内蒙古自治区赤峰市中级人民法院
刑 事 判 决 书
（2015）赤刑二初字第10号
公诉机关内蒙古自治区赤峰市人民检察院。
被告人盛士雷，男，1979年10月28日出生于河北省保定市曲阳县，汉族，小学文化，系喀喇沁旗吉达商贸有限责任公司原法定代表人、实际控制人，捕前住河北省保定市新一代B区。无前科。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2014年9月2日被喀喇沁旗公安局刑事拘留，2014年9月30日被喀喇沁旗公安局逮捕。现羁押于喀喇沁旗看守所。
辩护人孙照宁、李亚亚，河北东方光明律师事务所律师。
被告人刘红光，男，1980年12月8日出生于河北省保定市曲阳县，汉族，初中文化，系喀喇沁旗吉达商贸有限公司实际控制人，捕前住河北省保定市曲阳县。无前科。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2014年6月6日被喀喇沁旗公安局刑事拘留，2014年7月11日被喀喇沁旗公安局逮捕。现羁押于喀喇沁旗看守所。
辩护人刘彦君，内蒙古大川律师事务所律师。
赤峰市人民检察院以赤检公诉刑诉（2015）37号起诉书指控被告人盛士雷、刘红光犯虚开增值税专用发票罪，于2015年7月1日向本院提起公诉。在本院审理期间公诉机关建议延期审理两次。本院依法组成合议庭于2015年12月29日公开开庭审理了本案。赤峰市人民检察院指派检察员李志伟、张亚会出庭支持公诉，被告人盛士雷及其辩护人孙照宁、李亚亚，被告人刘红光及其辩护人刘彦君到庭参加诉讼。现已审理终结。
公诉机关指控：自2013年6月起，被告人盛士雷为牟取非法利益，自己或与被告人刘红光共同通过喀喇沁旗吉达商贸有限公司或者赤峰金城贸易有限公司，向自己虚开进项发票，伪造进货的假象，并采取以个人名义向个人账户汇回货款等方式，向山东省博兴县鑫裕嘉煤炭有限公司等企业虚开大量增值税专用发票。具体事实如下：
1、2013年7月，被告人盛士雷以喀喇沁旗吉达商贸有限公司的名义，为山东省博兴县鑫裕佳煤炭有限公司虚开增值税专用发票，税额合计：395213.73元。
2、2013年7月，被告人盛士雷以喀喇沁旗吉达商贸有限公司的名义，为曲阳县利达昌矿产品有限公司虚开增值税专用发票，税额合计：263689.77元。
3、2013年7月，被告人盛士雷以喀喇沁旗吉达商贸有限公司的名义，为曲阳县齐力矿产品销售有限公司虚开增值税专用发票，税额合计为：435880.11元。
4、2013年7月至12月，被告人盛士雷以喀喇沁旗吉达商贸有限公司的名义，为寿光市嘉禾经贸有限公司虚开增值税专用发票，税额合计为：4317317.82元。2014年2月，被告人盛士雷伙同刘红光，以喀喇沁旗吉达商贸有限公司的名义，为寿光市嘉禾经贸有限公司虚开增值税专用发票，税额合计为：102072.66元。
5、2013年7月至11月，被告人盛士雷以喀喇沁旗吉达商贸有限公司的名义，为淄博市淄川区天成物资有限公司虚开增值税专用发票，税额合计为：1888842.39元。
6、2013年10月，被告人盛士雷以喀喇沁旗吉达商贸有限公司的名义，为山东三特煤化工有限公司虚开增值税专用发票，税额合计为：1944103.09元。
7、2013年11月，被告人盛士雷以喀喇沁旗吉达商贸有限公司的名义，为淄博市林洲宏经贸有限公司虚开增值税专用发票，税额合计为：581196.58元。
8、2013年11月，被告人盛士雷以喀喇沁旗吉达商贸有限公司的名义，为无棣天利商贸有限公司虚开增值税专用发票，税额合计为：613785.86元。
9、2013年12月，被告人盛士雷、刘红光共同以喀喇沁旗吉达商贸有限公司的名义，为无棣县茂源商贸有限公司虚开增值税专用发票，税额合计为：517867.98元。
10、2014年2月，被告人盛士雷、刘红光共同以喀喇沁旗吉达商贸有限公司的名义，为莘县同立德商贸有限公司虚开增值税专用发票，税额合计为：733，760.61元。
11、2014年2月，被告人盛士雷、刘红光共同以喀喇沁旗吉达商贸有限公司的名义，为寿光市兴旺煤炭销售有限公司虚开增值税专用发票，税额合计为：1486027.92元。
12、2014年2月，被告人盛士雷、刘红光共同以喀喇沁旗吉达商贸有限公司的名义，为惠民县利来工贸有限公司虚开增值税专用发票，税额合计为：828314.05元。
13、2014年2月，被告人盛士雷、刘红光共同以喀喇沁旗吉达商贸有限公司的名义，为惠民县仁泰煤业有限责任公司虚开增值税专用发票，税额合计为：560854.56元。
14、2014年2月，被告人盛士雷、刘红光共同以喀喇沁旗吉达商贸有限公司的名义，为无棣三盛工贸有限公司虚开增值税专用发票，税额合计为：1551068.41元。
15、2014年3月，被告人盛士雷、刘红光共同以喀喇沁旗吉达商贸有限公司的名义，为新泰市百泉物资有限公司虚开增值税专用发票，税额合计为：1162393.39元。
16、2014年3月至5月，被告人盛士雷、刘红光共同以喀喇沁旗吉达商贸有限公司的名义，为山西安胜煤制品有限公司虚开增值税专用发票，税额合计为：6816459.14元。
17、2014年4月，被告人盛士雷、刘红光共同以赤峰金城贸易有限公司的名义，为石家庄鸿欣橡胶制品有限公司虚开增值税专用发票，税额合计为：545849.88元。
18、2014年5月，被告人盛士雷、刘红光共同以赤峰金城贸易有限公司的名义，为淄博市淄川区天成物资有限公司虚开增值税专用发票，税额合计为：676926.92元。
被告人刘红光在与被告人盛士雷共同以喀喇沁旗吉达商贸有限公司和赤峰金城贸易有限公司的名义向他人虚开增值税专用发票的同时，自己在2013年3月至10月，以咸阳中原商贸有限公司名义，向洪洞县赵城孙堡振兴煤化工厂虚假开具增值税专用发票，税额合计：6513826.62元。
为证明上述指控事实，公诉机关宣读出示的证据如下：受案登记表，证人梁某甲、张某甲、陈某甲、王某甲、王某乙、毛某某、王某丙、卞某某、曹某甲、盛某某、郝某某、陈某乙、刘某某、牛某某、郭某某、李某甲、司某某、栗某某、田某某、马某某、孙某甲、曹某乙、张某乙、邱某某、李某乙等人的证人证言，辨认笔录，司法鉴定意见书，公司企业档案信息，会计账簿，记账凭单，《关于盛士雷、刘红光涉嫌虚开增值税专用发票补充侦查的说明》，《税收违法案件协查函》，从银行调取的相对企业与吉达公司及王某丙银行卡转款情况，银行取款凭条及个人账户交易明细结果表，吉达公司银行结算账户资料档案，货运汽车租赁合同，货运发票人员信息情况说明，吉达公司与开票企业之间的煤炭购销合同，开票企业的工商档案信息、记账凭证，增值税专用发票认证，抵扣证明，增值税专用发票复印件，扣押决定书及清单，户籍证明，被告人盛士雷、刘红光供述等。
公诉机关认为，被告人盛士雷为获取非法利益，明知没有真实交易的情况下，单独或伙同被告人刘红光向他人虚开增值税专用发票，税额总计25421624.87元。被告人刘红光为获取非法利益，明知没有真实交易的情况下，单独或伙同被告人盛士雷向他人虚开增值税专用发票，税额总计21495422.14元。被告人盛士雷、刘红光的行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条之一的规定，犯罪事实清楚，证据确实、充分，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。
被告人盛士雷辩称，其公司与受票公司存在真实交易，发票属于代开发票，业务都是公司的业务员联系的。
盛士雷辩护人认为，用吉达公司名义做业务的人，是以吉达公司的名义来签订合同、提供煤炭货物、收取货款，完整的完成了交易行为，不应认定是虚开增值税专用发票的犯罪行为。资金空转是因为货物是一车一结或发部分货结一次，等交易结束开发票时，按税务局要求必须有资金银行账目往来，所以只能用各种办法进行资金空转，达到税务局要求。2013年12月以后，盛士雷将公司转让给刘红光，仅负责为刘红光的业务开发票缴税等事项，即使有责任也是次要责任。
被告人刘红光辩称，其公司与受票公司存在真实交易，发票属于代开发票，业务都是公司的业务员联系的。
刘红光辩护人认为，刘红光在审判之前供述没有真实交易，可审判时改口，其供述具有不确定性，仅有被告有罪供述而无其他证据佐证的不应认定其有罪。资金回流不能作为交易虚假的证据。他人借用吉达公司煤炭经营许可权进行经营，吉达公司有出面与购买人签订合同、开具发票的义务。如实代开并未造成国家税款流失，与虚开增值税发票罪所要打击的虚开对象不符。
经审理查明：一、2013年6月25日，喀喇沁旗吉达商贸有限公司（以下简称吉达公司）法定代表人由梁某甲变更为被告人盛士雷，公司注册资本503万元，住所地赤峰昌盛煤炭市场，公司经营范围为煤炭销售、建材、钢材、木材、矿山机械及配件销售，为自然人独资有限责任公司。被告人盛士雷为吉达公司实际控制人。2013年12月，被告人刘红光以8万元入股，与盛士雷共同管理吉达公司。2014年4月8日，被告人盛士雷、刘红光将吉达公司法定代表人转移到陈某甲名下，但盛士雷、刘红光仍为吉达公司实际控制人。
自2013年7月至2014年5月，被告人盛士雷、刘红光为牟取个人非法利益，赚取开票费，单独或共同通过吉达公司，伪造进货的事实，虚开柴油及运输发票，增加生产成本，制作虚假企业账目，与山东省博兴县鑫裕嘉煤炭有限公司等企业签订虚假《煤炭购销合同》，并采取以个人名义向个人账户汇回货款等方式，虚开大量增值税专用发票。
上述事实，有经庭审举证、质证的下列证据予以证明：
（一）证人证言：
1、证人梁某甲的证言证实，我曾担任过吉达公司的法人。后来我不想做煤炭生意了，我找张惠军说不想担任法人，张惠军说暂时找不到别的合适的人，让我先应名当着法人，我跟张惠军签署了一份协议，协议里说我不参与吉达公司的实际经营，这个公司从2010年12月1日起在经营、管理、人事等方面的一切问题由张惠军负责。变更法人中我的署名也不是我签的。
2、证人师某某的证言证实，大约一年前，我在保定认识的盛士雷。大约是2013年11月，盛士雷让我和他来喀旗乃林拿发票，直接到乃林税务所开的发票，从这后盛士雷又带我来过一次，这次只是在税务局填写一些公司手续，再就是今年（2014年）3月份和4月份开始，都是每个月的中下旬，都是到乃林税务所开发票，到这边都是有一个盛士雷雇的会计叫王某乙和他一起办的。5月份又来一次，盛士雷让我领着陈某甲一起来的，由我负责到这边找王某乙，将吉达公司的法人由盛士雷变更为陈某甲。盛士雷和我说，我来喀旗乃林这边拿发票，他每月给我2000多块钱，我跟他来不少次，总共给我大约5000元左右。我跟盛士雷一起取过两三次发票，我自己取过四、五次发票，总共六、七次。每次开多少发票都不一定，多的时候有200-300份发票。开增值税发票的事情都是盛士雷让我做的。我就帮助盛士雷给要票单位传递过一次发票，大概是2014年5月下旬，我按照盛士雷的安排到喀旗乃林镇国税局领购了100来份增值税发票，盛士雷让我到赤峰玉龙机场，把这些发票托运到呼市白塔机场，邮寄地址和电话是刘红光发短信告诉我的，我当时提前给对方打了一个电话。吉达公司我就认识盛士雷，还有盛士雷雇佣的会计王某乙，还有吉达公司应名法人陈某甲，陈某甲不参与公司的实际经营。
证人张某甲的证言证实，我是在2013年7月份担任吉达公司的会计，我负责吉达公司每个月的月末记账和会计报表，其他如开出发票、发票认证、报税这些事我都不管。大概是在2012年8、9月份的时候，盛士雷通过我一个当会计的朋友找到我，说他在内蒙古有一个做煤炭生意的公司，让我给盛士雷的公司当兼职会计，每个月工资1500元，不用我去内蒙，只要在家记账就行，盛士雷每个月把记账用的东西给我送来，我当时就答应了。之后盛士雷就把昂大公司的账目给我拿来了，并且每个月还把昂大的销售数据什么的给我送到我家来，我给盛士雷这个昂大公司记了大概3个月账，后来就不干了。盛士雷还给我提供过一些人员名单，让我做假工资表。
2013年6、7月份的一天，盛士雷给我打电话说他弄了一个公司叫喀旗吉达商贸公司，让我给记账，工资跟以前在昂大时候一样，我同意了，之后盛士雷每个月都给我送记账凭证，一直到2013年12月，盛士雷说让一个叫红光的人给我送会计账，从那以后就是刘红光给我送会计记账凭证了。吉达公司工人工资名单也是盛士雷给我提供的，并且给这些工人列支工资的数据也是盛士雷定的，还有吉达公司会计账目里列支的汽车租赁费也是盛士雷给我提供的数据，再就是给吉达公司记账的时候有些数据我不明白，我给盛士雷和刘红光打电话问。
吉达公司的工作人员我知道有盛士雷、刘红光，吉达公司原来的报税会计是王艳萍，后来又换成王某乙，最后又转给一个姓毛的。这几个报税会计我都不认识，这些报税会计都是盛士雷给我提供的联系电话，每月我报表不及时，盛士雷就给我打电话催我。吉达公司2013年11月份以前的进、销项增值税发票等单据都是盛士雷给我的，12月份以后这两家公司的进、销项增值税发票等单据是刘红光交给我或者派人交给我的。在2013年11月份之前，吉达公司由盛士雷管现金，并给我开工资，12月份后由刘红光给我开工资并管现金。
我没去过公司的办公地址和经营场所，公司购销业务是否真实我不知道。吉达公司是否有实物保管员我不知道，库存商品账是我记的，是依据购进和销售发票记得库存商品账。正常经营的公司货物出入库应该由实物保管员制作出入库单据，登记库存商品账。吉达公司购进货物和销售货物没有出入库单。吉达公司购销货物都是通过银行支付收取的货款，公司收付的货款不是我操作的，分析是盛士雷和刘红光他们操作的。我记账时盛士雷或者刘红光将这些转款记录打到一张A4纸上给我，我是按照这张纸上的记载记的银行存款账。吉达公司取得的进项增值税发票都认证抵扣税款了。根据吉达公司会计账簿，吉达公司在2013年12月份前，共计开具559份增值税发票，价税合计：64611035.48元，税款：9387928.95元。12月份以后吉达公司为其他公司开具的增值税发票累计1352份，价税合计总计：155163201.43元，税款总计：22545081.35元。
4、证人陈某甲的证言证实，2014年4月份，我通过朋友认识的刘红光，刘红光让我担任公司的顶名法人，说啥都不用我管，还一次性给我一些好处费，我就答应了，刘红光领我认识的盛士雷，然后盛士雷带我到喀旗，把盛士雷的法人变更到我的名下。我就是顶名的，他们给我15000元钱，办完手续我就走了。公司的经营活动我都没参加过，他们什么都不用我过问。（出示其签署的一份《声明》）这个是盛士雷让我签的，谁拟制的我不知道，现在我看明白了这份《声明》就是说从2013年6月26日以后喀旗吉达公司出现的一切事宜都跟盛士雷无关，都要由我负责。现在看来盛士雷当时就知道自己用吉达公司干的是非法买卖，就是想让我给顶罪。
5、证人王某甲的证言证实，我曾用名王艳萍，我是从2001年开始到乃林国税局上班，现在主要负责税务登记和普通发票的销售。我是从2013年7、8月份到今年2月份开始帮吉达公司报税，今年3月份他们找一个叫王某乙的负责给他们报税，不用我帮了。吉达公司法人和实际经营人都是盛士雷，2013年7、8月份他们来我们乃林国税局办理税务登记变更手续，这个公司还有一个叫师某某的人，经常和盛士雷来乃林国税局，师某某负责领取和开具增值税发票，吉达公司我就认识师某某和盛士雷这两个人，他们有没有合伙人我不知道。吉达公司提供的财务报表的真实性我不负责任，是否真实我不知道，吉达公司的税收专员是我们单位的赵瑞明。当时找我报税是盛士雷找的，后来盛士雷和师某某给了我点钱。吉达公司每个月的缴税额，如果是盛士雷自己来，我就告诉他该缴纳多少税款，如果不是盛士雷来，我就给盛士雷发信息告诉盛士雷该缴纳多少，他们把税款再给我打到我的农行卡上。
6、证人王某乙的证言证实，我是通过朋友认识的盛士雷，在2013年6月份，盛士雷找我帮助办理过吉达公司的法人变更，通过盛士雷认识了师某某。我从2014年3月份开始为吉达公司办理报税、缴税业务。我在报税和缴税的时候，盛士雷把公司会计电话给我，我给这个会计打电话，会计再通过邮箱把会计报表发给我，我根据会计报表上的数字再填到报税系统里。会计的名字我不知道，也没见过，声音是女的。我为公司报了三个月的税，具体交了多少税款我忘记了。每个月给我2000元工资，开了3个月。我把卡号写好后短信发给盛士雷，不知道谁把工资打到我的卡上。我为吉达公司办理过两次法人变更，一次是从梁某甲变到盛士雷名下，一次是由盛士雷变到陈某甲名下。刘红光没找过我，我不认识刘红光。
7、证人毛某某的证言证实，我是喀旗工商局的职工。我不认识吉达公司的刘红光与盛士雷。但是我知道喀旗吉达公司。因为在今年（2014年）5月末的时候，有个男的给我打电话让我给这个公司报税。他说他叫师某某，说给吉达公司报税，我就答应了。但是从我接手后，公司再也没有业务了，每个月就是给这个公司报个空表，这种情况一直到现在。我接手前好像叫王某乙的人给报税。
8、证人梁某乙的证言证实，我在喀旗乃林国税局上班。我从1987年8月份至今，从事税收管理员工作。赵瑞明是吉达公司税收专管员。
9、证人张某丙的证言证实，我是在2014年1月份的时候来海济典当行工作。我记得在去年（2014年）4月份的时候，有一个外地口音的男的往我们单位放过一个纸袋子钱，具体是多少我不知道。这个男的是找王某乙的，他和王某乙说了几句话就出去了，后来与三个男的一起又进来，不一会就走了。我还问他这个钱怎么办，他说到时有人来拿，也没说这钱是干啥的。
10、证人王某丙的证言证实，大约在2013年1月份的时候，我在赤峰打工，认识了雷子（盛士雷），后来一天他给我打电话让我帮他到元宝山一家银行办个什么东西，顺便用我身份证办借记卡，办完后一起捎给我，他用那个副卡走账，以后给我办的借记卡就能透支使用了。我当时就答应了。我记得是元宝山的一个农行，他事先联系好让我去找一个姓李的女经理，我直接把身份证给这个经理，她给我办的，办完后姓李的经理把身份证给我，还把办完的一张银行卡、单据、还有一个和钥匙大小的东西（U盾）。办完后，我给雷子打电话，他就告诉我到赤峰长途汽车站，将这些东西捎到保定，我拿着办好的东西到汽车站找雷子联系的人，把上午办好的东西给那个人。雷子让我办×××卡的同时开通了网银业务，这张卡办出来就给雷子捎走了，我从来没用过这张卡。我不知道吉达公司的存在，没有借给吉达公司钱也没有从吉达公司得到过钱。在2013年过阴历年以前，雷子还让我给他公司当法人，我没答应他。
11、证人卞某某的证言证实，我和盛士雷以前是邻居，我们是在一起打麻将认识的。2013年7月份，我在赤峰喀旗一个小镇的农行给盛士雷办过一张农行卡。都是盛士雷办的手续，我没用过这张卡和网银，办完卡盛士雷就拿走了，一直没给我，我连卡号和密码都不知道。
12、证人曹某甲的证言证实，我是盛士雷的母亲。盛士雷从我这拿走一张农行卡，×××，现在也没给我。给盛士雷时卡里好像有100元钱，我还没用过这卡就给盛士雷了。盛士雷没说干啥用。
13、证人盛某某的证言证实，盛士雷是我二哥。今年4月份我老公王某丁2014年6月18日在农行开了一张银行卡。过了不长时间我二哥盛士雷给我打电话说要用卡，就拿走了。拿的时候没说干啥用。卡号是×××。
14、证人王某丁的证言证实，盛士雷是我妻子的亲二哥。2013年8月份，盛士雷给我打电话说让我到农行给他办张农行卡，还让我开通网银。我在曲阳县农行开了一张，并按照盛士雷说的开通了网银，开完卡我就把银行卡放到我岳母曹某甲家了，告诉说这卡是盛士雷让我办的，后来应该是我岳母找人把银行卡给盛士雷送去的，后来这卡就是盛士雷用着。盛士雷被抓之前我听朋友说盛士雷倒腾税票呢，我岳母也跟我说过盛士雷弄税票呢，我怕受牵连，就把我给盛士雷办的农行卡给挂失了，又补了一张新卡，在我手里。
15、证人郝某某的证言证实，我在保定办理过三四张农行卡，2013年9月办理过一张开通网银的农行卡。在2013年9月曾经有一个去我们茶叶店喝过两、三次的客户，好像叫孙二占，他问我有没有网银卡，说要出趟门用，回来就给我，我就借给他了，结果这个人再也没回来过，卡也没还给我。今年2月份，我到农行办理一张网银卡，工作人员说办新卡就要把以前的那个网银注销，我同意了，这个新卡我一次也没有用过。孙二占当时借走卡时，卡里就有10块钱。
16、证人庞某某的证言证实，孙二占是我姐夫，2014年1月22日因心脏病发作去世了。孙二占生前在阜平跟曲阳县交接的地方开了一个煤场子，做煤炭生意，主要是往山东无棣、潍坊、寿光、东营、临沂等地方送煤炭，去年孙二占干煤炭生意赔了不少钱，一着急心脏病发作去世了。孙二占跟曲阳县野北村的李某丙有业务往来，李某丙认识不少山东的老板，生前跟李某丙合伙往山东送煤。
17、证人彭某某的证言证实，我在曲阳县曲阳商城西侧经营着一个新华刻章门市，我不认识刘红光也不认识盛士雷。我经营的刻章门市从2013年开始就不刻企业公章和企业财务章了，因为公安局从2013年就开始通知我们没有权利刻了。刘红光有没有找我刻过过磅的章我没有印象了，但是过磅的章我店里确实能刻。
（二）辨认笔录
1、辨认笔录及照片证实，在喀旗看守所，辨认人盛士雷在12张不同女性照片中辨认出6号（张某甲）就是其自称“大姐”的会计。
2、辨认笔录及照片证实，在喀喇沁旗公安局，辨认人张某甲在10张不同男性照片中辨认出3号照片上的男子（盛士雷）就是她所说的“二雷”。
3、辨认笔录及照片证实，在喀喇沁旗公安局，辨认人王某丙在10张不同男性照片中辨认出3号照片上的男子（盛士雷）就是她所说的让其办理银行卡的“雷子”。
4、辨认笔录及照片证实，在喀喇沁旗公安局，辨认人张某丙在见证人吕某某的见证下，张某丙确认8号（盛士雷）就是在2014年4月喀喇沁旗国税局对面其工作的大厅将一纸袋现金放在其单位的人。
5、辨认笔录及照片证实，在喀旗公安局，陈某甲在见证人吕某某的见证下，确认照片中1号（王某乙）就是带领其将吉达公司法人变更到陈某甲名下的人。
（三）鉴定意见
1、内蒙古松正司法会计鉴定所（2015）内松正鉴字第1号《司法鉴定意见书》证实，鉴定意见：（一）对吉达公司2013年7月-2014年5月收到增值税专用进项和对外开出发票进行了详细统计。①、统计期间内合计收到增值税专用进项发票1183份，价税合计211897375.28元，税额合计30788506.91元。②、统计期间内合计对外开出增值税专用销项发票1911份，价税合计219774236.91元，税额合计31933010.3元。（二）经审查，吉达公司2013年7月-2014年5月合计收到增值税专用进货发票1183份，价税合计211897375.28元（价款181108868.37元，税额30788506.91元），进项税额均已在喀旗国税局进行了认证抵扣。（三）经检查，按照企业会计制度规定，吉达公司仅根据2013年7月-2014年5月进货发票和销售发票记账联增减了库存商品、原材料，未办出、入库手续。（四）通过审查发现，2013年7月-2014年5月吉达公司累计转入王某丙在农行元宝山支行开立的银行卡上116笔资金，合计143962164.16元。吉达公司对山东省博兴县鑫裕嘉煤炭有限公司等16家公司开出的增值税专用发票价税合计166545006.08元，从账面上看吉达公司已收到该16家公司的货款150110976.93元。吉达公司和王某丙转给这16家公司有关联及疑似关联的人员158638233元。
（四）书证
受案登记表证实，2014年6月4日，喀旗经侦大队接到赤峰市公安局转发公安部《关于核查赤峰市乾壬峰煤炭经销有限公司等账户可疑交易线索的通知》，通知中涉嫌虚开发票案件线索涉及喀喇沁旗吉达商贸有限公司，公司账户有可疑资金流。
《赤峰市公安局经侦支队案件交办通知》、内蒙古公安厅《转发公安部﹤关于核查赤峰市乾壬峰煤炭经销有限公司等账户可疑交易线索的通知﹥》、公安部《关于核查赤峰市乾壬峰煤炭经销有限公司等账户可疑交易线索的通知》、公安部《可以交易线索表》证实，公安部发现赤峰市乾壬峰公司存在违规交易，其中涉嫌吉达公司与寿光市嘉禾经贸公司之间的资金回流情况，将案件线索交办喀喇沁旗经侦大队。
《抓获经过》证实，2014年9月1日下午4点，在苑西街14号，被告人盛士雷被保定市公安局北市区分局五四路派出所抓获。
吉达公司总经理张惠军与公司法人梁某甲就公司经营管理等问题的协议证实，自2010年12月1日起梁某甲不参与吉达公司实际经营活动。
《关于喀旗吉达商贸有限公司如何管理的说明》证实，赵瑞明自2012年4月份分管吉达公司税务征收和管理工作，2013年6月27日吉达公司法人梁某甲变更为盛士雷，2014年4月9日又变更为陈某甲，该公司自2013年6月27日至今，由该企业的盛士雷、师某某领购和开具增值税发票。
《扣押清单》、银行卡账户查询清单证实，侦查机关在2014年9月1日对盛士雷所持吉达公司煤炭经营许可证、股东决定、声明等进行了扣押。从盛士雷处扣押人民币11960元，黄色戒指、黄色项链、黄色有观音图案吊坠各一枚，Kunur手表一块，银行卡11张，黑色翻盖金立手机一部，白色直板Mytel手机一部。扣押的银行卡11张中，盛士雷名下中国银行×××银行卡内余额20.59元，其余10张银行卡已销户或无余额。
《扣押决定书》及《扣押清单》证实，侦查机关从刘红光处扣押苹果5S手机一部，喀旗国税局税务文书，相关公司资质，吉达公司公章、财物专用章、陈某甲印各一枚及三星翻盖手机一部。
《扣押决定书》、《扣押物品清单》证实，侦查机关从张某甲处扣押的昂大公司工资表、吉达公司网上银行账户明细、吉达公司记账凭证和吉达公司征税单证、账本、企业所得税申报表、审计报告、合同、增值税发票、增值税纳税申报表等资料。
《调取证据通知书》、《调取证据清单》证实，盛士雷、刘红光使用的账号支取款情况的视频及视频截图。
10、吉达公司的《声明》、《授权书》证实，盛士雷与吉达公司顶名法人陈某甲之间签订声明和授权。
11、《关于协助查询盛士雷、刘红光虚开增值税专用发票案涉案公司账户交易明细及网上银行操作IP地址的请示》、喀喇沁旗公安局经济犯罪侦查大队对涉案70家公司的账户及银行卡信息统计表证实，侦查机关对盛士雷、刘红光虚开增值税发票涉案公司及个人的银行账户进行的统计情况。
12、吉达公司的银行结算账户资料档案证实，2013年7月12日，由盛士雷以吉达公司的名义开具一般账户，账号×××，吉达公司在法人变更为陈某甲后，账户持有人并未由盛士雷变更到陈某甲名下。
13、吉达公司工商企业档案证实，2013年6月25日，吉达公司法定代表人由梁某甲变更为盛士雷，公司注册资本503万元，住所地赤峰昌盛煤炭市场，公司经营范围为煤炭销售、建材、钢材、木材、矿山机械及配件销售，为自然人独资有限责任公司。2014年4月8日，吉达公司法定代表人由盛士雷变更为陈某甲。
14、煤炭购销合同10份，内容为吉达公司与北京华凯恒泰商贸有限公司等上游公司之间签订的产品购销合同。
15、《涉税案件移送书》、《涉嫌犯罪案件情况报告》及喀旗国税局收到的抚顺市税务局提供的《税收违法案件协查函》、《辽宁抚顺市“816”虚开增值税专用发票案基本案情》、《已证实虚开通知单》证实，吉达公司从抚顺东拓矿产品销售有限公司、抚顺丰洲矿产品销售有限公司所获取的进项增值税专用发票均为虚开。
16、侦查机关从金融机构调取的刘红光、盛士雷所用银行卡部分交易流水、以吉达公司名义通过王某丙银行卡对下游公司及个人转款情况、上游企业对吉达公司及王某丙银行卡转款情况、银行卡取款凭条及个人账户交易明细结果表证实，刘红光用王璞银行卡往卞某某、曹某甲银行卡打款给盛士雷转款，刘红光、盛士雷在喀喇沁旗吉达公司与上、下游公司之间形成银行交易记录后，通过王某丙银行卡或直接向开票公司或开票公司关联人转款，将资金回流的情况。
17、侦查机关摘抄中国农业银行保定分行数据《盛士雷、刘红光所用银行卡部分交易流水》证实，刘红光用王璞×××银行卡往卞某某、曹某甲银行卡打款给盛士雷付开票费银行交易情况。
18、喀喇沁旗公安局经侦大队摘抄国家反洗钱中心提供的数据《吉达公司通过王某丙银行卡往下游公司或个人转款情况》证实，刘红光、盛士雷为实现虚开增值税发票，喀喇沁旗吉达公司与开票公司之间通过王某丙银行卡或直接向开票公司或开票公司关联人转款，将资金回流的情况。
19、调取证据清单、农业银行卡存取款凭条证实，2013年-2014年间盛士雷使用王某丁、曹某甲银行卡的情况。
20、个人账户交易明细表、资金往来信息结果表证实，盛士雷、刘红光2013-2014年使用郝某某银行卡的情况。
21、侦查机关从刘红光处查获的汽车租赁发票复印件150份、调取证据通知书、2014年6月17日曲阳县国税局出具的《证明》、喀喇沁旗公安局户政科出具的《情况说明》、常住人口基本信息证实，上述150份发票并非为曲阳县国税局代开岗代开，从喀旗户政科通过公安部部级人口信息管理系统核实，150份汽车租赁发票人员信息除发票开具人“马曾龙”一人为真实信息，其余149人的身份证号码与真实姓名不符，均为虚假身份信息。以上证据可以看出二被告人为虚开增值税专用发票，使用虚假的进项汽车租赁发票，以增加吉达公司运营成本，降低开票成本。
22、侦查机关从喀旗国税局调取的吉达公司进项、销项发票明细表证实，吉达公司收售发票情况。
23、《关于盛士雷、刘红光涉嫌虚开增值税专用发票补充侦查的说明》证实，向吉达公司提供煤炭发票的公司有的有煤炭经营资格证，有的没有。吉达公司对外销项发票由于属于虚开，故没有货物的出入库单据。对于使用承兑汇票支付货款给吉达公司的受票单位，从吉达公司或者金城公司的财会账面上显示，属于未收取货款。根据刘红光供述，受票单位以承兑汇票支付的货款，承兑汇票由中间人持有，具体是谁不清楚。
24、《关于从国家反洗钱中心获取资金流数据应当制作提取或接受该数字相关法律手续的说明》、请示报告及获取的待查企业开户行账号、涉案个人卡号等资料证实，案卷中所提到的国家反洗钱中心获取的资金流数据，系由侦查机关通过请示的方式逐级报请后获取，因为不是侦查机关直接从国家反洗钱中心获取，故无法制作提取手续。
25、侦查机关出具《情况说明》证实，为吉达公司开具增值税发票的北京文泉义诚商贸有限公司、北京厚成金胜商贸有限公司、北京樊伟至诚商贸有限公司在工商部门注册中不存在，经当地税务机关提供的企业注册信息码在工商部门查询，得知这三家公司实际名称为北京明华梁晨商贸有限公司、北京敏罗志贸商贸有限公司、北京勃赢天雅商贸有限公司。为吉达公司和与本案相关联的金城公司提供过增值税进项发票的25家公司中，有12家为非正常户企业（失联找不到实际经营人），13家为正常经营企业。在对13家正常经营企业调查走访中，未找到公司实际经营人，预留电话大部分停机或关机，没有停机的打电话联系时，对方称不是该公司人，随后电话关机。一部分公司的经营地址与工商注册登记地址不相符，无法查找，无法获取相应的证言及证据材料。为吉达公司和金城公司提供增值税发票的公司存在虚开发票的重大嫌疑。
26、侦查机关从北京市工商局海淀分局调取了北京素达亿通商贸有限公司等24家为吉达公司或向关联的金城公司提供煤炭销售进项发票公司企业的工商登记情况信息证实，上述公司均无煤炭销售许可资格，经营范围为一般经营项目。
27、侦查机关从山东京博石油化工有限公司、正和集团股份有限公司、中国石化山东滨州石油分公司、中国石化山东德州石油分公司调取的相关公司的工商资料、记账凭证、交易账单、增值税专用发票记账联、出库凭证等相关资料证实，吉达公司与山东京博石油化工有限公司等公司之间的交易情况。
28、清原满族自治县公安局2014年11月21日对夏家堡镇工业办主任崔洋笔录、抚顺中胜矿业有限公司、抚顺东拓矿业销售有限公司《税务登记表》证实，抚顺中胜矿业有限公司是在夏家堡镇注册的公司，这家公司是在2013年春天办理的，公司没有办公地点，就是在镇里一间办公室挂了个牌子，公司的代帐会计是郎义男，实际上就是空壳公司。
29、户籍信息证实，被告人盛士雷、刘红光的自然身份情况。
（五）视听资料
1、光盘三张，证实由侦查机关从中国银行、反洗钱中心获取的吉达公司资金流动情况的数据，反映出吉达公司在经营期间资金流动异常。
（六）被告人的供述和辩解
1、被告人盛士雷的供述和辩解，我是2013年6月份担任喀旗吉达商贸公司的法人的，这个公司不是我转让的，是刘红光转让的，刘红光给我两万元好处费，并让我担任公司法人。公司是什么性质的企业、是不是增值税一般纳税人、主要经营什么产品、产品都从何处购进又怎么销售我都不知道。吉达公司刘红光说是经营煤炭的，但是他到底经营没经营我不知道。吉达公司不是我和刘红光合伙。每次都是刘红光把煤炭或者柴油的增值税发票（进项）送到我家，让我拿着这些发票来喀喇沁旗国税局乃林分局认证抵扣，有时候是我到国税局后刘红光把开票信息（对方开票企业名称、纳税人识别号、地址、电话、开户行账号、货物名称、单价、数量、金额等信息）用短息的形式发给我，有时在我来之前，刘红光把这些开票信息打到一张单子上给我，我按照这些开票信息到国税局开具煤炭销售增值税发票，随后我把开具好的这些煤炭发票带回去给刘红光。我一次都没以喀旗吉达商贸有限公司的名义与其他公司签订过《煤炭购销合同》。
我接手吉达商贸后，公司经营什么业务我不知道，公司成员就是刘红光和我，还有会计张某甲。2014年4月8日，又多了一个应名法人陈某甲。刘红光负责联系需要煤炭增值税发票的人，他把获得的开票信息有时以短息形式发给我，有时直接打印在纸上给我，然后他让我到国税局开具煤炭增值税销项发票，开出来的发票我都交给刘红光了。吉达商贸与开出来的发票公司有无实际货物交易我不知道，我只是按照刘红光的信息开具增值税发票。去国税局时，师某某跟我去过三、四次，师某某自己也去过。师某某是我找的，是刘红光让我找一个开车的。
王某丁、曹某甲的农行卡就是我和刘红光我俩用过，没借给别人过。我用王某丁及曹某甲农行卡给别人转过账，给谁转忘记了，有的是用ATM机转，有的是用网银转的。
王某乙这个人我想不起来是谁了，你们从我手机里发现我给品果（刘红光）发送的“王某乙，工资月2000元，农行卡号×××”是刘红光让我给发过去的。国税局开具增值税发票流程我不清楚，是刘红光让我来开的，也是刘红光告诉我怎么开的，现在忘记了。刘红光让我跑腿主要是刘红光给我开票信息，我拿着开票信息到喀旗这边开上票，再把开出来的票给刘红光送回去，别的我啥都不管。
2、被告人刘红光的供述和辩解证实，我以前在河北省曲阳县灵山镇开一家KTV歌厅，在2013年11月份有个到歌厅常玩的人叫静伟把盛士雷介绍给我，说他手里有个公司要加入股东，过了几天我们正式谈了此事，盛士雷说在喀旗有一家喀旗吉达商贸有限公司，有个股东不干了，让我拿10万元入股，开公司的目的就是虚开发票，开出增值税发票按照开票金额千分之五分红，盛士雷我们俩各千分之一点五，另一个股东千分之二，我当时没钱就以8万元入股了，盛士雷也同意了。盛士雷说找个外人当法人，将来出事公安抓法人，我就找了陈某甲顶名当法定代表人，今年4月份盛士雷带着陈某甲来喀旗工商局办的变更手续，给了陈某甲2万元的好处费。我入股吉达商贸与盛士雷也没签订合同，另一个股东叫啥我也不知道，我在得到开票费后盛士雷叫我把千分之二的钱打到卞某某名字的农行卡上，说这个人就是另一个股东。
盛士雷跟我说让我负责曲阳县这边的事情，盛士雷负责喀旗这边的事情。从2013年12月份开始，我们就开始了虚开发票的事情。盛士雷联系一家煤场子给我们开具进项税发票，他们开好后，','2018-09-21
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