宋体黑体仿宋江苏省高级人民法院
刑 事 判 决 书
（2011）苏刑二终字第0033号
原公诉机关江苏省南通市人民检察院。
上诉人（原审被告人）王素明，男，46岁，汉族，中专文化，南通市大鑫源工贸有限公司总经理及该司实际经营者。
辩护人方桂泉，江苏沪通律师事务所律师。
上诉人（原审被告人）常国平，男，59岁，汉族，高中文化，无固定职业。
辩护人常国强、王建人，国浩律师（天津）事务所律师。
上诉人（原审被告人）杨彬，男，40岁，汉族，高中文化，原任天津鹏邦国际贸易有限公司副经理。
原审被告单位南通市大鑫源工贸有限公司，住所地南通市文峰街道明星村8组，法定代表人王红萍。
诉讼代表人王红萍，女，原审被告单位南通市大鑫源工贸有限公司法定代表人。
江苏省南通市中级人民法院审理江苏省南通市人民检察院指控被告单位南通大鑫源工贸有限公司、被告人王素明、常国平、杨彬走私普通货物一案，于2011年8月25日作出（2010）通中刑二初字第0008号刑事判决。王素���、常国平、杨彬不服，提出上诉。本院依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。江苏省人民检察院指派代理检察员贺理文出庭履行职务。上诉人王素明及其辩护人方桂泉、上诉人常国平及其辩护人常国强、王健人、上诉人杨彬到庭参加诉讼。原审被告单位南通大鑫源工贸有限公司经通知，表示不到庭。现已审理终结。
原审判决认定：被告单位南通大鑫源工贸有限公司（以下简称大鑫源公司）于2005年注册成立，被告人王素明系该公司总经理、实际经营人。被告人常国平、杨彬在天津从事代理报关业务。
一、共同走私事实
2006年下半年，被告人王素明与乐诚（厦门）塑料有限公司（以下简称乐诚公司）总经理黄某某商谈后，两公司签订了供方为乐诚公司，需方为大鑫源公司的进口地毯边角料买卖合同。因乐诚公司的货源是由美国的EVERLONGENTERPRISEINC.（以下简称EVERLONG公司）在国外组织，货物需报关进口，双方约定由大鑫源公司直接向乐诚公司支付相应货款，并自行协助报关公司组织通关工作和支付所需费用。
在大鑫源公司向乐诚公司购买地毯边角料的业务中，被告人王素明先后委托被告人常国平、天津开发区汇信进出口贸易有限公司（以下简称汇信公司）、南通报关公司为其代理进口报关业务，并以低报价格的手段偷逃应缴税款。具体事实分述如下：
（一）被告单位大鑫源公司和被告人常国平、杨彬共同走私部分
2006年10月至2007年12月间，被告人王素明委托被告人常国平在天津口岸为其代理报关进口地毯边角料，双方约定由大鑫源公司向常国平支付包干费（包括海关关税、进口增值税、港口费用、报关、报检费用及将货物运至南通的运费等）。被告人常国平明知乐诚公司与大鑫源公司之间买卖合同的真实交易价格，仍与被���人杨彬共谋以低报价格的手段偷逃应缴税款。被告人杨彬了解到此类商品在天津口岸的报关的海关最低限价后，向有进口此类货物资质的单位购买环保批文，并自行或让他人制作虚假的报关单证用于报关。
被告单位大鑫源公司与被告人王素明在委托被告人常国平报关的过程中，未将其和乐诚公司的真实交易价格告知被告人常国平，且在大部分业务中，其支付给被告人常国平的报关包干费，在扣除常国平实际支付的代理、运输费用后，余额明显低于按实际价格正常进口的应缴税额。
被告人常国平、杨彬为被告单位大鑫源公司申报进口地毯边角料39单，共1596.402吨，偷逃税款共计人民币67.864162万元。低报价格对应部分完税价格共计人民币203.307834万元。
（二）被告人常国平、杨彬共同走私部分
2007年8月至2008年7月间，被告人常国平、杨彬持假报关单证，低报价格向天津海关申报进口由乐诚公司出售给被告单位大鑫源公司的地毯边角料5单以及被告人常国平帮助乐诚公司报关进口的无纺布一单。被告单位大鑫源公司因加工能力有限未能及时提走上述已经通关进口的5单地毯边角料，被告人常国平在征得黄某某同意后将上述地毯边角料及无纺布出售给国内其他买家，并向购买人收取通关所需包干费，其余货款由乐诚公司收取。被告人常国平、杨彬在上述行为中偷逃税款共计人民币11.420281万元。低报价格对应部分完税价格为人民币34.21285万元。
另查明：被告人常国平在接受被告单位大鑫源公司委托代理报关业务后，乐诚公司又以美国EVERLONG公司的名义委托被告人常国平代理进口涉案货物，约定被告人常国平需按EVERLONG公司的要求办理通关提货，在没有收到EVERLONG公司的指示前不得将货物发给最终买主和擅自处置货物。
被告单位大鑫源��司在进口地毯边角料过程中，曾于2008年8月至9月间分两次共向美国EVERLONG公司直接付汇8.82099万美元。
二、被告单位大鑫源公司单独走私事实
1、2007年10月至2008年12月间，被告单位大鑫源公司开始从南通口岸以自己的名义进口地毯边角料。被告人王素明向报关公司提供假报关单证用于报关。共申报进口原产地为美国的地毯边角料42单，共计1658.777吨，偷逃税款计人民币31.090124万元。低报价格对应部分完税价格为人民币93.215022万元。
2、2008年1月至2月间，被告单位大鑫源公司以包干费的形式委托汇信公司从天津口岸报关进口地毯边角料。汇信公司以制作虚假报关单证的方式，低价申报，为大鑫源公司从天津口岸申报进口地毯边角料3单，共计130.065吨，偷逃海关应缴税款人民币3.896671万元。低报价格对应部分完税价格为人民币11.670684万元。
被告单位大鑫源公司在明知应按实际成交价格如实申报的情形下，未向汇信公司提供其向乐诚公司购买地毯边角料的真实交易价格。
3、2008年10月，被告人王素明代表被告单位大鑫源公司与美国库克公司签订地毯边角料买卖合同。双方约定由被告单位大鑫源公司负责报关进口。后被告人王素明隐瞒实际成交价，以假报关单证委托报关公司从南通口岸申报进口地毯边角料2单，共计78.51吨，偷逃海关应缴税款人民币1.020826万元。低报价格对应部分完税价格为人民币3.058198万元。
综上，被告单位大鑫源公司及被告人王素明共计偷逃海关应缴税款人民币103.871783万元；被告人常国平、杨彬与被告单位大鑫源公司共同偷逃税款人民币67.864162万元。
另查明：乐诚公司系黄某某与杨某、郑某某三人共同出资设立，法定代表人为黄某某。美国EVERLONG公司为杨某、郑某某设立。乐诚公司与美国EVERLONG公司合作共同销售地毯边角料，由美国EVERLONG公司负责在国外组织货源，乐诚公司在国内负责单证的传递以及向国内购买商收取货款。
再查明：2009年4月，南通海关缉私分局在侦查过程中发现被告单位大鑫源公司、被告人王素明在单独或伙同被告人常国平、杨彬共同走私犯罪的线索。经讯问，被告人王素明、常国平供述以低报价格的方式走私的事实。
2009年5月20日，南通海关缉私分局对被告人杨彬实施追逃和边控措施。同年6月22日，被告人杨彬向天津公安机关投案，并供述了伙同被告人常国平以低报价格的方式走私的事实。
案发后，南通海关扣押被告人常国平、杨彬人民币各100万元。
原审判决认定的事实，有经原审庭审出示并质证的下列证据证明：被告人王素明、常国平、杨彬的供述和辩解、证人黄某某、李某某、方某某、刘某某、王某某、陆某某、蒋某某的证言、书证买卖合同、应付款明细、到货记录及付款情况、发票、委托代理协议、报关资料、电子数据鉴定结论、海关核定证明、工商登记资料、侦查机关出具的发破案经过以及关于违法所得情况说明等。
原审法院认为，被告单位大鑫源公司及被告人王素明在从国外进口地毯边角料业务过程中，采用低报价格报关的方式，逃避海关监管，偷逃国家应缴税额计人民币103.871783万元，情节严重，已构成走私普通货物罪；被告人王素明作为直接负责的主管人员，应承担相应的刑事责任。被告人常国平、杨彬帮助被告单位大鑫源公司走私普通货物，偷逃国家应缴税款计人民币67.864162万元，是被告单位大鑫源公司走私犯罪的共犯。在被告单位大鑫源公司与被告人常国平、杨彬共同走私犯罪中，被告单位大鑫源公司起主要作用，系主犯；被告人常国平、杨彬起次要作用，均系从犯，应从轻、减轻或���除处罚。被告人常国平、杨彬通过制作假报关单证、采用低报价格的手段走私进口地毯边角料5单、无纺布1单，共计偷逃国家应缴税款人民币11.420281万元的行为均构成走私普通货物罪，且系共同犯罪。二人在共同犯罪中均起主要作用，均系主犯，均应当按照其参与的全部犯罪处罚。被告人常国平、杨彬均构成走私普通货物罪（单位）、走私普通货物罪（个人），应予数罪并罚。被告人杨彬犯罪后自动投案，如实供述自己的犯罪事实，是自首，可从轻或减轻处罚。综合被告单位大鑫源公司及被告人王素明、常国平、杨彬的犯罪事实以及各自具备的法定、酌定量刑情节，决定对被告单位大鑫源公司及被告人王素明从轻处罚；对被告人常国平、杨彬走私普通货物罪（单位）、走私普通货物罪（个人）均从轻处罚。综上，根据《中华人民共和国刑法》第十二条、第一百五十三条第一款第（一）、（二）项、第二款、第三十条、第三十一条、第二十五条第一款、第二十六条第一款、四款、第二十七条、第七十二条、第七十六条、第六十七条第一款、第六十九条、第六十四条、第七十三条第二、三款，最高人民法院《关于审理走私刑事案件具体应用法律若干问题的解释》第六条、第十条、最高人民法院《关于处理自首和立功具体应用法律若干问题的解释》第一条之规定，以走私普通货物罪判处被告单位大鑫源公司罚金人民币一百五十万元；被告人王素明有期徒刑三年，缓刑五年；以走私普通货物罪（单位）判处被告人常国平有期徒刑二年六个月，以走私普通货物罪（个人）判处其有期徒刑二年，并处罚金人民币三十万元，决定执行有期徒刑三年，缓刑四年，并处罚金人民币三十万元；以走私普通货物罪（单位）判处被告人杨彬有期徒刑���年，以走私普通货物罪（个人）判处其有期徒刑一年六个月，并处罚金人民币二十万元，决定执行有期徒刑二年，缓刑三年，并处罚金人民币二十万元；追缴被告单位大鑫源公司及被告人王素明、常国平、杨彬偷逃的应缴税款人民币115.292064万元及违法所得人民币345.464588万元。
上诉人王素明上诉及当庭辩解、上诉人王素明及上诉人常国平的辩护人的辩护意见均称原判认定事实不清。理由为：1、涉案国外供货商为EVERLONG公司，进口方是乐诚公司，大鑫源公司是向乐诚公司购买货物的国内买主。（1）大鑫源公司没有与国外供商联系过，系与乐诚公司联系购货，且与乐诚公司签有内贸性质的买卖合同；（2）货款是付给国内的乐诚公司，最后的少量对外付汇是根据乐诚公司指令行事；（3）大鑫源公司没有委托常国平报关；支付报关包干费是履行与乐诚公司的合同中约定���协助卖方报关的义务。2、大鑫源公司购买货物的价格是内贸价格，原判认定系国际贸易的实际成交价，属认定事实错误。国外供货商EVERLONG公司以货物的成本价向其在中国的关联公司—乐诚公司销售涉案地毯边角料，EVERLONG公司的经营人杨某夫妇作为乐诚公司的股东，在中国国内获得涉案货物交易产生的利润。国际贸易的实际成交价即EVERLONG公司向乐诚公司销售货物的价格，亦即货物在美国的成本价。该成本价远低于涉案货物进口时的申报价格。故涉案地毯边角料进口业务未偷逃税款，非走私犯罪性质。
上诉人王素明的辩护人的辩护意见还包括：王素明与常国平没有低价申报的约定，故上诉人王素明无走私的主观故意。
上诉常国平当庭辩解：原判认定事实错误，其无走私的主观故意和客观行为。
上诉人杨彬当庭辩解：其涉案行为是代表其所在单位的行为。
出��检察员的出庭意见为：原判事实清楚，证据确实充分，定性准确，量刑适当，审判程序合法，建议驳回上诉，维持原判。
经审理查明：原审被告单位大鑫源公司于2005年注册成立，上诉人王素明系该司总经理及实际经营人。上诉人杨彬系天津鹏邦国际贸易有限公司（以下简称鹏邦公司）副经理。
一、共同犯罪部分
1、2006年下半年，乐诚公司经理黄某某得知原审被告单位大鑫源公司需要地毯边角料，遂与上诉人王素明联系洽谈，后双方约定：大鑫源公司购买国外供货商为美国的EVERLONG公司（系乐诚公司的国外关联公司）的地毯边角料，价格为到岸价，以美元结算，由大鑫源公司自行报关进口。上诉人王素明与上诉人常国平联系，以支付报关包干费（包括海关关税、进口增值税、港口费用、报关、报检费用及将货物运至南通的运费等）方式委托常国平在天津口岸为大���源公司报关进口上述地毯边角料。上诉人常国平以支付报关代理费（不包括关税、进口增值税）的方式委托上诉人杨彬所在的鹏邦公司代理报关进口涉案货物。常国平与鹏邦公司的业务经办人杨彬共谋以低报价格的手段偷逃关税，并约定二人平分以低报价格方式报关所得利润；由杨彬了解涉案商品的海关最低限价，并与常国平共同根据海关最低限价确定申报价格，后让他人或自行以有进口资质的单位名义制作合同、发票等假报关单证用于报关。
货物从天津进口过程中，乐诚公司以EVERLONG公司的名义委托常国平代理进口涉案地毯边角料，合同载明货物的价格（即大鑫源公司的购货价格），约定常国平按EVERLONG公司要求办理通关手续，在未接到委托方EVERLONG公司的指示前不得将货物发给最终买主，亦不得擅自处置货物。合同无相关应付常国平代理费用的条款。
2007年8��起至11月，原审被告单位大鑫源公司因加工能力有限，拒绝接收已陆续报关进口的地毯边角料4单共204.926吨。因上述货物积压在上诉人常国平租用的仓库内，为避免损失，常国平与黄珍龙约定，由常国平将大鑫源公司未收的货物销售给国内客户，售价由常国平自行决定，黄某某及乐诚公司仍按大鑫源公司约定价格收取货款。后常国平，杨彬陆续联系国内客户将上述货物卖出。
2、2007年10月，上诉人常国平、杨彬延续此前的合作方式，制作相关报关单证，在天津口岸为乐诚公司以160美元／吨的价格报关进口无纺布一单，共计31.053吨。同月以人民币4600元／吨的价格卖给国内买家，并以3200元／吨的单价付款给黄某某。上述低价申报的行为偷逃税款人民币1.340597万元。
综上，2006年10月至2007年12月间，上诉人常国平、杨彬为原审被告单位大鑫源公司报关进口地毯边角料43单，共计1801.328吨。其中，大鑫源公司接受39单，共计1596.402吨，共计偷逃税款人民币67.864162万元。上诉人常国平、杨彬为原审被告单位大鑫源公司以及其他单位报关进口地毯边角料、无纺布44单，共计1832.381吨，共计偷逃税款人民币79.2844.43万元。
二、原审被告单位大鑫源公司单独走私部分
1、2007年10月，原审被告单位大鑫源公司取得了进口地毯边角料的资质，遂决定以自身名义从南通口岸进口地毯边角料。上诉人王素明与黄某某洽谈并约定将购货价格改为美国离岸价人民币1850元／吨。上诉人王素明要求在此前的地毯边角料业务过程中为国外供货商EVERLONG公司传递商检证、提单等资料的乐诚公司提供国际贸易合同、发票等报关单证。在乐诚公司为大鑫源公司制作相关单证过程中，上诉人王素明指使乐诚公司员工以低于其实际购货价格的申报价格制作相关报关单证用于报关。至2008年12月，原审被告单位大鑫源公司从南通口岸进口EVERLONG公司提供的地毯边角料42单，1658.777吨。共计偷逃税款人民币31.090124万元。
2、2008年1月至2月间，王素明以支付包干费（包括海关关税、进口增值税）的方式委托汇信公司代理大鑫源公司从天津口岸进口地毯边角料。汇信公司以制作假单证和低报价格的方式，并借用其他有进口资质单位的名义为原审被告单位大鑫源公司走私进口由美国EVERLONG公司提供的地毯边角料3单，共计130.065吨，偷逃税款人民币6.306018万元。
3、2008年10月，上诉人王素明代表原审被告单位大鑫源公司与美国库克国际公司（以下简称库克公司）签订购买地毯边角料的合同，双方约定价格为离岸价0.11美元／磅。上诉人王素明以低于实际成交价的假报关单证交给委托的报关公司用于报关。后以低报价格的方式申报进口地毯边角料2单，共计78.51吨，偷逃关税共计人民币1.020826万元。
综上，原审被告单位大鑫源公司、上诉人王素明走私地毯边角料，共计偷逃应缴税款人民币113.951467万元。上诉人常国平以及上诉人杨彬所在单位帮助他人走私地毯边角料，共计偷逃应缴税款人民币79.284443万元。
另查明：原审被告单位大鑫源公司将涉案购买国外供货商为EVERLONG公司地毯边角料的货款付至乐诚公司的单位账户或黄某某等的个人账户。2008年8月至9月间，大鑫源公司向美国EVERLONG公司付货款8.82099万美元。
2009年6月22日，被侦查机关上网追逃的上诉人杨彬向天津市公安机关投案，并供述了走私犯罪事实。
案发后，侦查机关扣押上诉人常国平、杨彬人民币各100万元。
上述事实，有经原审、二审庭审出示并质证的下列证据证实：
1、第一组证据
书证工商登记资料、营业执照证明：原审被告单位大鑫源公司的工商注册情���；以及鹏邦公司于2006年初注册成立的情况。
上诉人王素明的供述、证人王某某的证言证明：上诉人王素明是原审被告单位大鑫源公司的实际负责人。
上诉人杨彬的供述、证人王某某（鹏邦公司法定代表人）的证言证明：杨彬系鹏邦公司副经理。鹏邦公司原有三名员工，即王某某、杨彬与一名会计，从2008年起，公司员工只有王某某、杨彬两人。
户籍登记资料证明：上诉人常国平的身份情况。
乐诚公司的工商登记资料、证人黄某某、李某某的证言、相关乐诚公司与EVERLONG公司的往来电子邮件证明：乐诚公司股东之一的杨某系EVERLONG公司的经营人。
2、第二组证据
上诉人王素明的供述、证人黄某某的证言证明：2006年下半年，王素明通过互联网发布需要地毯边角料的信息，黄某某看到该信息，遂与王素明联系并洽谈，并告知王素明其所提供的地毯边角料的国外供货商为EVERLONG公司。王素明与黄某某约定，大鑫源公司的购买价为上海到岸价280美元／吨。大鑫源公司自行联系上海报关公司报关。因上海进口不顺利，王素明决定改由天津进口。仍延续王素明与黄某某从上海口岸进口时的有关约定。同年11月底，黄某某以美元汇率变动大为由要求以人民币结算（人民币2250元／吨）。2007年10月起，大鑫源公司取得了进口地毯边角料的资质，遂改为从南通进口。王素明与黄某某约定价格为美国离岸价人民币1850元／吨。
上诉人王素明、常国平的供述证明：王素明于2006年下半年委托常国平代理大鑫源公司从天津口岸报关进涉案口地毯边角料，双方约定由大鑫源公司付给常国平包括海关关税、进口增值税在内的报关包干费1100元／吨（后价格有调整），由常国平解决包括大鑫源公司无进口资质在内的一切报关事务，并在报关进口后将货物运至王素明指定地点。
上诉人常国平的供述、证人黄某某、李某某的证言证明：货物的商检证、提单是EVERLONG公司提供的，一般通过乐诚公司转交给常国平，有时也直接寄给常国平。报关所需的其他单证由常国平负责解决。
大鑫源公司制作的《天津代理费结算清单（常国平）》、常国平发给大鑫源公司的付款通知、代理费结算清单等通知单证明：大鑫源付给常国平的各单货物的进口包干费数额；大鑫源公司向常国平付款情况。
3、第三组证据
上诉人常国平、杨彬的供述证明：常国平让杨彬打听涉案货物的海关最低限价，委托杨彬单位代理进口涉案货物，付给杨彬单位4000元／柜的报关报检包干费，海关关税及进口增值税由常国平另行支付。常国平向杨彬承诺将涉案业务所得收益的一半给杨彬。报关价格系常国平和杨彬根据海关最低限价共同确定。后常国平将违法所得���给杨彬。
上诉人杨彬的供述、证人方某某、张某某的证言证明：杨彬委托相关报关公司报关进口涉案货物，杨彬或让报关公司制作或杨彬自行制作报关单证，涉案货物进口是杨彬或报关公司以付费方式向有进口资质的单位借用。
证人王某某的证言证明：常国平是杨彬的客户，常国平委托鹏邦公司代理进口的报关报检包干费为4000元／柜，其他费用由常国平承担。报关所需的发票、装箱单是杨彬在鹏邦公司电脑中制作的，具体内容包括报关价格是杨彬和常国平两人商量确定的。
上诉人杨彬的供述证明：其所在单位鹏邦公司的负责人王某某不知其从涉案报关业务中另有获利的情况。
常国平发给大鑫源公司的传真件证明：双方陆续结算各单货物包干费的情况，其中在2007年12月26日，常国平告知王素明，因从当月起海关最低限价起点提高，涉案地毯边角料的关税增加，大鑫源公司付常国平的包干费相应提高。
常国平出具的关于涉案各批次货物的费用清单、交费通知、运输协议等书证证明：常国平、杨彬代理大鑫源公司进口涉案货物的成本及收益情况。
上诉人常国平、杨彬的供述、书证常国平的记录本证明：常国平、杨彬在涉案业务中获利及利益分配情况。
4、第四组证据
上诉人王素明的供述、证人黄某某的证言证明：大鑫源公司将货款以人民币的形式付至乐诚公司账户或黄某某等个人账户。2008年8、9月份大鑫源公司将两笔款汇至EVERLONG公司账户，账户是由乐诚公司提供。
上诉人王素明的供述还证明：业务之初，其所在单位的购货价格虽是以美元计算，但因其单位无外汇账户，且其认为乐诚公司是国外供货商EVERLONG公司在国内的代理人，故其对黄某某提出将货款直接给乐诚公司，黄同意。后货款分别付至乐诚公司账户和黄某���等人个人账户。国外供货商未提出异议。后期国外供货商要求将货款直接付汇到美国，其单位遂根据黄某某提供的国外供货商账户付汇两笔。
证人黄某某证言证明：因与EVERLONG公司经营人杨乐等人发生矛盾，应杨乐等人的要求，让大鑫源公司直接付款至国外。
银行付款凭证、银行交易明细、大鑫源公司的付款记录资料等书证证明：大鑫源公司支付货款包括向乐诚公司账户和向黄某某等个人账户付款的情况。
书证银行付汇资料证明：大鑫源公司向EVERLONG公司支付外汇的情况。
5、第五组证据
2006年9月5日乐诚公司发给大鑫源公司的电子邮件证明：乐诚公司通知大鑫源公司将即将到上海口岸的一票货物的货款或汇往美国发货人的账户或汇入乐诚公司的账户。
乐诚公司与常国平在2006年10月13日至15日间联系的电子邮件证明：第一单货物到天津港之前，乐诚公司告知常��平，货物的价格为280美元／吨，要求常国平按此价付汇。常国平回复要求乐诚公司告知该司账号，其让王素明以人民币形式付。李某某遂将黄某某及其本人的个人账户告知常国平。
证人黄某某、李某某（乐诚公司员工）的证言证明：上述电子邮件是黄某某让李某某发的。
乐诚公司发给大鑫源公司的相关电子邮件证明：2006年10月16日，乐诚公司通知大鑫源公司将当天到天津港的货物（到天津的第一单货物）货款以及从上海进口货物的部分货款折成人民币汇入乐诚公司指定的账户。同月17日，乐诚公司通知大鑫源公司将所述批次货物的货款汇入李某某的个人账户；同年11月28日，乐诚公司通知大鑫源公司以后的价格以人民币算；2007年2月7日，乐诚公司让大鑫源公司将所述批次的货款汇入黄某某的银行账户。
乐诚公司发给大鑫源公司的电子邮件、应收货款明细应付款项明细、南通港已到货物明细等证明：业务过程中货物单价以及单价调整情况；乐诚公司陆续通知大鑫源公司各单货物的应付货款（以人民币计）；双方就货款对账情况。
6、第六组证据
上诉人常国平的供述、证人黄某某、李某某的证言证明：在涉案地毯边角料进口过程中，为防止大鑫源公司未付货款而提走货物，乐诚公司以EVERLONG公司的名义委托常国平代理进口涉案地毯边角料，要求常国平在没有得到委托方指示前不得将货物发给最终买主，亦不得擅自处理货物。
书证委托代理进口协议书的内容与上述证据相印证。
证人李某某的证言还证明：用于制作合同的EVERLONG公司的印章是在乐诚公司保存的。
证人黄某某的证言还证明：乐诚公司保管的EVERLONG公司的章是此前经EVERLONG公司的经营人杨某同意后刻的。
书证委托代理进口协议书还证明：每份协议书上均载明该批���货物的单价和总价（即大鑫源公司应付的单价和总价）；其中部分协议的单价为美元价；货款总额均为人民币价。
7、第七组证据：
上诉人王素明的供述证明：从天津进口地毯边角料未能取得任何票据，无法进行进项抵扣。其向黄某某、常国平提出此问题后，由乐诚公司收取票面额5%的开票费，以废塑料为品名陆续为大鑫源公司开具国内增值税专用发票。
证人黄某某、李某某的证言与上诉人王素明的上述证言相印证。
证人王某某的证言证明：大鑫源公司为涉案地毯边角料向乐诚公司购买了约120万余元的增值税专用发票，付6万余元的开票费，票面上的货物品名是废塑料。
上诉人常国平的供述证明：其在代理进口中不能为大鑫源公司提供相关发票，其曾应王素明的要求，让其他单位以废塑料的品名开具一张国内增值税专用发票给大鑫源公司。
乐诚公司发给大鑫���公司的电子邮件、乐诚公司制作的《大鑫源公司应付货款明细》证明：2006年至2008年间，乐诚公司以票面额5%的开票费陆续为大鑫源公司开具增值税专用发票的情况，并将开票费列入大鑫源公司应付地毯边角料货款的清单中。其中，乐诚公司于2007年1月30日发给大鑫源公司的电子邮件及附件证明：乐诚公司于2006年12月间为大鑫源公司开具一张品名为废塑料、票面金额为7.002万元的国内增值税专用发票。
常国平的便条、记录本证明：常国平在2006年至2007年间数次为大鑫源公司提供增值税专用发票并收取1.2%开票费的情况。
大鑫源公司付开票点数的清单证明：该公司付增值税专用发票开票费的情况。
8、第八组证据
上诉人王素明的供述、证人黄某某、李某某的证言证明：货物改从南通进口后，报关公司要求大鑫源公司提供相关贸易单证，王素明要求乐诚公司提供。黄某���安排员工李某某为大鑫源公司制作合同、发票等相关贸易单证。
证人某某、李某某的证言证明：EVERLONG公司开始无向中国出口地毯边角料的资质，是借用美国TRECELL-
USA公司的名义出口，直到大鑫源公司从南通进口期间，EVERLONG公司才取得向中国出口地毯边角料的资质。遂以自身名义向中国出口。
上诉人王素明的供述、证人李某某的证言证明：报关用的合同、发票上的180美元／吨的价格是王素明确定的。
证人刘某某（南通报关发展有限公司员工）的证言证明：其司接到大鑫源公司委托报关地毯边角料的业务，大鑫源公司付给其司的报关包干费不包括关税。报关单证是王素明让其向乐诚公司要的。报关合同包括美国TRECELL-
USA公司、EVERLONG公司分别与大鑫源公司签订的合同。
证人蒋某某（美国TRECELL-
USA公司的负责人）的证言证明：2008年之前，EVERLONG公司的杨某曾借用其司向中国出口废纺织品的商检证。涉案报关单项下的业务并非其司所做。
相关报关单证证明：大鑫源公司作为涉案地毯边角料的进口商向南通海关申报进口的情况。
9、第九组证据：
上诉人常国平的供述、证人黄某某的证言证明：2007年下半年，大鑫源公司因加工能力有限，对到天津港的部分货物未提货，积压在常国平租用的仓库中。常国平与黄某某商谈后约定，由常国平将货物卖给国内其他买主，乐诚公司只按大鑫源公司购货价格收取货款。
上诉人常国平还供述称：其所收货款部分大致相当于其应收大鑫源公司的报关包干费。书证常国平给国内客户的付款指令、相关银行付款资料等与常国平的上述供述相印证。
上诉人常国平、杨彬的供述、证人黄某某的证言还证明：无纺布亦以上述方式处理。
上诉人常国平、杨彬的供述证明：常国平、杨彬二人联系将地毯��角料陆续卖给宋某某、潘某某等人；将无纺布卖给潘某某。
上诉人常国平的供述、证人宋某某、潘某某、翟某某的证言、书证常国平给乐诚公司、国内买主的通知、便条证明：国内买主到常国平的仓库中看货以及买货情况；根据常国平的要求，将货款分成两部分，一部分汇到黄某某的账户，另一部分汇入常国平账户。
乐诚公司制作的《天津未提货柜明细表（大鑫源公司）》证明：2007年8月至11月，大鑫源公司未提货物共4单，单价为人民币2350元／吨，总货款合计人民币38.05033万元。
2007年10月15日签订的《委托代理进口协议书》载明：EVERLONG公司委托常国平代理进口31.053吨的无纺布，单价为人民币3200元／吨。
2007年10月15日乐诚公司发给常国平的电子邮件证明：乐诚公司向常国平传递进口无纺布的相关提单和商检证的情况。
常国平制作的《第一批无纺布清单》证明��在代理进口上述无纺布业务中付给杨彬的费用。
常国平给杨彬的通知证明：杨彬联系国内买主卖无纺布的情况。
10、第十组证据
上诉人王素明的供述证明：其从2007年10月起停止和常国平合作，2008年初，其以支付包括关税在内的包干费的方式委托汇信公司代理从天津口','2018-09-28
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