四川省自贡市中级人民法院
刑 事 判 决 书
（2015）自刑二终字第105号
原公诉机关自贡市自流井区人民检察院。
上诉人（原审被告人）罗某甲，男，1956年11月20日出生，汉族，四川省威远县人，大专文化，自贡市方圆联合会计师事务所会计师，住四川省自贡市自流井区石滩坝33栋2单元14号。2014年7月2日，因涉嫌骗取贷款罪被自贡市公安局汇东新区分局刑事拘留，同年8月7日被依法逮捕，2015年11月1日被取保候审，现在家。
辩护人刁凤明，四川川盈律师事务所律师。
辩护人罗正怡，住四川省德阳市旌阳区泰山北路一段**号，系罗某甲之子。
原审被告人刘某甲，女，1982年2月28日出生，汉族，四川省自贡市人，中专文化，原系自贡市高新区华尊融资担保有限公司总经理助理、总经理，住四川省自贡市自流井区英祥花园8栋2单元附17号。2014年7月21日因涉嫌骗取贷款罪被自贡市公安局汇东新区分局刑事拘留，同年8月14日被依法逮捕，2015年10月20日被取保候审，现在家。
原审被告人陈某某，男，1982年5月4日出生，汉族，重庆市渝北区人，大专文化，原系自贡市高新区华尊融资担保有限公司总经理，住重庆市大渡口区文体路88号8幢8-6号。2014年7月2日因涉嫌骗取贷款罪被自贡市公安局汇东新区分局刑事拘留，同年8月7日被依法逮捕，2015年10月1日被取保候审，现在家。
原审被告人周某甲，男，1970年7月2日出生，汉族，四川省荣县人，初中文化，原系自贡市海创化工科技有限公司负责人，户籍地及居住地均为四川省自贡市贡井区章佳乡靛坑村3组4号。2014年7月9日因涉嫌骗取贷款罪被自贡市公安局汇东新区分局刑事拘留，同年8月14日被依法逮捕，2015年1月23日被依法取保候审。
原审被告人李某甲，男，1980年6月26日出生，汉族，四川省自贡市人，中专文化，原系自贡市高新区华尊担保有限公司驾驶员，户籍地及居住地均为四川省自贡市自流井区钓鱼台28栋1门附119号。2014年7月11日因涉嫌骗取贷款罪被自贡市公安局汇东新区分局刑事拘留，2014年8月14日被依法取保候审。
原审被告人钟某某，男，1977年8月13日出生，汉族，四川省自贡市人，高中文化，原系自贡市高新区华尊担保有限公司工作人员，户籍地及居住地均为四川省自贡市自流井区绿盛35栋2单元附12号。2014年7月2日因涉嫌骗取贷款罪被自贡市公安局汇东新区分局刑事拘留，2014年8月7日被依法取保候审。
自贡市自流井区人民法院审理自贡市自流井区人民检察院起诉指控被告人罗某甲、刘某甲、陈某某、周某甲、李某甲、钟某某犯骗取贷款罪一案，于2015年9月17日作出（2015）自流刑初字第163号刑事判决，宣判后，罗某甲不服，提出上诉。本院受理后依法组成合议庭，于2015年11月25日公开开庭审理本案。四川省自贡市人民检察院检察员周宏利、代理检察员李莉出庭履行职务，原审被告人罗某甲及其辩护人刁凤鸣和罗正怡、刘某甲、陈某某、周某甲、李某甲、钟某某到庭参加诉讼。现已审理终结。
原判认定：2012年年底，吴某某成立自贡华尊融资担保有限公司，主要为企业向银行贷款提供担保业务。该公司先后聘请被告人刘某甲、陈某某、钟某某、李某甲为工作人员。被告人陈某某、刘某甲联系工作单位挂靠在自贡方圆会计师事务所，但实际工作在自贡亚中会计师事务所的注册会计师被告人罗某甲，协助制作自贡华尊融资担保有限公司的审计报告。周某甲系自贡东旭经贸有限公司负责人。自2013年2月至2014年4月，罗某甲、刘某甲、陈某某、钟某某、周某甲、李某甲根据吴某某的安排，先后采用虚假手段分别从自贡中成村镇银行股份有限公司、自贡市商业银行、攀枝花商业银行股份有限公司自贡分行骗取贷款。其中，罗某甲参与作案4次，涉案金额4500万元，刘某甲参与作案6次，涉案金额5700万元，陈某某参与作案6次，涉案金额3500万元，钟某某参与作案1次，涉案金额800万元，周某甲参与作案1次，涉案金额600万元，李某甲参与作案1次，涉案金额600万元。
2014年2月、8月，自贡天龙装饰有限公司、自贡市星宇精细化工有限责任公司分别向自贡市中成村镇银行归还贷款800万元、300万元；2015年4月24日，四川享悦润鑫商贸有限公司向攀枝花市商业银行自贡分行归还贷款3000万元。2014年7月1日、7月8日、7月11日，被告人陈某某、钟某某、周某甲、李某甲分别被传唤归案；同年7月3日，被告人罗某甲在自流井区石滩坝33栋2单元14号被抓获；同年7月21日，被告人刘某甲主动到公安机关投案，并如实供述其参与骗取贷款的犯罪事实。
原判认定上述事实，有接受刑事案件登记表、立案决定书、贷款资料和审计报告、证人证言和各被告人供述等证据予以证实。
原判认为，根据刑法第一百七十五条之一第一款“以欺骗手段取得银行或者其他金融机构贷款、票据承兑、信用证、保函等，给银行或者其他金融机构造成重大损失或者有其他严重情节的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处罚金；给银行或者其他金融机构造成特别重大损失或者有其他特别严重情节的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金”之规定，被告人罗某甲、刘某甲、陈某某、周某甲、李某甲、钟某某等人虚构事实，以欺骗手段取得银行贷款，其行为均已构成骗取贷款罪，依法应当判处三年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处罚金。
被告人罗某甲、刘某甲、陈某某、周某甲、李某甲、钟某某等人各自分工不同，共同虚构事实，以欺骗手段取得银行贷款，系共同故意犯罪。罗某甲、刘某甲、陈某某、周某甲、李某甲、钟某某等人在本案中均起次要、辅助作用，系从犯。其中，刘某甲在案发后主动向公安机关投案，并向民警如实交代了自己的犯罪事实，系自首，依法可以从轻或者减轻处罚；陈某某、周某甲、钟某某、李某甲等如实供述其犯罪事实，可以从轻处罚；钟某某、周某甲、李某甲均符合刑法规定的缓刑条件，适用缓刑。据此，对被告人罗某甲、刘某甲、陈某某、钟某某、周某甲、李某甲共同适用《中华人民共和国刑法》第一百七十五条之一、第二十五条、第二十七条、第六十七条第三款、第六十七条第一款、第七十二条第一款、第三款之规定，判决：被告人罗某甲犯骗取贷款罪，判处有期徒刑一年四个月，并处罚金三万元；被告人刘某甲犯骗取贷款罪，判处有期徒刑一年三个月，并处罚金二万元；被告人陈某某犯骗取贷款罪，判处有期徒刑一年三个月，并处罚金二万元；被告人钟某某犯骗取贷款罪，判处有期徒刑一年，缓刑一年，并处罚金一万元；被告人周某甲犯骗取贷款罪，判处有期徒刑一年，缓刑一年，并处罚金1万元；被告人李某甲犯骗取贷款罪，判处有期徒刑一年，缓刑一年，并处罚金一万元。
原审被告人罗某甲上诉辩称，一审认定事实不清，适用法律错误。主要理由：一是自己是方圆会计师事务所的工作人员，不是亚中会计师事务所的工作人员，涉案503号、504号审计报告是亚中会计师事务所出具的，自己审核底稿数据的行为是代表亚中会计师事务所，不是个人行为，且该审计报告没有罗某甲的签名；二是与吴某某不熟悉，没有协助骗取贷款的动机和行为。
二审庭审后，罗某甲认识到自己行为在本案中的作用，书面表示认罪悔罪，并请求免于刑事处罚。
原审被告人罗某甲辩护人的主要辩护意见：罗某甲的行为不符合骗取贷款罪的构成和法律适用。具体理由：1.证据存在矛盾和不具有效性之处；2.罗某甲没有参与共谋，主观上不知企业将审计报告用于骗贷，客观上没有修改和造假企业会计报表中的数据，而是向企业指出数据差异后由企业提出采用何种数据，自己只是制作审计底稿，在本案中罗某甲不是注册会计师，该审计底稿不具法律效力；3.罗某甲的行为属亚中会计师事务所的单位行为，审计报告出具过程中的各项书证审计报告、审计业务约定书、审计风险评估表等均显示为该所行为，该事务所才有资格出具具有法律效力的审计报告，罗某甲不是虚假审计报告的责任主体；4.本案罗某甲涉及审计报告，不应由司法机关根据其中有“不实”而认定其虚假性，而应由会计师行业专业人员进行认定。且各企业应对提供各类基础报表的真实性负责。5.罗某甲没有与吴某某发生直接接触，没有协助任何当事人实施犯罪，不构成骗取贷款罪的共犯。请予撤销一审判决。
二审审理查明：2012年年底，吴某某（另案处理）成立自贡市高新区华尊融资担保有限公司（下称华尊公司），主要从事为企业向银行贷款提供担保业务。该公司先后聘请被告人刘某甲、陈某某、钟某某、李某甲为工作人员。陈某某、刘某甲联系挂靠在自贡方圆会计师事务所实际工作在自贡亚中会计师事务所的注册会计师被告人罗某甲，协助制作华尊公司的审计报告。被告人周某甲系自贡市东旭经贸有限公司（下称东旭公司）负责人。自2013年2月至2014年4月，陈某某、刘某甲、罗某甲、钟某某、周某甲、李某甲，根据吴某某的安排，相互分工配合，先后采用虚假手段分别从自贡中成村镇银行股份有限公司（下称中成村镇银行）、自贡市商业银行、攀枝花商业银行股份有限公司自贡分行（下称攀枝花银行自贡分行）骗取贷款。其中，刘某甲参与作案6次，涉案金额5700万元，陈某某参与作案6次，涉案金额3500万元，罗某甲参与作案3次，涉案金额4200万元，钟某某参与作案1次，涉案金额800万元，周某甲参与作案1次，涉案金额600万元，李某甲参与作案1次，涉案金额600万元。具体事实如下：
1.2013年2月，吴某某安排被告人陈某某以及挂名的自贡天龙装饰有限公司（下称天龙公司）法人代表被告人钟某某，决定由华尊公司为天龙公司向中成村镇银行贷款提供担保。随后，陈某某、钟某某根据吴某某的安排，虚构湖南某装修工程并制作虚假财务报表数据以及购销合同后提交给中成村镇银行。同年2月6日，天龙公司骗取中成村镇银行贷款800万元。此款由吴某某用于偿还其个人债务。该笔贷款已归还。
2.2013年2、3月，自贡市天源保健食品有限公司（下称天源公司）法人代表阳某某联系吴某某，提出华尊公司为天源公司向银行贷款300万元提供担保。吴某某同意了阳某某的要求。随后，吴某某出资为天源公司增资至905万元以便于贷款。不久，吴某某安排被告人刘某甲、陈某某具体经办此笔贷款事项。刘某甲、陈某某共同制作虚假购销合同等材料提交给自贡市商业银行。同年7月1日，天源公司骗取自贡市商业银行贷款300万元。该笔贷款已由华尊公司代偿。
3.2013年3月，吴某某联系自贡市星宇精细化工有限公司（下称星宇公司）法人代表徐某某，告知其华尊公司可以为企业贷款提供担保，但要将财务报表数据放大。徐某某同意了吴某某的要求。不久，徐某某安排公司会计罗某乙按照吴某某的要求把公司财物报表数据进行放大，增加收入。随后，罗某乙将虚假贷款资料交给被告人陈某某。因华尊在自贡市商业银行保证金余额不足，贷款未成功。
同年9月，吴某某再次联系徐某某，商量由华尊公司提供担保以星宇公司的名义向中成村镇银行贷款600万元。随后，吴某某安排被告人陈某某、刘某甲具体经办此笔贷款事务。陈某某、刘某甲撤换了星宇公司提供的购销合同，共同制作虚假购销合同提交给中成村镇银行。2013年10月31日，星宇公司骗取中成村镇银行贷款600万元。该款由吴某某支配偿还其个人债务。2014年8月，星宇公司向中成村镇银行归还贷款300万元。
4.2013年9月，吴某某安排被告人李某甲寻找企业贷款。李某甲与自贡市文佳装饰有限公司（下称文佳公司）法人代表贺某某联系并协商后，决定以华尊公司为该公司向中成村镇银行贷款提供担保。后因贺某某的征信有问题无法贷款，李某甲根据吴某某安排，同贺某某一起将文佳公司的股东变更为张某某和周某丙。随后，被告人陈某某联系被告人罗某甲协助制作虚假审计报告，同时与被告人刘某甲共同制作虚假购销合同后提交给中成村镇银行。同年10月31日，文佳公司骗取中成村镇银行贷款600万元。此款由吴某某用于偿还其个人债务。
5.2013年10月初，东旭公司法人代表被告人周某甲与吴某某联系，希望华尊公司为东旭公司向银行贷款提供担保。吴某某同意了周某甲的要求，并安排被告人陈某某、刘某甲具体经办此笔贷款业务。随后，周某甲根据吴某某的安排，将东旭公司印章交给刘某甲用于制作虚假贷款资料。不久，陈某某联系被告人罗某甲协助制作虚假财务报表以及审计报告，并与刘某甲共同制作虚假购销合同后提交给中成村镇银行。同年10月31日，东旭公司骗取中成村镇银行贷款600万元。此款由中成村镇银行划到自贡农业农惠公司账户，用于吴某某偿还其个人债务。
6.2013年10月，吴某某联系天源公司法人代表阳某某，要求由华尊公司为天源公司向银行贷款提供担保。阳某某同意了吴某某的要求。随后，阳某某根据吴某某的安排，将天源公司印章等资料交给被告人刘某甲便于制作虚假贷款资料。同时，吴某某授意刘某甲、陈某某具体经办此笔贷款业务。刘某甲、陈某某联系自贡明川联合会计师事务所制作了审计报告，并伪造虚假购销合同后提交给中成村镇银行。同年11月29日，天源公司骗取中成村镇银行贷款600万元。该款由吴某某用于偿还其个人债务。
7.2014年4月初，吴某某以华尊公司可为李某乙向银行贷款5000万元提供担保为由，向李某乙借款2400万元。李某乙同意了吴某某的要求。随后，李某乙决定以四川享悦润鑫商贸有限公司（下称享悦公司）名义向银行贷款，并安排工作人员李某丙准备贷款资料。吴某某安排被告人刘某甲具体经办此笔贷款业务。李某丙将享悦公司的资料交给刘某甲，刘某甲联系龚某某将享悦公司的财物报表数据放大五倍并制作虚假购销合同，又联系被告人罗某甲协助制作虚假审计报告后，提交给攀枝花商业银行自贡分行。同月22日，享悦公司骗取攀枝花商业银行自贡分行贷款3000万元。2015年4月24日，享悦公司通过借新还旧的方式结清该笔贷款。
上述贷款，截止2015年12月1日，自贡市商业银行尚有200万元贷款未归还，中成村镇银行尚有2100万元贷款未归还。
2014年7月1日、7月8日、7月11日，被告人陈某某、钟某某、周某甲、李某甲分别被传唤归案；同年7月3日，被告人罗某甲在自流井区石滩坝33栋2单元14号被抓获；同年7月21日，被告人刘某甲主动到公安机关投案，并如实供述其参与骗取贷款的犯罪事实。
上述事实，有以下证据予以证实：
1.接受刑事案件登记表、立案决定书等诉讼文书，证实本案的侦查程序和各被告人被采取强制措施的情况。
2.人口信息，证实本案六名被告人均为达到负刑事责任年龄的成年人。
3.到案说明，证实被告人陈某某、周某甲、李某甲、钟某某等人系被民警传唤归案；被告人罗某甲系被民警抓获归案；被告人刘某甲系主动向公安机关投案自首。
4、辨认笔录，证实陈某某、林某某、李某丙、周某乙对被告人罗某甲进行了辨认；
5.贷款资料，证实文佳公司、东旭公司、星宇公司、天龙公司、天源公司、享悦公司分别向中成村镇银行、自贡市商业银行、攀枝花商业银行自贡分行提供虚假财务贷款资料等情况。
6.审计报告，证实自贡亚中会计师事务所分别为文佳公司、东旭公司、天源公司、享悦公司向中成村镇银行、自贡市商业银行、攀枝花商业银行贷款出具虚假审计报告；自贡明川联合会计师事务所为天龙公司向中成村镇银行贷款出具审计报告；四川盐都会计师事务所有限公司为星宇公司、天源公司分别向中成村镇银行贷款出具虚假审计报告。
7.相关银行资料，证实自贡市商业银行、中成村镇银行分别于2013年7月1日、同年11月29日向天源公司发放贷款300万元、600万元；中成村镇银行于2013年2月6日向天龙公司发放贷款800万元；2013年10月31日，中成村镇银行分别向星宇公司、东旭公司、文佳公司发放贷款600万元；攀枝花商业银行自贡分行于2014年4月22日向享悦公司发放贷款3000万元。
8.银行情况说明，享悦公司于2015年4月24日，通过借新还旧的方式结清向攀枝花商业银行自贡分行贷款3000元；星宇公司于2014年8分四次分别向中成村镇银行偿还贷款300万元；天龙公司于2014年2月向中成村镇银行偿还贷款800万元。
9.公安机关情况说明，证实华尊公司骗取贷款案中银行损失2300万元。其中，自贡市商业银行贷款损失200万元，中成村镇银行2100万元。
10.发票，证实文佳公司、享悦公司、天龙公司、东旭公司等企业，分别付给亚中会计师事务所审计费9000元、6000元、7000元、1.05万元，并由罗某甲在发票上签字。
11.审计报告底稿、说明，证实本案由亚中会计师事务所对东旭公司、文佳公司的审计报告底稿制作的情况，该所对享悦公司的审计底稿，因2014年2月8日至今多次被盗致遗失。
12.吴某某证言，主要证实自己于2012年12月份组建成立自贡市高新区华尊融资担保有限公司，公司所有资产属自己一人的，向他人贷款还是借钱也是自己个人的行为。2013年华尊公司为东旭公司、天源公司、文佳公司、星宇公司分别向中成村镇银行贷款600万元提供过担保。此四笔贷款业务都是需要贷款公司法人或者实际控制人找到自己，自己便叫他们把公司的相关资料拿到华尊公司后安排陈某某、刘某甲负责具体业务开展。这四家公司的贷款都转到了欧某某提供的自贡龙惠农业有限公司账户。
天龙公司的法人代表是钟某某，但实际老板是自己。2013年年初，自己以华尊公司为天龙公司作担保向中成村镇银行贷款800万元。贷款资料是陈某某办理，钟某某作为法人在贷款的相关手续上签字。此笔贷款自己拿去做生意去了，2014年初已还清。2013年，阳某某主动找到自己，让华尊公司为天源公司向银行贷款提供担保。自己同意后安排陈某某、刘某甲去办理的贷款。后在自贡市商业银行贷到300万元，阳某某向自己支付了几十万元的担保费和保证金。2014年初，李某乙找到自己，想用其名下的一家公司向银行贷款。自己答应了为他贷款作担保，后自己安排刘某甲去办理贷款事宜。李某乙的公司在攀枝花商业银行贷款3000万元后向自己支付了300至600万元的担保费和保证金。陈某某、刘某甲在会计师事务所联系的年龄50岁左右姓罗的老头，经常到华尊公司作审计报告。
13.刁某某证言，主要证实自己系吴某某的妻子，在星宇公司向中成村镇银行贷款600万元的协议上签字。此外，自己在华尊公司为天源公司向自贡商业银行贷款的股东决议上面冒充王某某签字。
14.王某某证言，证实自己只是华尊公司挂名的法人代表，实际控制人是吴某某。因为贷款自己到攀枝花商业银行签字。
15.刘某乙证言，证实天龙公司向中成村镇银行贷款是吴某某安排陈某某在经办，贷款资料是陈某某做的。当时自己是该公司股东。审计报告由明川会计师事务所出具。审计报告上面，除个人简历征信报告是自己签名以外，股东会决议、天龙公司章程上面的签名是有人模仿自己笔迹签的。
16.毛某某证言，证实自己在华尊公司担任总经助理。以前陈某某当总经理的时候，公司承接了一单荣县大运经贸公司的担保业务。华尊公司为其代偿，亏了100万元左右。老板吴某某当时就觉得陈某某让他亏了钱。之后，公司很少对外接单子，逐渐就架空陈某某，没让其干什么事情，陈某某有时来公司，有时候不来。公司业务这一块是刘某甲在负责，后来开展的业务大多都是刘某甲直接将收集好的资料交给他。公司没有按照业务流程办理的业务都是刘某甲经手的，但应该都是老板吴某某安排做的，毕竟吴、刘是兄妹关系，刘应该不敢瞒着老板乱干。罗某甲是亚中会计师事务所会计师，经常到公司里来找刘某甲。罗某甲在为公司做审计报告，在业务上是与陈某某、刘某甲联系，领报酬是与老板吴某某、老板娘刁某某、出纳刘某乙联系。
17.杨某某证言，证实自己是华尊公司的内勤。自己认识罗某甲，罗是会计师事务所的，在做审计报告，有时候在华尊担保公司做，有时候在外面做了拿到华尊公司，其手写稿上有修改过的数据，自己在电脑里帮罗某甲打过附注和资产盘存表。另外，罗某甲还叫自己帮凑过盘存表里面库存的数据。
18.龚某某证言，证实2014年3、4月一天早上10点过，刘某甲打电话叫她到华尊公司后，李某丙将享悦公司的审计报告给她。刘某甲叫将财务报表内的数据扩大了五倍，自己知道是企业贷款用的。自己将财务报表在电脑上改好后交给了李某丙。
19.孙某某证言，证实自己在吴某某成立的华尊典当行上班。天龙公司的贷款和周某甲公司的贷款都是吴某某拿去用了的，用于到澳门去赌博、个人消费和支付在外面借款的利息。
20.林某某证言，证实自己是华尊公司的财务部负责人。“罗老头（罗某甲）”在华尊公司帮忙制作需要贷款的公司的财物报表，因为罗老头不懂电脑，其把数据记录在一张A4纸上面，然后请公司财务室的工作人员帮把所提供的数据记录到其他公司的报表模板中进行修改，这些按照罗老头提供数据制作的公司报表，都是需要向银行贷款的公司。
21.贺某某证言，证实2013年9月份左右，李某甲找到他，说想用他名下的文佳公司向银行贷款用做资金周转，而当时公司股东是他及其老婆张某某，所以李某甲就要求将公司的股东变更为李某甲老婆周某丙，方便贷款。李某甲用文佳公司的名义在自贡市商业银行贷款200万元，中成村镇银行贷款600万元，总共贷款800万元。自己将文佳公司的相关资料营业执照、组织机构代码、税务登记证及法人代表的身份证复印件交给了李某甲，由李某甲自己去办理的。他没有提供过公司的财务报表给银行，记得自己找了华尊公司做担保。在办理贷款的时候，李某甲有时会打电话把公司的公章拿到华尊公司去，有一、两次是自己去盖的章、有几次是叫公司的人把印章送过去的。他和老婆张某某在银行放款的当天到中成村镇银行去签了字，自贡市商业银行是老婆张某某去签的字，在办理手续的途中李某甲基本上都在。整个贷款的事情中，李某甲两口子一直向承诺没问题，不会牵扯到他。2012年以前文佳公司的生意勉强能够维持一家人的生活，至于一年能赚多少钱就说不上。2012年把公司的所有员工解散，年底到现在公司一直处于停工状态，实际上就是一个空壳公司。昨天到银行去打清单，才知道在银行放款当天李某甲将600万转到自贡市鑫江商贸有限公司的帐号上，另200万元不知道转到什么地方去了。李某甲与他是很多年的朋友，且以前李某甲帮助过他，处于兄弟情谊就答应了，当时根本没考虑事情的严重性。
22.徐某某证言，证实自己是星宇公司的法人代表。2013年3月左右，吴某某打电话跟自己说华尊公司在自贡市商业银行入围，可以做贷款业务。吴某某告诉他把资料准备好，星宇公司的审计报告做得要比去年呈上升趋势，审计报告中数据越高越好，注册资本要增大到1000万元，意思是公司今年利润要比去年多才能在银行贷到款。后来自己安排公司会计罗某乙联系会计师事务所把公司审计报告做好交到华尊公司。没过多久，银行联系说贷款下不来，原因是自己从事的行业与房地产有关，这次贷款没有成功。
2013年8、9月份，吴某某主动给自己打电话说华尊公司现在入围了自贡市农商村镇银行，贷款按照600万元最高贷款的金额做，到时候贷款下来了就按照比列分。因无法提供反担保物，钱由吴某某使用，就当帮吴某某一个忙。叫罗某乙把上次贷款没用过的资料原封不动抱到华尊公司。没过几天，吴某某跟自己打电话说贷款办下来了要多分点。当时在电话里商量好了600万元贷款中吴某某用400万元，自己用200万，贷款利息按照分得的贷款金额支付，也就是自己付200万元的贷款利息，还要交20%的保证金和3%的担保手续费，实得只有154万元。后来罗某乙和公司另外一股东罗某丙到银行办理的相关贷款手续，没过多久银行就放款了。按照星宇公司目前的经营状况是不能够贷到600万元。一是公司向银行提供的贷款资料中的审计报告存在虚假成分，二是吴某某说过与各家银行的关系都整得很好。
23.罗某乙证言，证实2013年3月底，徐某某打电话说华尊公司要给星宇公司担保贷款600万元，叫自己去会计师事务所做一份2012年的审计报告，还说华尊公司要求审计报告里面反映公司财务状况，主营业务收入和利润要比上一年的高才行。于是自己就把财务报表里面相关数据修改后，拿到自贡市盐都会计师事务所找刘某某把审计报告做好。同年5月左右，徐某某安排自己和罗某丁一起把星宇公司的税务登记证、房产证、土地证、营业执照、组织机构代码证、公司2010年至2012年财务报表及购销合同复印件送给华尊公司的陈某某。不久，徐某某打电话告诉自己和罗某丁，说华尊公司在银行的担保贷款额度用完了，贷不了款。
2013年9月左右，徐某某安排自己和罗某丁到华尊公司去把星宇公司的税务登记证、房产证、土地证、营业执照、组织机构代码证、购销合同复印件及盐都会计师事务所出具的审计报告送到华尊公司，交给刘某甲。审计报告中公司2012年利润及利润分配表上，“主营业务收入”为1810万余元，真实情况为1110万余元，该项数据提高了700万元；“净利润”为96万余元，真实情况为25万余元；这两项数据变化，相应的各项财务数据都要发生相应的变化。交了3000元的审计费用。
约两星期后，华尊公司刘某甲通知自己和罗某丁，叫公司的拿章去盖。然后自己和罗某丁一起把公司的公章和法人章拿到华尊担保公司找到刘经理。刘经理拿了一叠资料出来叫自己盖章，当时没仔细看就把章盖了。10月30日，刘某甲通知罗某丁到中成村镇银行去办理发放贷款手续，10月31日贷款放下来。
24.罗某丁证言，证实自己是星宇公司的经理。该公司用于向中成村镇银行贷款的审计报告中2012年利润及利润分配表上，“主营业务收入”为1810万余元，真实情况为1110万余元，会计师将该项数据提高了700万；“净利润”为96万余元，真实情况为25万余元，此两项数据发生变化，相应的各项财务数据都会发生变化。
25.阳某某证言，证实自己是天源公司的法人代表。2013年2、3月，找吴某某的华尊公司担保贷款300万元，期间办理了公司的增资。自己将公司财务报表等相关资料及印章拿给华尊公司的刘某甲，由华尊公司做的审计报告。2013年7月1日，自贡市商业银行的300万元贷款下来后，吴某某说要将此款拿去用一个星期，自己答应了。
2013年10月，吴某某打电话说天源公司到中成村镇银行去贷款600万元，华尊公司做担保。因为吴某某之前帮过自己，所以自己就答应了吴某某。根据吴某某的要求，将公司的所有印章、公司和自己个人流水、公司产品代理合同、公司和个人征信报告给吴某某，公司的审计报告交给刘某甲。后来华尊公司办理的贷款，2013年10月，他到中成村镇银行去签了两次字，第一次是华尊公司刘某甲和自己在春华路中成村镇银行签了贷款合同和放款单据；第二次是自己和华尊担保公司财务人员在板仓中成村镇银行签了一张转出单据，就把贷款的600万元转到华尊公司提供的公司账号。吴某某只叫帮贷600万元出来，具体用于什么没有说。贷出来的钱没有归还银行。
26.李某乙证言，证实2014年4月初，吴某某和刘某甲到南湖俊郡售楼部找到自己，叫借款2000多万，吴用华尊公司做担保，找自己旗下公司到银行贷款。把钱贷出来后再去启动其它楼盘。之后，吴某某给说与银行说好的，这样可以贷5000万元。自己找到儿子的享悦商贸公司，通过该公司和吴某某合作到银行去贷款。具体李某丙与吴某某联系，负责贷款事宜。同月，通过银行转账将2400万元到吴某某提供的账户。2014年4月底，吴某某给自己说银行只批了3000万的贷款，扣了600万元保证金，自己只得到2400万元。到银行办理3000万元的贷款是刘某甲和吴某某负责提供资料。
27.李某丙证言，证实她是自贡市建华房产公司权证部负责人。2014年3月，根据李某乙的安排将享悦公司的基础资料和财务报表拿给了华尊公司的刘某甲用于向银行贷款3000万元。享悦公司实际上是一个空壳公司，不可能有5000万元的盈利，都是做假做出来的。同年4月，通过刘某甲认识罗某甲，就让罗某甲做的审计报告，审计费用为1.5万元。罗某甲说费用只开几千元的票，并说她提供的财务报表有问题，罗还调整了数据，不然银行通不过，还叫她买了一条烟，于是，自己给了罗某甲500元表示感谢。
28.谢某某证言，证实自己是自贡市志同实业有限公司的股东。2013年3、4月，发现天龙公司往自己公司账户上打了800多万元，后自己又将该笔钱转到母某某的卡上。
29.母某某证言，证实2013年3、4月，吴某某通过银行转账方式将其归还自己800万元的借款打到自贡市志同实业有限公司的账户。
30.肖某某证言，证实自己是享悦公司的法人代表，该公司是老公李某丁的父亲李某乙以自己的名义开的。2014年4月，该公司向攀枝花商业银行自贡分行贷款3000万元，自己在贷款资料上签了字。该款委托银行直接转到了四川鸿盛达商贸有限公司的账户。
31.周某乙证言，证实自己在自贡建华房地产开发有限公司运营部工作。2014年3、4月，公司李某丙安排自己到华尊公司找刘某甲帮助办理享悦公司贷款3000万元所需要手续。知道华尊公司请了一个姓罗的注册会计师，负责做财务报表等与其专业有关的假数据，目的是帮担保公司顺利的帮企业向银行贷款。
32.刘某丙证言，证实自己在四川盐都会计师事务所工作，为助理会计师。星宇公司财务账上的财物数据小于该公司向四川盐都会计师事务所提供损益表上面的数据，两个数据之间相差700万元左右。后自己协助制作了审计报告。
33.刘某丁证言，证实罗某甲挂靠在方圆会计师事务所的注册会计师，自己刚到亚中会计师事务所上班的时候，罗某甲就已经揽活到单位盖章。罗某甲从华尊公司、东旭公司、享悦公司、天龙公司拿回的资料报表是自己和赵某甲在看。罗某甲从需要担保的公司里面拿到相关财务报表后拿到事务所里面，如果觉得哪些数据不对，就用手写的方式在报表上对资产负债表、附注、现金流量表等数据进行修改。罗某甲不会电脑，拿给公司里助理人员重新制作表格式的财务报表后打印出来，由罗某甲再把修改过后的财务报表拿到需要担保的公司盖章，之后再拿回到会计师事务所，由会计师签字，复印资格证之后就出审计报告。
34.陈某某、罗某戊证言，证实罗某甲经常会拿资料回亚中会计师事务所出审计报告，在出审计报告之前叫自己和罗某戊帮其在电脑上打审计报告的附注。罗某甲拿回亚中会计师事务所的资料是用U盘拷贝下来，因为罗某甲不会使用电脑，如果需要改动罗某甲就把U盘给自己，自己把U盘插入电脑把资料表格打开罗某甲会给自己说哪些地方的数据需要改动，按照罗某甲说的数据进行修改，修改过资产负债表、利润表、现金流量表里的数据，然后按照改动过的数据填入附注里面。
35.赵某甲证言，证实自己是自贡亚中会计师事务所所长，与罗某甲二十年前就认识。罗某甲说在方圆会计师事务所没有业务做，挣不到钱，就与自己商量其在外面拉业务，由亚中会计师事务所出具审计报告，罗某甲从中获取50%的回报。罗某甲以亚中会计师事务所名义做业务一共交了十几万元到亚中会计师事务所，罗某甲也赚了十几万元。具体的就是，罗某甲与需要做审计的单位联系，谈好审计费后要求做审计的单位给提供做审计需要的资料。罗某甲针对这些资料做审计后把底稿拿回亚中会计师事务所，由签字注册会计师对其拿回来的底稿进行审核签字，再由二级复核的注册会计师审核签字，最后交自己签字后出具审计报告。
36.邓某某证言，证实自己是亚中会计师事务所办公室副主任。东旭公司、文佳公司、享悦公司、天龙公司在亚中会计师事务所出具的审计报告都是罗某甲做的，因为发票全都登记了公司名称和经手做相关业务的人名。罗某甲把审计需要的资料准备好并拿回亚中会计师事务所让办公室工作人员帮打附注并根据罗的要求修改表格上的数据。
37.温某某证言，证实自己是自贡明川联合会计师事务所的注册会计师。2013年2月，自己为天源公司出具了三份审计报告，由华尊公司一姓陈的男子提供审计备查资料，在审计过程中对一些明显的差异能够发现，如果企业提供虚假的财务报表和账本，自己在审计过程中就无法发现问题。报表做出后是一姓刘的女的来领取。
38.颜某某证言，证实自己是自贡市商业银行小企业金融服务中心工作人员，负责公司类金融贷款。2013年5月，华尊公司的工作人员刘某甲拿了一份天源公司的营业执照、组织机构代码证、资产负债表、审计报告、购销合同等基础资料给自己，说该公司准备由华尊公司担保，向银行贷款800万元。最后只审批了300万元，2013年7月1日发放的贷款。
39.赵某乙证言，证实自己是攀枝花商业银行自贡分行信贷经营部经理。2014年3月底或者4月初，华尊公司总经理刘某甲介绍享悦公司到该行贷款3000万元。该公司提供的资产负债表、利润表、现金流量表上的数据都要通过会计师事务所出审计报告。银行贷款只看公司财务报表附注及审计报告。
40.尤某某证言，证实自己是中成村镇银行风险管理部副总经理。2013年，华尊公司担保文佳公司、星宇公司、东旭公司、天源公司分别在中成村镇银行贷款600万元。
41.唐某某证言，证实自己于2011年5月至2014年5月在中成村镇银行发展业务部工作。星宇公司、东旭公司、文佳公司、天源公司是由华尊公司推荐到中成村镇银行贷款。四笔贷款都是通过贷款企业委托银行支付的形式发放的贷款。
42.何某某证言，证实自己是中成村镇银行业务发展部客户经理。2013年10月，星宇公司在中成村镇银行贷款600万元。在审核该公司提供的资料时是自己和陈某某、刘某甲一起去的。
43.夏某某证言，证实自己是中成村镇银行业务发展部客户经理。2013年，自己经办了天龙公司、东旭公司分别向中成村镇银行贷款800万元、600万元，该两笔贷款是华尊公司担保的。天龙公司贷款是陈某某在负责经办，银行需要什么资料都是给陈某某联系，陈某某及钟某某老婆刘某乙都向自己提供过贷款资料。东旭公司贷款需要的审计报告、购销合同等资料自己是和刘某甲、周某甲联系的，由他们提交的。（未改）
44.被告人罗某甲供述，证实自己属方圆会计师事务所的审计助理人员，但实际业务在自贡亚中会计师事务所，在亚中所没有资格在亚中会计师事务出具的审计报告上签字。2013年春夏交季时候，自己通过潘某某介绍到华尊公司做审计业务。大多数时间是刘某甲和陈某某与自己联系。该公司为顺利担保企业从银行拿到贷款，并从中得到利润，就根据贷款的要求叫自己做虚假的审计报告，主要是在企业的应收账款和应付账款、固定资产盘存表、存货盘存表等方面做虚假数字，使企业可以顺利得到银行贷款。自己记不清楚做了哪些审计报告，凡是亚中会计师事务所出具的关于华尊公司的审计报告就是自己审计的。自己在对被审计企业的审计过程中，发现资料中的数据有问题，自己按照程序走，睁只眼闭只眼就过了。比如主营业务收入，不可能达到他们所提供的财务资料上的数据那么高，那些被审核企业的主营业务收入动辄就上千万。利润也不会达到那么高。自己按照华尊提供的被审计企业的资料进行了审计，以此为基础撰写工作底稿。自己不会电脑，所撰写的工作底稿都是手写的。工作底稿上留的签名是亚中会计师事务所办事员“陈某某”的名字。这个名字是自己本人签上去的。过后自己将撰写的底稿交由亚中会计师事务所的刘某丁等注册会计师逐项审核，审核后经他们同意在自己撰写的工作底稿上签字确认，并由会计师事务所出具审计报告。同时，在审计报告中要附两个以上的注册会计师的从业资格证，并且会计师事务所要将自己撰写的工作底稿进行存档。自己在华尊公司办公室为享悦公司做了审计报告，收了该公司李某丙现金7000元。另外，李某丙拿了400元给自己去买烟抽。
上诉人罗某甲在二审复庭审理中，当庭陈述认罪悔罪，请求从轻处罚。
45.被告人陈某某供述，证实自己于2012年12月至2014年2月在华尊公司上班，担任总经理，主要负责担保业务。王某某作为公司法人只是挂名，都是吴某某在负责和控制。2013年，自己和刘某甲根据吴某某的安排用虚假财务资料帮助星宇公司向中成村镇银行贷款600万元。此外，自己根据吴某某的安排提供虚假的财物报表，帮助天龙公司向中成村镇银行贷款800万元。自己又联系罗某甲到华尊公司帮天源公司、星宇公司、文佳公司、东旭公司的贷款做过审计报告。贷款企业的资产和负债比例，需要到达银行的要求，通过罗某甲调整审核报表数据，做假的审计报表达到银行要求。
在法庭审理中，陈某某陈述其经办帮助天源公司向中成村镇银行骗取贷款600万元的犯罪事实。
46.被告人刘某甲供述，证实自己于2012年11月至2014年6月在华尊公司工作，系主动到公安机关投案自首。2013年，东旭公司、文佳公司、星宇公司、天源公司分别向中成村镇银行贷款600万元，资料收集得差不多的时候，陈某某一次性把这四笔贷款虚假资料交给自己，自己把资料交给了中成村镇银行的陈强。随后，自己在陈某某手里拿了此四笔贷款业务的主购销合同交到银行。2014年3月份，吴某某安排自己经办享悦公司向攀枝花商业银行贷款3000万元。该公司李某丙把贷款需要资料拿给自己，但资料里面没有报表。自己就让龚某某帮着做了资产负债表、现金流量表、利润分配表。自己又联系罗某甲做了审计报告并带着李某丙和李某乙找了攀枝花商业银行信贷部的赵某乙。华尊公司在出具担保函和担保合同后，自己与王某某到攀枝花商业银行签字并交了保证金，随后银行就放款。按照这些公司正常的财物报表，不能贷那么多款。
在法庭审理中，刘某甲陈述其经办天源公司向自贡商业银行贷款300万元的犯罪事实，并自愿认罪。
47.被告人周某甲供述，证实2013年10月初，因东旭公司要扩大经营，自己就到华尊公司去找到吴某某，想要到银行贷款。自己跟吴某某说想要贷800万元，吴某某说可能最多只能贷600万元，如果贷600万元的话要交18万元担保费和120万元的保证金，利息是每月百分之零点八五，就是每月五万一千元。自己根据吴某某安排把东旭公司的营业执照、组织机构代码、税务登记证、贷款卡交到了华尊担保公司接待处的一名男子。之后10天左右，农商村镇银行的夏经理和另一名银行工作人员到公司了解经营状况、贷款用途。当天吴某某给自己打电话说吴自己来想办法做东旭公司的审计报告及购销合同。后来自己把公司所有印章和财务报表以及在银行办的卡和密码支付器交到华尊公司刘某甲手里。财务报表的内容是公司报税用的，只有一张资产负债表，没有其他的财务报表，利润都是负的。东旭公司本来也没有什么业务。财务报表肯定不能贷出款，公司都是亏损的，银行肯定不会放款。10月31日晚上20时左右，吴某某叫自己到农商村镇银行去签字盖章，具体内容很多没有仔细看，只知道贷了600万元。11月3日，农商村镇银行的夏经理给自己打电话，问贷的款收到没有。自己就跟','2018-10-02
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