广东省汕头市中级人民法院
刑 事 判 决 书
（2014）汕中法刑二初字第30号
公诉机关广东省汕头市人民检察院。
被告单位东莞市海某印刷有限公司，法定代表人蔡某某。
诉讼代表人高某某，男，1977年12月9日出生，汉族，江西省德安县人，文化程度中专，系海某公司业务员。
被告人蔡某某，男，1968年9月16日出生于广东省兴宁县，汉族，文化程度初中，系海某公司法定代表人。因涉嫌走私普通货物罪，2013年9月24日主动向汕头海关缉私局投案，同日被取保候审，2014年9月24日被本院取保候审。
辩护人周卓豪，广东国智律师事务所律师。
广东省汕头市人民检察院以汕检刑诉（2014）75号起诉书指控被告单位海某公司、被告人蔡某某犯走私普通货物罪，于2014年7月21日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，于同年8月13日公开开庭审理了本案。广东省汕头市人民检察院指派检察员黄业山出庭支持公诉，被告单位海某公司的诉讼代表人高某某、被告人蔡某某及其辩护人周卓豪到庭参加诉讼。现已审理终结。
广东省汕头市人民检察院指控：2009年年初，因被告单位东莞市海某印刷有限公司（下称海某公司）扩大经营需要，被告人蔡某某决定增加购买1台二手德国产曼罗兰牌印刷机，后经人介绍与香港臻某某印刷机械有限公司（下称臻某某公司）业务经理彭某某（已判决）联系购买事宜，并确定向臻某某公司购买1台曼罗兰牌二手四色印刷机（型号：R704-3B，机身编码：26000B，生产年份：1996年）。经与彭某某商议，被告人蔡某某在明知涉案二手印刷机位于境外，海某公司没有委托代理进口、对方没有提供合法进口手续的情况下，仍约定以所谓“最优惠买方工厂交机价”的方式向臻某某公司购买上述二手印刷机，以及由臻某某公司协助海某公司向香港东亚银行申请贷款港币150万元等相关事宜。2009年7月2日，被告人蔡某某代表海某公司与臻某某公司签订了以人民币260万元成交价格购买上述该台二手印刷机的交易合同（合同编号：CML-360），并支付了订金。2009年8月14日，彭某某联系被告人蔡某某告知因故臻某某公司无法将上述该台二手印刷机进口到香港，并提供了1台二手曼罗兰牌四色印刷机（型号：R704-3B，机身编码：27318B，生产年份：1998年）资料供海某公司重新确定交易。同日，被告人蔡某某代表海某公司与臻某某公司签订合同（合同编号：CLM-371），仍约定采取上述“最优惠买方工厂交机价”的方式以人民币285万元的成交价格向臻某某公司购买上述第2台曼罗兰牌四色印刷机，并约定了进口风险由臻某某公司承担，同日增加支付了订金。2009年9月2日左右，被告人蔡某某根据臻某某公司通知到香港验货，并到香港东亚银行办理了机器的贷款手续。此后，臻某某公司将该台二手印刷机在香港装入集装箱（箱号为SOKU6200064），采用支付“包柜费”及“对保”的方式，通过香港“包柜人”，未向海关报关，从香港偷运走私进境，并于2009年9月16日左右运至海某公司厂区。被告人蔡某某则支付了相应货款，并交接安装了该台印刷机用于海某公司生产。
经汕头海关计核，臻某某公司、被告单位海某公司走私该台曼罗兰牌印刷机偷逃国家应缴税额人民币81.795万元。
广东省汕头市人民检察院针对指控的上述事实，当庭宣读和出示了：1、物证：涉案走私进境的二手曼罗兰牌四色印刷机1台（型号：R704-3B，机身编码：27318B，现在海某公司厂内，附相片）；2、书证：交易合同、收款授权书、装箱单、收付款凭证、银行凭证等，海某公司的企业资料、被告人蔡某某的户籍资料，汕头海关缉私局出具的发案经过、到案经过、情况说明、补缴税款的申请书、专用缴款书等书面证据材料；3、汕头海关出具的涉嫌走私的货物、物品偷逃税款海关核定证明书；4、证人证言：证人黄某某、周某某、叶某某、骆某某、骆某甲等人的证言；5、同案罪犯刘某某、彭某某、毛某某等人的供述与辩解；6、被告人蔡某某的供述与辩解；7、同案罪犯刘某某、彭某某、毛某某等人的生效刑事裁判文书。
广东省汕头市人民检察院认为，被告单位海某公司无视国家法律，为牟取非法利益，违反海关法规，逃避海关监管，明知没有委托代理进口，对方通过“特殊渠道”而没有合法进口及提供相应手续、凭证的情况下，仍然以所谓“全包价”方式向臻某某公司购买境外二手印刷机，放任追求对方将涉案印刷机走私进境交付其使用，偷逃应缴税额81.795万元，其行为已触犯《中华人民共和国刑法》第一百五十三条第一款第二项之规定，犯罪事实清楚，证据确实充分，应当以走私普通货物罪追究其刑事责任。被告人蔡某某作为海某公司法定负责人，明知上述情况下仍决定向臻某某公司购买将以走私方式入境的货物，并支付货款及交接货物，系直接负责的主管人员，应当以走私普通货物罪追究其刑事责任。被告单位海某公司法定代表人被告人蔡某某主动到案，如实供述罪行，积极配合办案活动及全额补缴偷逃税款，有悔罪表现。
被告单位海某公司对公诉机关指控的犯罪事实没有提出异议。
被告人蔡某某对公诉机关指控的犯罪事实没有提出异议。
被告人蔡某某的辩护人辩称，一、公诉机关认定蔡某某的涉案偷逃应缴税款为817950元是不准确的。公诉机关认定蔡某某的涉案偷逃应缴税款的主要证据是《涉嫌走私的货物、物品偷逃税款海关核定证明书》，但该份核税证明在核税中所认定的计税价格是错误的。首先，该份核税证明所采取的价格来源为“实际成交价格”，也就是说认定本案的偷逃税款应当以“实际成交价格”作为“计税价格”，而不应当以其他价格作为“计税价格”，包括与实际履行不符的合同价格。其次，现有证据（包括蔡某某的供述、彭某某的供述、臻某某公司出具的收据、泰和技术工程公司等公司出具的收据）均可证实，由于臻某某公司没有按照双方签订的《销售合同》履行“翻新、安装、调试、试印、保修”等合同义务，海某公司另外找了泰和技术工程公司等四家公司进行“翻新、安装、调试、试印、保修”，为此支付了大约210768元，海某公司在实际上只向臻某某公司支付了266.5万元的合同价款，而不是合同约定的285万元。因此，认定本案偷逃的税款应以海某公司实际支付的266.5万元为计税价格，据此计税价格计核出来的的偷逃税款应该是764855元，而不是公诉机关认定的817950元。二、蔡某某具有以下从轻或减轻处罚的量刑情节。1、蔡某某具有自首情节，可以依法对其从轻、减轻或者免除处罚。2、蔡某某并不具有偷逃应缴税款的直接故意，主观恶性较小。3、蔡某某在本案中属初犯、偶犯，之前没有任何犯罪前科，在本案发生后，也能主动投案自首，如实向侦查机关交代其犯罪事实，具有良好的认罪与悔罪态度。因此，建议对蔡某某作出免除处罚的判决，并且不判处罚金。
经审理查明：2009年年初，因被告单位海某公司扩大经营需要，被告人蔡某某决定增加购买1台二手德国产曼罗兰牌印刷机，后经人介绍与臻某某公司业务经理彭某某（已判决）联系购买事宜，并确定向臻某某公司购买1台曼罗兰牌二手四色印刷机（型号：R704-3B，机身编码：26000B，生产年份：1996年）。经与彭某某商议，被告人蔡某某在明知涉案二手印刷机位于境外，海某公司没有委托代理进口、对方没有提供合法进口手续的情况下，仍约定以所谓“最优惠买方工厂交机价”的方式向臻某某公司购买上述二手印刷机，以及由臻某某公司协助海某公司向香港东亚银行申请贷款港币150万元等相关事宜。2009年7月2日，被告人蔡某某代表海某公司与臻某某公司签订了以人民币260万元成交价格购买上述该台二手印刷机的交易合同（合同编号：CML-360），并支付了订金。2009年8月14日，彭某某联系被告人蔡某某告知因故臻某某公司无法将上述该台二手印刷机进口到香港，并提供了1台二手曼罗兰牌四色印刷机（型号：R704-3B，机身编码：27318B，生产年份：1998年）资料供海某公司重新确定交易。同日，被告人蔡某某代表海某公司与臻某某公司签订合同（合同编号：CLM-371），仍约定采取上述“最优惠买方工厂交机价”的方式以人民币285万元的成交价格向臻某某公司购买上述第2台曼罗兰牌四色印刷机，并约定了进口风险由臻某某公司承担，同日增加支付了订金。2009年9月2日左右，被告人蔡某某根据臻某某公司通知到香港验货，并到香港东亚银行办理了机器的贷款手续。此后，臻某某公司将该台二手印刷机在香港装入集装箱（箱号为SOKU6200064），采用支付“包柜费”及“对保”的方式，通过香港“包柜人”，未向海关报关，从香港偷运走私进境，并于2009年9月16日左右运至海某公司厂区。被告人蔡某某则支付了相应货款，并交接安装了该台印刷机用于海某公司生产。
经汕头海关计核，臻某某公司、被告单位海某公司走私该台德国产曼罗兰牌印刷机偷逃国家应缴税额人民币81.795万元。
2013年9月24日，被告人蔡某某向汕头海关缉私局投案。
认定上述事实的证据有：
1、物证。涉案走私进境的二手曼罗兰牌四色印刷机1台（型号：R704-3B，机身编码：27318B，现在海某公司厂内）照片。
2、书证：
（1）交易合同、收款授权书、装箱单、收付款凭证、银行凭证、香港公司登记资料等。证实了双方先后两次交易及运送装柜、支付款项等情况。其中，两份合同《销售合同》，编号分别是CML-360和CML-341，第一份中机器价格：最优惠买方工厂交机价：260万元人民币（包清洗、翻新损坏墨辊、专业安装、调试及六个月保养），交机日期：机在德国，可在7月中拆机，8月中到香港，15天到买方工厂等。第二份中总价格285万元。增加了定金，约定进口风险由臻某某公司承担，机在8月24日到香港，20天到买方工厂。“如在签订合同后40天内未能送到买方工厂，则每天罚款人民币1000元。如卖方确实未能交机给买方，买卖双方同意：卖方赔偿给买方人民币5万元整及退回全部订金”等。
8月14日传真证明变更合同的情况，香港东亚银行的贷款资料证实臻某某公司协助海某公司在香港贷款情况。
（2）海某公司的工商登记注册等企业资料、被告人蔡某某的户籍资料及无违法犯罪证明。证实被告人及海某公司的基本情况，其中海某公司系自然人独资的有限责任公司。
（3）蔡某某的出入境记录。证明其前去香港验机。
（4）海关总署缉私局关于协助调取进口报关数据的批复。证实在2008年12月1日至2011年1月31日没有向中国海关申报品名为“旧印刷机（整机）”的SOKU6200064集装箱箱号的记录。
汕头海关缉私局关于咨询旧印刷机备案相关规定的函及商检部门复函。证实超过十年的涉案机器不予备案即不可以合法申报进口。
（5）立案决定书、受案登记表、取保候审决定书等。证实立案及采取强制措施情况。
（6）汕头海关缉私局出具的发案经过、到案经过、情况说明、补缴税款的申请书、专用缴款书、扣押决定书及扣押清单等书面证据。证实蔡某某及公司积极配合侦查机关办案活动，提供相应销售合同等书证，主动到案等悔过表现。
3、汕头海关出具的涉嫌走私的货物、物品偷逃税款海关核定证明书（汕关税计核字2012年第75号），以实际成交价格285万元计核了涉案印刷机偷逃税款数额为81.795万元。
4、证人证言：
（1）证人骆某甲的证言：其系深圳市力威装卸服务有限公司副经理。证实其受臻某某公司的雇佣，为臻某某公司实施涉案二手印刷机拆柜工程的过程。在2009年9月16日，我公司在东莞市海某印刷公司为臻某某公司销售给海某印刷公司的一台曼罗兰牌二手印刷机（型号：R704-3B）开展拆柜工程。具体是这样的，毛某某通知骆某某有一台曼罗兰牌二手印刷机（型号：R704-3B）需要进行拆柜，让骆某某安排人员和车辆前往东莞樟木头的一个地点，骆某某安排的人员到达毛某某指定的地点和臻某某公司的人员焦金平碰头后，就在现场等候，待运载印刷机的集装箱货车到达后，焦金平手持一份由臻某某公司制作的《装柜图》，指挥我公司人员打开车上运载的一个40尺集装箱门，将拆成散件的二手印刷机用吊车从集装内拖出来，吊装到由毛某某自行雇用的二辆国内车牌的厢式货车上。之后那辆集装箱车就拉着卸空的集装箱离开，那二辆装载印刷机的国内车牌的厢式货车则在焦金平的带领下到海某印刷公司。我公司的人员则撤离现场。这样拆柜的工序就做完了。当时毛某某和骆某某约定的上述工序的费用为5000元人民币，这笔费用毛某某从我公司砸坏东莞振兴纸制品公司的赔偿款中扣除，没有实际支付给我公司。
（2）证人骆某某的证言：其系深圳市力威装卸服务有限公司法定代表人。证实其受臻某某公司的雇佣，为臻某某公司实施涉案二手印刷机拆柜工程的过程。在2009年9月16日，我公司在东莞市海某印刷公司为臻某某公司销售给海某印刷公司的一台曼罗兰牌二手印刷机（型号：R704-3B）开展拆柜工程。
（3）证人周某某的证言：证人周某某是香港金马运输有限公司负责人，证实其为臻某某公司包柜进口臻某某公司涉案二手印刷机的事实。
（4）证人叶某某的证言：证人叶某某是香港万科印刷机械有限公司业务员，是臻某某公司业务代表彭某某的跟单员，证实彭某某经手将涉案二手印刷机销售给海某公司，证实其受彭某某指使，负责涉案二手印刷机的拆柜、安装、维修等后续服务的过程。
（5）证人黄某某的证言：证人黄某某是香港臻某某公司物流主管，证实该公司的具体运作模式。其受刘某某等人的指示，负责在香港联系租柜事宜及与周某某等人联系运输事宜，并制作装柜图传真给涉案人毛某某。证实其为臻某某公司包柜进口涉案二手印刷机的过程。
5、同案罪犯的供述与辩解。
（1）同案罪犯刘某某的供述与辩解：合同价格为买方工厂价，包括机器价格、运输、通关、安装、清洗，以及试印成功后为期半年到一年保修的费用。可以这么说，机器到达国内客户工厂安装调试好，以及之后半年到一年的维修等所有事情都由我们代办，所有费用都由我们支付。国内客户都不用管。
我臻某某公司曾经于2009年8月14日左右销售过1台德国产曼罗兰牌二手四色印刷机，型号为R704-3B，机身编码为：27318B，给东莞市海某印刷有限公司。该台二手印刷机是臻某某公司业务代理彭某某与海某公司的负责人商定的。
上述曼罗兰牌二手四色印刷机是我臻某某公司向外国一家公司购买并进口到香港。外国的那家公司是事先将这台印刷机的相关资料提供给臻某某公司，臻某某公司就由我、彭某某及林国威等人负责向国内客户推销，提供给国内客户挑选。推销之前，我会根据臻某某公司向外国公司的采购价格制定一个我公司可以销售的最低价格提供给彭某某、林国威。大约在2009年8月份，彭某某告诉我：他已经找到了一个有意向购买的国内客户，也就是东莞海某公司。海某公司决定以人民币285万元的总价向香港臻某某公司购买这台曼罗兰牌二手四色印刷机。这个价格包括两部分，一是臻某某公司将这台机器从香港运输、报关到国内，并送到厂里的价格，共265万元人民币；二是该台印刷机运到海某公司后清洗、安装、调试、试印的费用，共20万元人民币。两项合计一共为285万元人民币。经我同意后，2009年8月份，彭某某和振兴公司签订了编号为CML－371的《销售合同》。合同的主要内容是振兴公司向香港臻某某公司购买这台曼罗兰牌二手四色印刷机，型号为R704-3B，机身编码为：27318B，包括原厂机器内置主要设备。之后，彭某某有带东莞海某的人员到香港验货，并按照合同的约定向海某公司收取定金及验机后机款。黄某某则将上述印刷机在香港装入一个40尺的集装箱委托周某某“包柜”负责这台印刷机从香港到国内的运输及通关。这台印刷机的通关费共计30万元人民币，由毛某某按照黄某某提供的账号在国内支付给周某某。
机器款是由彭某某负责向海某公司收取的，具体的收款工作我完全没有参与，具体的方式我不是很清楚，但如果是在国内收到相应款项后，毛某某会告知我妻子江关珍。当然，我清楚关于这台印刷机的合同已经执行完毕，海某公司的机器款已经足额支付臻某某公司。另外，机器送到工厂后的清洗、安装、调试、维修等服务也由臻某某公司提供。
（2）同案罪犯毛某某的供述与辩解：海某公司曾于2009年8月份向我香港臻某某公司购买了一台二手德国产曼罗兰牌四色胶印机，型号R704-3B、1998年生产，机号为27318B。这台二手胶印机是彭某某和海某公司商定的。
此合同是2010年1月8日签订，根据合同约定，我们臻某某公司销售一台二手曼罗兰牌四色胶印机（型号R704-3B、1998年生产，机号为27318B）给海某公司，机器价格285万元（包括安装和维修）。
《合同》约定的这台二手胶印机已经交给海某公司了。臻某某公司在香港将这台二手胶印机交给通关人周某某通关进口，2009年9月16日，黄某某通知我机器已经抵达深圳。因为是彭某某负责的机器又是省内的客户，所以就由彭某某的手下叶某某负责交接、拆柜和送货。叶某某联系负责拆柜的骆某某直接到海某公司现场拆柜，至于具体的交接情况我不清楚，只知道这台二手胶印机已经交到海某公司了。
经我统计和回忆，海某公司的货款经我手的只有2笔，分别是：1、2009年8月15日将部分定金20万元汇到我在深圳农村商业银行开立的账户（账号为502000231508）；2、2009年9月16日将货款79.308万元汇到我账户。其他的款项我就不清楚了。
（3）同案罪犯彭某某的供述与辩解：我和国内客户签订的合同约定的合同价格都为买方工厂价，包括机器价格、运输、通关、安装、清洗，以及为期三个月到半年保修的费用。可以这么说，机器到达国内客户工厂安装调试好之前的所有事情都由我们代办，所有费用都由我们支付。国内客户都不用管。但是具体的通关方式有两种：1、如果国内客户要求我公司提供进口报关单证的话，我会和国内客户签订一份补充协议，约定二手印刷机由东莞友方公司的方某某代理国内报关手续，这种情况下进口的费用肯定会比较高；2、如果国内客户没要求我公司提供进口报关单证仅是向我表达出价格越低越好的情况下，或者对于那些生产年份超过10年的二手印刷机，由于国家有规定是没办法申领进口许可证，也就是根本没办法报关进口，那我就会跟国内客户说明：臻某某公司没办法提供相应的进口报关单证，如果客户硬要我公司提供，我公司只能取消交易，这种情况下进口的费用肯定会比较低，客户接受这种通关方式后，臻某某公司就会找周某某、董鉴贤、邓晃文等通关人将机器走私进口。可以这么说，臻某某公司选择哪种渠道通关在与国内客户签订合同时就已经确定，无非是如果有签订补充协议约定由友方公司代理的就采用低报价格的方式；如果没有签订补充协议的就是通过周某某等通关人“包柜”走私进口。刘某某有跟我说过：通过友方公司方某某低报价格进口的二手印刷机的优点：一是安全，即还是按照旧印刷机向海关申报，不容易被海关查扣；二是有手续，通关后海关会向方某某提供正式的报关单、税单，国内客户可以用来登记入账，且增值税还可以逐期抵扣；缺点是：因为要申领进口许可证，需要的时间较长，且向海关缴纳的关税、增值税较高。通过周某某等通关人进口的二手印刷机的优点：一是进口的速度快，从机器在香港放货后，基本上在2个星期内就可以在国内收货；二是进口的费用便宜，肯定会比通过友方公司进口的费用低；缺点是风险大，通关过程中有可能被海关查扣没收，一旦出现这种情况，通关人仅是按照事先约定的“对保”金额，按照货柜的数量和大小向臻某某公司赔款，而赔款肯定比机器的价值少，臻某某公司肯定会有损失。一般情况下，我会首先选择通过友方公司方某某的渠道进口，实在因为机器生产年限超过10年无法申办进口许可证或是客户有特别要求的情况下才会选择通过周某某等人的渠道进口。具体操作时，如果选择友方公司的渠道，我会和国内客户签订一份关于进口的《补充协议》；如果选择周某某等人的渠道进口则无需签订《补充协议》。
在我与国内客户签订合同时，我就知道且明确告诉客户，这些机器是无法通过正规渠道向海关申报进口的，就算臻某某公司能提供对应的进口报关单证，其内容也与印刷机的情况不相符，国内客户是没有办法用这些单证来登记做账，所以这些机器由臻某某公司负责进口到国内后，是无法提供任何海关报关手续的。事实上，我也从来没见过这些印刷机的海关报关单、关税税单、增值税税单等文件。即使周某某等通关人愿意向臻某某公司提供，这些单证也没有用处。
我臻某某公司曾经于2009年8月14日左右销售过1台德国产曼罗兰牌二手四色印刷机，型号为R704-3B，机身编码为：27318B，给海某公司。该台二手印刷机是我与海某公司的负责人蔡某某商定的。
上述曼罗兰牌二手四色印刷机是我臻某某公司向外国一家公司购买并进口到香港。外国的那家公司是事先将这台印刷机的相关资料提供给臻某某公司，臻某某公司就由刘某某和我负责向国内客户推销，提供给国内客户挑选。推销之前，刘某某会根据臻某某公司向外国公司的采购价格制定一个我公司可以销售的最低价格提供给我。我会以此为底线向国内客户推销。推销的具体经过是这样的：2009年年初，海某公司的负责人蔡某某通过他的朋友联系我，说是想购买德国产二手四色印刷机。然后我就去到海某公司，向蔡某某提供了大概四台二手印刷机的照片，让他挑选。蔡某某最终选定了一台德国产曼罗兰牌二手四色印刷机，型号为R704-3B，机身编码为：26000B。经商洽，我和蔡某某约定印刷机由臻某某公司送到海某公司的价格为245万元人民币，清洗、翻新、安装、调试、试印、保修六个月的价格为20万元人民币，总价款为265万元人民币。由于海某公司的资金不足以全额支付这台印刷机的货款，我就告诉蔡某某：我可以以海某公司的名义向香港东亚银行申请银行贷款150万港元，并由我代办所有银行手续。但是由于海某公司是国内公司，不可以在香港银行办理借贷手续，我就让蔡某某支付相应的费用并提供相应的资料，由我在香港找专门注册公司的中介给蔡某某注册成立香港海某印刷公司，这个公司于2009年6月24日在香港正式成立。经刘某某同意，我2009年7月2日，蔡某某签订了编号为：CML-360的《销售合同》，向海某公司销售一台曼罗兰牌二手四色印刷机（机器编号：26000B），约定印刷机由臻某某公司送到海某公司的价格为245万元人民币，清洗、翻新、安装、调试、试印、保修六个月的价格为20万元人民币，总价款为265万元人民币。合同签订时，蔡某某即支付了这台机器的订金人民币132150元（折合15万元港币）。同时，我将一张曼罗兰R704-3B的地基及平台的图纸交给蔡某某，让他先打地基、做平台。这台机器正常情况下应该于2009年9月份左右运到海某公司，但是到了2009年8月14日，刘某某告诉我说是CML-360的《销售合同》项下的印刷机（机器编号：26000B）因为各方面的原因无法进口到香港，也就无法销售给海某公司，让我和海某公司的人员联系，换一台同种品牌、型号的二手印刷机给海某公司，由于这台机器较上一台机器新，所以要追加订金到35万元人民币的。于是我就发了一份传真给蔡某某，记载的内容除了上面的情况外，还要求再追加订金到35万元人民币。蔡某某收到传真后，答应了我公司的要求。接着我就和叶某某到海某公司，由我本人与蔡某某共同签订了编号为：CML-371的《销售合同》，向彭某某的臻某某公司销售一台曼罗兰牌二手四色印刷机（机器编号：27318B），约定印刷机由臻某某公司送到海某公司的价格为265万元人民币，清洗、翻新、安装、调试、试印、保修六个月的价格为20万元人民币，总价款为285万元人民币。第二天，即8月15日，根据江关珍的指示，我就传真了一份《收款授权书》给蔡某某，让他把补交的20万元订金汇到毛某某位于深圳市农村商业银行罗湖支行的账户（账号：502000231508）。此后，2009年8月15日当天毛某某在确认收到上述款项后，就让叶某某到海某公司送了一张臻某某公司出具的收据给海某公司，证实臻某某公司收到海某公司CML-371的《销售合同》项下的订金人民币20万元。大概到了2009年8月底，我电话通知蔡某某，说是机器已经运到香港了，让他到香港验货，并去东亚银行办理这台机器的按揭手续。于是2009年9月2日左右，蔡某某就到达香港。和我见面后，我就将他带到臻某某公司的货仓去验货，蔡某某核对了机器的品牌和机身编码与合同签订的内容一致，就向我表示验货没问题。并要求我带他到臻某某公司看一下。于是我就带着蔡某某到了臻某某公司位于香港亚公岩道的公司地址坐了一下，又把我带到东亚银行位于香港九龙观塘道的总部。由蔡某某和东亚银行工作人员办理向东亚银行按揭150万元港币的手续。9月2日当天，蔡某某签发了一张22.7万港元（折合20万元人民币）的支票，用他位于香港中国银行的个人账户转账支付相应的款项给臻某某公司（支票号码：046255）。我将这张支票交给江关珍，并在确认收到相应款项后，我就将一张臻某某公司签发的收据交给蔡某某（号码：01696），证实臻某某公司收到上述机器的部分机器款20万元人民币。由于按照合同约定35万元订金蔡某某只支付了两笔，即132150元人民币和20万元人民币，还差17850元人民币，在我的催促下，蔡某某于9月3日又汇了17850元人民币到叶某某的工商银行账户（账号：9558804000143278881）。此后，由于这台二手印刷机的生产年份是1998年，当时已经超过了10年的使用年限，按照中国内地的规定是无法申领批文的，无法通过友方公司的渠道进口，我就告诉刘某某：货物的订金已经收到。剩下的通关事宜就由刘某某和黄某某去安排。2009年9月16日左右，这台机器最终还是由臻某某公司通过周某某等通关人中的一个进口到海某公司，具体的拆柜、安装、维修等后续业务，以及收款的事项均由叶某某负责。当然，我清楚关于这台印刷机的合同已经执行完毕，海某公司的机器款已经足额支付臻某某公司。
6、被告人蔡某某的供述与辩解：我海某公司目前正在使用的印刷机有一台，即我公司于2009年8月14日购买的德国产曼罗兰牌二手四色印刷机，型号为R704-3B，机身编码为：27318B。该机器是2009年8月14日由我海某公司向香港一家专门销售二手印刷机的香港臻某某印刷机械有限公司订购的，他们的负责人是刘某某，他还有两个手下“彭某某”和“叶某某”。当时的情况是这样的，2009年初，我考虑到海某公司要扩大经营，原先使用的印刷机无法满足市场印刷需求，且又要从老厂搬到新厂，我了解到在香港购买二手印刷机比较便宜。于是我就找到东莞本地的一个朋友，通过他的介绍联系香港臻某某印刷机械有限公司的业务彭某某。然后彭某某就向我提供了大概4台二手印刷机的照片，让我挑选。由于我海某公司的资金不足以全额支付这台印刷机的货款，经与彭某某商量后，他表示可以以我海某公司的名义向香港东亚银行申请银行贷款150万港元，并由彭某某代办所有银行手续。但是由于我公司是国内公司，不可以在香港银行办理借贷手续，彭某某就让我支付相应的费用并提供相应的资料，由他在香港给我注册成立香港海某印刷公司，这个公司于2009年6月24日在香港正式成立，但这家公司我仅仅是用于向香港东亚银行按揭印刷机才注册的，实际上我公司在香港没有任何业务。经过多次谈判，我海某公司于2009年7月2日，与臻某某公司彭某某签订了编号为：CML-360的《销售合同》，向彭某某的臻某某公司订购了一台曼罗兰牌二手四色印刷机（机器编号：26000B），约定印刷机由臻某某公司送到海某公司的价格为245万元人民币，清洗、翻新、安装、调试、试印、保修六个月的价格为20万元人民币，总价款为265万元人民币。合同签订时，我即支付了这台机器的订金人民币132150元（折合15万元港币）。同时，彭某某将一张曼罗兰R704-3B的地基及平台的图纸交给我，让我先打地基、做平台。印刷机这台机器正常情况下应该于2009年9月份左右运到我厂里，但是到了2009年8月14日，臻某某公司彭某某和我联系说是CML-360的《销售合同》项下的印刷机因为各方面的原因无法向我公司交货，但是臻某某公司有另外一台同种品牌、型号的二手印刷机可以提供给我公司，让我当天决定要不要。之后，彭某某就发了一份传真给我，记载的内容除了上面的情况外，还要求再追加订金到35万元人民币。由于我急着要机器用于生产，且之前已经支付了相应的订金，没办法的情况下我答应了彭某某的要求。接着彭某某和叶某某就到我公司，由我本人与臻某某公司彭某某共同签订了编号为：CML-371的《销售合同》，向彭某某的臻某某公司订购了一台曼罗兰牌二手四色印刷机（机器编号：27318B），约定印刷机由臻某某公司送到海某公司的价格为265万元人民币，清洗、翻新、安装、调试、试印、保修六个月的价格为20万元人民币，总价款为285万元人民币。第二天，即8月15日，臻某某公司传真了一份《收款授权书》给我，让我把补交的20万元订金汇到臻某某公司深圳的员工毛某某位于深圳市农村商业银行罗湖支行的账户（账号：502000231508）。此后，我于2009年8月15日当天按照臻某某公司的要求补汇了20万元人民币到毛某某的账户，臻某某公司在确认收到上述款项后，叶某某就到我公司送了一张臻某某公司出具的收据给我公司，证实臻某某公司收到我海某公司CML-371的《销售合同》项下的订金人民币20万元。大概到了2009年8月底，我接到彭某某的电话，说是机器已经运到香港了，让我到香港验货，并去东亚银行办理这台机器的按揭手续。于是我就9月2日左右，从东莞出发，经罗湖出关坐车到粉岭车站，出站后彭某某已经在那等我了。接着，彭某某就将我带到臻某某公司的货仓去验货，到达货仓后彭某某就指着一个集装箱告诉我，说臻某某公司卖给我的机器就在这个集装箱里面，刚从欧洲运到香港，还没有卸货。于是我就核对了集装箱里装的机器的品牌和机身编码与合同签订的内容一致，于是我就表示验货没问题了。因为我想确认一下到底有没有臻某某这个公司，在我的要求下，彭某某又带着我到了臻某某公司位于香港亚公岩道的公司地址坐了一下，接着又把我带到东亚银行位于香港九龙观塘道的总部。在和东亚银行工作人员见面后，我就在东亚银行提供给我的按揭印刷机文件上签名并加盖我公司公章，由我向东亚银行按揭150万元港币。9月2日当天，我就签发了一张22.7万港元（折合20万元人民币）的支票，用我位于香港中国银行的个人账户转账支付相应的款项给臻某某公司（支票号码：046255）。我将支票交给彭某某的当天，彭某某就将一张臻某某公司签发的收据交给我（号码：01696），证实臻某某公司收到上述机器的部分机器款20万元人民币。回到东莞后，由于按照合同约定35万元订金我之前只支付了两笔，即132150元人民币和20万元人民币，还差17850元人民币，在彭某某的催促下，我于9月3日让我公司员工关素华汇了17850元人民币到叶某某的工商银行账户（账号：9558804000143278881）。过了大概半个月左右的时间，在2009年9月16日彭某某的手下香港人叶某某打电话给我，说是机器很快就要到我公司了。当天中午叶某某将两辆国内车牌的厢式货车带到我海某公司现在的厂房来，车牌号码我没记录，现在忘记了。当时这台机器已经被拆成散件，就放在那两台国内车牌厢式货车的车厢内。臻某某公司当时还有派来一辆吊车和一台小型工具车。接下来，臻某某派来的人就用车载吊机把拆成散件的印刷机吊起，放在手推车上，再卸到公司一楼的厂房内。大概在下午3点左右，所有的印刷机散件都卸到我公司的厂房里了。我在确认收到货物后，2009年9月16日当天，我就按照彭某某的要求将收货后我应该支付的款项793080元人民币通过银行转账到“毛某某”位于深圳市农村商业银行罗湖支行的账户（账号：502000231508）。同时，我也接到了香港东亚银行工作人员的电话，询问我是否收到机器，同不同意银行放款给香港臻某某公司。之后，叶某某在确认收到相应的款项后，就将一张臻某某公司签发的收据交给我（号码：01702），证实臻某某公司收到上述机器的部分机器款210万元人民币。几天后，我就收到了东亚银行邮寄给我的按揭手续的副本。按照我公司和银行的约定，我必须每月向香港东亚银行支付7万元港元的按揭款，这笔费用我有按时支付，现在还差两个月的按揭款未付。卸好机器后，叶某某还向我预收了印刷机的清洗费1.5万元港币，并出具了一张相应的收据给我（编号：01707）。之后彭某某派来的人（具体名字我忘记了）就一直在海某公司内对他卖给我的这台曼罗兰二手印刷机进行清洗、安装，大概一个星期左右后安装完成，又过了15天左右试印成功。按照合同约定，上述机器的安装、调试、试印、保修的费用总计20万元人民币，而实际上安装、调试、试印、保修的费用都是我公司预先支付，最终要从20万元人民币的款项中扣除的。而实际上，到保修期结束时全部的费用已经远远超过20万元人民币，臻某某公司也没付还超出的款项给我。
这台曼罗兰二手四色印刷机是我公司向彭某某的香港臻某某公司购买的，我们双方约定的价格为机器到海某公司的交机价（总额为265万元人民币），所有的进口费用，包括报关、运输等费用，全部包含在交机价内，所有的进口手续由彭某某的臻某某公司负责，我海某公司不用管。我也不知道这台机器是从国内的哪个口岸进口，以及如何申报进口的。彭某某或香港臻某某公司没有向我们提供了这台印刷机的任何手续，用以证明这台机器的报关单，关税、增值税的税票，彭某某或香港臻某某公司都没有提供给我们。
我没有向彭某某或香港臻某某公司索要这些手续。因为据我事先了解：臻某某公司从事二手印刷机进口的生意已经很多年了，臻某某公司肯定有他自己的进口渠道，我无需操心臻某某公司是通过何种渠道通关的，反正臻某某公司会确保将机器送到我公司，合同里也写清楚：“如卖方确实未能交机给买方，买卖双方同意：卖方罚赔偿卖方人民币伍万元整及退回全部订金”，我公司也无需承担任何风险。至于臻某某公司能不能提供正规手续，我公司也无所谓，只要机器便宜、质量好就好。
上列证据经庭审举证、质证，证据确实、充分，且能相互印证，合议庭予以确认，作为本案的定案依据。
本院认为，被告单位海某公司无视国家法律，为牟取非法利益，违反海关法规，逃避海关监管，事先明知在没有合法进口手续的情况下，向臻某某公司洽谈并购买从境外走私进口的二手印刷机，偷逃应缴税额81.795万元，数额较大，其行为已构成走私普通货物罪。被告人蔡某某作为海某公司法定代表人，系海某公司走私行为直接负责的主管人员，应为海某公司的走私犯罪承担法律责任，其行为已构成走私普通货物罪。公诉机关指控被告单位海某公司、被告人蔡某某犯走私普通货物罪的罪名成立。鉴于被告单位海某公司系向臻某某公司购买走私进口的货物，在共同犯罪中起次要作用，系从犯；被告单位海某公司法定代表人被告人蔡某某犯罪后主动到案，且如实供述罪行，有悔罪表现，属自首，被告单位海某公司也构成自首，均依法可以从轻处罚。被告人蔡某某的辩护人提出，一、被告单位海某公司与臻某某公司购进机械后，臻某某公司没有按合同约定对机械进行“翻新、安装、调试、试印、保修”，为此支付了大约210768元，海某公司在实际上只向臻某某公司支付了266.5万元的合同价款，而不是合同约定的285万元。因此，认定本案偷逃的税款应以海某公司实际支付的266.5万元为计税价格，据此计税价格计核出来的的偷逃税款应该是764855元，而不是公诉机关认定的817950元。二、蔡某某在本案中属初犯、偶犯，之前没有任何犯罪前科，在本案发生后，也能主动投案自首，如实向侦查机关交代其犯罪事实，并补缴了共同犯罪造成的涉案偷逃应缴税款，具有良好的认罪与悔罪态度。经查，关于关税的计核问题系海关的关税核定部门根据司法解释的规定作出的，汕头海关计税部门按照合同成交价格进行计税有法律依据，故对被告人蔡某某的辩护人的辩护意见法律依据不足，不予采纳。关于被告人蔡某某具有自首情节有事实依据，本院可予采纳。根据被告人的犯罪事实、情节和悔罪表现，宣告缓刑对其所居住社区没有重大不良影响，依法可以宣告缓刑。依照《中华人民共和国刑法》第一百五十三条第二款、第六十七条第一款、第七十二条、二十五条、二十七条之规定，判决如下：
一、被告单位东莞市海某印刷有限公司犯走私普通货物罪，判处罚金人民币十七万元。
（罚金从判决生效之次日起十日内向本院缴纳。）
二、被告人蔡某某犯走私普通货物罪，判处有期徒刑九个月，缓刑一年。
（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。）
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向广东省高级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。
审 判 长 周 洵 升
审 判 员 曾 宪 家
代理审判员 孔 冰
二〇一四年十一月六日
书 记 员 沈士栋（代）
附相关法律、司法解释条文：
《中华人民共和国刑法》
第一百五十三条走私本法第一百五十一条、第一百五十二条、第三百四十七条规定以外的货物、物品的，根据情节轻重，分别依照下列规定处罚：
（一）走私货物、物品偷逃应缴税额较大或者一年内曾因走私被给予二次行政处罚后又走私的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处偷逃应缴税额一倍以上五倍以下罚金。
（二）走私货物、物品偷逃应缴税额巨大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处偷逃应缴税额一倍以上五倍以下罚金。
（三）走私货物、物品偷逃应缴税额特别巨大或者有其他特别严重情节的，十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处偷逃应缴税额一倍以上五倍以下罚金或者没收财产。
单位犯前款罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；情节严重的，处三年以上十年以下有期徒刑；情节特别严重的，处十年以上有期徒刑。
对多次走私未经处理的，按照累计走私货物、物品的偷逃应缴税额处罚。
第五十二条判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。
第五十三条罚金在判决指定的期限内一次或者分期缴纳。期满不缴纳的，强制缴纳。对于不能全部缴纳罚金的，人民法院在任何时候发现被执行人有可以执行的财产，应当随时追缴。如果由于遭遇不能抗拒的灾祸缴纳确实有困难的，可以酌情减少或者免除。
第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。
被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。
犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。
《最高人民法院关于审理走私刑事案件具体应用法律若干问题的解释》
第十条犯刑法第一百五十一条、第一百五十二条规定的各罪以及走私国家禁止进口的固体废物的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，分别依照本解释的有关规定处罚。
单位犯走私普通货物、物品罪以及走私国家限制进口的可用作原料的固体废物的，偷逃应缴税额在二十五万元以上不满七十五万元的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；偷逃应缴税额在七十五万元以上不满二百五十万元的，属于情节严重，处三年以上十年以下有期徒刑；偷逃应缴税额在二百五十万元以上的，属于情节特别严重，处十年以上有期徒刑。
《中华人民共和国刑事诉讼法》
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\"{\\\\\"Title\\\\\":\\\\\"李再明与东海县交通运输局行政确认二审行政裁定书\\\\\",\\\\\"PubDate\\\\\":\\\\\"2016-03-16\\\\\",\\\\\