四川省广安市中级人民法院
刑 事 判 决 书
（2015）广法刑初字第20号
公诉机关四川省广安市人民检察院。
被告人陈明坤，曾用名陈坤，男，1968年9月11日出生，汉族，初中文化，系东莞超翔服饰公司法定代表人和广安市宏升进出口贸易公司、广安市明裕服饰有限公司实际控制人，住广东省东莞市大朗镇。因涉嫌虚开增值税专用发票罪，于2014年8月29日被广安市公安局刑事拘留，同年9月18日经广安市人民检察院批准，同月20日由广安市公安局对其执行逮捕。现羁押于广安市广安区看守所。
辩护人徐建明，四川信和信律师事务所律师。
被告人陈俊，男，1966年12月27日出生，汉族，高中文化，广安市宏升进出口贸易公司法定代表人，住邻水县鼎屏镇。因涉嫌虚骗取出口退税罪，于2014年8月18日被广安市公安局刑事拘留，同年9月18日经广安市人民检察院批准，同月20日由广安市公安局对其执行逮捕。现羁押于广安市广安区看守所。
辩护人张全科，重庆华之岳律师事务所律师。
被告人熊良君，男，1965年10月4日出生，汉族，初中文化，邻水县丰泰织造有限公司法定代表人，住邻水县丰禾镇。因涉嫌虚开增值税专用发票罪，于2014年9月18日经广安市人民检察院批准，同月22日由广安市公安局对其执行逮捕。现羁押于广安市广安区看守所。
辩护人李静，重庆乾信律师事务所律师。
被告人谢志华，男，1970年10月6日出生，汉族，高中文化，无业，户籍地广东省龙门县龙城，居住地广东省深圳市光明新区观光路2号汇宝光学仪器公司宿舍。因涉嫌骗取出口退税罪，于2014年11月24日被深圳市铁路公安处民警抓获，27日被广安市公安局刑事拘留，同年12月12日经广安市人民检察院批准，同日由广安市公安局对其执行逮捕。现羁押于华蓥市看守所。
辩护人张林，四川信和信律师事务所律师。
四川省广安市人民检察院以广检公诉刑诉[2015]10号起诉书指控被告人陈明坤、陈俊骗取出口退税罪、被告人熊良君虚开增值税专用发票罪、被告人谢志华骗取出口退税罪一案，于二○一五年四月十三日向本院提起公诉。本院受理后，依法组成合议庭，于二○一五年七月一日、七月八日、十一月九日、十二月四日公开开庭审理了本案。广安市人民检察院检察员吴晓明出庭支持公诉。各被告人及其辩护人到庭参加诉讼。经过三次开庭后，被告人陈明坤向法庭申请解除其与广东大洲律师事务所刘广银律师的委托关系并得到法庭准许。本案现已审理终结。
四川省广安市人民检察院指控：2010年，邓某(已死亡)与被告人陈明坤、陈俊商量在广安市成立公司骗取出口退税，决定所需出口货物报关单由陈俊联系购买，出口收汇核销单所需外汇由陈明坤联系购买，并由陈俊用相关单证、票据以新设公司的名义申报出口退税。
2010年7月27日，被告人陈俊在邻水县注册成立广安市宏升进出口贸易有限公司(以下简称宏升公司)，并先后联系被告人谢志华与殷某(另案处理)购买出口货物报关单。在没有真实货物交易的情况下，被告人陈明坤安排其为法定代表人的东莞超翔服饰有限公司(以下简称超翔公司)财务人员先后给宏升公司虚开增值税专用发票56份，发票税额6852314.71元；被告人陈俊安排广安市明裕服饰有限公司(以下简称明裕公司)会计先后为宏升公司虚开增值税专用发票365份，发票税额5431639.99元。被告人陈俊并联系邻水县丰泰织造有限公司(以下简单丰泰公司)法定代表人、被告人熊良君给宏升公司虚开增值税专用发票并承诺给予报酬。在没有实际销售货物的情况下，被告人熊良君安排公司会计先后给宏升公司虚开增值税专用发票252份，发票税额3505391.67元。
被告人陈俊将取得的出口报关单、海运提单、出口收汇核销单，连同虚开的增值税专用发票，以宏升公司的名义向广安市国税局、邻水县国税局申报出口退税14760594元，已骗取出口退税款12944979.82元，已申报但尚未获取退税款1815974.18元。陈俊将骗得的出口退税款从宏升公司账户转到超翔公司或陈明坤个人账户，由陈明坤分配使用。2014年1月17日、1月29日、3月20日，被告人陈明坤、陈俊分三次向邻水县国税局退缴骗取的出口退税款共计250万元。
被告人谢志华为获取提供出口货物报关单的好处费，明知陈明坤、陈俊购买出口货物报关单骗取出口退税，仍从他处购买出口货物报关单40份转卖给宏升公司，由陈明坤支付给谢志华1239593元报酬。陈俊利用该报关单，以宏升公司名义申报出口退税5775323.90元，已骗取出口退税款5675716.46元，已申报但尚未获取退税款99607.44元。
被告人陈俊系为其弟弟陈明坤打工，在超翔公司领取工资。陈俊于2014年8月18日、陈明坤于2014年8月29日主动到广安市公安局投案，如实供述其主要犯罪事实，被告人熊良君于2014年9月9日被广安市公安局口头传唤到案，被告人谢志华于2014年11月24日被深圳市铁路公安处民警抓获归案。
法庭审理中，公诉人当庭出示了增值税专用发票、报关单、海运提单等书证，证人包某等人的证言及被告人陈明坤、陈俊、熊良君、谢志华的供述及辩解等证据。
四川省广安市人民检察院认为，被告人陈明坤、陈俊以骗取出口退税为目的，为自己虚开、让他人为自己虚开增值税专用发票并通过购买出口货物报关单等单证，以假报出口的方式申报出口退税14760594元，实际骗取出口退税款12944979.82元，已申报但尚未获取退税款1815974.18元，二被告人的行为触犯《中华人民共和国刑法》第二百零四条之规定，应以骗取出口退税罪追究刑事责任。被告人谢志华明知陈明坤、陈俊为骗取出口退税而为其购买报关单，其行为已触犯《中华人民共和国刑法》第二百零四条之规定，应以骗取出口退税罪追究刑事责任。被告人熊良君为他人虚开增值税专用发票252份，发票税额3505391.67元，虚开增值税专用发票税款数额巨大，其行为已经触犯《中华人民共和国刑法》第二百零五条之规定，应以虚开增值税专用发票罪追究刑事责任。在被告人陈明坤、陈俊、谢志华的共同犯罪中，被告人陈明坤起组织、指挥作用，陈俊积极参与、具体实施，根据《中华人民共和国刑法》第二十六条之规定，系主犯，应当按照其参与或者组织、指挥的全部犯罪处罚，被告人谢志华起辅助作用，根据《中华人民共和国刑法》第二十七条之规定，系从犯，应当从轻或者减轻处罚。被告人陈明坤、陈俊已申报但尚未获取退税款1815974.18元、被告人谢志华提供的出口货物报关单已申报但尚未获取退税款99607.44元，因被国税机关发现而未得逞，根据《中华人民共和国刑法》第二十三条之规定，系未遂，可以比照既遂犯从轻或者减轻处罚。被告人陈俊、陈明坤犯罪后主动到公安机关投案并如实供述其主要犯罪事实，根据《中华人民共和国刑法》第六十七条第一款之规定，系自首，可以从轻或者减轻处罚。
被告人陈明坤对指控的犯罪事实无异议。
被告人陈明坤的辩护人提出被告人陈明坤有自首情节，加之宏升公司已经退税250万元，希望对陈明坤从轻处罚。
被告人陈俊庭审中辩称邓某是主犯，有部分真实货物出口。
被告人陈俊的辩护人提出宏升公司不是为骗取退税而成立，口供与书证有矛盾，增值税的税率高于出口退税率，据此应认定有真实的货物交易，被告人陈俊没有参与全过程，其供述有不真实之处，不排除宏升公司出口货物与其他出口商拼柜的可能，有真实出口、由于拼柜原因，仿造相关凭证并非一定不应退税，指控的犯罪数额没有切实充分的证据印证。调取的证据证明了相关公司的生产能力，会计等证人不能完全清楚是否有真实的交易，交易情况能与银行凭证印证，说明有真实的货物出口，在共同犯罪中陈俊系从犯。
被告人熊良君辩称自己不知道出口退税的事情，丰泰公司开给宏升公司的增值税专用发票多数有实物交易，虚开部分数量极少。自己以为明裕公司和宏升公司是一个老板，才把本应开给明裕公司的增值税发票开给了宏升公司。
其辩护人认为，丰泰公司开给宏升公司的增值税专用发票中，绝大部分存在真实的货物交易，证人甘某的证言不能否定交易的真实性。丰泰公司开具给宏升公司的增值税发票用于出口退税的额度较小，对国家税收造成的损失很小，被告人通过开具增值税发票基本没有获利，是为了维持与宏升公司的业务关系，被告人系初犯，认罪态度好，且有严重的糖尿病，请求对被告人熊良君从轻处罚。
被告人熊良君的辩护人向法庭提交了如下证据：(1)丰泰公司与宏升公司的购销合同22份(合同均有双方公司盖章，但无相关人员签名)，签定日期涵盖2012年7月10日至2013年3月9日。以证明两公司之间有真实的货物交易。(2)诊疗证明书，以证明被告人熊良君患2型糖尿病。
被告人谢志华在庭审中承认与被告人陈明坤、陈俊买卖报关单的事实，但辩称不知道对方买单的目的，没有参与骗取出口退税，自己只得到少部分报酬，自己只与超翔公司有来往，对宏升公司的事不知情，报关单最终也系报关公司提供，对造成的损失感到后悔，请求从宽处理。
其辩护人提出被告人不知道对方公司买报关单是为骗取出口退税，与对方也没有直接的意思联络，没有骗取出口退税的直接故意，即使构成犯罪也系从犯且获利较少，又系初犯、偶犯，希望从轻处理。
经审理查明：2010年，邓某(已死亡)与东莞超翔服饰有限公司(以下简称超翔公司)法定代表人、广安市明裕服饰有限公司(以下简称明裕公司)实际控制人、被告人陈明坤及被告人陈俊商量后，决定在广安市成立公司骗取出口退税，决定所需出口货物报关单由陈俊联系购买，出口收汇核销单所需外汇由陈明坤联系购买，并由陈俊用相关单证、票据以新设公司的名义申报出口退税。
2010年7月27日，被告人陈俊在邻水县注册成立广安市宏升进出口贸易有限公司(以下简称宏升公司)，并先后联系被告人谢志华与殷某(另案处理)购买出口货物报关单。在没有真实货物交易的情况下，被告人陈明坤安排超翔公司财务人员先后给宏升公司虚开增值税专用发票56份，发票税额6852314.71元；被告人陈俊安排明裕公司会计先后为宏升公司虚开增值税专用发票365份，发票税额5431639.99元。被告人陈俊并联系邻水县丰泰织造有限公司(以下简单丰泰公司)法定代表人、被告人熊良君给宏升公司虚开增值税专用发票并承诺给予报酬。在没有实际销售货物的情况下，被告人熊良君安排公司会计先后给宏升公司虚开增值税专用发票252份，发票税额3505391.67元。
被告人陈俊将取得的出口报关单、海运提单、出口收汇核销单，连同虚开的增值税专用发票，以宏升公司的名义向广安市国税局、邻水县国税局申报出口退税14760594元，已骗取出口退税款12944979.82元，已申报但尚未获取退税款1815974.18元。陈俊将骗得的出口退税款从宏升公司账户转到超翔公司或陈明坤个人账户，由陈明坤分配使用。2014年1月17日、1月29日、3月20日，被告人陈明坤、陈俊分三次向邻水县国税局退缴骗取的出口退税款共计250万元。
被告人谢志华为获取提供出口货物报关单的好处费，明知陈明坤、陈俊购买出口货物报关单骗取出口退税，仍从深圳市和天下国际货运代理有限公司、深圳市昌宝利报关有限公司等处购买出口货物报关单40份转卖给宏升公司，由陈明坤支付给谢志华1239593元报酬。陈俊利用从谢志华处购买的报关单，以宏升公司名义向广安市国税局、邻水县国税局申报出口退税5775323.90元，已骗取出口退税款5675716.46元，已申报但尚未获取退税款99607.44元。
被告人陈俊虽然名为宏升公司法定代表人，但系为其陈明坤打工，并在超翔公司领取工资。陈俊于2014年8月18日、陈明坤于2014年8月29日主动到广安市公安局投案，如实供述其主要犯罪事实，陈明坤在庭审中对其犯罪事实先予否认后予承认。被告人熊良君于2014年9月9日被广安市公安局口头传唤到案，被告人谢志华于2014年11月24日被深圳市铁路公安处民警抓获归案。
认定上述事实有经庭审举证质证并经本院采信的下列证据：
(一)程序性证据
1、受案登记表、立案决定书
证实广安市公安局于2014年5月16日接受广安市国税局稽查局案件移送材料，称广安市宏升进出口有限公司利用虚假的各种出口单证骗取出口退税共计4335632.01元。广安市公安局于同日决定立案侦查。
2、拘留证及拘留通知书
证实陈俊于2014年8月18日被拘留并于同日送广安区看守所，8月19日通知其家属。后于8月21日延长拘留至9月17日。
陈明坤于2014年8月29日被拘留并于同日送广安区看守所，8月30日通知其家属。后于9月1日延长拘留至9月28日。
谢志华于2014年11月27日被拘留，并于同日送华蓥市看守所。因被告人谢志华拒绝提供家属详细地址，电话通知谢某。后于2014年11月30日延长拘留至12月27日。
3、临时寄押证明书
谢志华于2014年11月24日被临时寄押在深圳铁路公安处看守所，11月25日被广安市公安局陈华、刘凤超提押出所。
4、批准逮捕决定书、逮捕证等
证实广安市人民检察院于2014年9月18日批准逮捕陈俊、陈明坤、熊良君，广安市公安局于9月20日对陈俊、陈明坤执行逮捕，于9月22日逮捕熊良君，并分别于逮捕当日通知了各被告人家属。于12月12日逮捕谢志华，因无家属具体地址无法通知。
5、到案经过说明
证实陈俊2014年8月18日自动到广安市公安局经侦支队，称其经营的广安市宏升进出口贸易有限公司骗取出口退税。
民警于2014年9月9日22时到熊良君家中口头传唤其到广安区分局大寨派出所接受讯问。接受传唤过程中没有拒绝、阻碍、抗拒、逃跑行为。
经广安市公安局口头传唤并在该局反恐支队陈红全规劝下，陈明坤于2014年8月29日到该局经侦支队投案并如实供述其主要犯罪事实。
2014年11月24日，深圳铁路公安处深圳北站派出所接网监信息通知，由深圳北开出的D2292次动车4号车厢可能有网逃。该所民警李志成、李刚上车进行检查，在12D座位找到谢志华并随即将其带至派出所进行审查。
6、常住人口登记表
证实各被告人身份信息无误。
(二)被告人供述与辩解
1、被告人陈俊的供述与辩解
证实其与邓某、陈明坤商量成立专门骗取退税的公司，超翔公司没有进出口权，出口货物无法退税，宏升公司没有真实的货物出口，是通过“买单报关”办理的，购买报关单系其与谢志华等人联系的，在根据产能得到报关单等资料后，再安排相关人员填写购销合同和开具相应的增值税专用发票，并由陈明坤和自己联系购买外汇到香港明欣达公司再转到宏升公司，外汇核销后再将相应资金转到开具增值税发票的单位以完成走账。明裕公司是超翔公司的子公司，宏升公司也是超翔公司控制的，丰泰公司给明裕公司代加工，明裕公司给超翔公司代加工，丰泰公司、明裕公司不能生产出完整的产品，宏升公司与丰泰公司、明裕公司之间没有真实的货物交易，宏升公司与明欣达公司也没有真实业务；超翔公司、明裕公司、丰泰公司的进项增值税发票是由陈明坤联系购买的的，自己也购买了一些，出入库单据、运费单据是为了应付税务，由宏升公司与超翔公司会计衔接后填写的，丰泰公司与宏升公司实际是买票卖票，没有真实交易，开具增值税发票要收取点子费，没有直接给熊良君说过开具增值税发票的用途；告诉过谢志华宏升公司没有真实的货物出口，是按照每美金5分或6分人民币购买报关资料，收到报关资料后由财务人员计算出费用，用陈明坤的个人账户转款过去。退税资金到账的两三天内就会转到超翔公司或明裕公司等处，退税资金的使用都是超翔总公司安排。
2、被告人陈明坤的供述与辩解
2010年上半年认识了邓某，他看超飞翔公司做出口生意没有进行退税，建议我们自己成立一家公司来退税。我就安排陈俊在邻水成立明裕公司，由于明裕公司需要一年的过渡期，我们就成立了商贸型的宏升公司，超翔公司给宏升公司配了一台车交给陈俊在使用。报关单的事由陈俊找阿萍、谢志华来做，外汇由我联系超翔公司的房东叶某购买，邓某和陈俊也联系一些人员购买外汇；由我的明裕公司和超翔公司给宏升公司开具增值税专用发票，并从外面购进一些增值税发票进行抵税，后来陈俊还联系邻水丰泰公司给宏升公司开增值税发票，最后由陈俊安排在广安办理出口退税。超翔公司的货物通过其他渠道出口了，没有货物销售给宏升公司。明裕只是给超翔代加工，还有一部分工序要发货到东莞大朗镇给其他企业做染色等工序，宏升公司都是通过购买报关单，实际没有货物出口。丰泰与宏升也没有真实的货物交易，只是负责给宏升开增值税专用发票。
宏升公司买单报关，是陈俊、邓某及王某、倪某、王某1等找阿萍、谢志华联系经办，具体我不知道。宏升公司的增值税发票是陈俊、邓某、王某等具体办，购买外汇是我将房东叶德勤介绍给陈俊、邓某、王某认识后他们具体联系的。宏升公司申报出口退税是陈俊和包某经办，取得口退税款后宏升公司直接转给超翔公司了，超翔公司用于支付购买报关单的费用、交纳超翔公司的税款、购买进项增值税发票的费用、购买外汇的费用等。所有费用开支是我同意后王某经办的，很多款是通过我农行卡支付的，转款后有短信提示。超翔公司账户和我农行账户都是用于公司开支，由王某通过网银支付，明欣达的外汇资金也是王某通过网银转帐支付的。
明裕公司和宏升公司的会计是包某，出纳是杨某，由陈俊安排工作。陈俊、王某从超翔公司领工资，不对退税款提成。出口退税款都是由总公司统筹安排使用，出口退税款到达宏升公司账户后，当天或者一天两天内，按照总公司的要求，陈俊将资金从宏升公司转到超翔公司或者明裕公司，或者我的银行账户，用于支付公司各种费用。
3、被告人熊良君的供述与辩解
开始我给陈俊的明裕公司加工货物，是毛衣制品。过了一段时间，陈俊叫我给他的宏升公司开发票，并给我按发票金额的1.9%提“点子费”。我想宏升公司和明裕都是一家人，就同意了。为了做账，需要有“过账资金”，陈俊就安排资金从宏升公司转到丰泰公司，这样从形式上我公司就收到货款。一般收到过账资金的当天，我就与会计一起到丰泰公司在丰禾信用社的基本账户提取现金，然后存到陈俊的老婆在农行的个人账户上。丰泰公司只给明裕公司加工纺织品，与宏升公司无货物往来。当时我以为他们是一起的。开给宏升公司的发票一部分是我给明裕公司做加工后，本应开给明裕公司的开给了宏升公司，一部分是我将产品销售给其他客户，但是不提供发票，我将多余金额的发票开给了宏升公司。具体是陈俊安排宏升会计与我公司会计开具的。我给宏升公司开增值税专用发票就是为了收“点子费”。我不知道宏升公司增值税专用发票的用途。陈俊都是将“点子费”转到我农行的卡上。丰泰公司只有我一人在管理，其他股东不参与管理和决策。丰泰公司会计甘某与明裕公司会计包某联系开票的事，具体开多少他们衔接。
4、被告人谢志华的供述与辩解
2009年陈明坤问我可不可以没有货物出口，只是买单出口，并让我与陈俊联系。后来我就给陈俊电话说可以买单卖单报关。2010年下半年，陈俊给我电话说在广安成立了宏升公司，需要买单报关在广安申请退税，叫我与超翔公司账务人员王某联系报价。后他们财务室的倪某1或王某将宏升公司的空白外汇核销单给我或者寄给我，我再去找其他中间人，他们将报关单做好后给我，我再寄给王某或倪某1。最后根据报关单上的金额计算出费用，他们将费用直接转账到我的农行卡上。
我们说好是买单报关，宏升公司肯定没有真实的货物出口。给宏升公司起码有四、五百万美金的报关单，收取了一百多人民币的费用，是通过陈明坤的个人银行卡转到我的农行卡上的。宏升公司从我这买报关单是拿到税务局退税。我将宏升公司的空白资料转交给其他中间人办理的。
深圳市和天下国际货运代理有限公司、深圳市昌宝利报关有限公司、深圳市皇朝投资发展有限公司、广东汕头报关服务有限公司、深圳市港联通物流有限公司、深圳市恒利报关行有限公司的报关单我在复印件上签注“此单我提供东莞超翔公司谢志华2015.2.9”。这些报关单都是我提供给超翔公司的王某或倪某的，不是直接提供给宏升公司的。与深圳市和天下公司一个林的业务员联系的，我将宏升公司的空白委托书、装箱单等资料给他，他给我做好报关单我给他钱就行了。有时给现金，有时将资金转到他提供的“张浩章”的卡上。另外与该公司的官某电话联系过，他将报关单做好后寄给我，我将钱打给他就行了。从2011年起至2013年，该公司给我一共做了二十多单报关单。现在不记得给了多少钱。与深圳市昌宝利报关公司的负责人刘某2联系购买报关单也是这要样做的。我是通过一个叫张权的联系深圳市皇朝公司，他给我联系做好宏升公司的报关单，我收到后就把费用转给他。张权还有哪几家的报关单我不记得了。与汕头报关服务有限公司、港联通物流有限公司、恒利报关行有限公司的报关单是张权、黄浪泉、詹国雄三人联系的，他们有时提供的是同一家报关行的报关单，他们三人分别联系的哪家和哪些单我分不清了。
我签字确认的这些报关单，都是我向他人购买的报关单，不是宏升公司真实出口货物取得的报关单。报关单上印有“出口退税专用”字样，就是表明这些报关单的用途是办理出口退税的。
(三)证人证言
1、证人甘某的证言
开票程序是包某先将计划开票金额与我电话沟通，然后她将海关报关单复印件、合同原件准备好，然后我根据合同金额和报关单上的货物品名等信息开具增值税专用发票。熊良君说宏升公司要给一定补贴。我觉得丰泰公司与宏升公司没有业务往来。丰泰公司向宏升公司开具发票后，宏升公司要资金走账到丰泰公司。资金走账到丰泰公司后，对于信用社(基本)账户，熊良君有时以“备用金”的名义取现，然后存入陈俊指定账户，好象是陈俊老婆的个人账户上。对于工行账户，是我与熊良君一直到邻水支行经办开设的，办理了网银，U盾交给陈俊的，这个账户实际在陈俊的控制之下。陈俊通过网银转走走账资金后，包某将转账凭证交给我做账。实际上宏升公司转入丰泰公司的所有资金全部都转回到陈俊的控制账户。丰泰公司进项税增值税发票是宏升公司会计包某给我的，用于丰泰公司做账，这样就可以抵扣税款，进项金额与丰泰公司向宏升公司开具的销项增值税发票金额大致一致。丰泰公司所有的原材料进项增值税发票都是宏升公司给的，没有其他的进项发票来源。
2、证人刘某的证言
明裕公司进货账务我根据陈俊提供的增值税发票、购销合同、对方单位送货单做账，有时只有增值税发票；销售账我也根据陈俊提供的对方单位名称、开户银行、账号、品名、数量、单价开具电脑打印的增值税专用发票，销售账没有送货单。我不负责实物账。在明裕公司做账，全部是根据陈俊提供给我的单据做。要给宏升公司开具增值税专用发票时，陈俊会通过短信发给我开具的品名、数量、单件、金额等。我不清楚明裕公司与宏升公司是否有真实的货物交易。
3、证人包某的证言
对于宏升公司与超翔公司的业务往来，大部分时间是陈俊将超翔公司已经开好的增值税发票和报关单、海运提单等资料给我，我将这些凭证用于公司记账和申报出口退税；因为税务局检查会计账货物入库和出库，宏升公司账务上入库处理是超翔公司将送货单和报关单等资料由陈俊给我或从东莞寄给我，我根据他们提供的送货单填开的入库单入账，货物入库单和入库单数量对应填开，实际都根据报关单货物品名和数量填开。对于宏升与明裕的业务，是陈俊将报关单、海运提单、装货单等给我，然后陈俊告诉我货物单价，并安排我根据报关单上的数量，计算出总金额，开出相应的增值税专用发票，用于宏升公司记账和申报出口退税；因为每张增值税发票设定了开票限额，我每次可能开很多张增值税发票，凑足总金额就行。开票人显示是刘某是因为系统最初设置的开票人是他。对于宏升与丰泰的业务，是陈俊将报关单等资料给我，并告诉我需要开票的金额，然后我这些资料传给甘某，丰泰公司将开具给宏升公司的增值税专用发票给我，我用于宏升公司记账和申报出口退税。宏升公司与这三家公司具体有无真实货物业务往来我不清楚。所有货物的入库单和出库单都是我根据报关单上的货物品名和数量填开的。从账务上看，明裕公司与丰泰公司没有票据凭证往来。陈俊还将从外面取得的增值税专用发票叫我转交给甘某或熊良君，作为他们公司的原材料购进发票。我没有统计过金额是多少。宏升公司的资金来源主要是香港明欣达服饰公司转来的外汇。经过结汇后转入宏升公司的银行账户。
4、证人殷某的证言
2011年和2012年是倪某与我具体联系报关单的事，倪某辞职后由王某与我直接联系。我帮陈俊做的报关单有宏升公司，我和他的公司没有实际货物交易，除一笔利用我公司的出口信息外，其他报关单我找其他报关行办理的。倪某和王某将空白外汇核销单、空白装箱单整套资料寄给我，我交给报关行的人员，由报关行做好后我寄给他们。她们收到报关单等资料后，转账到我丈夫张海朋的农行卡，每单报关单的价格为4000至6000元。2013年7、8月份，陈俊打电话问我要海运提单复印件，说税务机关要求补交提单。我给陈俊提供不同船公司的提单格式，还帮陈俊将一些别人的提单复印件抬头修改为宏升公司。我共给他弄了20多份海运提单复印件。分别有马土基、中海、中远、长荣、韩进等船运公司的提单，我做好后通过QQ传给王某的，他们自己拿去打印的，陈俊有了格式就可以自己修改。我将自己修改后提供给陈俊的20份提单写上“由我提供殷某2014.11.7”，可以确定是我做的假提单。我提供的假提单复印件他自己再怎样修改我就不知道了。每次我将报关单寄给王某后与她结算费用，他们从陈明坤的银行卡上转账到我丈夫张海朋的银行卡。宏升公司报关单相关要素都是王某告诉品名、金额、数量、单价等，我找报关行做的。陈俊等人没有告诉我他拿报关单做什么，也没有问。
5、证人徐某(陈明坤之妻)的证言
我对公司的经营情况不清楚。我只给明裕公司在邻水工行开过账户，用我的身份证开的，把银行卡给了陈俊，使用情况我不知道。
6、证人刘某1的证言
我2014年6月接了熊良君的丰泰公司。原来的财务室现在是我的库房，当时清理房间时有报纸、进货的收发本等，没注意是否有财务账本。
7、证人方某的证言
我是东莞常平财华服装有限公司法定代表人。公司主要给台湾宏大服装有限公司做服装加工。宏大公司从台湾以美金支付加工费给我。我给陈明坤谈好将我公司应收的外汇转到陈明坤的香港欣明达服装有限公司，由陈明坤结汇后支付人民币给我，按1%支付我点子费。从2012年5月开始至2014年底，总计通过明欣达公司收货款170多万美金，换成人民币约1100余万元。我不知道他要美金干什么。
8、证人叶某的证言
超翔公司向我租的房子做厂房，是我侄女叶某1在管理和收取租金。叶某1的天伊公司外币汇到陈明坤的香港公司，陈明坤结汇后支付人民币给叶某1。我儿子叶钦润的对外贸易业务会收到很多的港币和美金，存在将外币汇到陈明坤的香港公司的情况，陈明坤结汇后支付我儿子人民币。不知道叶某1和叶钦润给陈明坤的香港公司汇了多少外币。
9、证人叶某1的证言
我是东莞天伊毛织时装有限公司的会计。我个人与超翔公司没有经济往来。我以前在农行开户并办理了网银，交给老板叶某在使用。
10、证人邓某1的证言
我是深圳市华荣物流有限公司的总经理助理。我公司2013年7月29日、12月19向广安市国税局出具的《情况说明》是事实：“CBHU8617990/COSU6064946392、CBHU3995889/COSU6075055670、CBHU4141689、FCIU9438322、CBHU6051692/COSU6075235210、MAXU6227398/149202569089、THHU9066346/149202762571货柜我司负责代理订舱业务，与广安市宏升进出口贸易有限公司无业务往来，没有向该公司收取任何费用，与该公司无关”。我不认识谢志华。
11、证人章某的证言
我是深圳市德勇国际货运代理有限公司跟单员，具体工作就是订舱、做提单、跟踪货柜的出运情况等。深圳市胜阳国际货运代理有限公司是我公司以前的名字。2013年12月30日向广安市国税局出具的《情况说明》四份，表明：货柜号MSKU011222、TGHU9237705、YMLU8604628、MRKU4084549与相应海运提单上的公司都不是宏升公司，说明这些货柜都不是宏升公司订舱出口的货物。我公司与宏升公司没有业务往来。不认识谢志华和殷某。
12、证人高某的证言
我是深圳市鸿丰国际货运代理有限公司法定代表人。集装箱号TGHU6213274的相应货物与宏升公司无关。
13、证人杨某的证言
实际宏升公司没有其他员工，我当出纳，实际是每月在发工资的时候去一下。每次都是陈俊将现金取出来交给我，发完后我就回来了。其他事我不管。很多时候都是陈俊自己去办理转账的事，有时他忙就让我去拿U盘转。我的工作由陈俊安排。
14、证人倪某1的证言
我任超翔公司的会计，有时老板陈明坤会安排我开具增值税专用发票，有时是他哥陈俊安排我开。如果是陈俊让我开，我会向陈明坤汇报，说已经将发票开出去了。给宏升公司开增值税专用发票的事，我请示陈明坤同意后就以超翔公司为宏升公司开具增值税专用发票。开票前陈俊先将合同从广安寄到东莞，我根据合同上品名、数量、单价、总额等开。2011年初，陈俊将一些空白的报关单、外汇撤销单、装箱单寄给我，我收到后根据陈俊的安排分别寄给“阿萍”和谢志华，收到他们已经填好的报关单、外汇核销单、装箱单、海运提单等资料后再转给陈俊。陈俊收到资料后过段时间才将制作好的合同给我，让我根据合同填开增值税专用发票。陈明坤应该知道我为宏升公司向“阿萍”和谢志华收寄报关单等资料的事，因为他会问我收到陈俊寄过来的资料没有。明裕公司实际是代超翔公司加工，由超翔公司付代加工费给明裕公司。明裕公司将代发工资单、一些简单的购买针线支出发票等邮寄到东莞给我做账。
公安出示的明裕公司记账凭证二册，其中2012年6月1日至30日一册，2012年8月1日至31日一册，单位名称明裕公司，装订倪某，这两册凭证是陈俊将明裕公司开支发票寄到东莞来给我做的账；6月份凭证里有“预支袁市分厂员工工资110000.00元”的银行凭条；8月份凭证里有陈俊签字的“收到公司拨付明裕厂7月份工资壹拾万元”的银行凭条。会计凭证中的广东省增值税专用发票收款人是王某，复核陈明坤，开票人倪某，这是开票系统自动设置的，王某不负责开票的事，陈明坤平时也不管，只是月底汇总时要向他汇报本月给哪些单位开了增值税发票，有时他主动问情况。上述凭证后附的《东莞市超翔服饰有限公司送货单》是我根据《购销合同》上的数量填写的，送货单位经办人我填写的“李大维”是包装部的师傅。是陈俊安排我填写的《送货单》，说是税务局要这些资料。
15、证人王某1的证言
我在超翔公司做过文员，王某是出纳。会计倪容离职后，从2013年1月份开始，由我开具公司的增值税专用发票。给宏升公司开过，是王某指导我开的。她是公司的账务负责人和出纳，我每月按照她说的需要开具发票的数量、单价、金额、对方单位名称等信息开具增值税专用发票。有时王某将报关单给我，同时告诉我结合汇率，我根据报关单上的外汇金额乘以外汇汇率计算出应开票金额后开具增值税专用发票。我听过谢志华这个名字，不认识，有时王某会让他把报关单、装箱单等寄给我，让我根据这些资料开具增值税专用发票，报关单上好象有宏升公司，没有记载出口单位是超翔公司的。我不知道超翔公司与宏升公司是否有真实产品出、入库。超翔公司没有专门的成品仓库，不存在专门的保管人员。
16、证人官某的证言
我是深圳市和天下国际货运代理有限公司在大铲湾海关报关的负责人。你们出示的和天下公司2012年6月28日为宏升公司报关的《报关单》二份、集装箱号为KKTU7412152、KKFU7351540，2012年9月20日为宏升公司报关的《报关单》三份、集装箱号为UESU2445061、KKTU7689070、SEHU1111230是我公司报关的。是一个叫谢志华的与我联系的，但我没见过这个人。他把盖好章的空白委托书和合同以及集装箱等资料寄到我这来。谢志华支付我的费用具体金额不记得了，是转款到我的农行卡上的。
17、证人刘某2的证言
0) {$(\"#divTool_Summary\").ContentSummary({ data: dirData });}});$(function()
{\r\n var jsonHtmlData =
\"{\\\\\"Title\\\\\":\\\\\"倪国伟与张家港市新时代彩印包装有限公司买卖合同纠纷一审民事裁定书\\\\\",\\\\\"PubDate\\\\\":\\\\\"2015-11-30\\\\\",\\\\\