广东省佛山市中级人民法院
刑 事 判 决 书
（2016）粤06刑初163号
公诉机关广东省佛山市人民检察院。
被告单位佛山市凯越化工贸易有限公司，住所地广东省佛山市禅城区绿景一路37号三座1001房。
诉讼代表人甄贤厂，男，1975年7月26日出生，佛山市凯越化工贸易有限公司法定代表人。
辩护人吴文胜，广东润正律师事务所律师。
辩护人沈静，广东润正律师事务所律师。
被告人甄初贤，男，1973年8月16日出生，汉族，大学本科文���，佛山市凯越化工贸易有限公司股东、监事、负责人，住广东省佛山市禅城区。因本案于2016年3月1日被羁押，次日被刑事拘留，同年4月7日被逮捕。现押于佛山市禅城区看守所。
辩护人周伟，广东众淼律师事务所律师。
被告人麦振辉，英文姓名MAKCHUNFAI，男，1957年12月23日出生，汉族，小学文化，深圳市致远好贸易有限公司(2014年9月16日更名为深圳市奋得基贸易有限公司）原总经理，住广东省深圳市。因本案于2016年3月13日被羁押，同日被刑事拘留，同年4月19日被逮捕，同年9月2日被取保候审。
辩护人黄正中，广东东成律师事务所律师。
广东省佛山市人民检察院以佛检刑诉[2016]142号起诉书指控被告单位佛山市凯越化工贸易有限公司、被告人甄初贤、麦振辉犯走私普通货物罪，于2016年12月9日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。广东省佛山市人民检察院指派检察员曾宇辉出庭支持公诉，被告单位佛山市凯越化工贸易有限公司诉讼代表人甄贤厂、辩护人吴文胜、沈静，被告人甄初贤及其辩护人周伟，被告人麦振辉及其辩护人黄正中到庭参加诉讼。在本案审理过程中，广东省佛山市人民检察院分别于2017年3月8日、7月6日以需要补充侦查为由向本院建议延期审理，又于同年4月6日、7月25日以补充侦查完毕为由向本院建议恢复审理，本院均予同意。现已审理终结。
广东省佛山市人民检察院指控，2013年至2015年间，被告单位佛山市凯越化工贸易有限公司向赢创香港有限公司采购表面活性剂及催化剂后，为降低经营成本，被告人甄初贤作为佛山市凯越化工贸易有限公司的负责人,以明显低于货物正常进口的应缴税额委托邓诺瑜（另案处理）代理进口。邓诺瑜同样以明显���于货物正常进口的应税额再转委托陈某1（另案处理）代理进口，陈某1以伪报价格的方式向广州海关申报进口了上述表面活性剂及催化剂。2014年2月至2015年3月间，被告单位佛山市凯越化工贸易有限公司还以同样的方式走私进口了香港泽强有限公司的“迈图牌”表面活性剂。现查明，被告单位佛山市凯越化工贸易有限公司走私“赢创牌”表面活性剂及催化剂184960千克、“迈图牌”表面活性剂16566千克，经海关关税部门计核，共计偷逃应缴税额人民币2130485.42元。
2011年至2012年间，深圳市致远好贸易有限公司向赢创香港有限公司采购表面活性剂、匀泡剂后，为降低经营成本，经深圳市致远好贸易有限公司原总经理被告人麦振辉决定，以伪报价格方式向深圳海关申报进口表面活性剂、匀泡剂69930千克，经海关关税部门计核，共计偷逃税款人民币407222.12元。
案发后，被告单位佛山市凯越化工贸易有限公司退缴违法所得2130485.42元，被告人麦振辉退缴违法所得人民币407222.12元。
针对指控的犯罪事实，公诉机关在法庭上出示了相关证据,并据此认为被告单位佛山市凯越化工贸易有限公司无视国家法律，走私普通货物偷逃应缴税款人民币2130485.42元，情节严重，被告人甄初贤作为直接负责的主管人员，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第一百五十三条第二款，犯罪事实清楚，证据确实、充分，应当以走私普通货物罪追究其刑事责任。深圳市致远好贸易有限公司走私普通货物偷逃应缴税额人民币407222.12元，被告人麦振辉作为直接负责的主管人员，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第一百五十三条第二款，犯罪事实清楚，证据确实、充分，应当以走私普通货物罪追究其刑事责任。根据《中华人民共和国刑事诉��法》第一百七十二条的规定，提请本院依法判处。
被告单位佛山市凯越化工贸易有限公司诉讼代表人甄贤厂、被告人甄初贤、麦振辉对公诉机关指控的犯罪事实、罪名均无异议，请求法院从轻处罚。
被告单位佛山市凯越化工贸易有限公司、被告人甄初贤的辩护人均提出如下辩护意见:1.被告单位佛山市凯越化工贸易有限公司、被告人甄初贤在整个走私犯罪活动中起次要、辅助性的作用，系从犯；2.被告单位佛山市凯越化工贸易有限公司积极退缴全部违法所得，被告人甄初贤归案后能如实供述自己的犯罪事实，有一定悔罪表现，请求法院对被告单位佛山市凯越化工贸易有限公司、被告人甄初贤从宽处罚；3.本案扣押的货物，其中有部分并非走私货物，请予依法处置。
被告人麦振辉的辩护人提出如下罪轻辩护意见:被告人麦振辉归案后积极退���深圳市致远好贸易有限公司的全部违法所得，并能如实供述自己的犯罪事实，有一定悔罪表现，依法可酌情从轻处罚；被告人麦振辉患心脏病等多种疾病，请求法院从宽处罚，判处缓刑。
经审理查明：
一、被告单位佛山市凯越化工贸易有限公司与广州市德麓聚氨酯科技有限公司（另案处理）分别向赢创香港有限公司采购表面活性剂及催化剂等化工原料，再将货物拼柜进口。
2012年底，被告人甄初贤作为被告单位佛山市凯越化工贸易有限公司负责人，向赢创香港有限公司采购表面活性剂及催化剂，后为牟取非法利益，与广州市德麓聚氨酯科技有限公司邓诺瑜（另案处理）协商采取包税的方式，以4500元至4700元/吨的明显低于货物正常进口应缴税额的包税价格，委托广州市德麓聚氨酯科技有限公司代理进口向赢创香港有限公司采购的表面活���剂及催化剂184.96吨。后广州市德麓聚氨酯科技有限公司以更低的包税价格，再转委托陈某1（另案处理）代理报关进口佛山市凯越化工贸易有限公司的上述化工原料，及其本公司的表面活性剂及催化剂等化工原料。陈某1以低报价格的方式，向广州海关申报进口了上述货物。
2013年至2015年间，被告单位佛山市凯越化工贸易有限公司与广州市德麓聚氨酯科技有限公司分别采购赢创香港有限公司的表面活性剂及催化剂等化工原料后，交由陈某1负责在香港提货、联系船务公司。陈某1将货物运至广州新风口岸后，以低报价格的方式，将虚假的货物成交价格等报关资料，通过电子邮件、微信等方式发送给广州市某某报关有限公司，委托该公司代理报关进口，并将制作报关单证的模板、买卖双方的公司印章交给该公司存放，由广州市某某报关有限公司使用该模板及印章，根据陈某1提供的虚假报关资料，制作虚假的合同、发票、装箱单，经陈某1核对确认后，由该公司代理将佛山市凯越化工贸易有限公司及广州市德麓聚氨酯科技有限公司的上述货物报关进口。货物清关后，由广州市某某报关有限公司联系运输公司，将货物运至邓诺瑜指定的位于广州市番禺区的仓库存放。被告单位佛山市凯越化工贸易有限公司的进口包税费由被告人甄初贤直接汇给邓诺瑜，再由邓诺瑜与陈某1结算所有货物报关进口的包税费用。事后，被告单位佛山市凯越化工贸易有限公司与广州市德麓聚氨酯科技有限公司将上述货物在国内销售。
2014年2月至2015年3月间，被告单位佛山市凯越化工贸易有限公司还以同样的方式走私进口了香港泽强有限公司的“迈图牌”表面活性剂16.566吨。
经海关关税部门核定，被告单位佛山市凯越化工贸易有限公��走私进口“赢创牌”表面活性剂及催化剂184.96吨，偷逃应缴税额人民币1,999,526.49元;走私进口“迈图牌”表面活性剂16.566吨，偷逃应缴税额人民币130,958.93元。共计偷逃应缴税额人民币2,130,485.42元（案发后已退缴）。
上述事实，有公诉机关或辩护人当庭宣读和出示，并经质证、认证的下列证据予以证实：
（一）书证
1.广州海关佛山缉私分局出具的搜查证、搜查笔录、扣押决定书、扣押笔录、扣押清单、扣押的化工原料保管情况资料，情况说明，提请法院判决财物清单。证实：
（1）2016年3月1日，侦查人员对被告人甄初贤位于佛山市禅城区湖景路的住所、甄贤厂位于佛山市禅城区华远西路的住所、佛山市凯越化工贸易有限公司位于佛山市禅城区文华中路28号力迅上筑4座1梯801房的办公场所进行搜查，发现并扣押了一批电脑、硬盘、U盘、手机、印章、装箱单、对账单等物品、文件资料。
（2）2016年3月1日和2日，侦查人员对佛山市凯越化工贸易有限公司位于佛山市禅城区风林路226号厂区9仓区6号仓库、江门市鹤山沙坪镇境内仓库进行搜查，查获并扣押一批化工原料。
（3）在扣表面活性剂、催化剂或匀泡剂等货物298桶。其中有“HONGKONG”标志的走私货物共计46桶（其中货号8715的有9桶，货号8738的有6桶，货号8716的有7桶，货号8707的有1桶，货号4900的有23桶）；其他化工原料共计252桶。
2.中国检验认证集团广东有限公司出具的《检验证书》及《证明》。证实：中国检验认证集团广东有限公司受广州海关佛山缉私分局的委托，对本案在扣的6种化工品进行检验。对其中3种化工品[AIRPRODUCTDABCODCSURFACYANT（硅酮表面活性剂），产地标识USA；AIRPRODUCTDABCO33LV（催化剂），产地标识USA；TEGOSTAB（EVONIKPOWERTOCREATE）,产地标识Germany]，共计62170千克，出具了检验证书,主要成分分别是含硅聚合物或脂肪胺类物质。另3种化工品（AN-33、AIRPRODUCTS、TEGOAMINSMP）杂质较多，成分复杂，实验室检测不了成分。
3.扣押决定书、扣押清单、扣押笔录、银行进账单。证实：案发后被告单位佛山市凯越化工贸易有限公司共转账2130485.42元人民币到佛山海关驻禅城办事处账户，退缴违法所得。
4.佛山市禅城区市场监督管理局出具的工商登记资料。证实：佛山市凯越化工贸易有限公司住所地为佛山市禅城区绿景一路37号三座1001房，投资者甄初贤占股80%（出资64万元）、甄贤厂占股20%（出资16万元），甄贤厂任法定代表人、执行董事、经理，甄初贤任监事。
5.佛山市凯越化工贸易有限公司的企业信用信息公示报告。证实该公司信用信息情况。
6.被告人甄初贤捐助台山市学业初级中学建排球场的7.5万元收据、佛山市凯越化工贸易有限公司捐助佛山市台山商会2万元的收据、彭水县保家镇木楠乡大堂小学颁发给佛山市凯越化工贸易有限公司的爱心单位的凭证。
7.被告人甄初贤的户籍资料。证实甄初贤的身份情况。
8.侦查机关出具的受案登记表、立案决定书、侦破经过、抓获经过。证实被告人甄初贤的归案情况。
9.被告人甄初贤位于佛山市禅城区湖景路的家中和佛山市凯越化工贸易有限公司办公场所搜查发现的赢创香港有限公司2013-2015年向佛山市凯越化工贸易有限公司销售产品的发票、装箱单。证实：被告单位佛山市凯越化工贸易有限公司向赢创香港有限公司订购化工原料的产品品名、数量、单价、总价等。
10.赢创香港有限公司提供的书证。证实：被告单位佛山市��越化工贸易有限公司向赢创香港有限公司订购化工原料的产品品名、数量、单价、总价等。
（1）佛山市凯越化工贸易有限公司与赢创香港有限公司交易2013年、2014年、2015年的销售订单、发票、提货单。有马某1签认“此套文件由我公司赢创香港有限公司提供，为我公司向甄初贤销售硅油、添加剂等我公司生产的化工原料所对应的订单、发票、提单”；有赢创香港有限公司盖章。
（2）佛山市凯越化工贸易有限公司2008年-2015年向赢创香港有限公司采购的明细表。有马某1签认，有赢创香港有限公司盖章。
（3）佛山市凯越化工贸易有限公司2013年-2015年向赢创香港有限公司的付款记录。有赢创香港有限公司盖章。
（4）侦查机关向赢创德固赛（中国）投资有限公司广州分公司马某1调取“赢创香港有限公司销售化工原料给广州市德麓聚氨酯科技有限公司和佛山市凯越化工贸易有限公司的发票、订单、提货单”的通知书及调取证据清单。证实：上述赢创香港有限公司提供的书证由侦查机关向赢创香港有限公司依法调取。
11.香港泽强有限公司提供的书证及情况说明,包括香港泽强有限公司2011年3月28日至2015年3月20日向佛山市凯越化工贸易有限公司销售列表、相关销售合同、收款单等。证实：2014年2月20日和2015年3月20日佛山市凯越化工贸易有限公司向香港泽强有限公司购入“迈图牌”化工原料的产品品名、数量、单价、总价等。
12.海关保存的佛山市凯越化工贸易有限公司的货物进口报关单证2013年-2015年：包括有报关单、发票、合同、代理进口协议、代理报关委托书、货运提单、缴税书一套。证实：佛山市凯越化工贸易有限公司货物报关情况。根据货柜号码能够对应到进口时的申报价���。
13.广州市某某物流服务有限公司提供的提货单、装箱单及出具的情况说明。证实：广州市某某物流服务有限公司在香港的办事处负责香港公司接载、安排拖车装货及运柜装船至广州的业务。承运广州市某某工程塑料有限公司的表面活性剂货物的流程是：收到广州市某某工程塑料有限公司的陈小姐（陈某1）订单后，安排拖车根据赢创香港有限公司马小姐（马某2）处拿到的提货单正本，联系香港某某储运有限公司负责装货入柜，广州市某某物流服务有限公司再安排船将货柜运到广州。另有货柜经香港某某货运公司或香港某某船务公司自行拖柜入码头，广州市某某物流服务有限公司负责运到广州。货到广州后，广州市某某物流服务有限公司负责到货通知、换单及放货。
广州市某某物流服务有限公司提供的提单上的货物信息由广州市某某工程塑料��限公司陈小姐（陈某1）提供。货物完成在码头的清关手续后，由广州市某某工程塑料有限公司委托的相关代理人到广州市某某物流服务有限公司广州办事处办理换单手续，取到二程提单后自行到广州新风码头办理提货手续。
上述10、11、12、13项书证综合证实：提单上手写标注有相应货物的发票号码和货主名称。提货单能够证明广州市某某物流服务有限公司从赢创香港有限公司仓库提到的货物运输到境内新风码头，而广州市某某物流服务有限公司的提单上手写标注有相应货物的发票号码和货主名称，根据发票号码能够确定进口货物的真实价格和购货公司。而广州市某某物流服务有限公司的装箱单上有货柜号码，根据货柜号码能够对应到进口时的申报价格。
14.赢创香港有限公司提供的佛山市凯越化工贸易有限公司2013年-2015年（2015年6月除外）的每月销售报告。
15.银行账户资料及流水。汇丰银行广州分行提供的甄初贤、王某（甄初贤之妻）自2014年6月19日至2016年3月1日的账户结单及开户资料；工商银行、邮政储蓄银行、招商银行、佛山农商银行、农业银行提供的甄初贤账户开户信息及交易记录。证实：佛山市凯越化工贸易有限公司支付订货款、包税费用等涉案资金流转情况。
16.冻结涉案账户材料。证实：侦查机关于2016年3月1日对佛山市凯越化工贸易有限公司使用的甄初贤汇丰银行账户62×××50账户（余额：129325.45元人民币）予以冻结。
17.番禺海关缉私分局番关缉公诉字[2016]003号《起诉意见书》。证实：广州市德麓聚氨酯科技有限公司、邓诺瑜、陈某1因涉嫌走私普通货物罪一案于2016年6月7日被移送广州市人民检察院审查起诉。
（二）证人证言
第一组另案处理的同案人证言
1.证人邓诺瑜的证言及辨认、指认笔录。主要内容：2012年年中，我向赢创香港有限公司马某1采购的化工原料,主要通过电子邮箱联系赢创香港有限公司工作人员马小姐（马某1的姐姐马某2，英文名Liza.Ma）,我的电子邮箱账号是ｊａｍ×××＠163.ｃｏｍ,马小姐的电子邮箱账号是ｌｉｚ×××＠ｅｖｏｎｉｋ.ｃｏｍ。马小姐发给我的邮件中有订单确认书，确认的内容有产品型号、数量及价格，我经确认后再根据确认单进行结算并支付货款。因需要报关进口国内，经广州市景庆仓储有限公司仓管员张某2介绍，我认识了陈某1，并委托她负责报关进口。由于我没有一次装满一个标柜的进货量，就找到甄初贤拼柜进口，陈某1收我4300元/吨的包税通关费，我告诉甄初贤包税通关费是4500/吨，每吨赚他200元。我只需要叫赢创香港有限公司向陈某1提供化工原料的型号、数量等报关数据，没有提供过价格。我有告诉甄初贤4500元的包税通关费包含了从香港到国内的全部费用。甄初贤通过东莞泽强有限公司在香港采购的“迈图牌”化工原料，也是与我拼柜通过陈某1报关进口的，是迈图L580型号的硅油。和代理申报进口“赢创牌”硅油一样，陈某1收取人民币4200元/吨的包税代理报关费。
甄初贤做的牌子比较杂，麦振辉有帮甄初贤上货。麦振辉是香港人，以前是赢创香港有限公司的分销商。
邓诺瑜辨认出被告人甄初贤，并签认其邮箱ｊａｍ×××＠163.ｃｏｍ与赢创香港有限公司、马某1、马某2小姐的邮箱Den×××@evonik.ocm、ｌｉｚ×××＠ｅｖｏｎｉｋ.ｃｏｍ之间的邮件往来及附件（订购确认单、发票、提货单、货款付汇单）；签认广州市德麓聚氨酯科技有限公司、佛山市凯越化工贸易有限公司与赢创香港有限公司的订购单、产品确认单、发票、提货单、某某储运有限公司的头程提单（赢创香港有限公司发至香港码头的提单）。
2.证人陈某1的证言及辨认、指认笔录。主要内容：2001年后开始，我进入郑某2（香港人）在广州设立的贸易公司工作，他在香港也有公司，叫香港嘉多利有限公司，当时我负责为郑某2收款和记账。2013年开始，郑某2叫我联系广州市某某报关有限公司的报关业务，我具体是和广州市某某报关有限公司的报关员李某1联系，由他具体负责跟进报关事宜。
郑某2在国内开了很多贸易公司，后来慢慢都倒闭了，2014年，他将国内最后一间公司都转让给别人。郑某2在香港还成立了一间公司叫香港某某企业有限公司。我帮他处理进口化工品到国内的通关事宜。我听老板郑某2说过，他是用广州市某某工程塑料有限公司名义来进口化工品的。
我联系李某1并通过他们公司（广州市某某报关有限公司）报关进口表面活性剂，这些货品是我老板郑某2要进口到国内给客户的，货物的品名、规格、型号、净重、毛重、价格等都是由香港的供货商赢创香港有限公司在发给国内实际收货客户广州市德麓聚氨酯科技有限公司相关单证时，抄送一份给我，我收到后，将其中用于报关的货名、桶数、净重、毛重等告知李某1，至于货物的价格，我是按照郑某2要求的1620-1650美元每吨的价格告诉李某1，由他按照这个价格去填报关单。我的邮箱是763×××＠ｑｑ.ｃｏｍ。李某1填报的报关单上的收货单位是广州市某某工程塑料有限公司，经营单位是深圳市某某进出口有限公司。
赢创香港有限公司之所以会将发给收货公司广州市德麓聚氨酯科技有限公司的订货确认单抄送给我，是告诉我有货到香港，方便我找船公司订船期用，我在���到邮件时（有时候郑某2也会通过电话提醒我有货到），我就凭提单找到广州的某某船运公司或是黄埔的某某船公司订船期。
我不清楚为什么海关调取到的赢创香港有限公司发给广州市德麓聚氨酯科技有限公司并抄送给我的订货确认单里，货品的单价是5.2-11美元每公斤，也就是5200-11000美元每吨，没有发现有1620-1650美元每吨的价格情况，那些订货确认单都是英文，我看不懂也未留意过价格的内容。
我与收货公司广州市德麓聚氨酯科技有限公司的老板邓诺瑜联系。因为这些表面活性剂的最终收货单位是他们，郑某2告诉我，要我找他们收取所有代理进口的货物的报关费用，所以，我会在每次货物提走之后，催邓诺瑜支付费用给我。我跟邓诺瑜是按照4200-5000元人民币每吨来收取费用清关费，包含要给海关的税费和广州市某某报关有限公司收取的代理报���费用。船公司的费用有时由郑某2结，他不方便时由我来结，大部分时候是我负责结清这些费用。我收到广州市德麓聚氨酯科技有限公司转给我的清关费后，留下以上需结清的费用和我的工资以及我借给郑某2的钱所产生的利息之外，其他钱我要么通过东莞的一个地下钱庄转给郑某2，要么就直接给郑某2的二弟，或者按照他二弟的要求汇给他们在潮州那边的亲戚。
郑某2和邓诺瑜应该认识，但他们不直接联系。郑某2是按月发工资给我的，之前是每月3000元人民币，2015年之后我跟他谈了涨到每月5000元，但并不是每月都按时给，有时候几个月才给，工资基本是我从广州市德麓聚氨酯科技有限公司汇给我的钱里面扣出来的。
我不知道我们给报关公司的报关价格是否合理，这个价格是郑某2定的。李某1不知道赢创香港有限公司发给广州市德麓聚氨酯科技有��公司并抄送给我的订货确认单里的货品价格，他有时也会问我价格的问题。2014年3月和2015年6月，我们有货进来时，被海关查过货，我马上问郑某2，我们的报关价格有没有问题，老板说有事他负责，所以我就没再管了。货物清完关后，由报关公司联系广州番禺的一个仓库的司机拖走，仓库负责人是张某2，由仓库方和邓诺瑜他们联系后面的交货事宜。
2012年年中的时候，邓诺瑜约我在番禺见面，问我能否做化工原料进口的通关，他向我提供了一些德国赢创德固赛化工原料产品的说明书、目录，我回复他说我可以帮他通关，向他报价4500元人民币一吨，关税、码头费、运输费、报关费等费用全包，邓诺瑜说这个价格太高，还价4100元人民币一吨，我当时电话请示郑某2，他同意了这个价格。之后，邓诺瑜通知赢创香港有限公司，由我收单报关并将我的联系方式给了该公司，赢创香港有限公司将提货单交给我，我凭提货单在香港提货并联系船运公司运至国内，之后我委托广州市某某报关有限公司向海关报关进口，报关后再委托广州市某某报关有限公司联系运输公司，将货送至邓诺瑜指定的位于番禺钟村的仓库。邓诺瑜知道我向海关申报的价格。
赢创香港有限公司会发送一份提货单、装箱单、发票、木质证明书给我，我再转发给香港某某船运公司，委托他们提货，在香港报关出口，并且负责运至广州新风口岸。郑某2都是以广州市某某工程塑料有限公司的名义报关，所以我也是用这个公司为收货单位。我就联系广州市某某报关有限公司的莫某、李某1，该公司帮我办理完报关手续后，会将相关费用明细通过邮件发给我，我再将费用汇到该公司账户。
我按照郑某2留下的模板，给李某1提供发票、装箱单、合同、木质证明书，由他来制作报关用的发票、装箱单、合同。他们那里有一套模板，做起来很方便。在新风口岸报关，没有用赢创香港有限公司发给我的提货单、装箱单、发票，都是用李某1做的那份，只有木质证明书用赢创香港有限公司那边的。也就是说，除了木质证明书是真的，其他报关用的单证资料都是假的。木质证明书是给商检做检验检疫用的。香港某某船运公司的费用是我支付，我通过银行转账的方式转给他们。
因为邓诺瑜从头到尾没有提供过真实的成交价格给我们，我就问郑某2应该以什么价格申报进口，他就说比照上海海关同类型货物，按每吨1600-1700美元之间申报就可以了，之后我也问过广州市某某报关有限公司的一个业务员，他说1620美元比较妥当，以后再慢慢提高就可以了。所以开始报关时就以每吨1620美元申报，到今年最后一票货调高到1650美元。
陈某1经照片辨认，辨认出安排其工作的老板“郑生”就是郑某2；签认了其邮箱（763×××＠ｑｑ.ｃｏｍ）与赢创香港有限公司（ｂｏｎ×××＠ｅｖｏｎｉｋ.ｃｏｍ）、李某1（792×××＠ｑｑ.ｃｏｍ）之间的邮件往来，邮件内容有：赢创香港有限公司发给陈某1的广州市德麓聚氨酯科技有限公司订货的数量、重量及产地；广州市德麓聚氨酯科技有限公司、佛山市凯越化工贸易有限公司货物到港的提单（某某航运香港有限公司）、发票（香港某某企业有限公司）、合同（卖方：香港某某企业有限公司，买方：深圳市某某进出口有限公司）、装箱单、原产地证明、代理进口协议书（委托方：广州市某某工程塑料有限公司，代理方：深圳市某某进出口有限公司或广州某某贸易有限公司）；陈某1发给李某1的货物的型号、数量、重量、产地、价格，李某1根据陈某1的邮件制作报关单证（合同、发票、装箱单）以及税单等；签认了广州海关进口关税专用缴款书、进口增值税专用缴款书。
第二组报关公司、物流公司、供货公司的证人证言
3.证人李某1（广州市某某报关有限公司报关员）的证言及指认笔录。主要内容：以前，广州市某某工程有限公司的业务是由我同事黄某某经手的，由于他辞职，我才接手。按照公司要求，他离开公司时，将香港某某企业有限公司和深圳市创天丰科技有限公司的印章、电脑模板交给我，并教我制单，所以，这两个公司的印章在我手里。我将黄健钟交给我的关于香港某某企业有限公司和深圳市创天丰科技有限公司的发票和合同的模板，复制到广州市某某报关有限公司配给我的U盘里面（该U盘在我公司办公台台面），莫某交代我，按照这个模板制作有关广州市某某工程有限公司进口���面活性剂相关单证就可以了。实际上我对这两个公司完全不了解，我只知道我公司是向深圳市创天丰科技有限公司买单来做，我公司一直都有香港某某企业有限公司发票、装箱单、合同和代理协议的模板。
我一般是用792×××＠ｑｑ.ｃｏｍ这个邮箱与陈某1联系，将我制作的报关资料发给她核对。陈某1的邮箱是763×××＠ｑｑ.ｃｏｍ，她一般都是用这个邮箱发关于表面活性剂进口的资料给我，2015年7月，她加了我的微信，后来她有时也会通过微信与我联系货物进口的事情。
我不知道陈某1提供给我的表面活性剂的价格是怎么来的，她只是给我一个总的单价，比如说，她的一票货有6个型号的表面活性剂，她就给我一个总的单价，我按照她提供的单价制作6个不同型号表面活性剂的价格。
海关税单出来后，我将税金金额告诉陈某1，她将钱转给���提供给她的62×××84工商银行卡上，然后我去向海关缴纳税款。报关产生的费用不经我手，是我公司代支付，然后我公司再向陈某1收取相关费用。办理完海关手续后，提货交给公司联系的运输公司，由运输公司将货送到陈某1指定的番禺区钟村或番禺石壁街石二村石陈路96号102厂房仓库。
货到之前，陈某1会通过邮件、微信发送货物资料给我，我再将这些资料套进模板制作假发票、合同、装箱单给她核对，核对完之后，就直接拿去报关。莫某也知道我用这个模板做报关单证。之前，陈某1把制作假发票、合同、装箱单的印章直接放在我们公司办公室抽屉里面，没有专人负责的，我每次做好假发票、合同、装箱单之后，就自己拿出来盖章。代理陈某1报关的费用是跟我们公司谈的，我只负责报关，具体每票收费多少，我也不知道。我告知陈某1，要如实提供货物信息。我不知道陈某1是替谁打工的，我只跟陈某1一个人对接。我没有改动过陈某1给我提供的货物信息，需要申报的信息我都有给过她确认过的。
正常情况下，客户委托我们报关需要提供发票、合同、装箱单、提单、报关委托书，另外根据情况还要提供木质证明书。在我接手帮陈某1代理报关之前，是我同事黄健钟在代理的，他离职时把这个工作交给我，并告诉我陈某1有向他提供发票、合同、装箱单、委托协议模版，还教我将陈某1发的信息相应填在模版里做成单证就可以了。所以，每次报关都是陈某1将相关货名、重量、价格等信息发给我，我填在模版里，用邮箱发给陈某1核对后，就用来报关。正常情况下，发票、合同、装箱单应该由委托我们报关的客户提供，这些单证都不应该由我们去做，我们这种做法是错误的，我向我上司莫某提过这个问题，为何要我们来做这些单证，他说陈某1不会操作电脑，我们就帮她做，我出于对公司的信任，明知道这样做是违规的，但也还是按公司安排来做。
我同事黄健钟将客户陈某1的代理报关工作交接给我时，还告诉我，陈某1将几个印章放在我们的公司，包括买卖双方的公章，说是用来盖在我们做好的单证上。
陈某1有发给我关于货物的单价信息，我认为那是货物的真实价格，我向海关申报的价格是按照陈某1发给我的价格来申报的，她发给我的货物价格基本上比较稳定，除了因为汇率变动而有几分钱的差异。我有向陈某1说过要如实提供成交的真实价格，她说她提供给我的就是真实的成交价格。税单是交给公司的，至于公司有没有交给陈某1，我就不清楚了，公司收取陈某1多少钱的代理费我也不清楚。
在帮陈某1代理报关时，我还同时有代理三、四个客户���他们都有提供合同、发票、装箱单给我们代理报关，唯独只有陈某1是没有提供而由我们帮她做这些单证的。
李某1签认其邮箱（792×××＠ｑｑ.ｃｏｍ）与陈某1邮箱（763×××＠ｑｑ.ｃｏｍ）之间的邮件往来，及其代理陈某1报关进口化工原料的报关单证。
4.证人张某1（广州市某某物流服务有限公司员工）的证言。主要内容：2008年我入职广州市某某物流服务有限公司，主要负责进口放货业务至今，办公地点设在芳村，负责人叫冯某，公司主要业务是货物进出口业务。
我认识陈某1，她是我们公司的客户之一，主要委托我公司从香港运输表面活性剂等化工产品到广州新风港。我们公司由我跟陈某1联系，还有我的同事，是对单补料的。
陈某1委托我们公司运输货物的具体操作。首先是订舱：陈某1要找香港某某船运公司订舱，订舱的时候她会提供品名、件数、重量、收货人、收货人公司名称、联系方式。确定船期之后，我公司会做二程提单模板，发送给陈某1，她确认没有问题后，我们再正式出正本的二程提单。其次是香港提货装船：提货装船有两种方式，一是陈某1将货到香港的提单发给香港某某船运公司的余先生，由香港某某船运公司到她的货物存放仓库提货，然后运到香港某某船运公司的码头装船；二是陈某1在香港的代理公司直接将货运到香港某某船运公司的码头装船。再次，货到新风港后提货：货到新风港后，我会通知陈某1货到了，我同事陈洁文会用ｉｎｂ×××＠ｓｈｕｉｎａｍ.ｃｏｍ.hk邮箱发送《到货通知》到陈某1邮箱，我会通过我的ｉｍｐ×××＠ｓｈｕｉｎａｍ.ｃｏｍ.hk邮箱发送运费发票给到陈某1邮箱，然后通知她过来付钱，她会转账到我们公司账户。陈某1会派人到新风港货���室取二程提单的副本用于报关，海关放行之后，到我这里取正本二程提单，凭正本二程提单取货。就这样整个运输过程就完成了。
货物从香港到新风港的运费是按每柜多少钱运费支付的。抬头写“广州市某某工程塑料有限公司”的发票,都是她陈某1的货。她都是通过她的账号转账。
5.证人马某1（赢创香港有限公司销售经理）的证言。主要内容：我姐姐马某2在赢创香港有限公司负责后勤打单，我是赢创香港有限公司在华南地区的销售经理，负责销售和市场分析，不参与下单和提货。赢创香港有限公司部分贸易交由分销商做，部分由我公司自己做。广州市德麓聚氨酯科技有限公司（联系人邓诺瑜）、佛山市凯越化工贸易有限公司（联系人甄初贤）、天津百利宝等公司都是我公司最大的经销商之一。
佛山市凯越化工贸易有限公司和广州市��麓聚氨酯科技有限公司向赢创香港有限公司采购硅油和添加剂，通过陈某1报关，陈某1没有要求赢创香港有限公司提供产品的单价。赢创香港有限公司会通过电子邮件的形式将制作好的发票、装箱单发给佛山市凯越化工贸易有限公司负责人甄初贤，然后还会将一套相同的纸质文件以信件的方式寄到佛山市凯越化工贸易有限公司的办公点由甄初贤签收。提货单位是香港某某船运公司。
交易过程是对方通过电邮将订单发至香港公司，有些会抄送给我。我公司核对价格，单价吻合且仓库有存货，就会做好提单及发票，随后通知分销商到香港公司取提单，分销商再根据提单到仓库取货，自行报关进口。
广州市德麓聚氨酯科技有限公司、佛山市凯越化工贸易有限公司交付方式通常为60天，对方打钱到我香港公司的美金账户是通过个人名字“邓诺瑜”，备注���司“广州德麓”、“佛山凯越”的形式汇款。个别时候则通过“甄初贤”个人名义支付。销售产品有表面活性剂（硅油）、添加剂、催化剂。不同型号的硅油价格每公斤约美金5-9元不等。添加剂大概每公斤美金8-27元。催化剂约每公斤美金7-13元不等。我公司与广州市某某工程塑料公司无联系。
之前，甄初贤还会叫我公司将提货单发给协昌香港实业有限公司的郭小姐，该公司曾经也是我公司的分销商之一。从2012年开始，协昌香港实业有限公司没有达到我公司的分销商标准，所以没有卖货给该公司。
马某1签认了广州市德麓聚氨酯科技有限公司、佛山市凯越化工贸易有限公司与赢创香港有限公司的订购单、产品确认单、发票、提货单、某某储运有限公司的头程提单（赢创香港有限公司发至香港码头的提单）。
6.证人萧某1（东莞某发贸易有���公司经理）的证言。主要内容：东莞某发公司和香港泽强有限公司都是迈图的经销商，香港泽强有限公司销售的“迈图牌”硅油都是在香港销售的，东莞某发公司法人代表也是香港泽强有限公司的股东之一。佛山市凯越化工贸易有限公司是香港泽强有限公司的客户，于2011年3月31日至2015年3月19日期间向香港泽强有限公司采购“迈图牌”的硅油20票。交易过程是佛山市凯越化工贸易有限公司向香港泽强有限公司提出采购意向，并就价格、数量、型号进行商谈。签订合同后，佛山市凯越化工贸易有限公司通过电汇方式向香港泽强有限公司支付货款。香港泽强有限公司把在香港仓库提货的提货单，发给佛山市凯越化工贸易有限公司。佛山市凯越化工贸易有限公司自行安排物流公司去提货。
第三组佛山市凯越化工贸易有限公司员工的证言
7.证人何某（佛���市凯越化工贸易有限公司出纳）的证言。主要内容：佛山市凯越化工贸易有限公司实际老板是甄初贤。佛山博瑞公司和佛山市凯越化工贸易有限公司其实是一套人马两块牌子，两家公司的人员架构是一样的。我只负责记国内采购的硅油的账，是根据上海赢创提供的发票记录的。佛山市凯越化工贸易有限公司代理德国“EVONIK”硅油每公斤单价人民币30-45元不等。
8.证人梅某（佛山市凯越化工贸易有限公司业务员）的证言。主要内容：我是甄初贤的高中同学，2015年1月开始到佛山市凯越化工贸易有限公司当业务员，佛山市凯越化工贸易有限公司员工工资是由甄初贤发的。甄贤厂只是偶尔来公司，不清楚具体负责什么工作。我的工作是甄初贤安排，我平时也是向甄初贤汇报日常工作。销售工作流程是先由销售人员与客户沟通，之后向甄初贤汇报沟通情况，由甄初贤确定最低价，然后销售人员再按最低价与客户详细洽谈。
（三）被告人供述和辩解
1.被告单位法定代表人甄贤厂的供述。主要内容：我是佛山市凯越化工贸易有限公司的法人代表。佛山市凯越化工贸易有限公司实际控制人是甄初贤。“赢创牌”、“迈图牌”表面活性剂及催化剂是甄初贤负责采购和进口的。经营上述化工原料的资金及收益是属于佛山市凯越化工贸易有限公司。
2.被告人甄初贤的供述。主要内容：我','2018-09-30
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