广东省广州市中级人民法院
刑 事 判 决 书
(2016)粤01刑初523号
公诉机关广东省广州市人民检察院。
被告单位广州市兆天服装有限公司，住所地广州市增城新塘镇甘涌村东涌九横街38号，法定代表人吴某乙。
诉讼代表人周志红，女，1971年9月20日出生，系广州市兆天服装有限公司经理。
辩护人刘广球，广东达盛律师事务所律师。
被告人袁某甲，男，1986年11月26日出生，汉族，出生地广东省广州市，文化程度小学，户籍所在地广州市增城区，居住地广州市增城区。因本案于2015年9月22日被羁押，次日被刑事拘留，同年10月30日被逮捕。现羁押于广州市第三看守所。
辩护人李承辉，广东粤胜律师事务所律师。
被告人梁某甲，女，1962年8月24日出生，汉族，出生地广东省广州市，文化程度小学，户籍所在地广州市增城区，居住地广州市增城区。因本案于2015年9月22日被羁押，次日被刑事拘留，同年10月30日被逮捕。现羁押于广州市第一看守所。
辩护人金旺龙、黄晓敏，广东众帮律师事务所律师。
被告人钟某甲，男，1962年12月19日出生，汉族，出生地广东省广州市，文化程度初中，户籍所在地广州市增城区。因本案于2015年9月22日被羁押，次日被刑事拘留，同年10月30日被逮捕。现羁押于广州市第三看守所。
辩护人彭亚，广东法制盛邦律师事务所律师。
被告人伍某甲，女，1971年11月20日出生，汉族，出生地广东省广州市，文化程度初中，户籍所在地广州市增城区，居住地广州市增城区。因本案于2015年9月22日被羁押，次日被刑事拘留，同年10月30日被逮捕。现羁押于广州市第一看守所。
辩护人温志勇、邹国龙，广东乐信律师事务所律师。
被告人吴某甲，男，1973年5月11日出生，汉族，出生地广东省广州市，文化程度初中，住广州市增城区。因本案于2015年11月20日被刑事拘留，同年12月25日被逮捕。现羁押于广州市第三看守所。
辩护人郭德华，广东穗益律师事务所律师。
被告人吴某乙，绰号“济公”，男，1969年4月11日出生，汉族，出生地广东省广州市，文化程度初中，户籍所在地广州市增城区，居住地广州市。因本案于2015年9月22日被羁押，次日被刑事拘留，同年10月30日被逮捕。2016年6月23日被广州市人民检察院决定取保候审，同年12月21日被本院取保候审。
辩护人谭志平，广东天穗律师事务所律师。
广东省广州市人民检察院以穗检公二刑诉［2016］177号起诉书指控被告单位广州市兆天服装有限公司、被告人梁某甲、钟某甲、袁某甲、伍某甲、吴某甲、吴某乙犯虚开增值税专用发票罪，于2016年10月8日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，于2016年12月14日、2017年8月25日公开开庭审理了本案。广东省广州市人民检察院指派检察员何旭基、林鹂出庭支持公诉，被告单位广州市兆天服装有限公司的诉讼代表人周志红及其辩护人刘广球、被告人梁某甲及其辩护人金旺龙、黄晓敏、被告人钟某甲及其辩护人彭亚、被告人袁某甲及其辩护人李承辉、被告人伍某甲及其辩护人温志勇、邹国龙、被告人吴某甲及其辩护人郭德华、被告人吴某乙及其辩护人谭志平等到庭参加诉讼。现已审理终结。
广东省广州市人民检察院指控：2012年9月至2015年8月间，被告人梁某甲、钟某甲、袁某甲、伍某甲、吴某甲、被告单位广州市兆天服装有限公司（以下简称兆天公司）的法定代表人吴某乙为非法牟利，在没有发生业务的情况下，介绍或让他人为自己虚开增值税专用发票。其中，被告人梁某甲、钟某甲、袁某甲让他人为其经营的广州市君爵服装有限公司及介绍他人虚开增值税专用发票，被告人伍某甲为被告人梁某甲、袁某甲的下线，介绍他人虚开增值税专用发票，被告人吴某甲介绍他人虚开增值税专用发票，被告人吴某乙让他人为其经营的广州市兆天服装有限公司虚开增值税专用发票。
经统计，被告人梁某甲、钟某甲让他人为其经营的广州市君爵服装有限公司及介绍广州市翱枫服装有限公司、广州市兆天服装有限公司、广州市扬翰实业有限公司、广州市富某1服装有限公司等4家公司取得甘肃锦瑞纺织服饰有限公司等21家公司虚开的增值税专用发票346份，票面金额合计人民币38068076.4元，其中税额合计人民币5531258.51元。被告人袁某甲让他人为其经营的广州市君爵服装有限公司及介绍广州市翱枫服装有限公司、广州市扬翰实业有限公司、广州市富某1服装有限公司等3家公司取得防城港越发纺织有限公司等13家公司虚开的增值税专用发票153份，票面金额合计人民币17416541元，其中税额合计人民币2530608.58元。被告人伍某甲介绍广州市扬翰实业有限公司、广州市富某1服装有限公司等2家公司取得防城港越发纺织有限公司等10家公司虚开的增值税专用发票202份，票面金额合计人民币21688764元，其中税额合计人民币3151358.57元。被告人吴某甲介绍广州市翱枫服装有限公司取得雷某汇鑫纺织有限公司等3家公司虚开的增值税专用发票24份，票面金额合计人民币2685828.5元；介绍广州市兆天服装有限公司取得甘肃鑫晟泰工贸有限公司等2家公司虚开的增值税专用发票74份，票面金额合计人民币8530000.11元。合计虚开增值税专用发票98份，票面金额合计人民币11215828.61元，其中税额合计人民币1629650.16元。被告单位广州市兆天服装有限公司由其法定代表人被告人吴某乙通过被告人钟某甲、吴某甲取得西安盛某纺织品有限责任公司等10家公司虚开的增值税专用发票139份，票面金额合计人民币15660669.11元，其中税额合计人民币2275481.61元。
除广州市君爵服装有限公司的9份虚开的增值税专用发票，税额152744.11未抵扣外，其余虚开的增值税专用发票已由上述受票公司向税务机关申报抵扣税额人民币10636420.44元。
2015年9月22日，被告人梁某甲、钟某甲、袁某甲、伍某甲、吴某乙被抓获归案；同年11月20日，被告人吴某甲被抓获归案。
案发后，被告单位广州兆天服装有限公司已退赃人民币100万元。
广东省广州市人民检察院认为，被告人梁某甲、钟某甲、袁某甲无视国家法律，违反国家税收征和发票管理规定，让他人为自己及介绍他人虚开增值税专用发票，虚开的税款数额特别巨大；被告人伍某甲、吴某甲介绍他人虚开增值税专用发票，虚开的税款数额巨大；被告单位广州市兆天服装有限公司、被告人吴某乙作为单位直接负责的主管人员，让他人为自己虚开增值税专用发票，虚开的税款数额巨大，其行为均已触犯《中华人民共和国刑法》第二百零五条，犯罪事实清楚，证据确实充分，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。
广东省广州市人民检察院就上述指控向本院提供了相关的银行卡等物证，增值税发票、银行流水账、申报抵扣税款材料等书证，证人吴某6仪等人的证言，电子数据，检验报告书等鉴定意见及被告人梁某甲、钟某甲、袁某甲、伍某甲、吴某甲、吴某乙的供述等证据。
被告单位广州市兆天服装有限公司的诉讼代表人周志红对指控的事实和罪名没有异议。
被告单位的辩护人刘广球提出的辩护意见是：1、兆天公司在本案中认罪、悔罪，希望法院体谅该公司的行为系因缺乏法律知识所致；2、兆天公司不是为了非法牟利而成立的，虚开增值税专用发票主要是为了维持自身在牛仔生产行业中的经营，且存在一部分因真实交易而购买的发票；3、兆天公司虚开增值税专用发票的数额属于数额较大，而非巨大；4、兆天公司及其法定代表人归案后能如实供述，且是初犯、偶犯；5、兆天公司及其法定代表人已按税务处理决定书的处罚补缴了全部税款及罚款，并对当地税收和解决劳动力问题做出过一定贡献，希望法院能够对其减轻处罚，并适用缓刑，让公司继续经营。
被告人袁某甲对指控的事实和罪名无异议，表示认罪、悔罪，希望法庭对其从轻处罚。
其辩护人李承辉的辩护意见是：1、袁某甲主动向公安机关交代自己的犯罪行为，应视为自首，减轻处罚；2、袁某甲实施的行为应视为单位犯罪；3、本案证据主要是根据增值税发票对应上游企业的账目以及资金流向而形成，其中不能对应的数额应予以扣除；4、袁某甲为初犯，且认罪态度好，积极配合公安机关的侦查工作，并有悔罪表现，应予从轻处罚；5、应根据实际情况，酌情考虑对袁某甲从轻处罚。
被告人梁某甲对指控的事实和罪名无异议，表示认罪、悔罪，请求法庭考虑其文化程度不高、法律意识淡薄、身体多病以及家人需要其照顾等因素，对其从轻处罚。
其辩护人金旺龙、黄晓敏对指控的犯罪事实没有异议，所提辩护意见为：1、梁某甲协助公安机关抓捕同案犯，属于立功表现，依法可以从轻处罚；2、梁某甲到案后如实供述犯罪事实，认罪态度良好，确有悔罪表现；3、梁某甲文化程度较低，主观上并不明知其行为违法，主观恶性不大；4、梁某甲年纪较大，身体多病，请求对其酌情从轻处罚。
被告人钟某甲对指控的事实没有异议，希望对其从轻处罚。
其辩护人彭亚的辩护意见是：1、钟某甲的行为属于介绍他人虚开增值税发票的犯罪行为，起诉书指控其让他人为自己虚开增值税发票无事实和法律依据；2、君爵公司虚开增值税发票部分与钟某甲无关，应从钟某甲的犯罪数额中扣减；3、扬翰公司和富某1公司作为虚开增值税专用发票的开票和受票企业均未被追究法律责任，钟某甲作为中间介绍人也不应承担法律责任，该部分犯罪数额应予扣减；4、钟某甲在本案中是从犯，依法应从轻或减轻处罚；5、钟某甲归案后如实供述犯罪事实，真诚认罪、悔罪，建议对其判处在三年以下有期徒刑，并适用缓刑。
被告人伍某甲对指控的事实和罪名无异议，表示认罪、悔罪，希望法庭对其从轻、减轻处罚。
其辩护人温志勇、邹国龙提出辩护意见是：1、对公诉机关关于本案的定性和指控的罪名没有异议；2、公诉机关指控的部分犯罪事实不清、证据不足，其中没有开票单位证实和资金回流记录的发票（分别为7张、11张、84张）金额应予扣除；3、伍某甲在共同犯罪中是从犯，依法应从轻、减轻或免除处罚；4、伍某甲是初犯、偶犯，主观恶性不大，认罪、悔罪态度良好，请求对其酌情从轻处罚。
被告人吴某甲认为起诉书指控的事实有误，其没有虚开、也没有介绍他人虚开增值税专用发票，不构成犯罪。
其辩护人郭德华的辩护意见是：1、吴某甲的个人农行卡及U盾由吴某5、吴某4使用，其对该卡的资金使用情况毫不知情，也不能因其提供了银行卡而追究其刑事责任；2、翱枫公司、兆天公司购买虚开的增值税专用发票均与吴某甲无关；3、广东大同司法会计鉴定所的鉴定意见中关于吴某甲的部分是无效的。公诉机关指控吴某甲构成虚开增值税专用发票罪，事实不清，证据不足，希望法庭依法判决其无罪。
被告人吴某乙对指控的事实和罪名无异议，表示认罪、悔罪，请求法庭考虑其从未以非法牟利为目的，法律意识淡薄，并积极补缴了税务处理决定书所处罚的全部税款和罚款以及企业经营等因素，对其从轻处罚，并适用缓刑。
其辩护人谭志平对公诉机关指控的犯罪事实和罪名无异议，所提辩护意见为：1、被告单位和其法定代表人被告人吴某乙的涉案金额、涉税金额应以相关税务处罚决定书认定的金额为准，属于数额较大；2、兆天公司和吴某乙某缴齐全部应缴纳税款和滞纳金，全部挽回了给国家造成的损失；3、本案是单位犯罪，吴某乙作为法定代表人而承担法律责任，请求对其依法从轻、减轻处罚；4、吴某乙如实供述犯罪事实，认罪态度好，具有悔罪表现，且是初犯、偶犯，并能自动停止犯罪行为，可以从轻、减轻处罚；5、吴某乙创办企业对当地经济和就业做出了积极贡献，请求对其从轻、减轻处罚，并适用缓刑。
经审理查明：2012年9月至2015年8月间，被告人袁某甲、梁某甲、钟某甲、伍某甲、吴某甲、被告单位广州市兆天服装有限公司（以下简称兆天公司）及其法定代表人吴某乙为非法牟利，在没有发生真实业务的情况下，通过虚构交易的方式，介绍他人或者让他人为自己经营的企业虚开增值税专用发票。其中，被告人梁某甲、袁某甲让他人为其经营的广州市君爵服装有限公司虚开增值税专用发票，同时，梁某甲、袁某甲还介绍他人虚开增值税专用发票；被告人伍某甲作为梁某甲、袁某甲的下线，介绍他人虚开增值税专用发票；被告人吴某甲介绍他人虚开增值税专用发票；被告人吴某乙让他人为其经营的兆天公司虚开增值税专用发票。
经统计，被告人袁某甲让他人为其经营的广州市君爵服装有限公司取得垫江县旺达纺织有限公司等9家公司虚开的增值税专用发票111份，虚开税额合计人民币1875407.53元，除9份虚开的增值税专用发票税额人民币152744.11元未抵扣外，其余已由受票企业向税务机关申报并抵扣税款数额合计人民币1722663.42元；袁某甲还介绍广州市翱枫服装有限公司、广州市扬翰实业有限公司、广州市富某1服装有限公司等3家公司取得防城港越发纺织有限公司等6家公司虚开的增值税专用发票42份，虚开税额合计人民币655201.05元，均已由上述受票企业向税务机关申报并抵扣税额。综上，袁某甲让他人为其经营的公司及介绍他人虚开增值税专用发票共98份，虚开税额合计人民币2530608.58元，抵扣税款合计人民币2377864.47元。
被告人梁某甲、钟某甲共同介绍兆天公司、广州市翱枫服装有限公司、广州市扬翰实业有限公司、广州市富某1服装有限公司等4家公司取得甘肃锦瑞纺织服饰有限公司等21家公司虚开的增值税专用发票270份，虚开税额合计人民币4278910.72元，均已由上述受票企业向税务机关申报并抵扣税额。梁某甲还让他人为其参与经营的广州市君爵服装有限公司取得西安明某纺服有限公司等9家公司虚开的增值税专用发票76份，虚开税款数额合计人民币1252347.79元，均已由君爵公司向税务机关申报并抵扣税额。综上，梁某甲介绍他人虚开及让他人为其经营的公司虚开增值税专用发票346份，税额合计人民币5531258.51元，钟某甲介绍他人虚开增值税专用发票270份，虚开税额合计人民币4278910.72元。其中，兆天公司将取得的65份虚开的增值税专用发票向税务机关申报并抵扣的税款人民币1036080.06元，现已全额退缴。
被告人伍某甲介绍广州市扬翰实业有限公司、广州市富某1服装有限公司等2家公司取得防城港越发纺织有限公司等10家公司虚开的增值税专用发票202份，虚开税额合计人民币3151358.57元，均已由上述受票企业向税务机关申报并抵扣税额。
被告人吴某甲分别介绍广州市翱枫服装有限公司取得雷某汇鑫纺织有限公司等3家公司虚开的增值税专用发票24份、兆天公司取得甘肃鑫晟泰工贸有限公司等2家公司虚开的增值税专用发票74份，合计虚开增值税专用发票98份，虚开税额合计人民币1629650.16元，均已由上述受票企业向税务机关申报并抵扣税额。其中，兆天公司将取得的74份虚开的增值税专用发票向税务机关申报并抵扣的税款人民币1239401.55元，现已全额退缴。
被告人吴某乙通过被告人钟某甲、吴某甲的介绍，为其经营的被告单位兆天公司取得西安盛某纺织品有限责任公司等10家公司虚开的增值税专用发票139份，虚开税额合计人民币2275481.61元，均已由兆天公司向税务机关申报并抵扣税额，现已全额退缴。
综上，除广州市君爵服装有限公司的9份虚开的增值税专用发票，虚开税额合计人民币152744.11元未抵扣外，其余虚开的上述增值税专用发票均已由上述受票企业向国家税务机关申报并抵扣税款合计人民币10636420.44元。
2015年9月22日，公安人员在被告人梁某甲家中将梁某甲和袁某甲抓获，后通过梁某甲用打电话或者发短信的方式通知钟某甲、伍某甲到其家中，将二人一并抓获。公安人员于当天在吴某乙家中将吴某乙抓获。同年11月20日，被告人吴某甲被抓获。
案发后，被告单位兆天公司已于2016年5月30日向公安机关缴存了待补缴税款人民币100万元。
另查，2016年9月21日，被告单位兆天公司向国家税务机关补缴增值税、企业所得税及滞纳金等共计人民币2657266.52元。在本院审理期间，被告人伍某甲委托家属向本院退缴人民币50000元。
上述事实由公诉人在本院庭审时出示、宣读，并经庭审质证的下列证据证实：
一、书证、物证：
1、广州市国家税务局东区稽查局出具的5家涉案受票企业的虚开增值税专用发票金额与已抵扣税额：（1）广州市兆天服装有限公司的虚开增值税专用发票明细表及增值税纳税申报表，证实：广州市兆天服装有限公司在2012年10月至2014年12月间，共接受陕西晟睿纺织有限公司、陕西万晟纺织有限公司、西安盛某纺织有限责任公司、咸阳润发棉纺织有限公司、岐山县东鑫纺织有限公司、甘肃鑫晟泰工贸有限公司、济南嘉良纺织有限公司、西安永顺达纺织有限公司、宁陕县顺峰纺织有限公司、成都傲月纺织有限公司等10家公司虚开的增值税专用发票共计139份，票面金额合计15660669.11元，其中税额合计2275481.61元。至2015年1月间已全部作为销项税额抵扣。（2）广州市翱枫服装有限公司的虚开增值税专用发票明细表及增值税纳税申报表，证实：广州市翱枫服装有限公司在2012年9月至2014年8月间，共接受宁陕县顺峰纺织有限公司、西安千河纺织品有限公司、甘肃锦瑞纺织服饰有限公司、岐山永盛纺织厂、岐山县康辉纺织厂、淮安市富华纺织有限公司、湖南沛轩纺织有限公司、湖南隆泰纺织有限公司、西安富强纺织品有限公司、雷某汇鑫纺织有限公司、贵州宏进纺织有限公司、成都傲月纺织品有限公司等12家公司虚开的增值税专用发票共计85份，票面金额合计9412616.9元，其中税额合计1367645.15元。至2014年9月间已全部作为销项税额抵扣。（3）广州市君爵服装有限公司的虚开增值税专用发票明细表及增值税申报信息与认证结果清单，证实：广州市君爵服装有限公司在2014年1月至2015年6月间，共接受常州泓迦华鞋制品有限公司、福州莱卡纺织有限公司、福州嘉冠纺织有限公司、成都市符航纺织有限公司、峨眉山是佳乐兴纺织有限公司、陕西丰同纺织品有限公司、西安明某纺织有限公司、西安福安纺织品有限公司、西安盛某纺织有限责任公司等9家公司虚开的增值税专用发票76份，票面金额合计8619100元，其中税额合计1252347.79元。已全作为销项税额抵扣。此外，该公司的增值税纳税申报表与发票明细，证实：广州市君爵服装有限公司在2013年5月至2013年12月间，102份发票税额1722663.42元已全作为销项税额抵扣。综上：君爵公司让他人虚开的发票187份，总票面金额合计21526316元，税额合计3127755.32元。但实际抵扣178份，抵扣金额2975011.21元。（4）广州市扬翰实业有限公司的虚开增值税专用发票明细表及增值税纳税申报表，证实：广州市扬翰实业有限公司在2014年2月至2015年8月间，共接受常州泓迦华鞋制品有限公司、成都市符航纺织有限公司、湖南沛轩纺织有限公司、陕西丰同纺织有限公司、西安明某纺织有限公司、防城港越发纺织有限公司、陕西晟睿纺织有限公司、西安盛某纺织有限责任公司、西安恒博通鞋业有限公司等9家公司虚开的增值税专用发票共87份，票面金额合计9487213元，其中税额合计1378483.9元。至2015年9月间，已全作为销项税额抵扣。（5）广州富某1服装有限公司的虚开增值税专用发票明细表及增值税纳税申报表，证实：广州富某1服装有限公司在2013年7月至2015年2月间，共接受常州泓迦华鞋制品有限公司、防城港越发纺织有限公司、陕西晟睿纺织有限公司、西安富强纺织品有限公司、西安恒博通鞋业有限公司、西安千河纺织品有限公司、西安盛某纺织有限责任公司、徐某2众成纺织有限公司等8家公司虚开增值税专用发票169份，票面金额合计18168027.55元，其中税额合计2639798.57元。
2、侦查机关制作的被告人梁某甲、钟某甲涉嫌虚开增值税专用发票金额统计一览表、虚开的关系图；广州市国家税务局东区稽查局提供的广州市翱枫服装有限公司、广州市兆天服装有限公司、广州市君爵服装有限公司、广州市扬翰实业有限公司、广州市富某1服装有限公司等5家公司2011-2015年度的申报进项-
汇总表、申报进项-
明细表及相应的开票公司、中间人、受票公司三方的转账记录、受票公司的记账凭证、进仓单、发票、银行回单等资料，由被告人梁某甲签认，证实：被告人梁某甲、钟某甲通过陕西晟睿纺织有限公司、陕西万晟纺织有限公司等21家上游开票公司（开票方许某）向5家下游受票公司共开具增值税专用发票346份，税价金额共计38068076.4元，其中广州市翱枫服装有限公司33份、广州市兆天服装有限公司65份、广州市君爵服装有限公司76份、广州市扬翰实业有限公司72份、广州市富某1服装有限公司100份。
3、被告人梁某甲、钟某甲、袁某甲、伍某甲、吴某甲、吴某乙、被告单位兆天公司以及吴某1、余某、卢某1、袁某1、卢某2、肖就桂、吴某9、唐某、翱枫公司、君爵公司、岐山康辉纺织厂、甘肃鑫晟泰工贸有限公司、甘肃锦瑞纺织服饰有限公司、成都傲月纺织有限公司、宁陕县顺峰纺织有限公司、西安千河纺织品有限公司、岐山永盛纺织厂、泾阳富民科技、岐山东鑫纺织、咸阳润发棉纺织有限公司、许某、张某2、叶某、刘某1、袁某3、梁某、杨某1、李某1、黄某1、黄某3、吴钻仪、陈某2农、湛某1、湛某2等的银行账户明细，证实：涉案虚开增值税专用发票的资金流转情况。
4、开票公司成都真诚沟通财税咨询有限公司的工商登记及立案调查材料；成都市符航纺织有限公司、西安富强纺织有限公司、西安千河纺织品有限公司、甘肃锦瑞纺织服饰有限公司、甘肃鑫晟泰工贸有限公司、定西天盈纺织厂、湖南省隆泰纺织有限公司、湖南沛轩纺织有限公司工商登记资料及侦查机关的情况说明，证实：上述开票公司的工商登记情况，侦查机关无法找到涉案关联的上述开票公司的相关人员。
5、搜查笔录、扣押清单，证实：公安机关在广州市增城区新塘镇新塘大道新康花园康某B3栋A102房被告人梁某甲、袁某甲的住处，从袁某甲随身携带的包内查获公章、U盘、记事簿、银行卡、U盾等一批。从梁某甲的卧室缴获银行卡、U盾、印章、账本、增值税专用发票、存折、手提电脑、文件资料等一批。经对吴某乙的住处及兆天公司进行搜查，扣押了企业会计报表及纳税申报表、送货单、装箱单、记账凭证、进销明细账、进项抵扣认证结果及增值税专用发票抵扣联、电脑、银行卡、存折、移动硬盘、银行U盾、手机（2台）。
6、被告人梁某甲对被缴获8张银行卡、2个银行U盾的签认，证实：是用于开票使用的银行卡，其中自己名义1张，另有使用叶某、陈某2（2张）、袁某4、钟某甲、钟某、刘某3等人的银行卡，以及用于开票中转使用的展宇皮具、西安福安纺织品有限公司U盾各1个。
7、被告人钟某甲对其虚开增值税专用发票的资金银行流水进行了签认，证实：钟某甲个人账户回流资金共计167078030.3元。
8、被告人袁某甲签认的其涉嫌虚开增值税专用发票金额统计一览表、虚开关系图、广州市翱枫服装有限公司、广州市扬翰实业有限公司、广州市富某1服装有限公司、广州市君爵服装有限公司2011-2015年度申报进项汇总表、申报进项-
明细表、转账记录、记账凭证、增值税专用发票、进仓单、购销合同等，证实：被告人袁某甲通过防城港越发纺织有限公司、西安富强纺织有限公司等13家公司为扬翰公司、富某1公司、翱枫公司、君爵公司虚开增值税专用发票148份，共计价税金额16916511元。
9、被告人伍某甲涉嫌虚开增值税专用发票金额统计一览表，广州市扬翰实业有限公司、广州富某2服装有限公司两受票公司的进项汇总表、进项明细表及伍某甲对虚开部分的签认，证实：被告人伍某甲为广州市扬翰实业有限公司介绍虚开增值税专用发票77张，税价合计8487313元；为广州市富某1服装有限公司介绍虚开增值税专用发票115张，税价合计12201551元。即被告人伍某甲涉案金额为20688864元。
10、侦查机关制作的吴某1涉嫌虚开增值税专用发票金额统计一览表；同案人吴某1签认的扬翰实业公司、富某1公司接受虚开增值税专用发票汇总表、相应发票的资金流转过程及中间人的材料等，证实：（1）2014年8月至2015年8月，被告人吴某1为其经营的广州市扬翰实业有限公司接受防城港越发纺织有限公司、常州泓迦华鞋制品有限公司、西安恒博通鞋业有限公司、西安明某纺织有限公司、西安盛某纺织有限公司、成都市符航纺织有限公司、陕西丰同纺织有限公司、陕西晟睿纺织有限公司、湖南沛轩纺织有限公司等9家公司共计87份发票，税价金额9487213元。（2）2014年3月至2015年2月，被告人吴某1为其经营的广州市富某1服装有限公司接受防城港越发纺织有限公司、常州泓迦华鞋制品有限公司、西安恒博通鞋业有限公司、西安盛某纺织有限公司、陕西晟睿纺织有限公司、西安千河纺织有限公司、徐某2众成纺织有限公司等8家公司共计169份发票，价税合计18168027.55元。上述合计17家公司共计256份发票，税价金额合计27655240.55元。（3）上述中多家受票企业中，徐某2众成纺织有限公司开给富某1的54份发票，价税合计5966476.55元为邵艳湘介绍虚开外，剩余202份为被告人伍某甲介绍虚开。即：与本案相关部分为被告人伍某甲介绍虚开增值税专用发票202份，价税合计21688764元。
11、广州市兆天服装有限公司商事登记资料，证实：该公司成立于2006年9月14日，为自然人投资或控股的有限责任公司，法定代表人为吴某乙，股东为吴某乙、徐某1（吴某乙妻子），注册资本50万元。另有以被告人吴某乙为法定代表人注册成立的增城市海隆华服饰有限公司（股东吴某乙、徐某1）、广州市增城俊衡纺织服装厂（个人独资企业）、广州市增城毅源制衣厂（个人独资企业）、广州市增城毅荣制衣厂（个人独资企业）。
12、广州市国家税务局东区稽查局出具的广州市兆天服装有限公司的2011-2015年的申报进项-汇总表、申报进项-
明细表及相应的统计材料，包括流行转账流水、增值税专用发票、购销合同、送货单或进仓单、财务记账凭证、电子银行交易回单等材料；被告人钟某甲签认的侦查机关制作的被告人吴某乙涉嫌虚开增值税专用发票金额统计一览表以及被告人吴某乙签认的相应银行转账流水、增值税专用发票、购销合同、进仓单、财务记账凭证、电子银行交易回单等材料，证实：纳税人为兆天公司，销方纳税人为西安盛某纺织有限公司，虚开增值税专用发票金额为892600元；销方纳税人为陕西晟睿纺织有限公司，虚开增值税专用发票金额为2501520元；销方纳税人为陕西万晟纺织有限公司，虚开增值税专用发票金额为422254元；销方纳税人为咸阳润发棉纺织有限公司，虚开增值税专用发票金额为11万元；销方纳税人为宁陕县顺峰纺织有限公司，虚开增值税专用发票金额为837165元；销方纳税人为济南嘉良纺织有限公司，虚开增值税专用发票金额为1402700元；销方纳税人为西安永顺达纺织有限公司，虚开增值税专用发票金额为9万元；销方纳税人为岐山县东鑫纺织有限公司，虚开增值税专用发票金额为64430元。销方纳税人为成都傲月纺织品有限公司，虚开增值税专用发票金额为150万元；销方纳税人为甘肃鑫晟工贸有限公司，虚开增值税专用发票金额为7030000.11元。合计139份，价税金额15060669.11元，兆天公司已全部作为进项发票予以抵扣。
13、侦查机关制作的被告人吴某甲涉嫌虚开增值税专用发票的关系图、金额统计一览表：证实：2014年4月25、28日；8月19、24日雷某汇鑫纺织有限公司、贵州宏进纺织有限公司、成都傲月纺织有限公司为广州市翱枫服装有限公司虚开24份增值税专用发票，价税共计人民币2685828.5元。2014年6月23日、7月23日、8月24日甘肃鑫晟泰工贸有限公司、成都傲月纺织有限公司为广州市兆天服装有限公司虚开74份增值税专用发票，价税共计人民币8530000.11万元。上述共计发票98份，价税共计人民币11215828.61元。
14、被告人吴某甲的农业银行账号（62×××79）的交易流水、吴某甲名下银行账户及交易对手账户查询与交易明细表，证实：该卡于2013年11月14日以自有资金8万元开户，2014年1月14日网银交易开通前主要用于吴某甲个人小额消费，余额为1080.59元。至2014年12月5日最后一次交易。该卡与张某3、李某2、江某、买焱明、肖就桂、朱某、黄某4、刘某4、余某、陈某3、薛仲聘、卢某2、吴某9、李挚华、陈某4、罗某、黎某、唐某、张某4、陈某5、吴某乙、吴某5、吴某4（吴某5女儿）等人有大量资金往来，其中张某3、李某2、江某、买焱明、肖就桂、朱某、吴某乙、吴某5、吴某4等11个单位、个人汇入该账户103笔5520.9788万元。其中张某3汇入38笔2077.711万元、吴某4汇入4笔76.73万元、吴某5汇入3笔4.44万元。该账户汇给19人130笔5590.4961万元，其中汇给吴某乙13笔796.08万元、吴某510笔257.7504万元、余某7笔221.2946万元、吴某410笔94.6856万元、陈某33笔166.6万元、吴某93笔122.7135万元、唐某2笔23.7935万元。
15、成都傲月纺织有限公司的建行账户查询资料，证实：该公司与广州市兆天服装有限公司、甘肃鑫晟泰工贸有限公司、广州市翱枫服装有限公司、吴某甲有资金往来。
16、余某接受他人虚开增值税专用发票一览表及其签认的涉案增值税专用发票、汇款记录、记账凭证、增值税纳税申报表、用于抵扣税款的增值税专用发票明细，证实：广州市翱枫服装有限公司经卢某1介绍，接受岐山县康辉纺织厂、西安富强纺织品有限公司、宁陕县顺峰纺织有限公司、西安千河纺织品有限公司、岐山县永盛纺织厂、湖南沛轩纺织有限公司、湖南隆泰纺织有限公司等7家公司51份，价税合计人民币5876788.4元。广州市翱枫服装有限公司经吴某5介绍，接受雷某汇鑫纺织有限公司、贵州宏进纺织有限公司、成都傲月纺织有限公司等3家公司24份，价税合计人民币2685828.5元发票。
17、侦查机关的情况说明，证实：贵州宏进纺织有限公司已办理注销登记，相关情况无法核实。成都傲月纺织品有限公司、雷某汇鑫纺织有限公司己人去楼空，无法联系到相关人员。
18、侦查机关出具的情况说明：通过对吴某甲账户（62×××79）、吴某5账户（62×××74）、吴某4账户（62×××19）三个账户2014年间存在网银交易IP地址明细进行了查询，其中吴某甲账户自2014年4月14日至10月28日有139条记录；吴某5账户自2014年4月3日至12月10日有271条；吴某4自2013年11月9日至2015年2月16日有307条，有相同IP地址的共35条记录，其中：有17条记录显示上述3个银行账户在同一天同一个IP地址均有网银交易记录（2014年4月至8月）；有14条记录显示上述吴某甲与吴某5的银行账户在同一天同一IP地址均有网银交易记录（2014年4月至10月）；有4条记录显示上述吴某甲与吴某4的银行账户在同一天同一IP地址均有网银交易记录（2014年6月至9月）。
经向广州市电信局进行IP地址查询，回复为2014年资料已被覆盖，无法查证IP地址对应的具体物理地址（即具体的场所的固定地址和移动上网时对应的基站地址）。其电信工程师根据我们所提供的资料口头回复，基本为固定地址的IP号码，四组数字完全一样，证明是在同一个拨号上网地址进行操作，并且是同台硬件系统，不同硬件系统共用同一个无线路由器，出现的IP地址都是不一样的，因此可以证明对应银行卡是同一个硬件系统进行操作，也就是说吴某甲、吴某5、吴某4的银行卡网银操作，曾在没有断线的情况下在同一台硬件上操作过资金的调拨。根据银行提供的数据，大部分的资金调拨都在上班时（9:00-17:30），但也有在下班时间，例如第22项，发生在2014年7月23日，吴某甲和吴某5的银行卡同时在晚上20点发生网银交易，在同一台硬件上进行操作。综合上述情况，不排除有人同时持有这几张银行卡进行使用的可能性。
19、广州市公安局经侦支队三大队出具的《情况说明》一份，证实：该队于2015年9月22日在广州市增城区新塘镇新塘大街新康花园康某B3栋A102房梁某甲的住处当场抓获梁某甲、袁某甲母子，后通过后通过梁某甲用打电话或者发短信的方式通知钟某甲、伍某甲两人分别到其住处，一并抓获的情况。
20、广东省广州市增城区人民法院于2016年12月8日作出的（2015）穗增法刑初字第1720号刑事判决书，证实：同案人余某、吴某5的判决情况。
21、本院于2017年5月23日作出的（2017）粤01刑终546号刑事裁定书，证实：维持广州市增城区人民法院作出的（2016）粤0183刑初174号对同案人卢某1的刑事判决。
22、重庆市垫江县公安局作出的垫公刑立字[214]1393号立案决定书及强制措施等材料，证实：垫江县旺达纺织有限公司因涉嫌虚开增值税专用发票被该局立案侦查。
二、鉴定意见
广东大同司法会计鉴定所出具的检验报告，证实：
1、兆天服装、翱枫服装、君爵服装、扬翰实业、富某1服装等5间公司，在2012年9月20日至2015年8月29日期间，接收增值税专用发票667张，涉及金额人民币63465678.01元，税额人民币10789164.55元，价税合计人民币74254842.56元。其中：（1）兆天服装在2012年10月22日至2014年12月18日期间，受票139张，涉及金额人民币13385187.5元，税额人民币2275481.61元，价税合计人民币15660669.11元；（2）翱枫服装在2012年9月20日至2014年8月24日期间，受票85张，涉及金额人民币8044971.75元，税额人民币1367645.15元，价税合计人民币9412616.9元；（3）君爵服装在2013年4月24日至2015年6月27日期间，受票187张，涉及金额人民币18398560.68元，税额人民币3127755.32元，价税合计人民币21526316元；（4）扬翰实业在2014年2月24日至2015年8月29日期间，受票87张，涉及金额人民币8108729.1元，税额人民币1378483.9元，价税合计人民币9487213元；（5）富某1服装在2013年7月24日至2015年2月25日期间，受票169张，涉及金额人民币15528228.98元，税额人民币2639798.57元，价税合计人民币18168027.55元。
2、梁某甲、钟某甲、伍某甲、袁某甲、吴某乙、吴某甲、吴某1等人，在2012年09月20日至2015年08月29日期间开（受）增值税专用发票情况。其中：（1）梁某甲、钟某甲，在2012年9月20日至2015年8月23日期间开出增值税专用发票346张，涉及金额人民币32536817.89元，税额人民币5531258.51元，价税合计人民币38068076.4元；（2）伍某甲在2013年7月24日至2015年8月29日期间，开出增值税专用发票202张，涉及金额人民币18537405.43元，税额人民币3151358.57元，价税合计人民币21688764元；（3）袁某甲在2013年4月24日至2014年11月14日期间，开出增值税专用发票153张，涉及金额人民币14885932.42元，税额人民币2530608.58元，价税合计人民币17416541元；（4）吴某乙在2012年10月22日至2014年12月18日期间，接收增值税专用发票139张，涉及金额人民币13385187.5元，税额人民币2275481.61元，价税合计人民币15660669.11元；（5）吴某甲在2014年4月25日至2014年8月24日期间，开出增值税专用发票98张，涉及金额人民币9586178.45元，税额人民币1629650.16元，价税合计人民币11215828.61元；（6）吴某1在2013年7月24日至2015年8月29日期间，接收增值税专用发票256张，涉及金额人民币23636958.08元，税额人民币4018282.47元，价税合计人民币27655240.55元。
3、兆天服装、翱枫服装、君爵服装、扬翰实业、富某1服装等5间公司，在2012年09月20日至2015年08月29日期间，接收的667张增值税专用发票，可抵扣税额人民币10789164.55元。其中：（1）根据申报表反映，实际抵扣增值税专用发票658张，实际抵扣税额人民币10636420.44元；（2）未能确认抵扣情况的增值税专用发票9张，涉及可抵扣税额人民币152744.11元。
三、电子物证检验笔录
1、电子物证检验笔录4份，证实：通过司法程序对涉案U盘、吴某乙、钟某甲的手机、兆天公司3台电脑主机、袁某甲、伍某甲、梁某甲、黄某1等人手机提取而形成的电子数据材料四份。
2、电子物证检验笔录4份，证实：吴某乙、钟某甲手机、兆天公司3电脑主机通过司法程序提取而形成的电子数据材料。
3、侦查机关将吴某5的三星手机、苹果6手机中微信信息进行了提取，发现手机微信通讯录中存有“杨某2平升布行”、“余某Qiang”、“唐某”、“Lqj河南小刘开票”、wu.bin.zi吴某甲；其中与“杨某2平升布行”、“余某Qiang”、“唐某”的微信有开票企业信息、发票款项的内容。
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