山西省高级人民法院
刑 事 裁 定 书
（2015）晋刑二终字第158号
原公诉机关山西省长治市人民检察院。
上诉人（原审被告人）王双龙，男，1978年9月4日出生于河北省平山县，身份证号码：×××，汉族，初中文化，农民，住河北省平山县平山镇逸格小区*楼*单元****室。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，2013年3月27日被抓获，当月29日被刑事拘留，因涉嫌犯抽逃出资罪，2013年5月7日被逮捕。现羁押于山西省长治市看守所。
辩护人岳红卫，山西中弘律师事务所律师。原审被告人周秀明，男，1970年9月24日出生于山西省长治市郊区，身份证号码：×××，汉族，初中文化，出租车司机，住山西省长治市郊区老顶山镇西长井村***号*户。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，2012年9月7日被刑事拘留，同年10月13日被长治市公安局取保候审，2013年10月9日被长治市人民检察院取保候审，2014年3月14日被长治市中级人民法院取保候审。
原审被告人张书堂，男，1968年3月23日出生于山西省黎城县，汉族，小学文化，王庄煤矿工人，住山西省长治市，户籍地黎城县。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，2012年9月18日被长治市公安局取保候审，2013年9月18日被长治市公安局监视居住，2014年3月14日被长治市中级人民法院取保候审。原审被告人王成刚，男，1976年4月2日出生于山西省长治市郊区，汉族，初中文化，个体经营，住长治市郊区王庄鑫村家园*号楼*单元*层*户，户籍地长治市郊区故县王庄村北沟西路23号。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，2012年9月22日被长治市公安局取保候审，2013年9月18日被长治市公安局监视居住，2014年3月14日被长治市中级人民法院取保候审。
山西省长治市中级人民法院审理长治市人民检察院指控原审被告人王双龙、周秀明、张书堂、王成刚犯虚开增值税专用发票罪一案，于二○一五年四月九日作出（2014）长刑初字第13号刑事判决。判后，原审被告人王双龙不服，提出上诉。本院依法组成合议庭，经过阅卷，讯问上诉人王双龙，认为事实清楚，决定不开庭审理。现已审理终结。原审法院认定：
长治市海盛达矿业有限公司（以下简称“海盛达公司”）于2011年3月14日在山西省黎城县设立，又于同年7月4日被黎城县国税局认定为增值税一般纳税人，同年9月8日注销税务登记。长治市盛鸿元矿业有限公司（以下简称“盛鸿元公司”）于2011年7月26日在山西省屯留县设立，又于同年8月22日被屯留县国税局认定为增值税一般纳税人，同年11月29日注销税务登记。长治市盛世信德矿业有限公司（以下简称“盛世信德公司”）于2011年7月26日在山西省屯留县设立，又于同年8月23日被屯留县国税局认定为增值税一般纳税人，同年11月29日注销税务登记。上述三家公司均系张某某（在逃）、张元（在逃）与被告人王双龙冒用他人身份设立，所使用的身份证均由王双龙提供。在此三家公司设立过程中，王双龙均参与了三家公司工商、税务等证照的办理；在此三家公司存续期间，王双龙参与了三家公司的操作运营。
经税务稽查部门稽查，上述三家公司在存续期间，从上游企业接收的进项增值税专用发票所涉货物多为油品，而给下游企业开具的销项增值税专用发票所涉货物多为煤炭。其中，1、被告人王成刚在不具备增值税一般纳税人资格情况下，为与长治市金泽生物工程有限公司（以下简称“金泽公司”）、屯留县菲达工贸有限公司（以下简称“菲达公司”）顺利结算，通过被告人张书堂、周秀明介绍，让被告人王双龙为其虚开盛世信德公司增值税专用发票5份，虚开金额共计3731182.91元，虚开税款数额共计634301.09元，该5份发票全部由金泽公司、菲达公司认证抵扣。2012年6月，金泽公司、菲达公司分别使用未与王成刚结清的货款全额补缴了该税款及滞纳金。案发后，张书堂上缴王成刚给其的“好处费”2万元。
2、2011年9月至11月间，盛世信德公司虚开销项增值税专用发票21份，虚开金额共计15384615.4元，虚开税款数额共计2615384.6元。该21份发票全部由山西煤炭运销集团晋城陵川有限公司（以下简称“陵川煤运公司”）认证抵扣。2013年2月，陵川煤运公司全部补缴了该税款及滞纳金。3、盛鸿元公司在存续期间，使用变造的公司证照，由12家企业虚开进项增值税专用发票108份，虚开金额共计22338151.39元，虚开税款数额共计3797485.44元，该108份发票全部由盛鸿元公司认证抵扣；向3家企业虚开销项增值税专用发票8份，虚开金额共计6907258.63元，虚开税款数额共计1174234.01元，该8份发票全部由接收企业认证抵扣。
4、盛世信德公司在存续期间，使用变造的公司证照，由2家企业虚开进项增值税专用发票42份，虚开金额共计12318863.86元，虚开税款数额共计2094206.54元，该42份发票全部由盛世信德公司认证抵扣；向金泽公司、菲达公司、陵川煤运公司之外的2家企业虚开销项增值税专用发票15份，虚开金额共计14218079.96元，虚开税款数额共计2417073.57元，该15份发票全部由接收企业认证抵扣。综上，被告人王双龙参与虚开增值税专用发票共计199份，虚开金额共计74898152.15元，虚开税款数额共计12732685.25元。被告人周秀明虚开增值税专用发票共计5份，虚开金额共计3731182.91元，虚开税款数额共计634301.09元。被告人张书堂虚开增值税专用发票共计5份，虚开金额共计3731182.91元，虚开税款数额共计634301.09元。被告人王成刚虚开增值税专用发票共计5份，虚开金额共计3731182.91元，虚开税款数额共计634301.09元。
被告人周秀明、张书堂、王成刚自动投案，到案后，对其虚开增值税专用发票5份的罪行均做出了如实供述。认定上述事实的证据有：
1、长治市公安局经济犯罪侦查支队接受刑事案件登记表，证明2012年5月30日，该支队收到公安厅转来公安部经济犯罪侦查局关于山西省屯留县虚开增值税专用发票犯罪严重的重要情报。该支队立即组织人员对涉案的7家企业展开侦查。经初查，七家企业分别是屯留县三利友商贸有限责任公司、长治市炜鑫源矿业有限公司、屯留县合成顺业有限公司、屯留县鑫世通矿业有限公司、屯留县金海矿产品有限公司、长治市盛鸿元矿业有限公司、长治市盛世信德矿业有限公司。此7家企业均在屯留县工商局注册登记，经屯留县国家税务局认定为增值税一般纳税人。通过税务机关金税工程系统查询发现此7家企业进项票货物名称80%是成品油，但开出的增值税发票货物名称均为煤。该7家企业有虚开增值税专用发票罪的重大嫌疑。2、长治市公安局立案决定书，证明2012年7月10日，决定对张元等人涉嫌虚开增值税专用发票案立案侦查。
3、王双龙一案侦破经过，证明2012年5月30日，长治市公安局收到省公安厅转来公安部经侦局关于盛世信德等7家公司虚开增值税专用发票犯罪严重的重要情报。该局经侦支队对涉案企业展开初查。2012年7月10日，该局对张元等人涉嫌虚开增值税专用发票案立案侦查。同时对王双龙、张元、张某某等人网上追逃。侦查中发现盛世信德公司虚开给菲达公司2份增值税专用发票，虚开给金泽公司3份增值税专用发票。经查，该5份发票是王成刚供煤提供的发票。王成刚供述，该5份发票都是由张书堂联系提供。张书堂供述，该5份发票都是周秀明提供的。周秀明到案后供述，这5份发票是通过王双龙虚开。2013年3月27日，王双龙在河北石家庄平山县被抓获。王双龙到案后，供述2011年初，其利用在山东滕州工地为工人办理出入证的机会，拿上王某甲、李强、丁某某等人身份证来到长治，伙同张元、张某某等人先后以他人名义注册成立了海盛达公司、盛世信德公司、盛鸿元公司等。据张某某供述，盛世信德公司、盛鸿元公司具体经营都是由张元、王双龙负责，公司成立目的就是虚开增值税专用发票，赚取非法利益。王双龙也供述，自己多次在张元安排下，交给周秀明增值税专用发票。4、黎城县公安局经济犯罪侦查大队接受刑事案件登记表、黎城县公安局立案决定书、黎城县公安局移送案件通知书，证明2012年6月20日，该局接到长治市公安局经侦支队下发的“关于开展严厉打击重点行业虚开变造增值税专用发票工作事项的紧急通知”，通知中涉及海盛达公司，该公司系黎城县注册企业，其经营时间短，开票数额大，其取得的进项增值税专用发票，成品油经销企业开具的发票金额占50%以上，其开具的销项增值税专用发票对应的单位绝大多数为煤炭、煤焦、矿业等企业，在货物的购进和销售上不符合逻辑，且该公司人员已经走逃，认为该公司涉嫌犯虚开增值税专用发票罪。2012年7月18日，该局决定对海盛达公司虚开增值税专用发票案立案侦查，2013年4月18日，该局将该案移送长治市公安局经侦支队管辖。
5、到案经过、收押登记表、长治市公安局拘留证、函，证明2013年3月27日10时许，平山县公安局城区刑警队民警康江峰、刘钊对居住于平山县逸格小区北楼3单元1203室涉嫌虚开增值税专用发票的王双龙进行了抓捕。民警经出示工作证，核实王双龙身份后将王双龙抓获。在抓捕过程中该人无抗拒、阻碍、反抗执法的行为。当日王双龙被临时羁押于灵寿县看守所，次日，平山县公安局追逃办公室将抓获的王双龙移交长治市公安局马艳飞、梁海明押回。6、王成刚、张书堂、周秀明归案经过，证明2012年7月10日，长治市公安局对张元等人涉嫌虚开增值税专用发票立案侦查。侦查中发现盛世信德公司虚开给菲达公司2份增值税专用发票，虚开给金泽公司3份增值税专用发票，又查，该5份发票系由王成刚提供。2012年8月17日，王成刚经该局办案民警通知到案，到案后王成刚供述，该5份发票都由张书堂联系提供；同日，张书堂经该局办案民警通知到案，张书堂供述，该5份发票都是周秀明提供的。经多方查找，周秀明于2012年9月6日到案。
7、证人张某某（其出资设立盛鸿元等公司）证言，证明2010年八九月份，闫成果说长治有关系能开公司，再利用开设的公司开发票，其在老家早就听说有人干这个开票的事情，这样其与闫成果，其又叫上其姐夫张元，三个人就来了长治屯留开公司。设立的公司是三利友商贸有限责任公司，大概是2010年8月办的工商登记，张元是法人代表，股东是闫成果。公司注册资金其出40万元，张元和闫成果各出30万元，其不知道会计是谁，税务登记证和一般纳税人手续等具体是闫成果、张元办理手续，其没参与，具体办的时间其不清楚，公司不具备经营煤和油的资质。公司从成立到注销，期间实际没有经营业务，没有实际经营场地，就是购进进项、开出销项。购进的进项票货物名称有煤、油，开出的销项票应该都是煤。其去过公司办公场所，就是一个办公桌、一张床、一台电脑。公司没有什么工作人员，就其三个人及一个会计。其在办公室见过这个会计，其听他们说叫李某甲，其没和她打过交道，会计是张元他们具体办理的。三利友公司的进项票、销项票联系人员不固定。虚开进项油的发票时，联系好对方，告诉对方金额、名称，提供其公司的手续，谁到对方处具体办理手续其不知道，油的进项票按4.5%进的，煤的进项票按几个点进的其不清楚。销项票开到什么地方其不清楚，都是张元、闫成果还有会计开的。三利友公司虚开发票赚的钱，每人分了一百多万元。三利友公司注销是张元办的，开的票多了，怕税务局查住，所以不开了。接着注册了长治市炜鑫源矿业有限公司，这个公司是其的，由张元具体经营。法人代表是唐明建，股东不清楚是谁。唐明建和股东不是公司真实的法人代表和股东，都是王双龙给其找的身份证，用别人的身份证注册，实际经营是其。公司的工商手续是其让国税局史局长帮忙给办下来的。这个公司是张元具体经营，王双龙没有参与，只是和其在沁芳苑小区租了房子。炜鑫源公司没有经营场地，会计是杨卫红，都是张元具体安排杨卫红干活。在这个公司其也见过李某甲，跟张元相跟着。炜鑫源公司经营范围和三利友公司一样，没有经营煤和油的资质。这个公司虚开的票，进的大部是油及少量的煤，开出去的都是煤，开票的联系人及企业记不清了，都是张元具体负责。炜鑫源公司虚开发票其赚了五六百万元，其给了张元20万元，王双龙提供身份证，其给了他2万元。炜鑫源注销都是张元去办的，也是怕税务局查，所以不干了。其还成立过盛鸿元和盛世信德，都是王双龙、张元具体办的，大概是2011年7月，好像两个公司是同一时间办的。盛鸿元的法人代表、股东是谁其不清楚，是王双龙和张元找上别人的身份证办的。盛鸿元公司注册资金是其出的，好像是100万元，王双龙和张元具体经营。盛鸿元办公场所在沁芳苑小区，公司会计是谁不清楚。公司经营和三利友、炜鑫源一样，没有经营煤和油的资质。公司没有煤场、油库等经营场地，成立公司的目的就是虚开票。这个公司虚开的进项票大部分是油、少量的煤，虚开的销项票都是煤。联系开票的人，进煤票有穆奎亮、文学刚，进油票有马广，其他的人记不清了。油票应该是从山东购进的，煤票是从东北进的，具体地方和公司记不清了。其不知道公司销项票开到什么地方了，平时都是张元负责。公司虚开发票金额多少其不清楚，盛鸿元公司虚开发票赚了300多万元，基本都是其的，这个公司连上炜鑫源，因为都是他俩替其具体经营，其给了张元20万元、王双龙2万元。盛鸿元公司成立4个多月就注销了，也是怕税务局查。盛世信德是其和张元、王双龙三人的，注册资金100万元，资金都是其出，三个人平均分红。这个公司的工商、税务手续是张元和王双龙去办的，成立这个公司的目的和之前的公司一样，都是为了开票。公司没有经营煤和油的资质，没有实际的经营场所，办公场地也是在沁芳苑小区租的房子办公。公司会计其不知道。开票都是李某甲负责，这个公司虚开的票进的大部分是油、少量的煤，开出去的都是煤。进项的油票记不清是从什么地方、什么公司购进的。销项票开到什么地方、什么公司都是张元具体负责，其不清楚。购进的油票好像是4.5个点。盛世信德虚开发票金额具体数目不知道，盛世信德虚开发票赚了三百多万元，每人分了一百多万元。盛世信德注销是张元去办的，成立了仅4个月，也是怕税务局查。其们开这四家公司的主要目的是为了开票，这四家公司没油库、车队。其不知道这四家公司的会计账目在什么地方，平时都是张元负责账目的事情。海盛达不是其的，可能是张元、王双龙开的。王双龙向其借过钱，但没说借钱干什么。钱好像借了一个月就还了。8、证人丁某某（山东省滕州市龙阳镇杜沙土村人）证言，证明其未注册过盛世信德公司。2011年7月，其在滕州市人民医院施工工地收废品，工地一个叫唐某某的人说要给其办理工地出入证，其就把身份证交给他了。其把身份证交给唐某某大概有三个多月，三个月中，其向唐某某催要过身份证，他说马上就办好出入证了，办好后就还给其。大概2011年10月唐某某返还了其的身份证，当时还要给其一条烟，其没要。其在滕州市人民医院施工期间认识了李强、戴标和唐明建，戴标在工地打扫垃圾，唐明建在工地做木工。
9、证人唐某某（曾在山东省滕州市人民医院工地工作）证言，证明王双龙曾在滕州市医院工地搞后勤，2010年底至2011年初，工地有40人左右办工地临时出入证，提供身份证做登记，办完大部分后，大概3月份左右，王双龙请假回家，带走了李强、唐明建、丁某某、戴标、王某甲几人的身份证。后王双龙说不来工地了，说在山西他朋友的公司。后经电话多次催要，大概在10月份才陆续将李强等人的身份证寄回。10、证人李某甲（曾为盛鸿元公司、盛世信德公司结账、报表）证言，证明其给沁芳苑小区里的两家公司打过工，这两家公司在一处办公，一个好像叫盛鸿元，另一个好像是盛世信德。是一个姓张的男子雇其的，都称呼他张总，其不知道他叫什么。其在这两家公司到了月底结账、报表，不做其他工作了，就是把公司的进项和销项票汇总一下在电脑上给税务局报过去。其不知道票是谁去领的。其就认识张总一个人，其他人不认识。这两个公司经营的进项有油和煤，开出去的都是煤。其不知道谁负责去抵扣的，拿给其的都是抵扣过的票，其只负责报账。其不专门负责开票，有时候张总让其开，其也开过。其没去过这两家公司的经营场所，其只去沁芳苑公司办公室报账，其他不知道。其和张总去过屯留县国税局，记不清去干什么了。其没见过杨卫红，也不认识这个人，可能是和张总认识这个人的，其记不清了。其没给炜鑫源做过会计。其在张总办公室认识的周秀明，他经常过去。有一次，其在外面吃饭，周秀明给其打电话让给他开票，他去接的其。其不记得是往哪里开的票，记不清金额了。张总和周秀明其见了能认得。其在办公室听说过张某某、王双龙两个名字，也在办公室见过这两个人，但是人和名字对不上号。其在这两家公司就干了三四个月，因为公司注销了。
11、辨认笔录、照片、被辨认人基本情况，证明李某甲辨认出其在公司办公室见过的一个人。经确认此人系王双龙。12、证人高某某（黎城县工商局企业股科员）证言，证明其记不清海盛达公司到工商局进行注册的实际办理人是谁。
13、证人郝某某（黎城县国税局政策法规股股长）证言，证明其通过周秀明认识了河北人王双龙，当时周秀明领着王双龙来黎城办公司工商登记证，在国税局门口与其碰见，其请他们吃饭。期间，周秀明问其办理公司税务登记证有何要求，其说“需要法定代表人身份证复印件、营业执照、机构代码证复印件等手续，具体谁办呢？”周秀明说是王双龙办，其说“外地人在本地办公司最好有一名本地财务人员，还必须由有会计从业资格证的人来负责金税卡等，这样以便管理。”当时，其妻弟赵某甲也在场，其说赵某甲有会计从业资格证，他们就说要借用一下，赵某甲也同意了。其后来听赵某甲说将他的会计从业资格证和身份证复印件借给了王双龙。14、证人郑某某（黎城县国税局税源管理一股股长）证言，证明海盛达公司办理税务手续、带领其们核实公司经营场地、申领发票、提供合同等资料以及注销都是王双龙办理的，其见得他次数多，对其他人没印象。其打税务登记上留的电话，就是王双龙接电话，王双龙来办理手续。其按程序约谈法人代表时，王双龙相跟着一个人，王双龙说这个人就是法人代表。
15、辨认笔录、照片、辨认对象一览表，证明郑某某辨认出海盛达矿业有限公司会计人员（实际办税人）。经确认此人系王双龙。16、证人赵某甲（海盛达公司使用其身份证及会计从业资格证）证言，证明其不知道海盛达公司。2011年3月一天，其姐夫郝某某接到电话叫他到太行宾馆吃饭，其开车去送他。在那里有个长治人（其听口音）把王双龙介绍给其们，还有一个人是开车，对方共三个人。长治这个人说王双龙要在黎城县开公司，问郝某某都需要什么手续，期间说到需要黎城本地人的会计从业资格证。王双龙希望用其的证，后其把身份证和会计从业资格证复印件给了他。隔了几个月，王双龙说用其会计证给了其1500元，到了9月，他又给了其1500元，说公司注销了。海盛达公司报表上的签名都不是其书写的。
17、辨认笔录、辨认照片、辨认照片说明，证明赵某甲辨认出2011年3月找其索要《会计从业资格证》和身份证复印件的王双龙。18、证人李某乙（黎城县国税局税源管理一股副股长）证言，证明海盛达公司当时办理有关事项的人是王双龙。其们调查约谈的公司法人代表是和王双龙一起来的，王双龙介绍说那人就是王某甲。其们在调查过程中看到的该公司的会计资料是王双龙拿来的。该公司购买增值税票本时是王双龙提供了两份合同。王双龙说公司主要业务是矿粉。从头到尾需要办理公司税务上的事都是和王双龙联系的。该公司法人代表、财务人员、办税人员的联系方式都是王双龙留的一个号码。海盛达公司的注销是王双龙来办理的。其印象中只要该公司办理有关税务手续就有王双龙到场。
19、辨认笔录、辨认照片、辨认对象一览表，证明李某乙辨认出海盛达公司实际办理税务人员。经确认此人系王双龙。20、证人王某乙（黎城县国税局纳税服务股股长）证言，证明其认识赵某甲，其未见赵某甲来税务业务大厅办过事。
21、辨认笔录、辨认照片、辨认对象一览表，证明王某乙辨认出一男子曾来过税务大厅。经确认此人系王双龙。22、证人赵某乙（黎城县国税局纳税服务股科员）证言，证明其不认识海盛达公司会计赵某甲。
23、证人董某某（黎城县国税局政策法规股科员）证言，证明其不认识赵某甲，没见过海盛达公司的实际办事人。24、证人刘某某（黎城县西关村人）证言及辨认笔录、辨认照片、辨认对象一览表，证明王双龙自称“王某甲”到其家租过房子。
25、证人王某甲（山东省滕州市滨湖镇后盖村人）证言，证明其没去过山西，和山西也没生意往来，在山西没有认识的人。2011年其给滕州市人民医院包工队供货，包工队有个管事的叫王双龙，他让其办出入证，要过其的身份证上，用了近一个月时间才还其。26、长治市海盛达矿业有限公司设立资料、税务登记表、企业所得税征收方式鉴定表、银行询征函、企业会计制度、企业财务处理办法、财务会计制度、核算软件备案报告书、注销税务登记申请审批表、文书领取单、税务文书受理回执单、海盛达公司核准使用发票情况、发票领购记录、购买发票申请审批表、增值税一般纳税人申请认定表、文书领取单、赵某甲会计从业资格证书、赵某甲身份证、购销合同、开户申请、开立单位银行结算账户申请书、撤销银行结算账户申请书、纳税人票种核定表、税务登记表、利润表、资产负债表、纳税人存款账户账号报告表、开户许可证、税务行政许可申请表、最高开票限额申请表、长治海盛达矿业有限公司关于使用防伪税控系统和最高开票限额的申请、申请书、纳税人领购发票票种核定申请表、增值税纳税申报表、企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A）类、增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）、企业法人营业执照（副本）、税务登记证（副本）、王某甲身份证，证明上述相关资料中显示，海盛达公司法定代表人为王某甲，注册资本中，王某甲出资60万元，王海成出资40万元。2011年4月1日，海盛达公司申请办理增值税一般纳税人，办税人员王双龙，当月7日领取“辅导期一般纳税人认定通知书”。海盛达公司登记的发票管理人为赵某甲，发票代码1400111140。发票领购情况为，2011年4月27日领购25份，号码为00562289－00562313；2011年6月13日领购25份，号码为00290465－00290489；2011年7月5日领购2份，号码为00290999－00291000；2011年7月5日领购11份，号码为00291682－00291692；2011年7月26日领购12份，号码为00440388－00440399；2011年8月8日认购2份，号码为00440877－00440878。海盛达公司2011年5月发生销项税额424978.25元、进项税额465756.41元，2011年6月发生销项税额413858.13元、进项税额333517.18元，2011年8月发生销项税额4248038.82元、进项税额4505356.15元；2011年9月发生销项税额0元、进项税额0元。海盛达公司于2011年9月8日申请注销税务登记。
27、黎城县公安局协助查询财产通知书（回执）、开户信息资料一套、转账信息、开立网银操作员身份证件、开立账户传票、开立网银操作员、现金缴存单（60万元）、现金缴存单（40万元）、账户（711001040006494）2011年3月11日至2011年9月26日明细流水、王某甲身份证、撤销银行结算账户申请书、对王某甲的身份查询、税务登记证、组织机构代码证、企业法人营业执照、企业法人营业执照（副本）、开立单位银行结算账户申请书、银行卡取款凭条（银行打印）、中国农业银行山西省分行记账凭证、王玉刚身份证、王双龙身份证、中国农业银行现金缴款单（2011年3月11日，王某甲，陆拾万元，验资款）、中国农业银行现金缴款单（2011年3月11日，王海成，肆拾万元，验资款），证明中国农业银行股份有限公司长治永泰支行根据黎城县公安局通知提供了海盛达公司在该行办理业务的相关材料。部分材料显示或经王双龙确认，海盛达公司在该行办理业务时实际操作人系王双龙。28、长治市公安局查询存款、汇款通知书（回执）及附件，证明中国农业银行股份有限公司长治永泰支行提供王双龙存款、汇款情况相关资料，其中，2011年3月11日，向王双龙账户（×××）转入100万元的对方账号为×××，户名张某某。
29、已抵扣税证明、认证结果通知书，证明海盛达公司接收的山西企友软件有限公司长治公司等九家公司开具的124份增值税专用发票，金额32982122.07元，税额5606960.93元，经黎城县国家税务局通过金税工程防伪税控系统查询，上述发票于2011年4月至2011年8月全部认证抵扣。30、增值税发票存根联明细单，证明海盛达公司开出销项票的明细情况。销方（海盛达公司）识别号140426571057529。
2011年5月25日，购方识别号140424571064542，开出25份，发票号码00562289－00562313，金额均为99994.87元，税额均为16999.13元。2011年6月27日，购方识别号372929698082553，开出17份，发票号码00200465－00290481，金额16份为99993.08元、1份为34597.95元，税额16份为16998.82元、1份为5881.65元。
2011年6月27日，购方识别号140424571064542，开出8份，发票号码00290482－00290489，金额均为99996.58元，税额均为16999.42元。2011年7月16日，购方识别号140423660411964，开出1份，发票号码00200999，金额861538.46元，税额146461.54元。
2011年7月25日，购方识别号130729572810906，开出1份，发票号码00291000，金额999978.63元，税额169996.37元。2011年8月27日，购方识别号140424563566569，开出2份，发票号码00291682、00291683，金额均为994871.79元，税额均为169128.21元。
2011年8月29日，购方识别号410202687147278，开出4份，发票号码00291684－00291687，金额均为999692.31元，税额均为169947.69元。2011年8月30日，购方识别号14042457848286X，开出19份，发票号码00291688－00291692、00440388－00440399、00440877、00440878，金额均为999997.44元，税额均为169999.56元。
31、长治市海盛达矿业有限公司（进项外地）材料，证明海盛达公司接受进项发票的相关情况。其中，销方中国石油天然气股份有限公司山西晋中销售分公司，2011年7月22日，29份，发票×××－140011114000623068，金额28份为93333.33元、1份为35897.44元，税额28份为15866.67元，1份为6102.56元；2011年7月25日，52份，发票×××－140011114000634363，金额为57435.9＋28717.95＋14358.97＋93333.33×49元，税额为9764.1＋4882.05＋2441.03＋15866.67×49元。销方中油华北祁县港盛石油销售有限公司，2011年7月22日，3份，发票×××－140009217000469608，金额均为717948.72元，税额均为122051.28元。
销方和龙宏腾矿业有限公司，2011年4月25日，2份，发票×××、×××，金额均为641025.64元，税额均为108974.36元；2011年5月23日，1份，发票×××，金额为997435.9元，税额为169564.1元；2011年7月20日，13份，发票×××－220009217000484506，金额为987179.49×12＋974358.97元，税额为167820.51×12＋165641.03元。销方中国石油天然气股份有限公司河南焦作销售分公司，2011年4月15日，2份，发票×××、×××，金额为730769.23＋726923.08元，税额为124230.77＋123576.92元；2011年5月18日，4份，发票×××－410011117000379590，金额为72905.98×2＋218717.95＋363461.54元，税额为12394.02×2＋37182.05＋61788.46元；2011年6月20日，6份，发票×××－410011117000387189，金额为362393.17×6元，税额为61606.83×6元；2011年7月22日，2份，发票×××、×××，金额为720512.82＋719914.54元，税额为122487.18＋122385.46元。
销方河南省济源市石化供销公司，2011年5月18日，1份，发票×××，金额为367521.37元，税额为62478.63元。销方中国石油化工有限公司河南中原石油分公司，2011年7月7日，1份，发票×××，金额为216153.85元，税额为36746.15元；2011年7月8日，1份，发票×××，金额为215641.03元，税额为36658.97元；2011年7月13日，1份，发票×××，金额为324230.77元，税额为55119.23元；2011年7月14日，1份，发票×××，金额为324230.77元，税额为55119.23元；2011年7月26日，1份，发票×××，金额为287521.37元，税额为48878.63元。
销方甘肃蓝星清洗科技有限公司，2011年8月16日，2份，发票×××、×××，金额为427350.42＋427350.43元，税额为72649.58＋72649.57元。32、长治市海盛达矿业有限公司（进项本市）材料，证明海盛达公司接受进项发票的相关情况。其中，销方山西企友软件有限公司长治分公司，2011年5月10日，1份，发票×××，金额为4880.34元，税额为829.66元。
销方长治市航天金穗科技有限公司，2011年5月9日，1份，发票×××，金额为9848.72元，税额为1674.28元。33、长治市海盛达矿业有限公司（销项本市）材料、增值税专用发票购销明细表，证明海盛达公司开出销项发票的相关情况。其中，购方襄垣县宏达煤制品公司，2011年7月16日，1份，票号×××，金额为861538.46元，税额为146461.54元。
购方屯留县菲达工贸有限公司，2011年8月27日，2份，票号×××－140011114000291683，金额为994871.79×2元，税额为169128.21×2元。购方长治市炜鑫源矿业有限公司，2011年8月25日，25份，票号×××－140010414000562313，2011.5.25，金额为99994.87×25元，税额为16999.13×25元；2011年6月27日，8份，票号×××－140011114000290489，金额为99996.58×8元，税额为16999.92×8元。
购方长治市盛世信德矿业有限公司，2011年8月30日，19份，票号×××－140011114000291692、×××－140011114000440399、×××－14001114000440878，金额为999997.44×19元，税额为169999.56×19元。34、长治市海盛达矿业有限公司（销项外地）材料，证明海盛达公司开出销项发票的相关情况。其中，购方张家口金力煤炭经销有限公司，2011年7月25日，1份，票号×××，金额为999978.63元，税额为169996.37元。
山东贵泽煤炭经销有限公司，2011年6月27日，17份，票号×××－140011114000290481，金额为99993.08×16＋34597.95元，税额为16998.82×16＋5881.65元。河南汴龙商贸有限公司，2011年8月29日，4份，票号×××－140011114000291687，金额为999692.31×4元，税额为169947.69×4元。
35、长治市公安局查询存款／汇款通知书（回执）、银行凭证、开户资料，证明中国农业银行股份有限公司屯留县支行提供了前述资料，显示丁某某×××由王双龙办理开立，戴标×××由王双龙办理开立，唐明建×××与李强×××由张元办理开立，王志刚760000460118615与唐明建760000460118623存折由杨宏代理开立，刘志×××、刘浩×××与汪虎强6228481680443089410由高丽伟办理开立。36、银行卡取款凭条（银行打印）、中国农业银行进账单，证明中国农业银行股份有限公司屯留县支行提供了前述资料，显示唐明建银行卡向盛鸿元公司账户转款90万元，其上签字为王双龙；戴标银行卡向盛鸿元公司转款210万元，其上签字为王双龙。王双龙确认前述手续系其办理。
37、长治市公安局查询存款／汇款通知书（回执）、银行卡取款凭条（银行打印）、进账单及张元、韩国礼、张永强、刘志、刘洁、汪虎强、戴标、唐明建、丁某某、李强等十人自2011年1月27日、2011年6月14日、7月25日开户以来交易明细，证明中国农业银行股份有限公司屯留县支行提供了前述资料，显示丁某某（×××）2011年7月25日转盛世信德210万元，李强（×××）2011年7月25日转盛世信德90万元。王双龙确认该两笔转款系其办理。38、关于对长治市海盛达矿业有限公司涉嫌虚开增值税专用发票案件的调查报告，证明黎城县国家税务局于2014年1月23日对海盛达公司（税号140426571057529）2011年4月1日至2011年9月7日期间涉嫌虚开增值税专用发票情况进行了认真调查与协查。该公司于2011年3月14日在黎城县工商局办理营业执照，3月28日在黎城县国税局办理税务登记，4月6日认定为辅导期增值税一般纳税人，7月4日认定为增值税一般纳税人，9月8日取消一般纳税人资格并办理注销税务登记。由于该公司已注销，无法对其经营及账簿记载情况进行检查，通过对该公司征管档案资料证据查阅，显示，该公司2011年5月至7月期间累计取得进项税增值税专用发票124份，金额累计32982122.07元、税额累计5606960.93元，涉及上游供货企业9户，其中，石油经销企业4户、暂无法确认购货名称4户、财务软件及防伪税控专用设备供应商2户，该公司以上取得的增值税专用发票全部认证通过并申报抵扣，但由于该公司注销前账上尚有留抵税额257317.33元未进行抵扣，因此，该公司实际累计申报抵扣进项税5349643.6元；该公司2011年6月至8月累计从该局领购电脑三联版增值税专用发票77份，全部填开，金额累计31784312.89元，税额累计5403333.11元，共涉及下游企业7户，其中，6户开具货物名称为煤炭，1户暂无法确认其开具货物名称，该公司以上所开具的增值税专用发票全部申报纳税，累计缴纳增值税53689.51元。
黎城县国税局专案组掌握的现有证据表明，该公司从2011年5月至7月经营期间累计从中国石油天然气股份有限公司山西晋中销售分公司等3户上游企业购进柴油并取得相应增值税专用发票85份，金额累计9844444.2元，税额累计1673555.51元。而该公司2011年6月至8月累计销售煤炭并开具相应增值税专用发票73份，金额累计27785543.65元，税额累计4723542.35元。该公司有柴油购进发票记录，无任何柴油销售开票记录，有煤炭销售开票记录，无任何煤炭购进发票记录。首先该公司营业执照及税务登记上载明的经营范围显示无燃料购销项目，不允许从事燃料购销活动；其次，该公司除有一座从事办公的租赁房屋外，既没有经营场地和储油罐，也无自备加油站，无法储存大量柴油，而且从其开票记录上看无任何销售柴油记录；再之，专案组在对协查回复纸质资料比对过程中，发现该公司在1户上游企业购进柴油时所提供的工商营业执照和税务登记证副本复印件内容与原件不符（注册资金不符、经营范围不符）且税务登记证复印件上的税务机关公章也属非法伪造（公章名称为：黎城县国家直属税务局，实际名称为：黎城县国家税务局），证明该公司有非法取得虚开增值税专用发票的主观故意。
该公司涉嫌向下游2户购货企业（盛世信德和炜鑫源）虚开增值税专用发票52份，金额累计22299795.75元、税额累计3790965.28元。购货方涉案人员证明从未向海盛达公司购买过煤炭，全是接受虚开的增值税专用发票，同时，从该局目前掌握的部分协查回复实证资料中也没有发现该公司在经营期间发生过煤炭购进开票业务但却存在向下游企业销售煤炭这一反常现象。该公司向下游4户企业涉嫌虚开增值税专用发票证据和事实还需进一步调查确认，累计涉及增值税专用发票21份，金额5485747.9元，税额932577.14元。通过对其下游部分企业协查回复资料的审核，有2户企业资料显示有真实煤炭购进，而该公司却无煤炭购进发票记录，所以既可能存在无票购进煤炭而后销售开票情况（若属此情形，销项方面开票属正常业务），也可能存在虽有真实货物交易，但为他人代开增值税专用发票（代开视同虚开）。
有待进一步核查的进项增值税专用发票和销项增值税专用发票情况。由于一部分与该公司有经营业务的上下游企业纳税识别号在金税协查系统中找不到相对应的涉案地区，因此，未能进行发函协查，需进一步请示上级税务机关协助核查。据统计，该公司涉及销项方面待核查1户，涉及发票4份，金额3998769.24元，税额679790.76元；涉及进项方面待核查4户，涉及进项发票37份，金额累计23122948.81元，税额累计3930901.30元。经核查，该公司涉及无问题的进项增值税专用发票2户，分别是购买财务软件和安装防伪税控专用设备的供货方提供的专用发票，累计取得增值税专用发票2份，金额累计14729.06元，税额累计2503.94元。
通过对该公司上述虚构柴油购进业务从上游3户供货企业取得虚开增值税专用发票犯罪证据和事实的综合分析，可以确认该公司已涉嫌构成让他人为自己虚开增值税专用发票抵扣税款罪，涉案增值税专用发票85份，金额累计9844444.2元，税额累计1673555.51元，导致虚假申报抵扣增值税进项税1416238.18元（1673555.51－257317.33），少缴增值税1416238.18元。通过对上述该公司无煤炭购进业务而向下游2户购货企业开具销售煤炭增值税专用发票的犯罪证据和事实的综合分析，该公司在没有真实货物交易的情况下向下游购货企业开具增值税专用发票52份、金额累计22299795.75元、税额累计3790965.28元，虽然该公司涉嫌虚开的增值税专用发票全部申报纳税，但已涉嫌构成为他人虚开增值税专用发票罪。由于该公司早在2011年9月8日已注销，黎城县国税局无法向该公司追缴所逃增值税税款1416238.18元，目前，该公司所逃增值税税款没有缴纳。
39、长治市锦泽煜矿业有限公司涉嫌虚开增值税专用发票稽查报告，证明屯留县国家税务局稽查局于2012年8月20日起对长治市锦泽煜矿业有限公司（纳税人识别号：14042456847687X）2011年3月1日至2011年8月25日（成立至注销）涉税情况进行了查处。在查处过程中发现该公司开具给陵川煤运公司增值税专用发票84份，发票代码1400111140，发票号码00280516－00280554、00318431－00318450、00318490－00318504、00437002－00437011，金额合计8232127.4元，税额合计1399461.95元。经屯留县国税局稽查人员对陵川煤运公司进行检查发现，该公司会计记账凭证中只有除发票代码1400111140，发票号码00437002以外的83份增值税专用发票，此83份增值税专用发票已认证抵扣，合计金额8132512.02元，税额1382527.33元。该83份增值税专用发票由苏学军送交。40、关于补充海盛达、盛鸿元、盛世信德公司证据情况说明，证明海盛达、盛鸿元、盛世信德三家公司上下游开票单位众多，涉及多个省市，调查取证工作量巨大。因办案警力有限，无法做对全部涉票单位进行一一调查。目前，市国税局向长治市公安局补充移送了盛世信德、盛鸿元的税务协查资料。盛世信德公司从13户销售单位共计取得增值税专用发票510份，认证并抵扣进项税额20352712.84元。共计向16家购货单位开具增值税专用发票147份，税额21390674.13元。目前，市国税局移送了10家销售单位协查资料，移送了15家购货单位协查资料，详细情况见各卷宗。盛鸿元公司从35户销售单位共计取得增值税专用发票260份，认证并抵扣税额17985554.22元。该公司共向16户购货单位开具增值税专用发票139份，税额18462614.46元。目前，市国税局移送35家销售单位协查资料，移送了16家购货单位协查资料，详细情况见各卷宗。
41、关于对长治市海盛达矿业有限公司涉嫌虚开专用发票协查情况报告，证明海盛达公司于2011年3月14日在黎城县工商行政管理局办理营业执照，2011年3月28日办理税务登记，4月6日认定为辅导期增值税一般纳税人，7月4日认定为增值税一般纳税人，9月8日取消一般纳税人资格并办理注销税务登记。该公司于2011年4月27日至8月8日累计从黎城县国税局领取电脑三联增值税专用发票77份全部开具，该公司累计申报销售额31784312.89元、销项税额5403333.11元、进项税额5606960.93元，累计缴纳增值税53689.51元。由于该公司已于2011年9月8日办理注销税务登记，因此，无法实地对该公司发票协查信息进行调查，也无法获取发票联、抵扣联等信息复印件。通过对该公司征管档案资料及认证系统查询显示，该公司2011年7月22日、25日接受中国石油天然气股份有限公司山西晋中销售分公司开具的增值税专用发票81份，金额累计7323076.67元，税额累计1244923.33元。与省局下发的发票协查信息数据一致，该公司于2011年7月份认证相符3份，金额合计179487.18元、税额合计30512.82元，并于2011年8月申报抵扣；8月认证相符78份，金额合计7143589.49元，税额合计1214410.21元，并于9月申报抵扣。42、关于屯留县三利友商贸有限公司等四家公司虚开增值税专用发票认定情况的报告，证明2013年7月29日长治市国家税务局稽查局接长治市公安局经济犯罪侦查支队《关于认定屯留县三利友商贸有限公司等四家公司虚开增值税专用发票犯罪事实的函》，根据市国税局稽查局前期调查，该四户企业购进货物全部或绝大部分为成品油，销售全部为煤，无相应经营资质的情况。涉案当事人供述成立以上四公司是以虚开为目的，盗用他人身份证办理登记，以支付手续费方式买进进项增值税专用发票，以收取手续费方式对外虚开增值税专用发票。市国税局稽查局认为属虚开增值税专用发票行为，且虚开税款数额特别巨大。
屯留县三利友商贸有限公司，2010年8月30日认定为增值税一般纳税人，税务登记证号140424558739322，从26户销货方共取得增值税专用发票241份，全部认证并抵扣进项税额17944601.98元，其中1份开具方为长治市航天金穗科技有限公司，税额1500.36元，不属虚开。从屯留县国税局领购万元版增值税专用发票1100份，开具有效发票1098份，金额109214862.95元，税额18566527.91元。共缴纳增值税621925.93元。长治市炜鑫源矿业有限公司，2011年3月25日在屯留县国税局办理税务登记，税号140424571064542，2011年4月2日认定增值税一般纳税人，2011年8月26日注销税务登记。取得专用发票667份，金额合计209788556.8元，税额35538053.04元并认证抵扣，其中2份开具方','2018-09-27
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