河北省石家庄市中级人民法院
刑 事 裁 定 书
（2017）冀01刑终19号
原公诉机关河北省元氏县人民检察院。
上诉人（原审被告人）王志芳，男，1973年7月19日出生，汉族，中共党员，河北省元氏县人，大学本科文化，元氏县国税局工作，任元氏县国税局稽查局副局长。2013年1月11日因涉嫌受贿罪经高邑县人民检察院决定被指定居所监视居住，2013年1月17日因涉嫌受贿罪经高邑县人民检察院决定被刑事拘留，2013年1月30日因涉嫌玩忽职守罪经石家庄市人民检察院决定被执行逮捕，2014年1月27日经元氏县人民法院决定被取保候审。2016年10月20日经元氏县人民法院决定被逮捕，2016年11月4日经元氏县人民法院决定被取保候审。
原审被告人陈军民，男，1966年9月15日出生，汉族，中共党员，河北省元氏县人，大学本科文化，元氏县国税局工作，任元氏县国税局南佐税务分局局长，现住元氏县，2013年1月13日因涉嫌玩忽职守罪经元氏县人民检察院决定被刑事拘留，同年1月28日经元氏县人民检察院决定被取保候审。
原审被告人刘业，男，1980年11月29日出生，汉族，中共党员，河北省衡水市安平县人，大学本科文化，元氏县国税局工作，任元氏县国税局南佐税务分局副局长，现住元氏县，2013年1月11日因涉嫌玩忽职守罪经元氏县人民检察院决定被刑事拘留，同年1月28日经石家庄市人民检察院决定被执行逮捕，同年4月2日经元氏县人民检察院决定被取保候审。
原审被告人杜俊海，男，1971年6月14日出生，汉族，中共党员，河北省元氏县人，大学本科文化，元氏县国税局工作，任元氏县国税局南佐税务分局副局长，现住元氏县，2013年1月11日因涉嫌玩忽职守罪经元氏县人民检察院决定被刑事拘留，同年1月28日经元氏县人民检察院决定被取保候审。
河北省元氏县人民法院审理元氏县人民检察院指控原审被告人陈军民、刘业、王志芳、杜俊海犯玩忽职守罪及被告人王志芳犯受贿罪一案，于2016年9月26日作出（2015）元刑初字第00013号刑事判决。原审被告人王志芳不服，向本院提出上诉。本院依法组成合议庭，经过阅卷、讯问被告人，认为案件事实清楚，决定不开庭审理。本案现已审理终结。
原审查明，
(一)关于玩忽职守罪
被告人陈军民于2005年11月1日调至元氏县国税局南佐税务分局担任南佐税务分局分局长至今。被告人刘业于2005年11月1日至今在元氏县国税局南佐税务分局工作，于2010年7月11日任南佐税务分局副局长。被告人王志芳于2010年7月11日至2011年7月19日担任元氏县国税局南佐税务分局副局长，2011年7月20日调任元氏县国税局稽查局副局长。被告人杜俊海于2011年3月21日调任元氏县国税局南佐税务分局副局长至今。河北久运商贸有限公司2010年12月6日在元氏县国税局办税大厅办理税务登记，2011年1月17日认定为一般纳税人。2010年12月6日至2011年3月该公司的税收管理员为刘业，2011年4月至7月21日税收管理员为王志芳，2011年7月22日至9月税收管理员为杜俊海。
河北久运商贸有限公司于2011年2月至2011年9月分别取得沧州临港华辰石油产品有限公司、井陉中油销售有限公司等19家企业共计金额为110803945.4元的增值税专用发票，且全部为虚开发票，虚开税额达18836670.718元。久运公司用取得虚开的增值税专用发票抵扣税款后，在没有真实货物交易的情况下又对外向山东飞翔金珑煤炭有限公司、山东华得振伟贸易有限公司、山东量源燃料有限公司虚开增值税专用发票，虚开金额共计114449508.8元，虚开税额共计19456416.496元。河北久运商贸有限公司的相关涉案人员安某1等人因犯虚开增值税专用发票罪已被追究刑事责任。其中，在刘业作为久运公司税管员期间，即2011年2月至3月期间，久运公司取得13815347.69元的增值税专用发票，进项税额为2348609.11元；对外虚开金额为14778103.2元，销项税额为2512276.80元。在王志芳作为久运公司税管员期间，即2011年4月至7月期间，久运公司取得53097750.63元的增值税专用发票，进项税额为9026617.61元；对外虚开金额为54876943.63元，销项税额为9329080.38元。在杜俊海作为久运公司税管员期间，即2011年7月21日至9月期间，久运公司共取得43890847.10元的增值税专用发票，进项税额为7461444.01元；对外虚开金额为44794461.96元，销项税额为7615058.04元。
2010年12月10日，久运公司提出办理增值税一般纳税人申请，并提供了相关资料，包括久运公司与武某1签订的一份租赁前仙村南地的租地合同书。在审查久运公司提供的材料过程中，被告人刘业、王志芳只是对久运公司所提供的场地租赁协议复印件与原件进行了对比，进行了书面审查，没有调查走访询问租赁人，进一步去核实租赁原件的真伪性，没有查看缴纳租金的发票，没有对久运公司相关人员作约谈笔录，便认为久运公司提供的材料齐全有效，出具了《增值税一般纳税人资格认定实地查验报告》并在《增值税一般纳税人申请认定表》中查验意见栏处填写了“资料齐全，符合增值税一般纳税人条件”，并签了字。被告人陈军民在《增值税一般纳税人申请认定表》中，签字同意认定久运公司为一般纳税人。元氏县公安局经济犯罪侦查大队于2013年6月8日出具情况说明，内容是：我局为查证久运公司是否有实际生产经营地，在向前仙村委会调查过程中，前仙村委会向我局出具了前仙村没有武某1此人证明。该证据证明久运公司没有实际经营地。
《税收管理员制度（试行）》第七条规定：税收管理员对纳税人使用发票的情况进行日常管理和检查，对各类异常发票进行实地核查。2011年2月21日，久运公司提出增值税专用发票改变限量申请，2011年2月21日，被告人刘业、王志芳出具了调查报告，在该报告中载明该企业财务制度健全，账簿设置齐全，能按规定保管账簿，但二被告人并没有查看久运公司的账目及凭证。久运公司人员称因修路暂时租赁位于北佐村的翔远煤场经营业务，被告人刘业没有查看相关租赁协议，在增值税专用发票改变限量申请表作为审核人签字同意办理，被告人陈军民在增值税专用发票改变限量申请表作为负责人签字同意办理。
2011年2-3月份，久运公司人员打电话给刘业，称该公司发生火灾，账簿、凭证被销毁了。刘业和陈军民赶到位于同下路口往南200米左右路西的火灾现场，进行了查看，但没有进一步核实烧毁的东西中是否有该公司的的账簿、凭证。
2011年4月11日，久运公司再次提出增值税专用发票改变限量申请，2011年4月13日，被告人王志芳出具了调查报告，在该报告中载明久运公司无油料抵扣，能按规定保管会计账簿及凭证，但王志芳并没有按要求查看该公司相关账簿凭证，在增值税专用发票改变限量申请表作为审核人签字同意办理，被告人陈军民在增值税专用发票改变限量申请表作为负责人签字同意办理。
被告人杜俊海在担任久运公司税收管理员期间没有对该公司的发票使用情况进行过检查，在2011年9月16日填写的《户籍管理巡查情况表》发票使用、保管情况栏中，杜俊海在始终没有看到过久运公司增值税发票的情况下填写了良好。
公诉机关委托元氏县税务局对久运公司虚开增值税给国家造成的损失数额进行鉴定，2013年6月12日，元氏县国税局出具证明，内容是：河北久运公司涉嫌虚开增值税专用发票案件，一直由元氏县公安局侦办，我局自始至终没有参与，我局没有关于河北久运公司的账簿、记账凭证、发票存根联、会计报表等如何涉税原始资料，因此我局无法出具鉴定结论。
元氏县人民检察院认为，由于四被告人不认真履行职责，致使安某1等三人虚开大量增值税专用发票，四被告人的行为造成了恶劣社会影响。
认定上述事实的证据有：
1、书证
（1）元氏县国税局人事教育科证明一份
证明：被告人陈军民、刘业、王志芳、杜俊海在元氏县南佐税务分局任职情况。
（2）元氏县国税局南佐税务分局证明一份
证明：陈军民负责南佐税务分局全面工作；2010年12月6日至2011年3月，河北久运商贸有限公司专管员为刘业；2011年4月至7月21日，河北久运商贸有限公司专管员为王志芳；2011年7月22日至9月，河北久运商贸有限公司专管员为杜俊海。
(3)户籍管理巡查情况表、作风纪律整顿任务核查单以及调查核实情况表
证明：刘业、王志芳、杜俊海在日常巡查中，对久运公司的监管不到位，在久运公司实际经营范围与税务登记范围不符的情况下，仍然注明：税务登记证件使用情况正常；在未查看久运公司账目的情况下，填写发票使用、保管情况良好。杜俊海与陈军民填写的作风纪律整顿任务核查单中，在久运公司有成品油抵扣税款的情况下，填写该公司没有成品油抵扣。刘业于2010年12月17日填写的调查核实情况表中，在久运公司实际经营范围与税务登记范围不符的情况下，仍然注明：企业税种及税种登记情况与实际一致。
(4)久运公司办理税务登记表、认定增值税一般纳税人以及增值税专用发票改变限量的申请材料
证明：久运公司认定为增值税一般纳税人经过了刘业、王志芳、陈军民的同意。久运公司办理了两次增值税专用发票改变限量，第一次经刘业、王志芳审核，经陈军民批准；第二次经王志芳审核，经陈军民批准。两次办理增值税专用发票改变限量时，由刘业、王志芳出具的调查报告失实。
(5)前仙乡村委会证明一份以及元氏县公安局情况说明一份
证明：久运公司租用的经营场地的房屋产权不实。
(6)增值税纳税申报表
证明：河北久运公司在经营期间共取得金额为110803945.4元的增值税专用发票，且全部为虚开发票，虚开税额达18836670.718元。又对外虚开增值税专用发票，虚开金额共计114449508.8元，虚开税额共计19456416.496元。其中，在刘业作为久运公司税管员期间，即2011年2月至3月期间，久运公司取得13815347.69元的增值税专用发票，进项税额为2348609.11元；对外虚开金额为14778103.2元，销项税额为2512276.80元。在王志芳作为久运公司税管员期间，即2011年4月至7月期间，久运公司取得53097750.63元的增值税专用发票，进项税额为9026617.61元；对外虚开金额为54876943.63元，销项税额为9329080.38元。在杜俊海作为久运公司税管员期间，即2011年7月21日至9月期间，久运公司共取得43890847.10元的增值税专用发票，进项税额为7461444.01元；对外虚开金额为44794461.96元，销项税额为7615058.04元。
(7)税收管理员制度（试行）
该制度规定：税收管理员对纳税人使用发票的情况进行日常管理和检查，对各类异常发票进行实地核查。对纳税人进行日常检查和税务约谈时，一般不少于两人，送达税务文书时，要填制《税务文书送达回证》。税收管理员发现所管纳税人有未按规定开具、取得、使用、保管发票等违章行为的，应向所在税源管理部门提出管理建议。
（8）增值税一般纳税人资格认定管理办法
该管理办法规定：增值税一般纳税人资格认定需要纳税人有固定的生产经营场所。
（9）国家税务局关于下放增值税专用发票最高开票限额审批权限的通知
内容：区县税务机关对纳税人申请的专用发票最高开票限额要严格审核，根据企业生产经营和产品销售的实际情况进行审批。
(10)税收管理员工作规范（补充材料）
该规范要求：税收管理员要核查纳税人生产经营房屋权属情况及租赁期限等信息。
2、证人证言
（1）证人张某1证言：证明张某1虽为河北久运公司的法定代表人，但没有参与公司的经营，实际经营者为安某1。另外，张某1称：“去年下半年，我听人讲，安某1开公司不是做煤炭生意，而是倒增值税发票，从中渔利。”
（2）证人武某1证言：证明河北久运公司提供的与武某1签订的租地协议书是伪造的。
（3）证人安某1证言：2010年下半年张某2与我商量合伙开一公司，每人投入20万元，就是开一皮包公司，公司没有实际业务专给别人买成品油、卖煤开增值税发票，从中渔利，二人利润平分。公司名称为河北久运商贸有限公司，公司法人代表张某1，是我用他的身份证办的。
我是河北久运商贸有限公司具体操作人，刚开始是我和朋友王某甲商量好成立该公司的，我找来我的朋友张某1让他充当法人代表，公司成立后，王某甲找了一个固定客户，就是张某甲，张某甲经营一个煤场，我公司就负责给他开票。我公司的会计是张某2，公司没有帐，他负责给税务报税和办理税务上的手续。我公司成立后，从税务局领出发票，当张某甲有煤炭业务时，他就拿我公司的手续去给对方签合同，张某甲需要给对方开具发票时，就找我，给他开具相应吨数及金额的发票，我公司收取张某甲九个点的税钱。我公司还要找进项开税票。我认识一个人叫陈某3，他帮我联系了几个石油公司，石油公司来给我们税票，石油公司给我的税票是按六个点左右开的。我们和石油公司不发生具体业务，都是由张某甲出钱通过我公司账户打给对方石油公司，但是石油公司不用给我们发油，石油公司把油卖给别人后，有好多人不要税票，石油公司就把税票按我们打的款开给我们税票。我们公司就拿这些票到税务局去冲抵张某甲做煤炭业务应上缴的税款。
3、被告人的供述与辩解
（1）被告人陈军民的供述与辩解：我主要工作职责是完成县局下达的税收任务，负责南佐分局的全面工作和安排税管员分别负责辖区内税源管理，并对税管员报请的涉税事务进行案头审核以及领导交办的其他工作。久运公司税务登记的经营范围有焦炭、建材类等内容，具体有那些以税务登记为准。久运公司实际经营煤炭业务，在认定一般纳税人、办理增值税专用发票改变限量的过程中，税管员在各种调查报告中记载了实际经营煤炭。
我在久运公司发生火灾后去过久运公司的经营场地，看到该公司实际经营有煤炭、焦炭。
河北久运公司变更过二次经营范围，变更时间以户籍巡查中记载时间为准。
我们发现久运公司实际经营范围同税务登记经营范围不一致，没有收回税务登记原件。作为分局长，如果税管员履职不到位，我有责任进行制止和督促其改正。
久运公司第一次改变增值税专用发票限量是在火灾之前，第二次增量是在火灾之后。第二次办理增量的税管员是王志芳。办理增量首先是企业提出改变限量申请，然后由税管员进行实地调查核实，再由税管员出具《调查报告》，我根据税管员提供的《调查报告》进行书面审核，经审核符合条件，我就签字同意，然后报县局税政科。
审核税管员提供的《调查报告》记载的内容，同电脑里记载的情况进行比对，并且询问税管员企业相关情况。如果发现《调查报告》记载的内容同我了解掌握的情况不一致，就将该报告退回专管员继续调查。久运公司发生火灾后，我和刘业一起去的火灾现场。听企业人员说，当时烧毁了些物品，把账簿凭证也烧毁了。从久运公司火灾现场走后，刘业没有和我说过企业的情况，我问过刘业企业经营情况如何，刘业说没发现异常，我就叮嘱刘业让他以后加强管理，不能再出问题。不记得刘业和我说过见没见到久运公司的账簿凭证。久运公司烧毁的原始凭证不能补。
“元氏县国家税务局南佐税务分局2011年4月13日，调查人：王志芳、黄某出具的《调查报告》”，该份调查报告我见过。这份调查报告是久运公司第二次办理增值税改变限量时，由王志芳负责实地查验后，出具的调查报告。该份《调查报告》中记载“该企业能按照规定保管会计账簿及凭证，正确取得和开具增值税专用发票，无其他抵扣凭证抵扣。”是税管员实地考察后的结论，说明这个企业经营情况正常。王志芳和黄某实地查验后出具的调查报告，他们这样写，我就相信了。我记不清，有没有向税管员进一步核实企业账簿凭证了，我没有亲自查看过企业的账簿凭证。我轻信了调查报告记载的内容，才同意第二次增加增值税专用发票限量。
久运公司在我辖区内发生这么大的事情，我有领导责任。对税管员疏于管理，对企业发生这样的事情，有逃避不了的责任。
（2）被告人刘业的供述与辩解：我在任副分局长时分管后勤和黑水河乡、前仙乡、北正乡、苏村乡四个乡的税源管理工作。主要对辖区内纳税户的催报催缴、日常的巡查巡访、为纳税人办理涉税文书和涉税资格认定的初审工作、为纳税人提供税务咨询及上级交办的其他工作。
河北久运商贸有限公司是我曾经分管过的纳税户，大概从2010年12月至2011年3月份由我负责管理。该纳税户的税务登记、一般纳税人认定、增值税发票首次领购以及增值税专用发票改变限量的初审工作都是我办理的。
2011年1月份，久运公司的法人代表张某1、会计张某2和安某2拿着认定一般纳税人的相关资料，找我申请认定一般纳税人资格。当时我和王志芳就审核了这些资料，又一块到企业场地查看了企业的基本情况，经营地有铲车、煤和地磅。经过现场核实，我和王志芳认为符合一般纳税人认定条件，就在《一般纳税人资格申请认定表》上签字同意后报分局长陈军民处审核了。
当时我和王志芳查看了企业的基本经营情况和经营设备，对现场进行了拍照,并对法人代表进行了询问。询问情况没有制作笔录。我们只是对租赁合同的原件和复印件进行比对，是书面审查，没有调查走访出租人。我当时问经营场地的出租人是谁，张某1说出租人是武某1，并说这两天去山西了，等回来以后，让你们见一下。后来我一直也没有见过武某1。根据久运公司的人员说，无其他依据。但该场地上有久运公司的名称牌，我就认为是久运公司的固定经营场地了。我没有进一步去核实久运公司租赁合同的真伪性。
久运公司改变发票使用限量初审工作的具体时间以申请表记载为准，安某2、张某2拿着企业购销合同（企业与阳泉通源公路煤炭运销有限责任公司签订的购货合同、与山东黄台火力发电厂签订的销售合同）、企业出入库清单、过磅单、银行对账单和进项发票等资料去国税分局找的我，提出增加增值税发票限量的申请，我审核了上述资料，到久运公司实际经营地（元氏县北佐张某甲煤场）进行了实地查看，认为符合增加限量条件，出具了调查报告，并在《一般纳税人增值税改变限量审批表》上签了字，然后报分局长陈军民处审批。经批准后由原来的每月最大领购限量25份增加到每月最大领购限量125份。久运公司在提出一般纳税人申请时，就提到因为交通不便，井元公路马上就要进行大修，久运公司煤炭业务都是通过北佐张某甲的煤场购销的，而且租用了张某甲煤场的一部分场地。
到张某甲的煤场实地调查，没有查看久运公司同张某甲签订的租赁合同。但我对是否租用张某甲煤场，问过张某甲，他说久运公司确实租用着他公司的一部分场地。
申请改变增值税限量时，没有检查久运公司的账目及凭证。
久运公司进行日常巡查巡访就是到久运公司的经营场地调查经营情况，宣传新的税收政策，询问企业相关人员煤炭行情、运输费用等情况。要求久运公司会计张某2提交公司的账目、凭证进行检查。但我没有检查过久运公司的账簿、凭证，因为我要求查看久运公司的账簿、凭证时，会计张某2一直以各种理由推辞，后来安某2给我打电话说企业发生火灾，账簿、凭证被烧毁了。我和陈军民局长就到火灾现场进行了查看，确实发生了火灾。后来，久运公司就不归我分管了，我没见过企业的账簿、凭证。火灾现场在元氏县同下道口往南四五百米路西一个煤场。据安某2说，他带着账簿、凭证从山东要账回来，和会计张某2在这个煤场对了一下账，后来发生火灾把账簿、凭证烧毁了。安某2是久运公司业务员。
久运公司一直未向我提供账簿、凭证，后来发生火灾将账簿、凭证全部烧毁，我对该公司的经营情况产生过怀疑，向分局长陈军民汇报了情况，同时下达了责令限期改正通知书。我记得着火的那天是星期天，我和陈军民局长一起去的，并查看了火灾现场，分析了火灾原因，在现场我就对陈局长说发生火灾有点儿怪。后来，我到陈局长办公室汇报，说久运公司账簿被烧毁这件事情有点怪，我一直要求查看企业账目、凭证，他们一直以各种理由推辞，不提供，我一直没有查看了账目，现在又发生了火灾，感觉蹊跷，征求陈局长意见。陈局长说先下发一个责令限期改正的文书，对企业进行批评教育，再做进一步打算吧。
我没有提出对久运公司进行纳税评估或移交稽查的意见。根据相关政策，应该查看久运公司的账簿、凭证。
应查看企业的进项发票，我负责期间没有查看过。久运公司用于抵扣税款的进项发票全部是石油，是一种违法行为，不应该这样抵扣。
（3）被告人王志芳供述与辩解：我负责监管河北久运公司期间，该公司办理了一次增票业务，在办理增票过程中，我让该公司提供会计账簿凭证，公司未提供，只是公司会计告诉我说没有用油品进行抵扣，我就轻信其陈述，未严格进行检查，另外该公司税务登记的经营范围同实际经营范围不一致，按规定应收回原证件，我没有收回原证件；再是我未严格按规定进行巡查巡访，只看了久运公司四月份的凭证，五六月份没有看，自认为该公司能正常经营，未进行检查，就在巡查巡访记录上填了能正确保管和使用发票的意见。由于我管理不到位，未及时发现久运公司虚开增值税发票的行为，给国家造成损失。
2011年4月7日的《调查核实情况表》是我填写的。在这份调查表中，记载了久运公司的生产经营地由前仙变更为北佐村，变更生产经营地以后，进行了实地查验，我不记是和谁去的了。变更生产经营地后没有看租赁合同。经我调查了解，久运公司变更经营注册地以后就没有签订租赁合同，是同张某甲合伙经营的。我也没有查看过久运公司同张某甲的合伙协议。
公司没有生产经营地就不能认定一般纳税人，不是一般纳税人就不能使用增值税专用发票，更不能办理增值税专用发票改变限量业务。久运公司在我负责监管期间，办理过一次增票业务，由每月125份增加到每月200份，限额是每份10万元。
办理增票首先是企业提出申请，到办税服务厅领取一份申请表和《涉税事项办理流转单》，税管员接到申请以后，查看企业的购销合同和购销发票，如果符合条件，税管员出具改变限量的初步意见，然后报分局长审核。再由分局长报税政科审查，经逐步审查同意后，企业下个月就能增加原来每月的发票量了。河北久运公司改变增值税发票限量业务时，我记得查看了该公司的购销合同，以及4月份该公司的进项发票和已经开完的销项发票。
昌乐石油昌盛化工有限公司于2011年4月14日开具给河北久运商贸有限公司的增值税专用发票，NO02100792至NO02100808,共计十一份。我看的进项发票没有这些。我当时看的进项发票货物名称是煤。
我任久运公司税管员期间，没有查看过公司的账簿凭证。我不知道久运公司发生过火灾，把账簿凭证烧毁这件事，也没有人和我说过。
2011年4月13日元氏县国家税务局南佐分局《调查报告》，是我制作的。当时是久运公司在办理增值税专用发票改变限量业务，我经过实地查验后出具的。
《报告》中记载：“该企业财务制度健全，账簿设置齐全，能按规定保管账簿。正确取得和开具增值税专用发票，无其他抵扣凭证抵扣。”填写这些内容是因为我从半轮接手的这个公司，接手的时候，该公司就是一般纳税人，一直能正常交税，我就认为该公司账簿凭证齐全，都符合规定，按照惯例在调查报告中写了这些结论，只有这样写才能办理增票业务。写这些结论有点轻率，不是我真正查看账簿后得出的结论。
《报告》中还记载：“开具运费金额498600元，进项税额34902元，运费抵扣占全部进项税额的1.5%。”这些数据是从该企业的申报数据中计算的。《调查报告》上报给分局长陈军民审核时，他没提出异议。也未要求我进一步去核实久运公司的账簿凭证，好多公司办理增票业务时，先去找分局长，分局长安排专管员再审核相关材料。久运公司可能也是这样操作的。我将久运公司申请办理增票业务的相关资料报请陈军民审核时，他当天就批准同意了。
陈军民没有和我说过久运公司的账簿凭证被烧毁的事情，别人也没有和我说过。在办理增票过程中，陈军民没有问过我久运公司是否重新建立账簿凭证的情况。
按规定，作为税管员，应该对监管企业定期开展巡查巡访工作，每季度至少开展一次巡查巡访工作。我对久运公司也定期开展了巡查巡访工作，在日常巡查中没有严格按照规定开展，只是在久运公司办理增票时，查看过四月份的凭证，去巡查时，到企业转一圈，简单了解企业的生产经营状况，就在七月份户籍管理巡查情况表中填写了能按规定保管发票，未发现违规使用保管发票的情况意见。
若当时认真查看了企业的账簿凭证，就能及时发现虚开增值税发票问题，也就能避免企业给国家造成的损失。作为久运公司的税管员，我没有正确履职，管理不到位，应承担相应的责任。
（4）被告人杜俊海的供述与辩解：从2011年7月份，我开始分管河北久运有限责任公司，在我分管期间，一直要求他们提供账簿、凭证，他们一直未提供。我不知久运公司用什么货物的增值税发票抵扣的税款。致使久运公司以石油增值税发票作为进项税，抵扣了销项为煤炭的增值税。我作为税管员在工作中有失误，应承担相应责任。
税收管理员有对纳税人使用发票的情况进行日常管理和检查的职责。我一直没有见过久运公司的账簿、凭证，不知道该公司的进项发票是什么货物，现在知道是石油了。
在《户籍管理巡查情况表》发票使用、保管栏中填写良好，是因我一直让久运公司提供账目和发票，该公司一直没有提供，我们的税源管理系统中有这样的任务，为完成任务，在没有查看的情况下，胡乱填写了良好。
河北久运公司实际经营煤炭。久运公司的税务登记表上的经营范围不包括煤炭。作为久运公司税管员，在工作中也有失误，同规定的要求有一定的差距。
(二)关于受贿罪
被告人王志芳于2011年4月至7月21日担任久运公司的税收管理员，2011年7月份，王志芳打算买一辆捷达车，并把打算买车的事告诉了久运公司的股东安某1（曾用名安某2），安某1称认识石家庄市南二环一汽大众店的销售经理能便宜一些，安某1答应把王志芳的一辆旧QQ车处理掉。2011年7月3日，安某1和王志芳来到河北世纪汽车贸易公司，安某1用王志芳提供的苏某的身份证，以苏某的名义用现金方式付款82800元，王志芳将自己的一辆旧QQ车交给安某1后，将所购买的捷达车开走。2013年7月5日，安某1又到河北世纪汽车贸易公司刷了一次久运公司的卡，支取了现金82800元。王志芳称安某1告诉他，QQ车卖了22800元，自己答应再给安某160000元。王志芳提供了自己在中国工商银行元氏支行的工资折，上面显示2011年7月8日、2011年7月10日分别支款45000元和14000元，共计支款59000元。王志芳称自己用上述款再加上1000元现金，共计60000元还了安某1垫付的购车款。安某1对王志芳所说的已还购车款一事予以否认。王志芳的旧QQ车经物价部门作价，价值15666元。
重审查明，安某1在石家庄市中院庭审中及其书面自述称，王志芳已将6万元捷达车的差价款还给自己。
重审期间公诉机关未提供新证据；被告人王志芳申请证人李某1出庭证明：听安某1讲，王志芳已经把购车的差价款还给安某1。
重审查明的其他事实与原审一致。
认定上述事实的证据有：
1、书证
（1）捷达车购买手续及刷卡凭证
证明：安某1付款82800元购买了一辆捷达车，登记在苏某名下。
（2）QQ车购买手续及QQ车交强险保单
证明：2006年11月王志芳以4万元购买了一辆奇瑞QQ车并购买了交强险。
（3）捷达车交强险保单
证明：王志芳于2012年7月为登记在苏某名下的捷达车购买了交强险，并且根据保单显示，王志芳为该车的使用人。
（4）石家庄市人民检察院扣押物品清单
内容：将持有人陈某2的奇瑞QQ车（冀Ａ×××××）扣押。
（5）王志芳银行存款情况
内容：王志芳的存折上于2011年7月8日支出45000元，于2011年7月10日支出14000元。
2、鉴定意见：
高邑县物价局价格认证中心于2013年5月27日对奇瑞QQ车（冀Ａ×××××）于2011年7月5日的价格进行鉴定，经鉴定该车当时价格鉴证值为15666元。
3、证人证言
（1）证人安某1证言：我身份证上的名字是安某1，曾用名叫安某2。机动车销售统一发票，发票代码113001122261，发票号码005××××1569这张票据就是我付款给王志芳购买捷达轿车的票据，车款是82800元，购车手续的苏某身份证件是王志芳提供的。2011年7月份，李某1叫上我跟我说，给王志芳买一辆车，就不给钱了，就开车拉上我去了石家庄南二环的一汽大众世纪汽车店，到那后，王志芳在那等着，李某1找他的朋友王国兆，王国兆是这家店的经理，王志芳看好车后，李某1让我把款付了，我是用农行的这张卡付的款，是一次性全额付的款，车价没便宜，只赠送了一些汽车装具，手续办好后王志芳就开车走了。
2011年7月3日购买捷达车的82800元用我自己的现金付的款，这款和公司无关。2011年7月5日我又刷了一次河北久运公司的卡，在购车处提出了现金82800元，把我原先自己出的款还上。
安某1在石家庄市中级人民法院庭审中供述：行贿王志芳的车，他给了我6万元的差价。公诉人发问：你当时为何说没有？安某1答：问我的时候我进了看守所很长时间了，精神压力大，没有记清，以这次供述为准。
安某1向石家庄市中级人民法院写的悔过书写明：给王志芳送礼买过一辆车，结果没送成，后来时间不长，王志芳把6万元汽车差价钱给了我。
（2）证人李某1证言：我和王志芳是一般朋友关系，我和王志芳无经济往来，未给王志芳购买过捷达车。2011年夏天，王志芳想换辆车，安某1知道这事后就打算给王志芳买辆车，因王志芳是安某1公司的税管员。2011年夏天的一天，我给石家庄市南二环一汽大众世纪4s店老板王国兆打电话说安某1要去买车，希望在价格上优惠点，王国兆说行。安某1就去买车了。后来听安某1说买车和付款不是一天，提车的时候王志芳去了。安某1给我说，王志芳让安某1有机会的话在公司的业务往来中把王志芳的QQ车抵账抵出去，后来这辆QQ车就一直停在安某1那里。我看见后给安某1说，我理发店的阿文没车，让阿文先借开着这辆QQ车，安某1同意，阿文就把这辆车开走了。这辆QQ车一直在阿文那里，没有抵账抵出去。买捷达车和提车的时候我都未去，捷达车是安某1出的钱，我未听安某1说过王志芳还过买捷达车的钱。
证人李某1在重审庭审中又出庭证明：听安某1讲，王志芳已经把购车的差价款还给安某1。
（3）证人陈某1证言：安某1是我前夫，我们在2009年已经离婚了。我认识宇某，2013年1月10日上午10点左右，宇某到工商局找到我，她跟我说王志芳昨天夜里被检察院的人带走了，可能是因为李某1和安某1送给王志芳一辆捷达车的事，让我帮忙给安某1说一下，别让安某1说实话，让安某1说捷达车时，用王志芳的QQ轿车抵账20000多元，剩余的60000元已经还给安某1了。我跟宇某说我已经和安某1离婚，这事我没办法管，后来宇某就说算了，不知道我们已经离婚了，就走了。
（4）证人杜某证言：王志芳是我同学，关系很好，大概在2012年12月底28号到30号这几天，王志芳给我打过电话，当时我没接住电话，后来我又给他打了过去，我的电话号码是137××××5914，王志芳的电话号码是130××××2036。在电话里王志芳跟我说，他遇着麻烦事了，让我出来一下，我从家里出来，王志芳开着他的捷达车在元氏县国税局门口等我，我就上了他的车，车上就我俩人。王志芳说让我帮个忙，说公安局现在正在查这辆捷达车的事，如果公安局找我了解情况，就让我说知道他买这辆捷达车的情况，让我说他出了60000元加上一辆旧的QQ轿车顶账20000多元，一共80000多元，是他自己出的钱，让别人帮忙买的，王志芳没有跟我说过QQ轿车顶账给谁，也没说过王志芳驾驶的捷达车真实购车情况。
（5）证人陈某2证言：陈某2所开的QQ轿车是由常某的爱人李某1借于其的，该QQ车的行驶本上的名字是王志芳。
（6）证人宇某证言：王志芳所驾驶的车牌号为冀Ａ×××××，捷达车是他买的，我听我丈夫王志芳说，之前和李某1、安某2说好了，把我家一辆车牌号为冀Ａ×××××的QQ轿车抵价2万多元给李某1，我家再出6万元，就去买一辆捷达轿车，因为李某1和安某2合伙经营煤炭生意，他们可以高价再抵价出去，王志芳和李某1、安某2是朋友关系，我听王志芳说，是李某1和安某2先垫付的车款，2011年7月3号把车先开回来了，在7月10号，王志芳找我要了以王志芳名字开户的工商银行存折，就去银行支取了59000元，回来把存折又给了我，我没见这59000元，王志芳没往家里拿这钱，不知王志芳什么时间还的车款。
（7）证人宋某证言：共有三辆车注册登记在我名下，我不是这些车的所有人。这些车辆都是我单位同事的，有国税局稽查局副局长王志芳的银灰色捷达；南佐分局分局长陈军民、南佐分局副分局长杜俊海各一辆。我妻子叫苏某，以上所说的王志芳、陈军民、杜俊海这三辆车中，其中有一辆在我妻子苏某名下，我妻子苏某不知道她名下有车辆登记，我拿我妻子身份证给了他们其中一个。
（8）证人苏某证言：不清楚我名下有无车辆注册登记，我的身份证在我家抽屉放着，我不知道他用过我的身份证注册登记过车辆没有。
（9）证人常某证言：我和陈某2合伙开理发店，陈某2来回不方便，我爱人李某1帮忙给了陈某2一辆QQ车，车号是冀Ａ×××××，李某1给他开过去的这辆QQ车，2011年底2012年初，理发店开张之前给的陈某2，李某1说这辆车是朋友顶账顶回来的。
（10）证人郭某证言：我叫郭某，是河北世纪汽车贸易有限公司销售主管，我仔细看了看苏某购车的记账凭证，这是客户在2011年7月3日先付的现金82800元，在当天提的车，当天打印的购车发票。因为如果客户不给钱的话，我们不可能给他开具收据，如果客户当天不提车的话，我们也不可能开出库单和发票，购车时客户先给我们付了现金，后来客户又通过刷卡，我们把现金的钱提出来给了客户。
4、被告人王志芳供述与辩解
（1）王志芳2013年1月11日供述：我任南佐国税分局副分局长期间，大约2011年4、5月份，安某2开车拉着河北久运公司的会计张某2去我单位找我时认识。我和安某2没有什么别的经济往来，2011年7月份，我买捷达车的时候，安某2替我付的钱，具体付现金还是刷卡我不清楚，当时他只是给我说交了点定金，我就把车取走了。在2011年7月底的时候，我还了安某2买车差价款6万元。
（2）王志芳2013年1月10日做的亲笔供词：2011年7月份，我打算买辆捷达车，后来碰到安某2，他说认识南二环一汽大众的销售经理，他说能便宜些，然后问我旧车还要不要，我说不要了，打算卖掉，他说给我处理掉，我就把旧车给了他。过了几天，我说去看车，他在南二环一汽大众等我，到了以后，见了销售经理，车价是82800元。我说旧车你也没处理掉，我也没带钱，现在付不了款。他说你把身份证给我，我找卖车的谈一谈，我就把一位嫂子叫苏某的身份证给了他。过了一会，他说自己交了点定金，可以先把车开走，等处理了旧车再抓紧付款。又过了几天，他说旧车卖了22800元，我说那我就再给你6万元。大约7月底的一天中午，他打电话说来元氏了，当时我正在离单位不远的一个小吃店和同学杜某吃饭，我让杜某等着我回家拿钱，拿钱来后，安某2也到了，给了他钱他就走了。
（3）王志芳2013年1月11日做的亲笔供词：我还安某2的钱是从我的工资折上支取的，2011年7月底某天中午，我和同学杜某吃饭，安某2打电话说来元氏了，我就叫他过来拿钱，然后我回家拿了钱，正好安某2过来，我就在小吃店给了他钱，他就走了，当时给他的是协助买车的差价款6万元，钱是6把，当时记不清杜某到底是不是看见我还钱的情形了。
（4）王志芳2013年1月11日供述：我给安某2这60000元时，杜某在场见过，但他不知原因也不知是多少钱。
（5）王志芳2013年1月11日做的亲笔供词：2011年6月底7月初，我因买捷达车，要把原来的奇瑞QQ卖掉，当时车给了安某2，他说给处理掉并把车辆登记证、行车本、保险手续及身份证复印件都给了安某2，后来他说处理了22800元，至于过没过户，过给谁了我不知道，车牌号好像是冀Ａ×××××。
（6）王志芳2013年1月16日做的亲笔供词：我找杜某作证的情况是这样的。2012年9、10月份，我找到杜某，给他说了我买捷达车的情况，告诉了他买车的过程，他说你有安某2给你打的收条吗？我说当时没有打收条，我正为这事找你商量一下，我给了他钱可是没有证据。杜某说那怎么办，我开运输车也不怕什么，要不我给你证明一下吧，我说行，我和杜某就商量说在小吃店吃饭时正好安某2来了，我回家给拿的钱。我这是给检察院说的假话，请领导处分。
0) {$(\"#divTool_Summary\").ContentSummary({ data: dirData });}});$(function()
{\r\n var jsonHtmlData =
\"{\\\\\"Title\\\\\":\\\\\"邹某与阳某某离婚纠纷一审民事判决书\\\\\",\\\\\"PubDate\\\\\":\\\\\"2017-12-19\\\\\",\\\\\