黑龙江省大庆市大同区人民法院
刑 事 判 决 书
（2014）同刑初字第216号
公诉机关大庆市大同区人民检察院。
被告人郭志艳，女，汉族，高中文化。2014年1月9日被广西省柳州铁路公安处工作人员抓获，2014年1月15日以涉嫌虚开增值税专用发票被大庆市公安局刑事拘留，2014年2月19日经大庆市人民检察院以涉嫌虚开增值税专用发票罪批准逮捕，2014年2月20日由大庆市公安局执行。现羁押于大庆市第一看守所。
辩护人刘XX，黑龙江司洋律师事务所律师。
被告人王明发，男，汉族，小学文化。1992年11月5日因犯盗窃罪被通榆县人民法院判处有期徒刑五年。2014年1月22日被吉林省通榆县公安机关工作人员抓获，2014年1月24日因涉嫌虚开增值税专用发票被大庆市公安局刑事拘留，2014年2月19日经大庆市人民检察院以涉嫌虚开增值税专用发票罪批准逮捕，2月20日由大庆市公安局执行。现羁押于大庆市第一看守所。
被告人冯XX（别名冯x），男，汉族，大学文化。2013年9月16日因涉嫌虚开增值税专用发票被大庆市公安局刑事拘留，2013年10月15日被大庆市公安局取保候审。2014年5月8日经大庆市人民检察院以涉嫌虚开增值税专用发票罪批准逮捕，2014年9月9日由大庆市公安局执行。2014年9月24日经大庆市大同区人民法院决定取保候审。现在住所地。
辩护人张XX，黑龙江百湖律师事务所律师。
被告人李XX，女，汉族，中专文化。2014年6月10日因涉嫌虚开增值税专用发票被大庆市公安局取保候审。2014年9月15日经大庆市大同区人民法院决定取保候审。现在住所地。
被告人彭XX，女，汉族，大专文化。2013年9月12日因涉嫌虚开增值税专用发票被大庆市公安局取保候审。2014年9月15日经大庆市大同区人民法院决定取保候审。现在住所地。
被告人郭志艳、王明发、冯XX、李XX、彭XX虚开增值税专用发票一案，由大庆市大同区人民检察院于2014年9月9日以庆同检诉刑诉（2014）159号起诉书向本院提起公诉。本院于2014年9月9日立案。2014年12月1日本院向大庆市大同区人民检察院建议补充侦查。2014年12月2日大庆市大同区人民检察院向本院建议延期审理，当日，本院决定延期审理。2014年12月29日大庆市大同区人民检察院向本院建议恢复审理。本院当日决定恢复审理。2015年3月16日因本案重大复杂，本院决定延长审限三个月。
本院审查后，认为符合法定的开庭条件，决定开庭审判。依法组成合议庭，于2014年11月12日、2015年3月19日公开开庭审理了本案。大庆市大同区人民检察院指派代理检察员何海艳、杜青双、苘志伟出庭支持公诉。被告人郭志艳、王明发、冯XX、李XX、彭XX，辩护人刘XX、张XX到庭参加诉讼。现已审理终结。
大庆市大同区人民检察院指控，被告人郭志艳、王明发于2012年7月31日注册成立了大庆锦江伟业商贸有限公司。郭志艳用王明发提供的纪XX的身份证，办理了法人代表登记。郭志艳为公司的出资人及实际经营者，王明发为公司登记股东、经营人。
2012年7月至2013年6月27日，郭志艳、王明发经营的大庆锦江伟业公司，在没有实际货物购销情况下，用哈尔滨凯瀛金属有限公司的增值税发票，为大庆锦江伟业商贸有限公司虚开增值税专用发票26份，税款合计433718.69元。
郭志艳、王明发以收取开票费的方式，先后向以冯XX为法人代表的大庆冠世经贸有限公司，虚开增值税专用发票32份，税款合计115737.43元，抵扣税款115737.43元；向以彭XX为法人代表的大庆恒鑫电气科技有限公司，虚开增值税专用发票12份，税款合计19603.25元。彭XX将其中9份发票税款合计14536.87元入帐，抵扣税款14536.87元；向以李XX为法人代表的齐齐哈尔金琪工贸有限公司虚开增值税专用发票20份，税款合计303435.46元，抵扣税款203181.54元。李XX将虚开的税款58119.65元做进项税转出。
郭志艳、王明发总计虚开增值税专用发票64份，税款合计438776.11元，已抵扣税款333455.84元。
公诉机关认为，被告人郭志艳、王明发、冯XX、李XX、彭XX的行为均构成虚开增值税专用发票罪，同时李XX、彭XX具有自首情节。
被告人郭志艳对起诉书指控的事实及罪名均有异议，并辩解称，其不是大庆锦江伟业商贸有限公司实际经营人，起诉书中认定的哈尔滨凯瀛金属有限公司，为大庆锦江伟业商贸有限公司开发票的事实不正确，其只是给了李XX发票，也没有收过李XX给的开票费28000元。
被告人郭志艳的辩护人辩称，公诉机关起诉指控被告人郭志艳虚开增值税专用发票罪，事实不清，证据不足，应认定被告人郭志艳无罪。
被告人王明发、冯XX、李XX、彭XX对起诉书指控的事实及罪名均无异议，并不予辩解。
被告人冯XX的辩护人辩称，被告人冯XX对自己的罪行供认不讳，具有坦白的情节；归案后认罪态度较好，主动补交税款，缴纳罚款，且无前科劣迹，故在量刑时可以从轻或减轻处罚。
经审理查明：
被告人郭志艳、王明发于2012年7月31日注册成立了大庆锦江伟业商贸有限公司。郭志艳用王明发提供的纪XX的身份证办理了法人代表登记。郭志艳为公司的出资人、实际经营者，王明发为公司登记股东、经营人。
1、2012年11月22日，在没有货物购销情况下，郭志艳与王明发，用哈尔滨凯瀛金属有限公司的增值税发票，为大庆锦江伟业商贸有限公司虚开增值税专用发票5份，发票号码00075111-00075115；12月14日，郭志艳用哈尔滨凯瀛金属有限公司的增值税发票，为大庆锦江伟业商贸有限公司虚开增值税专用发票21份，发票号码00165400-00165420，上述26份增值税专用发票，价税合计2985005.1元，其中税款433718.62元，并己在大庆市萨尔图区国税局认证并申报抵扣，抵扣税额433718.62元。
2、2012年12月、2013年5月，在没有货物购销情况下，郭志艳伙同王明发，先后3次用大庆锦江伟业商贸有限公司的增值税专用发票，为以冯XX为法人代表的大庆冠世经贸有限公司，虚开增值税专用发票32份，发票号码01518226-01518250、01519926、01519939-01519942、01519953-01519954，价税合计796545.57元，其中税款合计115737.43元。2012年12月11日、2012年12月20日、2013年5月24日，冯XX向大庆锦江伟业商贸有限公司帐户汇入购票款6446.66元。上述32份增值税专用发票，己在大庆市龙风区国税局认证并申报抵扣，抵扣税款115737.43元。案发后冯XX被大庆市国税局罚款115737.43元，冯XX向大庆市龙凤区国税局交了罚款、补缴了税款及滞纳金。
3、2012年12月19日，在没有货物购销情况下，郭志艳伙同王明发，用大庆锦江伟业商贸有限公司的增值税专用发票，为以被告人彭XX为法人代表的大庆恒鑫电气科技有限公司，虚开增值税专用发票12份，发票号码01519930-01519938（已入帐）、01519927-01519929（未入帐），价税合计134916.48元，其中税款19603.25元。入帐增值税专用发票，价税合计100047.97元，其中税款14536.87元。上述已入帐发票号为01519930-01519938的9份发票，己在大庆市高新区国税局认证并申报抵扣，抵扣税款14536.87元。案发后彭XX被大庆市国税局罚款人民币14536.87元，彭XX向大庆市开发区国税局交了罚款、补缴了税款及滞纳金。
4、2012年3月份至10月份期间，被告人李XX通过吴XX采购了价值1688350元的羟丙钾、乳液等建筑材料。2013年2月27日吴XX给李XX提供了郭志艳虚开的10份值税专用发票。销货方为大庆锦江伟业商贸有限公司，进货方为齐齐哈尔金琪工贸有限公司，发票号码01519943-01519952，价税合计999500元，其中税款145226.50元。
2013年6月27日，李XX与郭志艳联系，双方商定以支付开票费的方式，由郭志艳以大庆锦江伟业商贸有限公司各义，为李XX提供剩余的688850元建筑材料的增值税专用发票。除为李XX提供剩余的688850元建筑材料的增值税专用发票外，郭志艳又以大庆锦江伟业商贸有限公司的名义，为李XX的齐齐哈尔金琪工贸有限公司，虚开400000元增值税专用发票。郭志艳向李XX交付了10份大庆锦江伟业商贸有限公司增值税专用发票，发票号码01519955-01519964，价税合计1088850元。
被告人郭志艳、王明发以销货方为大庆锦江伟业商贸有限公司，进货方为齐齐哈尔金琪工贸有限公司名义，总计为李XX虚开增值税专用发票共计20份，价税合计2088350元，税款303435.46元。其中李XX虚开的增值税专用发票，价税合计400000元，税款为58119.65元。2014年5月李XX将虚开税款58119.65元，做进项税转出。
综上，2012年7月至2013年6月27日，郭志艳、王明发经营的大庆锦江伟业商贸有限公司，在没有实际货物购销情况下，采取按照增值税发票金额支付开票费的方式，用哈尔滨凯瀛金属有限公司的增值税发票，为大庆锦江伟业商贸有限公司虚开进项税增值税专用发票26份，税款合计433718.62元。
被告人郭志艳、王明发以收取开票费为目的，共计虚开销项税增值税专用发票64份，税款合计438776.11元，抵扣税款333455.84元。其中向冯XX为法人代表的大庆冠世经贸有限公司，虚开增值税专用发票32份，税款合计115737.43元，抵扣税款115737.43；向彭XX为法人代表的大庆恒鑫电气科技有限公司虚开增值税专用发票12份，税款合计19603.25元，抵扣税款14536.87元；向李XX为法人代表的齐齐哈尔金琪工贸有限公司虚开增值税专用发票20份，税款合计303435.46元，抵扣税款20381.54元。
被告人冯XX虚开增值税专用发票，税款合计115737.43元；被告人彭XX虚开增值税专用发票，税款合计14536.87元；被告人李XX虚开增值税专用发票，税款合计58119.65元。
2014年1月9日被告人郭志艳被广西省柳州市铁路公安处工作人员抓获；2014年1月22日被告人王明发被吉林省通榆县公安机关工作人员抓获；2013年9月16日被告人冯XX被大庆市公安局工作人员抓获；经大庆市经侦支队工作人员电话传唤，2013年9月12日被告人彭XX到案，2014年6月10日被告人李XX到案。
上述事实由被告人郭志艳、王明发、冯XX、李XX、彭XX当庭供述及控辩双方举证的下列证据证实：
一、书证
1、涉税案件移送意见书一份、受案登记、立案决定书、发破案经过、抓获经过3份、羁押证明，证实案件来源。郭志艳、王明发、冯XX系抓获归案。彭XX、李XX系被公安机关传唤到案。郭志艳、王明发的临时羁押情况。
2、郭志艳、王明发、冯XX、彭XX、李XX、户籍证明、犯罪记录调查说明、前科劣迹说明，证实被告人的身份信息及犯罪记录情况。
3、大庆锦江伟业商贸有限责任公司注册登记材料，证实大庆锦江伟业商贸有限责任公司成立的情况。
4、存款通知书、银行转账记录单、公司账户核对单、交易明细，证实大庆冠世经贸有限公司向大庆锦江伟业公司的银行转账情况；
5、大庆冠世经贸有限公司档案材料，证实大庆冠世经贸有限公司相关情况。
6、产品购销合同、空白合同、记账凭证、银行支付系统专用凭证、报销单及明细账、应税劳务清、增值税专用发票的发票联、存款通知书、银行交易流水记录单、大庆冠世经贸有限公司的交易明细，证实大庆冠世经贸有限公司虚开增值税专用发票的情况。
7、大庆市萨尔图区国家税务局2014年2月12日、大庆市国家税务局稽查局2014年11月7日证明，证实大庆锦江伟业公司2012年11月22日至2012年12月14日期间取得的哈尔滨凯瀛金属有限公司增值税专用发票26份，其中2012年11月22日为5份，发票号码00075111-00075115、2012年12月14日为21份，00165400-00165420，货名为线材，价税合计2985005.1元，上述发票都己在大庆市萨尔图区国税局认证并抵扣税款的事实。大庆恒鑫电气科技有限公司2014年3月4日补缴增值税14536.87元，滞纳金2972.79元，罚款14536.87元。大庆冠世经贸有限公司2014年7月14日补缴增值税115737.43元，滞纳金27619.91元，罚款115737.43元。
8、认证抵扣证明及发票明细、大庆隆利司法审字（2013）第018号审计报告书、齐齐哈尔金琪工贸有限责任公司增值税抵扣情况证明、齐齐哈尔金琪工贸有限责任公司记账凭证、增值税纳税申报表、税务机关认证通知书、认证结果清单、增值税专用发票的发票联、齐齐哈尔市建华区国家税务局2014年7月4日、2014年12月14日证明，证实齐齐哈尔金琪工贸有限责任公司2013年2月27日及2013年6月27日取得并认证进项发票20份，票号为01519943-01519952（10份增值税发票），价税合计999500元；票号01519955-01519964（10份增值税发票），价税合计1088850元。两次发票的价税合计为2088400元、其中货款为1824964.54元，税款为303435.46元；现已抵扣税款163181.54元，做进项税转出58119.65元；余额税款42134.27元未抵扣；其中进项发票号码01519961-01519964的四份增值税发票，价税合计400000元（其中货款341880.35元，税款58119.65元）是李XX供述的以价税合计7%价格，共28000元从郭志艳处购买的，是虚开发票。2014年5月李XX对虚开400000万元的增值税专用发票，进项税转出58119.65元做进项税转出，该发票已认证但未抵扣税款。
上述第7、8证据证实大庆锦江伟业公司虚开进项税增值税专用发票26份，税款合计433718.69元；大庆锦江伟业公司虚开销项税增值税专用发票64份，税款合计438776.11元，在税务部门认证并抵扣税款333455.84元。
9、承诺书、企业法人营业执照、房屋使用协议、指定代表或者共同委托代理人的证明、企业年检指定代表或者委托代理人的证明，证实大庆恒鑫电气科技有限公司工商档案及成立的情况。
10、大庆恒鑫电气科技有限公司增值税专用发票的发票联，证实大庆恒鑫电气科技有限公司虚开发票的情况。
11、哈尔滨凯瀛金属有限公司企业法人营业执照、准予设立开业登记通知书、指定代表或者共同委托代理人的证明、企业年检指定代表或者委托代理人的证明、哈尔滨凯瀛金属有限公司的人员情况说明，证实哈尔滨凯瀛金属有限公司工商档案及成立的情况。
12、哈尔滨凯瀛金属有限公司与大庆锦江伟业商贸有限公司的产品购销合同、哈尔滨凯瀛金属有限公司记账凭证、出货单、哈尔滨凯瀛金属有限公司的记账单页、哈尔滨凯瀛金属有限公司的现金日记帐、哈尔滨凯瀛金属有限公司的增值税专用发票的发票联，证实哈尔滨凯瀛金属有限公司与大庆锦江伟业商贸有限公司虚开增值税发票的情况。2012年11月22日、12月14日，大庆锦江伟业商贸有限公司收取的哈尔滨凯瀛金属有限公司增值税专用发票26份，价税合计2985005.1元
13、齐齐哈尔金琪工贸有限责任公司档案，证实齐齐哈尔金琪工贸有限责任公司工商的情况。
14、齐齐哈尔金琪工贸有限公司的记账凭证、增值税纳税申报表、现金日记账、齐齐哈尔金琪工贸有限公司的增值税专用发票抵扣联、增值税应交税款明细账、材料帐、出库单、入库单，证实2014年5月31日该公司将进项税款58119.65元转出的情况。2013年6月27日开具发票的货品名称为乳液、胶粉、羟丙甲等物品，销货方为大庆锦江伟业有限责任公司、双方交易的货物数量、单价及货物金额、税额情况。2014年2月27日该公司从销货方为大庆锦江伟业有限责任公司购买了999500元的原料。2014年2月27日开具发票的货品名称为乳液、胶粉等物品，销货方为大庆锦江伟业有限责任公司、双方交易的货物数量、单价及货物金额、税额情况；
15、王明发的在逃人员撤销表、（1992）通法刑字第70号刑事判决书，证实王明发被上网追逃情况。1992年11月5日王明发因犯盗窃罪被通榆县人民法院判处有期徒刑五年，王明发具有前科的情况。
16、大庆冠市经贸有限公司00767409、00767403、00767207、00827681缴税付款凭证，证实2014年6月19日大庆冠市经贸有限公司在龙江银行龙凤支行缴纳2013年5月1日至5月31日期间开具的增值税（滞纳金）4225.82元；2014年6月19日缴纳2012年12月1日至12月31日期间开具的增值税滞纳金23384.09元；2014年6月10日补缴2012年12月1日至12月31日期间开具的两笔增值税115737.43元。
17、大庆恒鑫电气科技有限公司00736436、00736410、00736411缴税付款凭证，证实2014年3月4日大庆恒鑫电气科技有限公司在龙江银行开发区支行缴纳2012年12月1日至12月31日期间开具的增值税14536.87元；缴纳同期增值税罚款14536.87元；缴纳同期增值税滞纳金2972.79元。
18、鉴定委托书、庆隆利司法鉴定所鉴定许可证、鉴定人胡虹、朴莲淑鉴定资质复印件，鉴定机构及人员资质情况。
19、情况说明、证实大庆市公安局经侦支队无法调取1584520****手机号码2013年的通话记录及短信记录情况。
20、大庆市公安局移送文件清单，证实大庆市公安局于2014年9月1日移送郭志艳案发前使用的金立手机一部。
21、记账凭证及入库单各2份，证实2013年6月27日齐齐哈尔金琪工贸有限公司的记账凭证及入库单已冲2013年10月31日估价入库记账的记账凭证及入库单。
二、证人证言
1、证人郑XX2014年4月2日证言，证实2012年11月22日、12月14日，哈尔滨凯瀛金属有限公司开据给大庆锦江伟业商贸有限公司26份增值税专用发票情况。郑XX2014年4月2日对贲占军进行了辨认。
2、证人尹XX2014年4月2日证言，证实尹XX系2012年冬进入哈尔滨凯瀛金属有限公司从事会计工作的，当时任公司销售经理的人为贲XX，使用电话号，2012年11月22日、12月14日，哈尔滨凯瀛金属有限公司开据给大庆锦江伟业商贸有限公司26份增值税专用发票，是张XX分两次让尹XX开具的，张XX向尹XX提供了哈尔滨凯瀛金属有限公司与大庆锦江伟业商贸有限公司签订的盖有公司章的两份钢材购销合同。凯瀛公司出据的3份现金收据及17份出货单，尹XX根据这些按照张XX的要求开具了26份增值税专用发票的事实。尹莉萍2014年4月2日对贲占军进行了辨认。
3、证人纪XX2014年2月23日证言，证实2010年11月左右纪XX的身份证就丢在大庆了，其不知道大庆锦江伟业商贸有限公司，也不认识郭志艳和王明发的事实；
4、证人李XX2013年12月15日证言，证实2012年4月李XX在新村东安阳光商都成立了大庆精准会计有限公司，李XX为公司的经理。大庆锦江伟业商贸有限公司是李XX的客户。李XX帮助郭志艳、王明发注册登记成立大庆锦江伟业商贸有限公司。郭志艳手机号码为，王明发手机号为。
李XX没有见过纪XX，该公司所有的事情都是郭志艳决策办理的，王明发负责打杂。郭志艳是公司实际经营者。该公司的进项发票是郭志艳送来的，对方公司是哈尔滨凯瀛金属有限责任公司；给大庆冠世经贸有限公司开据发票的情况是这些发票是李XX按照郭志艳的安排，用大庆锦江伟业有限公司的税控机给大庆冠世经贸有限公司开据的。郭志艳让李XX给大庆冠世经贸有限公司开据发票。李XX将徐XX的网名“感谢叶惠美”，号码xxxxxxxxx给了郭志艳。徐XX的QQ就接到了一个网名叫“游神“的人发过来大庆冠世经贸公司的开票信息，然后徐XX按照信息开据了发票，开好发票后李XX就把发票交给了郭志艳。开给大庆恒鑫电气科技有限公司和齐齐哈尔金琪工贸有限责任公司的发票都是李XX公司按照郭志艳的要求开据的，这些公司与大庆锦江伟业有没有实际贸易往来李XX不知道。李XX2013年12月23日对郭志艳、王明发进行了辨认。
5、证人徐XX2013年12月13日、2014年1月20日证言，证实2012年6月8日应聘到大庆精准会计公司工作的，2013年11月29日徐XX辞职离开了公司，公司负责人是李XX。2012年8、9月份，郭志艳和王明发到徐XX公司办理设立“大庆锦江伟业商贸有限公司”事宜，后来还让徐XX公司负责大庆锦江伟业商贸有限公司报税、做账、开据发票等工作。2012年12月份，大庆锦江伟业商贸有限公司给大庆冠世经贸有限公司开据增值税专用发票30份，发票号码为01518226-01518250、01519926、01519939
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01519942。2013年5月21日，大庆锦江伟业商贸有限公司给大庆冠世经贸有限公司开据增值税专用发票2份，发票号码为00519953-00519954，以上32份发票价税合计796545.57元（其中货款合计680808.14元、税款合计115737.43元），这32份发票是徐XX按照李XX的安排，用大庆锦江伟业商贸有限公司的名义给大庆冠世经贸有限公司开据的。
大庆锦江伟业商贸有限公司工商注册登记是大庆精准会计公司原会计人员曹XX办理的；验资款是徐XX、郭志艳去交通银行（东安阳光）存的验资款，在银行的一个窗口郭志艳是以纪XX的名义存验资款9万元，以王明发的名义存款1万元，纪XX的身份证是郭志艳给的银行，王明发的身份证是王明发后来送去了，纪XX的签名是郭志艳拿出纪XX的名章盖上的，王明发的签字是王本人签的，存完验资款后徐XX就回公司了的事实。徐XX2013年12月23日对郭志艳、王明发进行了辨认。
6、证人马XX2013年12月13日证言，证实马XX是2012年10月份应聘到该公司工作的，见过大庆锦江伟业商贸有限公司的郭志艳和王明发。郭志艳是大庆锦江伟业商贸有限公司的实际负责人，王明发是大庆锦江伟业商贸有限公司股东，实际上是帮郭志艳打杂的。2013年4月份马XX给大庆锦江伟业商贸有限公司做过账。2013年7月份左右萨尔图区国税局稽查局查锦江伟业公司账，李XX安排马XX去税务局送锦江伟业公司的财务账。马XX2013年12月23日对郭志艳、王明发进行了辨认。
7、证人李XX2013年12月16日证言，证实新村世纪广场x号x栋x室是李XX的房屋。2012年7月末李XX将房屋出租给郭志艳的，房屋到期收房子时，发现郭志艳将房子转租给另外一个人了。房屋租期一年（2012年7月
--2013年8月），租金是12000元。郭志艳说租房是开公司。李XX2013年12月16日对郭志艳进行了辨认，指认郭志艳是租住李XX房屋的人。
8、证人张XX2013年9月12日证言，证实张XX是2006年进入大庆恒鑫电气科技有限公司当会计的，公司法人代表是彭XX。主要是生产销售配电箱、变压器的。2012年12月19日在没有实际货物交易的情况下，大庆恒鑫电气科技有限公司法人代表彭XX购买了增值税专用发票9份，发票号码01519930-01519938，案发当天是彭XX的弟弟彭XX给张XX打的电话说，彭XX让彭XX拉着张XX到东安阳光市场下的龙江银行对面等着。郭志艳上了彭XX的车，给了张XX一个档案袋，里面装着上述发票。三人一起去的开发区国税局认证的发票，郭志艳还给了张XX两份工商服务业统一收款收据，其中一份盖有大庆锦江伟业财务专用章，让张XX回去自己填。张XX回到公司将发票给了库管员宋XX，宋XX伪造了一份入库单让朱XX签上字交给张XX，之后张XX填完收据连同买来的发票一起做账了。（价税合计100047.97元（其中货款85511.10元，税款14536.87元），上述发票都己在大庆市高新区国税局认证并抵扣税款。
9、证人彭XX2013年9月12日证言，证实大庆恒鑫电气科技有限公司法人代表是彭XX，主要是生产销售配电箱、变压器。2012年12月19日彭XX让彭XX带着9000块钱联系郭志艳，并告诉彭XX，如果张XX会计说可以了，就把9000块给郭。彭XX开车与张XX在中央商场附近见到了郭，郭上了彭XX的车后给张XX一个档案袋，彭XX送张XX与郭志艳一起去开发区国税局。张XX说认证通过了，彭XX送张XX回彭XX的公司后把9000元钱给了郭志艳。
10、证人朱XX2013年9月12日证言，证实恒鑫电气科技公司采购原料一般从中桥路上的五金店采购以及其不知道公司与大庆锦江伟业公司有业务往来的情况。
11、证人宋XX2013年9月12日证言，证实2012年12月19日出具的入库单，但没有实际货物入库，其是按照彭XX交代的见到发票出具入库单进行的。
12、杨XX2013年9月16日12时证言，证实杨XX是在2010年6月份到大庆冠世经贸有限公司工作的，是公司的兼职会计，负责公司的账目和企业报税等工作。公司法人代表是冯XX，股东有冯XX、万XX，他们是夫妻。公司主要是五金交电、建材、文化用品、日用杂货的销售等。2012年12月份、2013年5月份，大庆冠世经贸有限公司收取大庆锦江伟业商贸有限公司的增值税专用发票32份发票，号码为01518226-01518250、01519926、01519939
--
01519942、00519953-00519954，价税合计796545.57元（其中货款680808.14元、税款115737.43元。是冯XX让孙XX给杨XX送去做账的，在送给杨XX发票之前先去国税局对发票进行了认证，杨XX按照发票内容做的账，并且抵扣了税款。
13、证人孙XX2013年10月11日证言，证实孙XX2012年3、4月份到大庆冠世经贸有限公司工作的，是公司的文员。2012年12月至2013年5月份，大庆冠世经贸有限公司收取过大庆锦江伟业商贸有限公司增值税专用发票32份增值税发票，是冯XX让孙XX接收的，让孙XX拿去到龙凤区国家税务局认证后给杨XX送去的。
14、证人李XX2014年6月13日16时证言，证实2011年4月份，李XX开始担任金琪公司库管员，负责公司原材料进、出库管理。公司采购原材料的渠道有很多，最多的是公司通过吴XX购买的。吴XX给金琪公司送胶粉、羟丙钾、乳液。吴XX一共给金琪公司送了14次原材料，分别是胶粉51吨、羟丙钾32吨、乳液55吨。2012年4月26日至2012年8月1日李XX手里有金琪公司原材料入库单一共是14份，从2012年4月26日至2012年8月1日。李XX2014年6月13日17时对吴XX进行了辨认。
15、证人孙XX2014年6月10日、2014年8月28日证言，证实齐齐哈尔市金琪工贸有限责任公司2008年5月成立的，公司经理是李XX。公司是一般纳税人私营有限责任公司。2013年2月27日、6月27日，齐齐哈尔市金琪工贸有限责任公司收取大庆锦江伟业商贸有限公司增值税专用发票20份发票，号码01519943-01519952、01519955-01519964，价税合计2088350元（其中货款1784914.54元，税款303435.46元。是李XX交给孙XX，让她到齐齐哈尔市建华区国税局认证后做账的，是否有实际货物交易孙XX不知道。
16、证人薛XX2014年6月12日16时证言，证实薛XX认识李XX及吴XX，并在2011年介绍李XX、吴XX相互认识的，吴XX和李XX之间有生意往来。吴XX是2013年5月份跳江自杀的。
三、被告人供述
1、被告人郭志艳2014年1月9日、2014年1月15日、2014年1月16日、2014年2月20日、2014年6月12日、2014年7月29日、2014年8月21日供述，证实2014年1月9日郭志艳乘坐南宁开往郑州的K1628列车时在10号车厢被查获并被广西柳州铁路公安处乘警支队刑警大队抓获归案。郭志艳被王明发雇佣在大庆锦江伟业商贸有限公司干了两个多月。
郭志艳是大庆锦江伟业商贸有限公司的业务员，公司租的房子是王明发与房主谈的，实际经营人是王明发，郭志艳只是王明发临时雇用打工的。王明发没有正常经营该公司工商营业执照上注册的业务范围，就是联系买卖发票。有要发票的客户找王明发，王明发与客户成交后，联系会计开发票，有时王把开票信息发给郭志艳，让郭联系会计给开发票并去会计公司取，然后王明发让郭志艳开车拉王去送发票。
2012年11月22日、12月14日，大庆锦江伟业商贸有限公司收取的哈尔滨凯瀛金属有限公司增值税专用发票26份发票。
2012年12月19日大庆锦江伟业商贸有限公司开据给大庆恒鑫电气科技有限公司的增值税专用发票9份，发票号码为01519930-01519938，品名为变压器，价税合计100047.97元（其中货款85511.10元、税款14536.87元）。发票也是王明发联系的，郭志艳去会计公司取发票后给客户送去，当时客户在楼下的车里，郭志艳给送去后就走了。
大庆锦江伟业商贸有限公司开据给大庆冠世经贸有限公司增值税专用发票32份，发票号码01518226-01518250、01519926、01519939-01519942、01519953-01519954，价税合计796545.57元，其中货款680808.14元、税款115737.43元。
2013年2月27日、6月27日，大庆锦江伟业商贸有限公司开据给齐齐哈尔市金琪工贸有限责任公司的增值税专用发票20份，发票01519943-01519952、01519955-01519964，价税合计2088350元，其中货款1784914.54元，税款303435.46元。发票是王明发联系卖的，具体按照几个点卖的郭志艳不清楚。王明发让齐齐哈尔市的客户李XX给郭志艳发短信，郭志艳又把短信发给了马XX、李XX。马XX、李XX按照郭志艳发的短信内容给李XX开据了上述发票。发票开好后，李XX来取的，郭志艳把发票给了同李XX一同来的一个男的。齐齐哈尔市的客户手机号码是xxxxxxxxxxx。
王明发决定注册的公司，为公司起的名并决定公司为股份有限公司，王提交的纪XX、王明发的身份证，让纪XX做公司的法人代表，王明发为会计，并委托李XX的会计公司做会计。并称公司注册的10万元验资款及向李XX的会计公司支付的钱都是王明发出的，郭志艳不知道客户将开票费打到公司的账户，也没有收取过开票费。
2、被告人王明发2014年1月22日、2014年1月23日、2014年1月24日、2014年2月11日、2014年2月20日、2014年6月12日、2014年8月22日供述，证实郭志艳成立的大庆锦江伟业公司，是公司的实际经营人，王明发是打杂的。大庆锦江伟业公司成立后两人印发虚开增值税发票的名片并散发的情况以及公司购买进项发票、向外虚开增值税发票的情况。公司登记的法人代表的身份证是王明发在看旅店时捡的一个纪XX的身份证，公司登记过程中郭志艳和大庆精准会计公司的李XX谈的会计价钱。公司名称是郭志艳起的，并决定公司为两人股份有限公司。公司租赁的办公房屋是郭志艳去租的。验资款是郭志艳出的。王明发没钱办公司。他是听从郭志艳的安排提供了身份证并在签章授权委托书上签字。二人一起制作并散发了宣传公司可以卖发票的名片，并留下王明发使用的电话号。
2012年12月9日、10日、19日、2013年5月21日，大庆锦江伟业商贸有限公司开据给大庆冠世经贸有限公司增值税专用发票32份，发票号码01518226-01518250、01519926、01519939-01519942、01519953-01519954，价税合计796545.57元，其中货款680808.14元、税款115737.43元。
2012年12月中旬，彭XX打电话给xxxxx****xx要买发票，当时手机在郭志艳手里，郭志艳与她谈的。这一天郭志艳给王明发打电话说，大庆恒鑫电气科技有限公司要买10万元钱的发票。2012年12月19日大庆锦江伟业商贸有限公司开据给大庆恒鑫电气科技有限公司的增值税专用发票9份，发票号码为01519930-01519938，品名为变压器，价税合计100047.97元，其中货款85511.10元、税款14536.87元。
2013年2月27日、6月27日，大庆锦江伟业商贸有限公司开据给齐齐哈尔市金琪工贸有限责任公司的增值税专用发票20份，发票01519943-01519952、01519955-01519964，价税合计2088350元，其中货款1784914.54元，税款303435.46元。
大庆锦江伟业商贸有限公司除了买卖发票外，没有任何的实际货物交易。公司的所有证件都在郭志艳的手里，法人代表名章、公章、财务专用章、银行账户都在郭志艳的手里。公司的进项增值税专用发票是郭志艳去联系买来的，销项增值税专用发票是王明发和郭志艳共同联系卖的，但是钱都是郭志艳收的，王明发没有收过一分钱，郭志艳也没有给过王明发一分钱。王明发就是帮郭志艳经营公司。
3、被告人冯XX2013年9月16日、2013年9月17日、2013年10月14日、2014年7月10日供述，证实了起诉书中指控的事实。
4、被告人彭XX2013年9月12日、2014年7月11供述，证实彭XX虚开增值税发票的犯罪事实。
5、被告人李XX2014年6月10日、2014年6月13日、2014年7月9日、2014年7月24日、2014年8月28日供述，证实李XX虚开增值税发票的犯罪事实。
上述证据，经当庭质证，确实充分，本院予以确认。
本院认为，公诉机关起诉指控被告人郭志艳、王明发、冯XX、李XX、彭XX的犯罪成立。被告人郭志艳、王明发在没有实际经营活动情况下，虚开增值税专用发票，虚开进项专用发票26份，虚开税款433718.69元；虚开销项增值税专用发票64份，虚开税款438776.11元，抵扣税款333455.84元。被告人郭志艳、王明发既虚开进项增值税专用发票，又虚开销项增值税专用发票，其虚开的税款数额应以较大的一项计算。被告人郭志艳、王明发虚开增值税专用发票，虚开税款数额应为438776.11元，抵扣税款333455.84元，
情节特别严重，其行为均构成虚开增值税专用发票罪；被告人冯XX虚开增值税专用发票，虚开税款115737.43元，抵扣税款115737.43元，虚开税款数额较大，情节严重，其行为构成虚开增值税专用发票罪；被告人李XX虚开增值税专用发票，虚开税款58119.65元，其行为构成虚开增值税专用发票罪；被告人彭XX虚开增值税专用发票，虚开税款14536.87元，抵扣税款14536.87元，其行为构成虚开增值税专用发票罪。被告人郭志艳、王明发、冯XX、李XX、彭XX的行为均应予以惩处。公诉机关起诉指控适用法律的意见正确，量刑建议适当，予以采纳。被告人郭志艳的辩解及其辩护人的辩护意见不能成立，本院不予采纳。被告人郭志艳的犯罪行为，有同案被告人供述、证人李XX等证人证言、同案被告人对郭志艳的辨认和其他相关书证，予以证实，事实清楚，证据确实充分，应依法认定被告郭志艳的犯罪成立。被告人王明发有犯罪有科，但在本次归案后能如实供述所犯罪行，认罪态度较好，故在对王明发量刑时应综合予以考虑。被告人冯XX的辩护人辩护意见正确，本院予以采纳。被告人李XX、彭XX系经公安机关工作人员电话传唤到案，到案后能够如实所犯罪行，接受审判，故李XX、彭XX的行为应认定为自首。被告人冯XX、彭XX在案发后积极补缴税款及滞纳金，缴纳罚款，减少国家税收的损失，且能如实供述所犯罪行，被告人李XX、彭XX具有自首的情节，故在量刑时可以依法对冯XX、李XX、彭XX从轻或减轻处罚。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第五十五条、第五十六条、第六十七条、第七十二条、第七十三条、第五十二条、第五十三条之规定，判决如下：
被告人郭志艳犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十一年，剥夺政治权利一年，并处罚金人民币400000元；（罚金应在判决生效后十日内一次缴纳）
（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2014年1月9日起至2025年1月8日止）
被告人王明发犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十年，剥夺政治权利一年，并处罚金人民币400000元；（罚金应在判决生效后十日内一次缴纳）
（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2014年1月22日起至2024年1月21日止）
被告人冯XX犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑四年，并处罚金人民币350000元；（罚金已缴纳）
（缓刑考验期从判决确定之日起计算）
被告人李XX犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年，缓刑二年，并处罚金人民币100000元；（罚金已缴纳）
（缓刑考验期从判决确定之日起计算）
被告人彭XX犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年，缓刑一年，并处罚金人民币70000元。（罚金已缴纳）
（缓刑考验期从判决确定之日起计算）
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向大庆市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本八份。
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