广东省广州市中级人民法院
刑 事 判 决 书
（2017）粤01刑初18号
公诉机关广州市人民检察院。
被告人曾永星，男，1966年1月6日出生，汉族，出生地湖南省新化县，文化程度大学本科，户籍地广州市海珠区，现住广州市越秀区。因涉嫌走私普通货物罪于2016年1月5日被羁押，次日刑事拘留，同年2月6日被逮捕。2016年9月29日被取保候审。
辩护人王晋军，广东易恒律师事务所律师。
辩护人赵峻博，广东易恒律师事务所实习律师。
广州市人民检察院以穗检公二刑诉[2017]18号起诉书指控被告人曾永星犯走私普通货物罪，于2017年1月4日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。广州市人民检察院指派检察员刘旭宏出庭支持公诉，被告人曾永星及其辩护人王晋军、赵峻博到庭参加诉讼。现已审理终结。
广州市人民检察院指控，2011年8月起，被告人曾永星向境外代理商采购冻多春鱼后，在明知进口货物的真实成交价格、明知进口货物需要如实申报、明知包税费用不足以缴纳进口货物正常税费，仍然将进口货物以包税费人民币2050-2300元/吨委托同案人单某1（已起诉）、邓某1（另案处理）代理进口，并多次要求境外代理商按照上述包税人提供的虚假价格开具商业发票用于向海关申报进口。经查，从2011年8月至2015年12月间，上述同案人为被告人曾永星在广州、深圳等多处口岸以低报价格的方式向海关申报进口冻多春鱼共166柜，经海关关税部门计核，偷逃应缴税额人民币3610873.94元。
为证实上述事实，公诉机关当庭出示了被告人户籍资料、抓获经过、报关资料、真实发票、笔记本、对账单、银行凭证，证人湛某英等人证言，被告人曾永星供述及辩解，鉴定材料及海关核定证明书等证据。
公诉机关认为，被告人曾永星逃避海关监管，通过低报价格的方式将货物走私入境，偷逃应缴税额特别巨大，其行为已触犯了《中华人民共和国刑法》第一百五十三条第一款，犯罪事实清楚，证据确实、充分，应以走私普通货物罪追究其刑事责任。曾永星揭发他人犯罪行为，经查证属实的立功表现，根据《中华人民共和国刑法》第六十八条的规定，可以从轻或减轻处罚。根据《中华人民共和国刑事诉讼法》第一百七十二条的规定，提起公诉，请法院判处。
被告人曾永星对指控的犯罪事实及罪名不持异议。其及其辩护人辩解、辩护认为：
1、在2014年11月后，曾永星出资成立广州市和某祥海产品有限公司（以下简称和某祥公司），其对外采购多春鱼形式上虽然是延续了之前的采购模式,但其实际性质是通过和某祥公司进行销售获利，其行为已经转为公司走私行为，应当以单位走私论处。曾永星被采取强制措施，和某祥公司还曾主动退违法所得10万元。侦查部门开具的《扣押决定书》也将和某祥公司列为涉嫌犯罪主体。因此，曾永星在2015年和某祥公司成立后的走私行为应属于公司犯罪。
2、在低报价格走私过程中，关键环节--
虚假价格制订是由单某2峰等人完成，虚假发票由境外供货商开具、提供，曾永星不是走私犯罪的直接实施者；在珠三角地区，冻品“包税”走私进口在该行业非常普遍，如果不采用这种包税进口的经营方式，公司没有利润空间、很难生存，故曾永星不得已而为之，其主观恶性比较小，属于从犯，应当酌情从轻或者减轻处罚。
3、侦查机关出具的《关于犯罪嫌疑人曾永星主动交代走私犯罪事实的情况说明》，证实曾永星主动将侦查部门不掌握的情况如实汇报，有自首行为，应当从轻处罚。曾永星具有立功情节。侦查机关出具的《情况说明》和《立案决定书》等，证实曾永星有重大立功表现，可以从轻或者减轻处罚。
综上，曾永星如实供述，认罪态度很好，真心悔过，积极退赃，属于从犯、系初犯、偶犯，没有前科劣迹。其患严重的甲状腺疾病及并发症，妻子向建某患精神分裂症多年，无正常生活能力，其女儿曾佳某抑郁症加重，现在服药治疗，无法正常工作和生活，需要曾永星承担法定监护人的责任。鉴此，请求法院本着“宽严并济、治病救人”的基本原则，对曾永星减轻处罚，判处缓刑。
经审理查明，被告人曾永星从事向境外经销商采购多春鱼等冻品、进口国内再予销售的业务。2011年8月始，曾永星在向境外采购多春鱼等冻品后，明知该冻品的真实成交价，为偷逃税款，仍以虚假交易价格、合同等，以低报价格的方式，委托单某1、梁某（已判决）、邓某1等人包税将上述多春鱼等冻品在广州等地办理报关进口。经查，从2011年8月至2015年12月期间，曾永星在广州等多处口岸以低报价格的方式向海关申报进口多春鱼等冻品共166柜。经海关关税部门计核，偷逃应缴税额人民币3610873.94元。
上述事实，有公诉机关在庭审中出示，并经控辩双方质证，本院予以确认的下列证据证实：
第一组综合证据
综合书证、物证
1、黄埔海关缉私局的立案决定书证实：黄埔海关缉私局（简称侦查机关）于2016年1月4日对曾永星走私案立案侦查。
2、侦查机关出具的抓获经过、拘传证、逮捕证等证实：2016年1月5日，侦查人员在广州市永福国际大厦B座1101房将曾永星抓获；同日，侦查人员在广州市工业大道南金碧花园将湛某1抓获。
3、侦查机关的搜查证、搜查笔录和扣押清单证实：2016年1月5日，侦查机关对曾永星在永福路上述地址住所和私家车依法进行搜查，被扣了笔记本、增值税发票及纸质文件1批，手机及银行卡。
4、侦查机关搜查证、搜查笔录和扣押清单证实：2016年1月5日，侦查机关对湛某1位于工业大道南金碧花园54栋903室的住所及广东太古某物流有限公司（以下简称太古某公司）2号库303室、广州宝丰冷冻仓储有限公司冷库进行搜查，查获电脑、送货单、笔记本及纸质文件一批，手机一台，扣押冻多春鱼两批。
5、广东太古某物流有限公司出具的《说明》及客户历史库存明细表证实：湛某2在其公司存货冻水产品263.142吨。
6、广州宝丰冷冻仓储有限公司出具的《说明》及附表证实：湛某1存放其司货物26.42吨。
7、侦查机关的扣押决定书、扣押笔录、扣押清单证实：曾永星向侦查机关退出违法所得人民币10万元。
8、侦查机关的发还物品文件清单证实：侦查机关将上述两批冻海产品退还。
9、广州市公安局海珠区分局南华西派出所出具的曾永星的户籍资料等证实曾永星的身份情况。
10、侦查机关出具的《关于曾永星主动交代走私犯罪事实的情况说明》证实：海关起诉意见书认定的第一、三、四项犯罪事实，是曾永星被抓捕后主动交代的。
11、侦查机关出具的《关于曾永星检举他人走私犯罪事实的情况说明》以及相关材料证实：曾永星在侦查阶段有检举他人犯罪事实，相关嫌疑人已经抓获，偷逃税额49万多元。
报关书证
1、黄埔海关驻常平办事处缉私分局出具的报关电子数据的说明，包括通过邓某1、广州市力建贸易有限公司（以下简称力建公司）包税进口的报关明细表、通过梁某包税进口的报关明细表、通过单某2峰、广州冠宝商贸有限公司（以下简称冠宝公司）包税进口的报关明细表证实：侦查机关从海关综合业务管理平台上调取曾永星委托涉案公司及个人报关进口冻多春鱼的详细数据。
2、侦查机关的调取证据通知书、广东景鸿报关报检有限公司出具的情况说明、对海关报关电子数据的确认等证实：曾永星委托力建公司进口的第1-9票货物由广东景鸿报关报检有限公司向海关申报进口的。广东景鸿报关报检有限公司对海关部门提供的该9票申报进口电子数据予以确认。
3、侦查机关提供的报关单、合同等资料证实：曾永星委托各包税人走私货物报关进口涉案货物的价格和缴税费的情况，包括力建公司邓某1代理报关进口的16票、41柜冻多春鱼，梁某代理报关进口的18票、54柜冻多春鱼，广州冠宝商贸有限公司（以下简称冠宝公司）单某1代理报关进口的49票、70柜，深圳兴盛公司代理报关进口的1票、1柜冻多春鱼。
4、侦查机关调取的涉案账户明细证实：曾永星以工商银行、建设银行、农业银行等银行账户支付货款和包税费用的资金流转情况、以及冠宝公司等代曾永星支付货款至加拿大经销商的资金流转情况。
被告人曾永星签认的相关书证
1、侦查机关调取的梁某、单某2峰、深圳兴盛公司走私货物报关单证、入境货物检验检疫证明、进口增值税专用缴款书、曾永星对此签认及说明等证实：
a、进口日期为2015年1月17日至8月3日，申报收货单位为深圳润帮英科技有限公司，实际收货人为曾永星，其委托梁某以包税的方式清关进口21柜冻多春鱼，并运抵黄埔新港口岸，包税费价格为2080元/吨。
b、进口时间为2014年11月至2015年11月，申报收货单位为冠宝公司，实际收货人是曾永星，其委托单某2峰以包税的方式清关进口冻多春鱼42柜。
c、进口时间为2013年7月，曾永星以包税方式委托深圳市南盛洪贸易有限公司清关进口冻多春鱼，包税费为2150元/吨。
2、侦查机关缴获的曾永星笔记本6本、以及曾永星对此签认及说明等证实：该笔记本是曾永星在2011年至2015年期间，亲手登记日常经营冻多春鱼的业务资料，内容为货物柜号、到港日期、生产日期、邮件内容、件数、品级、价格等多春鱼的采购及货运资料，以及其对外支付款项的银行单据。
3、侦查机关查获的曾永星电子邮箱资料，包括其与加拿大经销商之间往来邮件中的真实发票、扣减货款的资料、货款对账单、以及曾永星对此签认及说明等证实：
a、曾永星日常使用的电子邮箱，与加拿大经销商GOLDENMAPLE公司的冯小姐所使用的电子邮箱往来邮件，反映了冯小姐发送给曾永星冻多春鱼的真实商业发票，发票中列明了冻多春鱼的尺寸规格、净重、单价、总价、总重、美元的单价，曾永星按照该商业发票的货物价格向GOLDENMAPLE公司支付货款。
b、反映了曾永星因冻多春鱼的品质等级标准不符合其订货的要求，向加拿大经销商进行索赔，冯小姐就此发送给曾永星退款资料，退款资料反映出货物的相应柜号，生产批次号码（LOT号）、退款金额等，该退款金额在冯小姐发送的货款对账单也有相应记录。
c、反映了曾永星与冯小姐就冻多春鱼的货款进行对账的情况，对账单均由冯小姐方制作，内容包括曾永星采购的冻多春鱼真实价格（柜）、曾永星的付款情况、欠款情况、退款情况。
d、反映了曾永星向某小姐发送付款证明，包括曾永星经办的付款金额、付款交易页面截图、付款凭证的照片，还包括冠宝公司发送给曾永星的付款照片。
4、侦查机关查获的曾永星电子邮件资料，包括其与梁某之间往来电子邮件中的对账单、以及曾永星对此签认及说明等证实：曾永星在2014年至2015年期间委托梁某以包税方式清关进口冻多春鱼，梁某制作包税费用对账单并发送给曾永星。清单中出现的“单价2000”是包税费用价格实际为2000元/吨，曾永星与梁某约定这份清单上的21个货柜的冻多春鱼按照2080元/吨结算清关费用。
5、侦查机关查获的曾永星电子邮件资料、包括曾永星与冠宝公司单某2峰之间往来邮件中包税费用清单、以及曾永星对此签认及说明等证实：曾永星在2014年至2015年期间委托冠宝公司单某2峰以包税方式清关进口冻多春鱼，由冠宝公司制作并发送给曾永星的包税费用清单情况。清单中出现的“2050/吨”、“2125/吨”、“2300/吨”均是包税费用价格，费用清单中出现的“补关税”及其金额是冠宝公司单某2峰提出、要求曾永星额外补交的费用。
6、侦查机关查获的曾永星电子邮件资料、包括真假两套发票、要求境外供货商出具虚假发票函件、以及曾永星对此签认及说明等证实：曾永星在2013年11月与加拿大经销商冯小姐商谈按照0.95或0.96美元/kg的价格制作虚假发票、以及双方商谈支付货款等情况，其中：
①冯小姐发给的邮件内容：麻烦你（曾永星）问问报关公司，发票要开多少钱一吨。
②曾永星发给冯小姐的邮件内容：另外新报关公司要求开U$0.96。谢谢。
7、侦查机关查获的曾永星电子邮件资料、包括冠宝公司发给曾永星关于报关单价的信函、曾永星发给力建公司邓某1的信函、以及曾永星对此签认及说明等证实：
a、冠宝公司在2015年10月21日要求曾永星按照冠宝公司的报关单价重新出具原厂发票，邮件附件中的报关合同、报关发票显示冠宝公司报关单价是1.23美元/kg，随后曾永星将该邮件转发给加拿大冯小姐，由冯小姐按此价格制作了不真实的发票并电子邮件发回给曾永星，曾永星收到该邮件后又转发给冠宝公司；在2015年10月22日至23日期间曾永星又根据冠宝公司的要求联系加拿大冯小姐在不真实的发票上添加合同号，冯小姐将已添加合同号的不真实发票发给曾永星后，曾永星再次转发给冠宝公司。其中，邮件内容：由于海关对你那已经清关提货的3柜多春鱼估价，所以麻烦你按我们的报关单价重新出具原厂发票，附件是我们报关时所用的发票，请查收并按上面的数量单价出具发票。
b、冠宝公司单某2峰将准备要向海关申报的冻多春鱼价格（如1.15美元/kg、1.23美元/kg）告知曾永星，要曾永星联系加拿大按照此价格开具不真实的商业发票。曾永星按此要求联系冯小姐，并由冯小姐制作了不真实的发票，随同提单、产地证明、卫生证明等正本资料一同以快递方式寄送给冠宝公司。
c、曾永星以包税方式委托力建公司邓某1清关进口冻多春鱼，由曾永星联系加拿大冯小姐，并要求冯小姐按照邓某1提供的虚假货物单价制作虚假合同和商业发票，这些虚假价格资料由冯小姐制作好后，寄送给邓某1。
d、曾永星以包税方式委托梁某清关进口冻多春鱼，由梁某将报关的虚假货物单价告知曾永星，曾永星再将此价格告知加拿大冯小姐，并要求冯小姐按照此价格开具的虚假合同和商业发票，这些虚假价格资料由冯小姐制作好后，寄送给梁某。
8、侦查机关查获的曾永星短信、微信资料，包括曾永星与加拿大经销商、各通关人之间微信、短信内容、以及曾永星对此签认及说明证实：微信为曾永星日常所使用手机中的内容，反映曾永星与加拿大冯小姐微信交谈、互发文件2463条的记录；反映与梁某通过短信联系的记录、与梁某员工陈某1短信联系的记录；反映与冠宝公司单某2峰短信和微信联系的记录、与单某2峰员工赵某、余某、廖某微信联系的记录；曾永星与柯某、周某短信联系的记录，记录其通过周某、柯某从国内银行向加拿大冯小姐国外银行支付进口冻多春鱼货款的银行转账、换汇单证情况。
第二组鉴定意见及结论
1、广东中证声像资料司法鉴定所检验报告书、黄埔海关缉私局司法鉴定中心检验报告书证实：提取并固定曾永星的三个电子邮箱、1台手机中的文件。
2、黄埔海关出具的涉嫌走私的货物涉及税款海关核定证明书证实：核定曾永星走私货物冻多春鱼等应缴税款人民币3610873.94元。
第三组证人证言
1、证人湛某1证言证实：由于太古某公司规定需以公司名义才能租赁冷库及办公，曾永星才于2014年成立和某祥公司，我任法人代表，但没有出资，公司没有任何经营活动。曾永星经营冻鱼贸易，我只帮忙销售。我应曾永星要求办理了中国农业银行广州市永福南支行的金卡、中国农业银行渔珠支行的储蓄卡交给他使用，永福南支行的金卡曾永星用来收取客户货款。
我听曾永星说梁某、单某1经常要他按照某个价格出具发票，让他向加拿大经销商联系并出具发票，我也听到曾永星电话与加拿大经销商解释出具发票的事，说发票是清关公司要求开的。2014年，曾永星的货物已到港，但是还没有清关，曾永星询问梁某原因，梁某答复是第一次向海关申报时，申报的价格低了，海关审核没有通过，目前准备资料第二次申报。2015年，冠宝公司几次上调包税费价格，赵某几次来拜访曾永星解释原因，说冠宝公司向海关申报价格是多少钱不用曾先生管，曾先生只要配合冠宝公司的要求做就可以了。
2、证人陈某1证言证实（广州丽航货运代理有限公司法定代表人）：报关所用的资料由梁某负责提供，我们公司用陈某1农业银行账户收取梁某费用。
3、证人陈某2证言证实：陈进忠曾介绍过一些货主给其负责报关进口。
4、证人余某证言证实：冠宝公司老板是单某1，财务蔡某，我是跟单员，业务员赵某，报关员岑秀林，查货员单某3。
单某1经常了解报关行情、同行大概向海关申报多少，单某1会根据市场行情和曾永星商定的报关发票上的价格。
申报的价格通常都是赵某告诉我并让我据此制作报关合同、发票的。他告诉我冻多春鱼的一个报关价格后，只要是曾永星的货物，我就都按照这个报关价格制作报关用合同、发票，过了一段时间，赵某又会告诉我冻多春鱼的新的报关价格，我就按照新的价格来制作报关用合同、发票。单某1、曾永星有时也会告诉我关于冻多春鱼要按照什么样的价格来申报。报关用的合同、发票、装箱单均是由我制作的，我制作好后，连同报关所需的其他资料的图片文档，如提单、产地证明、卫生证明等，通过电子邮箱发送给合利报关行，提单、产地证明、卫生证明等资料的纸质文本，由赵某交给合利报关行。原厂发票上的货物价格大概在1.15美元/千克至1.23美元/千克不等，我收到这些原厂发票后，也没有太留意，我还是按照单某1、赵某、曾永星等人告诉我的价格来制作报关用合同、发票。大概是在2015年年底，曾永星打电话告诉我以后要按照1.25美元/千克的申报价格来制作报关用合同、发票，我接到电话后，就将此情况汇报给单某1，单某1对此表示同意，并说他会和曾永星再确定包税单价。
从我接手制作代理费对账单时，单某1就指示我按照这个价格去制作对账单。冠宝公司每次为曾永星清关进口货物后，会同曾永星进行对账并收取清关费用，曾永星只需要依据这个价格，按照货物的重量向冠宝公司支付费用，冠宝公司称这笔费用为代理费，除此以外，曾永星无需再支付其他费用。
5、证人蔡某证言证实：我是冠宝公司文员，冠宝公司代曾永星付汇，本应将曾永星货物的报关合同、发票直接提供给银行并申请付汇，但现提供给银行的付汇合同、发票都是我们随意制作的。
6、证人许某远证言证实（广州合利货运代理有限公司南沙办事处报关主管）：冠宝公司的赵某与合利公司进行沟通，我没有见过单某1、曾永星等人。
7、证人单某1证言证实：冠宝公司成立于2008年，我是公司老板，负责管理公司全面事务，公司主要业务受货主的委托、为货主办理在广州南沙港口岸的货物进口清关业务。赵某是冠宝公司的业务员，负责跟进公司在南沙口岸清关进口的事务，余某是跟单某2员，主要负责接收、整理、制作冠宝公司在南沙口岸清关进口所需的文件资料，蔡某是财务文员，负责整理财务单证。
冠宝公司以包税方式为货主曾永星清关进口冻多春鱼，都是从南沙港口岸清关进口的。2013年年底，我认识了做进口冻多春鱼生意的曾永星，我让曾永星给我做进口业务，曾永星提出冠宝公司可用包税方式为他清关进口货物，说包税费用单价1950元/吨，我让赵某打听冻多春鱼在南沙口岸的清关行情价，赵某打听到的价格是1.1美元/千克，我告知曾永星南沙口岸冻多春鱼该清关行情价，双方就没有谈拢了。过了段时间，曾永星又问我能不能包税进口，经双方商定，由冠宝公司以包税2050元/吨为曾永星清关进口货物，申报价是1.1美元/千克，双方还约定如以后申报价格上调了，包税费用也要随之上涨。
之后，冠宝公司为曾永星清关进口冻多春鱼，报关合同、发票由冠宝公司跟单某2员余某制作，在报关合同、发票上的冻多春鱼的申报价格先后有1.10-1.12美元/千克、1.15-1.17美元/千克、1.23-1.25美元/千克。这些价格并不是曾永星购买货物的实际价格，只是在南沙口岸的清关行情价格，是赵某向南沙口岸的报关行或相关从业人员打听到的，如果海关对冻多春鱼的审价维持不变，余某就会一直按照赵某提供的这个清关行情价格制作报关合同、发票，如果海关对冻多春鱼的申报价格提出质疑，赵某就会再去打听新的清关行情价格是多少，余某就按照新的清关行情价格制作报关合同、发票。冠宝公司没有要求货主曾永星提供购买货物的真实发票或价格资料。以包税方式为货主清关进口货物，都是按照货物的清关行情价格向海关申报，我们不会要求货主提供货物的真实发票或价格资料，货主也不会提供这些资料给我们。2015年10月，赵某说海关对冻多春鱼的审价水平提高了，从原来的1.15美元/千克提高到1.23美元/千克，我就要赵某联系曾永星向他们说明此事。我们知道曾永星进口货物的真实价格可能会与申报价格不同，货主都是为了节省进口环节的税款，才会委托我们以包税方式进口，通常货主购买货物的实际价格会高于清关行情价的。
冠宝公司为曾永星清关进口货物，是委托广州合利货运代理有限公司（以下简称：合利公司）在南沙港口岸办理清关手续的。
冠宝公司为曾永星清关进口冻多春鱼，包税费用是按照2050-2300元/吨的单价，乘以进口货物申报净重计算出来的。后来也收取2125元/吨、2300元/吨等多个价格，例如，申报价格为1.10美元/千克、1.12美元/千克时，是人民币2050元/吨；申报价格为1.15美元/千克、1.17美元/千克时，是人民币2125元/吨，申报价格为1.23美元/千克、1.25美元/千克时，是人民币2300元/吨。
在货物清关完成后，我要求余某按照我与曾永星商量好的包税费用单价制作对账单，用公司邮箱将对账单发给曾永星，他们收到对账单之后再进行付款。曾永星都是通过银行转账的方式支付费用的，收款人是余某、单某3、我老婆苟术玲的账户。冠宝公司有代曾永星向其境外经销商GOLDENMPALE公司支付货款，币种是美元。当时，在我和曾永星商谈包税进口事宜，曾永星让我代他向其境外经销商付汇。曾永星每次将需要付汇的美元金额告知给我，我就通知财务人员廖某或蔡某，要求她们制作付汇所需的资料，去中国工商银行广州新塘支行办理付汇手续，我们会根据实际付汇的汇率、银行实际收取的手续费、我们帮忙付汇的手续费500元/笔，同曾永星进行对账，曾永星就会将该笔人民币款项以银行转账的方式支付给冠宝公司。
8、证人梁某证言证实：我于2010年开始在新港码头做货代、代理报关、代理报检等生意至今。2013年初，我与曾永星谈好代理费2000元/吨，一个40尺柜装22吨货，进口多春鱼费用大约44000元。2013年至2014年，曾永星委托我报关进口共17柜冻鱼，我负责报关、报商检，通关后运货到他指定的仓库。代理费就是包税费，就是进口一个柜，曾永星支付2000元/吨就可以了，所有在通关环节产生的费用和运输到他指定仓库的运费都是我来出，包括报关行和运输公司由我联系和付费，进口关税也包含在这包税费里，多出来的就是我利润。每次进货前，曾永星会电话告诉我货柜进来的时间，国外卖家的联系电话，我就直接和国外卖家联系，参考真实市场价格报一个比较低的价格给卖家，例如某种冻鱼真实市场价格是人民币10元/公斤，我就告诉卖家报8元，国外卖家会根据货物实际情况及我报给他报关价格制作报关单证，有时报关价是我和曾永星商量的，报关单证包括合同、发票、装箱单、卫生证、原产地证、报关报检委托书等，我再去相关委托行申报，也去联系运输公司运货。我不需要知道曾永星的真实价格，我主要是结合国内市场价然后凭经验得出的价钱，这个价格不是真实价格，但我用这个价格报关一般能通过海关，也一定会比客户真实价格低，这样客户既可以少交点税，也会乐意把单子交给我做，同时我的成本也能降低。如果我以真实价格申报，就没有人找我报关了。客户按照我报的价格和货物的实际装运情况制作相关的发票、合同、提单等报关资料给我，我用这些资料去报关，我只按照货物重量收取包税费用。我和曾永星谈好包税费和申报价格后，曾永星会和国外经销商联系，由国外经销商直接将做好的报关资料邮寄给我，我再交给报关行报关进口这些货物。通关结束后，曾永星通知我卸货的地点，我再转告司机。费用的结算方式都是货物卸货到曾永星指定仓库后十来天结一次账，曾永星按照吨数给包税费，直接支付现金给我。我帮曾永星进口货物的具体数量不记得了，只要是曾永星的货物在黄埔新港口岸进口的，都是交给我做的。据曾永星资料整理的统计表中的17个柜、以及其他的24个柜是我帮曾永星包税进口的。曾永星在新港口岸进口的货物都是我帮他运作的，我自己也有记录和曾永星对账的，通过邮箱发给曾永星，货物主要运到太古某公司冷库或者黄埔天业冷链冷库。
第四组被告人供述
被告人曾永星供述：我在国内销售时使用“海星食品贸易商行”或我个人的名义，其它对外环节均是我个人名义。我负责向境外经销商订货、询价、支付货款，还负责安排货物的进口、进口后的仓储、支付冷库仓租，货物的国内销售、收货款也是由我负责。和某祥公司只有我和湛某1两人，货物的国内销售由湛某1。
由于冻多春鱼的规格、品质、公母不同，其价格也不同，我所进口的冻多春鱼，大概是900美元/吨至1600美元/吨之间。通常销售商彭美玲会不定期地通过微信、电子邮件、电话等方式向我说明冻多春鱼的数量、规格、品质、价格等信息，俗称“报盘”，我根据国内市场需求、行情决定采购，双方商定价格后我就向彭美玲预付定金，随后由彭某安排船期、船舱位、装货日期、到港日期并通知我。货物运抵后，我将尾款支付给彭某。
2011年至2012年，我委托力建公司以包税方式进口冻多春鱼，力建公司老板邓某2的弟弟邓某1，负责为力建公司联系货主、拉业务。从2011年至2012年，力建公司负责我向经销商冯小姐采购的全部冻多春鱼在番禺的莲花山口岸包税进口，邓某1的包税价是2100元/吨。
2013年末经太古某公司冷藏部经理介绍，我认识了梁某，我告诉梁某在番禺莲花山口岸的包税价是2100元/吨，梁某说他可做到2050元/吨的包税价格，于是我就不再通过力建公司包税进口，转而始委托梁某在黄埔新港包税进口。从2013年至2015年2月，我委托梁某包税进口了冻多春鱼40余货柜。我与梁某约定我将货物交给他以包税的方式清关，包税费2050元/吨，从2013年至2014年进口的货物，包税费价2050元/吨，2014年末到2015年初进口的货物，包税费价2080元/吨。货到黄埔新港及清关后，由我支付包税费给梁某，梁某负责将货物清关并拖柜到我在太古某租用的冷藏仓库。清关过程中所需的报关合同、报关发票等单证，均由梁某一方负责制作，清关过程中产生的进口关税、进口增值税等税款及码头费、商检费、拖柜费等费用均由梁某承担。当时我还和梁某商定，因我无法换汇，每次向经销商支付定金或尾款，都由梁某负责兑换为美元后帮我支付，我再将人民币付给梁某。通常是在货到黄埔新港前一周，经销商会将货物的商业发票、装箱单、海运提单、产地证明、卫生证明等通过电子邮件发送给我，我就会通知梁某，要求他准备办理清关手续，经销商还会将这些资料的纸质文本通过快递方式寄给梁某。我与梁某结算包税费用，货物拖柜到我太古某的冷藏仓库后，梁某会将包税费用对账单通过电子邮件的方式发送给我，我核对无误后就支付包税费给梁某，有时是现金，有时我通过银行转账，收款人是梁某。有时由于货物放入太古某冷藏仓库时，冷藏部负责入仓的主任需要查看货物的进口报关单、卫生证明，我就要梁某提供这些资料，梁某会将货物的进口报关单、卫生证明的复印件给我。
我在南沙新港口岸进口的货物是交给单某1清关，从2013年末到2015年年末，我委托单某1包税进了80-90个货柜，都是冻多春鱼。2013年，我经朋友介绍认识了博通公司单某1，2014年认识了赵某。从2013年下半年，我和单某1商定包税费为2050元/吨，货到南沙新港及清关后，由我支付包税费给博通公司，博通公司负责将货物清关并拖柜到我在太古某租用的冷藏仓库。清关过程中所需的报关合同、报关发票等单证，均由博通公司负责制作，清关过程中产生的进口关税、进口增值税等税款及码头费、商检费、拖柜费等费用均由博通公司承担。单某1因我无法换汇，都由博通公司负责换汇向境外经销商方支付货款定金或尾款，我再将人民币付给博通公司。博通公司每次帮我换汇及对外付款，都收取代理费500元。我们约定包税价格，2013年是2050元/吨，2014年是2150元/吨,2015年是2300元/吨。每次货物进口前，经销商将到货的商业发票、提单、装箱单、海运提单、产地证明、卫生证明等商业单证通过电子邮件发送给我后，我就会通知博通公司，要求对方准备办理清关手续，但我不需要发资料给博通公司，因为经销商会将上述商业单证的纸质文本以快递方式寄给博通公司。货物拖柜到我太古某的冷藏仓库后，博通公司会将包税费用对账单通过电子邮件的方式发送给我，我核对后以银行转账的方式支付包税费给博通公司。我记得对方个人收款有个姓于的，有叫苟术玲的，单位收款是冠宝公司。博通公司报关单上显示的收货单位名称只有冠宝公司。我与单某1联系外，还有余小姐、蔡小姐，余小姐主要负责进口清关的单证事宜，蔡小姐主要负责进口清关的财务事宜和我联系。
单某1一般都会安排司机把进口货物的报关单、税单带给我，梁某有时给有时不给。报关价都是他们定的，2015年以来大概就是1100美元/吨，他们说是能过海关底价就行了。我从境外购买的多春鱼，2015年的行情，平均价在1500至1600美元/吨，最贵的1800美元/吨，这几年进口冻多春鱼的价格为1600美元/吨所占比例较大，梁某、单某1在通关过程中低报了价格。我委托他们以包税方式报关进口货物，主要是为了节省进口环节的税款成本，这个行业内大家都这样做，我如果按照货物购买的价格如实向海关申报，就会增加我的货物成本，提高我的货物价格，从而不能与同行竞争。我向梁某、赵某转账支付包税费用、货款定金或尾款，主要使用了中国农业银行、中国工商银行和中国邮政储蓄银行银行卡。
我的笔记本是记录我日常的工作内容，具体包括向经销商订购海产品的情况、支付货款、支付报关费、货物到货及卸货的情况，没有其他人在这些笔记本上记录过内容。笔记本中贴有一些银行转账的付款业务回单、凭单、申请书等，都是我支付货款、支付报关费的付款水单，我在记录了相关付款情况，将这些单证就贴在笔记本上，以备日后查询或核对。我从2011年时就开始记录至今了。
2011年至2012年，经销商冯小姐介绍了周某，我通过周某将冻多春鱼的货款支付给冯小姐，2013年至今，我都是通过通关人向某小姐支付货款的。冯小姐与我就付货款的情况进行过对账，会不时地将对账单以电子邮件发送到我的几个电子邮箱中，内容记录了经销商卖给我的每个柜冻多春鱼的货款金额、我每次支付定金或尾款的金额、我的欠款金额等。
单某1、赵某都会问我采购的加拿大冻多春鱼的价格，我就将当期我采购冻春鱼的价格告诉他们，多数时候我告诉采购价格是1700美元/吨至2000美元/吨。单某1包税进口冻多春鱼，提交给海关的报关合同、报关发票等资料都是单某1方自己制作的。只有一次，单某1按照原的申报价格向海关申报无法通过，因此将申报价格提高至1.23美元/千克申报并清关，单某1要我按照申报价1.23美元/千克出具发票，我就将转发给冯小姐，由冯小姐按照单某1提供的价格重新制作了报关合同、报关发票，冯小姐制作后将资料发给我后，我又发回给单某1。
我的货物采购价格在1500美元/吨至2000美元/吨，一个柜通常重在22-23吨，按照进口环节综合税率23%、汇率等计算，一柜要缴纳的税款近5万元，加上清关、运输环节各项杂费，费用更高，而邓某2、梁某、单某1的包税费2050-2300元/吨，一个柜包税费是5万元，如果按真实价格申报，他们根本不可能赚到钱。有时梁某、单某1会把货物的报关单、进口税款缴款书给我，上面的申报价格也低于我的采购价格，邓某2、邓某1、梁某、单某1等人将货物价格低报了。力建公司、梁某、冠宝公司向海关申报或委托其他单位向海关申报时，所需要递交的报关合同、报关发票、报关装箱单，都是他们制作的。加拿大经销商按我所提供的价格开具出不真实的发票后，会寄送给力建公司、梁某、冠宝公司。
力建公司、梁某、冠宝公司会不定期地将包税费用对账单以电子邮件的方式发送给我，有时也会通过手机短信或手写的对数纸等方式与我对账，我通过银行转账或给现金的方式支付包税费用。
对于控辩双方关于曾永星是否系单位犯罪、从犯、以及是否具有自首情节等争议焦点，本院评析如下：
1、曾永星多次供述其系个人走私犯罪，并未以和某祥公司名义参与走私，证人湛某1亦证实成立和某祥公司目的在于租赁冷库仓库，曾永星并未经营该公司；大量报关单、发票等书证更证实，曾永星早于2011年、2012年已以包税方式委托邓某1、梁某低价报关、走私涉案货物，而和某祥公司则在后期才成立；曾永星支付货款或包税款等款项，均利用其及湛某1等人的银行账户，并未用和某祥公司支付货款或包税款等。因此，曾永星并未以和某祥公司名义实施走私、走私的非法获利亦非归属于和某祥公司，故曾永星及其辩护人关于曾永星走私为单位犯罪行为的意见证据不足。
2、曾永星有揭发他人犯罪的行为，并经查证属实，故其具有立功表现。曾永星因委托梁某低价报关进口冻多春鱼的走私行为被侦查机关所掌握，后被抓捕归案，故其不具有主动投案自首的情节；曾永星归案后虽主动供述未被侦查机关掌握的其他走私事实，但其主动供述的是与侦查机关已掌握的罪行属同种罪行，依法不以自首论。故曾永星及其辩护人认为曾永星具有自首情节的意见没有法律依据。
3、曾永星为牟取非法利益，以包税方式委托同案的梁某、邓某1、单某1等人低价报关进口涉案冻多春鱼；同时，曾永星又指使加拿大经销商出具虚假发票、合同等，与同案的梁某等人共同低报价格、偷逃税款，其在共同走私活动中，起主要、重要作用，并非从犯。故曾永星及其辩护人关于从犯的意见没有法律依据。
综上，曾永星及其辩护人关于曾永星有立功的意见成立，其他辩解、辩护意见均没有事实和法律依据，本院不予采纳。
本院认为，被告人曾永星违反海关法规，逃避海关监管，结伙以低报成交价格的方式将货物进口国内，偷逃应缴税额特别巨大，其行为已构成走私普通货物罪。曾永星在共同犯罪中起重要作用，系主犯，依法应当按照其参与的全部犯罪处罚。曾永星揭发他人犯罪行为，有立功表现，依法','2018-10-10
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