山东省济宁市任城区人民法院
刑 事 判 决 书
（2017）鲁0811刑初559号
公诉机关济宁市任城区人民检察院。
被告人关某。因涉嫌犯虚开增值税发票罪于2016年9月20日被济宁市公安局市中区分局刑事拘留，同年10月25日经济宁市任城区人民检察院批准逮捕，同日被执行逮捕。
辩护人史作华，山东金正义律师事务所律师。
辩护人蔡永明，山东明廉律师事务所律师。
被告人冯某。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2016年9月20日被济宁市公安局市中区分局刑事拘留，同年10月19日被该局取保候审。
辩护人任忠良，山东盈广律师事务所律师。
被告单位莱芜市四通物资有限公司。住所地山东省莱芜市钢城区颜庄镇颜庄村南钢材市场。
法定代表人亓某，经理。
诉讼代表人亓志朋，男，汉族，住山东省莱芜市钢城区。
被告单位莱芜市鸿运工贸有限公司。住所地山东省莱芜市钢城区颜庄镇颜庄村钢材市场。
法定代表人亓振伟，经理。
诉讼代表人亓振伟，男，汉族，住山东省莱芜市钢城区。
被告人亓某，因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2016年11月23日被济宁市公安局市中区分局刑事拘留，同年12月23日经济宁市任城区人民检察院批准逮捕，同日被执行逮捕。
辩护人朱广伟，山东鲁中宏正律师事务所律师。
被告单位山东环亚重钢结构有限公司。住所地济宁市高新区接贾路*号。
法定代表人谭某1，经理。
诉讼代表人谭丙昌，男，1967年3月4日出生，汉族，住济宁市任城区。
被告单位济宁市广联金属材料有限公司。住所地济宁市高新区接贾路*号。
法定代表人谭某1，经理。
诉讼代表人谭青海，男，1961年8月28日出生,汉族，住济宁市任城区。
被告人谭某1，因涉嫌犯虚开增值税发票罪于2016年9月29日被济宁市公安局市中区分局刑事拘留，次日被该局取保候审。同年11月21日经济宁市任城区人民检察院批准逮捕，2017年1月10日因患有严重疾病被济宁市公安局市中区分局取保候审。
辩护人王军、王爱红，山东治恒律师事务所律师。
被告人寇某。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2016年9月29日被济宁市公安局市中区分局刑事拘留，同年10月25日经济宁市任城区人民检察院批准逮捕，同日被执行逮捕。
辩护人蒋云，山东文思达律师事务所律师。
被告单位山东济开电气有限公司。住所地山东省曲阜市陵城镇高新技术产业区。法定代表人潘某，经理。
诉讼代表人刘勇，男，1968年6月18日出生，汉族，住济宁市任城区。
被告人王某1，因涉嫌犯虚开增值税发票罪于2017年1月13日被济宁市公安局市中区分局取保候审。
辩护人宋欣，山东圣和律师事务所律师。
被告人郝某，因涉嫌犯虚开增值税发票罪于2016年12月12日被济宁市公安局市中区分局刑事拘留，同年12月13日被取保候审。
辩护人应捷，山东纵横统一律师事务所律师。
济宁市任城区人民检察院以济任检诉刑诉（2017）492号起诉书指控被告人关某、冯某、亓某、谭某1、寇某、王某1、郝某及被告单位莱芜市四通物资有限公司、莱芜市鸿运工贸有限公司、山东环亚重钢结构有限公司、济宁市广联金属材料有限公司、山东济开电气有限公司犯虚开增值税专用发票罪，于2017年8月10日向本院提起公诉。本院于同日立案，依法组成合议庭，于同年9月20日公开开庭审理了本案。济宁市任城区人民检察院指派检察员李谦纯出庭支持公诉，被告人关某及其辩护人史作华、蔡永明，被告人冯某及其辩护人任忠良，被告人亓某及其辩护人朱广伟，被告人谭某1及其辩护人王军、王爱红，被告人寇某及其辩护人蒋云，被告人王某1及其辩护人宋欣，被告人郝某及其辩护人应捷，被告单位被告单位莱芜市四通物资有限公司诉讼代表人亓志朋，被告单位莱芜市鸿运工贸有限公司法定代表人亓振伟，山东环亚重钢结构有限公司诉讼代表人谭丙昌，被告单位济宁市广联金属材料有限公司诉讼代表人谭青海，被告单位山东济开电气有限公司诉讼代表人刘勇到庭参加诉讼。案件审理期间，济宁市任城区人民检察院申请延期审理一次，本院予以准许。现已审理终结。
济宁市任城区人民检察院指控：
1.2014年11月至2015年11月间，被告人关某（化名高军）伙同高明峰（另案处理）等人冒用的他人身份证，提供虚假的房屋租赁合同、房屋产权证等工商注册、税务登记所需要的材料、信息，委托被告人冯某、陈某1（另案处理）等人，先后在济宁市高新技术产业开发区工商局、济宁市高新技术产业开发区国税局、济宁市任城区工商局、济宁市市区国税局注册成立了济宁桂梁商贸有限公司、济宁市茗福轩商贸有限公司、济宁本捷亚商贸有限公司、济宁市凯鼎金属材料有限公司等多家空壳公司并取得了一般纳税人资格。后委托冯某、周某等人进行了包括上述公司在内的济宁鑫隆金属材料有限公司、济宁攀扬商贸有限公司、济宁市昌信商贸有限公司、济宁聚润国金属材料有限公司的代理记账、申领发票、开具发票、纳税申报等业务。在明知没有真实货物购销的情况下，被告人关某通过提供购货单位信息、货物名称、价税合计金额、开票日期等开票信息给被告人冯某等人，冯某为了收取代理费，以上述多家代理记账公司的名义为关某开具增值税专用发票185份，价税合计总计21375906.62元，税额总计3105901.28元。被告人关某以收取价税合计金额的5.2%至5.8%不等的开票费，先后为山东环亚重钢结构有限公司、济宁市广联金属材料有限公司、山东济开电气有限公司、济宁金佰特电气有限公司、莱芜市四通物资有限公司、莱芜市鸿运工贸有限公司等多家公司虚开增值税专用发票共计219份，总价税合计25271501.12元，税额共计3671927.89元。
2.2015年5月21日，被告单位山东环亚重钢结构有限公司及被告人谭某1、寇某在明知没有货物购销的情况下，以价税合计的5.8%的价格让被告人关某为其开具了济宁鑫隆金属材料有限公司的增值税专用发票4张，价税合计401544元，税额共计58344元。
3.2015年6月23日，被告单位山东环亚重钢结构有限公司及被告人谭某1、寇某在明知没有货物购销的情况下，以价税合计的5.8%的价格让被告人关某为其开具了济宁市茗福轩商贸有限公司的增值税专用发票19张，价税合计2200298.80元，税额共计319701.6元。
4.2015年7月23日，被告单位山东环亚重钢结构有限公司及被告人谭某1、寇某在明知没有货物购销的情况下，以价税合计的5.8%的价格让被告人关某处为其开具了济宁市凯鼎金属材料有限公司的增值税专用发票46张，价税合计5276097.80元，税额共计766612.59元。2015年7月28日，被告谭某1、寇某通过谭某2农行账户（卡号62×××77）转账至关某提供的马某农行账户（卡号62×××66）306000元用于支付上述增值税专用发票的购票款。
5.2015年8月14日，被告单位山东环亚重钢结构有限公司及被告人谭某1、寇某在明知没有货物购销的情况下，以价税合计的5.8%的价格让被告人关某为其开具了济宁本捷亚商贸有限公司的增值税专用发票17张，价税合计1987014.60元，税额共计288711.60元。2015年8月21日、2015年8月28日，被告人谭某1、寇某先后通过谭某2农行账户（卡号62×××77、62×××18）转账至关某提供的马某农行账户（卡号62×××66）共计115000元，用于支付上述增值税专用发票的购票款。
6.2015年8月24日，被告单位济宁市广联金属材料有限公司及被告人谭某1、寇某在明知没有货物购销的情况下，以价税合计的5.8%的价格让被告人关某为其开具了济宁市昌信商贸有限公司的增值税专用发票16张，价税合计1870976元，税额共计271851.2元。2015年9月9日、2015年9月11日，被告人谭某1、寇某先后两次通过谭某2农行账户（卡号62×××18）转账至关某提供的马某农行账户（卡号62×××66）共计108400元，用于支付上述增值税专用发票的购票款。
7.2015年11月25日，被告单位济宁市广联金属材料有限公司及被告人谭某1、寇某在明知没有货物购销的情况下，以价税合计的5.8%的价格让被告人关某为其开具了济宁聚润国金属材料有限公司的增值税专用发票19张，价税合计2222445.5元，税额共计322919.47元。2015年11月30日、2015年12月1日、2015年12月3日，被告人谭某1、寇某先后三次通过谭某2农行账户（卡号62×××77）转账至关某提供的陈某3莱商银行账户（卡号62×××29）共计128900元，用于支付上述增值税专用发票的购票款。
8.2015年9月22日，被告人寇某、郝某在明知没有货物购销的情况下，以价税合计的5.8%的价格，介绍被告人关某为李某2的济宁金佰特电气有限公司开具济宁聚润国金属材料有限公司的增值税专用发票3张，价税合计310247元，税额共计45078.62元。2015年9月24日，李某2通过济宁金佰特电气有限公司对公账户（803777×××02）转账至关某提供的陈某3莱商银行账户（卡号62×××29）17994元，用于支付上述3张发票的购票款。
9.2015年10月26日至2015年11月27日间，被告单位山东济开电气有限公司及被告人王某1、郝某在明知没有货物购销的情况下，以价税合计的5.8%的价格，通过被告人寇某的介绍，让被告人关某为其开具济宁聚润国金属材料有限公司的增值税专用发票12张，价税合计1362902元，税额共计198028.52元。
2015年12月4日、2015年12月10日、2015年12月18日，被告人王某1、郝某先后通过潘某济宁银行账户（卡号62×××94）转账至关某提供的陈某3莱商银行账户（卡号62×××29）77980元，转入寇某济宁银行账户（卡号62×××47）21200元，共计99180元，用于支付上述15张发票的购票款。
10.2015年6月16日，被告单位莱芜市四通物资有限公司及被告人亓某在明知没有货物购销的情况下，以价税合计的5.2%的价格，让被告人关某为其开具济宁桂梁商贸有限公司的增值税专用发票18张,价税合计2100135.60元，税额共计305147.88元。
11.2015年6月16日，被告单位莱芜市鸿运工贸有限公司及被告人亓某在明知没有货物购销的情况下，以价税合计的5.2%的价格，让被告人关某为其开具济宁桂梁商贸有限公司的增值税专用发票27张，价税合计3100086元，税额共计450439.92元。
12.2015年7月24日，被告单位莱芜市四通物资有限公司及被告人亓某在明知没有货物购销的情况下，以价税合计的5.2%的价格，让被告人关某为其开具济宁攀扬商贸有限公司的增值税专用发票18张，价税合计2100493.52元，税额共计305199.93元。
13.2015年7月24日，被告单位莱芜市鸿运工贸有限公司及被告人亓某在明知没有货物购销的情况下，让被告人关某为其开具济宁攀扬商贸有限公司的增值税专用发票2张，价税合计233795元，税额共计33970.22元。
14.2015年8月17日、2015年8月18日，被告单位莱芜市四通物资有限公司及被告人亓某在明知没有货物购销的情况下，以价税合计的5.2%的价格，让被告人关某为其开具了济宁本捷亚商贸有限公司的增值税专用发票9张，价税合计1052810.50元，税额共计152972.50元。
15.2015年8月17日、2015年8月18日，被告单位莱芜市鸿运商贸有限公司及被告人亓某在明知没有货物购销的情况下，以价税合计的5.2%的价格，让被告人关某为其开具了济宁本捷亚商贸有限公司的增值税专用发票莱芜市鸿运工贸有限公司9张，价税合计1052654.80元，税额共计152949.85元。
对于上述指控的事实，公诉机关当庭宣读并出示了受理案件登记表、户籍证明、抓获经过、营业执照、记账凭证、入库单等书证，证人证言，被告人供述与辩解、辨认笔录等证据。
公诉机关认为，被告人关某、冯某为他人虚开增值税专用发票，虚开的税款数额巨大，情节特别严重；被告人谭某1、寇某作为山东环亚重钢结构有限公司、济宁市广联金属材料有限公司直接负责的主管人员和直接责任人员，让他人为自己虚开、介绍他人虚开（寇某）增值税专用发票，虚开的税额数额较大，情节严重；被告人亓某作为莱芜市四通物资有限公司、莱芜市鸿运工贸有限公司直接负责的主管人员，让他人为自己虚开增值税专用发票，虚开的税额数额较大，情节严重；被告人王某1、郝某作为山东济开电气有限公司的直接负责的主管人员和直接责任人员，让他人为自己虚开增值税专用发票，上述被告单位和被告人行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一、二款的规定，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。上述七被告人均如实供述自己的罪行，适用《中华人民共和国刑法》第六十七条第三款的规定。被告人冯某系从犯，适用《中华人民共和国刑法》第二十七条的规定。依法提起公诉，提请本院予以判处。
被告人关某对公诉机关指控的犯罪事实及罪名没有异议，表示认罪。其辩护人提出以下辩护意见：被告人受雇于高明峰，按照其指示办事，在共同犯罪中作用较小，应为从犯。被告人在归案后，对该案的主犯高明峰的犯罪事实进行了揭发，如实供述，当庭认罪，应对其从轻、减轻处罚。
被告人冯某对公诉机关指控的罪名没有异议，辩解其对起诉书指控的第九起济宁聚润国金属材料有限公司有异议。其辩护人提出以下辩护意见：1、被告人冯某不应对起诉书指控的第四、六、七、八、九、十二和十三起的犯罪事实承担责任，其犯罪数额应被认定为参与虚开了69张发票，价税合计7998949.8元，税额共计1162241.25元2、被告人冯某系从犯。其在接到公安人员电话通知后去公安机关接受询问，对其参与的犯罪事实供认不讳，应认定为自首。综上，应对其从轻处罚。
被告人亓某对公诉机关指控的罪名没有异议，表示认罪、悔罪。其辩护人提出以下辩护意见：被告人系初犯，且如实供述，其目的是为了弥补公司暂时账目的不足，不是为自身谋取利益，请求对其从轻处罚。
被告人谭某1对公诉机关指控的罪名没有异议，辩解称起诉书指控的第六、七起济宁市广联金属材料有限公司的系主动查出并已全部补缴。其辩护人提出以下辩护意见：1、被告人谭某1、寇某既是山东环亚重钢结构有限公司的人员，同时也是济宁市广联金属材料有限公司人员，济宁市广联金属材料有限公司在取保候审被告人谭某1的主持下通过自查，在司法机关尚未发现时，主动于2016年11月16日补交税款，没有给国家造成税款实际损失，不应再计算于本案犯罪数额之中。2、山东环亚重钢结构有限公司及被告人谭某1主动补缴了部分税款，该部分数额内没有造成国家税收损失。3、被告人如实供述犯罪事实，认罪、悔罪，且身体多处疾病，应对其从轻处罚。
被告人寇某对公诉机关指控的犯罪事实没有异议，辩解称第八起其不清楚，也没有参与。其辩护人提出以下辩护意见：1、公诉机关指控被告人寇某介绍关某为李某2的济宁金佰特电气有限公司虚开增值税专用发票，依据的仅为被告人郝某的供述，不能成立。2、被告人寇某没有参与被告人关某为济宁市广联金属材料有限公司虚开增值税专用发票之中。3、被告人寇某一直按照谭某1的安排工作，对犯罪事项并非起决定作用，也没有积极主动的联系、促成虚开，起次要、辅助作用，应为从犯。4、寇某在公安机关没有采取强制措施之前，自动投案，如实供述单位犯罪事实，应系自首。综上，应对被告人从轻处罚。
被告人王某1、郝某对公诉机关指控的罪名没有异议，表示认罪、悔罪。
被告人王某1辩护人提出以下辩护意见：被告人王某1如实供述犯罪事实，涉案企业已经退赔补缴，应对被告人从轻处罚。
被告人郝某辩护人提出以下辩护意见：被告人郝某属于从犯，归案后如实供述犯罪事实，案发后，山东济开电气有限公司和济宁金伯特电气有限公司积极向税务机关全部补缴了虚开增值税部分的税款，并交纳了滞纳金，弥补了国家的税收损失。综上，应当被告人从轻处罚。
被告单位莱芜市四通物资有限公司（以下简称四通公司）、莱芜市鸿运工贸有限公司（以下简称鸿运公司）、山东环亚重钢结构有限公司（以下简称环亚公司）、济宁市广联金属材料有限公司、山东济开电气有限公司（以下简称济开公司）对公诉机关指控的犯罪事实及罪名均没有异议。
被告单位济宁市广联金属材料有限公司（以下简称广联公司）辩护人提出以下辩护意见：被告单位在公安机关对广联公司进行侦查前已主动补缴了税款，且缴纳了罚款，退交税款时间是在关某首次供述广联公司参与本案之前。且被告单位应认定为自首。综上，应对被告单位从轻处罚。
经审理查明：
一、2014年11月至2015年11月间，被告人关某（化名高军）伙同高明峰（另案处理）等人冒用他人身份证，提供虚假的房屋租赁合同、房屋产权证等工商注册、税务登记所需要的材料、信息，委托被告人冯某、陈某1（另案处理）等人，先后在济宁市高新区工商局、济宁市高新区国税局、济宁市任城区工商局、济宁市市区国税局注册成立了济宁桂梁商贸有限公司（以下简称桂梁公司）、济宁市茗福轩商贸有限公司（以下简称茗福轩公司）、济宁本捷亚商贸有限公司（以下简称本捷亚公司）、济宁市凯鼎金属材料有限公司（以下简称凯鼎公司）等多家空壳公司并取得了一般纳税人资格。后被告人关某委托冯某、周某等人进行了包括上述公司在内的济宁鑫隆金属材料有限公司（以下简称鑫隆公司）、济宁攀扬商贸有限公司（以下简称攀扬公司）、济宁聚润国金属材料有限公司（以下简称聚润国公司）、济宁市昌信商贸有限公司（以下简称昌信公司）的代理记账、申领发票、开具发票、纳税申报等业务。在明知没有真实货物购销的情况下，被告人关某通过提供购货单位信息、货物名称、价税合计金额、开票日期等开票信息给被告人冯某等人，冯某为了收取代理费，以上述鑫隆公司、攀扬公司、桂梁公司、本捷亚公司、茗福轩公司等多家代理记账公司的名义为关某开具增值税专用发票123份，价税合计总计1422.88328万元，税额总计206.74735万元。被告人关某以收取价税合计金额的5.2%至5.8%不等的开票费，先后为环亚公司、广联公司、济开公司、济宁金佰特电气有限公司、四通公司、鸿运公司等多家公司虚开增值税专用发票共计219份，总价税合计25271501.12元，税额共计3671927.89元。
上述事实，有下列证据证实：
1、被告人关某供述与辩解证实，2015年4、5月份，其被张晓锋、张洋洋（柏德基）招聘到济宁众泰商贸有限公司后，张洋洋把其介绍给了冯某，介绍其叫高军，张洋洋给其说通过冯某成立公司，成立之后开增值税专用发票.其通过冯某注册了茗福轩公司、本捷亚公司、多智公司等公司，所有的销项都是其通过冯某开出去的。公司的公章，财务专用章、发票专用章、法人章都是冯某负责刻的，上述公章、税控盘都在冯某那里。这些公司都没有真实的业务。张晓锋把需要开具发票的客户信息通过短信提供给其，其再告知给冯某开票，开好发票之后其再拿走。其联系过环亚公司、鸿运公司，四通公司，卖给他们增值税专用发票，按照票面金额的5.5%或5.6%收费。其找冯某注册的几个公司都有银行账户，注册时冯某帮着开的，平时账户的U盾都在冯某那里。走账就是卖给人家增值税专用发票，为了做账用，就得从他们公司公户上把钱打到其公司来，其公司再把钱打到他们指定的个人账户上，就是做假账。
2、被告人冯某供述与辩解证实，其公司是济宁冠泽商贸有限公司，经营范围是代理记账、办公耗材销售等，公司会计周某。其是通过梁言超介绍认识高军。高军让其代理成立了四个公司，桂梁公司，茗福轩公司，本捷亚公司，多智公司。高军提供身份证原件、名称，其帮着办理工商登记注册及国税局的手续，领取增值税专用发票，购买税控盘，开具发票，帮着刻了公章、银行开户等。目的就是为了多挣点代理费。当时约定成立一个公司2500元，每月代理记账、报税每月收500元。这些公司都是成立了以后高军专门往外开发票用的，高军每次开发票都是四五十张，开出去的发票面额都是十万的。其帮高军的6个公司代理记账，具体就是报税、申领发票、开发票。最早是鑫隆公司，高军说是他朋友的公司，放其这里记账。后来就是帮桂梁、茗福轩、本捷亚、多智四个公司记账。还有一个济宁吉顺达经贸有限公司。也是高军转过来的。其还帮助“洋洋”注册成立济宁方圆金属制品有限公司，并代理记账，其帮该公司申领了300多万的增值税专用发票，都开出去了。其还帮助一个叫“高建”的注册过公司，并代理记账、报税、开发票。一个是攀扬公司，另一个是济宁益久大商贸有限公司。聚润国公司、昌信公司不是其注册的，也没有代理记账。
3、证人周某证言证实，其在济宁冠泽商贸有限公司负责代理记账，高军委托该公司办理公司注册，冯某让其负责高军注册的公司代理记账业务。2015年8、9月份，高军找到其，给其聚润国公司、济宁市思帆商贸有限公司的工商、税务手续和税控盘、电脑，让其帮着这两个公司做账报税、申领发票、开发票。这两个公司在其这里做了四个月，之后高军让其把本捷亚公司、多智公司、茗福轩公司记账本给陈某1了。其开过聚润国公司的销项发票，其他的不清楚了。
二.2015年5月21日，被告单位环亚公司及被告人谭某1、寇某在明知没有货物购销的情况下，以价税合计的5.8%的价格让被告人关某为其开具了鑫隆公司的增值税专用发票4张，共价税合计401544元，共抵扣税款58344元。案发后，环亚公司于2017年10月24日补缴了上述抵扣税款及滞纳金。
以上事实，有下列证据证实：
（一）书证
1、山东省增值税专用发票4张证实，2015年5月21日，鑫隆公司开给环亚公司增值税专用发票4张，价税合计为401544元，抵扣税款为58344元。
2、鑫隆公司企业信息证实，2014年11月26日，该公司注册成立，法人杨某1。
3、增值税专用发票认证查询、纳税申报表证实，鑫隆公司虚开给环亚公司的4张增值税专用发票于当月认证并抵扣税款。
4、完某证明证实，案发后，环亚公司于2017年10月24日补缴了上述抵扣税款及滞纳金。
（二）、证人证言
1、证人杨某1证言证实，其没有注册过鑫隆公司，系别人用其身份证注册的，其丢失过身份证。
2、证人李某1证言证实，鑫隆公司是其公司代理注册，是高军委托的，并提供法人身份证等材料，其代理办理了工商注册、税务登记、银行开户。其公司名称是济宁华信企业代理有限公司。
3、证人杨某2证言证实，其在李某1的公司经手代理注册了鑫隆公司。
4、证人周某证言证实，鑫隆公司一直在冯某公司代理记账。
（三）被告人的供述和辩解
1、被告人谭某1供述与辩解证实，其对购买被告人关某为其公司开具的鑫隆公司增值税专用发票并抵扣税款的事实予以供认。
2、被告人寇某供述与辩解证实，其对购买以鑫隆公司名义开具给环亚公司的增值税专用发票的事实予以供认。
3、被告人关某供述与辩解证实，2015年5月份的时候，其以鑫隆公司的名义虚开给环亚公司增值税专用发票，当时是其联系的寇会计，给她送过去的发票。
4、被告人冯某供述与辩解证实，其对其代理鑫隆公司记账业务，代开发票予以供认。
三.2015年6月23日，被告单位环亚公司及被告人谭某1、寇某在明知没有货物购销的情况下，以价税合计的5.8%的价格让被告人关某为其开具了茗福轩公司的增值税专用发票19张，价税合计2200298.80元，共抵扣税款319701.6元。案发后，环亚公司于2017年10月24日补缴了上述抵扣税款及滞纳金。
以上事实，有下列证据证实：
（一）书证
1、山东省增值税专用发票19张证实，2015年6月23日茗福轩公司开具给环亚公司增值税专用发票，抵扣税款为319701.60元。
2、茗福轩公司企业信息证实，该公司于2015年6月9日注册成立，法人是张顺安。
3、付某记录证实，茗福轩公司通过谭某2的农业银行账户与关某使用的马某农业银行账户之间发生购票费、走账流水的交易记录。
4、增值税专用发票认证查询、纳税申报表证实，茗福轩公司虚开给环亚公司的19张增值税专用发票于当月认证并抵扣税款。
5、完某证明证实，案发后，环亚公司于2017年10月24日补缴了上述抵扣税款及滞纳金。
（二）证人证言
1、证人安某证言证实，2014年9月其在冯某的公司实习并帮助注册了桂梁公司、茗福轩公司。
2、证人周某证言证实，茗福轩公司税控盘放在其公司，其来冠泽公司之前，是冯某公司负责代理记账。
（二）被告人供述和辩解
1、被告人谭某1供述与辩解证实，其知道跟茗福轩公司没有真实业务，安排保管员陈某2补打了假入库单，让财务上走账、平账。假入库单是为了配合发票，进项发票如果没有相应入库单，国税局那边过不去。
2、被告人寇某供述与辩解证实，这19张票是关某送到其办公室去的。其就给谭某1打电话，谭某1让其留下，发票认证后抵扣了税款。双方没有业务往来。当时没有入库单，其给谭某1汇报后，过了两天仓库保管员给其的入库单。其公司向邯郸光瑞公司买了100多万的货物，没开发票，其给谭某1汇报，谭某1说用这些发票。当时送发票的男子要求走个资金流，其给谭某1汇报后走的假账。当时公司的账上就三十多万元，就每次三十八万从环亚公司账号上打到茗福轩公司的对公账户上，然后对方再把这三十八万转到老板的女儿谭某2的账户上，然后谭某2的账户再打给环亚公司的账户上，环亚公司再打给茗福轩公司的账户上，来来回回就这三十八万元，凑够了220万元，这些钱都回到环亚公司账户上了，让别人看账目的时候觉得是真实的业务。
3、被告人关某供述与辩解证实，其通过冯某注册的茗福轩公司虚开给环亚公司增值税专用发票，当时是其联系的寇会计办理的。
4、被告人冯某供述与辩解证实，茗福轩公司是其代理在高新区工商局注册，并到国税局办理税务手续，一个公司一台电脑，都放在其公司。高军过来开发票，周某帮助记账、开发票，其收取代理费。
四.2015年7月23日，被告单位环亚公司及被告人谭某1、寇某在明知没有货物购销的情况下，以价税合计的5.8%的价格让被告人关某处为其开具了济宁市凯鼎金属材料有限公司（以下简称凯鼎公司）的增值税专用发票46张，共价税合计5276097.80元，共抵扣税款766612.59元。2015年7月28日，被告人谭某1、寇某通过谭某2农行账户（卡号62×××77）转账至关某提供的马某农行账户（卡号62×××66）306000元用于支付上述增值税专用发票的购票款。案发后，环亚公司于2017年10月24日补缴了上述抵扣税款及滞纳金。
以上事实，有下列证据证实：
（一）书证
1、记账凭证、入库单、山东省增值税专用发票46张证实，2015年7月23日，凯鼎公司开具给环亚公司增值税专用发票46张，价税合计5276097.8元。
2、凯鼎公司企业信息证实，2015年6月30日，该公司注册成立，法人石某。
3、付某记录证实，2015年7月28日，凯鼎公司通过谭某2的农业银行账户与关某使用的马某农业银行账户之间发生购票费、走账流水的交易记录情况。
4、增值税专用发票认证查询、纳税申报表证实，凯鼎公司虚开给环亚公司的46张增值税专用发票于当月认证并抵扣税款的查询结果。
5、完某证明证实，案发后，环亚公司于2017年10月24日补缴了上述抵扣税款及滞纳金。
（二）证人石某证言证实，其没有注册过凯鼎公司，不是法人代表，其身份证丢失过。
（三）被告人的供述和辩解
1、被告人谭某1供述与辩解证实，对凯鼎公司虚开给环亚公司增值税专用发票46张并抵扣税款的事实予以供认。
2、被告人寇某供述与辩解证实，凯鼎公司开给环亚公司的46张增值税专用发票，也是假的。发票也是那个男的送给其的。公司没有做这笔业务，也没有购销合同，补的入库单。同时从财务做了假流水520多万元，为了与增值税专用发票对应上。
3、被告人关某供述证实，凯鼎公司是高文龙的公司，其找这个公司开给环亚司的发票。当时其给环亚公司的寇会计联系，问她公司这个月还要票不，她说需要三、四百万，其就给高文龙联系，把开票信息报给他，他开好票后给其，其给寇会计送到公司。从高文龙手中购买发票是五点二，卖给环亚公司是五点六到五点八之间。中间的差额就是挣的钱。环亚公司将购票费用转账到马某的农行账户上了，一共二十多万。其给了高文龙十万元左右。其是通过张晓峰认识的高文龙。
五、2015年8月14日，被告单位环亚公司及被告人谭某1、寇某在明知没有货物购销的情况下，以价税合计的5.8%的价格让被告人关某为其开具了本捷亚公司的增值税专用发票17张，共价税合计1987014.60元，共抵扣税款288711.60元。2015年8月21日、2015年8月28日，被告人谭某1、寇某先后通过谭某2农行账户（卡号62×××77、62×××18）转账至关某提供的马某农行账户（卡号62×××66）共计115000元，用于支付上述增值税专用发票的购票款。案发后，环亚公司于2017年10月14日补缴了上述抵扣税款及滞纳金。
以上事实，有下列证据证实：
（一）书证
1、记账凭证、收据张、入库单、山东省增值税专用发票证实，2015年8月14日，本捷亚公司开具给环亚公司增值税专用发票17张，价税合计为1987014.60元，抵扣税款288711.60元.
2、任城区工商局本捷亚公司企业信息证实：2015年7月9日，该公司注册成立，法人是王某2。
3、付某记录证实，2015年8月21日、2015年8月28日，被告人谭某1、寇某先后通过谭某2农行账户（卡号62×××77、62×××18）转账至马某农行账户（卡号62×××66）共计115000元，用于支付上述增值税专用发票购票款。
4、增值税专用发票认证查询、纳税申报表证实，本捷亚公司虚开给环亚公司的17张增值税专用发票于当月认证并抵扣税款。
5、完某证明证实，案发后，环亚公司于2017年10月14日补缴了上述抵扣税款及滞纳金。
（二）证人证言
1、证人陈某2（环亚公司保管员）证言证实，2015年8月的一天，寇某到办公室找他，让他根据本捷亚公司开给环亚公司的发票补了记账入库单，实际未入库。
2、证人白某证言证实，其从未担任过本捷亚公司、多智公司的监事。其身份证丢失过。
3、证人王某2证言证实，其不是本捷亚公司的法人，其身份证丢失过。
4、证人周某证言证实，高军委托冯某注册本捷亚公司，其负责该公司记账、报税，以该公司名义领取增值税发票25份，按高军要求以本捷亚公司名义开出增值税发票，把抵扣联和发票联交给高军，留下记账联记账。
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