广东省珠海市中级人民法院
刑 事 判 决 书
（2015）珠中法刑二初字第47号
公诉机关广东省珠海市人民检察院。
被告单位汇朗公司，住所地广东省珠海市斗门区，组织机构代码××。
法定代表人梁某。
诉讼代表人吴某。
被告单位锦程公司，住所地河南省平舆县，组织机构代码××。
法定代表人曹某。
诉讼代表人曹某。
被告人周某，男，汉族，广东省中山市人，高中文化，户籍地广东省中山市，公民身份号码×××4253，系被告单位珠海市××贸易有限公司业务经理。因本案于2014年8月7日被羁押并被刑事拘留，同日被取保候审。
辩护人聂建宇，广东方源律师事务所律师。
被告人高某甲，男，汉族，河南省确山县人，大专文化，户籍地广东省佛山市南海区，公民身份号码×××0818，系被告××××有限公司实际负责人。因本案于2014年3月5日羁押并被刑事拘留，同年4月11日被逮捕，同年5月20日被取保候审。
辩护人夏红玲，广东莱特律师事务所律师。
广东省珠海市人民检察院以珠检公诉刑诉（2015）60号起诉书指控被告单位汇朗公司（以下简称汇朗公司）、被告单位锦程公司（以下简称锦程公司）、被告人周某、被告人高某甲犯走私普通货物罪，于2015年5月25日向本院提起公诉。本院受理后，依法组成合议庭，于2015年10月22日公开开庭审理了本案。广东省珠海市人民检察院指派代理检察员张宇出庭支持公诉，被告单位汇朗公司诉讼代表人吴某、被告单位锦程公司诉讼代表人曹顺利、被告人周某及其辩护人聂建宇、被告人高某甲及其辩护人夏红玲等到庭参加诉讼。因案情重大、复杂，经广东省高级人民法院批准，本案延长审理期限三个月。现已审理终结。
公诉机关指控，被告单位汇朗公司实际负责人为朱国雄（未归案），被告人周某担任汇朗公司业务经理，代管公司日常业务。被告单位锦程公司实际负责人为被告人高某甲。
2013年1月至2013年12月，被告单位锦程公司共向境外供货商采购86个货柜的盐湿牛皮，其中12个货柜为自己进口用于加工生产，由被告人高某甲与被告人周某约定以“包税费”（具体包括香港商检费、装卸费、海运费、报关进口缴纳的全部税额等费用）的方式由汇朗公司代理进口，其二人在明知“包税费”不足以支付货物进口相关费用的情况下，商定以一个20尺货柜（20吨为基准重量）为标准，由汇朗公司以每个货柜64，000元（人民币，下同）的价格“包税”代理进口，如果货物总重量超过20吨，则按照超出的重量加收超重费；其余74个货柜为代理香港冠鑫有限公司订购并在香港交货，由香港冠鑫有限公司通过朱国雄交由汇朗公司代理进口。被告人周某又与阮某（另案处理）联系，约定以每个货柜62，000元并加收超重费的包税价格，让其代理汇朗公司的盐湿牛皮货柜进口。汇朗公司将上述锦程公司订购的86个货柜均转包给阮某代理进口，并赚取每柜约2，000元的差价。
上述盐湿牛皮在国外采购完成后，被告人高某甲安排其女儿高某乙通过电子邮箱（jennyxianguk@hotmail.com）将境外供货商提供的包含货物原始发票、装箱单、提单等真实资料转发到汇朗公司的电子邮箱（zhuhai336@163.com），由该公司童某接收并将货物单据转发给朱国雄，朱国雄在香港接收货物后，转交给阮某指定的香港合益公司在香港对货物进行过磅、转柜，再由茂名市海运通进出口贸易有限公司（另案处理）制作虚假单证，采取一般贸易低报价格的方式经本省茂名市水东口岸将货物走私进口并送至鹤山市嘉兴隆皮装有限公司（另案处理，以下简称嘉兴隆公司）仓库和汇朗公司租用的位于本省佛山市南海区罗村的公仓，由汇朗公司通知货主提货，并向货主和阮某结算代理费用。
另外，2013年9月至2014年1月，经被告人周某与嘉兴隆公司法人代表关某甲（另案处理）商谈并负责跟进，由被告单位汇朗公司以上述包税代理进口方式收取嘉兴隆公司“包税费”每柜约40，000元，再以每柜39，000元的价格转包给阮某，共为嘉兴隆公司代理进口盐湿猪皮货柜8个，上述货物的国外采购原始发票、装箱单等真实资料均由嘉兴隆公司电子邮箱（golguan@126.com）发至汇朗公司电子邮箱（zhuhai336@163.com）。
经统计，汇朗公司以包税代理进口方式共计走私进口盐湿牛皮1，770，608.5千克（其中锦程公司所有的12个货柜共249，953千克）、盐湿猪皮144，000千克。经拱北海关关税部门计核，汇朗公司走私进境的上述货物完税价格35，171，923.46元，涉嫌偷逃税额6，589，530.99元（其中盐湿猪皮8个货柜涉嫌偷逃税额153，614.98元）；锦程公司走私进境的上述货物完税价格3，268，154.17元，涉嫌偷逃税额609，510.77元。
公诉机关为证实上述指控，当庭宣读并出示了物证、书证、证人证言、被告人供述和辩解、鉴定意见、电子数据等证据。
公诉机关依据上述事实及证据认为，被告单位汇朗公司为牟取非法利益，违反国家法律法规，逃避海关监管，以“包税费”的方式通过报关公司低报价格走私盐湿牛皮、盐湿猪皮进境，偷逃应缴税额6，589，530.99元；被告人周某作为被告单位汇朗公司业务经理，直接负责实施了汇朗公司的部分走私犯罪行为，是单位走私行为中的其他直接责任人员，偷逃应缴税额763，125.75元。被告单位锦程公司为牟取非法利益，违反国家法律法规，逃避海关监管，以“包税费”的方式委托汇朗公司再通过报关公司低报走私盐湿牛皮进境，偷逃应缴税额609，510.77元；被告人高某甲作为锦程公司的实际负责人，直接组织锦程公司的全部走私犯罪活动，是单位走私行为中直接负责的主管人员，偷逃应缴税额609，510.77元。上述单位及人员的行为均已构成走私普通货物罪。被告人周某自动投案，如实供述自己的罪行，是自首，依法可从轻或减轻处罚。提请本院依法惩处。
被告单位汇朗公司、被告单位锦程公司对公诉机关指控的犯罪事实均不持异议。
被告人周某对公诉机关指控的事实不持异议，唯请求本院对其从轻处罚。被告人周某的辩护人对周某构成走私普通货物罪不持异议，但提出：1.被告单位汇朗公司是本案走私犯罪的从犯，被告人周某亦是从犯；2.被告人周某参与走私偷逃关税的数额不大，犯罪的情节较轻，具有自首情节，并已主动向海关退缴了违法所得20万元。请求本院对被告人周某宣告缓刑，
被告人高某甲对公诉机关指控其参与走私犯罪不持异议，请求本院查明其违法所得及偷逃关税的实际数额。被告人高某甲的辩护人对高某甲构成走私普通货物罪不持异议，但提出：1.被告人高某甲主观恶性小，心存侥幸才参与了本案犯罪，是在共同犯罪中起辅助作用的从犯，依法应减轻处罚；2.被告人高某甲向被告单位汇朗公司支付的款项中包含有关税，茂名市海运通进出口贸易有限公司也缴纳了部分关税，但偷逃税额海关核定证明书中未反映出已缴纳的部分；3.在本案的侦查阶段，被告人高某甲身患××，为了能够取保候审才从他人处借款向海关缴纳了300万元，该300万元并非是违法所得，不应判处没收。综上，请求本院在查明被告人高某甲违法所得以及偷逃税额实际数额的基础上对其宣告缓刑。
经审理查明，被告单位汇朗公司成立于2010年10月27日，经营范围包括木材、仪器仪表等产品的批发、零售，法定代表人梁某，实际负责人朱国雄（另案处理），被告人周某系该公司的业务经理，负责联系公司代理进口事务。被告单位锦程公司成立于2010年5月20日，经营范围包括箱包、皮包等皮件制品的加工销售，法定代表人曹某，被告人高某甲系该公司的实际负责人。
2013年1月，通过朋友介绍，被告人高某甲认识了被告人周某后，二人在明知以“包税费”（包括香港商检费、装卸费、海运费、报关进口缴纳的全部税额等费用）的方式不足以支付进口盐湿牛皮相关税费的情况下，仍商定由被告单位汇朗公司代理进口被告单位锦程公司在境外购买的盐湿牛皮，具体是：以一个20尺货柜（20吨为基准重量）为标准，由被告单位汇朗公司以每个货柜人民币64，000元的价格“包税费”代理进口，如果货物总重量超过20吨，则按照超出的重量加收超重费。
2013年1月至2013年12月间，被告单位锦程公司先后从国外供应商处采购了86个货柜的盐湿牛皮（共重1，770，608.5千克），将其中自用于加工生产的12个货柜（共重249，953千克）的盐湿牛皮以上述“包税费”的方式委托被告单位汇朗公司代理进口。被告人周某则与阮某（另案处理）联系，二人商定以每个货柜人民币62，000元并加收超重费的“包税费”价格将上述12个货柜的盐湿牛皮转包给阮某代理进口。被告单位汇朗公司从每个货柜中赚取人民币2，000元的差价。被告单位锦程公司采购的其余74个货柜的盐湿牛皮系代理香港冠鑫有限公司（以下简称香港冠鑫公司）订购，香港冠鑫公司则通过朱国雄交由被告单位汇朗公司代理进口。
上述86个货柜的盐湿牛皮采购完成后，被告人高某甲即安排其女儿高某乙通过电子邮箱（jennyxianguk@hotmail.com）将国外供货商提供的上述86个货柜的盐湿牛皮的原始发票、装箱单、提单等真实单据转发到被告单位汇朗公司的电子邮箱（zhuhai336@163.com），由该公司的童某接收并转发给朱国雄，朱国雄在香港接收上述货物后，转交给阮某指定的香港合益公司在香港对货物进行过磅、转柜，再由茂名市海运通进出口贸易有限公司（以下简称茂名海运通公司，另案处理）制作虚假单证，采取一般贸易低报价格的方式经广东省茂名市水东口岸将货物走私进境并送至鹤山市嘉兴隆皮装有限公司（以下简称嘉兴隆公司，另案处理）的仓库和被告单位汇朗公司租用的位于广东省佛山市南海区罗村的公仓，由被告单位汇朗公司通知货主提货，并向货主和阮某结算代理费用。
2013年9月至2014年1月，经被告人周某与嘉兴隆公司法人代表关某甲（另案处理）商谈并负责跟进，由被告单位汇朗公司以每个货柜约人民币40，000元“包税费”的价格代理嘉兴隆公司进口盐湿猪皮，上述货物的国外采购原始发票、装箱单等真实资料均由嘉兴隆公司电子邮箱（golguan@126.com）发至汇朗公司电子邮箱（zhuhai336@163.com），被告单位汇朗公司再以每个货柜人民币39，000元的价格转包给阮某，为嘉兴隆公司代理进口8个货柜的盐湿猪皮共重144，000千克。
综上，被告单位汇朗公司走私盐湿牛皮共重1，770，608.5千克、盐湿猪皮共重144，000千克。经拱北海关关税处计核，上述货物完税价格为35，171，923.46元，偷逃应缴税额为6，589，530.99元（其中，被告单位锦程公司12个货柜的盐湿牛皮共重249，953千克，完税价格3，268，154.17元，偷逃应缴税额人民币609，510.77元；嘉兴隆公司8个货柜的盐湿猪皮共重144，000千克，偷逃应缴税额人民币153，614.98元）。
另查明，案发后，2014年8月5日，被告人周某主动联系侦查人员，表示愿意投案自首。同年8月7日，被告人周某到斗门海关缉私分局投案自首。
在本案侦查阶段，被告人周某以被告单位汇朗公司名义向斗门海关缉私局退缴违法所得20万元；被告人高某甲向斗门海关缉私局退缴违法所得300万元。
上述事实，有经当庭出示、辨认、质证等法庭调查程序查证属实的下列证据予以证实：
1.受案登记表，证实群众举报被告单位汇朗公司、被告单位锦程公司涉嫌走私，海关缉私局遂立案侦查。
2.企业营业执照副本、工商登记信息表，证实被告单位汇朗公司、被告单位锦程公司的基本情况。
3.被告人周某、高某甲的身份证、户籍证明，证实二被告人的身份情况。
4.抓获经过，证实太平海关缉私局侦查人员在被告人高某甲的住处佛山市南海区万科四季花城富竹轩13单元102房抓获高某甲。
5.搜查笔录、扣押物品文件清单，证实太平海关缉私局侦查人员依法对被告人高某甲的住处佛山市南海区万科四季花城富竹轩13单元102房、高某乙的住处广州市白云区金沙洲万科金域南湾18栋2901房进行了搜查，从被告人高某甲住处查获书面资料一批、笔记本电脑一台，从高某乙住处查获账册、日记本、纸质文件一批及笔记本电脑一台。
6.归案经过，证实被告人周某主动联系斗门海关缉私分局后投案自首。
7.被告单位锦程公司统计表、盐湿牛皮入库表，证实2013年9月25日至11月22日，锦程公司通过茂名海运通公司进出口贸易有限等公司进口盐湿牛皮的情况。
8.增值税专用发票134份，证实高州市丰盈进出口贸易有限公司、高州市盈佳进出口有限公司、茂名海运通公司代理被告单位锦程公司进口盐湿牛皮。
9.报关单复印件及统计表，证实2010年1月1日至2014年3月5日期间，由云浮市成鑫贸易有限公司作为经营单位，被告单位锦程公司作为收货单位向海关申报进口盐湿牛皮338，150千克。
10.证人高某乙电子邮箱（jennyxianguk@hotmail.com）的邮件，证实商翔收到境外供货商发送的盐湿牛皮原始单据的情况，包括供应商、柜号、品名、产地、规则、单价、板数、净重、张数、总价值等。
11.被告单位锦程公司采购牛皮入库单复印件5张、统计表、盐湿牛皮库存表，证实2013年9月25日至11月22日，锦程公司通过茂名海运通公司等公司进口盐湿牛皮的情况。
12.证人张某甲手机截图打印件，证实被告单位锦程公司在鹤山仓库提货的货柜号。
13.高某乙邮箱截图打印件，证实高某乙发给童某的邮件内容是锦程公司从鹤山仓库提货的记录。
14.被告单位锦程公司提货统计表，该表系根据张某甲手机短信以及高某乙电子邮箱的内容制作，内容为锦程公司在鹤山嘉兴隆仓库提货货柜号，共计为19柜盐湿牛皮。
15.工商登记信息表，证实茂名海运通公司、茂名宝盛公司、茂名亿盛公司、高州鼎盛公司的基本情况。
16.调取证据通知书及情况说明，证实2014年2月25日、2014年3月17日，黄埔海关缉私局向网易公司调取了证人童某、黄某电子邮箱的邮件内容、注册信息和近三个月登陆日志（网易公司附U盘一个、光盘一张）。
17.证人童某的U盘文件，证实经证人童某确认，U盘内的文件是其在2014年3月5日按照周某的要求，利用公司的资料制作整理用于核算报关费用的表格，主要涉及进口盐湿牛皮、猪皮的真实成本价格。
18.证人童某电子邮件及附件的打印件、汇总表，打印件系从童某工作邮箱zhuhai336@163.com提取，经证人童某确认，上述邮件及附件是2013年2月19日至2014年2月26日，香港合益公司发送给其的邮件，内容是客户委托汇朗公司进口，汇朗公司“包税费”给茂名“伟仔”进口皮货换柜的情况，并确认客户的货物未发生变化，只是变更了货柜，所有货物均已交给货主；汇总表系根据证人童某邮箱中的10封邮件的内容统计，童某确认其中33个原货柜是客户委托汇朗公司进口的，公司再转包给茂名“伟仔”进口的部分。
19.证人童某使用邮箱内提取的换柜单统计表，该表是根据童某工作邮箱zhuhai336@163.com提取的换柜单制作而成，经童某比对核实，确认了其中高某乙“包税费”给汇朗公司，汇朗公司再转包给“伟仔”的牛皮柜。
20.证人高某乙发给证人童某的邮件打印件，经证人童某确认，该邮件系高某乙发送的“包税费”给被告单位汇朗公司进口的货物的发票、装箱单、提单等原始单证。
21.香港合益公司发给证人童某的邮件截屏，经证人童某确认，该票货物交由汇朗公司“包税费”进口，汇朗公司装包后再交给梁彩玉的公司进口。
22.证人童某发给朱国雄的邮件截屏，经证人童某确认，该邮件涉及由汇朗公司“包税费”进口的货物，其联系朱国雄从香港合益公司处取得货柜的资料。
23.证人黄某发给证人童某的邮件截屏，经证人童某确认，该邮件是2013年9月23日由黄某发送的，反映的是提单项下4个货柜的猪皮原始装箱单、提单、免疫证明。
24.证人黄某发给证人童某邮件附件打印件及情况说明，经证人黄某确认并对邮件内容作出汇总说明，证实该邮件系由嘉兴隆公司老板黎某安排制作，用于向周某和童某收取装卸费的收据，共记载了126个货柜的情况，并证实涉案的86个盐湿牛皮货柜真实入境并在嘉兴隆公司仓库存放及换柜的事实。
25.证人黄某电子邮箱的邮件电子截屏打印件及电子邮件附件打印件，经证人黄某确认，上述邮件系怀其公司“包税费”给黄某所在公司进口猪皮的真实发票、装箱单、提单、原产地证等资料，其将这些资料转发给汇朗公司的童某，决定“包税费”的是关某甲和周某。
26.证人童某电子邮箱截屏及附件打印件，经证人童某、高某乙辨认，确认该邮件及附件是高某乙发送至童某邮箱，内容为锦程公司“包税费”给汇朗公司进口牛皮时发送的境外购买牛皮的提单、原产地证、发票、装箱单等境外资料，童某收到邮件后再转发给朱国雄。
27.证人童某邮箱截屏及附件打印件，证实经童某确认，该邮件及附件是黄某送给其的，内容系黄某公司“包税费”给汇朗公司时进口猪皮时发送的境外购买牛皮的提单、原产地证、发票、装箱单等境外资料，童某收到邮件后转发给朱国雄。
28.货柜统计表、与香港冠鑫公司的委托代理采购合同、收货和结算单据明细，经被告人高某甲确认，上述证据中涉及的货物系锦程公司自行采购，并通过朱国雄、周某通过“包税费”的方式进口12个货柜的盐湿牛皮的情况，并已全部用于公司生产，其余以其名义采购的74个货柜为代理香港冠鑫公司采购，并已由香港冠鑫公司确认收货。
29.报关单及随附单复印件，证实涉案的86个货柜的盐湿牛皮、8个货柜的盐湿猪皮换柜后的报关价格情况，其中，86个货柜的盐湿牛皮被分成30票报关单，通过茂名海运通公司、茂名亿盛公司以一般贸易方式进口；8个货柜的盐湿猪皮被分成5票报关单，通过茂名宝盛公司、高州鼎盛公司以一般贸易方式进口。
30.证人关某乙手机内容照片，证实关某乙与黄某多次短信联系，内容多为皮货信息和货物交接信息。
31.梁某的中国农业银行账户近三年的流水记录，证实梁某该账户内有大量、频繁的资金流转。
32.梁某的身份信息资料，证实梁某乙的身份情况。
33.黎某的身份信息资料和嘉兴隆公司营业执照，证实黎某身份情况和嘉兴隆公司的注册情况。
34.收据，证实拱北海关缉私局扣押被告人高某甲主动退缴的违法所得人民币300万元。
35.阮某代理汇朗公司进口盐湿牛皮、盐湿猪皮情况统计表，该表由海关侦查人员根据86个牛皮柜、8个猪皮柜的货物原始发票、装箱单、换柜记录、以及进口货物的报关单制作，反映了货物的真实价格、数量及报关时的低报的虚假价格，为本案计税的主要依据。
36.代理进口牛皮结算单7张，证人高某乙对自己电子邮箱中收到的结算单进行了指认，确认结算单是2013年期间委托“陈小姐”代理进口牛皮时由“陈小姐”发送的，结算单内容证实进口盐湿牛皮的柜号、数量、重量、金额及被告单位锦程公司欠款的情况，货款汇入中国农业银行珠海白蕉分理处的账号62×××13，开户名为：梁某。
37.香港冠鑫公司出具的情况说明，证实该公司与锦程公司以及林文逸签订委托代理采购合同，2013年2月至2014年2月该公司共计收到高某甲、林文逸分期分批转来的74个货柜的盐湿牛皮，该公司支付代理费用给高某甲、林文逸。
38.扣押决定书、扣押笔录，证实被告人周某以汇朗公司名义主动退缴违法所得人民币20万元。
39.证人童某（被告单位汇朗公司的职员）的证言：周某是汇朗公司的业务经理，我是周某的下属。汇朗公司主要业务是帮客户联系报关公司代理报关进口货物，汇朗公司不直接报关，而是将进口业务以“包税费”（即包括货物的运费、码头费、海关税额等全部费用，一般一个柜按20吨算，大概是人民币6.2万至6.4万，超出部分按重量另外收）的方式转手给下一手报关公司，由报关公司负责通关，汇朗公司从中赚取几千元的差价。汇朗公司主要转包给珠海的梁彩玉和茂名的“伟仔”，“伟仔”对应的香港联系人是香港合益公司，“伟仔”报关的公司有茂名海运通公司、茂名亿盛公司、高州鼎盛公司等。我们与客户、报关公司通过打电话、发电邮、QQ和微信的方式联系，我使用的电子邮箱是zhuhai336@163.com。证人童某关于涉案货物走私过程的证言与查明的事实一致。
证人童某辨认出朱国雄是负责在香港接受货物单证的人，并辨认出被告人周某。
40.证人黄某（嘉兴隆公司的职员）的证言：我从老板关某甲和阿周的谈话中了解到，阿周帮关某甲进口猪皮，关某甲向阿周支付“包税费”（包括应缴纳的关税等全部费用）。猪皮到国内后，关某甲让我联系阿周，我使用电子邮箱golguan@126.com具体联系阿周公司的童小姐。我公司帮湖南怀其的王先生代理进口了15个货柜的盐湿猪皮，具体过程是，其在日本订的盐湿猪皮到香港后，就会将提单、装箱单、发票、等电子版本发到我的电子邮箱，我将这些电子单据转发给童小姐，童小姐会安排朱先生在香港提货，将货物换柜后运往我公司位于江门鹤山的仓库，童小姐会通知我原柜换柜后的柜号以及“包税”费用，我会通知关某乙入仓、黎某支付费用，并通知客户提货。
证人黄某辨认出关某甲并辨认出被告人周某就是阿周。
41.证人张某乙和（嘉兴隆公司仓管员）的证言：嘉兴隆公司进口皮料是由关某甲和公司的报关部“阿芬”负责的，我和关某乙一起看管嘉兴隆公司的仓库，仓库内有用货柜存放的是未经过加工的猪皮、牛皮。
证人张某乙和辨认出黄某就是“阿芬”。
42.证人关某乙（嘉兴隆公司职员）的证言：嘉兴隆公司自2010年就没有生产了，工厂附近保留了一个露天仓库，由我和丈夫张某乙和负责看管，我按照“阿芬”的电话通知（手机号码138××××2123）收发货物。
43.证人关某甲（嘉兴隆公司法定代表人）证言：我委托周某代理嘉兴隆公司包税进口了二三十个货柜的盐湿猪皮，这些猪皮的货主是香港远东公司和湖南怀其公司，因我公司没有批文，我就联系了有批文的周某代理进口，商定每个20尺的货柜包税费约人民币40，000元，超重加收每吨1，500元，我公司从中赚取差价。具体业务由黄某负责，香港远东公司和湖南怀其公司会把货柜资料发给黄某。我妻子黎某向周某支付代理费用。2013年，周某在我公司仓库存储过盐湿皮货，他会把提货车辆的车牌通知黄某。
44.证人黎某的证言：嘉兴隆公司找周某代理进口盐湿猪皮，黄某计算好应该支付给周某的款项后，我就通过个人账户汇款到周某指定的个人账户。
45.证人高某乙（被告人高某甲的女儿）的证言：锦程公司自2012年初开始从国外主要是欧洲采购盐湿牛皮，采购由我父亲高某甲负责。2013年以后，锦程公司委托珠海某公司的“陈小姐”代理进口的，我们一次性支付给陈小姐大约人民币70，000元／柜的代理费，包含了进口关税、增值税、报关报检费、码头费等所有进口环节的费用。锦程公司向供货商支付了货款以后，外国供货商会将发票、装箱单、提单、原产地证等资料的扫描件通过电子邮箱发给我（jennyxianguk@hotmail.com），我再转发到陈小姐的电子邮箱（zhuhai336@163.com），原始纸质单证则是由我与外商联系，通过快递邮寄给协威公司的朱先生。陈小姐代理锦程公司进口到大陆后，会通知我们去鹤山某仓库提货。每隔一段时间，陈小姐都会通过zhuhai336@163.com邮箱发给我一份《结算单》向我们清款。我有时将这份单打印出来给高某甲看，有时口头向他汇报，他觉得没问题后就会让我向陈小姐转账支付代理费，代理费都是通过银行转账支付到梁某的账户。
46.证人张某甲（被告人高某甲的司机）证言：2013年底，高某甲的女儿高某乙因为要生孩子，高某乙便让我帮忙转发信息给陈小姐，内容我大概是“荷兰牛皮，16板，20，000公斤”等，从高某乙发给我的信息看，锦程公司应该在鹤山仓库装运过牛皮。高某甲也曾经让我发一些货车车牌、司机等信息给陈小姐或者高某乙。
47.证人阮某的证言：2012年9月，我与茂名海运通公司的林老板、陈老板商谈合作进口牛皮、猪皮货柜的事宜，由我揽货，茂名海运通公司负责报关进口以及送货，我分取四成利润。此后，我就从周某处揽货，帮他进口了约100个货柜的盐湿牛皮和盐湿猪皮。这些货柜都是以“包税费”方式来做的，货主给周某一个包税价格，周某从中赚取一部分差价后，再转包给我，我收周某20尺货柜盐湿牛皮的包税费价格是62，000元人民币，他就在这个基础上加上要赚的差价报给他的客户，客户觉得合适就把货柜交给他。在香港交货的，由茂名海运通公司通过香港合益公司接柜，香港合益公司过磅、将原货柜拆分后再重新装柜，在货物报关进口之前，把这些换柜的信息告知周某，报关单证也由香港合益公司寄给茂名海运通公司，茂名海运通公司再以一般贸易方式从茂名水东口岸报关进口，该公司还有以茂名宝盛公司、高州鼎盛公司的名义报关进口情况。进口后，周某公司的小童会告诉我收货人的电话，我再告诉茂名海运通公司的经理梁某甲，由他负责安排货船将货柜送给周某指定的客户。茂名海运通公司的湛某告诉我周某需要支付包税费的数额，我就打电话通知周某，让他付款。
辨认笔录：证人阮某辨认出被告人周某。
48.证人湛某（茂名海运通公司职员）的证言：茂名海运通公司的老板是陈龙、林志平，梁某甲是报关经理，我担任出纳和文员，是梁某甲的下属，公司还有个股东叫“江伟”，是江门人，他给公司介绍客户，在公司领取分红。我根据香港方面提供的《装货情况表》来制作我公司的进口货物报关用的合同、发票、装箱单。自2012年9月起，我还制作了宝盛、亿盛、鼎盛三家公司的进口货物报关用合同、发票、装箱单等资料。《装货情况表》注明了在香港转柜后的柜号、货物数量、重量等内容，我制作报关资料是根据梁某甲提供给我的固定格式，其中合同、发票中的买卖双方就按照装货情况表及中检证中提到的香港公司及国内公司来制作，货物价格按梁某甲告诉我的盐湿牛皮1.58美元每公斤来填写，后来他又让我变为1.62元每公斤。我从《装货情况表》中看到很多货都是“周生”的，他是“江伟”的客户，有记录“周生”的货大部分运到江门鹤山，还有一部分运到佛山××村。我公司还帮“周生”代理进口过盐湿猪皮。
48.证人梁某甲的证言：2010年至2012年6月，我挂名茂名海运通公司的法人代表，公司的实际老板是陈龙。客户进口的皮用原柜运到香港后，陈龙会利用其在香港的致泰公司将货物进行换柜，过磅，制作相应报关单，再发给公司接单员彭嘉宁、湛某，他们复核后再交给我递交给报关公司中远物流公司，清关后由该公司送至客户指定地点。
49.证人梁某乙的证言：汇朗公司是朱国雄拿我的身份证去注册的，我没有去过公司，没有参与公司经营管理，我不认识周某、童某。朱国雄还用我的身份证开了一张农业银行卡使用。
50.证人汪某（被告单位锦程公司的职员）的证言：锦程公司于2010年5月注册成立，法人代表是曹某，主要业务是购买原料生毛皮，先是加工制作成盐湿牛皮，最终加工为成品皮革。公司实际老板是高某甲，我负责公司的行政管理。锦程公司用于生产的原料毛皮是高某甲和他女儿高某乙、司机张某甲三人在广东采购后运到锦程公司。收到货物后，供应商会把相应的增值税发票用快递寄送到锦程公司，由财务部负责收取保管。锦程公司购买原料生毛皮的供应商有茂名海运通公司、高州丰盈公司等。我们经对广东省的这几个主要供应商的购买的品种、数量等情况进行统计，合计购买盐湿牛皮1，440，037千克。
51.被告人周某的供述和辩解：其在侦查阶段多次供述了汇朗公司以“包税费”的方式帮助锦程公司、香港冠鑫公司、嘉兴隆公司走私进口盐湿牛皮、猪皮的经过，与本院查明的事实一致。
辨认笔录：被告人周某辨认出被告人高某甲和阮某。
52.被告人高某甲的供述和辩解：其在侦查阶段稳定供述了锦程公司委托周某所在的汇朗公司以“包税费”的方式进口盐湿牛皮的经过，与本院查明的事实一致。其当庭供述称：其向海关缴纳的300万元并非是违法所得，虽然其参与了走私，但是“包税费”中已包含了部分关税。
辨认笔录：被告人高某甲辨认出被告人周某.
53．拱税核字（2014）0220号《中华人民共和国拱北海关涉嫌走私的货物、物品偷逃税额海关核定证明书》及斗门海关缉私分局出具的《关于认定汇朗公司涉嫌低报价格走私进口皮料案偷逃应缴税额的情况说明》，证实被告单位汇朗公司涉嫌低报价格走私进口皮料案，核定偷逃应缴税额6，589，530.99元，其中盐湿生猪皮部分共计重144，000千克，偷逃税额153，614.98元。计税依据为：从童某邮箱中提取的锦程公司、嘉兴隆公司委托汇朗公司进口的货柜的原始发票、装箱单、提单等真实资料，并通过提取的换柜记录调取上述货物换柜后对应的报关记录，相比对确定为低报价格的走私行为并计核偷逃税额。
54.拱税核字（2014）0221号《中华人民共和国拱北海关涉嫌走私的货物、物品偷逃税额海关核定证明书》，证实被告单位锦程制革有限公司走私牛皮，偷逃应缴税额共计609，510.77元。
针对控辩双方争议及本案的其他焦点，结合本案的事实和证据，本院综合评判如下：
1.关于拱税核字（2014）0220号、拱税核字（2014）0221号《中华人民共和国拱北海关涉嫌走私的货物、物品偷逃税额海关核定证明书》能否作为证据予以采信的问题。
经查，拱北海关缉私局侦查人员从被告单位汇朗公司职员证人童某使用的电子邮箱zhuhai@163.com以及被告人高某甲女儿证人高某乙使用的电子邮箱jennyxiangguk@hotmail.com中，提取了被告单位锦程公司和嘉兴隆公司委托被告单位汇朗公司进口盐湿牛皮的货柜号码、原始采购发票、装箱单、提单以及香港合益公司提供给被告单位汇朗公司的换柜记录等资料，从而确定涉案86个货柜的盐湿牛皮、8个货柜的盐湿猪皮的品名、规格、原产地、原始价格、数量以及上述走私货物换柜后的货柜号码及数量。之后，侦查人员根据上述走私货物换柜后的货柜号码，从茂名海关调取相对应的进口货物报关单（其中，86个货柜的盐湿牛皮由茂名海运通公司、茂名亿盛公司分成30票货物以一般货物报关进口；8个货柜的盐湿猪皮由茂名宝盛公司、高州鼎盛公司分成5票货物以一般贸易方式进口）。侦查人员将上述证据提交给拱北海关关税处后，由拱北海关关税处计核偷逃税额的数额。上述事实，有电子数据，书证报关单，证人童某、高某乙、汪某、湛某的证言，被告人周某、高某甲的供述等证据予以证实，且有斗门海关缉私分局查私科出具的《关于认定珠海斗门汇朗贸易有限公司涉嫌低报价格走私进口皮料案偷逃应缴税额的情况说明》予以佐证，足以认定。另经本院审查，拱北海关关税处在计核上述涉案进私货物偷逃税额时已扣减了茂名海运通公司、茂名亿盛公司、茂名宝盛公司、高州鼎盛公司实际缴纳的税额，并不存在重复计算的问题。综上所述，拱北海关关税处出具的拱税核字（2014）0220号、拱税核字（2014）0221号《中华人民共和国拱北海关涉嫌走私的货物、物品偷逃税额海关核定证明书》，鉴定主体适格、鉴定程序合法、鉴定意见真实，应作为定案的证据予以采信。被告人高某甲及其辩护人针对本案偷逃税额问题提出的辩解理由、辩护意见均不能成立，本院不予采纳。
2.关于各被告单位、各被告人应当承担的刑事责任问题。
经查，单位犯罪，是指公司、企业、事业单位、机关、团体为本单位或者本单位全体成员谋取非法利益，经单位集体决定或者主要负责人员决定，由直接责任人员具体实施的犯罪。《中华人民共和国刑法》第三十一条规定，单位犯罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员判处刑罚，本法分则和其他法律规定的，依照规定。
在走私被告单位锦程公司12个货柜的盐湿牛皮的犯罪中，被告单位汇朗公司由其业务经理被告人周某并经其实际负责人朱国雄决定，与被告单位锦程公司的实际负责人被告人高某甲联系后，共同决定以“包税费”的方式走私12个货柜的盐湿牛皮进境，获取的非法利益分别归二被告单位所有，根据上述法律规定，该宗犯罪应当认定为单位犯罪。被告单位锦程公司是该部分走私货物的货主，被告单位汇朗公司接受被告单位锦程公司的委托后，在香港接收货物，并直接转包给阮某以“包税费”的方式代理进口，从中赚取差价，被告单位汇朗公司、锦程公司在共同犯罪中分工明确，相互配合，二被告单位分别实施的行为是整个走私犯罪活动中不可或缺的环节，所起作用均非次要或辅助，不宜区分主从，应当按照其在共同犯罪中所起的实际作用处罚。被告人高某甲是对单位犯罪直接负责的主管人员，应以走私普通货物罪定罪处罚。
在走私嘉兴隆公司8个货柜的盐湿猪皮的活动中，被告单位汇朗公司经其业务经营被告人周某联系，接受嘉兴隆公司的委托，直接转包给阮某以“包税费”的方式代理进口，从中赚取差价，被告单位汇朗公司的行为是整个走私犯罪活动中不可或缺的环节，所起作用并非次要或辅助，其实施的行为是整个走私犯罪活动中不可或缺的环节，所起作用并非次要或辅助，不宜区分主从，应当按照其在共同犯罪中所起的实际作用处罚。
被告人周某系被告单位汇朗公司的业务经理，是单位犯罪的其他直接责任人员，应当对上述12个货柜的盐湿牛皮和8个货柜的盐湿猪皮的走私犯罪后果承担刑事责任。
在走私香港冠鑫公司74个货柜的盐湿牛皮的犯罪中，被告单位汇朗公司接受香港冠鑫公司的委托，直接转包给阮某以“包税费”的方式代理进口，从中赚取差价，被告单位汇朗公司的行为是整个走私犯罪活动中不可或缺的环节，所起作用并非次要或辅助，其实施的行为是整个走私犯罪活动中不可或缺的环节，所起作用并非次要或辅助，不宜区分主从，应当按照其在共同犯罪中所起的实际作用处罚。
3.关于被告人周某、高某甲分别在侦查阶段分别缴纳的20万元、300万元是否应予追缴的问题。
经查，在办理走私普通货物、物品犯罪案件中，对于走私货物、物品因流放国内市场或者投入使用，致使走私货物、物品无法扣押或者不便扣押的，应当按照走私货物、物品的进出口完税价格认定违法所得予以追缴；走私货物、物品实际销售价格高于进出口完税价格的，应当按照实际销售价格认定违法所得予以追缴。本案中，侦查人员未能查获涉案的走私货物，且被告人高某甲当庭亦供述其走私的12个货柜的盐湿牛皮已用于生产并销售，因此，应当按照该12个货柜的盐湿牛皮的完税价格3，268，154.17元认定违法所得予以追缴，被告人周某、高某甲分别以被告单位汇朗公司、锦程公司名义向海关退缴的违法所得20万元、300万元应当作为违法所得予以没收。被告人高某甲及其辩护人提出其向侦查阶段缴纳的300万元不应没收的辩解理由、辩护意见不能成立，本院不予采纳。
本院认为，被告单位汇朗公司为牟取非法利益，违反国家法律法规，逃避海关监管，伙同其他单位采用以“包税费”的方式通过报关公司低报货物实际采购价格，走私盐湿牛皮、盐湿猪皮进境，偷逃应缴税额共计6，589，530.99元，其行为已构成走私普通货物罪，且属情节特别严重。被告单位锦程公司为牟取非法利益，伙同被告单位汇朗公司实施上述部分盐湿牛皮的走私犯罪活动，参与偷逃应缴税额609，510.77元，其行为亦构成走私普通货物罪。在共同犯罪中，被告单位汇朗公司、被告单位锦程公司均非从犯，应当按照其在共同犯罪中所起的实际作用处罚。被告人周某系被告单位汇朗公司的业务经理，直接与被告单位锦程公司和嘉兴隆公司商定走私事宜，并将相关货物“转包”给他人代理报关，是被告单位汇朗公司实施该二宗走私犯罪（偷逃应缴税额共计763，125.75元）的其他直接责任人员，其行为已构成走私普通货物罪。被告人高某甲是被告单位锦程公司的实际负责人，直接决定被告单位锦程公司','2018-12-28
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