山东省平阴县人民法院
刑 事 判 决 书
(2018)鲁0124刑初47号
公诉机关山东省平阴县人民检察院。
被告单位华盛某某有限公司，统一社会信用代码914413007556XXXXXX，住所地惠州市惠阳区新圩，法定代表人庄某某。
诉讼代表人陈某某，男，1969年2月21日出生于广东省揭阳市，汉族，高中文化，华盛某某有限公司经理。
被告单位万濠某某（惠州）有限公司，统一社会信用代码914413035764XXXXXX，住所地惠州市惠阳区新圩镇，法定代表人余某某。
诉讼代表人余某甲，男，1956年8月5日出生于香港特别行政区，汉族，高中文化，万濠某某（惠州）有限公司董事。
被告单位惠州市某某制品有限公司（原惠州市某甲制品有限公司），统一社会信用代码914413006176XXXXXX，住所地惠州市惠阳区镇隆镇，法定代表人严某某。
诉讼代表人张某甲，男，1962年12月28日出生于广东省惠州市，汉族，大学本科，惠州市某某制品有限公司厂长。
被告人王某某，男，1977年5月23日出生于湖南省衡阳市，汉族，高中文化，原惠州某有限公司工作人员，现无业，住广东省惠州市。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2016年9月5日被平阴县公安局取保候审。2017年9月5日被平阴县人民检察院取保候审。2018年3月19日被本院取保候审。
被告人庄某某，男，1970年11月12日出生于广东省普临市，汉族，高中文化，华盛某某有限公司总经理，户籍地广东省深圳市龙岗区，现住惠州市惠阳区新圩镇约场开发区。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2016年9月19日被平阴县公安局取保候审。2017年9月3日被平阴县人民检察院取保候审。2018年3月19日被本院取保候审。
被告人曾某某，女，1985年12月19日出生于广东省惠州市，汉族，大学文化，原惠州市惠城区某厂（个体工商户）厂长，户籍地广东省惠州市，住广东省惠州市。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2017年1月6日被平阴县公安局取保候审。2017年12月12日被平阴县人民检察院取保候审。2018年3月19日被本院取保候审。
辩护人郭隶，山东鲁平律师事务所律师。
被告人余某某，男，1977年8月16日出生于香港特别行政区，汉族，大学文化，万濠某某（惠州）有限公司总经理，户籍地香港特别行政区材湾杏花村，现住广东省惠州市。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2016年9月19日被平阴县公安局取保候审。2017年9月5日被平阴县人民检察院取保候审。2018年3月19日被本院取保候审。
被告人钟某某，男，1962年10月4日出生于广东省惠城区，汉族，中专文化，广东省惠州市某某制品有限公司生产厂长，户籍地广东省惠州市，现住广东省惠州市惠阳区镇隆镇糖角村鸿富工业园。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2016年11月7日被平阴县公安局取保候审。2017年9月3日被平阴县人民检察院取保候审。2018年3月19日被本院取保候审。
辩护人宋海滨，山东垠鹏律师事务所律师。
平阴县人民检察院以平阴检公刑诉（2018）4号起诉书指控被告单位华盛某某有限公司、万濠某某（惠州）有限公司、惠州市某某制品有限公司、被告人王某某、庄某某、曾某某、余某某、钟某某犯虚开增值税专用发票罪，于2018年3月16日向本院提起公诉。本院于同日立案，并依法组成合议庭，于2018年4月10日公开开庭进行了审理。本案在审理过程中，因发现不宜适用简易程序审理的情形，于2018年4月10日变更为普通程序进行审理。同日，平阴县人民检察院变更起诉，本院依法于2018年5月14日公开开庭进行了审理。平阴县人民检察院指派公诉人张广政出庭支持公诉，被告单位华盛某某有限公司的诉讼代表人陈某某、万濠某某（惠州）有限公司的诉讼代表人余某甲、惠州市某某制品有限公司的诉讼代表人张某甲，被告人王某某、庄某某、曾某某、余某某、钟某某，辩护人郭隶、宋海滨到庭参加诉讼。现已审理终结。
公诉机关指控，2014年12月至2015年1月，被告人王某某介绍他人从山东某化工有限公司、济南某塑料有限公司虚开增值税专用发票共53份，价税合计5693000元，税款827187.94元。其中：介绍被告人庄某某经营的华盛某某有限公司从山东某化工有限公司、济南某塑料有限公司向华盛某某有限公司虚开增值税专用发票27份，价税合计2898000元，税款421076.91元；介绍被告人曾某某经营惠州市惠城区某某塑料制品厂从山东某化工有限公司向惠州市惠城区某厂虚开增值税专用发票13份，价税合计1495000元，税款217222元；介绍被告人余某某经营的万濠某某（惠州）有限公司期间从济南某塑料有限公司向万濠某某（惠州）有限公司虚开增值税专用发票7份，价税合计700000元，税款101709.37元；介绍被告人钟某某任职的惠州市某某制品有限公司副总经理济南某塑料有限公司向惠州市某某制品有限公司虚开增值税专用发票6份，价税合计600000元，税款87179.46元。上述税款已全部认证抵扣。
对指控的上述事实，公诉机关当庭宣讲并出示了书证、证人证言、被告人供述等。公诉机关认为，被告单位华盛某某有限公司、万濠某某（惠州）有限公司、惠州市某某制品有限公司无真实业务的情况下，让他人为本单位虚开增值税专用发票，被告人曾某某让他人为自己虚开增值税专用发票，被告人王某某介绍他人虚开增值税专用发票，被告人庄某某、余某某、钟某某系单位犯罪的直接责任人员，被告单位和被告人的行为均触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条之规定，构成虚开增值税专用发票罪。案发后，被告人庄某某、王某某、曾某某、余某某、钟某某主动投案，如实供述犯罪事实，且已退缴违法所得，被告单位及被告人均系自首，依法可从轻处罚，被告人王某某系从犯，依法可减轻处罚，对被告人庄某某、王某某、曾某某、余某某、钟某某均可适用缓刑。
被告单位华盛某某有限公司、万濠某某（惠州）有限公司、惠州市某某制品有限公司及被告人庄某某、王某某、曾某某、余某某、钟某某对起诉指控的事实及罪名均无异议，被告单位及被告人均未向本院提供新的证据。
被告人曾某某的辩护人认为曾某某系自首，已退缴违法所得，提请法庭对曾某某从轻处罚，并适用缓刑。辩护人未向本院提供新的证据。
被告人钟某某的辩护人认为钟某某系自首，已退缴违法所得，提请法庭对钟某某从轻处罚，并适用缓刑。辩护人未向本院提供新的证据。
经法庭审理查明，被告人王某某因业务关系，认识在惠州市做塑料原料业务的张某某（另案处理），并得知张某某能提供进项发票，遂同张某某商议，向张某某交纳开票费用，由张某某提供发票给王某某。王某某联系张某某介绍从山东某化工有限公司、济南某塑料有限公司虚开增值税专用发票共53份，价税合计5693000元，税款827187.94元。其中：
1.2014年12月至2015年1月，被告人庄某某经营华成发泡胶有限公司期间，为虚开进项增值税专用发票抵扣税款，联系王某某开发票。王某某又联系张某某，向张某某交纳开票费用，由张某某从山东某化工有限公司、济南某塑料有限公司向华盛某某有限公司虚开增值税专用发票27份，价税合计2898000元，税款421076.91元，税款已全部认证抵扣。
2.2014年11月，被告人曾某某在经营惠州市惠城区某某塑料制品厂期间，为虚开进项增值税专用发票抵扣税款，联系王某某开发票，王某某向张某某交纳开票费用，由张某某从山东某化工有限公司向惠州市惠城区某厂虚开增值税专用发票13份，价税合计1495000元，税款217222元，税款已全部认证抵扣。
3.2014年11月至2015年1月，被告人余某某在经营万濠某某（惠州）有限公司期间，为虚开进项增值税专用发票抵扣税款，联系王某某开发票。王某某向张某某交纳开票费用，由张某某从济南某塑料有限公司向万濠某某（惠州）有限公司虚开增值税专用发票7份，价税合计700000元，税款101709.37元，税款已全部认证抵扣。
4.2014年12月至2015年1月，被告人钟某某在任惠州市某某制品有限公司副总经理期间，为虚开进项增值税专用发票抵扣税款，联系王某某开发票。王某某向张某某交纳开票费用，由张某某从济南某塑料有限公司向惠州市某某制品有限公司虚开增值税专用发票6份，价税合计600000元，税款87179.46元，税款已全部认证抵扣。
被告人王某某于2016年9月5日、庄某某于2016年9月19日、曾某某于2017年1月6日、余某某于2016年9月19日、钟某某于2016年11月7日分别到平阴县公安局投案，并如实供述了犯罪事实。
案发后，被告人王某某主动上缴违法所得56930元，庄某某主动上缴违法所得421076.91元，曾某某主动上缴违法所得217222.20元，余某某主动上缴违法所得101709.37元，钟某某主动上缴违法所得87179.46元，以上非法所得暂存于平阴县公安局。
认定上述事实，有公诉机关提供并经庭审质证和查证属实的下列证据予以证实：
1.证人张某某的证言证明：王某某曾与其联系，为华盛某某有限公司、惠州市惠城区某厂、万濠某某（惠州）有限公司、惠州市某某制品有限公司（原惠州市某某制品有限公司）在山东某化工有限公司和济南某塑料有限公司开具增值税专用发票，华盛某某有限公司、惠州市惠城区某厂、万濠某某（惠州）有限公司、惠州市某某制品有限公司（原惠州市某某制品有限公司）在山东某化工有限公司和济南某塑料有限公司之间不存在真实交易，其是在中间赚取开票的差价。
2.证人杨某某的证言证明：其通过张健在平阴成立了五家公司，其中包括山东某化工有限公司和济南某塑料有限公司，这五家公司没有真实的货物交易，成立这五家公司的目的就是为了赚取虚开增值税专用发票的差价。
3.审计报告证明：华盛某某有限公司与山东某化工有限公司、济南某塑料有限公司，惠州市惠城区某厂与济南某塑料有限公司，万濠某某（惠州）有限公司与济南某塑料有限公司，惠州市某某制品有限公司（原惠州市某某制品有限公司）与济南某塑料有限公司之间不存在真实交易，资金已经实现回流。
4.济南某塑料有限公司为华盛某某有限公司虚开的增值税专用发票21份、山东某化工有限公司向华盛某某有限公司出具的山东增值税专用发票6份证明：通过王某某介绍，共虚开发票27份，价税合计2898000元，税额421076.91元。
5.华盛某某有限公司增值税纳税申报表、惠阳区国家税务局新圩税务分局出具的税款抵扣专用发票认证结果通知书、清单证明：华盛某某有限公司通过王某某在山东某化工有限公司及济南某塑料有限公司开具的增值税专用发票已认证抵扣。
6.华盛某某有限公司营业执照、华盛某某有限公司付款给山东某化工有限公司的付款记账凭证、华盛某某有限公司向山东某化工有限公司的付款电子银行交易回单、记账凭证、华盛某某有限公司向济南某塑料有限公司的付款电子银行交易回单、记账凭证、银行存款日记账、国内聚苯乙烯库存材料库存商品明细账证明：华盛某某有限公司与山东某化工有限公司、济南某塑料有限公司之间不存在真实交易，做了假的库存，资金已经实现回流，开具的27份增值税专用发票已经在税务部门抵扣。
7.山东某化工有限责任公司虚开给惠州市惠城区某某塑料制品厂的发票明细、付款给惠州市惠城区某某塑料制品厂发票的记账明细、平阴县公安局接受的惠州市惠城区某厂证据材料清单、山东某化工有限责任公司与惠州市惠城区某某塑料制品厂的购销合同、惠州市惠城区某厂营业执照、惠州市惠城区某厂付款给山东某化工有限责任公司网上银行电子回单、记账凭证、山东某化工有限责任公司明细分类账、聚苯乙烯入库单、记账凭证、增值税纳税申报表、认证结果通知书、清单证明：惠州市惠城区某厂系个体工商户，通过王某某在山东某化工有限责任公司开具13份增值税专用发票，价税合计1495000元，税款217222元，双方之间不存在真实业务交易，做了假的入库单，资金已经实现回流，开具的13份增值税专用发票已经在国家税务部门认证抵扣。
8.广东省惠州市国家税务局发放的万濠某某（惠州）有限公司税务登记证、济南某塑料有限公司给万濠某某（惠州）有限公司虚开的发票、万濠某某（惠州）有限公司付款给济南某塑料有限公司的记账凭证、平阴县公安局出具的接受万濠某某（惠州）有限公司的证据材料清单、万濠某某（惠州）有限公司营业执照、增值税纳税申报表、发票联和抵扣联、申报扣税凭证、认证结果通知书、清单、增值税专用发票抵扣清单、明细分类账、银行存款日记账、网上银行电子回单、记账凭证证明：万濠某某（惠州）有限公司通过王某某在济南某塑料有限公司开具增值税专用发票7份，价税合计700000元，税款101709.37元，双方公司之间不存在真实业务交易，资金已经实现回流，开具的7份增值税专用发票已经在国家税务部门认证抵扣。
9.济南某塑料有限公司向惠州市某某有限公司（即惠州市某某制品有限公司）虚开的增值税专用发票、平阴县公安局出具的接受惠州市某某有限公司的证据材料清单、惠州市某某有限公司营业执照、增值税专用发票抵扣清单、增值税纳税申报表、认证结果通知书、认证结果清单、记账凭证、济南某塑料有限公司送货单、惠州市某某有限公司银行存款付款凭证、电汇凭证证明：惠州市某某制品有限公司（原惠州市某某制品有限公司）通过王某某在济南某塑料有限公司开具增值税专用发票6份，价税合计600000万，税款87179.46元，双方公司之间不存在真实业务交易，资金已经实现回流，开具的6份增值税专用发票已经在国家税务部门认证抵扣。
10.王某某中国建设银行惠州市分行的个人银行信息查询明细证明：华盛某某有限公司、惠州市惠城区某厂、万濠某某（惠州）有限公司、惠州市某某制品有限公司与山东某化工有限公司、济南某塑料有限公司之间的资金已经通过王某某的账户实现了资金回流。
11.户籍证明五份证明：王某某出生于1977年5月23日，庄某某出生于1970年11月12日，曾某某出生于1985年12月19日，余某某出生于1977年8月16日，钟某某出生于1962年10月4日。
12.平阴县公安局发破案经过及到案情况证明：被告人王某某于2016年9月5日到平阴县公安局经济犯罪侦查大队投案；被告人庄某某于2016年9月19日到平阴县公安局经济犯罪侦查大队投案；平阴县公安局办案民警在广东出发期间，经规劝，被告人曾某某于2017年1月6日主动同平阴县公安局经济犯罪侦察大队民警见面投案；被告人余某某于2016年9月19日到平阴县公安局经济犯罪侦察大队投案；钟某某于2016年11月7日到平阴县公安局经济犯罪侦察大队投案。
13.平阴县公安局扣押决定书及扣押清单证明：案发后，被告人王某某主动上缴违法所得56930.00元，庄某某主动上缴违法所得421076.91元。曾某某主动上缴违法所得217222.20元，余某某主动上缴违法所得101709.37元，钟某某主动上缴违法所得87179.46元。以上非法所得暂存于平阴县公安局涉案账户。
14.被告人王某某、庄某某、曾某某、余某某、钟某某供述，2014年12月至2015年1月，被告人王某某介绍华盛某某有限公司、万濠某某（惠州）有限公司、惠州市惠城区某厂、惠州市某某制品有限公司从山东某化工有限公司、济南某塑料有限公司虚开增值税专用发票，上述发票均已抵扣。
本院认为，被告单位华盛某某有限公司、万濠某某（惠州）有限公司、惠州市某某制品有限公司在无真实业务的情况下，让他人为本单位虚开增值税专用发票。被告人曾某某作为个体工商户，让他人为自己虚开增值税专用发票，被告人王某某介绍他人虚开增值税专用发票，被告人庄某某、余某某、钟某某作为单位犯罪的直接责任人员，被告单位和被告人的行为均构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关的指控成立。被告人庄某某、余某某、钟某某作为单位主管人员，主动到公安机关投案，如实供述犯罪事实，被告单位华盛某某有限公司、万濠某某（惠州）有限公司、惠州市某某制品有限公司及被告人庄某某、余某某、钟某某均系自首，依法可从轻处罚，被告人王某某在犯罪中起次要作用，系从犯，且王某某主动到公安机关投案，如实供述犯罪事实，系自首，退缴违法所得，依法可减轻处罚，被告人曾某某主动到公安机关投案，如实供述犯罪事实，系自首，依法可从轻处罚。采纳公诉机关建议、辩护人提请对被告单位及被告人庄某某、余某某、钟某某、曾某某从轻处罚，对被告人王某某减轻处罚，并对被告人王某某、庄某某、余某某、钟某某、曾某某适用缓刑的意见。对被告单位华盛某某有限公司、万濠某某（惠州）有限公司、惠州市某某制品有限公司依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第六十七条第一款之规定，对被告人王某某依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款、第二十五条第一款、第二十七条、第六十七条第一款、第七十二条第一款、第三款、第七十三条第二款、第三款、第六十四条之规定，对被告人庄某某、余某某、钟某某依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第二十五条第一款、第二十六条第一款、第四款、第七十二条第一款、第七十三条第二款、第三款、第六十四条之规定，对被告人曾某某依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款、第二十五条第一款、第二十六条第一款、第三款、第六十七条第一款、第七十二条第一款、第三款、第七十三条第二款、第三款、第六十四条之规定，判决如下：
被告单位华盛某某有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金十七万元（罚金自判决生效后十日内缴纳）。
被告单位万濠某某（惠州）有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金七万元（罚金自判决生效后十日内缴纳）。
被告单位惠州市某某制品有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金七万元（罚金自判决生效后十日内缴纳）。
被告人王某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年六个月缓刑二年（缓刑考验期从判决确定之日起计算），并处罚金五万元（罚金自判决生效后十日内缴纳）。
被告人庄某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年缓刑二年（缓刑考验期从判决确定之日起计算）。
被告人曾某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年缓刑一年（缓刑考验期从判决确定之日起计算），并处罚金十万元（罚金自判决生效后十日内缴纳）。
被告人余某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑六个月缓刑一年（缓刑考验期从判决确定之日起计算）。
被告人钟某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑六个月缓刑一年（缓刑考验期从判决确定之日起计算）。
扣押于平阴县公安局的被告人王某某退缴违法所得五万六千九百三十元、被告人庄某某退缴违法所得四十二万一千零七十六元九角一分、被告人曾某某退缴违法所得二十一万七千二百二十二元二角、被告人余某某退缴违法所得十万一千七百零九元三角七分、被告人钟某某退缴违法所得八万七千一百七十九元四角六分，依法没收，上缴国库。
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向山东省济南市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份、副本八份。
审 判 长 贺 涛
人民陪审员 陈淑玉
人民陪审员 张博学
二〇一八年五月十四日
书 记 员 李红红