广东省肇庆市高要区人民法院
刑 事 判 决 书
（2017）粤1204刑初69号
公诉机关广东省肇庆市高要区人民检察院。
被告单位肇庆市威铭电器有限公司，成立日期：2008年7月14日,单位地址：肇庆市高要区南岸马安开发区天资工业园（梁某某地块内）。法定代表人：刘为民。
诉讼代表人吴木荣，女，1974年7月4日出生，汉族，广东省云浮市云安区人，汉族，初中文化，系肇庆市威铭电器有限公司总经理，户籍地云浮市云安区，家住肇庆市端州区。
被告人陈军乾，1967年9月2日出生，肇庆市端州区人，汉族，本科文化，系肇庆市威铭电器有限公司股东、总经理，家住肇庆市端州区。因涉嫌虚开增值税专用发票罪，于2016年5月25日被刑事拘留，2016年7月1日被逮捕。现押于肇庆市高要区看守所。
辩护人白定球，广东济方律师事务所律师。
辩护人郑丽明，广东济方律师事务所实习律师。
被告人沈小伟（曾用名沈小凰），女，1963年7月12日出生，肇庆市端州区人，汉族，中共党员，大专文化，系肇庆市威铭电器有限公司财务主管，家住肇庆市端州区。因涉嫌虚开增值税专用发票罪，于2016年5月25日被刑事拘留，2016年7月1日被逮捕。现押于肇庆市端州区看守所。
辩护人郑勇，广东勤思进（广州）律师事务所律师。
辩护人刘劼，广东勤思进（广州）律师事务所律师。
肇庆市高要区人民检察院以肇要检诉刑诉〔2017〕65号起诉书指控被告人陈军乾、沈小伟犯虚开增值税专用发票罪，于2017年3月13日向本院提起公诉，并于2017年5月18日以肇要检诉刑追诉〔2017〕1号追加起诉决定书指控被告单位肇庆市威铭电器有限公司犯虚开增值税专用发票罪。公诉机关于2017年5月24日向本院提出延期审理建议，本院于2017年5月26日决定对本案延期审理。本院依法组成合议庭，适用普通程序，于2017年7月6日依法公开开庭审理了本案。肇庆市高要区人民检察院指派检察员李斌来出庭支持公诉，被告单位肇庆市威铭电器有限公司的诉讼代表人吴木荣，被告人陈军乾及其辩护人白定球、郑丽明，被告人沈小伟及其辩护人郑勇均到庭参加诉讼。现已审理终结。
公诉机关指控，2013年1月至2015年期间，肇庆市威铭电器有限公司（以下简称威铭公司）在经营过程中收取的增值税专用发票不够抵扣当月的税款，威铭公司总经理被告人陈军乾伙同程某、刘为民（2人先后任威铭公司法定代表人，均另案处理）等人在没有货物购销的情况下，指示威铭公司的财务主管被告人沈小伟分别向广东华某1实业集团有限公司购买了4张虚开的增值税专用发票，税额共人民币322534.46元；向广东金某成铝业有限公司购买了33张虚开的增值税专用发票，税额共人民币1149319.85元；向广东华某1金属有限公司购买了18张虚开的增值税专用发票，税额共人民币289363.28元；向广东华一百贸易有限公司购买了1张虚开的增值税专用发票，税额人民币107259.83元；向佛山市南海大沥华某2金属有限公司购买了15张虚开的增值税专用发票，税额共人民币1141950.59元。并将上述虚开的增值税专用发票向税务部门进行了申报均已完成抵扣税款，抵扣税额共计人民币3010428.01元。
公诉机关认为被告单位肇庆市威铭电器有限公司、被告人陈军乾、沈小伟无视国法，违反增值税专用发票管理规定，为威铭公司牟取非法利益，虚开增值税专用发票，虚开的税款数额巨大，其行为均已触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条的规定，构成虚开增值税专用发票罪。
被告单位肇庆市威铭电器有限公司的诉讼代表人吴木荣对公诉机关指控的罪名和犯罪事实均表示无异议。
被告人陈军乾对起诉书指控的罪名没有意见，但对于指控的事实有以下几点意见：一、就涉案金额部分，部分请款单没有本人签名，还有部分请款单是事后补签的，对于本人没有签名及事后补签的请款单所涉及的虚开金额应当从本人的涉案金额中减除；二、公司有明确的部门分工，我主要是负责生产、业务、技术及质量等。财务方面主要是由法人代表负责，我有监管财务货款的权利，但是对于公司的主要财务运作，我参与得不多。被告人陈军乾于某向本院提交了悔过书一份，对自己的行为表示后悔，希望能得到从宽处理。
被告人陈军乾的辩护人白定球提出辩护意见认为：一、被告人陈军乾认罪，承认涉案公司有购买虚开的增值税专用发票的行为，但是被告人陈军乾对自己的涉案税额有异议，认为有部分请款单被告人陈军乾没有签名，还有部分请款单是被告人陈军乾事后补签的，未签名与事后补签名的请款单涉及的税额一共为人民币721628.88元，该部分数额应从陈军乾的犯罪数额中扣除，并当庭提交有异议的9张请款单详细列表；二、本案为单位犯罪，被告人陈军乾自动投案后如实供述本案主要的犯罪事实，应认定为自首；三、被告人陈军乾在本案中因无法左右涉案单位的意志，是被动实施本案的行为，主观恶意小，在本案中只起到辅助、从属、次要作用，应认定为从犯，依法应当从轻或减轻或者免除处罚；四、被告人陈军乾一贯表现良好，没有违法犯罪前科，因法律知识匮乏、法律意识淡薄才误入歧途、触犯刑律，现已深刻反省，诚心悔过，再犯可能性低；五、涉案公司已经补缴人民币200多万元的税款，挽回了部分的损失，且在庭审时涉案公司当庭愿意继续补缴涉案税款，依法可以从轻处罚；六、本案为单位犯罪，应当对单位判处罚金，而对于被告人陈军乾应当只判处徒刑而不判处罚金。综上，恳请法庭根据本案的具体情节，对被告人陈军乾减轻处罚并适用缓刑。
被告人沈小伟对公诉机关指控的罪名无异议，对于指控的犯罪事实方面认为该犯罪行为是单位的行为，开发票不是本人决定的，也不是本人出资的，本人没有从中获利，本人是在老板的指示下实施了本案的一系列行为。
被告人沈小伟的辩护人郑勇提出辩护意见认为：一、对于起诉书及补充起诉书认定的基本事实没有异议；二、本案属于单位犯罪，犯意并不是被告人沈小伟提出，被告人沈小伟没有在虚开增值税专用发票中谋取任何利益，案发后被告单位已经补缴了部分税款，一定程度上挽回了国家的损失，降低了本案的社会危害性，对被告人沈小伟可以从轻处罚；三、被告人沈小伟在本案中属于自首，可以从轻或减轻处罚；四、被告人沈小伟在本案中起着次要或辅助作用，属于从犯，应当从轻、减轻处罚或者免除处罚。被告人的认罪态度好，属于初犯、偶犯，在本案之前一直是一个守法的公民，请求对其从轻处罚；五、被告人沈小伟在本案中只是一个打工仔，至今已经被羁押一年多，其家庭、孩子均受到莫大的伤害，被告人沈小伟已经受到了应有的惩罚，请合议庭考虑以上因素，对被告人沈小伟给予最轻的处罚。综上，辩护人认为，基于以上事实和情节，被告人沈小伟在本案所起的作用是次要和辅助作用，作为一个打工仔，没有违法犯罪记录，对所在社区没有危险性，符合适用缓刑的条件，建议合议庭对沈小伟适用缓刑。
经审理查明，2013年1月至2015年期间，肇庆市威铭电器有限公司（以下简称威铭公司）在经营过程中收取的增值税专用发票不够抵扣当月的税款，威铭公司总经理被告人陈军乾伙同程某、刘为民（2人先后任威铭公司法定代表人，均另案处理）等人在没有货物购销的情况下，指示威铭公司的财务主管被告人沈小伟分别向广东华某1实业集团有限公司购买了4张虚开的增值税专用发票，税额共人民币322534.46元；向广东金某成铝业有限公司购买了33张虚开的增值税专用发票，税额共人民币1149319.85元；向广东华某1金属有限公司购买了18张虚开的增值税专用发票，税额共人民币289363.28元；向广东华一百贸易有限公司购买了1张虚开的增值税专用发票，税额人民币107259.83元；向佛山市南海大沥华某2金属有限公司购买了15张虚开的增值税专用发票，税额共人民币1141950.59元。并将上述虚开的增值税专用发票向税务部门进行了申报均已完成抵扣税款，抵扣税额共计人民币3010428.01元。
另查明，2017年6月20日，被告单位肇庆市威铭电器有限公司的暂扣款人民币200万元转入肇庆市高要区国家税务总局缴税账户，并于同月21日依法补缴税款人民币1268171.35元，滞纳金人民币731828.65元。
上述事实，有公诉机关提交并经法庭审理质证、认证的下列证据证实：
1、书证
（1）关于移送肇庆市威铭电器有限公司涉嫌涉税违法犯罪线索的函、税务稽查立案审批表、税务检查通知书、调取账簿资料通知书、税务稽查案件稽查所属期间变更审批表，证明：肇庆市高要区国家税务局稽查局在打击骗取出口退税违法犯罪的工作中发现肇庆市威铭电器有限公司涉嫌取得虚开增值税专用发票并抵扣税款的违法犯罪行为。
（2）户籍证明材料、前科查询，证明：被告人陈军乾、沈小伟的户籍登记情况及暂未发现有违法犯罪前科记录。
（3）抓获经过，证明：2016年5月25日肇庆市公安局高要分局侦查大队在肇庆市高要区南岸将涉嫌虚开增值税专用发票罪的陈军乾、沈小伟抓获。
（4）搜查证、扣押决定书、搜查笔录、扣押笔录、扣押物品文件清单、随案移交物品、文件清单，证明：公安机关依法搜查肇庆市威铭电器有限公司，扣押涉案物品一批（2013年账簿5本、2014年账簿6本、2015年账簿7本、2013年记账凭证77本、2014年记账凭证82本、2015年记账凭证74本、2013-2015年企业会计报表36本、2013-2015申报抵扣凭证36本、蓝色文件夹其他资料1本）并予以扣押。
（5）协助查询财产通知书、开户申请资料、银行系统查询资料，证明：农业银行账户64×××57、64×××15的户主是被告人陈军乾，农业银行账户64×××15于2014年1月11日至2016年7月4日没发生交易记录以及农业银行账户64×××57于2004年1月11日至2015年11月28日的期间的交易明细情况。
（6）企业机读档案登记资料及变更资料，证明：2015年肇庆市威铭电器有限公司变更经营场所；2016年肇庆市威铭电器有限公司的法定代表人为刘为民；2011年肇庆市威铭电器有限公司的股东由谢某荣变更武某1；2014年肇庆市威铭电器有限公司的股东由黄某1、陈军乾、程某、武某1变更为陈军乾、程某、武某1；2014年肇庆市威铭电器有限公司变更经营范围、2014年肇庆市威铭电器有限公司法定代表人由程某变更为刘为民，股东由陈军乾、程某、武某1变更为陈军乾、武某1；2015年肇庆市威铭电器有限公司变更经营场所及股东由陈军乾、武某1变更为刘为民、陈军乾；2016年肇庆市威铭电器有限公司变更经营范围。
肇庆市威铭电器有限公司目前的法定代表人是刘为民，占70%股份；总经理是陈军乾，占30%的股份。
（7）公司章程，证明：肇庆市威铭电器有限公司2008年出资、设立的情况及法定代表人是程某。
（8）说明，证明：肇庆市威铭电器有限公司向佛山市南海大沥华某2金属公司虚开增值税专用发票15张，发票税额共人民币1141950.59元、价税合计人民币7859307.00元。
向佛山市南海大沥华某2金属有限公司购买增值税专用发票的详细情况（共15张发票）：
（9）肇庆市威铭电器有限公司进项增值税专用发票明细表，证明：肇庆市威铭电器有限公司向佛山市南海大沥华某2金属有限公司虚开增值税专用发票15张，发票税额共人民币1141950.59元，价税合计人民币7859307.00元。
（10）记账凭证、广发银行客户回单、请款单、采购入库单、出仓单、广东增值税专用发票、购销合同、应交税金明细账、原材料明细账、银行明细账、个人账户明细、增值税纳税申报表、认证结果通知书、专用发票认证结果清单（认证相符）、发票抵扣联。
证明：2015年4月份至11月份，肇庆市威铭电器有限公司与佛山市南海大沥华某2金属有限公司有关联的发票15张。佛山市南海大沥华某2金属有限公司在扣除了相应的手续费后均将资金回流到被告人陈军乾高要农商银行的个人账户（尾数为7282）。肇庆市威铭电器有限公司于2015年4月份至11月份抵扣了这15张发票的税额，抵扣发票税额共人民币1141950.59元。以上的请款单都有陈军乾、沈小伟的签名。
向广东华一百贸易有限公司购买增值税专用发票的详细情况（1张发票）：
（11）肇庆市威铭电器有限公司进项增值税专用发票明细表，证明：肇庆市威铭电器有限公司向广东华一百贸易有限公司虚开增值税专用发票1张，发票税额共人民币107259.83元，价税合计人民币738200.00元。
（12）记账凭证、请款单、广发银行网上转账凭证、采购入库单、出仓单、购销合同、原材料明细账、银行存款明细账、三栏明细账、银行账单、现金日记账、私人账户日记账、增值税纳税申请表、认证结果通知书、专用发票认证结果清单（认证相符）、发票抵扣联。
证明：2013年2月1日，肇庆市威铭电器有限公司与广东华一百贸易有限公司有关联的发票1张。广东华一百贸易有限公司在扣除了相应的手续费后将资金回流到被告人陈军乾在中国农业银行肇庆市好世界支行账户（尾数为5257）。2013年2月1日肇庆市威铭电器有限公司抵扣增值税专用发票1张，抵扣发票税额共人民币107259.83元，价税合计人民币738200.00元。以上的请款单有陈军乾、程某、沈小伟的签名。
向广东华某1金属有限公司购买增值税专用发票的详细情况（共18张发票）：
（13）肇庆市威铭电器有限公司进项增值税专用发票明细表，证明：肇庆市威铭电器有限公司向广东华某1金属有限公司虚开增值税专用发票18张，发票税额共人民币289363.28元，价税合计人民币1991500.00元。
（14）记账凭证、广发银行客户回单、请款单、采购入库单、出仓单、广东增值税专用发票、购销合同、银行明细账、个人账户明细、现金日记账、私人账户日记账、增值税纳税申报表及认证资料、发票抵扣联。
证明：①2015年1月份至2月份，肇庆市威铭电器有限公司与广东华某1金属有限公司有关联的发票共14张。广东华某1金属有限公司在扣除了相应的手续费后将资金回流到被告人陈军乾中国农业银行的个人账户（尾数为5257）。肇庆市威铭电器有限公司2015年1月份至2月份抵扣了这14张发票的税额，抵扣发票税额共人民币223423.61元。以上的请款单都有陈军乾、沈小伟的签名。
②2015年3月份，肇庆市威铭电器有限公司与广东华某1金属有限公司有关联的增值税发票4张。广东华某1金属有限公司在扣除了相应的手续费后将资金回流到被告人陈军乾高要农商银行的个人账户（尾数为7282）。肇庆市威铭电器有限公司于当月抵扣了这4张发票的税额，抵扣发票税额共人民币65939.67元。以上的请款单都有陈军乾、沈小伟的签名。
向广东华某1实业集团有限公司购买增值税专用发票的详细情况（共4张发票）：
（15)肇庆市威铭电器有限公司进项增值税专用发票明细表，证明：肇庆市威铭电器有限公司向广东华某1实业集团有限公司虚开增值税专用发票4张，发票税额共人民币322534.46元，价税合计人民币2219796.00元。
（16）记账凭证、广发银行客户回单、请款单、采购入库单、出仓单、广东增值税专用发票、购销合同、银行明细账、个人账户明细、现金日记账、私人账户日记账、增值税纳税申报表及认证资料、发票抵扣联。
证明：①2013年12月份至2014年1月份，肇庆市威铭电器有限公司与广东华某1实业集团有限公司有关联的发票2张。广东华某1实业集团有限公司在扣除了相应的手续费后将资金回流到被告人陈军乾中国农业银行的个人账户（尾数为5257）。肇庆市威铭电器有限公司于当月抵扣了这2张发票的税额，抵扣发票税额共人民币146559.76元。以上的请款单有陈军乾、沈小伟、程某的签名。
②2014年11月份，肇庆市威铭电器有限公司与广东华某1实业集团有限公司有关联的发票2张。广东华某1实业集团有限公司在扣除了相应的手续费后将资金回流到被告人陈军乾中国农业银行的个人账户（尾数为5257）。肇庆市威铭电器有限公司于当月抵扣了这2张发票的税额，抵扣发票税额共人民币175974.40元。以上请款单均有陈军乾、沈小伟、刘为民的签名。
向广东金某成铝业有限公司购买增值税专用发票的详细情况（共33张发票）：
（17)肇庆市威铭电器有限公司进项增值税专用发票明细表，证明：肇庆市威铭电器有限公司向广东金某成铝业有限公司虚开增值税专用发票33张，发票税额共人民币1149319.85元,价税合计人民币8456217.48元。
（18）记账凭证、广发银行客户回单、请款单、采购入库单、出仓单、广东增值税专用发票、银行明细账、个人账户明细、现金日记账、私人账户日记账、增值税纳税申报表及认证资料、发票抵扣联。
证明：①2013年4月份，肇庆市威铭电器有限公司与广东金某成铝业有限公司有关联的发票3张。广东金某成铝业有限公司在扣除了相应的手续费后将资金回流到被告人陈军乾中国农业银行的个人账户（尾数为5257）。肇庆市威铭电器有限公司于当月抵扣了这3张发票的税额，抵扣发票税额共人民币127357.61元。以上的请款单有陈军乾、程某、沈小伟的签名确认。
②2013年6月份，肇庆市威铭电器有限公司与广东金某成铝业有限公司有关联的发票2张。广东金某成铝业有限公司在扣除了相应的手续费后将资金回流到被告人陈军乾中国农业银行的个人账户（尾数为5257）。肇庆市威铭电器有限公司于当月抵扣了这2张发票的税额，抵扣发票税额共人民币72649.57元。以上的请款单有陈军乾、沈小伟的签名确认。
③2013年10月份，肇庆市威铭电器有限公司与广东金某成铝业有限公司有关联的发票3张。广东金某成铝业有限公司在扣除了相应的手续费后将资金回流到被告人陈军乾中国农业银行的个人账户（尾数为5257）。肇庆市威铭电器有限公司于当月抵扣了这3张发票的税额，抵扣发票税额共人民币93717.95元。以上的请款单只有沈小伟的签名。
④2013年11月份，肇庆市威铭电器有限公司与广东金某成铝业有限公司有关联的发票3张。广东金某成铝业有限公司在扣除了相应的手续费后将资金回流到被告人陈军乾中国农业银行的个人账户（尾数为5257）。肇庆市威铭电器有限公司于当月抵扣了这3张发票的税额，抵扣发票税额共人民币99170.3元。以上的请款单有程某、沈小伟的签名。
⑤2013年12月份，肇庆市威铭电器有限公司与广东金某成铝业有限公司有关联的发票3张。广东金某成铝业有限公司在扣除了相应的手续费后将资金回流到被告人陈军乾中国农业银行的个人账户（尾数为5257）。肇庆市威铭电器有限公司于当月抵扣了这3张发票的税额，抵扣发票税额共人民币121738.89元。以上的请款单有陈军乾、沈小伟的签名。
⑥2014年2月份至8月份，肇庆市威铭电器有限公司与广东金某成铝业有限公司有关联的发票共11张。广东金某成铝业有限公司在扣除了相应的手续费后将资金回流到被告人陈军乾中国农业银行的个人账户（尾数为5257）。肇庆市威铭电器有限公司于当月抵扣了这11张发票的税额，抵扣发票税额共人民币340367.59元。以上的请款单有陈军乾、程某、沈小伟的签名。
⑦2014年9月9日、10日、12日，肇庆市威铭电器有限公司与广东金某成铝业有限公司有关联的发票8张。广东金某成铝业有限公司在扣除了相应的手续费后将部分资金回流到被告人陈军乾中国农业银行的个人账户（尾数为5257）。肇庆市威铭电器有限公司于当月抵扣了这8张发票的税额，抵扣发票税额共人民币294317.94元。以上的请款单有陈军乾、程某、沈小伟的签名确认。
（19）说明2份,证明：①由于威铭电器有限公司暂由陈军乾的大哥陈赞某管理，但其以回家过年为由，暂未提供威铭公司的工商营业登记证和组织机构代码、诉讼代表人的姓名、职务、联系方式等材料。
②高要区国税局将本案移交肇庆市公安局高要分局的时候只移交了发票的复印件，没有移交涉案发票的原件，因此，暂未能提供涉案增值税专用发票真伪的鉴定意见。
（20）移交物品文件清单、情况说明、拘留证、释放证明书、通知书、取保候审决定书、告知书等，证明：同案人程某取保候审后，鉴于还需对其实施的违法行为继续取证，目前暂未移送审查起诉。
（21）任职情况，证明：肇庆市威名电器有限公司出具证明，证实陈军乾是该公司的总经理，刘为民是副总经理（2014年至今是法人代表），程某是副总经理（2008年公司成立至2014年9月是法人代表），沈小伟是财务经理。
2、辨认笔录
被告人沈小伟辨认出5号（梁某华）照片就是与其联系并出售增值税专用发票给威铭公司的梁某华；辨认出7号（程某）照片的男子就是授意其向佛山市华一百贸易有限公司、广东华某1实业集团有限公司、广东华某1金属有限公司、佛山南海大沥华某2金属有限公司购买虚开的增值税专用发票的程某；辨认出8号（刘为民）的照片就是授意其向佛山市华一百贸易有限公司、广东华某1实业集团有限公司、广东华某1金属有限公司、佛山市南海大沥华某2金属有限公司购买虚开的增值税专用发票的刘为民。
3、证人证言
（1）证人李某1的证言，证明：李某1于2015年4月或5月入职肇庆市威铭电器有限公司任出纳一职，负责支付货款、购买和开具增值税专用发票、制作公司流水账及缴纳其他公司日常支出费用。自李某1入职以来，肇庆市威铭电器有限公司与广东华某1实业集团有限公司、广东金某成铝业有限公司没有业务往来。
（2）证人罗某1的证言，证明：罗某1于2013年5月8日至2014年11月份期间在威铭有限公司任出纳。威铭公司的支出部分制度，是先由沈小伟制定支出情况表，然后再由沈小伟吩咐罗某1制作请款单，其制作了请款单后，交由沈小伟审核，经沈小伟审核后，再把相应的请款单分别拿给程某、陈军乾（2013年5月8日至2014年11月），刘为民、陈军乾（2014年11月至2015年2月）审核签名，威铭公司的正副经理都审核签批后，罗某1就按照相应的付款计划支付货款。一般情况下，威铭公司的公帐收到货款后，罗某1按月到银行打对账单并进行登记。另外，陈军乾还有一个私人银行账户用于接收部分公司的收入款项，该帐户的资金用途一般是作威铭公司的备用金，例如，有时候要发工资，有时候公司内部人员的报销等。对陈军乾该私人银行账户接收的款项的来源不清楚，沈小伟才清楚。平时需要从陈军乾该私人银行账户取钱用在威铭公司的经营的时候，都是陈军乾带着罗某1一起去到银行取款的，是陈军乾保管使用的。陈军乾该私人银行账户是在中国农业银行开立的。罗某1印象中曾向金某成公司、华某1实业集团转出过货款。不清楚威铭公司与金某成公司、华某1实业集团存在何种业务。罗某1对华某2公司、华一百公司没有印象。罗某1在职期间没有听说过威铭公司存在虚开增值税专用发票的行为，也没有听说过威铭公司找其他公司购买虚开增值税专用发票。
（3）证人武某1的证言，证明：2012年至2015年期间武某1是威铭公司的股东，2012年至2014年占股20%，2014年至2015年占股70%。武某1不清楚威铭公司与金某成、华某1实业集团、华某1金属公司、华一百公司有否存在业务往来。威铭公司的业务、实际生产经营武某1是不参与的，所以不清楚威铭公司是否存在为他人虚开增值税专用发票以及让他人帮威铭公司虚开增值税专用发票。
（4）证人黄某1的证言，证明：黄某1是威铭公司的股东，其没有参与威铭公司的实际生产经营管理，其不清楚威铭公司与华一百公司、华某2公司、华某1实业集团、华某1金属公司、金某成公司有否存在业务往来。
4、同案人的供述和辩解
（1）同案人刘为民的供述和辩解
证明：2008年至2014年11月，威铭公司法人代表是程某；2014年11月至今，法人代表是刘为民。2008年至2014年的股东是陈军乾、程某、武某1，这段期间他们各人的占股比刘为民不清楚。2015年11月至今股东是陈军乾（占股30%）、我（占股70%）。2008年至2014年10月，总经理是陈军乾，副总经理是程某，财务是沈小伟；2014年10月至今，总经理是陈军乾，副总经理是刘为民，财务是沈小伟。刘为民2014年10月至今在肇庆市威铭电器有限公司任副总经理，2014年11月开始至今兼任肇庆市威铭电器有限公司法人代表，2015年11月份开始至今成为肇庆市威铭电器有限公司股东（占股70%）。刘为民不清楚威铭与广东华某1实业集团有限公司、广东华一百贸易有限公司是否存在业务往来。刘为民见过有的请款单是向佛山市华某2金属有限公司（华某2）购买铝材的。印象中沈小伟给刘为民审批的请款单上有华某1金属的名称，具体情况刘为民不清楚。刘为民不清楚公司的收入状况，其是武某1叫过去公司帮忙管理的，所以相当于帮武某1打工的，而武某1又很相信陈军乾的，所以这方面刘为民不需要多理会的。
（2）同案人程某的供述和辩解
证明：大约在2013年开始（具体时间记不清楚），程某在肇庆市威铭公司电器有限公司（下称威铭）任副总经理，当时威铭的总经理陈军乾找到程某说，威铭的赋税比较重，让程某去找些公司虚开增值税专用发票回来，威铭把税票抵扣税款。程某之前听其岳父吴某成名下的金某成公司的采购提起过，说梁某华在佛山经营的公司中，有些铝棒卖出去后没有开增值税专用发票，所以程某想她应该会有空余的增值税发票开给威铭。于是程某就亲自打电话给梁某华，告知梁某华通过程某岳父吴某成名下的金某成公司的采购介绍找到她的，希望她能虚开一些增值税专用发票过来给威铭公司，梁某华也答应了。程某与梁某华约定，每次其经营管理的公司为威铭虚开增值税专用发票，相应的开票公司要收取当次虚开的增值税专用发票价税合计的5%至8%作为手续费。与梁某华达成约定后，就让沈小伟去跟进后续的虚开增值税专用发票的具体操作。虚开增值税专用发票的一次完整的操作流程是由沈小伟与陈军乾根据公司的实际需要定出当次需要虚开的增值税专用发票的价税合计金额，然后再由沈小伟与梁某华联系谈定该次需要虚开的增值税专用发票的价税合计金额，之后再由沈小伟制作请款单交由程某与陈军乾审批，经程某与陈军乾审批后的请款单，沈小伟再交由出纳去把用于走账做流水的资金从威铭公司的银行基本户转到对方虚开增值税专用发票的公司的银行基本户，期间对方公司财务根据该次虚开的金额虚构一式两份购销合同，寄过来给沈小伟，由沈小伟盖威铭公司的章后再寄回去，对方公司的财务在确认收到我们转过去的用于做流水的资金后，扣除了相应的手续费再把剩余的款项转账到陈军乾的个人银行账户，并把虚开的增值税专用发票寄过来。由于陈军乾是威铭的总经理，关于公司的财务资金管理，程某没有话语权，所以回流资金要转到陈军乾的个人银行账户。程某听沈小伟说，是陈军乾让她与金某成公司购买虚开的增值税专用发票的。因为威铭公司与金某成公司其实一直都有实际业务往来的，所以沈小伟与金某成公司的财务都很熟的了，所以就由沈小伟直接与对方公司的财务联系操作。沈小伟把用于购买虚开增值税专用发票走账做流水出款项到对方公司前，会制作请款单交由程某审批，其把请款单交由程某审批的时候会当面向程某说明该笔转出的资金，就是用于向金某成公司购买虚开的增值税专用发票做资金流水的。
5、被告人的供述和辩解
（1）被告人陈军乾的供述和辩解
证明：威铭公司于2008年7月成立，当时股东有四个：程某占20%股份，黄某1占30%股份，陈军乾占30%股份，武某1占30%股份。在2014年9月，刘为民收购了程某、黄某1、武某1的股份，刘为民占70%的股份，而陈军乾的股份不变，2015年1月份威铭公司的公司地址就由肇庆市睦岗搬到马安工业园。2014年之前程某是法人代表和财务总监，财务主管和会计是沈小伟，陈军乾是总经理，负责业务、生产和工程。换了股东之后，刘为民是法人代表和财务总监，财务主管和会计是沈小伟，陈军乾是总经理，负责生产业务和工程。而出纳人员和仓管人员我记不清是谁，因为变换了很多次。每个月25日先由财务主管沈小伟制作请款单、订单合同由她自己先签名，再交给陈军乾签名，陈军乾签完名后，再交给程某或者刘为民签名确认。股东签完名确认后，沈小伟通过对公账户付款给对方，因为对公帐的印鉴在刘为民那里，所以是由刘为民支付款项。沈小伟制作请款单给陈军乾等人签名时没有说明支付款项的用途。对于威铭公司是否有购买增值税发票，陈军乾表示在2013年程某跟其和沈小伟说过，威铭公司的增值税专用发票不够数，打算从其他公司买回来，当时陈军乾沉默，至于具体是怎样操作及购买了多少增值税专用发票其不清楚。搬厂之后没有分红过，搬厂之前是按照股东的百分比分红的。威铭公司平均每月的销售额为人民币400万，采购原材料人民币260-280万元。具体的情况财务才清楚。陈军乾表示其名下的农业银行尾数为5257的银行卡是威铭公司以陈军乾的名义开的，其本人也没有密码，卡也不在陈军乾手上，不清楚是财务还是出纳拿了陈军乾的身份证去开这个银行卡的，陈军乾当时是没有委托他们开的，但是当时公司有向陈军乾提及过开这张农业银行卡的事。该张农业银行尾数为5257的银行卡主要是用于股东借资及公司的资金流动的转入转出等事宜。
（2）被告人沈小伟的供述和辩解
证明：沈小伟在威铭公司是财务主管，主要负责出账和入账。公司的法定代表人是刘为民，股东有两个：陈军乾占30%股份和刘为民占70%股份，总经理是陈军乾，负责全面的生产和销售，刘为民是负责财务、行政等工作；还有几个负责人是负责质检、仓库等工作。公司支出收入都要制作请款单，主要是由沈小伟制作的，再交给陈军乾和刘为民签名，之后再交给出纳负责支出资金。制作请款单时有和陈军乾和刘为民说明请款单的用途。威铭公司的增值税专用发票是有两种，一种是有实际的货物交易开具的；一种是没有实际的货物交易而虚开的。2013年是程某对沈小伟说和对方公司联系购买增值税发票，程某说已经和对方公司联系好的了。陈军乾应该是知情的，因为沈小伟制作的请款单是由陈军乾和程某签名的，他们作为老板是有沟通过的，要不然资金转不出来的。2014年是陈军乾和刘为民对沈小伟说向对方公司购买增值税发票的，也是按照以前的方式去向对方公司购买的。主要是向某实业集团有限公司（旗下的公司：广东华一百贸易公司、佛山市南海大沥华某2金属有限公司）、广东金某成铝业有限公司购买增值税专用发票。购买发票的具体流程：先由沈小伟制作请款单交给陈军乾、程某、刘为民签名，并说明请款单上的这笔钱是用来购买增值税发票的，之后沈小伟用请款单吩咐出纳支付资金到对方公司的银行账户，对方确认收款后，就将假的购销合同和增值税发票一起邮寄到威铭公司，之后对方公司扣除6.5-7%的手续费后，再将剩下的资金回转到陈军乾的农业银行个人账户。这个账户是陈军乾自己开的，这张银行卡一般是由沈小伟保管，密码出纳知道。具体虚开的增值税专用发票的发票数额以公安机关计算的数据为准。2016年5月25日，沈小伟在国税局被公安人员抓获。沈小伟表示其只是打工的，而且是老板安排她去做的，也不是沈小伟提出购买增值税发票抵扣税款的，也不是沈小伟主动联系对方公司的，沈小伟从中也没有任何收益，只是领取自己的工资而已，希望可以得到从轻处理。
上述证据均经过庭审的举证、质证，证据合法、有效，本院予以认定。
本院认为，被告单位肇庆市威铭电器有限公司，被告人陈军乾、沈小伟无视国法，违反增值税专用发票管理规定，为威铭电器有限公司谋取非法利益，虚开增值税专用发票。根据最高人民法院研究室《关于如何适用法发［1996］30号司法解释数额标准问题的电话答复》（法研［2014］179号）的精神，对于虚开增值税专用发票案件的定罪量刑标准，可以参照《最高人民法院关于审理骗取出口退税刑事案件具体应用法律若干问题的解释》的有关规定执行。按照规定，虚开增值税专用发票案件的虚开税款数额“巨大”的标准为人民币250万元，因此，本案中被告单位肇庆市威铭电器有限公司，被告人陈军乾、沈小伟虚开增值税专用发票并成功抵扣税额共计人民币3010428.01元，应认定为虚开的税款数额巨大，其行为均已触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条的规定，构成虚开增值税专用发票罪。肇庆市高要区人民检察院的指控属实，本院予以支持。被告人陈军乾仅在第一次的供述中表示对公司虚开增值税专用发票一事知情，其在之后的供述中均翻供否认知道公司有虚开增值税专用发票的行为，但鉴于被告人陈军乾在庭审时当庭自愿认罪，可酌定从轻处罚。被告人沈小伟归案后能够如实供述自己的罪行，且当庭自愿认罪，依法可以从轻处罚。鉴于被告人沈小伟是在公司主管人员的授意下实施了虚开增值税专用发票的行为，且其本人没有获得其他非法利益，因此，应当认定被告人沈小伟起次要作用，为从犯，依法应当减轻处罚。2017年6月21日，被告单位已经补缴了部分税款共计人民币1268171.35元，滞纳金人民币731828.64元，对于被告单位肇庆市威铭电器有限公司及被告人陈军乾、沈小伟可酌定从轻处罚。
对于随案移送涉案物品一批：2013年账簿5本、2014年账簿6本、2015年账簿7本、2013年记账凭证77本、2014年记账凭证82本、2015年记账凭证74本、2013-2015年企业会计报表36本、2013-2015申报抵扣凭证36本、蓝色文件夹其他资料1本。予以复印与本案有关的账簿和凭证存档备查后，该批物品由暂存的税务机关依法进行处理。
对于被告人陈军乾、沈小伟的辩护律师认为被告人陈军乾、沈小伟属于自首的辩护意见。经查，没有证据证明两名被告人在被公安机关抓获之前有主动如实交代自己虚开增值税专用发票的犯罪事实，因此，对于被告人陈军乾、沈小伟均不认定为自首，对于两名辩护人的该辩解意见本院均不予采纳。
对于被告人陈军乾、沈小伟的辩护律师认为被告人陈军乾、沈小伟属于从犯的辩护意见，经查，本案属于单位犯罪，被告人陈军乾作为公司的股东及总经理，参与商议决定购买虚开的增值税专用发票用来抵扣相应的税款，其在单位实施的犯罪中起决定、批准等作用，不宜认定被告人陈军乾为从犯，对于被告人陈军乾的辩护律师的该辩解意见，本院不予采纳。被告人沈小伟是公司的财务主管人员，在单位管理层进行决策之后，被动接受单位管理层的决策，依照该决策内容实施了向其他公司购买虚开的增值税专用发票并抵扣了相应的税款的具体行为，且没有证据证实被告人沈小伟因本案而获得其他的非法利益。应当认定被告人沈小伟是从犯，对于被告人沈小伟的辩护律师的该辩解意见，本院予以采纳。
对于被告人陈军乾、沈小伟的辩护律师认为被告人陈军乾、沈小伟应当对其减轻处罚并予以适用缓刑的辩护意见，经查，本案的涉案金额为人民币3010428.01元，属于数额巨大，其法定刑为处十年以上有期徒刑，不符合可适用缓刑的条件，因此对于两名辩护律师的以上辩护意见，本院均不予采纳。
对于被告人陈军乾及其辩护律师提出的对于被告人陈军乾的涉案金额有异议、部分请款单未签名或事后补签名的辩解及辩护意见，经查，被告人陈军乾的辩护人当庭提出的9份有异议的请款单中，其中第一份为2014年6月的请款单，因该份单据对应的资金并未有相应的回流记录，且被告人沈小伟的供述也证实该份请款单所对应的发票是有真实的货物买卖的，公诉机关在指控的涉案金额中并不包含该份请款单对应的发票税额；其余8份请款单中有2份没有被告人陈军乾的签名，6份被告人陈军乾及辩护律师认为是事后补签。经查，该8份请款单所涉及的资金由威铭公司汇给金某成公司，金某成公司在扣除了相应的手续费后将剩余的资金汇入了被告人陈军乾名下','2018-10-09
16:46:27',0,'web',NULL),(19226685,'1dda873d-9e82-4582-8a93-a839011501cd','$(function(){$(\"#con_llcs\").html(\"浏览：0次\")});$(function(){var
caseinfo=JSON.stringify({\"法院ID\":\"2513\",\"案件基本情况段原文\":\"\",\"附加原文\":\"\",\"审判程序\":\"一审\",\"案号\":\"（2017）川0191民初4413号\",\"不公开理由\":\"\",\"法院地市\":\"成都市\",\"法院省份\":\"四川\",\"文本首部段落原文\":\"\",\"法院区域\":\"\",\"文书ID\":\"1dda873d-9e82-4582-8a93-a839011501cd\",\"案件名称\":\"中国农业银行股份有限公司成都高新技术产业开发区支行与鲜清金融借款合同纠纷一审民事裁定书\",\"法院名称\":\"成都高新技术产业开发区人民法院\",\"裁判要旨段原文\":\"\",\"法院区县\":\"成都高新技术产业开发区人民法院\",\"补正文书\":\"2\",\"DocContent\":\"\",\"文书全文类型\":\"1\",\"诉讼记录段原文\":\"原告中国农业银行股份有限公司成都高新技术产业开发区支行诉被告鲜清金融借款合同纠纷一案，本院于2017年4月9日立案受理后。适用简易程序审理，后因被告下落不明，本案依法转为普通程序继续审理。案件审理过程中，原告中国农业银行股份有限公司成都高新技术产业开发区支行向本院提出撤诉申请\",\"判决结果段原文\":\"\",\"文本尾部原文\":\"\",\"上传日期\":\"\\\/Date(1512489600000)\\\/\",\"案件类型\":\"2\",\"诉讼参与人信息部分原文\":\"\",\"文书类型\":null,\"裁判日期\":null,\"结案方式\":null,\"效力层级\":null});$(document).attr(\"title\",\"中国农业银行股份有限公司成都高新技术产业开发区支行与鲜清金融借款合同纠纷一审民事裁定书\");$(\"#tdSource\").html(\"中国农业银行股份有限公司成都高新技术产业开发区支行与鲜清金融借款合同纠纷一审民事裁定书
（2017）川0191民初4413号\");$(\"#hidDocID\").val(\"1dda873d-9e82-4582-8a93-a839011501cd\");$(\"#hidCaseName\").val(\"中国农业银行股份有限公司成都高新技术产业开发区支行与鲜清金融借款合同纠纷一审民事裁定书\");$(\"#hidCaseNumber\").val(\"（2017）川0191民初4413号\");$(\"#hidCaseInfo\").val(caseinfo);$(\"#hidCourt\").val(\"成都高新技术产业开发区人民法院\");$(\"#hidCaseType\").val(\"2\");$(\"#HidCourtID\").val(\"2513\");$(\"#hidRequireLogin\").val(\"0\");});$(function(){var
dirData = {Elements: [\"RelateInfo\", \"LegalBase\"],RelateInfo: [{ name:
\"审理法院\", key: \"court\", value: \"成都高新技术产业开发区人民法院\" },{ name: \"案件类型\", key:
\"caseType\", value: \"民事案件\" },{ name: \"案由\", key: \"reason\", value:
\"金融借款合同纠纷\" },{ name: \"审理程序\", key: \"trialRound\", value: \"一审\" },{ name:
\"裁判日期\", key: \"trialDate\", value: \"2017-10-09\" },{ name: \"当事人\", key:
\"appellor\", value: \"中国农业银行股份有限公司成都高新技术产业开发区支行,鲜清\" }],LegalBase:
[{法规名称:\'《中华人民共和国民事诉讼法》\',Items:[{法条名称:\'第一百四十五条\',法条内容:\'第一百四十五条
系统尚未收录或引用有误
\'}]}]};if ($(\"#divTool_Summary\").length > 0)
{$(\"#divTool_Summary\").ContentSummary({ data: dirData });}});$(function()
{\r\n var jsonHtmlData =
\"{\\\\\"Title\\\\\":\\\\\"中国农业银行股份有限公司成都高新技术产业开发区支行与鲜清金融借款合同纠纷一审民事裁定书\\\\\",\\\\\"PubDate\\\\\":\\\\\"2017-12-06\\\\\",\\\\\