湖南省宁乡县人民法院
刑 事 判 决 书
(2015)宁刑初字第00313号
公诉机关湖南省宁乡县人民检察院。
被告人邓建国，男，1963年8月15日出生于湖南省宁乡县，汉族，初中文化，私营业主。2014年4月16日因涉嫌虚开增值税专用发票罪被宁乡县公安局刑事拘留，2014年5月14日被宁乡县公安局取保候审。2015年5月7日经宁乡县人民检察院决定对其取保候审。2015年6月23日经本院决定逮捕，2015年6月25日由宁乡县公安局执行逮捕。现押宁乡县看守所。
辩护人陈果平，湖南泓锐律师事务所律师。
辩护人蔡婷，湖南泓锐律师事务所律师。
湖南省宁乡县人民检察院以宁乡县院公诉刑诉（2015）313号起诉书指控被告人邓建国犯虚开增值税专用发票罪，于2015年6月18日向本院提起公诉。本院依法适用简易程序，实行独任审判。在审理过程中发现不宜适用简易程序，依法转换成普通程序，组成合议庭，公开开庭审理了本案。期间，因需要补充侦查，宁乡县人民检察院建议延期审理一次。湖南省宁乡县人民检察院指派检察员杨晔、书记员彭晓娟出庭支持公诉。被告人邓建国及其辩护人陈果平、蔡婷到庭参加了诉讼。现已审理终结。
宁乡县人民检察院指控：2011年9月至2012年11月期间，被告人邓建国与湘潭华力工贸有限公司在没有任何实际货物及资金往来的情况下通过成清（已判决）的介绍和协助从湘潭华力工贸有限公司虚开32份增值税专用发票，价税合计3481348.00元，税额合计505836.88元给长沙盛泓机械有限公司，用于跟长沙盛泓机械有限公司结算货款，后505836.88元税金已全部由长沙盛泓机械有限公司向宁乡县国税局申报抵扣。
案发后，被告人邓建国主动向公安机关退还了所抵扣的税款50万元。
为证明上述事实，公诉机关列举了户籍证明、到案经过、办案协作函、湖南增值税专用发票、明细分类帐、增值税申报表、合同书及补充证据等；证人周丽、邓卓、郭双衡等人的证言；被告人邓建国的供述与辩解等证据。该院认为，被告人邓建国虽有实际经营活动，但多次让他人为自己代开虚开增值税专用发票，且虚开税款数额巨大，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款之规定，犯罪事实清楚，证据确实充分，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。并提请本院依法判处。
被告人邓建国对起诉书指控的犯罪事实无异议，但辩称：1、自己与成清有实际260多万元的货物交易；2、其不知道华力公司是专门从事开发票业务的公司；3、其有立功情节。
辩护人提出如下辩解意见：1、被告人邓建国与成清有实际的交易，被告人邓建国让成清开具的增值税发票金额未超出双方的实际交易额；2、被告人邓建国虚开的税额已退缴，其行为未造成严重的危害后果；3、被告人邓建国的主观恶性小，系初犯；4、有立功情节。综上请求对其判处三年有期徒刑，并宣告缓刑。
被告人邓建国未向法院提交证据，亦未申请非法证据排除。
被告人邓建国的辩护人陈果平向法院申请调取公安机关在侦查期间收集的被告人邓建国立功的证据材料。
合议庭同意被告人邓建国的辩护人提出的调取证据申请，并要求宁乡县人民检察院补充证明被告人邓建国罪轻的证据材料。
后宁乡县人民检察院向法庭补充如下证据：宁乡县公安局玉潭派出所出具的证明材料；宁乡县公安局起诉意见书；宁乡县公安局立案决定书；宁乡县公安局拘留证、逮捕证；证人李振恒的证言。
经审理查明：2011年9月至2012年11月期间，被告人邓建国与湘潭华力工贸有限公司在没有任何实际货物及资金往来的情况下通过成清（已判决）的介绍和协助从湘潭华力工贸有限公司虚开32份增值税专用发票，价税合计3481348.00元，税额合计505836.88元给长沙盛泓机械有限公司，用于跟长沙盛泓机械有限公司结算货款，后505836.88元税金已全部由长沙盛泓机械有限公司向宁乡县国税局申报抵扣。
案发后，被告人邓建国主动向公安机关退还了所抵扣的税款50万元。
上述事实，有下列公诉机关提供并经庭审质证的证据证明，本院予以确认：
1、到案经过，证明被告人邓建国于2014年4月15日被传唤到宁乡县公安局经侦大队的到案经过；
2、证人周丽的证言，证明其与老公邓建国自2006年开始做钢材焊接业务，2012年2月开始做钢板的加工生意。2012年开始与盛泓公司做生意，每年的业务量有50万元到60万元，从2012年以来到现在有100多万的业务量，盛泓公司在结算时要求其开具增值税专用发票，但是其不是一般纳税人，没有增值税专用发票开，邓建国就去其他的地方开，具体的事宜都是邓建国经手的事实；
3、证人邓卓的证言，系邓建国之子，证明其家与盛泓公司做生意，其有时帮着送货到盛泓公司，结账的事情都是其父亲邓建国负责的事实；
4、证人郭双衡的证言，其系盛泓公司的会计，证明2011年至2012年11月份期间，邓建国以湘潭华力工贸有限公司的名义向盛泓公司送货。两个公司签订了供货合同，合同是采购部门负责的。邓建国结帐时提供的发票是湘潭华力工贸有限公司发具的，合计价税金额3481348元。这些发票盛泓公司已经全部向税务部门申报抵扣税款，且均通过了税务部门的认证，共计抵扣了505836.88元税款的事实；
5、证人陈广亮的证言，现任盛泓公司生产部部长，证明2010年底邓建国主动到盛泓公司谈业务，其作为生产部部长同意与邓建国合作，双方口头约定由邓建国向盛泓公司供货，并开具增值税专用发票。后来补了一份合同，以邓建国以湘潭华力公司名义签订的。合同是邓建国盖好华力公司的公章后交给其，其在合同上签字后到公司加盖公章。公司留了合同复印件，原件给了邓建国。邓建国向盛泓公司供货，结算时提供了湘潭华力工贸有限公司开具的增值税发票的事实；
6、证人谢平的证言，证明其系盛泓公司的仓库管理员，邓建国是其公司的一个供货商，向公司送一些加工后的钢板，在邓建国向公司送检入库单上是其签的字的事实；
7、证人朱求增的证言，证明其系长沙永增钢材贸易有限公司的老板，经邓建国介绍与长沙盛泓公司签订钢板的销售合同，并跟他签订了一份委托书全权委托邓建国负责该业务。结帐时，由长沙永增钢材贸易有限公司开具增值税专用发票给盛泓，邓建国扣除加工费后再将货款给其公司的事实；
8、证人成清的证言，证明其2010年至2011年在湘潭市北二环金属材料钢材市场经营一家卖钢材的门面。其与湘潭华力工贸有限公司没有关系，只是认识湘潭华力工贸有限公司的老板邓福平。邓福平对其讲可以对外开抵扣票，但需支付5%的开票费。2011年8月，邓建国找到其说长沙盛泓机械有限公司现在需要增值税专用发票，让其帮忙想办法开。后来其告诉邓建国开票要支付一定5%的手续费，邓建国同意了。之后，邓建国就将需要开票的金额和数量告诉其，其就去邓福平处开票，开好票后通知邓建国来取票。开票费都支付的现金。一共开了32份增值税专用发票，其中只有一次是银行转帐的方式。具体是长沙盛泓机械有限公司用其公司的帐户把资金打到邓福平公司的帐户上，然后邓福平再把资金转到其个人帐户上，邓福平再用其个人帐户把钱打到长沙盛泓机械有限公司的个人帐户上。其为邓建国开具32份增值税专用发票，邓建国给了其大约9000元的好处。长沙盛泓机械有限公司与湘潭华力工贸有限公司之间并没有实际的货物往来的事实；
9、证人邓福平的证言，证明其系湘潭华力工贸公司的老板。其在公司获得增值税进项后，在没有实际货物交易的情况下，采取按票面金额5%至5.5%收取开票费、资金过帐、签订购销合同的方式，向其他公司开具增值税专用发票。其中在没有实际货物交易的情况下通过成清给长沙盛泓机械有限公司开过增值税专用发票。一共开了32份，价税金额合计3481348元的事实；
10、提取笔录、委托书、合同书、户籍资料、税务登记证、企业法人营业执照、高新技术开发区税务局涉税事项审批通知书在卷；
11、辨认笔录，证明邓福平辩认出为其介绍开增值税专用发票的人是成清；
12、扣押物品、文件清单、湖南省非税收入电子缴款收据，证明被告人邓建国向宁乡县公安局退缴50万元税款；
13、长沙盛泓机械有限公司记帐凭证、采购件送检入库单、湖南增值税专用发票，证明被告人邓建国从湘潭华力工贸有限公司虚开虚开32份增值税专用发票，价税合计3481348.00元，税额合计505836.88元；
14、立功材料，宁乡县公安局玉潭派出所出具的证明材料、证人李振恒的询问笔录、立案决定书、起诉意见书等；
15、被告人邓建国的供述与辩解，其从事钢材利用材加工。2011年下半年开始与长沙盛泓机械有限公司做业务。其按照盛泓公司的要求尺寸加工钢材，然后将加工后的钢材销售给对方。结算时，盛泓公司要求其开具增值税专用发票。但其不具备一般纳税人资格，不能开相应的供货增值税发票。所以就通过成清介绍在湘潭华力工贸有限公司购买了相应的增值税专用发票。一共开了8、9次发票，共32张，合计3481348元的价税。其按票面金额5%的付给成清手续费。湘潭华力工贸有限公司与盛泓公司之间实际没有货物交易，其与湘潭华力工贸有限公司也没有任何关系。
以上证据，能够相互印证，足以证明本案全部事实。
本院认为，被告人邓建国虽有实际经营活动，但多次让他人为自己虚开增值税专用发票，且虚开税款数额巨大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪。宁乡县人民检察院对被告人邓建国的指控成立，本院予以支持。被告人邓建国到案后如实供述了自己的犯罪事实，依法可以从轻处罚。被告人邓建国提供他人犯罪行为的线索，经查证属实，系立功，依法可以从轻或者减轻处罚。被告人邓建国主动向公安机关退缴已抵扣的税款，可酌情从轻处罚，已退缴的500000元税款依法应当予以没收，上缴国库。被告人邓建国及其辩护人辩称邓建国与长沙盛泓机械有限公司有实际的货物交易，所虚开的税额未超过双方的实际交易金额，请求从轻处罚；被告人邓建国辩称自己不知道对方是专门开票的公司，也不知道自己的行为是犯罪的辩护意见，经查，被告人邓建国明知自己不具备一般纳税人身份，不能开具增值税发票，仍以承诺给成清开票手续的方式通过成清从湘潭华力工贸有限公司开具税额为505836.88元给长沙盛泓机械有限公司，而湘潭华力工贸有限公司与长沙盛泓机械有限公司之间并无实际货物交易往来，其行为符合虚开增值税专用发票罪的构成要件，故上述辩护意见不成立，本院不予采纳。被告人邓建国及其辩护人提出被告人邓建国有立功情节，系初犯、偶犯，请求从轻或者减轻处罚的辩护意见，本院已予考虑。综上，本院决定对被告人邓建国减轻处罚。据此，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款，第六十七条第三款，第六十四条，第六十八条之规定，判决如下：
一、被告人邓建国犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑五年，并处罚金人民币五万元（此款限被告人于本判决生效后十日内缴纳）。
（刑期从判决执行之日起计算，判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，已折抵二十九天，即自2015年6月25日起至2020年5月26日止。）
二、被告人邓建国退缴的违法所得人民币五十万元，予以没收，上缴国库。
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向湖南省长沙市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应提交上诉状正本一份，副本二份。
审 判 长 鲁 璇
人民陪审员 朱建平
人民陪审员 李剑英
二〇一六年一月二十六日
书 记 员 贺文婷
附相关法律条文：
《中华人民共和国刑法》第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。
单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。
虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。
第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔;对被害人的合法财产，应当及时返还;违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。
第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。
被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。
犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。
第六十八条犯罪分子有揭发他人犯罪行为,查证属实的,或者提供重要线索,从而得以侦破其他案件等立功表现的,可以从轻或者减轻处罚；有重大立功表现的,可以减轻或者免除处罚。