江西省余干县人民法院
刑 事 判 决 书
（2017）赣1127刑初128号
公诉机关江西省余干县人民检察院。
被告人洪新荣，男，1971年9月3日出生，汉族，高中文化，经商，户籍所在地福建省泉州市晋江市，住福建省晋江市。因涉嫌虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪，于2016年1月29日被余干县公安局取保候审，2017年1月11日由余干县检察院决定继续取保候审。2017年7月24日经本院决定继续取保候审。
被告人洪连赞，男，1978年3月21日出生，汉族，初中文化，务工，户籍所在地福建省泉州市晋江市，住福建省晋江市。因涉嫌虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪，于2015年12月27日被余干县公安局取保候审，2016年12月27日由余干县检察院决定继续取保候审。2017年7月17日经本院决定逮捕，同年7月20日由余干县公安局执行逮捕。现羁押在余干县看守所。
被告人蔡天材，男，1991年10月5日出生，汉族，大专文化，务工，户籍所在地福建省泉州市石狮市，住福建省石狮市。因涉嫌虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪，于2015年12月27日被余干县公安局取保候审，2017年1月11日由余干县检察院决定继续取保候审。2017年7月17日经本院决定逮捕，同年7月20日由余干县公安局执行逮捕。现羁押在余干县看守所。
江西省余干县人民检察院以余检公诉刑诉（2017）124号起诉书指控被告人洪新荣、洪连赞、蔡天材犯虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪，于2017年7月10日向本院提起公诉。本院受案审查后，依法组成合议庭，于2017年8月21日公开开庭审理了本案。余干县人民检察院指派检察员刘三明、刘林群出庭支持公诉，被告人洪新荣、洪连赞、蔡天材均到庭参加诉讼。现已审理终结。
江西省余干县人民检察院指控，2015年3、4月份被告人洪新荣邀请被告人洪连赞、蔡天材一起到余干县虚开增值税专用发票用于牟利，并在余干县建亨上城小区租好房子给蔡天材和洪连赞用于工作居住。虚开增值税专用发票由洪新荣总负责并联系进销项公司、提供虚假的购销合同等材料，洪连赞、蔡天材两人负责具体办理并联系汇集做帐、编造工人工资、填写相关资料、收寄增值税专用发票等，其中洪连赞系与洪新荣合伙分红的关系，蔡天材系洪新荣雇用并发工资的关系。从2015年7月份开始到2015年10月份，洪新荣、洪连赞、蔡天材三人在余干县注册空壳的龙某公司无实际厂房，通过虚假生产、伪造虚假购销合同，产生虚假交易来达到虚开增值税专用发票，骗取国家税款的目的。洪新荣、洪连赞、蔡天材三人合伙为厦门霞虹贸易有限公司虚开增值税专用发票共计96张，票面金额共计8966527.97元，税额1524309.8元。
案发后，被告人洪新荣主动到余干县公安局投案。为弥补国家损失，洪新荣上交非法所得61.9万元。
公诉机关就指控的上述事实，向法庭宣读、出示了：1、印章等物证；2、常住人口信息表等书证；3、证人程某等人的证言；4、被告人洪新荣等人的供述与辩解；5、辨认、搜查笔录。公诉机关认为，被告人洪新荣、洪连赞、蔡天材以牟利为目的，为他人虚开增值税专用发票，数额巨大，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条之规定，犯罪事实清楚，证据确实、充分，应当以虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪追究其刑事责任。同时，被告人洪新荣、洪连赞、蔡天材均具有《中华人民共和国刑法》第二十五条第一款规定之情节，其中洪连赞、蔡天材还具有《中华人民共和国刑法》第二十七条第一款规定之情节，根据《中华人民共和国刑事诉讼法》第一百七十二条的规定，提请本院依法惩处。
在开庭审理过程中，被告人洪新荣、洪连赞、蔡天材对公诉机关指控的犯罪事实和罪名均不持异议，并希望法院对其从轻处罚。
经审理查明，2015年3、4月份被告人洪新荣邀请被告人洪连赞、蔡天材一起到余干县虚开增值税专用发票用于牟利，并在余干县玉亭镇建亨上城小区租好房子给蔡天材和洪连赞用于工作居住。虚开增值税专用发票由洪新荣总负责并联系进销项公司、提供虚假的购销合同等材料，洪连赞、蔡天材两人负责具体办理并联系汇集做帐、编造工人工资、填写相关资料、收寄增值税专用发票等，其中洪连赞系与洪新荣合伙分红的关系，蔡天材系洪新荣雇用并发工资的关系。从2015年7月份开始到2015年10月份，洪新荣、洪连赞、蔡天材三人在余干县注册空壳的龙某公司无实际厂房，通过虚假生产、伪造虚假购销合同，产生虚假交易来达到虚开增值税专用发票，骗取国家税款的目的。洪新荣、洪连赞、蔡天材三人合伙为厦门霞虹贸易有限公司虚开增值税专用发票共计96张，票面金额共计8966527.97元，税额1524309.8元。具体犯罪事实如下：
2015年4月份，洪新荣找到余干县城美食街惠佳超市三楼的神州龙服装厂老板雷某1商谈，以每年4万元费用约定将余干县龙某王子服装制造公司挂名于雷某1经营的神州龙服装厂，不参与其生产经营活动，同时遇到检查时则谎称余干县神州龙服装厂即为余干县龙某王子公司。洪连赞、蔡天材和会计周某1根据雷某1提供的租房合同等资料到余干县工商局登记注册了以洪某1为法人代表的余干县龙某王子服装制造有限公司（以下简称龙某公司），后办理了机构代码、税务登记证、公司印章并取得了纳税人资格。洪连赞、蔡天材提供龙某公司的营业执照、税务登记证、公司及法人印章等资料并委托程某替龙某公司办理了银行开户许可证，后由洪新荣聘请程某替龙某公司做会计并报税。具体开票流程为：先由洪新荣联系的销项公司厦门霞虹贸易有限公司（以下简称霞虹公司）拿到报关单确定销项数额后，霞虹公司根据报关单的数额签好一式两份并加盖霞虹公司印章的购销合同寄到余干县并由蔡天材签收，收到销项合同后，洪连赞或洪新荣就会根据销项的数额再确定进项数额，洪连赞直接或根据洪新荣的安排具体叫蔡天材联系进项公司即乐安县途安纺织实业有限公司（以下简称途安公司），由途安公司按约定好的进项数额伪造虚假购销合同一式两份，开好进项增值税发票寄到余干县并由蔡天材签收，待收到进项合同及增值税专用发票和销项合同后，洪连赞和蔡天材二人就会将伪造的进销项虚假购销合同、编造的人员工资表、编造的虚假进库单和出库单等材料提供给会计程某，由程某做帐并完成报税工作并抵扣国家税款。其中龙某公司与途安公司走账资金为霞虹公司提供并通过网上银行实行资金回流到龙某公司的对公账户上。
案发后，被告人洪新荣主动到余干县公安局投案。为弥补国家损失，洪新荣上交非法所得61.9万元。
2017年7月12日被告人洪新荣规劝寻衅滋事犯罪嫌疑人高某1投案自首。
另查明，在本案审理过程中江西省余干县司法局、福建省晋江市司法局、福建省石狮市司法局分别向本院出具了被告人洪新荣、洪连赞和被告人蔡天材具备社区矫正条件的调查评估意见书。
上述事实，有经过庭审举证质证，本院予以确认的下列证据证实：
（一）被告人供述与辩解
1、被告人洪新荣的供述与辩解证实，其和洪连赞、蔡天材于2015年7月至10月在余干县从事虚开增值税专用发票活动，三人租住在余干县玉亭镇建亨上城H8栋2单元201室；其和洪连赞都是老板，其二人出资，蔡天材是其和洪连赞雇用的，每月工资3500元。其是总老板，主要是负总责，负责与销项公司与进项公司联系订单，负责与进销项公司业务往来银行转帐等一切有关虚开增值税专用发票有关的工作；洪连赞是在余干县具体负责有关虚开增值税专用发票有关的工作，也会联系进销项公司业务往来、核对增值税专用发票是否与购销合同一致，与蔡天材一块办理三人在余干县注册服装公司的一切事宜；蔡天材是2015年3、4月份被其二人雇用的，主要负责记账、登记往来公司的款项、具体与进销项公司联系订单等业务，编造公司员工的工资表、核对增值税专用发票是否与购销合同一致，与会计联系做帐及报税工作，负责发放会计工资，核对开票资料、邮寄开票资料等，与洪连赞一块办理大家在余干县注册服装公司的一切事宜。蔡天材是具体操作人，按照其和洪连赞的要求做事。
其和洪连赞在余干县共注册了六家公司，分别是余干县诚忠服装制造有限公司（以下简称诚忠公司、法人代表洪某2）、余干县鼎亿服装制造公司（以下简称鼎亿公司、法人代表邵某）、余干县华丽服装制造有限公司（以下简称华丽公司、法人代表扬威）、余干县龙某王子服装制造有限公司（以下简称龙某公司、法人代表洪某1）、余干县旭日服装制造有限公司（以下简称旭日公司、法人代表李某）、余干县振华服装制造有限公司（以下简称振华公司、法人代表林某）；这六家公司的法人代表都是其亲戚朋友，真正的老板是其自己，实际经营的也是其自己，与这些法人代表没有任何关系。六家公司中只有龙某公司存在虚开增值税专用发票的行为，存在“票货分离”行为，其他五家公司都是正常公司。
龙某公司虚开增值税专用发票的具体行为是，先由其联系厦门霞虹贸易公司（以下简称霞虹公司），根据霞虹公司需求范围（主要指涉及可以开具增值税专用发票的货物名称、原产地），由霞虹公司拟定购销合同一式两份寄出余干县的蔡天材，由他签收；蔡天材收到材料后就会将购销合同上的金额和数量告诉其和洪连赞，其和洪连赞根据外贸公司的购销合同上的金额在乘以80%左右确定进项金额，其也会联系进项公司（乐安县途安纺织实业有限公司）的人，再告诉蔡天材具体与进项公司的人联系，也是由进项公司的人寄出进项购销合同及进项增值税专用发票给蔡天材，蔡天材就在租住的房间里做好工资单及完成需要报税工作的其他资料，最后由洪连赞或者蔡天材拿着材料给会计去做帐并报税。报完税之后就会到国税局去开潇湘增值税发票，再寄到霞虹公司去，由霞虹公司向税务局申请退税。在这过程中具体与进项公司（途安公司）和销项公司（霞虹公司）怎样邮寄购销合同都是由蔡天材负责，其只是确定合同上的金额。
龙某公司办公具体地点在余干县美食街惠佳超市上面，该公司没有实际生产行为，其与该厂老板雷某1谈好让龙某公司挂在该厂房里，以龙某公司的名义在余干县开票。如果国税局或者其他部门来检查，就让雷某1老板说这个厂房是龙某公司的，实际上该厂房是雷某1老板自己做业务，与龙某公司无关。其与雷某1是2015年6月份谈好的，并约定一年给他四万元。
龙某公司一起共开具了96张增值税专用发票霞虹公司，出票金额共计10490837.74元（其中：包含增值税发票税款8966527.97元，税额1524309.8元）。龙某公司与霞虹该公司、途安公司均没有实际业务往来，与这两家公司都是虚假交易，都是为了开具增值税专用发票。
龙某公司与进项途安公司和销项霞虹公司的银行走账流程是，银行走账都是霞虹公司统一走账，先由霞虹公司汇款到龙某公司的账号上，再由龙某公司回到途安公司的账号上，其龙某公司的银行账号（36×××72）网银和密码都是给了霞虹公司的张某2，由霞虹公司具体操作。其只负责龙某公司这块银行走账。销项公司霞虹公司按开具的增值税专用发票额的10.5%给龙某公司，龙某公司按进项公司途安公司开具的增值税专用发票额的6.7%给途安公司。其到余干县注册龙某公司的目的就是利用龙某公司开具增值税专用发票盈利赚钱，因为余干县的税点低，开票成本也低。
2、被告人洪连赞的供述与辩解证实，2015年5月份洪新荣告诉其，他在余干县已经投资办了厂，并叫其到余干县帮他打工。2015年6月洪新荣打电话叫其来余干，其开车来到余干县，到了余干县后其和蔡天材一起住在余干县玉亭镇建亨上城小区H8栋2单元201室，这房子是洪新荣之前租好的，其来之前蔡天材在这里居住，洪新荣一般在宾馆住。在余干县办公司是洪新荣、其和蔡天材三人合伙。洪新荣是老板是总负责，蔡天材和其是具体做事的，其或蔡天材会把进项合同、进项增值税发票、运输合同、运输发票、人员工资、销项合同及报关单等材料提供给会计，联系会计工作；蔡天材从公司注册就跟着会计办理工商营业执照、公司开户许可、税务登记等业务，像这类的业务操作都是根据洪新荣的安排，还有销项单位进项单位运输单位的联系负责人做好各项进项合同、进项增值税发票、销项合同、运输合同及增值税发票，还有根据各个虚假厂房提供的人员名单在其和蔡天材住的地方编造出企业每个月的人员工资表等。具体如何分成洪新荣没有说，只是叫其跟着他一块做事，具体如何分成等赚了钱再说。
洪新荣交给其一些身份证和拟定的公司名称等资料，其和蔡天材将这些资料交给公司聘用的会计周某1，由周某1负责登记注册公司，周某1在余干共登记注册了四家公司，分别是余干县振华服装制造有限公司、余干县龙某王子服装制造有限公司、余干县鼎亿服装制造有限公司、余干县诚忠服装制造有限公司；余干县华丽服装制造有限公司和余干县旭日服装制造有限公司在其来余干县之前已经注册成立了。四家公司成立后就开始运作，由洪新荣在外地买来进项票、关某、购销合同等资料，再邮寄到余干县给其和蔡天材，收到资料后其和蔡天材将资料交给会计周某1；会计周某1拿着资料到国税局开票，并将开的票交给其和蔡天材，其和蔡天材再根据洪新荣提供的地址邮寄到外贸公司。
上述六家公司实际上都是空壳公司。无实际厂房，虚假生产，与进项公司、销项公司、运输公司编造虚假合同，产生虚假交易，达到骗取国家税款的目的。
3、被告人蔡天材的供述与辩解证实，2015年3月洪新荣叫其到余干来看工厂，每个月3500元，其同意了，于是其便来到了余干县。具体时间记不清，大约是3月底或者4月初。其一个人坐班车到了余干，杨某到车站接了其，晚上洪新荣请其吃了晚饭，当晚在余干宾馆开房休息。第二天上午其和杨某出去租房，下午洪新荣一起与房主谈好了租金每月1300元，水电费自负，其当天就住了过去。洪新荣给了1500元生活费给其，并支付了3个月租金。大约是4月13日左右洪新荣告诉其洪连赞明天会来，以后这边的事情由洪连赞负责，叫其听洪连赞就可以。之后房租费由洪连赞支付。
虚开增值税专用发票的流程是，首先由洪新荣提供要买票的人的联系方式给洪连赞，洪连赞再将联系号码通过微信或短信发给其，其按联系号码与买票人直接联系，提供给对方邮寄地址（余干县玉亭镇建亨上城的住所），再要来对方地址。随后对方会将购销合同两份、报关单一份寄过来，材料寄来后洪连赞会和会计联系好，其按时间把购销合同、报关单开车送给会计，基本上洪连赞都会一起去；有时候洪连赞会和会计到建亨上城出租房来，办理这些事。杨某是洪新荣的司机，来余干比较早，洪新荣的侄女林某负责资金的空转。购销合同、报关单会计会拿去办理后续的事情，比如盖章、开票之类；做好之后，会计会给其一份盖好章的购销合同和一个20cm×15cm信封，洪连赞交代其不能打开。之后其会将这份购销合同、信封再寄回给联系人地址就行了。寄好之后，其就会用短信或者微信分别告知洪新荣和洪连赞二人。
余干县诚忠服装制造有限公司（以下简称诚忠公司）、余干县鼎亿服装制造公司（以下简称鼎亿公司）、余干县华丽服装制造有限公司（以下简称华丽公司）、余干县龙某王子服装制造有限公司（以下简称龙某公司）、余干县旭日服装制造有限公司（以下简称旭日公司、）、余干县振华服装制造有限公司（以下简称振华公司），其来余干的时候，公司注册已经开始了。注册用的身份证是洪新荣提供的，会计负责弄公司的公章、办理一些手续、领开票工具；4月份杨某和洪连赞都要求过其带着身份证去余干行政服务中心签一个法人代表委托代理人的字，洪连赞告诉其会计电话，其联系会计之后去的，杨某直接叫其去的。一起签了三家公司，分别是振华公司、鼎亿公司、诚忠公司；会计还拿过其身份证去办理三家公司的营业执照，其他的手续都是会计办的。一共有三个会计，周某1、程会计、盛会计。周某1是洪新荣请来的，从一开始到被抓的时候都在做会计；鼎亿公司、华丽公司、旭日公司注册、刻公章以及税务相关手续均由周某1负责。程会计是洪新荣谈好的，洪连赞请来的，程会计的工资是一个公司1500元，他负责龙某公司、振华公司注册、刻公章、办理税务相关事情，程会计是2015年11月初走的；后洪连赞请来了一个姓盛的女会计，她负责诚忠公司、鼎亿公司的事情。六家公司的工厂都是挂名的。
六家公司的销项公司是厦门翔西进出口贸易有限公司、厦门霞虹贸易有限公司、厦门龙祥达进出口有限公司、厦门庄某贸易有限公司，进项公司是乐安县盖奇纺织有限责任公司、乐安县新奇纺织有限公司、乐安县途安纺织实业有限公司、泰安郑凯纺织有限公司、社旗县富鑫纺织有限责任公司。余干县开设的六家公司与进项公司、销项公司之间空转资金流转情况是洪新荣的侄女小林负责，其不清楚。进项公司、销项公司与六家公司联系流程是，先由销项公司按照报关单拟好购销合同，将两份购销合同盖好销项公司的公章与报关单一起寄给其，其拿到之后就会和洪连赞说，洪连赞就会联系会计，同时其联系进项公司把进项金额报过去，这个金额是由销项公司的金额乘以0.823；随后进项公司就会在当月月底之前会寄来两份盖好进项公司公章的购销合同，以及一些普通发票；然后其和洪连赞一起把进项、销项公司寄来的东西一起拿给会计，会计拿去处理好之后，会给其进销项公司的盖好章的合同各一份以及销项公司还有一个信封，由其分别寄出到进、销项公司。其还办理过诚忠公司、龙某公司、旭日公司与赣顺运输公司货物运输合同。
六家公司写满姓名的工资表是有其写的，也有洪新荣、洪连赞、杨某以及三名会计写的，这些名单是从六家公司挂名的厂里拿来的。
（二）物证
1、扣押印章27枚证实，被告人洪新荣在余干县注册的旭日、振华、鼎亿、龙某王子、华丽、诚忠等六家公司刻制的公司印章、财务专用章、合同专用章、法人代表印章。
2、扣押手机两部证实，系被告人洪连赞、蔡天材实施虚开增值税专用发票犯罪过程中使用的手机。
（三）书证
1、受案登记表证实，2015年11月27日余干县公安局干警在搜查周某1的出租屋时，发现大量余干县龙某王子服装制造有限公司和余干县振华服装制造有限公司的账本。经询问后该两家公司涉嫌虚开增值税专用发票数百万元人民币，并了解到该两家公司老板洪连赞、蔡天材涉嫌虚开增值税专用发票的违法犯罪行为。
2、户籍证明证实，被告人洪新荣、洪连赞、蔡天材的出生时间、民族、身份证号码、家庭住址等信息。
3、归案情况说明、情况说明、立案决定书等材料证实，被告人洪连赞、蔡天材于2015年11月27日被传唤到案；被告人洪新荣于2016年1月25日上午10时许主动到余干县公安局投案自首。在被告人洪新荣的劝说下，犯罪嫌疑人高某1于2017年7月12日主动投案并如实供述自己的犯罪事实。
4、龙某公司信息登记资料证实，该公司于2015年3月27日成立，法定代表人为洪某1，公司地址余干县玉亭镇美食街惠佳超市三楼（2015年4月13日之前在余干县峡山林场政府大院）；经营范围是针织、纺织、皮革类服装生产、销售；法定代表人、董事、监事、经理的信息等。
5、霞虹公司信息登记资料证实，成立日期：2014-09-25；经营范围：纺织品、针织品及原料批发，服装批发，鞋帽批发，厨房、卫生间用具及日用杂货批发，建材批发，其他化工产品批发（不含危险化学品和监控化学品），其他机械设备及电子产品批发，五金产品批发，其他未列明批发业（不含需经许可审批的经营项目），经营各类商品和技术的进出口（不另附进出口角品目录），但国家限定公司经营或禁止进出口的商品及技术除外，纺织品及针织品零售，服装零售，鞋帽零售，其他农牧产品批发。住所：厦门市湖里区东渡路226号C栋第二层205号；实收资金1000万元。投资人：肖某2；认缴出资额：600万元；出资时间：2014-10-20；实缴出资额：600万元；出资比例：60%。投资人：张志成；认缴出资额：400万元；出资时间：2014-10-20；实缴出资额：400万元；出资比例：40%。
6、出口退税情况说明及发票明细证实，厦门霞虹贸易有限公司从余干县龙某王子服装有限公司购进货物出口，申报退税96份发票（2015年7月22日至2015年10月28日开票），申报退税金额1524309.74元，已退1317766.49元，暂扣206443.25元；以及96份发票的关联号、申报年月、申报批次、进货凭证号、供货方纳税号、开票日期、可退税额等情况。
7、扣押清单、票据证实，2015年12月27日余干县公安局扣押洪连赞现金人民币六十一万九千元；并上缴国库。
8、新干县赣顺汽车运输服务有限公司托运单、货物运输业增值税专用发票证实，龙某公司委托新干县赣顺汽车运输服务有限公司运输货物至厦门霞虹贸易公司，以及新干县赣顺汽车运输服务有限公司开具的货物运输业增值税专用发票。
9、途安公司与龙某公司资金流向图及相关银行账户明细证实，余干县龙某王子公司于2015年11月20日32万元资金流向途安公司，后再流向何某，最后回到龙某王子公司的环节；余干县龙某王子公司于2015年11月20日45万元资金流向途安公司，后再流向吴某，最后回到龙某王子公司的环节；余干县龙某王子公司于2015年11月20日44.95万元资金流向途安公司，后再流向高某2，最后回到龙某王子公司的环节；余干县龙某王子公司于2015年11月23日35.5万元资金流向途安公司，后再流向高某3，最后回到龙某王子公司的环节；余干县龙某王子公司于2015年11月23日35.05万元资金流向途安公司，后再流向何某，最后回到龙某王子公司的环节；涉及人员有何某、张某3、张团结、吴某、高某2、高某3、张某4沪、洪某1。霞虹公司、途安公司银行账户交易明细以及何某、张某3、张团结、吴某、高某3、陈某、洪某1银行卡交易明细均印证了，龙某王子公司与途安公司、霞虹公司之间资金流动情况。
10、出库单、购销合同、报关单证实，途安公司与龙某王子公司、龙某王子公司与霞虹公司之间签订的购销合同交易；霞虹公司出口货物报关情况。
11、记账凭证四本、抵扣凭证四本证实，龙某王子公司与途安公司、霞虹公司2015年7月至10月四个月的交易账目和进项抵扣的情况。
12、龙某王子公司领料单、送货单、入库单共计23份证实，伪造龙某王子公司真实从事生产的情况。
13、日记本三册证实，被告人蔡天材记录余干县六家空壳公司与进项公司、销项公司数额情况以及在余干县生活开支情况。
14、合伙协议、福建省增值税专用发票证实，被告人洪新荣与雷某1合伙将洪新荣办的虚假龙某王子公司牌子挂在雷某1的服装厂门口，以应付有关部门的检查，洪新荣每年付给雷某1人民币4万元；以及被告人洪新荣委托福建至信物流公司运输货物的情况。
15、江西省余干县司法局、福建省晋江市司法局、福建省石狮市司法局出具的社区矫正评估意见书证实，被告人洪新荣、洪连赞和被告人蔡天材具备社区矫正条件。
（四）证人证言
1、证人周某1的证言证实，其现在主要从事替公司做账、报税工作。余干县振华服装制造有限公司、余干县龙某王子服装制造有限公司、余干县旭日服装制造有限公司、余干县华丽服饰有限公司做账，这四家服装公司其都会给他们公司到国税去办理抵扣税款业务，振华、龙某王子、旭日、华丽则其不知道他们是否有没有实际厂房。办理抵扣税款流程，就是那家公司聘请其做该公司的会计，到每月底公司老板都会给其进货购销合同及进货增值税发票、运输增值税发票、水电增值税发票，其就会拿这三种发票到国税局为该公司去验证进行抵扣税额，验证之后发票就会返还给其，其还会到国税局去帮该公司领取在国税局核定的每月20份至25份不等的增值税发票；后该公司还会给其人员工资及其它开支发票，这些发票主要是抵公司盈利开支；再后来该公司又会拿来该公司卖货购销合同来，其就会按照卖货购销合同上的金额用其在国税局为该公司领取来的增值税发票、用该公司的税控盘在电脑上读取发票并开具增值税发票，加盖该公司留在其处的公司发票专用章，提供给公司老板，并在每月月底做好账；到第二个月初，其就会在其租住房子里其的办公室里电脑上报税，是通过在其电脑上的国税网上申报系统申报，该公司的每月进货款金额、运输费金额及水电费金额可以抵扣卖货款金额，差额部分按，百分之十七交税到国税局。网上申报并抵扣完之后系统就—会显示成功。后国税局自动按照差额部分的百分之十七会扣该公司在银行的款项。整个流程就是这样。完了之后其也会把每个公司每个月做账情况及抵扣税款的情况装订成册。余干县龙某王子服装制造有限公司2015年7月、8月、9月、10月抵扣了328666.6元、288822.18元、322801.26元、338779.52元税款；余干县振华服装制造有限公司2015年7月、8月、9月、10月份抵扣了198455.44元、294056.39元、297652.59元、282182.49元税款。
2、证人程某的证言证实，2015年3、4月份的时候，洪新荣打电话叫其去建亨上城他的住所，洪新荣表示想请其帮他的公司代理记账、报税，其问阿荣他的公司是不是正规的生产，购进的进项票是否经得住函调，阿荣告诉其他的是正规公司，经得起函调，然后其就同意了帮他的公司做事。2015年5月份，余干县振华服装制造有限公司、余干县龙某王子服装制造有限公司取得了一般纳税人资格，其开始帮这两家公司记账、报税，期间其帮这两家公司开立了银行账户，其在两家公司做了大约4个月左右的时间，帮这两家公司做到了9月份的账，10月份后其没有继续帮这两家公司做了。会计的工作主要就是记账、报税、开具销项发票。洪连赞和小蔡提供进项发票、购销合同、期间费用等资料给其后，其就根据相关资料记账，开具销项发票，每个月的月初向税务机关申报税款。工资是每家公司1500元每个月，做了大约4个月其就没有做了。做了一段时间以后其发现这两家公司只购进棉布，没有购进过其他的辅助生产材料，而且公司法人其又从来没见过，其怀疑这两家公司是虚假公司，2015年7、8月份其就提出不做了，洪新荣找不到人接手，叫其再帮他做一段时间，所以就再做了两个月。办理抵扣税款的基本流程是，就是那家公司聘请其做该公司的会计，到每月底公司老板都会给其进贷购销合同及进货增值税发票、运输增值税发票、水电增值税发票，其就会拿这三种发票到国税局为该公司去验证进行抵扣税额，验证之后发票就会返还给其，其还会到国税局去帮该公司领取在国税局核定的每月20份至25份不等的增值税发票；后该公司还会给其人员工资及其它开支发票，这些发票主要是抵公司盈利开支；再后来该公司又会拿来该公司卖货购销合同来，其就会按照卖货购销合同上的金额用其在国税局为该公司领取来的增值税发票、用该公司的税控盘在电脑上读取发票并开具增值税发票，加盖该公司留在其处的公司发票专用章，提供给公司老板，并在每月月底做好账，到第二个月初，其就会在其租住房子里其的办公室里电脑上报税，是通过在其电脑上的国税网上申报系统申报，该公司的每月进货款金额、运输费金额及水电费金额可以抵扣卖货款金额，差额部分按17%交税到国税局。网上申报并抵扣完之后系统就会显示成功。后国税局自动按照差额部分的百分之十七会扣该公司在银行的款项。整个流程就是这样。完了之后其也会把每个公司每个月做账情况及抵扣税款的情况装订成册。余干县龙某王子服装制造有限公司2015年7月、8月、9月、10月抵扣了328666.6元、288822.18元、322801.26元、338779.52元税款；余干县振华服装制造有限公司2015年7月、8月、9月、10月份抵扣了198455.44元、294056.39元、297652.59元、282182.49元税款。
3、证人雷某1的证言证实，余干县龙某王子服装有限公司就是别人挂在其管理经营的余干县神州龙服装厂为名的一家空壳公司，该公司的法人代表是洪某1。在2015年4、5月份，有一个洪某3（福建晋江人，电话187××××3666）找到其讲，要其当时经营的服装厂挂一个公司的牌子，答应一年给其4万元钱好处，只要对外说其这个加工厂是余干县龙某王子服装有限公司的就行。经过商谈，于是其便同意了。于是该洪某3就叫其提供资料并以其所在的服装加工厂的经营场所办理了一个“余干县龙某王子服装有限公司”的营业执照，公司的法人代表洪某1（不清楚是否是洪某3本人），注册好了工商营业执照其也没看到过。说白了，他也就是挂了其工厂经营场所的名。挂名了四个月，其每个月拿了三四千元。
4、证人雷某2的证言证实，自2002年左右其老公雷某1办余干县神州龙服装厂开始其就一直跟在这厂内负责管事，其主要负责该厂的查货、发货。工厂主要是服装来料加工，就是由对方服装厂提供原材料，其厂负责加工为成品衣服，主要加工棉衣、风衣，最后再发给对方服装厂，由对方服装厂销售成品衣服，其厂只是赚取加工费。好像在2015年其厂门口挂过一个余干县龙某王子服装有限公司的牌子，后来没挂多久就被风吹掉了。
5、证人张某1的证言证实，其于2015年正月开始到余干县神州龙服装厂工作的，在厂里其是做车工，也就是把来料做成成品衣服。该厂老板就是雷某1一人，厂里员工共有40人左右，雷某1是老板，雷某1老婆在厂里也参与管理，其余员工为该厂加工服装的车工。去年其厂门口确实挂过一个余干县龙某王子服装有限公司的牌子，后来没挂多久就不见了。
6、证人舒某1的证言证实，余干县玉亭镇美食街惠佳超市上面三楼的场所房产是其的，目前为至租其家三楼的人名叫雷某1，余干县鹭鸶港人，他手机号是133××××8966。该房子的一、二楼租给了惠佳超市。
7、证人张某2的证言证实，厦门霞虹贸易有限公司是2015年2月份注册的，股东有两人，其和肖某1，两个人的股份是一人50%。聘请了一个财务叫肖某3，当时二人以肖某2的名义作法定代人，其和肖某1是这公司的实际老板。肖某1负责接业务，其负责港口报关，肖某3负责财务、跟工厂做订单合同、银行转账等业务。2015年7月至10月共四个月霞虹公司和余干的四家公司发生过业务关系，有余干县龙某王子服装制造有限公司（以下简称龙某）、余干县华丽服饰制造有限公司（以下简称华丽）、余干县鼎艺服饰制造有限公司（以下简称鼎艺）、余干县旭日服饰制造有限公司（以下简称旭日），一起是四家公司。与龙某公司的业务量8966527元，销项发票96份；与华丽公司的业务量6256000元，销项发票64份；与旭日公司的业务量6988984元，销项发票73份；与鼎亿公司的业务量5436447元，销项发票56份；具体数据以财务为准。余干县四家公司的老板是洪新荣。
8、证人肖某1的证言证实，其是福建省厦门市霞虹贸易有限公司老板。公司是2015年2月份注册办理的，股东有二人，分别是其和张某2。股份每人一半，公司聘请一个财务叫肖某3，当时二人以肖某2的名义作法定代衷人，其和张某2是这公司的实际老板。其负责接单（承接外商的订单）和放单（接到单以后跟国内的生产企业谈洽合同）业务；张某2负责港口报关、出关、验货，跟下游企业做购销合；肖某3做些打杂的事，公司的日常工作，跟踪订单、银行转账等业务。2015年7月至10月共四个月霞虹公司和余干的四家公司发生过业务关系，有余干县龙某王子服装制造有限公司（以下简称龙某）、余干县华丽服饰制造有限公司（以下简称华丽）、余干县鼎艺服饰制造有限公司（以下简称鼎艺）、余干县旭日服饰制造有限公司（以下简称旭日），一起是四家公司。与龙某公司的业务量8966527元，销项发票96份；与华丽公司的业务量6256000元，销项发票64份；与旭日公司的业务量6988984元，销项发票73份；与鼎亿公司的业务量5436447元，销项发票56份；具体数据以财务为准。从2015年7月份至2015年10月份霞虹公司退税情况：1、从龙某公司购进货物已申报出口退税金额1524309元，已退税1317769元、暂扣206443元；2、从旭日公司购进货物已申报出口退税金额1188127元，已退1188127元；3、从鼎艺公司购进货物已申报出口退税金额924196元，已退税662795元，暂扣261401元；4、从华丽公司已申报出口退税金额1063520元，已退911105元，暂扣152414元。
9、证人刘某1的证言证实，其现任乐安县江西伟辰工贸有限公司经理。其伟辰工贸厂里有三个车间分别租为其它三个公司作为厂房，有乐安县途安纺织实业有限公司、乐安县盖奇纺织有限责任公司、乐安县晋荣纺织有限责任公司；乐安县盖奇纺织有限责任公司是2013年9月份，有一个福建省晋江市的肖有拥的男子，来到其办公室里找到其，说要租其伟辰工贸厂房里一车间作生产车间做棉纺厂生产车间，当时二人谈好了车间每个月每个平方5.5元，以后每年再加0.5元一个方，水电费自理，盖奇公司的生产车间为1160平方；付款方式为提前一年交清全年租厂房车间租金，交了租金后肖有拥就运了一些生产设备过来。途安公司是2015年3月份，有一姓曾的男子，喊“曾胖子”，真实姓名其不清楚，是福建人。他是直接在其伟辰工贸的厂房里其的办公室里找到其，说要租其伟辰工贸的厂房内生产车间做棉纺，当时双方谈好的价格也是和盖奇公司一样，第一年是每个月5.5元一个平方，以后每年再增加0.5元一个平方，这车间也是1160平方米，付款方式也是提前交清全年的租金，当时其和这二家公司谈租生产车间的情况就是这样。盖奇公司就是其提供了伟辰工贸物业合同，和与肖有拥的租房合同给肖有拥，由肖有拥自己到工商局去办理了工商营业执照，机构代码，税务登记等证照。但途安公司与其签了租房合同约一个月之内，是“曾胖子”又找到其说他们外地人不好办工商营业执照，要其替他当途安公司的法人代表，其就说叫其当法人代表可以，但其要工资，于是二人就谈好了工资为20000元一年，分季度付，每个季度为5000元，当时“曾胖子”要其自己到工商局去登记，其不同意，于是其就提供了其的身份证原件给“曾胖子”，由“曾胖子”拿到其的身份证到乐安县工商局去办理工商营业执照及公司的机构代码，税务登记，开户许可等证照。盖奇公司的实际经营老板是肖有拥，实际管理是肖有拥带来的一个40岁左右河北男子；途安公司的实际老板是“曾胖子”，实际管理的人是乐安县的叫陈某的男子，因为他是乐安人，所以其认识他；其清楚这途安和盖奇二家公司就没有实际上生产和经营，因为两家公司没有进过货物，也没有工人上班，只是有关部门来检查就装样子应付检查。
（五）勘验检查辨认笔录
1、搜查笔录及扣押清单证实，2015年11月27日余干县公安局对被告人洪连赞、蔡天材租住的位于玉亭镇建亨上城房屋进行搜查，依法扣押了印章21枚、银行卡6张、笔记本3册、电脑主机2台以及其他资料若干；2015年11月27日余干县公安局对周某1位于江西艾泰妮服饰有限公司的办公室进行搜查，依法扣押了印章3枚、记账凭证4册、抵扣凭证4册、购销合同3份。
2、辨认笔录证实，2015年12月16日被告人洪连赞辨认出洪新荣；2015年12月16日被告人蔡天材辨认出洪新荣；2015年11月27日周某1辨认出蔡天材、洪连赞；2015年12月11日程某辨认出洪连赞、洪新荣、蔡天材；2016年2月25日雷某1辨认出洪新荣。
本院认为，被告人洪新荣、洪连赞、蔡天材为牟取利益，为他人虚开增值税专用发票96份，虚开税额1524309.8元，数额较大，其行为触犯刑法，构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控被告人洪新荣、洪连赞、蔡天材犯虚开增值税专用发票罪，事实清楚，证据确实、充分，应予以支持。被告人洪新荣主动投案并如实供述自己的罪行具有自首情节，同时规劝寻衅滋事犯罪嫌疑人高某投案自首具有立功情节，依法可以减轻处罚；案发后被告人洪新荣为弥补国家经济损失，主动上缴违法所得61.9万元，可酌情从轻处罚；被告人洪连赞、蔡天材系从犯，依法应当减轻处罚；三被告人当庭认罪悔罪，可酌情从轻处罚。根据被告人洪新荣、洪连赞、蔡天材的犯罪事实、性质、情节和社会危害程度，依据《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第六十七条第一款、第六十八条、第二十五条第一款、第二十六条第一款、第二十七条、第六十四条、第七十二条第一款、第七十三条第二款、第三款之规定，判决如下：
一、被告人洪新荣犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年七个月，缓刑四年，并处罚金人民币二十万元（已缴纳）。
（缓刑考验期从判决确定之日起计算。）
二、被告人洪连赞犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年五个月，缓刑三年，并处罚金人民币十五万元（罚金于判决生效后十日内缴纳）。
（缓刑考验期从判决确定之日起计算。）
三、被告人蔡天材犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年，缓刑二年，并处罚金人民币十万元（罚金于判决生效后十日内缴纳）。
（缓刑考验期从判决确定之日起计算。）
四、扣押在案的违法所得61.9万元，由公安机关依法没收，上缴国库。
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或直接向上饶市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本四份。
审 判 长 何少良
人民陪审员 李 燕
人民陪审员 许迎红
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