广东省广州市增城区人民法院
刑 事 判 决 书
（2016）粤0183刑初1181号
公诉机关广东省广州市增城区人民检察院。
被告人李小媚，女，1966年6月6日出生，汉族，文化程度大专，户籍地为广东省广州市增城区。因本案于2015年9月28日被广州市增城区人民检察院决定取保候审，2016年8月26日被广州市增城区人民检察院决定监视居住。
辩护人张亚丽、欧阳建文，广东金日律师事务所律师、实习律师。
广东省广州市增城区人民检察院以穗增检诉刑诉[2016]1119号起诉书指控被告人李小媚犯国有事业单位人员失职罪，于2016年10月14日向本院提起公诉。本院依法适用普通程序，组成合议庭，公开开庭审理了本案。广东省广州市增城区人民检察院检察员梅亚兵出庭支持公诉，被告人李小媚及其辩护人张亚丽、欧阳建文到庭参加诉讼。现已审理终结。
广东省广州市增城区人民检察院指控，被告人李小媚任职增城区妇幼保健院（原增城市妇幼保健院）财务科会计，于2013年12月至2015年4月期间，未严格遵守《中华人民共和国会计法》和单位财务制度规定，疏于对出纳进行会计监督职责，致使出纳人员钟某贤采用编造虚假银行存款账单入账的手法，非法截留收费人员缴款现金50笔共计人民币933.45万元，采用私开银行支票的手法，盗取单位存款42笔共计人民币1278.68万元。期间，出纳人员钟某贤退回人民币506.63万元。事发后，出纳人员钟某贤跳楼自杀身亡，上述巨额款项未能追回。被告人李小媚于2015年9月15日主动到广州市增城区人民检察院接受调查。
庭审中，公诉机关向法庭出示了被告人的供述、证人证言、审计报告等证据，据此指控被告人李小媚的行为已构成国有事业单位人员失职罪。被告人李小媚主动投案，归案后如实供述其犯罪事实，是自首，依法可从轻处罚或减轻处罚。提请本院依照《中华人民共和国刑法》》第一百六十八条第二款、第六十七条第一款之规定，判处刑罚。
被告人李小媚对起诉书指控的犯罪事实无异议，承认控罪。
其辩护人提出：1、被告人的犯罪情节较轻，作为1名普通会计人员，听从领导吩咐做事，在单位安排的工作范围也是尽职尽责，对银行相关单据进行了审查、核对、入账，已经履行了作为会计的一般职责；2、本案的发生根本原因在于妇幼保健院财务制度管理混乱，职责分工不明确，领导不利而导致，部分岗位形同虚设；3、被告人主动投案，归案后如实供述其犯罪事实，是自首；综上，请求法庭对被告人从轻处罚，适用缓刑。
经审理查明，被告人李小媚任职增城区妇幼保健院（原增城市妇幼保健院）财务科会计，于2013年12月至2015年4月期间，未严格遵守《中华人民共和国会计法》和单位财务制度规定，疏于对出纳进行会计监督职责，致使出纳人员钟某贤采用编造虚假银行存款账单入账的手法，非法截留收费人员缴款现金50笔共计人民币933.45万元，采用私开银行支票的手法，盗取单位存款42笔共计人民币1278.68万元。期间，出纳人员钟某贤退回人民币506.63万元。事发后，出纳人员钟某贤跳楼自杀身亡，上述巨额款项未能追回。被告人李小媚于2015年9月7日主动到广州市增城区人民检察院接受调查。
上述事实，有下列由公诉机关当庭出示，经控、辩双方质证，本院予以确认的证据证实：
（一）破案报告、归案经过
1、破案报告、归案经过,证实2015年9月7日，李小媚主动到广州市增城区人民检察院接受调查；2015年9月28日，广州市增城区人民检察院决定对被告人李小媚取保候审。2016年8月25日，广州市增城区人民检察院决定对被告人李小媚监视居住。
（二）被害单位、被告人李小媚的相关材料
1、增府办【2012】33号印发增城市卫生局主要职责内设机构和人员编制规定的通知、增编【2012】26号印发增城市卫生局所属事业单位分类改革方案的通知，证实2012年7月23日，根据相关规定，设立增城市卫生局，挂增城市食品药品监督管理局牌子，为市人民政府工作部门；增城区妇幼保健院（加挂市重症孕产妇救治中心、市重症儿童救治中心牌子，机构规格为副局级）是增城市卫生局综合设置事业单位，是公益二类，财政补助二类拨付事业单位。
2、被告人李小媚的户籍资料，证实被告人李小媚的身份情况。
3、广州市增城区卫生局出具的证明、关于我院李小媚等三位同志相关情况的说明函、个人简历、干部履历表、聘用合同续签书、工作人员工资变动审批表、工作人员工资审批表，证实被告人李小媚是于1992年3月进入增城区妇幼保健院工作至今，担任会计，具有会计从业资格，是助理会计师，是在职在编职工（事业编干部）。
4、《广州市增城区妇幼保健院财务管理办法》,证实2013年10月，增城区妇幼保健院结合相关的规定、制度，制定了相关的增城区妇幼保健院财务管理办法，摘录如下：
（1）医院对门诊、住院病人发生的医疗费，原则上当天结算，当天交财务出纳人员，当天存放银行，当天入账。
（2）医院的现金及转账支出由院长审批并经财务负责人或主管会计审核签名后，出纳人员才能给予办理。
（3）财务印鉴由财务负责人、主管会计和出纳人员分别保管，主管会计和出纳人员应分工明确，各负其责。
（4）财务负责人、主管会计要加强对出纳人员的检查监督，不定期检查出纳人员所有现金及缴款情况，出纳人员不能将库存现金带回家，以确保医院资金的安全。
（5）对往来款项结算资金要加强管理，及时处理债权、债务和清理医院欠费。
（6）健全收入凭证和各种有价票据管理制度，加强对收入凭证的管理工作。
（7）每天业务发生的收款收据，有关人员应予签名盖章，以明责任。
（8）财务负责人要坚持每月定期抽查收费情况，对收费人员进行查岗，对票据进行审核，防止挪用公款。
5、《广州市增城区妇幼保健院财务科工作人员分工情况》，证实2013年10月，增城区妇幼保健院的财务科工作分工如下：
（1）李某（临时负责人）负责科室全面工作，核算部分支出票据，制定年度财务预算、决算并监督汇报执行情况、审核各项支出票据，监督收支行为，按时清理债权债务，按业务需要和节约原则，精打细算，正确使用资金，组织科室会计人员不定期对收费进行抽检等职责。
（2）李小媚（会计）负责门诊医疗收入票据的审核与核算及部分支出票据的核算与凭证录入，会计对账工作及会计凭证整理和保管。
（3）毛某1（会计）负责住院医疗收入票据的审核与核算及凭证录入，科室收入账的登记及部分科目手工帐的登记。
（4）钟某贤（出纳）负责出纳工作，每天负责将门诊、住院收费处所收现金汇总，送存银行，做到日清日结，同时要保证现金、支票等财产安全，做好各项报销工作，及时记清当天出纳收支日记账，做到账款相符，向会计记账。
6、《会计岗位职责》证实2013年10月，增城区妇幼保健院依据《会计法》结合该院情况制定了相关的制度，摘录如下：
（1）严格遵守国家有关财务工作的法律、法规和各项制度，认真学习并严格执行《会计法》。
（2）负责各项会计事务处理，按照会计制度规定记账、算账、结账，做到科目准确，手续齐全，内容真实，数字准确，账目清楚，日清日结，报账及时。
(3)按照勤俭办事的原则，定期检查，分析预算执行情况和经费使用情况，考核经费使用效果，制止各种浪费现象，及时向领导反映经费使用中存在的问题，提出财务工作意见和建议。
(4)按会计手续和有关制度要求，监督财产管理，做好财产、物资增减变化的相关工作。
(5)加强财务管理及分析工作，由传统型会计向管理型会计发展。
7、粤财社【2011】89号转发财政部、卫生部关于转发《医院财务制度》的通知，证实自2012年1月1日起，全国执行《医院财务制度》，该制度摘录如下：
（1）医疗收入原则上当日发生当日入账，并及时结算，严禁隐瞒、截留、挤占和挪用，现金收入不得坐支。
（2）医院在办理年前决算前，应对财产物资、债权、债务进行全面清查盘点，并编制盘存表，对盘盈、盘亏、报废、毁损等按本制度规定及时处理。
（3）财务监督的主要内容包括：预算管理的监督、收入管理的监督、支出管理的监督、负债管理的监督等。
（4）医院的财务机构履行财务监督职责，医院应当建立健全内部监督制度和经济责任制。
（5）医院财务监督应当实行事前监督、事中监督、事后监督相结合，日常监督与专项检查相结合，接受财政、审计和主管部门（或举办单位）的监督。
8、穗卫财【2006】8号转发省卫生厅转发卫生部关于印发《医疗机构财务会计内部控制规定（试行）》的通知，证实自2012年1月1日起，全国实施《医疗机构财务会计内部控制规定（试行）》，该规定摘录如下：
(1)本规定适用于县级以上政府举办的各级各类医疗机构等。
(2)医疗机构负责人对本单位财务会计内部控制制度建立、有效实施负责，医疗机构财务部门具体组织本单位财务会计内部控制制度的落实。
(3)加强银行存款对账管理，财会人员每月必须独立核对一次以上银行账户，并编制银行存款余额调节表，对调节不符、长期未达的账项应及时向单位负责人报告。
(4)建立货币资金盘点核查制度，随即抽查银行对账单及银行存款余额调节表，核对是否相符，不定期抽查库存结余，保证货币资金账账、账款相符。
(三)现场勘验笔录、关于钟某贤在人民医院坠楼死亡的情况汇报，证实钟某贤于2015年4月17日在增城市人民医院坠楼死亡。
(四)审计材料
1、广州市增城区审计局出具的关于增城区妇幼保健院财务账目短款事件的审计情况报告，证实:
(1)广州市增城区审计局对增城区妇幼保健院自2013年1月1日至2015年4月17日止的财务账目和该院的工会账目等2盘会计账目涉案的货币资金（银行存款和现金）的收支情况，经审计查证后发现，截止2015年4月17日止，增城区妇幼保健院出纳员钟某贤经管的出纳账目短款1705.5万元。其中，银行存款账实不符短款1700.03万元、库存现金账实不符短款5.47万元。
(2)经查明，该院出纳员钟某贤利用担任出纳员工作的便利，自2013年12月以来，采取编造虚假银行存款账单入账的手法，截留收费人员缴交的现金933.45万元不缴存银行挪为己用，编造了50笔虚假的存款账单入账掩盖其非法行为，另外，还采用盗用印章和非法使用银行支票的手法，分42次/笔盗取银行存款共计1278.68万元不入账，钟某贤用2种非法手法占用公款共计2212.13万元。期间，钟某贤为掩盖事态被发现而退回存款506.63万元，扣除退回部分的存款后仍非法占用公款1705.5万元。
(3)钟某贤还利用涂改银行支票存根、涂改后复制银行存款对账单等手法，蒙骗会计人员核对银行存款，所以使其亏空公款的行为发生一年多而未被及早发现。
(4)根据《中华人民共和国会计法》第五条“会计机构、会计人员依照本法规定进行会计核算，实行会计监督”的规定，会计人员在每月终结后，应对本单位所发生的收入票据和支出票据进行核对并据以入账，并每月逐笔核对银行存款和盘点库存现金。但该医院财务负责人李小媚、主管账目和凭证对录入工作的会计员李小媚，专门负责门诊收费和缴存银行复核录入工作的会计员毛某1，每月只管记账而不审核票据，更没有对账证、账实、账账的真实相符情况进行核对，3名会计人员不履行职责，造成该院最基础的会计监督工作缺位，是导致本次短款事件的直接诱因。
（5）该医院财务负责人李小媚任职多年来没有组织盘点过库存现金，主管会计李小媚任职以来都没有核对过银行对账单和收支票据，财务科长的印章虽然分离保管，但是出纳员钟某贤一次性可盖几十张支票，清理钟某贤遗物中仍发现有一部分盖好科长印章的空白支票，因为钟某贤掌管的票据、印章集于一身，所以钟某贤可以不需要任何审批手续就可随意从银行取走1200多万元的巨额存款。
（6）财务科设置了按月编制货币资金每月结算审查和报告制度，主管会计李小媚每月只是在报表的复核栏目上签名，既不用对账也不用对表，更不需要核对库存现金和银行存款余额，每月准时地向领导报告货币资金账实相符的虚假会计信息，因此，会计造假、内部控制制度执行不落实、社会审计没有披露账实不符的会计信息等不作为现象，是这次短款事件没有被发现和被及时制止的主要原因。
2、广州市增城区审计局出具的关于审计查证增城区妇幼保健院出纳员钟某贤挪用公款2212.13万元和非法占用公款1705.5万元的情况说明，证实2013年12月至2015年3月期间，区妇幼保健院出纳员钟某贤采用编造虚假银行存款账单入账的手法，截留该院日常收费人员缴交的现金933.45万元不缴存银行挪为己用，编造了50笔虚假的存款账单入账掩盖其非法行为；另外，还采用盗用印章和非法使用银行支票的手法，分42次/笔盗取银行存款共计1278.68万元不入账挪为己用；钟某贤采取2种非法手法占用公款共计2212.13万元；截止2015年4月16日止，该院在银行开设了7个银行存款账户，出纳账账面反映银行存款余额合计为1857.92万元，但盘点后发现银行存款实际余额只有157.89万元，账实不符短款1700.03万元，库存现金账账面反映余额为19.05万元，但盘点后发现库存现金只有13.58万元，库存现金账实不符短款5.47万元。查证该院会计账和出纳账目反映的详细情况如下：
（1）自2014年4月28日至2015年4月1日，钟某贤在中信银行盗取的资金共计936.167万元。
（2）自2014年9月28日至2015年3月26日，钟某贤在广发银行盗取的资金共计342.45973万元。
（3）自2013年12月31日至2015年3月31日，钟某贤编造了50笔虚假的存款账单截留现金933.449085万元。
（4）为掩盖账目亏空事件败露，钟某贤将其挪用的一部分资金共计506.58万元又存回区妇幼保健院的银行账户，未登记入该院会计账，其中，基本账户存回486.58万元，工会账户20万元。
3、增审函【2016】242号关于增城区妇幼保健院出纳员钟某贤挪用资金明细去向和相关会计人员责任评价意见情况的说明，证实：
（1）财务科负责人李某、主管账目录入会计员李小媚，长期未履行盘点库存现金、核对银行账单（支票、现金缴款单、对账单）真伪和保管印章等有关资料相互核对的会计监督职责，对区保健院短款1705.5万元未被及时发现和制止负有直接责任。
（2）财务科主管核算医疗收入的会计员毛某1，长期负责手工编制医疗收入记账凭证而未履行核对现金缴款单、银行存款对账单等款项及有关资料相互核对的会计监督职责，而且还自行编造了4笔未附原始凭证及有关资料的记账凭证录入会计账薄，并发现有账款不符的迹象而未向单位领导报告、对钟某贤伪造的6笔虚假原始凭记（现金缴款单）未经核对便编制记账凭证录入会计账薄，导致钟某贤截留现金收入1100.23万元未被及时发现和制止负有直接责任。
（五）证人的证言
1、证人李某的供述：2005年5月至今，我在增城区妇幼保健院财务科工作，2013年2月，由院班子会议决定，我被任命为该财务科的负责人。我是事业编制的工作人员，现任职称为中级经济师、会计师。我每月的工资是由作为事业单位的妇幼保健院自筹发放的，每月工资包含所有的五险一金有一万多元。我行使职责的依据是医院的相关财务会计制度以及《中华人民共和国会计法》的相关规定。
我院的财务工作由院长刘某1直接分管，财务科设1名负责人、1名负责审计的副科长、1名负责医保及物价的副科长、6名分工各不相同的会计员和1名出纳员。会计李小媚、梁某1、毛某1以及我本人的工作职责涉及我院收入、支出票据的审核与凭证录入、财务对账等工作。审计人员张某负责审核部分票据和原始凭证。
李小媚主要负责门诊医疗收入票据的审核与核算、编制收入票据的汇总表、部分支出票据（主要是各项费用开支）的核算与凭证录入、全部凭证与原始单据的汇总及出会计报表、凭证的整理与装订、财务对账及银行对账等工作，实质上属于主管会计。毛某1负责住院医疗收入票据的审核与核算、收入凭证的录入、科室收入手工账的登记及部分科目手工账的登记。
我作为财务科负责人，主要负责财务科全面工作，同时负责核算部分支出票据（主要是工资、奖金等）、制定年度财务预算，决算并监督汇报执行情况，审批支出票据，监督收支行为，按时组织清理债权债务，定期对医院的财产物资进行清查。
我们医院的结账日是每月月底，出纳钟某贤将整个月的收支单据移交，收入单据分成门诊收入单据及住院收入单据，分别由李小媚和毛某1审核与核算，他们2人将单据核对无误后统一交给李小媚拆单汇总成收入汇总表，李小媚核对无误后再交由毛某1进行此部分收入凭证的录入，其他收入凭证由李小媚录入，毛某1录入完收入凭证后，再根据从系统里打印出来的结算报表及记账报表编制月结算及记账报表的分类汇总，并以此为依据登记各科室的收入手工账。
我院的日常财务管理制度是按照上级管理部门的规定，建立了《增城区妇幼保健院财务管理办法》，财务工作人员的职责分工、财务会计内部审计制度，支出审批、印章分离保管等制度，同时还定期召开由中层以上干部参与的经济运行情况分析评估会议。刘某1院长每周都召集院班子扩大会议，由我代表财务科参加会议，一般我会在会议上向单位领导汇报我院的财务收支及运行情况或者直接到院长办公室当面向刘院长汇报有关财务工作，并将财务报表、会计凭证（主要是支出凭证）等交给刘院长审核。
2014年，我院业务收入人民币1.6亿元左右，每个月大概是1400多万元，支出不一，但都会有结余，每日收入大概是40多万元。收入主要分3大部分，第一部分是每日病人缴纳的现金收入，第二部分是病人接受医疗服务通过刷银行卡产生的收入，第三部分是设及医保、农某、公医等方面的记账收入。
2015年4月16日上午，有供货商来查数，我及时向领导汇报，并即刻组织科室相关人员召开紧急会议，要求进行财务清查，作了工作要求。2015年4月16日4时许，有业务往来的几家公司来我院查询货款支付问题，当日，我科室通过清查货款支付凭证，发现账面存在问题，但不敢马上确定，于是，我便联系了出纳钟某贤，要求对账。张某贤说现在有事，明天再说。第二天，出纳钟某贤跳楼自杀身亡了。接着，区审计局便入场对我院的财务收支状况进行审计。2015年4月，增城区审计局对我院的财务状况进行审计，发现我院从2013年12以来，出纳钟某贤编造了16个月的假银行对账单、伪造了50张假现金存款单入账、私自开具了42笔银行支票，挪用了2千多万等问题。在审计之前，我是不知情的。因为平时收入票据的审核、凭证录入的工作是由李小媚和毛某1负责的，李小媚同时负责财务对账这一块工作，我每个月都只是对财务报表和“现金及银行结算户存款收付报告”抽查核对，至于凭证的审核、录入、对账这一块工作都比较依赖李小媚。我在就任财务科负责人前只做了一年的账，而且重要核心的内容都没有让我接触，我对很多财务运行情况并不了解，还要向其他工作人员学习，特别是李小媚。我有对每个月的总账明细账、账簿与凭证进行抽查，但没有发现现金存款有假，并未直接抽查银行对账单。我上任财务科负责人后，没有组织过对我院财务状况（包括库存现金、银行存款）的盘点工作。
《会计法》和财务会计制度规定我作为财务负责人要履行我的会计管理监督工作需要做到审核会计凭证，监督会计人员是否有按照职责履行会计职责，向领导反映工作过程中的问题。我作为财务科的负责人，平时要兼顾事务性工作比较多，我每个月只是对财务报表和现金及银行结算户存款收付报告及凭证抽查核对。我有对每个月的总账明细账、账簿与凭证进行抽查核对进行抽查，但在抽查过程中没有发现有假的现金存款单，我没有抽查过银行对账单。由于2014年我院组织了外部审计工作，审计结果正常，所以没有预料到存在财务账目短款的情况。在很长一段时间中，我没有组织人员进行财务收支盘点工作，也没有组织过对我院财务状况（包括库存现金、银行存款）的盘点工作。
一张真实的能够作为会计凭证的银行对账单是由银行出具的，必须是原件且有银行章。现金存款单可手写可打印，但必须由银行确认盖章，并且需要是原件。我们医院的印章主要有会计印章、出纳印章，院长刘某1的印章以及妇幼保健院的财务印章。院长刘某1和出纳的印章、妇幼保健院的财务印章都是由出纳钟某贤负责保管，放在单位设备的保险柜里的，我负责保管我自己的印章，放在办公桌的抽屉内。我院使用支票需要报销人（收款人）持已办好审批手续的单据到出纳钟某贤处报销，出纳核对审批手续及金额后填写支票，并盖上由她保管的医院财务公章，院长刘某1以及他本人的印鉴后便交给我复核并盖章。我并不知情审计发现的出纳钟某贤有几十张盖了我的印章的空白银行支票。
审计发现钟某贤于2014年4月28日挪用了一笔60.5万元的款项中，有58.04万元是区财政局在2014年4月22日直接划拨到妇幼保健院的“农村和流动人口妇女住院分娩补助”专款。2013年12月至2015年4月广州市增城区妇幼保健院共16个月的会计报表是由李小媚制作，我本人负责审核的。
2、证人毛某1的证言：2009年6月，我进入增城区妇幼保健院财务科工作，负责会计工作，我是合同工，工资由保健院支付，每月工资在扣除医保社保后到手有四千多元。
我院的财务管理架构形式方面，我院院长刘某1直接分管我院的财务工作，李某是医院财务科的科长，主要负责科室的全面工作。我和李小媚是直属于财务科科长李某管理的会计人员，我负责住院医疗收入票据的审核和核算、账本登记，一号（住院、门诊实收）、二号（医保、公医等收入）凭证录入，我会在每月月底结账汇总时将住院收入票据与当月中的每日实际缴款数额进行核对，对于多缴或少缴的票据（出纳多存或少存的问题），遇到这些情况，我会将问题标注在票据上并告知李小媚票据存在的问题。李小媚一般都会在一二天后对我说我所移交的票据的数额是没有错的，并让我录入到每月的住院实收汇总表。
李小媚负责医院的收入和支出的核对和银行清单的核对、收入与支出的凭证录入工作，并负责银行对账单与银行现金交款单的核对。
在财务科中，工作职责涉及我院收入、支出票据的审核与凭证录入、财务对账等工作的人员分别有会计李小媚、梁某1、科长李某以及我本人。按照财经法规及我们医院的财务管理制度，我们是这样进行票据核对的：医院的财务制度是将工作职责分配给各人，然后由各人按分工根据会计法规的规定将银行对账清单与每一张银行的现金交款单的原件进行核对，对每一笔存款进行审核无误，确认银行确实相应的一笔存款后才可以入账。而制作一号凭证时我不需要核对钟某贤交给我的银行现金交款单，银行对账单与银行现金交款单是由李小媚核对的。
我院的支票使用程序是由出纳根据医院的开支审批情况，填写支票的数额，然后分别盖上出纳钟某贤的私人印章、财务科科长李某的私人印章、院长刘某1的私人印章、医院的财务章这样才能使用，而院长的私人印章是由出纳保管的。在我入职以来，妇幼保健院财务科没有组织过对我们医院的财务状况盘点工作。一张真实的银行对账单及银行交款单上面，是需要银行盖章的并且需要原件。审计后发现在我经手审核的银行交款单中存在交款单没有加盖公章的情况，但我不需要审核，所以没有发现。
3、证人刘某1的证言：广州市增城区妇幼保健院是财政核补二类事业单位，上级领导是增城区卫生局。我是广州市增城区妇幼保健院院长兼党总支书记，原增城市委组织部任命的副局级事业编制干部，保健院的法人代表。我的工作职责是主持妇幼保健院院务的全面工作，包括全院的医疗业务、办公室、人事以及财务工作。
我（院长）在管理形式上是负总责，是主要领导负责人。我院财务科有科长1名（李某）、副科长两名、1名出纳（钟某贤）、六名会计人员，财务工作是我负总责。在财务管理程序方面，日常资金的开支主要是由使用员工提供相应的发票交财务科，由科长及审计的副科长审核签名，再由我签名审定，同意开支。
我院的印章主要有会计印章、出纳印章、我本人的印章以及妇幼保健院的财务印章。我院财务的银行对账单、现金存款单、银行支票的管理和签发的方式是：第一、我院日常开支一般都是通过支票，我本人的印章与出纳的印章放在一起，由出纳保管，出纳分别盖上我的印章和出纳的印章之后，就到财务科长处盖科长印章及保健院财务印章之后支付。第二、通过银行交易平台支出，我院采购所需的费用都是通过支票或者银行直接转账交易；第三、现金是由医院各窗口收费员每日将现金交出纳，再由出纳到银行存款，取得现金存款单后交回给会计李小媚登记入账。银行对账、现金存款、银行支票等工作属于财务科科长李某每日必须审核和清点的工作，相关情况都由财务科科长李某向我汇报，其向我汇报的时候未曾说过财务出现问题。我并没有安排过详细的财务盘点工作内容，但有要求过财务科按照相关规定来开展工作。
专项资金是按照年度进行划拨，一般是先垫付后再由财政拨付，所以，我认为这部分专项资金是属于上一年度的专项资金。因为是我们先垫付再由财政拨付，所以，我认为这笔资金严格来说应该属于医院的收入，并不属于专项资金。
4、证人李某妹的证言：我是广州市增城区妇幼保健院财务科工作人员，负责住院发票和门诊收费发票。我们医院的财务工作由院长刘某1直接分管，财务科设1名负责人，1名负责审计的副科长、1名负责医保及物价的副科长，六名会计员和1名出纳员。其中，财务科科长李某，毛某1、李小媚的工作职责涉及我院收入、支出票据的审核与凭证录入、财务对账等工作。
李某是财务科负责人，主要负责财务科全面工作。在钟某贤跳楼身亡前一天，曾有人来找会计科负责人李某对账，但我就不清楚具体的情况，也没有人向我反映会计账目存在问题，因为我院根本没有开展过内审工作。李小媚是会计，主要负责门诊医疗收入票据的审核与核算、部分支出票据的核算、凭证录入，会计对账工作及会计凭证整理和保管。毛某1是会计，负责住院医疗收入票据的审核与核算、凭证的录入，科室收入手工账的登记。
5、证人梁某1的证言：我是广州市增城区妇幼保健院财务科会计。我们医院的财务工作由院长刘某1直接分管，财务科设1名负责人、1名负责审计的副科长、1名负责医保及物价的副科长、六名会计员和1名出纳员。其中，财务科负责人李某，会计毛某1、李小媚的工作职责涉及我院收入、支出票据的审核与凭证录入、财务对账等工作。李某主要负责财务科全面工作，同时负责核算部分支出票据、制定年度财务预算，决算并监督汇报执行情况，审批支出票据，监督收支行为，按时组织清理债权债务，定期对医院的财产物资进行清查。李小媚是会计，主要负责门诊医疗收入票据的审核与核算、部分支出票据的核算、凭证录入，会计对账工作及会计凭证整理和保管。毛某1是会计，负责住院医疗收入票据的审核与核算、凭证的录入，科室收入手工账的登记。
出纳钟某贤每月将汇总了的收支票据交给原负责人李某审核，李某审核后将涉及的各个部分的收支票据分发给各负责人录入做账，毛某1收到李某交给她的收入票据审核后再制作收入汇总表，李小媚收到出纳钟某贤交来的部分支出凭证、银行对账单、现金银行收支对账表等会计资料后，对部分支出票据进行审核并平整录入，而另一部分的支出票据则由李某审核后由她本人制作账册。出纳做了银行调节表，李小媚核对会计账册资金与银行现金存款是否相符，当支票出具后，财务制度上即视为支出项入账，但由于支票的开具，到对方收到支票并入账存在一定的时间差，所以就需要制作一个银行调节表来平整会计账册和银行现金存款数额间的时间差距。待他们三人各自完成自己的工作后，再由李小媚汇总结转及制作报表，毛某1负责协助。我们都是电脑做账的，每人都有自己的电脑密码，由个人凭电脑密码进入电脑进行做账。
案发前，我院领导和当时财务科负责人李某没有安排过我们对银行对账单及银行存款余额的审核。我院财务的印章主要有会计印章、出纳印章、院长印章以及妇幼保健院的财务印章。平时实行财务印章分离制度，院长和出纳的印章，以及妇幼保健院的财务印章都是由出纳钟某贤保管的，财务科长的印章由财务科科长李某保管。我们医院的支票由原出纳钟某贤保管，支票的开具必须盖上医院财务业务公章，院长刘某1，财务科科长李某以及原出纳钟某贤的印章。按财务管理制度规定，会计做账需要核对银行对账单、银行存款余额等原始凭证，核对无误后才能进行。报账人员要对账册的真实性负责。
6、证人张某的证言：我是广州市增城区妇幼保健院财务科审计组长。我们医院的财务工作由院长刘某1直接分管，财务科设1名负责人、1名负责审计的组长、1名负责医保及物价的组长、六名会计员和1名出纳员。其中，财务科科长李某，毛某1、李小媚的工作职责涉及我院收入、支出票据的审核与凭证录入、财务对账等工作。李某是财务科负责人，主要负责财务科全面工作。按规定我是负责内审工作，但是我院的内审工作一直都没有开展，领导也没有安排我开展这项工作。我院领导和财务科负责人李某没有安排过我核对银行对账单及银行存款余额进行核对。按财务管理制度的规定，会计做账的流程是：每个月都要核对银行对账单、银行存款余额，核对原始凭证才能进行做账，做账人员要对账册的真实性负责。
7、证人钟某的证言：我是广州市增城区妇幼保健院财务科科科长。我院的财务工作由院长刘某1直接分管，财务科设1名负责人、1名负责审计的副科长、1名负责医保及物价的副科长、六名会计员和1名出纳员。李某是原财务科负责人，主要负责财务科全面工作，同时负责核算部分支出票据（主要是工资、奖金）、制定年度财务预算，决算并监督汇报执行情况，审批支出数据，监督收支行为，按时组织清理债权债务，定期对医院的财产物资进行清查。
每天收费员在收到当天的医院收入后，将当天的现金收入及电脑打印出来的门诊收入报表和住院收入报表交给钟某贤对账，待每月25、26日，钟某贤再将这个月每天门诊收入报表和住院收入报表交给毛某1汇总，而李小媚收到出纳钟某贤交来的收入凭证、银行对账单、现金银行收支对账表等会计资料后，对门诊住院医疗收入票据及部分支出票据进行核算及平整录入。当毛某1、李小媚录入好相关的数据后，便将电脑生成的《资产负债表》、《收支总表》、《支出明细表》等会计表格打印出来，然后装订全部凭证，凭证装订完毕后，将凭证、银行对账单、现金银行收支表等会计资料移交李某进行审查。按财务制度规定，汇总、核对录入门诊收入报表和住院收入报表时，需要核对银行缴款单，确认无误后再录入汇总，做到日清月结。
在案发前，我院领导和当时财务科负责人李某没有安排过我核对银行对账单及银行存款余额。
我院的印章主要有会计印章、出纳印章，院长刘某1的印章以及妇幼保健院的财务印章。平时实行财务印章分离制度，院长刘某1和出纳的印章，以及妇幼保健院的财务印章都是由出纳钟某贤负责保管的，财务科长的印章由财务科长自己保管。我们医院的支票由原出纳钟某贤保管，支票的开具必须盖上医院财务业务公章，院长刘某1，财务科科长李某以及原出纳钟某贤的印章。按财务管理制度的规定，会计做账是需要核对银行对账单，银行存款余额等原始凭证，核对无误后才能进行，报账人员要对账册的真实性负责。
（六）被告人李小媚的证言：1992年3月，我在增城区妇幼保健院做收费员。1997年至今，我在增城区妇幼保健院做会计，我现任职称为助理会计师，是事业编制的工作人员。我每月的工资是由作为事业单位的妇幼保健院自筹发放的，每月工资包含所有的五险一金有八千多元。我行使职责的依据是医院的相关财务会计制度以及《中华人民共和国会计法》的相关规定。
我们医院的院长刘某1直接负责分管我院的财务工作，在财务管理形式上就是刘院长负总责，是主要领导管理责任人。财务科的科长是李某，财务科共有10人，9名会计员和1名出纳员，其中4名会计负责整个医院的收支账目。财务科科长李某除了负责科室的全面工作外，还负责做医院行政管理的部分支出账目。毛某1负责住院医疗收入票据的审核和核算及凭证录入。
按照医院的分工，我负责门诊医疗收入、挂号收入的票据的审核与核算及部分支出票据的核算与平整录入，会计对账工作及会计凭证整理装订后交给科长。在实际工作中，我还负责收集其余会计凭证进行装订整理，制作会计表格，每月对库存现金、账证、账实、账账的真实相符情况进行核对。
我们医院的结账日是每月25日，我收到出纳钟某贤交来的收入凭证、银行对账单等会计资料后，对门诊医疗收入票据及部分支出票据进行核算及平整录入，根据4人的凭证录入核对后，便开始制作《资产负责表》、《收入报表》、《支出表》、《分析数字表》等会计表格，然后装订全部凭证，凭证装订完毕后，将凭证、银行对账单、现金银行收支表等会计资料移交科长李某进行审查。我对出纳钟某贤交过来的门诊医疗收入票据进行审核，首先审核每日的门诊票据与收费人报表、日结表是否一致，然后按照每日的数额与月结表进行核对，还要对原始凭证的完整性进行核查，例如是否真实的原始凭证、经办人签名是否完整、手续是否完备等，审核无误后便进行平整录入。完成录入后，我再收集另外3名会计员录入的数据，按照电脑生成的汇总表与出纳钟某贤交来的现金银行收支票据进行核对。
我院的印章主要有会计印章、出纳印章、院长刘某1的印章以及妇幼保健院的财务印章。平时实行财务印章分离制度，院长刘某1和出纳的印章以及妇幼保健院的财务印章都是由出纳钟某贤负责保管的，财务科长的印章由财务科长自己保管。我院的支票由原出纳钟某贤保管，支票的开具必须盖上医院财务业务公章、院长刘某1、财务科科长李某以及原出纳钟某贤的印章。
我院的财务科科长李某在案发前没有安排我去核对过银行的库存现金和银行存款。2015年4月，发现有业务往来的公司来我财务科查询货款问题。当日，因为负责药品工','2018-10-11
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