甘肃省天祝藏族自治县人民法院
刑 事 判 决 书
（2017）甘0623刑初42号
公诉机关天祝藏族自治县人民检察院。
被告单位甘肃隆辰实业有限公司，住所：甘肃省兰州市永登县河桥镇建设坪，法定代表人刘某。
诉讼代表人赵某1，高中文化，住甘肃省兰州市，系甘肃隆辰实业有限公司现任执行董事兼总经理。
辩护人席建军，甘肃华藏律师事务所律师。
被告单位甘肃华工机械设备制造有限公司，住所：甘肃省天祝藏族自治县滨河东路，法定代表人苏某。
被告人赵某4，男,生于1978年11月3日,甘肃省定西市人,住址:甘肃省兰州市。2005年11月16日，被告人赵某4因犯非法吸收公众存款罪，被宁夏回族自治区银川市中级人民法院判处有期徒刑三年，并处罚金7万元，2006年11月30日假释。
辩护人韩友谊,北京大成律师事务所律师。
辩护人邹世语,甘肃金城律师事务所律师。
被告人苏某,男,生于1975年8月5日,户籍地：山东省淄博市，捕前暂住天祝县华藏寺镇原地区石膏公司院内。
辩护人罗文喜，甘肃华藏律师事务所律师。
被告人刘某,男,生于1979年6月12日,甘肃省景泰县人，住甘肃永登县。
辩护人李振龙，甘肃方域西涛律师事务所律师。
被告人杨某,男,生于1979年10月31日,甘肃省皋兰县人,住址:甘肃省兰州市。
天祝藏族自治县人民检察院以天检公诉刑诉（2017）38号起诉书指控被告单位甘肃隆辰实业有限公司、被告单位甘肃华工机械设备制造有限公司、被告人赵某4、苏某、刘某、杨某犯虚开增值税专用发票罪，于2017年4月10日向本院提起公诉，本院受理后，依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。天祝县人民检察院指派代理检察员张某1出庭支持公诉，被告单位甘肃隆辰实业有限公司诉讼代表人赵某1、辩护人席建军、被告人赵某4及其辩护人韩友谊、邹世语、被告人苏某及其辩护人罗文喜、被告人刘某及其辩护人李振龙、被告人杨某到庭参加诉讼。现已审理终结。
天祝藏族自治县人民检察院指控，2015年2月底,被告单位甘肃隆辰实业有限公司实际控投总经理的被告人赵某4，为使公司环保评审通过，安排该公司法人刘某，在安装除尘设备招投标中与甘肃华工机械设备制造有限公司法人的被告人苏某商议虚开增值税专用发票事宜，商定虚开增值税专用发票178万元，除去签订一期、二期购销合同实际发生劳务费54.65万元，实际虚开123.35万元，抵扣税款179226.5元，后为掩盖虚开的事实，两人补签一期、二期总价178万元的虚假合同。
被告人苏某为掩盖虚开销项发票的事实，经被告杨某介绍从四川康容旭等几家公司虚开178万元增值税专用发票，抵顶税款258632.48元，被告人杨某从中牟利5000元。
公诉人当庭出示了被告人赵某4、苏某、刘某、杨某供述、证人时某、王某、赵某3、俞某、魏某、代某、黄某1、童某、宋某21证言、天祝县国税局稽查报告等证据。认为被告单位甘肃隆辰实业有限公司实际控股的总经理被告人赵某4、法人被告人刘某和甘肃华工机械设备制造有限公司的法人被告人苏某共同预谋虚开增值税专用发票，数额较大；被告人杨某介绍虚开增值税专用发票，非法从中获利，二被告单位及四被告人行为已触犯《中华人民共和国刑法》第二百零五条，第二十五条之规定,犯罪事实清楚,证据确实、充分,应当以虚开增值税专用发票用于抵扣税款罪追究其刑事责任;被告人赵某4、刘某、苏某在整个犯罪中起主要作用,系主犯;被告人杨某起辅助作用,系从犯。被告人苏某案发后自动投案,如实供述犯罪事实,系自首。诉请依法判处。
被告单位甘肃隆辰实业有限公司诉讼代表人对起诉指控的犯罪事实及罪名均无异议。
被告单位甘肃隆辰实业有限公司辩护人的辩护意见是：1.被告单位甘肃隆辰实业有限公司虚开增值税专用发票的目的是为了使公司通过环保评审，不是为了抵扣税款。2.被告单位甘肃隆辰实业有限公司没有给国家税款造成损失的主观故意。
被告人赵某4对起诉指控的犯罪事实及罪名均无异议。
被告人赵某4辩护人的辩护意见是：1.客观上近似于中止：税款损失漏洞被及时、有效地弥补；2.主观上危害税收征管的恶意小：没有逃税的目的；3.赵某4在本案中的作用，只是配合刘某的提议和行为，并没有超过刘某的作用，没有刘某的联系和实施，本案虚开发票的行为不能完成。
被告人苏某对起诉指控的犯罪事实及罪名均无异议。
被告人苏某辩护人的辩护意见是，被告人苏某有自首情节；被告人苏某属从犯。
被告人刘某对起诉指控的犯罪事实及罪名均无异议。
被告人刘某辩护人的辩护意见是：一、被告人刘某并不是甘肃隆辰实业有限责任公司的实际控制人。二、被告人刘某是受公司实际控制人的安排后实施了部分犯罪行为。三、被告人刘某在本案中应以从犯对其从轻判罚。
被告人杨某对起诉指控的犯罪事实及罪名均无异议。
经审理查明，甘肃隆辰实业有限公司于2013年5月22日注册成立，法定代表人刘某，总经理赵某4。甘肃华工机械设备制造有限公司于2012年12月10日注册成立，法定代表人苏某，2015年12月登记为一般纳税人。
甘肃华工机械设备制造有限公司分别于2015年2月、5月，承包了甘肃隆辰实业有限公司两期除尘设备工程，工程总造价546500元，并签订了合同。甘肃隆辰实业有限公司提出，工程完工时要虚开高于工程造价的增值税发票。2015年底，工程完工结账时，为了开具发票的需要，甘肃华工机械设备制造有限公司法人苏某将自己的公司变更为一般纳税人，联系与自己有生意往来的杨某为其开具增值税发票，杨某在没有实际货物交易的情况下，以4.5%税率的手续费从四川康容旭贸易有限公司、成都盛宇高商贸有限公司、广安弘业达贸易有限公司虚开价税合计178万元增值税专用发票16张交给被告人苏某，以4.8%的税率收取手续费，被告人杨某从中牟利5340元。甘肃华工机械设备制造有限公司以虚开增值税发票，抵扣税款258632.48元。后为甘肃隆辰实业有限公司开具增值税专用发票18张，价税合计178万元，除去签订的一期、二期合同工程总造价546500元，实际虚开价税合计1233500元的增值税专用发票，甘肃隆辰实业有限公司抵扣税款179226.5元。后为掩盖虚开的事实，甘肃隆辰实业有限公司与甘肃华工机械设备制造有限公司补签一期、二期总造价为178万元的虚假合同。为了掩饰造假的工程，在账面上顶平178万元工程款，经过算账后甘肃隆辰实业有限公司给甘肃华工机械设备制造有限公司支付工程款和5万元的税款后,与178万元的工程款相差的1412100元，甘肃隆辰实业有限公司财务人员通过网银转给甘肃华工机械设备制造有限公司,甘肃隆辰实业有限公司又通过被告人苏某的网银转到户名为朱某的账户140万,从朱某的账户转入甘肃隆辰实业有限公司账户。
案发后，甘肃隆辰实业有限公司将抵扣的税款179226.5元冲回。
被告人苏某于2016年9月23日到天祝县公安局投案。
上述事实由庭审举证、质证，本院予以确认的下列证据予以证实：
1.天祝藏族自治县国家税务局涉嫌犯罪案件移送函、受案登记表、立案决定书
证实天祝县国家税务局稽查局在税收检查中发现甘肃华工机械设备制造有限公司涉嫌接受虚开增值税专用发票，将违法线索移交天祝县公安局，天祝县公安局受理后经初查，于2016年9月23日立案侦查。
2.被告人赵某4供述
我还有一个名字叫赵柏凯甘肃隆辰实业有限公司于2013年成立,注册资本5000万元,法人代表刘某,私营企业,刘某占8%股份,赵慧明占92%股份。刘某出资的一千多万是我给的，因为我要和他合作公司，他放弃了玻璃生意，所以给他钱，他再入股成股东。刘某负责公司生产,我负责公司全盘的管理经营，兼任公司财务主管。赵慧明是我母亲,她不实际参与经营,实际控股人是我。2015年我们公司计划招标做生产铝合金车间炉子的除尘设备,苏某中标后,就开始做除尘设备了,公司除尘设备安装合同由刘某负责。知道刘某与甘肃华工机械设备有限公司第一次签订的两份合同,总价54.65万元;第二次补签的178万元的虚假合同的事情,因为公司要做环评我怕过不了关,刘某给我说除尘设备总价几十万元,我给刘某说了我的意思,刘某说他和苏某商量一下,我给刘某安排具体怎么办你和苏某商量。我和苏某见过一次面,是刘某领到我办公室里见面的,当是在场的人多,具体名字记不清了。
3.被告人苏某供述
我公司具体名称是甘肃华工机械设备制造有限公司,是2O12年12月注册成立的,法人代表是我,公司注册资本是200万元,公司是我一人独资经菅的。公司注册之初是小规模企业,到2015年12月申请批准为一般纳税人。
2015年2月、5月，我公司分别承包了二期甘肃隆辰实业有限公司熔铝炉、挫灰机除尘设备工程,二期工程都是由河北泊头市琦进环保设备有限公司帮我设计的,工程承包后,我通过以前干工程认识的客户,商量着以不含税不开发票的价格进了该工程所需要的原材料和设备。设计人员按我提供的资料做工程概算,设计好方案后,一并拟定了合同。然后我拿着拟定好的设计方案和合同分别于2015年2月、2015年5月到隆辰实业有限公司签订了两期工程的合同，合同是在连城铝厂签订的,甘肃隆辰实业有限公司是由法人刘某签字的，甘肃华工机械设备制造有限公司是由我签字的，合同的主要内容是标的名称、商标、交货时间及数量,质量标准、交货地点、交货方式。工程总造价第一期是27万,第二期是27.6万元。2015年元月份,我与甘肃隆辰实业公司在商谈承包工程时,隆辰实业公司的法人代表刘某就提出要多开些票,我答应了。2O15年12月份,我到隆辰实业公司结账时,公司要求我开具发票,因我不是一般纳税人,不能开具增值税专用发票,通过天祝县国税局申请为一般纳税人,并聘请童某为公司会计。公司申请为一般纳税人之后,就可以开具增值税专用发票,2016年元月份,我打电话给隆辰实业公司法人刘某,刘某让我开具178万元的发票,并给我说让我把以前的合同重新改一下,将第一期工程造价改为80万元,第二期工程造价改为98万元。这样,我将以前电子版的合同从电脑调出来,和刘某一起修改好后签字，刘某将我们原来签订的合同就收回了。
开具发票要缴纳17%的税款,我了解到如果有进项发票的话,可以抵顶税款，我就分别跟我进了设备和原材料的几个厂家联系,他们说现在开具增值税专用发票要交11%到14%的税款,我觉得有点高,就联系到了给我曾经进钢材的杨某,让他给我开些增值税专用发票,杨某说发票可以开上,要按4.8%收取税款,最近年底兰州市场这边的票比较紧张,他可以给我从四川调，我当时问杨某发票有没有问题,杨某说没问题,他们经常给公司这样开票,开票的时候,他让开票的公司把空白的送货单、合同、收款收据同时给我,我按发票上的数额自己填上,税务局要是查的话,我把填好的合同等让税务局看就行了,我觉得杨某开票的税款比较低,我就答应了,让杨某给我分两次开178万元的增值税专用发票,一次开80万元,另一次开98万元。杨某提出要我提前给他一部分税款,我就通过银行转账的方式,给了杨某3.8万元税款。大约1星期后,杨某给我打电话说,票开好了,让我到兰州金港城来取,我就租车到兰州后联系到杨某,在金港城我租用的车上,杨某把开好的80万元增值税专用发票给了我,附带的还给了我空白的送货单、合同、收款收据,之后我就给杨某用现金的方式支付了剩余的26万元税款。我拿到杨某开具的增值税专用发票后,就让会计童某到天祝县国税局认证后,给甘肃隆辰实业有限公司开具了销项的增值税专用发票,用此发票抵顶了13.6万元税款。过了大约十多天,我准备结甘肃隆辰实业有限公司的第二期帐时,我又给杨某打电话,让他给我再开98万元的增值税专用发票,并通过银行转账的方式,给杨某预付了4.2万元的税款,也是在大约一星期后,杨某给我打电话说,票开好了,他在定西,我和定西的老乡何高林一起找到了杨某,他就把98万元的发票给了我,附带的还给我空白的送货单、合同、收款收据。拿到票后,我给了杨某一部分税款,是给的现金,具体给了多少我记不清了,没给清的税款我后来用微信转账、支付宝转账的方式付清了。拿到杨某开具的发票后,我就自己到天祝县国税局认证后,将认证结果的通知单给了童会计,童会计就给甘肃隆辰实业有限公司开具了98万元的销项增值税专用发票,用此发票抵顶了16.66万元的税款。我共接收了价值178万元的虚开的增值税专用发票,我用这些发票抵顶了30.26万元的税款。杨某大约给我开了十几张发票,具体数字我记不清了。其中一家是成都康荣旭贸易有限公司,另外还有三家公司的名称我记不清了,具体发票号我记不得了，这些票我都在国税局认证过了。杨某给我开具发票的四家公司没有实际的货物交易,我也不知道这几家公司，因为我要给甘肃隆辰实业公司开具销项的增值税专用发票,有进项的增值税专用发票可以抵顶税款,为了少交税款,我就让杨某给我虚开了增值税专用发票。我清楚,增值税发票应该是按17%的税率缴纳税款，杨某是按开票数额的4.8%开具的.手续费我全部付清了，欠杨某的1万多货款,在给发票手续费的同时给过货款。杨某给我提供的空白合同、送货单、收款收据我没有填写,我不清楚如何填写,就一直没有填写。第一次取票时,有一位姓宋的跑私家车的司机,名字不清楚,第二次取票时,我的老乡何高林在场。童某不知道此事,一切都是按我的安排办事的。我用的是中国农业银行的卡,卡号×××,杨某提供的账号是户名为代某的银行卡,具体卡号是多少我记不清了，卡上转了两笔款,第一笔是38000元,第二笔好像是4万多,详细数字我不清楚了。给杨某微信转账5000元，给代某支付宝转账70lO多元。
杨某给我开具了178万元的进项发票抵扣后,我给甘肃隆辰实业公司开具了178万元的销项发票。我将发票从班车上带到了连城铝厂总部连铝大厦的一个叫赵某3的人。178万元的发票包含我的工程款54.6万元,剩余的123.4万元是我给隆辰实业公司虚开的,开票的时候,按4.8%的税率给甘肃隆辰实业公司的,税款中属于我工程款的50多万我支付的,多开的120多万税款是甘肃隆辰实业公司支付的。
商量开票的事情我和刘某进行的,但刘某都会请示赵某4,他们沟通好才和我协商的。大概2016年1月20日左右确定发票数额的当天刘某在门口给赵某4打电话请示开票的数额我都听见了,他和赵某4商量好一期80万元,二期98万元。在发票开好,我和刘某约好到兰州市连铝大厦19楼公司办公室结账时,我在赵某3的办公室将以前电子版的合同从电脑里调出来,我和刘某一起修改好后就签了字,刘某就将我们原来签订的那份真合同收回来了、当天,隆辰实业有限公司给我支付了剩余的工程款,并通过我公司的网银，按发票上开具的数额进行了转账倒账。
我和赵某4只见过一次面,2016年1月26日,刘某让我拿U盾去隆辰实业公司总部算帐,我和他补签了两份假合同,一期80万元,二期98万元，签假合同时我已经开好了80万元和98万元的增值税发票。我和刘某签订假合同时,赵某4在他的办公室,他也肯定清楚,是他给我安排的按照178万元开票。为了掩饰造假的工程，在账面上顶平178万元工程款，经过算账后给我支付的工程款和付给我5万元的税款,与178万元还差1412100元。他们公司通过他们公司的网银给我公司转了1412100元,当天他们公司财务人员又从我的网银上转到名叫朱某网银上9O万元,到了第二天,2016年1月27日,又从我的网银上转到朱某的网银上转走了50万元。后刘某和姓陈的老总把我带到赵某4办公室,刘某汇报和我签订完假合同的事,还汇报了将140万元款项转到我的账户后又转给朱某账户的事情。
隆辰公司分四次支付工程款327900元,支付虚开的增值税专用发票税款50000元,后140多万元转账完毕后，又将实际应付我的余款13万多元转给我,其余未支付的当做质保金了。刘某将一辆别克轿车6万元抵顶给我了，为了抬高价格出售,我和他签订了13万元的买卖协议.
4.被告人刘某供述
2014年我被甘肃隆辰实业有限公司总经理聘请为法人代表。2015年年初,经在天祝县承包工程的刘天海介绍认识了苏某,后来我公司要做除尘设备工程,苏某经过招标报价,承包了我公司的除尘设备工程。工程承包后,共分二期完工,由苏某提供了工程设计方案和具体工程造价合同,经公司总经理赵某4审核后,我以法定代表人的身份和苏某签订了合同。明确施工方提供发票,并且明确提出合同完工时要多开些发票。多开发票的事情赵某4在电话中给我说了,让我给苏某说给能多开多少就开多少,不要太离谱就行，签订合同时我给苏某说了,苏某答应说能开,他有好多进项。2015年上半年,我和苏某签订了第一期合同,造价27余万元。第二期是在2015年5月份的一天,在连城铝厂我们公司生产厂区办公室里签订的,真实的工程造价是27.6万余元,两期工程总造价为54.6万元。2015年底,工程结束时,苏某说发票他能找上,超出工程款部分的税款是按5个点的税率开具,让我们公司承担,我就将此事给赵某4说了,赵某4说行。2016年元月份的一天,公司的总经理赵某4约苏某到我们公司,并让他带上U盾,苏某到公司后,在时某的办公室里从他自己的U盘里打印了一份新的空白合同,苏某制作的一期工程80万元,二期工程98万元的工程合同,两期合同总造价是178万元。我拿去让赵某4过目后,赵某4说行,就按这个办。虚开发票的事情刚开始赵某4是提出来的,苏某确定能开后才让他干工程的。制作假合同的事情是苏某提出来的,因为数额和合同不一致不好做账。赵某4审核了我和苏某签订的真实和虚假合同,他没有签字,只是说行,就按这个办。这次签的假合同除合同金额发生变化外,合同内容和签的时间都没有变化,是之前2015年3月份签的真合同的时间。之后,苏某就和赵某4一起商量如何转账,在赵某4的安排下,由公司的财务人员具体操作将多开的发票款转到了苏某的公司账户上,通过转账,资金又回到了公司的账号上。多开发票的税款是赵总安排财务人员时某经办的,具体如何支付的我不清楚,但是税款全部支付清了。我有一张银行卡在公司,是我们公司的财务部门办理的,我从来没有在这张银行卡上没有过自己的经济往来,这张卡所有的经济往来都是公司的。
公司的财务流程先是向赵某4汇报,赵总批准签字后向客户支付,如果没有赵某4的签字,公司无法出款。公司的付款程序是根据合同签订约定,我按生产车间的财务人员雷某和俞某制作付款通知单,我审核付款事由和金额,完后我在总经理栏里签字,生产车间成本会计薛某在财务人员一栏中签字,签完后交给总部的财务总监时某总审核,经时某审核完签字交到总经理赵某4处,经赵某4审核后财务部门按照通知单上的收款单位打款。
我在公司主要负责公司的生产,再就是和连城的环保局等单位的外部协调，赵某4负责公司的设备购销等财务上的事情。我没有在隆辰投资过一分钱,我和赵某4是朋友,他有前科,我是清白的，所以赵某4找我当法人,原来赵某4的母亲赵某1占2%的股份,我占98%的股份,2016年8月份,又把我名下的90%的股份转到赵某1名下,我剩余8%的股份,反正都是他们家的钱,我就只是签字履行程序，我没有过问过什么原因。
5.被告人杨某供述
2015年3月20日左右,我通过天祝县一养殖场姓王的老板的介绍苏某从我手中购买了约四万元的钢材,当时苏某没付货款,也没给我写欠条。2015年7月底我到天祝来催款,通过养殖场的王老板将苏某约到了天祝县城的一个茶屋,具体名称和位置我忘了,我让他给我打了个欠条。之后我多次打电话给苏某催要货款,苏某经常不接电话。2016年元月份,我用我妈的电话给苏某打电话,接通后苏某说他在永登县连城镇的一个公司里干了些活,需要开具一百多万元的钢材的增值税专用发票,开上发票后,才能结账,他问我能不能帮他开上些发票,我给他说,我试一试。之后,我就给前几天曾给我打电话开发票的一个不知姓名的人打电话询问能不能开上钢材的增值税专用发票,他说能开上,按4.5%收取税款,我做钢材生意多年了,对增值税发票比较了解,为了让苏某把帐做的更真实一些,以逃避国税部门的稽查，我让他开具发票时给我附上合同和销货单,对方说可以,到时给我附空白合同和销货单,让介绍发票的人自己填上就可以了。商量完之后,我就给苏某打电话说,我找了一家开票公司,可以开上低价的发票,税款按4.8%收取,苏某说能行,就让开了。我当时给苏某说对方要先收取费用,但是苏某说他现在没钱,等对方开上票后才能给钱,我就又和对方商量了一下,对方说这么大的数额,他一次不能开,要分两次开。这样我就按苏某的要求,让对方第一次虚开了大约80万元的发票,收到发票后,我就给苏某在微信上拍照先发了发票的照片,过了两天苏某打电话说发票他认证过了,可以用,我给苏某说发票现在不能给他,必须先将开票的税款打过来才能取得发票,第二天苏某就在我提供的我朋友代某的卡上打了3万多元开票的税款,具体数字我记不清了,打完款第二天,苏某就到兰州市××里金港城西门附近找到我后拿走了发票。大概一周后,苏某给我打电话说,让我再开上90多万元的发票,我就又给我联系开票的人打了电话,因为之前商量好的要开100多万元的发票,加上苏某给我开票的手续费后,我就给对方按4.5%及时付清了手续费,对方很快就给我开具了第二批发票,同样,我用微信拍照苏某认证后,过了两天,因为我当时在定西,苏某就到定西取发票,在取发票时,苏某给我给了15000元的钢材货款,给的是现金,苏某按4.8%的税率给我付清了开具发票的全部手续费。我从给苏某虚开发票的过程中获利了开具发票总额的0.3%,大约是5000多元。2016年3月份,苏某给我打电话说,给他开的发票出事了,对方好像没交税,让我问一下是怎么回事,我给我先前联系开票的人打电话,对方电话已显示为空号,我没办法解决,就把苏某的微信拉黑,把电话删了,之后再没联系过。
因为当时我没有农行的卡,苏某提出转到农行的卡上方便,我就提供了我朋友代某农行的卡,我当时给代某说转的是苏某欠我的钱。第一次开票方是成都的一家商贸公司,第二次是四川的两家小地方公司,具体名称我不清楚。我让代某转到对方提供的账号上的,当时对方提供的账号是农行账号,账户名是白小玲,具体账号我记不清了。我联系到的给我开具发票的对方的是北京的人,因为他给我打电话的时候,我的电话上显示是北京,所以我想是北京的人,给我推销发票和问我具体怎么开的人是个男的,是同一人,但后来要钱的人是一个女的。
第一次给苏某发票是在兰州,当时是在苏某开的车上给的,苏某开的是一辆白色的现代越野车,第二次在定西市的一天庆公司开发的小区门前给的,有苏某的一朋友在场，具体名字不知，当时他开了一辆别克小轿车,由于天黑,没有看清车是什么颜色。第二次给苏某发票的时候,附带还给他提供了开票方
提供的加盖了对方公司公章的空白合同和出库单,让苏某按发票上开具的项目和数额填写合同和出库单。
苏某给我支付的钱第一笔38000元,第二笔30000元,支付宝支付7100元,微信支付72lO元,剩余的3000多元他去定西去票时现金给我的,现金给的时候还给了1500O元的货款。苏某打到代某卡上的钱,第一次自己扣了不到3000元,第二次扣了2O00多元,其余的代某打给开票的人了。
6.证人时某证言
我是甘肃隆辰实业有限公司的财务总监,具体负责银行融资和结算业务，2013年I1月份到该公司上班的。我具体的职责就是在公司总经理赵某4的安排下,进行财务上的付款结算,凡是按发票结算的,我都是按照发票数额进行财务上的支付。2015年我公司分二期安装了两台除尘设备。根据财务付款通知单反映出第一期除尘设备年工程造价270000元，第二期除尘设备年工程造价276500元。按照公司的财务规定给施工单位甘肃华工机械设备有限公司支付安装工程款时先由我公司具体落实项目或签订合同，按照合同签约的相关规定填写付款通知单，申请单位最后在空白处由我签字后上报公司的实际控股人也就是总经理审批签字后由出纳付款。我公司于2015年3月份按照我公司与甘肃华工机械设备制造有限公司签订的合同条款事先应预付工程总价款的30%。第一期的合同总价款是270000元，按30%付款应结付81000元，但在付款通知单中填报的是90000元，我按90000元审批签的字。2015年4月份一期的工程进度款也是按30%支付，应该支付81000元。因在2015年3月份的预付款中多支付了9000元，扣除9000元外，给甘肃华工实际支付了72000元，2015年月5月份我公司按照合同给甘肃华工支付了合同总造价276500元的30%预付款82950元。2015年7月份按照进度款30%给甘肃华工机械设备制造有限公司支付了82950元的工程进度款，再未付过工程款。2016年元月份，具体时间记不清楚了，公司的董事长刘某带着一个人到我办公室来，给我介绍是甘肃华工机械设备制造有限公司的法人代表苏某，过来把帐算一下，我说可以，我给刘某说把资料提交给我，刘某就从公司的办公室里还是从哪拿来了两份除尘设备合同。我翻了一下合同一看与原来付款的金额有了变化，这份合同的金额数字比较大，当时我觉得是新签订的合同，但我没有问他，我就按照刘某给我的一期合同是80万，二期合同是98万，共计是178万，开出的增值税发票金额也是178万元，我又让会计算了一下，总共给甘肃华工机械设备制造有限公司付款情况，会计统计了一下于2015年3月至2015年2月期间共付了四笔327900元。2016年元月20日付了一笔5万元，我从开出的增值税发票178万元减去原来支付的五笔327900元，剩下1402100元，当时刘某请示赵某4后回到我办公室给我说领导同意付，我就手里拿着算了帐的数字的一张纸去到赵某4办公室的门口，问赵1402100元工程款付不付？他说付。我又给赵某4说资金的安全刘某负责，我就给刘某个卡号让他转吧，他没说什么表示同意了，我就到我的办公室来给刘某说资金的安全你保证并且负全责，刘某就答应了，我这时又突然想起质保金扣不扣我问赵总质保金扣不扣了？他犹豫了一下说不扣算了吧，我让刘某把出纳王某叫到我办公室，我给王某安排给甘肃华工机械制造设备有限公司付142100元款，转出的1402100元已经到苏某公司的账上，王某通过朱某的U盾先后两次转到朱某的账上140万元，我让王某将朱某卡上的140万转到了公司的账上。
刘某的银行卡放在公司财务部门的目的一是刘某和赵某4出差或者是商务洽谈后产生的一些没有发票或者白条子的支出,经过公司的总经理赵某4的审批后,我们就打到他的这张卡里面。二是在公司资金运转困难时,暂借的别人的资金要支付利息的,把利息打入刘某的这张卡,让刘某提取支付。
我们公司款项收入支出的具体流程是:收入款项部分,进来的每一笔款都会有相应的项目主管他们向公司的出纳处打电话求证,某某笔款项收到了没有;支出流程分两大块,一块是刘某负责的连城铝厂生产车间,每一笔支出都必须有刘某的签字,然后我要审核签字,如果是预付款类的支出,我就直接签字,如果是支付货款类的,我会打电话问我的成本会计确认,并让他签字确认,我才会签字,最后经赵某4签字确认,出纳才出款。如果是兰州公司总部的支出,就由备分管部门老总签字,然后由我审核签宇,然后经赵某4签字,出纳付款,我们公司的进出款流程就是这样的。需要说明的是每一笔进出款赵某4都知道,他手机上订了公司账户进出款的短信提示。我们公司付款的时候有两种情况,一种是支付预付款类,我们直接依据银行凭单挂往来帐,另一种是支付货款、工程款等就只要发票,发票后面不需要附合同等其他资料。我不知道刘某和苏某签订合同的事情，公司规定所有签订的合同都应该在办公室存档的。刘某没有给我通过邮箱或是其他方式发送过和甘肃华工机械制造有限公司签订的合同。苏某的178万元的工程完工后,给我们提供了价值178万元的发票,一共是18张,我们验证了这些发票,发票没什么问题。
7.证人王某证言
我是2015年10月份聘请到甘肃隆辰实业公司担任出纳的。主要负责公司日常费用的报销、汇票的处理,银行备类账单的收取。2016年1月26日，公司主管生产的董事长刘某让我给甘肃华工机械制造有限公司转账140多万元,然后再把这钱转到朱某的卡上,再从朱某的卡上转回到公司的账上。甘肃华工机械制造有限公司的那个人说他不会用U盾,时某让我用那人的U盾把钱转账到朱某卡上,再从朱某卡上转回公司账户上,当天转了90万元,第二天，即1月27日转了50万元,两笔总计140万元。当天赵某4在公司我肯定请示了,如果不在公司我打电话请示了没有记不清了,当天有刘某和时某两个领导在场,我向他们肯定请示了,赵某4的手机有信息提示,赵某4没有向我问140万元款的事，说明赵某4知道这事。我来公司时,这个网银U盾就在公司的财务上,有时为了给公司转账,公司就一直放着朱某的U盾。我手中还有一张公司刘总的银行卡,该卡是兰州银行的卡,号:×××，这张卡是2015年11月份时某给我的，让我放到财务上,有时给别人付款用。如果卡上的交易明细有给苏某转过钱就是我转的,刘某的这张卡一直由我保管,卡上的U盾也一直由我保管,这张卡是否给甘肃华工机械设备公司转过账我记不清了,银行明细如果有就是我转的。转帐通常是公司的赵总、时总安排的。我从来没私用过这张卡,所有的交易都是公司领导安排后我做的，我只是负责付款,具体的事宜我不清楚。我付款是以公司领导的签字为依据,或公司领导电话指示为依据付款的。
8.证人赵某3证言
我是2014年3月份被聘请到甘肃隆辰实业有限公司上班,
具体从事公司的后勤工作人员。今年年初的天公司的刘总刘某给我打电话,说是从长途班车上他带了个东西，是装有一牛皮纸信封让我取一下,没有说信封袋里装的东西是什么，等到当天下午5点钟我接了一个电话,长途司机给我说让我明天来取,第二天中午12点在北滨河路银滩大桥他来给我一信封袋,外面用透明胶带缠着里,我就将信封拿回公司交给财务上的时某了,并且给她说这是刘某让我带给你们财务的。
2016年年初,有天下午刘某到我办公室带着一旧快递袋子,交给我说是让我存档,刘某就把旧快递袋子放到办公室文件架上走了，第二天我打开看是两份除尘器设备的合同,然后我就装到文件盒里了。2016年年初有一天刘总带着一个人到公司去过,具体是哪里人，干什么的我不知道,具体签订过合同没有我不清楚。
9.证人宋某2证言
2015年具体时间记不清了,苏某租用我的车去连城铝厂时,我和他认识了,之后他有时租用我的车去兰州,永登、宽沟等地。苏某租用我的车到兰州去过两三次。2016年元月,具体时间记不请了,苏某打电话给我说,让我拿上四箱牛肉,他租上我的车到兰州取票,当天早上,我和他就开车到了兰州,在兰州具体地点我说不上,苏某打电话联系到了一个男子,他俩人在车下面交流了大约5分钟时间,苏某把后备箱的肉给上那个男子后,我俩就返回天祝了。具体做什么我没看见,也没听见,他俩就在路边喧了几分钟,苏某返回到车上时,手里拿着一个牛皮纸袋子,里面装的是什么我没看见.我不知道,他也没给我明说。
10.证人童某证言
2015年12月,通过国税局工作人员介绍,我担任了甘肃华工机械设备制造有限公司的会计,该公司法人苏某,在该公司干了3个月时间。2015年12月,我被聘请为甘肃华工机械设备制造有限公司会计后,苏某要将公司申请为一般纳税人,我就和苏某一起到天祝县国税局申请办理了相关手续，2016年元月份,具体时间记不清了,有一天苏某打电话说有些票要我拿到国税局认证,我因为在外地,就让他自己到国税局认证，过了十多天,苏某又给我打电话说有票需要认证,我就和他一起到国税局作了认证,之后苏某将16份已经认证的增值税专用发票给了我,这16份发票是四川成都的几家公司开具的,公司的具体名称我记不清了,16份发票上货物名称是钢材,钢板,票面金额价税合计178万元。拿到票后,我依据苏某的安排,到天祝县国税局先后申领了35分增值税专用发票,其中10份发票在开具过程中作废了，18份开给了甘肃隆辰实业有限公司,7份作废上交了国税局，开具给甘肃隆辰实业有限公司的18份发票,货物名称是高温高滤速带式除尘器,票面价税合计178万元，开完票后,我做了帐。之后,苏某再没安排我取票或记账,到3月底我就辞职不干了。甘肃华工机械设备制造有限公司用开进的发票共抵顶税款25万元,详细数字我记不清了，没有合同、进货单、收款收据，我每次向苏某要这些东西时,苏某说都有,但一直没给我。我记账的进项发票和销项发票公司账号上没有实际资金往来,苏某说有,但是也没有给我提供过相关的凭证。我因为是公司聘请的兼职会计,平时也不到公司去,我也不知道各公司之间是否有实际货物交易。苏某给我的16份认证后的增值税专用发票是如何取得的,我不清楚。
11.证人赵某1证言
我是赵某4的母亲,是母子关系。2016年10月甘肃隆辰实业有限公司的法人刘某和总经理赵某4被天祝县公安局刑事拘留后,公司自2016年1l月8日起变更登记,任命我为公司法人代表,由我负责甘肃隆辰实业有限公司的全盘工作。以前我是甘肃隆辰实业有限公司股东之一。2016年11月8日之前,一直委托我儿子赵某4参与甘肃隆辰实业有限公司的备项业务经营活动,我本人不参与公司的任何业务经营活动。甘肃隆辰实业有限公司的注册资本是5000万元,当时出资时,我把钱给了赵某4,按当时出资的情况,我占92%的股份,具体是否有变化我也不清楚，我出资成立甘肃隆辰实业有限公司这件事情,是我儿子赵某4的意思,他成立公司想干事业,我就出资支持他的。公司是赵某4创办的，实际控股人是赵某4，赵某4在甘肃隆辰实业有限公司担任什么职务我不清楚,当时没有任法人,但是他一直在经营管理公司。甘肃隆辰实业有限公司具体的股东有几人,公司管理人员有几人我不清楚,公司从成立之初我就没有参与过,一直是由赵某4参与的。赵某4还有一个名字叫赵柏凯。
12.证人俞某证言
我是甘肃隆辰实业有限公司的销售员。2015年2月份,我们公司刚准备做除尘设备安装工程时,厂里来了一个人,具体的时间记不清了,我们公司的董事长刘某就给我们介绍说这个人叫苏某,是做除尘设备的,有一个公司报价222万元太高了，苏某的报价比较合适就让他去做。苏某前后一共做了两期除尘设备安装工程，自始至终没有变更或增加过工程量，刘某和苏某是否签订过合同,合同是否在公司邮箱传过我不知道,但在我的QQ邮箱中传过一份我们公司和甘肃华工机械设备制造有限公司的除尘设备安装合同，是2015年3月2日,我传给一个对方账号是×××的客户的,但对方是谁由于时间长又没有备注我记不起来了。我传这份合同肯定是刘某让我传的,这份合同公司的其他人没有见过。刘某让我把合同传给这个人,提供了对方的账号,我就按这个账号传了.这份合同我没有给其他人传过,刘某也没有安排传过。我的邮箱号是:1455633961＠qq.com,名字叫平淡人生。
13.证人雷某证言
我是隆辰实业有限公司统计员.我们公司法定代表人为刘万
明,总经理是赵某4。2015年我们公司安装过除尘设备,是由甘肃华工机械设备制造有限公司安装，具体施工的负责人叫苏某,工程一期、二期总造价约50万,公司的工程是按照施工图纸施工的,没有增加过工程量。我是否给苏某通过微信还是电子邮箱发送过除尘设备的报价单,记不清了,如果发过,就是刘某转发给我,我发给苏某的。我的邮箱号是164417874,微信号是×××,昵称瑛。
14.证人朱某证言
2014年在甘肃隆辰实业有限公司上班。这家公司的法人是刘某,财务总监叫时某,总经理是赵某4,这家公司的实际控制人是赵某4,也可以说这家公司是赵某4家的。在时某来之前,我是隆辰实业公司的财务主管,我办的卡主要是公司有些不方便的款、公司、个人的借款、还款等,不方便的款就是我帮他跟别人借的高利贷的款,不方便从对公账户中支付。因为我走的时候大家都比较熟悉,隆辰实业有限公司也一直在给我发工资,我不好意思要回我的卡，那个卡一直放在那儿,我认为没有什么事。我知道隆辰公司一直用这张卡进行经济业务往来活动.我知道我的这张卡他们用的很乱,因为公司和我都在用，我没有想收回这张卡,因为我和赵某4是朋友,我很信任他,他们从我的这张卡每流转一笔钱都和我打招呼的,我也习以为常了,是否转过140余万元的款项我记不清了，但只要通过我的卡走款,他们肯定会给我说,我当时没有问这笔钱的用途,相互信任我从来不过问。我是2014年将主管的职位交接给新任的财务主管时某后就基本上不到公司上班了,但不能说是彻底的离开公司,公司一直给我发工资,我去公司他们都叫我朱总,对外他们说我已经在公司不干了。公司的环评报告、安全检查记录等事情一直都是我做的。
甘肃隆辰实业有限公司是赵某4创办的，赵某4是公司实际控制人，我去甘肃隆辰实业有限公司上班的时候，刘某就已经是公司的法人代表、董事长了。甘肃隆辰实业有限公司没有向我借过款。
15.证人代某证言
我认识杨某,是我朋友。我一共给杨某提供过两张银行卡,大概是2O15年12月份左右，杨某让我给他一张我的银行卡,他有一笔款需要收一下，给杨某一张农商银行的卡,卡号是×××,这张卡汇入了2万元多元，后来替他打了这笔款，打款的账号记不清楚了。2016年元月份,杨某又给我说,还要我给他一张银行卡他要转一笔钱,我也没有过问,把我的一张农业银行卡给了,卡号是×××，这张卡他用了一星期左右还给我了,也不知道这张卡上进没进钱,因为这张卡我没有开通短信提示。这两张卡都是他转完钱就给我了,当时他说他要倒帐,是工地上欠的钱,让我收到取给他,他还要给别人付','2018-09-29
21:44:32',0,'web',NULL),(31709256,'365650f2-7574-458f-ac61-a85f0032a35d','$(function(){$(\"#con_llcs\").html(\"浏览：0次\")});$(function(){$(\"#hidRequireLogin\").val(\"0\");$(\"#Content\").html(\"此篇文书不存在!\");});$(function(){var
dirData = {Elements: [\"RelateInfo\", \"LegalBase\"],RelateInfo: [{ name:
\"审理法院\", key: \"court\", value: \"梧州市龙圩区人民法院\" },{ name: \"案件类型\", key:
\"caseType\", value: \"执行案件\" },{ name: \"案由\", key: \"reason\", value: \"\"
},{ name: \"裁判日期\", key: \"trialDate\", value: \"2017-08-21\" },{ name:
\"当事人\", key: \"appellor\", value: \"马洪刚\" }],LegalBase:
[{法规名称:\'《中华人民共和国民事诉讼法》\',Items:[{法条名称:\'第二百五十七条\',法条内容:\'第二百五十七条
系统尚未收录或引用有误
\'}]}]};if ($(\"#divTool_Summary\").length > 0)
{$(\"#divTool_Summary\").ContentSummary({ data: dirData });}});','2018-09-29
21:44:32',0,'web',NULL),(31709257,'91159847-d743-45ba-89fc-44bca55f1123','$(function(){$(\"#con_llcs\").html(\"浏览：49次\")});$(function(){$(\"#hidRequireLogin\").val(\"0\");$(\"#Content\").html(\"此篇文书不存在!\");});$(function(){});','2018-09-29
21:44:32',0,'web',NULL),(31709258,'64b8ea9a-711e-4358-ad0f-a851017dfd17','$(function(){$(\"#con_llcs\").html(\"浏览：103次\")});$(function(){var
caseinfo=JSON.stringify({\"法院区县\":\"\",\"法院ID\":\"1503\",\"DocContent\":\"\",\"审判程序\":\"二审\",\"文书全文类型\":\"1\",\"案号\":\"（2017）鲁行终994号\",\"不公开理由\":\"\",\"法院地市\":\"\",\"法院省份\":\"山东\",\"上传日期\":\"\\\/Date(1514390400000)\\\/\",\"案件类型\":\"3\",\"文书ID\":\"64b8ea9a-711e-4358-ad0f-a851017dfd17\",\"案件名称\":\"张元银、张树广二审行政判决书\",\"法院名称\":\"山东省高级人民法院\",\"补正文书\":\"2\",\"法院区域\":\"\",\"文书类型\":null,\"裁判日期\":null,\"结案方式\":null,\"效力层级\":null,\"文本首部段落原文\":\"\",\"诉讼参与人信息部分原文\":\"\",\"诉讼记录段原文\":\"上诉人张元银、张树广因诉青岛市黄岛区人民政府集体土地征收、行政赔偿一案，不服青岛市中级人民法院作出的（2016）鲁02行初213号行政判决，向本院提起上诉。本院受理后依法组成合议庭，根据《中华人民共和国行政诉讼法》第八十六条之规定，对本案进行了审理。本案现已审理终结\",\"案件基本情况段原文\":\"\",\"裁判要旨段原文\":\"\",\"判决结果段原文\":\"\",\"附加原文\":\"\",\"文本尾部原文\":\"\"});$(document).attr(\"title\",\"张元银、张树广二审行政判决书\");$(\"#tdSource\").html(\"张元银、张树广二审行政判决书
（2017）鲁行终994号\");$(\"#hidDocID\").val(\"64b8ea9a-711e-4358-ad0f-a851017dfd17\");$(\"#hidCaseName\").val(\"张元银、张树广二审行政判决书\");$(\"#hidCaseNumber\").val(\"（2017）鲁行终994号\");$(\"#hidCaseInfo\").val(caseinfo);$(\"#hidCourt\").val(\"山东省高级人民法院\");$(\"#hidCaseType\").val(\"3\");$(\"#HidCourtID\").val(\"1503\");$(\"#hidRequireLogin\").val(\"0\");});$(function(){var
dirData = {Elements: [\"RelateInfo\", \"LegalBase\"],RelateInfo: [{ name:
\"审理法院\", key: \"court\", value: \"山东省高级人民法院\" },{ name: \"案件类型\", key:
\"caseType\", value: \"行政案件\" },{ name: \"行政管理范围\", key: \"reason\", value:
\"\" },{ name: \"行政行为种类\", key: \"reason\", value: \"\" },{ name: \"审理程序\",
key: \"trialRound\", value: \"二审\" },{ name: \"裁判日期\", key: \"trialDate\",
value: \"2017-11-13\" },{ name: \"当事人\", key: \"appellor\", value:
\"张元银,张树广,青岛市黄岛区人民政府\" }],LegalBase:
[{法规名称:\'《中华人民共和国行政诉讼法》\',Items:[{法条名称:\'第八十九条\',法条内容:\'第八十九条
系统尚未收录或引用有误
\'}]}]};if ($(\"#divTool_Summary\").length > 0)
{$(\"#divTool_Summary\").ContentSummary({ data: dirData });}});$(function()
{\r\n var jsonHtmlData =
\"{\\\\\"Title\\\\\":\\\\\"张元银、张树广二审行政判决书\\\\\",\\\\\"PubDate\\\\\":\\\\\"2017-12-28\\\\\",\\\\\