广东省高级人民法院
刑 事 裁 定 书
（2018）粤刑终26号
原公诉机关广东省深圳市人民检察院。
上诉人（原审被告人）刘军，男，汉族，1964年3月4日出生，本科文化，原系深圳市永顺利实业有限公司法定代表人，户籍所在地深圳市福田区。因本案于2016年7月12日被刑事拘留，同年8月19日被逮捕。现羁押于深圳市第二看守所。
辩护人胡胜文、刘露露，广东仁人律师事务所律师。
上诉人（原审被告人）陈宝南，男，汉族，1961年6月28日出生，香港居民，高中文化，系深圳市新时代电器有限公司职员，住深圳市罗湖区。因本案于2016年7月12日被刑事拘留，同年8月19日被逮捕。现羁押于深圳市第二看守所。
上诉人（原审被告人）周育生，男，汉族，1978年10月14日出生，初中文化，系深圳市新时代电器有限公司售后经理，户籍所在地深圳市福田区。因本案于2016年7月12日被刑事拘留，同年8月19日被逮捕。现羁押于深圳市第二看守所。
辩护人温昕乐，广东华商律师事务所律师。
上诉人（原审被告人）邱子刚，男，汉族，1961年6月10日出生，高中文化，户籍所在地深圳市罗湖区。曾因犯走私普通货物罪于2005年1月5日被深圳市中级人民法院判处拘役四个月。因本案于2016年7月12日被刑事拘留，同年8月19日被逮捕。现羁押于深圳市第二看守所。
原审被告单位深圳市永顺利实业有限公司，住所地深圳市坪山区，法定代表人刘秀。
诉讼代表人胡某安，男，汉族，1984年11月3日出生，系深圳市永顺利实业有限公司员工。
原审被告单位深圳市新时代电器有限公司，住所地深圳市坪山区，法定代表人徐德龙。
诉讼代表人林某胜，男，汉族，1983年7月25日出生，系深圳市新时代电器有限公司员工。
原审被告人谢利敏，女，汉族，1968年7月16日出生，中专文化，原系深圳市新时代电器有限公司出纳，户籍所在地上海市杨浦区，暂住深圳市福田区。因本案于2016年7月12日被刑事拘留，同年8月19日被逮捕，2018年1月11日被取保候审。
原审被告单位深圳市欣通达进出口有限公司，住所地深圳市宝安区，法定代表人周某娟。
诉讼代表人刘某进，男，壮族，1988年11月10日出生，系深圳市欣通达进出口有限公司员工。
原审被告人刘广同，男，壮族，1982年8月16日出生，高中文化，系深圳市欣通达进出口有限公司负责人，户籍所在地广西上思县，暂住深圳市宝安区。因本案于2016年7月12日被刑事拘留，同年8月19日被逮捕，2018年1月11日被取保候审。
原审被告单位深圳市君邦进出口有限公司，住所地深圳市宝安区，法定代表人黎某告。曾因犯走私普通货物罪于2017年2月20日被珠海市中级人民法院判处罚金人民币91万元。
诉讼代表人黎某丽，女，汉族，1983年5月18日出生，系深圳市君邦进出口有限公司员工。
原审被告人王丽君，女，汉族，1986年8月5日出生，大专文化，系深圳市君邦进出口有限公司员工，户籍所在地深圳市宝安区。因本案于2016年7月12日被羁押，次日被刑事拘留，同年8月19日被逮捕，2017年9月11日被取保候审。
原审被告人谢树鑫，男，汉族，1986年11月17日出生，大专文化，系香港万达国际物流有限公司业务员，户籍地广东潮州市湘桥区，暂住深圳市宝安区。因本案于2016年7月12日被刑事拘留，同年8月19日被逮捕，2017年9月11日被取保候审。
广东省深圳市中级人民法院审理深圳市人民检察院指控原审被告单位深圳市永顺利实业有限公司、深圳市新时代电器有限公司、深圳市欣通达进出口有限公司、深圳市君邦进出口有限公司、原审被告人刘军、谢利敏、陈宝南、周育生、邱子刚、刘广同、王丽君、谢树鑫犯走私普通货物罪一案，于2017年9月21日作出（2017）粤03刑初545号刑事判决。审判后，原审被告人刘军、陈宝南、周育生、邱子刚不服，提出上诉。本院受理后，依法组成合议庭，经审阅案卷材料，讯问上诉人，听取辩护意见，认为本案事实清楚，决定以不开庭方式进行审理。现已审理终结。
原审判决认定，被告单位深圳市永顺利实业有限公司（以下简称永顺利公司）、深圳市新时代电器有限公司（以下简称新时代公司）和香港国思集团有限公司均为柯某坤（另案处理）实际控制经营的企业。2012年上述单位利用日本百乐满牌热水器大中华区总代理的身份，从境外订购热水器后，将部分货物在香港以明显低于正常报关应纳税额的价格交由快件公司和水客团伙走私入境。在柯某坤的安排下，被告人刘军担任永顺利公司法定代表人并负责公司日常管理、运作。被告人谢利敏负责走私货物的统计、制表等工作。被告人陈宝南作为香港仓管，负责在香港的提货、派货。被告人周育生负责深圳仓库的收货、送货及产品售后服务。被告人邱子刚组织水客通过人身携带等方式，将陈宝南在香港交付的热水器走私入境，后在深圳交货给深圳仓库的周育生，从中收取每台3**元至500元不等的带工费。
被告人刘广同作为被告单位深圳市欣通达进出口有限公司（以下简称欣通达公司）的负责人，在向新时代公司等单位承揽热水器快件进口业务后，转包给被告单位深圳市君邦进出口有限公司（以下简称君邦公司）和香港万达物流有限公司（以下简称万达公司）以快件方式进口，从中赚取差价。
被告人王丽君作为君邦公司员工，受君邦公司负责人黎某告（另案处理）安排指示，负责公司财务和客户联系等工作。君邦公司在香港揽收货物后，将本应通过一般贸易方式进口的热水器以税率较低的快件方式报关进口，并送至该公司深圳仓库。上述货物由被告人刘广同派人在君邦公司深圳仓库提货，并送货给永顺利公司和新时代公司。被告人谢树鑫作为香港万达物流有限公司业务员，与刘广同联系商谈后，承揽热水器进口业务。万达公司在香港揽收货物后，将本应通过一般贸易方式进口的热水器以税率较低的快件方式报关进口，并送至万达公司深圳仓库。上述货物由被告人刘广同派人在万达公司深圳仓库提货，并送货给永顺利公司和新时代公司。
经查，从2012年至今，被告单位永顺利公司、新时代公司通过以上方式，走私进口热水器共4147台，共计偷逃税款人民币387.304926元；被告人邱子刚参与走私热水器共2191台，共计偷逃税款人民币249.4129元；被告单位欣通达公司参与走私热水器共1956台，共计偷逃税款人民币137.892026万元；被告单位君邦公司参与走私热水器共1080台，共计偷逃税款人民币81.249151元；被告人谢树鑫所在的万达公司参与走私热水器共876台，共计偷逃税款人民币56.642875元。
原审判决认定上述事实的证据有书证、电子数据、证人证言、被告人的供述及鉴定意见等。
原审法院认为，被告单位永顺利公司、新时代公司无视国家法律，违反海关法规，逃避海关监管，走私普通货物入境，偷逃应缴税额巨大，其行为已构成走私普通货物罪，依法应予刑罚处罚。被告人刘军受同案人柯某坤的安排，担任永顺利公司的法定代表人，负责公司的日常管理和运作，但其并无公司决策和组织指挥权限，应当认定为其他直接责任人员，按从犯对其定罪量刑。被告人谢利敏、陈宝南、周育生作为永顺利公司经办人员，应承担其他直接责任人员责任，三人犯罪地位和作用基本相当，但被告人谢利敏多数时间系兼职，在量刑上予以体现。被告人邱子刚无视国家法律，逃避海关监管，帮助永顺利公司、新时代公司走私普通货物入境，偷逃应缴税额巨大，其行为已构成走私普通货物罪，依法应予刑罚处罚，其共同犯罪中起帮助作用，可以认定为从犯，依法予以减轻处罚，但其系个人犯罪，依法应并处罚金，且其存在犯走私普通货物罪前科，在量刑时予以体现。被告单位欣通达公司无视国家法律，逃避海关监管，走私普通货物入境，偷逃应缴税额巨大，其行为已构成走私普通货物罪，依法应予刑罚处罚，但其系为永顺利公司、新时代公司走私犯罪提供帮助，可认定为共同犯罪的从犯，依法予以减轻处罚。被告人刘广同作为欣通达公司负责人，应承担直接负责的主管人员责任。被告单位君邦公司无视国家法律，逃避海关监管，走私普通货物入境，偷逃应缴税额较大，其行为已构成走私普通货物罪，依法应予刑罚处罚，其系累犯，依法从重处罚，其系为永顺利公司、新时代公司走私犯罪提供帮助，可认定为共同犯罪的从犯，依法予以减轻处罚。被告人王丽君作为君邦公司员工和股东，参与公司的走私犯罪行为，应承担其他直接责任人员责任。被告人谢树鑫作为万达公司员工，无视国家法律，逃避海关监管，帮助万达公司走私普通货物入境，偷逃应缴税额较大，其行为已构成走私普通货物罪，依法应予刑罚处罚。被告人谢利敏、陈宝南、周育生、邱子刚、刘广同、谢树鑫及各被告单位认罪态度良好，可以从轻处罚。根据《中华人民共和国刑法》第一百五十三条第一款、第二款、第二十五条第一款、第二十七条、第六十四条、第六十五条第一款、第六十七条第三款之规定，作出判决：（一）被告单位深圳市永顺利实业有限公司犯走私普通货物罪，判处罚金人民币一百九十万元；（二）被告单位深圳市新时代电器有限公司犯走私普通货物罪，判处罚金人民币一百九十万元；（三）被告人刘军犯走私普通货物罪，判处有期徒刑二年六个月；（四）被告人谢利敏犯走私普通货物罪，判处有期徒刑一年六个月；（五）被告人陈宝南犯走私普通货物罪，判处有期徒刑二年；（六）被告人周育生犯走私普通货物罪，判处有期徒刑二年；（七）被告人邱子刚犯走私普通货物罪，判处有期徒刑二年，并处罚金人民币五十万元；（八）被告单位深圳市欣通达进出口有限公司犯走私普通货物罪，判处罚金人民币七十万元；（九）被告人刘广同犯走私普通货物罪，判处有期徒刑一年六个月；（十）被告单位深圳市君邦进出口有限公司犯走私普通货物罪，判处罚金人民币四十五万元；（十一）被告人王丽君犯走私普通货物罪，判处有期徒刑一年二个月；（十二）被告人谢树鑫犯走私普通货物罪，判处有期徒刑一年二个月；（十三）查扣在案的走私货物予以没收，由扣押机关依法处理。
上诉人刘军上诉及其辩护人辩护提出：1.原判认定刘军在永顺利公司负责公司日常管理和运作无事实依据。2.原判认定刘军为单位犯罪其他直接责任人员属于事实认定错误，刘军并无走私的主观故意，没有参与实施走私各环节，不应承担刑事责任。请求撤销一审判决，宣告其无罪。
上诉人陈宝南提出上诉，但对原判认定的事实没有异议。
上诉人周育生上诉提出：其是工程售后部的员工，按照老板柯某坤指示到公司楼下提货，没有参与走私活动的各个环节，未从走私活动中获取非法利益，请求从轻判处。
上诉人周育生的辩护人辩护提出：周育生在共同犯罪中地位与作用与同案人谢利敏相当，应参照原判对谢利敏所处刑罚，对周育生改判有期徒刑一年六个月。
上诉人邱子刚上诉提出：1.原判认定其走私热水器的数量有误；2.其是受生活所迫才参与走私活动，归案后坦白交代犯罪事实，请求二审法院考虑其家庭状况，对其从轻处罚。
经审理查明，原审被告单位永顺利公司、新时代公司和香港国思集团有限公司均为柯某坤（另案处理）实际控制经营的企业。2012年上述单位利用日本百乐满牌热水器大中华区总代理的身份，从境外订购热水器后，将部分货物在香港以明显低于正常报关应纳税额的价格交由快件公司和水客团伙走私入境。在柯某坤的安排下，上诉人刘军担任永顺利公司法定代表人并负责公司日常管理、运作。原审被告人谢利敏负责走私货物的统计、制表等工作。上诉人陈宝南作为香港仓管，负责在香港的提货、派货。上诉人周育生负责深圳仓库的收货、送货及产品售后服务。
上诉人邱子刚组织水客通过人身携带等方式，将陈宝南在香港交付的热水器走私入境，后在深圳交货给深圳仓库的周育生，从中收取每台3**元至500元不等的带工费。原审被告人刘广同作为原审被告单位欣通达公司的负责人，在向新时代公司等单位承揽热水器快件进口业务后，转包给原审被告单位君邦公司和万达公司以快件方式进口，从中赚取差价。君邦公司和万达公司揽货后，将本应通过一般贸易方式进口的热水器以税率较低的快件方式报关进口，分别送至两公司位于深圳的仓库，由刘广同派人提货后，送至永顺利公司和新时代公司。原审被告人王丽君作为君邦公司员工，负责公司财务和客户联系等工作。原审被告人谢树鑫作为万达公司业务员，负责与刘广同接洽、承揽热水器进口业务。
经查，从2012年至案发前，原审被告单位永顺利公司、新时代公司通过以上方式，走私进口热水器4147台，共计偷逃税款人民币3873049.26元；上诉人邱子刚参与走私热水器共2191台，共计偷逃税款人民币2494129元；原审被告单位欣通达公司参与走私热水器共1956台，共计偷逃税款人民币1378920.26元；原审被告单位君邦公司参与走私热水器共1080台，共计偷逃税款人民币812491.51元；原审被告人谢树鑫所在的万达公司参与走私热水器共876台，共计偷逃税款人民币566428.75元。
各上诉人、原审被告人于2016年7月12日被抓获归案。
上述事实，有经一审庭审举证、质证的下列证据证实：
1.受案登记表、立案决定书、涉案公司工商登记资料、上诉人及原审被告人户籍资料、查获经过、抓获经过、搜查证、搜查笔录、扣押决定书、扣押清单等。
2.黎某耀提供的承运合约、对账单，证明其公司与香港浩邦国际物流公司签订承运合约、对账情况。
3.东莞常某国际货物运输代理公司提供的报关报检代理合同、情况说明、百乐满热水器统计总表、香港众某快运公司和香港百某供应链物流公司分别进口百乐满热水器明细表，证明众某公司、百某公司分别通过东莞常某公司报关进口百乐满热水器的情况，包括日期、车牌、运单号、数量、价值、已交税额、规格型号等信息。
4.侦查人员在君邦公司搜查扣押的货物清单，证明货物装车情况。经王丽君确认，该单据记录的是货物清关后到福永仓库的时间、货物编号、进仓号（客户编号）、香港收货的时间和批次、品名、数量、重量等，由香港黄某欣制作后通过QQ发送至君邦公司福永仓库。
5.侦查人员在谢树鑫个人电脑中调取的收货单、对账单，证明香港百事达物流公司收到电热水器的情况，以及货物提货日期、入仓号、单号、品名、件数、重量、运费等。经谢树鑫确认，收货单是刘广同送货到香港仓库的货物明细，对账单是该公司为刘广同快件进口的货物明细。
6.司机朱某军提供的送货单、笔记本，证明朱某军运送热水器的情况。
7.侦查人员从谢树鑫公司仓库搜查的理货单，证明粤ZG×××港、粤ZG×××两辆车运输谢树鑫公司的快件货物，其中包括百乐满热水器，理货单包括品名、单号、客号、重量、件数等信息。
8.侦查人员从谢利敏邮箱调取的邮件，名称为“2014-2015.1-10月报关、水客运费汇总表”、“2012热水器汇总”、“香港运费2014、2015对比”，证明谢利敏制作的水客走私与报关进口成本的对比，以及热水器进货、出货情况。上述邮件有谢利敏、陈宝南的签名确认。
9.侦查人员从刘军邮箱调取的邮件，内容包括excel表格，仓库每周汇报的在每个通关团伙手上的货，证明刘军明知公司热水器是走私入境。
10.侦查人员从周育生电脑调取的出库明细表，证明了香港仓库库存及出库的情况，内容包括热水器的型号、数量，出库给邱水、刘广同等人的情况。
11.侦查人员根据报关公司提供的资料制作的粤ZS×××港车、粤ZS×××港车运输众某公司百乐满热水器的统计表，经王丽君确认，上述车辆是该公司曾经租用过的港车。
12.侦查人员根据报关公司提供的资料制作的粤ZG×××港车、粤ZG×××车运输百某公司百乐满热水器的统计表，经谢树鑫确认，上述车辆是该公司曾经租用的港车专门运香港到东莞快件的。
13.侦查人员从谢利敏、货主公司等邮箱调取的原始发票，并交货主公司员工庄某纯组织公司的人对比每种型号的成交价格，将每种型号热水器最低成交价格摘录后做成发票统计表。
14.邱子刚走私热水器时间、数量统计表，证实邱子刚从2012年2月28日至2016年6月30日走私热水器2191台。
15.从王丽君电脑中提取的香港收货表，经王丽君确认，时间从2016年1月11日至6月7日，品名热水器，都是客户周某娟的货，数量为1091台。
16.从谢树鑫电脑提取的香港收货表，经谢树鑫确认，其辩称有部分货物不是其的，只有客户简称为N1、N11、JUL是其的。按照该收货表内容，从2015年12月22日至2016年4月14日，客户名为N1、N11、JUL的热水器数量共有1007台。
17.王丽君的微信和QQ记录，证明王丽君负责君邦公司货物揽收、客户服务等日常工作。
18.君邦公司因犯走私普通货物罪被珠海市中级人民法院判处罚金91万元的诉讼材料。
19.证人周某娟证言：欣通达公司的账目都是我老公做的，我本人没有做账。我都是按照我老公的要求进行转账、付款。转账、付款没有书面资料，是通过电脑或者手机银行进行转账。货主给每台热水器的费用大概每台3**-400元，费用包括从香港到深圳的全部费用，包括运输费以及报关费用。给代理进口公司的费用每公斤赚取1元左右，所以每台热水器我们就是15-20元的利润。这些费用是由报关公司负责的，我们只是中间人，我不清楚进口需要向海关缴纳多少的税。代理进口的公司没有提供过报关的单证。
20.证人朱某军证言：我平时是在深圳皇岗口岸帮人办理去香港旅游签证的,兼职开我自己的粤B8×××白色东风面包车帮别人拉货。我一般都是帮芳姐、芬姐、光哥他们拉货。帮光哥（经辨认是邱子刚）主要拉热水器，从福田口岸附近拉到下沙新洲路附近的仓库。一般情况下，货物从香港经福田口岸过来后,香港中港两地车司机会打电话给我告诉我光哥的热水器到了，让我去福田口岸那附近交接货，然后会有一辆中港牌的保姆车来交货给我,收到货后由我开车送到下沙新洲路附近的仓库，打电话给光哥，让他安排人下来接货，交完货后我的任务也完成了。我还从南山区爱榕路附近接过两次货。每一趟光哥会支付我150元运费。也有时候热水器从深圳湾口岸进来,交接货过程跟上面一样，到了仓库是也是那个人（经朱某军辨认是周育生）带着人下来接货。朱某军辨认出其本人记录的送货单内容。
21.证人谢某敏证言：我所任职的深圳市捷某贸物流有限公司有帮欣通达公司的刘先生以快件运输方式走日本Paloma牌热水器。2013年的时候，我通过物流同行的QQ群认识刘先生的老婆周小姐，然后通过周小姐认识了他老公刘先生，到2015年8、9月份的时候，我开始接刘先生的Paloma牌热水器来帮他以快件方式进口，偶尔也接一些日本杂货来做。我记得从开始合作到现在一共帮他走了三批Paloma牌热水器。一批是2015年底，一批是2016年3月份，还有一批是2016年4月底。刘先生交给我们捷某贸公司以快件方式进口的热水器每一批量比较大，一批货需要差不多一个月来报关入境。以快件方式报样品机会比以一般贸易方式申报进口少交税，所以刘先生才会把他的货交给我们公司进口。我们帮刘先生走热水器的是按每公斤20元人民币收费的。我们是通过皇岗口岸以快件方式转关申报入境，然后到广西梧州海关清关。刘先生如果有货要走的话（主要是热水器，还有一些面霜等日杂品），首先会联系我，然后我会联系仓库给他一个入仓号，接着他会安排司机送货到我们公司的香港仓库，报入仓号就可以把货物存放到香港仓库，之后我们公司会安排中港司机通过快件方式按照热水器样品报关入境，货物顺利通关入境运到我们公司的东莞仓库以后，我们公司会发一个到货明细给刘先生，到货明细包括上货日期、到货日期、入仓号、货物品名、到货件数、到货重量，他就会根据这个数据去仓库提货，他只需要向仓库报入仓号就可以提到货，不需要任何单据，然后再根据提货数据跟我们公司结算通关费用。香港那边是香港润达公司负责办理报关手续的，我只知道是通过梧州海关快件中心走快件进来的。
22.证人李某群证言：跟车的事情是我前夫邱子刚帮我联系的，一般是一个礼拜跟两三次，大约是2015年4月份左右开始跟车的，跟车就是跟着香港车司机的车从香港带货到深圳，遇到海关查车的时候我要和海关的工作人员说车上的东西是我的，然后办理具体的手续。我前夫有和我提过热水器的事，他找人通过货柜公司从香港把热水器带过来大陆。他告诉我一般一台赚几十块钱。我不知道从香港把热水器入境有没有申报，他也从来没和我提起过。
23.证人黄某华证言：我担任商业部负责人，主要工作就是负责根据刘军和柯总的安排向国外订购热水器、水机，再联系陈宝南在香港提货。2004年公司更名为深圳市永顺利实业有限公司，专门做热水器的销售业务。老板变为刘军，他哥哥刘某为总经理兼财务总监。公司还有财务部，财务部负责人是刘军亲自负责，主要员工有谢利敏和柯某娜。公司热水器和水机进口有部分是通过报关，有部分是通过水客走私带入境。我所知道香港联系水客的是陈宝南，境内联系水客的是周育生。首先我根据刘军和柯总的安排同日本人下单，价格都是柯总事先谈好的，我只负责下单。日本企业发货后，会将发票和提单、装箱单通过我的QQ邮箱发给我，我收到后又通过邮件发给陈宝南。由陈宝南在香港提货，他提到货以后先入香港上水的香港仓库，然后由他再交给水客，由水客将这些热水器带入境内再交给A仓和深圳仓的负责人周育生。有的热水器是正规报关进口，则是由我去找报关公司报关进口。公司水客送货的账应该是谢利敏做的，我没有见过这些账目，谢利敏的上级是柯总和陈宝南。刘军作为公司主要负责人，对水客这一块事情应当是知道的。
黄某华签认了其本人和刘军的微信聊天记录。
24.证人刘某进证言：香港欣通达公司主要是做母婴用品等日用品进口运输的，热水器是2015年2月我帮老板刘广同开车的时候就有在做，我送货送的也大多是热水器，都是从香港进口的，由刘广同负责联系安排。有货到了，刘广同就打电话让我提货，我就开车到东莞长安横增路仓库，拿了货就开车送到货主的金地工业区仓库，联系仓库负责人周先生（经辨认是周育生），然后交货签收。
25.证人龚某武证言：我受黎某耀雇请开车，黎某耀将装好货的车从香港通过皇岗口岸运到深圳，然后我在皇岗口岸附近接车，然后将车开到东莞常平海关后，将相应的资料交给东莞常某国际货代公司，该公司安排报关员报关。
26.证人柯某娜证言：我的职责就是收热水器的销售款和向外打款。公司主要从事热水器的销售，地址在福田保税区长平商务大厦2018房，老板叫刘军，财务方面由刘军直接负责，也就是说我作为出纳是对刘军负责。每次刘军在办公室或者在外面打电话告诉我要准备向深圳市康某丰贸易有限公司付报关费用多少，之后黄某华那边就会开借款申请单给我，我就凭刘军给我打过的招呼和借款申请单向康某丰公司付款。用刘军的个人账户付款，要使用私人账户的U盾时，要先和刘军或者刘某说，使用完之后一定会跟他们说今天转发了些什么钱。刘军的账户一方面就是我刚才讲过的报关费用，还有员工的工资发放，以及一些杂费，比如有向个人账号付款，有李某芬、魏某莲、邱子刚、周某娟。我不知道这些是什么人，都是刘军让我支付的，我就遵照付款。刘军只是说让我入账的时候写招待费用。这些人的账户是刘军手写给我或者发短信给我的，我存在网银里面。给这些人转账，刘军会写好借款审批单签好字给我，或者我写好借款审批单给他签字，有时候他不在公司的时候，就是我写好借款审批单给刘某签字。永顺利的财务就是刘军一个人管。公司货物进出口的费用，报关的费用是通过对公账户转给康某丰公司，还有一部分费用是公司仓库的陈宝南和周育生直接报给我，然后我通过QQ把这笔数报给谢利敏审核。谢利敏同意支付后，会在QQ告诉我，并让我记录为“香港水客XX运费”。我按照谢利敏说的支付，然后把支付凭证用QQ发给她，谢利敏会告诉我具体XX是谁，我印象中有“许、邱”这两个多一点。我把每天费用收支情况做一份现金日报表，电子版发给柯某坤和谢利敏，纸质版打印出来给刘军、刘某看，他们如果有问题会直接问我，我给他们解释。
27.证人童某容证言：永顺利和新时代的实际控制人是柯某坤，管理层是柯某坤、刘军和刘某。柯某坤是全盘负责，进货也是他负责。刘军平时都在公司，除了总管公司的全面业务以外，还另外负责开发外地经销商和部分客户，主要负责省外销售商的销售。我在公司听说陈宝南在香港负责收我公司向日本百乐满订购的货物。
28.证人黎某耀证言：粤ZS×××港、粤ZS×××港两辆车的车主都是我。从2015年7月份开始，香港浩某公司跟东莞常某公司拿了一条快件线，常某公司就介绍我跟浩某公司运输快件。当时浩某就一条线，他包我一台车做。我从浩某公司香港荃湾德士古道德士古中心（我记不清了）的仓库装货，浩某公司报好关后把报关资料给我，我会打电话到常某公司确定这一车是否已经报好关了。确定车可以放行后，我就开车从皇岗转关到东莞常平快件中心清关。常某公司报关组告诉我浩某公司在常某报关的公司就是众某。一直做到2016年3月底左右，浩某公司从常某公司拿了两条快件线，浩某公司的黎总要租我两台车运快件货。
29.证人梁某江证言：富某公司是做香港至大陆两地的快递物流生意的，从皇岗口岸转关至广西梧州快件中心清关。我没看过报关清单，不知道有没有热水器，而且装货也是包好的，看不到装的是什么货物。
30.证人刘某刚证言：2004年至今在东莞市常某国际货物运输代理公司先后任报关员、副经理、经理。公司主要业务是国际快递进出境的报关报检。客户发过来的报关清单数据我们直接导入海关的申报系统，期间没有对客户的报关资料作任何修改。海关查验发现单货不符的时候会扣货，对货值低于5000元的，要求重新申报，需要补税的补税；货值高于5000元的，移交缉私科处理，我们公司就会通知客户配合海关调查，这期间的税费及相关责任均由客户承担。我们是按重量收费，每公斤2至3块钱。黎某告是众某快递公司的负责人，被查库的电脑和硬盘里有他们公司的数据。
31.证人王某国证言：华某通是报关公司，乔某公司是经营单位，我公司使用乔某公司与香港润某、辰某等公司签定货代协议，代理进口报关百乐满热水器。我公司只做快件报关业务。由香港物流公司向乔某公司发送电子货物清单明细，由华某通公司向梧州海关办理报关进口清关。我公司按每公斤0.5元计算收取代理费，海关计核的税额由我司垫付，然后将税款缴款书交给香港公司。梧州海关每星期向我司出具税单，显示的都是合计应缴数，不会出具某一单一货物的税单。其陈述了代理速某公司、润某公司、辰某国内公司用快件报关进口百乐满热水器的流程。这三个客户需要向我们提交的纸质单证有进出境载货清单、发票，是在货物运输到梧州快件监管中心的时候，由司机一次性提交给我们。电子单证是客户用邮件发给我们的那个申报清单，其实就是进出境载货清单的电子版。申报价格就是他们电子邮件发给我们载货清单中的价格，我们不会去修改价格的。
32.证人李某雄证言：2015年后只跟香港富某物流公司有往来业务，由该公司向我的尚晖公司发送电子货物清单明细，由尚晖公司将该明细发给祥某，祥某公司再向梧州海关办理报关进口清单。李某雄对代理报关过程的陈述与华某通公司基本一致。
33.证人陈某德证言：2016年初，香港男子林某达找到我说要进口一些热水器，他将热水器送到我们香港仓库，仓库填写一份入库单，我们叫做分运单，留下提货方式和内地提货人联系方式，然后给一联客户。这个客户一般每次送来的热水器都是4台左右，我们按照快件报关规定，一张分运单只能一台，把它拆成4张分运单，按照清关公司梧州祥某公司给我们的总运单和分运单模板做好报关资料，然后根据分运单上的收发货人和客户提供的货物价格、品名、型号和货物包装盒上的规格做好报关发票。先把总运单和分运单通过QQ或者电子邮件发给祥某公司，他们审核后报给海关审单。海关审单通过后，清关公司会帮我们做好电子关锁交给司机，然后我们通知司机到香港仓库装货，把报关资料一式两份交给司机，从皇岗口岸转关到广西梧州快件中心清关。清关后由当地的邮政车送货。如果客户写清大陆收货地址的，就直接由邮政车送货，如果自提的，我们单上的收货地址就会写上我们的深圳仓库宝安创新科技园4栋105仓，然后打电话给客户的内地收货人过来自提。我们没有要求客户提供货物的原始发票。因为快递这一行太杂了，没可能每件货物都去核实价格，所以我们也是按照客户告诉我们的价格申报。如果哪种货海关扣关的多，下次我们也会跟客户谈要他提高货物价格，如果他不同意我们就不会做了。林某达在香港交货时，当场会算好税金和运费，他会现场给现金给我的仓库员工。
34.证人黄某东证言：谢树鑫有委托我公司代理清关进口货物。公司负责人吴某和客户谈好后，客户在香港把货交给我们公司在香港办公地点，吴某自己请中港两地车将货运到内地，一般是香港百某供应链公司。货物到了常平后，吴某安排香港那边的员工把货物资料传给东莞常某国际货代公司，由该公司报关。货物进口后会运到深圳福永仓库，吴某通知客户提货。不知道公司代理进口热水器情况，货物都是有外包装的，我没有拆开看过。
35.上诉人刘军的供述与辩解：我所在的深圳永顺利公司是2004年前后成立的，法人代表和公司总经理都是我本人，我占有5%的股份，但是公司的实际老板是一个叫柯某坤的香港人。公司主要经营百乐满热水器，还有些饮水机、净水器等小家电，公司是百乐满中国地区（包括港澳）总代理，另外还有一间公司叫做深圳新时代公司，和永顺利公司是同一套人马，在一个地点上班。公司在香港地区还注册了一个名叫香港国思集团有限公司，负责人可能是陈宝南，但实际负责人可能是柯某坤。还有一家叫做佳瀚的公司，负责在网络上销售百乐满热水器。实际上从日本采购、货物运输物流、人员安排、收付货款都是由柯某坤负责。他通过打电话指挥公司所有的运作，一直在境外指挥公司的日常工作。我负责拓展部，就是负责国内市场销售。采购是黄某华负责的，她是公司的商业部经理，她负责在日本订购热水器，具体怎么订购只有她本人和柯某坤知道具体的细节。至于公司在海外订购的货物运输入境的途径主要有报关进口和上货两种。上货就是找水客或者中港保姆车将我公司从境外订购运输到香港的百乐满热水器带到深圳。这些货物是由周育生去接货。上货的水客具体是谁去联系的我不清楚。员工的工资表、销售业务提成这些公司款项的支出是需要我来批准签字，然后出纳谢利敏或者柯某娜就凭我的签字来支付这些款项，还有就是拓展部经理宋某杰出差的一些费用也是我签字，除此以外其他的费用都不需要我批准，但是公司其他负责人都不在的情况下，我也会签一些小的运费单据。都是老板柯某坤直接授权出纳（谢利敏或者柯某娜）支付其他款项。因为我是法人，公司成立办账户必须要有法人的账户，所以我就用我的名义开了账户，账户一直由出纳柯某娜保管，转账的款项她不用向我汇报，直接转账就可以了。都是公司的钱，我不知道有多少，银行卡和优盾平时都在出纳手里，具体是谢利敏还是柯某娜我不清楚，但肯定在她们手里。
36.原审被告人谢利敏的供述与辩解：2003年至2011年我在深圳新时代电器有限公司做出纳，2012年春节后到佳瀚贸易（深圳）有限公司做出纳至今。其实永顺利、新时代、佳瀚都是香港人柯某坤的公司，除此之外他还有香港国思集团有限公司、深圳国思安装有限公司，这几家公司都是柯某坤控制的关联公司。在这几家公司中刘军是总经理，负责管理公司所有业务，我在新时代公司的时候，工作上的事情都向他汇报，相当于他是负责永顺利和新时代的日常经营。陈宝南、周育生负责货物通关和接送货，陈宝南还负责香港方面的事务。除深圳市福田区金地工业区办公的地方会作为仓库外，公司在香港还有个仓库，负责接收存放境外供应商送过去的货物，是由陈宝南在那负责。我是2003年至2011年在深圳新时代电器有限公司做出纳，实际上也在兼做永顺利、新时代、香港国思、深圳国思的出纳，2012年春节后我到佳瀚做出纳后，还根据柯某坤安排兼做香港国思进货的统计报表工作。我们公司的货物到香港以后，有两种方式通关入境，一种是通过正常报关进口，这方面是黄某华负责；另一种是通过水客走私进口，这部分是由陈宝南和周育生找来负责通关的水客并谈好通关运费，由新时代的财务总监刘某拍板确定后，水客将货物走私入境，再由陈宝南和周育生安排将货物运到深圳市福田区金地工业区办公的地方。我只负责对香港国思采购的货物以及水客带过来的货物进行统计，然后做成报表发给柯某坤。发给柯总的邮件是我发给柯某坤的运费对比表，统计了2014年1至10月和2015年1至10月从日本进口的数量，通过水客进口的数量及运费，通过报关进口的数量及关税金额，还备注了进口一台热水器通过水客走私的费用和通过报关进口的费用。我根据陈宝南、周育生提供给我的资料知道有邱水（邱子刚）、刘水、许生、王小姐、福水等','2018-10-02
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