广东省广州市中级人民法院
刑 事 判 决 书
（2016）粤01刑初233号
公诉机关广州市人民检察院。
被告单位广州宏润达贸易有限公司，住所地广州机场路111号建发广场5楼D4-5室，法定代表人向镜英。
诉讼代表人向镜英，女，1955年4月21日出生，户籍所在地广州市越秀区，现住广州海珠区。
辩护人黄欣欣，广东广信君达律师事务所律师。
被告单位广州嘉瀛达进出口有限公司，住所地广州市越秀区环市东路507-509号自编505房，法定代表人周守甜。
诉讼代表人周守甜，男，1952年5月14日出生，户籍所在地广州市越秀区，现住广州海珠区。
辩护人黄恒，广东广信君达律师事务所律师。
被告人叶李香，化名李香，女，1984年11月6日出生，汉族，文化程度高中，出生地江西省武宁县，户籍所在地广东省云浮市云安区，现住广州市白云区。2015年7月7日因涉嫌走私普通货物罪被广州海关缉私局刑事拘留，同月17日被逮捕。现被羁押于广州市第一看守所。
辩护人李晓月，广东广信君达律师事务所律师。
辩护人梁麟朗，广东广信君达律师事务所律师。
广东省广州市人民检察院以穗检公二刑诉[2016]87号起诉书指控被告单位广州宏润达贸易有限公司、广州嘉瀛达进出口有限公司、被告人叶李香犯走私普通货物罪一案，于2016年4月26日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。广州市人民检察院指派检察员何旭基出庭支持公诉，被告单位广州宏润达贸易有限公司诉讼代表人向镜英，广州嘉瀛达进出口有限公司诉讼代表人周守甜，被告人叶李香及其辩护人李晓月、梁麟朗到庭参加诉讼。现已审理终结。
广州市人民检察院指控，2012年9月至2015年5月间，同案人古某（另案处理）利用其实际控制的广州宏润达贸易有限公司（以下简称宏润达公司）、广州嘉瀛达进出口有限公司（以下简称嘉瀛达公司）、广州汇源丰工贸有限公司（以下简称汇源丰公司）和香港富华国际发展有限公司（以下简称香港富华公司）从事化工原料的走私进口和在国内销售的犯罪活动。宏润达公司文员被告人叶李香受古某指使以嘉赢达公司或香港富华公司的名义通过禾大香港有限公司（以下简称香港禾大公司）从新加坡、马来西亚、英国等地订购化工原料。货物进口到国内前，被告人叶李香受古某指使，要求香港禾大公司配合虚构一份新加坡或马来西亚的原产地证，内容是将新加坡或马来西亚离岸价格篡改为香港到岸价格，用于在国内进口货物。同时，叶李香利用其电子邮箱接香港禾大公司提供的真实发票、装箱单、合同等单证，然后套用香港禾大公司真实发票的格式以及虚构的原产地证，以嘉赢达公司与新加坡禾大公司或香港富华公司的名义以低于实际成交价的价格制作虚假的合同、发票、装箱单等单证，然后交由广州粤穗报关有限公司（以下简称粤穗报关公司）以嘉瀛达公司的名义以一般贸易的方式在广州内港滘心码头、芳村码头、白云机场等口岸向海关申报进口，后在国内销售。
在此期间，被告单位宏润达公司、嘉瀛达公司、被告人叶李香以上述方式走私进口化工原料297票，向海关申报进口总值为7262376.1美元，经海关关税部门核定上述走私进口货物实际总值为12652881.4美元，应缴税额人民币16263152.5元，涉嫌偷逃税额人民币7349131.49元。
对上述事实，公诉机关向本院提交了报关单证等书证，缴获的公司印章等物证，证人周某3等人的证言，被告人叶李香供述与辩解，涉嫌走私的货物、物品偷逃税款海关核定证明书等鉴定意见予以证实。
公诉机关认为，被告单位宏润达公司、嘉瀛达公司、被告人叶李香作为单位直接责任人员，无视国家法律，逃避海关监管，走私普通货物入境，偷逃应缴税额，情节特别严重，其行为均已触犯了《中华人民共和国刑法》第一百五十三条第二款，犯罪事实清楚，证据确实充分，应当以走私普通货物罪追究其刑事责任。根据《中华人民共和国刑事诉讼法》第一百七十二条之规定，提请法院判处。
被告单位宏润达公司、嘉瀛达公司对指控的罪名不持异议。但其辩护人辩护认为：公诉机关提交的发票等是电子邮件和数据，侦查机关提取不符合法定要求。公诉机关提交的发票证据未经两被告单位、香港禾大公司、香港富华公司确认，无法确认其真实性。宏润达公司、嘉瀛达公司和汇源丰公司均是独立公司，之间不存在委托关系，不能将嘉瀛达公司和汇源丰公司进口的货物认定为宏润达公司借用其名义进口的货物。
被告人叶李香对指控的犯罪事实及罪名不持异议。其及其辩护人辩解、辩护认为：1.香港禾大公司开给香港富华公司的销售发票，无法证实是与嘉瀛达公司收到的货物及价格对应，两者之间不具关联性；香港禾大公司扫描进入工作系统，上海禾大公司打印出来的资料，是电子数据，侦查机关没有按照法定程序提取，不能作为定案依据；香港禾大公司、富华公司是香港公司，他们交易的发票是境外证据，侦查机关应当根据司法协助提取，现由上海禾大公司打印是不符合法定程序。2.用于核税的发票仅有少部分是叶李香签认，香港禾大公司和香港富华公司没有确认。3.叶李香对部分走私行为完全不了解，作为从犯，她对没有参与的犯罪行为不应承担责任。此外，叶李香在2012年9、10月因休产假而没有参与犯罪，该部分犯罪数额应当剔除。4.叶李香是残疾人，2001年曾患髓内肿瘤，导致其下身失去部分知觉，生活不能自理，平时要使用尿不湿等。因为看守所无法提供，身体状态不断恶化；叶李香育有两名年幼女儿，急需母亲照顾。综上，请求法院判处缓刑。叶李香辩护人提交的统计报告，以证实其根据叶李香的对发票、报关单据的签认情况，统计其涉案走私仅66万余元。
经审理查明，被告单位宏润达公司、嘉瀛达公司以及汇源丰公司、香港富华公司均为同案人古某（另案处理）实际控制，从事化工原料进口及国内销售业务。2012年9月至2015年5月间，古某指使宏润达公司文员被告人叶李香与供应商香港禾大公司联络，以宏润达公司、嘉赢达公司或香港富华公司的名义向香港禾大公司订购新加坡、马来西亚或英国等地的化工原料，在收到香港禾大公司提供的真实发票、原产地证等资料后，叶李香仍要求香港禾大公司配合，将订购化工原料的单价及总价更改为低值的单价及总价，虚构新加坡、马来西亚产地的低价原产地证。之后，叶李香套用真实发票、装箱单、合同等单证格式，重新填写低于实际价格的发票、装箱单、合同和连同低价的原产地证等资料，以经营单位嘉瀛达公司、收货单位汇源丰公司的名义交由粤穗报关公司代理报关，以一般贸易方式在广州内港滘心码头、芳村码头、白云机场等口岸向海关申报进口上述化工原料，后某公司、嘉瀛达公司及汇源丰公司将涉案货物在国内销售。
经核对，被告单位宏润达公司、嘉瀛达公司及被告人叶李香以上述方式走私进口化工原料297票，向海关申报进口总值为7262376.1美元。经海关关税部门核定，上述走私进口货物实际总值为12652881.4美元，应缴税额人民币16263152.5元，涉嫌偷逃税额人民币7349131.49元。
上述事实，有公诉机关在庭审中出示，并经控辩双方质证，本院予以确认的下列证据证实：
（一）书证、物证：
1.广州海关的《稽查通知书》、《稽查结论》、广州海关驻内港办事处的《涉嫌走私、违规线索移交单》、广州海关缉私局的《立案决定书》证实：2015年6月11日，内港办事处联合稽查处对宏润达公司进口化工品情况专项稽查，发现宏润达公司等企业涉嫌低报成交价向海关申报进口化工品，涉嫌偷逃税款779万元，涉及报关单341票。同年6月16日，内港办事处将该案移交给广州海关缉私局侦查一处，广州海关缉私局立案侦查。
2.广州市工商行政管理局的工商档案查询资料证实：宏润达公司于2007年7月11日成立，法定代表人为周某2，股东为周某2、向镜英，2014年9月变更法定代表人、股东为向镜英；嘉瀛达公司于2012年4月25日成立，法定代表人为周守甜，股东为周守甜、向镜英；汇源丰公司于2000年7月31日成立，法定代表人周某4，股东为周某4、周某5。
3.广州市工商行政管理局白云分局的工商档案查询资料证实：广州市白云区润富贸易商行（以下简称润富商行）于2003年4月21日成立，法定代表人李某2，为个人独资企业，周某6为该公司注册登记的代理人。
4.禾大化学品（上海）有限公司（简称上海禾大公司）说明函、香港禾大公司的工商登记、上海禾大公司营业执照证实：上海禾大公司是香港禾大公司的上级企业；香港富华贸易有限公司与香港富华国际发展有限公司为同一家公司，香港富华贸易有限公司在2012年8月开始更改为香港富华国际发展有限公司。汇源丰公司、香港富华公司及宏润达公司与香港禾大公司的业务联系人均为叶李香。
5.侦查机关提取的叶李香邮件证实：从2011年7月至2013年1月期间，叶李香发给香港禾大公司JESSICA的PURCHASEORDER邮件，内容系叶李香以香港富华公司名义要求香港禾大公司将真实的成交价格，改成明显低于原价格的价格，原产地为新加坡或马来西亚，并要求货物不予明示标识。
6.上海禾大公司提供的接收李叶香邮件证实：邮件通过香港禾大公司公共盘导出，来源于ｘｉａ×××＠ｈｏｎｇｒｕｎｄａ.ｎｅｔ邮件，系2012年6月至2015年6月期间，从叶李香处发给香港禾大公司CCJESSICA、Lam等工作人员的往来电子邮件，其中内容为叶李香通过电子邮件与香港禾大公司Jessica等工作人员联系，用于宏润达公司向香港禾大公司发送采购订单、接收发票、提单、原产地证等资料，内容有涉及货物的名称、重量及真实价格等内容。
7.上海禾大公司提供清单、证人周某1提供的香港禾大公司给香港富华公司的销售发票证实：从香港禾大公司的SAP系统导出的清单，香港富华公司从2012年至2015年向香港禾大公司购买化工原料的发票、订单所对应的数据清单，其中包含了涉案交易化工原料代号的时间、重量、价格等信息；香港禾大公司的发票亦从系统导出，系香港禾大公司开给香港富华公司的销售发票，为实际成交价。证人周某1签认无误。
8.上海禾大公司提供的香港禾大公司收取香港富华公司购买化工原料的收款凭证、银行单证证实：从2013年1月至2015年7月期间，香港富华公司依照真实的价格向香港禾大公司支付相应的化工原料款。
9.粤穗报关公司的报告及提供的嘉瀛达公司委托其办理报关手续所用的资料，包括发票、装箱单、合同、换单提货证明、报关单等证实：从2012年10月至2015年5月，嘉瀛达公司委托粤穗报关公司为涉案货物报关，叶李香在报关前把虚假的报关资料发票、装箱单、合同、换单提货证明、报关和报检委托书、头程提单等资料寄到粤穗报关公司，由该公司根据上述资料向海关申报，单证经审单中心审核通过后，该公司再通过支付平台查询税金，并把税金截图发给叶李香，嘉瀛达公司再把相应的税金通过粤穗报关公司办理了电子支付税金手续。货物在海关放行后，粤穗报关公司联系叶李香确认送货时间地址，将该该送货信息交由广东长通码头有限公司安排货柜拖车送货。
10.侦查机关的情况说明、搜查证、搜查笔录及扣押清单、冻结通知书、扣押决定书及照片等证实：2015年6月11日、6月24日，侦查人员经对宏润达公司位于广州市机场路111号建发广场5楼D4-5室进行搜查，扣押电脑硬盘6个、账册资料一批，扣押叶李香的笔记本2本等物品，扣押往来帐备忘录笔记本1本、顺丰快递单5张、31枚公章、化工原料一批；同年7月29日，侦查人员在嘉瀛达公司位于白云区西湖西街27号之三的仓库扣押了嘉瀛达公司为收货单位的快递单、宏润达公司的名片及废弃的化工原料；侦查人员在码头扣押了嘉瀛达公司化工原料35380公斤。叶李香对上述物品辨认无误，指认系宏润达公司的货物及物品。
11.上海禾大公司提供的调查结果说明证实：海关部门交与我公司的香港禾大公司、新加坡禾大公章等四枚公章，其中三枚公章没有见过，另一个与我公司公章类似但颜色等明显不同。
12.侦查机关缴获的公司印章31枚及叶李香指认笔录证实：侦查机关在案发现场缴获的包括有新加坡禾大公司、汇源丰公司公章及财务专用章，嘉瀛达公司、宏润达公司的公章，香港富华公司、广州市宣美坊化妆品有限公司合同专用章等。叶李香指认是古某发微信通知其将该章扔掉，后被侦查人员在案发现场的垃圾筒缴获。
13.机关缴获的叶李香笔记本证实：叶李香从2012年10月8日始至12月7日，以该笔记本记录了化工原料名称、数量、价款、运输、催款、进账、联系人等信息，其中部分还涉及7、8月的款项记录。
14.侦查机关的协助冻结通知书等证实下列银行账户被依法冻结：
开户行中国农业银行广东省分行运营中心账户62×××12，户名周守甜，2015年7月31日金额为48991.11元，后被增加追缴金额1049000元；
开户行中国农业银行广州三元里支行账户62×××13，户名周守甜，金额148.03元；
开户行中国农业银行广州三元里支行账户44×××32，户名广州嘉瀛达进出口有限公司，金额55632.07元；
开户行中国农业银行广州三元里支行账户44×××96，户名广州汇源丰工贸有限公司，金额4183446.18元；
开户行中国农业银行广州三元里支行账户44×××99，户名广州白云区润富贸易商行，金额40761.1元；
开户银行中国交通银行广东省分行业务处理中心账户62×××46，户名周某4，金额107457.86元；
开户行中国工商银行广州五羊支行账户62×××23，户名周某4，金额45656.86元；
开户行中国建设银行广州汇侨支行账户62×××02，户名周某4，金额74917.65元；
开户行中国农业银行广东省分行运营中心账户62×××17，户名周某4，金额4.27元；
开户行中国农业银行广东省分行运营中心账户62×××78，户名周某4，金额6142.54元；
开户行中国农业银行广东省分行运营中心账户62×××19，户名古某，金额0.04元；
开户行中国农业银行广东省分行运营中心账户62×××19，户名周某2，金额6887.16元；
开户行中国农业银行广东省分行运营中心账户62×××11，户名周某5，金额134元；
开户行中国农业银行广东省分行运营中心账户62×××19，户名李某2，金额293.31元：
开户行中国农业银行广东省分行营中心6228480089944813677账户，户名陈素梅，金额7580.58元；
开户行中国农业银行广东省分行运营中心账户62×××71，户名黄金环，金额1797.21元。
15.云浮市公安局石城派出所出具的《常驻人口登记表》证实，叶李香的身份情况；
16.侦查机关的《抓获经过》、《到案情况》证实：2015年6月11日，侦查人员在宏润达公司办公地址机场路111号510-1房将叶李香抓获。
（二）证人证言：
1.证人向镜英（宏润达公司法定代表人）证言证实：宏润达公司的老板是我女婿古某，他找我做宏润达公司的法定代表人。我女儿周某2平时多数在家，有时古某不在公司时，她也会去公司看看。我开始不知道宏润达公司是做什么的，后来才猜想是做化妆品的化工原料。我没有收到公司的分红或者工资，而且公司也没有我的工作岗位。证人向镜英对公司地址白云区机场路111号建发广场辨认无误。
2.证人周某2证言证实：宏润达公司是我丈夫古某开设，他是总经理，公司做化工原料进口后销售的。我曾担任宏润达公司的法定代表人，因我移居香港而变更为我母亲向镜英；嘉瀛达公司是古某负责的,我父亲周守甜做法定代表人，也是古某安排的。叶李香是文员，做客服工作，我知道有禾大公司与宏润达公司有业务往来。公司的业务是由古某安排的，如果古某不在公司，公司有什么事员工会直接打电话和古某汇报，公司钱款方面的事我也没有参与，由周某4做出纳，也是古某具体安排。
3.证人李某1证言证实：我从2009年在宏润达公司工作至今，主要职责是客服。公司销售化工品给客户后，我负责接客户的电话，公司业务员洽谈后会吩咐我寄样品给客户，我和李某1是客服。宏润达公司地址在机场路111号建发广场，业务范围是进口化工原料后卖给内地客户，老板是古某，负责公司全面工作，老板娘周某2，业务经理李某2，财务周某4，订货叶李香，还有李华贵等三名后勤人员，以及戴兴等多名业务员。公司的货物是从新加坡、美国等国进口，主要在珠三角销售，外省也有小部分销售。我只听说货物是在海关报关进口，具体哪码头进口的我不是很清楚。我公司除了以宏润达公司对外开展业务外，还以汇源丰公司、润富商行的名义开展业务，这两公司的老板也都是古某。有时候客户会打电话问是不是汇源丰公司或者润富商行，我们一般会回答这两家公司是宏润达公司的子公司。
4.证人叶某证言证实：我于2012年9月在宏润达公司做客服，主要是与下游客户联系，寄送样板及化工原料资料。古某是总经理，平时出去跑客户，不常在公司。周某2是古某的妻子，平时比较自由。李某2具体的职责我不清楚，他有负责业务，因为有时候会打电话给我，让我寄样板给他的客户。周某4是公司财务出纳。我知道叶李香主要是与客户对账、催款，还负责报关业务，因为我有次看到报关公司的人过来我公司找叶李香。海关来我公司稽查的时候，我看到在叶李香邮箱内打印了很多报关资料，还有平时一些销售人员会问叶李香货物进口回来没有。公司日常驻公司有五个人，周某2、周某4、叶李香、我和李某1。其他人都要么跑客户，要么去仓库，平时很少见。假如客户要的资料我没有的话就找上游货主商的联系人要，一般大多都是禾大公司，禾大公司样品联系人是Lisa（37203790）。客户要货物产地证的要找叶李香。客户需要购买化工原料一般是找销售负责，所以需要销售人员跟进。我所知道的客户有联佳化妆品公司、钧佳化妆品公司、深圳明某、东莞集美、广州恭喜公司、立宝公司、大澳、欧某等公司。销售人员会有集中开会，他们也会去禾大公司参加会议。
5.证人周守甜证言证实：我是嘉瀛达公司的挂名法定代表人，宏润达公司和嘉瀛达公司的实际经营者是古某，他是我的女婿，古某要求我注册这家公司，并没有给我任何的利益，于是我去工商部门签了几份文件。我老婆向镜英是宏润达公司的法定代表人。我并不清楚嘉瀛达公司的业务等情况。我女儿周某2有时会去公司，她应该只是帮手打杂而已，在公司没有什么事做，公司的经营都是古某在全面负责经营。6月11日后我没有再见到古某。2015年6月24日、25日古某的“62×××19”的银行账号向我的银行账号“62×××12”分别转账人民币80万、4.9万、20万元，是我去银行办理的转账手续，因要用到古某的香港身份证，是古某托朋友从香港拿给我，当时他的朋友在广州火车站附近交给我的，密码也是古某的朋友告诉我的，我在农行江南大道支行柜台办理的，我取完款后将古某的身份证和银行卡又交给了古某的朋友。古某打给我的105万元，在我的账户上，我用了一些，这次案件发生也是要花钱的。现在已经没有多少了。我不知道这笔钱是为古某走私犯罪活动提供便利，如果这样的话，我今天将钱转回到我自己的账户上。我及妻子为叶李香请了律师。
6.证人周某1证言证实：我是香港禾大公司董事、禾大化学品（上海）有限公司法定代表人、禾大化学品（上海）有限公司广州分公司法定代表人、四川禾大公司法定代表人。禾大公司是一家全球的生产、销售化工原料的公司，总部设在英国，在东南亚、欧洲、美国、中国绵阳都设有工厂，生产用于日化、涂料、润滑油等许多领域使用的化工原料，并在全球范围内销售。我任职的上海禾大公司董事总经理和大中华区的负责人，全面负责禾大公司在中国香港及内地的所有工作，该公司是大中华区的最高机构。上海禾大公司下面还设有广州分公司、北京分公司、香港禾大公司以及绵阳合资工厂。香港禾大公司现有员工6人，分别是ZoeChan（女性，公司财务）、Chau（女性，公司财务）、JessicaLam（（中文名字：林某，客服）、Kit（女性，客服）、ChristinaHo（女性，市场推广）、ChrisKluk（男性，市场推广），中文名字不详。香港禾大公司的业务主要是接受客户下订、收款和商品推广介绍。广州分公司主要负责华南地区的销售业务，广州分公司的负责人叫林伟业（英文名叫Sam），他的助手叫何小姐（英文名叫Michele），广州分公司的业务主要是销售进口禾大化工原料以及内地客户向香港禾大公司下订之后跟单等事项。
古某是香港富华公司、宏润达公司的老板，他有向香港禾大公司购买化工原料，他是以香港富华公司和宏润达公司的名义和禾大公司开展业务，双方没有签订买卖合同的，双方交易的订单邀约和确认可以当成与合同同等效力的文件。古某向香港禾大公司购买货物的流程：宏润达公司如需要化工原料，古某会安排员工通过邮件将订单发给香港禾大公司的客服JessicaLam或者Kit，客服收到之后会向该公司确认价格和到货时间，确认之后将订单发给外国的禾大生产工厂，由工厂生产后将货运至香港交给古某指定的香港富华公司，再由香港富华公司自行安排运到内地报关进口；货款是由香港富华公司在香港支付给我公司的。我公司在销售化工原料给古某时要提供船运提单、发票等资料，每票货物还有提供质量保证书、原产地证。古某的货物大部分是向香港禾大公司下订，下订后的后续工作应该是由香港禾大公司跟进。禾大公司会将货物提单、装箱单、发票、质量保证书等资料提供给香港富华公司，香港富华公司也会按照禾大公司开具给香港富华公司的发票价格来支付货款，用美金支付的。禾大公司开具给香港富华公司的发票价格主要是根据外国禾大生产厂家的成本及费用、从外国运至香港产生的费用和香港禾大公司的合理利润这几个因素（也是FOB价加上运费、保费、杂费、成本加利润）确定的，所确定的价格就是实际销售的价格。
我公司有改低原产地证内货物单价向宏润达公司提供虚假原产地证的情况，这是应宏润达公司要求改低的，具体操作为JessicaLam。改低行为已持续了好几年，但禾大公司并没有得益。禾大公司没有提供公司印章给古某，如古某有禾大公司的印章肯定是他自己私自刻的。古某有向内地禾大公司购买货物，但数量很少，基本是一些比较急用的货物才会向内地禾大公司直接购买，货款会在内地直接支付给内地禾大公司。
古某让我们把出口证明上的价格做低，但之后还是按照CIF香港的发票金额向我公司付款的。据我最近所知，在2012至2015期间，古某大部分都是用香港禾大公司调整到稍低于正常CIF（香港）价格进行报关，古某报关时是不会附上我们当时成交的销售发票、单据的，他们是使用香港富华公司的单自己进行转换再附上当时要求我们调低的价格。给古某调低的价格都是古某自己报给我们的，没有任何的参考价。具体替古某调低价格的过程：Jessica接收香港富华公司的订单，并接收调整过后的价格，帮助确认订单，然后Jessica通知禾大新加坡公司，再出出口证明。这个过程都是Jessica一手操办的，销售经理林伟业只负责谈销售发票上的真实价格。香港富华公司与Jessica是通过电邮与一个叫“Lixiang”的邮箱联系的。“原产地证”或“出口证明”同一文件，原产地证是新加坡禾大公司制作填写后，由新加坡海关盖章确认的，这份原产地证上的价格应如实填写新加坡FOB价（离岸价），但在古某（公司）要求下我公司将这个价格填写成了低于香港禾大公司和香港富华公司之间的实际成交价，这个价格也低于新加坡FOB价。
香港富华公司和宏润达公司都是古某实际控制的，所以我们理解香港富华公司和广州宏润达公司为一家公司，而“Li-
xiang”是香港富华公司和宏润达公司进出口业务的实际操作人，香港禾大公司是由Jessica负责与“Li-
xiang”联络的。香港禾大公司卖给香港富华公司的化工原料原产地大部分为新加坡，少部分来自英国。如果化工原料的原产地是新加坡，则可享受东南亚区域的免税待遇，原产地证就是证明货物来自新加坡。
香港禾大公司与香港富华公司资金往来情况：每月月中，香港富华公司的老古先生（古某的父亲）把到期需要付款的单与香港禾大公司的财务进行对单，如果没有问题，下月月初，我们香港禾大公司的财务ZoeChan会把单给老古先生，老古先生就会去银行转账，转账后他会把转账清单传真给ZoeChan，如此完成付款。据我所知，古某（香港富华）不会从大陆付款给香港禾大，全部都是从香港付款的。
新加坡禾大公司发货时，会将货物的明细等具体情况告知香港禾大公司的JessicaLam，Jessica会制作提单、发票，制作好后会通过电子邮件的形式将这些单证的电子版发给叶李香，将原价邮寄给香港富华公司老古先生。Jessica所开的发票交易双方是香港禾大公司和香港富华公司，加盖的是香港禾大的公章。
7.证人何某证言证实：我是禾大广州分公司销售计划统筹专员。禾大广州分公司销售给国内客户的货物都是国内交货的，香港交货的由香港禾大公司负责下订单。禾大广州分公司国内交货的报价与香港禾大公司在香港交货的报价有所区别，前者是人民币价，包含了货物从香港进口到广州的所有税费；后者是美元价，不包含到国内的费用。我知道香港富华公司是禾大中国华南地区的分销商，香港富华公司订单（主要是用于化妆品生产的化工原料）约70%是香港发货，其余是国内发货。香港富华公司也有直航的货柜，一般是以新加坡、马来西亚等国的工厂直接发运至广州的。香港富华公司在香港交货的订单是向香港禾大下的订单。香港富华公司员工叶李香在与香港禾大公司往来邮件会抄送给我和林伟业是因为香港富华公司虽然在香港交货，但我们知道实际是宏润达公司、最终还是要进口到国内，所以会要求香港禾大公司的客服抄送一份邮件给我。
8.证人江某证言证实：我从2012年初到粤穗报关公司任业务员，从事帮客户代理清关业务的。我公司有帮宏润达公司、汇源丰公司、嘉瀛达公司进口清关化工原料。我们业务往来中，进口单证（包括报关单）上都是以嘉瀛达公司作为经营单位申报的，有时候会出现汇源丰公司作为收货单位、嘉瀛达公司作为经营单位来申报的情况。与嘉瀛达公司的合作中，我主要负责跟进报关进度，公司经理吴某负责统筹所有的业务。我都是与嘉瀛达公司的李香联系合作，她的全名我不知道。
我在滘心码头看到有嘉瀛达公司的提单（即船到）就通知李香，李香会快递报关文件给我，包括发票、箱单、合同、提单、中检证，我就根据她提供的资料来申报。申报之后我负责办理清关手续、安排运输、追踪送货进度。做好之后我会发账单给李香结账，李香核对账单无误之后就由嘉瀛达公司转账给我公司，我是根据李香快递给我的发票上的价格来报关的。由于嘉瀛达公司没有开通海关电子支付平台，所以货物关税是由嘉瀛达公司单独转账给粤穗报关公司，再由粤穗报关公司在海关电子支付平台上代缴，关税是每票一结算。李香说宏润达公司、嘉瀛达公司、汇源丰公司实际是一个公司。
9.证人吴某证言证实：我是粤穗报关公司经理，粤穗报关公司在2012年底开始代理嘉瀛达公司进口化工原料，嘉赢达公司的联系人员是李香。嘉瀛达公司委托我公司申报货物时，有提供外贸合同、发票、装箱单、报检委托书、报关委托书等单证，我们报关的价格是按照李香快递过来的单证上的价格来填写报关单，反映进口价格的单证主要有合同、发票。进口关税是先由李香支付给我公司，再由我公司代缴的。我在公司负责向海关申报递单，如果是有原产地证，就需向海关递交纸质报关单。
（三）鉴定意见、鉴定报告及相关书证
1.广州海关出具的穗关（内）核字（2015）001号《涉嫌走私的货物、物品偷逃税款海关核定证明书》证实：2012年9月至2015年5月间，宏润达公司通过一般贸易方式，以低报真实价格的方式在内港滘心、芳村码头申报进口化工原料49票，实际货物总值2794610美元，核定偷逃税款1128659.67元。
相应的核税资料：
①从叶李香邮箱打印的香港禾大公司发给宏润达公司的货物真实发票、提单49份以及海关部门统计的对应报关单统计表证实：香港禾大公司对其出售的化工原料货物的真实价格发票、装箱单、提单等资料通过邮件方式，发至李叶香邮箱。
②海关部门调取的上述发票对应的49票报关单、代理报关委托书、装箱单、发票、提单、产品销售合同、代理进口协议书等资料证实：原料销售商是香港富华公司、产地源于香港禾大公司、新加坡等公司，经营单位为嘉瀛达公司，代为报关公司为粤穗报关公司，收货单为汇源丰公司，贸易方式为一般贸易。其中报关的发票价格等与前述对应的真实发票相异。
2.广州海关出具的穗关（内）核字（2015）002号《涉嫌走私的货物、物品偷逃税款海关核定证明书》证实：2012年9月至2015年5月间，宏润达公司使用嘉瀛达公司和广东省商业贸易进出口有限公司的名义通过一般贸易方式，以低报真实价格的方式在内港滘心、芳村码头申报进口化工原料126票，实际货物总值6401510美元，核定偷逃税款3076771.31元。
相应的核税资料
①从叶李香邮箱打印的发票、提单308份、海关部门制作的对应报关单的统计表等资料证实：香港禾大公司对其出售的化工原料货物的真实价格发票、装箱单、提单等资料通过邮件方式，发给李叶香邮箱。
②海关部门调取的上述发票对应的报关单126票、代理报关委托书、装箱单、发票、提单、产品销售合同、代理进口协议书等资料证实：原料销售商是香港富华公司，产地源于禾大香港公司、马来西亚等公司，经营单位为嘉瀛达公司等公司，代为报关公司为粤穗报关公司，收货单为汇源丰公司，贸易方式为一般贸易。其中报关的发票价格等与前述对应的真实发票相异。
3.广州海关出具的穗关（内）核字（2015）003号《涉嫌走私的货物、物品偷逃税款海关核定证明书》证实：宏润达公司使用嘉瀛达公司和广东省商业贸易进出口有限公司的名义通过一般贸易方式，以低报真实价格的方式申报进口化工原料122票，核定偷逃税款3143700.51元。
相应的核税资料：
①上海禾大公司提供的发票291份、海关部门制作的对应报关单的统计表等资料证实：香港禾大公司将真实的发票发给富华公司291张，对应申报进口报关单122票。
②海关部门调取的上述发票对应的报关单122票、代理报关委托书、装箱单、发票、提单、产品销售合同、代理进口协议书等资料证实：原料销售商是富华公司，产地源于香港禾大公司、马来西亚等公司，经营单位为嘉瀛达公司，代为报关公司为粤穗报关公司，收货单为汇源丰公司，贸易方式为一般贸易。其中报关的发票价格等与前述对应的真实发票相异。
4.广东中证声像资料司法鉴定所出具的检验报告书证实：从叶李香的邮箱将“ｘｉａ×××＠ｈｏｎｇｒｕｎｄａ.ｎｅｔ”账号邮箱中电子邮件导出，刻入光盘，并对光盘进行HASH值计算。
5.广州海关缉私局司法鉴定中心出具的穗关缉司鉴（文）字【2015】014号司法鉴定书证实：在广州宏润达公司发现的印文为“★CRODASINGAPOREPTELTD”的新加坡禾大公司印章印文与新加坡禾大公司提供的印章印文存在明显的差异，不是同一枚印章形成。
（四）被告人供述
被告人叶李香供述：宏润达公司主要经营化工原料（日化）进口和销售，从新加坡等地进口化工原料后在境内销售，也有部分原料经初加工成半成品再销售，公司地址在机场路111号建发广场5楼D4-5室，仓库在白云龙归。我从2005年在宏润达公司工作，2012年底或2013年初开始，古某安排我负责化工原料的进口、跟货补货的工作,以及客服、向国内买家催款的工作，每月收入3500元。公司老板古某，主要负责公司的运营,向镜英是法定代表人，周某2是古某的老婆，只是经常来公司看看，李某2是公司司机，主要负责将进口的化工原料送给国内买家，周某4是公司出纳，负责支付进口货物的税费和公司日常工资及运营等费用的工作。
当客户需要某种化工原料时，会电话联系公司的客服（李某1和叶某），向他们询问和索取化工原料的一些资料和样品，如果客户购买这种化工原料，公司的销售人员跟进确定购买品种、数量和成交价格，销售人员的报价是根据老板古某发给大家的一份报价表。如果客户需要的货物而公司仓库有现货，李某1就直接联系仓库发货。如果没有现货，李某1会通知我哪些品种的化工原料需要多少。当仓库某种货物要补货或订货时，我请示古某，按照他给我的一个订货模板，将需要订货、补货的详细资料填进去，内容包括货物品名、代码、数量、价格，通过电子邮件发送给香港禾大的Jessica，另外签上我自己的名字传真一份给香港富华公司古滕良（古某父亲），这样我就完成了订货的工作。而香港禾大公司收到订单后会回复订单确认件。约2、3月后，货物到达香港，古滕良会发一份手写的到货通知传真给我，将货物的发票、合同、装箱单等资料邮寄到公司，内容包括商品名、数量、产地等，我就会按照到货通知书上的内容填一份中文资料给船务公司。
宏润达公司所进口的货主要向香港禾大公司（外商）订购的。我与禾大公司广州分公司的Michelle联系，也与香港禾大公司的Jessica有联系。每当有国内买家要买化工原料时，我就会联系新加坡禾大公司（英文名CRODA）在香港的分公司的Jessica，主要是通过我使用的公司邮箱ｘｉａ×××＠ｈｏｎｇｒｕｎｄａ.ｎｅｔ与她联系下单等事宜，有时也使用传真和电话确认下单后，我会根据销售人员反馈的国内买家的要求联系确定海运或空运的方式。之后Jessica会通过邮箱将货物的装箱单、合同、发票等用于报关的资料传给我。ｘｉａ×××＠ｈｏｎｇｒｕｎｄａ.ｎｅｔ邮箱平时由我使用，我休假的时候同事也会使用。
我制作合同、发票、装箱单等报关资料的情况：每个月有货要进口，其中有大部分的货物，香港禾大公司的Jassica每次都会通过电子邮件的方式把真实的发票发到我ｘｉａ×××＠ｈｏｎｇｒｕｎｄａ.ｎｅｔ的邮箱。大约过了十天，香港富华公司的古滕良会邮寄发票（香港富华公司与嘉瀛达公司的发票）给我，但发票是没有盖香港富华公司和嘉瀛达公司的公章的，或者传真了合同、发票、装箱单和原产地证到公司，但发票上的商品价格空着。古某会电话通知我某票货物需要我来制作报关资料中的合同、发票。我就按照这些文件上面的格式和内容在公司电脑上重新制作对应的合同、发票、装箱单，按照香港传真过来的原产地证上的价格填写在发票格式上，价格是按古某的吩咐，在原产地证的价格大概加上人民币800元，以这个标准计算出商品的总价和单价。我们制作报关文件时在其他方面我会根据外商提供的真实成交资料制作报关合同、发票、装箱单，除了调低了价格之外，其他都是真实的，没有改动，制作好这些单证后我再加盖了外商的公章。宏润达公司刻了外商和经营单位的公章，平时就放在我和周某4办公室的柜子里，报关的合同、发票、装箱单就使用这些公章盖印。然后我再邮寄给粤穗报关公司的江小姐。
我在公司从事的一切事情都是古某叫我做的，修改进口化工原料发票、调低价格也是古某叫我做的。有时我会按实际资料不改动直接交给报关行用于报关，有时我会将货物的价格改低后将报关资料邮寄交给粤穗报关行的江小姐，让他们用于报关。货物清关后，送货工作也由江小姐联系安排，直接送到我公司的仓库。宏润达公司原来在新丰码头委托代理报关，后改在滘心码头进口，由我去跟进报关的事。宏润达公司将报关资料（有装箱单、合同、发票、提单）快递给粤穗报关公司代理递单报关','2018-11-15
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第二审人民法院对不服第一审判决的上诉、抗诉案件，经过审理后，应当按照下列情形分别处理：
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（二）原判决认定事实没有错误，但适用法律有错误，或者量刑不当的，应当改判；
（三）原判决事实不清楚或者证据不足的，可以在查清事实后改判；也可以裁定撤销原判，发回原审人民法院重新审判。
原审人民法院对于依照前款第三项规定发回重新审判的案件作出判决后，被告人提出上诉或者人民检察院提出抗诉的，第二审人民法院应当依法作出判决或者裁定，不得再发回原审人民法院重新审判。
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