江苏省盐城市中级人民法院
刑 事 判 决 书
（2016）苏09刑终261号
原公诉机关盐城市大丰区人民检察院。
上诉人（原审被告人）陈如勇，个体户。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2015年1月23日被盐城市大丰区公安局取保候审，同年5月27日被民检察院取保候审，同年12月2日被民法院取保候审，2016年3月9日经民法院决定被执行逮捕。现羁押于盐城市大丰区看守所。
辩护人于奎，广东广和律师事务所律师。
上诉人（原审被告人）喻亚忠，盐城市大丰区鑫恒机械制造厂（以下简称鑫恒机械厂）负责人。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2015年1月27日被盐城市大丰区公安局取保候审，同年5月27日被民检察院取保候审，同年12月2日被民法院取保候审，2016年3月9日经民法院决定被执行逮捕。现羁押于盐城市大丰区看守所。
辩护人李辉，江苏法震律师事务所律师。
上诉人（原审被告人）丁其海，盐城市大丰区飞虹机械铸造厂（以下简称飞虹机械厂）负责人。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2015年2月10日被盐城市大丰区公安局取保候审，同年5月27日被民检察院取保候审，同年12月2日被民法院取保候审，2016年3月9日经民法院决定被执行逮捕。现羁押于盐城市大丰区看守所。
原审被告人朱慧，盐城市大丰区星宇机械厂（以下简称星宇机械厂）负责人。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2015年4月27日被盐城市大丰区公安局取保候审，同年5月27日被民检察院取保候审，同年12月2日被民法院取保候审，2016年3月9日经民法院决定被执行逮捕，同年4月13日被取保候审。
原审被告单位盐城市大丰区兴邦铸造机械有限公司（以下简称兴邦公司），单位住所地盐城市大丰区大中镇光明老村部。
诉讼代表人杨兴道，兴邦公司生产负责人。
原审被告人徐士同，兴邦公司法定代表人。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2015年2月3日被盐城市大丰区公安局取保候审，同年5月27日被人民检察院取保候审，同年12月2日被人民法院取保候审，2016年3月9日经民法院决定被执行逮捕，同年4月13日被取保候审。
盐城市大丰区人民法院审理盐城市大丰区人民检察院指控被告人陈如勇、喻亚忠、丁其海、朱慧、徐士同、被告单位盐城市大丰区兴邦铸造机械有限公司犯虚开增值税专用发票罪一案，于2016年6月1日作出（2015）大刑初字第0302号刑事判决。原审被告人陈如勇、喻亚忠、丁其海不服，提出上诉。本院受理后，依法组成合议庭，经过讯问上诉人，听取辩护人的意见，认为本案事实清楚，决定不开庭审理。现已审理终结。
原判认定，被告人陈如勇系从事生铁贸易的个人（中间商）。2013年8月至2014年6月间，被告人喻亚忠、丁其海、朱慧、徐士同及被告单位兴邦公司在经营期间，为牟取非法利益，在无真实货物交易的情况下，以支付9%-9.5%开票费的方式，分别通过被告人陈如勇从东阿瑞熙公司、阳信鲁萌公司为自己虚开增值税专用发票。其中，被告人陈如勇虚开增值税专用发票合计54份，发票金额为4433901.69元，税款为753763.31元，价税合计5187665元；被告人喻亚忠虚开增值税专用发票合计28份，发票金额为2471038.48元，税款为420076.52元，价税合计2891115元；被告人丁其海虚开增值税专用发票合计13份，发票金额为921320.5元，税款为156624.5元，价税合计1077945元；被告人朱慧虚开增值税专用发票合计8份，发票金额为614017.07元，税款为104382.93元，价税合计718400元；被告人徐士同为被告单位兴邦公司虚开增值税专用发票合计5份，发票金额为427525.64元，税款为72679.36元，价税合计500205元。分述如下：
1.2014年4月至6月间，被告人喻亚忠通过被告人陈如勇从东阿瑞熙公司为其经营的鑫恒机械厂虚开增值税专用发票13份，发票金额为1164102.57元，税款为197897.43元，价税合计1362000元；2013年8月至2014年12月间，被告人喻亚忠通过被告人陈如勇从阳信鲁萌公司为其经营的鑫恒机械厂虚开增值税专用发票15份，发票金额为1306935.91元，税款为222179.09元，价税合计1529115元。上述发票均已向税务部门申报抵扣，其中收受东阿瑞熙公司三份增值税专用发票合计税额45151.70元在案发前已转出进项税额。2015年10月29日，盐城市大丰区国税局作出大国税处〈2015〉7号税务处理决定书，鑫恒机械厂已按该处理决定书补缴全部增值税款及相应滞纳金。
2.2014年4月至6月间，被告人丁其海通过被告人陈如勇从东阿瑞熙公司为其经营的盐城市飞虹机械厂虚开增值税专用发票5份，发票金额为339230.75元，税款为57669.25元，价税合计396900元；2013年8月至11月间，通过被告人陈如勇从阳信鲁萌公司为其经营的飞虹机械厂虚开增值税专用发票8份，发票金额为582089.75元，税款为98955.25元，价税合计681045元。上述发票均已向税务部门申报抵扣，其中收受东阿瑞熙公司一份增值税专用发票的税额10897.44元在案发前已转出进项税额。2015年10月29日，盐城市大丰区国税局作出大国税处〈2015〉5号税务处理决定书，飞虹机械厂已按该处理决定书补缴全部增值税款及相应滞纳金。
3.2014年4月至6月间，被告人朱慧通过被告人陈如勇从东阿瑞熙公司为其经营的星宇机械厂虚开增值税专用发票5份，发票金额为391094元，税款为66486元，价税合计457580元；2013年8月至9月间，通过被告人陈如勇从阳信鲁萌公司为其经营的星宇机械厂虚开增值税专用发票3份，发票金额为222923.07元，税款为37896.93元，价税合计260820元。上述发票均已向税务部门申报抵扣，其中收受东阿瑞熙公司一份增值税专用发票的税额16891.03元在案发前已被转出进项税额。2015年12月3日，盐城市大丰区国税局作出大国税处〈2015〉11号税务处理决定书，星宇机械厂已按该处理决定书补缴全部增值税款及相应滞纳金。
4.2014年4月，被告人徐士同为被告单位兴邦公司通过被告人陈如勇从东阿瑞熙公司为其经营的兴邦公司虚开增值税专用发票2份，发票金额为171025.64元，税款为29074.36元，价税合计200100元；2014年1月，被告人徐士同为被告单位兴邦公司通过被告人陈如勇从阳信鲁萌公司为其经营的兴邦公司虚开增值税专用发票3份，发票金额为256500元，税款为43605元，价税合计300105元。合计虚开增值税专用发票5份，发票金额为427525.64元，税款为72679.36元，价税合计500205元。上述发票均已向税务部门申报抵扣，其中收受东阿瑞熙公司的2份增值税专用发票合计税额29074.36元在案发前已被转出进项税额。2015年12月7日，盐城市大丰区国税局作出大国税处〈2015〉13号税务处理决定书，被告单位兴邦公司已按该处理决定书补缴全部增值税款及相关企业所得税及滞纳金。
被告人陈如勇、喻亚忠、朱慧、丁其海、徐士同经公安机关电话通知后主动到案，并如实供述其犯罪事实。
原判认定上述事实的证据有：
一、综合证据：
1.书证
（1）案发经过情况说明。证实本案系因大丰公安机关在协查邱德刚虚开增值税专用发票案中发现而案发。
（2）归案情况说明。证实被告人陈如勇、喻亚忠、丁其海、朱慧、徐士同均系经电话通知后到案，如实供述犯罪事实。
（3）大丰市国税局出具的增值税进项税额已抵扣证明及情况说明。证实鑫恒机械厂、星宇机械厂、飞虹机械厂及兴邦公司接受东阿瑞熙公司增值税专用发票明细，并均已申报抵扣，以及相关转出进项税额的处理情况。
（4）大丰市国税局出具的增值税进项税额已抵扣证明证实鑫恒机械厂、星宇机械厂、飞虹机械厂及兴邦公司接受阳信鲁萌公司增值税专用发票明细，并均已申报抵扣情况。
2.证人证言
（1）证人刘某甲的证言。证明：其曾是阳信鲁萌公司员工，阳信鲁萌公司实际控制人是刘省龙，是以刘继彬的名义开办的，负责销售的也是刘省龙，刘继彬只是个门卫。该公司成立于2012年，主要生产、销售钢铁，在2015年春天已经停掉了，具体原因不清楚。刘省龙目前患胃癌在医院治疗。
（2）杨某的证言。主要内容：鲁萌公司是我老公刘省龙注册成立的，平时也是他负责经营。刘省龙在2014年底查出患有胃癌，现在已转移为肝癌、腹水，已经无法手术，在医院维持生命，现在无法与人交流。
3.被告人陈如勇的供述。证实：我自2013年4、5月份开始做生铁的生意，主要从山东、徐州等地组织生铁货源，然后将生铁以不含税销售到大丰的企业，做生意时我跟这些老板说，如果差增值税专用发票，我可以9-9.5%的开票费用为他们开票。
2014年4月份，山东的赵丰收打电话给我说他公司有多余的发票，可以发票金额的7.4-7.8%的费用开给我。2014年4月中旬，喻亚忠、丁其海、朱慧、徐士同先后与我联系，让我帮他们企业开增值税专用发票，我说可以为他们企业从东阿瑞熙公司开票，收取发票金额的9%-9.5%的开票费用。开票以后要将发票所示的货款从他们的单位打到东阿瑞熙金属材料有限公司，该资金由我提供，也由我负责回收。大丰的企业将开票资料和金额报给我，我将资料和金额提供给赵丰收，赵丰收再将发票邮寄给我，我再将发票送给各企业。后来因为山东国税部门发函到大丰国税局，说开具的发票不能用，因此2014年6月的发票都没有能实际抵扣。
2013年下半年，我通过互联网查询知道阳信鲁萌公司生产生铁，我考察后觉得质量可以，与对方姓刘的就确定了购销关系，我向阳信鲁萌公司购买生铁时以不含税价结算，我再与购货单位之间结算货款。如购货单位如果需要开具发票，由我提供走账资金，到阳信鲁萌公司的账户上走一下账，再回到我提供的账户，我向阳信鲁萌公司支付开票费，购货单位另外向我支付开票费。姓刘的说，他公司有多余的增值税专用发票，只要我向他支付开票费，就可以为我虚开。期间我为鑫恒机械厂、飞虹机械厂、星宇机械厂及兴邦公司虚开过增值税专用发票。
资金走账的方式有两种：一种是我从自己或妻子韦玉和账户上，通过网银将所需资金打到大丰企业提供的个人账户，由他们将款项缴到本企业账户，再汇到开票企业（东阿瑞熙/阳信鲁萌）账户；一种是我和大丰企业的人员到银行办理，我从我银行卡取款，企业人员向企业账户缴款，由银行直接转账，我不实际支取现金，再由企业人员汇至开票公司账户，最后开票企业通过他们控制的个人账户将资金汇到我提供的我自己或韦玉和账户中。
4.盐城市大丰区公安局制作的辨认笔录。证实犯罪嫌疑人陈如勇经辨认，指认4号（刘省龙）就是与其联系的虚开增值税专用发票的人。
二、被告人陈如勇、喻亚忠虚开增值税专用发票相关证据
1.书证：
（1）鑫恒机械制造厂营业执照、组织机构代码证。证实鑫恒机械制造厂系个人独资企业，被告人喻亚忠系投资人及负责人。
（2）鑫恒机械厂记账凭证、增值税专用发票，其中接受东阿瑞熙公司增值税专用发票合计13份，接受阳信鲁萌公司开具增值税专用发票计15份。证实：2014年4月至6月间，鑫恒机械厂接受了东阿瑞熙公司增值税专用发票13份，票面价税合计1362000元，合计税款197897.43元，其中三份增值税专用发票做转出处理，税款合计45151.70元。2013年8月至12月及2014年10月至11月，鑫恒机械厂接受阳信鲁萌公司增值税专用发票15份（另有6份未指控），票面价税合计1306935.91元，合计税款222179.09元。税款共计420076.52元。
（3）大丰区国税局税务处理决定书、税收缴款书、电子缴款凭证。证实鑫恒机械厂已按税务机关处理决定补缴了全部税款及滞纳金。
2.证人证言
⑴王裕生的证言。证实：我是鑫恒机械厂仓库保管员。东阿瑞熙公司没有销售过生铁给我厂入库。公安机关出示的关于购买东阿瑞熙公司生铁的附在记账凭证后的5份入库单都不是我填写的，入库单上的货物我也没有验收入库过。
我记得陈如勇2014年8、9月份，送过一两次生铁给我厂，每次送货约40吨左右，但具体的日期、数量我都记不得了，也没有记账和做入库及出库记录。我没有听说过阳信鲁萌公司，我厂应该也没有向该公司购买过生铁。公安机关出示的13份购买阳信鲁萌公司生铁的附在记账凭证后的入库单也都不是我填写的，我听喻亚忠说是会计沈启宏做账时自己填写的。我厂与陈如勇其他没有发生过生铁交易。
⑵沈启宏的证言。证实：我是鑫恒机械厂代帐会计。我不知道东阿瑞熙公司，只是喻亚忠提供过该公司的增值税专用发票做账的。我收到发票后，拿发票国税局自助办税机上进行认证明，认证通过后，我就以发票并填写入库单进行账务处理。2014年4月至6月份东阿县瑞熙金属材料有限公司共向大丰市鑫恒机械制造厂开具了13份增值税专用发票（经公安机关出示），这些发票都已经认证抵扣税款197897.43元。2014年8月份，大丰国税局通知2014年6月份开具的三份发票（合计金额310750元，税款45151.7元）有问题，不能抵扣，我就于8月份作出了进项税额转出的处理，补缴了税款45151.7元。公安机关出示的收到东阿瑞熙公司生铁的5份入库单上的货物有没有验收入库我并不清楚，具体要问该厂的仓库保管王裕生，我是在没有核实的情况下，仅凭发票帮助填写了入库手续入账。
2013年8月至2014年12月份，喻亚忠提供过阳信鲁萌公司开给鑫恒机械厂的购买生铁的增值税专用发票给我入账的，一共是21份（经公安机关出示），价税合计2130020元，其中税款309490.08元。这些发票已经向大丰国税局申报抵扣了税款，共抵扣税款309490.08元。我是为完善财务手续，根据发票填写的，事实上这些发票所指的货物有没有实际入库我不知道，我只是履行的记账手续而已，我也没有看到这些货物入库。
3.被告人供述和辩解
（1）被告人陈如勇的供述和辩解。证实：在2014年4-6月份，我通过赵丰收为喻亚忠的鑫恒机械厂开具销售方为东阿瑞熙公司的增值税专用发票13份（经公安机关出示核对），这些发票都是鑫恒机械厂向我购买的。在2014年4-6月期间，我与鑫恒机械厂没有发生过生铁购销往来，鑫恒机械厂和东阿瑞熙公司也没有往来。资金走账一开始是我和鑫恒机械厂人员在银行办理，后来喻亚忠有了网银，我就将开票资金转到喻亚忠个人账户。
2013年8月至2014年12月间，我一共为鑫恒机械厂提供阳信鲁萌公司开具的增值税专用发票21份，我在2013年与鑫恒机械厂没有发生实际的货物交易，期间开的8份增值税专用发票都是虚开的；2014年，我至多向鑫恒机械厂销售过四车生铁，每车不超过40吨，这些货是我从鲁萌公司进货也是鲁萌公司开的票，有货物交易的具体对应到哪些吨位我记不清了，除了上述销售的不超过四车货以外，其余的9张发票都是喻亚忠确定的金额，都是虚开的。
（2）被告人喻亚忠的供述和辩解。证实：我是鑫恒机械厂负责人和实际经营人，鑫恒机械厂是增值税一般纳税人。我与东阿瑞熙公司不熟悉，只是通过陈如勇从该公司虚开过增值税专用发票。陈如勇是销售生铁的中间商，曾跟我说过有钢厂的多余发票可以为我厂虚开，开票资金由陈如勇提供。为了有进项税抵扣，2014年4至6月份，我以发票金额的9.5%的开票费用，由我提供开票资料，一共向陈如勇购买了东阿瑞熙公司开具的增值税专用发票合计13份（公安机关均已出示），这13份增值税专用发票均向税务部门申请获得认证并予以抵扣，后其中3份有问题不能抵扣，我厂于2014年8月补缴了税款45151.7元。我厂和东阿瑞熙公司没有实际货物交易，期间与陈如勇也没有生铁买卖。
2013年下半年，陈如勇告诉我他可以帮我提供增值税专用发票，由其提供走账资金，费用是开票金额的9.5%。2013年8月-12月，我通过陈如勇为我厂虚开了8份阳信鲁萌公司增值税专用发票。2014年7月至11月，我通过陈如勇为我厂开具了13份增值税专用发票，其中在2014年7-9月，我厂向陈如勇购买了三、四车生铁，总价值四十多万元，陈如勇当月将发票从阳信鲁萌公司开给了我，但开具发票的金额一般都大于实际购买的金额。2014年7-9月期间之外所开具的15份增值税专用发票都是没有货物交易的。这21份增值税专用发票均进行了抵扣。
三、被告人陈如勇、丁其海虚开增值税专用发票相关证据
1.书证
（1）飞虹机械厂营业执照、组织机构代码证。证实飞虹机械制造厂系个人独资企业，被告人丁其海系投资人及负责人。
（2）飞虹机械制造厂记账凭证、增值税专用发票，其中接受东阿瑞熙公司增值税专用发票合计5份，接受阳信鲁萌公司增值税专用发票合计8份。证实：2014年4月至6月间，飞虹机械厂接受了东阿瑞熙公司增值税专用发票5份，发票金额合计396900元，合计税款57669.25元，其中一份增值税专用发票做转出处理，税款10897.44元。2013年8月至11月，鑫恒机械厂接受阳信鲁萌公司增值税专用发票8份，发票金额合计681045元，合计税款98955.25元。税款共计156624.50元。
（3）大丰区国税局税务处理决定书、税收缴款书、电子缴款凭证。证实飞虹机械厂已按税务机关处理决定补缴了全部税款及滞纳金。
2.证人证言
（1）郑某的证言。证明：我与丁其海系夫妻关系，也是飞虹机械厂现金会计。我不知道东阿瑞熙公司，只是按丁其海的要求打过几笔货款到该公司账户上：陈如勇分别于2014年4月23日向我账户汇款160370元，于2014年5月23日向我账户汇款161530元，于2014年6月23日向我账户汇款161500元，这三笔汇款都是丁其海先告诉我陈如勇要向我汇款，收到后我都按照陈如勇的要求将该款汇到东阿瑞熙公司账户，然后将汇款单交给陈汉凤会计做账。
（2）证人张某的证言。证明：飞虹机械厂名义上的仓库保管员是夏建军，但实际上是我负责仓库物资保管和记账。公安机关出示的2014年4月至8月期间的5份收料单是我根据丁其海给我的东阿瑞熙公司向飞虹机械厂开具的增值税专用发票填写的；2013年8月至11月期间的8份收料单也是我根据丁其海给我的阳信鲁萌公司向飞虹机械厂开具的增值税专用发票填写的，填好后交给公司会计陈汉凤记账，我只是履行手续填写入库单而已，我不清楚是否有实际的货物交易。
3.被告人供述和辩解
（1）被告人陈如勇的供述和辩解。证实：在2014年4-6月份，我通过赵丰收为丁其海的飞虹机械厂开具销售方为东阿瑞熙公司的增值税专用发票5份（经公安机关出示核对），这些发票都是飞虹机械厂向我购买的。在2014年4-6月期间，我与飞虹机械厂没有发生过生铁购销往来，飞虹机械厂和东阿瑞熙公司没有往来。
2013年8月至11间，我一共为飞虹机械厂提供阳信鲁萌公司开具的增值税专用发票8份（经公安机关出示核对），我与丁其海在2013年发生过几次货物交易，但具体数量记不清了。我提供的阳信鲁萌的增值税专用发票金额是丁其海确定的，与我向他销售的生铁金额并不一致，具体相差多少说不清楚。
飞虹机械厂的开票资金是我提供的，我通过网银转到郑某账户，2014年4月23日汇160370元，于2014年5月23日汇161530元，2014年6月23日汇161500元。
（2）被告人丁其海的供述和辩解。证实：我是飞虹机械厂的厂长及经营人。陈如勇是专门销售生铁的中间商，与我有过生意往来，他跟我说过有多余的发票可以开给我用于抵扣。2014年4月份，因生铁价高，当时我厂是通过他人购买铁屑进行生产，但对方没有开具增值税专用发票给我，为了有进项税额抵扣，在2014年4至6月份期间，我以发票金额的9.3%的开票费用，由我提供开票资料向陈如勇购买了东阿瑞熙公司开具的增值税专用发票合计5份（公安机关均已出示核对），这5份增值税专用发票均向税务部门申请获得认证并予以抵扣，后来其中1份有问题不能抵扣，我厂于2014年8月补缴了税款10897.44元。
2013年8月份至11月份，我厂当时差进项税，为了能有发票抵扣，我以开票金额9.3%的开票费用，并由我提供开票资料，让陈如勇为飞虹机械厂从阳信鲁萌公司虚开了增值税专用发票8份（经公安机关出示核对）。这8份发票都向税务机关申报了抵扣税款。我厂与阳信鲁萌公司没有货物购销往来，与陈如勇之间也没有真实的货物交易，就是向他购买发票而已。
开票的走账资金是陈如勇打到我老婆郑某账户，转飞虹机械厂账户再转到东阿瑞熙公司账户，陈如勇自己负责资金回笼。财务凭证中的收料单是报关员根据发票内容填写的，没有实际货物入库。
四、被告人陈如勇、朱慧虚开增值税专用发票相关证据
1.书证
（1）星宇机械厂营业执照、组织机构代码证。证实星宇机械厂系个人独资企业，被告人朱慧系投资人及负责人。
（2）星宇机械厂记账凭证、增值税专用发票。其中接受东阿瑞熙公司增值税专用发票5份，接受阳信鲁萌公司增值税专用发票3份。证实：2014年4月至6月间，星宇机械厂接受了东阿瑞熙公司增值税专用发票5份，发票金额合计457580元，合计税款66486元，其中一份增值税专用发票做转出处理，税款16891.03元。2013年8月至9月，星宇机械厂接受阳信鲁萌公司增值税专用发票3份（另有2份未指控），发票金额合计260820元，合计税款37896.93元。税款共计104382.93元。
（3）大丰区国税局税务处理决定书、税收缴款书、电子缴款凭证。证实星宇机械厂已按税务机关处理决定补缴了全部税款及滞纳金。
2.证人证言
（1）证人陈某的证言。证实：我是朱慧的妻子。2014年5月27日和6月26日，我依朱慧的交待，到大丰农村商业银行金丰支行与陈如勇见面取增值税专用发票，发票开票单位都是东阿瑞熙公司，并按陈如勇的要求，将陈如勇提供的资金转到星宇机械厂的账户，再转到东阿瑞熙公司的账户。第一次的发票金额和走账资金是170230元，第二次是116250元，回来后我将发票和银行的回单都交给朱慧了。
（2）刘某乙的证言。证实：我是大丰市星宇机械厂的仓库保管员，朱慧是我女婿。公安机关出示的2014年4月15日和5月19日的两份收料单是我根据朱慧给我的东阿瑞熙公司开给星宇机械厂的增值税专用发票填写的。我只是履行手续填写收料单而已，不清楚是否有实际的货物交易。
公安机关出示的4份收料单也是我根据朱慧给我的阳信鲁萌公司开给星宇机械厂的增值税专用发票填写的。我同样只是履行手续填写收料单而已，不清楚是否有实际的货物交易。
3.被告人供述和辩解。
（1）被告人陈如勇的供述和辩解。证明：在2014年4-6月份，我通过赵丰收为朱慧的星宇机械厂开具销售方为东阿瑞熙公司的增值税专用发票5份（经公安机关出示核对），这些发票都是星宇机械厂向我购买的。在2014年4-6月期间，我与星宇机械厂没有发生过生铁购销往来，星宇机械厂和东阿瑞熙公司也没有往来。
2013年8月至11间，我一共为星宇机械厂提供阳信鲁萌公司开具的增值税专用发票3份（经公安机关出示核对），这些发票都没有真实的交易，都是虚开的。只有2014年11月，我从阳信鲁萌公司购进了一车生铁计40吨卖给星宇机械厂，货款大约十多万元，朱慧支付了部分货款。
星宇机械厂的开票走账资金是我提供的，是我和朱慧或者陈某到大丰农村商业银行柜面办理的转账手续。
（2）被告人朱慧的供述和辩解。证明：我是星宇机械厂厂长和经营人。陈如勇是专门销售生铁的中间商，与我有过生意往来，他跟我说过有多余的发票可以开给我用于抵扣。2014年4-6月份期间，我公司主要的生产用的原料是自购的废料生产的，对方不提供增值税专用发票，在此期间，我分三次以发票金额的9.5%的开票费用，由我提供开票资料向陈如勇购买了东阿瑞熙公司开具的增值税专用发票合计5份（公安机关均已出示核对），走账资金由陈如勇提供。第一次我自己取票和办走账手续，后面两次是陈某帮我取票和办手续。这5份增值税专用发票均向税务部门申请获得认证并予以抵扣，后来其中1份因对方公司未完税不能抵扣，我厂补缴了税款16891.03元。
2013年8月至9月的样子，我厂购买了十几万元的废铁，对方没有开具增值税专用发票，我便以发票金额的9.5%的开票费用，由我提供开票资料向陈如勇购买了阳信鲁萌公司开具的3份增值税专用发票（公安机关均已出示核对），走账资金也由陈如勇提供。2014年11月份，我向陈如勇购买1车40多吨的生铁，含税价106000元，陈如勇是从哪里购买的我不清楚。后来他给我开了两份发票（票号：01379883、01379884），价税合计180090元，我货款未付，打了一份金额为11万余元的欠条给他。
四、被告人陈如勇、兴邦公司虚开增值税专用发票相关证据
1.书证
（1）兴邦公司营业执照、组织机构代码证。证实兴邦公司系私营有限责任公司，法定代表人系徐士同。
（2）兴邦公司记账凭证、增值税专用发票。其中接受东阿瑞熙公司增值税专用发票2份，接受阳信鲁萌公司增值税专用发票3份。证实：2014年4月，兴邦公司接受了东阿瑞熙公司增值税专用发票2份，发票金额合计200100元，合计税款29074.36元，两份增值税专用发票已做转出处理。2014年1月，兴邦公司接受阳信鲁萌公司增值税专用发票3份，发票金额合计300105元，合计税款43605元。税款共计72679.36元。
（3）大丰区国税局税务处理决定书、税收缴款书、电子缴款凭证。证实兴邦公司已按税务机关处理决定补缴了全部税款及滞纳金。
2.证人证言
证人杨兴道的证言。证明：我是兴邦公司的仓库保管员。陈如勇是做生铁生意的中间商，但我公司没有购买过陈如勇的生铁。2014年4月份徐士同让我汇过一笔货款200100元到东阿瑞熙公司，后来为完善财物资料，在没有真实货物入库的情况下，徐士同让我按照东阿瑞熙公司开具的两份增值税专用发票填写相应的收料单（经公安机关出示）。
2014年1月3、7、9日，徐士同让我汇过三笔货款（分别为100000元、100000元、100105元）到阳信鲁萌公司，汇款的资金是陈如勇提供的。为完善财务资料，在没有真实货物入库情况下，徐士同让我按照阳信鲁萌公司开具的增值税专用发票相应填写了三份收料单（经公安机关出示）。
3.被告人供述和辩解
（1）被告人陈如勇的供述和辩解。证明：2014年4月份，我通过赵丰收为徐士同的兴邦公司开具销售方为东阿瑞熙公司的增值税专用发票2份（经公安机关出示核对），这些发票都是兴邦公司向我购买的。期间我与兴邦公司没有发生过生铁购销往来，兴邦公司和东阿瑞熙公司也没有往来。
2014年1月，我为兴邦公司提供阳信鲁萌公司开具的增值税专用发票3份（经公安机关出示核对），这些发票都没有真实的交易，也都是虚开的。
兴邦公司的开票走账资金是我提供的，由该公司姓杨的办理的现金缴款手续。
（2）被告人徐士同的供述和辩解。证明：我是大丰市兴邦铸造机械有限公司法定代表人和实际经营人。陈如勇是专门销售生铁的中间商，我们有过少量业务往来，他曾说过可以帮开增值税专用发票。2013年年底以后，我就没有再跟陈如勇拿过生铁。2014年以来，我公司生产都是购买的杂铁，对方有些没有提供发票。为了有进项税款抵扣，2014年4月份，我以发票金额的9.5%的开票费用，由我提供开票资料向陈如勇购买了东阿瑞熙公司开具的增值税专用发票2份（公安机关均已出示核对），走账资金由陈如勇提供，在银行办理的转账手续。我收到发票以后就将发票交给会计到税务部门认证后抵扣税款，并让仓库保管员杨兴道以发票内容直接填写收料单，其实并没有实际的货物入库。
2014年1月份，我以发票金额的9.5%的开票费用，由我提供开票资料向陈如勇购买了阳信鲁萌公司开具的增值税专用发票3份（公安机关均已出示核对），走账资金由陈如勇提供，分别在2014年1月3日、7日、9日，在银行办理的转账手续。我收到发票以后进行了认证抵扣。其实并没有实际的货物入库。
原判认为，被告人陈如勇违反国家对增值税专用发票的管理秩序和国家税收征管秩序，为他人虚开增值税专用发票，骗取国家税款，虚开的税款数额巨大；被告人喻亚忠、丁其海、朱慧在经营期间，让他人为自己虚开增值税专用发票，骗取国家税款，虚开的税款数额较大，且均已向税务机关申报抵扣进项税额；被告单位兴邦公司在经营期间让他人为自己虚开增值税专用发票，骗取国家税款，被告人徐士同决定并直接实施该犯罪行为，系单位犯罪中直接负责的主管人员。本案被告人陈如勇与各被告人（单位）系共同犯罪。被告人陈如勇、喻亚忠、丁其海、朱慧、徐士同犯罪后主动投案，归案后如实供述自己的犯罪事实，系自首，依法可以从轻或者减轻处罚。被告人喻亚忠、丁其海、朱慧，被告单位兴邦公司案发后积极补缴了全部税款，可以酌情从轻处罚。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第二十五条第一款、第三十条、第三十一条、第六十七条第一款，第七十二条第一款、第三款、第七十三条第二款、第三款、第五十二条、第五十三条，最高人民法院《关于适用<全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定>的若干问题的解释》第一条的规定，判决：一、被告人陈如勇犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑七年，并处罚金人民币三十万元。二、被告人喻亚忠犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑四年，并处罚金人民币二十万元。三、被告人丁其海犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年，并处罚金人民币七万元。四、被告人朱慧犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年六个月，缓刑二年，并处罚金人民币十五万元。五、被告单位盐城市大丰区兴邦铸造机械有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币十万元。六、被告人徐士同犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年三个月，缓刑一年六个月。
上诉人陈如勇的主要上诉理由为，1.在2014年4到6月间，其作为中间商与朱慧有实物交易，因其无开票资格才让东阿瑞熙公司为朱慧开票；2.原判量刑过重。
其辩护人辩护认为，1.最高人民法院《关于如何适用法发[1996]30号司法解释数额标准问题的电话答复》对虚开增值税专用发票罪的数额较大、巨大标准均作出调整。本案中陈如勇虚开税款数额应属于数额较大，原判认定数额巨大系适用法律不当；2.陈如勇系初犯，且具有自首情节，请二审法院对其减轻处罚并适用缓刑，同时降低罚金数额。
上诉人喻亚忠的主要上诉理由为，其具有自首、补缴税款等法定和酌定从轻、减轻处罚情节，并已全部弥补犯罪行为造成的损害后果，对照同时期、同类型案件，原判对其量刑过重。
其辩护人辩护认为，1.原判认定喻亚忠虚开420076.52元不当，其中有三张增值税发票税额合计45151.7元已转出，未形成抵扣，故该税额应在虚开数额中核减；2.最高院的《电话答复》对虚开增值税专用发票数额标准进行调整，故亦应对喻亚忠的量刑进行调整；3.喻亚忠有自首情节，并在案发后补缴税款和滞纳金，目前其企业尚有六十余名员工面临下岗风险，建议二审法院对其适用缓刑。
上诉人丁其海的主要上诉理由为，原判量刑过重。
经二审审理查明的事实与一审相同，相关证据均经一审庭审举证、质证，二审核证，其来源合法，内容真实，且相互印证，本院予以确认。
关于上诉人陈如勇提出其与朱慧在2014年4到6月期间有实物交易的辩解。经查，陈如勇在侦查阶段有关2014年4到6月份期间其与星宇机械厂未发生过实物交易、其在收取开票费用后介绍东阿瑞熙公司为该企业虚开了5张增值税专用发票、该税票与其曾向该企业销售的生铁没有关系等供述，得到同案人朱慧的供述、证人陈某、刘某乙证言证实，且与相关书证相互印证。故陈如勇相关辩解与事实不符，本院不予采纳。
关于上诉人喻亚忠的辩护人提出抵扣后转出的数额应从虚开税款数额中核减的辩护意见。经查，在案证据证实，喻亚忠为骗取国家税款，在无实物交易的情况下，让陈如勇为其虚开增值税专用发票的行为，符合虚开增值税专用发票罪的构成要件，其虚开税款数额以实际虚开数额认定，是否已去税务机关申报抵扣、抵扣后是否被转出等，不影响对虚开税款数额的认定。故该辩护意见不能成立，本院不予采纳。
关于上诉人陈如勇提出检举揭发他人犯罪的问题。经查，现尚无证据证明陈如勇存在检举揭发他人犯罪且经查实的立功行为。故该辩解不能成立，本院不予采纳。
本院认为，上诉人陈如勇、喻亚忠、丁其海、原审被告人朱慧、原审被告单位兴邦公司违反国家对增值税专用发票的管理秩序和国家税收征管秩序，为他人或让他人为自己虚开增值税专用发票，骗取国家税款，原审被告人徐士同系原审被告单位兴邦公司单位犯罪中直接负责的主管人员，其行为均已构成虚开增值税专用发票罪。其中，上诉人陈如勇为他人虚开的税款数额较大。上诉人陈如勇、喻亚忠、丁其海、原审被告人朱慧、徐士同犯罪后主动投案，如实供述自己的犯罪事实，系自首，依法均可以从轻处罚；上诉人喻亚忠、丁其海、原审被告人朱慧、徐士同、原审被告单位兴邦公司案发后积极补缴全部税款，均可酌情从轻处罚。上诉人陈如勇与各上诉人、原审被告人（单位）虽虚开增值税专用发票的犯罪行为有交叉，但并非出于共同的犯罪故意，原判认定上述人等系共同犯罪，并适用《中华人民共和国刑法》第二十五条第一款不当，应予纠正。一审法院根据上诉人及原审被告人（单位）犯罪的事实、性质，自首及认罪态度等所作出的判决，认定事实清楚，证据确实充分，定性正确，审判程序合法，惟二审期间虚开增值税专用发票罪虚开税款数额较大、巨大的标准作出调整，故本院依法予以适应性改判。据此，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第三十条、第三十一条、第六十七条第一款，第七十二条第一款、第三款、第七十三条第二款、第三款、第五十二条、第五十三条，《中华人民共和国刑事诉讼法》第二百二十五条第一款第（一）、（二）项之规定，判决如下：
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