广东省高级人民法院
刑 事 裁 定 书
（2015）粤高法刑二终字第129号
原公诉机关广东省东莞市人民检察院。
上诉人（原审被告人）李凤燕，女，汉族，文化程度小学，系东莞市盛恒塑胶材料有限公司（以下简称盛恒公司）实际负责人，户籍地广西省北海市银海区。因本案于2013年10月24日被刑事拘留，同年11月30日被逮捕。现羁押于广东省东莞市第二看守所。
辩护人张爱玲，广东今久律师事务所律师。
辩护人李文群，广东国律律师事务所律师。
原审被告人唐达锋，男，汉族，文化程度高中，系东莞市思亮金属材料有限公司（以下简称思亮公司）、东莞市图涛金属材料有限公司（以下简称图涛公司）、东莞市三居金属材料有限公司（以下简称三居公司）法定代表人，户籍地广东省东莞市。因本案于2013年10月24日被刑事拘留，同年11月30日被逮捕。现羁押于广东省东莞市第二看守所。
指定辩护人周子凡，广东大洲律师事务所律师。
原审被告人刘春强，男，汉族，文化程度大专，系个体代理记账服务从业人员，户籍地广东省东莞市东城区。因犯强奸罪于2008年8月11日被判处有期徒刑三年六个月，2011年3月2日释放。因本案于2013年10月24日被刑事拘留，同年11月30日被逮捕。现羁押于广东省东莞市第二看守所。
原审被告人陈小霞，女，汉族，文化程度初中，系思亮公司、图涛公司、三居公司员工，户籍地广东省东莞市。因本案于2013年10月24日被刑事拘留，同年11月30日被逮捕。现羁押于广东省东莞市第二看守所。
原审被告人唐惠兴，女，汉族，文化程度大专，系思亮公司财务人员，户籍地广东省东莞市。因本案于2013年10月24日被刑事拘留，同年11月30日被逮捕。现羁押于广东省东莞市第二看守所。
原审被告人张丽君，女，汉族，文化程度小学，系东莞市蓝欣实业有限公司（以下简称蓝欣公司）财务人员，户籍地广东省东莞市。因本案于2013年11月14日被刑事拘留，同年11月30日被逮捕。现羁押于广东省东莞市第二看守所。
辩护人毛国瑞、张恒，广东凡立律师事务所律师。
原审被告人李海娣，女，汉族，文化程度中专，系个体代理记账服务从业人员，户籍地广东省茂名市茂南区。因本案于2013年10月24日被刑事拘留，同年11月30日被逮捕，2015年4月23日被取保候审。
原审被告人伦杰敏，女，汉族，文化程度大专，系个体代理记账服务从业人员，户籍地广东省东莞市。因本案于2013年10月24日被刑事拘留，同年11月30日被逮捕，2015年4月23日被取保候审。
广东省东莞市中级人民法院审理广东省东莞市人民检察院指控原审被告人唐达锋、刘春强、李凤燕、张丽君、陈小霞、唐惠兴、伦杰敏、李海娣犯虚开增值税专用发票罪一案，于2015年2月6日作出（2014）东中法刑二初字第78号刑事判决。宣判后，原审被告人李凤燕不服，提出上诉。本院依法组成合议庭，通过阅卷、讯问上诉人、听取辩护人的意见，认为事实清楚，决定不开庭审理。现已审理终结。
原判认定，2011年3月至2013年10月期间，被告人唐达锋先后设立东莞市巨锋金属材料有限公司（以下简称巨锋公司）、东莞市利穗达金属材料有限公司（以下简称利穗达公司）；并变更东莞市创好钢铁有限公司（以下简称创好钢铁公司）为思亮公司、东莞市三居实业有限公司（以下简称三居实业公司）为三居公司、东莞市友大钢铁有限公司（以下简称友大钢铁公司）为图涛公司，任法定代表人；变更东莞市鋆齐铭金属材料有限公司（以下简称鋆齐铭公司）的经营权为己用。唐达锋利用上述公司为销货单位，在无真实货物交易的情况下为他人虚开增值税专用发票。2013年1月起，唐达锋指使被告人陈小霞具体实施资金回流，并制作虚假销售合同、送货单、虚开增值税专用发票；指使被告人唐惠兴帮思亮公司、三居公司、图涛公司做账，并虚开增值税专用发票。被告人伦杰敏、李海娣受被告人刘春强和唐达锋等人的指使，操作鋆齐铭公司的税控机虚开增值税专用发票。同时，被告人刘春强还介绍东莞市南城信义五金贸易部（以下简称南城信义）、东莞市齐茂鸿弹簧有限公司（以下简称齐茂鸿公司）、东城开旺电子厂（以下简称开旺厂）、深圳市宝安区德钢五金商行（以下简称德钢行）等需要增值税专用发票的公司、企业给唐达锋，并向受票方收取票面金额9%-10%的开票费，唐达锋分得其中7%-8%的费用，剩余由刘春强收取。被告人张丽君通过被告人李凤燕介绍以蓝欣公司为受票方向唐达锋购买虚开的增值税发票。另外，李凤燕还介绍东莞市前德玻璃镜片有限公司（以下简称前德公司）、盛恒公司、东莞市石碣嘉友印刷厂（以下简称嘉友厂）、东莞市汉赢电子有限公司（以下简称汉赢公司）、深圳市美德佳电子有限公司（以下简称美德佳公司）给唐达锋，并向受票方收取票面金额7.5%-8%的开票费，唐达锋分得其中7%-7.5%的费用，剩余由李凤燕收取。
2013年10月24日，被告人唐达锋、陈小霞、唐惠兴、刘春强、李凤燕、伦杰敏、李海娣被公安机关抓获。同年11月2日，被告人张丽君向蓝欣公司投案并向公司反映了其购买虚开的增值税专用发票的情况，蓝欣公司同年11月11日向东莞市国家税务局石排税务分局反映情况，被告人张丽君于同月14日被公安机关抓获。
经统计，2011年3月至2013年10月期间，被告人唐达锋以上述公司名义虚开增值税专用发票5135份，金额494952514.16元，税额84141927.41元；被告人陈小霞参与虚开3090份增值税专用发票，金额290161731.08元，税额49327494.28元；被告人唐惠兴参与虚开3023份增值税专用发票，金额284541824.79元，税额48372110.21元；被告人李凤燕、刘春强分别参与虚开增值税发票188份、230份，金额分别为16696699.71元、19107090.29元，税额分别为2838438.95元、3248205.35元；被告人张丽君以蓝欣公司名义购买虚开的增值税专用发票103份，金额9610338.08元，税额1633757.4元；被告人李海娣、伦杰敏参与虚开增值税专用发票67份，金额5619906.29元，税额955384.07元。
蓝欣公司、盛恒公司事后向税务机关补缴了偷逃的税款。
原判认定上述事实，有鉴定意见、现场勘验材料、书证、物证、证人证言、被告人及同案人的供述和辩解等证据证实。
原判认为，被告人唐达锋、刘春强、李凤燕、张丽君、陈小霞、唐惠兴、伦杰敏、李海娣虚开、介绍他人虚开或让他人为自己虚开增值税专用发票，其行为均已构成虚开增值税专用发票罪。其中被告人唐达锋、陈小霞、唐惠兴、刘春强、李凤燕虚开的税额巨大，被告人张丽君、李海娣、伦杰敏虚开的税额较大。被告人唐达锋、刘春强、李凤燕、张丽君在共同犯罪中起主要作用，是主犯；被告人陈小霞、唐惠兴、伦杰敏、李海娣在共同犯罪中起次要作用，是从犯，依法应当从轻或者减轻处罚。被告人刘春强曾被判处有期徒刑以上刑罚之罪，刑罚执行完毕后五年内再犯应当判处有期徒刑以上刑罚之罪，是累犯，依法应当从重处罚。被告人张丽君犯罪后主动向其所在单位投案，并如实供述所犯罪行，系自首，依法可从轻或减轻处罚。本案各被告人归案后均能如实供述所犯罪行。综合各量刑情节，对被告人刘春强、李凤燕从轻处罚，对被告人陈小霞、唐惠兴、张丽君、李海娣、伦杰敏减轻处罚。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第二十五条第一款、第二十六条第一、四款、第二十七条、第六十七条第一、三款、第六十五条第一款、第六十九条、第五十二条、第六十四条之规定，作出刑事判决：
一、被告人唐达锋犯虚开增值税专用发票罪，判处无期徒刑，剥夺政治权利终身，并处没收个人全部财产。
二、被告人刘春强犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十一年，剥夺政治权利一年，并处罚金人民币20万元。
三、被告人李凤燕犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十年，剥夺政治权利一年，并处罚金人民币18万元。
四、被告人陈小霞犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑四年，并处罚金人民币10万元。
五、被告人唐惠兴犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年六个月，并处罚金人民币8万元。
六、被告人张丽君犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年六个月，并处罚金人民币8万元。
七、被告人李海娣犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年六个月，并处罚金人民币2万元。
八、被告人伦杰敏犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年六个月，并处罚金人民币2万元。
九、暂扣在东莞市公安局的从被告人唐达锋处扣押的电脑主机六台、从被告人刘春强处扣押的电脑主机八台、笔记本电脑二台，予以没收，由东莞市公安局依法上缴。
十、随案移送的从被告人唐达锋处扣押的手机五部、从刘春强处扣押的手机三部、从被告人唐惠兴处扣押的手机一部；从被告人伦杰敏处扣押的手机一部；从被告人李海娣处扣押的手机一部；从被告人张丽君处扣押的手机一部予以没收，由本院上缴国库。
十一、随案移送的从被告人唐达锋、刘春强处扣押的税控系统、印章、U盾、U盘等一批作案工具予以没收。
十二、东莞市公安局依法冻结的被告人李凤燕在平安银行东莞分行营业部的账户（卡号6229860700165862）内资金163644.16元；东莞市望牛墩一铭五金经营部在东莞市农村商业银行的账户（账号020010190010011209）内127595.8元；东莞市鋆齐铭金属材料有限公司在东莞市农村商业银行的账户（账号110210190010013822）内226345.35元均予以没收，由本院依法上缴。从被告人张丽君在中国建设银行东莞石排支行的账户（账号4340623230022733）内扣缴8万元折抵其罚金。
上诉人李凤燕上诉及其辩护人辩护提出，1、李凤燕在共同犯罪中仅起次要和辅助作用，应认定为从犯。2、李凤燕的坦白使蓝欣公司等补缴税款，特别严重后果得以消除；且盛恒公司也积极筹款到税务部门补交了偷逃的全部税款，可以对其减轻处罚。3、李凤燕到案后如实供述自己的罪行，其坦白行为使司法机关得以侦破重大案件，抓获重大犯罪嫌疑人张丽君，可以减轻处罚。4、李凤燕系被刘春强、唐惠兴诱骗、误导而被卷入该案，且系张丽君主动要求其介绍虚开增值税专用发票。5、李凤燕在没有获悉本案案发、没有被采取强制措施之前已如实供述自己的罪行，应当视为自首。6、原判既判处了罚金，又没收了被冻结的银行存款，客观上加重了李凤燕所受的经济惩罚，应撤销原判关于没收其相关账户内资金的判决内容。7、李凤燕的主观恶性不大，其罪责远小于刘春强，也轻于陈小霞、唐惠兴、张丽君，而原判对前述各被告人量刑偏轻，却对李凤燕量刑过重，有失均衡。8、李凤燕已经认罪悔罪，并检举东莞的传销人员，且身患多种疾病不适宜长期羁押，请求减轻刑罚。
原审被告人唐达锋的辩护人辩护提出，1、唐达锋认为其设立的公司开具的增值税专用发票中有些有实际的货物往来，故原判认定事实不清。2、唐达锋的认罪态度较好，系初犯，主观恶性小，部分税款已补交，社会危害性较小，家庭困难，原判对其量刑过重，请求对其从轻处罚。
原审被告人张丽君的辩护人辩护提出，1、张丽君在共同犯罪中起次要作用，应当认定为从犯，从轻处罚。2、张丽君系初犯，归案后如实坦白，认罪悔罪态度好，具有自首情节，其公司积极补税，并已接受行政处罚缴纳了罚款，未实际造成国家税款的损失，依法应当从轻或者减轻处罚，原判对其量刑畸重，请求对其宣告缓刑。
经审理查明，2011年3月至2013年10月期间，原审被告人唐达锋先后设立巨锋公司、利穗达公司，同时变更创好钢铁公司、三居实业公司、友大钢铁公司、鋆齐铭公司的经营权为己用，并将除鋆齐铭公司外的其他三家公司的名称变更为思亮公司、三居公司、图涛公司。唐达锋利用上述公司为销货单位，在无真实货物交易的情况下为他人虚开增值税专用发票。期间，唐达锋指使原审被告人陈小霞具体实施资金回流，制作虚假销售合同、送货单、虚开增值税专用发票。2013年1月起，原审被告人唐惠兴受唐达锋指使，帮思亮公司、三居公司、图涛公司做账，并虚开增值税专用发票。原审被告人伦杰敏、李海娣受原审被告人刘春强和唐达锋的指使，使用鋆齐铭公司的税控机虚开增值税专用发票。同时，刘春强还介绍南城信义、齐茂鸿公司、开旺厂、德钢行等需要增值税专用发票的公司、企业给唐达锋，并向受票方收取票面金额9%-10%的开票费，唐达锋分得其中7%-8%的费用，剩余由刘春强收取。原审被告人张丽君通过上诉人李凤燕介绍以蓝欣公司为受票方向唐达锋购买虚开的增值税发票。另外，李凤燕还介绍前德公司、盛恒公司、嘉友厂、汉赢公司、美德佳公司给唐达锋，并向受票方收取票面金额7.5%-8%的开票费，唐达锋分得其中7%-7.5%的费用，剩余由李凤燕收取。
经统计，2011年3月至2013年10月期间，原审被告人唐达锋以上述公司名义虚开增值税专用发票5135份，金额494952514.16元，税额84141927.41元；原审被告人陈小霞参与虚开增值税专用发票3090份，金额290161731.08，税额49327494.28元；原审被告人唐惠兴参与虚开增值税专用发票3023份，金额284541824.79元，税额48372110.21元；原审被告人李海娣、伦杰敏参与虚开增值税专用发票67份，金额5619906.29元，税额955384.07元；上诉人李凤燕介绍他人购买虚开的增值税专用发票188份，金额16696699.71元，税额2838438.95元；原审被告人刘春强虚开及介绍他人购买虚开的增值税专用发票230份，金额19107090.29元，税额3248205.35元；原审被告人张丽君以蓝欣公司名义购买虚开的增值税专用发票103份，金额9610338.08元，税额1633757.4元。
2013年10月24日，原审被告人唐达锋、陈小霞、唐惠兴、刘春强、伦杰敏、李海娣、上诉人李凤燕被公安机关抓获。同年11月2日，原审被告人张丽君向蓝欣公司投案并向公司反映了其购买虚开的增值税专用发票的情况，蓝欣公司同年11月11日向东莞市国家税务局石排税务分局反映情况，张丽君于同年11月14日被公安机关抓获。蓝欣公司、盛恒公司事后向税务机关补缴了偷逃的税款。
上述事实，有下列证据证实：
1、侦查机关出具的现场勘查笔录、现场图、现场照片，证明侦查人员在南城区高盛科技园2期公寓楼606室、望牛墩官洲三巷6号、望牛墩镇官洲村利穗达金属材料有限公司进行现场勘查的情况。
2、侦查机关出具的搜查笔录，证明2013年10月24日侦查人员依法搜查了南城区高盛科技园2期公寓楼606鋆齐铭公司办公地点并扣押台式电脑主机、笔记本电脑的情况。
3、东莞市公安局电子物证检验鉴定报告书七份，证明从唐达锋家、利穗达公司、高盛科技园2期公寓606室和盛恒公司等扣押的原审被告人虚开增值税专用发票所使用的电脑以及存储设备中提取涉案物证中存储的涉及各原审被告人虚开增值税专用发票的开票信息、开票记录、公司信息、银行账户等相关资料文件共计14395个。
4、扣押清单，证明本案扣押物品的相关情况。
5、侦查机关出具的抓获经过，证明唐达锋、陈小霞、唐惠兴、李凤燕、刘春强、伦杰敏、李海娣、张丽君等人的归案情况。
6、侦查机关出具的调查函等，证明唐达锋、陈小霞、唐惠兴的身份情况。
7、企业、个体户机读档案登记资料、企业法人营业执照等，证明巨锋公司成立于2006年3月20日，投资者为唐达锋、唐建洪、唐胡巨，2008年由巨锋贸易有限公司更名为巨锋金属材料有限公司，现法定代表人为唐达锋；东莞市速超电子有限公司（以下简称速超公司）成立于2010年5月12日，同年12月23日股东变更为陈某燕、唐建洪，法定代表人系陈某燕；图涛公司成立于2010年11月26日，前身是友大钢铁公司，2013年3月7日改名为图涛公司，法定代表人为唐达锋；思亮公司成立于2011年1月10日，前身为创好钢铁公司，2013年3月7日更名为思亮金属材料有限公司，法定代表人变更为唐达锋；利穗达公司成立于2011年7月7日，前身是东莞市胜成纸品有限公司，股东唐达锋、郑卓珊，法定代表人为唐达锋；三居公司成立于2011年12月16日，前身是三居实业公司，2012年12月12日股东变更为唐胡巨、唐达锋，名称变更为三居金属材料有限公司，法定代表人为唐达锋；鋆齐铭公司成立于2012年12月24日，原法定代表人系李海娣，现法定代表人系郑卓珊；东莞市望牛墩收润五金经营部、一铭五金经营部均成立于2013年5月8日，分别于同年9月5日、6日注销，经营者分别为唐胡巨、陈小霞。
8、营业执照、税务登记证等，证明立格公司成立于2011年7月13日，法定代表人为赵丹；蓝欣公司成立于2011年11月，法定代表人为张某丙。
9、东莞市国家税务局稽查局出具的调查报告，证明唐达锋等人虚开增值税发票案件相关涉案企业增值税专用发票申报抵扣的情况。
10、抵扣证明，证明蓝欣公司2012年5月至2013年10月共收到巨锋公司、利穗达公司、图涛公司、三居公司、鋆齐铭公司等五家企业开具的增值税专用发票103份，金额9610338.08元，税额1633757.4元，价税合计11244095.48元；鋆齐铭公司2013年3月至同年8月共收到图涛公司开具的增值税专用发票5张；三居公司2012年12月至2013年7月共收到思亮公司开具的增值税专用发票13张，2012年5月至同年12月共收到巨锋公司开具的增值税专用发票122张，2012年4月至同年11月共收到利穗达公司开具的增值税专用发票82张，2012年12月至2013年1月共收到图涛公司开具的增值税专用发票12份；图涛公司2012年12月至2013年10月共收到巨峰公司、三居公司、思亮公司开具的增值税专用发38张；思亮公司2012年12月至2013年10月共收到图涛公司、利穗达公司开具的增值税专用发票20张；利穗达公司2012年1月至2013年10月共收到巨峰公司开具的增值税专用发票5张；巨峰公司2012年12月至2013年10月共收到利穗达公司开具的增值税专用发票14张。
11、上海市普陀区国家税务局出具的协查回复函、抵扣证明、立格公司涉案发票明细等，证明立格公司接受的图涛公司、思亮公司、三居公司、巨锋公司、利穗达公司等五家企业开具的2465张增值税专用发票中，其中2462张已经认证并抵扣税额40782381.76元；立格公司2011年12月至2012年11月接受巨锋公司开具的475张增值税专用发票并抵扣，2012年3月至同年11月接受利穗达公司开具的562张增值税专用发票并抵扣，2012年12月至2013年3月接受创好钢铁公司开具的274张增值税专用发票并抵扣，2013年4月至同年8月接受思亮公司开具的277张增值税专用发票并抵扣，2013年3月至同年6月接受图涛公司开具的270张增值税专用发票并抵扣，2012年12月至2013年1月接受友大钢铁公司开具的55张增值税专用发票并抵扣，2012年11月至2013年7月接受三居公司开具的626张增值税专用发票并抵扣，2013年8月接受思亮公司开具的86份增值税专用发票未抵扣；图涛公司等公司开具给立格公司的增值税专用发票共计2535张，税额41974406.78元。
12、上海市普陀区国家税务局提供的增值税专用发票统计表、抵扣证明等，证明受票单位为立格公司、逢万兴公司，开票单位为创好公司，图涛公司，友大公司、巨锋公司及利穗达公司等公司的增值税专用发票的代码、日期、价税合计、税款及逢万兴公司接受利穗达等公司增值税专用发票的抵扣情况。
13、抵扣证明，证明图涛公司、思亮公司等公司虚开给蓝欣公司的增值税专用发票，蓝欣公司用于抵扣的情况。
14、东莞市公安局经侦支队出具的唐达锋案虚开统计表、刘春强、李凤燕介绍的东莞企业2012-2013年接受票据明细，证明全案虚开增值税专用发票5090张，金额492006083元，税额83641033.99元；刘春强涉及金额8381664.1元，税额1424882.8元；李凤燕涉及金额4097472.7元、税额696570.3元。
15、逢万兴公司涉案发票明细，证明图涛公司等公司开具给逢万兴公司的增值税专用发票共计1907张，金额185749557.4元，税额31577425.08元。
16、鋆齐铭公司的销项、进项的发票，证明从鋆齐铭公司现场搜到的发票的统计表及鋆齐铭公司销售明细。
17、部分增值税专用发票及相关统计表，证明巨峰公司收到利穗达公司增值税专用发票的情况，三居公司收到思亮公司、巨峰公司、图涛公司、利穗达公司增值税专用发票的情况，图涛公司收到三居公司、思亮公司、巨峰公司增值税专用发票的情况，思亮公司收到图涛公司、利穗达公司增值税专用发票的情况，利穗达公司收到巨峰公司增值税专用发票的情况，蓝欣公司收到利穗达等公司增值税专用发票的情况，唐达锋所属几家企业之间互相开具增值税专用发票的情况。
18、唐达锋案上家、下家统计表等，证明唐达锋名下的公司接受上家虚开增值税专用发票及向下家虚开增值税专用发票的情况。
19、统计表，证明思亮公司、图涛公司、三居公司、利穗达公司、巨峰公司开具给客户增值税专用发票的明细情况及经周立刚确认的上海立格公司收到唐达锋的五家公司开具的51份增值税专用发票的情况。
20、经唐达锋确认的虚开增值税专用发票时的记账资料，证明客户支付货款及货款回流等情况。
21、银行转账单、电汇凭证、结算业务申请书、凭证等银行单据，证明三居公司与利穗达公司、巨锋公司等公司之间的转账记录及逢万兴公司与巨锋公司、三居公司等公司的汇款往来情况。
22、部分客户的开票资料、送货单、出仓单、快递单等，证明客户提供的户名、银行账号、开票金额、项目、电话等资料，唐达锋虚开增值税专用发票时制作的虚假送货单及利用快递将发票给客户的部分快递单据情况。
23、购销合同、送货单等，证明创好钢铁公司与宿迁朝僖商贸有限公司之间的购销合同、创好钢铁公司与鹰潭市东升物流有限公司之间的运输合同的情况。
24、侦查机关在唐达锋的公司搜查到的公司公章，包括思亮公司、图涛公司、三居公司、巨锋公司、友大钢铁公司、创好钢铁公司、速超公司和鋆齐铭公司、天安有色金属公司、佛山南海正圣金属贸易公司、迅阳公司、佛山华品精密元件公司，发票专用章包括图涛公司、三居公司、创好钢铁公司、友大钢铁公司，另有相关私章和财务专用章。
25、发票存根联汇总单，证明唐达锋购买广东省增值税专用发票共40份。
26、经唐达锋、刘春强、陈小霞、李凤燕、伦杰敏、李海娣、张丽君等确认的增值税专用发票及相关统计表，证明鋆齐铭公司开具增值税专用发票的情况，三居公司、鋆齐铭公司、图涛公司、利穗达公司等开具给蓝欣公司的增值税专用发票的情况，三居公司等开具给齐茂鸿公司、信义公司、开旺公司增值税专用发票的情况，鋆齐铭公司向东莞市柏欧迪电子科技有限公司等公司开具增值税专用发票的情况，巨锋公司、图涛公司、三居公司等开具给齐茂鸿公司、信义公司和开旺公司增值税专用发票的情况，三居公司、图涛公司等开具给德钢公司增值税专用发票的情况，开票人显示为李海娣的鋆齐铭公司开具给汉赢公司增值税专用发票的情况，唐达锋的三居公司等开具给汉赢公司、前德公司、嘉友公司、美德佳公司增值税专用发票的情况，三居公司开具给盛恒公司增值税专用发票的情况，鋆齐铭公司开具给其他公司的增值税专用发票的情况，思亮公司、图涛公司开具给鋆齐铭公司增值税专用发票的情况.
27、增值税专用发票，证明三居公司2013年3月至7月、利穗达公司2012年3月至2013年8月、巨锋公司2011年12月至2013年6月、图涛公司2013年3月至同年6月、创好钢铁公司2012年12月至2013年3月、友大钢铁公司2012年12月24日至2013年1月、思亮公司2013年4月18日开具给立格公司增值税专用发票的情况。
28、增值税专用发票，证明三居公司、巨锋公司、友大钢铁、创好钢铁公司、思亮公司、图涛公司、利穗达公司开具给逢万兴公司增值税专用发票的情况。
29、陈小霞确认的一般纳税人发票网上验旧汇总、空白购销合同、空白收据、送货单、收据、开票资料及从电脑中提取的思亮公司、图涛公司、三居公司等公司业务邮箱中提取的开票资料、购销合同等资料，证明其从东莞市国税局领取增值税专用发票的资料、制作虚假购销合同需要的资料、相关的开票资料及虚开增值税专用发票的情况。
30、一般纳税人发票网上验旧汇总单、发票存根联汇总单等，证明唐惠兴领取思亮公司、图涛公司、友大钢铁公司、三居公司等公司增值税专用发票的情况；唐达锋经手为其名下公司到国税局验旧换新领取新增值税专用发票的单据的情况。
31、超速公司账户明细，证明超速公司银行流水记录。
32、刘春强使用的电脑中的银行账号情况及开票资料、QQ号码聊天记录、邮箱记录截屏等，证明其虚开增值税专用发票的情况。
33、李凤燕确认的由唐达锋的几家公司虚开给蓝欣公司的增值税专用发票，2013年4月开始，由唐惠兴收集开票信息、打票并将发票给李凤燕，同年6月开始虚开的发票都由陈小霞联系李凤燕走账。
34、伦杰敏确认的QQ聊天及其邮箱内容截屏，证明其虚开增值税专用发票的客户资料等情况。
35、东莞市国家税务局洪梅税务分局出具的情况说明，证明宿迁朝僖公司开具给创好钢铁公司与友大钢铁公司的增值税专用发票系虚开。
36、高邮市公安局出具的起诉意见书、拘留证、逮捕证等，证明被告人严某、张某乙前开设宿迁朝僖公司、康源公司等空壳公司用于虚开增值税发票，并对该二人采取强制措施。
37、统计表，证明朝僖公司开具给图涛公司、思亮公司、三居公司增值税专用发票的情况。
38、银行进账单等，经张丽君确认的，虚开增值税专用发票后，支付给利穗达公司等公司用于走账的银行流水情况。
39、银行提供资料，证明由平安银行、建设银行、东莞银行、工商银行、中国邮政储蓄银行、农商行等银行提供的账户交易明细清单，其中唐达锋于2013年1月24日转给张丽君286000元。
40、银行资料，证明三居公司、利穗达公司、巨锋公司、图涛公司、速超公司等公司、李凤燕的开户资料与银行流水，包括唐达锋利用速超公司账户转账支出给周立刚、曾志能的记录和支出给张丽君、李凤燕、刘春强的记录情况。
41、银行流水资料，周立刚虚开增值税发票资金流向表，证实立格公司、康源公司、利穗达公司及曾志能、唐达锋个人账户之间的走账情况。
42、东莞市国家税务局石排税务分局、蓝欣公司出具的《情况说明》，证明：张丽君于2013年11月2日向蓝欣公司反映并协助查清了其购买虚开的增值税专用发票的情况，张丽君的丈夫刘生长及财务代理会计邓凤英于同年11月11日到东莞市国家税务局石排税务分局主动反映该情况并表示愿意补税和接受处罚，蓝欣公司于同年11月18日补缴了全部税款和滞纳金。
43、证人夏某的证言：蓝欣公司成立于2006年5月26日，我于2007年5月入职蓝欣公司担任品管，后来做会计，上司是张丽君。蓝欣公司有收到利穗达公司、三居公司、三居实业、图涛公司、鋆齐铭公司的增值税专用发票，蓝欣公司的进项发票每个月都是我拿去抵扣的。
44、证人邓某的证言：我所在的益挚会计代理公司成立于2012年8月27日，经营范围是代理记账，从以前没有成立公司开始就一直为蓝欣公司代理记账，我从2009年开始就为蓝欣公司代理记账，蓝欣公司做账的相关凭证都是夏小姐提供的。
45、证人张某丙的证言：我是蓝欣公司的法定代表人，2006年公司被认定为一般纳税人，财务方面由我妹妹张丽君负责，我主要负责对外业务即客户和销售等，我没听说过利穗达等五家公司，也不知道五家公司与蓝欣公司开具增值税专用发票的事情。
46、证人程某的证言：我是立格公司财务，周立刚在立格公司主管业务。周立刚于2012年10月底给我52份扬州康源物资贸易有限公司（以下简称康源公司）开具的增值税专用发票入账，货款是分四次支付的，87多万元的税款已经做了抵扣。
47、证人严某的证言：2012年10月左右，广东老板陈腾权委托我在江苏开设公司用以虚开增值税专用发票，我便叫朋友张某乙前帮忙注册成立了康源公司等8家公司，康源公司对外没有业务，与立格公司也没有业务往来，是陈腾权叫我帮其虚开增值税专用发票至立格公司的。
48、证人张某乙前的证言：严某委托我管理康源公司，康源公司对外没有业务往来。严某于2012年下半年给我一张写有立格公司的开票资料，要求我虚开发票并寄回广东，我将开票资料给会计大概开了五十几份并邮寄至广东。
49、证人但某的证言：周立刚是逢万兴公司的实际负责人，我是财务负责人。逢万兴公司收到过利穗达等五家公司的增值税专用发票，都是周立刚快递到华通公司的财务做账，我不清楚是否有真实的货物交易。
50、同案人周立刚的供述和辩解：我是立格公司的实际负责人，2007年左右因为业务关系认识了曾志能，曾志能2012年下半年问我是否需要增值税专用发票，我公司正好收购了一批废铜，没有发票，遂让曾志能开具600万元左右的增值税专用发票，并约定曾志能收取7%的开票费。我将开票资料传真给曾志能，之后收到52份由康源公司开具的增值税专用发票，价税合计600万元，后我分四次将发票上的货款汇入康源公司，曾志能扣除7%的开票费后，将余额汇入我的个人账户内。虚开增值税发票是和曾志能联系的，但收到发票的快递单上寄件人名字是唐达锋，唐达锋还打电话问我是否收到发票，但我不认识唐达锋。
唐达锋有利穗达公司、巨锋公司、思亮公司、图涛公司、三居公司共五家，立格公司与唐达锋的这五家公司都有业务来往，主要是钢材、铜、铝锭等业务；唐达锋的五家公司与我担任业务经理的逢万兴公司有业务往来，主要是钢材、铜和铝锭的业务，逢万兴公司与唐达锋的公司的增值税专用发票是有真实的货物交易的（但对侦查人员关于立格公司、逢万兴公司与唐达锋公司具体交易情况的详细讯问均保持沉默）。2012年12月唐达锋个人账户、利穗达公司、图涛公司、思亮公司、巨锋公司、三居公司、速超公司均向我账户汇入大量资金都是资金回流走账的。立格公司与速超公司没有业务往来，两公司的资金往来主要是与唐达锋其他公司购买增值税专用发票后的资金回流走账。曾志能是立格公司与唐达锋购买增值税专用发票的中间人。
辨认笔录，经辨认，周立刚辨认出曾志能。
51、同案人曾志能的供述和辩解：我是兴海铜铝业公司总经理，2010年因工作关系认识了唐达锋。唐达锋于2012年7月至同年10月间叫我帮他转账至周立刚的农业银行个人账户内，每次都是唐达锋将钱打入我的农业银行账户，电话告诉我转一部分给周立刚，剩下的就是他支付给我的工资。2012年下半年某天，唐达锋打电话给我说周立刚那里缺少增值税专用发票抵扣，唐达锋帮忙从外地弄点发票给他，让我当天不要出差，扬州那里有笔款要从我这里转账给周立刚，当天下午款到了，我就转给了周立刚。
52、原审被告人唐达锋的供述和辩解：我是思亮公司、图涛公司、三居公司的法定代表人及实际经营者。巨峰公司和利穗达公司也是我经营的，但在2012年接受茂名一家化工公司的增值税发票被国税稽查而补缴税款、罚金等，之后同年11月就注销了税务登记。速超公司之前是我妻妹陈某燕经营的，2012年由我实际经营，刚开始有实际经营，后来就主要负责资金回流。望牛墩一铭五金经营部是陈小霞经营的。鋆齐铭公司之前由刘春强实际经营，2013年10月中旬变更为我实际经营，在鋆齐铭公司搜到的51份增值税发票其中有43份是我交代刘春强去虚开的，有8份不记得了。陈小霞主要负责制作虚假的购销合同和送货单，送发票，有时操作税控机，唐惠兴主要的负责记账，是财务顾问。唐惠兴从2013年3月起任图涛公','2018-09-27
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被判处管制、拘役、有期徒刑、无期徒刑的犯罪分子，在执行期间，如果认真遵守监规，接受教育改造，确有悔改表现的，或者有立功表现的，可以减刑；有下列重大立功表现之一的，应当减刑：[ly]
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