江苏省沭阳县人民法院
刑 事 判 决 书
(2017)苏1322刑初119号
公诉机关江苏省沭阳县人民检察院。
被告人李某甲，女，出生于江苏省沭阳县，汉族，大专文化，会计，住沭阳县。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2016年5月5日被刑事拘留，同年6月9日被取保候审。
江苏省沭阳县人民检察院以沭检诉刑诉[2017]146号起诉书指控被告人李某甲犯虚开增值税专用发票罪，于2017年3月14日向本院提起公诉。本院在审理过程中，于2017年4月1日决定对本案适用普通程序。本院依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。江苏省沭阳县人民检察院指派检察员汪玉泉出庭支持公诉。被告人李某甲到庭参加诉讼。现已审理终结。
江苏省沭阳县人民检察院指控：2014年8月至2015年4月，被告人李某甲伙同他人先后冒用他人身份信息注册公司，操控了沭阳学明轴承有限公司、沭阳苏通金属材料有限公司、济南行广金属材料有限公司等六家有限责任公司。后被告人李某甲等人以营利为目的，使用上述掌控的公司以收取开票费的方式为南京威克瑞电气有限公司等企业开具没有真实贸易往来的增值税专用发票，从事为他人虚开增值税专用发票活动，被告人李某甲主要负责注册上述开票公司到国税机关申领、申报增值税专用发票、居间介绍刘某1、刘某2、陈某等人从上述开票公司虚开增值税专用发票。截止案发，被告人李某甲涉及的增值税专用发票价税总额共计1064万余元，税额共计154万余元，其中已抵扣142万余元，被告人李某甲从中牟利4万余元。
2016年4月12日，被告人李某甲主动到公安机关投案，并如实供述了自己的罪行。
针对上述指控，公诉机关当庭出示了被告人李某甲的供述、证人刘某1、刘某2、陈某供述、虚开增值税专用发票等证据。公诉机关认为，被告人李某甲虚开增值税专用发票，数额较大，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款的规定，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。被告人李某甲案发后主动投案，并如实供述自己的犯罪事实，根据《中华人民共和国刑法》第六十七条第一款的规定，系自首，可以从轻处罚。
被告人李某甲对起诉书指控的犯罪事实无异议。
经审理查明：2014年8月至2015年4月，被告人李某甲伙同他人先后冒用他人身份信息注册了沭阳学明轴承有限公司、沭阳苏通金属材料有限公司、济南行广金属材料有限公司等六家有限责任公司。后被告人李某甲等人以营利为目的，使用上述掌控的公司以收取开票费的方式为南京威克瑞电气有限公司等企业开具没有真实贸易交易的增值税专用发票。被告人李某甲主要负责注册上述开票公司到国税机关申领、申报增值税专用发票、居间介绍刘某1、刘某2、陈某等人从上述开票公司虚开增值税专用发票。截止案发，被告人李某甲涉及的增值税专用发票价税总额共计1064万余元，税额共计154万余元，其中已抵扣142万余元，被告人李某甲从中牟利4万余元。现分述如下：
1.2015年1月至12月，经被告人李某甲居间介绍，沭阳苏通金属材料有限公司以收取开票费的方式先后共计为南京威克瑞电气有限公司虚开增值税专用发票12份，价税总额1042980元，其中税款共计151544元，并分别于开票当月向当地国税局申报抵扣。案发后，南京威克瑞电气有限公司已退出所抵扣的全部税款。
2.2015年2月至8月，经被告人李某甲居间介绍，沭阳苏通金属材料有限公司、济南行广金属材料有限公司、济南濂泉轴承有限公司以收取开票费的方式，先后共计为沭阳叶程工贸有限公司虚开增值税专用发票25份，价税总额2359198元，其中税歉共计342789元，并分别于开票当月向沭阳县国税局申报抵扣。案发后，沭阳叶程工贸有限公司已退出所抵扣的全部税款。
3.2015年1月至2016年1月，经被告人李某甲居间介绍，沭阳学明轴承有限公司、宿迁市辉杨机械设备有限公司、沭阳苏通金属材料有限公司、沭阳学泽板材有限公司以收取开票费的方式，先后共计为江苏天安车辆配件有限公司虚开增值税专用发票29份，价税总额2947524元，其中税款共计428271元，并分别于开票当月向沭阳县国税局申报抵扣。案发后，江苏天安车辆配件有限公司已退出税款人民币302000元。
4.2014年10月至2016年1月，经被告人李某甲居间介绍，沭阳学明轴承有限公司、宿迁市辉杨机械设备有限公司、沭阳苏通金属材料有限公司以收取开票费的方式，先后共计为沭阳凯澄起重机械有限公司虚开增值税专用发票26份，价税合计2550200元，其中税款额共计370541元，并分别于开票当月向沭阳县国税局申报抵扣。案发后，沭阳凯澄起重机械有限公司已退出税款人民币261559元
5.2015年12月14日，经被告人李某甲居间介绍，沭阳苏通金属材料有限公司以收取开票费的方式，共计为沭阳县鑫益源木业制品厂虚开增值税专用发票10份，价税合计1066000元，其中税款共计154888元，后于开票当月向沭阳县国税局申报抵扣4份，价税合计426400元，税额共计61955元。案发后，沭阳县鑫益源木业制品厂已退出所抵扣的全部税款。
6.2014年12月，经被告人李某甲居间介绍，沭阳学明轴承有限公司以收取开票费的方式，共计为宿迁洁丽环保设备制造有限公司虚开增值税专用发票2份，价税合计224000元，其中税款共计32547元，并于开票当月向沭阳县国税局申报抵扣。案发后，宿迁洁丽环保设备制造有限公司已退出所抵扣的全部税款。
7.2016年1月，经被告人李某甲居间介绍，沭阳苏通金属材料有限公司以收取开票费的方式，共计为连云港市正德机械制造有限公司虚开增值税专用发票4份，价税合计459000元，其中税款共计66692元，后于开票当月向当地国税局申报抵扣2份，价税合计229500元，税额共计33346元。案发后，连云港市正德机械制造有限公司于2016年7月14日退出抵扣的税款19615元。
2016年4月12日，被告人李某甲主动到公安机关投案，并如实供述了自己的罪行，并已退出违法所得人民币4万元，现扣押于沭阳县公安局。
上述事实，由公诉机关提供的，经过庭审质证、认证的，且均具有证明效力的以下证据予以证实：
被告人李某甲供述了其在明知公司之间没有真实业务往来的情况下，仍帮助介绍为他人虚开增值税专用发票的时间、地点、经过、数额等事实。该供述得到了证人刘某1、刘某2、陈某的供述、增值税专用发票等证据证实，足以认定。公安机关出具的“发破案经过”及“抓获经过”证明本案的案发及被告人李某甲的案发及归案情况。暂扣款收据等证实了被告人李某甲的退赃情况。
本院认为，被告人李某甲在没有发生真实货物交易的情况下，居间介绍为他人虚开增值税专用发票，数额较大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控被告人李某甲犯虚开增值税专用发票罪的罪名正确，事实清楚、证据确实充分，予以支持。被告人李某甲案发后能自动投案，并如实供述自己的犯罪事实，系自首，依法予以从轻处罚。被告人李某甲案发后能主动退出违法所得，依法酌情予以从轻处罚。鉴于被告人李某甲案发后能自愿认罪、悔罪，没有再犯罪的危险，且对其宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响，故决定对被告人李某甲适用缓刑。据此，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款、第六十七条第一款、第七十二条第一款、第三款、第七十三条第二款、第三款、第六十四条之规定，判决如下：
一、被告人李某甲犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑四年，并处罚金人民币十万元。
（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算，所处罚金应在判决生效后一个月内缴纳完毕。）
二、依法追缴被告人李某甲违法所得人民币四万元（暂扣于沭阳县看守所），上缴国库。
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向江苏省宿迁市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。
审 判 长 屠鑫鑫
人民陪审员 张怀忠
人民陪审员 胡东明
二〇一七年六月二十八日
书 记 员 蒋 希
书 记 员 刘晓云
附相关法律条文:
《中华人民共和国刑法》
第二百零五条【虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪】虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。
单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。
虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。
第六十七条【自首】犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。
被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。
犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚;因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。
第七十二条【适用条件】
对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑：
(一)犯罪情节较轻;
(二)有悔罪表现;
(三)没有再犯罪的危险;
(四)宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。
宣告缓刑，可以根据犯罪情况，同时禁止犯罪分子在缓刑考验期限内从事特定活动，进入特定区域、场所，接触特定的人。
被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。
第七十三条【考验期限】
拘役的缓刑考验期限为原判刑期以上一年以下，但是不能少于二个月。
有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。
缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。
第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔;对被害人的合法财产，应当及时返还;违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。