上海市第一中级人民法院
刑 事 判 决 书
（2015）沪一中刑初字第49号
公诉机关上海市人民检察院第一分院。
被告人张辉，＊＊＊出生于浙江省湖州市，汉族，大学文化，系上海××××商贸有限公司法定代表人、上海××实业有限公司实际经营人，住＊＊＊，因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2014年5月15日被刑事拘留，同年6月20日被逮捕，现羁押于上海市金山区看守所。
辩护人周海英、汪灏，上海市群成律师事务所律师。
被告人胡琦，＊＊＊出生于江西省南昌市，汉族，大专文化，系上海××信息技术有限公司实际负责人，户籍所在地江西省南昌市青山湖区湖滨东路＊＊＊号1栋3单元802室，住上海市闵行区龙吴路＊＊＊弄万科花园小城61号601室，因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2014年5月28日被刑事拘留，同年6月20日被逮捕，现羁押于上海市金山区看守所。
辩护人盛四化，北京盈科（上海）律师事务所律师。
被告人焦乙，＊＊＊出生于河南省灵宝市，汉族，大专文化，户籍所在地上海市浦东新区潍坊路＊＊＊弄1支弄＊＊＊号***室，住上海市松江区九亭镇涞坊路＊＊＊弄＊＊＊号***室，因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2014年6月23日被刑事拘留，同年7月30日被逮捕，现羁押于上海市金山区看守所。
辩护人金云，上海睦达律师事务所律师。
上海市人民检察院第一分院以沪检一分诉刑诉（2015）38号起诉书指控被告人张辉、胡琦、焦乙犯虚开增值税专用发票罪，于2015年1月10日向本院提起公诉。本院受理后，依法组成合议庭，于同年3月12日公开开庭审理了本案。上海市人民检察院第一分院指派检察员庄文浩出庭支持公诉。被告人张辉及其辩护人周海英、被告人胡琦及其辩护人盛四化、被告人焦乙及其辩护人金云均到庭参加诉讼。本案经依法延期审理，现已审理终结。
上海市人民检察院第一分院指控：2011年3月至2014年3月间，被告人张辉在经营上海甲商贸有限公司（以下简称甲公司）和上海乙实业有限公司（以下简称乙公司）的过程中，在无实际货物交易的情况下，采用以收取3-10%的开票费的方式，先后向上海丙经贸有限公司、上海甲商贸有限公司、上海丁机电设备有限公司、上海戊自动化设备有限公司、上海壬电力技术有限公司、上海己动力技术有限公司、子机电技术有限公司、上海丑电子有限公司等45家公司虚开增值税专用发票共计1，036份，税款为人民币11，793，227.04元，价税合计81，165，156元（以下币种均为人民币），已抵扣（或退税）税款为人民币11，778，515.5元，已造成国家税款流失10，317，003.85元。在此期间，被告人胡琦在经营上海卯信息技术有限公司（以下简称卯公司）的过程中，以支付开票费的方式，为其公司虚受或者介绍上海寅无线射频系统有限公司、上海庚信息科技有限公司（以下简称庚公司）、上海辛水处理工程设备有限公司、上海癸工业控制设备有限公司、上海甲贸易有限公司、上海辰五金机电经营部、上海巳贸易有限公司、上海午气动成套有限公司（以下简称午公司）等9家公司虚受张辉所开具的增值税专用发票136份，税款共计1，710，190.11元，价税合计11，770，132元，已全部抵扣；被告人焦乙介绍上海未柴油机工程有限公司、上海卯信息技术有限公司、上海申仪表有限公司、上海酉科学技术有限公司、上海戌器仪表有限公司等5家公司，以支付开票费的方式，虚受张辉开具的增值税专用发票83份，税款519，175.58元，价税合计3，573，150元，已全部抵扣。
案发后，被告人张辉、胡琦、焦乙分别于2014年5月15日、5月28日、6月23日向侦查机关投案，并如实供述了上述犯罪事实。
针对上述指控事实，公诉机关出示和宣读了下列证据材料：证人姚×、王×、李甲、黄×等人的证言及辨认笔录；工商登记资料、公司记账凭证、税务机关的认证清单、抵扣证明、查获的增值税专用发票等书证；司法会计鉴定意见及被告人张辉、胡琦、焦乙的供述。公诉机关据此认为，被告人张辉作为甲公司和乙公司直接负责的主管人员，单独或伙同甲公司直接负责的主管人员被告人胡琦以及被告人焦乙，为他人虚开增值税专用发票共计1，036份，税款1，179万余元。其中胡琦为自己或介绍他人虚开增值税专用发票136份，税款171万余元；焦乙介绍他人虚开增值税专用发票83份，税款51万余元，其行为均已触犯《中华人民共和国刑法》第二百零五条之规定。鉴于张辉系主犯，胡琦、焦乙系从犯，且三人均具有自首情节，还应分别适用《中华人民共和国刑法》第二十五条、第二十六条、第二十七条、第六十七条之规定。
被告人张辉及其辩护人对起诉指控的犯罪事实无异议。张辉的辩护人提出，张辉具有自首情节，且到案后还检举揭发其他犯罪事实，可认定为具有立功表现，请法庭结合张辉所从事的电子产品市场的特殊性、公司尚有留底税300余万元在税务机关等因素对张辉减轻处罚。
被告人胡琦对起诉指控的犯罪事实无异议。胡琦的辩护人提出：（1）甲公司及经胡琦介绍的乙公司与张辉之间存在真实交易，对该部分金额应当从胡琦的涉案金额中扣除；（2）现有证据不足以证明胡琦介绍甲公司虚开发票；（3）胡琦的主观恶性不大，且多是帮助朋友介绍开票，并未获取利益，请法庭结合胡琦系从犯、具有自首情节、案发后积极补缴税款等因素对其减轻处罚，并适用缓刑。
被告人焦乙及其辩护人对起诉指控的犯罪事实无异议。焦乙的辩护人提出，焦乙系从犯，且具有自首情节，请法庭综合考虑焦乙主观恶性不大、所涉公司税款已经追缴等因素对其减轻处罚，并适用缓刑。
经审理查明：
甲公司、乙公司分别于2011年2月、2013年6月注册成立，主要从事计算机、电子数码产品的销售等，被告人张辉为该两家公司实际负责人。2011年3月至2014年3月，张辉在经营甲公司、乙公司期间，因向部分下家客户销售计算机、电子数码产品不开具增值税专用发票，张辉为牟取非法利益，采用收取开票费的方式，直接或者通过被告人胡琦、焦乙等人介绍，为不存在真实货物交易的45家公司虚开增值税专用发票975份，价税合计8，032万余元，税款1，167万余元。
甲公司于2004年注册成立，主要从事计算机、数码产品的销售，被告人胡琦系公司实际负责人。2013年5月至2014年3月，胡琦以支付开票费的方式，通过被告人张辉经营的甲公司、乙公司，为甲公司虚开增值税专用发票共计21份，价税合计120万余元，税款17万余元，已全部抵扣。同期，胡琦还采用上述方式，介绍甲公司、乙公司等8家公司虚受张辉所开具的增值税专用发票共计115份，价税合计1，056万余元，税款153万余元，已全部抵扣。
2013年8月至2014年3月，被告人焦乙介绍上海丙柴油机工程有限公司、上海丁信息技术有限公司等5家公司，以支付开票费的方式，通过被告人张辉经营的甲公司、乙公司虚开增值税专用发票83份，价税合计357万余元，税款51万元，已全部抵扣。
2014年5月15日、28日，6月23日，被告人张辉、胡琦、焦乙分别至公安机关投案，到案后如实供述了主要犯罪事实。
上述事实，有公诉机关提交并经法庭质证、认证的下列证据予以证实：
第一组证据，证实甲公司、乙公司、丙公司注册、经营及被告人张辉、胡琦的任职情况
1.甲公司工商登记材料证明：甲公司成立于2011年2月，住所地金山区漕泾镇沪杭公路＊＊＊号4幢134室，法定代表人张辉，注册资本200万元，经营范围为电子数码、计算机、软件及辅助设备销售等。
2.乙公司工商登记材料证明：乙公司成立于2013年6月，住所地金山区漕泾镇亭卫公路＊＊＊号5幢681室，法定代表人张××，注册资本100万元，经营范围为计算机、软件及辅助设备等销售。
3.丙公司工商登记材料证明：丙公司成立于2004年3月，住所地金山区兴塔镇兴福利路＊＊＊弄＊＊＊号10厅16室，法定代表人胡××，注册资本100万元；经营范围为数码、计算机领域内的八技服务等。
4.浙江××移动通讯设备有限公司提供的销售清单、运输单、购销合同、增值税专用发票等材料证明：2012年8月至2014年2月，该公司销售手机给甲公司、乙公司，并开具增值税专用发票。
5.××世界数码连锁集团股份有限公司提供的购销合同、明细表、增值税专用发票证明：2013年9月至2014年3月，该公司销售手机给甲公司、乙公司，并开具增值税专用发票。
6.银行对账资料证明：甲公司、乙公司账户交易情况。
7.上海司法会计中心《司法会计鉴定意见》证明：2011年3月至2014年3月，张辉通过甲公司、乙公司收受增值税专用发票552份，价税合计1.5亿余元，税款2，204万余元。
8.被告人张辉的供述证明：其是甲公司、乙公司的实际负责人，两家公司主要从经销商处购买电子产品等货物再销售给批发商。因部分批发商不需要增值税专用发票，这样就累积了大量增值税专用发票
9.被告人胡琦的供述证明：其是乙公司的实际经营人，乙公司主要从事电子数码产品的销售和维修。
第二组证据，证实被告人张辉直接或者通过他人介绍为31家公司虚开增值税专用发票的事实
1.证人黄×（上海××经贸有限公司实际经营者）的证言、增值税专用发票清单等材料证明：该公司以支付开票费5%至6%的方式，通过张辉的甲公司、乙公司虚开134份增值税专用发票，价税合计967万余元，税款126万余元。
2.证人黄×甲证言、增值税专用发票清单等材料证明：该公司以支付开票费5%至6%的方式，通过张辉的××公司、××公司虚开26份增值税专用发票，价税合计260万余元，税款37万余元。
3.证人黄×乙［邦城（上海）××顾问有限公司财务负责人］的证言、增值税专用发票等材料证明：2013年该公司从太平洋电脑城沈某甲处购买电脑，后沈某甲通过××公司开具4张增值税专用发票，税款共计4万余元。
4.证人张××、臧×（分别系上海××设计院财务人员、院办主任）的证言、增值税专用发票等材料证明：2014年该公司在××电脑城购买一批电子产品，店家通过××公司开具5张增值税专用发票，价税合计12万余元，税款1.7万余元。
5.证人王×（上海××商贸有限公司法定代表人）的证言、增值税专用发票明细表等材料证明：2013年其以支付7%至8%开票费的方式，通过张辉的××公司虚开43份增值税专用发票，价税合计449万余元，税款65万余元。
6.证人李甲（上海××机电设备有限公司、上海××自动化设备有限公司法定代表人）的证言、增值税专用发票清单证明：其通过乙公司负责人单玮，收受乙公司开具的45份增值税专用发票。
7.证人周某甲（上海××信息技术有限公司法定代表人）的证言、增值税专用发票明细表等材料证明：2013年5月至2014年2月，其以支付5.5%开票费的方式，虚受××公司40份增值税专用发票，价税合计388万余元，税款56万余元。
8.证人唐某甲（上海××智能科技有限公司法定代表人）的证言、增值税专用发票明细表等材料证明：2013年8月至2014年3月，其以支付5.5%开票费的方式，虚受甲公司6份增值税专用发票，价税合计36万余元，税款5万余元。
9.证人刘某甲（上海××电子科技有限公司法定代表人）的证言、增值税专用发票等材料证明：2011年3月至8月，其以支付4%至5%开票费的方式，虚受乙公司27份增值税专用发票，价税合计122万余元，税款84万余元。
10.证人康×的证言、增值税专用发票等材料证明：其以支付6%开票费的方式，通过张辉的乙公司虚开2份增值税专用发票，价税合计3万余元，税款5千余元。
11.证人李丙的证言、增值税专用发票等材料证明：其通过康×以支付6%开票费的方式，收受甲公司1份增值税专用发票，价税合计10万余元，税款1.5万余元。
12.证人沈某甲的证言、增值税专用发票等材料证明：该公司以支付6%开票费的方式，收受乙公司4份增值税专用发票，价税合计19万余元，税款2.8万余元。
13.证人杨某乙的证言、增值税专用发票等材料证明：该公司以支付6%开票费的方式，收受甲公司3份增值税专用发票，价税合计25万余元，税款3万余元。
14.证人蒋甲的证言、增值税专用发票等材料证明：该公司以支付6%开票费的方式，收受乙公司5份增值税专用发票，价税合计24万余元，税款3万余元。
15.证人尤某甲的证言、增值税专用发票等材料证明：该公司以支付6%开票费的方式，通过他人收受乙公司2份增值税专用发票，价税合计22万余元，税款3万余元。
16.证人邬某甲的证言增值税专用发票等材料证明：该公司以支付3%开票费的方式，通过甲公司虚开2份增值税专用发票，价税合计22万余元，税款3万余元。
17.证人姚×的证言、增值税专用发票等材料证明：该公司通过张辉的乙公司，以支付5%开票费的方式虚开39份增值税专用发票，价税合计399万余元，税款57万余元。
18.证人张乙的证言、增值税专用发票等材料证明：其所在公司以支付5%开票费的方式，通过张辉的××公司、甲公司虚开35份增值税专用发票，价税合计343万余元，税款49万余元。
19.证人周某乙的证言、增值税专用发票等材料证明：周某乙介绍上海某某电子有限公司的王某丁以支付张辉4.5%开票费的方式，虚开增值税专用发票300余万元。
20.证人韩甲简某甲的证言、增值税专用发票等材料证明：韩甲通过简某甲介绍，以支付张辉4.5%开票费的方式，虚开增值税专用发票价税合计58余万元，税款8万余元。
21.证人李某丁的证言、增值税专用发票等材料证明：该公司以支付张辉6%开票费的方式，通过甲公司虚开增值税专用发票，价税合计17万余元，税款2万余元。
22.证人李某戊的证言、增值税专用发票等材料证明：该公司以支付张辉6%开票费的方式，通过甲公司、乙公司虚开增值税专用发票，价税合计513万余元，税款74万余元。
23.证人张某丙、邓甲的证言、增值税专用发票等材料证明：该公司通过“蒋某甲”介绍，以支付5.5%开票费的方式，收受乙公司虚开的增值税专用发票14份。
24.证人夏甲的证言、增值税专用发票等材料证明：其通过简某甲介绍，以支付5.5%开票费的方式，通过甲公司虚开3份增值税专用发票，税款4万余元。
25.证人丁某甲的证言、增值税专用发票等材料证明：该公司以支付5.5%开票费的方式，通过乙公司虚开增值税专用发票27份。
26.证人吕某的证言、增值税专用发票等材料证明：2011年4月至2013年12月，该公司接受甲公司、乙公司开具的增值税专用发票125份，价税合计740万余元，税款107万余元。
27.证人叶甲的证言、增值税专用发票等材料证明：该公司以支付4.5%开票费的方式，通过张辉的甲公司、乙公司虚开增值税专用发票21份。
28.证人杨某丁的证言、增值税专用发票等材料证明：该司通过杨壬以支付3%开票费的方式，收受甲公司开具的2份增值税专用发票，价税合计20万元，税款2.9万余元。
29.证人刘某乙的证言、涂乙的证言、增值税专用发票等材料证明：涂乙借用上海某某网络科技有限公司的名义，从张辉处采购电子产品，通过甲公司、乙公司开具增值税专用发票17份，价税合计156万余元，税款22万余元。
第三组证据，证实被告人张辉为乙公司及通过被告人胡琦介绍为8家公司虚开增值税专用发票
1.为××公司虚开增值税专用发票的事实
（1）增值税专用发票、税务机关抵扣证明、《司法会计鉴定意见》等材料证明：2013年5月至2014年3月，丙公司收受甲公司、××公司开具的增值税专用发票21份，价税合计120万余元，税款17万余元，均已抵扣。
（2）被告人胡琦对以支付4.5%开票费的方式，通过张辉的××公司、××公司虚开增值税专用发票的事实予以供认。
（3）被告人张辉对上述事实予以供认。
2.证人陈丙、高某甲（上海××无线射频系统有限公司员工）的证言、辨认笔录以及增值税专用发票等材料证明：二人所在公司通过胡琦介绍，以支付8%开票费的方式，收受××公司、××公司虚开的3份增值税专用发票，价税合计21万余元，税款3万余元。
3.证人××（××公司法定代表人）的证言、增值税专用发票等材料证明：2013年11月，其以支付4.5%开票费的方式，通过胡琦虚受××公司增值税专用发票4份，价税合计34万元，税款4.9万余元。
4.证人郑甲（上海××水处理工程设备有限公司、上海××工业控制设备有限公司）的证言、增值税专用发票等材料证明；其两家公司通过胡琦介绍，以支付4.5%开票费的方式，通过张辉的××公司虚开增值税专用发票11份，价税合计76万余元，税款11万余元。
5.增值税专用发票、上海××贸易有限公司、上海××五金机电经营部抵扣证明以及被告人胡琦、张辉的证言、辨认笔录等材料证明：张辉通过胡琦介绍，分别为陆某乙的上海××贸易有限公司、上海××五金机电经营部虚开增值税专用发票53份、23份，税款77万余元、34万余元，均已抵扣。
6.证人张某丁、刘丙（分别系上海××贸易有限公司实际经营人、员工）的证言、辨认笔录、增值税专用发票等材料证明；该司经胡琦介绍，支付3%的开票费，收受××公司增值税专用发票1份，税款5千余元。
7.证人单甲（××公司实际经营人）的证言、增值税专用发票、抵扣证明等材料证明：其通过胡琦以支付6%开票费的方式，虚受××公司开具的增值税专用发票18份，税款20万余元，均已抵扣。
8.《司法鉴定意见书》证明：2011年8月至2014年3月，××公司及上述8家公司收受××公司、××公司开具的增值税专用发票合计136份，价税合计1，177万余元，税款171万余元，均已抵扣。
第四组证据，证实被告人张辉通过被告人焦乙介绍为5家公司虚开增值税专用发票
1.证人夏某甲、李某巳（分别系上海××柴油机工程有限公司副总经理、法定代表人的证言证明：该公司通过焦乙介绍，以支付5.5%开票费的方式，虚受××公司增值税专用发票8份，税款13万余元。
2.证人锁甲（上海××信息技术有限公司销售）的证言证明：其通过焦乙介绍，以支付开票费的方式收受××公司、××公司虚开的4份增值税专用发票。
3.增值税专用发票、上海××信息技术有限公司抵扣证明等材料证明：××公司、××公司向上海××信息技术有限公司开具增值税专用发票56份，价税合计144万余元，税款20万余元。
4.证人奚甲（上海××仪表有限公司法定代表人）的证言、证人孙乙的证言、增值税专用发票等材料证明：该公司经过焦乙介绍，以支付开票费的方式，收受××公司开具的增值税专用发票6份，价税合计15.7万元，税款2万余元。
5.证人张戊的证言、证人王丙（上海××科学技术有限公司员工）的证言、增值税专用发票等材料证明：张欣经焦乙介绍，以支付开票费的方式，通过××公司开具给上海××科学技术有限公司增值税专用发票4份，价税合计25万余元，税款3万余元。
6.证人吴戊（上海××仪器仪表有限公司法定代表人）的证言、增值税专用发票等材料证明：其公司通过张欣介绍，以支付8%开票费的方式，虚受××公司增值税专用发票9份，价税合计81万余元，税款11万余元。
7.《司法鉴定意见书》证明：2013年8月至2014年3月，焦乙向张辉介绍上述5家公司收受××公司、××公司开具的增值税专用发票合计83份，价税合计357万余元，税款51万余元，均已抵扣。
8.被告人张辉、焦乙对上述事实予以认可。
第五组证据，公安机关出具的《侦破经过》证明：本案的案发经过及3名被告人的到案情况
针对控辩双方的争议焦点，本院分别评判如下：
1.关于被告人胡琦的辩护人提出甲公司与乙公司之间存在部分真实交易金额应予扣除的意见。经查，被告人张辉、胡琦虽供称2013年5月后存在部分真实交易，但均不能提供真实交易凭证，也没有其他证据予以佐证，故辩护人所提意见不予采纳。
2.关于被告人胡琦的辩护人所提胡琦未介绍甲公司虚开增值税专用发票的意见。经查，证人的证言、被告人张辉的供述均证实，系通过胡琦介绍从张辉处虚开增值税专用发票，故辩护人所提上述意见与事实不符，不予采纳。
3.关于被告人胡琦的辩护人所提乙公司与丁公司存在真实交易的意见。经查，乙公司实际经营人单乙的证言证实，甲公司与丙公司无真实业务往来，其经胡琦介绍通过××公司虚开增值税专用发票税额20万元，故辩护人所提上述意见与事实不符，不予采纳。
本院认为：被告人张辉作为甲公司、乙公司直接负责的主管人员，单独或者伙同被告人胡琦、焦乙等人，为他人虚开增值税专用发票税款1，167万余元，其行为已构成虚开增值税专用发票罪（单位），且虚开税款数额巨大。被告人胡琦介绍他人虚开增值税专用发票税款153万余元，其行为构成虚开增值税专用发票罪，且虚开税款数额巨大；胡琦作为××公司直接负责的主管人员，还让他人为自己虚开增值税专用发票税款17万元，其行为又构成虚开增值税专用发票罪（单位），且虚开税款数额较大，应予并罚。被告人焦乙介绍他人虚开增值税专用发票税款51万余元，其行为已构成虚开增值税专用发票罪，且虚开税款数额巨大。公诉机关指控的罪名成立，依法予以支持。张辉、胡琦、焦乙构成共同犯罪，其中胡琦、焦乙多次介绍他人虚开，且经手票款传递、资金走账并从中收取部分好处费，不宜认定为从犯。张辉、胡琦、焦乙案发后主动投案，如实供述了主要犯罪事实，可认定为自首，依法可以从轻或减轻处罚。综合考虑各名被告人在本案中的作用以及胡琦向税务机关全额退缴甲公司所涉虚开税款、家属代为退缴违法所得2万元，焦乙预缴全部罚金等情节，本院决定对张辉从轻处罚，对胡琦、焦乙减轻处罚，并对焦乙适用缓刑。张辉揭发他人的违法犯罪事实未查证属实，故其辩护人所提张辉具有立功表现及对其减轻处罚的意见不予采纳。胡琦、焦乙辩护人所提对二人减轻处罚的辩护意见予以采纳，但根据胡琦的犯罪事实，不宜对其适用缓刑。
据此，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第二十五条第一款、第二十六条第一款及该条第四款、第六十七条第一款、第五十五条第一款、第五十六条第一款、第六十九条、第七十二条第一款及该条第三款、第七十三条第二款及该条第三款、第五十三条、第六十四条之规定，判决如下：
一、被告人张辉犯虚开增值税专用发票罪（单位），判处有期徒刑十年六个月，剥夺政治权利三年。
（刑期自判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2014年5月15日起至2024年11月14日止。）
二、被告人胡琦犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑四年，并处罚金人民币八万元；犯虚开增值税专用发票罪（单位），判处有期徒刑一年，决定执行有期徒刑四年六个月，并处罚金人民币八万元。
（刑期自判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2014年5月28日起至2018年11月27日止；罚金自判决生效之日起一个月内向本院缴付。）
三、被告人焦乙犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑三年，并处罚金人民币五万元（已预缴）。
（缓刑考验期限自判决确定之日起计算。）
四、违法所得予以追缴。
被告人焦乙回到社区后，应当遵守法律、法规，服从监督管理，接受教育，完成公益劳动，做一名有益社会的公民。
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向上海市高级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份、副本一份。
审 判 长 胡洪春
审 判 员 胡健涛
人民陪审员 闻富国
二〇一五年十一月二十四日
书 记 员 黄思嘉
附：相关法律条文
一、《中华人民共和国刑法》第二百零五条
虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。
单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。
虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。
虚开本法第二百零五条规定以外的其他发票，情节严重的，处二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处罚金；情节特别严重的，处二年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。
单位犯前款罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依照前款的规定处罚。
二、《中华人民共和国刑法》第二十五条
共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪。
……
三、《中华人民共和国刑法》第二十六条
组织、领导犯罪集团进行犯罪活动的或者在共同犯罪中起主要作用的，是主犯。
……
对于第三款规定以外的主犯，应当按照其所参与的或者组织、指挥的全部犯罪处罚。
四、《中华人民共和国刑法》第六十七条
犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。
……
五、《中华人民共和国刑法》第五十五条
剥夺政治权利的期限，除本法第五十七条规定外，为一年以上五年以下。
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