浙江省兰溪市人民法院
刑 事 判 决 书
（2014）金兰刑初字第292号
公诉机关浙江省兰溪市人民检察院。
被告单位兰溪市某某某某有限公司。
法定代表人王某甲。现羁押于浙江省金华市看守所。
诉讼代表人许某甲。
被告人王某甲。因涉嫌虚开用于抵扣税款发票犯罪于2013年5月15日被浙江省兰溪市公安局依法刑事拘留。同年6月21日被依法逮捕。现羁押于浙江省金华市看守所。
辩护人胡庆根。
被告人施某甲。因涉嫌虚开用于抵扣税款发票犯罪于2013年5月23日被浙江省兰溪市公安局依法刑事拘留。同年6月21日被依法逮捕。现羁押于浙江省兰溪市看守所。
辩护人胡炜翔。
被告人张某甲。因涉嫌虚开增值税专用发票。用于骗取出口退税。抵扣税款发票犯罪于2013年7月25日被浙江省兰溪市公安局依法刑事拘留。同年8月30日被依法逮捕。现羁押于浙江省兰溪市看守所。
辩护人朱卫华。
被告人吴某。因涉嫌虚开用于骗取出口退税。抵扣税款发票犯罪于2013年6月4日被浙江省兰溪市公安局依法刑事拘留。同年6月24日被依法取保候审。现在浙江省桐庐县横村镇横富路2号候审。
辩护人赵德福。。
被告人龚某。因涉嫌虚开增值税专用发票犯罪于2013年6月6日被浙江省兰溪市公安局依法刑事拘留。同年6月24日被依法取保候审。现在家候审。
辩护人何友华。
辩护人陈文剑。
被告人林某。因涉嫌虚开用于骗取出口退税。抵扣税款发票犯罪于2013年6月8日被浙江省兰溪市公安局依法刑事拘留。同年6月21日被依法逮捕。现羁押于浙江省兰溪市看守所。
辩护人钱忠诚。
被告人许某。因涉嫌虚开增值税专用发票。用于骗取出口退税。抵扣税款发票犯罪于2013年5月13日被浙江省兰溪市公安局依法刑事拘留。同年6月11日被依法取保候审。现在家候审。
辩护人许晓峰。
浙江省兰溪市人民检察院以兰检公诉刑诉（2014）1203号起诉书指控被告单位兰溪市某某某某有限公司犯虚开用于抵扣税款发票罪，被告人王某甲、施某甲、张某甲、吴某、龚某、林某犯虚开用于抵扣税款发票罪，被告人张某甲犯虚开发票罪，被告人许某犯包庇罪，于2014年6月6日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。浙江省兰溪市人民检察院指派检察员王宏伟出庭支持公诉，被告单位兰溪市某某某某有限公司的诉讼代表人许某甲、被告人王某甲及其辩护人胡庆根、被告人施某甲及其辩护人胡炜翔、被告人张某甲及其辩护人朱卫华、被告人吴某及其辩护人赵德福、被告人龚某及其辩护人陈文剑、被告人林某及其辩护人钱忠诚、被告人许某及其辩护人许晓峰到庭参加讼诉。现已审理终结。
浙江省兰溪市人民检察院指控，虚开用于抵扣税款发票罪部分。1、2012年4月下旬，被告人王某甲因其经营的兰溪市某某某某有限公司缺少抵扣税款的发票，通过被告人吴某、龚某、林某与被告人施某甲取得联系。被告人施某甲从广东上家购买了内容为销货单位上海金裕进出口公司，购货单位兰溪市某某某某有限公司，货物名称进口针织纱，完税价格980000元，税款金额166600元，发票时间为2012年4月30日的海关进口增值税专用缴款书一份，由被告单位兰溪市某某某某有限公司在当月申报抵扣。为此，被告人吴某收到王某甲按事先商定的开票费支付给吴某现金50000元及王某甲帮其支付原料款15000元。被告人林某收到吴某按事先商定的开票费50000元。被告人龚某收到林某支付3000元好处费，余款被告人施某甲、林某除支付上家开票费外二人平分。在2012年4月至2012年12月期间，被告人施某甲应王某甲的要求为被告单位兰溪市某某某某有限公司，虚构销货单位上海金裕进出口有限公司等，货物名称进口针织纱等，大肆虚开上海浦东、宝山海关、苏州海关进口增值税专用缴款书，虚开上海浦东、宝山海关、苏州海关进口增值税专用缴款书共计68份，海关进口关税专用缴款书1份，合计税款10541284.82元，均已被被告单位兰溪市某某某某有限公司在开票当月申报抵扣。因此，被告单位兰溪市某某某某有限公司实际抵扣了68份海关进口增值税专用缴款书，抵扣税款10472912.73元。
2、2012年5月至同年11月15日期间，被告人施某甲因吴兴剑通小五金加工厂业主寿某的要求，虚构销货单位江苏金利进出口有限公司等，货物名称为砂轮片、进口砂轮片，为吴兴剑通小五金加工厂向其上家购买海关进口增值税专用缴款书5份、虚开缴款税额为141300.51元，当月申报抵扣141300.51元。
3、被告人张某甲在广东深圳市，购买电脑、打印机、印章等作案工具，利用QQ聊天、手机群发器，以136××××3685等号码的手机群发出售各类假发票短信，使用廖某某、侍双威、李某某等七个银行帐号，收取票面金额的0.3%-2.5%开票费。
2012年7月25日至2012年8月27日期间，被告人施某甲收到136××××3685的手机短信，联系上了被告人张某甲，被告人张某甲按被告人施某甲的要求，为被告单位兰溪市某某某某有限公司，虚构销货单位苏州福乐贸易有限公司，货物名称幻彩天丝竹节棉等，虚开江苏苏州海关进口增值税专用缴款书共计13份。涉案金额3142421.18元，虚开税款456591.10元，由被告单位兰溪市某某某某有限公司分别在当月申报抵扣456591.10元。
4、2012年12月，被告人张某甲通过手机群发短信，被田某（另案处理）收到，二人在QQ网上谈具体开票事宜。被告人张某甲应田某的要求，以0.5%的开票价格，虚构销货单位苏州利来物贸易有限公司等，货物名称为酒店用品、为重庆万吉酒店用品有限公司（另案处理）虚开江苏省增值税普通发票8份，计涉案金额1732034.20元，税额294445.80元，价税合计金额2026480元。田某分别于2013年1月4日，通过网上银行向被告人张某甲持有的中国农业银行户名李某某的银行卡汇入2927元；2013年1月29日，通过网上银行向被告人张某甲持有的中国农业银行户名李某某的银行卡汇入8100元。
5、2012年10月，被告人张某甲应刘某的要求，虚构销货单位沈阳升腾机械制造有限公司，以槽帮加工费的劳务名称，为北票云翔重工机械制造有限公司虚开辽宁省增值税专用发票1份，价税合计100800元，因验证时发现是假票而没有抵扣。
被告单位兰溪市某某某某有限公司、被告人王某甲虚开海关增值税专用缴款书68份，造成国家税款损失数额是10472912.73元。被告人施某甲虚开海关进口增值税专用缴款书、增值税普通发票共计73份，抵扣税款数额是10614213.24元，造成国家税款损失数额10472912.73元。被告人张某甲虚开海关进口增值税专用缴款书13份、增值税普通发票共8份、增值税专用发票1份，抵扣税款数额是751036.90元，造成国家税款损失数额是456591.10元；被告人吴某、龚某、林某为他人虚开、介绍他人虚开海关进口增值税专用缴款书一份，造成国家税款损失166600元。
虚开发票罪部分
1、2013年6月中旬，安吉中元管业有限公司法人代表唐某（另案处理）收到被告人张某甲群发短信。被告人张某甲应唐某办理银行承兑汇票的需要，以0.3%的开票价格，虚构销货单位山东百达威进出口有限公司隆兴薄板厂、霸州新亚金属制品有限公司，货物名称为带钢，为安吉中元管业有限公司虚开山东、河北省增值税专用发票21份，价税合计2178657元，用于办理银行承兑汇票。2013年6月25日，被告人张某甲通过顺丰快递公司将开好的发票邮寄给被告人唐某。被告人唐某于2013年6月28日，向被告人张某甲指定的户名为廖某某的工商银行帐户支付6600.00元的开票费。
2、2012年12月，辽宁省朝阳市双塔区的徐某收到被告人张某甲群发短信。被告人张某甲应徐某的要求，以检测费的名义，为朝阳旭升电子科技有限公司虚开山东省地方税务局通用机打发票3份，合计金额70000元。
被告人张某甲虚开发票的数额为2248657元
包庇罪部分
兰溪市某某某某有限公司涉嫌虚开用于抵扣税款发票一事，被税务部门发现后，被告人许某与其妻子被告人王某甲密谋，由被告人许某承担全部犯罪事实。2013年5月13日，被告人许某在接受兰溪公安机关讯问时，明知王某甲为犯罪嫌疑单位兰溪市某某某某有限公司虚开大量的海关专用缴款书用于抵扣的犯罪事实，仍然冒名顶替，混淆公安侦查视线，作假证明企图予以包庇被告人王某甲。
案发后，被告人龚某、林某主动向公安机关投案。
针对指控的事实，公诉机关提供了物证、书证；证人证言；被告人供述与辩解；勘验、检查、辨认笔录、电子数据等证据。根据上述事实和证据，公诉机关认为，被告单位兰溪市某某某某有限公司，被告人王某甲、施某甲、张某甲、吴某、龚某、林某违反国家规定，为他人、让他人为自己、介绍他人虚开用于抵扣税款发票，其中王某甲、施某甲数额特别巨大，张某甲数额巨大，吴某、龚某、林某数额较大，其行为已触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条之规定，犯罪事实清楚，证据确实、充分，应当以虚开用于抵扣税款发票罪追究其刑事责任。被告人张某甲违反国家发票管理制度，为牟利而为他人虚开发票，情节特别严重，其行为已触犯《中华人民共和国刑法》第二百零五条之一规定，犯罪事实清楚，证据确实、充分，应当以虚开发票罪追究其刑事责任。被告人许某明知他人犯罪，而予以包庇，其行为已触犯《中华人民共和国刑法》第三百一十条之规定，应当以包庇罪追究其刑事责任。根据《中华人民共和国刑事诉讼法》第一百七十二条的规定，依法提起公诉，请依法判处。
被告单位对公诉机关指控的罪名及基本犯罪事实均没有异议。
被告人王某甲对公诉机关指控的罪名及基本犯罪事实均没有异议。但辩解，没有预谋让许某包庇我。公安机关刑讯的时候，我提供施某甲的照片，之前说是立功的。
辩护人胡庆根提出的辩护意见是：1、本案的犯罪完全是由于被告人王某甲对法律的无知所造成的。天语福星服饰有限公司只是因为进项没有增值税发票，导致企业进项发票与出项发票之间产生差额，增加企业额外的税务负担，为此被告人想到了通过其他渠道为企业开具增值税发票用于抵扣。2、被告人王某甲能够如实供述自己的犯罪事实，认罪态度较好，确有悔罪表现。3、被告人王某甲为侦查机关及时抓获本案的被告人施某甲，提供了准确可靠的相关信息。4、抵扣税款票据都是伪造的，却能正常抵扣，本案的发生与税务机关把关不严是有一定关系的。
被告人施某甲对公诉机关指控的罪名及基本犯罪事实均没有异议。
辩护人胡炜翔提出的辩护意见是：1、被告人施某甲在共同犯罪中，仅起“中介介绍”等辅助作用，处于从属、次要的地位。2、被告人施某甲认罪态度好，如实供述自己的罪行。3、被告人施某甲无前科劣迹，可以酌情从轻处罚。4、被告人施某甲虚开用于抵扣税款发票涉案数额特别巨大，但其实际非法所得很少。5、被告人施某甲有检举揭发他人犯罪行为的重要线索有立功表现。6、有关机关监管存在问题。
被告人张某甲对公诉机关指控的罪名及基本犯罪事实均有异议。辩解，起诉书指控的安吉是我做的，其他的都不是我做的；2013年6月，我从二手市场购买了开票设备之后才开始做开票生意；被扣押的笔记本、电脑所记载的内容与我无关。
辩护人朱卫华提出的辩护意见是：1、本案被告人张某甲犯虚开发票罪的定性没有异议，但张某甲并不构成虚开用于抵扣税款发票罪。2、被告人张某甲只是虚开了安吉中元管业有限公司的有关发票。被告人张某甲从二手市场中花6000元钱买回了电脑、手机，QQ、银行卡号等，在2013年的6月份才从事出售假发票，做安吉公司的生意。本案中在2012年的虚开发票、虚开用于抵扣税款发票的行为并不是由被告人所为，而是卖给被告人的那个人做的。3、被告人张某甲系他人让其虚开发票，起的是次要作用，应是从犯，依法应当从轻处罚。4、被告人张某甲犯罪后具有悔罪表现的事实，酌情从轻、减轻处罚。
被告人吴某对公诉机关指控的罪名及基本犯罪事实均没有异议。
辩护人赵德福对于公诉机关指控的犯罪事实和定性都没有异议。提出的辩护意见是，1、被告人吴某是初犯。2、是介绍他人虚开。3、为收回货款而为王某甲介绍。4、至今被告人王某甲还欠被告人吴某货款。5、被告人吴某已交到公安机关7万元。6、被告人吴某系私营企业的业主且没有社会危害性。
被告人龚某对公诉机关指控的罪名及基本犯罪事实均没有异议。
辩护人陈文剑提出的辩护意见是，1、被告人龚某有自首情节，依法可以从轻或者减轻处罚。2、被告人龚某系从犯，起的是次要、辅助的作用，应当从轻、减轻或者免除处罚。3、被告人龚某的主观恶性较小，依法可以酌情从轻处罚。4、被告人龚某是初犯，具有悔罪表现。
被告人林某对公诉机关指控的罪名及基本犯罪事实均没有异议。
辩护人钱忠诚提出的辩护意见是，1、被告人林某系自首。2、被告人林某起次要的作用且获取的利益是非常的小。3、系初犯，建议适用缓刑。
被告人许某对公诉机关指控的罪名及基本犯罪事实均没有异议。
辩护人许晓峰提出的辩护意见是，1、被告人许某系初犯。2、被告人许某能够如实供述自己的犯罪事实，认罪态度较好。3、建议适用缓刑。
经审理查明，虚开用于抵扣税款发票
一、2012年4月下旬，被告人王某甲因其经营的兰溪市某某某某有限公司进项税额的增值税发票不足，要求供货商桐庐辉胜针织厂的业主即被告人吴某提供进项税额的增值税发票。被告人龚某、林某得知被告人吴某需要用于抵扣的增值税发票后，被告人林某遂与被告人施某甲取得联系。被告人林某与被告人施某甲商定被告人施某甲提供发票并收取开票费。随后，被告人吴某根据被告人王某甲的开票要求，将被告人王某甲提供的开票资料发给被告人龚某，被告人龚某将开票资料转交给被告人林某，被告人林某将开票资料提供给被告人施某甲。被告人施某甲购买了缴款单位为上海金裕进出口有限公司、兰溪市某某某某有限公司，货物名称为进口针织纱，完税价格为人民币98万元，税款金额为人民币16.66万元，填发时间为2012年4月30日的海关进口增值税专用缴款书一份。被告单位兰溪市某某某某有限公司将该海关进口增值税专用缴款书用于申报抵扣税款。
为此，被告人吴某收到被告人王某甲支付的开票费人民币6.5万元，其中1.5万元人民币是被告人王某甲为被告人吴某支付的原料款。被告人吴某将人民币5万元支付给被告人林某，被告人林某支付给被告人龚某人民币3000元。被告人施某甲支付购买海关进口增值税专用缴款书的费用后，余款与被告人林某分赃。
被告人施某甲与被告人王某甲取得联系后，于2012年7月至12月间，被告人施某甲根据被告人王某甲的要求和提供的开票资料，先后向被告人张某甲等人购买缴款单位为上海金裕进出口有限公司、兰溪市某某某某有限公司，苏州福乐贸易有限公司、兰溪市某某某某有限公司，上海对外经济贸易实业有限公司、兰溪市某某某某有限公司，上海兰生（集团）有限公司、兰溪市某某某某有限公司；货物名称为进口针织纱、天丝棉、韩丝棉、幻彩天丝竹节棉、真丝棉、天丝竹节棉、天丝细条棉、坯布等的海关进口增值税专用缴款书共计67份，共计税款金额为人民币1030.63万余元。被告人施某甲将上述67份海关进口增值税专用缴款书有偿提供给被告人王某甲。被告人王某甲通过被告单位兰溪市某某某某有限公司将上述海关进口增值税专用缴款书用于申报抵扣税款。
另有被告人施某甲购买并有偿提供给被告人王某甲的海关进口关税专用缴款书1份，填发日期为2012年4月30日，缴款单位为上海金裕进出口有限公司、兰溪市某某某某有限公司，货物名称为进口针织纱，完税价格为91.16万余元，税款金额为6.83万余元。兰溪市某某某某有限公司在2012年5月申报抵扣，同年7月因不能抵扣而作进项税转出。兰溪市某某某某有限公司向税务机关申报抵扣的海关进口增值税专用缴款书68份，共计税款金额为人民币1047.29万余元。
另查，68份海关进口增值税专用缴款书、1份海关进口关税专用缴款书均为假票。
上述事实，有经庭审举证、质证，本院确认的下列证据证实：1、被告人王某甲、施某甲、吴某、龚某、林某、许某的供述；2、浙江省公安厅发电《转发公安部经侦局第二直属总队关于部署浙江金华“5.13”虚开增值税专用发票案集群战役并开展收网行动的通知》、《关于部署浙江金华“5.13”虚开增值税专用发票案集群战役并开展收网行动的通知》、涉及各地犯罪线索、某虚开增值税专用发票案件涉及省内其他地区线索移送报告、关于转办湖州市南浔区双林镇电线厂等单位的函；3、调查取证据通知书、金华市顺丰速运有限公司的货物清单；4、协助查询财产通知书、银行交易明细单并证实侍某甲、凌某、李甲某、张某甲、杨丙某、蒋丙某、施某甲等人银行帐户的明细往来情况；5、金华市国税局稽查局的兰溪市天语福星有限公司虚开增值税专用发票案件线索移送报告、海关对《海关代征增值税专用缴款书》鉴别证明书、苏州海关单证协查回复函、海关完税凭证抵扣明细；6、兰溪市某某某某有限公司虚开增值税专用缴款书抵扣清单、海关进口增值税专用缴款书和海关进口关税专用缴款书收据联、增值税纳税申报表及相关资料、资产负债表、损益表、海关完税凭证抵扣清单、情况说明；7、银行卡活期子帐账户交易明细、网上银行转账明细；8、2012年天语福星外发加工数量；9、兰溪市某某某某有限公司的付款凭证、海关进口增值税专用缴款书、入库单、海关进口货物报关单、合同；10、金华市国家税务局稽查局证明；11、QQ聊天记录；12、被告人施某甲的笔记本；13、搜查笔录、扣押物品清单、电子证物检查工作记录；14、证人潘某、张某甲的证言；15、被告单位兰溪市某某某某有限公司的工商登记材料及诉讼代表人的相关材料。
二、2012年5月至11月15日期间，被告人施某甲购买了缴款单位为江苏金利进出口有限公司、吴兴剑通小五金加工厂，上海昌锦贸易集团有限公司、吴兴剑通小五金加工厂，苏州苏豪实业发展有限公司、吴兴剑通小五金加工厂，天津久安集团有限公司、吴兴剑通小五金加工厂，货物名称为砂轮片、进口砂轮片的海关进口增值税专用缴款书5份，共计税款金额为人民币14.13万余元。被告人施某甲将上述5份海关进口增值税专用缴款书有偿提供给寿某。寿某通过吴兴剑通小五金加工厂将上述海关进口增值税专用缴款书用于申报抵扣税款。湖州市国家税务局稽查局已追缴吴兴剑通小五金加工厂全部抵扣税款并处以0.6倍的罚款。
另查，5份海关进口增值税专用缴款书均为假票。
上述事实，有经庭审举证、质证，本院确认的下列证据证实：1、被告人施某甲的供述；2、证人寿某的证言；3、企业法人营业执照；4、海关进口增值税专用缴款书、记帐凭证、收据；5、湖州市部分异常海关缴款书四小票审核系统比对情况表、湖州部分异常海关缴款书已抵扣明细表、税务行政处罚决定书、税务处理决定书、税务稽查报告、湖州市国家税务局稽查局的证明；6、接受证据材料清单。
三、被告人张某甲在广东省深圳市，使用电脑、打印机、印章等作案工具，通过手机群发器用136××××3685等手机号码群发出售各类假发票的短信，为他人有偿提供假发票，并用廖某某、侍双威、李某某等银行帐号收取开票费。
2012年7月25日至2012年8月27日期间，被告人施某甲按收到136××××3685的手机短信后与被告人张某甲取得联系。被告人张某甲按被告人施某甲的要求，为被告单位兰溪市某某某某有限公司，虚构缴款单位为苏州福乐贸易有限公司、兰溪市某某某某有限公司，货物名称幻彩天丝竹节棉等，虚开江苏苏州海关进口增值税专用缴款书共计13份，共计税款金额为人民币45.65万余元，被告人施某甲将上述海关进口增值税专用缴款书出售给被告人王某甲，被告人王某甲通过被告单位兰溪市某某某某有限公司将上述海关进口增值税专用缴款书用于申报抵扣税款。
上述事实，有经庭审举证、质证，本院确认的下列证据证实：1、被告人张某甲的供述证实，出售的有普通的发票，像餐饮、住宿、建筑之类，种类很多的。也有增值税专用发票（不提供抵扣联）、普通增值税发票等等，发票的内容都是根据客户的要求开的。我使用有七个手机号码，分别：136××××3685、135××××7155、136××××2293、137××××8169、136××××2192、137××××0242、136××××6959，这些手机都被你们查扣了。136××××6959、137××××0242这二个号码是我六月份新买来发开票信息用的，没有机主登记的。另外的五个手机和手机号码是我从深圳华强北二手市场买来的，一起买来的还有一张户名为李某某的尾号1310的农行卡，台式电脑和一台笔记本电脑。买来就是用于做假发票生意的。今年6月中旬左右，浙江安吉的一家企业从我这里开过增值税专用发票，价税合计金额大约160来万元，对方要求每份发票开10万元。我记得我是分十几张开的，好像开的是山东的增值税发票。浙江安吉的这个客户好像还跟在QQ里面谈过具体的开票事宜的。支付我1000元左右的开票费，是汇到廖某某卡上的。假发票都是通过深圳的顺丰快递公司邮寄给客户的。寄件电话还是上述的七个电话号码。快递单上的收件人联系号码，是客户提供的手机号码。我的QQ号昵称为醉清风。我在快递公司留寄件人姓名不是为我真实姓名，基本上都是临时编的陈生、吴生，每次事后都告诉对方将钱打入尾号1310的农行卡上。
2、被告人施某甲的供述证实，开票上家的联系号码是136××××3685手机。我留给136××××3685广东开票上线的邮寄地址浙江湖州南浔振浔路高小姐收。136××××3685这个手机号码记得大约在2012年6月至2012年11份帮我开的发票，快递单上是留159××××2348、136××××3709这二个号码，支付这个开票人的开票费是农行的户名为：侍双威。我日记本上记有“陈”的就是手机号码为136××××3685的广东开票上线，他这里就开销货单位为苏州福乐贸易有限公司的海关票。缴款单位为苏州福乐贸易有限公司、兰溪市某某某某有限公司的苏州海关进口增值税专用缴款书共计13份，共计税款金额为人民币45.65万余元是手机号码为136××××3685的广东开票上线开的票。
3、兰溪市某某某某有限公司虚开增值税专用缴款书抵扣清单、海关进口增值税专用缴款书证实，68海关进口增值税专用缴款书中有13份为缴款单位为苏州福乐贸易有限公司、兰溪市某某某某有限公司，共计税款金额为人民币45.65万余元。
4、金华市国家税务局稽查局证明证实，兰溪市某某某某有限公司2012年度取得68份虚假进口增值税专用缴款书，抵扣增值税10472912.73元，到2014年4月4日止没有缴回已抵扣的增值税税款。
5、手机短信证实，被告人张某甲使用的136××××3685与被告人施某甲使用的159××××2348的短信确定邮寄地址浙江湖州南浔振浔路高小姐收。
6、被告人施某甲的笔记本证实，苏州福乐贸易有限公司陈。
7、收件电话159××××2348、136××××3709为高小姐，收件地址为振浔路，快递单号109761376173、109761376128、112046664280、109761378903、112198152297、112164998382、112164998294、112297509440、112213067437、112251443876的寄件电话为被告人张某甲的136××××3685。
8、快递单证实，快递单寄件人被告人张某甲的化名为陈生。
9、群发器、手机、银行卡、发票印章、手机卡照片证实，被告人张某甲使用的作案工具，手机号码136××××3685、137××××0242、135××××7155、136××××2293、137××××8169、136××××6959、136××××2192、137××××6310，手机卡120张未启用。被告人张某甲的136××××3685、136××××2293、135××××7155、136××××2192等手机，以陈经理、陈生、周生等群发开票信息。
10、扣押被告人张某甲物品的扣押物品清单、电子证物检查工作记录、固定电子证据清单证实，被告人张某甲的各种制作假发票的信息材料。
虚开发票部分
一、2012年12月，田某（另案处理）按收到136××××2293的手机短信，与化名姓陈的被告人张某甲取得联系，又通过QQ商定：被告人张某甲收取票面金额0.5%费用，为田某虚开增值税发票。被告人张某甲虚构苏州利来特贸易有限公司、苏州富斯沃贸易有限公司、苏州润峰商贸有限公司、苏州杰泽贸易有限公司、苏州金红鑫贸易有限公司、苏州闽龙商贸有限公司、苏州金四方贸易有限公司、苏州迈普商贸有限公司8家销货单位，货物名称为酒店用品，为重庆万吉酒店用品有限公司（另案处理）虚开江苏省增值税普通发票8份，金额合计为人民币173.20万余元，税额合计为人民币29.44万余元，价税合计为人民币202.64万余元。
田某分别于2013年1月4日、1月29日，通过网上银行向被告人张某甲持有的中国农业银行户名李某某的银行卡汇入人民币2927元、人民币8100元。
上述事实，有经庭审举证、质证，本院确认的下列证据证实：
1、被告人张某甲的供述证实，出售的有普通的发票，像餐饮、住宿、建筑之类，种类很多的。也有增值税专用发票（不提供抵扣联）、普通增值税发票等等，发票的内容都是根据客户的要求开的。我使用有七个手机号码，分别：136××××3685、135××××7155、136××××2293、137××××8169、136××××2192、137××××0242、136××××6959，这些手机都被你们查扣了。136××××6959、137××××0242这二个号码是我六月份新买来发开票信息用的，没有机主登记的。另外的五个手机和手机号码是我从深圳华强北二手市场买来的，一起买来的还有一张户名为李某某的尾号1310的农行卡，台式电脑和一台笔记本电脑。买来就是用于做假发票生意的。假发票都是通过深圳的顺丰快递公司邮寄给客户的。寄件电话还是上述的七个电话号码。快递单上的收件人联系号码，是客户提供的手机号码。我的QQ号昵称为醉清风。我在快递公司留寄件人姓名不是为我真实姓名，基本上都是临时编了陈生、吴生，每次事后都告诉对方将钱打入尾号1310的农行卡上。
2、证人田某的证言证实，我的电话号码尾号为7064，2012年底至2013年初，我从张姓女子和陈姓男子处购买了16份发票，从陈姓男子手中一共购进8份江苏增值税普通发票，票面金额合计202.64万余元，支付的点子费11027元。我和陈姓男子说好点子费为票面金额的0.5%。我们想少缴点税。这些发票入帐后可以冲抵成本，可以间接的少缴税款。姓陈男子让我把钱转到一个叫李某某的尾号1310的农行卡上。
3、证人张某乙的证言证实，没有真实交易的8份江苏增值税普通发票记入重庆万吉酒店用品有限公司财务帐。
4、证人李某的证言证实，重庆万吉酒店用品有限公司与苏州利来特贸易有限公司、苏州富斯沃贸易有限公司、苏州润峰商贸有限公司、苏州杰泽贸易有限公司、苏州金红鑫贸易有限公司、苏州闽龙商贸有限公司、苏州金四方贸易有限公司、苏州迈普商贸有限公司8家单位没有业务往来，发票是田某购买的。
5、企业法人营业执照、税务登记证证实，重庆万吉酒店用品有限公司企业基本情况。
6、江苏增值税普通发票证实，田某向被告人张某甲购买的8份江苏增值税普通发票已记入重庆万吉酒店用品有限公司财务帐。
7、立案决定书证实，重庆市公安局渝北区分局决定对重庆万吉酒店用品有限公司虚开增值税专用发票案立案侦查。
8、扣押被告人张某甲物品的扣押物品清单、电子证物检查工作记录、固定电子证据清单、田某与昵称为醉清风QQ聊天记录证实，田某收到被告人张某甲的发票，总金额是58.53万元，2927元发票钱，银行审过田某会划给醉清风，醉清风提供在农行开户的李某某帐号。
9、被告人张某甲的日记本内容证实，用手机尾号293与重庆田某联系，金额58万元，开票费2900元；金额200万元，开票费8100元。
10、被告人张某甲持有的李某某农行卡证实，被告人张某甲收取开票费的详细情况。
11、收件电话尾号7064为田小姐，收件地址重庆龙越路19号，快递单号112660149008的寄件电话为被告人张某甲的136××××2293。
12、手机短信证实，被告人张某甲使用的136××××2293手机号与田某的短信联系情况。
二、2013年6月中旬，安吉中元管业有限公司法人代表唐某（另案处理）收到被告人张某甲的群发短信后与被告人张某甲取得联系。被告人张某甲根据唐某提供的销货单位山东百达威进出口有限公司隆兴薄板厂、霸州新亚金属制品有限公司，货物名称为带钢，为安吉中元管业有限公司虚开山东、河北省增值税专用发票21份（发票联，没有抵扣联），价税金额合计217.86万余元。唐某将上述假增值税专用发票用于办理银行承兑汇票。2013年6月25日，被告人张某甲通过顺丰快递公司将上述假发票邮寄给唐某。被告人唐某于2013年6月28日，在安吉县孝丰镇工商银行按0.3%的开票价格向被告人张某甲指定的户名为廖某某的工商银行帐户支付人民币6600.00元的开票费。
上述事实，有经庭审举证、质证，本院确认的下列证据证实：1、被告人张某甲的供述；2、证人唐某的证言；3、扣押决定书、扣押物品清单、扣押的山东、河北省增值税专用发票21份（发票联）；4、涉及各地犯罪线索；5、银行卡交易明细；6、QQ聊天记录；7、企业法人营业执照；8、安吉县公安局立案决定书。
三、2012年12月，辽宁省朝阳市双塔区的徐某收到被告人张某甲通过手机群发送的短信与被告人张某甲取得联系。被告人张某甲根据徐某的要求为朝阳旭升电子科技有限公司虚开山东省地方税务局通用机打发票3份，项目检测费，合计金额人民币7万元。
上述事实，有经庭审举证、质证，本院确认的下列证据证实：1、被告人张某甲笔记本证实，记载有辽宁，0421667××××尾号6620手机号码。2、证人徐某的证言证实，我所使用的手机号码的尾号为6620，因需要鉴定费发票，我通过银行给对方汇900元开票费。3、通用机打发票证实，山东省地方税务局通用机打发票3份，项目检测费，合计金额人民币7万元。
四、2012年10月，辽宁省朝阳市双塔区的刘某收到被告人张某甲通过手机群发短信，与被告人张某甲取得联系。被告人张某甲根据刘某的要求，虚构销货单位沈阳升腾机械制造有限公司，以槽帮加工费的劳务名称，为北票云翔重工机械制造有限公司虚开辽宁省增值税专用发票1份（发票联，没有抵扣联），金额为人民币8.61万余元，税额1.46万余元，价税合计为人民币10.08万余元。因验证时发现是假票而没有使用。
上述事实，有经庭审举证、质证，本院确认的下列证据证实：1、涉及各地犯罪线索证实，收件电话尾号0303为刘先生，收件地址辽宁朝阳双塔区，快递单号112472876881的寄件电话为被告人张某甲的135××××7155。2、证人刘某的证言证实，我的手机号码尾号为0303，2012年时一姓王的工友用我的手机辽宁省增值税发票1份，（出示刘某提供给公安机关的06678426辽宁增值税专用发票发票联），就是这张发票，发票邮寄的地址是我的手机号码，我朋友是当真的买来的，但上网印证是假的就没有用。3、辽宁增值税专用发票（06678426）（发票联）证实，时间2012年12月12日、购货单位北票云翔重工机械制造有限公司、销货单位沈阳升腾机械制造有限公司、货物槽帮加工费，560件，金额人民币8.61万余元、17%、税额人民币1.46万余元、价税合计人民币10.08万元。
包庇罪部分
兰溪市某某某某有限公司涉嫌虚开抵扣税款发票被税务部门调查后，被告人许某与其妻子被告人王某甲通谋，由被告人许某承担全部犯罪事实。2013年5月13日，被告人许某在接受兰溪公安机关讯问时，明知兰溪市某某某某有限公司直接负责的主管人员即被告人王某甲涉嫌虚开大量的海关专用缴款书用于抵扣的犯罪事实，仍然冒名顶替，混淆公安侦查视线，作假证明包庇被告人王某甲的罪行。
上述事实，有经庭审举证、质证，本院确认的下列证据证实：1、被告人许某、王某甲的供述；2、立案登记、刑事拘留决定书、逮捕证。
另查，被告人龚某于2013年6月6日自动向公安机关投案；被告人林某于2013年6月8日自动向公安机关投案。
被告单位兰溪市某某某某有限公司、被告人王某甲涉案虚开的税款累计金额为人民币1047.29万余元。被告人施某甲涉案虚开的税款累计金额为人民币1061.42万余元。被告单位兰溪市某某某某有限公司、被告人王某甲、被告人施某甲的犯罪行为致使国家税款被骗取累计金额为人民币1047.29万余元。被告人张某甲涉案虚开的税款累计金额为人民币45.65万余元。被告人张某甲的犯罪行为致使国家税款被骗取累计金额为人民币45.65万余元。被告人张某甲涉案虚开的发票累计金额为人民币400余万元。被告人吴某、龚某、林某涉案虚开的税款累计金额为人民币16.66万元。被告人吴某、龚某、林某的犯罪行为致使国家税款被骗取累计金额为人民币16.66万元。
证明上述事实还有下列综合证据：1、到案经过、抓获经过、自首证明文书；2、辨认笔录；3、被告人王某甲、施某甲、张某甲、吴某、龚某、林某、许某的户籍证明。
本院认为，被告单位兰溪市某某某某有限公司、被告人王某甲、被告人施某甲、被告人张某甲、被告人吴某、被告人龚某、被告人林某违反国家发票管理法规，为他人、让他人为自己、介绍他人虚开用于抵扣税款的发票。其中被告人王某甲是被告单位兰溪市某某某某有限公司的直接负责的主管人员；被告单位兰溪市某某某某有限公司、被告人王某甲、被告人施某甲虚开的税款数额巨大；被告人张某甲的犯罪行为致使国家税款被骗取30万元以上，属于有其他特别严重情节；被告人吴某、龚某、林某虚开的税款数额较大。被告单位兰溪市某某某某有限公司、被告人王某甲、被告人施某甲、被告人张某甲','2018-10-04
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