苏州市吴江区人民法院
刑 事 判 决 书
(2017)苏0509刑初1880号
公诉机关苏州市吴江区人民检察院。
被告人施家望，男，1984年4月18日生，汉族，高中文化，无业，住福建省晋江市。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2017年7月7日被刑事拘留，同年8月11日被逮捕。现羁押于苏州市吴江区看守所。
辩护人刘青林，江苏政纬律师事务所律师。
苏州市吴江区人民检察院以吴江检诉刑诉〔2017〕1861号起诉书指控被告人施家望犯虚开增值税专用发票罪，于2017年11月10日向本院提起公诉。本院于同日立案，并依法适用简易程序，组成合议庭，后于同年11月30日转普通程序，公开开庭审理了本案。苏州市吴江区人民检察院指派检察员王文群出庭支持公诉，被告人施家望及其辩护人刘青林到庭参加诉讼。本案经合议庭评议，审判委员会讨论并作出决定。现已审理终结。
苏州市吴江区人民检察院指控：2015年9月至2016年9月期间,被告人施家望在苏州市吴江区，在没有真实货物交易的情况下,以支付开票手续费的方式,从被告人洪某1等人(另案处理)处虚开购货单位名称为苏州某纺织有限公司（以下简称苏州某公司）、苏州某纺织有限公司（以下简称苏州某公司）、吴江市某纺织有限公司（以下简称吴江市某公司）、吴江市某纺织有限公司（以下简称吴江市某公司）、吴江市某纺织有限公司（以下简称吴江市某公司）、吴江某织物有限公司（以下简称吴江某公司）、苏州某公司有限公司（以下简称苏州某公司）、苏州某纺织科技有限公司（以下简称苏州某公司）、苏州某服饰有限公司（以下简称苏州某公司）、苏州某纺织进出口有限公司（以下简称苏州某公司）、苏州市某纺织印花有限公司（以下简称苏州市某公司）、吴江市某纺织品有限公司（以下简称吴江市某公司）、苏州市某服饰有限公司（以下简称苏州市某公司），销货单位名称为上海某实业有限公司（以下简称上海某公司）、上海某纺织原料有限公司（以下简称上海某公司）、上海某纺织原料有限公司（以下简称上海某公司）、上海某纺织原料有限公司（以下简称上海某公司）、淮安市淮安区某纺织厂（以下简称某纺织厂）、上海某纺织品有限公司（以下简称上海某公司）、淮安市某纺织织造厂（以下简称某纺织厂）、上海某纺织原料有限公司（以下简称上海某公司）的增值税专用发票共计107份，价税合计人民币10711436.2元，税款人民币1498242.10元已申报抵扣。
被告人施家望于2017年7月7日至公安机关投案，归案后如实供述了自己的犯罪事实。
为证实上述指控的犯罪事实，公诉机关提交了相应的证据，并据此认为：被告人施家望违反国家专用发票管理规定，介绍他人虚开增值税专用发票，数额较大，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款的规定，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。被告人施家望犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行，系自首，可以从轻或者减轻处罚。请依法判处。
被告人施家望对起诉书指控的犯罪事实未提出异议。
辩护人提出的辩护意见是：一、被告人施家望系自首，且当庭自愿认罪。二、涉案税款已全部补缴。
经审理查明，2015年9月至2016年8月期间，被告人施家望在苏州市吴江区，在没有真实货物交易的情况下,以支付开票手续费的方式,通过施某2莹（已判刑）、徐某2(另案处理)从被告人洪某1等人(另案处理)处虚开购货单位名称为苏州某公司、苏州某公司、吴江市某公司、吴江市某公司、吴江市某公司、吴江某公司、苏州某公司、苏州某公司、苏州某公司、苏州某公司、苏州市某公司、吴江市某公司、苏州市某公司，销货单位名称为上海某公司、上海某公司、上海某公司、上海某公司、某纺织厂、上海某公司、某纺织厂、上海某公司的增值税专用发票共计107份，价税合计人民币10711436.2元，税款计人民币1556362.34元，其中税款人民币1498242.10元已申报抵扣。
具体分述如下：
一、虚开销货单位为上海某公司、上海某公司，购货单位为苏州某公司的增值税专用发票7份，价税合计人民币700800元，税款人民币101825.62元，并已申报抵扣。
二、虚开销货单位为上海某公司、上海某公司，购货单位为苏州某公司的增值税专用发票9份，价税合计人民币89999元，税款人民币130769.06元，其中税款人民币101709.24元已申报抵扣。
三、虚开销货单位为上海某公司、上海某公司、上海某公司，购货单位为吴江市某公司的增值税专用发票13份，价税合计人民币1305000元，税款人民币189615.36元，并已申报抵扣。
四、虚开销货单位为某纺织厂、上海某公司，购货单位为吴江市某公司的增值税专用发票14份，价税合计人民币1500000元，税款人民币217948.7元，并已申报抵扣。
五、虚开销货单位为上海某公司，购货单位为吴江市某公司的增值税专用发票4份，价税合计人民币400015.2元，税款人民币58121.88元，并已申报抵扣。
六、虚开销货单位为上海某公司、上海某公司，购货单位为吴江某公司的增值税专用发票12份，价税合计人民币1324167.5元，税款人民币192400.38元，并已申报抵扣。
七、虚开销货单位为上海某公司、上海某公司，购货单位为苏州某公司的增值税专用发票15份，价税合计人民币1578078.9元，税款人民币229293.47元，并已申报抵扣。
八、虚开销货单位为上海某公司、上海某公司，购货单位为苏州某公司的增值税专用发票9份，价税合计人民币903300元，税款人民币131248.69元，并已申报抵扣。
九、虚开销货单位为上海某公司、上海某公司，购货单位为苏州某公司的增值税专用发票6份，价税合计人民币400011.6元，税款人民币58121.36元，并已申报抵扣。
十、虚开销货单位为上海某公司，购货单位为苏州某公司的增值税专用发票2份，价税合计人民币100000元，税款人民币14529.92元，并已申报抵扣。
十一、虚开销货单位为上海某公司，购货单位为苏州市某公司的增值税专用发票5份，价税合计人民币500060元，税款人民币72658.28元，并已申报抵扣。
十二、虚开销货单位为上海某公司、上海某公司，购货单位为吴江市某公司的增值税专用发票8份，价税合计人民币800000元，税款人民币116239.29元，并已申报抵扣。
十三、虚开销货单位为上海某公司、上海某公司，购货单位为苏州市某公司的增值税专用发票3份，价税合计人民币300004元，税款人民币43590.33元，其中税款人民币14529.91元已申报抵扣。
被告人施家望于2017年7月7日至公安机关投案，归案后如实供述了自己的犯罪事实。
案发后，苏州某公司、苏州某公司、吴江市某公司、吴江市某公司、吴江市某公司、吴江某公司、苏州某公司、苏州某公司、苏州某公司、苏州某公司、苏州市某公司已补缴全部涉案税款，吴江市某公司补缴税款43589.74元，施某2莹为苏州市某公司补缴全部涉案税款。
在本案审理过程中，被告人施家望为吴江市某公司补缴税款人民币72649.55元。
上述事实，有公诉机关提交，并经当庭质证、认证的下列证据予以证实：
1、被告人施家望的供述及辨认笔录，证实2015年上半年，姚某提起他那边有多余的进项发票，有没有客户需要的话，让其帮忙联系一下，后续开票事宜让其跟洪某1联系。2015年下半年开始到2016年8、9月，其通过洪某1购买发票再加价转手卖给他人，价税合计1000多万元。其中，购货单位吴江市某公司4份、吴江某公司12份、苏州某公司9份、苏州某公司6份、苏州某公司9份、苏州某公司2份、吴江市某纺织科技有限公司14份、苏州某公司15份、苏州某公司7份、吴江市某公司13份、苏州市某公司3份，这些都是施某1找其虚开的，还有吴江市某公司8份是徐某2找其虚开的，苏州市某公司5份发票是谁找其开的，其记不清了。这些发票都没有真实的业务往来。
施家望辨认出洪某1、施某1、姚某、徐某2。
2、证人施某1的证言及辨认笔录，证实2015年，其得知施家望那边有多余的发票，之后有朋友需要，其就帮他人找施家望虚开发票，并从中赚点好处费。其通过吕某1给苏州某公司虚开了4次，共7份发票，价税合计70余万元；帮苏州某公司的沈某和杨某3开过3次发票，价税合计90万元左右；通过朱某3给吴江某公司虚开了4次发票，价税合计130万元；通过朱某3给明美公司虚开了2次发票，价税合计150万元；帮吴江市某公司的吴某1虚开了1次发票，价税合计40万元左右；通过吴某1给苏州某公司虚开了2次发票，价税合计40万元；通过吴某1给苏州某公司虚开了2次发票，价税合计10万元左右；通过陈某介绍的一个会计给苏州某公司虚开了3次发票，价税合计150万元左右；通过这个会计给吴江某公司虚开了3次发票，价税合计130万元左右；曾某1通过洪某2让其给苏州某公司虚开了3次发票，价税合计90万元左右；曾某1通过洪某2让其给苏州某公司虚开了2次发票，价税合计30万元左右；通过刘某给苏州市某公司虚开了50万元的发票。这些发票都没有真实的业务往来。
施某1辨认出吕某1、施家望、沈某、曾某1、吴某1、洪某2、陈某、刘某、杨某2就是杨某3、朱某1就是朱某3，金某1就是向其购买发票的会计、任某就是刘某介绍找其虚开发票的人。
3、证人洪某1的证言及辨认笔录，证实其通过收取开票费的方式卖增值税专用发票，小范负责记账。在小范记账中，客户一栏中的“望”就是施家望。其从2015年6月至2016年9月期间卖了很多发票给他，购货单位苏州某公司的9份发票、吴江市某公司的13份发票、吴江市某公司的14份发票、苏州某公司的7份发票、吴江市某公司的8份发票、苏州某公司的9份发票、吴江某公司的12份发票、苏州某公司的15份发票、苏州某公司的2份发票、苏州某公司的6份发票、苏州市某公司的5份发票，都是施家望找其虚开的。具体以小范记账为准。这些发票都没有真实的业务往来。
洪某1辨认出施家望。
4、证人范某1的证言笔录及其所记账目，证实洪某1卖增值税专用发票给施家望的情况。其中发票所涉购货单位包括苏州某公司、苏州某公司、吴江某公司、吴江市某公司、吴江某公司、苏州某公司、苏州某公司、苏州某公司、苏州某公司、吴江市某公司、苏州某公司等等。
5、证人吕某1的证言及辨认笔录，证实其通过施某3，帮徐某1、晏某的苏州一衡公司虚开了3次增值税专用发票，共计7份，价税合计700800元。
吕某1辨认出徐某1、晏某、施某1就是施某3。
6、证人徐某1的证言及辨认笔录，证实其和晏某合开苏州某公司，因公司缺抵扣，其和晏某让吕某1帮忙购买了增值税专用发票7份，价税合计700800元。发票已申报抵扣。
徐某1辨认出晏某、吕某1。
7、证人晏某的证言及辨认笔录，证实其和徐某1合开苏州某公司。2015年9月至2016年6月期间，因公司缺抵扣，其和徐某1商量后，其委托吕某1帮忙购买增值税专用发票7份，价税合计700800元。
晏某辨认出吕某1、徐某1。
8、证人沈某的证言及辨认笔录，证实其和老公杨某2开设了苏州某公司。2016年5月至2016年8月期间，因公司缺抵扣，其和杨某2商量后，其先后3次找施某3购买了9份增值税专用发票，价税合计90万元左右。其中7份发票已申报抵扣。
沈某辨认出施某1就是施某3。
9、证人朱某1的证言及辨认笔录，证实其是吴江市某公司员工。2015年9月至2016年7月期间，经过公司负责人张某1同意，其先后4次找施某3购买了增值税专用发票13份，价税合计130万元左右。2015年12月至2016年1月期间，其先后2次找施某3帮景某为吴江市某公司购买了增值税专用发票14份，价税合计150万元左右。
朱某1辨认出景某、施某1就是施某3。
10、证人张某1的证言及辨认笔录，证实其是吴江市某公司法人。2015年9月至2016年7月期间，经过其同意，公司员工朱某1找施某3购买了增值税专用发票4次，价税合计130万元左右。发票已申报抵扣。
张某1辨认出施某1就是施某3。
11、证人景某的证言及辨认笔录，证实2015年12月至2016年1月期间，其2次介绍吴江市某公司的小朱为戴某的吴江市某公司购买了增值税专用发票14份，价税合计150万元。
景某辨认出朱某1就是小朱、戴某。
12、证人戴某的证言及辨认笔录，证实其是吴江市某公司的法人。2015年12月至2016年期间，因公司缺抵扣，其先后2次通过景某购买了14份增值税专用发票，价税合计150万元。发票已申报抵扣。
戴某辨认出景某。
13、证人陈某的证言及辨认笔录，证实2016年1月至7月期间，其帮金某1向施某3购买了3次增值税专用发票，价税合计270多万元，发票是开给同初公司、冰川公司的。
陈某辨认出施某1就是施某3、金某1。
14、证人金某1的证言及辨认笔录，证实其是苏州某公司会计。2016年1月至7月期间，因公司缺抵扣，其汇报周某后，通过陈某找施某3虚开了3次增值税专用发票，共计15份，价税合计150余万元。其还通过陈某找施某3给范某2的吴江某公司虚开了3次增值税专用发票，价税合计120多万元。
金某1辨认出施某1就是施某3、陈某、范某2、周某。
14、证人周某的证言及辨认笔录，证实其是苏州某公司股东，金某1是公司会计。2016年1月至7月，其授意并同意公司会计金某1先后3次向他人购买增值税专用发票15份，价税合计150多万元。发票已申报抵扣。
周某辨认出金某1。
15、证人范某2的证言及辨认笔录，证实其是吴江某公司的股东。2015年底到2016年初，其听金科长说可以开到增值税专用发票，就让他也帮冰川公司开点。之后金科长帮其公司购买了3次发票，120万元左右。发票已申报抵扣。
范某2辨认出金某1就是金科长。
16、证人曾某1的证言及辨认笔录，证实其通过洪某2介绍先后3次找施某3给曹某的苏州某公司购买了9份增值税专用发票，价税合计90余万元；先后2次为王某的苏州市某公司购买了3份增值税专用发票，价税合计30多万元。
曾某1辨认出施某1就是施某3、洪某2、王某、曹某。
17、证人洪某2的证言及辨认笔录，证实2016年5月至8月期间，其介绍曾某3向施某3购买了增值税专用发票，其中为某公司买过3次，价税合计90万余，为某公司买过2次，价税合计30万余元。施某3的发票其估计都是从施家望那里出来的。
洪某2辨认出曾某1就是曾某3、施某1就是施某3、施家望。
18、证人曹某的证言笔录，证实其是苏州某有限公司的法人及实际经营者。2016年4月至8月期间，其先后3次向曾某1购买了增值税专用发票9份，价税合计90多万元。发票已申报抵扣。
曹某辨认出曾某1。
19、证人王某的证言及辨认笔录，证实其是苏州市某公司的法人及实际经营者。2016年7月，其跟曾某1做生意，他给其1份销售方为上海某公司的增值税专用发票；2016年8月，其向曾某1购买了2份增值税专用发票，开票单位是上海某公司，价税合计20万元。7月的发票已申报抵扣，8月的没有抵扣。
王某辨认出曾某1。
20、证人吴某1的证言及辨认笔录，证实2016年8月，其丈夫俞某的吴江市某公司缺进项发票，其就联系莹姐购买了4份增值税专用发票，价税合计40万元。2015年年底至2016年6、7月，其先后2次帮苏州某公司的杨某3找莹姐购买了增值税专用发票6份，价税合计40万元。2016年，吴某2找其买了17万元的布匹，其联系莹姐开了2张共计10万元的发票至吴某2指定的苏州某公司，还有7万元发票没有开出来。
吴某1辨认出施某1就是莹姐、杨某1就是苏州某公司杨某3。
21、证人俞某的证言及辨认笔录，证实其是吴江市某公司的法人。2016年8月，因公司缺抵扣，其让老婆吴某1找施某3购买了40多万元的增值税专用发票。发票已申报抵扣。
俞某辨认出施某1就是施某3。
22、证人杨某1的证言及辨认笔录，证实其是苏州某服公司的实际经营者。2015年11月、2016年7月，因公司缺抵扣，其通过吴老板向莹姐购买了增值税专用发票6份，价税合计40余万元。发票已申报抵扣。
杨某1辨认出施某1就是莹姐、吴某1就是吴老板。
23、证人郁某的证言及辨认笔录，证实其是苏州某公司的法人及实际经营者。2016年上半年，其向吴某2购买了10多万元的布匹，后她分2次给了其10万元的增值税专用发票，销货方是上海某公司。发票已申报抵扣。
郁某辨认出吴某2。
24、证人吴某2的证言及辨认笔录，证实2016年，其从吴某1那里拿布后转卖给郁某，货款大概17万元，郁某分2次把货款打到吴某1提供的账户上，吴某1给了其10万左右的增值税专用发票，其转交给郁某了，还有7万元发票吴某1没有给。
吴某2辨认出郁某、吴某1。
25、证人方某的证言及辨认笔录，证实其是吴江市某公司的法人。2015年11月、2016年5月，因公司缺抵扣，其先后2次通过徐某4华虚开了增值税专用发票8份，价税合计80万元。发票已申报抵扣。
方某出徐某2就是徐某4华。
26、证人徐某2的证言及辨认笔录，证实其介绍吴江市某公司的方某向施家望购买了2次增值税专用发票。
徐某2辨认出方某、施家望。
27、证人任某的证言及辨认笔录，证实其是苏州市某公司的法人和实际经营人。2015年11月，因公司缺抵扣，其通过刘某找施某3购买了5份增值税专用发票，价税合计50万元。发票已申报抵扣。
任某辨认出施某1就是施某3、刘某。
28、证人刘某的证言及辨认笔录，证实2015年下半年，其介绍苏州市某公司的任某向施某3购买了4、50万元的增值税专用发票。
刘某辨认出施某1就是施某3、任某。
29、增值税专用发票、抵扣证明、未抵扣证明，证实苏州某公司收受上海某公司增值税专用发票4份、上海某公司增值税专用发票3份，价税合计700800元，税款101825.62元，已申报抵扣。苏州某公司收受上海某公司增值税专用发票2份，价税合计200000元，税款29059.82元，未申报抵扣。苏州某公司收受上海某公司增值税专用发票3份、上海某公司增值税专用发票4份，价税合计699999元，税款101709.24元，已申报抵扣。吴江市某公司收受上海某公司增值税专用发票3份、上海某公司增值税专用发票4份、上海某公司增值税专用发票6份，价税合计1305000元，税款189615.36元，已申报抵扣。吴江市某公司收受某纺织厂增值税专用发票5份、上海某公司增值税专用发票9份，价税合计1500000元，税款217948.7元，已申报抵扣。吴江市某公司收受上海某公司增值税专用发票4份，价税合计400015.2元。税款58121.88元，已申报抵扣。吴江某公司收受上海某公司增值税专用发票2份、上海某公司增值税专用发票10份，价税合计1324167.5元，税款192400.38元，已申报抵扣。苏州某公司收受上海某公司增值税专用发票5份、上海某公司增值税专用发票10份，价税合计1578078.9元，税款229293.47元，已申报抵扣。苏州某公司收受上海某公司增值税专用发票3份、上海某公司增值税发票专用发票6份，价税合计903300元，税款131248.69元，已申报抵扣。苏州某公司收受上海某公司增值税专用发票2份、上海某公司增值税专用发票4份，价税合计400011.6元，税款58121.36元，已申报抵扣。苏州某公司收受上海某公司增值税专用发票2份，价税合计100000元，税款14529.92元，已申报抵扣。苏州市某公司收受上海某公司增值税专用发票5份，价税合计500060元，税款72658.28元，已申报抵扣。吴江市某公司收受上海某公司增值税专用发票3份、上海某公司增值税专用发票5份，价税合计800000元，税款116239.29元，已申报抵扣。苏州市某公司收受上海某公司增值税专用发票1份，价税合计100000元，税款14529.91元，已申报抵扣。苏州市某公司收受上海某公司增值税专用发票2份，价税合计200004元，税款29060.42元，未申报抵扣。
另外还有证人杨某2、曾某2、张某2、徐某3、张开成、吕某2、唐某、熊某、丁某、朱某2的证言笔录、抓获经过、发破案经过、财务资料、银行交易明细清单、刑事判决书、暂扣款专用收据、情况说明、人口信息等证据予以佐证。
本院认为，被告人施家望违反国家专用发票管理规定，介绍他人虚开增值税专用发票，数额较大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪，依法应予惩处。被告人施家望犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行，系自首，依法可以减轻处罚。涉案税款已全部补缴，酌情对被告人施家望从轻处罚。对辩护人提出的辩护意见，本院予以采纳。根据被告人施家望的犯罪事实及情节，宣告缓刑对其所居住社区不致产生重大不良影响，依法对其宣告缓刑。据此，对被告人施家望依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款、第六十七条第一款、第七十二条第一款、第三款、第七十三条第二款、第三款、第六十四条的规定，判决如下：
一、被告人施家望犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年八个月，缓刑三年（缓刑考验期限从判决确定之日起计算），并处罚金人民币二十万元（罚金自判决生效之日起五日内缴纳）。
二、暂扣于本院的税款计人民币七万二千六百四十九元五角五分予以追缴，上缴国库。
如不服本判决，可在接到本判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向江苏省苏州市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应提交上诉状正本一份，副本二份。
审 判 长 顾军红
人民陪审员 邬长庚
人民陪审员 顾家华
二〇一八年二月十二日
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书记员钱嘉