江苏省无锡市北塘区人民法院
刑 事 判 决 书
（2014）北刑二初字第0124号
公诉机关无锡市北塘区人民检察院。
被告单位无锡谊丰制衣有限公司（以下简称谊丰制衣公司），住所地无锡市北塘区黄巷镇前村工业园A区19号。
法定代表人王桂珍。
诉讼代表人金某某，原谊丰制衣公司职员。
被告人王桂珍，谊丰制衣公司法定代表人。2013年9月14日因涉嫌犯骗取贷款罪被抓获，同年9月16日被刑事拘留，同年10月23日因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪被逮捕，现羁押于无锡市第二看守所。
辩护人郭小兵、陈艳华，江苏瑞莱律师事务所律师。
无锡市北塘区人民检察院以锡北检诉刑诉（2014）194号起诉书指控被告单位谊丰制衣公司、被告人王桂珍犯骗取出口退税罪，于2014年8月8日向本院提起公诉。本院于同年8月14日立案，依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。期间，公诉机关以需要补充侦查为由建议延期审理，本院决定延期审理。公诉机关于2014年12月2日作出了锡北检诉刑变诉（2014）4号变更起诉决定书，本院于2014年12月9日决定对本案恢复审理，并再次公开开庭审理了本案。无锡市北塘区人民检察院指派检察员张志强、黄维萍出庭支持公诉，被告单位谊丰制衣公司诉讼代表人金某某、被告人王桂珍及其辩护人郭小兵到庭参加诉讼。本案现已审理终结。
公诉机关指控：2011年8月至2013年1月，谊丰制衣公司法定代表人王桂珍利用他人出口信息向深圳大鹏海关虚假报关，虚报出口货物，取得26份海关出口货物报关单退税联，伪造虚假提单等材料，并利用他人为谊丰制衣公司虚开的增值税专用发票向无锡市国税局申报出口退税，骗得税款共计人民币2014308.13元。
为证明上述事实，公诉机关提供了相应的证据。
公诉机关认为，被告单位谊丰制衣公司及直接负责主管人员被告人王桂珍的行为均已构成骗取出口退税罪，且属有其他特别严重情节，提请依法判处。
被告单位谊丰制衣公司未提出辩解，其请求法院依法判决。
被告人王桂珍辩称：公诉机关指控的谊丰制衣公司向海关申报的26单出口货物是真实的，其单位的外销合同、发票都是真实的，是应该退税的，谊丰制衣公司和其本人的行为不构成骗取出口退税罪。谊丰制衣公司是委托货运代理公司去办理相关报关事宜，如构成犯罪，也应由货运代理公司承担责任。
被告人王桂珍的辩护人提出如下辩护意见：谊丰制衣公司的上述26份海运提单等材料只有部分在银行贷款审核中使用过，并无在税务机关审核出口退税中使用，该证据与本案定罪无直接关联性，且人民银行根据操作习惯依照税务机关的指令而打入谊丰制衣公司的退税款，只会按期支付，不可能按笔支付，而公诉机关不可能提供具体的人民银行金库的划款凭证，所以公诉机关指控骗取出口退税款无法与指控的实际骗取出口退税额相对应，此外，公诉机关通过集装箱号码及海运提单的比对来确定被告单位在出口货物报关单上的出口企业和出口货物是虚假的，在逻辑上存在错误，故公诉机关在认定虚假报关、虚报出口货物及谊丰制衣公司的实际骗取出口退税额的证据方面存在明显瑕疵和逻辑上的错误，不具备充分的排他性。同时，公诉机关只认定谊丰制衣公司向无锡市国税局申报26笔出口退税中的9笔，共骗得税款合计人民币2014308.13元，则对于未认定的骗取出口退税数额的剩余17笔，因不能确定具体数额，就应根据疑罪从无的原则认定该17笔骗取出口退税的犯罪事实不成立。
经审理查明：2011年8月至2013年5月，被告人王桂珍在担任被告单位谊丰制衣公司法定代表人期间，利用他人出口信息向深圳大鹏海关虚假报关，虚报出口货物，取得26份海关出口货物报关单退税联。被告人王桂珍指使他人根据已取得的26份海关出口货物报关单上的信息伪造了假提单、假出口发票、假装箱单、假订单等材料，并将其中18份上述伪造的材料留存在谊丰制衣公司以备税务机关审查，其余8份材料交由中国建设银行股份有限公司无锡分行以备银行贷款审查。被告人王桂珍根据该26份海关出口货物报关单退税联共向无锡市国税局申报出口免抵退税额人民币4548367.4元，以其中的9份海关出口货物报关单退税联，共骗得国家出口退税款合计人民币2014308.13元。
被告单位谊丰制衣公司、被告人王桂珍的上述行为所造成的国家税款损失至今无法追回。
上述事实，有公诉机关提供的下列证据证实：
（一）无锡市国家税务局第五分局出具的谊丰制衣公司免抵退税汇总证明，无锡市国家税务局第五分局出具的谊丰制衣公司免抵退税证明，中国人民银行无锡市中心支行出具的金库汇总及说明，证明2011年8月至2013年5月，谊丰制衣公司以26份海关出口货物报关单向无锡市国家税务局第五分局申报免抵退税，并已办理免抵退税额人民币4548367.4元的申报手续。谊丰制衣公司通过上述26份海关出口货物报关单中的9份出口报关单，共取得出口退税款为2014308.13元。
（二）被告单位谊丰制衣公司的企业法人营业执照及工商登记材料，公安机关的搜查笔录、扣押清单及情况说明，税务机关的免抵退税证明，谊丰制衣公司伪造的上海伟宸通国际货运代理有限公司出具的假提单、假出口发票、假装箱单、假订单等材料，证人朱某、张某、季某、陈某、叶某、金某、沈某、吴某的证言，被告人王桂珍的供述，证明2011年至2013年期间，被告人王桂珍作为被告单位谊丰制衣公司的法定代表人，其利用他人出口信息向深圳大鹏海关虚假报关，虚报出口货物，取得26份海关出口货物报关单退税联，向无锡市国税局申报出口免抵退税，并已办理免抵退税额人民币4548367.4元的申报手续，通过上述26份海关出口货物报关单中的9份出口报关单，共骗得国家出口退税款合计人民币2014308.13元，并根据上述26份海关出口货物报关单上的信息进行伪造了假提单、假出口发票、假装箱单、假订单等材料，将上述其中18份伪造的材料留存在谊丰制衣公司以备税务机关审查，将其中的8份伪造的材料交由中国建设银行股份有限公司无锡分行以备银行贷款审查。
（三）关于谊丰制衣公司骗取出口退税的证据分别如下：
1、海关编号为531620110166239031，集装箱号为MSKU1881561、指运港为美国洛杉矶港的海关出口货物报关单，谊丰制衣公司于2011年8月13日出具的代理报关委托书，海关出口货物报关单退税联、谊丰制衣公司伪造的上海伟宸通国际货运代理有限公司出具的假提单、假出口发票、假装箱单、假订单、无锡市国家税务局第五分局出具的免抵退税证明、深圳市中正国际货运代理有限公司出具的情况说明，马士基（中国）航运船公司深圳分公司出具的提单号为862256166的提单及证明，深圳市海光国际物流有限公司广州分公司出具的说明，证明2011年8月深圳市海光国际物流有限公司广州分公司接到客户SHILATTRADINGCO.LTD的委托，从深圳盐田港出口一批货物到巴拿马隆科港，其公司委托深圳市中正国际货运代理有限公司订舱，深圳市中正国际货运代理有限公司向马士基（中国）航运船公司订舱，并有对应的集装箱号MSKU1881561和提单号862256166，而谊丰制衣公司利用该出口信息通过深圳市巴士国际货运代理有限公司向深圳大鹏海关虚假报关，虚报出口货物总价196000美元，取得海关出口货物报关单退税联，向税务机关申报免抵退税，骗得税款人民币199289.66元。
2、海关编号为531620110167033191，集装箱号为KKFU7271487、指运港为德国汉堡港的海关出口货物报关单，谊丰制衣公司于2011年12月24日出具的代理报关委托书，海关出口货物报关单退税联、谊丰制衣公司伪造假出口发票、假装箱单、假订单，无锡市国家税务局第五分局出具的免抵退税证明，川崎汽船（中国）有限公司深圳分公司出具的提单号为KKLUHA57555400、集装箱号为KKFU7271487的提单及证明，深圳市虹茂国际货运代理有限责任公司出具的情况说明，巴勒斯坦大德国际贸易有限公司广州代表处负责人AHMEDABDULKAREEMMOHAMMADABUHEJLEH的询问笔录，巴勒斯坦大德国际贸易有限公司广州代表处出具的情况说明，证明2011年11月深圳市虹茂国际货运代理有限责任公司接到客户巴勒斯坦大德国际贸易有限公司委托，安排货物出口，从深圳盐田港到以色列阿什杜德港，深圳市虹茂国际货运代理有限责任公司向川崎汽船（中国）有限公司订舱，对应货物的集装箱号为KKFU7271487和提单号为KKLUHA57555400，而谊丰制衣公司利用该出口信息通过深圳市巨一报关有限公司向深圳大鹏海关虚假报关，虚报出口货物总价199980美元，取得海关出口货物报关单退税联，向税务机关申报免抵退税，骗得税款人民币201909.41元。
3、海关编号为531620110166682291，集装箱号为MRKU2872881、指运港为巴拿马巴尔博亚港的海关出口货物报关单，谊丰制衣公司于2011年10月24日出具的代理报关委托书，海关出口货物报关单退税联、谊丰制衣公司伪造的上海伟宸通国际货运代理有限公司出具的假提单、假出口发票、假装箱单、假合同，无锡市国家税务局第五分局出具的免抵退税证明，马士基（中国）航运船公司深圳分公司出具的证明，马士基（中国）航运船公司深圳分公司出具的提单号为863861262的提单，广州伟鸿国际货运代理有限公司出具的情况说明，广州市龙图运输代理有限公司出具的情况说明，证明2011年10月广州市龙图运输代理有限公司接到南非客户委托，安排货物出口，从深圳盐田港到南非的哈博罗内港，并委托广州伟鸿国际货运代理有限公司订舱，广州伟鸿国际货运代理有限公司向马士基（中国）航运船公司订舱，该批货物对应的集装箱号为MRKU2872881和提单号为863861262，而谊丰制衣公司利用该出口信息通过深圳市南翔国际货运代理有限公司向深圳大鹏海关虚假报关，虚报出口货物总价299925美元，取得海关出口货物报关单退税联，向税务机关申报免抵退税，骗得税款人民币303730.45元。
4、海关编号为531620110166725134，集装箱号为MSKU0069208、指运港为德国汉堡港的海关出口货物报关单，谊丰制衣公司于2011年10月31日出具的代理报关委托书，谊丰制衣公司伪造的上海伟宸通国际货运代理有限公司出具的假提单、假出口发票、假装箱单、假合同，无锡市国家税务局第五分局出具的免抵退税证明，海关出口货物报关单退税联、马士基（中国）航运船公司深圳分公司出具的证明，马士基（中国）航运船公司出具的提单号为555527681的提单，广州伟鸿国际货运代理有限公司出具的情况说明，广州市龙图运输代理有限公司出具的情况说明，证明2011年10月广州市龙图运输代理有限公司接到南非客户委托，安排货物出口从深圳盐田港到南非的哈博罗内港，其公司委托广州伟鸿国际货运代理有限公司订舱，广州伟鸿国际货运代理有限公司向马士基（中国）航运船公司订舱，对应的集装箱号为MSKU0069208和提单号为555527681，而谊丰制衣公司利用该出口信息通过深圳市南翔国际货运代理有限公司向深圳大鹏海关虚假报关，虚报出口货物总价299761美元，取得海关出口货物报关单退税联，向税务机关申报免抵退税，骗得税款人民币303852.14元。
5、海关编号为531620110167058125，集装箱号为UACU5272483、指运港为美国洛杉矶港的海关出口货物报关单，谊丰制衣公司于2011年12月29日出具的代理报关委托书，谊丰制衣公司伪造的上海伟宸通国际货运代理有限公司出具的假提单、假出口发票、假装箱单、假订单，海关出口货物报关单退税联，无锡市国家税务局第五分局出具的免抵退税证明，深圳联阿船舶代理有限公司出具的集装箱号为UACU5272483，提单号为CNSZX566348的提单及证明，广州市固为货运有限公司出具的说明，证明2011年12月22日，广州市固为货运有限公司接沙特阿拉伯客户NEWEVETST委托，安排货物出口，从深圳盐田港到沙特阿拉伯的吉达港，广州市固为货运有限公司向深圳联阿船舶代理有限公司订舱，对应的集装箱号为UACU5272483和提单号为CNSZX566348，而谊丰制衣公司利用该出口信息通过深圳市巨一报关有限公司向深圳大鹏海关虚假报关，虚报出口货物总价199485美元，取得海关出口货物报关单退税联，向税务机关申报免抵退税，骗得税款人民币201131.95元。
6、海关编号为531620120165195995，集装箱号为KKTU7789320、指运港为美国洛杉矶港的海关出口货物报关单，谊丰制衣公司于2012年2月8日出具的代理报关委托书，海关出口货物报关单退税联、谊丰制衣公司伪造的上海伟宸通国际货运代理有限公司出具的假提单、假出口发票、假装箱单、假订单，无锡市国家税务局第五分局出具的免抵退税证明，川崎汽船（中国）有限公司深圳分公司出具的编号为KKLUSX46407700、集装箱号为KKTU7789320的提单，深圳市长帆国际物流有限公司出具的说明，广州市玛乐克信息咨询有限公司（原世界之路贸易集团有限公司）出具的情况说明，证明2012年2月13日，广州市玛乐克信息咨询有限公司（原世界之路贸易集团有限公司）接客户ALQADSIACOMPANY委托，安排货物出口，从深圳盐田港到以色列阿什杜德港，广州市玛乐克信息咨询有限公司（原世界之路贸易集团有限公司）向深圳市长帆国际物流有限公司委托订舱，深圳市长帆国际物流有限公司向川崎汽船（中国）有限公司订舱，对应货物的集装箱号为KKTU7789320和提单号KKLUSX46407700，而谊丰制衣公司利用该出口信息通过深圳市巨一报关有限公司向深圳大鹏海关虚假报关，虚报出口货物总价199950美元，取得海关出口货物报关单退税联，向税务机关申报免抵退税，骗得税款人民币201367.24元。
7、海关编号为531620120165366842，集装箱号为EISU3650355、指运港为美国洛杉矶港的海关出口货物报关单，谊丰制衣公司于2012年3月19日出具的代理报关委托书，海关出口货物报关单退税联、谊丰制衣公司伪造的上海伟宸通国际货运代理有限公司出具的假提单、假出口发票、假装箱单、假订单、无锡市国家税务局第五分局出具的免抵退税证明，深圳永航国际船务代理有限公司出具的集装箱号为EISU3650355，提单号149200579362的提单及证明，深圳市坤鑫国际货运代理有限公司出具的说明，亿来贸易有限公司职员关丽丽的询问笔录及集装箱号为EISU3650355的货物清单，证明2012年3月，亿来贸易有限公司接斯里兰卡客户委托，安排货物出口，从深圳盐田港到斯里兰卡科伦坡港，亿来贸易有限公司向深圳市坤鑫国际货运代理有限公司委托订舱，深圳市坤鑫国际货运代理有限公司向深圳永航国际船务代理有限公司订舱，对应货物的集装箱号为EISU3650355和提单号149200579362，而谊丰制衣公司利用该出口信息通过深圳市巨一报关有限公司向深圳大鹏海关虚假报关，虚报出口货物总价199968美元，取得海关出口货物报关单退税联，向税务机关申报免抵退税，骗得税款人民币200675.09元。
8、海关编号为531620120165370930，集装箱号为KKTU7222240、指运港为美国长滩港的海关出口货物报关单，谊丰制衣公司于2012年3月20日出具的代理报关委托书，海关出口货物报关单退税联、谊丰制衣公司伪造的上海伟宸通国际货运代理有限公司出具的假提单、假出口发票、假装箱单、假订单，无锡市国家税务局第五分局出具的免抵退税证明，川崎汽船（中国）有限公司深圳分公司出具的提单号为KKLUMFM6844200、集装箱号为KKTU7222240的提单，广州市固为货运有限公司出具的说明，证明2012年3月17日，广州市固为货运有限公司接以色列客户JJ委托，安排货物出口，从深圳盐田港到以色列阿什杜德港，广州市固为货运有限公司向川崎汽船（中国）有限公司订舱，对应货物的集装箱号为KKTU7222240和提单号为KKLUMFM6844200，而谊丰制衣公司利用该出口信息通过深圳市巨一报关有限公司向深圳大鹏海关虚假报关，虚报出口货物总价199676.4美元，取得海关出口货物报关单退税联，向税务机关申报免抵退税，骗得税款人民币200382.45元。
9、海关编号为531620120165400633，集装箱号为KKTU7255958、指运港为荷兰鹿特丹港的海关出口货物报关单，谊丰制衣公司于2012年3月24日出具的代理报关委托书，海关出口货物报关单退税联、谊丰制衣公司伪造的上海伟宸通国际货运代理有限公司出具的假提单、假出口发票、假装箱单、假订单，无锡市国家税务局第五分局出具的免抵退税证明，川崎汽船（中国）有限公司深圳分公司出具的编号为集装箱号为KKTU7255958、提单号为KKLUMFM6863700的提单，深圳市世倡货运有限公司出具的确认单，JCMARTCO.LTD出具的情况说明及声明，证明2012年3月28日，JCMARTCO.LTD接客户SANDYFORIMPORT委托，安排货物出口，从深圳盐田港到埃及塞得港，JCMARTCO.LTD向深圳市世倡货运有限公司委托订舱，最终向川崎汽船（中国）有限公司订舱，对应货物的集装箱号为KKTU7255958和提单号为KKLUMFM6863700，而谊丰制衣公司利用该出口信息通过深圳市巨一报关有限公司向深圳大鹏海关虚假报关，虚报出口货物总价199392美元，取得海关出口货物报关单退税联，向税务机关申报免抵退税，骗得税款人民币201969.74元。
10、海关编号为531620120165263510，集装箱号为MSKU6624669、指运港为美国洛杉矶港的海关出口货物报关单，谊丰制衣公司于2012年2月29日出具的代理报关委托书，海关出口货物报关单退税联、谊丰制衣公司伪造的上海伟宸通国际货运代理有限公司出具的假提单、假出口发票、假装箱单、假订单，无锡市国家税务局第五分局出具的免抵退税证明，马士基（中国）航运船公司深圳分公司出具的集装箱号为MSKU6624669，提单号为863569416的提单、证明，华泓国际货运代理（中国）有限公司深圳分公司出具的情况说明，深圳市海港进出口贸易有限公司出具的情况说明，深圳市国飞泰贸易有限公司（原深圳市国泰进出口有限公司）出具的情况说明，证明2012年3月，深圳市国飞泰贸易有限公司（原深圳市国泰进出口有限公司）接客户浙江义乌陈小姐委托，安排货物出口，从深圳盐田港到以色列阿什杜德港，深圳市国飞泰贸易有限公司（原深圳市国泰进出口有限公司）向深圳市海港进出口贸易有限公司委托订舱，深圳市海港进出口贸易有限公司向华泓国际货运代理（中国）有限公司委托订舱，华泓国际货运代理（中国）有限公司向川崎汽船（中国）有限公司订舱，对应货物的集装箱号为MSKU6624669和提单号863569416，而谊丰制衣公司利用该出口信息通过深圳市巨一报关有限公司向深圳大鹏海关虚假报关，虚报出口货物总价198369美元，取得海关出口货物报关单退税联，向税务机关申报免抵退税。
11、海关编号为531620120165280630，集装箱号为KKFU1710941、指运港为美国长滩港的海关出口货物报关单，谊丰制衣公司于2012年3月2日出具的代理报关委托书，海关出口货物报关单退税联、谊丰制衣公司伪造的上海伟宸通国际货运代理有限公司出具的假提单、假出口发票、假装箱单、假订单，无锡市国家税务局第五分局出具的免抵退税证明，川崎汽船（中国）有限公司深圳分公司出具的集装箱号为KKFU1710941，提单号KKLUGZ44277400的提单及证明，广州偙立皇贸易有限公司出具的情况说明和声明，证明2012年2月28日，广州偙立皇贸易有限公司接埃及客户MRMOHAMEDJAMIE委托，安排货物出口，从深圳盐田港到埃及塞得港，广州偙立皇贸易有限公司向川崎汽船（中国）有限公司订舱，对应货物的集装箱号为KKFU1710941和提单号KKLUGZ44277400，而谊丰制衣公司利用该出口信息通过深圳市巨一报关有限公司向深圳大鹏海关虚假报关，虚报出口货物总价198288美元，取得海关出口货物报关单退税联，向税务机关申报免抵退税。
12、海关编号为531620120165565167，集装箱号为CCLU6218840、指运港为英国菲利克斯托港的海关出口货物报关单，谊丰制衣公司于2012年4月21日出具的代理报关委托书，海关出口货物报关单退税联、谊丰制衣公司伪造的上海伟宸通国际货运代理有限公司出具的假提单、假出口发票、假装箱单、假订单，无锡市国家税务局第五分局出具的免抵退税证明，中海集装箱运输深圳有限公司出具的集装箱号为CCLU6218840、提单号为YTNPKG961041提单，广州伟盛国际货运代理有限公司出具的情况说明及集装箱号为CCLU6218840的货物清单。证明2012年4月19日，广州伟盛国际货运代理有限公司接马来西亚客户ASIALOGICSDN.BHD委托，安排货物出口，从深圳盐田港到马来西亚巴生港，广州伟盛国际货运代理有限公司向中海集装箱运输（香港）有限公司订舱，对应货物的集装箱号为CCLU6218840和提单号为YTNPKG961041，而谊丰制衣公司利用该出口信息通过深圳市巨一报关有限公司向深圳大鹏海关虚假报关，虚报出口货物总价195300美元，取得海关出口货物报关单退税联，向税务机关申报免抵退税。
13、海关编号为531620120165566786、集装箱号为EMCU3292618、指运港为英国伦敦港的海关出口货物报关单，谊丰制衣公司于2012年4月22日出具的代理报关委托书，海关出口货物报关单退税联、谊丰制衣公司伪造的上海伟宸通国际货运代理有限公司出具的假提单、假出口发票、假装箱单、假订单、无锡市国家税务局第五分局出具的免抵退税证明，深圳永航国际船务代理有限公司出具的集装箱号为EMCU3292618、提单号为149200870601的提单及证明，深圳市易达通运国际货运代理有限公司出具的情况说明，广州城偕通国际货运代理有限公司出具的情况说明及声明，证明2012年4月18日，广州城偕通国际货运代理有限公司接客户维瀛斯贸易有限公司委托，安排货物出口，从深圳盐田港到沙特阿拉伯利雅得港，广州城偕通国际货运代理有限公司向深圳市易达通运国际货运代理有限公司委托订舱，深圳市易达通运国际货运代理有限公司向深圳永航国际船务代理有限公司订舱，对应货物的集装箱号为EMCU3292618和提单号为149200870601，而谊丰制衣公司利用该出口信息通过深圳市巨一报关有限公司向深圳大鹏海关虚假报关，虚报出口货物总价199995美元，取得海关出口货物报关单退税联，向税务机关申报免抵退税。
14、海关编号为531620120165642902，集装箱号为HJCU2223860、指运港为英国菲利克斯托港的海关出口货物报关单，谊丰制衣公司于2012年5月5日出具的代理报关委托书，海关出口货物报关单退税联、谊丰制衣公司伪造的上海伟宸通国际货运代理有限公司出具的假提单、假出口发票、假装箱单、假订单，无锡市国家税务局第五分局出具的免抵退税证明，韩进国际货运代理（深圳）有限公司出具的集装箱号为HJCU2223860、提单号为HKG253685600的提单、证明及情况说明，证明2012年5月，韩进国际货运代理（深圳）有限公司接客户GUANGDONGVIKING公司订舱，安排货物出口，从深圳盐田港到埃及塞得港，对应货物的集装箱号为HJCU2223860和提单号为HKG253685600，而谊丰制衣公司利用该出口信息通过深圳市巨一报关有限公司向深圳大鹏海关虚假报关，虚报出口货物总价183000美元，取得海关出口货物报关单退税联，向税务机关申报免抵退税。
15、海关编号为531620120165675450，集装箱号为MRKU8604607、指运港为荷兰鹿特丹港的海关出口货物报关单，谊丰制衣公司于2012年5月11日出具的代理报关委托书，海关出口货物报关单退税联、谊丰制衣公司伪造的上海伟宸通国际货运代理有限公司出具的假提单、假出口发票、假装箱单、假订单，无锡市国家税务局第五分局出具的免抵退税证明，马士基（中国）航运船公司深圳分公司出具的集装箱号为MRKU8604607，提单号为MHO130441的提单及证明，广东华光国际货运代理有限公司出具的说明，证明2012年5月6日，广东华光国际货运代理有限公司接客户LEADSLOGISTICSCOLTD委托订舱，安排货物出口，从深圳盐田港到非洲奥纳港，广东华光国际货运代理有限公司向马士基（中国）航运船公司订舱，对应货物的集装箱号为MRKU8604607和提单号为MHO130441，而谊丰制衣公司利用该出口信息通过深圳市巨一报关有限公司向深圳大鹏海关虚假报关，虚报出口货物总价199950美元，取得海关出口货物报关单退税联，向税务机关申报免抵退税。
16、海关编号为531620120165759264，集装箱号为EISU3644368、指运港为英国菲利克斯托港的海关出口货物报关单，谊丰制衣公司于2012年5月24日出具的代理报关委托书，海关出口货物报关单退税联、谊丰制衣公司伪造的上海伟宸通国际货运代理有限公司出具的假提单、假出口发票、假装箱单、假订单，无锡市国家税务局第五分局出具的免抵退税证明，深圳永航国际船务代理有限公司出具的集装箱号为EISU3644368、提单号为149201258381的提单和证明，深圳市坤鑫国际货运代理有限公司出具的说明，亿来贸易有限公司职员关丽丽的询问笔录及集装箱号为EISU3644368的货物清单，证明2012年5月，亿来贸易有限公司接斯里兰卡客户委托，安排货物出口，从深圳盐田港到斯里兰卡科伦坡港，亿来贸易有限公司向深圳市坤鑫国际货运代理有限公司委托订舱，深圳市坤鑫国际货运代理有限公司向深圳永航国际船务代理有限公司订舱，对应货物的集装箱号为EISU3644368和提单号为149201258381，而谊丰制衣公司利用该出口信息通过深圳市钰林国际货运代理有限公司向深圳大鹏海关虚假报关，虚报出口货物总价195000美元，取得海关出口货物报关单退税联，向税务机关申报免抵退税。
17、海关编号为531620120165766370，集装箱号为KKFU7482710、指运港为马来西亚巴生港的海关出口货物报关单，谊丰制衣公司于2012年5月25日出具的代理报关委托书，海关出口货物报关单退税联、谊丰制衣公司伪造的上海伟宸通国际货运代理有限公司出具的假提单、假出口发票、假装箱单、假订单，无锡市国家税务局第五分局出具的免抵退税证明，川崎汽船（中国）有限公司深圳分公司出具的集装箱号为KKFU7482710，提单号为KKLUGZ45092400的提单及证明，广州建悦货运代理有限公司出具的情况说明及集装箱号为KKFU7482710的货物清单，证明2012年5月20日，广州建悦货运代理有限公司接客户WEIYETRADING（ASIA）LIMITED［伟业贸易（亚州）有限公司］委托，安排货物出口，从深圳盐田港到埃及塞得港，广州建悦货运代理有限公司向川崎汽船（中国）有限公司订舱，对应货物的集装箱号为KKFU7482710和提单号为KKLUGZ45092400，而谊丰制衣公司利用该出口信息通过深圳市钰林国际货运代理有限公司向深圳大鹏海关虚假报关，虚报出口货物总价148650美元，取得海关出口货物报关单退税联，向税务机关申报免抵退税。
18、海关编号为531620120165875487，集装箱号为KKTU7130333、指运港为荷兰鹿特丹港的海关出口货物报关单，谊丰制衣公司于2012年6月12日出具的代理报关委托书，谊丰制衣公司伪造的上海伟宸通国际货运代理有限公司出具的假提单、假出口发票、假装箱单、假订单，海关出口货物报关单退税联，无锡市国家税务局第五分局出具的免抵退税证明，川崎汽船（中国）有限公司深圳分公司出具的集装箱号为KKTU7130333，提单号为KKLUHA59880700的提单及证明，深圳市虹茂国际货运代理有限责任公司出具的情况说明，巴勒斯坦大德国际贸易有限公司广州代表处负责人AHMEDABDULKAREEMMOHAMMADABUHEJLEH的询问笔录，巴勒斯坦大德国际贸易有限公司广州代表处出具的情况说明，证明2012年6月深圳市虹茂国际货运代理有限责任公司接到客户巴勒斯坦大德国际贸易有限公司委托，安排货物出口，从深圳盐田港到以色列阿什杜德港，深圳市虹茂国际货运代理有限责任公司向川崎汽船（中国）有限公司订舱，对应货物的集装箱号为KKTU7130333和提单号为KKLUHA59880700。而谊丰制衣公司利用该出口信息通过深圳市巨一报关有限公司向深圳大鹏海关虚假报关，虚报出口货物总价198515.6美元，取得海关出口货物报关单退税联，向税务机关申报免抵退税。
19、海关编号为531620120167145622，集装箱号为CCLU7328159、指运港为美国纽约港的海关出口货物报关单，谊丰制衣公司于2012年12月15日出具的代理报关委托书，海关出口货物报关单退税联、谊丰制衣公司伪造的上海伟宸通国际货运代理有限公司出具的假提单、假出口发票、假装箱单、假订单、无锡市国家税务局第五分局出具的免抵退税证明，中海集装箱运输深圳有限公司出具的集装箱号为CCLU7328159、提单号为YTNJED901072的提单，广州华斯特国际货运代理有限公司出具的集装箱号为CCLU7328159、提单号为YTNJED901072的货物清单、情况说明和声明，证明2012年12月，广州华斯特国际货运代理有限公司接客户FADINTERNATIONALTRADINGCOMPANY委托，安排货物出口，从深圳盐田港到沙特阿拉伯吉达港，广州华斯特国际货运代理有限公司向中海集装箱运输（香港）有限公司订舱，对应货物的集装箱号为CCLU7328159和提单号为YTNJED901072，而谊丰制衣公司利用该出口信息通过深圳市凯捷瑞国际货运代理有限公司向深圳大鹏海关虚假报关，虚报出口货物总价99964.5美元，取得海关出口货物报关单退税联，向税务机关申报免抵退税。
20、海关编号为531620120167187922，集装箱号为HDMU2569488、指运港为美国长滩港的海关出口货物报关单，谊丰制衣公司于2012年12月21日出具的代理报关委托书，海关出口货物报关单退税联、谊丰制衣公司伪造的上海伟宸通国际货运代理有限公司出具的假提单、假出口发票、假装箱单、假订单、无锡市国家税务局第五分局出具的免抵退税证明，现代商船中国有限公司深圳分公司出具的集装箱号为HDMU2569488，提单号为YCA0532335的提单和证明，韩中国际货运（上海）有限公司广州分公司、华威货运（中国）有限公司深圳分公司出具的情况说明及集装箱号为HDMU2569488的货物清单，证明2012年12月，韩中国际货运（上海）有限公司广州分公司接客户NIKIBIKIAPPARELINC委托，安排货物出口，从深圳盐田港到加州洛杉矶港，韩中国际货运（上海）有限公司广州分公司向华威货运（中国）有限公司深圳分公司委托订舱，华威货运（中国）有限公司深圳分公司向现代商船中国有限公司深圳分公司订舱，对应货物的集装箱号为HDMU2569488和提单号为YCA0532335，而谊丰制衣公司利用该出口信息通过深圳市凯捷瑞国际货运代理有限公司向深圳大鹏海关虚假报关，虚报出口货物总价99600美元，取得海关出口货物报关单退税联，向税务机关申报免抵退税。
21、海关编号为531620120167229930，集装箱号为MRKU8328978、指运港为美国洛杉矶港的海关出口货物报关单，谊丰制衣公司于2012年12月27日出具的代理报关委托书，海关出口货物报关单退税联、谊丰制衣公司伪造的上海伟宸通国际货运代理有限公司出具的假提单、假出口发票、假装箱单、假订单、无锡市国家税务局第五分局出具的免抵退税证明，马士基（中国）航运船公司深圳分公司出具的集装箱号为MRKU8328978，提单号为865027523的提单及证明，均辉国际货运代理（上海）有限公司广州分公司出具的情况证明及委托订舱单，证明2012年12月，均辉国际货运代理（上海）有限公司广州分公司接客户H&YGARMENTCOLIMITED;委托，安排货物出口，从深圳盐田港到加州洛杉矶港，均辉国际货运代理（上海）有限公司广州分公司向马士基（中国）航运船公司订舱，对应货物的集装箱号为MRKU8328978和提单号为865027523，而谊丰制衣公司利用该出口信息通过深圳市凯捷瑞国际货运代理有限公司向深圳大鹏海关虚假报关，虚报出口货物总价99300美元，取得海关出口货物报关单退税联，向税务机关申报免抵退税。
22、海关编号为531620120167107162，集装箱号为HJCU2338725、指运港为美国长滩港的海关出口货物报关单，谊丰制衣公司于2012年12月10日出具的代理报关委托书，海关出口货物报关单退税联、谊丰制衣公司伪造的上海伟宸通国际货运代理有限公司出具的假提单、假出口发票、假装箱单、假订单、无锡市国家税务局第五分局出具的免抵退税证明，韩进国际货运代理（深圳）有限公司出具的集装箱号为HJCU2338725，提单号为CAN229156300的提单及证明，元泰国际货运代理（深圳）有限公司出具的情况说明，上海朗文国际货物运输代理有限公司广州分公司出具的情况说明，证明2012年12月，上海朗文国际货物运输代理有限公司广州分公司接客户ARIESGLOBALLOGISTICSINC委托，安排货物出口，从深圳盐田港到加州洛杉矶港，上海朗文国际货物运输代理有限公司广州分公司向元泰国际货运代理（深圳）有限公司委托订舱，元泰国际货运代理（深圳）有限公司向韩进国际货运代理（深圳）有限公司订舱，对应货物的集装箱号为HJCU2338725和提单号为CAN229156300，而谊丰制衣公司利用该出口信息通过深圳市凯捷瑞国际货运代理有限公司向深圳大鹏海关虚假报关，虚报出口货物总价98880美元，取得海关出口货物报关单退税联，向税务机关申报免抵退税。
23、海关编号为531620120167156907，集装箱号为HJCU4341013、指运港为美国洛杉矶港的海关出口货物报关单，谊丰制衣公司于2012年12月17日出具的代理报关委托书，海关出口货物报关单退税联、谊丰制衣公司伪造的上海伟宸通国际货运代理有限公司出具的假提单、假出口发票、假装箱单、假订单、无锡市国家税务局第五分局出具的免抵退税证明，韩进国际货运代理（深圳）有限公司出具的集装箱号为HJCU4341013，提单号为CAN229820100的提单及证明，元泰国际货运代理（深圳）有限公司出具的说明，上海朗文国际货物运输代理有限公司广州分公司出具的情况说明，证明2012年12月，上海朗文国际货物运输代理有限公司广州分公司接客户ILSINC委托，安排货物出口，从深圳盐田港到加州洛杉矶港，上海朗文国际货物运输代理有限公司广州分公司向元泰国际货运代理（深圳）有限公司委托订舱，元泰国际货运代理（深圳）有限公司向韩进国际货运代理（深圳）有限公司订舱，对应货物的集装箱号为HJCU4341013和提单号为CAN229820100，而谊丰制衣公司利用该出口信息通过深圳市凯捷瑞国际货运代理有限公司向深圳大鹏海关虚假报关，虚报出口货物总价99568.5美元，取得海关出口货物报关单退税联，向税务机关申报免抵退税。
24、海关编号为531620120167213492，集装箱号为MSKU7989050、指运港为美国长滩港的海关出口货物报关单，谊丰制衣公司于2012年12月25日出具的代理报关委托书，海关出口货物报关单退税联、谊丰制衣公司伪造的上海伟宸通国际货运代理有限公司出具的假提单、假出口发票、假装箱单、假订单、无锡市国家税务局第五分局出具的免抵退税证明，马士基（中国）航运船公司深圳分公司出具的集装箱号为MSKU7989050，提单号为558945079的提单及证明，深圳市万迅国际货运代理有限公司出具的情况说明，深圳市金仕达国际货运代理有限公司出具的情况说明，深圳市东晨运通国际货运代理有限公司出具的情况说明及装箱照片，证明2012年12月，深圳市东晨运通国际货运代理有限公司接客户南非公司SILVERMOONCLOTHINGCC委托，安排货物出口，从深圳盐田港到南非约翰内斯堡港，深圳市东晨运通国际货运代理有限公司向深圳市金仕达国际货运代理有限公司委托订舱，深圳市金仕达国际货运代理有限公司向深圳市万迅国际货运代理有限公司委托订舱，深圳市万迅国际货运代理有限公司向马士基（中国）航运船公司订舱，对应货物的集装箱号为MSKU7989050和提单号为558945079，而谊丰制衣公司利用该出口信息通过深圳市凯捷瑞国际货运代理有限公司向深圳大鹏海关虚假报关，虚报出口货物总价99934美元，取得海关出口货物报关单退税联，向税务机关申报免抵退税。
25、海关编号为531620130165006026，集装箱号为MRKU2654391、指运港为南非德班港的海关出口货物报关单，谊丰制衣公司于2013年1月2日出具的代理报关委托书，海关出口货物报关单退税联、谊丰制衣公司伪造的假出口发票、假装箱单、假订单、无锡市国家税务局第五分局出具的免抵退税证明，马士基（中国）航运船公司深圳分公司出具的集装箱号为MRKU2654391，提单号为559097488的提单及证明，深圳市世士嘉国际货运代理有限公司出具的情况说明，证明2013年1月，深圳市世士嘉国际货运代理有限公司接非洲客户SOLOAM委托，安排货物出口，从深圳盐田到南非德班，深圳市世士嘉国际货运代理有限公司向马士基（中国）航运船公司订舱，对应货物的集装箱号为MRKU2654391和提单号为559097488，而谊丰制衣公司利用该出口信息通过深圳市达盛源国际货运代理有限公司向深圳大鹏海关虚假报关，虚报出口货物总价99456美元，取得海关出口货物报关单退税联，向税务机关申报免抵退税。
26、海关编号为531620130165014633，集装箱号为CSLU1139098、指运港为新加坡的海关出口货物报关单，谊丰制衣公司于2013年1月2日出具的代理报关委托书，海关出口货物报关单退税联、谊丰制衣公司伪造的上海伟宸通国际货运代理有限公司出具的假提单、假出口发票、假装箱单、假订单、无锡市国家税务局第五分局出具的免抵退税证明，中海集装箱运输深圳有限公司出具的集装箱号为CSLU1139098、提单号为YTNFXT151985的提单，深圳市华展国际物流有限公司出具的情况说明，广州顺阳国际货运代理有限公司出具的情况说明，证明2013年1月，广州顺阳国际货运代理有限公司接欧洲客户SUNIL委托，安排货物出口，从深圳盐田港发往英国菲利克斯托港，广州顺阳国际货运代理有限公司向深圳市华展国际物流有限公司委托订舱，深圳市华展国际物流有限公司向中海集装箱运输（香港）有限公司订舱，对应货物的集装箱号为CSLU1139098和提单号YTNFXT151985，而谊丰制衣公司利用该出口信息通过深圳市天和报关有限公司向深圳大鹏海关虚假报关，虚报出口货物总价98895美元，取得海关出口货物报关单退税联，向税务机关申报免抵退税。
（四）无锡市公安局经济犯罪侦查支队出具的《关于无锡谊丰制衣有限公司有无退还出口退税款的函》、《关于追缴赃款的情况说明》及《刑事案件侦破经过》，证明案发后，被告单位谊丰制衣公司及被告人王桂珍的骗取出口退税行为所造成的国家税款损失至今无法追回。
上述证据经庭审举证、质证，证据间能相互印证，本院确认均具有证明效力。
本院认为：被告单位谊丰制衣公司假报出口，骗取国家出口退税款合计人民币2014308.13元，并造成上述国家税款损失至今无法追回，其行为已构成骗取出口退税罪，且属有其他特别严重情节；被告人王桂珍系被告单位谊丰制衣公司直接负责的主管人员，亦构成骗取出口退税罪。公诉机关指控被告单位谊丰制衣公司、被告人王桂珍犯骗取出口退税罪的事实清楚，证据确实、充分，适用法律正确，指控成立。
关于被告人王桂珍提出谊丰制衣公司向海关申报的上述26单出口货物是真实的，其单位的外销合同、发票都是真实、应该退税的，谊丰制衣公司和其不构成骗取出口退税罪的辩解意见，本院认为，谊丰制衣公司向海关申报的上述26单出口货物所对应的集装箱均有真实其他货主的资料及船公司提供的提单、情况说明等证据加以印证，谊丰制衣公司并未实际出口该26单货物，谊丰制衣公司系利用他人的该26单货物出口信息通过报关公司向海关虚假报关，取得海关出口货物报关单退税联，并向税务机关申报免抵退税，该辩解意见与事实不符，本院不予采信。
关于被告人王桂珍提出谊丰制衣公司是委托货运代理公司去办理报关事宜，如构成犯罪，也应由货运代理公司承担责任的辩解意见，本院认为，被告人王桂珍作为被告单位谊丰制衣公司的法定代表人，系被告单位直接负责的主管人员，其对本单位是否有货物出口等行为均应是明知的，其利用他人的货物出口信息通过报关公司向海关虚假报关，取得海关出口货物报关单退税联，向税务机关申报免抵退税，同时其还指使被告单位的工作人员根据已取得的海关出口货物报关单上的信息伪造假提单、假出口发票、假装箱单及假订单等材料以备税务机关审查，被告人王桂珍具有明显的骗取出口退税的故意，且其以单位名义组织实施骗取出口退税，由单位获利，被告单位谊丰制衣公司构成骗取出口退税罪，被告人王桂珍作为直接负责的主管人员亦应以骗取出口退税罪追究其刑事责任。其提出的上述辩解意见与事实不符，本院不予采信。
关于被告人王桂珍的辩护人提出谊丰制衣公司的假海运提单等材料只有部分在银行贷款审核中使用过，并无在税务机关审核出口退税中使用，该证据与本案定罪无直接关联性，且公诉机关指控骗取出口退税款无法与指控的实际骗取出口退税额相对应，公诉机关在认定虚假报关、虚报出口货物及谊丰制衣公司的实际骗取出口退税额的证据方面存在明显瑕疵和逻辑上的错误，不具备充分的排他性等的辩护意见，本院认为，出口货物的集装箱及海运提单是相对应的，由此可推断出谊丰制衣公司上述出口货物的虚假性，谊丰制衣公司伪造的假提单等材料虽未直接在税务机关网上无纸化出口退免税申报中使用，但根据税务机关的审核要求，谊丰制衣公司必须按规定要将出口退免税纸质原始凭证（包括海关出口货物报关单退税联、出口商品专用发票、代理出口证明等材料）装订成册并保管以备税务机关后续定期审查，故谊丰制衣公司法定代表人王桂珍为隐瞒虚假报关的事实，指使被告单位的工作人员根据已取得的海关出口货物报关单上的信息伪造假提单、假出口发票、假装箱单及假订单等材料，将其中部分伪造的材料留存在谊丰制衣公司以备税务机关审查，可见被告单位谊丰制衣公司、被告人王桂珍具有明显的骗取国家出口退税的故意并积极组织实施了上述骗取国家出口退税的行为；此外，税务机关出具的谊丰制衣公司免抵退税证明、中国人民银行无锡市中心支行出具的金库汇总及说明，证明中国人民银行无锡市中心支行根据税务机关的退税指令而汇入谊丰制衣公司帐户上的退税款可以明确已包含该9笔合计2014308.13元的退税款，故辩护人的上述辩护意见与事实不符，本院不予采信。而对于谊丰制衣公司向税务机关申报的26笔出口退税的其余17笔，公诉机关并未指控其犯罪数额。
据此，根据罪责刑相适应原则，依照《中华人民共和国刑法》第二百零四条第一款、第二百一十一条、第三十条、第三十一条及《最高人民法院关于审理骗取出口退税刑事案件具体应用法律若干问题的解释》第五条第（一）项之规定，判决如下：
一、被告单位无锡谊丰制衣有限公司犯骗取出口退税罪，判处罚金人民币四百六十万元（罚金于判决生效之日起十日内一次性缴纳）。
二、被告人王桂珍犯骗取出口退税罪，判处有期徒刑十年（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2013年9月14日起至2023年9月13日止）。
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向江苏省无锡市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份、副本二份。
审 判 长 张征宇
审 判 员 倪敏生
人民陪审员 张霞红
二〇一五年三月五日
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