广东省佛山市中级人民法院
刑 事 判 决 书
（2015）佛中法刑二初字第36号
公诉机关广东省佛山市人民检察院。
被告人黄某甲，男，1978年10月20日出生于广东省江门市，汉族，住江门市蓬江区。因本案于2011年3月30日被刑事拘留，同年5月6日被取保候审，2015年3月19日被逮捕。现押于佛山市顺德区看守所。
辩护人林晓春，广东至简律师事务所律师。
广东省佛山市人民检察院以佛检刑诉（2015）69号起诉书指控被告人黄某甲犯走私普通货物、物品罪，于2015年6月29日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，于2015年9月1日公开开庭审理了本案。广东省佛山市人民检察院指派代理检察员郑丽娜出庭支持公诉，被告人黄某甲及其辩护人林晓春到庭参加诉讼。现已审理终结。
广东省佛山市人民检察院指控，被告人黄某甲系佛山市顺德区广通报关有限公司（已判决，以下简称广通公司）的法定代表人。2010年5月至2011年3月期间，李某甲（已判决）先后委托广通公司代理报关进口东南亚木材，在李某甲未提供相关木材资料的情况下，为偷逃税款、牟取非法利益，被告人黄某甲伙同报关经理范某（已判决）制作虚假合同、发票、植检证、产地证、装箱单等报关资料，以低报价格、伪报原产地、伪报品名的方式，共向海关申报进口上述木材15柜共计328.795吨，偷逃税款共计人民币39.448189万元。具体犯罪事实如下：
1.2010年5月至7月，李某甲委托广通公司代理报关进口5柜共计103.355吨东南亚花梨木及酸枝，黄某甲伙同范某，制作虚假的报关资料，分别于2010年5月19日和2010年7月27日向海关申报进口上述木材共计5柜103.355吨，其分别申报品名为“奥古曼原木”和“奥古曼毛板材”，申报地为加纳。经海关关税部门计核，该批木材偷逃税款人民币12.696011万元。
2.2010年11月，深圳万盛宇木业贸易有限公司（以下简称万盛宇公司）委托林某代理进口4柜共计74.15吨东南亚花梨木，林某以每柜人民币2.6万元的包柜费委托李某甲代理进口，李某甲则以每柜人民币1.5万元的包税价格委托广通公司报关进口。被告人黄某甲伙同范某制作虚假报关资料，于2010年11月29日和2010年12月3日分两次向海关申报进口上述共计4柜74.15吨木材，申报品名均为“奥古曼毛板材”，产地申报为加纳。经海关计核，该批木材偷逃税款人民币3.870406万元。
3.2011年3月，李某甲受“王小姐”（另案处理）委托，以每柜人民币3.6万元的包税价格代理报关进口6柜共计151.29吨东南亚木材，随后李某甲以每柜1.5万元的价格转包给广通公司代理进口，被告人黄某甲伙同范某等人，制作虚假公章、虚假报关资料，于2011年3月21日向海关申报进口上述6柜151.29吨木材，申报品名为“非洲亚花梨原木”，产地申报为加纳。上述6柜木材在2011年3月23日进口时被侦查人员当场查获。上述6柜木材中，蝶形花科黄檀属红酸枝45.7吨、蝶形花科紫檀属刺猬紫檀30.8吨、蝶形花科紫檀属大果紫檀74.79吨。经计核，该批木材偷逃税款人民币22.881772万元。
为证实以上指控的事实，公诉机关在法庭上出示了相关证据，认为被告人黄某甲的行为已构成了走私普通货物、物品罪。根据《中华人民共和国刑事诉讼法》第一百七十二条的规定，提起公诉，请本院依法判处。
在法庭上，被告人黄某甲对起诉书所指控的犯罪事实和罪名均表示没有异议。其辩护人提出以下辩护意见：1.被告人黄某甲在本案中犯罪情节较轻，在共同犯罪中起次要和辅助作用，是从犯，应从轻或减轻处罚；2.黄某甲认罪、悔罪态度好，是偶犯、初犯，可酌情从轻处罚；3.黄某甲的妻子及岳父均患××，女儿尚年幼需人照顾，鉴于其家庭情况请求对其从轻处罚。综上，根据上述情节，请求对被告人黄某甲从轻或减轻处罚并适用缓刑。为证明其上述意见，被告人黄某甲的辩护人在法庭上提交了被告人黄某甲与其妻子程蓓蓓的结婚证、户口本，黄某甲女儿黄亦可的出生证，程蓓蓓及程某（黄某甲的岳父）的医院诊断证明和病理检查报告，商品房购买合同及房地产权共有证等证据。
经审理查明，被告人黄某甲系广通公司（已判决）的法定代表人。2010年5月至2011年3月期间，李某甲（已判决）先后委托广通公司代理报关进口东南亚木材，在李某甲未提供相关木材资料的情况下，为谋取非法利益、偷逃税款，被告人黄某甲伙同广通公司报关经理范某（已判决）制作虚假合同、发票、植检证、产地证、装箱单等报关资料，以低报价格、伪报原产地、伪报品名的方式，共向海关申报进口上述木材15柜共计328.795吨，偷逃税款共计人民币39.448189万元。具体犯罪事实如下：
（一）2010年5月至7月，李某甲委托广通公司代理报关进口5柜共计103.355吨东南亚花梨木及酸枝，黄某甲伙同范某，制作虚假的报关资料，分别于2010年5月19日和2010年7月27日向海关申报进口上述木材共计5柜103.355吨，其分别申报品名为“奥古曼原木”和“奥古曼毛板材”，申报地为加纳。李某甲将该批木材走私入境后将其存放于佛山市顺德区南方木业有限公司（以下简称南方木业公司），后又提走。经海关关税部门计核，该批木材偷逃税款人民币12.696011万元。
上述事实，有公诉机关在法庭上提交并经质证的以下证据予以证实：
1.被告人黄某甲的供述。主要内容：我是广通公司和佛山市顺德区立易进出口贸易有限公司（以下简称立易公司）的法定代表人，我各占约50%的股份，但我是挂名股东，钱是索某甲拿给我做工商登记的，两家公司的主营业务就是代理进口木材和废塑料，木材进口主要是通过广通公司。我主要负责废塑料代理进口业务，木材代理进口业务由范某负责。我是在2010年经范某介绍认识香港人李某甲的，立易公司共帮他代理进口了20多个柜的木材。广通公司代理进口木材，都是李某甲、陈某丙先联系范某，商谈好费用就从香港发货，船公司的提单资料会装在一个信封里，写着范某或者范先生收，陈某丙、李某甲他们会提供木材的数量、图片、规格等资料，范某收到后会根据海关风险价制作向海关申报的单证资料。木材进口时海关有查货时也是范某去的，我没有去过。木材的植检证、产地证是范某制作的，后来郭某也有帮忙做。范某代理进口的大部分木材都是非洲的，可能在代理李某甲进口东南亚木材时才刻的假广通公司的公章。
立易公司2010年5月、7月代理进口5个柜的东南亚木材的事情，我没有经手，只是在公司见到过申报为奥古曼板材的报关单，具体不知道是什么木材。我想他们伪报的品名可能也是想避开一些必要许可证之类的，价格是他们自己找的，并不是真实的价格，这个我是后来才知道的真实价格，并且我是一个挂名的法定代表人，所以也不想去管他们。
2.证人证言
（1）证人李某甲的证言。主要内容：我是2010年开始做进口木材业务的，是黄某甲和我联系的，一开始是他打电话给我，之后我们见过面，和范某、陈某丙他们公司几个人一起吃过饭喝过茶。我主要是和黄某甲联系进口木材，陈某丙也有联系过我，说有货就打电话给他。
当我揽到木材进口业务的时候，就会联系黄某甲他们，我告知黄某甲木材的数量，有多少个货柜，木材的产地是东南亚等内容，并告诉他没有相关木材的原始单证，他说没问题可以进来，然后他就报个价给我，包含了关税、增值税、商检费、运费、码头杂费等等，我觉得代理的价格可以接受就交给他做。我没有提供过相关的植检证、产地证等资料给广通公司，黄某甲也没有向我要过木材的植检证、产地证等资料。木材的植检证、产地证应该是他们自己弄的，我没有提供过任何商业单证给黄某甲和陈某丙。
法院判决书上认定我和广通公司合作走私了共计32个货柜的木材，陈某丙有帮我做过10几个货柜的木材，其他的都是和黄某甲联系的，范某没怎么联系过，黄某甲是老板，所以我跟他联系的多。应货主要求，我代理进口的木材放在南方木业公司的堆场里，柜号分别为FCIU3238013、TGHU3554430，FCIU2368060，XINU1640050、TGHU2735291的五个货柜的木材是我帮别人代理进口的。红木的原产地是中美洲，花枝或酸枝的原产地是东南亚，微凹黄檀的原产地为中美洲。
（2）证人范某的证言及签认材料。主要内容：广通公司的主营业务就是代理客户进口货物报关、报检，公司法定代表人是黄某甲，他是负责人，公司各方面的货物报关他也可以管的，他有权力管理各项事宜，我在公司的工作也是听他的。我是公司的报关经理，主要负责木材代理进口业务。
我是在2010年认识香港人李生的，是在立易公司的办公室见到他的，第一次帮李生进口木材是由黄某甲或者黄某乙谈的，谈的时候我不在场。后来听黄某甲或者黄某乙打电话，了解到李生的货是按照一个20尺货柜收大概人民币15000元的代理费，如果一个柜超过25吨，每吨还加700元。李生支付的代理费没有经我手。帮李生报关所用的合同、发票、装箱单是我自己制作的，李生一直没有提供植检证，植检证都是黄某甲给我的。李生的货都没有全程提单，我们一直申报的原产地为非洲的一些国家，申报的品名和价格是黄某甲确定的，如非洲亚花梨、奥古曼等品名，价格是黄某甲让我在网上打印非洲木材的风险价，然后黄某甲找个不高不低的价格让我照着申报。后期如果黄某甲没有特别交代，我就沿用之前的品名和价格，如果有变动黄某甲会告诉我的。
证人范某对佛山海关驻顺德办事处提供的报关单、发票、装箱单、进口货物合同、提单、代理报关委托书、进口关税及增值税专用缴款书、海关货物查验记录等材料进行签认。上述材料证实：报关单号515320101530017958，进口日期为2010年7月24日，品名为奥古曼毛板材，共计4柜，其中一柜柜号为FCIU3238013。报关单号515320101530013150，进口日期为2010年5月18日，品名为奥古曼原木，共计6柜，其中3柜柜号为TGHU3554430，FCIU2368060，XINU1640050，另一柜柜号为TGHU2735291的货柜重量为11.25吨。范某签认称上述报关材料是广通公司经手报关进口木材的报关资料，在不要求客户提供进口木材、产地、价格等相关真实信息及单证的情况下，其按立易公司黄某乙指示，按其指定的品名、产地、价格向海关申报，其中的合同、发票、装箱单由其制作，植检证由立易公司提供，其用黄某甲给的公章和植检证章在单证上盖章。
（3）证人欧某（南方木业公司法定代表人）的证言及签认材料。主要内容：2010年1月开始，李某甲进口的木材都是放在我的木场里，他拉过来的木材有黄檀原材和方材、东南亚花枝方材、东南亚酸枝方材、东南亚花梨等。其中在2010年5月21日，拉了3个货柜的东南亚花枝过来，柜号分别为TGHU3554430、FCIU2368060、XINU1640050，还有一个货柜的酸枝，重11.22吨。7月28日，李某甲拉了一个货柜的香花梨方材，柜号为FCIU3238013。
证人欧某对其公司提供的记录木材进出情况的记录本进行了签认，该记录本由南方木业公司的仓管员梁佩玉制作，证实李某甲报关进口的木材存放于该公司仓库并委托欧某销售的进出情况。其中花枝、酸枝、香花梨产地为东南亚，微凹黄檀产地为中美洲。李某甲于2010年5月21日存放的3个20尺柜的花枝方材（柜号为TGHU3554430、FCIU2368060、XINU1640050）及1个20尺柜的酸枝方才（柜号为TGHU2735291），分别在2010年5月25日、26日售出；李某甲于2010年7月28日存放1柜香花梨方材（柜号为FCIU3238013），后全部自提走。
3.广州海关穗关（关）核字（2011）029号海关核定证明书。证实：广通公司于2010年5月19日和2010年7月27日分别在报关单515320101530013150和515320101530017958下以立易公司为经营单位，向海关申报进口5个货柜的木材，品名申报为“奥古曼原木”和“奥古曼毛板材”，原产地申报为“加纳”，经查找国内收货人核实，该部分进口木材实际为“东南亚花枝方材”、“酸枝方材”和“香花梨方材”，产地为东南亚，核定偷逃税款共计人民币126960.11元。
4.物证、书证
（1）南方木业公司的营业执照。证实：该公司的法定代表人为欧某，经营范围为销售木材。
（2）广州海关顺德缉私分局出具的情况说明。证实：该5柜木材未能查找到实物，仅从相关书证及笔录上显示。该5柜木材的原产地的确定也是依据李某甲的供述称花枝及酸枝的原产地为东南亚来确定的。
（二）2010年11月，深圳万盛宇木业贸易有限公司委托林某代理进口4柜共计74.15吨东南亚花梨木，林某以每柜人民币2.6万元的包柜费委托李某甲代理进口，李某甲则以每柜约人民币1.5万元的包税价格委托广通公司报关进口。被告人黄某甲伙同范某制作虚假报关资料，于2010年11月29日和2010年12月3日分两次向海关申报进口上述共计4柜74.15吨木材，申报品名均为“奥古曼毛板材”，产地申报为“加纳”。经海关计核，该批木材偷逃税款人民币3.870406万元。
上述事实，有公诉机关在法庭上提交并经质证的以下证据予以证实：
1.被告人黄某甲的供述及签认材料。主要内容：我是立易公司和广通公司的法定代表人，立易公司从2009年底开始代理进口非洲原木及板材，范某的工资由广通公司和顺君公司发。虽然我在广通公司和立易公司担任法定代表人，但出资人都是黄某乙，公司的事情也是他说了算，后来公司的报关经理范某就直接跟黄某乙汇报工作。黄某乙出资是由他妻子索某甲以我的名义开户，是哪个银行我也不知道，而且顺君公司实际上也是由黄某乙出资的，我只是在立易公司每月领工资，广通不发工资给我。
因为非洲过来的木材都不正规，没有合同、发票、装箱单，所以范某自己伪造了合同、发票、装箱单，这应该是黄某乙授意的。
被告人黄某甲对佛山海关驻顺德办事处提供的报关单、增值税发票、销售确认书等报关资料进行了签认，其中报关单号为515320101530018934的货物进口日期为2010年12月3日，品名为奥古曼毛板材，共计2个柜，单价为280美元／立方米；报关单号为515320101530015836的货物进口日期为2010年11月29日，品名为奥古曼板材，共计2个柜，单价为280美元／立方米。黄某甲签认称上述报关资料是立易公司代理客户进口木材的资料，报关单中的合同发票由立易公司制作。
2.证人证言
（1）证人范某的证言及签认材料。主要内容：我2010年认识香港李生，是在立易公司的办公室见到他的，第一次帮李生进口木材是由黄某甲或者黄某乙谈的，谈的时候我不在场。后来听黄某甲或者黄某乙打电话，了解到李生的货是按照一个20尺货柜大概15000元人民币，如果一个柜超过25吨，每吨还加700元。李生支付的代理费没有经我手。由于李生和陈某丙的货不是同一种木材，所以费用高。帮李生报关所用的合同、发票、装箱单是我自己制作的，申报的品名和价格是黄某甲确定的，如非洲亚花梨、奥古曼等品名，价格是黄某甲让我在网上打印非洲木材的风险价，然后黄某甲找个不高不低的价格让我照着申报。后期如果黄某甲没有特别交代，我就沿用之前的品名和价格，如果有变动黄某甲会告诉我的。
2010年底帮李生进口了4柜木材，是分两次申报的，第一次是2010年11月29日申报的，第二次是2010年12月3日申报的，都是申报为非洲奥古曼板材，经营和收货单位是立易公司，实际是什么货我就不清楚。
证人范某对佛山海关驻顺德办事处提供的报关单、增值税发票、销售确认书等报关资料进行了签认，其中报关单号为515320101530015836的货物进口日期为2010年11月29日，品名为奥古曼板材，共计2个柜，单价为280美元／立方米；报关单号为515320101530018934的货物进口日期为2010年12月3日，品名为奥古曼毛板材，共计2个柜，单价为280美元／立方米。范某签认称以上资料是立易公司代理报关进口木材的报关资料，由广通公司负责报关。随附的发票装箱单，销货确认书由他制作，相关的价格、品名、原产地等都是黄某甲告诉他的，所用的公章也是黄某甲给他的，平时由他保管。
（2）证人李某甲的证言。主要内容：我是通过王小姐介绍认识了陈某丙，然后通过陈某丙介绍认识了黄某乙、黄某甲及范某等人。我平时主要是跟黄某甲联系办理报关手续的，黄某乙没怎么联系，也基本上没和范某联系。黄某甲跟我说他是老板，我知道黄某乙是海关的人。最开始代理进口木材是和黄某甲等人合作，代理进口了十几个20尺柜的东南亚花梨木。我曾帮林某代理进口木材，林某给我的代理费用为40尺柜的是3.6万元左右，20尺柜的是2.6万元。这个价格是全包价，包括了报关费、报检费、商检费、卸柜费、国外到香港的海运费、香港到顺德的船运费，也包括了国内的拖车费。
（3）证人林某的证言及签认材料。主要内容：从2010年11月份开始我帮深圳万盛宇公司联系木材进口报关运输方面的事情，通过香港李某甲办理木材报关进口及运输的事宜。第一次是在11月中旬，万盛宇公司的老板蒋某甲跟我说他有4个柜的东南亚的花梨木要进来，已经发货到香港了，问我认不认识报关的人。我回答“有个香港姓李的可以帮忙”。后来我打电话给李某甲问他：“有4个20尺柜的东南亚花梨木要进来，能不能帮忙报关运输进口”，他说“没问题，如果两个20尺柜一起的话费用可以优惠，两个柜算人民币5.2万元（每个柜收2.6万元，总共10.4万元），一个星期能上货，但出税单会慢点，万盛宇公司收到货才给钱。这个费用是全包价，包了木材从香港到万盛宇公司过程中的全部费用，具体包括报关费、报检费、商检费、税款、拖车费、越南到香港的海运费等费用”，然后李某甲在电话里叫我拿这4个柜东南亚花梨木的正本提单和4柜的货柜清单给他。后我将李某甲的答复告知了万盛宇公司的蒋某甲，他觉得价格可以，并答应每20尺柜给我人民币500元的好处费。我还跟蒋某甲说了李某甲需要提供正本提单和4柜的货柜清单，蒋某甲说可以，但需要税单、付汇联才给齐钱。第二天蒋某甲安排他们公司的经理助理“阿燕”将这批花梨木从越南到香港的提单、货柜清单交给我，提单号是HPHCB100309501和HASL5190DBAAA05。这4柜木材没有合同、发票、产地证、检疫证，李某甲也没有向我要合同、发票、产地证和检疫证。货到之后，李某甲传真给我报关费用清单，我再把这个清单交给“阿燕”。这份清单的内容包括柜号和代理费用。12月10日蒋某甲的妻子蒋某乙将人民币10万元的代理费通过转账打到我提供的银行账户（户名为高某，开户行中国农业银行深圳东盛分行，账户号码为62×××18），我收钱后将这10万元的代理费打到李某甲的农业银行账户（户名和账户号记不清了）。这4柜代理费总共应是10.4万元，蒋某乙说4000元的零头跟下次的费用凑整数给我，但直到现在都还没有给我，我也还没有给李某甲。这4柜东南亚花梨木的重量总共是73.84吨，我当时给李某甲的材料只有四个柜东南亚花梨木的正本提单和万盛宇公司的空白委托书，我不清楚李某甲怎么报关、制作报关单证的，这4柜的东南亚花梨木也没有濒危物种允许进口许可证。木材从码头陆路运输到深圳观澜的拖车是李某甲安排的，拖车费也由他支付。2010年11月木材到观澜万盛宇公司的仓库后是我去接货的。
证人林某对其在深圳万盛宇公司的签收报关代理费的记录进行了签认，称其于2010年12月10日收到万盛宇公司的人民币10万元，是其帮万盛宇公司转付给李某甲代理进口4柜花梨木的代理费。
（4）证人蒋某甲（万盛宇公司的法定代表人）的证言及签认材料。主要内容：我经营的万盛宇公司成立于2008年5月，主要业务是红木家具的生产、销售和东南亚木材的销售。红木家具和东南亚木材的原材料都是东南亚国家产的花梨、酸枝、紫檀，大部分是由我公司在东南亚国家购买好后找代理人报关进口的，有一部分是我公司在香港买好由东南亚过来的货柜后找林生报关进口的。林生代理进口东南亚木材，我每进口一个40尺标准货柜给他代理费人民币36000元，其中包括报关费、报检费、运输费用、码头和吊柜费等。代理进口东南亚木材，需要提供原产地证，濒危物种证明，检疫证明等单证，但我只向林生提供过一次濒危物种证明，原产地证明每次都有向他提供。尾号为836、934的报关单上显示的4个货柜是我在2010年11月底至2010年12月初找阿林代理报关的，都是东南亚的花梨原木。这4柜木材共73.84吨，已经全部用于生产。
证人蒋某甲对4柜木材的正本提单（英文）及银行回单、收货记录等资料进行了签认，证实2010年11月10日进口的4柜越南花梨木共计人民币45万元，柜号分别为REGU3053126、REGU3052990、HALU3401517、HALU3609157。
（5）证人蒋某乙（蒋某甲的妻子）的证言及签认材料。其证言内容与证人蒋某甲的证言内容一致。
证人蒋某乙签认了其提供的向林某支付木材报关费用的记录。
（6）证人蒋某丙（万盛宇公司经理助理）的证言及签认材料。主要内容：“阿林”帮我们公司报关进口木材，代理费用一般是每20尺的货柜为2.6万元到3万元，40尺的货柜是3.4万元，代理费用每次会有变动。花梨木的价格是由老板负责的，我不清楚。公司进口的这些花枝木、花梨木、红酸枝的原产地都是老挝、泰国和缅甸。
证人蒋某丙对万盛宇公司提供的进口四柜花梨木的正本提单及其记录的进口花枝木的到货情况进行了签认。证实了由阿林代理从香港进口的花枝木的到货情况和生产、销售情况。
（7）证人陆某的证言。主要内容：我在顺德容奇码头开车帮人拉货柜，我曾于2011年帮广通公司拉过多个货柜，是该公司的“肥佬雄”直接跟我联系帮他们公司拉装载木头的货柜的，让我拉到深圳观澜下高速出口不远的一个工地上，并叫我到工地后联系一个叫阿林的人，阿林核对好货柜号和关锁号后，就开柜卸柜转车，当时有个叫李生的也在场。
3.广州海关穗关（顺）字（2011）005号海关核定证明书。证实：立易公司于2010年11月29日和12月3日分别在报关单51532010530018934和515320101530015836下向海关申报进口4条20尺货柜木材，品名申报为“奥古曼毛板材”，原产地申报为“加纳”，申报价格为280美元／立方。经侦查，该批木材实际为“越南花梨木”，产地为东南亚，该批木材核定偷逃税款共计人民币38704.06元。
4.物证书证
（1）银行流水账。中国农业银行深圳市分行提供的户名为高某、范某的账户流水清单。
（2）佛山市顺德区公证处出具的公证书。证实：对蒋某甲签认的其提供的4柜全程提单的翻译材料及涉案提单显示品名的翻译，由广东省佛山市顺德公证处翻译。
（3）万盛宇公司提供的企业法人营业执照。证实：深圳万盛宇家具有限公司的法定代表人为蒋某甲，经营范围为红木家具的生产及销售。
（三）2011年3月，“王小姐”（另案处理）委托李某甲以每柜人民币3.6万元的包税价格代理报关进口6柜共计151.29吨的东南亚木材，后李某甲以每柜人民币1.5万元的价格转包给广通公司代理进口，被告人黄某甲伙同范某等人，制作虚假公章、虚假报关资料，于2011年3月21日向海关申报进口上述6柜151.29吨木材，申报品名为“非洲亚花梨原木”，产地申报为“加纳”。上述6柜木材在2011年3月23日进口时被侦查人员当场查获。上述6柜木材中，蝶形花科黄檀属红酸枝45.7吨、蝶形花科紫檀属刺猬紫檀30.8吨、蝶形花科紫檀属大果紫檀74.79吨。经计核，该批木材偷逃税款人民币22.881772万元。
上述事实，有公诉机关在法庭上提交并经质证的以下证据予以证实：
1.被告人黄某甲的供述及签认材料。主要内容：广通公司是从2010年4、5月份的时候开始代理李某甲报关进口木材的。2011年3月21日申报进口的货柜号为WHLU424588的木材是以顺德顺君进出口有限公司（以下简称顺君公司）为经营单位和收货单位的，以一般贸易方式申报进口，申报品名为非洲亚花梨木，一共6个货柜。这批木材的实际货主是香港李生，他打电话让我留意下香港顺力船务公司有无船位，如果有就通过顺力公司运输来顺德，由顺君公司作为经营单位和收货单位报关进口，我负责联系船务公司，由广通公司代理报关，具体事宜由范某负责。立易公司帮香港的李生代理进口木材，包税进口费用按照每个货柜包税人民币15000元左右收取，看具体木材的规格、重量后再定每次的代理费。申报的品名是范某定的，李生没有提供具体的品名。范某在网上查找木材的价格或者询问海关的风险价，具体采用哪个价格由范某定，李生没有提供具体的价格。李生提供植物质检证，范某根据植物质检证的产地来申报，一般都是非洲的国家。
被告人黄某甲对佛山海关驻顺德办事处提供的报关单、增值税发票、销售确认书等报关资料进行了签认，报关资料证实报关单号515320111531007962的货物进口日期为2011年3月21日，品名为非洲亚花梨，产地为加纳，共计6个柜。黄某甲签认称上述报关资料是广通公司代理顺君公司进口木材的报关单证，实际货主是香港人“李生”。
2.证人证言
（1）证人范某的证言及签认材料。主要内容：2011年3月21日我帮李生申报6柜木材进口，申报的品名是非洲亚花梨，经营和收货单位是顺君公司。该6柜已经被海关查获。我是按照黄某甲的安排申报的品名，不知道具体是什么。立易公司、顺君公司和广通公司的实际老板应该是黄某乙，但应该是通过黄某甲管理公司的。
范某对佛山海关驻顺德办事处提供的报关单、增值税发票、销售确认书等报关资料进行了签认，报关资料证实报关单号515320111531007962的货物进口日期为2011年3月21日，品名为非洲亚花梨，产地为加纳，共计6个柜。范某签认称上述资料是其公司代理报送进口亚花梨的报关资料，其中发票、合同、销售确认书是其制作的，植检证是郭某打印后其加盖植检章的。
（2）证人李某甲的证言。主要内容：同黄某甲等人合作项目是代理马来西亚的王小姐进口木材，这些木材都是东南亚产的花梨木，产地为越南、缅甸、马来西亚等地。这些货的提单上的到货通知人是我公司，货到通知书也是直接发给我公司。王小姐将提单、货到通知书拿走，还拿了我公司的公章和营业执照复印件，自己到船公司办理转单手续。等货物到顺德后，王小姐会跟我联系，让我负责跟进，我就联系黄某甲办理报关手续。清关后，会有货柜车司机联系我，我就让王小姐直接联系货柜车司机安排送货，货送到哪里我不知道。我没有提供任何单证给黄某甲等人，王小姐也没有提供任何单证，只有船公司会有一些单证给黄某甲，具体是什么单我不知道，不是我亲自交单的。报关进口需要货物的真实的发票、合同、装箱单及植检证等资料，黄某甲说他自己可以搞定上述单证，应该是他自己做单向海关申报的。我和王小姐没有提供任何的资料给黄某甲，黄某甲可以通过船公司提供的二程提单知道货物的重量和品名，有时也会让船公司在香港码头拍摄货物的照片看，其他的价格和产地等都是黄某甲等人自己定下来的，相关的单证也是他们自己制作的。黄某甲等人这样报关进口肯定是不合法的，我们什么单证都没有提供，正常来说是无法报关进口的，但黄某甲说他们可以搞定，应该是他们制作一套假单向海关申报进口的，具体是怎么做的我不清楚。如果手续齐全，有植检证、产地证等手续，我们也不用找他来报关进口了。
现场被查扣的6柜木材是王小姐的货，跟以前的操作方法一样，我们没有提供任何单证给黄某甲。被查扣以后，王小姐不停地催我，让我尽快将这6柜木材搞出来。近期就没有再联系我了，她应该是回马来西亚了。
3.鉴定意见
（1）广州海关穗关（顺）字（2011）006号海关核定证明书。证实：顺君公司于2011年3月21日在报关单515320111531007962下向海关申报进口6条货柜木材，品名申报为“非洲亚花梨”，原产地申报为“加纳”，经鉴定该批木材实际为蝶形花科黄檀属红酸枝、蝶形花科紫檀属大果紫檀、蝶形花科紫檀属刺猬紫檀，向国内收货人核实，该批木材原产地为东南亚。经计核，该批木材偷逃税款人民币228817.72元。
（2）海关货物鉴定书。证实：报关单号为515320111531007962的木材品种分别为蝶形花科黄檀属红酸枝、蝶形花科紫檀属大果紫檀、蝶形花科紫檀属刺猬紫檀，均属于红木。
4.书证
（1）扣押物品清单。证实广州海关顺德缉私分局扣押蝶形花科黄檀属红酸枝45.7吨，扣押蝶形花科紫檀属刺猬紫檀30.8吨，扣押蝶形花科紫檀属大果紫檀74.79吨。
（2）由广州海关顺德缉私分局出具的无法找到王小姐的情况说明。
证实本案事实的其他证据：
1.证人证言
（1）证人黄某乙的证言及辨认笔录。主要内容：立易公司的法定代表人是黄某甲，股东是黄某甲和我妻子索某甲，主要经营范围是废塑料、木材的代理进口业务和出口业务；顺君公司的法定代表人是黄某丙，股东是黄某丙、索某乙，主要经营范围是废塑料、木材的代理进口业务，没有出口业务；广通公司的法定代表人是黄某甲，股东是黄某甲、陈某，主要经营范围是代理进出口报关业务，我还认识他们公司的报关经理范某。这三家公司的人不是我的亲戚就是我的朋友，所以我大部分都认识，一些年轻的员工我就不认识了。
我认识一个香港人“老李”，全名不知道。这个“老李”大概是在2010年的时候，我跟黄某丙、黄某甲、范某在君豪酒店喝茶时，黄某甲带过来认识的。经过聊天我知道“老李”也是做木材进口生意的，听他说他除了在顺德进口木材，在深圳也有进口木材。后来“老李”一个月也会过来三四次跟我们喝茶、吃饭。我能够辨认出“老李”。
证人黄某乙辨认出香港“老李”就是李某甲。
（2）证人黄某丙的证言和辨认笔录。主要内容：我是顺君公司的法定代表人，我公司进口木材的业务是立易公司老板黄某甲介绍的，发货人是香港李生，货物资料是由李先生提供给黄某甲，然后由黄某甲的立易公司制作好报关单证后交给我公司，单证上写的顺君公司为经营单位，即以我公司的名义进口，我公司再委托广通公司的范某操作具体的报关手续。李生是黄某甲介绍给我认识的，听他说那些货物是李生直接从香港带到顺德交给黄某甲的。范某是广通公司的报关经理。
证人黄某丙辨认出李某甲就是香港“李先生”。
（3）证人索某甲（立易公司财务）的证言。主要内容：立易公司和广通公司的老板都是黄某甲，我只记得报关的木材是非洲一带的，具体不清楚。我公司代理报关进口木材每柜收取人民币500元作为代理费，代理费不直接打入公司账号，而是打入中国农业银行的私人账户，账号为62×××12，户名是郭某。我收到后支付给黄某甲。范某是广通公司的报关经理，范某除了负责报关外，还负责日常管理。
（4）证人索某乙（顺君公司财务）的证言。主要内容：顺君公司的法定代表人是黄某丙，据我了解自公司成立以来其实没有真正做过进出口生意，只是帮别人代办进出口业务。范某是广通公司的报关经理，经常会就代理木材的代理费和报关、报检、码头杂费等费用跟我联系。立易公司和顺君公司代理进口的木材都是通过广通公司报关的，具体负责的是范某。
（5）证人郭某（立易公司职员）的证言。主要内容：我在立易公司工作，负责整理公司出口方面的资料，这些与进口木材有关的单证资料是谁制作的我不清楚，而资料的保管则是索某甲负责的。立易公司进口木材的事情我是知道的，但是没有负责这方面的事情，只是有一段时间范某交给我一些植检证，让我帮忙打印出来，我就帮忙做了，是因为黄某甲让我听范某的安排。尾号为6312的农行卡是我办理的，办理后就交给索某甲，密码和卡都由她保管，我没有用过。范某是广通公司的经理。
（6）证人李某乙（原广通公司员工）的证言。主要内容：广通公司的事由黄某甲和范某作主的，工资由范某预算，黄某甲签名后发放，法定代表人是黄某甲。
（7）证人陈某的证言。主要内容：我是2008年10月进入广通公司工作，是黄某乙叫我到广通公司工作的，当时广通公司正在注册，广通公司以前叫万顺报关有限公司，同样是负责进出口报关工作。广通公司由范某、黄某甲、黄某乙三个人负责。注册股东是我和黄某甲。广通公司注册的时候，范某和黄某甲找我拿我的身份证，我就给他们两个去注册了。我在广通公司负责管账，我在广通公司的工资一个月2000元，是黄某甲给我定的。广通公司的实际股东是黄某甲和范某，范某是广通公司的经理。
（8）证人黄某丁的证言。主要内容：我曾和广东祥和税务师事务所的经理谭某一起合作过，她在2007年借用我的身份证开了一个顺德农村商业银行账户，我没有使用过这个账户。
（9）证人谭某的证言和辨认笔录。主要内容：我在广东祥和税务师事务所有限公司伦教分公司任经理，我和黄某丁是合作关系，2007年黄某甲找我帮忙注册成立立易公司，因他缺少注册资本80万元，经我与黄某丁商量，黄某丁借了80万元给黄某甲，钱是从黄某丁的顺德农商银行账户（账号为01×××65CNY）转到黄某甲指定的账户，转账10多天后，黄某甲就将80万元转回黄某丁的账户。
证人谭某辨认出被告人黄某甲。
（10）证人周某的证言。主要内容：2008年12月，李某丙说她有个朋友（不知道名字）的会计师事务所在帮人注册公司，但差一笔资金，向我借495000元。我同意后就于12月转了495000元到李某丙提供给我的户名为黄某甲的账户上，10天左右，钱就还给我了。
（11）证人李某丙的证言。主要内容：2008年12月初，祝某跟我说在帮一个客户注册公司，因资金不足向我借款150万元，我就向朋友周某借，周某同意后，祝某就将名为黄某甲和陈某的两个顺德农村商业银行的存折给我，说这两人是注册公司的股东，让周某将钱转存到两个存折上，后周某往黄某甲的账户上转了495000元，往陈某的账户上转了1005000元，约8天后，祝某就还清全部借款了。
（12）证人祝某的证言。主要内容：我是广东祥和会计税务师事务所容桂分公司经理，我公司有代客户注册公司的业务。2008年12月，我公司的同事谭某说有个叫“黄生”的客户要注册报关公司，并将该业务介绍给我做。我与“黄生”联系后，他同意我帮他注册佛山市顺德区广通报关有限公司，“黄生”是公司的股东，另一个股东叫什么名不记得了。该公司的注册资金150万元是我代“黄生”找李某丙借的，由李某丙将150万元分别转到“黄生”和另一个股东的存折账户上。2008年12月广通公司注册完毕，我将借的钱归还给借款人，广通公司的注册登记执照和公章给了“黄生”。曾经借黄某丁的身份证开了一个顺德农村商业银行的账户，2007年中的时候，黄某甲找到谭某让她帮忙注册顺德区立易进出口贸易有限公司。
（13）证人吴某（立易公司职员）的证言。主要内容：我公司的老板是黄某甲，财务是索某甲，我是公司的出纳兼文员，另还有一个员工是郭某。我公司有代理进口塑料粒、木材（奥古曼木材）的业务，一般是通过广通公司进行报关。
（14）证人彭某（顺君公司职员）的证言。主要内容：我先后在立易公司、广通公司和顺君公司工作，顺君公司的老板是黄某丙，立易公司的老板是黄某甲，广通公司的主要业务是代理报关，范某是经理。立易公司的大部分业务都是委托广通公司报关的，顺君公司的部分业务也是委托广通公司报关的。
2.书证
（1）广州海关顺德缉私分局出具的抓获经过。证实：广州海关顺德缉私分局对被告人黄某甲涉嫌犯走私普通货物罪展开追捕，2015年3月19日，佛山市顺德区公安局容桂派出所民警在顺德区大良宝翠花园门口抓获被告人黄某甲。
（2）佛山市顺德区市场安全监管局提供的广通公司的企业机读档案登记材料。证实：广通公司的法定代表人为黄某甲，企业类型为有限责任公司，注册资本为人民币150万元，实收资本为150万元。经营范围为代理报关，代理报检、电脑数据录入代理服务。
（3）本院（2012）佛中法刑二初字第9号刑事判决书。证实：广通报关公司犯走私普通货物、物品罪，被判处罚金人民币60万元；李某甲犯走私普通货物、物品罪，被判处有期徒刑十年，并处罚金人民币60万元；范某犯走私普通货物、物品罪，被判处有期徒刑两年；陈某丙犯走私普通货物、物品罪，被判处有期徒刑一年四个月，并处罚金人民币二万元。
（4）户籍材料。证实被告人黄某甲的身份情况。
对于被告人黄某甲的辩护人提出黄某甲在本案中起次要和辅助作用，是从犯的意见，经查，同案证人范某指证称客户李某甲是与黄某甲联系的，黄某甲对走私进口木材是知情的，其在广通公司代理进口木材中所申报的价格、品名等虚假报关资料均是黄某甲交代和确定的。同案证人李某甲亦指证其主要是联系黄某甲进口木材，基本没有联系过范某，黄某甲在明知他代理进口木材的品名和原产地为东南亚，且没有木材的植检证、产地证等原始单证后仍答应可以帮他进口。证人郭某证实其帮范某打印植检证是按照黄某甲的交代而做的，证人黄某丙也证实了帮助李某甲进口木材的业务都是黄某甲介绍的。上述证据相互印证，足以认定在广通公司帮助李某甲以伪报品名、原产地，低报价格的方式走私进口东南亚木材过程中，被告人黄某甲作为公司的直接负责的主管人员，积极主动实施走私犯罪行为，在本案中起重要和关键作用，不是从犯，故被告人黄某甲的辩护人所提黄是从犯的意见与事实不符，本院不予采纳。
本院认为，被告人黄某甲作为广通公司直接负责的主管人员，违反海关法规，逃避海关监管，采用伪造品名、原产地和低报价格等方式，参与走私进口东南亚木材，偷逃税款共计人民币39.448189万元，其行为已构成走私普通货物、物品罪。被告人黄某甲在庭审中自愿认罪，酌情从轻处罚，对被告人黄某甲的辩护人提出的黄某甲认罪、悔罪态度较好，是初犯的意见予以采纳。对于被告人黄某甲的辩护人在法庭上出示的疾病诊断证明、病理检查报告等证据并提出鉴于黄某甲的妻子及岳父患有××，请求对其从轻处罚的意见，经查上述证据与本案事实没有关联性，且辩护人以此为由请求从轻处罚的意见缺乏法律依据，故对该辩护意见及其提供的相关证据均不予采纳。鉴于被告人黄某甲认罪、悔罪态度较好，没有再犯罪的危险，宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响，对被告人黄某甲可适用缓刑，故对被告人黄某甲的辩护人所提的对黄某甲适用缓刑的意见予以采纳。依照《中华人民共和国刑法》第一百五十三条第二款、第七十二条、第七十三条的规定，判决如下：
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