广东省汕头市澄海区人民法院
刑 事 判 决 书
（2017）粤0515刑初323号
公诉机关汕头市澄海区人民检察院。
被告人曾晓升，男，1969年4月11日出生于广东省汕头市，汉族，文化程度中专，汕头市澄海区居安房地产开发有限公司代理组员工，住汕头市澄海区。前因犯盗窃罪于2001年11月30日被本院判处有期徒刑三年，缓刑四年，并处罚金人民币3000元。因涉嫌犯贪污罪于2016年10月25日被取保候审，2017年12月6日被逮捕。现羁押于汕头市澄海区看守所。
被告人余泳涛，男，1981年7月11日出生于广东省汕头市，汉族，文化程度本科，汕头市澄海区凤翔街道办事处职工(借用在澄海区地方税务局开发区税务分局工作)，住汕头市澄海区。因涉嫌犯贪污罪于2016年10月25日被取保候审。
汕头市澄海区人民检察院以汕澄检公刑诉[2017]215号起诉书指控被告人曾晓升犯贪污罪、诈骗罪，被告人余泳涛犯贪污罪，于2017年5月26日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。汕头市澄海区人民检察院指派检察员王钊岱出庭支持公诉，被告人曾晓升、余泳涛到庭参加诉讼。现已审理终结。
公诉机关指控：被告人余泳涛是澄海区凤翔街道办事处职工，2004年1月至今借用在澄海区地方税务局开发区税务分局工作，主要负责有关税费的征收以及报税的审核工作。2015年3月至12月，余泳涛利用其职务上的便利，向购买房产的住户按照房产卖方家庭名下有二套或二套以上房产的标准收取税费(个人所得税和契税)后，通过伪造澄海区城区房地产管理所的印章及伪造该卖方家庭名下只有一套房产的房产查询证明，将应当缴纳的个人所得税进行占有。
被告人曾晓升是澄海区居安房地产开发有限公司(有限责任公司)代理组员工，代理组工作职责是代理房地产权证登记业务、代理土地证登记业务及与登记有关的各项咨询，曾晓升主要负责房产过户的报税工作。从2015年3月至12月，曾晓升在为住户代办房产过户的报税过程中，向购买房产的住户按照房产卖方家庭名下有二套或二套以上房产的标准收取税费(个人所得税和契税等税费)后，伪造该卖方家庭名下只有一套房产的房产查询证明，通过自己单独作案或者与国家工作人员余泳涛商量好并由余在报税审核中给予帮助的方式，在实际缴税中按照该卖方家庭名下只有一套房产的标准缴纳税费(契税等税费)，中间差额部分应缴个人所得税被其自己单独占有或与余泳涛进行私分。
余泳涛、曾晓升伙同贪污的具体情况如下：
1、大约在2015年3月份，曾晓升收取澄园(北)5幢605号及单车房的购房者邱某办证税费人民币49840.44元，并伪造该房产卖方陈某7家庭名下只有一套房产的房产查询证明到澄海区地方税务局开发区税务分局进行报税，在报税中与余泳涛进行商量并由余在报税审核中给予帮助。该宗报税曾晓升只实际缴纳契税12915元和有关营业税等税费，余下的个人所得税人民币28103.77元被曾晓升和余泳涛侵吞，其中曾晓升分得人民币19103.77元，余泳涛分得人民币9000元。
2、大约在2015年5月份，曾晓升收取迎晖园2幢406号及单车房的购房者林某1办证税费人民币29076.34元，并伪造该房产卖方蔡某2家庭名下只有一套房产的房产查询证明到澄海区地方税务局开发区税务分局进行报税，在报税中与余泳涛进行商量并由余在报税审核中给予帮助。该宗报税曾晓升只实际缴纳契税人民币3579元，余下的个人所得税人民币25497.34元被曾晓升和余泳涛侵吞，其中曾晓升分得人民币20497.34元，余泳涛分得人民币5000元。
3、大约在2015年11月份，曾晓升收取丹霞园3幢202号房的购房者林某6办证税费人民币48662.97元，并伪造该房产卖方陈某6家庭名下只有一套房产的房产查询证明到澄海区地方税务局澄华税务分局进行报税，在报税中与余泳涛进行商量。该宗报税曾晓升只实际缴纳契税5350.5元，余下的个人所得税人民币43312.47元被曾晓升和余泳涛侵吞，其中曾晓升分得人民币33312.47元，余泳涛分得人民币10000元。
余泳涛单独贪污的具体情况如下：
1、2015年3月份，余泳涛收取中山南路衙前市场B幢503号及单车房的购房者王某1办证税费人民币37048.4元，并伪造该房产卖方陈某8家庭名下只有一套房产的房产查询证明到其所在的澄海区地方税务局开发区税务分局进行报税，后由其自己审核通过，该宗报税余泳涛只实际缴纳契税人民币3240元，余下的个人所得税人民币33808.4元被余泳涛占为已有。
2、2015年4月份，余泳涛收取嘉盛园22幢604号及单车房的购房者陈某1办证税费人民币22329元，并伪造该房产卖方王某2家庭名下只有一套房产的房产查询证明到其所在的澄海区地方税务局开发区税务分局进行报税，后由其自己审核通过，该宗报税余泳涛只实际缴纳契税人民币3225元，余下的个人所得税人民币19104元被余泳涛占为已有。
3、2015年11月份，余泳涛收取嘉盛园12幢404号房的购房者余某办证税费人民币7997.5元，并伪造该房产卖方许某3家庭名下只有一套房产的房产查询证明到其所在的澄海区地方税务局开发区税务分局进行报税，后由其自己审核通过，该宗报税余泳涛只实际缴纳契税人民币3427.5元，余下的个人所得税人民币4570元被余泳涛占为已有。
4、2015年12月份，余泳涛收取文祠东路桂花园商住楼602号及单车房的购房者林某3办证税费人民币33781.53元，并伪造该房产卖方郑某家庭名下只有一套房产的房产查询证明到其所在的澄海区地方税务局开发区税务分局进行报税，后由其自己审核通过，该宗报税余泳涛只实际缴纳契税人民币3015元，余下的个人所得税人民币30766.53元被余泳涛占为已有。
曾晓升实施诈骗的具体情况如下：
1、大约在2015年11月份，曾晓升收取宜馨花园14幢801号房的购房者陈某4办证税费人民币65360.67元，并伪造该房产卖方许某2家庭名下只有一套房产的房产查询证明到澄海区地方税务局澄华税务分局进行报税，负责审核的人员没有发现材料造假从而按照一套房产的税费予以收缴，该宗报税曾晓升只实际缴纳契税人民币6963元，余下的个人所得税人民币58397.67元被曾晓升占为己有。
2、大约在2014年12月份，曾晓升收取北秀园7幢402号房的购房者刘某办证税费人民币24038元，并伪造该房产卖方陈某5家庭名下只有一套房产的房产查询证明到澄海区地方税务局开发区税务分局进行报税，负责审核的人员没有发现材料造假从而按照一套房产的税费予以收缴，该宗报税曾晓升只实际缴纳契税人民币1827元，余下的个人所得税人民币22211元被曾晓升占为己有。
综上所述，曾晓升伙同余泳涛共同贪污共计人民币96913.58元，其中曾晓升分得人民币72913.58元，余泳涛分得人民币2.4万元。余泳涛单独贪污共计人民币88248.93元，曾晓升实施诈骗共计人民币80608.67元。案发后，被告人曾晓升、余泳涛已将其各自所得赃款全部上缴检察院。
对于指控的事实，公诉人除当庭讯问二名被告人外，还向法庭出示了二名被告人以前的供述，证人邹某、蔡某1、陈某1、林某4、蔡某2、林某1、许某1、邱某、余某、周某、王某1、陈某2、刘某、林某2、林某3、郑某、林某5、陈某3的证言，房产查询证明，文件检验鉴定书等证据。
公诉机关认为，被告人余泳涛身为国家工作人员，无视国家法律，利用职务上的便利，骗取公共财物，数额较大，其行为已触犯了《中华人民共和国刑法》第三百八十二条第一款之规定，应当以贪污罪追究刑事责任。被告人曾晓升无视国家法律，与国家工作人员勾结，合伙骗取公共财物，数额较大；以非法占有为目的，诈骗公共财物，数额巨大，其行为已触犯了《中华人民共和国刑法》第三百八十二条第三款、第二百六十六条之规定，应当以贪污罪、诈骗罪追究刑事责任。被告人余泳涛、曾晓升经通知后到案，有自首情节，且积极退赃，提请本院依法判处。
被告人曾晓升、余泳涛对公诉机关的指控均没有提出异议。
经审理查明：被告人曾晓升是澄海区居安房地产开发有限公司代理组员工，代理组工作职责是代理房地产权证登记业务、代理土地证登记业务及与登记有关的各项咨询，曾晓升主要负责房产过户的报税工作。从2014年12月至2015年12月，曾晓升在为住户代办房产过户的报税过程中，向买卖房产的当事人按照房产卖方家庭名下有二套或二套以上房产的标准收取税费(个人所得税和契税等税费)后，伪造该卖方家庭名下只有一套房产的房产查询证明，通过自己单独作案或者与余泳涛商量好并由余在报税审核中给予配合的方式，最终完成报税审批手续，使得在实际缴税中按照该房产卖方家庭名下只有一套房产的标准缴纳契税等税费，规避缴纳个人所得税，将收取的他人交由其缴纳个人所得税的款项没有缴纳而占有己有。
被告人余泳涛系澄海区凤翔街道办事处职工，自2004年1月起至今借用在澄海区地方税务局开发区税务分局工作，主要工作范围为协助该分局门前征收的相关业务。2015年3月至12月，余泳涛利用其协助该分局门前征收的相关业务的便利，向买卖房产的当事人按照房产卖方家庭名下有二套或二套以上房产的标准收取税费(个人所得税和契税)后，通过伪造汕头市澄海区城区房地产管理所的印章以及伪造该房产卖方家庭名下只有一套房产的房产查询证明，由其自己审核后报分局领导审批通过，使得在缴税中按照该房产卖方家庭名下只有一套房产的标准缴纳契税等税费，规避缴纳个人所得税，将收取的他人交由其缴纳个人所得税的款项没有缴纳而占有己有。
一、被告人曾晓升、余泳涛共同诈骗的具体事实如下：
1、大约在2015年3月份，陈某7将澄园(北)5幢605号及单车房卖给邱某，曾晓升在收取买卖房产当事人办证税费人民币49840.44元后，伪造该房产卖方陈某7家庭名下只有一套房产的房产查询证明，到澄海区地方税务局开发区税务分局进行报税，在报税中与余泳涛进行商量并由余在报税审核中给予配合。通过上述作案手段，曾晓升在该宗报税中只缴纳契税人民币12915元和有关营业税等税费，将收取的他人交由其缴纳个人所得税的款项人民币28103.77元非法占有，其中曾晓升分得人民币19103.77元，余泳涛分得人民币9000元。
2、大约在2015年5月份，蔡某2将迎晖园2幢406号及单车房卖给林某1，曾晓升在收取林某1办证税费人民币29076.34元后，伪造该房产卖方蔡某2家庭名下只有一套房产的房产查询证明，到澄海区地方税务局开发区税务分局进行报税，在报税中与余泳涛进行商量并由余在报税审核中给予配合。通过上述作案手段，曾晓升在该宗报税中只缴纳契税人民币3579元，将收取的他人交由其缴纳个人所得税的款项人民币25497.34元非法占有，其中曾晓升分得人民币20497.34元，余泳涛分得人民币5000元。
3、大约在2015年11月份，陈某6将丹霞园3幢202号房卖给林某6，曾晓升在收取林某6办证税费人民币48662.97元后，伪造该房产卖方陈某6家庭名下只有一套房产的房产查询证明，到澄海区地方税务局澄华税务分局进行报税，在报税中与余泳涛进行商量。通过上述作案手段，曾晓升在该宗报税中只缴纳契税人民币5350.5元，将收取的他人交由其缴纳个人所得税的款项人民币43312.47元非法占有，其中曾晓升分得人民币33312.47元，余泳涛分得人民币10000元。
二、被告人余泳涛单独诈骗的具体事实如下：
1、2015年3月份，陈某8要将中山南路衙前市场B幢503号及单车房卖给王某1，余泳涛在收取买卖房产当事人办证税费人民币37048.4元后，伪造该房产卖方陈某8家庭名下只有一套房产的房产查询证明，到其所在的澄海区地方税务局开发区税务分局进行报税，由其自己审核后报分局领导审批通过，使得在缴税中按照该卖方家庭名下只有一套房产的标准缴纳契税等税费，规避缴纳个人所得税。余泳涛在该宗报税中只缴纳契税人民币3240元，将收取的他人交由其缴纳个人所得税的款项人民币33808.4元占为已有。
2、2015年4月份，王某2要将嘉盛园22幢604号及单车房卖给陈某1，余泳涛在收陈某1办证税费人民币22329元后，伪造该房产卖方王某2家庭名下只有一套房产的房产查询证明，到其所在的澄海区地方税务局开发区税务分局进行报税。通过上述作案手段，余泳涛在该宗报税中只缴纳契税人民币3225元，将收取的他人交由其缴纳个人所得税的款项人民币19104元占有己有。
3、2015年11月份，许某3要将嘉盛园12幢404号房卖给余某，余泳涛在收余某办证税费人民币7997.5元后，伪造该房产卖方许某3家庭名下只有一套房产的房产查询证明，到其所在的澄海区地方税务局开发区税务分局进行报税。通过上述作案手段，余泳涛在该宗报税中只缴纳契税人民币3427.5元，将收取的他人交由其缴纳个人所得税的款项人民币4570元占为已有。
4、2015年12月份，郑某要将文祠东路桂花园商住楼602号及单车房卖给林某3，余泳涛在收取郑某、林某3办证税费人民币33781.53元后，伪造该房产卖方郑某家庭名下只有一套房产的房产查询证明，到其所在的澄海区地方税务局开发区税务分局进行报税。通过上述作案手段，余泳涛在该宗报税中只缴纳契税人民币3015元，将收取的他人交由其缴纳个人所得税的款项人民币30766.53元占为已有。
三、被告人曾晓升实施诈骗的具体事实如下：
1、大约在2015年11月份，许某2要将宜馨花园14幢801号房卖给陈某4，曾晓升在收取买卖房产当事人办证税费人民币65360.67元后，伪造该房产卖方许某2家庭名下只有一套房产的房产查询证明，到澄海区地方税务局澄华税务分局进行报税，负责审核、审批的人员没有发现材料造假而按照一套房产的税费予以收取。曾晓升在该宗报税中只缴纳契税人民币6963元，将收取的他人交由其缴纳个人所得税的款项人民币58397.67元占为己有。
2、大约在2014年12月份，陈某5要将北秀园7幢402号房卖给刘某，曾晓升在收取刘某办证税费人民币24038元后，伪造该房产卖方陈某5家庭名下只有一套房产的房产查询证明，到澄海区地方税务局开发区税务分局进行报税，负责审核、审批的人员没有发现材料造假而按照一套房产的税费予以收取。曾晓升在该宗报税中只缴纳契税人民币1827元，将收取的他人交由其缴纳个人所得税的款项人民币22211元占为己有。
综上所述，曾晓升伙同余泳涛共同诈骗数额共计人民币96913.58元，其中曾晓升分得人民币72913.58元，余泳涛分得人民币24000元。余泳涛单独诈骗数额共计人民币88248.93元，曾晓升单独诈骗数额共计人民币80608.67元。案发后，被告人曾晓升、余泳涛均已退清全部赃款。
认定上述事实的证据如下：
1、扣押决定书，查封、扣押物品、文件清单及广东省暂时扣留、冻结财物收据，柜员机转账回执，中国银行跨行人民币汇款凭证：检察机关扣押被告人曾晓升赃款人民币153522.25元、扣押被告人余泳涛赃款人民币112248.93元。
2、许某2、陈某4买卖房产(宜馨花园14幢801号房)的书证，陈某5、刘某买卖房产(北秀园7幢402号房)的书证，陈某6、林某6买卖房产(丹霞园3幢202号房)的书证，蔡某2、林某1买卖房产(迎晖园2幢406号房)的书证，陈某7、邱某买卖房产部分[澄园(北)5幢605号房]的书证，陈某8、王某1买卖房产(中山南路衙前市场B幢503号房)的书证，王某2、陈某1买卖房产部分(嘉盛园22幢604号房)的书证，郑某、林某3买卖房产部分(文祠东路桂花园商住楼602号房)的书证，许某3、余某买卖房产部分(嘉盛园12幢404号房)的书证：代开销售不动产统一发票申请表、个人住房转让征(免)税审核表、税务机关代开统一发票减免税申请审批表、契税减免申请审批表、税收完税证明、银联存根、身份证复印件、常住人口登记卡，房地产评估报告书、房地产买卖合同、房地产权证、唯一住房诚信保证书、房产查询证明，经二被告人辨认无误。
3、汕头市澄海区不动产登记中心出具的房产查询证明，证实经查询电子房屋登记簿信息系统，本案卖房方在出售房产给卖方时，其家庭在澄海区行政辖区范围内有2条或2条以上房产登记记录。
4、被告人曾晓升、余泳涛伪造的房产查询证明，内容是本案房产买卖双方名下只有1条或者无房产登记记录，经二被告人辨认无误。
5、书证被告人曾晓升伪造的税收完税证明2张：号码为(141)粤地证05875125、(141)粤地证0387448，经被告人曾晓升辨认无误。
6、个人所得税、契税计算方法及涉案九套房屋交易的个所税及契税计算，《物权法》第14、16条，财税字【1994】020号财政部、国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知，财税字【1994】278号财政部、国家税务总局、建设部关于个人出售住房所得征收个人所得税有关问题的通知，粤财法【2010】88号转发财政部、国家税务总局、住房城乡建设部关于调整房地产交易环节契税个人所得税优惠政策的通知，国税发【2005】9号国家税务总局、财政部、建设部关于加强房地产税收管理的通知。
7、汕头市澄海区地方税务局澄华税务分局于2017年2月9日出具的证明：经系统查询和实物对照，号码为（141）粤地证0387448的《中华人民共和国税收完税证明》非我分局开出的完税证明，本分局也无此号码的完税证明。
8、汕头市澄海区地方税务局开发区分局于2017年2月9日出具的证明：经系统查询和实物对照，号码为（141）粤地证05875125的《中华人民共和国税收完税证明》非我分局开出的完税证明，本分局也无此号码的完税证明。
9、本院（2001）澄刑初字第238号刑事判决书：被告人曾晓升因犯盗窃罪于2001年11月30日被本院判处有期徒刑三年，缓刑四年，并处罚金人民币3000元。
10、被告人曾晓升工作简历、工人商调登记表：被告人曾晓升于2001年5月至今在汕头市澄海区居安房地产开发有限公司工作。
11、被告人余泳涛工作简历、澄海区招收镇办职工审批表：余泳涛系澄海区凤翔街道职工，于2004年1月至今借用在汕头市澄海区地方税务局开发区分局工作。
汕头市澄海区地方税务局开发区分局出具的关于余泳涛的情况说明：余泳涛是凤翔街道派遣至我分局协助征收的工作人员，主要工作范围为协助我分局门前征收的相关业务。
12、常住人口个人信息表：被告人余泳涛、曾晓升的居民身份信息。
13、统一社会信用代码证书(汕头市澄海区凤翔街道办事处)、事业单位法人证书(汕头市澄海区城区房地产管理所)、营业执照(汕头市澄海区居安房地产开发有限公司安某代理分公司)、营业执照(汕头市澄海区居安房地产开发有限公司)、居安房地产开发有限公司的相关材料。
14、澄海市机构编制委员会澄机编[1995]66号文件，关于澄海市国土局改设为国土房产局和房产管理职能等划归市国土房产局有关问题的通知。
15、行政类事业单位审核表(汕头市澄海区城区房地产管理所)。
16、汕头市澄海区城区房地产管理所、居安房地产开发有限公司职责及内部机构设置、代理组工作职责。
17、破案报告：案件的侦破情况。
18、书证：陈某7和邱某、蔡某2和林某1、陈某5和刘某、陈某6和林某6、许某2和陈某4房屋交易的相关材料，被告人曾晓升伪造的税收完税证明二张(许某2、蔡某2)，有关买卖房产双方辨认房产买卖的售房款、缴纳的契税等发票收据，经被告人曾晓升辨认无误。
19、书证：陈某8和王某1、陈某6和林某6、王某2和陈某1、郑某和林某3、陈某7和邱某、许某3和余某、蔡某2和林某1房屋交易的相关材料，经被告人余泳涛辨认无误。
20、鉴定委托书、汕头市公安司法鉴定中心出具的汕公(司)鉴(文)字[2017]02001号文件检验鉴定书，鉴定意见为：E201702001001号物证(侦查人员在澄海区地税局调取的房产查询证明18页)上的印某“汕头市澄海区城区房地产管理所”与E201702002002号物证(汕头市澄海区城区房地产管理所提供的“汕头市澄海区城区房地产管理所”印某1页)上相同内容的印某不是同一印章盖印形成。
21、被害人陈某1的证言：2015年我向王某2买了嘉盛园22幢604房及单车房，登记在我名下，当时我委托金豪房产中介办理相关手续。我印象是缴了2.7万多元给中豪房产中介。我能提交相关的办理手续。
被害人陈某1对其提供的单据中华人民共和国税收完税证明(纳税人名称陈某1，住房买卖契税，实缴金额3225元)复印件进行辨认，经辨认无误。
22、被害人林某1的证言：在2015年，我向蔡某2购买迎晖园2幢406房，登记在我名下。当时共缴了多少钱我忘记了，因为卖方不负责买卖费用，所以我除了付还我自己的税费，还要负担卖方的税费，因此双方的发票和收据都在我这里。上述的税收完税证明单据不是我自己弄的，我记得先去房管交钱，最终也是在房管拿回这些单据和房产证。办理的相关单据我能提供。
被害人林某1对其提供的12页单据[包括中华人民共和国税收完税证明(纳税人名称蔡某2，房屋转让所得个人所得税，实缴金额25497.34元；纳税人名称林某1，住房买卖契税，实缴金额3579元)]进行辨认，经辨认无误。
23、被害人许某1的证言：在2015年，我向许枫买下澄海区宜馨花园14幢801房这套房产，登记在我儿子陈某4名下。购买该套房产的过户手续是我弟许臻帮我办理，他委托房管所代理组完成过户的全部手续，相关费用由我付给房管所代理组。办理的相关单据我能提供。
被害人许某1对其提供的单据[中华人民共和国税收完税证明(纳税人名称许某2，房屋转让所得个人所得税，实缴金额58397.67元；纳税人名称陈某4，住房买卖契税，实缴金额6963元)]复印件进行辨认，经辨认无误。
24、被害人邱某的证言：我在2015年向陈某7买了澄海区澄园(北)5幢605房这套房产，登记在我名下。当时是陈某7委托房管所代理组办理相关手续。我能提交相关的办理手续，我印象是缴了7万元给房管所代理组，由陈某7还给房管所，最后我们双方分摊。
被害人邱某对其提供的单据[中华人民共和国税收完税证明(纳税人名称邱某，住房买卖契税，实缴金额12915元)]复印件进行辨认，经辨认无误。
25、被害人余某的证言：2015年，我向许梅生购买澄海区嘉盛园12幢404号这套房产，登记在我名下，是我委托在房管所上班的一个叫“伟”的人办理相关手续。我当时是缴了4.7万多元给“伟”，我能提交相关的办理手续。
被害人余某对其提供的单据[中华人民共和国税收完税证明(纳税人名称余某，住房买卖契税，实缴金额3427.5元)]复印件进行辨认，经辨认无误。
26、被害人王某1的证言：在2015年，我向陈某8购买澄海区中山南路衙前市场B幢503房及单车房这套房产，登记在我和我老婆向安绪的名下。当时陈某8找了一家叫富达房地产中介公司办理相关手续。富达中介公司要求我要交4万多元的手续费(税费、中介费等)，但我手头较紧，所以只交给陈某83万元，让他办理过户和办证的手续，我和陈某8约定好到时候按照办理过户办证的有关手续单据来结算，多退少补。当时陈某8名下有两套房产，这套房我跟陈某8买了33万多元。
27、被害人刘某的证言：2014年，我向陈妙芳购买了澄海区北秀园7幢402号房产，登记在我名下。2014年签购房合同和支付房款，2015年拿到房产证。我是委托澄海区城区房管所代理办证组办理过户等有关手续的，办证组将房产证拿给我的时候把有关的发票等单据一并交给我，但是我拿后只保存了房产证，有关单据被我丢失，现无法提供。我当时缴了2万多元给代理办证组，包括税费、手续费等费用。我向陈某5购买该房产时，北秀园7幢402和401都是她的。
28、被害人林某2的证言：我父亲林喜钦买过澄海区丹霞园3幢302号房，当时这套房的买卖手续是我去弄的，房屋所有人登记在林某6名下。我是委托中介公司办理的，我认识中介的人，他叫“树鉴”。因为卖方陈某6跟我父亲认识，我买这个房子就是为了孩子可以在那边读书。我记得当时查到卖方是第二套房，所以需要缴纳税费，我大概转账了5万多元给“树鉴”，让他帮我办理缴纳税费等手续。他帮我弄好之后，就拿了房产证及一张发票给我。
29、被害人林某3的证言：我在十几年前向郑某买了澄海区文祠东路桂花园商住楼602房及单车房这套房产，我支付购房款10万元，当时没办理过户手续，等到2015年的时候才办理了过户手续，这套房登记在我名下。这套房产是郑某找了一家房产中介公司办理了过户手续，我和郑某都有交钱给中介公司，郑某交了2万多元，我交了1万多元，总共是3万多元。这些钱包括税费、手续费等费用。郑某将房产过户给我之前，我名下有二套房产。
30、被害人郑某的证言：在十几年前，我将澄海区文祠东路桂花园商住楼602房及单车房这套房产卖给林某3，当时卖给她10万元，但没有办理过户手续，等到2015年的时候才办理了过户手续。当时我委托澄海区民信房产中介公司办理了过户手续，我和林某3都有交钱给中介公司，我交了2万余元，林某3交了1.2万元，总共是3.2万元。这些钱包括税费、手续费等费用。当时将房产过户给林某3之前，我名下有二套房产。
31、证人陈某2(澄海区富达房地产中介服务公司负责人)的证言：在2015年，我公司代理过陈某8、王某1位于中山南路衙前市场B幢503房及单车房的买卖业务，该房产现在的过户手续还未完全弄好，新的房产证还未拿到。当时是由陈某8联系我公司代理的，他向我公司预交了4万多元。我公司通过税务局的“阿涛”办理报税手续，当时拿给他相关单据以及4万多元的税费，至于交易及评估等手续就由我公司自己去办理。办理过户之前，我不清楚陈某8名下有几套房产，也不清楚“阿涛”如何报税。
32、证人林某5（澄海民信房产代理有限公司经理）的证言：我公司在2015年曾代理过郑某和林某3的房产买卖业务。因为我与郑某认识，她说她跟林某3这套房子(桂花园商住楼602房)是在十几年前交易的，但一直没有过户，所以找到我帮她处理过户手续。我找到税务部门的“阿涛”帮我处理这套房子的报税。后来我拿给他3万多元让他去报税还有其他手续，最终他将房产证及相关发票、单据拿回来给我，我就将房产证及发票、单据还给买卖双方。郑某找我代理这套房产过户手续时，她名下有两套房产。
33、证人邹某的证言：我在2012年12月开始至今担任税政股副股长。在2013年9月或10月之前，我负责报税手续的审批，包括对是否征收个人所得税进行审批，主要是看住户的房产是否居住满5年，是否属于家庭的唯一生活用房，包括对房管部门出具的房产查询证明进行审批。这个时间之后相关审批的工作交王博去做。大约在2015年年底，王博发现曾晓升在一宗报税中存在应该按照第二套房产报税,但他却按照第一套房进行报税的情况，曾晓升这样大约规避了6、7万元的个人所得税。我发现后当天下午打电话给曾晓升，说我局发现了这件事，并对他进行责备。当天晚上，曾晓升到我家楼下和我见面，他说是一时糊涂，保证以后不再犯，要去补缴相关的个人所得税，叫我给他一个改过的机会，我就叫他补缴，他就拿了2万元送给我，我推辞后有收下。第二天上午，我到城区房管所门口，将2万元还给他。这宗报税的个人所得税曾晓升有去补缴，补缴后他有告诉我。
34、证人蔡某1的证言：我是王某2的女婿。王广明在2015年的时候将澄海区嘉盛园22幢604房转让给陈某1，房款大约是40万元，有关税费是由陈某1支付的。这套房产现在已经过户好了。王某2将这套房产转让给陈某1的时候，王某2名下还有另外一套房产，是在外砂镇新发园C幢305房。嘉盛园22幢604房这套房产签订合同和过户报税时，王某2名下总共登记这两套房产。王某2的妻子叫王再闲，当时她名下没有房产。新发园C幢305房大约在2000年前后购买的，王某2现居住在这套房。
35、证人林某4（澄海区金豪置业有限公司负责人）的证言：我公司代理过嘉盛园22幢604房及单车房的买卖业务，该房产买方是陈某1，是他委托我公司代理的。陈某1当时向我公司缴纳2万多元税费，我公司通过区地税局“阿涛”进行报税，其他的交易、评估等手续就由我公司办理。当时交给“阿涛”2万多元的税费，等他办完报税手续，就拿给我们售房款的发票及契税发票，这两张发票我们已归还客户。办理过户之前，我不清楚王某2名下有几套房产，“阿涛”是如何报税的我也不清楚。
36、证人蔡某2的证言：在2015年4月，我将迎晖园2幢406这套房产转让给一个外埠人，有签订购房合同，这套房产在澄海区城区房管所办理了相关过户手续。我不认识柯松文，转让该套房产的有关税费是由向我购买这套房的人支付的。转让这套房产时，我和我丈夫蔡伟强名下登记的房产总共有2套，登记在我名下的房产是迎晖园2幢406房，登记在我丈夫名下是中信华府一期9幢303房，该两套房都有房产证。在2016年的时候，我们将中信华府一期9幢303房卖掉，我现在居住在馥璟园2幢1409房，是向别人租的。
37、证人周某（澄海区凤翔房地产开发有限公司法人代表）的证言：大约在2015年，我一个朋友找到我，说他的朋友余某向许某3购买了嘉盛园12幢404号房产，叫我帮余某理顺房产过户的事情，我找到了澄海地税局开发区分局的余泳涛，让他帮忙办理这套房产的过户和报税等手续。我问了余泳涛具体需要多少费用之后就通知余某，大约是3、4万元，余某将钱交给我后，我将钱交给余泳涛，这些钱包括报税、评估等费用。之后余泳涛就去办理了过户的相关手续。他去理顺评估报税等手续直至拿到房产证，至于具体如何办理我不清楚。办理过户之前，我不清楚许某3名下有几套房产。
38、证人陈某3的证言：2015年上半年，余泳涛问我能不能帮他伪造印章，我说我不知道哪里能伪造印章。我看到路边有做假印的电话，就把电话提供给余泳涛，他说工作忙，让我跟做假印的人联系，并把要雕刻的印章内容及尺寸报给我，这个印章就是澄海区房管所的公章。我就跟做假印的人联系，把内容、尺寸报给对方。过了几天，对方把假印通过快递寄到我家，我就通知余泳涛过来拿印章。2016年6、7月份，余泳涛通过微信发了澄海区房产交易所查询章的图片给我，让我再帮他做假印，我在路边找了另外一个做假印的电话，联系他做这个假印，之后他通过快递把假印寄给我，我就通知余泳涛过来拿。
39、被告人曾晓升的供述：我工作所在的代理办证组是澄海居安房地产开发有限公司的一个部门。居安房地产开发有限公司下设立安某代理分公司，代理办证组有8人，依托安某代理分公司代理房地产过户业务，我主要负责报税。
代理办证组的工作职责是代理房产、土地的产权登记手续，包括房地产的过户等工作。根据有关文件规定：个人转让自用达五年以上、并且是唯一的家庭生活用房，暂免征收个人所得税。在房产转让中，如果房产卖方及其配偶、未成年子女名下总共有二套或二套以上的房产的话，就需要缴纳个人所得税，如果只有一套房产的话，就可以不用缴纳个人所得税。所以我在收取有关购房户向家庭拥有二套或二套以上房产的卖方购买房产需要缴纳的税费之后，通过伪造卖方家庭只有一套房产的证明，在实际报税时按照卖方只有一套房产需要缴纳的税费进行缴纳，通过这样的方式将中间差额税款（个人所得税）占为己有。具体情况如下：1、大约在2015年3月份，陈某7要将澄园(北)5幢605号房转让给邱某，他们委托代理办证组为其代办过户手续，我收取邱某所交的税费总共大约是5万元。陈某7名下拥有二套房产，所以邱某应该缴纳的税费包括契税和个人所得税，我伪造了证实陈某7家庭名下只有一套房产的房产查询证明及一份个人所得税的税收完税证明，后我带了假的房产查询证明和房产证、交易合同等材料到澄海区地税局开发区税务分局进行报税，将有关材料递交给工作人员余泳涛审核。在审核通过之前，余泳涛打电话说陈某7名下有二套房产，为何只以一套房进行报税，我就叫他帮忙，让报税审核顺利通过，到时分钱给他，他就说好，并约定他分得逃避的个人所得税的三分之一。在报税审批通过之后，我到开发区税务分局缴纳税费，因为已经操作成陈某7名下只有一套房产，所以我只缴纳契税12915元及营业税等税费，之前收取的个人所得税28103.77元就没有缴纳，我拿了其中的9000元现金给余泳涛，我自己得到19103.77元。过后我将伪造的个人所得税的税收完税证明拿给邱某。2、大约在2015年4、5月份，蔡某2要将迎晖园2幢406房转让给林某1，他们委托我代理办证组为其代办过户手续，我收取林某1所交的税费(包括个人所得税和契税)差不多是3万元。我采用上述方法，所以就只缴纳了契税3579元，之前所收取的个人所得税25497.34元就没有缴纳，我拿了其中的5000元给余泳涛，我自己得到20497.34元。过后我将伪造的个人所得税的税收完税证明拿给林某1。3、大约在2014年11、12月份，陈某5要将北秀园7幢402号房转让给刘某，遂委托我代理办证组为其代办过户手续，我收取刘某所交的税费(包括个人所得税和契税)大约2万多元。我同样采用上述手段，所以就只缴纳了契税1827元，之前收取的个人所得税22211元就没有缴纳，被我占为己有。过后我将伪造的个人所得税税收完税证明拿给刘某。4、在2015年10、11月份，陈某6要将丹霞园3幢202号房转让给林某6，委托我代理办证组代办房产的过户手续，我收取的税费(包括个人所得税和契税)大约是4.8万元。我同样以上述手段，操作陈某6家庭名下只有一套房产，所以就只缴纳了契税5350.5元，之前收取的个人所得税43312.47元没有缴纳，我将其中10000元转帐给余泳涛，我分得33312.47元。过后我将伪造的个人所得税的税收完税证明拿给林某6。5、大约在2015年10、11月份，许某2要将宜馨花园14幢801号房转让给陈某4，委托我代理办证组为其代办过户手续，我收取住户所交的税费(包括个人所得税和契税)大约是6万多元。我同样以上述手段，操作许某2家庭名下只有一套房产，所以就只缴纳了契税6963元，之前收取的个人所得税58397.67元就没有缴纳，被我占为己有。过后我将伪造的个人所得税的税收完税证明拿给陈某4。
我所得到的钱用于我自己个人日常开支。个人所得税的税收完税证明、房产查询证明是我叫一个外省女人帮我伪造的。房产查询证明都加盖假汕头市澄海区城区房地产管理所的印章，该假印章也是上述外省女人伪造的。
40、被告人余泳涛的供述：我借用在澄海区地方税务局开发区税务分局窗口工作，主要负责对房屋契税、土地买卖契税、二手房买卖契税、个人所得税的征收和报税材料的审核，以及对税务登记证的审核和发放等工作。包括对有关的报税材料进行审核，对有关契税和个人所得税的征收和免于征收的情况进行审核。
我在窗口工作的时候，看到曾晓升通过伪造房屋转让卖方名下只有一套房产的房产查询证明，将本来应该按卖方名下有二套房屋进行报税的情况，按照该卖方名下只有一套房产的情况进行报税。因为房产卖方名下有二套或二套以上的房产时，需要缴纳契税和个人所得税，而卖方名下只有一套房产的话，就可以不用缴纳个人所得税，曾晓升的这个做法就躲避了二套房屋买卖中的个人所得税。我就学习曾晓升的做法，逃避税费，向房地产中介和我的朋友代理一些二套房屋买卖的交易，代理房屋报税、交易过户、办理房产证的相关业务，并向房地产中介机构和我朋友收取办理二套房屋买卖交易相关手续所需要的税费、工本费等费用及代理费，通过伪造证实房产卖方名下只有一套房产的房产查询证明，利用自己在澄海区地方税务局开发区税务分局窗口工作审核相关材料的便利，将这些应该按卖方名下有二套房屋进行报税的情况，按照卖方名下只有一套房产的情况进行报税，在窗口由我审核后报分局领导审批，完成办理过户的报税手续，将中间差额的个人所得税占为己有。具体是：1、大约在2015年3月份，在陈某8将澄海区中山南路衙前市场B幢503号及单车房转让给王某1这一宗中，我通过上述方法，只缴纳契税3240元，之前澄海区富达房地产中介服务公司交给我的个人所得税33808.4元我就没有缴纳，被我占为己有。2、大约在2015年4月份，在王广明将澄海区嘉盛园22幢604号及单车房转让给陈某1这一宗中，我通过上述方法，只缴纳契税3225元，之前澄海区金豪置业有限公司交给我的个人所得税19104元我就没有缴纳，被我占为己有。3、大约在20l5年11月份，在许梅生将澄海区嘉盛园12幢404号房转让给余某这一宗中，我同样采用上述方法，只缴纳契税3427.5元，之前周某交给我的个人所得税457O元没有缴纳，被我占为己有。4、大约在2015年12月份，在郑某将澄海区文祠东路桂花园商住楼602号及单车房出卖给林某3这一宗中，通过上述方法，只缴纳契税3015元，之前澄海民信房产代理有限公司交给我的个人所得税30766.53元我没有缴纳，被我占为己有。我单独将别人应缴纳的个人所得税88248.93元占为己有，存放在我的银行账户里，没有使用。
2015年3月份左右，曾晓升拿一房屋买卖的证件到我这里办理一套房房产转让的报税手续时，我发现曾晓升私自将该套房屋买卖的报税手续由二套房屋买卖伪造成一套房房产转让，从而逃避缴纳个人所得税。我就说他这样是违规的，不能这样做，曾晓升就说都是熟人帮一下忙，让报税审核顺利通过，可以分一些钱给我，我说要分三分之一的钱，他就说好，我知道这些钱是欺骗房屋住户得来的。曾晓升在收取有关买房方向名下拥有二套房产的卖房方购买房产需要缴纳的税费之后，在实际报税的时候，伪造了一份卖房一方家庭名下只有一套房产的房产查询证明，按照该卖方只有一套房产需要缴纳的税费额进行缴纳，而我在报税手续审核中提供帮忙，让报税审核顺利通过，通过这样的方式获取了中间的差额税款，并与我分成的，通过这种方式操作的的房产总共有三套，具体如下：l、大约在2015年3月份，在陈某7将澄园(北)5幢605号房转让给邱某这一宗中，曾晓升只缴纳契税12915元，还有缴纳营业税等税费，这宗报税本来需要缴纳的个人所得税28103.77元就没有缴纳，曾晓升拿了其中的9000元现金给我，余下的钱就归他自己占有。2、大约在2015年5月份，在蔡某2将迎晖园2幢406房转让给','2018-10-09
11:45:20',0,'web',NULL),(18440228,'95d83764-141f-4f7c-b5a8-a74000c606dc','$(function(){$(\"#con_llcs\").html(\"浏览：0次\")});$(function(){var
caseinfo=JSON.stringify({\"文书ID\":\"f4e175a9-d047-41a5-9828-4f2e2473dc1a\",\"案件名称\":\"交通银行股份有限公司广东省分行与李彩蓉信用卡纠纷2015金民初4050一审民事判决书\",\"案号\":\"（2015）穗越法金民初字第4050号\",\"审判程序\":\"一审\",\"上传日期\":\"\\\/Date(1468771200000)\\\/\",\"案件类型\":\"2\",\"补正文书\":\"2\",\"法院名称\":\"广州市越秀区人民法院\",\"法院ID\":\"2138\",\"法院省份\":\"广东\",\"法院地市\":\"广州市\",\"法院区县\":\"越秀区\",\"法院区域\":\"\",\"文书类型\":null,\"文书全文类型\":null,\"裁判日期\":null,\"结案方式\":null,\"效力层级\":null,\"不公开理由\":null,\"DocContent\":\"\",\"文本首部段落原文\":\"\",\"诉讼参与人信息部分原文\":\"\",\"诉讼记录段原文\":\"原告交通银行股份有限公司广东省分行诉被告李彩蓉信用卡纠纷一案，本院受理后，依法组成合议庭，公开开庭进行了审理。原告委托代理人李琪律师到庭参加诉讼。被告经本院依法公告送达逾期无正当理由不到庭作缺席审理。本案现已审理终结\",\"案件基本情况段原文\":\"\",\"裁判要旨段原文\":\"\",\"判决结果段原文\":\"\",\"附加原文\":\"\",\"文本尾部原文\":\"\"});$(document).attr(\"title\",\"交通银行股份有限公司广东省分行与李彩蓉信用卡纠纷2015金民初4050一审民事判决书\");$(\"#tdSource\").html(\"交通银行股份有限公司广东省分行与李彩蓉信用卡纠纷2015金民初4050一审民事判决书
（2015）穗越法金民初字第4050号\");$(\"#hidDocID\").val(\"f4e175a9-d047-41a5-9828-4f2e2473dc1a\");$(\"#hidCaseName\").val(\"交通银行股份有限公司广东省分行与李彩蓉信用卡纠纷2015金民初4050一审民事判决书\");$(\"#hidCaseNumber\").val(\"（2015）穗越法金民初字第4050号\");$(\"#hidCaseInfo\").val(caseinfo);$(\"#hidCourt\").val(\"广州市越秀区人民法院\");$(\"#hidCaseType\").val(\"2\");$(\"#HidCourtID\").val(\"2138\");$(\"#hidRequireLogin\").val(\"0\");});$(function(){var
dirData = {Elements: [\"RelateInfo\", \"LegalBase\"],RelateInfo: [{ name:
\"审理法院\", key: \"court\", value: \"广州市越秀区人民法院\" },{ name: \"案件类型\", key:
\"caseType\", value: \"民事案件\" },{ name: \"案由\", key: \"reason\", value:
\"信用卡纠纷\" },{ name: \"审理程序\", key: \"trialRound\", value: \"一审\" },{ name:
\"裁判日期\", key: \"trialDate\", value: \"2015-12-16\" },{ name: \"当事人\", key:
\"appellor\", value: \"交通银行股份有限公司广东省分行,李彩蓉\" }],LegalBase:
[{法规名称:\'《中华人民共和国合同法》\',Items:[{法条名称:\'第八条第一款\',法条内容:\' 第八条
依法成立的合同，对当事人具有法律约束力。当事人应当按照约定履行自己的义务，不得擅自变更或者解除合同。
依法成立的合同，受法律保护。
\'},{法条名称:\'第六十条第一款\',法条内容:\' 第六十条 当事人应当按照约定全面履行自己的义务。
当事人应当遵循诚实信用原则，根据合同的性质、目的和交易习惯履行通知、协助、保密等义务。
\'},{法条名称:\'第一百零七条\',法条内容:\'
第一百零七条
当事人一方不履行合同义务或者履行合同义务不符合约定的，应当承担继续履行、采取补救措施或者赔偿损失等违约责任。
\'},{法条名称:\'第一百一十四条第一款\',法条内容:\'
第一百一十四条 当事人可以约定一方违约时应当根据违约情况向对方支付一定数额的违约金，也可以约定因违约产生的损失赔偿额的计算方法。
约定的违约金低于造成的损失的，当事人可以请求人民法院或者仲裁机构予以增加；约定的违约金过分高于造成的损失的，当事人可以请求人民法院或者仲裁机构予以适当减少。
当事人就迟延履行约定违约金的，违约方支付违约金后，还应当履行债务。
\'},{法条名称:\'第二百零五条\',法条内容:\' 第二百零五条
借款人应当按照约定的期限支付利息。对支付利息的期限没有约定或者约定不明确，依照本法第六十一条的规定仍不能确定，借款期间不满一年的，应当在返还借款时一并支付；借款期间一年以上的，应当在每届满一年时支付，剩余期间不满一年的，应当在返还借款时一并支付。
\'},{法条名称:\'第二百零六条\',法条内容:\'
第二百零六条
借款人应当按照约定的期限返还借款。对借款期限没有约定或者约定不明确，依照本法第六十一条的规定仍不能确定的，借款人可以随时返还；贷款人可以催告借款人在合理期限内返还。
\'},{法条名称:\'第二百零七条\',法条内容:\'
第二百零七条 借款人未按照约定的期限返还借款的，应当按照约定或者国家有关规定支付逾期利息。
\'}]}]};if
($(\"#divTool_Summary\").length > 0) {$(\"#divTool_Summary\").ContentSummary({
data: dirData });}});$(function() {\r\n var jsonHtmlData =
\"{\\\\\"Title\\\\\":\\\\\"交通银行股份有限公司广东省分行与李彩蓉信用卡纠纷2015金民初4050一审民事判决书\\\\\",\\\\\"PubDate\\\\\":\\\\\"2016-07-18\\\\\",\\\\\