（2014）第001号《税收鉴定报告》，证实某某国际8号楼按3000万元的转让价格，少申报缴纳营业税500000元、少申报缴纳城市维护建设税35000元、少申报缴纳印花税5000元、少申报缴纳教育费附加25000元及经土地增值税清算少缴纳土地增值税703116.90元的事实。
17、永州市某某区地税局稽查局于2014年8月29日出具的《关于对永州某某置业开发有限公司某某国际项目地方税收缴纳情况的说明》，证实永州某某置业有限公司涉嫌偷税人民币
1243116.90元，其中营业税500000元、城建税35000元、印花税5000元、土地增值税703116.9元，少缴纳税款占应缴纳税款15.49%的事实。
18、永州众联房地产估价有限公司出具的永众房估（2014）字第086号《房地产估价结果报告》，证实经中国注册房地产估价师陈小文、周训军对永州某某置业开发有限公司开发的“某某国际”8号楼在2007年12月3日市场总价值，其价值为人民币
33335600元的事实。
19、湖南金泰诚司法鉴定中心出具的金泰诚鉴字（2014）鉴字第037号《司法鉴定意见书》，证实经司法鉴定人员罗卫东、汤华安对永州某某置业开发有限公司开发的“某某国际”项目涉税情况进行鉴定，其鉴定意见为：1、根据湖南省永州市国家税务局稽查局确认的永州某某置业开发有限公司“某某国际”项目2008年收入总额69026020.62元，经计算2008年应申报缴纳企业所得税2070780.62元，少缴纳企业所得税比例为100%；2、根据湖南省永州市某某区地方税务局稽查局确认的永州某某置业开发有限公司“某某国际”项目收入与扣除项目进行计算，永州某某置业开发有限公司“某某国际”项目少交地方各税人民币1259942.52元，其中：土地增值税719942.52元、营业税500000元、城市维护建设税35000.00元、印花税5000.00元；3、永州某某置业开发有限公司少交契税400000元的事实。
20、证人尹某某证言，证实2009年10月份中旬至2010年2月他和秦某某对永州某某置业开发有限公司开发的某某国际项目地方各税的进行检查，他主要负责制作稽查报告和计税告知书，相关资料是由他们两人共同收集的。他们开始也认为8号楼的转让价格2000万元价格明显偏低，所以要求提供转让价格为什么是2000万元的正当的理由，某某置业公司就提供了该公司与章某某的转让合同，该合同上标明“2000万元价格之内是由某某置业负责纳税，2000万元以上是由章某某负责纳税。”以及某某置业公司又提供了情况说明，理由为：“一、在8号楼上，新的政策不予支持产权式酒店，已售房屋纷纷退房，导致资金断链；二、股东之间意见不合；三、工程属于半拉子工程”。他向审理组和欧某某汇报过，欧某某科长和审理组认为纳税方提出了正当理由，采纳了2000万元的合同价格作为8号楼计税依据。所以在计税告知书上确定的计税价格为2000万元的事实。
21、证人秦某某的证言，证实对永州某某置业开发有限公司开发的某某国际项目地方各税的检查，是当时的检查科长欧某某安排我们检查小组去的。她是和尹某某于2009年10月16日一起去检查的，尹某某是组长，她是组员。“某某国际”8号楼是一个框架，她们在计税告知书里也说了，以后如果高于2000万要另计算税款，她们是按企业提供的合同确认的。尹某某还提交了科室里面的集体讨论，她一直没有参加这类的讨论会，后来她在执行处理决定的时候，才发现处理决定书上的内容与计税告知书上的内容是一致事实。
22、证人周某某的证言，证实他在检查科期间从2008年5月至今一直就从事审理工作。审理人员是他和苏某某，在审理组苏某某是主审，他是初审，但自苏某某2011年离开后，审理人员有更换。审理组主要是负责审查检查人员的检查程序是否合法；适用的税收政策、法律依据是否正确，计算是否准确；检查的事实是否确凿；证据是否充分；处罚是否恰当等相关事项。对某某置业“某某国际”项目的审理中，因为他们当时疏忽，没有引起重视，认可了8号楼的2000万元的计税依据。认为检查人员所核定的计税依据和标准是不够准确的，因为实际支付的建安工程费是19021874.66元，按照成本加利润的方法计算，应当要加上毛利润10%，这样的话建安工程费已超过2000万元的价格，还没有包括土地成本和间接开发的成本，所以以2000万元作为计税的标准是不对的。尹某某从来没有向他提到过8号楼收入的不同数字，他也没有在检查底稿上发现有不同的收入数字，苏某某作为主审人员，也没有提出不同意见。按照要求，涉税案件查补税款在50万以上是必需要经过区局案审会的，50万元以下是不需要的，对某某置业“某某国际”项目查补税款是40多万元，所以不需要上案审会的事实。
23、证人卿某某的证言，证实某某区地方税务局稽查局是2012年9月份左右由原检查科改名为稽查局的，原检查科与现场的稽查局的职权范围是一致的，但执法权不一样，原检查科是局里的内设机构，不能独立行使执法权，现场的稽查局可以独立行使执法权。原检查科的检查人员负责对纳税人的经营、生产、销售、税款的申报、缴纳情况进行检查，发现有应缴未交的税款进行追缴入库，检查完毕后需要出具《计税告知书》和《税务处理决定书》。审理人员负责检查人员的检查程序是否合法，对税款的适用的税收政策、法律依据是否正确，计算是否准确，检查的事实是否确凿，证据是否充分，处罚是否恰当，审理人员审理完毕后需出具《税务检查审理报告》。永州某某置业公司“某某国际”项目涉税案件没有提交到区局案审会集体讨论研究决定的事实。
24、证人魏某某的证言，证实检查人员在检查中发现“计税价格明显偏低”情况下，应该按照税收征管法的规定来核定计税价格，按照同路段、同时期、同种用途等同等情况的房屋销售平均价格来计税；审理人员应该向检查人员提出质疑，责令检查人员改正、补充证据。如果检查人员和审理人员意见不一致，审理人员并不当然适用自己的意见，而是报请稽查局局长（原检查科科长），稽查局局长可以自行决定处理意见或决定提交到税务局的案审会上进行讨论决定。不是所有的案子都需要经过案审会讨论，只是涉案金额比较大的（50万以上的，具体以当时文件规定为准）、案情较严重或较复杂的案子需要上案审会的就由稽查局（原检查科）以稽查局（原检查科）的名义申请提交局案审会的事实。
25、证人尹某一的证言，证实对永州某某置业公司“某某国际”项目的税务稽查情况，负责此案的检查人员、审理人员或者检查一科的科长没有向她单独汇报过，她只记得在一次她们区局中层干部会议（科、所长会议）上欧某某提到过，但具体提出了什么问题、涉及了什么问题，形成了什么结论她记不清了的事实。
26、证人周某一的证言，证实对永州某某置业公司“某某国际”项目的涉税检查，他记得欧某某在一次科所长会议（中层干部会议）上提出过，他就当时的检查工作情况在会议上作了汇报，当时提出的观点是“以2000万元的合同价作为“某某国际”8号楼的计税价格确实低了，但无法找到其他依据，也无法考究合同的真实性，这栋楼也存在贱卖的可能”，经过大家讨论，他们口头上认可了欧某某的观点，并形成三点意见：1.稽查时间不能拖的太久，先结案比较好；2.为了完成年底的税收任务，先以2000万元计税将税款入库；3.如果纳税方内部不合，有人举报的话，到时候再重新稽查。当时卿局长根据大家讨论的内容和提出的想法，总结出了上述的三点意见或者说是三点解决方案，表态同意的事实。
27、证人周某二的证言，证实对永州某某置业公司“某某国际”项目的涉税检查情况，在2009年度的一次科所长会议上听欧某某汇报过，当时欧某某提的大概意思是“交易双方的合同价格是2000万元；8号楼已经停工好几年了，也是一个烂尾楼；而且马上年底了，为了完成税收任务，是不是要先以纳税人提供的合同里面的交易价格计税，如果以后发现有问题，再重新进行稽查。”。她没有对2000万元的合同价是否偏低发表意见，只是认为当时税收压力大，应先以2000万元的合同价计税将税款收缴回来，组织入库。其他人发表了什么意见，她记不清了。当时大家认为先以2000万元的价格计税将税款入库，如以后发现有其他证据证明8号楼的收入高出2000万元的话，再进行稽查，追缴税款的事实。
28、证人蔡某某的证言，证实蔡某某占永州某某置业有限公司15%的股份，他具体负责销售工作，某某国际8号楼在办理契税、房产、国土等手续时，他出面协调了。郑某某是法人代表，负责全盘工作，在某某国际项目中郑某某和陈某某（陈某一）负责税务方面的工作。8号楼当时是以2000万元作销售收入，真正的签合同的价格是3000万元。用2000万元作为报税依据是的直接目的是少交点税。因为当时陈某某提出反正买卖合同本身是假的，可不可以少交点税或者暂时不要交税，等到时真正要卖的时候，才将税款补齐，现在资金很紧张。他就说他去找一下农税中试一下。农税局的人告诉他至少得有个买卖合同，他回去跟陈某某商量后，陈某某就让他办公室外面的文员用之前签订的3000万元的合同进行修改假造了一份2000万元的合同。之后他就拿着这2000万元的合同去缴纳的契税。后来8号楼也应该是以2000万元的交易价格向税务部门申报纳税的，是由郑某某他们去办理的。实际上8号楼是以3000万元的价格卖给了章某某，他们公司与章某某签订了8号楼的转让合同，进行了房屋销售，并且8号楼的房地产产权登记也登记在章某某和夏某某的名下，转让合同实际签订的时间是2008年4月份，因为浙江建工4月份提起了诉讼，为了防止8号楼被查封，所以将转让合同的时间填写到2008年1月份的事实。
29、证人黄某某的证言，证实“某某国际”8号楼是由浙江省建工集团承建的，永州某某置业有限公司应付工程款人民币
23802556元的事实。
30、证人章某某的证言，证实1996年他与某某公司股东蔡某某到永州投资做生意，2005年蔡某某想摘下永州新火车站的土地，因资金紧缺，就来他长沙的公司向他借了3000万元，在这笔借款还清之后，2006年蔡某某与郑某某、陈某二、陈某一四人合伙开的某某置业公司开发了某某国际项目，在2007年建设银行向某某公司催还其2600万元的贷款时，因蔡某某及其公司当时没有资金还清这笔贷款，所以蔡某某与当时建行逸云路支行行长一起就找到了他，请他帮忙先还清这2600万元的贷款，然后承诺几天后马上就可以贷出来还给他，他当时就以他个人名义帮还了建行这2600万元的贷款（直接从他的个人账户上直接转账的，是分几次向某某公司的几个股东转账汇款的），之后建行方面说省行没有批准蔡某某的贷款，这笔钱蔡某某及某某公司就一直拖欠着他的。在2007年底的时候，某某置业想以某某国际8号楼房产抵押还清他2600万元的借款，因此在2007年12月份经双方协商某某公司就将其修建的8号楼作价3000万元卖给他，另外400万元的余款他是分别向某某公司的几个股东账户上共计汇入了200万，加上某某公司承诺的8号楼周边的路面硬化200万元费用。2000万元那份转让合同上是他的真实签名，但是这份合同是蔡某某及其公司的股东想少交点税，就拟了这份交易价格为2000万元的假合同，用来欺骗税务机关。而他们实际交易价格是3000万元，这3000万元是含税的，所有的税款都是由某某公司负责缴纳的的事实。
31、证人张某某的证言，证实之前他听陈某某说过，8号楼是以3000万元作价卖给了章某某，有一份2000万元的转让合同是为了减少税收拟制的虚假合同，一是他们某某公司可以少交1000万元销售额的营业税，二是章某某可以少交1000万元的契税。8号楼的造价','2018-10-06
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