广东省珠海市香洲区人民法院
刑 事 判 决 书
（2017）粤0402刑初1047号
公诉机关珠海市香洲区人民检察院。
被告人刘永坤，男，1985年11月15日出生，汉族，高中文化，户籍地广东省饶平县，因本案于2016年11月25日被羁押并被刑事拘留，2016年12月30日被逮捕。现押于珠海市第二看守所。
辩护人李恒芳，北京德恒（珠海）律师事务所律师。
被告人刘火车，男，1961年8月5日出生，汉族，文盲，户籍地广东省饶平县，因本案于2016年11月25日被羁押并被刑事拘留，2016年12月30日被逮捕。现押于珠海市第二看守所。
辩护人侯文荣，北京德恒（珠海）律师事务所律师。
被告人刘建立，男，1990年10月10日出生，汉族，初中文化，户籍地广东省饶平县，因本案于2016年11月25日被羁押并被刑事拘留，2016年12月30日被逮捕。现押于珠海市第二看守所。
辩护人汪静，北京德恒（珠海）律师事务所律师。
被告人余少波，男，1986年12月26日出生，汉族，初中文化，户籍地广东省饶平县，因本案于2016年11月25日被羁押并被刑事拘留，2016年12月30日被逮捕。现押于珠海市第二看守所。
辩护人赵琳，广东益诺众承律师事务所律师。
珠海市香洲区人民检察院以珠香检公诉刑诉[2017]498号起诉书指控被告人刘永坤、刘火车、刘建立、余少波犯虚开增值税专用发票罪，于2017年8月17日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。珠海市香洲区人民检察院指派检察员黄斌权、代理检察员王思颖出庭支持公诉，被告人刘永坤、刘火车、刘建立、余少波及辩护人李恒芳、侯文荣、汪静、赵琳到庭参加诉讼。现已审理终结。
公诉机关指控:2016年5月起，被告人刘永坤在广东省饶平县其住处从事虚开增值税专用发票犯罪活动，其通过快递接收空白增值税专用发票、税控盘、公司公章等开票工具，按上家指示打印出来再用快递寄到指定地点。现查明被告人刘永坤以珠海昌江兴实业有限公司、珠海广安通贸易有限公司、珠海轩臣实业有限公司、珠海凯富特经贸有限公司、珠海润福通实业有限公司、厦门隆昌华贸易有限公司、厦门市德润西贸易实业有限公司、珠海森域贸易有限公司、珠海大赢家商贸有限公司9家公司的名义，对外虚开增值税专用发票(销项发票)。2016年10月，被告人余少波将其位于广东省饶平县的自建楼3楼租给被告人刘永坤进行虚开增值税专用发票犯罪活动，被告人刘永坤在此处安装电脑、打印机等设备，大量虚开发票，被告人余少波为被告人刘永坤介绍需要增值税专用发票的客户并多次为被告人刘永坤寄送虚开的增值税专用发票。经审查，被告人刘永坤团伙虚开增值税发票(销项发票)共计563份，金额共计51851711.6元，税额共计8810808.47元。
为抵扣税款，被告人刘永坤让被告人刘火车为自己虚开增值税专用发票(进项发票)，被告人刘火车在没有真实货物交易的情况下，介绍他人虚开增值税专用发票，按所虚开的增值税专用发票面额0.05％至0.1％收取好处费。在此过程中被告人刘建立协助被告人刘火车通过短信、QQ、邮件等工具与上、下家联系。经审查，被告人刘火车介绍他人为被告人刘永坤虚开上述9家公司的增值税专用发票(进项发票)共计352份，金额共计68714314.1元，税额共计9846955.38元。
2016年11月25日，民警对被告人刘永坤虚开增值税专用发票的窝点广东省饶平县新丰镇洞泉陂墩东二巷19号3楼进行清查，扣押涉案公司税控盘、公章、发票、快递单等物品，并抓获被告人余少波，随后在广东省饶平县抓获被告人刘永坤，并在上述地点查获笔记本、发票、手机等物品。同日，民警在深圳市罗湖区抓获被告人刘火车、刘建立。
针对上述指控，公诉人当庭出示了被告人供述、证人证言、书证、物证、视听资料、电子数据等证据，认为被告人刘永坤、刘火车、刘建立、余少波的行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款，犯罪事实清楚，证据确实充分，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任，提请本院依法对被告人刘永坤、刘火车、刘建立、余少波惩处。
被告人刘永坤提出的辩解意见是：1.我是从2016年10月才开始虚开增值税专用发票。2.我没有开过昌江兴、轩臣、森域、大赢家四家公司的增值税专用发票。3.起诉书指控的虚开增值税专用发票（销项发票）的份数和金额过高，但具体份数和金额我不清楚。4.起诉书指控的增值税专用发票（进项发票）的金额我不清楚是否属实。
被告人刘永坤的辩护人提出的辩护意见是：1.公诉机关指控被告人刘永坤利用大赢家、森域、轩臣、昌江兴四家公司对外虚开增值税专用发票（销项发票）的证据不足。2.税务机关金税系统导出的涉案九家公司的虚开数额仅能证明上述九家公司存在虚开增值税专用发票的事实，不能证明通过上述九家公司虚开发票的行为人是被告人刘永坤，被告人刘永坤的犯罪金额应以从被告人刘永坤、余少波住处查获的销项发票（合计税额984009元）为依据。3.国税机关金税系统导出的涉案单位虚开增值税专用发票的时间为2016年3月起，已经超出了公诉机关指控被告人刘永坤的作案时间2016年5月，对于2016年3、4月的犯罪金额应予以扣除。4.国税机关金税系统导出的数据与公司机关指控的金额不符。5.销项发票和进项发票的金额不能累加计算，在二者并存的情况下，应以其中较高的数额为量刑依据。6.被告人刘永坤系受“张总”指使参与犯罪，在共同犯罪中起次要作用，是从犯。7.被告人刘永坤归案后认罪态度较好。
被告人刘火车辩解称起诉书指控其虚开的增值税专用发票（进项发票）的金额，其只开具了山东、河南的粮油项目。
被告人刘火车的辩护人提出的辩护意见是：1.起诉书指控的进项发票并非都是被告人刘火车介绍开具，只有相关短信和银行流水印证的进项发票才应认定为由被告人刘火车介绍虚开的进项发票。2.被告人刘火车系从中牵线介绍他人开具进项发票，自身并没有实际参与虚开增值税专用发票的行为，仅起联络帮助作用，是从犯。3.被告人刘火车归案后认罪态度较好。综上，建议法庭对被告人刘火车从轻处罚，并适用缓刑。
被告人刘建立对起诉书指控事实没有意见，自愿认罪，但认为其在共同犯罪中所起作用较小。
被告人刘建立的辩护人提出的辩护意见是：1.被告人刘建立在共同犯罪中起次要作用，是从犯。2.被告人刘建立当庭认罪，且系初犯、偶犯。综上，建议法庭对被告人刘建立从轻处罚，并适用缓刑。
被告人余少波对起诉书指控事实没有意见，自愿认罪。
被告人余少波的辩护人提出的辩护意见是：1.被告人余少波在共同犯罪中起次要作用，且获利较少，是从犯。2.被告人余少波仅应对2016年10月10日后其帮助被告人刘永坤邮寄的增值税专用发票的犯罪事实负责。3.被告人余少波归案后如实供述罪行，且系初犯、偶犯。综上，建议法庭对其从轻处罚，并适用缓刑。
经审理查明：2016年5月起，被告人刘永坤在广东省饶平县其住处从事虚开增值税专用发票犯罪活动，其通过快递接收空白增值税专用发票、税控盘、公司公章等开票工具，按上家指示打印出来再用快递寄到指定地点。现查明被告人刘永坤以珠海昌江兴实业有限公司、珠海广安通贸易有限公司、珠海轩臣实业有限公司、珠海凯富特经贸有限公司、珠海润福通实业有限公司、厦门隆昌华贸易有限公司、厦门市德润西贸易实业有限公司7家公司的名义，对外虚开增值税专用发票(销项发票)。2016年10月10日，被告人余少波将其位于广东省饶平县的自建楼3楼租给被告人刘永坤进行虚开增值税专用发票犯罪活动，被告人刘永坤在此处安装电脑、打印机等设备，大量虚开发票，被告人余少波为被告人刘永坤介绍需要增值税专用发票的客户并多次为被告人刘永坤寄送虚开的增值税专用发票。经审查，被告人刘永坤虚开增值税发票(销项发票)共计388份，金额共计人民币35747825.96元，税额共计人民币6077130.03元。其中，2016年10月10日后虚开增值税专用发票（销项发票）187份，金额共计人民币17108467.44元，税额共计人民币2908439.12元。
为抵扣税款，被告人刘永坤让被告人刘火车等人为自己虚开增值税专用发票(进项发票)，被告人刘火车在没有真实货物交易的情况下，介绍他人虚开增值税专用发票，按所虚开的增值税专用发票面额0.05％至0.1％收取好处费。在此过程中被告人刘建立协助被告人刘火车通过短信、QQ、邮件等工具与上、下家联系。经审查，被告人刘火车应被告人刘永坤的要求介绍他人为珠海昌江兴实业有限公司、珠海广安通贸易有限公司、珠海轩臣实业有限公司、珠海凯富特经贸有限公司、厦门隆昌华贸易有限公司、厦门市德润西贸易实业有限公司、珠海森域贸易有限公司、珠海大赢家商贸有限公司8家公司虚开增值税专用发票(进项发票)共计323份，金额共计人民币65945502.05元，税额共计人民币9376257.39元。2016年5月至案发，被告人刘永坤共计让他人为珠海昌江兴实业有限公司、珠海广安通贸易有限公司、珠海轩臣实业有限公司、珠海凯富特经贸有限公司、厦门隆昌华贸易有限公司、厦门市德润西贸易实业有限公司、珠海森域贸易有限公司、珠海大赢家商贸有限公司、珠海润福通有限公司9家公司虚开增值税专用发票（进项发票）296份，金额共计人民币59983258.87元，税额共计人民币8689057.97元。
2016年11月25日，民警对被告人刘永坤虚开增值税专用发票的窝点广东省饶平县新丰镇洞泉陂墩东二巷19号3楼进行清查，扣押涉案公司税控盘、公章、发票、快递单等物品，并抓获被告人余少波，随后在广东省饶平县抓获被告人刘永坤，并在上述地点查获笔记本、发票、手机等物品。同日，民警在深圳市罗湖区抓获被告人刘火车、刘建立。
上述事实，有下列经庭审举证、质证的证据证明：
一、被告人供述与辩解
1.被告人刘永坤在侦查阶段的供述与辩解，第一次内容为：我从2016年5月开始代他人虚开增值税专用发票。我在深圳打工的时候，认识了一个叫张总的人，他知道我回饶平，就跟我商量虚开增值税发票的事情，他说如果我在饶平开票相对会安全一点，不容易被发现。他提出由他提供发票盘及增值税专用发票，通过顺丰快递邮寄给我，然后我自己组装电脑（每台大约2000元，资金由张总提供），然后按照他提供的客户资料（包括开票金额、客户名称、开票项目及客户的邮寄地址等），由我来开出增值税专用发票，然后我通过顺丰快递邮寄给客户。张总是跟我按开出的增值税发票的份数来结算报酬，是每一张给我100元，我与张总之间的结算一般在每月的4、5号结算（结算依据是张总每次发给我的客户资料都列明需要开出的发票份数，每月累加即可），结算的方法是张总通过深圳开往饶平的长途大巴车运送一个包裹，给我的报酬是将现金放在包裹内给我，每个月大概有五六千元。张总安排人员通过QQ远程教我操作开具增值税专用发票的程序，但我与张总联系的QQ号我记不起来了，这些QQ号及密码都是张总告诉我的。我记得我是通过“珠海润福通实业有限公司”、“厦门市德润西贸易有限公司”、“珠海广安通贸易有限公司”、“厦门隆昌华贸易有限公司”、“珠海凯富特经贸有限公司”等企业对外虚开增值税专用发票的。这些公司的发票盘及空白增值税专用发票都是张总通过顺丰快递邮寄给我的，这些公司都是张总或者其派人去申领的。我除了在我家里虚开增值税专用发票外，我还于2016年10月在我朋友余少波家里三楼安装了一台电脑主机用来虚开增值税专用发票，我在该主机上安装的是“珠海凯富特经贸有限公司”、“珠海润福通实业有限公司”的发票盘，余少波知道我在家虚开增值税发票也没有反对。张总年约50岁，揭阳人，身高170cm，身形微胖，由于他的联系电话经常改变，我记不住他的联系电话，每次都是他或者他手下主动联系我，我的手机也是张总邮寄给我，而且都是我使用一段时间后就寄回给张总。
第二次内容为：我没有与刘火车、刘建立合伙虚开增值税专用发票，但是由于张总要求我虚开的增值税专用发票需要有进项的发票进项抵扣，我知道刘火车及刘建立有做虚开增值税专用发票的事情，我就将这个信息透露给张总，张总就让我问刘火车如果要开进项发票需要支付多少费用，刘火车称按照开票金额的0.017计算费，张总表示同意。于是，在每个月10到20日左右，我就会将张总要求我开票的发票盘的出票金额通过短信发给张总，张总计算出需要刘火车开票的信息（包括金额、项目和邮寄地址等）后通过QQ或者短信发给我，我将信息再次编辑后发给刘火车（我发消息的手机号是135××××8786），费用结算由张总派人到饶平给现金我，然后我再根据刘火车提供的银行账户转账给刘火车。我个人没有从上述业务中获得收益，我租用余少波的三楼用于虚开增值税发票给了他2000元作为报酬。
第三次内容为：我是通过QQ接收张总的指令，通过邮寄接收珠海润福通实业有限公司的空白增值税专用发票，然后每天下午到余少波家三楼的电脑操作，按接收到的信息使用空白增值税专用发票开立相关货物内容的增值税专用发票。我记得有使用珠海润福通实业有限公司、珠海凯富特经贸有限公司、厦门德润西贸易有限公司和厦门隆昌华贸易有限公司。我开的发票里面的货品名称和金额都是根据客户要求填写的。我是通过手机短信或QQ与刘火车联系，我将编辑好的虚开增值税专用发票的内容（包括公司名称和金额等）发给刘火车，具体他们之后怎么虚开增值税专用发票寄给谁，我不清楚。我虚开的增值税专用发票的金额我不清楚。
第四次内容为：在我家中被查获的增值税专用发票是跟随其他虚开增值税专用发票由张总一同寄来的，我准备寄走，但寄到哪里我不知道。我被随身扣押的手机号码我不清楚，这手机是张总给我的，在我家中的电脑是我购买的，也已经使用了很久，但电脑里面的有些内容我不知道是怎么回事。电脑中有珠海润福通实业有限公司和东莞市珺羽塑料有限公司的《购销合同》以及和上海渝巫贸易有限公司的《采购合同》有可能是要打印出来准备寄走的，但是需要等待张总指示，我也不知道要寄给谁。我不知道135××××8786是谁的电话，我也不清楚我自己手机中将有些短信在不同手机中发来发去。在我138××××8289的手机中由135××××9437于2016年9月29日发送的短信“6228×××0074丘某农行九洲支行，转6800”的内容，我不知道是什么意思。在我157××××3835的手机中，11月3日的短信“中国农业银行珠海紫荆支行6228×××9978欧某”的内容，我不知道是什么意思，我不知道我的微信名。
第五次内容为：经民警向我出示辨认，我确定两本笔记本复印件是用我的笔记本复印出来，该两本笔记本是我亲笔记录的，里面的大部分内容与我虚开增值税专用发票的行为无关，里面与我虚开增值税发票的内容都是张总让我记录的，我不清楚该内容用途。另外在编号为“笔记本1”的笔记本复印件中编号为27的复印件的原件是夹在笔记本中的纸张，该纸张不是我的，至于我为何将该纸张夹在笔记本中，我不记得了。编号为“笔记本2”中编号为2的复印件的原件也是夹在该笔记本中的纸张，该纸张不是我的，至于我为何将该纸张夹在笔记本中，我不记得了。“笔记本1”是我到余少波家虚开增值税专用发票时带过去放他家的，“笔记本2”是放在我家的。经我指认，“笔记本1”复印件中的第17页的“隆昌华”公司、第18页“德润西”公司、第19页“润福通”公司、第20页“凯富特”公司、第22页“广安通”公司、第23页“凯富特”公司、第24页“隆昌华”公司和“德润西”公司，第26页“凯富特”公司。另外“笔记本1”第10页中的珠海会计：何生、欧小姐等内容是我按照张总的指示记录的珠海会计的联系方式。“笔记本2”中的第51页是关于虚开增值税发票的内容，第50页中的“杨玲130××××7790成易财务”等内容是张总让我记的。
第六次内容为告知逮捕，与案件相关的内容与前面供述一致。
第七次内容为：公安机关向我出示了证据4卷的金税系统统计表，但这里统计的九家公司的虚开增值税专用发票是否全部由我开出我不记得，我只记得我虚开增值税专用发票的名字，至于哪家公司具体开出多少我不记得。经我仔细阅看该卷内容，珠海润福通、珠海凯富特、厦门德润西、厦门隆昌华公司是我自己控制虚开发票的，我只承担这四家公司在2016年10月以后虚开发票的责任，其余五家公司不是我控制并虚开的。公安机关向我出示的证据6、7、8、9、10、11、12卷（从余少波家扣押的涉案公司发票记账联、抵扣联等），这些我之前已经看过，但时间太久我已经记不清楚，以我之前的供述为准。我不记得我使用的微信名和电话号码了。至于我在我家中虚开增值税发票的情况我记不清楚了，以我之前供述为准。公安机关向我出示证据2卷41-43页中的草稿内容，我现在头疼，不想回答。
第八、九次供述未予配合侦查机关制作笔录。
被告人刘永坤辨认出被告人刘火车、刘建立、余少波，并对其在自己家中及在被告人余少波家中的作案地点进行了现场指认。
2.被告人刘火车在侦查阶段的供述与辩解，内容为：我于2015年11月左右开始向刘永坤供应进项发票给他抵扣增值税，并从中按照票面金额的0.05%-0.1%抽取好处费，我一共收取了8万元。我知道的是刘永坤利用珠海的轩臣公司、昌江兴公司、广安通公司和凯富特公司和福建厦门的德润西公司、隆昌华公司。我提供给刘永坤的进项发票都是“李某3”提供给我的，我并没有成立相应的公司，我记得提供给刘永坤的进项发票有山东、河南的，具体公司我不清楚。“李某3”是河北人，他是朋友介绍我认识的，我们只见过两次面，平时都是手机联系的，他的手机号码存在我手机上叫“小李”和“李总”。我知道刘永坤是在饶平县新丰镇虚开发票的，因为每次进项发票他都叫我寄到新丰小学的顺丰快递点，平常都是刘永坤打电话告诉我需要多少数额的发票为他虚开出去的增值税票的进项，我就联系“小李”出票给我后再寄给刘永坤，我和刘永坤约定每个月结算一次，我结算后再将钱打给“小李”。我和“小李”按票面金额的1.5%结算，和刘永坤则是1.65%左右。刘永坤需要的进项发票内容，我记得都是油类、豆类产品。我之前在深圳注册成立了深圳市靖轩国际贸易有限公司，我是法人，股东还有刘永坤的父亲刘记远，公司在南方联合大酒店租下1026和1028准备做出口退税的生意，但后来我没有经营，是刘永坤和他父亲与他人一起经营，我没有管这个事，我只是有空在那里喝茶。警察在上述房间查获的物品也都是刘永坤父子的。刘建立只是有时帮忙邮寄发票给刘永坤，有一次刘永坤用电脑将开票的内容、信息发给我，我不懂电脑，就叫刘建立与刘永坤联系，刘永坤将开票内容和信息用电脑发给刘建立，刘建立再用手机发给我，我再发给“小李”。深圳长排村49号1005房是我妹张香花的房子，至于刘建立为何有该房钥匙我不清楚，我也不清楚警察在该房查获的东西是谁的。警察还在木棉岭村70栋501房我住的房间查获叶某、廖某的身份证，这两张身份证是我在华强北买的，我本来准备用这两张身份证到珠海开设进出口公司骗取出口退税的，但因风险高没有使用。
第二次内容为：我按刘永坤的要求找“小李”经办过进项增值税专用发票的公司有有珠海广安通公司、珠海昌江兴公司、珠海轩臣公司、珠海森域贸易公司、珠海凯富特公司、厦门德润西公司、厦门隆昌华公司、点圣公司、吉迁祢公司、丰锦兴公司等。我手机中关于珠海欧小姐139××××5559的信息是刘永坤发给我的，这是刘永坤公司的财务会计，有时候欧小姐会将刘永坤公司的网银寄给我，由我交给“小李”来做相关虚开发票的转账，有时是要求“小李”将虚开的增值税专用发票直接寄给欧小姐，由欧小姐为刘永坤的公司做账以及办理相应的税务抵扣业务。我知道余少波和刘永坤是一伙的，据我所知，余少波也有少量的业务通过刘永坤来做，但刘永坤和余少波合作的具体情况我不清楚。公安机关在我家以及长排村十楼发现的电脑是我让刘建立用来帮我办理开发票的相关资料的，有时候有些虚开发票的内容较复杂，刘永坤就将相关信息通过QQ发给刘建立，让刘建立帮我处理。我手机中关于昌江兴、广安通、轩臣公司等公司后面带着的数字都是刘永坤要求虚开给这些公司的增值税专用发票的金额信息，但这些数字不一定准确，可能会有出入，具体以税局记录为准。我和“小李”联系使用的电话号码是136××××9439。我记得有个山东日照伟洋国际贸易有限公司是我向刘永坤公司提供进项发票的，其他的我记不起来。
第三次内容为：我一直使用的电话号码是135××××8501，与“小李”联系的号码是136××××9439。我与他人的短信都是我自己用笔画输入写的。我用135××××8501的号码与刘永坤（135××××8786）联系的号码，我将他储存为“云某”，刘建立手机中的联系人“运坤”和我手机中的“云某”是同一人，都是刘永坤。民警在刘建立手机中发现2016年4月12日13时39分，刘永坤发给刘建立一个短信“轩臣网银寄到罗湖区草埔木棉岭70栋135××××8501”，接着刘建立在9分钟后发给我“珠海轩臣实业有限公司”的意思是刘永坤将他的珠海轩臣公司网银寄给我，让我给“小李”用来帮刘永坤操作用于虚开增值税发票的资金走账，因为我当时不在深圳，刘永坤就把短信发给了刘建立，刘建立收到短信后给我发短信确认公司名称。在刘建立手机短信中发现的我转发刘永坤的短信都是刘永坤发给我用于虚开增值税专用发票的各种内容，我自己不会操作就转发给刘建立，让他帮我操办。在刘建立手机中发现的我135××××8501的号码转发到我136××××9439的短信是因为刘永坤虚开发票后，“小李”向我发出相关内容，我不会操作，就让刘建立帮我处理。因为“小李”相对于刘永坤是我的商业秘密，我不想让刘永坤知道“小李”的电话号码，所以我要刘建立给刘永坤留的“小李”的收件联系电话是我的电话号码136××××9439。我给刘永坤开的发票金额总数我不清楚，具体以税务机关记录为准。
第四、五次内容与之前一致。
第六次内容为：公安机关向我出示了证据11、12卷（从余少波家中扣押的进项发票），但我不记得开给刘永坤的进项发票具体是哪家公司的。刘永坤是2016年1月找我开进项发票的，具体是哪些公司我不清楚，但只要是刘永坤从我这得到的进项发票，我都承认是我开的。我开给刘永坤的具体进项发票金额我不记得了，只是以票面金额的千分之一收取了刘永坤的七八万元的报酬，刘永坤也会直接将大额钱款转给小李，具体我不清楚。公安机关向我出示了证据5卷（金税系统统计表），但是我看不懂这些内容，我只是按照刘永坤的要求转给小李后由小李操作。刘建立只是帮我处理一些我于刘永坤、小李的联系短信。我与小李的短信内容中有两次欧小姐的联系地址和电话号码，这都是刘永坤发给我，我再转发给小李，让小李将开好的发票直接给欧小姐。只要是我和小李开出给珠海的增值税发票，这些珠海公司都是刘永坤开的，我没有给别的人开的珠海公司开过珠海的增值税发票。其中，我与小李联系短信“昌江兴广安通网银单号308401,976265”的意思是我或者刘永坤寄昌江兴、广安通两家公司的网银给小李的快递单号。“昌江兴1344000，广安通3600000”是刘永坤让小李开给昌江兴及广安通两家公司的增值税专用发票的金额。“凯富特单号308401,976440”是寄发票的单号。“隆昌华开3550000开小票”是刘永坤让我和小李给隆昌华开金额为3550000元的增值税转盘发票，小票是指万字头的发票，金额不超过10万元的发票。
第七次内容为：我手机中发出的短信基本都是刘永坤发给我后转发出去的，我一般都是寄增值税专用发票及网银给刘永坤的，具体操作方式是例如珠海公司的代办人将网银寄给刘永坤，刘永坤寄给我，我直接就转寄给山东的小李，小李用完寄给我后再寄给刘永坤。
第八次内容为：刘永坤寄东西给我一般是到木棉岭的顺丰快递点，另外我还在深圳深南东路新秀南街99A的快递点取过一次网银（刘永坤寄到珠海代办人之后转寄过来），收到这个网银后我交给了小李，小李之后给回我后我再寄给刘永坤。珠海是谁帮刘永坤寄我不清楚，但我知道其中有一个姓欧的会计帮寄过。我不会使用QQ和电子邮箱，除了刘建立帮我处理刘永坤的发票事情，我没有让其他人帮忙处理过了。
被告人刘火车辨认出被告人刘永坤、余少波，并对其用于给被告人刘永坤虚开增值税专用发票的地点进行了照片指认。
3.被告人刘建立在侦查阶段的供述与辩解，内容为：2016年11月25日，公安机关来到我位于深圳市罗湖区草埔木棉岭70号501室的家中，在我父亲刘火车的卧室中发现叶某、廖某的身份证，我不知道这两张身份证是用来干什么的，警察还在我家中发现多份寄往饶平新丰某2（收件人刘某1，联系电话135××××8786）的快递回执，然后民警问我还有什么地方，我说还有长排村49栋1005室（该房是我姑姑张某1的自建房），公安机关带我去1005室查获了大量的公司资料（每个公司资料都用一个塑料文件袋装着）、珠海的报关单。我不知道这些资料是怎么回事，我不认识刘永坤，我不清楚我家中查获的快递回执，我没有参与刘火车的业务，我手机上的“珠海轩臣实业有限公司”等短信内容我不清楚是什么意思，手机上的“运坤”联系人我不清楚。
被告人刘建立其被抓获的现场照片进行指认。
4.被告人余少波在侦查阶段的供述与辩解，内容为：我是村委的会计，具有基本的增值税专用发票常识。公安机关在我位于饶平县的自建房的三楼查获的电脑、税控机等开票设备及空白发票都是刘永坤的。2016年10月初（之后供述在2016年10月10日左右刘永坤将设备搬过来），刘永坤与我商量为了逃避打击，将他虚开增值税专用发票的一套设备放在我家三楼，因为是多年的朋友，我就同意了。后来，刘永坤需要开票就过来我家使用。刘永坤具体以哪些公司的名义开票我不清楚，我也不知道他开票的具体金额。他开好的增值税发票都是通过快递寄出去的，有时刘永坤也会叫我帮他寄快递，但我没有收件地址。我一共帮刘永坤寄过六七次快递，大约有10多个件吧，至于里面有多少张票我不清楚。我一共收取了刘永坤4000元左右现金的酬劳（包括我给刘永坤介绍虚开发票客户和我借房子给他的费用）。警察在我手机中发现“大永坤”和我的联系短信是我向刘永坤介绍虚开增值税专用发票的客户名称，警察在我手机相册中发现的发票照片是我向其他人介绍虚开发票的业务，我是按每张发票收取20-50元/份的提成。我有两个微信名，一个叫“小余”，一个叫“余波”，刘永坤的微信名是“夏日”和“月光”。警察在我家中发现的两个短信群发器是我以前用来群发介绍虚开增值税专用发票短信的，现在已经不用了。我知道珠海广安通贸易有限公司、珠海凯富特经贸有限公司、珠海润福通实业有限公司、厦门隆昌华贸易有限公司、厦门德润西贸易有限公司都是刘永坤开设的，因为这五家公司的税控盘、空白发票、公章一直存放在我家。
被告人余少波辨认出被告人刘永坤，并指认了被告人刘永坤在其家中虚开增值税专用发票的地点和作案工具。
二、证人证言
1.证人何某的证言，内容为：珠海轩臣实业有限公司代办工商注册是一个自称姓李的男子通过我们公司的广告电话联系我接回来的。接回来这单代办工商注册的业务后由我们公司的业务员(主要是我)去办理的，当时是我们列出注册公司需要的资料清单给对方，由对方按要求将所需资料快递到我们公司，再拿着这些资料去到珠海横琴工商局办理了工商注册手续。2015年12月办好工商注册后，我公司欧某帮李先生办了两个月的报税，是零报税，2月份帮轩臣公司领了1次发票，5份增值税发票，但未开。我觉得轩臣公司不太正常，我让欧某将轩臣公司相关资料、领的增值税发票快递给姓李的，我只记得好像收件地址是深圳那边。办理这个手续我们收取了对方4千元钱的费用，是姓李的男子将钱通过银行转账到我个人名下银行卡上的。这个姓李的男子都是电话或者QQ与我联系的，我一直没见到过他本人，对他的情况不太清楚。他的联系电话135××××6706。除了代办工商注册外，还有帮该公司申请了一般纳税人，买过一次(五份)增值税发票，还有帮该公司报了两个月的税，收取了两个月的费用(每月费用500元人民币)。
2.证人丘某的证言，内容为：我朋友陈某3(女，联系电话189××××9609)在电话里对我说有一个朋友想把其经营的公司转让出去，我就在58同城、跳蚤市场等网上发布信息，后来有人打电话向我咨询，我就把这些情况告诉了陈某3，陈某3告诉我转让公司的名称是珠海凯富特经贸有限公司，并且向我支付了部分定金。几天后，我就收到了自称是刘某1的男子寄来的内有其身份证等资料的快件，然后我再把这快件转交给陈某3，让陈某3办理相关的变更手续。三四个月之后，陈某3才办理好珠海凯富特经贸有限公司的变更手续，办理好相关的变更手续后，陈某3将变更后的珠海凯富特经贸有限公司资料寄回购买人刘先生。在这里，我要说明的是，刘先生把受让款转入我账户，在扣除了我必要的费用后，我把转让款当面交给了珠海凯富特经贸有限公司转让前的老板。我从中获得了2000元的介绍费。我本人没有参与珠海凯富特经贸有限公司变更后的经营管理，但珠海凯富特经贸有限公司的变更后，受让人刘先生打电话给我说：“公司如果要经营，就需要开具发票，你能不能代理记账报税、购买发票和核销发票等工作”。我听过以后，我就打电话给陈某3说：“代理一般纳税人的会计业务一个月需要多少钱？”陈某3在电话里回答我说：“每个月需要800元”。之后，我又打电话给刘先生说：“我可以帮你珠海凯富特经贸有限公司代理一般纳税人的业务，包括代理记账报税、购买发票和核销发票等工作，但我每个月要从中收取1800元的费用”。刘先生答应了我的要求。2016年6月期间(具体时间记不清了，以税务机关记录的时间为准)，刘先生打电话给我，要我以变更后的珠海凯富特经贸有限公司的名义向珠海市税局购买增值税专用发票，看看能够购买多少份增值税专用发票。于是，我就叫陈某3安排其他人到珠海市国税局购买增值税专用发票，陈某3就安排人去购买，但购买发票的人搞错了，把刘先生需要购买的增值税专用发票错误地购买成增值税普通发票。我把购买好这些发票的消息通过电话告诉了刘先生，刘先生在电话里要求我把购买好的发票通过快递的方式寄往深圳市，并且称其随后会发信息将收取快递的地点告诉我，我收到该信息后，随即转发给了陈某3，陈某3就把向珠海市国税部门购买的发票寄往了刘先生指定的地点。一二天后，刘先生打电话给我说：“已经收到这些发票，但你们搞错了，我需要的不是增值税普通发票，需要的是增值税专用发票，要重新购买增值税专用发票”。我要说明的是，变更后的珠海凯富特经贸有限公司全套金税系统一直保留在陈某3处。2016年9月份期间，刘先生打电话给我，要我向国税部门购买增值税专用发票，但刘先生没有在电话里说需要购买增值税专用发票的份数，我也不知道以变更后的珠海凯富特经贸有限公司名义能够购买多少份增值税专用发票。之后我按照刘先生的要求，叫陈某3去国税部门购买增值税专用发票，并且要求陈某3尽量购买多一些，陈某3听过我的吩咐后，她就安排人员在珠海市国税部门购买了10份增值税专用发票，然后，我把刘先生发送给我的邮寄地点转发给了陈某3，陈某3就按照我的要求把这10份增值税专用发票寄往了刘先生在深圳市的指定地点。不久，刘先生从深圳市把有关的进项发票邮寄给我，我把这些进项发票转交给了陈某3，并且要求陈某3去珠海市国税部门进行认证，过了一段时间，刘先生在电话里对我说：“这些发票已经用完了，你去多申请几份，问问变更后珠海凯富特经贸有限公司每个月能否申请到25份或者30份增值税专用发票？”我把刘先生的要求转达给了陈某3，陈某3就安排人到珠海市国税部门申请，刘先生也把珠海凯富特经贸有限公司的税控盘从深圳市寄给了我，我收到税控盘后，随即转交给了陈某3。之后，陈某3就安排人员向珠海市国税部门购买增值税专用发票。采用上述同样的方式，在2016年10月份和11月份，我按照刘先生的要求，吩咐陈某3通过其他人向珠海市税务部门分别购买了增值税专用发票35份、34份，购买的这些增值税专用发票都已经邮寄给了刘先生。我帮陈某3介绍转让珠海凯富特经贸公司，我没有见过刘某1，他电话号码我不知道，他换着号码和我联系，只有他联系我。刘某1委托我帮他购买发票、报税。凯富特公司原有税控盘，是陈某3寄给刘某1的。我总共帮凯富特公司买发票、报税3个月左右，第一次收转让费5000元，之后每个月收1800元报税等费用。我打印了银行交易明细，2016年9月29日现存6800元就是刘某1给我的转让及当月报税、记账等费用。
3.证人欧某的证言，内容为：轩臣公司的工商登记注册是我们智慧家公司老板何某接回来的工作。当时是公司的陈某2办理的工商登记注册，具体情况我不清楚。注册完之后，轩臣公司一直是一个叫李某4的人和我们联系，他们叫李总，虽然他不是工商登记上法定代表人邓某，但我们有什么都是和他联系，因此我认为他是轩臣公司的老总。办理工商登记注册之后，李总继续让智慧家公司负责记账报税，我代办那三个月轩臣公司没有业务，做了二个月就因为税率分歧没有继续了。智慧家公司现在已经没再代办轩臣公司的业务，只留有轩臣公司的一些复印件资料。三个月过后，轩臣公司的李某4找到我，叫我私人帮忙代买珠海轩臣公司增值税发票和认证发票。到2017年8月，李某4又提出让我帮忙昌江兴公司和广安通有限公司代购发票和认证发票，每个月买一次，根据开票盘的记录买里面的发票份数，买到之后就寄往李卫明给我的地址（深圳市罗湖区深南东路新秀村秀南街99A,他电话136××××3970，还让我寄过一个地址珠海市南湾北路32号文化产业园五栋B座五层刘灯收，联系电话：139××××2469），具体数目要看发票税控盘。李某4每个月给我汇款六百元作为代办费用。今年10月，李某4还叫我帮买昌江兴公司的工商银行支票及电汇单各一本，我帮买了后还没有寄给他，一般寄过去要等他指令。“李某5”我感觉不是一个人，因为他开始和我联系的QQ是灰狼，QQ号21×××85，他对税务申报系统不熟，让我和QQ（斗鱼，30×××87）联系操作报税。
4.证人陈某1的证言，内容为：2016年7至8月，我帮林某注册了珠海大赢家商贸公司和珠海森域贸易公司。林某是通过广告找到我，他拿蔡某的身份证来我公司找老板梁艳，委托她办理注册手续。林某说蔡某是他老板，梁艳安排我代办。林某电话136××××5540，我和他微信联系，9月底他将我拉黑了，我没有保存微信内容。他让我将办好的材料寄到广州天河一个材料城，还有一次寄到中国大酒店。我帮上述两个公司报税了8月和9月。我去唐家湾税务分局购买了两套税控盘和移动硬盘，帮大赢家公司每月各申领过15份，帮森域公司每月各申领20份。我们要求林某提供他们公司的差旅费、工资等材料，但他一直没给，我们就觉得这两家公司不正常。所以10月就没有帮他们报税了。我见过林某一次，警察给我看了刘永坤、刘火车、刘建立、余少波的照片，林某不是他们其中一人。
5.证人王某1的证言，内容为：1994年至今，我一直担任湛江农垦物资集团橡塑制品厂的厂长兼法定代表人。橡塑制品厂是增值税一般纳税人，我厂有实际生产和销售，主要是生产糖厂专用的高温高压橡胶制品，我厂原材料主要从广州、佛山等地进货，产品主要销往广西及湛江本地糖厂。我厂从来都没有与珠海的公司有业务往来。经我辨认，公司机关提供的四张增值税发票（发票号45413257、45413256、45413253、4546668）的受票方不是我厂，与我厂没有关系。证人王某1还提供了湛江农垦物资集团橡塑制品厂的营业制品、税务登记证复印件。
6.证人胡某的证言，内容为：我是永康市迈能工贸有限公司法人，负责公司的全面工作。我公司与珠海广安通贸易有限公司没有业务往来，我公司确实收受了广安通公司开具的10份价税合计1165479元的增值税专用发票，但我公司没有与广安通公司发生真实的货物交易。这些发票是经一个叫刘某3的产品加工户介绍提供给我公司。刘某3是一个个体户，本身无法提供增值税专用发票，但是我公司进项上确实需要一些增值税专用发票，于是在2016年10月初，我就让刘某3给我介绍提供增值税专用发票，后来我就联系了刘某3给的一个女的联系方式，我与对方约定好了开票的手续费，之后那个女的就从珠海将上述10份增值税专用发票快递给我。这些发票后来由我公司于2016年10月入账并申报抵扣进项税额。证人胡某还提供了永康市迈能工贸有限公司的营业执照、增值税专用发票的发票联及抵扣联、书款抵扣证明等材料。
7.证人闵某的证言，内容为：我是安徽博一流体传动股份有限公司董事长。2015年8月左右，李某1是公司供应科副科长，负责公司的物资采购，当时公司需要采购德国原装液压元件，李某1与人联系采购，具体联系的情况我不清楚，财务部对我汇报对方要求现金结款，以后会提供发票，我考虑到企业生存发展的问题，就同意了。到2017年5月，国税稽查局过来查了这几张增值税发票，我才知道出了问题。我不清楚与我们发生交易的珠海昌江兴实业有限公司是否真实存在，我不知道李某1是否去该公司考察过，我是没有去的，我们使用现金结账也是违反了相关规定。
8.证人杨某1的证言，内容为：我是安徽博一流体传动股份有限公司财务部部长。2015年8月左右，李某1是公司供应科副科长，分管公司的物资采购，当时公司需要采购德国原装液压元件，李某1就与一个叫陈某5的联系采购，具体情况我不清楚，但是李某1对我说对方要求必须现金结款，我考虑到企业生存发展的问题就同意了。之后陈某5提供的收据上盖有珠海昌江兴实业有限公司的财务专业章，我记不清楚公司与陈某5签订的采购合同的时间和地点，我们采用现金付款也违反了相关规定，我不清楚珠海昌江兴公司是否真实存在。
9.证人李某1的证言，内容与证人闵某、杨某1的证言基本一致，增加陈述了从陈某5处得来的7张增值税专用发票已经申请抵扣。
10.证人程某的证言，内容为：我是北京国电龙瑞电力技术有限公司的经理。公司于2016年10月与厦门隆昌华贸易有限公司有一次断路器的业务往来，我公司通过现金付款后对方给我公司邮寄了一张增值税专用发票，价税合计50300元，之后我公司也申请抵扣了。因当时负责购买断路器的内勤王超离职了，我不清楚购买过程，现在也没有入库单。
11.证人周某1的证言，内容为：我是宁波市北仑区大矸恒拓五金店的法人代表。2016年9、10月左右，我向一陌生男子购买了116800元的增值税发票（厦门隆昌华贸易有限公司），并且申请抵扣税款，我公司实际上没有与对方公司发生交易。证人周某1提交了个体工商户营业执照、税务登记证、厦门增值税专用发票发票联、暂扣抵扣联通知单。
12.证人田某1的证言，内容为：我是山东金垦国际贸易有限公司的业务员，公司法人是陈某4，公司主要进口大豆并销售，另外还进行膨化大豆加工。2016年3月，我公司与珠海昌江兴实业有限公司签订了销售大豆的合同，是一个叫刘井全的联系买货，公司财务一共开具了3100450元的增值税专用发票。
13.证人张某1的证言，内容与证人田某1基本一致。
14.证人陈某2的证言，内容为：轩臣公司的工商注册手续是我办理的，该公司是我去办理工商注册的，注册地点是横琴宝华路105室，是一个虚拟地址，不是真实办公地址。该公司办理工商注册和报税的所有资料都是邮寄过来的，所以该公司在珠海没有办公地点。
15.证人李某2的证言，内容为：润福通公司是我在2016.4办理工商注册的，润福通公司在珠海应该没有办公地点和人员，因为所有的资料都是邮寄的，我从来没见过该公司人员，全都是电话联系的。
16.证人曾某的证言，内容为：广安通公司是我办理工商注册和税务登记的，税控盘也是我代领的，我把资料都邮寄给客户了。广安通登记地址是虚拟的地址，他在珠海没有办公地点，也没有办公人员，所有业','2018-11-14
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