广东省高级人民法院
刑 事 裁 定 书
（2014）粤高法刑二终字第165号
原公诉机关广东省东莞市人民检察院。
上诉人（原审被告人）吴锡龙，男，1958年6月16日出生，香港特别行政区居民，汉族，文化程度小学，系奥天奴皮草服装有限公司（以下简称东莞奥天奴公司）法定代表人，住香港荃湾。因本案于2012年4月26日被羁押，次日被刑事拘留，同年6月1日被逮捕。现押于东莞市第一看守所。
辩护人禹喜斌、杨磊，万商天勤（深圳）律师事务所律师。
上诉人（原审被告人）何亚文，女，1948年8月8日出生，汉族，文化程度中专，系东莞奥天奴公司副总经理，户籍地黑龙江省佳木斯市向阳区。因本案于2012年4月26日被羁押，次日被刑事拘留，同年6月1日被逮捕。现押于东莞市第一看守所。
辩护人庄卫东，广东华商律师事务所律师。
上诉人（原审被告人）黄桃青，又名黄桃清，女，1970年1月1日出生，汉族，文化程度高中，系东莞奥天奴公司职员，户籍地湖北省天门市石河镇。因本案于2012年4月26日被羁押，次日被刑事拘留，同年6月1日被逮捕。现押于东莞市第一看守所。
辩护人陈国威，广东尚宽律师事务所律师。
原审被告人李波，男，1972年1月5日出生，汉族，文化程度初中，系东莞奥天奴公司仓管，户籍地江苏省睢宁县。因本案于2012年4月26日被羁押，次日被刑事拘留，同年6月1日被逮捕。现押于东莞市第一看守所。
原审被告单位东莞奥天奴皮草服装有限公司（简称东莞奥天奴公司），位于广东省东莞市企石镇。
诉讼代表人潘某河，男，系东莞奥天奴公司行政部员工。
广东省东莞市中级人民法院审理广东省东莞市人民检察院指控原审被告单位东莞奥天奴公司及原审被告人吴锡龙、何亚文、黄桃青、李波犯走私普通货物罪一案，于2014年6月6日作出（2013）东中法刑二初字第62号刑事判决。原审被告人吴锡龙、何亚文、黄桃青不服，提出上诉。本院受理后，依法组成合议庭，经过阅卷、讯问上诉人和原审被告人、听取辩护意见，认为事实清楚，决定不开庭审理。现已审理终结。
原判认定：被告单位东莞奥天奴公司系由奥天奴国际有限公司（另案处理，以下简称香港奥天奴公司）投资成立，执行进料加工合同，保税进口生水貂皮，加工后的成品需全部复运出口，被告人吴锡龙是两公司的实际投资者。自2006年起，吴锡龙以香港奥天奴公司的名义为国内客户在境外代理拍买生水貂皮、报关进口、硝制加工及在国内交货。东莞奥天奴公司利用合同手册将客户订购的貂皮伪报为该公司保税货物申报进口，加工后在国内交货给客户。东莞奥天奴公司还未经海关许可并补缴应缴税款，擅自将保税进口的生水貂皮所加工的成品在国内销售。吴锡龙为此成立杜柏公司在国内销售东莞奥天奴公司保税进口的生水貂皮所加工的熟水貂皮。为平衡因伪报贸易走私进口及擅自内销保税制成品导致出口指标多出的合同手册，骗取海关核销，东莞奥天奴公司反复将特定编号的烂熟貂皮和貂皮衣服出口至香港奥天奴公司，香港奥天奴公司再将上述物品进口至东莞奥天奴公司，致使同等数量的保税生水貂皮生产的水貂皮制品脱离海关监管。经统计核定，东莞奥天奴公司于2007年1月1日至2012年4月26日间非法出口貂皮衣服124，357件、折合貂皮3，738，278张，熟烂貂皮915，849张，共计貂皮4，654，127张，偷逃应缴税款513，251，637.68元。在走私犯罪活动中，吴锡龙是东莞奥天奴公司走私犯罪的决策者、组织者和指挥者；被告人何亚文从2006年底开始负责管理东莞奥天奴公司出口报关工作，统计合同手册平衡情况，并及时向吴锡龙汇报，同时指使文员对用于平衡合同的衣物进行打包出口；被告人黄桃青从2006年起，负责将伪报贸易性质进口货物分皮、编号，以及跟单、统计熟皮仓数据、联系客户转账收取相关费用、联系客户实施非法内销。三人参与的走私犯罪活动偷逃税额均为513，251，637.68元。被告人李波自2011年7月起，负责管理公司熟皮仓库，安排用于平衡合同的熟烂貂皮的出口收发货，以及伪报贸易性质走私进口、擅自内销的熟水貂皮的发货，其参与的走私犯罪活动偷逃税额为877，584.44元。
原判认定上述事实，采纳了原公诉机关向原审法庭出示质证的海关核定证明书、相关证人的证言、进口货物报关单等书证及被告人吴锡龙、何亚文、黄桃青、李波的供述与辩解。
原判据此认为，被告单位东莞奥天奴公司的行为已构成走私普通货物罪。被告人吴锡龙、何亚文是东莞奥天奴公司单位走私犯罪直接负责的主管人员；被告人黄桃青、李波是东莞奥天奴公司单位走私犯罪的直接责任人员；四被告人的行为均已构成走私普通货物罪。吴锡龙、何亚文是主犯，黄桃青、李波是从犯。依照《中华人民共和国刑法》第一百五十三条第二、三款、第一百五十四条第（一）项等规定，作出以下判决：
一、被告单位东莞奥天奴皮草服装有限公司犯走私普通货物罪，判处罚金人民币6亿元。
二、被告人吴锡龙犯走私普通货物罪，判处有期徒刑十五年。
三、被告人何亚文犯走私普通货物罪，判处有期徒刑十一年。
四、被告人黄桃青犯走私普通货物罪，判处有期徒刑七年。
五、被告人李波犯走私普通货物罪，判处有期徒刑三年。
六、由东莞海关缉私分局暂扣的现金人民币1，180，900元、一辆宝马牌小汽车（粤S.X88**）、一辆奥迪牌小汽车（粤Z.73**港）及冻结的户名为田某玲、周某琴、吴锡龙、杨某账户内现金（共计人民币21，339，848.27元、港币1803.86元）及其孳息，均予以没收，在本案生效后由东莞海关缉私分局上缴国库。
上诉人吴锡龙提出：侦查机关从境外提取的资料不能作为指证其犯罪的证据；其为他人从境外购买貂皮不属于走私行为，也从未将保税进口的貂皮内销，侦查机关未查获重复进出口的皮料和衣服，一审认定其为平衡合同而虚假出口构成走私的证据不足，要求二审对其宣告无罪。吴锡龙的辩护人提出：原判据以认定犯罪手段和金额的主要证据不具有合法性和真实性，证据之间也存在重大矛盾，侦查机关并没有调查对涉案被告人有利的事实，导致本案事实不清，对本案可能存在的走私行为数量上不能准确认定，应对吴锡龙从轻判处。
上诉人何亚文上诉及其辩护人辩护提出：何亚文只是挂名的副总经理，东莞奥天奴公司实际上由吴锡龙一手掌握，何亚文在该公司里的作用不大，且全部按照吴锡龙的吩咐和指挥而行事，应当认定为本案的从犯。何亚文自行找海关人员接受调查，有自首情节。本案还有重要涉案人员未归案，一审认定何亚文的部分犯罪事实缺乏事实依据。何亚文年事已高，长期患病。要求二审查清事实，对何亚文公正判处。
上诉人黄桃青上诉及其辩护人辩护提出：一审认定的犯罪数额不准确，并认定黄桃青应对全案偷逃税额的总数负责不当，黄桃青只应对其参与的部分事实负责；黄桃青是初犯、从犯，听从公司管理人员的安排实施本案行为，还有比黄桃青在走私活动中起更大作用的人；原判量刑过重，要求对黄桃青再减轻处罚。
经审理查明：原审被告单位东莞奥天奴公司系由香港奥天奴公司于1994年7月6日投资成立，执行进料加工合同，保税进口生水貂皮，加工成为熟水貂皮、貂皮衣服后，成品按规定需全部复运出口，上诉人吴锡龙是两公司实际投资者，负责公司全面工作。2006年起，上诉人吴锡龙为谋取非法利益，决定以香港奥天奴公司的名义招揽国内客户，为客户提供在境外代理拍买生水貂皮、报关进口、硝制加工及在国内交货等服务。香港奥天奴公司在境外代客户拍买的生水貂皮，以及客户自行在境外采购的生水貂皮到达香港后，东莞奥天奴公司利用合同手册将客户订购的貂皮伪报为该公司保税货物申报进口。货物进境后，由东莞奥天奴公司加工成熟水貂皮、貂衣皮服，并在国内交货给客户。同时，东莞奥天奴公司未经海关许可并补缴应缴税款，擅自将保税进口的生水貂皮所加工的熟水貂皮、貂皮衣服在国内销售。为顺利内销保税制成品，并掩饰内销行为，上诉人吴锡龙于2011年8月投资成立杜柏公司，注册经营范围为销售国产水貂皮。此后，吴锡龙利用杜柏公司作掩护，在国内继续销售东莞奥天奴公司保税进口的生水貂皮所加工的熟水貂皮。由于上述伪报贸易走私进口生水貂皮及擅自内销保税制成品的行为，导致东莞奥天奴公司合同手册出口指标多出。为了平衡合同，骗取海关核销，东莞奥天奴公司反复多次将该公司加工过程中产生的质量较差、成色不好的烂熟貂皮（编号为W、WC）和一批特定的貂皮衣服，利用该公司合同出口至香港奥天奴公司，香港奥天奴公司再以包税方式委托他人将上述物品进口至东莞奥天奴公司，致使同等数量的保税生水貂皮生产的水貂皮制品脱离海关监管，并得以在国内交给客户。经统计，2007年1月1日至2012年4月26日间，东莞奥天奴公司通过上述方式非法出口貂皮衣服124，357件、折合貂皮3，738，278张，熟烂貂皮915，849张，共计貂皮4，654，127张。经海关关税部门核定，上述货物偷逃应缴税款513，251，637.68元。在走私犯罪活动中，上诉人吴锡龙是香港奥天奴公司、东莞奥天奴公司走私犯罪的决策者、组织者和指挥者；上诉人何亚文从2006年底开始负责管理东莞奥天奴公司出口报关工作，统计合同手册平衡情况，并及时向吴锡龙汇报，同时指使文员对用于平衡合同的衣物进行打包出口；上诉人黄桃青从2006年起，负责将伪报贸易性质进口货物分皮、编号，以及跟单、统计熟皮仓数据、联系客户转账收取相关费用、联系客户实施非法内销；原审被告人李波自2011年7月起，负责管理公司熟皮仓库，安排用于平衡合同的熟烂貂皮的出口收发货，以及伪报贸易性质走私进口、擅自内销的熟水貂皮的发货工作。吴锡龙、何亚文、黄桃青参与的走私犯罪偷逃应缴税额均为513，251，637.68元，李波参与的走私犯罪偷逃应缴税额为877，584.44元。
认定上述事实，有经原审庭审质证的如下证据予以证实：
一、鉴定意见
1.莞计核字（201210004）海关核定证明书证实：经海关关税部门核定，东莞奥天奴公司未核销的C52140451412合同偷逃应缴税款20，367，451.66元。
2.莞计核字（201210005）海关核定证明书证实：经海关关税部门核定，东莞奥天奴公司未核销的C52141450298合同偷逃应缴税款15，393，655.02元。
3.莞计核字（201210006）海关核定证明书证实：经海关关税部门核定，东莞奥天奴公司未核销的C52141451981合同（执行时间2011年8月后）偷逃应缴税款877，584.44元。
4.莞计核字（201210007）海关核定证明书证实：经海关关税部门核定，东莞奥天奴公司已核销的合同偷逃应缴税款476，612，946.56元。
以上四项偷逃应缴税款合计513，251，637.68元，其中2011年8月后偷逃应缴税款877，584.44元。
二、书证
（一）证实当事人身份及破案过程等情况的书证
1.东莞奥天奴公司企业登记资料证实：东莞奥天奴公司成立于1994年7月6日，位于东莞市企石镇清湖工业区，投资者是香港奥天奴公司，法定代表人是吴锡龙。
2.香港身份证证实：吴锡龙系香港居民，香港身份证号码是G069＊＊＊（A）。
3.户籍证明、证明等证实：何亚文、李波、黄桃青的身份情况，四人案发前均无违法犯罪记录。
4.相关抓获经过证明材料证实：侦查机关根据统一部署，于2012年4月26日对情报线索反映的涉嫌利用保税合同指标为他人进口和涉嫌擅自内销保税产品东莞奥天奴公司进行查处，并于当晚在东莞市南城区蛤地御花苑小区内路口抓获该公司老板吴锡龙，在东莞奥天奴公司内抓获该公司副总经理何亚文，在奥天奴公司的关联公司杜柏公司抓获涉嫌参与走私的黄桃青、李波。在当晚的调查中，侦查人员准许自称身体不适的何亚文回到已被侦查机关实际有效控制的东莞奥天奴公司宿舍休息。次日（4月27日）早上，侦查机关通知何亚文到公司办公楼继续接受调查，并于当天对吴锡龙、何亚文、黄桃青、李波实施刑事拘留。
5.银行账户冻结存款通知书证实：侦查机关冻结本案涉案账户的情况，其中有田某玲、周某琴、吴锡龙等人的账户。
6.0000327号扣押物品文件清单证实：2012年4月26日，侦查人员从东莞奥天奴公司扣押人民币600张，面额均为百元。
7.0000348号扣押物品文件清单证实：2012年4月26日扣押现金人民币1，120，900元。该笔款项在东莞市南城区蛤地御花苑25栋401室的保险柜内，物品持有人田某玲。
8.0000329号扣押物品文件清单证实：侦查人员查扣熟水貂皮33，031张，物品持有人吴某仪。
9.0000313号扣押物品文件清单证实：侦查人员扣押貂皮及其制品12，071件，物品持有人李波。
10.罚没财物进仓清单（埔关进字2012东莞004-1号和004-2号）证实：侦查人员罚没貂皮及其制品12，049件，熟水貂皮33，031张。
11.检验证书证实：2012年5月17日，在黄埔海关机关服务中心麻涌私货仓对涉案水貂皮毛进行了检验。
（二）证实案件事实的书证
1.2007年貂皮进口单证：包括东莞奥天奴公司代客户进口貂皮的装箱单、发货单、出仓单、成本单等，证实该公司在2007年代客户进口貂皮后加工生皮的数量、价格、时间，这些貂皮已全部交给客户，并反映出2007年东莞奥天奴公司伪报进口貂皮的数量，其中该公司自己代进口89，627张，其他代理商代进口后委托该公司进口707，506。该批书证经吴锡龙确认。
2.发票：系香港奥天奴公司在2007年4月30日开具给客户江某林的发票，其中江应支付3％佣金。
3.发票：系香港奥天奴公司在2007年4月26日开具给新达昌公司（DSK）的发票，没有佣金。
4.2008年貂皮进口单证：包括东莞奥天奴公司代客户进口貂皮的装箱单、发货单、出仓单、成本单等，证实该公司在2008年代客户进口貂皮后加工生皮的数量、价格、时间，这些貂皮已全部交给客户，并反映出2008年东莞奥天奴公司伪报进口貂皮的数量，其中该公司自己代进口686，000张，其他代理商代进口后委托改公司进口724，442张。该批书证经吴锡龙确认。
5.出仓单：证实2008年6月6日，客户王某从东莞奥天奴公司提走2014张貂皮。
6.出仓单：证实2008年8月26日，客户谭某严收到254张貂皮。
7.2009年貂皮进口单证：包括东莞奥天奴公司代客户进口貂皮的装箱单、发货单、出仓单、成本单等，证实该公司在2009年代客户进口貂皮后加工生皮的数量、价格、时间，这些貂皮已全部交给客户，并反映出2009年东莞奥天奴公司伪报进口貂皮的数量，其中该公司自己代进口617，175张，其他代理商代进口后委托改公司进口674，493张。该批书证经吴锡龙确认。
8.发货单：证实东莞奥天奴公司于2009年2月20日保税进口4637张生貂皮，合同号为＃2009／00090，货主分别是江某林和S陈、施先生。
9.加工费单据：证实施先生向东莞奥天奴公司支付加工费人民币95，760元，收款银行分别为徐某彪工行2010024501021787858账户及建行3233609980106284427账户。
10.2010年貂皮进口单证：包括东莞奥天奴公司代客户进口貂皮的装箱单、发货单、出仓单、成本单等，证实该公司在2010年代客户进口貂皮后加工生皮的数量、价格、时间，这些貂皮已全部交给客户，并反映出2010年东莞奥天奴公司伪报进口貂皮的数量，其中该公司自己代进口797，492张，其他代理商代进口后委托改公司进口680，455张。该批书证经吴锡龙确认。
11.2011年貂皮进口单证：包括东莞奥天奴公司代客户进口貂皮的装箱单、发货单、出仓单、成本单等，证实该公司在2011年代客户进口貂皮后加工生皮的数量、价格、时间，这些貂皮已全部交给客户，并反映出2011年东莞奥天奴公司伪报进口貂皮的数量，其中该公司自己代进口614，448张，其他代理商代进口后委托该公司进口191，557张。该批书证经吴锡龙确认。
12.2012年貂皮进口单证：包括东莞奥天奴公司代客户进口貂皮的装箱单、发货单、出仓单、成本单等，证实该公司在2012年代客户进口貂皮后加工生皮的数量、价格、时间，这些貂皮已全部交给客户，并反映出2012年东莞奥天奴公司伪报进口貂皮的数量，均为该公司自己代进口，共14，429张。该批书证经吴锡龙确认。
13.东莞奥天奴公司内销保税进口的貂皮出仓单及报关单、统计表，其中出仓单取自香港奥天奴公司，对这些书证吴锡龙一一进行了核对、确认，并亲笔说明称：上述书证记录了东莞奥天奴公司内销貂皮的数量及收款情况，出仓单上标识有内销的客户、皮号、数量金额，共计内销171，356张貂皮，收款68，377，811元（2009年10月至2012年7月），与书证的客观记载情况一致。
14.东莞奥天奴公司代客户进口貂皮的对账单及发票，这些书证取自香港奥天奴公司：证实该公司代客户进口生水貂皮及加工的收款情况。对这些书证吴锡龙一一进行了核对、确认，并亲笔说明称书证中如是客户自行竞买或者委托其他公司竞买后仅让东莞奥天奴公司代理进口、加工的，东莞奥天奴公司在统计表的加工费一栏直接写有收取的加工费数额；如是东莞奥天奴公司代客户竞买及代为进口加工的，则在加工费一栏中标注有该公司开具的发票编码，具体对应的收款情况在发票上有注明。该批书证证实东莞奥天奴公司代客户进口貂皮5，783，195张有收据记录，其中该公司代客户拍卖并进口加工的共计有2，804，742张貂皮；单纯帮客户进口、加工的共有2，978，453张貂皮。吴锡龙的说明与书证的客观记载情况一致。
15.《假出口水貂皮衣总耗量统计表》、《衣服合同落港记录》、《衣服退回企石记录》、《出口货物装箱单》、《出口水貂皮衣明细表》及与假出口能一一对应的《出口报关单》等：上述书证均经过吴锡龙一一核对、确认，并亲笔说明：①《假出口水貂皮衣总耗量统计表》能够准确反映东莞奥天奴公司每个年度出口水貂皮衣的数量，以及对应的根据合同备案单耗折算出的原料数，即熟貂皮数量；②《衣服合同落港记录》、《衣服退回企石记录》能够相互对应，反映了东莞奥天奴公司用于循环出口的出口水貂皮衣出口后，又全部被运回东莞奥天奴公司的时间、数量、运费、付款等情况；③《出口水貂皮衣明细表》能反映出该批次用合同出口水貂皮衣的衫号（每件衣服的衫号具有唯一性）出仓单号、总数等情况；④根据上述书证统计，东莞奥天奴公司在2007年共有31，419件水貂皮衣（折合973，989张熟水貂皮）用该公司合同手册出口，并被再次运回循环出口，用于平衡合同；2008年共有30，782件水貂皮衣（折合944，701张熟水貂皮）用合同手册出口，并被再次运回循环出口，用于平衡合同；2009年共有35，414件水貂皮衣（折合1，062，420张熟水貂皮）用合同手册出口，并被再次运回循环出口，用于平衡合同；2010年共有22，502件水貂皮衣（折合675，060张熟水貂皮）用合同手册出口，并被再次运回循环出口，用于平衡合同；2011年共有4240件水貂皮衣（折合82，108张熟水貂皮）用合同手册出口，并被再次运回循环出口，用于平衡合同。吴锡龙还说明：由于保管不善，部分《出口水貂皮衣明细表》丢失，但是《衣服合同落港记录》、《衣服退回企石记录》等书证能够证明对应的这部分水貂皮衣确实全部运回东莞奥天奴公司，用于循环出口。吴锡龙对于书证的上述说明与书证的客观记载情况一致。据此，2007至2011年间，东莞奥天奴公司通过循环出口的方式共假出口水貂皮衣服124，357件，折合貂皮3，738，278张。
16.《出口熟烂皮统计表》、《熟皮落港》、《熟皮发货》及装箱单及与假出口能一一对应的报关单等，这些书证均经吴锡龙一一核对、确认，并亲笔说明：《熟皮落港》由东莞奥天奴公司制作，客观记载了东莞奥天奴公司将熟皮发货到香港的时间、数量、种类，其中包括用于假出口的熟烂皮，熟烂皮的型号为W、WC、WL；《熟皮发货》由香港奥天奴公司制作，客观记载了熟烂皮到香港后，香港奥天奴公司再将熟烂皮运回东莞奥天奴公司的时间、数量、种类等。涉案熟烂皮是不断循环使用的。根据上述书证统计，2010年、2011年以熟烂皮假冒出口数量分别是585，611张、330，238张。吴锡龙对上述书证的说明与书证的客观记载情况一致。据此，2010至2011年间东莞奥天奴公司以熟烂皮（型号标注的是W、WC的皮）冒充的方式假出口水貂皮共计915，849张。
17.由侦查机关出具的境外获取证据原始材料的内容的转述材料：证实《衣服合同落港记录》、《衣服退回企石记录》、《出口水貂皮衣明细表》的原始证据形态是香港奥天奴公司的存储电子数据，由侦查机关从香港有关行政部门获取并打印而成。
18.成衣出口单证：包括《假出口水貂皮衣总耗量统计表》、《衣服合同落港记录》、《衣服退回企石记录》、出口衣服报关单、出口货物装箱单、《出口水貂皮衣明细表》等，书证经何亚文一一核对、确认，并对书证的意义予以了详尽说明，证实的情况与吴锡龙基本一致。
19.资金收支流水账：这些书证系证人田某玲记录的东莞奥天奴公司内销貂皮及代理国内客户“一条龙”服务进口貂皮等业务时的资金收支流水账，部分记录完的账本已寄到香港奥天奴公司保存，现存的流水账起止时间是2009年9月至2012年4月。流水账中进项资金主要有三种，一是国内客户购买貂皮的货款；二是代理国内客户“一条龙”进口貂皮的代理费、运费、加工费等；三是吴锡龙在山东的貂场的开支及其他开支。该账目是吴锡龙让田某玲在家里制作的，每笔均有吴锡龙本人的签名。田某玲对这些书证一一核对、确认，并作了符合书证客观记载的亲笔说明。
20.东莞奥天奴公司章程：这些书证反映东莞奥天奴公司的注册资本、投资人、税务外汇制度等情况。田某玲对这些书证一一核对、确认，并作了符合书证客观记载的亲笔说明。
21.东莞奥天奴公司2007年验资报告，经田某玲核对、确认并亲笔说明。
22.笔记本复印件、电汇凭证等：这些书证系2008年至案发，田某玲记录有关东莞奥天奴公司代客户进口及国内销售的客户的名称、电话、代码、地址等情况，田某玲对这些书证一一核对、确认，并作了符合书证客观记载的亲笔说明。
23.2004至2005年的发票、出仓单、退款单等：这些书证系吴锡龙由香港带回田某玲住处存放的资料。退款单是指未帮客户订到货物而向客户退款的单据；出仓单是东莞奥天奴公司发货时记录水貂皮件数、型号的凭证；发票是销售给客户貂皮时提供的拍卖行发票，这些资料只有2004至2005年的单据。田某玲对这些书证一一核对、确认，并作了符合书证客观记载的亲笔说明。
24.销售明细表：这些书证系原奥天奴公司会计制作的销售明细账，主要包括日期、发票号码、件数、已付款、欠款、结余等内容，是记录该公司在国内销售水貂皮时，发货数量及收货记录，货物均是该公司进口的皮料。账目由吴锡龙带回住处，让田某玲手抄一份以核对数目。田某玲对这些书证一一核对、确认，并作了符合书证客观记载的亲笔说明。
25.进口单证包括装箱单、发货单、成本单等，与经吴锡龙确认的单据一致，证人魏某磊对这些单据一一核对、确认后亲笔说明：部分单据是香港奥天奴公司的陈先生制作的，其在业务中见过这些单据，能客观反映东莞奥天奴公司代客进口、加工生皮的数量、价格、时间等，这些貂皮全部交给了国内客户。魏某磊对上述书证的说明符合书证的客观记载。
26.发货单和装箱单：2011年8月17日发货单一张，反映东莞奥天奴公司进口丹麦、芬兰、美国产水貂皮19，137张，共计3339公斤，系第41批进口生皮，合同号是201101317；上述发货单中美国拍皮所随附的装箱单（进口编号是OT－11087）三张反映进口美国产水貂皮数量。魏某磊对上述书证确认是香港奥天奴公司的陈先生通过电子邮件传过来的。
27.出仓单等：这些书证取自香港奥天奴公司，黄桃青对这些书证一一核对、确认，并亲笔说明称这些书证能客观反映2007年至2012年间，东莞奥天奴公司将代客户进口的水貂皮加工后发给国内客户的情况。手写的出仓单上有发货给客户的代码，貂皮编号、尺寸、数量等，其中一些上面有吴锡龙的签名，一般是香港奥天奴公司的文员周小姐通知那个客人可以发货，黄桃青就出具出仓单，然后给仓库发货，部分出仓单是黄桃青开具的，也有魏某磊与其他人开的。根据现有书证证实内销貂皮总数量为3，391，065张。黄桃青对书证的说明符合书证的客观记载。
28.东莞奥天奴公司进口货物统计表：证实2006-2012年间，东莞奥天奴公司直接进口生水貂皮的情况。该资料经证人黄某女确认。
29.合同手册报关单：证实东莞奥天奴公司C52140451077、C52147420797手册项下进口货物的情况。该资料经黄某女确认。
30.合同手册报关单：证实东莞奥天奴公司C52149451051、C52148420034手册项下进口货物的情况。该资料经黄某女确认。
31.合同手册报关单：证实东莞奥天奴公司C52140450567、C52148450644手册项下进口货物的情况。该资料经黄某女确认。
32.合同手册报关单：证实东莞奥天奴公司C52140451412、C52141450298、C52149451773手册项下进口货物的情况。该资料经黄某女确认。
33.合同手册报关单：证实奥天奴公司C52141451981、C52046428249、C52148420035、C52147421021、C52046427264手册项下进口货物的情况。
34.出口货物报关单：证实东莞奥天奴公司2007年至2012年4月22日间向海关申报出口熟水貂皮和水貂皮衣的情况。
35.通关手册备案情况：证实东莞奥天奴公司2007年1月1日至2012年4月6日期间涉及成衣出口的通关手册的备案情况，假出口的貂皮衣服数量折合成貂皮数量的依据是通关手册中的成衣单耗、损耗。
36.SP日报表：其中“帐”表示海关进口和出口的差额数据（M代表母皮、F代表公皮），“qing”表示黄桃青拿走的货物数量，华洲表示杜柏公司拿走的货物数量。“A仓”表示熟皮仓库的熟皮数量，CFL表示硝皮车间的生皮数，“收W”表示公司收到熟皮，“R”表示公司收到生皮，出货香港表示熟皮出货到香港。该资料经证人张某艳确认。
37.ERP报表代号：系证人潘某兰制作的ERP报表代号，主要是ERP系统说明及操作情况。该资料经潘某兰确认。
38.奥天奴ERP软件简介及操作说明：系由潘某兰制作的ERP系统的操作说明。
39.ERP系统日常销售单据：系潘某兰于2012年4月26日在ERP系统中打印出来，反映2011年3月8日至2012年4月16日间，东莞奥天奴公司销售衣服的销售情况。该资料经潘某兰确认。
40.出仓单：证实证人邓某华于2012年3月到对杜柏公司从事销售工作期间销售的熟皮的情况，共5批、2450张，金额共计1，618，920元。该资料经邓某华确认。
41.收货单：系东莞奥天奴公司硝皮车间交熟皮到熟皮仓库的记录。该资料经证人李某韦确认。
42.统计表：证人吴某龙制作的2012年4月27日的熟皮仓库清点厚德熟皮统计表，其中的代号反映出全部是代客户进口，经过加工后待发给国内客户的货。
43.成衣销售单：证实2011年3月至2012年4月间，东莞奥天奴公司销售给牛某平的皮衣数量。该资料经证人杨某辉确认。
44.加工费清单、VKF统计表：证实2010年9月至2011年12月间东莞奥天奴公司每月的真实成衣生产量及用皮量。其中2010年9月成衣数量358件，2011年6月成衣数量55件、用皮量1125张，2011年8月成衣数量66件、用皮量2466.2张，2011年11月成衣数量128件、用皮量1108.5张，2011年12月成衣数量93件、用皮量1502张。该资料经杨某辉确认。
45.费用入账统计表：系侦查机关根据吴锡龙等人账户整理，证实东莞奥天奴公司走私集团收取加工费、运费对应银行入账情况的统计表和相关银行账户明细。其中关联的款项共计44笔，合计金额970.8万元。
46.出口水貂皮总表、熟皮装箱单：证实2009年9月23日，第32批熟皮，其中廖某基的貂皮1643张，东莞奥天奴公司貂皮3436张。
47.对账单明细表：证实第59批、60批熟皮由东莞奥天奴公司出口后委托雷某风等上货公司走私到国内，吴锡龙在确认笔录中辩称其未具体参与，具体与上货公司交接的是陈某志，货物运到国内后在国内付款。该资料经吴锡龙确认。
48.出口水貂皮总表：证实东莞奥天奴公司出口水貂皮的总况，以及通知雷某风等人提货的数量。该资料经吴锡龙确认。
49.农业银行账户清单：证实2010年8月30日至2012年7月1日间，雷某风的农业银行账户交易情况。
三、电子数据及其打印件
1.熟皮出口明细：系魏某磊从其电子邮箱中打印出来的熟皮出口明细，记载了客户、编号、尺寸、数量、毛重等情况，该资料经魏某磊确认。
2.电子邮箱截屏打印件：系2011年6月3日，香港奥天奴的陈先生发给魏某磊邮件。内容为陈先生告诉魏某磊客户夏某菊有一批貂皮要发至东莞奥天奴公司加工；6月7日邮件内容是陈先生发给李波，并抄送给魏某磊，称代号340客人的貂皮出来后安排在东莞奥天奴公司发货；同日的邮件内容是吴锡龙让魏某磊发给香港的陈先生（N）的，首句的意思是吴让魏传真给陈先生A仓表（除了一个编号外）的貂皮都交给廖生（廖某基）上货到大陆。次句是因黄某金离职，吴锡龙让魏某磊通知陈先生与黄的客户进行对账，如果不明就打电话问其；7月2日的邮件是吴锡龙让魏某磊发给客户高某安、连某星和廖生，以附件方式告诉对方现在库存的情况。7月14日邮件是陈先生通知魏某磊和李波有19箱销售貂皮回来，详列在附件的装箱单内；7月20日的邮件是陈先生通知魏某磊和李波有一批销售貂皮回来，一方面让魏通知吴，一方面其中属于222（L）这个客人的17箱货物需要验皮才能发货。
3.电子邮件：系张某艳与香港陈先生的往来邮件，基本内容是张某艳告知陈先生收到W、WC皮料的情况。该资料经张某艳确认。
4.电子邮件：系潘某兰反映ERP系统存在问题的邮件，经潘某兰确认。
5.电子邮件：东莞奥天奴公司与千叶物流往来的电子邮件，反映2009年9月22日回港6箱熟皮和15箱衣服，其中四箱熟皮交给雷某风，其余两箱和15箱衣服送东莞奥天奴公司等情况，经雷某风确认。
6.熟皮出口明细表：系从张某艳QQ邮箱中提取并打印的电子数据，提取时间是2012年7月31日17时10分至20时40分，提取地点在东莞海关缉私分局，参加人是侦查员张某湉、张某威及东莞奥天奴公司文员张某艳，并附提取过程。经张某艳确认，系其本人发送的2011年和2012年的熟皮出口明细表。上述文件复制存储到U盘内随案移送。
四、证人证言及关联证据
第一部分，反映东莞奥天奴公司运作的证人证言和辨认笔录
1.魏某磊（东莞奥天奴公司文员）的证言证实：其不清楚奥天奴公司是何时成立的，其主要负责生皮跟单，有时吴锡龙会安排其做熟皮出货。另外，由于吴锡龙、李波等人不使用电脑，经常叫其帮忙发送电子邮件等。生貂皮的来源有三类：一是香港奥天奴公司在国外农场采购或从拍卖行竞买；二是客户委托香港奥天奴公司在国外拍卖；三是客户自行竞买后在香港交给东莞奥天奴公司。这三类生貂皮在进口阶段均由其负责跟单。具体流程如下：香港有货要上时，Norman会通过电子邮件发一份发货单和装箱单给其，其中发货单上有加工要求，其会根据备注的加工要求与生产车间上的文员或者师傅沟通能否加工，如有问题，其会及时与吴锡龙、N沟通。货物进口后，如收货数量与发货数量有出入，或生产过程中有什么问题，生产车间也会向其反映。其与N联系的邮箱是show62210@126.com、angel-
wei@163.com。Norman的邮箱是ottinoint@yahoo.com.hk。熟皮可以发货后，N就会制作一份放货通知发送到其邮箱，其打印出来后交给吴锡龙，吴决定发货的时间、种类和对象。吴锡龙决定发货时，会告诉其或黄桃青。如让其发货，其即会吩咐工人从仓库提货，点数、打包好后，让熟皮仓仓管发货。其不清楚发货给哪个客户，只知道代码，其有印象的客户代码有242、wk、HH。吴锡龙很谨慎不会告诉其客户的具体地址和名称，但李波和田某玲是知道的，因为李波负责发货，有次发货的时候李波告诉其某客户代码是什么，正好吴锡龙经过听到了，还批评李波，说这些不用告诉其，发货给什么人告诉玲玲就可以了。有时客户交了钱，还未收到货，就会联系其或者黄桃青，其就会联系N，如果N说收到了就会很快发货，如果N说未收到，其即会联系吴锡龙，有时吴会让其直接问田某玲。其经手的主要有出仓单，上面记载是客户代码、发货的皮号、规格、数量、计算的总数，最后写上日期，然后传真给香港。发货前必须收齐货款，有时香港的N会发一份加工费用的清单，这份清单的显示内容包括客户、数量、加工工艺、每种工艺的价格、收款账号，清单上有时显示“一条龙”价格，其不清楚“一条龙”的价格具体包括什么。东莞奥天奴公司在进出口方面存在着异常情况主要是出口方面，该公司存在转圈貂皮的情况，比如在香港将国内客户的生貂皮报关进口之后进行硝皮，然后应直接交给国内客户，但是东莞奥天奴公司有时会将这些熟皮出口，然后再由香港公司交给国内客户。其之所以知道上述情况是因为其工作了五年，都是','2018-09-27
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