江苏省沭阳县人民法院
刑 事 判 决 书
（2016）苏1322刑初875号
公诉机关江苏省沭阳县人民检察院。
被告人林小华，男，1975年11月30日出生于浙江省温州市，汉族，初中文化，江苏四海不锈钢制品有限公司现金会计，住浙江省温州市龙湾区。被告人林小华现因涉嫌虚开增值税专用发票罪，于2015年12月27日被温州市公安局龙湾分局抓获，次日被临时羁押于温州市看守所，于2015年12月30日被沭阳县公安局刑事拘留，2016年2月4日被逮捕。现羁押于沭阳县看守所。
辩护人林剑,浙江联英律师事务所律师。
被告人郑某甲，男，1984年4月3日出生于浙江省温州市，汉族，初中文化，江苏四海不锈钢制品有限公司员工，住浙江省温州市龙湾区。被告人郑某甲现因涉嫌虚开增值税专用发票罪，于2016年1月29日被刑事拘留，同年3月4日被逮捕，2017年2月20日被取保候审。
辩护人陈乃财、周亚南,浙江时代商务律师事务所律师。
江苏省沭阳县人民检察院以沭检诉刑诉[2016]801号起诉书指控被告人林小华犯挪用资金罪、虚开增值税专用发票罪、被告人郑某甲犯虚开增值税专用发票罪，于2016年9月29日向本院提起公诉并建议本案适用简易程序。本院在审理过程中发现本案不宜适用简易程序，于2016年10月19日依法决定适用普通程序。本院依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。江苏省沭阳县人民检察院指派检察员赵某出庭支持公诉，被告人林小华及其辩护人、被告人郑某甲及其辩护人均到庭参加诉讼。现已审理终结。
江苏省沭阳县人民检察院指控：
一、挪用资金
2015年8月，经江苏四海不锈钢制品有限公司总经理张某1安排，宋某、贾某以个人名义在农业银行办理银行卡用于四海公司、沭阳五洲废旧金属回收有限公司使用，该两张银行卡由四海公司时任现金会计的被告人林小华保管。2015年9月16日，被告人林小华从宋某账户中分别转出人民币300万元、200万元到其控制的林某1账户用于证券交易。2015年10月12日，被告人林小华从宋某账户中转出276.8万元到其控制的林其寿账户，同年11月3日又从林其寿账户转到其控制的林某2账户，并将其中的260万元用于证券交易。
针对上述指控的事实，公诉机关在庭审中出示了被告人林小华的供述和辩解、证人证言、银行卡交易明细、现金日记账等证据予以证实。
二、虚开增值税专用发票
2010年5月至2014年9月间，被告人林小华作为四海公司、沭阳海拓工贸有限公司、沭阳东某工贸有限公司现金会计，在明知上述三家公司对外虚开增值税专用发票的情况下，仍在上述三家公司从事对外退款等现金结算工作，协助公司对外虚开增值税专用发票。2010年4月至2015年5月间，被告人郑某甲作为四海公司销售人员，在明知公司对外虚开增值税专用发票的情况下，负责对外联系受票单位，安排公司开票人员虚开增值税专用发票等工作，帮助公司对外虚开增值税专用发票。至案发，四海公司对外虚开金额合计5601240.44元、税额合计952214.86元，价税合计6553455.3元。沭阳海拓工贸有限公司、沭阳东某工贸有限公司对外虚开金额5359554.85元，税额合计911124.35元，价税合计6270679.3元。上述三家公司对外虚开金额合计10960795.3元、税额合计1863339.21元，价税合计12824134.6元。分述如下：
1.2013年5月至8月间，在没有真实货物交易的情况下，沭阳海拓工贸有限公司向无锡市大际钢业有限公司虚开增值税专用发票26份，虚开金额合计2231638.2元、税额合计379378.5元、价税合计2611016.8元。
2.2013年6月至9月间，在没有真实货物交易的情况下，沭阳海拓工贸有限公司向嘉善中圣不锈钢有限公司虚开增值税专用发票14份，交易额1283061.95元，虚开税额218120.55元，价税合计1501182.5元。
3.2013年10月至11月，在没有真实货物交易的情况下，沭阳东某工贸有限公司向温州市宏安阀门有限公司虚开增值税专用发票2份，虚开金额合计80341.88元、虚开税额合计13658.12元，价税合计94000元。
4.2013年10月至2014年1月间，在没有真实货物交易的情况下，沭阳县东某工贸有限公司向嘉善中圣不锈钢有限公司虚开增值税专用发票18份，交易额1602495.73元，虚开税额272424.27元，价税合计总金额是1874920元。
5.2013年12月，在没有真实货物交易的情况下，沭阳东某工贸有限公司向上海富顺汽车设备技术服务有限公司虚开增值税专用发票1份，虚开金额76547.01元，虚开税额13012.99元，价税合计89560元。
6.2014年9月，在没有真实货物交易的情况下，沭阳海拓工贸有限公司向上海恒星泵阀制造有限公司虚开增值税专用发票1份，虚开金额85470.08元，虚开税额14529.92元，价税合计10万元。
7.2010年4月至2014年12月间，在没有真实货物交易的情况下，江苏四海不锈钢制品有限公司多次向温州市龙湾金属软管厂虚开增值税专用发票共计18份，虚开交易金额合计为1288034.21元、税额合计为218965.79元的，价税合计1507000元。
8.2010年12月至2013年12月，在没有真实货物交易的情况下，江苏四海不锈钢制品有限公司多次向上海富顺汽车设备技术服务有限公司虚开增值税专用发票4份，虚开金额308974.36元，虚开税额52525.64元，价税合计361500元。
9.2012年3月，在没有真实货物交易的情况下，江苏四海不锈钢制品有限公司向无锡大际钢业有限公司虚开增值税专用发票10份，虚开金额合计922184.02元、虚开税额合计156771.28元、价税合计1078955.3元。
10.2013年9月至11月，在没有真实货物交易的情况下，江苏四海不锈钢制品有限公司向浙江松海法兰制造有限公司虚开增值税专用发票16份，虚开金额合计1489914.52元、税额合计253285.48元、价税合计1743200元。
11.2014年11月，在没有真实货物交易的情况下，江苏四海不锈钢制品有限公司向上海六泉仪器有限公司虚开增值税专用发票2份，虚开金额合计173333.33元、税额合计29466.67元、价税合计202800元。
12.2014年4月至2015年5月，在没有真实货物交易的情况下，江苏四海不锈钢制品有限公司向温州市金源钢业有限公司虚开增值税专用发票20份，虚开金额合计为141.88万元、虚开税额合计为24.12万元、价税合计为166万元。
针对上述指控的事实，公诉机关在庭审中出示了被告人林小华、郑某甲的供述和辩解、涉案关系人供述、证人证言、增值税专用发票、国税局抵扣证明、银行卡交易明细、账簿等证据予以证实。
公诉机关认为，被告人林小华利用职务上的便利，挪用资金进行营利活动，数额巨大且虚开增值税专用发票数额较大，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百七十二条第一款、第二百零五条的规定，应当以挪用资金罪、虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。被告人郑某甲虚开增值税专用发票，数额较大，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条的规定，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。被告人林小华犯数罪，根据《中华人民共和国刑法》第六十九条第一款的规定，应当适用数罪并罚。被告人林小华归案后如实供述司法机关尚未掌握的罪行，被告人郑某甲犯罪后主动投案，并能如实供述自己的供述，系自首，根据《中华人民共和国刑法》第六十七条第一款、第二款的规定，均可以从轻或减轻处罚。
被告人林小华对公诉机关指控其挪用资金的事实及罪名均无异议；对公诉机关指控其虚开增值税专用发票辩称，四海公司、海拓公司、东某公司的对外退款都是受张某1安排的，自己没有从中获利。
被告人林小华的辩护人提出，被告人林小华挪用资金事实清楚，到案后具有自首情节，归还了挪用资金，没有造成损失，建议减轻处罚；关于虚开增值税专用发票属于单位犯罪，林小华在四海公司、东某公司系履行职务行为和依据指示工作，系从犯，应减轻或从轻处罚。被告人林小华上缴的资金属于公司资金，可以用于补缴税款。
被告人郑某甲对公诉机关指控的事实中的第10起不予认可，对其他事实及罪名均无异议。辩称，自己2011年和这家公司负责人吵过架，后面没有和他们联系过；自己是受张某1安排虚开增值税专用发票。
被告人郑某甲的辩护人提出，对起诉书指控罪名没有异议，但事实中的第10起不应认定为被告人郑某甲的犯罪事实。本案属于单位犯罪，被告人郑某甲属于责任人员，是履行职务，没有获利，应该按从犯处理。被告人郑某甲具有自首情节，请求适用缓刑处罚。林小华挪用资金部分，在归案的时候已经上交资金，该资金是公司资金，在虚开发票中，应该由国税进行追缴，减少损失。
经审理查明：
一、挪用资金
2015年8月，被告人林小华以宋某、贾某以个人名义在农业银行办理两张银行卡，用于江苏四海不锈钢制品有限公司（以下简称“四海公司”）、沭阳五洲废旧金属回收有限公司（以下简称“五洲公司”）存放公司资金使用，该两张银行卡由时任四海公司现金会计的被告人林小华保管。2015年9月16日，被告人林小华擅自从宋某账户中的公司资金中分别转出人民币300万元、200万元到其控制的林某1账户用于证券交易。2015年10月12日，被告人林小华又擅自从宋某账户中的公司资金转出276.8万元到其控制的林其寿账户，同年11月3日又从林其寿账户转到其控制的林某2账户，并将其中的260万元用于证券交易。被告人林小华在因涉嫌虚开增值税专用发票被沭阳县公安局刑事拘留后，主动供述了其挪用资金的犯罪事实，并退出所挪用的全部资金。
上述事实，被告人林小华均无异议，且由公诉机关向法庭出示的，经过庭审质证、认证的，且均具有证明效力的以下证据予以证实：
被告人林小华供述了其两次擅自挪用四海公司、五洲公司存放于宋某账户上的公司资金中的760万元用于证券交易的时间、地点、经过等事实。该供述得到了证人贾某、娄某1、宋某、林某1、林某2、张某1、朱某1的证言、现金日记账、宋某、贾某、王某1、林某1、林某2银行卡信息表、交易明细、审计报告等证据予以证明，足以认定。
二、虚开增值税专用发票
2010年5月至2015年9月间，被告人林小华作为江苏四海不锈钢制品有限公司（以下简称“四海公司”）现金会计，2013年6月至2015年9月作为沭阳海拓工贸有限公司（以下简称“海拓公司”）、沭阳东某工贸有限公司（以下简称“东某公司”）现金会计期间，在明知上述三家公司对外虚开增值税专用发票的情况下，仍按公司安排在上述三家公司从事虚开增值税专用发票对外退款等现金结算工作，协助公司对外虚开增值税专用发票。2010年4月至2015年5月间，被告人郑某甲作为四海公司销售人员，在明知公司对外虚开增值税专用发票的情况下，仍按公司安排负责对外联系受票单位，安排公司开票人员虚开增值税专用发票等工作，帮助公司对外虚开增值税专用发票金额共计4111325.92元，税额合计698929.38元，价税合计4810255.3元。至案发，四海公司对外虚开增值税专用发票金额合计5601240.44元、税额合计952214.86元，价税合计6553455.3元。沭阳海拓工贸有限公司、沭阳东某工贸有限公司对外虚开增值税专用发票金额5359554.85元，税额合计911124.35元，价税合计6270679.3元。上述三家公司对外虚开金额合计10960795.3元、税额合计1863339.21元，价税合计12824134.6元。现分述如下：
1.2013年5月至8月间，在没有真实货物交易的情况下，沭阳海拓工贸有限公司向无锡市大际钢业有限公司虚开增值税专用发票26份，虚开金额合计2231638.2元、税额合计379378.5元、价税合计2611016.8元，均已向当地国税局申报抵扣。
2.2013年6月至9月间，在没有真实货物交易的情况下，沭阳海拓工贸有限公司向嘉善中圣不锈钢有限公司虚开增值税专用发票14份，交易额1283061.95元，虚开税额218120.55元，价税合计1501182.5元，均已向当地国税局申报抵扣。
3.2013年10月至11月，在没有真实货物交易的情况下，沭阳东某工贸有限公司向温州市宏安阀门有限公司虚开增值税专用发票2份，虚开金额合计80341.88元、虚开税额合计13658.12元，价税合计94000元，均已向当地国税局申报抵扣。
4.2013年10月至2014年1月间，在没有真实货物交易的情况下，沭阳县东某工贸有限公司向嘉善中圣不锈钢有限公司虚开增值税专用发票18份，交易额1602495.73元，虚开税额272424.27元，价税合计总金额是1874920元，均已向当地国税局申报抵扣。
5.2013年12月，在没有真实货物交易的情况下，沭阳东某工贸有限公司向上海富顺汽车设备技术服务有限公司虚开增值税专用发票1份，虚开金额76547.01元，虚开税额13012.99元，价税合计89560元，均已向当地国税局申报抵扣。
6.2014年9月，在没有真实货物交易的情况下，沭阳海拓工贸有限公司向上海恒星泵阀制造有限公司虚开增值税专用发票1份，虚开金额85470.08元，虚开税额14529.92元，价税合计10万元，均已向当地国税局申报抵扣。
7.2010年4月至2014年12月间，在没有真实货物交易的情况下，江苏四海不锈钢制品有限公司多次向温州市龙湾金属软管厂虚开增值税专用发票共计18份，虚开交易金额合计为1288034.21元、税额合计为218965.79元的，价税合计1507000元，均已向当地国税局申报抵扣。
8.2010年12月至2013年12月，在没有真实货物交易的情况下，江苏四海不锈钢制品有限公司多次向上海富顺汽车设备技术服务有限公司虚开增值税专用发票4份，虚开金额308974.36元，虚开税额52525.64元，价税合计361500元，均已向当地国税局申报抵扣。
9.2012年3月，在没有真实货物交易的情况下，江苏四海不锈钢制品有限公司向无锡大际钢业有限公司虚开增值税专用发票10份，虚开金额合计922184.02元、虚开税额合计156771.28元、价税合计1078955.3元，均已向当地国税局申报抵扣。
10.2013年9月至11月，在没有真实货物交易的情况下，江苏四海不锈钢制品有限公司向浙江松海法兰制造有限公司虚开增值税专用发票16份，虚开金额合计1489914.52元、税额合计253285.48元、价税合计1743200元，均已向当地国税局申报抵扣。
11.2014年11月，在没有真实货物交易的情况下，江苏四海不锈钢制品有限公司向上海六泉仪器有限公司虚开增值税专用发票2份，虚开金额合计173333.33元、税额合计29466.67元、价税合计202800元，均已向当地国税局申报抵扣。
12.2014年4月至2015年5月，在没有真实货物交易的情况下，江苏四海不锈钢制品有限公司向温州市金源钢业有限公司虚开增值税专用发票20份，虚开金额合计为141.88万元、虚开税额合计为24.12万元、价税合计为166万元，均已向当地国税局申报抵扣。
上述事实，由公诉机关向法庭出示的，经过庭审质证、认证的，且均具有证明效力的以下证据予以证实：
一、被告人供述
1.被告人林小华供述：
我在四海公司做现金会计，四海公司所有的银行转账都是我操作的，张某1系四海不锈钢制品有限公司负责人，分管销售、财务等，四海不锈钢制品有限公司和五洲公司对外转账都是张某1决定的，每次张某1安排我把钱转给谁，我就按照他指示转账，到晚上的时候，我会当面或者通过电话、微信方式把转账情况向张某1汇报一下。张某1在公司是分管财务的，只有他能安排我转账。我是2013年6、7月份到海拓公司、东某公司的，我去后半个月，诸某突然离开沭阳。公司的很多汇款都是通过怀某的这张银行卡操作的。海拓公司、东某公司私人账户转账也是我按照张某1的安排转的。
2.被告人郑某甲供述：
四海公司法人是王某1，也是董事长，股东有王某1、张某1、娄某1、王某2等，张某1是公司总经理，他负责销售和四海不锈钢制品有限公司的全部事务。张某1跟我交待过，如果有客户需要开增值税发票的话，可以帮他们开一下。四海不锈钢制品有限公司负责销售的只有我一个人，张某1是销售的总管。有人联系我开增值税发票了，我先和张某1请示，告诉他需要开多少钱的增值税发票，张某1会问我是开什么品名、规格等，他同意后，我再联系对方打钱过来，因为我们四海不锈钢制品有限公司要扣掉税点钱，也就是把人家打进来的钱扣掉税点钱，余下的钱打回给需要开增值税发票的人。税点是不一样的，有9-11个点不等。四海不锈钢制品有限公司扣掉多少税点我都要向张某1汇报，由他确定具体税点，然后再将收的税点告诉对方，确定好后，我让对方公司先将开发票的金额汇到四海不锈钢制品有限公司账户上，公司收到钱后，对方会通过手机短信或者传真方式把退款的个人银行账户提供给我，有时候我把退款账号提供给张某1，由张某1交给现金会计林小华，退款的事由张某1安排现金会计林小华来处理。有时候我直接将对方提供的退款账号提供给林小华，公司会扣除约定的税点，将余款通过私人银行账号退给对方提供的个人银行账户上。
二、涉案关系人供述
1.涉案关系人张某1供述：
四海公司是2008年成立的，当时我任公司的总经理，也是股东之一，法人代表是王某1，其他几名股东分别是娄某1、王某3、王某2，我负责公司的销售、财务等工作。2013年11月份退股之前公司向温州市龙湾金属软管厂、上海富顺汽车设备技术服务有限公司、无锡市大际钢业有限公司虚开增值税专用发票是我安排的。
2.涉案关系人俞某供述：
我是2011年1月份到四海不锈钢制品有限公司当总账会计的，张某1当时在公司担任总经理，进入公司后有什么事都是向张某1汇报的，所有事情他说了算，他是公司负责人，王某1在公司不管事，说话也不当家。张某1分管销售、财务等，对外转账、虚开发票都要向张某1汇报，由其决定，具体税点由张某1决定，退款也是张某1安排。2013年，张某1退出公司股份，将其在公司的股份分给其他四名股东，但公司还是他当家，公司销售是郑某甲负责的，现金会计是林小华，公司汇款都是林小华操作的，平时我只向张某1汇报。郑某甲负责联系对外虚开增值税专用发票，董事长王某1、总经理张某1都知道公司虚开发票的事。2013年6月17日海拓公司虚开6份元钢增值税发票给大际公司和2013年8月5日海拓公司虚开5份元钢增值税发票、2013年6月21日海拓公司开给嘉善中圣公司的6张共计650892元增值税发票的返还款资金流向说明都是林小华写的字，另外朱某1在银行转账单上有签名。
三、证人证言
1．陈某2证言：
我是2014年3月到四海不锈钢制品有限公司上班，是林小华助理，主要是按照他的要求转账汇款、登账和发工人工资。从四海不锈钢制品有限公司转给客户的钱都需要张某1和王某1两个人签字的，都是林小华自己递给张某1和王某1两人签字的。王某1那张农行卡是给公司使用的，平时这张卡的网银都是在四海不锈钢制品有限公司温州门市部这边由金某甲使用的。每天金某甲要把王某1这张卡上余额情况和转出去多少钱通过微信向林小华汇报，林小华要求我把我负责的两个公司账户余额情况及转出资金情况通过微信报给林小华。
2.证人张某2证言：
刚开始时候海拓公司的负责人是诸某，后来到2013年10月份以后负责人是朱某3，总账会计是俞某，现金会计是林小华。朱某1让我跟林小华后面学的，林小华安排我负责转账、整理明细账，月底将用钱情况及明细整理给俞某。退款转账一般都是林小华告诉我，钱从海拓公司账户上转到海晨公司账户上或者东某公司账户上，然后再转到公司控制的怀某、朱某3银行卡上，有时候林小华也会让我问俞某会计怎么转，俞某告诉根据每个月的报表，看公司欠哪个个人客户的钱，就把钱朝哪个个人客户账户里转，转过后，我会告诉林小华，钱转到某个客户个人账户上了，后面的事我就不负责了，林小华会自己安排把钱退给汇款公司提供的个人银行账户。林小华要求我把公司退款流程写在纸条上一起交给俞某会计做账用。
3.证人邵某、项某1、过某1证言，证明了自己所在的大际公司与四海公司、海拓公司没有真正业务往来，从两公司虚开过两次增值税专用发票共计261万余元和107万余元，并且把合同款走了银行流水，票面金额通过银行转账汇给了四海公司、海拓公司，扣除税款后汇给了自己。
4.证人朱某2、陈某1的证言证明了自己所在的嘉善中圣公司与海拓公司、东某公司没有真实的业务往来，从海拓公司虚开增值税专用发票14份共计150万余元、从东某公司虚开增值税专用发票18份共计187万余元。票面金额通过银行转账汇给了海拓公司、东某公司，扣除税款后汇给了自己。
5.证人项某2的证言证明了自己所在的温州宏安阀门有限公司公司与海拓公司、东某公司没有真实的业务往来，从东某公司虚开增值税专用发票2份共计9.4万元。票面金额通过银行转账汇给了海拓公司、东某公司，扣除税款后汇给了自己。
6.证人刘某、吴某的证言证明了刘某所在的上海富顺汽车设备技术服务有限公司在没有真实交易的情况下，从四海公司虚开增值税专用发票4份，共计36万余元、从东某公司虚开增值税专用发票1份计89000余元，票面金额通过银行转账汇给了四海公司、东某公司，扣除税款后汇给了自己。
7.证人叶某、吴某的证言证明了叶某所在的上海恒星泵阀制造有限公司在没有真实交易的情况下，从海拓公司虚开增值税专用发票1份，共计10万余元.票面金额通过银行转账汇给了海拓公司，扣除税款后汇给了自己。
8.证人娄某2、娄某3的证言证明了叶某所在的温州市龙湾金属软管厂在没有真实交易的情况下，让四海公司为自己虚开增值税专用发票18份，共计150万余元。票面金额通过银行转账汇给了四海公司，扣除税款后汇给了自己。
9.证人张某3的证言证明，自己所在的浙江松海法兰制造有限公司在没有真实交易的情况下，让四海公司为自己虚开增值税专用发票16份共计174万余元，票面金额通过银行转账汇给了四海公司，扣除税款后汇给了自己。四海公司有个销售员叫阿宝，2011年因为质量问题与自己发生纠纷就没有联系。自己和四海公司的人联系购买发票时接电话的好像是个女的，叫什么没问。
10.证人施某、吴某的证言证明，上海六泉仪器有限公司在没有真实交易的情况下，在2014年11月让四海公司为自己虚开一份共计208000元的增值税专用发票，票面金额通过银行转账汇给了四海公司，扣除税款后汇给了自己。
11.证人林某3、邓某的证言证明，自己所在的温州金源钢业有限公司在没有真实交易的情况下，在2014年4月至2015年5月间，让四海公司为自己虚开20份增值税专用发票，共计166万元。票面金额通过银行转账汇给了四海公司，扣除税款后汇给了自己。
四、其他证据
1.被告人林小华所写的附在账册中的海拓公司向无锡大际公司、嘉善中圣公司虚开增值税专用发票的资金流向说明3份，证明了被告人林小华操作了上述用于虚开增值税专用发票资金的流转。
2.沭阳县公安局调取的涉案增值税专用发票、当地国家税务局出具的抵扣证明等证据，证明了涉案的增值税专用发票均已被受票单位抵扣税款。
3.沭阳县公安局调取的四海公司、东某公司、海拓公司、海晨公司银行账户明细、王某1、邵某、项某1、怀某、陆小华、朱某1、周冬心、朱某2、吴某、郑妹芬、葛德平银行交易明细证明了涉案虚开的增值税专用发票的资金流向。
4.公安机关出具的发破案经过、到案经过，证实本案的案发经过及被告人林小华、郑某甲的归案经过。
5．沭阳县公安局出具的“有/无前科劣迹证明”，证明了被告人林小华、郑某甲均无前科劣迹；
6．常住人口基本信息，证明了被告人林小华、郑某甲的刑事责任年龄。
被告人郑某甲辩称，自己2011年和浙江松海法兰公司负责人吵过架，后面没有和他们联系过，没有为他们虚开过发票。
经查，浙江松海法兰制造有限公司负责人张某3的证言证明被告人郑某甲曾和自己公司因为产品质量问题发生过纠纷，后来是通过联系四海公司的办公电话虚开的发票，接电话的好像是个女的。上述证言与被告人郑某甲的供述相一致，能够证明被告人郑某甲与张某3曾发生矛盾，其并非联系被告人郑某甲虚开发票，且张某3证言中所称的四海公司虚开发票的联系人性别也与被告人郑某甲不符。综上，公诉机关提供的现有证据不能证明被告人郑某甲实施了四海公司向浙江松海法兰制造有限公司虚开增值税专用发票的行为，对被告人郑某甲的上述辩解，本院予以采信。
本院认为，被告人林小华作为公司员工，利用职务上的便利，挪用单位资金进行营利性活动，数额巨大；被告人林小华作为江苏四海不锈钢制品有限公司、沭阳海拓工贸有限公司、沭阳东某工贸有限公司虚开增值税专用发票的直接责任人员，对外虚开增值税专用发票税款数额较大。被告人林小华的行为已构成挪用资金罪、虚开增值税专用发票罪；被告人郑某甲作为江苏四海不锈钢制品有限公司虚开增值税专用发票的直接责任人员，对外虚开增值税专用发票税款数额较大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控被告人林小华犯挪用资金罪、虚开增值税专用发票罪、被告人郑某甲犯虚开增值税专用发票罪的主要事实清楚、证据确实充分、罪名正确，予以支持。被告人林小华在因虚开增值税专用发票犯罪被抓获归案后，如实供述司法机关尚未掌握的挪用资金犯罪事实，系自首，并退出所挪用的全部资金，依法对其犯挪用资金罪予以减轻处罚。被告人林小华、郑某甲系公司员工，处于受支配地位实施虚开增值税专用发票犯罪行为，所起作用系次要作用，属从犯，且被告人林小华能如实供述自己的罪行，被告人郑某甲能自动投案，并如实供述自己的罪行，系自首，对被告人林小华、郑某甲犯虚开增值税专用发票罪均依法予以减轻处罚。对被告人林小华及其辩护人、被告人郑某甲及其辩护人所提出的与上述观点相一致的辩护意见，本院均予以采纳。据此，依照《中华人民共和国刑法》第二百七十二条第一款、第二百零五条、第三十条、第三十一条、第二十五条第一款、第二十七条、第六十九条第一款、第六十七条之规定，判决如下：
被告人林小华犯挪用资金罪，判处有期徒刑二年；犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年十个月。决定执行有期徒刑三年四个月。
（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自二○一五年十二月二十七日起至二○一九年四月二十六日止。）
被告人郑某甲犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年二十三日。
（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自二○一六年一月二十九日起至二○一七年二月二十日止。）
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向江苏省宿迁市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。
审 判 长 李长超
人民陪审员 熊建东
人民陪审员 刘金生
二〇一八年二月五日
书 记 员 蒋 希
附本案相关法律法规：
《中华人民共和国刑法》
第二百七十二条【挪用资金罪】公司、企业或者其他单位的工作人员，利用职务上的便利，挪用本单位资金归个人使用或者借贷给他人，数额较大、超过三个月未还的，或者虽未超过三个月，但数额较大、进行营利活动的，或者进行非法活动的，处三年以下有期徒刑或者拘役；挪用本单位资金数额巨大的，或者数额较大不退还的，处三年以上十年以下有期徒刑。
第二百零五条【虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪】虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。
单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。
虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。
第三十条【单位负刑事责任的范围】公司、企业、事业单位、机关、团体实施的危害社会的行为，法律规定为单位犯罪的，应当负刑事责任。
第三十一条【单位犯罪的处罚原则】单位犯罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员判处刑罚。本法分则和其他法律另有规定的，依照规定。
第二十五条【共同犯罪的概念】共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪。
二人以上共同过失犯罪，不以共同犯罪论处；应当负刑事责任的，按照他们所犯的罪分别处罚。
第二十七条【从犯】在共同犯罪中起次要或者辅助作用的，是从犯。
对于从犯，应当从轻、减轻处罚或者免除处罚。
第六十七条【自首】犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。
被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。
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