湖北省钟祥市人民法院
刑 事 判 决 书
（2018）鄂0881刑初78号
公诉机关钟祥市人民检察院。
被告人杜令军，男，1968年6月1日出生于湖北省钟祥市，汉族，大学文化，原钟祥市地方税务局稽查局党支部书记、局长，家住湖北省钟祥市。因涉嫌受贿罪，于2017年8月9日被钟祥市公安局刑事拘留，2017年8月22日被逮捕，现羁押于钟祥市看守所。
辩护人李斌，湖北飞奥律师事务所律师。
钟祥市人民检察院以钟检公诉刑诉［2018］49号起诉书指控被告人杜令军犯贪污罪、受贿罪，于2018年4月11日向本院提起公诉。本院受理后，依法组成合议庭，适用简易程序，公开开庭审理了本案。审理期间，因本案需补充侦查，公诉机关建议本院延期审理，本案延期进行了审理。钟祥市人民检察院指派检察员姜敏出庭支持公诉，被告人杜令军及辩护人李斌到庭参加了诉讼。本案经合议庭评议，现已审理终结。
公诉机关指控：
被告人杜令军在钟祥市地方税务局（以下简称地税局）工作期间，利用职务之便，收受他人贿赂共计14.3万元；同时，犯罪嫌疑人杜令军采取虚报冒领的方式，套取公款126878元，其中，杜令军实得76044元。具体事实如下：
受贿罪
1、2015年1月至2016年春节前，钟祥市承天置业公司法人代表肖某，为感谢杜令军在税收征管过程中给予关照，分两次送给杜令军5000元现金及价值5000元的王府大酒店消费卡。其中2015年1月送5000元现金，2016年春节前送价值5000元的王府大酒店消费卡。
2、2015年下半年至2017年元宵前，钟祥市新宇机电制造股份有限公司董事长游某，为感谢杜令军在税收征管过程中给予关照，分两次送给杜令军共计25000元现金。其中2015年下半年送5000元现金，2017年元宵前送2万元。
3、2012年春节至2015年春节，钟祥市新宇机电制造股份有限公司董事长游某，为感谢杜令军在税收征管过程中给予关照，安排公司财务总监廖某分四次送给杜令军13000元现金。其中2012年春节送3000元、2013年春节送3000元、2014年春节送3000元、2015年春节送4000元。
4、2013年7月至2014年9月，原钟祥市畅达养护公司法定代表人徐某，为感谢杜令军对其公司在税收征管过程中给予关照，分两次送给杜令军2万元现金。其中2013年7月送1万元、2014年9月送1万元。
5、2014年下半年，原钟祥市公路局局长范某1，为感谢杜令军对其下属企业通达路桥有限公司在税收征管过程中给予关照，送给杜令军1万元现金。
6、2015年春节至2017年春节，钟祥市畅达养护公司法定代表人刘某1，为了争取和感谢杜令军对其公司在税收征管过程中给予关照，分三次送给杜令军2.5万元现金。其中2015年春节送5000元、2016年春节送1万元、2017年春节送1万元。
7、2012年至2017年，湖北鄂电萃宇电缆有限公司法定代表人范某2，为感谢杜令军对其公司在税收征管过程中给予关照，分五次送给杜令军共计1.5万元现金。其中，2012年春节前送给杜令军2000元、2013年春节前送给杜令军3000元、2014年春节前送给杜令军3000元、2016年春节前送给杜令军3000元、2017年春节前送给杜令军4000元。
8、2014年至2015年春节前，湖北国抒特化工实业有限公司总经理周某1，为了争取和感谢杜令军在众信石料公司申请免税炸药过程中给予的关照，分两次送给杜令军共计1万元现金。其中，2014年下半年送给杜令军5000元、2015年春节前送给杜令军5000元。
9、2013年春节至2014年春节期间，钟祥市三和建材有限公司法定代表人、董事长侯某，为了感谢杜令军对其公司在税收征管过程中给予的关照，分两次送给杜令军共计5000元现金。其中，2013年春节前送给杜令军2000元、2014年春节前送给杜令军3000元。
10、2016年8月，钟祥市长安医院院长李某，为了感谢杜令军对长安医院在税收检查、行政处罚、临时员工工资个人所得税代扣过程中给予的关照，送给杜令军1万元现金。
二、贪污罪
1、2016年1月，犯罪嫌疑人杜令军以个人名义分四次从稽查局报账员陈某管理的稽查局费用中共计借支61000元后一直未予归还。2016年3月，杜令军为将其在陈某处借款冲平，安排钟祥市地税局稽查局原司机严某1在胡集格林豪泰酒店虚开住宿发票22134元，同时在钟祥市双河大酒店虚开住宿费发票9200元，以上共计虚开住宿费发票31334元。杜令军安排严某1虚开发票后，再采取虚列下乡稽查的方式虚报出差补助共计31700元。其中以稽查局副局长邓某等人下乡稽查的名义报销了41634元，以稽查局执行股股长孙某1等人的名义报销了3336元，以稽查局稽查一股股长温某等人的名义报销了18064元，以上虚报公款共计63034元。杜令军安排严某1和钟祥市地税局稽查局报账员陈某整理好虚列的报销单，交由其签字后在地税局进行报销并冲销其在陈某手中的借款。后据杜令军交代，其此次套取的63034元公款中的30000元付给钟祥市地税局员工李某2用于解决招商引资费用，2034元加上钟祥市地税局稽查局备用金546元共计2580元用于严某1虚开发票垫付的所需费用，余下31000元被杜令军个人占为己有。
2、2016年9月底，犯罪嫌疑人杜令军以稽查局需要在外结账为由找稽查局报账员陈某借支9000元公款。犯罪嫌疑人杜令军为冲销该笔借款，同时为套取更多公款年底自用，在2016年12月初，其安排陈某在湖北供销民生酒店虚开住宿发票34944元，同时采取虚列稽查局干部税务稽查名目的方式，套取出差补助28900元，共计63844元在市地税局进行报账。2016年12月底，市地税局财务科将杜令军安排虚报的这63844元中的34944元发票款打到湖北供销民生酒店。杜令军便安排稽查局干部刘某2找湖北供销民生酒店会计孙某2将该款取出交给杜令军。市地税局财务科将杜令军另外虚报的28900元出差补助打到了陈某保管的杜令军个人卡上后，由陈某取出后扣除杜令军之前借支的9000元及虚开发票的2800元税费后交给了杜令军。杜令军收到其套取的这52044元公款后，其中的16000元被杜令军用于过年给领导拜年支出，结江源超市费用6000元，结政府门口二号店酒店烟酒费7000元，结黎氏私房菜进餐费15200元，剩余7844元被其个人挥霍支出。
上述事实，公诉机关向本院提交了相关书证，证人证言，被告人的供述等证据，指控被告人杜令军的行为触犯了《中华人民共和国刑法》第三百八十五条第一款、第三百八十二条第一款、第三百八十三条第一款（一）项的规定，应当以受贿罪、贪污罪追究其刑事责任。
被告人杜令军对起诉书指控的罪名和事实无异议，但认为贪污的款项都用于了公务支出。
辩护人辩称：1、对起诉书指控的罪名和事实无异议。2、被告人杜令军有自首情节，可从轻或减轻处罚。3、被告人杜令军有立功情节，可从轻或减轻处罚。4、被告人杜令军退清了赃款，可酌情从轻处罚。5、被告人杜令军的贪污数额应认定为个人实得的76044元。
经审理查明：
一、受贿
（一）湖北承天置业有限公司法定代表人肖某，为感谢杜令军在税收征管过程中给予的关照，分两次送给杜令军5000元现金及价值5000元的王府大酒店消费卡。其中，2015年1月送给杜令军现金5000元，2016年春节前送给杜令军价值5000元的王府大酒店消费卡。
上述事实，有经过庭审质证的下列证据证实：
1、书证
（1）营业执照（副本）、湖北省商品房预售许可证书、建筑工程施工许可证、建设用地规划许可证、建设工程规划许可证（副本）复印件等，证实湖北承天置业有限公司的相关情况。
（2）科目余额查询分析结果表、相关账据资料，证实相关人员的交款情况。
2、证人肖某的证言：2014年12月底，杜令军时任市地税局一分局局长，我为争取杜令军在承天置业税收征管过程中给予的关照，送给杜令军人民币5000元；2016年春节前，杜令军时任市地税局稽查局局长，我为了感谢杜令军对承天置业税收稽查过程中给予的关照，送给杜令军一张面值为5000元的王府大酒店消费卡。
3、被告人杜令军对上述事实亦供认。
（二）钟祥新宇机电制造股份有限公司法定代表人游某，为感谢杜令军在税收征管过程中给予的关照，分两次送给杜令军现金2.5万元。其中，2015年下半年送给杜令军现金5000元，2017年元宵节前送给杜令军现金2万元。
上述事实，有经过庭审质证的下列证据证实：
1、书证：税务稽查立案审批表、税务稽查任务通知书、税务检查通知书、税务稽查报告、税务事项通知书、税务稽查执行报告、税务完税证明、税收违法案件集体审理纪要、税务行政处罚决定书等，证实钟祥新宇机电制造股份有限公司完税和处罚情况。
2、证人游某的证言：2015年下半年，杜令军时任钟祥市地税局稽查局局长，为争取杜令军对我公司在税收征管过程中给予关照，我送给杜令军现金人民币5000元；2017年元宵节前，我为了感谢杜令军在对我公司税收稽查过程中给予的关照，在明清街黎氏私房菜门口送给杜令军现金人民币2万元，两次共送给杜令军现金人民币2.5万元。
3、被告人杜令军对上述事实亦供认。
（三）钟祥新宇机电制造股份有限公司法定代表人游某，为争取和感谢杜令军在税收征管过程中给予关照，安排公司财务总监廖某分四次送给杜令军现金1.3万元。其中，2012年春节前送给杜令军现金3000元、2013年春节前送给杜令军现金3000元、2014年春节前送给杜令军现金3000元、2015年春节前送给杜令军现金4000元。
上述事实，有经过庭审质证的下列证据证实：
1、证人廖某的证言：2012年至2015年春节，新宇公司董事长游某为了争取和感谢钟祥市地税局的杜令军在税收征管过程中给予关照，安排我分四次在杜令军的办公室共计送给其13000元人民币。其中，2012年春节前送人民币3000元；2013年春节前送人民币3000元；2014年春节前送人民币3000元；2015年春节前送人民币4000元。
2、被告人杜令军对上述事实亦供认。
（四）原钟祥市畅达公路养护有限责任公司法定代表人徐某，为感谢杜令军对其公司在税收征管过程中给予的关照，分两次送给杜令军现金2万元。其中，2013年7月送给杜令军现金1万元、2014年9月送给杜令军现金1万元。
上述事实，有经过庭审质证的下列证据证实：
1、书证：建筑安装企业所得税呈报审批表、记账凭证、税收通用完税证等，证实钟祥市畅达公路养护有限公司缴税情况。
2、证人徐某的证言：2013年下半年，我在任畅达公司法定代表人、总经理期间，为了感谢钟祥市地税局原莫愁湖分局局长杜令军对畅达公司在税收征管过程中给予的关照送给杜令军现金人民币1万元。2014年中秋节前的一个星期天上午，为恭贺杜令军改任钟祥市地税局税源一分局局长，并感谢他在畅达公司申请企业所得税实行查账征收过程中给予的关照和帮助，送给杜令军现金人民币1万元。
3、被告人杜令军对上述事实亦供认。
（五）原钟祥市公路局局长范某1，为感谢杜令军对其下属企业通达路桥有限责任公司在税收征管过程中给予的关照，于2014年下半年送给杜令军现金1万元。
上述事实，有经过庭审质证的下列证据证实：
1、书证：收方码单、建筑安装企业所得税呈报审批表、记账凭证、税收通用完税证等，证实钟祥市通达路桥工程有限公司缴税情况。
2、证人范某1的证言：2014年8、9月份，我为了感谢钟祥市地税局原莫愁湖分局局长杜令军在通达路桥公司申请企业所得税实行查账征收过程中给予的关照，我送给杜令军1万元人民币。
3、被告人杜令军对上述事实亦供认。
（六）钟祥市畅达公路养护有限责任公司法定代表人刘某1，为争取和感谢杜令军对其公司在税收征管过程中给予关照，分三次送给杜令军现金2.5万元。其中，2015年春节前送给杜令军现金5000元、2016年春节前送给杜令军现金1万元、2017年春节前送给杜令军现金1万元。
上述事实，有经过庭审质证的下列证据证实：
1、证人刘某1的证言：2015年至2017年春节期间，我为了争取和感谢杜令军对畅达公司的关照和帮助，分三次送给杜令军人民币2.5万元。其中，2015年春节前送给杜令军人民币5000元，2016年春节前送给杜令军人民币1万元，2017年春节送给杜令军人民币1万元。
2、被告人杜令军对上述事实亦供认。
（七）湖北鄂电萃宇电缆有限公司法定代表人范某2，为感谢杜令军对其公司在税收征管过程中给予的关照，分五次送给杜令军现金1.5万元。其中，2012年春节前送给杜令军现金2000元、2013年春节前送给杜令军现金3000元、2014年春节前送给杜令军现金3000元、2016年春节前送给杜令军现金3000元、2017年春节前送给杜令军现金4000元。
上述事实，有经过庭审质证的下列证据证实：
1、证人范某2的证言：2012年至2014年，杜令军任钟祥市地税局原莫愁湖分局、一分局局长。2016年至2017年，杜令军任钟祥市地税局稽查局局长，我为了感谢杜令军在鄂电萃宇税收征管过程中给予关照，送给杜令军人民币1.5万元。其中，2012年春节前送2000元、2013年春节前送3000元、2014年春节前送3000元、2016年春节前送3000元、2017年春节前送4000元。
2、被告人杜令军对上述事实亦供认。
（八）湖北国抒特化工实业有限公司总经理周某1，为了争取和感谢杜令军在众信石料公司申请免税炸药过程中给予的关照，分两次送给杜令军现金共计1万元。其中，2014年下半年送给杜令军现金5000元、2015年春节前送给杜令军现金5000元。
上述事实，有经过庭审质证的下列证据证实：
1、书证
（1）企业法人营业执照、组织机构代码证、采矿许可证、安全生产许可证、税务登记证等，证实众信石料有限公司的基本情况。
（2）钟祥市矿山安全整治领导小组文件，证实众信石料有限公司进行整改情况。
（3）现场照片，证实众信石料有限公司采场情况。
（4）钟祥市地税局炸药控税联系单，证实众信石料有限公司领取炸药情况。
2、证人周某1的证言：2014年下半年至2015年春节前，杜令军时任钟祥市地税局原莫愁湖分局局长，为了争取和感谢杜令军在众信石料有限公司申请免税炸药过程中给予的关照，我分二次送给杜令军人民币1万元。其中，2014年下半年，我送给杜令军人民币5000元；2015年春节前，我送给杜令军人民币5000元。
3、被告人杜令军对上述事实亦供认。
（九）钟祥市三和建材有限公司法定代表人、董事长候某，为感谢杜令军对其公司在税收征管过程中给予的关照，分两次送给杜令军现金共计5000元。其中，2013年春节前送给杜令军现金2000元、2014年春节前送给杜令军现金3000元。
上述事实，有经过庭审质证的下列证据证实：
1、书证营业执照、荆门市地税局文件、钟祥市地税局“关于本地建筑企业应纳税费的情况说明”、建筑企业应纳税费情况表，证实钟祥市三和建材有限公司应纳税情况。
2、证人候某的证言：2013年春节和2014年春节期间，我为了感谢杜令军在三和建材税收征管过程中给予的关照，分二次在杜令军的办公室送给其人民币5000元。其中，2013年春节前送给杜令军人民币2000元；2014年春节前送给杜令军人民币3000元。
3、被告人杜令军对上述事实亦供认。
（十）钟祥市长安医院院长李某，为了感谢杜令军对长安医院在税收检查、行政处罚、临时员工工资个人所得税代扣过程中给予的关照，于2016年8月送给杜令军现金1万元。
上述事实，有经过庭审质证的下列证据证实：
1、书证付款凭证、税收完税证明、税务处理决定书、税务行政处罚决定书、税务稽查立案审批表、税务检查通知书、税务稽查执行报告等，证实钟祥市长安医院缴税和受处罚情况。
2、证人李某的证言：2016年8月底的一天，我为了感谢杜令军在调减长安医院少代扣代缴个人所得税违法金额方面给予的关照，在二十一世纪花园明珠阁吃饭时送给杜令军现金人民币1万元。
3、被告人杜令军对上述事实亦供认。
综上，被告人杜令军在钟祥市地税局工作期间，利用职务之便，收受他人贿赂共计人民币14.3万元。
贪污
（一）2016年1月初，钟祥市地税局局长严某2安排杜令军将该局工作人员李某2在招商引资工作中的3万元费用在稽查局予以报销。后被告人杜令军以个人名义分四次从钟祥市地税局稽查局报账员陈某管理的稽查局费用中共计借支61000元，杜令军给付李某2招商引资费用3万元，剩余的31000元被杜令军个人使用。2016年3月，杜令军趁在单位财务报账冲销给李某2解决的3万元招商引资费用的机会，将其个人使用的31000元也在单位财务上报账冲销，将其在陈某处的借款冲平，遂安排钟祥市地税局稽查局原司机严某1在胡集格林豪泰酒店虚开住宿发票22134元，在双河大酒店虚开住宿费发票9200元，共计虚开住宿费发票31334元。杜令军安排严某1虚开住宿发票后，再采取虚列稽查局工作人员邓某、孙某1、温某等人下乡稽查的方式虚报出差补助共计31700元。杜令军安排严某1和陈某整理好虚列的报销单，交由其签字后在地税局进行报销63034元，并冲销其在陈某手中的61000元借款，剩余的2034元加上稽查局备用金546元共计2580元用于严某1虚开发票垫付的所需费用。
上述事实，有经过庭审质证的下列证据证实：
1、书证：查账说明、钟祥市地税局支出审批单、原始凭证汇总报销单、钟祥市地税局旅差费报销单、钟祥市公务差旅审批单、格林豪泰酒店房费流水、双河大酒店旅客住宿登记表、荆门市地方税务局通用税控发票等，证实被告人杜令军虚报冒领公款63034元的情况。
2、证人证言
（1）证人严某1的证言：2016年3月的一天，杜令军跟我说局里有63000多元的费用不好处理，让我以邓某、温某、孙某1等人下乡搞税收检查的名义虚列几张旅差费报销单进行冲销，具体事宜让我去找陈某一起办理。后来我和陈某一起按照杜令军的要求以邓某、温某、孙某1等人下乡搞税收检查的名义虚列了几张旅差费报销单，报销单总金额大概是63000多元。虚列好单据后，我将虚列的报销单拿给杜令军看，他看后说就按这个金额报销，并让我抽时间到胡集和双河去按单据上住宿金额找酒店虚开几张住宿费发票回来。过了几天，我就按杜令军的要求到胡集和双河虚开了两份住宿发票回来交给了陈某。陈某将发票和报销单资料整理好后，让我拿去找邓某、温某、孙某1等人签字。我拿着票据分别找邓某、温某、孙某1等人在虚列的旅差费报销单领款人栏、住宿明细及住宿发票上签字后交给了陈某，陈某就拿去报销了。
（2）证人陈某的证言：2016年1月的一天，杜令军跟我说稽查局有一些费用要处理，叫我从单位账上取4000元给他，当天我就从单位账上取了4000元现金给他了。后来杜令军以同样的理由让我从单位账上分别取了30000元、22000元、5000元给他，四次共计取了61000元现金给他，四次都没有办任何手续。2016年3月的一天，严某1跟我说，杜令军说单位有6万多元的费用不好处理，安排用旅差费冲销，他先虚列了个出差明细单，让我根据虚列内容填几张下乡检查的旅差费报销单拿去报销，我答应了。随后严某1虚列了一张出差明细表给我，让我按照他虚列的出差明细填写几张旅差费报销单，于是我根据单位人员出差报销标准虚列了一份差旅费明细单，填好报销单后我就将报销单交给了严某1。过了几天，严某1给了我一些酒店的住宿发票和住宿明细，是胡集格林豪泰酒店和双河的双河大酒店的住宿发票，共计是31000多元。我把住宿发票和相关单据整理好后，严某1就拿去找单据上邓某、孙某1、温某等人在报销单及发票上签了字。因为报销单都是以邓某、孙某1、温某等人下乡检查名义虚列的，其实这些人在当时根本没有下乡检查，也没有在格林豪泰和双河大酒店住宿过，所有信息都是我和严某1虚列的。我按旅差费报销单上内容填写好公务审批单及汇总报销单后，将整理好的单据凭证一并交给杜令军审核签字，然后按照程序到规划财务局报销了63034元的旅差费。63034元报下来后，我按照杜令军的要求先冲销他1月份从单位账上借支的61000元，余下2034元加上单位备用金546元共计2580元交给了严某1，因严某1到酒店虚开发票垫付了2580元税款。
（3）证人胡某1的证言：2016年3月的一天，杜令军给我打电话让我帮忙在胡集找个酒店开几张住宿发票，我答应了，然后他说具体事宜让严某1过来办理。过了几天，严某1来胡集找我，说是杜令军安排他过来开酒店住宿发票，让我带他去酒店找人开发票。我跟格林豪泰酒店财务主管高某打电话联系好后，就带严某1到了格林豪泰酒店找到高某，让他帮忙在接到给稽查局开几张住宿发票，他安排前台服务人员根据严某1的要求办理开票手续，然后我就离开了。
（4）证人高某的证言：2016年3月的一天，钟祥市地税局税源四分局副局长胡某1给我打电话，让我帮忙给地税局稽查局开几张发票，我答应了。过了一会儿，胡某1带着地税稽查局一个工作人员来找我开住宿发票，胡某1介绍后说你看严主任有什么要求，就按严主任的要求开具发票，然后就走了。我把严主任带到酒店前台安排工作人员按严主任的要求给他开具相关住宿发票及住宿明细账单，我就忙其他工作去了。
（5）证人邓某的证言：2016年3月下旬的一天，杜令军对我说局里有些费用不好处理，要用旅差费冲销，让我在旅差费报销单上签个字，具体事宜由严某1来找我办理。过了几天，严某1拿了二张差旅费报销单和几张住宿发票递给我，并说杜令军让我在单据上签个字。我当时考虑是杜令军让严某1来找我的，就在差旅费报销单和住宿发票上签了我的名字。后来的事我就不清楚了。
（6）证人孙某1、温某的证言所证实的内容与证人邓某的证言所证实的内容一致。
（7）证人铁某的证言：“钟祥市公务差旅审批单”领导审批意见栏“铁某”字样是我本人签的字，是陈某拿的空白审批单我签的字。因为杜令军跟我提起过为了解决局里一些不好处理的费用，要用差旅费冲销，安排陈某填写一些出差单报账，于是我就在这些空白的差旅费审批单据上签了字，其目的是采取虚列差旅费的方式套取公款。我考虑是单位上的事情，又是局长杜令军安排的，我作为下属不好拒绝，因此我违反规定在上述空白审批单上签了字。
（8）证人唐某、周某2、李某1、胡某2、张某、潘某的证言，均证实在2016年1月没有下乡进行税务检查，没有填写过差旅费和住宿费报销单，也没有领取过报销的差旅费费用。
（9）证人田某的证言：2016年3月的一天，钟祥市地税局稽查局的严主任来酒店找我，让我帮忙给稽查局开几张发票，我说可以，但要向我酒店支付税款，他说好。随后我就按照严主任的要求给他开具了3张住宿发票共计9200元，后又按严主任要求给他开具相关住宿明细账单4张，严主任给我支付了800元的税款。
（10）证人严某2的证言：我是2015年10月份到钟祥市地方税务局任局长。2015年底的时候，原任局长李某2提出我局在完成荆门市安排的招商引资工作过程中，有3万元的开支没有报销，2016年1月的一天，我把杜令军叫到我的办公室说了这一情况，要他把这个事情处理一下。后来是他经办的，具体怎么办的我没有问他，应该是办好了，李某2再没有找我说这个事了。这3万元是属实的，我们以钟祥市地税局的名义出具过证明，说明此3万元与杜令军无关。
（11）证人李某2的证言：2015年年底，我在完成荆门市安排的招商引资工作过程中，有3万多元的开支没有报销，我就跟严某2局长提过这件事，当时严局长说可以，我来安排。几天后严局长告诉我已经安排好了。又过了几天杜令军告诉我严局长安排这3万元钱在稽查局处理。到2016年上半年，具体哪一天记不清楚了，我当时在外面办事，杜令军打电话约我，然后在土管局楼下把这招商引资的3万元费用给我了。
3、被告人的供述
（1）被告人杜令军在侦查机关的供述：2016年1月初的一天，钟祥市地税局局长严某2打电话把我叫到他的办公室，说单位的李某2在招商引资过程中有些费用不好处理，你想办法在稽查局里给李某2解决3万元费用，市局会事先拨付4万元给稽查局，你将其中的3万元钱付给李某2，其余的1万元算作稽查局的工作经费，我想这是局里的决定，又是领导安排，就答应了。过了几天，市局拨付了4万元钱到市地税局稽查局账上，我想着我为杜宇买房子把钱都花光了，临近春节，要为我个人春节开支准备点钱，不如趁为李某2解决费用的机会借些钱给自己用。这样想后，我就将稽查局报账员陈某喊到我办公室里，说快过年了，稽查局有些费用要处理，你从稽查局账上借支4000元现金给我。当天，陈某到我办公室给了我4000元现金。之后，我以解决稽查局费用和市局费用为由，安排陈某又分三次从稽查局账上借支给我3万元、22000元、5000元。我四次通过陈某从稽查局账上共借支61000元，其中3万元钱我分二次交给了市地税局李某2，剩余的31000元被我个人用了。
2016年3月，我想春节前我借支出来用于我个人开支的31000元钱和支付市局李某23万元招商引资费用没有处理，而我手头很紧，个人开支都难以保证，不如趁在单位财务报账冲销给李某2解决的3万元费用的机会，把我个人支出的31000元钱也在单位财务上报账冲销。我将稽查局原司机严某1喊到我的办公室，说稽查局有63000多元费用要处理，你以邓某、温某、孙某1等人下乡搞检查的名义填63000元钱的差旅费报销单来冲销费用，具体事宜你找陈某一起去办。随后，我给税源管理四分局副局长胡某1打电话，让他帮我弄点发票，具体的事情由严某1去找他办。后来，严某1拿着整理好的虚列报销单给我看，报销单总金额约63000多元，我看后说就按这个金额报销，并让严某1去胡集和双河按单据上住宿金额找酒店虚开几张住宿费发票回来，让他到胡集时找胡某1，我已经安排好了，回来后将发票交给陈某，与她一起将差旅费单据整理好。过了几天，陈某拿着几份差旅费报销单找我签字，我将报销单据看了看，确认无误后，我在汇总报销单上签了字，并告诉陈某账报好后，将我之前借支的61000元冲销。3月底，陈某将这63000多元出差票据拿到市局财务上报账了。
（2）被告人杜令军在公诉机关的供述：2016年3月份，我一共虚报了63034元，其中3万元给李某2了，2034元加备用金546元共计2580元用于虚报发票垫付的税金，余下的31000元我全部用于公务开支了。用于五个方面：一是我安排严某1买了两次8条黄鹤楼1916香烟，共花了8000元；二是信访维稳花了3500元，三是我们与经侦大队成立税务联络室，因为业务往来吃饭花了9000元；四是春节前上级部门检查和兄弟单位交流，接待他们吃饭及烟酒共开支4800元；五是春节前为接待屈家岭地税局领导共花了5000元。
（二）2016年9月底，被告人杜令军以稽查局需要在外结账为由找稽查局报账员陈某借支9000元公款。杜令军为冲销该笔借款，同时为套取更多公款年底自用，在2016年12月初，安排陈某在湖北供销民生酒店虚开住宿发票34944元，同时采取虚列稽查局干部税务稽查名目的方式，套取出差补助28900元，共计63844元在钟祥市地税局进行报账。2016年12月底，钟祥市地税局财务科将杜令军安排虚报的63844元中的34944元发票款汇到湖北供销民生酒店的账户。杜令军便让钟祥市地税局税源管理四分局工作人员刘某2找湖北供销民生酒店会计孙某2将该款取出交给杜令军。钟祥市地税局财务科将杜令军另外虚报的28900元出差补助款汇到陈某保管的杜令军个人银行卡上，陈某将该款取出，扣除杜令军之前借支的9000元及虚开发票的2800元税费后将剩余的款项交给了杜令军。
上述事实，有经过庭审质证的下列证据证实：
1、书证：查账说明、钟祥市地税局记账凭证、原始凭证汇总报销单、钟祥市地税局差旅费报销单、民生酒店明细账单、钟祥市公务差旅审批单、稽查局2016年9、10、11月病事假及未考勤统计表等，证实被告人杜令军虚报冒领公款63844元的情况。
2、证人证言
（1）证人刘某2的证言：2016年12月的一天，稽查局局长杜令军给我打电话，让我帮忙找胡集的供销民生酒店开几张住宿发票，具体事宜让陈某过来办理，我说好。过了几天，陈某来胡集找我，说是杜令军安排她过来开酒店住宿发票，让我带她去胡集供销民生酒店找人开发票，我带陈某到胡集供销民生酒店找到酒店会计孙某2，并跟她介绍了陈某，让她帮忙在酒店给稽查局开几张住宿发票，她说好，就安排前台服务人员根据陈某的要求办理开票手续，然后我就离开了。2016年12月底的一天，杜令军打电话给我说上次陈某找你到胡集民生酒店开票的住宿费已经打到民生酒店账户上了，叫我到民生酒店财务上拿这笔钱，我说好，然后我跟民生酒店会计孙某2打电话，跟她说稽查局上次找你酒店开票的住宿费已经打到你酒店的账户上了，稽查局局长杜令军让你把钱取出来拿给我。第二天杜令军给我打电话说要过来拿钱，我给孙某2打电话，孙某2说钱已经准备好了，让我过去拿。然后我到孙某2的财务室拿钱，并给孙某2出具了一张收到现金34944元的收条，时间是2016年12月29日。我回到胡集分局时，杜令军已在办公室等我了，我就直接把钱给他了，他拿了钱就直接回钟祥了。
（2）证人陈某的证言：2016年9月底的一天，杜令军跟我说稽查局要结一些费用，让我从稽查局的账上取9000元现金给他，我取了9000元现金交给了杜令军。2016年12月初的一天，杜令军让我把稽查局2016年9月至11月的病事假及未考勤统计表拿给他看，我把统计表交给了他。过了几天，杜令军跟我说，到年底了，局里有些费用不好处理，要用差旅费冲出来，杜令军拿了一张他手写的出差人员名单给我，名单上有邓某、章某、温某、潘某、周某2、胡某2、管某、张某、李某1等人，并让我按他写的名单虚列一份总额约6万多元的胡集税收检查差旅费报销单。几天后，我就参照2016年9月至11月的病事假及未考勤统计表上出勤情况和杜令军提供给我的出差人员名单，并根据单位人员出差报销标准虚列了一份差旅费明细，我将明细交杜令军审核，杜令军看后说可以，让我就按这个明细进行报销。12月中旬的一天，杜令军打电话给我让我去胡集的民生酒店把此次报销差旅费要用的住宿发票开回来，并说他已经跟酒店那边联系好了，让我去胡集分局找刘主任，他会带我去民生酒店办理开票相关事宜，开票的税费让我先垫付，等报完账后再把税费钱还给我。我到胡某3刘主任带我去找民生酒店财务人员孙某2，让她给我开具住宿发票，孙某2安排人给我开发票，刘主任就回胡集分局去了。孙某2让酒店前台服务人员按照我提供的出差明细信息开具34000多元住宿发票及住宿清单给我，我付了2800元的开票税费给孙某2。又过了几天，杜令军安排我通知邓某、章某等人到综合股办公室填写报差旅费的报销单，我分别进行了通知，并跟他们说局里要解决一些不好处理的费用，杜令军安排他们填报几张差旅费报销单用于冲销费用，他们都没有说什么，在住宿清单和住宿发票上签了字。之后，我又按差旅费报销单上内容填写好空白公务审批单，并填写好汇总报销单交给杜令军审核签字，杜令军签字后，我就将报销单据拿到地税局规划财务局报账了。过了一段时间，地税局规划财务局就将报销费用中在途补助部分28900元拨给了我局，但报销单上的民生酒店住宿费34944元，规划财务局直接转账给了该酒店，我向杜令军汇报后，按他的要求在28900元中冲销了他借支的9000元，我留了2800元垫付的开票税费，剩余17100元交给了杜令军。
（3）证人孙某2的证言：2016年12月的一天，钟祥市地税局税源四分局工作人员刘某2带地税局稽查局一个女工作人员来找我开住宿发票。我当时听他说是地税局稽查局要开发票，就同意了。我按照稽查局陈科长的要求安排酒店工作人员给她开具相关住宿发票及住宿明细账单。12月底的一天，刘某2给我打电话，说上次稽查局找你酒店开票的住宿费34944元地税局已将钱打到你酒店账户上了，让我把钱取出来拿给他。我到银行查了一下，钟祥市地税局确实把上次开票的34944元住宿费打到了酒店的账户上了，我就把钱取出来后交给了刘家树，刘某2给我打了一张34944元的收条。
（4）证人铁某的证言：“钟祥市公务差旅审批单”领导审批意见栏“铁某”字样是我本人签的字，是杜令军安排我签的字。因为杜令军跟我提起过为了解决局里一些不好处理的费用，要用差旅费冲销，于是我就在这些空白的差旅费审批单据上签了字，其目的是采取虚列差旅费的方式套取公款。我考虑是单位上的事情，又是局长杜令军安排的，我作为下属不好拒绝，因此我违反规定在上述空白审批单上签了字。
（5）证人张某的证言：2016年12月下旬的一天，杜令军让报账员陈某安排我填报旅差费的报销单13000多元用于冲销局里不好处理的费用，报销单据中的内容和金额都是虚列的，是不真实的，是局长杜令军安排陈某让我签的字。
（6）证人管某、胡某2、李某1、章某、温某、邓某、潘某的证言所证实的内容与证人张某的证言所证实的内容一致。
（7）证人周某2的证言：2016年12月份，我没有下乡进行过税务检查，也没有报销过经费，至于单据上为什么有我的名字我不清楚，这些单据之前我没有见过，也没有人跟我说过。
3、被告人的供述
（1）被告人杜令军在侦查机关的供述：2016年9月底，我和我的家人准备国庆期间出门旅游需要费用，我以单位需要结费用为由让陈某从单位经费卡上取了9000元给我，这9000元被我用于国庆期间与我家人旅游开支了。2016年12月上旬，我想着年底了，9月份我借支的9000元钱没有还，','2018-10-02
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