广东省佛山市中级人民法院
刑 事 判 决 书
(2016)粤06刑初178号
公诉机关广东省佛山市人民检察院。
被告单位台湾欣彰国际有限公司，住所地台湾台中市西屯区何成里大墩十九街142之1号1楼，法定代表人宋某甲。
诉讼代表人宋某乙，男。系台湾欣彰国际有限公司职工。
被告人宋某甲，男，1980年9月7日出生，台湾身份证号码L1********，台湾居民来往大陆通行证号码为08714076，汉族，台湾欣彰国际有限公司法定代表人，住台湾台中市丰原区隆丰街77巷11号。因本案于2016年3月27日被羁押并被刑事拘留，同年4月29日被逮捕。
辩护人钟伟、武英华，均系广东科德律师事务所律师。
被告单位上海邦达天原国际货运有限公司顺德分公司，住所地佛山市顺德区容桂容奇大道中6号容山邮政大厦803室，负责人方某乙。
诉讼代表人王某乙，男，1984年11月16日出生，系顺德邦达天原业务副经理。
被告人方某乙，女，1983年10月3日出生，汉族，上海邦达天原国际货运有限公司顺德分公司负责人，住广东省佛山市顺德区容桂镇粤顺华庭9座708房。因本案于2016年3月10日被羁押并被刑事拘留，同年4月15日被逮捕，同年7月22日被广东省佛山市人民检察院取保候审，2017年3月13日被本院决定取保候审。
辩护人蔡林、黄秉，均系广东海迪森律师事务所律师。
广东省佛山市人民检察院以佛检刑诉[2016]160号起诉书指控被告单位台湾欣彰国际有限公司（以下简称欣彰公司）、上海邦达天原国际货运有限公司顺德分公司（以下简称顺德邦达天原）、被告人宋某甲、方某乙犯走私普通货物罪，于2016年12月22日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，于2017年2月28日公开开庭审理了本案。广东省佛山市人民检察院指派检察员曾宇辉出庭支持公诉，被告单位欣彰公司的诉讼代表人宋某乙、被告人宋某甲及其辩护人钟伟、武英华，被告单位顺德邦达天原的诉讼代表人王某乙、被告人方某乙及其辩护人蔡林、黄秉到庭参加诉讼。现已审理终结。
广东省佛山市人民检察院指控称，2015年4月至7月间，被告单位欣彰公司的负责人被告人宋某甲在台湾承揽世承企业有限公司、益铤企业有限公司的货物，通过被告单位顺德邦达天原的负责人被告人方某乙在国内委托经营单位和代理报关公司，以伪报货物价格、伪报商品编码的方式，向佛山海关申报进口刀柄、刀杆、刀片座等货物，通关后由被告单位顺德邦达天原将货物运至收货单位。2015年7月9日，被告单位欣彰公司、顺德邦达天原承揽的两票刀柄、刀杆、拉杆头等货物在申报进口时因涉嫌不实申报被佛山海关查扣。经海关计核，被告单位欣彰公司、顺德邦达天原走私上述普通货物偷逃应缴税额人民币407251.82元。
为证实以上事实，公诉机关在法庭上提供了相应证据，认为被告单位欣彰公司、顺德邦达天原走私普通货物，偷逃应缴税额人民币407251.82元，被告人宋某甲作为欣彰公司直接负责的主管人员，被告人方某乙作为顺德邦达天原直接负责的主管人员，其行为均触犯了《中华人民共和国刑法》第一百五十三条第二款，应当以走私普通货物罪追究刑事责任。根据《中华人民共和国刑事诉讼法》第一百七十二条的规定，提起公诉，请本院依法判处。
在法庭上，被告单位欣彰公司、顺德邦达天原、被告人方某乙对起诉书指控的罪名及犯罪事实均表示没有异议。
被告人宋某甲对起诉书指控的罪名及犯罪事实表示没有异议，但辩解称起诉书指控的偷逃税额有误，最后两票货物因被海关查扣导致其未能按以前低报价格交纳税款，起诉书将该两票货物的全部税款作为偷逃税款计算不当；其并无从本案走私行为中获利，请求对其从轻处罚。
被告人宋某甲的辩护人的辩护意见为：1.宋某甲在明知海关已立案调查的情况下，仍携带涉案资料前往大陆投案配合调查，归案后如实供述了其走私犯罪事实，并主动交纳了罚金，依法应认定其有自首情节，可从轻、减轻处罚。2.欣彰公司和宋某甲并非偷逃税款的纳税主体，也没有从偷逃的税款中获利，可酌情从轻处罚。3.起诉书指控的偷逃税款有误，所指控的最后一票货物因被海关查扣而致未能按原来低报价格方式交纳税款，最后一票所产生的税款不能全部视为偷逃税款，应扣除可以交纳但因上述原因未交纳的税款金额。综上，建议对宋某甲判处一年以下有期徒刑，并适用缓刑。
被告人方某乙的辩护人的辩护意见为：1.方某乙有自首情节。2.方某乙是从公司的利益出发而协助欣彰公司的宋某甲参与相关报关活动，在共同犯罪中起次要或辅助作用，是从犯，且其没有从中获利。3.方某乙是初犯，主观恶性不大，认罪态度好。4.方某乙犯罪情节轻微，有悔罪表现。鉴于上述情节，请求法院对方某乙从轻、减轻处罚，并适用缓刑。
经审理查明，2015年4月至7月间，被告单位欣彰公司的负责人即被告人宋某甲在台湾承揽世承企业有限公司、益铤企业有限公司的货物，通过被告单位顺德邦达天原的负责人即被告人方某乙在国内委托经营单位和代理报关公司，以伪报货物价格、伪报商品编码的方式，向佛山海关申报进口刀柄、刀杆、刀片座等货物，通关后由被告单位顺德邦达天原将货物运至收货单位。2015年7月9日，被告单位欣彰公司、顺德邦达天原承揽的两票刀柄、刀杆、拉杆头等货物在申报进口时因涉嫌不实申报被佛山海关查扣。经海关计核，被告单位欣彰公司、顺德邦达天原走私上述普通货物偷逃应缴税额人民币407251.82元。
另查明，广州海关顺德缉私分局对本案立案侦查后，于2016年3月10日电话通知被告人方某乙到办案单位接受调查，方某乙接通知后自行到分局接受问话，缉私分局于同日对其予以刑事拘留。在本案行政调查期间，缉私民警要求方某乙通知宋某甲提供相关资料并前来缉私分局配合调查，2015年11月19日至12月14日间，顺德缉私分局收到宋某甲邮寄的情况说明、报关单证资料一批，但其本人未到缉私分局接受调查。2016年3月27日20时许，被告人宋某甲携带台湾出口报关单证等资料持台湾居民来往大陆通行证从珠海入境时被边控抓获并被刑事拘留。
上述事实，有公诉机关在法庭上提交并经双方质证的下列证据予以证实：
（一）物证、书证
1.立案登记表、立案决定书。证实：2015年7月8日，广州市航迅进出口贸易有限公司（以下简称航迅公司）向佛山海关顺德办事处申报进口刀柄、刀杆、刀片座等商品一批，涉嫌低报价格。经初查，该公司自2015年4月至7月间低报价格进口刀柄等商品共10票，案值2790471.68元，偷逃税款407251.82元。广州海关顺德缉私分局于2016年2月3日立案侦查。
2.破案经过、抓获经过
（1）破案经过。证实：2015年9月9日，顺德缉私分局对航迅公司涉嫌伪报价格走私刀柄予以行政立案调查。调查发现该公司自2015年4月至7月间低报价格进口刀柄等商品共10票，均存在低报价格嫌疑，由于该公司向海关申报的资料均由欣彰公司负责人宋某甲提供，顺德缉私分局调查人员通过航迅公司与宋某甲进行沟通，告知其需要提供涉案货物的原始成交资料及台湾申报出口的报关资料。2015年11月3日宋某甲将涉案货物的台湾出口报关资料通过电子邮件发送至航迅公司电子邮箱，航迅公司打印提供给顺德缉私分局。调查人员对宋某甲提供的涉案货物台湾出口报关资料与内地进口报关资料进行核对，发现其有重大作案嫌疑，应追究刑事责任。2016年2月3日，广州海关缉私分局对宋某甲、方某乙涉嫌伪报价格走私刀柄刑事立案侦查。
（2）被告人方某乙到案经过。证实：2015年9月10日，广州顺德缉私分局警察到顺德邦达天原找方某乙调查代理欣彰公司业务情况，方某乙陈述了之前代理的有关情况，缉私分局因此对之前的代理情况和数量做了进一步核对，在调查期间方某乙遵守缉私部门的要求，随传随到接受调查。顺德缉私分局经计核本案偷逃税款达到应追究刑事责任的标准，遂于2016年3月10日电话通知方某乙到办案单位接受调查，方接通知后自行到分局接受问话，供述与之前的陈述一致。
（3）宋某甲到案经过。证实：在本案行政调查期间，广州海关顺德缉私分局民警要求方某乙通过微信、QQ等方式通知宋某甲提供相关资料并前来缉私分局配合调查，2015年11月19日至12月14日间，顺德缉私分局收到宋某甲邮寄的情况说明、报关单证资料一批，但其本人未到分局接受调查。2016年3月27日20时许，宋某甲持台湾居民来往大陆通行证从珠海入境时被边控抓获并刑事拘留，民警对宋某甲讯问时，宋供述了欣彰公司在台湾承揽货物后，通过方某乙寻找国内航迅公司、报关公司申报进口的事实，称其随身携带的台湾出口报关单证是交给缉私分局的。
3.佛山海关扣留决定书、扣留清单、扣留现场笔录、罚没财物入库单。证实：佛山海关于2015年9月31日在顺德区容奇港散货仓依法对航迅公司尾号为8342、8343报关单中申报进口的全部货物予以扣留，并存入广州市海迅仓储运输有限公司仓库。
4.扣押决定书、扣押清单、暂扣财物收据、随案移交物品清单。证实：广州海关顺德缉私分局于2016年2月3日扣押航迅公司的刀杆853个、筒夹249个、拉杆头1400个、快速钻1个、扳手10个、刀柄194个、刀片座4个、拉杆螺丝110个、套筒411个、连接杆1个，上述物品产地均为台湾，钢材材质，未见有使用痕迹。广州海关顺德缉私分局将上述被扣的刀杆等物品和宋某甲被冻结的银行账户内款项随案移交。宋某甲于2016年12月21日向广东省佛山市人民检察院交纳罚金人民币50000元。
5.冻结账户通知回执。证实：2016年4月18日冻结方某乙中国银行尾号为5617账户，余额85353.93元；4月28日冻结宋某甲中国农业银行尾号为7610账户，余额24423.44元。
6.航迅公司提供的书证：
（1）航迅公司工商登记资料。证实该公司的基本工商登记情况。
（2）航迅公司向海关缉私部门出具的说明。证实：航迅公司对于涉案的进口货物只提供代理进口业务，收取费用200元/票。是由欣彰公司宋先生通过电子邮件通知到港货物的编码、规格、价格等，并发送已填制好的报关资料给航迅公司核对，单据核实无误后由欣彰公司盖章并把全套报关资料从台湾寄到航迅公司，航迅公司再次核实后寄送至卓顺盈公司报关。
（3）涉案货物国内进口报关单证、缴款书、欣彰公司发送航迅公司邮件截图及邮件附件。证实：报关所用的报关单资料、合同、装箱单、发票、存仓委托书。
（4）涉案货物的台湾出口报关单、装箱单、发票、船运单及航迅公司的情况说明。证实：涉案货物的真实价格。航迅公司说明该部分报关资料来源于该公司于2015年10月28日通知宋某甲提供台湾申报出口的报关单原件等资料，宋某甲于2015年11月3日通过电子邮件回复一份《自述说明》及以附件形式发送涉案的10票货物的台湾出口报关单原件至航迅公司邮箱。
（5）方某乙与航迅公司电子邮件截图及邮件、附件内容打印。证实：2015年3月17日方某乙补充报关资料给航迅公司的情况；2015年3月24日方某乙与欣彰公司许立莹讨论铆钉报关税则号的情况。
7.顺德邦达天原提供的书证：
顺德邦达天原代理欣彰公司进口货物的记录及各月份的对账单和汇款申请书，顺德邦达天原开出的代理费发票，货运提单。证实：顺德邦达天原代理欣彰公司的全部进口情况，2014年11月至2015年7月顺德邦达天原每月向欣彰公司发出的对账单及欣彰公司向顺德邦达天原汇款的情况。顺德邦达天原收取欣彰公司海运费、操作费、提货费等费用及对外支付相关费用的情况。
8.佛山市卓顺盈报关有限公司提供的书证：
（1）佛山市卓顺盈报关有限公司营业执照。
（2）佛山市卓顺盈报关有限公司提供的涉案货物报关单证。内容包括报关单、发票、装箱单、合同、进口增值税专用缴款书、进口关税专用缴款书。
9.佛山市顺德报关有限公司提供的书证：
（1）佛山市顺德报关有限公司营业执照。
（2）佛山市顺德报关有限公司出具的情况说明及该公司提供的打印自方某乙发到顺德报关公司邮箱的申报资料。证实：佛山市顺德报关有限公司于2015年3月收到邦达天原方某乙发到该公司公共邮箱的进口报关资料，并委托该公司将航迅公司的一批货物申报进口。佛山市顺德报关有限公司接单后经核实发现申报的商品编码不准确，申报价格也偏低，将该情况如实通过电话告知方某乙，明确告知要先做商品预归类并核实价格后才能接受报关委托。
（3）航迅公司与佛山市顺德报关有限公司的来往邮件。证实：2015年3月至4月期间，方某乙介绍航迅公司向佛山市顺德报关有限公司报关进口刀柄等货物，航迅公司与佛山市顺德报关有限公司通过电子邮件联系。佛山市顺德报关有限公司经审核发现该批货物存在商品编码不正确、申报价格偏低等诸多问题，并已将审核结果电话告知了方某乙与航迅公司。
10.益铤贸易（深圳）有限公司提供的书证：
（1）益铤贸易（深圳）有限公司营业执照。
（2）货物在台湾出口报关单，益铤贸易（深圳）有限公司注明是由台湾益铤公司提供，出口的产品全部由宋某甲代理运输至深圳益铤。
（3）益铤贸易（深圳）有限公司刘某1向宋某甲支付进口税款记录。
（4）益铤贸易（深圳）有限公司向台湾益铤公司的订货单。
（5）益铤贸易（深圳）有限公司的销售明细及客户明细，反映了货物的销售数量、品名、型号和单价。
（6）牌价表，证实台湾益铤公司提供给益铤贸易（深圳）有限公司的产品牌价。
（7）涉案货物进口缴款书，证实益铤贸易（深圳）有限公司为进口涉案的货物向海关缴税款情况。
（8）台湾益铤公司提供给益铤贸易（深圳）有限公司的货物清单，证实货物品名、规格、数量、单价、体积、净重和毛重。
（9）欣彰公司发给益铤贸易（深圳）有限公司的收费明细表及刘某1付款的银行凭证。反映了刘某1支付运费和税费是分开的。
11.东莞市米宏机械五金有限公司提供的书证：
（1）东莞市米宏机械五金有限公司营业执照及代理证书。
（2）台湾世承公司发给东莞市米宏机械五金有限公司的货物清单共4页。证实货物品名、规格、数量、单价、总价，东莞市米宏机械五金有限公司注明清单上的货物全部由宋某甲代理进口。
（3）东莞市米宏机械五金有限公司向航迅公司支付增值税的发票共3页。
（4）东莞市米宏机械五金有限公司在大陆销售世承产品的送货单、对账单。反映了货物在大陆的销售单价。
（5）台湾世承公司与东莞市米宏机械五金有限公司的货物对账单共4页。反映了货物的真实成本价格。
（6）东莞市米宏机械五金有限公司销售世承公司进口刀柄等货物的牌价表。反映货物在大陆的标价。
（7）欣彰公司开给东莞市米宏机械五金有限公司的海运收费明细表及台湾世承公司的出货清单，反映大陆关税项由东莞市米宏机械五金有限公司单独支付。
12.被告人宋某甲提供的书证：
（1）欣彰公司宋某甲通过快递邮寄的资料。证实：案发后，欣彰公司及宋某甲本人对本案作出书面的情况说明并提供出口报关单、发票等资料，通过快递邮寄到顺德缉私分局。
（2）宋某甲于2016年3月27日入境时随身携带的资料。证实：欣彰公司收费明细表、宋某甲账户收款回单，证明大陆关税一项，欣彰公司收支是一致的。出口报单、货运单、发票上单价是美元/公斤或新台币/公斤，与进口申报价格一致。
13.佛山海关顺德办事处提供的单证：
（1）佛山海关保存的电子报关单，其中2单货主为益铤贸易（深圳）有限公司，4单货主为东莞市米宏机械五金有限公司。
（2）佛山海关保存的涉案货物报关单、货运提单、发票、货物清单、装箱单、合同、代理报关委托书。
（3）航迅公司申报列表，证实涉案货物的申报情况。
（4）报关用的电子签章的发票、合同等。
14.被告人宋某甲中国农业银行账号尾号为7610账户余额和2015年交易流水清单。证明被告人宋某甲向报关公司佛山市卓顺盈报关有限公司支付费用的情况。
15.国内进口、台湾出口价格对碰表（由侦查人员根据调取的台湾出口报关单和国内申报进口报关单的数据制作）。证实：涉案的货物在台湾出口与在国内申报进口的价格差别。
16.2015年征税汇率汇总表（由顺德缉私分局从“中国银行网上外汇牌价栏”上下载）。证实：2015年4月至7月，新台币和美元分别与人民币的换算汇率。
17.被告单位信息及被告人的身份情况
（1）宋某甲提供的欣彰公司营业登记证。证实：欣彰公司经宋某甲申请在台湾台中市成立，经营地在台湾台中市西屯区何成里大墩十九街142之1号1楼，负责人为宋某甲。
（2）顺德邦达天原的营业执照等经营证照、上海邦达天原国际货运有限公司出具的情况说明。证实：顺德邦达天原的全称为“上海邦达天原国际货运有限公司顺德分公司”，营业场所在佛山市顺德区容桂容奇大道中6号容山邮政大厦803室，负责人为方某乙，隶属上海邦达天原国际货运有限公司，成立日期是2008年4月17日。方某乙以公司名义开展与欣彰公司或宋某甲的业务往来。
（3）被告人宋某甲的台胞证信息、签注信息及出入境记录，宋某甲的台湾居民来往大陆通行证复印件。证实：被告人宋某甲的身份情况。
（2）被告人方某乙的户籍资料。证实：被告人方某乙（曾用名方双印）的身份情况。
（二）证人证言
1.证人王某（东莞市米宏机械五金有限公司法定代表人）的证言。主要内容：我公司从2015年3月开始代理台湾世承公司产品在大陆市场销售，一共代理了8票刀杆、刀片等产品。欣彰公司是台湾的货代公司，负责人是宋某甲，在大陆这边的代理叫方某乙，货物到了哪里、要缴多少税款、运输等事项，都是方某乙跟我联系。在宋某甲去世承公司提货之前或者在提货的同时，世承公司会将货物清单发一份给宋某甲，货物清单中有产品的品名、规格型号、单价和总价，我公司可以向侦查机关提供真实的货物清单。宋某甲报关后把税单和货物放行条给我公司，只有一次给了报关单。我之前没有注意过，现在发现报关单中是按照公斤为单位向海关申报的，折算下来单价比真实价格要低，而且在规格型号上也是笼统申报的。
台湾世承公司发给我公司的货物对账单里有单价（台币）、总金额（台币），是真实成交价格。支付税款是方某乙把税单原件邮寄给我公司，我根据税单把钱打到宋某甲个人账户里。进口刀杆（刀柄）不同型号的价格有很大差异，单价低的有人民币100多元，单价高的差不多人民币1000元。之前都是方某乙通知我公司按税单缴税、提货等事项，所以我一直以为方某乙是宋某甲的助理。2015年7月货物被海关查扣后，我才知道方某乙是负责货物清关后在国内的运输，台湾揽货出口报关和国内进口报关都是宋某甲负责的。
2.证人陈某1（东莞市米宏机械五金有限公司业务员）的证言。主要内容：台湾世承公司第一次给我公司的货物清单上有产品名称、数量、规格型号、单价、总价，世承公司的人对我讲过这份货物明细已经给了报关行的宋某甲。我公司一共向世承公司订购了8票刀杆、刀片等货物，除2015年7月8日未清关的一票外其余7票都已经运到我公司。
3.证人贺某（东莞市米宏机械五金有限公司销售）的证言及辨认笔录。主要内容：我公司一共向台湾世承公司进口了7票刀杆、刀片等货物。我认识宋某甲，知道他在欣彰公司工作。
证人贺某辨认出被告人宋某甲。
4.证人刘某1的证言及辨认笔录。主要内容：我是益铤贸易（深圳）有限公司负责人。我公司是台湾益铤公司设于大陆的招商销售企业，我公司向台湾益铤公司下订购单，由台湾益铤公司找物流公司将货送到我公司，在2015年5月开始的两票货物是找一个叫宋某甲的人从佛山进口，台湾益铤的文员说换成宋先生帮忙从佛山进来会比从深圳进来便宜。以前的代理公司负责报关和物流的时候，是按照数量计价的，但是欣彰公司是按照重量计价的，宋某甲告诉我说按照重量的计价方式比较划算。我看过宋某甲给我的税单，确实比从深圳进口要少一些。我大致估算了一下，宋某甲申报的价格比产品实际价格要低。物流公司的宋某甲要亲自去台湾益铤公司提货，台湾益铤公司会随货将包含品名、规格、数量、单价等内容的货物清单给宋某甲，以供在台湾申报出口时使用。
证人刘某1辨认出被告人宋某甲。
5.证人刘某2的证言。主要内容：我在益铤贸易（深圳）有限公司担任财务文员，负责记账和报价，向台湾益铤公司订货等。在我公司收到台湾益铤公司发来的货物时，台湾益铤公司会传真一份货物清单到我公司，货物清单中有品名、规格、数量、单价等内容，台湾益铤公司的罗小姐说货物清单同时也给了台湾那边的物流公司。
6.证人黄某（航迅公司业务经理）的证言及辨认笔录。主要内容：在2015年2、3月份，方某乙联系我称台湾客户宋某甲的欣彰公司有一批五金件想找航迅公司作为经营单位为台湾欣彰公司进口货物，海运由方某乙的顺德邦达天原负责，航迅公司只负责代理进口，打印报关单证就可以了，后宋某甲跟我电话沟通过，我公司便开始为欣彰公司代理进口货物了。在货物即将到港前，欣彰公司会将装箱单、货运提单、产地证、发票以及盖有欣彰公司公章的空白便签等资料邮寄到航迅公司，要求航迅公司根据欣彰公司提供的上述单证资料做好国内申报的合同、发票、装箱单等报关单证（这些资料后期就改成发电子版了），或者方某乙通过邮箱或QQ发过来电子版的报关单、发票、合同等资料，然后航讯公司根据欣彰公司或方某乙提供的报关资料来打印报关单、合同、发票、装箱单，并将这些资料邮寄给顺德邦达天原方某乙或卓顺盈报关行，至于后期的报关申报、纳税业务我们就不用管了，由方某乙负责去做。2015年3月25日，欣彰公司发过电子邮件问我们申报商品编码84669390是否可以，该邮件也抄送给了方某乙。
申报进口刀柄等10票货物价格、商品编码是欣彰公司确定的，所有申报资料都是由欣彰公司填写好后通过邮箱发给我们公司，我现提供欣彰公司的许立莹通过欣彰公司163电子邮箱发给我们的10票货物的申报资料和对应的邮箱截图资料，申报资料上的全部数据由欣彰公司填好，我们收到后再打印出来。在2015年6月18日收到的邮件中收件人是方某乙，抄送给航迅公司。
我在案发后协助海关调查期间，联系宋某甲将10票刀柄货物在台湾的出口报关资料邮寄过来，我看了下价格跟欣彰公司提供用于报关的价格不一致，比国内申报进口的价格要高些。在2016年3月21日，我在海关做完笔录后通过QQ告诉过宋某甲，通知他尽快亲自过来海关接受调查，他答复说准备在3月底来海关处理问题。
证人黄某辨认出被告人宋某甲、方某乙。
7.证人谭某（佛山市卓顺盈报关有限公司合伙人）的证言及辨认笔录。主要内容：2015年3月左右，方某乙介绍我认识了台湾欣彰公司的宋某甲，宋说打算从台湾进口一批货物到大陆，由我公司代理报关。有货需要进口的时候，欣彰公司会通过QQ群通知大概的货物名称和发货日期，航迅公司会将填制好的装箱单、发票、合同电子版发到QQ群里，我公司将这些报关单证打印出来去报关。被海关调查后，宋某甲给我看了台湾出口报关的单证，价格和报关价格有差距但差距不太大。
证人谭某辨认出被告人宋某甲。
8.证人李某（佛山市顺德报关有限公司副总经理）的证言。主要内容：我们公司与方某乙的顺德邦达天原一直都有业务往来。2015年3月，方某乙介绍航迅公司给我公司报关进口台湾刀柄货物，我公司审核了航迅公司发来的报关资料后，发现存在商品编码不准确、申报价格太低等问题，要求方某乙和航迅公司做商品预归类，确定正确单价后再递交材料。方某乙说做预归类费用太高，想不做预归类直接报关，我公司认为不做预归类申报风险太高就拒绝做这单生意。据我了解，进口模具钢材材料的价格大约是每公斤10-20美元，加工成成品后价格应该更高，但航迅公司的报关资料里，筒夹单价只有每公斤2美元，刀柄只有每公斤7美元，不可能有这么低的价格。
9.证人王某乙（顺德邦达天原业务员）的证言。主要内容：顺德邦达天原是上海邦达天原国际货运有限公司中山分公司设立的，负责人是方某乙。欣彰公司宋某甲是方某乙的客户，他们和我们公司有业务往来。顺德邦达天原是货运公司，但有时候会帮客户介绍熟悉的报关公司，一般介绍一次才赚50元左右的委托费，主要好处是报关公司和货运公司之间熟悉，客户的进出口业务也流畅。
10.证人陈某2的证言。主要内容：我是顺德邦达天原的方某乙的业务助理。我公司是上海邦达天原国际货运有限公司中山分公司设立的，公司财务走中山分公司的账户。欣彰公司是方某乙的客户，我们帮客户介绍报关公司一般可以赚客户50元左右。欣彰公司的代理报关费用是直接支付给卓盈报关公司的，顺德邦达天原给欣彰公司开具的费用单明细中只有“代理提货费”，顺德邦达天原只负责货运，收取运费、拖车费等，都是打到中山分公司的账户里。
（三）勘验、检查、搜查笔录
佛山海关查验记录。证实：佛山海关于2015年7月9日14时30分至15时08分，在顺德容桂监管科查验平台对航迅公司申报进口的刀杆等货物进行查验。经核实，报关单号为515320150535008342、515320150535008343两报关单所申报的货物商品编码应归入84661000，与申报的商品编码8466939000不符；另515320150535008343报关单申报的拉杆头规格型号实际为BT30-45，与申报的BT40-45不符。
海关容桂监管科查验货物的照片：反映了主要货物刀柄（刀杆）、套筒、连结杆、拉杆头、筒夹、刀片座的外观和包装，包装上有贴型号。
（四）鉴定意见
1.中国检验认证集团广东有限公司出具的检验证书。证实：2015年9月24日，中国检验认证集团广东有限公司应广州海关顺德缉私分局申请，在顺德容奇港码头仓库内，对报关单号515320151535008342、515320151535008343申报的货物进行现场抽样检验，经核对，货物包装及产品上所标信息与装箱单相符。
2.穗（顺）关计核字2015年第016号计核证明书。证实：涉案申报进口的3票货物应缴税款28040.33元人民币，已缴税款18297.07元人民币，漏缴税款人民币9743.26元。
3.穗（顺）关计核字2015年第019号计核证明书。证实：涉案申报进口的7票货物应缴税款503089.54元人民币、已缴税款105580.98元人民币、漏缴税款人民币397508.56元。
（五）被告人供述和辩解
1.被告人宋某甲的供述、自书材料及辨认笔录。主要内容：我这次入境是配合调查进口刀柄货物被海关查获的事情。我是台湾欣彰国际有限公司的负责人。2015年3月27日开始，我在台湾承揽世承有限公司、益铤企业有限公司的刀柄货物，出口到东莞米宏机械五金有限公司、益铤贸易（深圳）有限公司，在大陆我委托了上海邦达天原国际货运有限公司顺德分公司的方某乙帮我处理报关事宜。我在台湾揽货后将货物清单、发票等报关资料发给东莞米宏机械五金有限公司、益铤贸易（深圳）有限公司、航迅公司和佛山市卓顺盈有限公司，由卓顺盈公司负责报关。2015年3月至7月间，我一共申报进口了10票货物，其中东莞米宏机械五金有限公司7票，益铤贸易（深圳）有限公司3票。当时因东莞米宏机械五金有限公司没有进口资质，而方某乙所在的邦达天原与我们公司有业务往来，我和她比较熟，就委托方某乙帮我找进口单位和报关公司代理报关进口事宜，后来的贸易公司航迅公司和报关公司卓顺盈公司都是方某乙帮忙找的。方某乙先是帮我介绍了顺德报关公司作为报关公司，我把装箱单明细、发票报关材料快递给方某乙，方将报关材料拿到顺德报关公司，该公司说要我们做预归类才可以，我就让方某乙换了卓顺盈公司。我有问过方某乙刀柄货物在国内申报的价格，但方答复我说没有问到让我自己定。方某乙和我说过如果申报价格过低会被海关查，这个我自己也知道，我跟方某乙说过如果海关有查处偷税漏税的话也是我们的客户来负责补缴税款，我以为在台湾可以这样做，不知道内地不行。
欣彰公司、方某乙、东莞米宏机械五金有限公司三方有一个QQ群，我们公司在台湾提到货之后会在这个群里沟通。第一票货物进口后又加进来卓顺盈公司的人。方某乙制作的报关单证有发到我公司邮箱，我有确认过。最开始进口的两票货物的报关资料是方某乙根据我提供的资料制作的，之后8票货物的报关资料都是我们按照方某乙第一次制作的单证填制。每票货物我支付给方某乙的公司操作费人民币200-300元，没有给过方某乙个人费用。
我看过侦查人员向我出示的航迅公司提供的10份出口报关单，这10份出口报关单是欣彰公司的人员提供给航迅公司，然后航迅公司再提供给侦查人员，报关单中的单价、总金额是台币币种，信息都是真实的，与台湾实际出口报关单证一致。由于是根据台湾海关发给欣彰公司的报关单电子版打印的，所以没有海关的公章。对于我在2016年3月27日入境时随身带过来的出口报关单证为何与之前提供的报关单证不一致的问题，按理说都是一致的才对，我是入境前从电脑里面打印出来的，这是我们公司的业务疏忽所致，我愿意承担这个责任，积极配合补缴税款。
被告人宋某甲辨认出被告人方某乙。
2.被告人方某乙的供述及辨认笔录。主要内容：我是上海邦达天原国际货运有限公司顺德分公司负责人。欣彰公司是台湾的货运公司，欣彰公司在台湾有客户需要在国内进口产品，邦达天原公司就在国内帮欣彰公司做国内货物的运输流程，已经合作大概两年了。我代理台湾欣彰公司宋先生的进口货物的时候，知道他低报价格，我跟他说过如果将来海关追诉补税的话他要承担责任，他答应了，我才同意代理他提供的货物申报进口。到现在共7、8票，还有被海关查扣的2票。我们公司每票收取人民币200元的报酬，还可以赚一点运送货物到工厂的送货费的差价。
第一次代理宋某甲的欣彰公司进口刀柄、刀杆业务，是欣彰公司通过邮件发了一份刀柄、刀杆等货物的电子版装箱清单和发票给我，因为发票上价格是台币，我就问宋某甲价格该怎么填，宋就反问我大陆报多少价格可以过，如果报太低会有什么后果，我查了风险价告诉他，同时也告诉他报太低过不了，海关还会罚款和补税，而且有3年的追诉期，他说没问题以后有责任他全部负责；然后宋某甲告诉我一个大概是每公斤4-7美元的价格，叫我按他的价格做单向海关申报。开始我是找顺德报关公司帮忙递单，该公司收单审核时告诉我说申报价格偏低，海关过不了，还说其中刀柄等商品的编码也不对，我把顺德报关公司反馈的情况告诉宋某甲，宋就要我换一家报关公司递单试试，我就找了卓顺盈公司。我没有具体核对过宋某甲告诉我的价格跟欣彰公司发过来的发票价格差多少，但可以肯定比发票的价格低一些，欣彰公司发给我的发票价格是真实价格，我看到价格是一两百台币或几百台币一个。第一次申报是我帮忙制作申报资料，申报价格和商品编码是宋某甲告诉我的。第一次通过了后，宋某甲觉得卓顺盈公司有实力，后来进口刀柄都是找卓顺盈公司向海关递单申报，欣彰公司的人按照我第一次做的模版填写好后，直接发到QQ群里，卓顺盈公司的人就在群里下载单证进行报关。我没有报关员资格，但我从事货物代理进口工作12年了，我知道海关对于进口货物的价格要求如实申报。因为宋某甲坚持说要按这个偏低的价格来申报，还说出了事他负责，所以我觉得海关查到了也是让宋某甲补税、罚款，跟我应该没什么关系的。我主要是为了不流失宋某甲这个客户才帮他这样做的，我觉得宋某甲压低申报价格可能也是为了能留住客户。
顺德邦达天原是上海邦达天原国际货运有限公司中山分公司的老板投资成立的，顺德分公司签订合同都是以中山分公司的名义去签，财务也是中山分公司负责的。
被告人方某乙辨认出被告人宋某甲。
（六）视听资料、电子证据
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