盘锦市大洼区人民法院
刑 事 判 决 书
（2016）辽1121���初284号
公诉机关盘锦市大洼区人民检察院。
被告人魏某某，男，1978年1月8日出生，汉族，初中文化，无职业。因涉嫌虚开增值税专用发票、抵扣税款发票罪于2014年10月16日被刑事拘留，同年11月22日被取保候审，2015年11月30日被执行逮捕。现押于盘锦市看守所。
辩护人张西云，辽宁许传恩律师事务所律师。
盘锦市大洼区人民检察院以大检公诉刑诉[2016]155号起诉书指控被告人魏某某犯虚开增值税专用发票、抵扣税款发票罪，于2016年10月8日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。盘锦市大洼区人民检察院指派检察员孙旺出庭支持公诉，被告人魏某某及其辩护人张西云到庭参加诉讼。现已审理终结。
盘锦市大洼区人民检察院指控，2012年5月，被告人魏某某伙同张某某（另案处理）在大洼县新开镇设立以张某某个人名义投资的盘锦竞佳服装厂。2012年8月至9月间，魏某某伙同张某某以非法获利为目的，在没有实际交易的情况下，以盘锦竞佳服装厂名义为河北省临漳县兴达皮草有限公司、北京同鑫力马服装服饰有限公司等22家公司虚开辽宁省增值税专用发票共计102份，价税合计1072.52791万元，虚开税款合计155.837336万元。为折抵上述所虚开的增值税销项税额，魏某某通过他人取得了山东省临沂市河东区汤头办事处、乔家村委会公章印件和刘忠宇、刘某某等身份证复印件，魏某某和张某某利用上述证件，假借巩某某、刘某某等14人名义，虚开辽宁省盘锦市农业产品收购发票2334份，价税合计1195.403万元，折抵税款额155.40239万元。
2011年12月，被告人魏某某伙同张某某、张某某（另案处理）在盘锦市双台子区设立以张某某为法定代表人的盘锦瑞佳服装有限公司。此后，被告人魏某某、张某某、张某某以非法获利为目的，在没有实际交易的情况下，以盘锦瑞佳服装有限公司名义向河北省石家庄德尔美制衣有限公司、河北省安新县依森制衣有限公司等26家公司虚开辽宁省增值税专用发票204组，价税合计2211.9018万元，虚开税款321.387424万元，从中攫取非法利益。为折抵上述所虚开的增值税销项税额，以盘锦瑞佳服装有限公司名义从黑龙江省伊春市乌马河区东方林都猎貂养殖场、四川省遂宁市高忠生态兔业有限公司购买进项农副产品普通发票共计280组，金额合计2699.9775万元，应抵扣进项税额350.997075万元，实抵进项税额312.114757万元。公诉机关就以上指控提供的证据有：被告人魏某某及同案犯张某某的供述，另案犯罪嫌疑人张某某的供述，证人李某某、李某某等人的证言，电子证据及检查工作记录，工商、税务档案，辽宁省增值税专用发票，农副产品普通发票，专用发票汇总表，银行流水单，辨认笔录，行政处罚决定书，案件来源、抓捕经过，户籍证明等。公诉机关认为，被告人魏某某的行为已经触犯《中华人民共和国刑法》第二百零五条的规定，应当以虚开增值税专用发票、抵扣税款发票罪追究其刑事责任，请人民法院依法判处。
被告人魏某某当庭辩称，其没有参与租用瑞佳公司厂房，只是张某某的司机，也没有参与虚开发票的行为，不构成犯罪。由于张某某的父亲对其进行威胁，才被迫给50万元。
辩护人认为，涉案发票都是张某某开具，公诉机关提供的证据不能证明被告��魏某某构成犯罪，魏某某出于好心借给张某某家里50万元钱和出具了20万元的欠条，与本案无关。
经审理查明：
一、2012年4月间，被告人魏某某与张某某（已判刑）预谋在盘锦市成立企业对外虚开增值税专用发票，从中攫取非法利益。2012年5月28日，魏某某通过朋友魏某某的帮助在盘锦市大洼县新开镇田家村成立以张某某个人名义投资的盘锦竞佳服装厂。2012年8月至9月间，魏某某伙同张某某在没有实际交易的情况下，以盘锦竞佳服装厂名义为河北省临漳县兴达皮草有限公司、北京同鑫力马服装服饰有限公司等22家公司非法虚开辽宁省增值税专用发票共计102份，价税合计1072.52791万元，虚开税款合计155.837336万元，二人从中获利。为折抵上述所虚开的增值税销项税额，魏某某通过他人取得了山东省临沂���河东区汤头办事处、乔家村委会公章印件和刘忠宇、刘某某等人身份证复印件。被告人魏某某与张某某利用上述证件虚开了辽宁省盘锦市农业产品收购发票2334份，价税合计1195.403万元，折抵税款额155.40239万元。案发后，被告人魏某某欲让张某某顶替罪行，2013年6月22日，魏某某通过同乡吕某某补偿被告人张某某父亲张某某70万元（包括50万元现金，20万元欠条），同年6月25日，张某某将50万元上交盘锦市大洼区人民检察院。
认定上述事实的证据有：
1、被告人魏某某的户籍证明证实：魏某某的自然情况及犯罪时已达完全刑事责任年龄。
2、个人独资企业设立登记申请书证实：2012年5月25日，张某某申请以个人出资的方式成立盘锦竞佳服装厂。
3、大洼县国家税务局《税务稽查报告》证实：盘锦竞佳服装厂成立于2012年5月28日，增值税一般纳税人，张某某个人独资企业，生产经营地址：大洼县新开镇田家村，会计：李某某。执法人员对企业调查，发现并无生产工人、加工设备、库存材料和产成品。2012年8月至9月应税销售收入916.690274万元，计提销项税额155.837336万元，取得进项税额155.455076万元，本年实际抵扣税额155.455076万元，应纳/已纳增值税0.38226万元。此外，该企业8月至9月收购小票所对应的农户为14户，分别为葫芦岛市3户、阜新市2户及山东省临沂市9户，开具数量为2334份，金额1195万元，抵扣进项税155万元，经调查为虚假，结论为涉嫌虚开农产品收够发票及增值税专用发票。
4、盘锦市农业产品收购发票原件2334份证实：2012年8月至9月间，张某某、魏某某假借刘忠宇、刘某某、佟某某、金某、尹某甲、尹某丙、尹怀县、巩某某、尹某戊、巩某某、郑某某、巩景堂、尹某丁、王某某的名义虚开辽宁省盘锦市农业产品收购发票2334份，总税金额为1195.403万元，抵扣税款额为155.40239万元。
5、辽宁增值税专用发票复印件102份证实：2012年8月至9月间，盘锦竞佳服装厂为22家公司虚开辽宁省增值税专用发票共计102份，虚开金额合计916.690274万元，税额合计155.8373.6万元，价税合计1072.52791万元，已抵扣税款73.831552万元。
6、银行流水单证实：盘锦竞佳服装厂的资金进出情况，其中包含与台州市石林鞋业有限公司、上海伟庆服装有限公司、上海茵莉服装辅料有限公司、上海威可隆实业有限公司的资金往来情况。
7、专用发票汇总表证实��盘锦竞佳服装厂购买发票情况。
8、大洼县国家税务局出具的证明证实：税务机关通过网上发出协查函，22家涉案企业中，纸质回复5份，未发现涉案企业补缴税款的情况。
9、上海市工商局浦东分局“企业档案查阅证明”、上海市公安局浦东分局“工作情况”证实：经查询公司注册登记，没有发现上海逸百贸易有限公司注册登记信息。
10、盘锦市公安局“电子证据检查工作记录”证实：从张某某所有两部手机中提取虚开增值税发票的相关信息。
11、证人魏某某（兴隆台区国家税务局于楼税务所副所长）的证言证实：2012年4、5月份间，其朋友魏某某打电话称张某某想在大洼县新立镇开办一家服装厂，让帮忙咨询办理工商执照所需要的手续。10多天后，其与魏某某、张某某到大洼县工商局办理相关工商注册手续。后魏某某又让帮忙聘请一个会计，其将李某某介绍给魏某某和张某某。
12、证人李某某证言证实：通过魏某某介绍做魏某某和张某某合伙经营的盘锦竞佳服装厂兼职会计，未去过服装厂，在自家中做服装厂的账目和开具发票。张某某虽然担任法定代表人，但有事都请示魏某某。开具的辽宁省盘锦市农业产品收购发票上的销售人名和身份证复印件由张某某提供，大多数时候魏某某在场。
13、证人赵某某证言证实：2012年9、10月份，其跟李某某学习会计，根据李某某提供的信息开具过发票。
14、证人王某某（���锦润强物流有限公司总经理）证言证实：2012年，公司将厂房和办公室租给两个河北口音的人，其中稍胖岁数大点的人谈价格，年租金1万元，他们做皮毛加工生意，有几个机器和毛皮，协议上签名是张某某。
15、证人李某某（葫芦岛市连山区沙河营乡喂牛场村村委会会计）、杨某某（兴城市红崖子乡三道边村村委会主任）、刘德满（兴城市红崖子乡三道边村村民）、刘某某（葫芦岛市连山区沙河营乡喂牛场村农民）、佟某某（兴城市红崖子乡三道边村农民）、金某（阜新蒙古族自治县大巴镇道不代村村民）、王某某（阜新蒙古族自治县大巴镇道不代村村民）证言及喂牛场村、三道边村村委会印章印模证实：刘德满、刘某某、佟某某、金某、王某某没养过水貂，没做过水貂皮生意，不认识张某某，身份证信息不知道如何泄露。喂牛���村、三道边村没有为上述村民出具过自产证明，涉案村委会公章与真实公章不相符。
16、证人巩某某（山东省临沂市河东区汤头镇乔家庄村村民）的证言证实：2012年夏天的一日，魏某某称其在盘锦经营一家公司，要用几张本地人身份证的复印件用于做账退税，其将尹某甲、尹某乙、尹某丙、尹某丁、巩某某、巩某甲、尹某戊、郑某某及自己的身份证复印件交给魏某某。
17、证人尹某甲、尹某乙、尹某丙、尹某丁、巩某某、巩某甲、尹某戊、郑某某（均是临沂市汤头镇乔家庄村农民）的证言证实：上述证人没养过貉子，也没卖给过盘锦竟佳服装厂貉子皮，曾经将身份证借给巩某某使用过。
18、证人柏某某（上海威可隆实业有限公司经营者）证言及增值税发票复���件6份、税务局抵扣证明1份、营业执照及税务登记证证实：其公司与盘锦竞佳服装厂没有业务往来，是通过姓宋的中间人以6.5%开票费购买6份竞佳服装厂的增值税发票，共计60万元，涉及税款8.71795万元。
19、证人徐某某（上海伟庆服装有限公司经营者）证言及增值税发票复印件4份、税务局抵扣证明1份、营业执照及税务登记证证实：其公司与盘锦竞佳服装厂没有业务往来，是通过城隍庙“小王”以7%开票费购买4份竞佳服装厂的增值税发票，共计42.75万元，涉及税款6.211539万元。
20、证人顾某某（上海恩赢服饰有限公司经营者）证言及增值税发票复印件1份、营业执照及税务登记证证实：公司在采购毛领后，卖家邮寄过来盘锦竞佳服装厂发票，金额是2.615385万元，税额0.444615万元，价税合计3.06万元，已经入账抵扣。
21、证人刘某某（上海念源实业有限公司经营者）证言及增值税发票、抵扣联复印件2份、记账凭证、营业执照、税务登记证证实：公司从“王某某”处采购毛领，对方提供了两张盘锦竞佳服装厂的发票，价税合计18.1976万元，税款2.644096万元，已经进行了抵扣。
22、证人胡某某（上海鹏逸服饰有限公司经营者）证言及增值税发票复印件1份、记账凭证、营业执照、税务登记证证实：公司在“城隍庙”一个男子处购买毛条，对方提供了盘锦竞佳服装厂的发票1张，价税合计8.1万元，税款1.176923万元，已经进行了抵扣。
23、证人叶某某（嘉善锦鸿服饰有限公司经营者）证言���增值税发票复印件1份、记账凭证、营业执照、税务登记证证实:公司购买毛条时，对方出具了1张价税合计11万元的盘锦竞佳服装厂发票，已经进行了抵扣。
24、证人林某某（上海钦鑫皮革有限公司兼职会计）证言及增值税发票复印件7份、抵扣证明、申报表、记账凭证、营业执照、税务登记证证实：共有7份盘锦竞佳服装厂的发票入账抵扣，共计80.85万元，税额11.747435万元。
25、证人周某某（浙江爱玛鞋业有限公司经营者）证言及增值税发票复印件5份、抵扣证明、申报表、记账凭证、营业执照、税务登记证、公司登记档案证实：公司购买毛条时，对方出具了5张盘锦竞佳服装厂的发票，价税合计50万元，税额7.264955万元，已经进行了抵扣。
26、证人吴某（上海军翔贸易有限公司经营者）证言及增值税发票复印件1份、申报表、记账凭证、营业执照、税务登记证证实：公司购买毛领，对方出具了1张盘锦竞佳服装厂的发票，价税合计11.6万元，税额1.68457元，已抵扣。
27、证人于某（上海顺悦纺织品有限公司经营者）证言及增值税发票复印件3份、申报表、抵扣证明、记账凭证、营业执照、税务登记证等证据证实：通过一个叫“王某某”的人以8%的开票费开了3张增值税发票，共33余万元，开票费2.6万元，税额4.818846万元，已抵扣。
28、证人石某某（上海罕奇工贸有限公司经营者）证言及增值税发票复印件2份、申报表、抵扣证明、记账凭证、营业执照、税务登记证等证据证实：通过一个叫“王某某”的人以8%的开票费开了二张增值税发票，共22余万元，开票费1.7万元，税额3.334616万元，已抵扣。
29、证人王某（上海茵莉服装辅料有限公司经营者）证言及增值税发票复印件1份、抵扣证明、记账凭证、营业执照、税务登记证等证据证实：公司从一个自称盘锦竞佳服装厂的业务员处购买货物，开具了11.5万元发票，税额1.67094万元，已抵扣。
30、证人邵某某（温州市铭盟鞋业有限公司经营者）、周刚（温州市铭盟鞋业有限公司副总）证言及增值税发票复印件2份、申报表、入出库单、记账凭证、营业执照、税务登记证等证据证实：公司从一个自称盘锦竞佳服装厂的直销点处购买货物，开具了15万元发票，并将15万货款汇入盘锦竞佳服装厂的账户，税额2.179488万元，已经折抵。
31、证人林某某（台州市石林鞋业有限公司经营者）证言及增值税发票复印件2份、申报表、记账凭证、营业执照、税务登记证等证据证实：公司从一个40多岁的女人处购买鞋里毛货物，开具了20万元发票，并给盘锦竞佳服装厂汇款，税款已抵扣。
32、证人张某某（辛集市昂玖成服装有限责任公司经营者）证言及增值税发票复印件11份、申报表、记账凭证、营业执照、税务登记证等证据证实：公司从自称盘锦竞佳服装厂的业务员处购买毛领货物，开具了11张共计119.9622万元发票，并分三次给盘锦竞佳服装厂汇款付款，税款已抵扣。
33、证人张某（同案犯张某某的父亲）证言、魏某某出具的“欠条”一张证实：2011年年底，魏某某带张某某到盘锦做生意。2012年12月3日晚上，魏某某打电话说张某某被公安局抓了，让其赶到盘锦。次日早上，魏某某在凌海开车把其带到了他朋友家里。魏某某说他和张某某在盘锦开的公司因为发票出事了，不能让张某某把他供出来，公司挣的钱都在他那里，他在外面筹钱。魏某某还联系朋友苏某去大洼县公安局，其给张某某存了点钱和衣服。四五天后，魏某某说给张某某办取保候审，但没有办成，后来说如果张某某一个人把事情全承担了，就给张某某70万元作为补偿。魏某某听说公安局找他就逃跑了，其找到魏某某父亲说：“要是魏某某还是不拿钱，我就报案，让公安局抓魏某某。”魏某某委托郑云、吕某某给了50万元钱，还出具一张20万元欠条，50万元通过吕某某厂子工人的银行卡给付，
34、证人吕某某证言证实：2013年5月份，魏某某说他和张某某在盘锦市大洼县共同经营的公司违法出事了，张某某已被刑事拘留。他想让张某某把所有违法事情都承担下来，别把他给供出来，给张某某70万元经济补偿，让其做个中间人和见证人。魏某某到其家中说先给张某某50万元，剩下的20万元出欠条。其让魏某某把50万元打到公司职工吕风树卡里，再转入张某某的银行卡。又过了几天，张某某不在场，在其和郑云召见证下，魏某某出了一张20万元欠条，当天就把欠条给了张某某。
35、证人吕某某证言证实：2013年5月底，吕某某的银行卡消磁，其将名下银行卡借给他。
36、证人郑云召证言证实：2013年，魏某某父亲魏某某让其作魏某某出具欠条的见证人，欠条内容是魏某某欠张某某父亲张某某20万元，签借条时张某某在外地犯事了。
37、证人苏某证言证实：2012年年初的，魏某某经常到其经营的擦鞋店，后来通过魏某某认识的张某某，听说二人一起做裘皮生意。其曾经带张某某的父亲张某某去大洼县公安局。
38、证人荣某某证言证实：通过魏某某认识的张某某，张某某年纪很小，经营公司这方面不明白，跟着魏某某来盘锦做生意，他称呼魏某某“胜哥”，二人在大洼有个服装厂。每次在一起吃饭都是张某某结账，但是感觉钱是魏某某的，大小事宜张某某都听魏某某的，魏某某是老板。
38、辽宁省罚没款收据证实：2013年6月25日，张某某将魏某某给予50万元上交大洼县人民检察院。
39、同案犯张某某的供述证实：魏某某带其到盘锦成立公司向外虚开增值税专用发票牟利，在他的朋友帮助下成立了盘锦竞佳服装厂，并让其当服装厂负责人。魏某某将进项增值税发票上的卖方人名和身份证复印件交给会计虚开进项发票，并联系向外虚开值税专用发票企业，二人一起到会计家里开具发票，然后将发票邮寄到企业指定地址。
以上证据经当庭质证、认证，确认为有效证据。
二、2011年12月，被告人魏某某伙同张某某、张某某（另案处理）在盘锦市双台子区设立以张某某为法定代表人的盘锦瑞佳服装有限公司。被告人魏某某、张某某、张某某以非法获利为目的，在没有实际交易的情况下，以盘锦瑞佳服装有限公司名义向河北省石家庄德尔美制衣有限公司、河北省安新县依森制衣有限公司等26家公司虚开辽宁省增值税专用发票204组，价税合计2211.9018万元，虚开税款321.387424万元，从中攫取非法利益。为折抵上述所虚开的增值税销项税额，以盘锦瑞佳服装有限公司名义从黑龙江省伊春市乌马河区东方林都猎貂养殖场、四川省遂宁市高忠生态兔业有限公司购买进项农副产品普通发票共计280组，金额合计2699.9775万元，应抵扣进项税额350.997075万元，实抵进项税额312.114757万元。
认定上述事实的证据有：
1、证人张某某（盘锦瑞佳服装有限公司会计）证言证实：盘锦瑞佳服装有限公司的实际经营者是张某某、张某某、魏某某。魏某某参与了盘锦瑞佳服装有限公司虚开增值税专用发票，张某某什么事都听魏某某的，有两次开票信息不清楚，张某某让其直接给魏某某打电话。2012年9月11日，魏某某让其以盘锦瑞佳服装厂的名义开具5组增值税专用发票，开给依凌（泉州）服饰有限公司，发票号码93474476，价税合计57万元。
2、证人魏某甲、魏某乙证言证实：二人是魏某某在盘锦的亲属，知道魏某某在盘锦做袭皮生意，是一个企业的实际经营者。
3、证人孙某某证言证实：2011年4月至2012年9、10月份期间，魏某某租过新生街新风社区12-3-102的房子，在新生监狱砖厂和陆家村租过厂房搞服装加工，听说在大洼还有企业。
4、证人周某证言、辨认笔录证实：通过魏某某联系，周某将陆家乡的厂房租给了盘锦瑞佳服装有限公司办理营业执照，公司成立后没有实际生产。
5、证人王某证言证实：魏某某（经辨认公安机关提供的户籍照片）来过经营的彩绘美术社几次，主要是收发传真和复印材料，收发传真涉及的内容有公司营业执照、身份证复印件、户口本复印件、公司资质等内容。
6、同案犯张某某的供述证实：2011年8月份左右，在老家通过朋交认识了魏某某。聊天时，他说之前在辽宁盘锦市开办了一个服装厂虚开增值税专用发票挺赚钱，还想开办一个厂子虚开增值税专用发票，问去不去一起干，其就跟魏某某来到盘锦。2011年12月，在盘锦市双台子区成立盘锦瑞佳服装有限公司，魏某某让他同学张某某担任法定代表人。公司是股份制有限公司，三个股东分别是其和魏某某、张某某，每人实际出资5万元，公司当时注册资本需要100万元，其找朋友借100万元验资后归还。公司没有实际业务，也没有厂房，成立公司需要一个实际经营地，魏某某找到双台子区陆家一个服装厂，他和一个姓周的负责人谈妥月租2500元，为了办理税务手续，还签订了一份假��租房合同，之后要是有检查的就带到这个工厂。瑞佳公司一共找了三个会计，分别是管世红、刘会计（名字记不住了）、张某某。魏某某联系需要虚开的发票后，再联系购买进项发票。其和张某某把进项发票交给会计，会计做账认证抵扣后，其和张某某到税务局领取发票，通过魏某某告诉的地址把发票邮寄过去。魏某某说进项发票按1%的点买进，以2%的点卖增值税专用发票。经其核实的204组价税合计2211.9018万元的增值税专用发票都是由三人以2%的点卖出的，挣了大概20多万元。
7、证人张某某的证言证实：2011年底，其帮助魏某某成立盘锦瑞佳服装有限公司虚开增值税专用发票。该公司的实际经营者是魏某某和张某某，该公司没有任何真实业务，成立公司的目的就是虚开增值税专用发票。大概2012年3月份，其因腿伤回到河北，后来听说魏某某和张某某因为盘锦瑞佳服装有限公司虚开增值税专用发票罪被抓了。
8、虚假资金流电子证据证实：瑞佳公司与安新县伊森制衣有限公司、石家庄德尔美制衣有限公司、高邑县凯利得裘革服装服饰有限公司之间虚假资金流向情况。
9、盘锦瑞佳服装有限公司工商登记档案、税务档案、税收征收管理档案、2012年总账及明细账、瑞佳公司对账单及资金往采、张某某对账单及资金往来、虚假资金流证实：盘锦瑞佳服装有限公司于2011年12月19日申请设立登记，法定代表人为张某某，股东为张某某、张某某，各出资50万元，公司具备一般纳税人资格。瑞佳公司2012年账目及资金往来情况，与相关公司的账目存在资金回流现象属于虚假交易。
10、瑞佳公司进项发票汇总表、付款明细、实际已抵扣进项税情况表、瑞佳公司进项发票及付款凭据证实：瑞佳公司从遂宁市高忠生态兔业有限公司购买代码为5100101620进项农副产品普通发票共计208组，金额合计2012.38万元；从伊春市乌马河区东方林都猎貂养殖场购买代码为123001171111进项农副产品普通发票共计72组，金额合计687.5975万元；应抵扣税额350.997075万元，总合计抵扣税款312.114757万元。
11、瑞佳公司销售货物开具发票汇总表、收款明细、瑞佳公司销项发票及收款凭据证实：瑞佳公司向安新县伊春制衣有限公司、深圳市光喜实业有限公司、海宁黛娜服饰有限公司等全国26家公司开具销项增值税专用发票204组，不含税金额总计1890.514376万元，销项税额321.387424万元，价税合计2211.19018万元。
12、关于对辽宁省盘锦市国���税务局稽查局协查函的回复证实：经实地调查遂宁市高忠生态兔业有限公司凭证、帐簿、发票开具资料情况等，盘国税稽协字【2013】7号函所附资料货物价格金额202.38万元，发票208份。经对企业检查和通过税收征管信息系统比对核实，该企业只有199.345万元是真实经营业务，发票开具真实，支付款项通过现金结算，货物购买方（盘锦瑞佳服装有限公司）自提自运。遂宁市高忠生态兔业有限公司只在2012年4月25日与盘锦瑞佳服装有限公司仅有这一批次业务。真实经营业务发票号码02765234
--02765244计1份、02765225--02765244计9份，合计20份。
盘国税稽协字【2013】7号函所协查剩余金额1813.035万元，发票188份。通过对企业法人代表进一步询问和税收征管信息系统发票流向比对查询，遂宁市高忠生态兔业有限公司从未养殖和销售任何的狐狸皮与貉子��。发票号码也由地区其他企业领用。发票188份金属套版为假发票，系该企业嫌涉伪造。
13、伊春市乌马河区东方林都猎貂养殖场增值税纳税申报表、非正常户认定登记表、纳税人票种核定申请审批表、乌马河区人民法院刑事判决书、伊春市国税局发票鉴定书证实：伊春市乌马河区东方林都猎貂养殖场的纳税申报及审批情况，2014年3月3日被乌马河区国家税务局认定为非正常户，开具的发票代码为123001171111，号码08751401-08751470、08751472-08751473共计72份发票经伊春市国家税务局鉴定为假发票，法定代表人赵国强因犯虚开用于抵扣税款发票罪于2014年4月1日被伊春市乌马河区人民法院，判处有期徒刑十年，罚金十万元。
14、银行对账单证实：张某某账号为6228xxxxxxxx8718的农业银行卡的资金往来情况。
15、安新县国税局税收违法案件协查回复函、注销税务登记申请审批表、准予注销登记通知书、税务登记表证实：安新县伊森制衣有限公司已于2015年1月9日注销，相关信息无法核实。
16、北京市大兴区国税局税收违法案件协查回复函、关于查出口货物税收有关情况的复函、购销合同、辽宁省增值税专用发票、记账凭证、入库单、出库单、报关单证实：北京卡若雅服装有限公司成立于2009年12月4日，法定代表人为江肖萍，为增值税一般纳税人，2012年7月初盘锦瑞佳服装有限公司业务员送齐所有狐狸帽条同时将盘锦瑞佳服装有限公司开具的5份增值税专用发票（发票代码：2100121140、发票号码：03325074-5078，货物名称：狐狸帽条，金额合计：49.57265万元，税额合计：8.42735万元，价税合计：58万元）交给江肖萍。2012年8月北京卡若雅纳服装有限公司现金支付给盘锦瑞佳服装有限公司13万元、银行电汇（分两次）支付给盘锦瑞佳服装有限公司45万元。经北京卡若雅纳服装有限公司将上述5份增值税专用发票在2012年7月认证并申报抵扣。北京卡若雅纳服装有限公司购进上述的狐狸帽条在2012年至2013年期间生产领用，制成防寒服，出口俄罗斯。北京市大兴区国税局出具的关于协查出口货物税收有关情况的复函，关于北京卡若雅纳服装有限公司与盘锦瑞佳服装有限公司贸易往来中未发现虚开增值税专用发票和资金流异常，且增值税专用发票已经抄报税。
17、北京市大兴区国税局税收违法案件协查回复函、辽宁省增值税专用发票、增值税纳税申报表、记账凭证、入库单、出库单、北京增值税专用发票证实：北京芘利安国际服装有限公司成立于2010年4月2日，为��值税一般纳税人，2012年7月中旬盘锦瑞佳业务员把部分货品送到北京芘利安国际服装有限公司，2012年7月24日把剩余货品送到该公司，当天孙玉平将8份增值税专用发票（发票代码：2100121140发票号码：03341582-5829，货物名称：狐狸毛领、貂子毛条，合计金额：70.085472万元，合计税额11.914528万元，总合计：82万元）交给该公司财务人员。北京芘利安国际服装有限公司通过银行电汇支付82万元给盘锦瑞佳服装有限公司。上述发票该公司在2012年7月认证并申报抵扣。由于孙玉平已不在该公司，具体业务经过无法核实。北京芘利安国际服装有限公司将上述购入的狐狸毛领、貂子毛条用于生产服装并销售给北京朗姿服饰有限公司。
18、北京市大兴区国税局税收违法案件协查回复函、税务登记表、营业执照、辽宁省增值税专用发票、记账凭证、入库���、出库单证实：北京同鑫力马服装服饰有限公司成立于2004年6月10日，为增值税一般纳税人，通过对该企业账簿资料进行检查，该企业取得了盘锦瑞佳服装有限公司2012年8月23日开具的19份有疑问的增值税专用发票，发票代码均为：2100121140，发票号码：03414830-03414848，金额合计：179.145307万元，税额合计：30.454693万元，价税合计总额：209.6万元，货物名称：狐狸皮。该企业2012年9月认证10份增值税专用发票，发票号码：03414831、03414833、3414836、03414840、03414841、03414842、3414843、03414844、03414845、03414848抵扣进项税，15.808543万元；2012年10月认证7份增值税专用发票，抵扣进项税额11.39145万元；还有2份发票未认证抵扣。
19、常熟市国税局税收违法案件协查回复函、税务登记表、营业执照、增值税纳税申报表、辽宁省增值税专用发票、记账凭证及潘漱石调查笔录证实：常熟市凤禧服饰有限责任公司成立于2000年8月，为增值税一般纳税人，该公司于2012年6月接受盘锦瑞佳服装有限公司开具2份增值税发票，发票号码分别为03325072、03325073，价税合计20.2526万元，抵扣增值税税款2.942685万元，收受发票内容与清单相符。经与该公司原采购负责人谈话确认，该公司未和盘锦瑞佳服装有限公司发生直接的业务往来。是该公司采购人员去常熟招商城布匹市场个体户处进货，由常熟招商城布匹市场个体户提供了上述二份发票，该公司用现金支付了个体户货款，由于该公司原采购人员已离职，具体细节无法核实。
20、成都市国税局税收违法案件协查回复函、协查报告、税收违法案件返回信息清单证实：成都市睿姿服饰有限公司成立于2008年11月25日，在2009年07月16日被认定为增值税一般纳税人，根���成都市睿姿服饰有限公司的记账凭证、认证结果通知书、企业自述等有关资料反映，成都市睿姿服饰有限公司从盘锦瑞佳服装有限公司于2012年9月12日、2012年9月27日、2012年11月12日分别从盘锦瑞佳服装有限公司购进防寒上衣共计1.09万件，以上三次业务价税共计109万元，分别附有增值税专用发票和电汇凭证。经调查发现：上述增值税专用发票中发票号码为：03474481、03474482、03474483、03474484、03474485、03474486的增值税专用发票的开具日期与原始信息清单对应发票开票日期不一致，进项税金已于2012年9月、2012年11月向主管税务机关认证并抵扣，协查结论票货不一致。
21、大连市国税局税收违法案件协查回复函、协查报告、税务登记表、营业执照、辽宁省增值税专用发票、大连增值税专用发票、记账凭证、服装加工合同、入库单及法定代表��李金顺调查笔录证实：大连亚珠国际贸易有限公司成立于2005年11月，为增值税一般纳税人，该公司2012年6月取得开票日期为2012年6月26日的由盘锦瑞佳服装有限公司开具的增值税专用发票1张，发票代码2100121140，发票号码03325071，品名：貉子毛条，数量2699条，金额9.996154万元，税额1.699346万元，价税合计11.6955万元，于当月认证抵扣。发票流转、开票信息传递据该公司法人代表笔录陈述由金龙求负责，该业务员辞职，联系不上，无法核实。
22、东莞市国税局税收违法案件协查回复函、协查报告、税收违法案件返回信息清单证实：东莞市紫伊服饰有限公司成立于2009年8月18日，2009年11月1日认定为增值税一般纳税人，经查询金税系统，发票代码2100121140，号码03414826、03474489、03474490，3份发票企业于2012年9月认证抵扣。由于该企业已于2014年12月注销，无法联系企业提供资料，因此，上述发票及所涉业务无法核查。
23、高邑县国税局税收违法案件协查回复函、协查报告、税收违法案件返回信息清单、税务登记表证实：高邑县凯利得裘革服装服饰有限公司税务登记日期：2012年7月11日，已于2013年12月18日注销。因CTAIS系统已停用，金三系统没有该企业信息，并且由于搬家，档案丢失，无从查证。
24、浙江省海宁市国税局税收违法案件协查回复函、协查报告、税收违法案件返回信息清单、税务登记表、增值税纳税申报表、非正常户认定登记表证实：海宁黛娜服饰有限公司成立于2009年2月，为增值税一般纳税，7份增值税发票，为海宁黛娜服饰有限公司收受并在2012年5月申报抵扣进项税10.229062万元，目前该企业已倒闭，企业不存在，法人已走逃，��纳税人也无法取得联系，具体票、货、款情况已无法核实。企业因未按规定向税务机关申报纳税，已在2015年10月由主管税务机关认定该企业为非正常征管户。
25、洪泽县国税局税收违法案件协查回复函、协查报告、税收违法案件返回信息清单证实：洪泽县金缘服饰有限公司设立于2006年1月11日，增值税一般纳税人，经系统查询显示，盘锦瑞佳服装有限公司开具给洪泽县金缘服饰有限公司的2份增值税专用发票，已申报抵扣，该企业2013年9月起停止经营未办理注销手续，因经营不善，已关门停业，账本也无法查找。
26、上海市闵行区国税局税收违法案件协查回复函、协查报告、税收违法案件返回信息清单证实：上海汇芝实业有限公司2001年9月被认定为增值税一般纳税人，上海市阂行区国税局已对该企业检查，目前正在调查取证中，由于系统内时间较紧，暂以“正常”结果先行回复。
27、大连市国税局税收违法案件协查回复函、协查报告、税务登记表、营业执照、辽宁省增值税专用发票、大连增值税专用发票、记账凭证、入库单及业务员曲爱文调查笔录
证实：大连时代万恒股份有限公司于1999年3月29日成立，为增值税一般纳税人，该单位于2012年9月21日接受盘锦瑞佳服装有限公司开具的增值税专用发票一份：发票代码为2100121140，发票号码分别为03474496，开具日期：2012年9月21日，开具金额为9.996154万元，开具税额为1.699346万元，价税合计11.6955万元。该公司与盘锦瑞佳服装有限公司并无该项业务的合同，但有资金流向，盘锦瑞佳服装有限公司将货物直接发往辽源市的成衣��工厂进行加工，由加工厂直接发往海关出口，所以也没有查到该货物的运输凭证。
直属分局证实，上述发票该单位已于税款所属期2012年对该发票进行认证抵扣。
28、南京市江宁区国税局税收违法案件协查回复函、协查报告、税务登记表、营业执照、辽宁省增值税专用发票、记账凭证、增值税纳税申报表、入库单及法定代表人吴成靖调查笔录证实：南京瑞琦鞋服有限公司2012年接受盘锦瑞佳服装有限公司开具的4份辽宁增值税专用发票，其中盘锦瑞佳服装有限公司2012年8月24日开具了2份辽宁增值税专用发票给南京瑞琦鞋服有限公司，发票代码为：2100121140，号码为：03414849-03414850，货物名称：皮革，金额合计：19.82906万元，税额合计3.37094万元，价税合计23.2万元；2012年10月23日开具了2份辽宁增值税专用���票给南京瑞琦鞋服有限公司，发票代码为：2100121140，号码为：03526964-03526965，货物名称：皮革里，金额合计：18.948205万元，税额合计：3.221195万元，价税合计：22.1694万元，这4份发票分别于2012年8月、10月、11月通过认证并申报抵扣。
29、上海市闵行区国税局税收违法案件协查回复函、协查报告、税收违法案件返回信息清单证实：上海英宁贸易有限公司2002年8月被认定为增值税一般纳税人，2012年7月有人在常熟男装市场上海英宁贸易有限公司的销售点与业务员徐鹏豪联系业务，上海英宁贸易有限公司购买一批针织衫，金额是134.008万元，没有签订购销合同和入库单，上海英宁贸易有限公司收到了货物并收到了盘锦瑞佳服装有限公司开具的增值税专用发票，发票代码为2100121140，号码分别为：03314590至03341593，03341598，03414827至03414829，03474491至03474495，金额合计：114.536753万元，税额合计：19.471241万元，价税合计：134.008万元。上述发票已分别于2012年7月、8月、9月认证抵扣。该企业已于2016年4月25日申报缴纳增值税19.471247万元，缴款书号码：00328837。该企业属善意取得该发票，已补交税款，在此不作处理。
30、深圳市国税局税收违法案件协查回复函、协查报告、税收违法案件返回信息清单、税务登记表、营业执照、辽宁省增值税专用发票、外贸企业出口退税申报表、记账凭证、报关单证实：深圳市光喜实业有限公司经金税工程查核，协查的30份发票（发票代码：2100113140，号码为：02897231-02897232、02897234-02897243发票代码：2100121140，号码为：03274184-03274201通过金税报税系统查询为2012年5月及7月申报认证。其中12份（发票代码：2100113140，号码为：02897231-02897232、02897234
--02897243已退税，退税金额177152元。该企业的此笔业务存疑问，深圳市光喜实业有限公司承认与盘锦瑞佳服装有限公司无联系无接触。
31、石家庄市国税局税收违法案件协查回复函、协查报告、税收违法案件返回信息清单、税务登记表、营业执照、辽宁省增值税专用发票、记账凭证、明细账、增值税纳税申报表及法定代表人苑入凯调查笔录证实：石家庄德尔美制衣有限公司于2012年7月取得盘锦瑞佳服装有限公司开具的增值税专用发票8份，分别为2015年7月23日开具的发票代码为2100121140，发票号为03325090-03325095、03341574-03341575的发票。8份发票商品名称均为“狐狸皮”，金额合计为71.92308万元，涉及税额合计为12.22692万元，价税合计为84.15万元。以上8份增值税专用发票已于2012年7月认证抵扣。
32、天津市河西区国税局税收违法案件协查回复函、协查报告、税收违法案件返回信息清单、税务登记表、营业执照、辽宁省增值税专用发票、记账凭证、增值税纳税申报表及法定代表人罗新国调查笔录证实：天津港保税区奥新利国际贸易有限公司于2012年11月23日取得盘锦瑞佳服装有限公司开具的增值税专用发票3份，发票码2100121140票号3541508，计11.48万元；票号3541509，合计11.685万元；票号3541510，合计11.44万元；已于取得发票当月认证申报抵扣。
33、温州市国税局税收违法案件协查回复函、协查报告、税收违法案件返回信息清单证实：温州金酷拉儿童用品有限公司现状为非正常户，发票代码2100121140、号码03526961的增值税专用发票已于2012年所属期10月认证抵扣。
34、苏州市吴江区国税局���收违法案件协查回复函、协查报告、税收违法案件返回信息清单、税务登记表、营业执照、辽宁省增值税专用发票，记账凭证、增值税纳税申报表及法定代表人张家红调查笔录证实：吴江东灿鞋材有限公司法人张家红2012年6月通过李杰购入“盘锦瑞佳服装有限公司”虚开的增值税专用发票，金额为10.8650万元，支付了6、7千元的开票费，实为无货物交易，于2012年6月向税务机关申报抵扣增值税税金1.578675万元。该公司上述行为是通过支付购票手续费取得虚开的增值税专用发票用于抵扣税款，已构成偷税。
35、苏州市吴江区国税局税收违法案件协查回复函、协查报告、税收违法案件返回信息清单、税务登记表、营业执照、辽宁省增值税专用发票、记账凭证、增值税纳税申报表及法定代表人胡国强调查笔录证实��吴江鑫达鞋材有限公司法人胡国强2012年5月通过李杰购入“盘锦瑞佳服装有限公司”虚开的增值税专用发票3份，金额为27.81万元，支付了6%的开票费，实为无货物交易，于2012年5、6月向税务机关申报抵扣增值税税金4.04077万元。该公司上述行为是通过支付购票手续取得虚开的增值税专用发票用于抵扣税款，已构成偷税。
36、江西省婺源县国税局税收违法案件协查回复函、协查报告、税收违法案件返回信息清单、税务登记表、营业执照、辽宁省增值税专用发票、记账凭证、增值税纳税申报表及法定代表人陈森元调查笔录证实：婺源县森源服饰有限公司接受盘锦瑞佳服装有限公司2012年10月12日涉嫌虚开的代码为2100121140，号码为03526945-03526953、03526954
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03526960，16份增值税专用发票合计金额153.846158万元，税额26.153842万元、价税合计180万元，企业于2012年','2018-09-30
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[{法规名称:\'《中华人民共和国合同法》\',Items:[{法条名称:\'第二百零五条\',法条内容:\' 第二百零五条
借款人应当按照约定的期限支付利息。对支付利息的期限没有约定或者约定不明确，依照本法第六十一条的规定仍不能确定，借款期间不满一年的，应当在返还借款时一并支付；借款期间一年以上的，应当在每届满一年时支付，剩余期间不满一年的，应当在返还借款时一并支付。
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第二百零七条
借款人未按照约定的期限返还借款的，应当按照约定或者国家有关规定支付逾期利息。
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第十八条 当事人在保证合同中约定保证人与债务人对债务承担连带责任的，为连带责任保证。
连带责任保证的债务人在主合同规定的债务履行期届满没有履行债务的，债权人可以要求债务人履行债务，也可以要求保证人在其保证范围内承担保证责任。
\'},{法条名称:\'第二十一条第一款\',法条内容:\'
第二十一条 保证担保的范围包括主债权及利息、违约金、损害赔偿金和实现债权的费用。保证合同另有约定的，按照约定。
当事人对保证担保的范围没有约定或者约定不明确的，保证人应当对全部债务承担责任。
\'},{法条名称:\'第三十一条\',法条内容:\' 第三十一条
保证人承担保证责任后，有权向债务人追偿。
\'},{法条名称:\'第三十三条第一款\',法条内容:\' 第三十三条
本法所称抵押，是指债务人或者第三人不转移对本法第三十四条所列财产的占有，将该财产作为债权的担保。债务人不履行债务时，债权人有权依照本法规定以该财产折价或者以拍卖、变卖该财产的价款优先受偿。
前款规定的债务人或者第三人为抵押人，债权人为抵押权人，提供担保的财产为抵押物。
\'},{法条名称:\'第四十六条\',法条内容:\' 第四十六条
抵押担保的范围包括主债权及利息、违约金、损害赔偿金和实现抵押权的费用。抵押合同另有约定的，按照约定。
\'},{法条名称:\'第五十三条第一款\',法条内容:\'
第五十三条
债务履行期届满抵押权人未受清偿的，可以与抵押人协议以抵押物折价或者以拍卖、变卖该抵押物所得的价款受偿；协议不成的，抵押权人可以向人民法院提起诉讼。
抵押物折价或者拍卖、变卖后，其价款超过债权数额的部分归抵押人所有，不足部分由债务人清偿。
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第一百七十六条
被担保的债权既有物的担保又有人的担保的，债务人不履行到期债务或者发生当事人约定的实现担保物权的情形，债权人应当按照约定实现债权；没有约定或者约定不明确，债务人自己提供物的担保的，债权人应当先就该物的担保实现债权；第三人提供物的担保的，债权人可以就物的担保实现债权，也可以要求保证人承担保证责任。提供担保的第三人承担担保责任后，有权向债务人追偿。
\'}]},{法规名称:\'最高人民法院关于适用《中华人民共和国担保法》若干问题的解释\',Items:[{法条名称:\'第三十八条第一款\',法条内容:\'
第三十八条
同一债权既有保证又有第三人提供物的担保的，债权人可以请求保证人或者物的担保人承担担保责任。当事人对保证担保的范围或者物的担保的范围没有约定或者约定不明的，承担了担保责任的担保人，可以向债务人追偿，也可以要求其他担保人清偿其应当分担的份额。
同一债权既有保证又有物的担保的，物的担保合同被确认无效或者被撤销，或者担保物因不可抗力的原因灭失而没有代位物的，保证人仍应当按合同的约定或者法律的规定承担保证责任。
债权人在主合同履行期届满后怠于行使担保物权，致使担保物的价值减少或者
\'}]},{法规名称:\'《最高人民法院关于民事诉讼证据的若干规定》\',Items:[{法条名称:\'第二条第一款\',法条内容:\'
第二条 当事人对自己提出的诉讼请求所依据的事实或者反驳对方诉讼请求所依据的事实有责任提供证据加以证明。
没有证据或者证据不足以证明当事人的事实主张的，由负有举证责任的当事人承担不利后果。
\'}]},{法规名称:\'《中华人民共和国民事诉讼法》\',Items:[{法条名称:\'第一百四十四条\',法条内容:\'第一百四十四条
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