山东省沂水县人民法院
刑 事 判 决 书
（2014）沂刑二初字第150号
公诉机关山东省沂水县人民检察院。
被告人张某，男，1987年出生，汉族，初中文化，山东省邹平县人，个体业主，住邹平县青阳镇。2013年4月10日被取保候审，2015年3月31日经本院决定，由沂水县公安局执行逮捕，现羁押于沂水县看守所。
被告人沈某（曾用名沈某甲），男，1982年出生，汉族，初中文化，山东省邹平县人，个体业主，住邹平县青阳镇。2013年5月6日被取保候审，2015年3月31日经本院决定，由沂水县公安局执行逮捕，现羁押于沂水县看守所。
被告人杨某某，男，1986年出生，回族，小学文化，山东省定陶县人，个体业主，住定陶县。2013年5月19日被取保候审，2015年3月31日经本院决定，由沂水县公安局执行逮捕，现羁押于沂水县看守所。
辩护人刘琨，山东成全律师事务所律师。
被告单位深圳市某商贸有限公司，住所地深圳市罗湖区，法定代表人惠某。
诉讼代表人耿某某，男，1979年出生，深圳市某商贸有限公司委托代理人。
被告人詹某某，男，1975年出生，汉族，高中文化，广东省潮州市饶平县人，深圳市某商贸有限公司实际控制人，住广东省深圳市罗湖区。2013年6月4日被取保候审，现在家。
辩护人盛常宝，山东沂蒙山律师事务所律师。
被告单位深圳市某物流有限公司，住所地深圳市罗湖区，法定代表人詹某增。
诉讼代表人刘宋博，男，1985年出生，深圳市某物流有限公司代理律师。
被告人詹某增，男，1987年出生，汉族，大专文化，广东省饶平县人，深圳市某物流有限公司法定代表人，住广东省深圳市罗湖区。2013年5月16日被取保候审，现在家。
山东省沂水县人民检察院以沂检公刑诉[2014]462号起诉书指控被告人张某、沈某、杨某某、詹某某、詹某增、被告单位深圳市某商贸有限公司、深圳市某物流有限公司犯虚开增值税专用发票罪，于2014年10月31日向本院提起公诉。本院受理后，依法组成合议庭，于2015年3月31日公开开庭审理了本案，沂水县人民检察院检察员王晓燕出庭支持公诉，被告人张某、沈某、杨某某、詹某某、詹某增、被告单位深圳市某商贸有限公司诉讼代表人耿某某、深圳市某物流有限公司诉讼代表人刘宋博到庭参加了诉讼。现已审理终结。
公诉机关指控：1、被告人张某、沈某的涉案事实
2012年4月以来，被告人张某先后以给予沂水某服装厂业主朱某某、沂水某服装厂业主白某某好处为条件，以上述两厂的名义办理工商营业执照、一般纳税人税务登记证，在没有真实货物交易的情况下，采取按发票面额收取开票费的方法，利用以上二厂能出具增值税专用发票的资格，为他人虚开增值税专用发票，收取开票费谋利。自2012年8月至2013年1月，张某通过被告人沈某联系安排，对外虚开增值税专用发票共计334份，虚开税款5595056.6元。其中利用某服装厂为深圳市某商贸有限公司虚开增值税专用发票284份，虚开税款4782805.3元；利用某服装厂为深圳市某物流有限公司虚开增值税专用发票50份，虚开税款812251.3元。期间，张某共为两服装厂缴纳税款515681.81元，非法获利110余万元，案发后已扣缴非法所得35万元；沈某非法获利70余万元，案发后已扣缴非法所得10万元。
2、被告单位深圳市某商贸有限公司及被告人詹某某、杨某某的涉案事实
2012年8月至2013年1月，被告人詹某某经被告人杨某某居间介绍安排，在没有真实货物交易的情况下，以支付开票费为条件，让沂水某服装厂为其经营的被告单位深圳市某商贸有限公司虚开增值税专用发票284份，虚开税款4782805.3元，致使国家税款被骗1638094.21元。期间，杨某某非法获利约20万元，案发后已扣缴杨某某非法所得15万元，扣缴詹某某非法所得5万元。
3、被告单位深圳市某物流有限公司及被告人詹某增的涉案事实
2012年12月至2013年1月，被告人詹某增经被告人沈某介绍，在没有真实货物交易的情况下，以支付开票费为条件，让沂水某服装厂为其经营的被告深圳市某物流有限公司虚开增值税专用发票50份，虚开税款812251.3元，致使国家税款被骗381393.6元。
提供证据如下：
书证；物证；辨认笔录；证人白某某等人的证言；被告人张某、沈某等人的供述等。
公诉机关认为，被告人张某、沈某违反税收征管制度，为他人虚开增值税专用发票，致使国家税款被骗，数额巨大，被告人杨某某违反税收征管制度，介绍他人虚开增值税专用发票，致使国家税款被骗，数额巨大，其行为均严重扰乱了国家金融秩序，触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条之规定，犯罪事实清楚，证据确实充分，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。被告单位深圳市某商贸有限公司、深圳市某物流有限公司违反税收征管制度，让他人为自己虚开增值税专用发票，致使国家税款被骗，数额巨大；被告人詹某某、詹某增在被告单位虚开增值税专用发票的行为中，分别系该单位直接负责的主管人员，其行为均破坏了国家金融管理秩序，触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条之规定，犯罪事实清楚，证据确实充分，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。被告人张某、沈某、杨某某、詹某某、詹某增在案发后自动投案并如实供述自己的罪行，系自首，应适用《中华人民共和国刑法》第六十七条第一款之规定处罚。
被告人张某对公诉机关指控的犯罪事实没有异议，当庭自愿认罪。
被告人沈某对公诉机关指控的犯罪事实没有异议，当庭自愿认罪。
被告人杨某某对公诉机关指控的犯罪事实没有异议，当庭自愿认罪。其辩护人提出：被告人杨某某具有自首情节，应从轻、减轻处罚；被告人杨某某有立功情节，应从轻、减轻处罚；被告人杨某某系初犯，无前科劣迹，请求从轻处罚；大部分非法所得已被扣缴，愿意积极缴纳罚金，请求从轻处罚。
被告单位深圳市某商贸有限公司诉讼代表人对公诉机关指控的犯罪事实没有异议，当庭自愿认罪。
被告人詹某某对公诉机关指控的犯罪事实没有异议，当庭自愿认罪。其辩护人提出：被告人詹某某系自首，应从轻、减轻处罚；被告人詹某某有立功表现，应从轻减、轻处罚；系初犯、无前科，请求从轻处罚。
被告单位深圳市某物流有限公司诉讼代表人对公诉机关指控的犯罪事实没有异议，当庭自愿认罪。
被告人詹某增对公诉机关指控的犯罪事实没有异议，当庭自愿认罪。
经审理查明：2012年4月以来，被告人张某先后以给予沂水某服装厂业主朱某某、沂水某服装厂业主白某某好处为条件，以上述两厂的生产场地、生产工人、生产规模等为幌子办理工商营业执照、一般纳税人税务登记证，在无货物交易的情况下，采取按发票面额收取开票费的方法，利用以上二厂能开具增值税专用发票的资格，于2012年8月至2013年1月，通过被告人沈某联系安排，对外虚开增值税专用发票共计334份，虚开税款5595056.6元。其中利用某服装厂虚开给深圳市某商贸有限公司增值税专用发票284份，虚开税款4782805.3元。利用某服装厂虚开给深圳市某物流有限公司增值税专用发票50份，虚开税款812251.3元。期间，张某共为某、某服装厂缴纳税款515681.81元，非法获利110余万元，案发后已扣缴非法所得35万元；沈某非法获利70余万元，案发后已扣缴非法所得10万元。
2012年8月至2013年1月，被告人詹某某经被告人杨某某居间介绍安排，在没有真实货物交易的情况下，按增值税专用发票票面金额支取开票费，自张某、沈某处购买从沂水某服装厂为自己经营的深圳市某商贸有限公司虚开的增值税专用发票284份，虚开税款4782805.3元，致使国家税款被骗1638094.21元。期间，杨某某非法获利约20万元，案发后已扣缴非法所得15万元。扣缴詹某某非法所得5万元。
2012年12月至2013年1月，被告人詹某增在没有真实货物交易的情况下，以按增值税专用发票面额支付给沈某开票费为条件，通过沈某从沂水某服装厂为自己经营的深圳市某物流公司虚开增值税专用发票50份，虚开税款812251.3元，致使国家税款被骗381393.6元。
认定上述事实的证据如下：
1、书证、物证
（1）沂水某、某服装厂的营业执照、税务登记证等材料：证实某服装厂成立于2012年5月25日，6月6日认定为增值税一般纳税人，系个人独资企业，投资人为朱某某。
某服装厂成立于2012年6月9日，10月8日认定为增值税一般纳税人，系个人独资企业，投资人为白某某。
（2）深圳市某商贸有限公司营业执照、税务登记证等材料：证实该公司成立于2002年8月19日，2012年6月14日认定为增值税一般纳税人，系有限责任公司，法定代表人为惠某，经营范围包括内销及进出口业务，并在农业银行开具基本存款账户。
深圳市某物流有限公司营业执照、税务登记证等材料：证实该公司成立于2010年7月7日，2011年12月20日认定为增值税一般纳税人，法定代表人为詹某增，经营范围包括货运、国内贸易等，并在兴业银行开具公司基本存款账户（尾号0767）。
（3）自沂水县国税局调取的沂水某服装厂销项、进项增值税明细、沂水某服装厂的销项及进项增值税明细：证实自2012年8月20日至2013年1月19日某公司开具给某公司销项增值税专用发票共计284份；自2012年12月25日至2013年1月30日某服装厂开具给某公司销项增值税专用发票50份。
（4）某、某、某、某等公司及杨某某等个人账户交易材料、某、某公司账目、发票、入库单等材料一大宗。
某公司与某公司之间：
①某公司的应付账款明细、记账明细、入库单、出库单、电子回单、退税记录表及某公司向某公司开具的销售男女防寒服类增值税专用发票284份。
②走账相关证据
某公司转账至某公司的交易明细；
某公司2012年9月14日至2013年2月4日的账户交易明细，证实款项流向、日期及数额等，流向为某公司—某公司—刘某、杨某某、马某某。
马某某（尾号2061）2012年10月9日至2013年3月13日账户交易明细、转账凭证，证实其账户中资金流向为某公司—马某某—杨某某、张某甲、刘某甲、詹某汕、王某某。
杨某某（尾号66911）2012年2月1日至2013年1月29日账户交易明细、取款凭证，证实其账户中资金流向为马某某—杨某某—刘某甲；2012年11月9日至11月19日交易明细，证实其账户中流向为某公司—杨某某。
刘某（尾号5816）2012年9月17日至9月18日账户交易明细，证实某公司此期间转款至刘某账户11笔。
王某某（尾号4416）账户交易明细，证实2012年11月15日至2013年2月4日，杨某某、马某某转款至王某某账户中6笔。
詹某汕等个人账户的交易明细，证实某公司打到某公司的货款，随即又回到詹某某提供的詹某汕、刘某甲等人账户中。
王某某、杨某某等个人及某服装厂等公司账户查询明细。
③深圳市罗湖区国税局税务协查报告。
某公司与某公司之间：
①某公司的记账凭证、网上银行交易凭证、及某服装厂向某公司开具的增值税专用发票50份（发票上无货物名称）。
②走账相关证据
某公司转账至某公司的交易明细；
某公司2013年1月9日至2月1日账户交易明细，证实款项流向、日期及数额等，流向为某公司—某公司—史某某、赵某某、王某某。
王某某（尾号4416）账户交易明细，证实某——王某某账户中3笔。
赵某某（5791）账户交易明细，证实2013年1月9日至1月17日该账户中资金流向为某—赵某某—唐某、王某、马某顺。
③深圳市罗湖区国税局税务协查报告。
（5）自国税局调取的缴税明细二份、完税证14份：证实2012年9月、12月、2013年1月某服装厂共实缴税额117754.72元；2012年6月-12月、2013年1月、4月某服装厂共实缴税额397930.09元；共计515684.81元。
（6）商事登记簿查询：证实深圳市某商贸有限公司、某物流有限公司现仍正常经营。
（7）加工合同：证实2012年7月10日张某与沂水某服装厂朱某某签订合同，协议由张某为某公司提供服装原料及样本、加工费，某公司进行加工，且需出具增值税。
（8）扣押清单及现金交款单、非税收入缴款书：2013年4月10日、13日侦查人员扣押张某现金35万元，且已收缴；
4月13日扣押白某某22000元，且已收缴；
5月6日扣押沈某10万元，且已收缴；
6月13日扣押詹某某5万元；
4月14日扣押杨某某15万元，且已收缴。
（9）沂水县公安局协助冻结财产通知书回执：2014年3月10日公安局通知中国银行沂水支行冻结沂水某服装厂在该行账户中的100万元，并于同年9月18日决定继续冻结。
（10）扣押、移送清单：2013年5月21日侦查人员扣押标有“zhongxin企业1、企业2、个人”字样的网银证书三个，标有“史某某”字样网银证书一个，并于2014年9月18日随案移送。
2、辨认笔录
朱某某的辨认笔录及照片16张：2013年3月3日经过朱某某辨认，13号照片中之人就是张某。
3、被告人的供述和辩解
（1）被告人张某供述
我来自首。2011年春我到沂水县沙沟镇上流庄村承包了丁某某、丁某亮、丁某顺的轮胎炼油厂，用轮胎炼油。期间丁某亮领来一个人想让我牵头到邹平县台子镇买台生产面包铁的设备，我领这个人去邹平看设备过程中感觉这个人是想买设备以炼面包铁为幌子虚开增值税专用发票。又加上在我们邹平县青阳镇对外虚开增值税专用发票挣钱都成了一个行业了，我也知道也懂得虚开发票的事。这时我就想在沂水注册一家公司或是一个厂子，对外虚开增值税专用发票。2012年4月底5月初，我到马站找朱某某（他开了一家服装加工厂）说想用他的厂子，我出钱给办个工商营业手续、一般纳税人手续，租着用来走走账，承包费4万元钱（已支付），签了个协议，大意是我租朱某某的厂子用，一切事务和朱某某无关，在承租期间的税费由我来支付。
之后我回家告诉我们村沈某我在沂水马站租了一个能开增值税专用发票的厂子，想对外虚开增值税专用发票，问他有没有对外卖增值税发票的渠道，沈某说他可以给联系对外虚开，只要当地税务机关同意给使用农副产品收购单就行。于是我就开始操作注册沂水某服装厂的手续。我找专门代办企业注册手续的武某某给我代办沂水某服装厂的工商注册、税务登记证的申领等手续，所需资料都是我提供的。沂水某服装厂的营业执照是2012年5月20号办出来的，税务登记证是当年的6-7月才办出来的。
我办出税务登记后把沂水某服装厂的所有证照、手续的复印件给了沈某一套，让他给我寻找需要增值税专用发票的买家，我不知道沈某联系的哪里，反正是后来我虚开的发票全是通过沈某卖出去的。
2012年7月底我去沂水县国税局税务大厅领的第一本增值税专用发票（30份），500份农副产品收购单。领了发票后我告诉沈某我现在领了发票了，让他给我联系买家。后来沈某就给了我需票方（买家）的开票信息、开票的内容（货物名称、数量、单价等等），我就在我自己的家里开增值税发票，开出来交给沈某，沈某再怎么弄我就不知道了。我记得我虚开出去的增值税专用发票共给了两个单位，深圳市某商贸有限公司和一个物流公司，实际我没有生产男女防寒服，也没有卖给以上两个公司相应的衣服。我前后利用某服装厂、某服装厂虚开了大概300多份发票，价款大约3000多万元，税款500多万元。
用沂水某服装厂虚开了一段时间的发票以后，觉得比较能挣钱，又加上沈某那边也需要增值税发票，我就又让朱某某联系的沂水县杨庄镇的白某某，利用白某某的沂水某服装厂登记注册了厂子，办理了一般纳税人税务登记证，又利用这个厂对外虚开了一部分增值税专用发票。
我跟沈某谈好，他按照价税合计的4.3%付给我开票费。他通过银行打给我或是直接给我现金。主要打到沈某乙的农行账户去了，还打到过我在中行的一个账号上、给我干活的赵某某（他不知道虚开的事）农行账号上一部分，还有几次直接打到某还是某厂子的账户上，直接交了税。沈某现在不欠我票钱了。我共得到开票费160多万元上，除去交税50多万，手里还有110多万元的票款，再除去我花钱购买了一部分增值税进项发票，手里还剩90多万元。
我的进项主要是虚开农副产品收购单（能按照票面金额的13%抵扣税款，是我到税务局办税大厅领取的）。我申领一般纳税人资格时，申报上去的是做服装生意，需要收购鸭毛，税务机关就给我核发的农副产品收购单，最初限制每个厂每月发500份，后来增加到1000份，并且规定每份开具不得超过5000元。我帐里的农副产品收购单都是我虚开的，没有一张是真实的交易，全都是虚开的。上面的人名和身份证号码有的是真的，有的是假的，有的干脆就是我编造上去的。为了做做样子，应付税务机关的检查，我曾于2012年10月或是11月从杨庄镇一个卖鸭毛的人的手里5000元买了半吨粗鸭毛放了某服装厂的仓库里，留着摆样子等税务机关去检查的。这些鸭毛在我案发以后拉到上流庄村放了丁某亮的家里去了，是我安排赵某某找车拉去的。我的账里边还有二十几张名为布、皮棉的增值税专用发票，价税合计300多万元，已经抵扣了税款。因为我虚开出去的发票上载明的都是防寒服，我的农副产品收购单上写明的只是收购鸭毛，因为做服装不可能只用鸭毛不用布，为了逼真，应付税务机关的检查，我就购买了一部分这样的增值税专用发票。这些发票是沈某提供给我的，我按价税合计6.2%左右付给的沈某票款（其中一张皮棉的发票是按照2.8%左右的价格买的）。
2012年7月的账是我去沂水政务大厅对过的一个会计师事务找会计李某给做的。后来让朱某某推荐的杨某锋代理某服装厂的账，负责每月到税务机关进行纳税申报，做做公司里的经营情况的会计账务。我只是将我开出来的增值税专用发票的记账联和农副产品收购单记账联在每月底送给杨某锋做账，进行纳税申报。别的资料没给他过。按照税务机关分行业管理的要求，这样的服装企业的税负不低于2%没事。我每月需要开具多少进项税是自己估摸着算的。
走账的事起初我不知道，是沈某告诉我的，说虚开给了对方发票必须进行走账，要不这些发票体现的业务就不真实，走账以后业务才真实，对方公司才能有法做账，对方税务机关也才能给审核认定。我曾经将沂水某服装厂和沂水某服装厂的网银证书、赵某某的在中国银行的账户的网银证书、我同学刘某在农业银行的账户的网银证书先后给了沈某，走账的事都是他操作的，怎么走的我不清楚。
我在和朱某某商量好用他的沂水某服装厂走账用后，朱某某曾跟我说是他在沂水杨庄也开了一个某服装厂，问我如果还需要承包手续的话，那个厂子也可以。因为我当时还没把某厂的手续办下来，也不知道能不能开出发票来，我当时就没有说什么。2012年10月左右我利用某厂虚开了一部分增值税发票并且赚了钱之后，就想扩大我虚开的量（税务机关只给某厂30份/月增值税专用发票，后来增加到50份/月），这时我就问朱某某他杨庄那个厂子的事，想再注册一个厂子用来虚开增值税专用发票，朱某某说那厂子其实是他一个亲戚的，他就给我联系白某某，说我想利用他的厂子的账户走账，给他3万元钱的手续承包费，白某某就同意了。后来我找武某某代理办理了沂水某服装厂的营业执照和税务登记证，也从税务机关领取了增值税发票并进行了虚开。我前后利用某服装厂对外虚开了2个月共50份的增值税专用发票。
利用朱某某或是白某某的厂子的手续从税务机关领取发票后对外虚开的事，我没有直接告诉过他们，但我感觉朱某某应该多少知道些，因为我在利用某厂对外虚开发票时，朱某某曾经让我给他开了一部分增值税专用发票，不过我开给朱某某的都是朱某某的真实的业务，那些不是虚开的。
我用于开发票的电脑在案发前送到会计杨某锋那里去了，因为每月报税的时候都是需要主机的。
（2）被告人沈某供述
我来投案。2012年6月我村张某找到我说，他想在沂水注册两个能对外开增值税专用发票的服装厂，问我开出发票来的话能不能卖出去，我说你先注册公司，办好手续了再说。后来张某说沂水厂子办好手续了，我先是联系我朋友杨某某，让他在深圳给问一下有需要增值税发票的吧。后来杨某某说给联系了一家购买增值税专用发票的企业，让我跟对方联系。后来我联系了深圳的自称姓詹的开始对外虚开的增值税专用发票。我们在电话里谈好虚开发票的事，对方按虚开增值税专用发票票面价税合计的6.5%付开票费。谈好后对方将他企业名称（深圳市某商贸有限公司）、地址、税务登记证号码等开票信息及所需的开票内容传真给我，然后我再将这些内容给张某，由张某用沂水县某服装厂来开票，张某开好发票后给我，我通过顺风快递将发票快递到深圳罗湖区的一个什么大厦。从2011年7月还是8月份开始，一直开到2013年1月，只要是某服装厂开给深圳市某商贸有限公司的增值税发票都是虚开的，共开了300份左右发票，价税合计大概在3000万元左右，一切以税务机关的开票记录为准。2013年2月，张某说他的厂子出事了，当地的国税局查他的账。所以就不开了。
发票开给对方以后，对方要求我将沂水某服装厂的网银证书快递给他，他好用来走账，我就找张某要了某服装厂开户银行的网银证书和一个个人的网银证书（可能是刘某的）快递给了深圳的詹先生（至今对方还没送回来），对方怎么走的账我就不知道了。
这个公司的开票费付给我差不多了，都是对方通过银行转账的方式转到我家属王某某农行账户上，到现在应该还有10万元多一点没有付给我。我收取深圳方6.5%的开票费，我给张某6.0%的开票费，我都是以银行转账和现金支付的形式付给张某，我记得转到过赵某某、沈某乙、张某的户上，现在已经不欠他开票费了。
2013年春节前后深圳市某公司詹先生（我没见过他）说他急着使用增值税专用发票，他的货物已经报关了，急需这边开票给他，我说这边国税局查账，一时开不出来了，等以后看看能开的时候再说。从那以后，因为张某虚开发票的事被公安机关立案侦查了，我也换了几次手机号码，我们就没再联系过。前段时间，张某临来你们这里投案的三四天之前，杨某某给我打过一次电话，问我怎么深圳那边的公司联系不上我了，我说开票的公司出了点问题，临时开不出票来。杨某某的意思也是说让我尽量的给深圳那边开票，要不的话深圳那边损失很大。
我不知道杨某某和深圳受票方企业是什么关系，受票方企业是不是给他什么好处。他给我介绍增值税专用发票的买家，我也就是经常买些土特产送给他，没有按照开票的多少按点提给他。
2012年秋张某说他又注册了某服装厂，每月能领取25份增值税专用发票，问我能不能给找买家再卖增值税专用发票。我有个朋友杜某某是河北省承德市某县国税局的工作人员，有一次他说他深圳有个搞服装的朋友打电话找我，让我和他谈谈。随后詹某增就打电话给我，说他有一批服装没有发票，问我能不能开服装类的增值税发票，我说能，他就要我给他开部分增值税发票用（受票单位是深圳市某物流有限公司），支付8%的开票费。还是和以上那个公司一样，我将张某开好的增值税专用发票通过顺风快递到深圳市罗湖区。2012年12月至2013年1月我共虚开给对方50份左右的增值税专用发票，价税合计500多万元，支付我两笔开票费40多万元，还差我44000元左右的开票费，后来也一直没有支付给我。
我不具体操作走账。这家公司需要走账的相关账户的网银证书（某的企业账号的网银证书、赵某某的网银证书）也是我问张某要来以后，快递到深圳的，走账的事我就不管了，都是由对方来完成。
张某虚开发票案发后，你们将某的银行账户冻结了，对方在走账时将100万元钱打入了某账户，结果转不回去了，詹某增让我想办法将那100万元给弄回去。2013年4月30日詹某增还为这事去邹平找我一次。（出示詹某增的人口信息系统查询结果辨认）这个就是前几天去找我的詹某增。（出示杨某某的常住人口信息辨认）这个人就是杨某某。
沂水某服装厂和沂水某服装厂账务里边用来抵扣税款的进项税发票中，出票方分别为临邑某纺织有限公司、无棣某纺织有限公司、敦煌市某实业有限公司的进项税发票是我按照票面价税合计的6.2%的开票费卖给张某的。张某弄的这两个服装厂，对外虚开发票开的都是防寒服。我就和张某商量，既然是做服装的，就得有布料的购进，不能光有鸭毛而没有布料的购进，为了掩人耳目，也好应付税务等相关部门的检查，做账时得有一部分购进布料的发票，这样从账上看起来更加的逼真。鉴于此，才弄了这些增值税专用发票卖给张某让他放了这两个服装厂的账里边的。
张某办理了某服装厂为一般纳税人手续后让我给找客户对外虚开发票。杨某某以前和我说过：如果你认识的开服装厂的，能够卖发票的给我联系一下。我就让杨某某帮忙联系，杨某某答应并问开票费怎么算，他说这事最多给6.5%，再多了就做不着了。过了几天，杨某某让我把某服装厂的营业执照复印件寄给他，又过了一段时间，他发给我深圳某商贸有限公司的开票资料，以及相关的货物数量、名称、单价等开票信息，我又把这些信息给了张某，让他按照这些信息通过某服装厂开了相关的发票。张某开出来发票后直接给了我，我又通过顺丰快递寄到菏泽市牡丹区给杨某某，杨某某又怎么给的深圳某公司我就说不上来了，我从来没有直接将发票寄到深圳某公司。每次都是杨某某发给我的，第一次是通过传真发给我的，以后因为不需要开票资料，只有货物的信息，所以杨某某都是通过手机短信发给我的。
2012年7月杨某某打电话说他需要公司（某服装厂）网银走账用，让我把网银寄到深圳，我就按他的要求把某服装厂的网银寄到深圳，收件上是杨某某的手机号，姓名写的杨。
张某来投案后，我跟杨某某说了这事，问他来以后怎么说，因为虚开发票这件事，杨某某是占了一个整份的，真实的情况是张某找了我，我又找了杨某某，杨某某又找的深圳的“詹先生”，我们是单线联系的。杨某某说让我尽量别说出他来，所以我来投案就说是杨某某给介绍、牵线以后，我跟深圳的詹先生直接联系洽谈的，有意把杨某某给闪开了。我投案自首回去后，杨某某没跟我联系，等他来投案自首回去以后，也就是5-7天前杨某某打电话说以后公安上再找我谈话时千万不要承认，只要我不承认，他也不承认，我就没事了。
（3）被告人杨某某供述
虚开发票这件事，最早是深圳的詹某某先找我，说他在深圳经营某外贸公司，在做出口贸易时，他从别的地方购进了一些货物，没有增值税专用发票，问我能不能从内地找一些生产服装的企业，从他们那里虚开一部分增值税专用发票用。我就找了沈某，他说有地方给虚开增值税专用发票，经我居间介绍并具体运作（詹某某单线跟我联系，我又单线跟沈某联系，詹某某跟沈某联系不上），让沈某从沂水某服装厂虚开给詹某某的某公司。詹某某将需要开增值税专用发票的信息发短信给我，我再转发给沈某，由沈某来开票。沈某将发票虚开出来后快递到菏泽给我，我再转寄给詹某某。我跟詹某某谈的开票费，他给我虚开出来的增值税专用发票票面上的价税合计数8%。我付给沈某7.5%的开票费，我中间只剩0.5%-0.8%，我感觉我得到的“税点”大概在17-18万元上，不会超过20万元。我跟沈某等应得的“税点”有一部分是从走账款里直接扣除，有一部分是詹某某通过转账等形式直接打到我的银行卡里。沈某应得的部分，一是直接从转账款里扣除，我在走账时直接转到沈某用的银行卡（户名是王某某）里，二是我用我的银行卡通过网银、ATM转账、ATM存现等形式给他、还有就是詹某某直接转账给他一部分。
走账时，某服装厂账户的网银证书（是沈某用快递邮寄到深圳的，当时是我让沈某写的收件人是“杨”，实际上这次的网银证书是詹某某接受的，詹某某自己转了一次两次的款以后，他又将这个网银证书给了我，让我给转账）、我用来走账的过渡账户（刘某的、我的、马某某的银行卡）的网银证书，都由我掌控并由我来转账，沈某出事后，我把我的和马某某的银行账号都销户了，把这几个账户的网银证书一块扔了河里去了。先是詹某某将走账款转到沂水开票公司的账上，我再用这个厂的网银证书将走账款先转到刘某、杨某某、马某某的银行账户上，再按照詹某某的要求，从刘某、杨某某、马某某的银行账户上将款转到詹某某指定的银行账户上，我印象中有詹某某、刘某甲、还有几个姓詹的，然后詹某某再怎么转账我就不知道了。
去年沈某来沂水公安局投案之前给我打电话说沂水的用来虚开增值税专用发票的工厂出了问题了，他也准备去投案，说有可能要牵扯到我，我就问他有必要还得牵扯我吗。
从2012年8月份至2013年1月，我通过沈某利用沂水的莹什么服装厂共虚开给了詹某某200多份增值税专用发票，价税合计3200万元左右，具体准确的数字还要以税务部门提供的为准。
我感觉最后虚开的发票中有一部分还没有给“税点”，詹某某也没有来的及走账就出事了，但是有多少没给我不是很清楚。
（4）被告人詹某某供述
2011年上半年我在深圳市龙华区打工卖房子时认识了杨某某。2012年春我想开个自己的公司代理外贸出口，就通过中介买了深圳市某商贸有限公司的手续，变更公司地址为深圳市罗湖区，公司营业执照登记的法人惠某。我购买这个公司后，在为客户代理出口过程中发现很多客户只是以出口货物赚取差价为目的，并没有发票随货，也不需要办理出口退税，又加上听老乡、同行讲，在为客户办理出口货物时如果有增值税发票与货物对应的话，还可以办理出口退税，白赚一笔数额不小的出口退税款。出口退税款的计算是以随附该批货物的增值税专用发票来计算的，也就是说要想取得出口退税就必须要有增值税专用发票。我们取得增值税专用发票的途径就是从内地以一定比例的开票费来购买。我做了一段时间的外贸出口的业务后，也懂得、明白了如何操作骗取出口退税以后，就想购买一部分这样的发票来骗取出口退税。因为我当时做的主要是服装的出口，就打电话问杨某某，他内地有没有做服装的一般纳税人朋友，可以在不购买货物的情况下，只提供给我增值税发票。这个事情在杨某某去深圳玩时我们也聊过。2011年5-6月杨某某说他在山东联系了几家服装企业，问我怎么跟人家谈，我就说这边最高只能出票面价税合计金额8.2%的开票费，你跟人家谈就是了。谈开票的事情，我只跟杨某某谈，不跟杨某某联系的公司或是企业谈。后来通过杨某某，我公司先后从杨某某那里取得过某公司的票面价税合计200多万元的20几张增值税专用发票，再就是从某服装厂虚开给我280多份，价税合计3000余万元的增值税专用发票。这些发票中我已经申请退税了一部分，退税款160多万元上。其余的按要求交到国税罗湖分局去了。
我应付的开票费有时是让杨某某从走账款里扣掉，有时是我用别的账户通过转账的形式转给杨某某，我转账都是通过网银转账的，这个都能从银行交易记录上查得到。我总共付给了杨某某200多万的票款了。
从某服装厂取得的增值税专用发票都是我将开票的信息发短信给杨某某，杨某某开票以后将发票快递给我。通过杨某某虚开增值税专用发票，我需要用资金来走账。我先是将资金从我公司农行账户上转到某服装厂的账户，然后电话通知杨某某，让他再给我转回来，最后杨某某将走账款再转到我提供给他的以刘某甲、詹某堆、詹某汕等人的账户上去，然后再由我将款转到我的农行账户上去，或是转到我实际操控的一个过桥公司的账户上去。利用过桥公司转账的目的是为了不让税务机关发觉，如果总是用私人账户往公司账户里边转账的话不好做账，这个公司的银行账户的网银证书还在我的手上。
我通过杨某某从某服装厂虚开的发票，货物名称都是女式或是男式防寒上衣，单价一般是按照72-75元美金折算出人民币来以后作为单价的（含税价）来开具的。开具这些信息的发票，是我按照以往报关公司组织货源的情况来定的。开出发票来以后，我就让报关公司给我组织货物出口。然后就是收汇、结汇、申报退税。服装类的出口退税的比例是不含税价的14%，我付给杨某某的开票费是价税合计8.2%，如果折合成不含税价的话，比例应该在9.6%左右，另外我还要付给报关公司1%左右的费用，付给货主1%左右的“资金费”，剩下的2%(不含税价的)多点的比例就是我的利润。
我公司的账就是虚开的这些发票的做账记录，有购进、有付款，然后是卖货、收款。走账时我只是用过我公司的网银、刘某甲、詹某堆、詹某汕等人账户的网银、我购买的过桥公司的账户（农行）网银。我前后花了200多万购买这些增值税发票，这些退税款基本上是用来做这个了，除了这个钱以外，我还借款搞得这个事情，在这一次的虚开增值税转发票中我没有赚到钱，退税成功以后，我只是赚到2%(不含税价)左右的利润。这次从某服装厂虚开的这280多份，价税合计3000多万的发票，如果全部退税成功的话，我能赚到50万元左右的利润。现在这样案发了以后，我连购买发票的本钱（开票费）都赚不回来。虚开出来的增值税发票首先得需要走账，虚开的发票所体现的货物要有相应的购销合同，还要有运输这些货物的一些凭据。因为做贸易都是需要签合同的，如果没有合同，这单生意就','2018-10-04
00:33:14',0,'web',NULL),(39058356,'d5d2900b-56dc-4aaa-8785-06faf1348fdb','$(function(){$(\"#con_llcs\").html(\"浏览：43次\")});$(function(){var
caseinfo=JSON.stringify({\"文书ID\":\"d5d2900b-56dc-4aaa-8785-06faf1348fdb\",\"案件名称\":\"罗燕翔与周铁根租赁合同纠纷一审民事裁定书\",\"案号\":\"（2015）岳民初字第1476号\",\"审判程序\":\"一审\",\"上传日期\":\"\\\/Date(1445506732000)\\\/\",\"案件类型\":\"2\",\"补正文书\":\"2\",\"法院名称\":\"湘潭市岳塘区人民法院\",\"法院ID\":\"2005\",\"法院省份\":\"湖南\",\"法院地市\":\"湘潭市\",\"法院区县\":\"岳塘区\",\"法院区域\":\"中西部及兵团\",\"文书类型\":null,\"文书全文类型\":null,\"裁判日期\":null,\"结案方式\":null,\"效力层级\":null,\"不公开理由\":null,\"DocContent\":\"\",\"文本首部段落原文\":\"\",\"诉讼参与人信息部分原文\":\"\",\"诉讼记录段原文\":\"本院在审理原告罗燕翔与被告周铁根租赁合同纠纷一案中，原告罗燕翔于2015年9月2日向本院提出撤诉申请，申请撤回对被告周铁根的起诉\",\"案件基本情况段原文\":\"\",\"裁判要旨段原文\":\"\",\"判决结果段原文\":\"\",\"附加原文\":\"附：法律条文\\\n《中华人民共和国民事诉讼法》\\\n第一百四十五条宣判前，原告申请撤诉的，是否准许，由人民法院裁定。\\\n人民法院裁定不准许撤诉的，原告经传票传唤，无正当理由拒不到庭的，可以缺席判决\",\"文本尾部原文\":\"\"});$(document).attr(\"title\",\"罗燕翔与周铁根租赁合同纠纷一审民事裁定书\");$(\"#tdSource\").html(\"罗燕翔与周铁根租赁合同纠纷一审民事裁定书
（2015）岳民初字第1476号\");$(\"#hidDocID\").val(\"d5d2900b-56dc-4aaa-8785-06faf1348fdb\");$(\"#hidCaseName\").val(\"罗燕翔与周铁根租赁合同纠纷一审民事裁定书\");$(\"#hidCaseNumber\").val(\"（2015）岳民初字第1476号\");$(\"#hidCaseInfo\").val(caseinfo);$(\"#hidCourt\").val(\"湘潭市岳塘区人民法院\");$(\"#hidCaseType\").val(\"2\");$(\"#HidCourtID\").val(\"2005\");$(\"#hidRequireLogin\").val(\"0\");});$(function(){var
dirData = {Elements: [\"RelateInfo\", \"LegalBase\"],RelateInfo: [{ name:
\"审理法院\", key: \"court\", value: \"湘潭市岳塘区人民法院\" },{ name: \"案件类型\", key:
\"caseType\", value: \"民事案件\" },{ name: \"案由\", key: \"reason\", value:
\"租赁合同纠纷\" },{ name: \"审理程序\", key: \"trialRound\", value: \"一审\" },{ name:
\"裁判日期\", key: \"trialDate\", value: \"2015-09-02\" },{ name: \"当事人\", key:
\"appellor\", value: \"罗燕翔,周铁根\" }],LegalBase:
[{法规名称:\'《中华人民共和国民事诉讼法（2013年）》\',Items:[{法条名称:\'第一百三十一条第一款\',法条内容:\'
第一百三十一条人民法院在必要时可以委托外地人民法院调查。[ly] 委托调查，必须提出明确的项目和要求。受委托人民法院可以主动补充调查。[ly]
受委托人民法院收到委托书后，应当在三十日内完成调查。因故不能完成的，应当在上述期限内函告委托人民法院。[ly]\'}]}]};if
($(\"#divTool_Summary\").length > 0) {$(\"#divTool_Summary\").ContentSummary({
data: dirData });}});$(function() {\r\n var jsonHtmlData =
\"{\\\\\"Title\\\\\":\\\\\"罗燕翔与周铁根租赁合同纠纷一审民事裁定书\\\\\",\\\\\"PubDate\\\\\":\\\\\"2015-10-22\\\\\",\\\\\