广东省广州市中级人民法院
刑 事 判 决 书
（2013）穗中法刑二初字第31号
公诉机关广州市人民检察院。
被告人连俊宏，曾用名连家勋、连毓荣，男，1974年9月5日出生，汉族，出生地汕头市，文化程度高中。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2012年6月7日被刑事拘留，同年7月13日被逮捕。现被羁押于广州市第三看守所。
辩护人徐鹏，广东中汉律师事务所律师。
辩护人纪佃澎，北京京佃律师事务所律师。
广州市人民检察院以穗检公二刑诉（2012）228号起诉书指控被告人连俊宏犯虚开增值税专用发票罪，于2013年3月18日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。广州市人民检察院指派检察员廖翀出庭支持公诉，被告人连俊宏及其辩护人徐鹏、纪佃澎到庭参加诉讼。现已审理终结。
广州市人民检察院指控：被告人连家勋为谋取非法利益，出资委托同案人黄镇坚、康裕忠（均已判刑）等人以虚假名字从上海黄金公司、深圳中金黄金创意有限公司、河南中原黄金冶炼厂有限责任公司等黄金销售企业购买黄金，并通过由同案人黄有运、占春权、刘承烈、刘书亮（均已判刑）等人收购的广州市隆禾贸易有限公司、广州市浚泷贸易有限公司等35间具有一般纳税人资格的公司的银行账户将购买黄金的资金转账至黄金销售企业，并提供上述35间企业的营业执照等相关资料，以上述企业的名义套取购买黄金的增值税专用发票。在获取上海黄金公司等黄金销售企业开具的销售黄金的增值税专用发票后，被告人连家勋等人伪造与上述黄金销售企业开具的增值税专用发票的发票号码、开票日期、开票和受票单位税号、发票金额、税率、密码区等英文数字信息一致，中文信息不一致的虚假发票，作为同案人黄有运、占春权、刘承烈、刘书亮等人收购或操纵的虚开增值税专用发票公司的进项发票，利用税务机关金税系统不对碰中文字符信息的缺陷通过认证，骗取申报抵扣进项税额并领购新的增值税专用发票，再由同案人黄有运等人收购或操纵的虚开增值税专用发票的公司在没有实际货物交易的情况下为他人虚开增值税专用发票，收取受票方手续费。
从2008年7月至案发，被告人连家勋提供进项发票给同案人黄有运、占春权、刘承烈、刘书亮等人，再由同案人黄有运等人操控上述35家企业，在没有实际货物交易的情况下，以收取开票手续费的方法，为广州市白云区宏沣展示柜厂等全国各地1635家受票单位虚开增值税专用发票共计12035份，涉及金额共计人民币1188425101.84元，涉及税额共计人民币202032278.19元，价税合计人民币1390457380.03元。目前已查证各地受票单位向当地税务机关申报抵扣税款共计人民币165411296.73元。2012年6月7日，被告人连家勋被公安机关抓获归案。
对上述事实，公诉机关以被告人连俊宏身份材料，证人黄有运、占春权等人的证言，连俊宏供述及辩解，工商登记资料和增值税专用发票等相关书证，税务机关稽查材料、公安机关协查材料，鉴定意见，其他证据材料等证实。
公诉机关认为，被告人连俊宏虚开增值税专用发票，数额特别巨大，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款之规定，犯罪事实清楚，证据确实充分，应当以虚开增值税专用发票追求其刑事责任。故提请法院判处。
被告人连俊宏及其辩护人辩解、辩护认为：本案虽有黄镇坚、黄有运等人指证连俊宏参与犯罪，但均缺乏直接证据，对于连俊宏出资多少、资金来源、购买公司及黄金的过程、指使他人虚开发票的多少、获取利益的多少等，公诉机关均没有直接证据证实，因此，认定连俊宏构成虚开增值税专用发票罪事实不清，证据不足，请求判决连俊宏无罪。此外，假若法院认定连俊宏有罪，希望认定其为从犯，予以从轻处罚并对其适用缓刑。
经审理查明：2009年5月，被告人连俊宏为牟取非法利益，明知同案人黄有运、占春权、刘承烈及刘书亮从事虚开增值税专用发票活动而需要大量增值税专用发票作进项抵扣税款，便与黄有运等人密谋，由其以购买黄金的方式取得增值税专用发票交与黄有运等人抵扣税款，由此向黄有运等人收取黄金增值税专用发票票面货值的1.6-3.8%费用；同时，连俊宏又与同案人黄镇坚密谋，通过黄镇坚向上海黄金公司、深圳中金黄金创意有限公司、河南中原黄金冶炼厂有限责任公司购买黄金，由连俊宏向黄镇坚支付每克黄金1元的手续费及黄金增值税专用发票票面货值0.02-0.025%费用，从而取得黄金增值税专用发票，黄镇坚则负责将所购黄金销售。
从2009年9月开始，黄有运、占春权、刘承烈及刘书亮将用于虚开增值税专用发票的企业（包括：广州市祈利贸易有限公司、广州泉水贸易有限公司、广州权立贸易有限公司、广州市慧鹰贸易有限公司、广州市尚能贸易有限公司、广州市庆纺贸易有限公司、广州高骏贸易有限公司、广州从容贸易有限公司、广州鹰权贸易有限公司、广州市子龙贸易有限公司、广州市浚泷贸易有限公司、广州炜晶电子科技有限公司、广州随瑞贸易有限公司）的营业执照、组织机构代码证、税务登记证、一般纳税人登记证、银行开户许可证、法定代表人身份证等文件，以及上述企业的银行账户及数字密匙，按照连俊宏指示交付给连俊宏或其手下连毓成（另案处理），连俊宏再将上述材料交与黄镇坚，由黄镇坚以黄鑫假名与上海黄金公司、深圳中金黄金创意有限公司、河南中原黄金冶炼厂有限责任公司联系购金，以广州市祈利贸易有限公司等13间企业的名义在上海黄金公司、深圳中金黄金创意有限公司、河南中原黄金冶炼厂有限责任公司办理了购金客户资格。之后，黄有运等人将上述各涉案企业进项增值税专用发票的需求告知连俊宏，由连俊宏转告黄镇坚，黄镇坚则指使胡育和、蔡明雄等金主将购金资金汇入指定的需求增值税专用发票的涉案企业的银行账户内，黄镇坚或黄镇坚指使康裕忠再将购金资金转入上海黄金公司、深圳中金黄金创意有限公司或河南中原黄金冶炼厂有限责任公司，向上海黄金公司等公司购买黄金。购得黄金后，黄镇坚一方面指使康裕忠、陈泽亮、黄顺河、陈建和“小谢”等前往上海黄金公司等公司所指定的深圳中金黄金创意有限公司或银行领取黄金，随即转交给胡育和、周天奕等人；另一方面，黄镇坚通知上海黄金公司、深圳中金黄金创意有限公司、河南中原黄金冶炼厂有限责任公司将黄金增值税专用发票寄至黄镇坚指定深圳地点交与连俊宏、连毓成收取，连俊宏、连毓成再将黄金增值税专用发票交与黄有运、刘承烈、占春权或刘书亮。之后，黄有运、刘承烈、占春权及刘书亮四犯罪团伙利用上述黄金增值税专用发票的发票号码、开票日期、开票和受票单位税号、发票金额、税率、密码区等数字、英文信息能被税务系统接收，而黄金货物中文信息则不被税务系统识破的缺陷，将上述黄金增值税专用发票作为进项增值税专用发票在上述各涉案公司中抵扣税款。其后，连俊宏向黄有运、刘承烈、占春权及刘书亮收取约定的非法费用。从2009年9月至同年12月，连俊宏向黄有运、占春权、刘承烈及刘书亮提供增值税专用发票166份，涉及价税金额合计148，889，123.73元，涉及税款25，311，151.13元，已抵扣税款造成国家损失25，311，151.13元。
上述事实，有公诉机关在庭审中出示，并经控辩双方质证，本院予以确认的下列证据证实：
（一）证人证言
1、证人张威证言证实：上海黄金公司是中金集团的下属公司。李清飞是上海黄金公司总经理，其是风险控制总监兼财务部经理。深圳中金黄金创意有限公司是其公司的子公司。上海黄金公司主营黄金产品的销售，客户购金流程是：客户与其公司签订合同，客户向其公司提供营业执照等六证，再从该六证公司的银行账户支付资金，其公司才为客户公司进行黄金交易；手续完成后，其公司开具增值税专用发票给客户，发送《发票送达签收单》让客户签名。黄鑫（经辨认是黄镇坚）和周新东以多家公司名义向其公司购买黄金。当时，黄镇坚与其公司谈好购金合同后，安排周新东与其公司联系具体事务，其公司向黄镇坚收取手续费。其公司没有直接将增值税专用发票交给购金的公司，而是按照黄镇坚和周新东要求，将增值税专用发票寄到他们指定地址，其公司也委托深圳中金黄金创意有限公司先从深圳金库提金后交给黄镇坚和周新东指定的人。2010年5月，其公司因外地的税局和公安前来调查发票事宜，其公司决定不给黄镇坚黄金增值税专用发票，黄镇坚和陈姓男子就来其公司领取发票，他们领取增值税专用发票是经李清飞的同意，其在同月26日将开具的343份增值税专用发票（价值3.6亿元）交给姓陈的男子。
上海黄金公司开具给“730”专案涉案企业进项发票情况统计表中的广州高骏贸易有限公司等公司的56张增值税专用发票是给周新东的，他向其公司购买标准金，然后通过统计表中的广州高骏贸易有限公司、广州市祈利贸易有限公司等企业向其公司汇款购买黄金，其公司再从上海黄金交易所购买标准金，根据周新东提供的开票资料向上述公司开具该56份增值税专用发票。其公司的交易员根据周新东的要求在上海黄金交易所为其代购黄金，然后向深圳中金黄金创意有限公司下达交易指令单及出库单，由深圳中金黄金创意有限公司派提料员到银行提金，并与周新东方面的人交接黄金。其公司和深圳中金黄金创意有限公司都是独立的法人，各自独立开展业务，因此，由深圳中金黄金创意有限公司开给周新东的增值税专用发票是他们与周新东谈的业务，与其公司无关。周新东为上述公司代购黄金，从中收取手续费，其只是与他电话联系，他当初是找到其公司老总李清飞洽谈购金事宜的。张威对黄镇坚（黄鑫）、陈建（陈姓男子）辨认无误。
2、证人吴芃瑾证言证实：其是深圳中金黄金创意有限公司的财务经理。其公司是上海黄金公司的全资子公司。经其核对，公安机关出示的受票企业为广州子龙贸易有限公司、广州随瑞贸易有限公司等公司的79张增值税专用发票是其公司开出的销售黄金原料的增值税专用发票，其公司是根据上海黄金公司的指令销售出去的，因此对客户情况不清楚。其公司的客户有的填黄金原料订购单或购买协议等书面材料，有客户就没有填。这79张发票所指的黄金原料是由提料员发货给客户的，根据出库单的记录，这些发票所涉及的黄金都是由周新东、陈振峰、李大河、陈丰等人代表广州子龙贸易有限公司等公司来提金的，为何涉及的7间公司都由相同的人来提金其不清楚。
3、证人汪杨荣证言证实：河南中原黄金冶炼厂有限责任公司是中金集团的下属公司，其是河南中原黄金冶炼厂有限责任公司的财务部副经理。经其核对公安机关出示的“730”专案涉案企业进项发票情况统计表，由其公司开具给广州从容贸易有限公司等企业共计31份增值税专用发票是由其公司开给周新东的，他代理上述公司向其公司购买标准金。统计表中有6张增值税专用发票受票企业为广州从容贸易有限公司，但其公司留底保存的发票记账联显示受票企业为广州昭鸿贸易有限公司。周新东是2009年6、7月份打电话到其办公室咨询购买标准金的事，经其请示领导后，同意与周新东开展购买标准金业务，但要求“先款后货”，周新东通过广州泉水贸易有限公司等公司的银行账户向其公司汇入购买黄金的货款，再由其公司从上海黄金交易所购买标准金。由于周新东一开始就要求在深圳市提金，购金数量较大，交易次数多，所以其公司一开始就为周新东在上海交易所申请为其公司提料员，由他直接在深圳的银行提金，然后把出库单寄回其公司，其公司财务部再结账并开具发票。其公司会要求周新东将受票企业的一般纳税人资格证复印件等开票资料传真或邮寄给其公司，其公司财务部根据交易金额向周新东开具增值税专用发票，并将发票邮寄到深圳给周新东，其公司都是通过EMS快递邮寄增值税专用发票给周新东的。
4、证人蔡明雄供述：其借款给周天奕合计约10亿元，也曾借款给薛绪生、黄镇坚约3亿元。黄镇坚为周天奕（又称“阿猪”）购买了带增值税专用发票的黄金，黄金则交给胡育和、薛绪生及其等人处理，其等人将黄金出售给需要黄金的人，这些黄金就在深圳水坝路市场处理了，购金人并不要增值税专用发票。周天奕以提供的相应公司“六证”购买黄金而取得增值税专用发票，他实际是以这些发票为他人虚开发票使用，他将发票卖给票贩子，收取开票费牟利。同时，像连俊宏、“阿宾”等人也是提供了相应公司的“六证”，通过黄镇坚购买带发票的黄金。其合计拿到的黄金约有3亿元，黄金是黄镇坚派黄顺河、康裕忠等人送来其公司收取的。
5、证人胡育和证言证实：其向黄镇坚购买黄金时，从未取得过增值税专用发票，做黄金生意的人都不需要增值税专用发票，只要取得黄金就可以了。王坤良、柳焕华、胡伟业、胡新建等13人的银行卡是其控制的，上面的资金都是其按薛绪生、黄镇坚、康裕忠、陈泽亮的指令汇入这些公司的账户内，由于他们无法归还借其的款项，其就提走这些黄金，并卖给了紫金矿业，金额大约有14.5亿元的黄金。其所取得的黄金，是黄镇坚派人送来的，其也派人去拿过黄金。由于其借给黄镇坚的1600万元被冻结了，其曾找黄镇坚、薛绪生要钱。
6、证人林慧证言证实：其是连家勋的妻子，住深圳市福田区福荣路98号碧海红树园8栋4D。连家勋最早的身份叫连俊宏。
（二）物证、书证
立案资料
1、广州市公安局《立案决定书》、《破案报告书》等证实：广州市公安局对“730”专案相关涉案人员黄有运、连俊宏等人立案侦查并侦破该案。
2、广州市国家税务局稽查局致广州市公安局经侦支队的穗国税稽函（2010）30号《关于“7·30”专案协查情况的复函》、《“7·30”专案36户虚开企业进项发票协查复函情况统计表》、《“7·30”专案36户虚开企业已定性虚开增值税专用发票复函情况统计表》证实：广州市国家税务局对广州昭鸿贸易有限公司等36户涉嫌虚开增值税专用发票企业的销项、进项发票向全国各地税务机关发出协查函件，共涉及发票12293份，其中销项发票11229份，金额111136.34万元，税额18893.18万元；进项发票1064份，金额107938.23元万元，税额18349.5万元。截止至2010年7月15日，已收到各地税务机关部分协查复函资料，函复发票6659份，其中销项发票5800份，金额57564.99万元，税额9786.05万元；进项发票859份，金额100096.62万元，税额17016.43万元。经统计协查复函资料，虚开企业开出的销项发票已被受票企业作为抵扣凭证抵扣税款9635.31万元。虚开企业的进项发票货物名称全部为黄金、黄金饰品和汽油，而销项发票的货物名称全部为非黄金和非汽油产品。（复函时间为2010年7月22日）
3、广州市国家税务局稽查局出具的穗国税稽函（2011）5号《关于“7·30”专案协查情况的复函》、《关于“7·30”专案35家涉案企业开具增值税专用发票情况的说明》、《“7·30”专案涉案企业虚开增值税专用发票情况统计表》、《“7·30”专案涉案企业虚开增值税专用发票明细表》、《“7·30”专案涉案企业进项发票协查复函情况统计表》证实：广州市国家税务局稽查局经核查：1、至2010年12月31日止，涉案35户企业在犯罪嫌疑人控制期间，共申报抵扣进项发票1115份，涉及金额115469.17万元，税额19629.76万元；向全国各地1635户企业虚开增值税专用发票12036份（其中一份增值税专用发票开具无效），涉及金额1，189，022，537.74元，税额202，133，842.29元；2、该局已对涉案35户企业发函调查，收到1110份进项发票复函资料，涉及金额115426.96万元，税额19622.58万元，开具货物名称只有黄金、黄金饰品、汽油和柴油；3、该局已取得9390份销项发票的检查情况和复函，涉及金额93027.19万元，税额15814.62万元，其中9250份发票已被1279受票企业作为抵扣凭证抵扣税款，销项发票的货物名称为塑胶粒、五金配件、电容、塑料凳。此外，该局对广州美蔓贸易有限公司等35户涉案企业虚开增值税专用发票情况再进行核查，经统计，合计开具发票份数12035份，开具金额共计人民币1188425101.84元，开具发票税额共计人民币202032278.19元，受票方已抵扣进项税款的发票税额共计人民币165411296.73元。其中，河南中原黄金冶炼厂有限公司向广州从容贸易有限公司、广州泉水贸易有限公司、广州市浚泷贸易有限公司、广州市祈利贸易有限公司开具多份黄金增值税专用发票；深圳中金黄金创意有限公司向广州高骏贸易有限公司、广州市慧鹰贸易有限公司、广州市尚能贸易有限公司、广州随瑞贸易有限公司，广州市子龙贸易有限公司开具多份黄金增值税专用发票；上海黄金公司向广州高骏贸易有限公司、广州权立贸易有限公司、广州市祈利贸易有限公司、广州市庆纺贸易有限公司、广州市尚能贸易有限公司、广州炜晶电子科技有限公司、广州鹰权贸易有限公司开具多份黄金增值税专用发票。合计进项增值专用发票166份，涉及价税金额合计148，889，123.73元，税款25，311，151.13元。
主体资格证据
1、汕头市公安局司马浦派出所出具的户籍证明证实：连俊宏，男，1974年9月5日出生，汉族，出生地汕头市，文化程度高中，户籍地址汕头市潮南区司马铺镇大布上东平里八巷2号，身份证号：××，与户主关系为户主次子。2011年10月8日该员户口由其兄连俊鹏申请死亡注销。连俊宏辨认是其曾使用连俊宏的名字的户籍资料。
2、深圳市公安局翠竹派出所出具的常驻人口基本信息证实：连家勋，1974年9月1日出生，出生地广东省紫金县，文化程度高中，户籍所在地广东省深圳市罗湖区田贝一路2号华丽园北座21E，身份证号码：××。该户籍为2003年9月1日迁来该地址。连俊宏辨认是其现在使用的户籍资料
涉案企业的工商登记资料
1、广州市祈利贸易有限公司工商登记资料证实：该公司于2007年10月30日成立，2008年12月26日法定代表人变更和股东变更登记。
2、广州泉水贸易有限公司工商登记资料证实：广州市广缆线缆有限公司成立于2005年7月6日；2008年12月29日，广缆公司经广州市工商行政管理局海珠分局核准，更名为广州泉水贸易有限公司，变更工商登记委托代理人为赵伟，法定代表人黄振觉，股东黄振觉和李怡敏。
3、广州权立贸易有限公司工商登记资料证实：广州普隆塑胶有限公司成立于2006年5月25日，2009年3月1日，申请变更企业名称、法定代表人、经营范围、股东，企业名称变更为广州权立贸易有限公司，法定代表人贾世富，股东贾世富、邓闯。
4、广州市慧鹰贸易有限公司工商登记资料证实：广州市慧鹰贸易有限公司成立于2007年7月27日；2009年4月16日，申请变更住所地、法定代表人、股东。
5、广州市尚能贸易有限公司工商登记资料证实：广州市越秀区新南粤不锈钢经销部成立于1996年10月，2007年企业名称变更为广州市尚能不锈钢材料有限公司；2009年7月1日，申请变更企业名称、住所地、法定代表人、经营范围、股东，企业名称变更为广州市尚能贸易有限公司，法定代表人邱文飞，股东邱文飞、沈诗长。
6、广州市庆纺贸易有限公司工商登记资料证实：该公司成立于2003年4月23日；2009年7月16日，申请变更法定代表人、股东，法定代表人胡好庆，股东胡好庆、袁细祥，变更工商登记委托代理人为朱创森。
7、广州高骏贸易有限公司工商登记资料证实：广州高骏通讯设备有限公司成立于1999年8月19日；2009年7月15日，申请变更企业名称、住所地、法定代表人、经营范围、股东，企业名称变更为广州高骏贸易有限公司，法定代表人袁细祥，股东袁细祥、胡好庆。
8、广州从容贸易有限公司工商登记资料证实：广州市耘丰饲料有限公司成立于2003年5月22日，2008年1月28日，该公司申请变更企业名称、住所地、法定代表人、经营范围、股东，企业名称变更为广州和利电子科技有限公司；2009年10月，申请变更公司名称为从容贸易有限公司，住所地变更为天河区体育东路140－148号1606房，法定代表人由黄展辉变更为何琼辉，股东由黄展辉变更为何琼辉。
9、广州鹰权贸易有限公司工商登记资料证实：广州市惠韶钢材有限公司成立于2004年1月2日；2009年4月20日，申请变更公司名称、住所地、法定代表人、股东、经营范围，公司名称变更为广州鹰权贸易有限公司，法定代表人王钦棵，股东王钦棵、邹建华；2009年6月22日。
10、广州市子龙贸易有限公司工商登记资料证实：广州市城镇数码科技有限公司成立于2006年9月7日；2009年9月8日，申请变更企业名称、住所地、法定代表人、注册资本（10万元变更为50万元）、经营范围、股东，企业名称变更为广州子龙贸易有限公司，法定代表人余佳佳，股东余佳佳、杨松。
11、广州市浚泷贸易有限公司企业注册资料、营业执照等材料证实：广州市京邑贸易有限公司于2002年1月23日成立，法定代表人赖德其，股东袁耀堂、赖德其；2004年11月23日更名为广州市浚泷贸易有限公司；2009年2月9日，申请变更住所地、法定代表人、股东、经营范围，变更工商登记委托代理人为刘灿源，法定代表人赖德其，股东赖德其、袁耀堂。
12、广州炜晶电子科技有限公司企业注册基本资料证实：该公司2008年7月23日成立，同年12月变更法定代表人和股东为苏媛媛。
13、广州市随瑞贸易有限公司企业注册基本资料证实：该公司于2005年成立，原称广州市蝶姿花日用化妆品有限公司，2009年9月3日变更股东为陈吉、黄祥，变更法定代表人为陈吉。
本案其他书证
1、同案人黄镇坚签认的黄镇坚、康裕忠向上海黄金公司提供带增值税专用发票黄金所需公司“六证”汇总表证实：黄镇坚指认表格所列261家公司的“六证”是由周天奕、“阿宾”及连俊宏提供给其和康裕忠，其和康裕忠再以黄鑫、周新东的假名交与上海黄金公司用于购买增值税专用发票的黄金，涉案企业包括：广州市炜百贸易有限公司、广州高骏贸易有限公司、广州市祈利贸易有限公司、广州市庆纺贸易有限公司、广州市尚能贸易有限公司等公司。
2、同案人黄镇坚签认的上海黄金公司提金以及周新东、陈丰等人接金汇总表证实：黄镇坚指认其与康裕忠指派黄顺河、陈建、陈泽亮和“小谢”以李大河、陈丰、陈镇锋和余豪的假名和假身份证，在深圳中金黄金创意有限公司展厅从上海黄金公司的提金员手中领取黄金，然后交给了蔡明雄、胡育和或他们派来的马仔。
3、上海公安机关提供黄金销售企业出具的上海黄金交易所出库申请单、出库明细表、提货授权书、深圳增值税专用发票等证实：黄鑫向上海黄金公司购买大量黄金，并安排周新东、陈镇锋、陈丰等人从深圳中金黄金创意有限公司提取黄金，同时，深圳中金黄金创意有限公司向广州市尚能贸易有限公司、广州市海珠区正桦贸易商行、广州高骏贸易有限公司、广州权立贸易有限公司、广州随瑞贸易有限公司、广州市慧鹰贸易有限公司、广州昭鸿贸易有限公司开具货物品名为黄金原料的深圳增值税专用发票。
4、上海黄金公司提供的黄金原料购买协议、记帐凭证、银行的支付单证、广州市祈利贸易有限公司等公司的开票资料、增值税专用发票记账联等证据证实：上海黄金公司以销售商品的方式向广州高骏贸易有限公司、广州权立贸易有限公司、广州市祈利贸易有限公司、广州市庆纺贸易有限公司、广州市尚能贸易有限公司、广州炜晶电子科技有限公司、广州鹰权贸易有限公司大量开具货物品名为黄金原料的增值税专用发票。
5、深圳中金黄金创意有限公司出具的增值税专用发票的统计表、开具的增值税专用发票、出库明细表、交易指令单、广州权立贸易有限公司等公司提供的提货授权书等资料证实：深圳中金黄金创意有限公司向广州权立贸易有限公司、广州市子龙贸易有限公司、广州随瑞贸易有限公司、广州高骏贸易有限公司、广州市慧鹰贸易有限公司、广州从容贸易有限公司、广州市尚能贸易有限公司等公司开具了79张黄金增值税专用发票。其中该公司记账联中登记名称广州市海珠区正桦贸易商行，而开出的购货单为是广州市子龙贸易有限公司，记账联中登记名称是广州昭鸿贸易有限公司，而开出的购货单为是广州从容贸易有限公司。
6、深圳中金黄金创意有限公司提供的黄金原料购买协议、记帐凭证、银行的电子回单、广州随瑞贸易有限公司的开票资料、增值税专用发票记账联等证据证实：深圳中金黄金创意有限公司以销售商品的方式向广州高骏贸易有限公司、广州市慧鹰贸易有限公司、广州市尚能贸易有限公司、广州随瑞贸易有限公司等涉案公司大量开具黄金原料的增值税专用发票。
7、河南中原黄金冶炼厂有限责任公司提供的开具给广州泉水贸易有限公司等企业的销售黄金的增值税专用发票37张及统计表、结算单、出库明细单、标准金销售价格确认函、中国人民银行支付系统专业凭证、记账凭证、广州泉水贸易有限公司提供给河南中原黄金冶炼厂有限责任公司的企业法人营业执照等开票资料等证实：河南中原黄金冶炼厂有限责任公司向广州从容贸易有限公司、广州泉水贸易有限公司、广州浚龙贸易有限公司、广州市祈利贸易有限公司开具了31张黄金增值税专用发票。其中该公司记账联中登记名称为广州昭鸿贸易有限公司的发票，开出的购货单为是广州从容贸易有限公司。
8、河南中原黄金冶炼厂有限责任公司提供的黄金原料购买协议、记帐凭证、代购金销售结算单、银行的支付单证、广州市祈利贸易有限公司的开票资料、增值税专用发票记账联等证据证实：河南中原黄金冶炼厂有限责任公司以销售商品的方式向广州从容贸易有限公司、广州泉水贸易有限公司、广州市浚泷贸易有限公司、广州市祈利贸易有限公司等涉案公司大量开具黄金原料的增值税专用发票。
9、侦查机关出具的抓获经过证实：2012年6月7日，侦查人员在深圳机场抓获连俊宏。
（三）鉴定意见
上海公安机关提供的公信中南会计师事务所《关于黄镇坚等人虚开增值税专用发票案的司法鉴定意见书》证实：2009年4月至2010年5月期间，黄镇坚、康裕忠以假名黄鑫、周新东名义通过将261户票面购货方“六证”资料给上海黄金公司购买黄金原料，共获取上海黄金公司开具的销售黄金原料的增值税专用发票3694份，价税合计3928190321.71元，税额570762695.95元。其中涉及被变造的或受票单位系专门虚开发票公司的增值税专用发票1530份，价税合计1640576827.14元，抵扣的增值税专用发票238374410.5元。
（四）搜查、扣押及冻结款项情况
1、侦查机关出具的银行冻结通知书等证实：冻结被告人连家勋在交通银行深圳市分行账号62×××16的人民币416633.52元。【B1卷P86、补充1卷P17】
2、侦查机关的《搜查证》、《搜查笔录》、《扣押物品清单》及暂扣财物的相关凭证证实：
（1）2012年6月7日16时，侦查人员对连俊宏随身物品及人身进行搜查，扣押交通银行太平洋卡两张及现金人民币16355元；现金暂存于中国光大银行的广州市公安局暂扣款专户。
（2）2012年6月13日17时35分，侦查人员对深圳市福田区福荣路98号碧海红树园8栋4D进行搜查，扣押了物品一批。
（五）同案人供述
1、同案人黄有运供述：其与刘承烈、占春权合伙收购的广州市隆禾贸易有限公司和广州市明忠贸易有限公司，其与占春权合伙收购的广州市祈利贸易有限公司、广州泉水贸易有限公司、广州市锐营商贸有限公司，利用在上海黄金公司等企业套取的购买黄金的增值税专用发票作为上述虚开公司的进项，然后对外进行虚开增值税专用发票的犯罪活动，上述套取的购买黄金的增值税专用发票是由“连老板”（也叫连毓荣，经辨认为连俊宏）及其马仔“阿生”（经辨认连毓成）提供的。其等将公司的营业执照、组织机构代码证、税务登记证、一般纳税人登记证、银行开户许可证、法定代表人身份证等资料和网银数字证书交给连俊宏和他的下属连毓成，根据其提出的进项额度，由他们操控上述公司账户在上海黄金交易所或黄金企业购买黄金，然后套取购买黄金的增值税专用发票作为上述公司虚开公司的进项，其等再按照票贩子的要求对外虚开增值税专用发票。如果是套取的上海黄金交易所购买黄金的增值税专用发票，上海黄金交易所是按照公司地址寄来公司的，其等收到这些发票后交给连俊宏及其连毓成，让他们改造；如果是在上海黄金公司等企业套取的购买黄金的增值税专用发票，都是由连俊宏直接收取。连俊宏、连毓成在收到套取的购买黄金的增值税专用发票后，他们负责找人伪造一份与套取的上海黄金交易所或黄金企业购买黄金的增值税专用发票上的发票号码、开票日期、开票和受票单位税号、发票金额、税率、密码区等数字英文信息相一致的假票，利用金税系统不对碰中文信息的缺陷进行进项申报后，就可以通过税务机关的认证了。其等在收取到上述假发票后，就会按照票面的金额的1.6%至2.2%以现金的方式支付手续费给他们，也有银行转账。
其收购、控制的广州昭鸿贸易有限公司、广州权立贸易有限公司、广州市豪明贸易有限公司、广州市慧鹰贸易有限公司、广州市雅志贸易有限公司、广州市志惠贸易有限公司、广州凤鸣贸易有限公司、广州市尚能贸易有限公司、广州市炜百贸易有限公司、广州市庆纺贸易有限公司、广州高骏贸易有限公司、广州骅晨贸易有限公司、广州从容贸易有限公司13间公司是连俊宏出资的，其通过陈泽伟和谢碧森等人在广州物色一些一般纳税人公司，由连俊宏出资收购，之后，其将这些公司的有关资料和网银数字证书交给连俊宏，由他操控公司账户购买黄金，套取增值税专用发票来做虚开发票的公司的进项。连俊宏提供改好的货物名称而实际是黄金的进项增值税专用发票给其等人，通常是连毓成送给其，其再交给黄河彬拿回公司扫描通过网络向税局申报抵扣的。购买黄金的人以其公司名义购买黄金，资金由他们支付。
占春权控制的广州盛泉贸易有限公司等10间公司，都是连俊宏及连毓成利用上海黄金公司等企业套取购买黄金的增值税专用发票作为这些公司的进项。
黄有运对被告人连俊宏（连老板）辨认无误，对连毓成（“阿森、阿生”）辨认无误。
2、同案人占春权供述：其控制的涉案公司取得的进项增值税专用发票，开始时是黄有运、刘承烈介绍的叫“阿森”（同音，经辨认系连毓成）的人提供进项增值税专用发票，后来则其直接与他联系。其等按照他们的要求，提供公司的在黄金交易所开户所需的全套资料和银行账号、U盾等，他们负责在黄金交易所购买黄金，他们负责将黄金提走后，将增值税专用发票直接寄给其公司收取，他们提供的进项增值税专用发票属上海黄金交易所开具的不多，其他会员单位开具的比较多。黄金交易所的增值税专用发票是直接寄给其公司办公地址收取，其收到这些进项黄金发票后交给他们，他们变造好后再交给其，其他黄金会员单位的增值税专用发票是他们直接变造好后交给其的。其或其叫詹淑惠、马倩提供（用短信或传真的方式）给购货方的公司名称、纳税人识别号、地址、开户行、账号及其各公司要开进项票的数量等资料给刘承烈或连毓成后，连毓成或他叫人开具好后会带过来给其，其就交给陈泽伟用于抵扣其公司税款、做账等。连毓成告诉其，他提供的增值税进项专用发票肯定是真票。其通过银行支付2.8%-3.%的手续费汇入他们指定的账户，后来生意做多了，就按照2.5%计算手续费。同案人占春权对连毓成辨认无误。
3、同案人刘承烈供述：其与黄有运、占春权合伙收购的广州市隆禾贸易有限公司和广州市明忠贸易有限公司、其与占春权合伙收购的广州市浚泷贸易有限公司和广州美蔓贸易有限公司、与刘书亮合伙收购的广州炜晶电子科技有限公司和广州市焕炜贸易有限公司。他们出资收购、管理上述公司，其则负责提供进项发票。其利用在上海黄金公司等企业套取的购买黄金的增值税专用发票作为上述虚开公司的进项发票，对外进行虚开增值税专用发票的犯罪活动。开始时，邱春光提供石油的进项发票，后其认识了提供黄金发票的“阿连”（经辨认系连俊宏）和其手下姓连的“阿生”（经辨认系连毓成），还介绍黄有运和他们认识。之后，连毓成就向其提供进项发票了，货物是黄金而不是票上写的货物。广州炜晶电子科技有限公司在上海黄金交易所的开户登记的买卖执行人是连俊宏和连毓成操作的，是为了套取增值税专用发票。连毓成按照其要求提供相应品名的增值税专用发票，都有真实的货物交易，是购买黄金的发票，他们用公司走账在上海黄金交易所购买黄金，得到黄金公司开具的增值税专用发票，然后由连毓成负责改票后交与其等抵扣税款。其等将公司的营业执照、组织机构代码证、税务登记证、一般纳税人登记证、银行开户许可证、法定代表人身份证等资料和网银数字证书U盾交给连俊宏和连毓成，由他们操控公司的账户在上海黄金交易所等企业购买黄金，然后套取购买黄金的增值税专用发票作为上述公司虚开公司的进项。公司的网银数字证书U盾由连俊宏操作，银行账户的走账都是他们负责的，其等很少碰银行账户。如果是套取的上海黄金交易所购买黄金的增值税专用发票，上海黄金交易所是按照公司地址寄来公司的，其等收到这些发票后交给连俊宏及连毓成；如果是在上海黄金公司等企业套取的购买黄金的增值税专用发票，都是由他们直接收取，连俊宏及连毓成在收到套取的购买黄金的增值税专用发票后，他们负责找人伪造一份与套取的上海黄金交易所等企业购买黄金的增值税专用发票上的发票号码、开票日期、开票和受票单位税号、发票金额、税率、密码区等数字英文信息相一致的假发票，利用金税系统不对碰中文信息的缺陷进行进项申报后，就可以通过税务机关的认证了。其等在收取到上述假发票后，就会按照票面的金额的1.7%至2.5%支付手续费给他们。有时是转账，有时是直接支付现金的方式。据其所知，黄有运、占春权、刘书亮虚开增值税专用发票的公司，都是向连毓成购买进项发票的。同案人刘承烈对被告人连俊宏（“阿连”）辨认无误，对连毓成（“阿生”、“阿森”）辨认无误。
4、同案人刘书亮供述：其通过中间人杨小姐购买了空壳的广州随瑞贸易有限公司，杨小姐给其的25份增值税专用发票，2009年11月，其一次性将25份增值税专用发票虚开给“阿生”（经辨认系连毓成），其通过快递公司将虚开的发票快递到深圳罗湖区，由连毓成收取，其收取每份增值税专用发票4000元。此外，其还通过小陈帮忙收购了广州市型高贸易有限公司的空壳公司，也用于为连毓成虚开增值税专用发票。连毓成也为其提供广州随瑞贸易有限公司、广州市型高贸易有限公司的进项发票，都是黄金进项发票，他通过快递寄过来给其。同案人刘书亮对连毓成（“阿生”、“阿森”）辨认无误。
5、同案人黄镇坚供述：2009年2、3月，薛绪生介绍其认识雇请康裕忠，称“阿忠、小康”，其也雇请陈建、小谢、黄顺何、陈泽亮为其工作。2009年1月，“阿宾”让其搞些带增值税专用发票的黄金；过了几天，其也认识的李亚光（经辨认系连俊宏），他问其可否购买带有增值税专用发票的黄金。5月，周天奕也向其提出同样要求。其就问薛绪生能否购买带有增值税专用发票的黄金，薛绪生就说在上海黄金公司、河南中原冶炼厂能买到带增值税发票的黄金，并介绍其认识了上海黄金公司的李清飞。之后，其和薛绪生合作做该生意，其分得45%利润，其余是薛绪生的。
其用“黄鑫”的假名开始与李清飞洽谈在上海黄金公司购买黄金原材料的业务，约定由李清飞的上海黄金公司收取每克黄金0.5元的手续费用。之后，“阿宾”、连俊宏与其联系，向其购买黄金，其就与“阿宾”约好资金由他们负责，其收取每克黄金1元手续费，之后，其与“阿宾”第一单交易为7000-8000万元。其也与连俊宏约定，其按照每万元黄金向他收取2.5%的手续费，之后，其与连俊宏第一笔交易约1.5亿元。其让下属康裕忠负责与连俊宏和“阿宾”联系，收取包括公司的“六证”资料、资金到账、发票等事情。按照上海黄金公司的要求，其只须将购买黄金的企业的“六证”（组织机构代码证、营业执照、税务登记证、一般纳税人登记证、银行开户许可证、法定代表人身份证）通过快递方式寄给上海黄金公司即可。“阿宾”、连俊宏确定以哪个公司购金，就将资金汇入该公司购买黄金的账户内，康裕忠再从公司账户将款项打到各黄金公司的账上，然后康裕忠通知上海黄金公司再将款项汇入黄金交易所中，才能购买黄金。其让康裕忠以“周新东”假名与上海黄金公司联系。之后，黄金交易员会通知康裕忠，康裕忠前往深圳中金创意展厅提取黄金。提取黄金的人也需要备案的，陈泽亮、康裕忠、黄顺河、陈建和“小谢”都去过提取黄金，但他们备案的身份都是假的，领金时，领金人在黄金公司金库的出库单上签名，一式两份，各持一份。事前，康裕忠会通知连俊宏或“阿宾”领金的时间和地点、数量，康裕忠等人当场交割黄金给到达领金地点“阿宾”、连俊宏的马仔。最后，康裕忠与黄金公司对账结算，扣除手续费后，退款打到相应的公司账户。黄金增值税专用发票是按照购买黄金的公司的实际数量开具的，黄金公司（包括上海黄金公司、深圳中金创意公司，河南中原冶炼厂）每月在25日-30日期间将发票通过顺丰快递寄来深圳，一般是寄给周新东亦康裕忠，其以黄鑫名义也收到一两次。其要求上海黄金公司以快递将购金的增值税专用发票送到其所住的翠竹路附近的宾馆，其等人去那里收取，因为其知道连俊宏他们购金实际是为了取得增值税专用发票，再虚开增值税专用发票卖给要“票”的人，从中收取开票费获利，他们要的不是黄金，是违法的事情。在收到上海黄金公司寄来的黄金增值税专用发票后，康裕忠核对是连俊宏或者“阿宾”的涉案公司，分别通知他们前来逸翠大厦1108房，其或康裕忠就将增值税专用发票交给他们或他们的马仔。之后，其按照交易总额的万分之二至二点五收取手续费，其和康裕忠没有在发票动手脚。“阿宾”、连俊宏直接付现金或者打款到其、康裕忠的交通银行、农业银行或者工商银行的银行账户上。其使用过康裕忠的银行卡，这样方便走账。从2009年4月至2010年5、6月，其与“阿宾”做了约30亿元交易额，与连俊宏做了20亿元的交易额，其大概赚了100万元。2010年5月，其就不做这生意了。
2009年10月，连俊宏提出有否其他黄金单位买到带有增值税专用发票的黄金，其得知河南中原黄金冶炼厂有限责任公司可以购买带有增值税专用发票的黄金，就与该厂联系，向他们购买黄金。该厂也需要其提供“六证”，每克收取0.6元的手续费。不同的是，河南中原冶炼厂还能低于黄金挂牌的价格收购出售的黄金，购金款项及手续费还是要汇入河南中原黄金冶炼厂有限责任公司指定的交易账户，增值税专用发票的收取是康裕忠操作的，原来是通过邮局寄给深圳其等人收取，但邮局很慢，连俊宏很是恼火，康裕忠就致电该厂，要求他们先把增值税专用发票的“记账联”传真到深圳，其交给连俊宏。到2010年3月，其就没有让康裕忠向该厂购金了。其还为连俊宏向深圳中金创意有限司购买带有增值税专用发票的黄金。购买黄金的资金及取得的增值税专用发票如何处理与在上海黄金公司购买黄金及得票的方式一样。
2009年10月，连俊宏向其说他曾将黄金卖给胡育和，后来胡育和不知为何就没有向他购买黄金了，其认识胡育和，就将他们约在逸翠大厦1108房面商。“阿宾”、连俊宏将提取的黄金，以低于当日的价格部分卖给胡育和，部分卖给深圳水贝生产缴纳个金银首饰的个体工商户，这些商户是不需要增值税专用发票的。胡育和的“宝佳和”公司生产加工金银首饰的，同时他也从事不带票黄金的买卖，从中牟利。而“六证”的公司实际是不需要黄金的。“阿宾”、连俊宏表面上是低价出售黄金，实际上，他们从虚开增值税专用发票中赚取了开票费，还是能牟利的。同案人黄镇坚对被告人连俊宏（李亚光）辨认无误，对连毓成（“阿生”）辨认无误。
6、同案人康裕忠供述：其按黄镇坚安排的工作，假名周新东，其他陈镇锋、李大河、陈丰、余豪都为黄镇坚工作，也使用假名。其根据黄镇坚的指令联系购金客户向上海黄金公司购买黄金。连俊宏（称“猴哥”、阿勋）或其马仔“阿生”（经辨认系连毓成）、“阿宾”他们提供购金公司的“六证”给其，其寄到上海黄金公司用于开增值税专用发票时使用。购买黄金的资金都是由“阿宾”、连俊宏他们自己直接转账到上海黄金公司，其只是与上海黄金公司进行确认款项是否到账。之后，上海黄金公司会安排其到深圳中金创意有限公司提取黄金，其等与该公司提金人交接黄金后，当场将黄金现货交给连俊宏、“阿宾”派来的人，其会将提金出库单交给他们作为黄金交接凭证。“阿猪”、蔡明雄也将六证交给其等，也购买黄金，他们也到深圳中金创意有限公司提取黄金。交易后，黄金公司在一定时间内开具增值税专用发票通过快递到深圳交给其等人，发票上的品名是黄金，其收取后交给黄镇坚，再交给“阿宾”、连俊宏或者“阿猪”。黄镇坚交代过，谁送来“六证”的，购金增值税专用发票就交给谁，蔡明雄只是要黄金，所以增值税专用发票是交给“阿猪”的。其作为黄镇坚的手下为连俊宏、“阿宾”等客户提供的广州菲氏贸易有限公司等数十家公司进行购买黄金并收取增值税专用发票的业务。其通过连俊宏提供的“六证”，也为他向深圳中金创意有限公司和河南中原黄金冶炼厂有限责任公司购买过带增值税专用发票','2018-09-29
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