广东省汕头市中级人民���院
刑 事 判 决 书
（2017）粤05刑初71号
公诉机关广东省汕头市人民检察院。
被告人李某涛，男，1976年12月20日出生，汉族，辽宁省灯塔市人，文化程度小学。因涉嫌犯走私普通货物罪于2016年4月26日被汕头海关缉私局取保候审，2017年4月24日被汕头市人民检察院取保候审。
广东省汕头市人民检察院以汕检刑诉〔2017〕52号起诉书指控被告人李某涛犯走私普通货物罪，于2017年6月14日向本院提起公诉，本院依法组成合议庭，于2017年8月10日公开开庭进行了审理。广东省汕头市人民检察院指派检察员张焕霞出庭支持公诉，被告人李某涛到庭参加诉讼。现已审理终结。
广东省汕头市人民检察院指控：被告人李某涛委托皮草代理商“托马斯”在国外皮草拍卖会竞买皮草。被告人李某涛为获取非法利润，经“托马斯”的秘��即同案人“晶晶”（另案处理）介绍商定委托同案人林金招（已判决）将在各国际皮草拍卖会购买的动物生皮皮草，以明显低于正常报关进口应缴税款的价格包税进口，并硝制加工成熟皮后在境内交付。2011年5月至2013年7月期间，被告人李某涛通过“托马斯”在境外皮草拍卖会竞买水貂、狐狸生皮共计59434张，以每张水貂生皮皮草50元至66元、每张狐狸生皮皮草约100元的通关加工费，委托同案人林金招将皮草生皮走私进境。同案人林金招以惠来县葵铿皮草二厂的名义，以伪报加工贸易性质的方式将皮草生皮走私进口，硝制加工成熟皮后，在国内交付给被告人李某涛。被告人李某涛将动物生皮皮草的货款、代拍款、通关加工费、运费等款项转账汇到同案人“晶晶”、林金招所指定的银行账户。经汕头海关关税部门核定，偷逃国家应缴税款10736432.7元。
针对指控��认定上述事实，公诉机关当庭出示了物证、书证；鉴定意见；证人证言；同案人的供述与辩解以及被告人李某涛的供述与辩解等证据予以证实。
据此，公诉机关认为，被告人李某涛逃避海关监管，以明显低于正常报关进口应缴税款的价格，委托他人代理进口皮草，偷逃应缴税额特别巨大，其行为已触犯《中华人民共和国刑法》第一百五十三条第一款第（三）项之规定，应当以走私普通货物罪追究其刑事责任。被告人李某涛具有自动投案的情节，根据《中华人民共和国刑事诉讼法》第一百七十二条的规定，提起公诉。
被告人李某涛对公诉机关指控的犯罪事实没有异议，请求从轻处罚。
经审理查明，2010年1月至2013年7月28日，林金招（已判决）为首的走私犯罪团伙在境外大肆承接国内皮草生皮委托通关进口业务，利用其控制的葵铿集团下属多家企业的加工贸易手册，将在国际皮草拍卖会购买的动物生皮皮草，以明显低于正常报关进口应缴税款的价格包税进口，并硝制加工成熟皮后在境内交付。被告人李某涛为获取非法利润，于2011年5月至2013年7月期间，通过在境外皮草拍卖会竞买水貂、狐狸生皮共计59434张，以每张水貂生皮皮草50元至66元、每张狐狸生皮皮草约100元的通关加工费，以代号“TAO”委托林金招将皮草生皮走私进境。林金招以惠来县葵铿皮草二厂的名义，以伪报加工贸易性质的方式将皮草生皮走私进口，硝制加工成熟皮后，在国内交付给被告人李某涛。被告人李某涛将动物生皮皮草的通关加工费、运费等款项转账汇到林金招所指定的银行账户。经汕头海关关税部门核定，偷逃国家应缴税款人民币10736432.7元。
2016年4月12日，被告人李某涛向其户籍所在地派出所投案。同年4月26日，被��人李某涛成功动员另一涉嫌走私皮草的犯罪嫌疑人于某业一起到汕头海关缉私局投案。
上述事实，有以下证据证实：
（一）物证
汕头海关缉私局的《扣押笔录及扣押清单》反映扣押存放于惠来县葵铿皮草二厂皮草仓库合同号“TAO”水貂熟皮992条的事实。
（二）书证
1．刑事案件立案决定书、受案登记表，反映案件的立案情况。
2．被告人李某涛的户籍材料及前科情况；辽宁省灯塔市工商行政管理局佟二堡工商分局出具《工商登记资料》，证明李某涛是个体工商户。
3.辽宁省灯塔市公安局佟二堡公安派出所出具的证明，证明被告人李某涛于2016年4月12日因涉嫌走私皮草主动向佟二堡公安派出所投案的事实。
4.汕头海关缉私局出具的《证明材料》，证明被告人李某涛2016年4月26日因涉嫌走私皮草主动向汕头海关缉私局投案，并成功动员犯罪嫌疑人于某业投案的情节。建议从轻或减轻处罚。
5.汕头海关缉私局出具的李某涛进口皮草相关的单证复印件，进口皮草的《报关清单》、《车载清单》、《生皮进仓明细单》、《境外拍卖会发票》、《加工装箱单》、各兔皮、獭兔实验室染色记录等，证明被告人李某涛（代号TAO）走私皮草的整个流程。
6.《银行交易记录》，证实2012年被告人李某涛通过银行转账给卢某武工行账户的事实。
7.汕头市海关缉私局协助冻结财产通知书，证明冻结被告人李某涛的银行账户人民币107万。
8.本院（2014）汕中法刑二初字第31号、第38号《刑事判决书》，反映惠来县葵铿皮草二厂、葵铿皮革有限公司、林金招、林资源、郑德武、林少辉、林健春、蔡记生、钟文昌、林成洪、陈天程、朱喜顺、王光走私皮草，均构成走私普通货物罪被分别判刑的事实。
9.广东省高级人民法院（2016）粤刑终64、65号刑事裁定书《刑事裁定书》，证实广东省高级人民法院就惠来县葵铿皮草二厂、葵铿皮革有限公司、林金招、林资源、郑德武、林少辉、林健春、蔡记生、钟文昌、林成洪、陈天程、朱喜顺、王光走私普通货物罪一案的上诉作出驳回上诉，维持原判的终审裁定。
（三）鉴定意见
1．华南野生动物物种鉴定中心动鉴字[2014]第008号，鉴定报告，鉴定意见：送检的疑似狐狸熟皮50600条，经鉴定确定为由哺乳纲食肉目犬科北极狐属北极狐和哺乳纲食肉目犬科狐属赤狐及其基因突变种（银狐）熟皮组成；送检的疑似兰狐熟皮7044条，经鉴定确定均为哺乳纲食肉目犬科北极狐属北极狐熟皮；送检的疑似白狐熟皮286条，经鉴定确定均为哺乳纲食肉目犬科北��狐属北极狐熟皮；送检的疑似银狐熟皮689条，经鉴定确定均为哺乳纲食肉目犬科狐属赤狐的基因突变种（银狐）熟皮；送检的疑似水貂熟皮682400条和疑似水貂皮皮草服装原料皮567袋，经鉴定确定均为哺乳纲食肉目鼬科鼬属水貂熟皮及熟皮块；送检的疑似紫貂熟皮18985条，经鉴定确定均为哺乳纲食肉目鼬科貂属紫貂熟皮；送检的疑似双加黑貂熟皮2553条，经鉴定确定为哺乳纲食肉目鼬科鼬属水貂熟皮；送检的疑似十字貂熟皮1565条，经鉴定确定为哺乳纲食肉目鼬科鼬属水貂熟皮；送检的疑似扫雪貂熟皮810张，经鉴定其中合同号“601-ZPS”325条均为哺乳纲食肉目鼬科貂属紫貂熟皮，合同号“AB-
TY”485条均为哺乳纲食肉目鼬科鼬属石貂熟皮；送检的疑似海狸熟皮22443条，经鉴定确定均为哺乳纲啮齿目河狸科河狸属美洲河狸熟皮；送检的疑似貉子熟皮63427条，经鉴定确定均为哺乳���食肉目浣熊科浣熊属浣熊熟皮；送检的疑似青紫蓝熟皮12932条，经鉴定确定均为哺乳纲啮齿目毛丝鼠科栗鼠熟皮；送检的疑似羔羊熟皮17119条，经鉴定确定均为哺乳纲偶蹄目牛科山羊或绵羊熟皮；送检的疑似水獭熟皮729条，经鉴定确定均为哺乳纲食肉目猫科猞猁属猞猁熟皮；送检的疑似兔皮603条，经鉴定确定均为哺乳纲兔形目兔科动物熟皮。
2．广东汕特司法会计鉴定所出具的司法鉴定检验报告书（汕特司鉴所[2014]会鉴字第008号），证实：惠来县葵铿皮草二厂自2010年1月1日至2013年7月27日涉嫌伪报贸易性质走私进口动物皮草合计11215919张，包括水貂生皮9915860张、狐狸生皮1140120张、羔羊生皮3046张、其他生皮156573张、青紫兰熟皮320张；同时期“E”类账涉及的相关客户结算款项合计人民币200848.1518万元、美元38242.45116万元和港币228.8006万元。
3.广东汕特��法会计鉴定所出具的司法鉴定检验报告书（汕特司鉴所[2014]会鉴字第009号）（道具皮草），证实：自2009年7月至2013年7月期间，在惠来县葵铿皮草二厂相关的31本生皮加工贸易电子手册中，动物皮草申报出口净重合计2013366.5kg，数量合计12770386张；其中使用道具货物出口净重合计1405409kg，数量合计11410496张；道具货物折算动物皮草重量为2095580.53kg；同时期，在惠来县葵铿皮草二厂、惠来县葵铿皮草三厂、惠来县达成服饰制品厂有限公司和惠来县葵铿皮草厂有限公司相关的56本熟皮加工贸易电子手册中，动物皮草及制品申报出口净重合计2539055kg，数量合计8209331张；道具货物出口净重合计1921079.7kg，数量合计6176196张；道具货物折算动物皮草重量为2988339.95kg。
4.福建中证司法鉴定中心电子数据检验报告[2013]数检字第282号（3），证实：提取“葵铿公司蔡记生电脑主机3组C1”电脑主机硬盘中的QQ聊天记录等电子文档，为葵铿公司与部分客户的约定发货事项的内容。
5.《涉嫌走私的货物、物品偷逃税款海关核定证明书》汕关税记核字2013第4312号、227号、347号、475-484号、984号、987号、1127号、1504-1506号、2187号、4074号、4098号、4113号、4397号、4458号、4462号。经审核，李某涛涉嫌走私普通货物一案，涉嫌走私的货物、物品应缴税额共计人民币1073.64327万元；核定偷逃税款共计人民币1073.64327万元。
（四）证人证言
1.证人于某业的证言：2016年4月10日，我接到李某涛的电话，说汕头海关缉私局来人规劝涉嫌走私进口皮草有关人员投案自首，李某涛跟我说明不投案的利害关系，并说他准备到海关缉私局投案自首，动员我一起跟他一起去投案自首，他的动员使我打消顾虑，同意跟他一起去投案自首，之后我跟李某涛一起到当地公安机关灯塔市佟二堡公安派出所主动投案，该所民警接受后，经电话联系汕头海关缉私局侦查人员于2016年4月26日到汕头海关缉私局投案。李某涛动员我投案自首起到关键的作用，在我是否要投案还举棋不定的时候，他的动员使我打消顾虑，坚定投案才能争取从轻处理的出路。
2.证人朱某真的证言：我在惠来葵铿公司的办公室工作，任文员。主要是负责公司熟皮发货的事宜，具体情况是：如果葵铿公司熟皮发货的话，公司负责生产的林少辉就会将准备发给客户的熟皮的数量和客户名称、编号、收货人及联系人电话号码写在一张（广东省惠来县葵铿皮草二厂）便张纸上（简称客户信息表）交给我，成品仓的王光和林某坤（林某坤主要负责我们公司自己的皮草，简称KC皮草）将该批货物的加工装箱单和货物明细情况表（货物的加工装箱单和货物明细情况表的内容差不多，加工装箱单货物的品名是獭兔和兔皮，而货物明细情况表上没有货物的品名。一张货物明细表对应整批货物，一张加工装箱单对应一个客户。因每次公司发货可能有几个客户的货物，所以货物明细情况表可能对应几张加工装箱单）交给我，我就将林少辉写的各个客户资料抄写在王光、林某坤制作的客户货物的明细情况表上。并把该表发给林某，林某就会按该表的信息安排订舱，落实航班，然后将定好的航班状态表传真给我。我再用白纸抄出来和王光、林某坤给我的加工装箱单传真给货物对应的的客户。这个发货的事以前是蔡记生在做的，我是2008年接手的。公司成品仓收到发货的指令后，一般都是在当天晚上发货，运输车辆不是我们厂里的，运输车辆固定有一辆，有时货物多了会由另一辆运载（两辆车的车牌号码我都不知道，司机也不认识），搬运工是我们厂里的，他们将国内客户的货物搬上货车，然后直接运往潮汕机场，交给林某发运。第二天林某将打印好的货物托运航班的时间表传真给我，随后我按每个客户的航班用白纸抄下来，连同加工装箱单一并传真给客户，以便他们接受和验收货物。偶尔出现货物数量出差错情况，客户就会找林少辉，如果航班号出差错，我就把林某的电话给他们，让他们直接找林某。我公司客户的货物大部分是通过航空运载的，偶尔也有通过货运公司发货，有极小部分广东的客户是亲自到我公司来提货的。货运公司发货的情况具体是：通过德邦货运公司的发货的都是林少辉亲自联系。如果是其他货运公司，我就跟顺丰、中通（龙邦）联系，发货人统称写小明（公司经理林某初交代发货人统一写小明）。成品仓的王光、公司总检陈某芳（女）这两人发货会将单子交给我，如果单子���有交给我，单子就会交给陈天程或陈某燕。发运的货物放在办公楼1楼楼梯口，然后我就和速递公司联系，他们就将货物运走。我们和速递公司是月结的。公司速递的货物也由陈天程、陈某燕（陈小姐）、吴坤泉、张某欣、黄司机、一楼的方会计等人寄出。
证人朱某真辨认加工装箱单、客户单证。
（五）同案人的供述与辩解
1.同案人林金招的供述与辩解。
按照我们葵铿公司的账册记录情况，与我公司皮草业务往来的客户有TAO。2010年以来，我在经营管理惠来县葵铿皮草二厂的过程中，为了提升企业竞争力，牟取额外的利润，增加就业机会，利用该企业长期从事皮草加工贸易的便利，明知违反海关监管规定，仍将不属于加工贸易性质的境外生皮，伪报成来料加工货物保税进境并鞣制成熟皮后，将部分熟皮直接交付、销售给国内��际货主，部分熟皮制成服装进行销售，然后利用残次皮顶替出口并循环进出口等手段，平衡手册额度走私皮草。主要涉及到的公司如下：
（1）惠来县葵铿皮草二厂，主要从事与香港葵铿皮革皮草有限公司之间的加工贸易，以来料加工方式进口生皮和半熟皮，出口熟皮。法定代表人林某英，实际老板是我。（2）惠来县葵铿皮草三厂，备案业务是以来料加工方式进口熟皮，出口褥子、毛条等制成品，但该厂是为了假核销需要注册成立的，目的是用来向海关申领手册，服务生皮手册核销，并没有实际运营。该厂法定代表人林某英，实际老板是我。（3）惠来县葵铿皮草厂有限公司，主要业务是以来料加工方式进口熟皮，出口熟皮和褥子、毛条及衣服等皮制成品，自2011年开始将业务转给惠来达成服饰制品厂有限公司。法定代表人何某芝，实际老板是我。（4）惠��达成服饰制品厂有限公司，主要业务是以进料加工方式进口生皮和熟皮，出口熟皮和褥子、毛条及衣服等皮制成品。法定代表人林某健，实际老板是我。（5）香港葵铿皮革皮草有限公司,英文名称KWAIHANGLEATHER&FURCOMPANYLIMITED;，位于香港九龙，是上述惠来四家皮草加工厂的加工贸易外商企业和境外投资商，主要负责对应国内的业务联系，负责人是林某健。（6）香港其仕企业（国际）有限公司，英文名称KCENTERPRISES（INTERNATIONAL)COMPANYLIMITED（即KC公司），与香港葵铿皮草皮革有限公司属于两块牌子、同班人马，主要负责对国外客户的业务联系，包括参加国际皮草拍卖会竞拍、接收外单等。业务负责人林某健，我是其仕公司的董事。
上述6家企业实际都是我们林氏家族所有，因为父亲年事已高，我是家族的长子，可以统筹6家企业的生产经营及运作，因此，在生产经营过程中，我是需要灵活以不同企业的名义从事不同活动，我通常将上述企业概括称为“葵铿公司”。主要涉及的公司员工有：业务主管林少辉，主要负责生产安排以及与香港方面和国内客户联系跟单；报关员林资源，主要负责办理公司皮草货物进出口报关业务；会计蔡记生，主要负责统计国内客户资料和催讨国内客户所欠款项；会计钟文昌，主要负责记录与客户之间的账目；生皮仓库主管林成洪，主要负责清点入仓生皮原料；熟皮仓库主管林健春，主要负责假核销业务；熟皮仓库管理员王光，主要负责国内客户熟皮的管理、发运；业务员陈天程，主要负责邮件收发、皮草成衣的跟单等业务。除此之外，还有部分员工，如林某初、王某高、郑德武、朱喜顺、香港公司林某健、林某珍、廖某、阿JUNE等人，也具体参与了海关备案、手册申领、皮草进出口、加工鞣制、款项结算、假出口核销等生产经营活动。
经过这段时间的反思，我对公司的违法行为有了系统性的认识，就是以非法处置为目的，利用加工贸易保税额度，将皮草生皮伪报成来料加工性质的货物走私进口，鞣制加工成熟皮并擅自处置。按处置的目的与方式，主要分为三类行为：
第一类行为，即以国内交付为目的，伪报进口的行为：葵铿公司从事皮草贸易时间很久，在国际皮草拍卖会上，拥有特定的购货渠道，可以提供代理竞拍皮草生皮服务。而在长期从事加工贸易过程中，也形成了相对稳定的客户资源。2010年左右，为拓展市场、提升竞争力，我决定将两者相结合，利用葵铿公司在国际拍卖会的竞拍资格及来料加工保税额度，为客户代理竞拍生皮并伪报成保税货物进口，加工成熟皮后交付客户。在这个过程中，不同客户的需求不同。对于境��客户而言，因其没有拍卖会竞拍资格，需要公司为其提供竞买、通关、加工直至国内交付的服务，这些客户，公司用“K”+“数字”的客户编码（如K48、K2）予以列明。对于境外客户，因其具有购货渠道，需要公司为其提供货物通关、加工及国内交付服务，这些客户，公司用数字或简称（如AB、广大、601等）予以列明。因此，2010年以来，我与张某红、蔡某喜等多名境内皮草客户商定：公司负责在国际皮草拍卖会上，为这些客户竞买其指定的皮草生皮，通关进口并加工成熟皮后在境内交付。他们则负责支付所竞买生皮皮草的货款、代拍费（货款的3%）、通关加工费（每张30元至100多元人民币）、国内运费以及垫付货款的利息等款项。与“广大”、“AB”等多名境外皮草客户商定：境外皮草客户将生皮在香港交付KC公司后，由公司负责将通关进口并加工成熟皮，在��内交付其指定的人员。境外皮草客户支付或者指示其收货的国内客户支付通关加工费用（每张30元至100多元）以及国内运费。之后，我便接受境内客户委托，以KC公司名义在境外拍卖会上为境内客户代理竞买生皮，同时以KC公司名义接收境外客户委托交付的生皮，并将上述生皮统一运输至香港，由KC公司JUNE负责接收，并由林某珍根据加工贸易额度使用情况，将货物汇总装车，以香港葵铿公司来料加工名义，通过陆运方式运输至惠来葵铿二厂，由葵铿二厂报关员林资源使用报关员陈天程的报关员卡，负责将上述生皮申报成保税货物进口，由生皮仓主管林成洪负责接收，由业务主管林少辉安排加工生产为熟皮、联系交付境内客户或按境外客户指示交付境内收货人，并由熟皮仓库管理员王光负责记录发运情况。同时，会计钟文昌负责记录整理与客户的结算账目，并由会计蔡记生统计汇总，并与客户联系催收货款。客户主要支付方式有两种，汇入香港其仕公司的中国银行美元账户或指定的境内专门账户。在上述业务运作过程中，形成了一系列的单证，存放在惠来厂内，案发后被侦查机关查扣。主要有境外拍卖情况汇总表、境外发票、境外装箱单、车载货物清单、客户生皮原料生产安排清单、进仓记录、投产记录、发货清单、加工装箱单、资金通知单、境外付款情况表等，这些单证上基本均标注有货物情况、对应公司客户编码，内容属实。上述境内、境外客户的基本情况，公司有相应的客户编码表、联系方式等资料予以说明，这些资料均已被查扣，内容属实。在业务过程中，为便于审查，我指示钟文昌、蔡记生根据上述单证的内容，专门进行记账，形成完整的纸质账册及对应的电子账册，这些账册也存放在惠来公司，案发后也被侦查机���查扣，账册记载的内容、方式，我之前已进行专门供述，情况属实。
第二类行为，即以销售熟皮为目的，伪报进口的行为：2010年以来，虽然有不少境内客户委托公司在皮草拍卖会上代理竞买生皮，但仍有部分境内客户因各种条件限制，无法至境外选购生皮。同时，作为皮草生产大厂，时常也有不少客户向惠来公司提出购买熟皮。为解决这些客户的需求，在拍卖会上，KC公司除了代理客户竞买生皮外，会自行选购一些生皮，用于转卖给有需要的客户。对于这些生皮，同样是先运输至香港，由香港KC公司统一接收装箱后，以香港葵铿皮革皮草有限公司的名义发运至惠来，伪报成来料加工保税货物进口，加工成熟皮后进行销售。这类皮草销售的方式比较灵活。自KC公司在拍卖会竞买后，获取货物发票之日起，便可以随时交易。当货物在运输途中时，客户可以根��发票内容挑选货物，如交易成功我会在对应发票上标注客户号，将该批货物归入第一类行为的流程进行处理；当货物已进境并加工成熟皮后，便会存放在熟皮仓库，有需要的客户会至仓库看货买皮。这类货物的销售价格，基本上是由我按照当时的市场行情决定的，没有固定的标准。上述业务过程中，也形成了“发票”、“装箱单”、“客户生皮原料生产安排清单”、“投产记录”、“发货清单”“加工装箱单”等单证。单证记录情况属实。这类皮草的库存管理，主要由林某坤等人负责，而销售业务主要由林某初负责，我也有协助处理，销售情况同样由钟文昌、蔡记生登记入账。需要说明的是，因为我公司在东北有自己的貂场，貂场自产的貂皮也一并在惠来进行销售，因此就熟皮销售的账目而言，既包括了进口熟皮的销售情况，也包括了国产熟皮的销售情况。
第三类行为，即以销售服装为目的，伪报进口的行为：我们惠来公司拥有生产皮草服装的能力，从2009年开始，我开始尝试在中国内地市场推广服装销售，也就是“KC”品牌（中文品牌为“姬仕”）服装的销售。
同案人林金招辨认客户名单表、硝皮费价格表、染色费用表。
2.同案人蔡记生的供述与辩解。
我系惠来葵铿皮草厂工作人员，我日常的工作流程包括：登记考勤，月底计算工资，再交给出纳分发工资；接收香港林小姐那边的拍卖会单证资料传真，交给林金招看后，这些单证的内容是由钟文昌进行记账；接受香港公司“廖廖”小姐的传真内容是客户直接汇到香港的货款及加工费的美金数，我拿后交给钟文昌记账。按照林金招的吩咐，联系客户追讨欠款，有时与客户之间进行传真收发；帮助钟文昌把账目的汇总表输入电脑，因为他不会电脑，字又太潦草，我打印好就交给林金招。客户付钱还给我们时，我就会把客户付款的小票传真件拿给钟文昌记账，同时与林金招或者林某子联系确认收取的钱数。如果客户的钱是汇到“卢某武”账户的，我就会与黄某奋联系确认，按照林金招的交代把钱通过黄某奋的地下渠道转到香港公司的账户，并向香港公司的“廖廖”小姐确认是否收到。
“各兔皮/獭兔皮染色记录”中所登记的内容的意思：这个项目所记录的内容都是我们公司代客户进口皮草的种类、数量以及各种费用，但林金招当时交代我们用特殊的记账方式进行记录，所以一般人看不懂，我在之前的笔录中已多次详细讲述了每项记录的真实内容，所说的情况都是实情。客户代码表是香港公司林小姐通过我的QQ邮箱发过来的，是要我交给林金招的，里面客户的编号就对应的K多少。客户要还款���，有时会问我要汇到哪个账户，我主要请示林金招，就会告诉客户汇到“张某钦”或者“卢某武”等账户，如果钱是汇到“张某钦”账户的话，客户就会把小票传给我，我就会发信息问林某子有没有收到，如果林某子在“张某钦”账户的农行卡收到款项，就会回我“A+数目”，如果在“张某钦”账户的工行卡收到款项，就会回我“G+数目”。如果林金招要把钱汇到香港的，我就会叫客户把钱汇到“卢某武”等账户，然后通知黄某奋确认钱到账户，并让他换成港币汇到香港其仕公司的账户，我再和香港公司“寥寥”小姐联系确认钱到账。客户的钱到账后，我就会请示林金招钱要怎么处理，是留在账户里还是转到国内其他账户或者通过地下渠道换成港币转到香港，这些都由林金招决定，而具体转账的事我是通过黄某奋去做的。
同案人蔡记生辨认转账账���、传真的客户名单、各兔皮、獭兔实验室染色记录、拍卖会发票、客户收钱传真单、给客户还款的银行账号。
3.同案人钟文昌的供述与辩解。
现有的记账模式是集团的前任经理林某子在2004年创设的，并由我沿用至今，其主要情况是：1】记账的顺序是按“年度”、“客户代码”来分类，账页是以“各兔皮/獭兔实验室染色记录”为抬头的特定格式的纸张，记录内容是用暗语记录，如将“水貂生皮”记录成“獭兔皮”、将“狐狸生皮”记录成“兔皮”等；2】账目分为“A”、“B”、“C”、“D”、“E”、“O”、“K”、“L”等八类账，其中A类记录皮草拍卖成交价格，B类记录利息，C类记录通关加工费，D类记录国内运费，E类记录客户还款情况，O类记录皮草库存情况，K类记录客户直接向葵铿购买熟皮的情况，L类记录为客户熟皮染色的情况。其中，“B”、“E”类账主要由另一个会计人员蔡记生经手，其余账目由我负责。3】记录的依据是葵铿集团在各业务环节产生的单证，如境外的发票、进仓记录、客户生皮原料生产安排清单、发货单、加工装箱单、资金通知单、银行转账回单等单证，这些单证在各环节产生后汇集给我，由我整理并作为账册的凭证入账。我不会用电脑，因此是用手写方式记账，随后会将手写账提供给蔡记生，由蔡记生录入电脑再经我核对，最后由蔡记生将结果汇报给老板林金招。
同案人钟文昌辨认客户的货物进口、加工、发货、付款情况、拍卖会发票、加工装箱单、各兔皮、獭兔实验室染色记录（包括来料加工机小批量实验）、客户编码表。
4.同案人林资源的供述与辩解。
我自2008年开始负责惠来葵铿公司的报关业务。惠来葵铿公司开展加工贸易进口业务的流程：主要有以下5个步骤：（1）由郑德武负责向海关申领加工贸易手册，并将加工贸易手册记载的品名、数量、金额等情况，以传真方式发给香港葵铿公司。（2）香港葵铿公司收到后，便会根据加工贸易手册额度的情况，确定要进口的货物，安排装车发货，制作《陆路进境载货清单》、《报关清单》及《装箱表》以及其它单证，并由香港葵铿公司的梁小姐（具体姓名我不知道）将所有单证传真（具体是否传真我不能确定）给惠来葵铿公司的翁某峰。（3）翁某峰接收上述单证后就打印出来，拿报检所需的单证向商检部门报检，申领《入境货物通关单》，然后将《入境货物通关单》以及其它报关所需的单证资料，包括《陆路进境载货清单》、《报关清单》、发票以及《装箱表》等单证交给我，我再拿这些资料给叶少杰在电脑进行预申报，通过电子口岸系统发送至海关，并在公司打印的报关单，由我拿报关单去汕头海关驻惠来办事处录入车辆资料。（4）待粤港两地车辆进境到达惠来后，我再携带司机带过来的《报关清单》、《陆路进境载货清单》、《司机簿》和报关单、加工备案合同复印件等资料去汕头海关驻惠来办事处办理进口报关手续。如果海关需要查验，我会拿出随身携带的《装箱表》，在现场配合查验货物，根据《装箱表》记载的内容进行核对。（5）海关手续办完后，货物便拉到厂里入仓。如果进口的是生皮，货物到厂后就由林成洪安排将货物卸入生皮仓库；如果进口的是熟皮，则由林健春安排人员卸货。惠来葵铿公司进口的熟皮基本上是道具货物，一般都是将熟皮卸到生皮仓库门口附近或葵铿大厦一层，便于操作。
从我2008年开始接手报关业务之后不久，我就经常发现在一段时间内进出口的熟皮、兔皮和皮褥��狐狸帽边和狐狸毛条材料都是同样的货物，而且从我接触的进口货物《装箱表》和出口货物《装箱单》上我也经常发现在一段时间内都是相同一批箱号的货物在重复进出口。我们公司通过加工贸易手册进口的生皮加工成熟皮之后本来是应该复出口的，但实际上绝大部分熟皮并没有出口，而是被老板林金招交给国内客户了，没有熟皮可以出口，无法核销手册，所以林金招、林某初、林健春等人就以这种利用道具货物反复循环进出口的手法来平衡、核销手册。之后又通过葵铿二厂、葵铿三厂、达成公司、葵铿皮草厂公司四家企业申领的进口水貂熟皮手册，利用这些手册将道具熟水貂皮重新进口到国内，然后再通过葵铿二厂的生水貂皮手册报关出口，如此往复循环进出口，最后达到核销生水貂皮手册的目的。以葵铿三厂、达成公司、葵铿皮草厂公司三家企业申领的进口熟水貂皮手册备案的出口成品是水貂毛皮褥子，以葵铿二厂申领的熟水貂皮手册备案的出口成品还是熟水貂皮。为了核销葵铿二厂熟水貂皮手册，我们采用了两种方式。一种是直接将一部分需要核销的成品额度通过假结转的方式，转到葵铿三厂、达成公司或葵铿皮草厂公司的熟水貂皮手册；另一种是利用道具熟水貂皮出口，再通过葵铿二厂、葵铿三厂、达成公司或葵铿皮草厂公司的熟皮手册进口，之后再出口这样重复、循环进出口的方式来核销熟水貂皮手册。为了核销葵铿三厂、达成公司、葵铿皮草厂公司三家企业的进口熟水貂皮手册，我们是用道具水貂皮褥假冒成这三家企业的熟水貂皮手册的成品出口平衡手册。为了将出口的水貂皮褥道具重新进口到国内，我们又利用葵铿三厂、达成公司、葵铿皮草厂公司这三家企业的名义向海关申领一种进口兔皮出口兔皮褥的手���，将水貂皮褥道具货物申报为兔皮回流进口，回流进口的道具水貂皮褥又再通过熟水貂皮手册出口。通过这种重复、循环进出口的方式最终把熟水貂皮手册平衡、核销掉。为了核销兔皮手册，我们是利用兔皮皮褥道具货物通过兔皮手册出口，出口之后再将这些道具货物申报为兔皮回流进口，然后又再通过兔皮手册出口。通过这样重复、循环进出口的方式来达到平衡、核销兔皮手册的目的。葵铿二厂申领的生狐狸皮手册所进口的生狐狸皮加工成的熟狐狸皮也是被老板林金招交给国内的客户了，没有熟狐狸皮可以出口。为了平衡、核销生狐狸皮的手册，我们葵铿公司又以葵铿三厂的名义申领了一种进口熟狐狸皮出口狐狸毛皮帽边的手册，然后将葵铿二厂生狐狸皮手册的一部分成品额度假结转到上述葵铿三厂的熟狐狸皮手册，另一部分就是以熟狐狸皮道具货物假冒生狐��皮手册的成品去出口平衡、核销手册。出口的道具熟狐狸皮再通过葵铿三厂进口熟狐狸皮的手册回流进口，然后再通过生狐狸皮手册出口，通过这种重复、循环进出口的方式达到平衡、核销生狐狸皮手册的目的。为了核销葵铿三厂进口熟狐狸皮的手册，我们葵铿公司是以狐狸帽边道具货物出口进行平衡，出口后又以达成公司以及之前的葵铿皮草厂公司的名义一般贸易征税回流进口；我们葵铿公司也有以达成公司以及之前的葵铿皮草厂公司的名义申领一种进口狐狸材料毛条出口狐狸皮褥的手册用来回流进口狐狸帽边，具体是将出口狐狸帽边道具货物以上述手册进口，累积一定数量后再向海关办理内销补税的手续。通过这两种方式回流进口的狐狸帽边又再通过葵铿三厂的熟狐狸皮手册出口，通过这样重复、循环进出口的方式最后平衡、核销葵铿三厂的熟狐狸皮手册。葵铿二厂申领的生海狸皮、生貉子皮的手册所进口的生皮加工成的熟皮一部分有实际出口交给国外客户，还有一部分也是交给国内的客户了。为了核销交给国内客户的那部分生皮，我们葵铿公司也是利用相应的熟皮道具货物来假冒实际手册的成品出口，以平衡、核销这些生皮手册。同时我们葵铿公司又以葵铿二厂的名义申领一种进口熟海狸皮、熟貉子皮出口熟海狸皮、熟貉子皮的手册。出口的道具熟皮再通过这种熟皮手册重新进口，通过如此反复循环进出口最终达到核销生皮手册的目的。
5.同案人林少辉的供述与辩解。
2013年与我公司有皮草业务来往的客户有TAO。我主要的工作流程：（1）安排生皮的生产工作。（2）安排熟皮的发货工作。1】国内客户的货物。当皮草进入成品仓库后，我会及时向老板林金招报告相关客户的皮草已加工完成。当林金招确定可以交货后，我会联系国内客户确定具体收货地址、姓名、电话、运输方式，并制作写有客户姓名、电话、地址和货物情况的“发货清单”给朱某真安排发运，同时制作有客户代号和货物lot号的“出库单”通知王光具体准备货物，王光也要根据工艺流动卡片制作反映数量和品名的《加工装箱单》交给朱某真，由朱某真安排具体发运事宜。2】国外客户的货物。3】葵铿公司自己的货物。当这些生皮制成熟皮后，我会向林金招报告，根据林金招的指示将这些熟皮安排入仓，交给熟皮仓库的林某坤。货物发运主要是通过空运（通过汕头侨联货运代理，联系人林某），少量通过惠来德邦物流以及顺丰物流。
辨认车载货物清单、境外装箱单、客户生产原料生产安排清单、质量检验报告。
6.同案人林成洪的供述与辩解。
葵铿集团是惠来人林世铿创办的家族','2018-09-30
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