福建省泉州市中级人民法院
刑 事 判 决 书
（2016）闽05刑初78号
公诉机关福建省泉州市人民检察院。
被告单位厦门市宏晟发商贸有限公司，注册号350206200174873，海关编码3502167833，住所地福建省厦门市象屿路97号厦门国际航运中心D栋7层09B-1单元，法定代表人施某。
诉讼代表人王某1，男，1983年1月8日出生，厦门市宏晟发商贸有限公司股东，住福建省晋江市。
被告单位厦门市明泰兴进出口有限公司，注册号350203200053365，海关编码3502163111，住所地福建省厦门市曾厝安8号二楼之一，实际经营地福建省厦门市思明区嘉禾路东方财富广场1603室，法定代表人吴某1。
诉讼代表人吴某1，女，1966年10月21日出生，厦门明泰兴进出口有限公司法定代表人，住福建省晋江市。
辩护人林才水，福建安凯律师事务所律师。
被告人蔡某1，女，1976年6月12日出生于福建省晋江市，汉族，初中文化，厦门市宏晟发商贸有限公司业务负责人，住厦门市思明区，因涉嫌走私普通货物罪于2015年4月22日被取保候审。现在家候审。
辩护人蔡文明，福建泉顺律师事务所律师。
被告人许某5，男，1962年1月2日出生于福建省晋江市，汉族，小学文化，厦门市明泰兴进出口有限公司蓝湿牛皮业务负责人，住晋江市。因涉嫌走私普通货物罪于2015年6月26日被取保候审。现在家候审。
辩护人林文、杨颖杰，福建安凯律师事务所律师。
被告人许某6，男，1980年1月24日出生于福建省晋江市，汉族，初中文化，晋江市顺达皮革制品有限公司采购员，住晋江市。因涉嫌走私普通货物罪于2015年11月10日被取保候审。现在家候审。
辩护人傅仰富、赖锦标，福建和晟律师事务所律师。
被告人许某7，男，1982年8月8日出生于福建省晋江市，汉族，初中文化，晋江市跃进皮革制品厂股东，住晋江市。因涉嫌走私普通货物罪于2015年4月21日被取保候审。现在家候审。
辩护人郑彩虾、ＸＸ，北京盈科(泉州)律师事务所律师。
泉州市人民检察院以泉检诉刑诉[2016]82号起诉书指控被告单位厦门宏晟发商贸有限公司、被告单位厦门明泰兴进出口有限公司及被告人蔡某1、许某5、许某6、许某7犯走私普通货物罪一案，于2016年10月8日向本院提起公诉。本院审查后，认为符合法定开庭条件，决定开庭审判，依法组成合议庭，于2016年11月22日公开开庭审理了本案。泉州市人民检察院指派代理检察员王妍、黄博出庭支持公诉，被告单位厦门市宏晟发商贸有限公司诉讼代表人王某1，被告单位厦门市明泰兴进出口有限公司诉讼代表人吴某1，被告人蔡某1、许某5、许某6、许某7及辩护人杜才水、蔡文明、林文、杨颖杰、傅仰富、赖锦标、ＸＸ到庭参加诉讼。现已审理终结。
公诉机关指控：
被告单位厦门宏晟发商贸有限公司（以下简称宏晟发公司）业务负责人被告人蔡某1为牟取非法利益，于2013年10月至2014年8月间，以宏晟发公司名义及以每吨人民币(币种，下同)1300至1600元的包通关费用，分别接受被告单位厦门明泰兴进出口有限公司（以下简称明泰兴公司）、被告人许某7、许某6及晋江市腾华皮革制品有限公司（另案处理）的委托，授意其公司员工通过伪造合同、发票，以低报货物成交价格的方式向海关申报进口10票牛皮，经海关关税部门核定，偷逃税款共计749661.24元。
被告单位明泰兴公司业务负责人被告人许某5与被告人许某7、许某6在明知包通关费用明显低于货物正常进口应缴税额的情况下，为谋取非法利益，分别委托被告单位宏晟发公司及厦门驰泰贸易有限公司（另案处理）以低报货物成交价格的方式向海关申报进口。其中明泰兴公司于2013年8月至2014年8月间以每吨1400元至1600元的包通关费用分别将2票牛皮进口业务委托宏晟发公司，将1票牛皮进口业务委托厦门驰泰贸易有限公司以低报货物成交价格的方式向海关申报进口，偷逃税款共计345188.87元；被告人许某7于2013年7月至2014年7月间为其所在的晋江市跃进皮革厂向境外购买6票牛皮并委托被告人许某6以每吨1400元至1500元的包通关费用通过宏晟发公司以低报货物成交价格的方式向海关申报进口，偷逃税款共计262132.90元；被告人许某6还于2014年2月间为其所在的晋江市顺达皮革制品有限公司向境外购买1票牛皮，通过宏晟发公司向海关报关进口，经海关关税部门核定，该票牛皮偷逃税款计52659.65元。
被告人许某7、蔡某1、许某5、许某6分别于2015年4月21日、4月22日、6月25日、11月9日主动到泉州海关缉私分局投案。
公诉机关向法庭提供的证据有：被告单位宏晟发公司、被告单位明泰兴公司的注册登记资料及被告人蔡某1、许某5、许某6、许某7的户籍资料、报关资料、案件侦破经过等书证，证人刘某、颜某1、黄某1、陈某等人的证言，被告人蔡某1、许某5、许某6、许某7的供述和辩解，泉州海关出具的《涉嫌走私的货物、物品偷逃税款海关核定证明书》等证据。公诉机关认为，被告单位宏晟发公司、被告单位明泰兴公司、被告人蔡某1、许某5、许某6、许某7违反海关法规，逃避海关监管，分别以伪报货物成交价格为他人代理进口及以明显低于货物正常进口的应缴税额委托他人代理进口等方式，从境外进口应税货物，被告单位宏晟发公司、被告人蔡某1偷逃应缴税额计749661.24元，被告单位明泰兴公司、被告人许某5偷逃应缴税额计345188.87元；被告人许某6偷逃应缴税额计314792.55元，被告人许某7偷逃应缴税额计262132.90元，其行为均已构成走私普通货物罪。提请本院依照《中华人民共和国刑法》第一百五十三条第一款第（一）项、第二款、第三款，第二十五条第一款的规定依法判处。
被告单位宏晟发公司诉讼代表人王某1对起诉书指控的犯罪事实不持异议。
被告单位明泰兴公司诉讼代表人吴某1对起诉书指控的犯罪事实不持异议。其辩护人提出，起诉书指控被告单位明泰兴公司涉嫌偷逃税款345188.87元证据不足，申报进口的涉案三票牛皮中，发票号037/14总重量234446千克的13柜牛皮中的4柜计76029千克牛皮及发票号100/14总重量70460千克牛皮、发票号134/13总重量17751.5千克牛皮均是厦门市中泰城进出品有限公司颜某2的货物，涉嫌偷逃税款不应计入明泰兴公司的犯罪数额；案发后明泰兴公司负责牛皮业务的负责人许某5自动投案并如实供述犯罪事实，系自首，根据相关规定也应认定被告单位明泰兴公司有自首情节；由于从国外购买的涉案牛皮质量不好，明泰兴公司系亏损经营，但仍积极筹措资金交纳罚金，请求予以减轻处罚。
被告人蔡某1对起诉书指控的犯罪事实不持异议，请求从轻处罚。其辩护人提出，本案系单位犯罪，被告人蔡某1系被告单位的业务负责人，其为了自己的工作业绩而实施走私行为，所得利益归公司所有，所走私的物品也只是一般的工业原料，犯罪情节较轻，有投案自首情节，归案后能认罪、悔罪，无犯罪前科，请求对其大幅度从轻处罚并宣告缓刑。
被告人许某5对起诉书指控的犯罪事实不持异议，请求从轻处罚。其辩护人提出，被告人许某5系受雇于被告单位明泰兴公司并作为牛皮业务的负责人，并无直接以个人名义进行走私，其行为代表明泰兴公司的意志和利益，其系委托宏晟发公司进行包通关处理，未参与走私的关键环节，案发后能主动向泉州海关缉私分局投案并如实供述犯罪事实，有自首情节，且本案的案发具有一定的社会环境和市场行业惯例，建议对被告单位判处较少的罚金及对许某5予以较大幅度的从轻处罚并宣告缓刑。
被告人许某6对起诉书指控的犯罪事实不持异议，请求从轻处罚。其辩护人提出，被告人许某6在案发后能主动投案并如实供述犯罪事实，系自首，其在本案中只是接受好友许某7的委托及委托蔡某1实施进口，不是决策人员或具体实施低价申报进口货物行为的人员，仅起中间人的作用，其为晋江市顺达皮革制品有限公司购买的1票牛皮也是由公司决定进口后其作为公司采购员按照当时的市场行情委托他人进口的，个人并无从中获利，犯罪主观恶性小，归案后认罪态度好，有积极的悔罪表现，建议予以从轻处罚并适用缓刑。
被告人许某7对起诉书指控的犯罪事实不持异议，请求从轻处罚。其辩护人提出，被告人许某7的偷逃税款数额应低于起诉书指控的262132.9元，其向阿根廷CRB皮厂购买的六票牛皮中，2014年4月份的一柜因质量问题已获得阿根廷CRB皮厂退赔美金3万元，此节有阿根廷CRB皮厂刘某出具的证明为证，与许某7的供述一致，本案的犯罪数额应扣除该3万元美金对应的计税价格；许某7系长期负责晋江市跃进皮革厂国内牛皮采购，不懂进口业务及报关手续而将进口牛皮一事全部委托给许某6，再由许某6联系宏晟发公司进行报关，其未直接联系宏晟发公司进行走私活动或直接伪造合同、发票等，犯罪数额较少，犯罪情节较轻，案发后能主动到泉州海关缉私分局投案并如实供述犯罪事实，有自首情节，建议对其免除刑事处罚。
经审理查明：被告单位宏晟发公司成立于2011年5月，法定代表人施某，主要经营各类商品和技术的进出口业务，被告人蔡某1系该公司业务负责人；被告单位明泰兴公司成立于2006年4月，法定代表人吴某1，主要经营各类商品和技术的进出口业务，被告人许某5系该公司牛皮业务的负责人。2013年10月至2014年8月间，被告人蔡某1以宏晟发公司名义，并以每吨1300至1600元的包通关费用，分别接受被告人许某5所在的被告单位明泰兴公司、被告人许某7、许某6及晋江市腾华皮革制品有限公司的委托，采取低报价格的方式代理报关进口10票牛皮。其中被告单位明泰兴公司委托2票，被告人许某7和被告人许某6委托6票，被告人许某6单独委托1票，晋江市腾华皮革制品有限公司委托1票。被告单位明泰兴公司还委托厦门驰泰贸易有限公司以低报价格的方式代理报关进口牛皮1票。其中：
被告人蔡某1作为宏晟发公司业务负责人，为牟取非法利益，授意其公司员工通过伪造合同、发票，以低报货物成交价格的方式向海关申报进口。经查，被告人蔡某1在明知上述费用明显低于货物正常进口应缴税额的情况下，由宏晟发公司以伪报价格的方式，向海关申报进口牛皮共10票：第1票234446千克蓝湿牛皮，报关单号372320141234103745；第2票70460千克蓝湿牛皮，报关单号372320141234102297；第3票55498.5千克蓝湿牛皮，报关单号372820141234102851；第4票25431千克蓝湿牛皮，报关单号371120131113194332；第5票25396千克蓝湿牛皮，报关单号372320131233107953；第6票24764千克蓝湿牛皮，报关单号371120141114136615；第7票51232千克蓝湿牛皮，报关单号372320141234101413；第8票26273千克蓝湿牛皮，报关单号372320141234106091；第9票26076千克蓝湿牛皮，报关单号372320141234102244；第10票57174千克蓝湿牛皮，报关单号371120141114136614。经海关关税部门核定，上述10票牛皮偷逃税款共计749661.24元。
2013年8月至2014年8月间，被告单位明泰兴公司和厦门中泰城进出口有限公司向境外购买3票牛皮，由被告单位明泰兴公司以每吨1400元至1600元的包通关费用分别将二票牛皮进口业务委托被告单位宏晟发公司、将1票牛皮进口业务委托厦门驰泰贸易有限公司采用伪造合同、发票，以低报货物成交价格的方式向海关申报进口。其中：第1票70460千克蓝湿牛皮，报关单号372320141234102297；第2票234446千克蓝湿牛皮，报关单号372320141234103745；第3票17751.50千克蓝湿牛皮，报关单号371120131113128030。被告人许某5作为明泰兴公司牛皮业务的负责人明知上述费用明显低于货物正常进口应缴税额仍实施上述行为，经海关关税部门核定，上述3票牛皮偷逃税款共计345188.87元。
2013年7月至2014年7月间，被告人许某7为其所在的晋江市跃进皮革厂向境外购买6票牛皮，委托被告人许某6以每吨1400元至1500元的包通关费用通过被告单位宏晟发公司伪造合同、发票，以低报货物成交价格的方式向海关申报进口。其中，第1票51232千克蓝湿牛皮，报关单号372320141234101413；第2票26273千克蓝湿牛皮，报关单号372320141234106091；第3票25431千克蓝湿牛皮，报关单号371120131113194332；第4票24764千克蓝湿牛皮，报关单号371120141114136615；第5票25396千克蓝湿牛皮，报关单号372320131233107953；第6票26076千克蓝湿牛皮，报关单号372320141234102244。被告人许某7、许某6明知上述费用明显低于货物正常进口应缴税额仍实施上述行为，经海关关税部门核定，上述6票牛皮偷逃税款共计262132.90元。被告人许某6还为其所在的晋江市顺达皮革制品有限公司向境外购买1票蓝湿牛皮，重55498.5千克，报关单号372820141234102851，通过同样的手段，于2014年2月通过被告单位宏晟发公司向海关报关进口，经海关关税部门核定，该票牛皮偷逃税款计52659.65元。
被告人许某7、蔡某1、许某5、许某6分别于2015年4月21日、4月22日、6月25日、11月9日主动到泉州海关缉私分局投案，并如实供述犯罪事实。
上述事实，有公诉机关提供并经本院庭审举证、质证属实的以下证据证实：
1、证人刘某的证言，证实发票号037/14是厦门明泰兴进出口有限公司的许某5出面订的货，进口巴西234446千克蓝湿牛皮，整批货物发票总额396988.70元美金。刚开始的时候货物的单证是做成厦门明泰兴进出口有限公司的，后来单证改成厦门市宏晟发商贸有限公司，2014年4月中旬货到港后由厦门市宏晟发商贸有限公司进口。发票号100/14是厦门明泰兴进出口有限公司的许某5出面订的货，该批货物是进口巴西70460千克蓝湿牛皮，刚开始的时候货物的单证是做成厦门明泰兴进出口有限公司的，后来单证改成厦门市宏晟发商贸有限公司，2014年5月到港后拖到了8月份才由厦门市宏晟发商贸有限公司代理进口。这票货物当时原价是147060.55美金，因皮有质量问题价格折让了38465美金，货款是厦门市中泰城进出口有限公司支付的，实际发票总额为108595.55美金。发票号码374/13是晋江顺达皮业有限公司的许某6委托的，进口巴西55498.50千克蓝湿牛皮，发票总额是82165.58美元，该批货物由厦门市宏晟发商贸有限公司代理进口。发票号0003-00000063是晋江市跃进皮革制品厂许某7购买的，进口阿根廷51232千克蓝湿牛皮，发票总额是84702.3美元，该批货物由厦门市宏晟发商贸有限公司代理进口。发票号0003-00000067是晋江市跃进皮革制品厂许某7购买的，进口26273千克阿根廷蓝湿牛皮，发票总额是57800.6美元，该批货物由厦门市宏晟发商贸有限公司代理进口。发票号0003-00000052是晋江市跃进皮革制品厂许某7购买的，进口25431千克阿根廷蓝湿牛皮，发票总额是48318.9美元，该批货物由厦门市宏晟发商贸有限公司代理进口。发票号0003-00000059是晋江市跃进皮革制品厂许某7购买的，进口24764千克阿根廷蓝湿牛皮，发票总额是43337美元，该批货物由厦门市宏晟发商贸有限公司代理进口。发票号0003-00000053是晋江市跃进皮革制品厂许某7购买的，进口25396千克阿根廷蓝湿牛皮，发票总额是48252.4美元，该批货物由厦门市宏晟发商贸有限公司代理进口。发票号0003-00000068是晋江市跃进皮革制品厂许某7购买的，进口26076千克阿根廷蓝湿牛皮，发票总额是57367.2美元，该批货物由厦门市宏晟发商贸有限公司代理进口。发票号0002-00000013是晋江市腾华皮革制品有限公司购买的，进口57174千克阿根廷蓝湿牛皮，发票总额120065.4元美金，该批货物由厦门市宏晟发商贸有限公司代理进口。发票号134/13是厦门明泰兴进出口有限公司的许某5出面订的货,进口17751.50公斤巴西蓝湿牛皮,发票总额20414.23元美金，该批货物由厦门驰泰贸易有限公司进口。发票号436/13是厦门明泰兴进出口有限公司的许某5出面订的货,进口巴西蓝湿牛皮51468.5公斤，发票总额84084.03元美金，该批货物有厦门市中泰城进出口有限公司进口。
2、证人许某1的证言，证实其系晋江市跃进皮革厂法定代表人，负责主要业务，其弟弟许某7这几年来帮忙，负责销售、联系业务，其皮革厂大部分是买国内牛皮，有时候也会去村上一些仓库实地看货并购进一些进口牛皮。2013年至2014年间，其到许某6的仓库看过，有适合的牛皮就会买，价格是根据当时的市场价来定，大概一万多一吨，总共买了多少不记得了。其不知道许某6的牛皮从哪里报关进口，只管货物质量是否符合生产要求。许某6让其把购买牛皮的货款打到厦门宏晟发贸易有限公司账上，由厦门宏晟发贸易有限公司开发票给其厂，其不了解这家公司，许某6与该公司什么关系其也不清楚，其是在海关对其时取证才知道许某7涉嫌走私普通货物。
3、证人许某2的证言，证实其系晋江市顺达皮革制品有限公司董事长和法人代表，2013年10月间，有让其子许某6进口过一票三个柜的进口牛皮，具体产自哪个国家忘了。因为当时国内市场上皮革紧缺，其公司知道可慕村皮革工业区其他公司那段时间也采购进口牛皮进行加工生产，于是三个股东商议了一下，一致同意进口一票来生产试试，所以就让许某6去办理，价格以及款项如何支付也是他去谈的，其都不清楚，这一票牛皮拉到其公司以后就加工生产卖掉了。除了这票以外，许某6有向跃进皮革厂的许某7转让了一柜半的进口牛皮，当时也是厂里缺货，许某7他们刚好有进口，就临时决定转让了一柜半的牛皮。进口牛皮的事情是由几个股东同意后让许某6去做的，其几个股东都没有参与操作。
4、证人颜某2的证言，证实其系厦门市中泰城进出口公司牛皮业务负责人，进口牛皮没有直接和刘某联系，而是通过明泰兴公司的许某5帮忙来购买的，许某5有向刘某代理的公司购买牛皮，其就委托他帮其一起订购。其中：发票号码134/13的批次实际成交是1个货柜的牛皮，数量17751.50公斤，单价1.15美金/公斤，总价20414.23元美金，是其叫许某5订的货，货款也是叫许某5先代付，后来才知道这批货物委托厦门驰泰贸易有限公司进口；2、发票313/13是2个货柜的牛皮，数量39649公斤，单价1.09美金/公斤，总价43217.41元美金；发票409/13是1柜蓝湿牛皮，数量是18469公斤，单价是1.09美金/公斤，总价是20131.21元美金；发票436/13是3柜蓝湿牛皮，其中1柜数量16780公斤，单价1.6美金/千克，2柜数量34688.50公斤，单价1.65美金/千克，总价84084.03元美金，均是许某5帮忙出面订的货，以厦门市中泰城进出口公司的名义进口；发票号037/14的货物是13柜蓝湿牛皮，1柜19262公斤，单价2美金/千克；4柜76029公斤，单价1.90公斤；4柜68545公斤，单价1.68美金/千克；4柜70610千克，单价1.40美金/公斤，整批货物总价值396988.70元美金，这13柜中只有4柜单价1.90美金/千克的货物是其委托许某5订的货，其余的9柜货是明泰兴进出口有限公司自己的货，该票货物是由厦门市宏晟发商贸有限公司代理申报进口的，当时是以每吨1400元的价格包给厦门市宏晟发商贸有限公司通关进口；发票号100/14的货是4柜蓝湿牛皮，其中1柜数量17821公斤，单价1.95元美金/千克；1柜17481公斤，单价2元美金/千克；2柜数量是35158公斤，单价是2.20元美金/千克，总价值为108595.55美金，该票牛皮是其委托许某5订的货，发票100/14的货是以每吨1600的价格包给宏晟发公司申报进口；发票号436/13是3柜蓝湿牛皮，其公司购买价格是1.6美金/千克和1.65美金/千克，到海关申报是1.01美金/千克是因为生意不好做，低报点价格可以逃些税降低点成本。委托给厦门驰泰贸易有限公司和宏晟发公司都是其委托许某5去联系的，委托的价格都是经过其同意后才让厦门驰泰贸易有限公司和宏晟发公司去包通关进口的。包通关的价格包含税款、报关报检费用、码头费用、拖车费用等所有费用。包给他们的价格要远低于正常应缴纳的成本，但整个市场几乎都这样，其公司贪图便宜所以会以远低成本的价格委托宏晟发公司和厦门驰泰贸易有限公司去包通关进口。
5、证人黄某1的证言，证实其系宏晟发公司单证员，该公司法人代表是施某，出纳兼业务主管是蔡某1，公司日常业务都是蔡某1在负责，主要业务就是代理进口蓝湿牛皮，蔡某1负责接进口蓝湿牛皮业务和负责收取客户的费用。向海关申报进口牛皮时提供的发票是其自己制作的。一般情况下境外的供货商都只有提供清单，很少会把真实成交价格的合同和发票也一起发过来，其公司在向海关申报的时候并不按照客户的实际成交价格来申报，所以无需境外提供实际的合同和发票，只需要客户提供装箱清单，由其自己制作合同和发票。蔡某1会告诉其一个要低报的价格，其就按照蔡某1说的价格自己制作虚假的合同和发票提供给海关，一段时间内如果蔡某1没有告诉其低报的价格要调整，其就一直按照她讲的那个价格制作虚假的合同和发票，而根本不管实际货物的成交价格是多少。因为其公司是低报价格，所以如果按照境外供货商要求签章回传，就会留下犯罪证据。境外供货商发装箱清单过来的时候，一般没有寄发票，偶尔境外供货商要发给实际货主的时会发错给其，其看到自己制作的发票上的价格是比境外供货商发过来的发票上的价格低。其不是按照货物实际应该缴纳的税款和费用来收取费用，而是按照每吨多少钱来收取包通关费，一般按照每吨1250元包通关。
6、证人施某的证言，证实其系宏晟发公司法人代表，其公司共有两名股东，另外一名股东叫王某1，蔡某1是出纳兼业务主管。其公司的主要业务代理进口蓝湿牛皮都是蔡某1在负责的，其在公司主要负责内务管理，同时也到晋江承揽一些进口代理的业务。王某1只是投资人，没有参与公司的管理。其公司主要帮客户报关进口牛皮，收取一定的清关费，这些都是蔡某1在负责，单证员黄某1协助蔡某1制作有关的单证及将相关的单证交给报关行以及安排客户提货等事宜。据其所知，其公司每吨牛皮大约向客户收取一千五百元左右的清关费用，客户委托代理进口时是提供提单和一些相关的证明文件。向海关申报的价格其不清楚，具体都是蔡某1定好价格后交给单证员去制作的。其公司客户都是晋江安海一带的皮革贸易商和加工厂，这些客户大多是自己找来的，晋江跃进皮革制品厂、晋江市腾华皮革制品有限公司和晋江顺达公司都是其公司的客户，委托代理进口蓝湿牛皮都是蔡某1负责，时间都是在2013年和2014年这两年间，具体数量其不清楚，以其公司账册为准。
7、证人王某的证言，证实宏晟发公司是2010年间其与施某、王某1创办的，当时施某和蔡某1都有出资，不过公司章程上只有施某和王某1两人，他们各占50%的股份，其和王某1都没有参与公司的经营管理活动。施某是公司法人代表，其前妻蔡某1在公司是以业务兼财务身份参与管理，公司的报关员是黄某1。宏晟发公司有代理过蓝湿牛皮进口，因其没有经手，不清楚具体代理过哪些公司或个人的蓝湿牛皮进口。公司的日常经营活动都是蔡某1负责，为客户代理蓝湿牛皮进口的业务是施某和蔡某1在运作的事，其没有参与公司管理，不知道客户委托进口蓝湿牛皮要和谁联系，涉嫌低报价格的事都是蔡某1负责，其不清楚。
8、证人吴某1的证言，证实明泰兴公司成立于2006年4月3日，其是法定代表人，公司实际经营地址在厦门市思明区嘉禾路东方财富广场1603室，注册资金500万元，许某5是明泰兴公司牛皮业务负责人，为明泰兴公司进口牛皮，代表明泰兴公司的行为，进口牛皮的事其平时并没有过问也不大清楚，许某5在负责牛皮业务过程中替该公司为厦门市中泰城进出口公司的颜某2订货进口的行为也是厦门市明泰兴进出口有限公司的公司行为。
9、证人颜某3的证言，证实厦门市中泰城进出口公司成立于2012年3月26日，公司住所在厦门市思明区曾厝垵379号一楼224，实际经营地址在厦门市思明区嘉禾路东方财富广场1603室，注册资本壹佰伍拾万元整，其是法定代表人。颜某1是厦门市中泰城进出口公司牛皮业务的负责人，他有厦门市中泰城进出口公司5万元的股份挂在其名下。其平时并不具体管理牛皮进出口业务，也不认识刘某，牛皮业务都是颜某2在负责经营的。其中，发票号为134/13、313/13、409/13、436/13、037/14、100/14的6票牛皮是颜某1具体负责经营的，是厦门市中泰城进出口公司的职务行为，不是颜某1的个人行为，而是公司行为。其中发票号码134/13的批次的牛皮实际成交1个货柜的牛皮，数量17751.50公斤，单价1.15美金/公斤，总价20414.23元美金。发票号313/13成交情况是2个货柜的牛皮，数量39649公斤，单价1.09美金/公斤，总价43217.41元美金；发票号409/13是1柜蓝湿牛皮，数量18469公斤，单价1.09美金/公斤，总价20131.21元美金；发票436/13是3柜蓝湿牛皮，其中1柜数量16780公斤，单价1.6美金/千克，2柜数量34688.50公斤，单价1.65美金/千克，总价84084.03元美金；发票号037/14的货物是13柜蓝湿牛皮。这13柜中只有4柜单价1.90美金/千克的货物是其公司的货；发票100/14的货4柜蓝湿牛皮，其中1柜数量17821公斤，单价1.95元美金/千克；1柜17481公斤，单价2元美金/千克；2柜数量35158公斤，单价2.20元美金/千克，总价值为108595.55美金。颜某1在负责该业务时以远低于应正常缴纳的税款的价格委托给其它公司进口，其之前并没有具体参与。
10、证人陈某的证言，证实晋江市腾华皮革制品有限公司法定代表人是其丈夫许某4。其公司于2014年2月委托宏晟发司进口过三柜阿根廷的牛皮。其公司通过刘某向境外购买的这三柜蓝湿牛皮净重57174千克，购买时单价是2.1美金/千克，总价120065.40元美金。这三柜牛皮其和蔡某1联系，以每吨1300元人民币的价格包给蔡某1的宏晟发公司清关，该57174千克蓝湿牛皮其当时付了74326元的清关费用给宏晟发公司。这三柜牛皮的价值120065.40元美金，如果进口时正常征税时单增值税就要12万多元。因市场恶性竞争，很多公司都向海关低报价格逃税，宏晟发公司以远低于正常应交纳的税款的价格在市场上承接业务，其公司贪图便宜所以以每吨1300元的价格委托该公司清关。其知道宏晟发公司向海关申报时会低报价格，不然他们没办法以每吨1300元人民币的价格包通关，但具体用什么价格向海关申报其就不知道了。这三柜牛皮已加工完在市场上零售卖掉了。
11、证人黄某2的证言，证实其系厦门驰泰贸易总经理，371120131113128030这份报关单是明泰兴进出口有限公司的许某5委托其公司报关进口的，进口数量是17751.50千克的蓝湿牛皮，集装箱号是SUDU7351726。其公司在代理报关这票货物的过程中，没有向海关提供真实合同、发票，而是制作虚假合同、发票向海关低报价格走私进口。2013年年底，许某5跟其联系，说有1票蓝湿牛皮要进口，想让其公司帮忙代理进口。其和许某5谈好代理进口的佣金是每吨1500元左右，费用包括码头港口杂费、报检费用、拖车运费和海关关税。之后，在货物达到码头的时候，许某5就会让境外供货商把报关报检所需的原产地证明会、健康证、清单、提单等单证等资料寄到其公司，其就让公司员工按照0.85USD/kg的价格制作虚假合同、发票向海关报关进口。许某5没有提供真实发票给其公司，所以其不知道这票报关单所对应蓝湿牛皮的真实价格，但是肯定是比其公司向海关申报的价格高。许某5是明泰兴公司牛皮业务的负责人，该公司就有进出口经营权，他也长期向境外购买牛皮，牛皮进口应该缴纳的税收和费用他是清楚的，每吨1500元是不够交纳税收和费用的他是知道的，所以他应该知道其公司低报价格。
12、证人许某3的证言，证实晋江市跃进皮革厂现在许某7占有43%股份，许某7与许某1双方达成合作经营协议，在2010年签订了合作协议书。长期以来，厂里的大小业务采购生产都是许某7在负责，许某1只是偶尔过来查账分钱，只是挂个法人而已，没有具体负责。后来许某1担心许某7的事影响到厂里的利益，不承认进口牛皮的事和厂里有关系，说是许某7自己做的，其实这么多年厂里的各项业务都是许某7负责的。许某7的任职情况，其已经打印好了文书，许某1担心公司受影响，不肯在文书上签字。许某6进口牛皮的事情其都知道，只是习惯让许某7去主张，事前许某7有说了一下，大家就同意了。
13、受案登记表、立案决定书及泉州海关缉私分局出具的到案经过、破案经过，证实2014年5月，黄浦海关缉私局向泉州海关缉私分局局移交一起涉嫌低报价格走私进口牛皮案线索，泉州海关缉私分局立即组织侦查人员对该线索进行核查。在核查过程中，侦查人员发现泉州关区存在低报价格走私进口蓝湿牛皮的违法行为，便开展情报经营。2014年8月20日，泉州海关缉私分局立案侦办了陈汉霖涉嫌低报价格走私进口牛皮案。同时，侦查人员在提取香港TaurusLimited&CBRGroup;公司驻福建销售代理刘某的邮箱的电子邮件中发现宏晟发公司涉嫌于2013年10月至2014年8月期间以每吨大约1250元左右的价格接受明泰兴公司、晋江顺达皮业有限公司、晋江市跃进皮革制品厂、晋江市腾华皮革制品有限公司的委托，采取低报价格的方式包通关走私10批牛皮进口。泉州海关缉私分局于2015年4月21日对宏晟发公司涉嫌低报价格走私牛皮进口案立案侦查，开展查证工作并敦促蔡某1等人到案说明情况，许某7、蔡某1、许某5、许某6分别于2015年4月21、4月22日、6月25日、11月9日到该局投案。上述4被告人到案后，对委托宏晟发公司通过制作虚假合同、发票以伪报价格的方式向海关申报进口蓝湿牛皮的犯罪事实供认不讳。对低报价格走私牛皮的犯罪事实供认不讳，全案告破。
14、扣押决定书、扣押笔录、扣押、发还清单，证实泉州海关缉私分局依法扣押宏晟发公司使用的财务电脑主机一台、U盘两个，后电脑主机已发还被告人蔡某1；依法扣押厦门市明泰兴进出口有限公司电脑主机一台、记账凭证十本、会记账簿两本。
15、协助查询财产通知书、银行转账记录，证实被告人许某6与被告人许某7的贷款及清关费的费用情况。其中2013年10月11日许某7转账206850元给许某6；2014年1月16日许某7转账2万元给许某6；2014年1月16日许某7转账6万元给许某6；2013年12月3日许某7转账10500元给许某6；2013年11月7日许某7转账66070元给许某6；2014年2月11日许某7转账10万元给许某6。
16、内资企业登记基本情况表、私营企业基本信息表、组织机构代码证、营业执照，证实被告单位宏晟发公司、明泰兴公司均系有限责任公司，涉案企业晋江市跃进皮革制品厂为个人独资企业（非法人）。
17、户籍证明、港澳居民来往内地通行证信息单、任职证明，证实本案被告人蔡某1、许某5、许某6、许某7的身份年龄等基本情况及蔡某1、许某5在各自公司中的任职情况。
18、诉讼代表人指定书及诉讼代表人身份证件，证实被告单位宏晟发公司指定公司股东王某1为诉讼代表人，被告单位明泰兴公司指定法定代表人吴某1为诉讼代表人。
19、宏晟发公司出具情况说明，证明该公司在报关单编号为372320141234102297的报关单上向海关申报进口货物70460千克的牛皮，该批货物客户提供的原始合同的合同号为100/14，该公司在向海关申报的时候另行制作一份合同向海关进行申报，在制作新合同的时候原合同号100/14误写为100/4。编号372320141234102297该份报关单上的货物与客户提供的100/14的货物的品名、数量、货运的集装箱的号码是一致的为同一货物。
20、明泰兴公司出具情况说明证实该公司注册经营地址是厦门市思明区曾厝安8号二楼之一，2013年5月至今访该公司实际经营地址搬迁到厦门市嘉禾路386号东方财富广场1603室。
21、中华人民共和国泉州海关涉嫌走私的货物、物品偷逃税款海关核定证明书、泉州海关缉私分局的鉴定意见通知书，证实宏晟发公司涉嫌低报价格走私牛皮案涉嫌走私的货物、物品应缴税额共计1320507.09元，核定偷逃税款共计749661.24元；明泰兴公司涉嫌低报价格走私牛皮案涉嫌走私的货物、物品应缴税额共计664342.32元，核定偷逃税款共计345188.87元；晋江跃进皮革厂涉嫌涉嫌伪报价格走私牛皮案涉嫌走私的货物、物品应缴税额共计428944.26元，核定偷逃税款共计262132.90元；证实晋江顺达皮业有限公司涉嫌低报价格走私牛皮案涉嫌走私的货物、物品应缴税额共计102806.6元，核定偷逃税款共计52659.65元。
22、本案走私货物报关材料（包括进口关税、进口增值税专用缴款书、价格磋商通知书、海关进出口货物报关单等单据）及发票、提单、装箱单、付款凭证等，证实第一票报关单号：372320141234103745是宏晟发公司向泉州海关晋江办事处申报进口，234446千克蓝湿牛皮，申报总价为180523.42美元，该批蓝湿牛皮的实际成交价格为396988.7美元（发票号码：037/14）。该批蓝湿牛皮应缴税款501472.31元，已缴纳税款人民币228719.52元，涉嫌偷逃税款为272752.79元；第二票报关单号：372320141234102297是宏晟发公司向泉州海关晋江办事处申报进口，70460千克蓝湿牛皮，申报总价为56368美元，该批蓝湿牛皮的实际成交价格为108595.55美元（发票号码：100/14）。该批蓝湿牛皮应缴税款为137056.58元，已缴纳税款为71354.5元，涉嫌偷逃税款为65702.08元；第三票报关单号372820141234102851宏晟发公司向泉州海关晋江办事处申报进口，55498.5千克蓝湿牛皮，申报总价为39958.92美元，该批蓝湿牛皮的实际成交价格为82165.58美元（发票号码：371/13）；该批蓝湿牛皮应缴税款102806.6元，已缴纳税款50146.95元，涉嫌偷逃税款为52659.65元；第四票报关单号371120131113194332是宏晟发商公司向东渡申报进口，25431千克蓝湿牛皮，申报总价为18310.32美元，该批蓝湿牛皮的实际成交价格为48318.9美元。该批蓝湿牛皮应缴纳税款61187.27元，已缴纳税款23186.76元，涉嫌偷逃税款为38000.51元；第五票报关单号372320131233107953是宏晟发公司向泉州海关晋江办事处申报进口，25396千克蓝湿牛皮，申报总价为18285.12美元，该批蓝湿牛皮的实际成交价格为48252.4美元，该批蓝湿牛皮应缴税款为60955.16元，已缴纳税款为23098.77元，涉嫌偷逃税款为37856.39元；第六票报关单号371120141114136615是宏晟发公司向东渡海关申报进口，24764千克蓝湿牛皮，申报总价为17830.08美元，该批蓝湿牛皮的实际成交价格为43337美元。该批蓝湿牛皮涉应缴税款为54386.48元，已缴纳税款为22376元，嫌偷逃税款为32010.48元；第七票报关单号372320141234101413是宏晟发公司向泉州海关晋江办事处申报进口，51232千克蓝湿牛皮，申报总价为35862.4美元，该批蓝湿牛皮的实际成交价格为84702.3美元，该批蓝湿牛皮应缴税款为106469.28元，已缴纳税款为45078.31元，涉嫌偷逃税款为61390.97元。第八票报关单号372320141234106091是宏晟发公司向泉州海关晋江办事处申报进口，26273千克蓝湿牛皮，申报总价为21018.4美元，该批蓝湿牛皮的实际成交价格为57800.6美元，该批蓝湿牛皮应缴税款为73298.79元，已缴纳税款为26654.18元，涉嫌偷逃税款为46644.61元；第九票报关单号372320141234102244是宏晟发公司向泉州海关晋江办事处申报进口，26076千克蓝湿牛皮，申报总价为20860.8美元，该批蓝湿牛皮的实际成交价格为57367.2美元，该批蓝湿牛皮应缴税款为72647.28元，已缴纳税款为26417.29元，涉嫌偷逃税款为46229.99元；第十票报关单号371120141114136614是宏晟发公司向东渡海关申报进口，57174千克蓝湿牛皮，申报总价为41165.28美元，该批蓝湿牛皮的实际成交价格为120065.40美元，该批蓝湿牛皮应缴税款为150227.34元，已缴纳税款为53813.52元，涉嫌偷逃税款为96413.82元；第十一票报关单号371120131113128030，是2013年8月13日厦门驰泰贸易有限公司向东渡海关申报进口17751.50千克蓝湿牛皮，申报总价为15088.78美元（93025.00元），该批蓝湿牛皮的实际成交价格为20414.23美元（125857.81元，发票号码：134/13）。该批蓝湿牛皮涉应缴税款为25813.43元，已缴纳税款为19079.43元，嫌偷逃税款为6734元。
23、辨认笔录，证实刘某分别辨认出被告人许某6、许某7；蔡某1辨认出委托其公司办理进口的许某6；许某7辨认出帮其包通关进口蓝湿牛皮的许某6。
24、协议书，证实许某1、许某7共同持有晋江市跃进皮革制品厂股份，其中许某7占有43%。
25、被告人蔡某1的供述和辩解。蔡某1在侦查机关依法讯问时供称，宏晟发公司是施某和王某创办的，公司实际是施某在经营，但王某从未参与公司的实际经营，其是公司的业务负责人兼财务，公司的报关员兼单证员是黄某1。宏晟发公司代理蓝湿牛皮进口具体是其接的业务，由其具体负责，其有向海关低报价格。其公司向海关申报进口时没有按照实际价格申报，其自己确定一个低的价格，然后叫公司报关员黄某1制作虚假的合同和发票向海关申报，客户无需提供真实的合同和发票给我公司。其公司向客户收取费用并没有按照对方的实际成交价格应缴纳的税款和费用来收取，而是按照每吨1250元左右包通关向客户收取费用，也有按每吨1300元至1600元来包所有费用的。该费用包括税款、港杂、代理费等费用。报关单编号372320141234102297等涉案10份报关单项下的货物是其公司代理进口的蓝湿牛皮，其公司都低报了价格。这10份报关单分别是明泰兴公司许某5、晋江顺达皮业有限公司许某6、晋江市跃进皮革制品厂许某7及腾华制革有限公司的小陈委托让其公司代理过牛皮进口，实际成交价格是多少其不知道，其公司自己确定一个较低的价格来向海关申报，如果按照客户实际成交的价格来支付税款和费用，每吨1250元应该是不够支付实际应支付的税款和费用的。
26、被告人许某5的供述与辩解，许某5在侦查机关依法讯问时供称，其系明泰兴公司蓝湿牛皮负责人，其有经手向刘某所在的巴西公司购买过6票巴西产的蓝湿牛皮。037/14这票货物其中4柜单价1.90美金/千克的货物是厦门市中泰城进出口有限公司的颜某2的货，是其委托厦门市宏晟发商贸有限公司通关进口的，当时是和蔡某1联系，每吨按照1400元人民币的费用包通关，宏晟发公司负责报完关把货物拖到晋江交给其。100/14这票货物是每吨1600元包给厦门市宏晟发商贸有限公司，也是和蔡某1联系的。这票货物总价108595.55美元，1600元还不够缴纳增值税，因为宏晟发公司包通关，可以用远低于税款的价格包通关，其为了少交点税降低成本就把货物包给他们进口。134/13这票货物当时颜某2有叫其订货，厦门驰泰贸易有限公司也叫其帮订货，该票货物国外单证是直接寄给厦门驰泰贸易有限公司的。100/14这票货物是其在订货的时候就叫外商把单证做给厦门市宏晟发商贸有限公司，是其替厦门市中泰城进出口有限公司的颜某2和宏晟发公司谈的。宏晟发公司用远低于税款的价格包通关，其公司为了少交点税降低成本就把货物包给他们进口。厦门驰泰贸易有限公司也在包通关，价格比正规报关进口的成本还要低，其为了贪图便宜所以把货交给厦门驰泰贸易有限公司包通关进口。颜某2比较不熟悉牛皮进口的事情，其帮他订货是出于纯粹朋友帮忙，并没有收他的钱，也没有获利。
27、被告人许某6的供述和辩解，许某6在侦查机关依法讯问时供称，其和许某7三年前在皮革展会上认识外商代表刘某，刘某是阿根廷和巴西进口牛皮的代理商，手头上有蓝湿牛皮的货。当时整个市场货源都比较紧张，就觉得他的价格还可以，就想进口几票进来到可慕市场挣点钱，因为要有进口代理公司，这方面许某7比较不熟，就叫其帮他代理，其联系了厦门宏晟发公司的蔡某1，经商量并经双方同意，其以包通关的形式让宏晟发公司代理进口，以每吨进口阿根廷蓝湿牛皮付1400元或1500元通关费给蔡某1，让她负责进口并清关。从2013年10月份开始到2014年大概6、7月份，其总共进口了六票阿根廷蓝湿牛皮，货款是由许某7以人民币转账，其再通过朋友换成外汇付给刘某指定的国外的帐户，通关费也是不定期按每吨1500元向许某7结算。其向刘某购买阿根廷蓝湿牛皮的价格是不固定的，会随市场和牛皮质量变化浮动，当时货比较紧俏，单价在1.7到2.1美元之间。宏晟发公司向海关具体的申报单价其不清楚，但他们公司在向海关申报进口时肯定是比成交价格低了，支付的那一点通关费远远不够所交的增值税、关税等税费。蔡某1肯定知道进口牛皮真实的成交价格，因为真实的合同、发票、提单整套单据是刘某直接寄给宏晟发公司去报关，蔡某1他们公司知道真实的成交价格。福建晋江顺达皮业有限公司法人和董事长是其父许某2，其在公司负责采购，其和同村许某7是同学又是朋友，关系非常好，其帮许某7代理这些进口事情完全是出自交情，自始至终都没有挣许某7一分钱。许某7那票51吨的总共是有两个柜，这票拉回可慕村后，当时货源比较紧缺，其就跟许某7商量后拉走其中一柜，还有一柜单价为1.3美元的蓝湿牛皮，因为质量不好，所以单价才相对便宜，货到可慕工业区后，其和许某7商量一人分了半柜，顺达公司自己进口的那票牛皮，事前有和几个股东说起，当时国内市场上皮革紧缺，于是三个股东商议了一下，一致进口一票来生产试试。这票牛皮的货款是有公司支付的货款，其打给刘某指定的国外账户。
28、被告人许某7的供述和辩解，许某7在侦查机关依法讯问时供称，其系晋江市跃进皮革制品厂厂长，其于2013年9月至2014年8月有向国内代理商刘某订购了六柜进口蓝湿牛皮，当时刘某报价称1公斤蓝湿牛皮的价格是1.7元到2.1元美元不等。由于其不懂报关进口牛皮操作事宜，所以就委托同村的许某6帮其代理包通关进口牛皮，并谈好每吨给他1500元不等的代理费。每次需要购进蓝湿牛皮时，其会先和刘某联系定好价格并相互确认后，让许某6区和刘某联系进口事项。在国外牛皮要发货之前，其会先打30%的订金给许某6，让他帮其付订金，等货柜到厦门港后，其就把余款付清。这些事情都是听许某6安排的，每次要进口牛皮时，其就把和刘某商定的价格按当时美元汇率折成人民币汇到许某6的个人账户，由他负责报关通关，具体他怎么做其就不知道了，等到他把货拉到他在可慕村仓库，其才把代理费付给他。这样从2013年年底到2014年其总共向刘某订购了六柜的进口蓝湿牛皮。其通过刘某购买牛皮都是口头约定价格和数量，都是将钱汇到许某6账户，由他帮其将货款支付给国外，其再按照当地的行情付通关费给许某6。其通过许某6向牛皮代理商刘某购买进口牛皮时，刘某在每票货物进口之前都有通过邮件和传真跟其确认，确认内容就是其购买蓝湿牛皮的发票、提单等。其与刘某说好的也是通过许某6支付货款给他，因为其没有美金账户，和刘某约好每一票货物进口前先付30%的定金，货到厦门码头再付清余款。这些款项其都是以当日的兑换美金汇率以人民币转账给许某6，让他去支付的，许某6做这行比较熟，跟厦门宏晟发公司蔡某1也比较熟，其也一直忙也管生产，也就通过许某6去做了。第一次是通过许某6把真实的合同、发票、提单和清单整套单据寄给厦门市宏晟发商贸有限公司去清关，后来几次是外国供货商直接把这些报关资料寄给厦门蔡某1的公司，他们公司知道真实的成交价格。其给许某6的包通关清关费用包含税款、报关报检费用、码头费用、拖车费用等所有费用，代理费都是以现金或转账形式付给许某6本人。其厂里的各项业务和采购都是其负责，许某1只是挂个法人而已，长期在外，没有具体负责业务。通过许某6进口牛皮许某1只是知道而已，因为这六票阿根廷进口其委托许某6通过厦门宏晟发公司包通关进口的。并称走私进口的六票牛皮中，有一柜因为质量问题，其还拍照片给刘某，让他自己到厂里来看，刘某也来看了，最后退了三万美金的货款给其。
关于被告单位明泰兴公司的辩护人提出起诉书指控被告单位明泰兴公司涉嫌偷逃税款345188.87元证据不足，申报进口的涉案三票牛皮中，发票号037/14总重量234446千克的13柜牛皮中的4柜计76029千克牛皮及发票号100/14总重量70460千克牛皮、发票号134/13总重量17751.5千克牛皮均是厦门市中泰城进出品有限公司颜某2的货物，涉嫌偷逃税款不应计入明泰兴公司的犯罪数额的辩护意见。经查，在走私犯罪中，被告单位明泰兴公司业务负责人许某5主动联系被告单位宏晟发公司业务负责人蔡某1以低报价格的方式进口牛皮，主观上具有偷逃税款的故意，无论其联系进口的是明泰兴公司的货物还是厦门市中泰城进出品有限公司的货物，均不影响走私普通货物罪的构成。上述辩护意见不能成立，不予采纳。
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\"{\\\\\"Title\\\\\":\\\\\"原告中国农业银行股份有限公司南海分行诉被告付开国信用卡纠纷一案一审民事判决书\\\\\",\\\\\"PubDate\\\\\":\\\\\"2014-03-10\\\\\",\\\\\