辽宁省盘锦市中级人民法院
刑 事 裁 定 书
（2017）辽11刑终91号
原公诉机关盘锦市大洼区人民检察院。
上诉人（原审被告人）魏新胜，男，1978年1月8日出生于河北省枣强县，捕前住河北省枣强县。因涉嫌虚开增值税专用发票、抵扣税款发票罪于2014年10月16日被刑事拘留，同年11月22日被取保候审，2015年11月30日被执行逮捕。现羁押于盘锦市看守所。
辩护人张西云，辽宁许传恩律师事务所律师。
盘锦市大洼区人民法院审理盘锦市大洼区人民检察院指控被告人魏新胜犯虚开增值税专用发票、抵扣税款发票罪一案，于2017年8月15日作出（2016）辽1121刑初284号刑事判决。宣判后，被告人魏新胜不服，提出上诉。
本院受理后，依法组成合议庭。通过阅卷，讯问了上诉人魏新胜，听取了其辩护人的意见，决定不开庭审理。现已审理终结。
原审判决认定：
一、2012年4月间，被告人魏新胜与张立功（已判刑）预谋在盘锦市成立企业对外虚开增值税专用发票，从中攫取非法利益。2012年5月28日，魏新胜通过朋友魏某一的帮助在盘锦市大洼县新开镇田家村成立以张立功个人名义投资的盘锦竞佳服装厂。2012年8月至9月间，魏新胜伙同张立功在没有实际交易的情况下，以盘锦竞佳服装厂名义为河北省临漳县兴达皮草有限公司、北京同鑫力马服装服饰有限公司等22家公司非法虚开辽宁省增值税专用发票共计102份，价税合计1072.52791万元，虚开税款合计155.837336万元，二人从中获利。为折抵上述所虚开的增值税销项税额，魏新胜通过他人取得了山东省临沂市河东区汤头办事处、乔家村委会公章印件和刘忠宇、刘素艳等人身份证复印件。被告人魏新胜与张立功利用上述证件虚开了辽宁省盘锦市农业产品收购发票2334份，价税合计1195.403万元，折抵税款额155.40239万元。案发后，被告人魏新胜欲让张立功顶替罪行，2013年6月22日，魏新胜通过同乡吕某一补偿被告人张立功父亲张某三70万元（包括50万元现金，20万元欠条），同年6月25日，张某三将50万元上交盘锦市大洼区人民检察院。
上述事实有经原公诉机关提交并经原审庭审质证、认证的下列证据予以证明：
1、被告人魏新胜的户籍证明证实：魏新胜的自然情况及犯罪时已达完全刑事责任年龄。
2、个人独资企业设立登记申请书证实：2012年5月25日，张立功申请以个人出资的方式成立盘锦竞佳服装厂。
3、大洼县国家税务局《税务稽查报告》证实：盘锦竞佳服装厂成立于2012年5月28日，增值税一般纳税人，张立功个人独资企业，生产经营地址：大洼县新开镇田家村，会计：李某一。执法人员对企业调查，发现并无生产工人、加工设备、库存材料和产成品。2012年8月至9月应税销售收入916.690274万元，计提销项税额155.837336万元，取得进项税额155.455076万元，本年实际抵扣税额155.455076万元，应纳/已纳增值税0.38226万元。此外，该企业8月至9月收购小票所对应的农户为14户，分别为葫芦岛市3户、阜新市2户及山东省临沂市9户，开具数量为2334份，金额1195万元，抵扣进项税155万元，经调查为虚假，结论为涉嫌虚开农产品收够发票及增值税专用发票。
4、盘锦市农业产品收购发票原件2334份证实：2012年8月至9月间，张立功、魏新胜假借刘忠宇、刘素艳、佟华斌、金红、尹某一、尹怀同、尹怀县、巩怀楼、尹连华、巩某一、郑仕莲、巩景堂、尹怀铅、王如意的名义虚开辽宁省盘锦市农业产品收购发票2334份，总税金额为1195.403万元，抵扣税款额为155.40239万元。
5、辽宁增值税专用发票复印件102份证实：2012年8月至9月间，盘锦竞佳服装厂为22家公司虚开辽宁省增值税专用发票共计102份，虚开金额合计916.690274万元，税额合计155.8373.6万元，价税合计1072.52791万元，已抵扣税款73.831552万元。
6、银行流水单证实：盘锦竞佳服装厂的资金进出情况，其中包含与台州市石林鞋业有限公司、上海伟庆服装有限公司、上海茵莉服装辅料有限公司、上海威可隆实业有限公司的资金往来情况。
7、专用发票汇总表证实：盘锦竞佳服装厂购买发票情况。
8、大洼县国家税务局出具的证明证实：税务机关通过网上发出协查函，22家涉案企业中，纸质回复5份，未发现涉案企业补缴税款的情况。
9、上海市工商局浦东分局“企业档案查阅证明”、上海市公安局浦东分局“工作情况”证实：经查询公司注册登记，没有发现上海逸百贸易有限公司注册登记信息。
10、盘锦市公安局“电子证据检查工作记录”证实：从张立功所有两部手机中提取虚开增值税发票的相关信息。
11、证人魏某一的证言证实：2012年4、5月份间，其朋友魏新胜打电话称张立功想在大洼县新立镇开办一家服装厂，让帮忙咨询办理工商执照所需要的手续。10多天后，其与魏新胜、张立功到大洼县工商局办理相关工商注册手续。后魏新胜又让帮忙聘请一个会计，其将李某一介绍给魏新胜和张立功。
12、证人李某一证言证实：通过魏某一介绍做魏新胜和张立功合伙经营的盘锦竞佳服装厂兼职会计，未去过服装厂，在自家中做服装厂的账目和开具发票。张立功虽然担任法定代表人，但有事都请示魏新胜。开具的辽宁省盘锦市农业产品收购发票上的销售人名和身份证复印件由张立功提供，大多数时候魏新胜在场。
13、证人赵某一证言证实：2012年9、10月份，其跟李某一学习会计，根据李某一提供的信息开具过发票。
14、证人王某一证言证实：2012年，公司将厂房和办公室租给两个河北口音的人，其中稍胖岁数大点的人谈价格，年租金1万元，他们做皮毛加工生意，有几个机器和毛皮，协议上签名是张立功。
15、证人李某二等人证言及喂牛场村、三道边村村委会印章印模证实：刘德满、刘素艳、佟华斌、金红、王如意没养过水貂，没做过水貂皮生意，不认识张立功，身份证信息不知道如何泄露。喂牛场村、三道边村没有为上述村民出具过自产证明，涉案村委会公章与真实公章不相符。
16、证人巩某一的证言证实：2012年夏天的一日，魏新胜称其在盘锦经营一家公司，要用几张本地人身份证的复印件用于做账退税，其将尹某一、尹景堂、尹怀同、尹怀铅、巩怀楼、巩怀县、尹连华、郑仕莲及自己的身份证复印件交给魏新胜。
17、证人尹某一等人的证言证实：上述证人没养过貉子，也没卖给过盘锦竟佳服装厂貉子皮，曾经将身份证借给巩某一使用过。
18、证人柏某某证言及增值税发票复印件6份、税务局抵扣证明1份、营业执照及税务登记证证实：其公司与盘锦竞佳服装厂没有业务往来，是通过姓宋的中间人以6.5%开票费购买6份竞佳服装厂的增值税发票，共计60万元，涉及税款8.71795万元。
19、证人徐某某证言及增值税发票复印件4份、税务局抵扣证明1份、营业执照及税务登记证证实：其公司与盘锦竞佳服装厂没有业务往来，是通过城隍庙“小王”以7%开票费购买4份竞佳服装厂的增值税发票，共计42.75万元，涉及税款6.211539万元。
20、证人顾某某证言及增值税发票复印件1份、营业执照及税务登记证证实：公司在采购毛领后，卖家邮寄过来盘锦竞佳服装厂发票，金额是2.615385万元，税额0.444615万元，价税合计3.06万元，已经入账抵扣。
21、证人刘某某证言及增值税发票、抵扣联复印件2份、记账凭证、营业执照、税务登记证证实：公司从“王世峰”处采购毛领，对方提供了两张盘锦竞佳服装厂的发票，价税合计18.1976万元，税款2.644096万元，已经进行了抵扣。
22、证人胡某某证言及增值税发票复印件1份、记账凭证、营业执照、税务登记证证实：公司在“城隍庙”一个男子处购买毛条，对方提供了盘锦竞佳服装厂的发票1张，价税合计8.1万元，税款1.176923万元，已经进行了抵扣。
23、证人叶某某证言及增值税发票复印件1份、记账凭证、营业执照、税务登记证证实:公司购买毛条时，对方出具了1张价税合计11万元的盘锦竞佳服装厂发票，已经进行了抵扣。
24、证人林某某证言及增值税发票复印件7份、抵扣证明、申报表、记账凭证、营业执照、税务登记证证实：共有7份盘锦竞佳服装厂的发票入账抵扣，共计80.85万元，税额11.747435万元。
25、证人周某某证言及增值税发票复印件5份、抵扣证明、申报表、记账凭证、营业执照、税务登记证、公司登记档案证实：公司购买毛条时，对方出具了5张盘锦竞佳服装厂的发票，价税合计50万元，税额7.264955万元，已经进行了抵扣。
26、证人吴某证言及增值税发票复印件1份、申报表、记账凭证、营业执照、税务登记证证实：公司购买毛领，对方出具了1张盘锦竞佳服装厂的发票，价税合计11.6万元，税额1.68457元，已抵扣。
27、证人于某证言及增值税发票复印件3份、申报表、抵扣证明、记账凭证、营业执照、税务登记证等证据证实：通过一个叫“王世峰”的人以8%的开票费开了3张增值税发票，共33余万元，开票费2.6万元，税额4.818846万元，已抵扣。
28、证人石某某证言及增值税发票复印件2份、申报表、抵扣证明、记账凭证、营业执照、税务登记证等证据证实：通过一个叫“王世峰”的人以8%的开票费开了二张增值税发票，共22余万元，开票费1.7万元，税额3.334616万元，已抵扣。
29、证人王某一证言及增值税发票复印件1份、抵扣证明、记账凭证、营业执照、税务登记证等证据证实：公司从一个自称盘锦竞佳服装厂的业务员处购买货物，开具了11.5万元发票，税额1.67094万元，已抵扣。
30、证人邵某一等证言及增值税发票复印件2份、申报表、入出库单、记账凭证、营业执照、税务登记证等证据证实：公司从一个自称盘锦竞佳服装厂的直销点处购买货物，开具了15万元发票，并将15万货款汇入盘锦竞佳服装厂的账户，税额2.179488万元，已经折抵。
31、证人林某二证言及增值税发票复印件2份、申报表、记账凭证、营业执照、税务登记证等证据证实：公司从一个40多岁的女人处购买鞋里毛货物，开具了20万元发票，并给盘锦竞佳服装厂汇款，税款已抵扣。
32、证人张某二证言及增值税发票复印件11份、申报表、记账凭证、营业执照、税务登记证等证据证实：公司从自称盘锦竞佳服装厂的业务员处购买毛领货物，开具了11张共计119.9622万元发票，并分三次给盘锦竞佳服装厂汇款付款，税款已抵扣。
33、证人张某三证言、魏新胜出具的“欠条”一张证实：2011年年底，魏新胜带张立功到盘锦做生意。2012年12月3日晚上，魏新胜打电话说张立功被公安局抓了，让其赶到盘锦。次日早上，魏新胜在凌海开车把其带到了他朋友家里。魏新胜说他和张立功在盘锦开的公司因为发票出事了，不能让张立功把他供出来，公司挣的钱都在他那里，他在外面筹钱。魏新胜还联系朋友苏某一去大洼县公安局，其给张立功存了点钱和衣服。四五天后，魏新胜说给张立功办取保候审，但没有办成，后来说如果张立功一个人把事情全承担了，就给张立功70万元作为补偿。魏新胜听说公安局找他就逃跑了，其找到魏新胜父亲说：“要是魏新胜还是不拿钱，我就报案，让公安局抓魏新胜。”魏新胜委托郑云、吕某一给了50万元钱，还出具一张20万元欠条，50万元通过吕某一厂子工人的银行卡给付，
34、证人吕某一证言证实：2013年5月份，魏新胜说他和张立功在盘锦市大洼县共同经营的公司违法出事了，张立功已被刑事拘留。他想让张立功把所有违法事情都承担下来，别把他给供出来，给张某三70万元经济补偿，让其做个中间人和见证人。魏新胜到其家中说先给张某三50万元，剩下的20万元出欠条。其让魏新胜把50万元打到公司职工吕某二卡里，再转入张某三的银行卡。又过了几天，张某三不在场，在其和郑某一见证下，魏新胜出了一张20万元欠条，当天就把欠条给了张某三。
35、证人吕某二证言证实：2013年5月底，吕某一的银行卡消磁，其将名下银行卡借给他。
36、证人郑某一证言证实：2013年，魏新胜父亲魏西站让其作魏新胜出具欠条的见证人，欠条内容是魏新胜欠张立功父亲张某三20万元，签借条时张立功在外地犯事了。
37、证人苏某一证言证实：2012年年初的，魏新胜经常到其经营的擦鞋店，后来通过魏新胜认识的张立功，听说二人一起做裘皮生意。其曾经带张立功的父亲张某三去大洼县公安局。
38、证人荣某一证言证实：通过魏新胜认识的张立功，张立功年纪很小，经营公司这方面不明白，跟着魏新胜来盘锦做生意，他称呼魏新胜“胜哥”，二人在大洼有个服装厂。每次在一起吃饭都是张立功结账，但是感觉钱是魏新胜的，大小事宜张立功都听魏新胜的，魏新胜是老板。
38、辽宁省罚没款收据证实：2013年6月25日，张某三将魏新胜给予50万元上交大洼县人民检察院。
39、同案犯张立功的供述证实：魏新胜带其到盘锦成立公司向外虚开增值税专用发票牟利，在他的朋友帮助下成立了盘锦竞佳服装厂，并让其当服装厂负责人。魏新胜将进项增值税发票上的卖方人名和身份证复印件交给会计虚开进项发票，并联系向外虚开值税专用发票企业，二人一起到会计家里开具发票，然后将发票邮寄到企业指定地址。
二、2011年12月，被告人魏新胜伙同张立功、张某五（另案处理）在盘锦市双台子区设立以张某五为法定代表人的盘锦瑞佳服装有限公司。被告人魏新胜、张立功、张某五以非法获利为目的，在没有实际交易的情况下，以盘锦瑞佳服装有限公司名义向河北省石家庄德尔美制衣有限公司、河北省安新县依森制衣有限公司等26家公司虚开辽宁省增值税专用发票204组，价税合计2211.9018万元，虚开税款321.387424万元，从中攫取非法利益。为折抵上述所虚开的增值税销项税额，以盘锦瑞佳服装有限公司名义从黑龙江省伊春市乌马河区东方林都猎貂养殖场、四川省遂宁市高忠生态兔业有限公司购买进项农副产品普通发票共计280组，金额合计2699.9775万元，应抵扣进项税额350.997075万元，实抵进项税额312.114757万元。
上述事实有经原公诉机关提交并经原审庭审质证、认证的下列证据予以证明：
1、证人张某四证言证实：盘锦瑞佳服装有限公司的实际经营者是张某五、张立功、魏新胜。魏新胜参与了盘锦瑞佳服装有限公司虚开增值税专用发票，张立功什么事都听魏新胜的，有两次开票信息不清楚，张立功让其直接给魏新胜打电话。2012年9月11日，魏新胜让其以盘锦瑞佳服装厂的名义开具5组增值税专用发票，开给依凌（泉州）服饰有限公司，发票号码93474476，价税合计57万元。
2、证人魏某一等证言证实：二人是魏新胜在盘锦的亲属，知道魏新胜在盘锦做袭皮生意，是一个企业的实际经营者。
3、证人孙某二证言证实：2011年4月至2012年9、10月份期间，魏新胜租过新生街新风社区12-3-102的房子，在新生监狱砖厂和陆家村租过厂房搞服装加工，听说在大洼还有企业。
4、证人周某二证言、辨认笔录证实：通过魏新胜联系，周某二将陆家乡的厂房租给了盘锦瑞佳服装有限公司办理营业执照，公司成立后没有实际生产。
5、证人王某二证言证实：魏新胜来过经营的彩绘美术社几次，主要是收发传真和复印材料，收发传真涉及的内容有公司营业执照、身份证复印件、户口本复印件、公司资质等内容。
6、同案犯张立功的供述证实：2011年8月份左右，在老家通过朋交认识了魏新胜。聊天时，他说之前在辽宁盘锦市开办了一个服装厂虚开增值税专用发票挺赚钱，还想开办一个厂子虚开增值税专用发票，问去不去一起干，其就跟魏新胜来到盘锦。2011年12月，在盘锦市双台子区成立盘锦瑞佳服装有限公司，魏新胜让他同学张某五担任法定代表人。公司是股份制有限公司，三个股东分别是其和魏新胜、张某五，每人实际出资5万元，公司当时注册资本需要100万元，其找朋友借100万元验资后归还。公司没有实际业务，也没有厂房，成立公司需要一个实际经营地，魏新胜找到双台子区陆家一个服装厂，他和一个姓周的负责人谈妥月租2500元，为了办理税务手续，还签订了一份假的租房合同，之后要是有检查的就带到这个工厂。瑞佳公司一共找了三个会计，分别是管世红、刘会计（名字记不住了）、张某四。魏新胜联系需要虚开的发票后，再联系购买进项发票。其和张某五把进项发票交给会计，会计做账认证抵扣后，其和张某五到税务局领取发票，通过魏新胜告诉的地址把发票邮寄过去。魏新胜说进项发票按1%的点买进，以2%的点卖增值税专用发票。经其核实的204组价税合计2211.9018万元的增值税专用发票都是由三人以2%的点卖出的，挣了大概20多万元。
7、证人张某五的证言证实：2011年底，其帮助魏新胜成立盘锦瑞佳服装有限公司虚开增值税专用发票。该公司的实际经营者是魏新胜和张立功，该公司没有任何真实业务，成立公司的目的就是虚开增值税专用发票。大概2012年3月份，其因腿伤回到河北，后来听说魏新胜和张立功因为盘锦瑞佳服装有限公司虚开增值税专用发票罪被抓了。
8、虚假资金流电子证据证实：瑞佳公司与安新县伊森制衣有限公司、石家庄德尔美制衣有限公司、高邑县凯利得裘革服装服饰有限公司之间虚假资金流向情况。
9、盘锦瑞佳服装有限公司工商登记档案、税务档案、税收征收管理档案、2012年总账及明细账、瑞佳公司对账单及资金往采、张立功对账单及资金往来、虚假资金流证实：盘锦瑞佳服装有限公司于2011年12月19日申请设立登记，法定代表人为张某五，股东为张某五、张立功，各出资50万元，公司具备一般纳税人资格。瑞佳公司2012年账目及资金往来情况，与相关公司的账目存在资金回流现象属于虚假交易。
10、瑞佳公司进项发票汇总表、付款明细、实际已抵扣进项税情况表、瑞佳公司进项发票及付款凭据证实：瑞佳公司从遂宁市高忠生态兔业有限公司购买代码为5100101620进项农副产品普通发票共计208组，金额合计2012.38万元；从伊春市乌马河区东方林都猎貂养殖场购买代码为123001171111进项农副产品普通发票共计72组，金额合计687.5975万元；应抵扣税额350.997075万元，总合计抵扣税款312.114757万元。
11、瑞佳公司销售货物开具发票汇总表、收款明细、瑞佳公司销项发票及收款凭据证实：瑞佳公司向安新县伊春制衣有限公司、深圳市光喜实业有限公司、海宁黛娜服饰有限公司等全国26家公司开具销项增值税专用发票204组，不含税金额总计1890.514376万元，销项税额321.387424万元，价税合计2211.19018万元。
12、关于对辽宁省盘锦市国家税务局稽查局协查函的回复证实：经实地调查遂宁市高忠生态兔业有限公司凭证、帐簿、发票开具资料情况等，盘国税稽协字【2013】7号函所附资料货物价格金额202.38万元，发票208份。经对企业检查和通过税收征管信息系统比对核实，该企业只有199.345万元是真实经营业务，发票开具真实，支付款项通过现金结算，货物购买方（盘锦瑞佳服装有限公司）自提自运。遂宁市高忠生态兔业有限公司只在2012年4月25日与盘锦瑞佳服装有限公司仅有这一批次业务。真实经营业务发票号码02765234
--02765244计1份、02765225--02765244计9份，合计20份。
盘国税稽协字【2013】7号函所协查剩余金额1813.035万元，发票188份。通过对企业法人代表进一步询问和税收征管信息系统发票流向比对查询，遂宁市高忠生态兔业有限公司从未养殖和销售任何的狐狸皮与貉子皮。发票号码也由地区其他企业领用。发票188份金属套版为假发票，系该企业嫌涉伪造。
13、伊春市乌马河区东方林都猎貂养殖场增值税纳税申报表、非正常户认定登记表、纳税人票种核定申请审批表、乌马河区人民法院刑事判决书、伊春市国税局发票鉴定书证实：伊春市乌马河区东方林都猎貂养殖场的纳税申报及审批情况，2014年3月3日被乌马河区国家税务局认定为非正常户，开具的发票代码为123001171111，号码08751401-08751470、08751472-08751473共计72份发票经伊春市国家税务局鉴定为假发票，法定代表人赵国强因犯虚开用于抵扣税款发票罪于2014年4月1日被伊春市乌马河区人民法院，判处有期徒刑十年，罚金十万元。
14、银行对账单证实：张立功账号为6228xxxxxxxx8718的农业银行卡的资金往来情况。
15、安新县国税局税收违法案件协查回复函、注销税务登记申请审批表、准予注销登记通知书、税务登记表证实：安新县伊森制衣有限公司已于2015年1月9日注销，相关信息无法核实。
16、北京市大兴区国税局税收违法案件协查回复函、关于查出口货物税收有关情况的复函、购销合同、辽宁省增值税专用发票、记账凭证、入库单、出库单、报关单证实：北京卡若雅服装有限公司成立于2009年12月4日，法定代表人为江肖萍，为增值税一般纳税人，2012年7月初盘锦瑞佳服装有限公司业务员送齐所有狐狸帽条同时将盘锦瑞佳服装有限公司开具的5份增值税专用发票（发票代码：2100121140、发票号码：03325074-5078，货物名称：狐狸帽条，金额合计：49.57265万元，税额合计：8.42735万元，价税合计：58万元）交给江肖萍。2012年8月北京卡若雅纳服装有限公司现金支付给盘锦瑞佳服装有限公司13万元、银行电汇（分两次）支付给盘锦瑞佳服装有限公司45万元。经北京卡若雅纳服装有限公司将上述5份增值税专用发票在2012年7月认证并申报抵扣。北京卡若雅纳服装有限公司购进上述的狐狸帽条在2012年至2013年期间生产领用，制成防寒服，出口俄罗斯。北京市大兴区国税局出具的关于协查出口货物税收有关情况的复函，关于北京卡若雅纳服装有限公司与盘锦瑞佳服装有限公司贸易往来中未发现虚开增值税专用发票和资金流异常，且增值税专用发票已经抄报税。
17、北京市大兴区国税局税收违法案件协查回复函、辽宁省增值税专用发票、增值税纳税申报表、记账凭证、入库单、出库单、北京增值税专用发票证实：北京芘利安国际服装有限公司成立于2010年4月2日，为增值税一般纳税人，2012年7月中旬盘锦瑞佳业务员把部分货品送到北京芘利安国际服装有限公司，2012年7月24日把剩余货品送到该公司，当天孙玉平将8份增值税专用发票（发票代码：2100121140发票号码：03341582-5829，货物名称：狐狸毛领、貂子毛条，合计金额：70.085472万元，合计税额11.914528万元，总合计：82万元）交给该公司财务人员。北京芘利安国际服装有限公司通过银行电汇支付82万元给盘锦瑞佳服装有限公司。上述发票该公司在2012年7月认证并申报抵扣。由于孙玉平已不在该公司，具体业务经过无法核实。北京芘利安国际服装有限公司将上述购入的狐狸毛领、貂子毛条用于生产服装并销售给北京朗姿服饰有限公司。
18、北京市大兴区国税局税收违法案件协查回复函、税务登记表、营业执照、辽宁省增值税专用发票、记账凭证、入库单、出库单证实：北京同鑫力马服装服饰有限公司成立于2004年6月10日，为增值税一般纳税人，通过对该企业账簿资料进行检查，该企业取得了盘锦瑞佳服装有限公司2012年8月23日开具的19份有疑问的增值税专用发票，发票代码均为：2100121140，发票号码：03414830-03414848，金额合计：179.145307万元，税额合计：30.454693万元，价税合计总额：209.6万元，货物名称：狐狸皮。该企业2012年9月认证10份增值税专用发票，发票号码：03414831、03414833、3414836、03414840、03414841、03414842、3414843、03414844、03414845、03414848抵扣进项税，15.808543万元；2012年10月认证7份增值税专用发票，抵扣进项税额11.39145万元；还有2份发票未认证抵扣。
19、常熟市国税局税收违法案件协查回复函、税务登记表、营业执照、增值税纳税申报表、辽宁省增值税专用发票、记账凭证及潘漱石调查笔录证实：常熟市凤禧服饰有限责任公司成立于2000年8月，为增值税一般纳税人，该公司于2012年6月接受盘锦瑞佳服装有限公司开具2份增值税发票，发票号码分别为03325072、03325073，价税合计20.2526万元，抵扣增值税税款2.942685万元，收受发票内容与清单相符。经与该公司原采购负责人谈话确认，该公司未和盘锦瑞佳服装有限公司发生直接的业务往来。是该公司采购人员去常熟招商城布匹市场个体户处进货，由常熟招商城布匹市场个体户提供了上述二份发票，该公司用现金支付了个体户货款，由于该公司原采购人员已离职，具体细节无法核实。
20、成都市国税局税收违法案件协查回复函、协查报告、税收违法案件返回信息清单证实：成都市睿姿服饰有限公司成立于2008年11月25日，在2009年07月16日被认定为增值税一般纳税人，根据成都市睿姿服饰有限公司的记账凭证、认证结果通知书、企业自述等有关资料反映，成都市睿姿服饰有限公司从盘锦瑞佳服装有限公司于2012年9月12日、2012年9月27日、2012年11月12日分别从盘锦瑞佳服装有限公司购进防寒上衣共计1.09万件，以上三次业务价税共计109万元，分别附有增值税专用发票和电汇凭证。经调查发现：上述增值税专用发票中发票号码为：03474481、03474482、03474483、03474484、03474485、03474486的增值税专用发票的开具日期与原始信息清单对应发票开票日期不一致，进项税金已于2012年9月、2012年11月向主管税务机关认证并抵扣，协查结论票货不一致。
21、大连市国税局税收违法案件协查回复函、协查报告、税务登记表、营业执照、辽宁省增值税专用发票、大连增值税专用发票、记账凭证、服装加工合同、入库单及法定代表人李金顺调查笔录证实：大连亚珠国际贸易有限公司成立于2005年11月，为增值税一般纳税人，该公司2012年6月取得开票日期为2012年6月26日的由盘锦瑞佳服装有限公司开具的增值税专用发票1张，发票代码2100121140，发票号码03325071，品名：貉子毛条，数量2699条，金额9.996154万元，税额1.699346万元，价税合计11.6955万元，于当月认证抵扣。发票流转、开票信息传递据该公司法人代表笔录陈述由金龙求负责，该业务员辞职，联系不上，无法核实。
22、东莞市国税局税收违法案件协查回复函、协查报告、税收违法案件返回信息清单证实：东莞市紫伊服饰有限公司成立于2009年8月18日，2009年11月1日认定为增值税一般纳税人，经查询金税系统，发票代码2100121140，号码03414826、03474489、03474490，3份发票企业于2012年9月认证抵扣。由于该企业已于2014年12月注销，无法联系企业提供资料，因此，上述发票及所涉业务无法核查。
23、高邑县国税局税收违法案件协查回复函、协查报告、税收违法案件返回信息清单、税务登记表证实：高邑县凯利得裘革服装服饰有限公司税务登记日期：2012年7月11日，已于2013年12月18日注销。因CTAIS系统已停用，金三系统没有该企业信息，并且由于搬家，档案丢失，无从查证。
24、浙江省海宁市国税局税收违法案件协查回复函、协查报告、税收违法案件返回信息清单、税务登记表、增值税纳税申报表、非正常户认定登记表证实：海宁黛娜服饰有限公司成立于2009年2月，为增值税一般纳税，7份增值税发票，为海宁黛娜服饰有限公司收受并在2012年5月申报抵扣进项税10.229062万元，目前该企业已倒闭，企业不存在，法人已走逃，与纳税人也无法取得联系，具体票、货、款情况已无法核实。企业因未按规定向税务机关申报纳税，已在2015年10月由主管税务机关认定该企业为非正常征管户。
25、洪泽县国税局税收违法案件协查回复函、协查报告、税收违法案件返回信息清单证实：洪泽县金缘服饰有限公司设立于2006年1月11日，增值税一般纳税人，经系统查询显示，盘锦瑞佳服装有限公司开具给洪泽县金缘服饰有限公司的2份增值税专用发票，已申报抵扣，该企业2013年9月起停止经营未办理注销手续，因经营不善，已关门停业，账本也无法查找。
26、上海市闵行区国税局税收违法案件协查回复函、协查报告、税收违法案件返回信息清单证实：上海汇芝实业有限公司2001年9月被认定为增值税一般纳税人，上海市阂行区国税局已对该企业检查，目前正在调查取证中，由于系统内时间较紧，暂以“正常”结果先行回复。
27、大连市国税局税收违法案件协查回复函、协查报告、税务登记表、营业执照、辽宁省增值税专用发票、大连增值税专用发票、记账凭证、入库单及业务员曲爱文调查笔录
证实：大连时代万恒股份有限公司于1999年3月29日成立，为增值税一般纳税人，该单位于2012年9月21日接受盘锦瑞佳服装有限公司开具的增值税专用发票一份：发票代码为2100121140，发票号码分别为03474496，开具日期：2012年9月21日，开具金额为9.996154万元，开具税额为1.699346万元，价税合计11.6955万元。该公司与盘锦瑞佳服装有限公司并无该项业务的合同，但有资金流向，盘锦瑞佳服装有限公司将货物直接发往辽源市的成衣加工厂进行加工，由加工厂直接发往海关出口，所以也没有查到该货物的运输凭证。
直属分局证实，上述发票该单位已于税款所属期2012年对该发票进行认证抵扣。
28、南京市江宁区国税局税收违法案件协查回复函、协查报告、税务登记表、营业执照、辽宁省增值税专用发票、记账凭证、增值税纳税申报表、入库单及法定代表人吴成靖调查笔录证实：南京瑞琦鞋服有限公司2012年接受盘锦瑞佳服装有限公司开具的4份辽宁增值税专用发票，其中盘锦瑞佳服装有限公司2012年8月24日开具了2份辽宁增值税专用发票给南京瑞琦鞋服有限公司，发票代码为：2100121140，号码为：03414849-03414850，货物名称：皮革，金额合计：19.82906万元，税额合计3.37094万元，价税合计23.2万元；2012年10月23日开具了2份辽宁增值税专用发票给南京瑞琦鞋服有限公司，发票代码为：2100121140，号码为：03526964-03526965，货物名称：皮革里，金额合计：18.948205万元，税额合计：3.221195万元，价税合计：22.1694万元，这4份发票分别于2012年8月、10月、11月通过认证并申报抵扣。
29、上海市闵行区国税局税收违法案件协查回复函、协查报告、税收违法案件返回信息清单证实：上海英宁贸易有限公司2002年8月被认定为增值税一般纳税人，2012年7月有人在常熟男装市场上海英宁贸易有限公司的销售点与业务员徐鹏豪联系业务，上海英宁贸易有限公司购买一批针织衫，金额是134.008万元，没有签订购销合同和入库单，上海英宁贸易有限公司收到了货物并收到了盘锦瑞佳服装有限公司开具的增值税专用发票，发票代码为2100121140，号码分别为：03314590至03341593，03341598，03414827至03414829，03474491至03474495，金额合计：114.536753万元，税额合计：19.471241万元，价税合计：134.008万元。上述发票已分别于2012年7月、8月、9月认证抵扣。该企业已于2016年4月25日申报缴纳增值税19.471247万元，缴款书号码：00328837。该企业属善意取得该发票，已补交税款，在此不作处理。
30、深圳市国税局税收违法案件协查回复函、协查报告、税收违法案件返回信息清单、税务登记表、营业执照、辽宁省增值税专用发票、外贸企业出口退税申报表、记账凭证、报关单证实：深圳市光喜实业有限公司经金税工程查核，协查的30份发票（发票代码：2100113140，号码为：02897231-02897232、02897234-02897243发票代码：2100121140，号码为：03274184-03274201通过金税报税系统查询为2012年5月及7月申报认证。其中12份（发票代码：2100113140，号码为：02897231-02897232、02897234—02897243已退税，退税金额177152元。该企业的此笔业务存疑问，深圳市光喜实业有限公司承认与盘锦瑞佳服装有限公司无联系无接触。
31、石家庄市国税局税收违法案件协查回复函、协查报告、税收违法案件返回信息清单、税务登记表、营业执照、辽宁省增值税专用发票、记账凭证、明细账、增值税纳税申报表及法定代表人苑入凯调查笔录证实：石家庄德尔美制衣有限公司于2012年7月取得盘锦瑞佳服装有限公司开具的增值税专用发票8份，分别为2015年7月23日开具的发票代码为2100121140，发票号为03325090-03325095、03341574-03341575的发票。8份发票商品名称均为“狐狸皮”，金额合计为71.92308万元，涉及税额合计为12.22692万元，价税合计为84.15万元。以上8份增值税专用发票已于2012年7月认证抵扣。
32、天津市河西区国税局税收违法案件协查回复函、协查报告、税收违法案件返回信息清单、税务登记表、营业执照、辽宁省增值税专用发票、记账凭证、增值税纳税申报表及法定代表人罗新国调查笔录证实：天津港保税区奥新利国际贸易有限公司于2012年11月23日取得盘锦瑞佳服装有限公司开具的增值税专用发票3份，发票码2100121140票号3541508，计11.48万元；票号3541509，合计11.685万元；票号3541510，合计11.44万元；已于取得发票当月认证申报抵扣。
33、温州市国税局税收违法案件协查回复函、协查报告、税收违法案件返回信息清单证实：温州金酷拉儿童用品有限公司现状为非正常户，发票代码2100121140、号码03526961的增值税专用发票已于2012年所属期10月认证抵扣。
34、苏州市吴江区国税局税收违法案件协查回复函、协查报告、税收违法案件返回信息清单、税务登记表、营业执照、辽宁省增值税专用发票，记账凭证、增值税纳税申报表及法定代表人张家红调查笔录证实：吴江东灿鞋材有限公司法人张家红2012年6月通过李杰购入“盘锦瑞佳服装有限公司”虚开的增值税专用发票，金额为10.8650万元，支付了6、7千元的开票费，实为无货物交易，于2012年6月向税务机关申报抵扣增值税税金1.578675万元。该公司上述行为是通过支付购票手续费取得虚开的增值税专用发票用于抵扣税款，已构成偷税。
35、苏州市吴江区国税局税收违法案件协查回复函、协查报告、税收违法案件返回信息清单、税务登记表、营业执照、辽宁省增值税专用发票、记账凭证、增值税纳税申报表及法定代表人胡国强调查笔录证实：吴江鑫达鞋材有限公司法人胡国强2012年5月通过李杰购入“盘锦瑞佳服装有限公司”虚开的增值税专用发票3份，金额为27.81万元，支付了6%的开票费，实为无货物交易，于2012年5、6月向税务机关申报抵扣增值税税金4.04077万元。该公司上述行为是通过支付购票手续取得虚开的增值税专用发票用于抵扣税款，已构成偷税。
36、江西省婺源县国税局税收违法案件协查回复函、协查报告、税收违法案件返回信息清单、税务登记表、营业执照、辽宁省增值税专用发票、记账凭证、增值税纳税申报表及法定代表人陈森元调查笔录证实：婺源县森源服饰有限公司接受盘锦瑞佳服装有限公司2012年10月12日涉嫌虚开的代码为2100121140，号码为03526945-03526953、03526954—03526960，16份增值税专用发票合计金额153.846158万元，税额26.153842万元、价税合计180万元，企业于2012年10月23日蜀婺源县国家税务局办税服务大厅认证，次月进行纳税申报时抵押。
37、福建省泉州市丰泽区国税局税收违法案件协查回复函、协查报告、税收违法案件返回信息清单、税务登记表、营业执照、辽宁省增值税专用发票、记账凭证、增值税纳税申报表及法定代表人郑建良的调查笔录证实：依凌（泉州）服饰有限公司于2012年9月到浙江海宁皮革市场的一个档口购入一批獭兔毛领，双方未签定购销合同，因该公司要求对方提供增值税专用发票，对方档口没办法提供，发票于2012年9月25日由傅国荣邮寄到该公司，发票代码为2100121140，号码为03474476-03474480，共5组，已于2012年12月合计抵扣增值税8.28205万元。协查期间，依凌（泉州）服饰有限公司得知盘锦瑞佳服装有限公司有涉嫌虚开发票的行为，于2016年4月19日自行转出已抵扣的进项税额8.28205万元。
38、温州市国税局税收违法案件协查回复函、协查报告、税收违法案件返回信息清单、税务登记表、营业执照、辽宁省增值税专用发票、记账凭证、增值税纳税申报表证实：浙江泰来富利康鞋业有限公司系增值税一般纳税人，该公司有取得盘锦瑞佳服装有限公司开具的三份增值税专用发票，发票代码均为：00121140发票号码分别是：03526942、03526943、03526944，该公司已于当期入账作进项税额抵扣，抵扣进项税额合计4.620512万元。
39、重庆市国税局第五稽查局税收违法案件协查回复函、协查报告、税收违法案件返回信息清单证实：昂河服饰有限公司取得的盘锦瑞佳服装有限公司增值税专用发票10张，开票时间统一为2012年7月15日，发票代码统一为2100121140，发票号码依次为03325079—03325089，金额合计91.008544万元，税额合计15.471456万元，价税合计106.48万元。检查人员到该企业注册的经营地址进行了实地调查，该地址为一小区的住宅房屋，多次敲门后无人应答。检查人员对小区物业进行了调查，现场与业主取得电话联系，业主表示并不认识刘洪哲（企业法人代表），该房屋也并未对外租赁。检查人员在金三期系统查询该企业的信息时发现，该企业因查无下落及长期未申报于2013年5月23日被重庆市巴南区国家税务局认定为非正常户。
40、盘锦市国家税务局稽查局税务行政处罚决定书盘国税稽罚【2016】10004号证实：2012年盘锦瑞佳服装有限公司从双台子区国税局领购增值税专用发票255组，向石家庄德尔美制衣有限公司等26户企业涉嫌虚开增值税专用发票204组，不含税金额共计1890.514376万元，税额321.387424万元，案值2211.9018万元。在查证资金流过程中，发现瑞佳服装有限公司与河北省安新县伊森制衣有限公司、河北省高邑县凯利得裘革服装有限公司、石家庄德尔美制衣有限公司均存在资金回流情况。为抵扣税款，2012年瑞佳服装有限公司从伊春林都猎貂养殖场取得可抵税普通发票72组，均系伪造的假发票，商品名称为狐狸皮、兔皮等，金额共计687.5975万元；从遂宁兔业公司取得可抵税普通发票208组，金额共计2012.38万元。上述两项共涉及可抵税普通发票280组，金额共计2699.9775万元，依13%税率应抵扣进项税350.997075万元，实抵进项税额312.114757万元。决定对盘锦瑞佳服装有限公司上述违法虚开发票的行为，没收违法所得，并处以50万元罚款。
41、案件来源、抓捕经过证实：2012年11月9日，大洼县公安局经侦大队在工作中发现盘锦竞佳服装厂于2012年5月份至9月份虚开收购农副产品发票，涉税155万余元。2012年12月4日，公安机关将张立功抓获。2013年6月12日，盘锦市公安局经济犯罪案件侦查支队接到《盘锦市国税局稽查局提请公安机关提前介入（或联合办案）申请》，称盘锦瑞佳服装有限公司在短时间内业务增速异常，该企业存在虚开增值税专用发票重大嫌疑。2014年10月11日上午6时许，在河北省枣强县大营镇塞纳阳光小区，魏新胜被枣强县公安局大营派出所抓获。
41、辽宁省大洼县人民法院(2013)大洼刑初字第00206号刑事判决书证实：2014年5月23日，张立功以虚开增值税专用发票、抵扣税款发票罪被本院判处有期徒刑四年，并处罚金人民币十万元。
原审法院认为，被告人魏新胜违反国家税收管理制度，以非法获利为目的，为他人虚开增值税专用发票，数额巨大，其行为已侵犯国家对增值税专用发票和其他专用发票的管理制度，公诉机关指控的罪名成立。关于被告人魏新胜提出没有参与成立瑞佳公司、租用厂房和虚开发票的行为，不构成犯罪的辩解及辩护人提出公诉机关提供的证据不能证明被告人魏新胜构成犯罪，魏新胜出于好心借给张立功家里70万元与本案无关的辩护意见，经查认为，公诉机关提供的证据能够证实被告人魏新胜从巩某一等处取得他人身份证信息用于购买进行进项普通发票，又与周某二、王某一商谈租用厂房事宜，指使张立功让会计李某一、张某四等人虚开增值税发票，案发后找吕某一做中间人补偿张立功家属70万元的事实，故被告人及其辩护人的意见，不予采信。在共同犯罪中，被告人魏新胜作用主要，系主犯。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款、第二十五条第一款、第二十六条第一款、第五十二条、第五十三条之规定，认定被告人魏新胜犯虚开增值税专用发票、抵扣税款发票罪，判处有期徒刑十一年，并处罚金人民币二十万元。
上诉人魏新胜的上诉理由：没有参与犯罪，应改判无罪。
其辩护人认为：认定上诉人魏新胜构成犯罪的事实不清，证据不足，应当宣告其无罪。
经审理查明，原判认定的事实清楚，证据确实充分，二审期间上诉人未提出新的证据，本案事实和证据未发生变化，故对原判认定的事实和证据本院均予以确认。
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