中华人民共和国
天津市高级人民法院
刑 事 裁 定 书
（2014）津高刑二终字第0026号
原公诉机关天津市人民检察院第二分院。
上诉人（原审被告单位）某甲，董事焦××、刘光明。
诉讼代表人郎××，某甲职员。
辩护人杨金钢，天津津联律师事务所律师。
上诉人（原审被告人）刘光明，某甲董事长兼总经理，中国香港永久性居民。2012年6月12日因涉嫌犯走私普通货物罪被刑事拘留，同年7月18日被逮捕。现羁押于天津市第二看守所。
辩护人杨春海，天津品诺律师事务所律师。
原审被告单位某乙，董事王基文。
诉讼代表人王一×，某乙职员。
原审被告单位某丙，法定代表人陈一×。
诉讼代表人陈二×，某丙业务经理。
原审被告单位某丁，法定代表人陈三��。
诉讼代表人徐一×，某丁职员。
原审被告人魏×，某甲业务员。2012年6月12日因涉嫌犯走私普通货物罪被刑事拘留，同年6月21日变更为监视居住，同年8月9日变更为取保候审。
原审被告人柯一×，某甲业务员。2012年6月12日因涉嫌犯走私普通货物罪被刑事拘留，同年6月21日变更为监视居住，同年8月9日变更为取保候审。
原审被告人王基文，某乙总经理。2012年6月12日因涉嫌犯走私普通货物罪被刑事拘留，同年7月18日被逮捕。现羁押于天津市第二看守所。
原审被告人连××，某丙、某丁总经理。2012年6月13日因涉嫌犯走私普通货物罪被刑事拘留，同年7月18日被逮捕。2014年4月24日被取保候审。
原审被告人苏××，某丙、某丁副总经理。2012年9月13日因涉嫌犯走私普通货物罪被取保候审。
天津市第二中级人民法院审理天津市人民检察院第二分院指控原审被告单位某甲、某���、某丙、某丁及原审被告人刘光明、魏×、柯一×、王基文、连××、苏××犯走私普通货物罪一案，于2014年6月30日作出（2013）二中刑初字第150号刑事判决。被告单位某甲及被告人刘光明不服，提出上诉。本院受理后，依法组成合议庭，经过阅卷，讯问上诉人及原审被告单位诉讼代表人、原审被告人，认为事实清楚，决定不开庭审理此案。现已审理终结。
天津市第二中级人民法院经审理查明，（一）2010年1月至2012年6月间，被告单位某甲及被告人刘光明、魏×、柯一×逃避海关监管，包税代理进口冷冻产品，代理某乙等客户进口冷冻猪、牛、羊、鸡等副产品，偷逃应缴税款共计人民币374663116.4元。（二）2010年4月至9月间，被告单位某乙及被告人王基文以伪报品名的方式委托某甲进口原产自美国的冷冻鸡副产品，偷逃应缴税款共计人民币44736973.73元。（三）2011年7月至2012���2月间，被告单位某丙、某丁、某戊及被告人连××、苏××以低报价格的方式进口冷冻猪副产品等，偷逃应缴税款共计人民币633210.22元。2011年7月至2012年5月间，某丙、某丁及被告人连××、苏××以低报价格的方式进口冷冻猪副产品等，偷逃税款共计人民币1244311.31元。
天津市第二中级人民法院认为，被告单位某甲为获取非法利益，偷逃海关进口环节税款共计人民币374663116.4元，偷逃应缴税额特别巨大，其行为已构成走私普通货物罪。被告人刘光明作为某甲的总经理，是主犯，应当以某甲的直接负责的主管人员追究其刑事责任。刘光明配合侦查机关退缴部分违法所得，具有坦白情节和一定的认罪、悔罪表现，酌情予以从轻处罚。被告人魏×、柯一×作为被告单位某甲的业务人员，均应当以某甲的直接责任人员追究刑事责任。二被告人在走私犯罪中均属从犯，依法予以减��处罚。被告单位某乙为获取非法利益，偷逃海关进口环节税款共计人民币44736973.73元，偷逃应缴税额特别巨大，其行为已构成走私普通货物罪。被告人王基文作为被告单位某乙的总经理，应当以某乙的直接负责的主管人员追究其刑事责任。其犯罪后自首，配合侦查机关退缴部分违法所得，具有一定的认罪、悔罪表现，依法予以减轻处罚。被告单位某丙、某丁偷逃税款共计人民币1244311.31元，偷逃应缴税额巨大，其行为已构成走私普通货物罪。此外，某戊伙同被告单位某甲在天津口岸办理进口冷冻产品通关业务过程中，偷逃海关进口环节税款共计人民币633210.22元。被告人连××、苏××作为某戊聘用的负责大陆地区业务的总经理、副总经理，应当以某戊及某丙、某丁的直接负责的主管人员追究其刑事责任。二被告人犯罪后自首，主动退缴违法所得，有认罪、悔罪表现，依法予以从轻、减轻处罚。综上，原审以走私普通货物罪判处被告单位某甲罚金人民币380000000元；以走私普通货物罪判处被告单位某乙罚金人民币45000000元；以走私普通货物罪判处被告单位某丙罚金人民币640000元；以走私普通货物罪判处被告单位某丁罚金人民币620000元；以走私普通货物罪判处被告人刘光明有期徒刑十四年；以走私普通货物罪判处被告人王基文有期徒刑八年；以走私普通货物罪判处被告人魏×有期徒刑三年，缓刑五年；以走私普通货物罪判处被告人柯一×有期徒刑三年，缓刑五年；以走私普通货物罪判处被告人连××有期徒刑三年，缓刑三年；以走私普通货物罪判处被告人苏××有期徒刑二年，缓刑二年。并判处案获被告单位某甲违法所得人民币15890000元、被告单位某乙违法所得人民币50000元、某戊违法所得人民币2010000元及扣押的被告单位某甲冷冻产品变价款人民币73188335.22元、电脑主机11台、移动硬盘7只、U盘20只依法没收，上缴国库；继续追缴被告单位某甲、某乙、某丙、某丁的违法所得。
上诉人某甲的辩护人认为，某甲上缴的1589万元不完全是违法所得，某甲主动上缴违法所得，减轻国家损失，请求对其从轻处罚；上诉人刘光明作为单位直接负责的主管人员构成自首，某甲亦因此构成自首。
上诉人刘光明认为，其构成自首，且退还部分违法所得，原判对其量刑过重。
刘光明的辩护人认为，刘光明构成自首，原判未予认定属适用法律错误，原判对刘光明量刑过重。
经审理查明：
一、上诉单位某甲及上诉人刘光明、原审被告人魏×、柯一×走私的犯罪事实
上诉单位某甲于2008年6月由上诉人刘光明与案外人焦××共同出资在中国香港特别行政区成立，聘用了原审被告人魏×、柯一×等人代理国内客户从境外进口冷冻��、牛、羊、鸡等副产品业务。
刘光明为获取非法利润，帮助不具备我国商品检验检疫部门颁发许可证的厂家将货物进口到我国境内，决定采取先将货物运送到香港，倒换集装箱内货物后再将货物运至天津港的方式包税代理冷冻产品进口。在此过程中，刘光明根据国内货主与国外供货厂商确定的进口冷冻产品种类、数量等确定需收取的代理费用。国内货主将包含货物真实品名、数量、重量、到港时间和集装箱号等内容的“交单明细”通过电子邮件发送给魏×，魏×进行整理后转发给柯一×。柯一×按照刘光明的要求制作出“做柜明细”发送给某甲在香港的业务人员。香港业务人员按照要求将高价值的货物放在集装箱里部、低价值的货物放在集装箱外部进行倒换柜操作，并制作标有原货物品名、现货物品名、原柜号、现柜号等内容的“换柜明细表”发送给柯一×。柯一×���倒换柜前后的信息汇总后，制作“天津资料表格”提供给刘光明、魏×等人。魏×以天津鑫××公司、天津皓××公司、天津宏××公司作为进口经营单位，以封箱货物作为申报品名，以申报品名货物的海关限价作为申报价格，制作虚假的合同、发票、装箱单等报关单据。同时，魏×委托他人根据虚假报关单据的内容制作虚假卫生证、原产地证。天津鑫××公司等收到魏×的报关单据后，委托天津弘××公司办理进口冷冻产品在天津口岸的通关事宜。当冷冻产品通关后，柯一×将包含原柜号、现柜号、原品名、件数等内容的“送货资料表”通过电子邮件发送给天津鑫××公司，将经过倒换柜的货物还原后向国内货主交货。
2010年1月至2012年6月间，某甲采取上述操作模式逃避海关监管，代理原审被告单位某乙、哈尔滨佰××公司、北京博××公司、天津合××公司及王二×等国内客��进口冷冻猪、牛、羊、鸡等副产品共计143795.83吨，偷逃应缴税款共计人民币374663116.4元。
2012年6月12日，天津海关缉私局侦查人员在深圳市刘光明家中将其抓获，在某甲的办公地点将魏×、柯一×抓获，先后扣押人民币15890000元、某甲库存和陆续到达天津港的170柜冷藏集装箱的冷冻产品共计6044.99吨。天津海关缉私局依法将扣押的产自疫区及过期的824.48吨冷冻产品销毁，其余5220.51吨冷冻产品经过拍卖、变卖，变价款共计人民币73188335.22元。
上述事实，有经过原审庭审举证、质证，本院予以确认的下列证据证明：
（一）证明天津海关缉私局对上诉单位某甲及上诉人刘光明、原审被告人魏×、柯一×走私犯罪立案侦查等情况的证据：
1、天津海关缉私局出具的案件来源、抓获经过、接受刑事案件登记表、立案决定书等证据证明，2012年6月9日天津海关缉私局接情报线索称某���自2010年至2012年间从天津口岸以一般贸易方式申报牛、羊、猪、鸡等冷冻产品过程中，存在以伪报品名、低报价格、少报数量、伪报原产地的方法走私进口的重大嫌疑，遂于2012年6月11日对某甲涉嫌走私普通货物罪立案侦查，并于次日将刘光明、魏×、柯一×抓获的情况。
2、调取证据通知书及电子数据提取说明等证据证明，天津海关缉私局从网××公司等单位调取的相关邮箱注册资料及电子邮件等。
3、天津海关缉私局搜查证及搜查笔录、扣押物品、文件清单等证据证明，天津海关缉私局于2012年6月12日对某甲的办公地点、刘光明及罗××的住所进行搜查，6月18日对于××住所、深圳市福田××打字店等地进行搜查。2012年6月12日扣押电脑主机10台，移动硬盘5只，U盘5只及涉案业务资料等；同年6月19日扣押冷藏集装箱84箱；6月29日扣押冷藏集装箱86箱；9月19日扣押刘光明15890000元人民币。
4、天津海关缉私局扣押货物、物品现行变卖决定书、委托书，中国检验认证集团天津有限公司《检验报告》及拍卖公司出具的成交确认书等证据证明，侦查机关先后委托拍卖公司对扣押的冷冻产品进行拍卖、变卖，变价款共计人民币73188335.22元。
5、天津海关缉私局出具的关于鸡爪、鸡翅的销毁和防疫消毒记录证明，2013年6月30日将扣押的产自疫区的鸡爪、鸡翅共220.599吨销毁。
（二）证明某甲及刘光明、魏×、柯一×偷逃应缴税款数额的证据：
天津海关出具的涉嫌走私的货物、物品偷逃税款海关核定证明书及计核资料清单、送核表等证据证明，经审核，某甲涉嫌走私普通货物（冷冻产品）一案，涉嫌走私货物应缴税额共计人民币928173819元，核定偷逃税款共计人民币720219972.49元；某甲涉嫌走私普通货物案（冷冻产品）2012年第19批货物，涉嫌走私货物应缴税额共计人民币13233838.57元，核定偷逃税款共计人民币13233838.57元。
（三）证明某甲及刘光明、魏×、柯一×主体身份的证据：
1、某甲提供的经依法公证的该公司注册登记材料证明，某甲在香港注册登记等情况。
2、居民身份信息表、居民身份证、护照等证据证明刘光明、魏×、柯一×的身份情况。
（四）证明某甲代理多家国内客户进口冷冻产品的数量、真实价格等情况的证据：
1、天津海关缉私局从天津新港海关调取的报关单及随附合同、发票、箱单、税单、通关证、许可证等证据证明，某甲包税代理进口冷冻产品业务向海关申报的货物品名、数量、价格等情况。
2、证人王二×的证言证明，其代理的国内客户有赵××、徐二×、代××等。其负责与外商联系寻找组织货源、商谈价格，然后将价格反馈给国内客户，国内客户接受其便与外商签订合同，报关清关运输事宜都由货代公司负责，其会把相关单据传给货代公司。如果客户要求直接将货物运至天津，其就以客户指定的天津公司名义与外商签订合同；如果客户要求将货物运至香港，再从香港转运至大陆，其就以客户指定的香港公司的名义与外商签订合同，涉及香港的公司为某甲。国外运至某甲的货物，其会在货物到香港以前把外商传给其的发票、箱单、卫生证、提单、产地证等单据的电子版以电子邮件方式发给某甲，便于其在香港提货。某甲接货后，再将货物从香港装船运至天津并在天津报关、报检、清关直至最终运至其代理的国内客户指定的地点。某甲按照货物重量收取代理费，包括增值税、关税、港口费用，交完代理费就等着收货了，不用再支付其他费用。之所以不从国外直接运至大陆报关进口，是因为牛羊肉及其副产品的进口是需要国家批文的，在没有批文的情况���，某甲等香港代理公司能顺利将货物运至大陆通关并最终运到国内客户指定地点。另外，通过核算成本，有些货通过香港转运至大陆能降低成本。因为从国外直接运至国内申报进口，即使在有国家批文的情况下也要缴纳关税和增值税等费用，而通过香港公司代理，是按照重量收取包干费用，有时香港代理公司转运至大陆的费用会低于直接从国外运至国内的费用。其觉得成本降低是因为偷逃了国家关税，因为运费、港口费用都是有标准的，不可能减免，如果不逃税成本不可能降低，但某甲具体采用何种方式逃税其不清楚。
3、证人徐二×的证言证明，其系哈尔滨佰××公司总经理，该公司主要经营进口冷冻羊副产品业务。2011年开始进口的羊副产品货物分为两种情况：一种是外商直接将货物发运至大连港，由大连锋××公司的张一×负责报关进口；另一种是外商将货物发���至香港，由某甲负责将货物通关后运送到其指定的地点。该模式是向外商订货后将货物发运至香港，将正本单据邮寄给某甲。货物到达香港后，由某甲负责货物报关进口，通关后运输至其指定地点，其它其不用管。其向某甲按照每吨货物6000至7200元人民币左右支付从香港到国内指定地点的运费。之所以有两种不同的进口模式主要是外商的原因。有的外商由于自身或厂家的限制，不能直接将货物卖给中国内地的客户，只能将货物发运至香港、临近中国的地区，所以该公司所订购的这些货物也只能让外商发运至香港。某甲如何将该货物进口至国内其不清楚，其就负责收货。某甲日常联系运营业务的负责人叫刘光明。自2011年开始，该公司委托某甲经香港进口冷冻羊副产品货物，有部分货柜在以包柜形式委托某甲代理进口过程中，实际支付的包柜费用要略低于正常情况下��航到大连港按照真实价格报关进口所需的费用。
4、证人王三×的证言证明，其系北京博××公司总经理，该公司主要经营从澳大利亚、新西兰、乌拉圭等国家进口牛羊肉到国内销售。2010年之前该公司没有进出口经营权，通过焦××找某甲、天津皓××公司、天津鑫××公司、天津宏××公司代理进口。该公司与外商签订好合同之后，把合同等通关单据发给某甲。某甲会给其一个代理的发票，上面有货物的柜号、货款、码头费、代理费、运输费等明细。其把货款和其他费用汇给某甲，然后由他们去付汇通关，代理费大约在每吨6000至7000元，税款包含在代理费里面。后来其算了一下，有时候某甲收的代理费比自己通关缴税还要贵，所以后来其就不和他们做了。其一共通过某甲进了有二三十个货柜。该情况并有北京博××公司业务员郭××、刘一×的证言在案佐证。
5、证人赵××的证言证明，其系天津合××公司总经理。该公司从澳大利亚、新西兰进口羊副产品，按照进货渠道分两种情况：一种是向外商订货后，外商直接将所订货物发运至国内港口，然后由代理公司负责报关缴税，货物通关后运输至其指定的冷库；另一种是向外商订货后，外商将所订货物发运至香港，然后由某甲负责从香港运至内地其指定的冷库，其它其都不用管，就是按照每吨货物6000元左右支付某甲从香港到天津冷库的运费。采取这种模式有多个原因：首先，进口货物直接运至国内港口如果出现问题就耽误时间，损失需要其承担，而且结算也比较麻烦；其次，其只需要向某甲支付从香港到天津冷库的运费即可，过程中出现什么问题由某甲承担；再次，进口货物直接运至国内港口通关的，都要估价征税，并且往往海关估价要高于公司购买货物的实际价格，费用比较高；最��，有的外商由于自身或厂家的限制不能直接将货物卖给中国内地的客户，所以只能将货物运输到香港、越南等临近中国的国家和地区。外商运至香港的货物，某甲如何申报进口至国内其不清楚，其就负责在冷库收货。此外，天津合××公司总经理助理宋××的证言证明，向代理公司转发的单据就是实际成交价格单据，未做任何修改。
（五）证明某甲委托他人制作虚假卫生证、原产地证的证据：
1、侦查机关依法调取的制证人员资料等证据证明：从罗××电子邮箱和深圳市福田××打字店负责人余一×电子邮箱内取得的2011年2月至2012年2月相关电子邮件及附件；从罗××邮箱取得的2012年2月至6月的相关电子邮件及附件，该部分资料对应某甲倒换柜资料的2012年12-20批；从魏×邮箱取得的罗××发送给其的按月统计的制作虚假两证以及购买空白提单的对账表；从深圳市福田××打字���查获的用于打印虚假两证的带有出证机构名称和水印标志的专用打印纸。
2、证人罗××的证言证明，向其出示的两套邮件是从其的邮箱（Lxw××@yahoo.com.cn）调取的。其认识香港智业有限公司一个叫阿云的人。有一天阿云给其打电话说有一些需要进口到中国的冷冻食品的卫生证、原产地证需要其接收、核对、转发并做记录，告诉其一个邮箱（wen××@163.com），让其在收到别人给其发的进口冷冻食品的相关信息后转发到这个邮箱。阿云说这个邮箱的使用者会将制作好的卫生证、原产地证发送到其的邮箱，其需要核实制作好的卫生证、原产地证和其之前收到的信息是否一致，然后转发到上述这个邮箱。之后，邮箱号为kai××@163.com的邮箱使用者给其发送相关信息，包括收货人、发货人公司名称、厂号、装运港、到达港、品名、件数、重量、箱号、证书号等信息，邮箱里显示��一个叫小魏的女人在使用，具体叫什么名字、在什么公司工作其都不清楚。其向wen××@163.com邮箱发送相关信息后，把卫生证、原产地证发送到小魏邮箱，让小魏自己核对，这样出错的几率较小。后期由于业务量增加，其核对不过来，就把其的邮箱和密码给了wen××@163.com邮箱使用者，让他去核对原产地证、卫生证，并由他将制作好的产地证、卫生证发给小魏。之后由该邮箱使用者将制作好的原产地证、卫生证打印出来邮寄给小魏，如何操作其不清楚。盖章工作都是wen××@163.com邮箱使用者负责，其从来没有制作过，只负责核对原产地证、卫生证内容的准确性以及统计制作原产地证、卫生证的份数并将制作的份数报给阿云。
阿云让其审核的原产地证和卫生证，其认为是向海关申报的。制作新的原产地证、卫生证的具体原因其不清楚，据其所知从2010年开始，海关会在不同时期限制甚至禁止进口某些国家产的冷冻食品。为了避免被限制或被禁止国家产的冷冻食品不允许向海关申报进口，所以只有修改原产地，重新制作假的产地证、卫生证向海关申报进口。此外，进口冷冻食品的订货方大部分是香港公司，但是进口到中国需要提供国内收货方，所以也需要修改原产地证上的收货方，从而向海关申报进口。
3、证人郑一×的证言证明，其系深圳市福田××打字店员工，向其出示的这些资料都是一个姓李的客户让其在他提供的一些英文的A4纸上打印的资料，他通过kai××@163.com、Lxw××@yahoo.com.cn给其邮箱wen××@163.com发带批次号的中英文资料。姓李的客户过一段时间就会过来，让其按照他的要求将小魏和罗小姐发过来的资料进行排版，排好版后发给小魏和罗小姐核对。她们确认无误后，其会将这些资料打印在姓李的客户拿来的带英文字头的A4纸上���当天姓李的客户会把资料拿走。罗小姐和小魏发给其的资料上有中文和英文，中文有收货人、发货人、装运港、目的地、船名、品名、厂号、箱号、铅封、件数、重量、证书号、出证日期等内容。其先后为姓李的客户排版打印过有1000多页。
4、证人余一×的证言证明，其是深圳市福田××打字店负责人，郑一×主要负责排版打印。wen××@163.com是其公司做业务的公用邮箱，这个邮箱收到过制作产地证和卫生证的邮件，其不知道是谁做的。其使用邮箱的时候看到过这些邮件，应该是店员按照客户的要求做的，具体如何做和谁联系其不知道。
（六）证明某甲代理国内客户进口冷冻产品的操作流程及刘光明、魏×、柯一×等人具体工作等情况的证据：
1、证人郎××的证言证明，其系某甲员工，在某甲负责为客户开具费用单、催款、记账、收取代理费、帮助客户对外付货款等���某甲是以收取代理费的方式代理国内客户进口冷冻产品，收取的代理费是刘光明与客户商定的。转航运输是先将进口的冷冻产品运至香港，经过换柜、倒柜后再从香港运至天津进口，由该公司委托天津代理公司申报进口。香港那边倒换柜都是柯一×负责联系。公司有转航业务后，柯一×发给其天津资料电子表格，上面有原柜号、现柜号、品名、件数、客户重量、交税重量等。魏×发给其同一份写有价格的纸质天津资料表格，是在柯一×的表格打印后用红笔标的协商收单价格，就是代理费价格，魏×说是刘光明告诉她的。其根据这个表格制作客户的费用单，然后发给国内客户收取代理费，费用单包括原柜号、现柜号、品名、件数、重量、代理费以及某甲收款账号等内容，其根据此费用单记账。货物运输到天津后，鑫××公司的财务会向其公司收取税款。其按照刘光明的指示垫付国内客户税款打给鑫××公司。大概一周左右国内客户收到货后会按照费用单将代理费打给公司。某甲代理王基文、王四×、陈四×、王二×、王三×、赵××、林一×等人转航进口冷冻产品。
2、证人叶××的证言证明，其系某甲会计，负责收款和付款记账工作。郎××告诉其公司进钱，其就把网上银行的明细单打出来，郎××在上面注明是什么钱，其在账本上记账，手写一张收款凭证，然后把收款凭证和明细单一起附进记账凭证本。出款的时候郎××会打一张货款单，上面有金额和收款账号，其按照上面的金额将货款打给对方，还有郎××告诉其将税款和代理费打到哪个账号，其通过网上银行把钱打给对方，用打出的明细单做会计凭证。再有就是刘光明打电话或发信息给其，让其给哪个账号转多少钱，其按照指令做，转完款后把网上银行打出的凭证入记账凭证本，等��光明来的时候让他签字。其公司出款一般是给天津鑫××公司，是货款、税金、代理费。
3、证人陈五×的证言证明，其系某甲业务员，2010年12月到某甲工作，2012年4月离职，当时公司老板是刘光明，郎××和叶××负责财务，柯一×负责操作，魏×负责接单和单证，其负责一部分接单以及帮助郎××做些表格。
（七）证明魏×、柯一×等公司员工在刘光明指使下进行倒换柜操作、伪报货物品名代理进口冷冻产品具体流程的证据：
1、侦查机关调取的刘光明证据材料证明，刘光明全面负责某甲以转航方式代理进口冻肉业务：柯一×发送给刘光明的客户交单明细电子邮件共计13套，记载倒换柜的具体过程；魏×发送给刘光明的税单及报价单电子邮件共计12套；柯一×制作的天津资料以电子邮件方式发送至刘光明邮箱共计179批；刘光明电子邮箱收取的有关船期表电子邮件共计93套；某甲香港业务员关××发送给刘光明的开票资料共计27套；郎××、叶××发送给刘光明的财务资料共计39套。
2、侦查机关调取的魏×电子数据的提取记录及资料证明，魏×主要负责某甲代理进口冷冻产品业务接单、制单等环节：魏×制作的报关合同、发票、箱单、原产地证、健康证及传递给制证人员的制证资料，共计68册。包含报关品名、报关价格、报关数量、报关用两证及制证资料，用于传递给天津进行申报进口；魏×向天津代理进口单位传递的寄单明细，共计三册。包含货主名称、柜号、提单号、卫生证号、合同号、品名、件数、重量、到港日、铅封号、备注等，用于记录向天津传递报关单据的情况。
3、侦查机关调取的柯一×电子数据的提取记录及资料证明，柯一×主要负责某甲代理进口冷冻产品业务倒换柜等环节。魏×发给柯一×并由柯一×整理的客户交单明细：���含某甲以转航方式代理进口冻肉业务的原柜号、香港代理公司名称、大陆客户名称、原品名、客户件数、客户重量、到港日期等，用于发给香港××堆场进行倒换柜具体操作；柯一×制作发给香港××堆场的做柜资料：包含某甲以转航方式代理进口冻肉业务的原柜号、香港代理公司名称、大陆客户名称、原品名、现品名、客户件数、客户重量、到港日期等，用于发给香港××堆场进行倒换柜具体操作；香港××堆场发给柯一×的完成柜资料（换柜明细表），由柯一×整理成天津资料共计197批，其中2010年共计111批，2012年共计86批：包含某甲以转航方式代理进口冻肉业务的货主名称、真实品名、原柜号、真实重量、报关柜号、报关品名、倒换柜更改内容等信息；香港××堆场传给柯一×的原柜图片共计1649份；柯一×制作的送货资料共计36批：包含某甲以转航方式代理进口冻肉业���的原柜号、上路柜号、铅封号、大陆客户名称、原品名、客户件数、客户重量、离港日期、到港日期、船名航次等，用于传递给天津方面送货使用。
4、侦查机关调取的郎××证据资料证明，郎××主要负责某甲代理进口冷冻产品业务收款、付款等环节：郎××制作的国内部分客户的客户报表（费用单）：共计663批次，包含某甲代理国内客户进口冻肉业务的原柜号、现柜号、品名、重量、代理费单价、总价、运费等信息。按照客户王四×、王基文、陈四×、林一×等顺序排列；郎××制作的国内部分客户的代理发票；柯一×制作并发送给郎××的天津资料共计195批次；天津鑫×方面制作并发送给郎××的深圳某甲对账明细；郎××制作的国内部分客户的对账单；郎××制作的某甲利润表；郎××制作的由某甲代付货款的对账单。
5、侦查机关调取的叶××证据资料证明，某甲代理进口冷冻产品业务款项往来的查询及记录账目等：香港堆场传递给某甲的费用明细表；某甲倒换柜业务财务凭证。
6、上诉人刘光明供述称，某甲在注册资料中没有确定经营范围，实际主要代理客户从外国进口冷冻产品到香港的一些通关事宜。2010年初开始为国内客户代理进口猪、牛、羊、鸡副产品的相关业务。国内客户主要有赵××、连××、林二×、陈六×、陈七×、林一×、王基文、王四×、王三×等人，在这些业务过程中存在走私的违法行为。具体流程一般分为直航和转航两种模式：直航模式是国内客户向境外自行订购冷冻产品，直接从国外运到天津，由客户将报关单据通过某甲转交鑫××公司向海关报关进口。该公司收取的代理费包括报关、报检等通关费用，一般是每吨300至400元，全部转交给天津代理公司。货物在天津通关的税款由该公司垫付给天津代理公司，然后按照税单数额向客户收取。报关单据都是国内客户制作邮寄给其公司业务员，公司不进行任何改动直接转发给天津鑫××公司。到了2012年，其就让国内客户直接将报关单据给天津鑫××公司，公司彻底停做直航业务。转航进口模式是国内客户将需要进口的货物进口至香港，在香港通过倒换柜的操作再从香港进口至天津申报通关。具体流程是，公司先将客户的货在香港海关清关后运到××堆场，深圳办事处业务员柯一×把倒换柜的要求发送给香港的关小姐，让××堆场的陈八×进行倒换柜，把价格较高的牛、羊、鸡副产品放在货柜里面、价格便宜的猪副产品等货物及品种放在货柜门口进行封箱。其让深圳办事处业务员魏×按照焦××的天津鑫××公司、天津皓××公司、天津宏××公司作为进口经营单位，根据封尾货物为申报品名、海关限价为申报价格，制作低价格的合同、发票���装箱单等通关单据，并指示魏×根据报关用虚假单据的内容通过罗××制作虚假卫生证以及原产地证，然后将上述单据发到天津鑫××公司由其负责在天津申报通关进口。其公司向国内客户收取的代理费根据不同的货物分别收取，确定代理费一般是先按照海关限价核算这些货物应缴纳多少税款，再加上香港的拖柜费、倒柜费、海运费等费用作为成本，客户报价比成本高其就做。其向天津鑫××公司支付的费用包括需要缴纳的海关税款和通关代理费，税款按照鑫××公司提供的缴款书上的金额支付。
转航业务中其知道货物的实际品名，在魏×正式接受客户委托前，客户都会给其打电话说明有几个货柜、是什么货物要进口。其跟客户谈妥代理费价格后才告诉魏×接受客户委托，也就是接单。每一个货柜的价格其并不具体知道，但知道货物的实际价格肯定高于其让魏×制作的报关单据上的申报价格，因为其让魏×按照海关限价申报的。其没有跟国内客户说过把货物进行倒换柜后伪报品名、低报价格申报进口，其觉得他们都知道，这个行业内就是这样做，大家都是心知肚明的。其知道这样做是违法的，为了挣钱没考虑太多。
某甲以这种倒换柜模式操作并伪报品名申报进口，魏×、柯一×应该知道，她俩做的事情都是按照其的指示，魏×负责接单和制作报关单据，柯一×负责制作倒换柜明细，除了工资没有给她们额外的钱。其让柯一×制作倒柜要求明细，并发送给香港那边的关小姐和波哥他们。而后其又让魏×根据封尾货物为申报品名、海关限价为申报价格制作低价格的合同、发票、装箱单等单据，并指示魏×根据报关用虚假单据的内容通过罗××制作虚假卫生证以及原产地证，然后将上述冷冻产品运到天津，由焦××的公司负责在天津口岸申报��关进口。某甲代理的利用上述倒换柜方式进而向海关伪报进口的货物，魏×那里有客户接单明细，柯一×那里有货物倒换柜的详细记录表格，郎××和叶××那里有收款和付款的相关记录。
7、原审被告人魏×供述称，香港某甲和深圳某甲的总经理是刘光明，他负责公司的全面工作，公司主要经营猪、牛、羊、鸡副食品的代理报关及运输等业务。某甲代理国内客户向大陆进口业务主要分直航和转航两部分。其主要负责接收国内客户单据、审核单据，然后发给天津的通关公司。转航业务其主要负责猪和鸡副产品。主要接收客户一个交单明细表，包括箱号、品名、件数、重量等信息。转航业务是国内客户直接跟外商订货，货物发到香港，然后由公司负责拆柜、换柜，再以香港某甲作为外商制作相关报关用单据通过天津的通关公司报关进口。转航业务代理费一般是每吨收取2000至6000元，代理费包括货物按照海关限价计算的税款、香港的转拆费（香港柜场的费用、香港到天津的运费、天津港口的杂费等）和利润，利润是每吨1000元左右。天津的通关公司是焦××的鑫××公司、皓××公司和宏××公司。其把公司业务单据都保存在其个人办公使用的戴尔牌台式电脑里，在F盘“转航”文件夹里有分别为“2011”、“2012”子文件夹，每个子文件夹内按批次存储有其制作的用于报关的合同、发票、箱单、产地证、健康证及其传递给罗小姐的做虚假卫生证和产地证的资料等。
柯一×在公司负责跟香港方面联系转拆柜的具体事情，另外其给她客户的交单明细表，她据此再制作天津资料表。天津资料表上有原柜号、上路柜号（天津报关柜号）及相对应的信息等内容，用途是报关后用于还原原柜里的货物。
之所以国内客户转到香港拆柜还支付高额代理费是因���：一是通过香港拆柜这种操作，申报进口货物时通过少报数量可以少交税；二是有些贵的货物通过香港转拆柜后把一些便宜的货物封尾，然后按照便宜的货物海关限价申报进口也可以少交税款，有的客户的货物按照规定不能正常进口但通过这种转拆柜方式也能申报进口了。某甲这样做国内客户少交了税款，有的货物本来进不来最后也进到国内。
8、原审被告人柯一×供述称，某甲主要做国外冷冻产品代理进口业务，总经理是刘光明，业务员有郎××、叶××、魏×和其本人。其工作是根据魏×发给其的国内货主提供的原始资料制作做柜要求并传给香港柜场的郑小姐和一个叫波哥的人，另外一项工作就是核对船公司发给其公司的提单副本。具体流程是，国内货主一般是想把先发往香港的冷冻产品转口至国内的时候，他们会联系刘光明商谈。谈妥之后，货主将原始表格包括品名、件数、重量、集装箱号、到香港的船期等发给魏×，然后魏×通过QQ传给其。其接到原始表格后，对一些原始货物的品名进行变动，原品名也有保留，将此资料形成表格后传给香港的郑小姐和波哥，他们按照此要求到××堆场进行换柜。郑小姐和波哥做完柜之后会把一个换柜明细表通过邮箱传给其，上面有新旧柜号、原始和改后的品名、原货和封尾货物件数和重量等。其接到换柜明细表后从网上传给刘光明、郎××、魏×等人。其不清楚给他们干什么用，是老板让这样做的。
其工作范围一般不和货主接触，其知道的客户有王基文、王四×、陈六×、林一×、王五×、王三×、赵××等。其业务资料都保存在个人使用的三星牌移动硬盘里。
9、原审被告人王基文供述称，其公司主要从国外进口各种肉产品，包括鸡、猪、羊等动物的各种内脏、肉排、鸡脚等，进口的冷冻产品是通过非正常渠道进口的。其公司先从外商处购买货物到香港，某甲通过拆箱重新拼箱等手法再出口到其指定的国内目的港。因为通过某甲进口费用低，只收其每吨几千元代理费就全包了，通过某甲进口的美国冻鸡产品可以不交反倾销税和反补贴税，这样可以省很多税钱，但某甲如何在国内申报其不清楚。
二、原审被告单位某乙及原审被告人王基文走私的犯罪事实
原审被告单位某乙于2002年7月在香港注册成立，主要业务为代理国内客户从美国、巴西、阿根廷、智利、丹麦、俄罗斯等国家进口冷冻鸡副产品。原审被告人王基文负责某乙的全部业务。
自2010年2月开始，我国对产自美国的白羽鸡展开反倾销、反补贴调查，先后征收临时反倾销、临时反补贴措施的保证金，后分别于2010年8月、9月开始正式征收反倾销税、反补贴税。王基文在明知上述征税规定的情况下，为获取非法利润，决定以明显低于实际通关费用的价格委托某甲代理进口原产自美国的冷冻鸡副产品。在此过程中，王基文负责与外商谈判，签订外贸合同，确定实际成交价格。冷冻鸡副产品到达香港后，由某甲组织进行倒换集装箱货柜，用价格低的货物封尾后运至天津口岸。刘光明指使某甲的工作人员按照封尾货物制作虚假报关单据，委托货代公司以封尾货物的海关限价进行申报。2010年4月至9月期间，某乙进口原产自美国的冷冻鸡副产品共计19307.85吨，偷逃应缴税款共计人民币44736973.73元。
2012年6月12日，侦查人员前往某乙在广州市的办公地点调查，王基文如实交代了某乙以包税方式委托某甲代理进口冷冻产品的犯罪事实。侦查人员依法扣押某乙人民币50000元。
上述事实，有经过原审庭审举证、质证，本院予以确认的下列证据证明：
（一）证明天津海关缉私局对原审被告单位某乙及原审被告人王基文走私犯罪立案侦查情况的证据：
1、天津海关缉私局出具的案件来源、到案经过、接受刑事案件登记表、立案决定书等证据证明，2012年6月9日接情报处移交线索，某乙委托某甲自2010年至2012年间，从天津口岸以一般贸易方式申报进口冷冻牛、羊、猪、鸡等副产品过程中，存在以伪报品名、少报数量、伪报原产地的方法走私进口上述冻产品的重大嫌疑，遂于2012年6月9日受理该案。通过梳理案件线索发现，某乙自2010年至2012年期间以包税方式委托某甲从天津口岸走私进口冷冻牛、羊、猪、鸡等副产品共计约2万吨，全案案值约5亿元人民币，涉嫌偷逃国家税款约2亿元人民币，于2012年6月11日立案侦查。同年6月12日上午10时许，缉私局到某乙广州市的办公地点将王基文当场抓获。王基文表示愿意主动配合调查工作并如实交代了其公司走私违法事实。
2、搜查证及搜查笔录、扣押物品、文件清单等证据证明，2012年6月12日10时50分至12时10分，天津海关缉私局对某乙办公场所进行搜查，并扣押某乙的电脑1台、移动硬盘2只、U盘15只及涉案业务资料；扣押某乙人民币50000元违法所得。
（二）证明某乙及王基文偷逃应缴税款数额的证据：
天津海关出具的涉嫌走私的货物、物品偷逃税款海关核定证明书及计核资料清单、送核表等证据证明，经审核，某乙涉嫌走私普通货物一案，涉嫌走私货物应缴税额共计人民币229597521.63元，核定偷逃税款共计人民币205704786.97元。
（三）证明某乙及王基文主体身份的证据：
1、由某乙提供经依法公证的该公司注册登记材料证明某乙在香港注册登记等情况。
2、广州市公安局提供的常住人口信息查询资料、证明等材料证明王基文的身份情况。
（四）证明我国对原产于美国的进���白羽肉鸡产品实施双反调查和措施的证据：
1、海关总署2010年第12号公告证明，自2010年2月13日起，对原产于美国的进口白羽肉鸡产品，除按现行规定征收关税和进口环节增值税外，还应区别不同的供货厂商，征收反倾销税保证金及相应的进口环节增值税保证金。
2、海关总署2010年第29号公告证明，自2010年4月30日起，对原产于美国的进口白羽肉鸡产品，除按现行规定征收关税和进口环节增值税外，还应区别不同的供货厂商，征收反补贴税保证金及相应的进口环节增值税保证金。
3、商务部2010年第51号关于对原产于美国的进口白羽肉鸡产品反倾销调查最终裁定的公告证明，原产于美国的进口白羽肉鸡产品存在倾销，中国国内产业受到实质损害，且倾销与实质损害之间存在因果关系。根据《中华人民共和国反倾销条例》第三十八条规定，商务部向国务院关税税则委员会提出征收反倾销税的建议，国务院关税税则委员会作出决定，自2010年9月27日起，对原产于美国的进口白羽肉鸡产品征收反倾销税。
4、商务部2010年第52号关于对原产于美国的进口白羽肉鸡产品反补贴调查最终裁定的公告证明，原产于美国的进口白羽肉鸡产品存在补贴，中国国内产业受到实质损害，且补贴与实质损害之间存在因果关系。根据《中华人民共和国反补贴条例》第三十九条规定，商务部向国务院关税税则委员会提出征收反补贴税的建议，国务院关税税则委员会作出决定，自本公告列明之日起，对原产于美国的进口白羽肉鸡产品征收反补贴税。
5、海关总署2010年第58号公告证明，自2010年8月30日起对原产于美国的进口白羽肉鸡产品征收反补贴税，期限为5年。
6、海关总署2010年第64号公告证明，自2010年9月27日起，对原产于美国的进口白羽肉鸡产品征收反倾销税，期限为5年。
7、海关总署2012年9月7日署税函（2012）449号《海关总署关于冷冻鸡产品案件有关问题的批复》、商务部进出口公平贸易局2012年7月27日商公平复局函（2012）第46号《关于冷冻鸡产品案件有关问题征求意见的答复函》及《中国畜牧业协会2012年7月26日中畜协函（2012）45号关于明确美国白羽肉鸡产品范围的函》等证明，无论从美国进口还是走私的鸡尖、鸡爪、鸡腿、鸡翼、鸡翅、鸡杂等肉鸡产品，均为白羽肉鸡双反措施产品。
（五）证明某乙经营情况的证据：
1、电子数据提取记录及提取的相关文件证明，侦查机关于2012年6月20日至7月13日对某乙的MGS台式电脑主机、HITACHI移动硬盘、IBM移动硬盘中的电子数据进行提取及文件打印的情况，证明某乙涉案冷冻产品的实际经营情况。
2、证人钱××的证言证明，其系某乙业务员，某乙是一家在香港注册成立的贸易公���，主要业务是从国外进口冷冻产品然后向国内销售。
3、证人王一×的证言证明，其在丈夫王基文的某乙负责一些公司财务、记账和收付款，王基文让其做收付，具体是什么业务其不清楚。其在日常业务中按照王基文的要求去银行打款收钱，具体买多少钱、卖多少钱、钱打给谁都不清楚。每次都是王基文告诉其有多少钱要进账，其就去银行或者上网确认一下是不是有这笔钱进账，然后通知王基文。
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