宁夏回族自治区青铜峡市人民法院
刑 事 判 决 书
（2016）宁0381刑初138号
公诉机关宁夏回族自治区青铜峡市人民检察院。
被告单位宁夏玉原煤炭运销有限公司。住所地宁夏青铜峡市庙山湖煤炭工业园区。
诉讼代表人：毛晓，男，1992年11月23日出生，个体工商户，住银川市兴庆区丽景南街上前城南区***号。
被告人贾某某，男，1984年4月24日生于山东省东营市，汉族，大专文化，宁夏玉原煤炭运销有限公司经理，户籍所在地山东省东营市广饶县。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2015年8月11日由青铜峡市公安局刑事拘留；2015年9月17日经青铜峡市人民检察院批准，2015年9月18日由青铜峡市公安局依法执行逮捕。现羁押于宁夏回族自治区吴忠市看守所。
青铜峡市人民检察院以青检公诉刑诉〔2016〕119号起诉书指控被告单位宁夏玉原煤炭运销有限公司、被告人贾某某虚开增值税专用发票罪，于2016年7月26日向本院提起公诉。2016年10月27日青铜峡市人民检察院建议延期审理，当日本院决定延期审理，11月26日青铜峡市人民检察院建议恢复审理，当日本院决定恢复审理。2017年1月3日青铜峡市人民检察院以青检公诉刑诉〔2017〕1号变更起诉决定书对部分事实进行补充变更。本院依法组成合议庭，于2017年2月7日在第一审判庭公开开庭审理了本案。青铜峡市人民检察院检察员杨廷宏、被告单位诉讼代表人毛晓、被告人贾某某到庭参加诉讼。现已审理终结。
青铜峡市人民检察院指控：2014年5月，被告单位宁夏玉原煤炭运销公司由被告人贾某某和苑某某（在逃）收购并经营。2014年8月至2015年7月期间，被告单位宁夏玉原煤炭运销公司及被告人贾某某和苑某某取得北京、大连等非产煤区企业虚开的进项增值税专用发票，先后多次向宁夏、浙江、内蒙古等地煤炭经销企业虚开销项增值税专用发票144份，严重扰乱了国家税收征管秩序。
1、2014年11月26日、12月24日，被告单位宁夏玉原煤炭运销有限公司及被告人贾某某未与内蒙古乌海市某某工贸有限责任公司开展煤炭生产、购销的情况下，经人介绍共向乌海市某某工贸有限责任公司虚开28份，金额2660624.69元，税收额452306.11元，价税合计3112930.80元的增值税专用发票，收取手续费256732元，发票接收方收到并已申报抵扣增值税，国家造成452306.11元的损失。
2、2014年12月23日、2015年3月14日，被告单位宁夏玉原煤炭运销有限公司及被告人贾某某在未与宁夏青铜峡市某实业有限公司开展煤炭生产、购销的情况下，经人介绍共向青铜峡市某实业有限公司虚开6份，金额405292.20元，税额68899.68元，价税合计474191.88元的增值额专用发票，收取手续费48800元，发票接收方收到并已申报抵扣增值税，给国家造成68899.68元的损失。
3、2014年9月24日，被告单位宁夏玉原煤炭运销有限公司及被告人贾某某在未与浙江某能源有限公司开展煤炭生产、购销的情况下，经人介绍共向浙江某能源有限公司虚开20份，金额1923077元，税额326923元，价税合计2250000元的增值额专用发票，收取10.5%手续费，发票接收方收到并已申报抵扣增值税，给国家造成326923元的损失。
4、2015年6月24日、7月22日，被告单位宁夏玉原煤炭运销有限公司及被告人贾某某在未与浙江某甲能源有限公司开展煤炭生产、购销的情况下，经人介绍共向浙江某甲能源有限公司虚开6份，金额512820.50元，税额87179.50元，价税合计600000元的增值额专用发票，收取10.5%手续费，发票接收方收到并已申报抵扣增值税，给国家造成87179.20元的损失。
5、2014年12月12日、2015年1月7日、2015年5月12日、2015年5月25日，被告单位宁夏玉原煤炭运销有限公司及被告人贾某某在未与宁夏某工贸有限公司开展煤炭生产、购销的情况下，经人介绍共向宁夏某工贸有限公司虚开27份，金额2489158.01元，税额423156.79元，价税合计2912314.80元的增值额专用发票，收取10.5%手续费，发票接收方收到并已申报抵扣增值税，给国家造成423156.79元的损失。
6、2014年10月24日，被告单位宁夏玉原煤炭运销有限公司及被告人贾某某在未与宁夏某活性炭有限公司开展煤炭生产、购销的情况下，经人介绍共向宁夏某活性炭有限公司虚开2份，金额130177.78元，税额22130.22元，价税合计152308元的增值额专用发票，收取10.5%手续费，发票接收方收到并已申报抵扣增值税，给国家造成22130.22元的损失。
7、2014年11月24日、12月23日，被告单位宁夏玉原煤炭运销有限公司及被告人贾某某在未与宁夏某乙煤炭有限公司开展煤炭生产、购销的情况下，经人介绍共向宁夏某乙煤炭有限公司虚开15份，金额1389808.86元，税额236267.49元，价税合计1626076.35元的增值额专用发票，收取10.5%手续费，发票接收方收到并已申报抵扣增值税，给国家造成236267.49元的损失。
8.2015年2月16日，被告单位宁夏玉原煤炭运销有限公司及被告人贾某某在未与宁夏某丙工贸有限公司开展煤炭生产、购销的情况下，经人介绍共向宁夏某丙工贸有限公司虚开40份，金额3760683.60元，税额639316.40元，价税合计440万元的增值额专用发票，收取10.5%手续费，发票接收方收到并已申报抵扣增值税，给国家造成639316.40元的损失。
案发后公安机关从被告人贾某某处冻结宁夏银行青铜峡支行账户25040140200002300资金96804.68元，工商银行卡号6212262902002156615的户名为朱某某的存款余额5386.11元，建设银行卡号为6236684470000009490的余额为25132.71元，扣押人民币2700元，电脑主机一台，手机3部等其他卡、证。
公诉机关就起诉指控的上述事实向法庭出示：1、物证：扣押的电脑、手机、银行卡、被告单位公司营业执照、组织机构代码证、煤炭经营许可证、开户许可证、印章及相关票据等；2、书证：案件线索移交材料、被告单位工商注册资料、财务记账凭证资料、工资表、进项发票认证清单、房屋租赁合同、对外煤炭购销合同、银行承兑汇票、客户身份证复印件、储煤场租赁合同、授权委托书、被告单位向外单位虚开增值税专用发票的材料及客户资料等；3、电子数据：电子政务检查工作记录、U盘涉案发票Excel表格及提取笔录、涉案银行卡查询存取款记录及交易明细、扣押被告人手提电脑中存储信息资料等；4、证人证言：证人金某、刘某甲、阮某某、丁某某、耿某某、曹海鹰等人的证言；5、被告人贾某某的供述与辩解；6、冻结财产通知书、查询涉案银行余额清单、协查令及随案移交清单、户籍证明、税务行政处罚决定书、涉税案件移送书及税务处理决定。据此认为被告人贾某某以被告单位宁夏玉原煤炭运销有限公司名义，先后多次向宁夏、内蒙古、浙江等地多家公司虚开价税总计1536万余元的增值税专用发票，税额总计2256179.19元，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条，犯罪事实清楚，证据确实充分，应当以虚开增值税专用发票罪追究刑事责任，被告人贾某某归案后如实供述犯罪事实应适用《中华人民共和国刑法》第六十七条第三款之规定处罚。建议对被告单位宁夏玉原煤炭运销有限公司判处五万元以上罚金；对被告人贾某某在法律规定的幅度予以量刑。
被告单位宁夏玉原煤炭运销有限公司诉讼代表人毛晓对起诉书指控的单位犯罪事实及罪名不表异议。
被告人贾某某对起诉书指控的罪名不表异议，辩解向内蒙古乌海市某某工贸有限公司、宁夏某活性炭有限公司虚开发票的事自己不知情；向宁夏某工贸有限公司自己开了2份而不是27份，这次与该公司有购销合同供过煤炭。对指控的其他事实无异议。
经审理查明，宁夏玉原煤炭运销公司2010年12月6日成立，注册资本500万，股东刘某某出资260万，黄某出资240万。主营煤炭批发经营、家用电器、通用部件、润滑油等。经营场所：青铜峡市庙山湖煤炭工业园区。2014年4月15日贾某某未取得该公司的青铜峡市庙山湖煤炭工业园区38亩储煤场及设备，出资12万元，购进该公司，将投资人变更、企业类型变更为一人有限责任公司，注册资金500万，成为该公司法定代表人，2014年8月被告人贾某某聘用金某为公司会计做账申报税款。2014年11月3日又以耿某某名义出资400万，登记企业类型变更为有限责任公司。2015年1月2日至案发时租住华府御景营业房经营。
2014年8月至2015年7月被告宁夏玉原煤炭运销公司及被告人贾某某从北京、大连等地企业虚开进项增值税专用发票，其后多次向宁夏、浙江、内蒙古等地煤炭经销企业虚开销项增值税专用发票，收取手续费。
1、2014年11月26日、12月24日，被告单位宁夏玉原煤炭运销有限公司及被告人贾某某未与内蒙古乌海市某某工贸有限责任公司开展煤炭生产、购销的情况下，向乌海市某某工贸有限责任公司虚开28份，金额2660624.69元，税收额452306.11元，价税合计3112930.80元的增值税专用发票，收取手续费256732元，发票接收方收到并已申报抵扣税款。
2、2014年12月23日、2015年3月14日，被告单位宁夏玉原煤炭运销有限公司及被告人贾某某在未与宁夏青铜峡市某实业有限公司开展煤炭生产、购销的情况下，共向青铜峡市某实业有限公司虚开6份，金额405292.20元，税额68899.68元，价税合计474191.88元的增值额专用发票，收取手续费48800元，发票接收方收到并已全部申报抵扣税款。
3、2014年9月24日，被告单位宁夏玉原煤炭运销有限公司及被告人贾某某在未与浙江某能源有限公司开展煤炭生产、购销的情况下，共向浙江某能源有限公司虚开20份，金额1923077元，税额326923元，价税合计2250000元的增值额专用发票，收取10.5%手续费，发票接收方收到并已全部申报抵扣税款。
4、2015年6月24日、7月22日，被告单位宁夏玉原煤炭运销有限公司及被告人贾某某在未与浙江某甲能源有限公司开展煤炭生产、购销的情况下，共向浙江某甲能源有限公司虚开6份，金额512820.50元，税额87179.50元，价税合计600000元的增值额专用发票，收取10.5%手续费，发票接收方收到并已全部申报抵扣税款。
5、2014年12月12日、2015年1月7日、2015年5月12日、2015年5月25日，被告单位宁夏玉原煤炭运销有限公司及被告人贾某某与宁夏某工贸有限公司未签订煤炭购销合同，向宁夏某工贸有限公司供煤，后因煤炭质量检测不合格，停止供货，开增值税专用发票27份，金额2489158.01元，税额423156.79元，价税合计2912314.80元的增值额专用发票，收取10.5%手续费，发票接收方收到并已全部申报抵扣税款
6、2014年10月24日，被告单位宁夏玉原煤炭运销有限公司及被告人贾某某在未与宁夏某活性炭有限公司开展煤炭生产、购销的情况下，共向宁夏某活性炭有限公司虚开2份，金额130177.78元，税额22130.22元，价税合计152308元的增值额专用发票，收取10.5%手续费，发票接收方收到并已全部申报抵扣税款。
7、2014年11月24日、12月23日，被告单位宁夏玉原煤炭运销有限公司及被告人贾某某在未与宁夏某乙煤炭有限公司开展煤炭生产、购销的情况下，共向宁夏某乙煤炭有限公司虚开15份，金额1389808.86元，税额236267.49元，价税合计1626076.35元的增值额专用发票，收取10.5%手续费，发票接收方收到并已全部申报抵扣了税款。
8、2015年2月16日，被告单位宁夏玉原煤炭运销有限公司及被告人贾某某在未与宁夏某丙工贸有限公司开展煤炭生产、购销的情况下，共向宁夏某丙工贸有限公司虚开40份，金额3760683.60元，税额639316.40元，价税合计440万元的增值额专用发票，收取10.5%手续费，发票接收方收到并已全部申报抵扣了税款。
案发后，2015年8月13日、2016年3月14日，青铜峡市公安局冻结贾某某在宁夏银行青铜峡支行账户25040140200002300资金96804.68元，2016年6月1日青铜峡市公安局对工商银行卡号6212262902002156615的户名为朱某某的存款余额5386.17元予以冻结，对建设银行卡号为6236684470000009490的余额为25132.71元予以冻结。2016年12月12日再次续冻。扣押的其他卡号仅有零星余额。随案移送扣押人民币2700元。
上述事实，有公诉机关当庭出示，并经质证的下列证据予以证实：
（一）综合证据
1、宁夏回族自治区公安厅对虚开增值税专用发票犯罪线索立案侦控的通知，吴忠市国家税务局、吴忠市公安局成立专案组，案件移送受案登记表，涉税案件移送书，税务处理决定，青铜峡市公安局立案决定书，破案报告，证实自治区公安厅将宁夏玉原煤炭运销公司，被告人贾某某涉嫌虚开增值税专用发票一案线索移交吴忠市国家税务局、吴忠市公安局初查，后移交青铜峡市公安局立案侦查及侦破经过。
2、宁夏玉原煤炭运销公司工商注册资料，证实了宁夏玉原煤炭运销公司2010年12月6日成立，注册资本500万，股东刘某某出资260万，黄某出资240万，主营煤炭批发经营、家用电器、通用部件、润滑油等。经营场所：青铜峡市庙山湖煤炭工业园区。2014年4月15日贾某某注册500万，宁夏玉原煤炭运销有限公司的法定代表人变更为贾某某；企业类型变更为一人有限责任公司。2014年11月3日吸收耿某某注册400万，贾某某注册100万元。登记企业类型变更为有限责任公司。
3、涉案账户资金统计表，宁夏玉原煤炭运销有限公司记账凭证资料证实本案涉案单位与宁夏玉原煤炭运销有限公司资金往来情况；2014年8月至2015年6月记账凭证及增值税进项专用发票、销项专用发票证实了该公司的财物状况及所虚开增值税发票的记账情况。
4、宁夏玉原煤炭运销有限公司房屋租赁合同，证实被告人贾某某于2015年1月2日至2016年1月1日租青铜峡市华府御景57.08平米的营业房经营；
5、宁夏玉原煤炭运销有限公司与宁夏某投资咨询有限公司租赁合同、授权委托书，证实2014年12月4日，原玉原煤炭运销有限公司委托刘某甲将该公司位于青铜峡市庙山湖煤炭工业园区38亩储煤场租赁给宁夏某投资咨询有限公司（实际使用公司系沃晟机械有限公司）。
6、侦查机关对被告人住所进行搜查，扣押物证主要有手机两部、便携式计算机1部、鼠标1个、电脑壹台、硬盘1个、银行卡十九张、现金人民币2700元、U盘壹个；公司营业执照、税务登记证、组织机构代码证、煤炭经营资格证、开户许可证、印章1枚及相关票据、收据等，证实公司资质及公司业务运营情况。随案移送物品文件清单对涉案物品、银行卡、手机，电脑等41件随案移送。
7、吴忠市国家税务局稽查局关于宁夏玉原煤炭运销有限公司取得增值税进项发票分户统计表及取得大连某丁商贸公司等其他公司进项发票统计表，证实宁夏玉原煤炭运销有限责任公司向大连意利商贸有限公司、大连某丁商贸有限公司、大连某戊商贸有限公司、大连某戌商贸有限公司、北京威士力、宁夏中锐科技有限公司、大连百子商贸有限公司等共11个企业进项增值税的情况，
8、吴忠市国家税务局关于宁夏玉原煤炭运销有限公司虚开增值税专用发票税务处理决定书的补充说明，证实该局对收集在卷宁夏玉原煤炭运销有限公司开具的上述销项增值税发票进行汇总核算核定的份数、金额、税额、价税合计数额，发票接受方并已全部申报抵扣增值税的事实。
9、电子证物检查工作记录，U盘涉案发票Excel表格及提取笔录，证实2015年9月2日，办案单位委托吴忠市公安局网安支队对从被告人贾某某处扣押封存的电脑硬盘进行检查，查处该硬盘中的相关发票、财物报表等证据材料。2015年8月27日，办案单位委托吴忠市公安局网安支队对从被告人贾某某扣押封存的3部手机进行检查，查处该手机中的通话记录、短信、通讯录、QQ聊天、微信聊天等证据材料。2015年8月17日，侦查人员依法对贾某某使用的扣押U盘上的宁夏玉原煤炭运销有限公司开出、收到的增值税发票汇总信息进行查阅，提取该该公司2014年8月至2015年7月的Excel表格12张，反映该单位开票情况。所扣押银行卡查询余额情况。
10、常住人口基本信息，证实被告人贾某某出生日期等基本情况，案发时达到刑事责任年龄；
11、吴忠市国家税务局吴国税稽罚（2014）2号税务行政处罚决定书给予宁夏玉原煤炭运销有限公司编造虚假计税依据的行为处以6000元的罚款的事实。
12、冻结财产通知书，证实2015年8月13日青铜峡市公安局冻结贾某某在宁夏银行青铜峡支行账户账户25040140200002300内资金96804.68元。2016年3月14日青铜峡市公安局再次进行冻结。2016年6月1日青铜峡市公安局对工商银行卡号6212262902002156615的户名为朱某某的存款余额5386.11元予以冻结，对建设银行卡号为6236684470000009490的余额为25132.71元予以冻结。其他卡号查询仅有零星余额。汇款证实青铜峡市检察院向本院移交人民币2700元。
13、证人金某证言，证实我从2014年8月兼职玉原公司会计，一是做账，二是报税。从2014年8月份到2015年6月份宁夏玉原煤炭运销有限责任公司共接受大连白子商贸有限公司、大连某戊商贸公司、大连某丁商贸有限公司、大连意利商贸有限公司等四五家企业的增值税专用发票，认证、抵扣都由贾某某在网上或者国税局去做的。2014年8月到2015年6月，我们公司向宁夏周边省市的煤炭、能源企业开具增值税专用发票，宁夏玉原煤炭运销有限公司接受增值税发票都是每月底贾某某将其他公司给我们公司开具的增值税专用发票扫描，网上认证后，将增值税专用发票和认证单放在我们公司的办公室内，我去了后到建行、宁夏银行青铜峡支行把汇款回单打印好，返回华府御景小区办公室内开始做账，把税从网上也报完了。我曾向贾某某要过公司销售合同和销售清单，但贾某某说销售合同和销售清单的量比较大，他放在银川住所，我一直没见这些材料。玉原煤炭运销公司主要从事煤炭购销业务，我不知道公司经营、生产场地，不知道如何购销，没见租赁任何车辆、运输清单、运输发票。员工只有我和贾学文、贾某某。我们公司开票都是利用在青铜峡市华福御景小区办公室内，利用公司金融系统开具增值税专用发票，我和贾某某都开，我开具的发票信息都是贾某某给我提供的，玉原公司接受的增值税专用发票一般是贾某某认证，我报税时抵扣的。
14、证人刘某甲证言，证实2014年4月底，宁夏玉原煤炭运销有限责任公司法定代表人刘某某、股东黄某打算转让宁夏玉原煤炭运销有限公司，我当时是公司的财物人员，黄某委托我帮助转让公司，在青铜峡市周边张贴了公司转让广告，有一天，贾某某给我打电话说想收购宁夏玉原煤炭运销有限责任公司，我就将刘某某联系方式告诉了他，过了几天刘某某、黄某、贾某某到青铜峡小坝，让我到工商局见面，当时刘某某、黄某、贾某某、贾某某的哥哥都在场，在青铜峡市工商局注册大厅提交了变更登记、转让合同等资料，后面办完资产评估，刘某某和贾某某到国税局办理了税务登记变更，公司转让费包括我们公司办公用品及办公室半年租金。2014年5月底，贾某某搬进宁夏玉原华府御景小区西门328号的办公室。我们公司的青铜峡市庙山湖煤炭工业园储煤场、洗煤厂都没有转让给贾某某，我们公司2013年至2014年将储煤场、洗煤厂转租给银川沃晟农业机械有限公司，玉原煤炭运销公司原来在煤场有一辆皮卡车、一辆装载机，都被刘某某开走了，没有转让给贾某某。
15、证人刘某乙证言，证实沃晟机械有限公司从2013年初到2015年底承租宁夏玉原煤炭运销有限责任公司在青铜峡市庙山湖煤炭工业园区的储煤场，2014年我们公司用宁夏信利投资咨询有限公司和宁夏玉原煤炭运销有限公司签订了场地租赁合同，我们租的时候，刘某某就将所有自己的机械设备都开走了。
（二）第1起犯罪事实的证据
1、工商注册资料、宁夏玉原煤炭运销有限公司提供给对方的工商营业资料、乌海某某工贸公司记账凭证、发票及付款凭证、及宁夏玉原煤炭运销有限公司对应科目账。吴忠市国家税务局税务处理决定书补充说明，证实了宁夏玉原煤炭运销有限公司向内蒙古乌海市某某工贸公司于2004年11月24日、2004年11月26日向乌海某某工贸有限责任公司开具28张宁夏增值税专用发票，数额共计266024.69元，税额共计452306.11元，收取手续费256732元的事实。
2、证人尹某某证言证实，乌海某某有限责任公司是2008年成立的2014年7月之前我在乌海某某有限责任公司任出纳，2012年开始进行煤炭销售业务，2012年取得一般纳税人资格。法定代表人是陈某某，会计是丁某某。2014年11月26日，陈某某给我打电话让我到长途汽车站拿发票，我拿上发票回到公司，陈某某让我将发票交给丁某某，他还交给我3张汇款单据，我在办公室看见快递信封内装着21张宁夏玉原煤炭运销有限责任公司开给乌海某某工贸运销有限公司的增值税专用发票，我连同发票和一张空白煤炭购销合同、6张玉原煤炭运销公司基本资料、3张汇款单据交给了丁会计。2014年11月24日中午，陈某某给我打电话让我到长途汽车站拿发票，我拿上之后回到办公司看见信封里面是7张宁夏玉原煤炭运销有限公司开给乌海某某工贸公司增值税专用发票，我就将这些发票给了丁会计，让丁会计做账、报税。宁夏玉原煤炭运销有限公司和我们公司没有任何业务往来，合同签订应该都是老板陈某某签订的，我不知道玉原公司是否按合同向我们供货。
3、证人丁某某证言，证实我从2012年1月至今担任乌海某某工贸有限公司兼职会计。负责记账、报税、税票认证等业务。2014年11月26日，尹某某拿来了21张宁夏玉原煤炭运销有限公司开给乌海某某工贸有限责任增值税专用发票，一张煤炭购销合同、3份汇款单据、6张玉原公司基本资料，我就用这些发票进行认证、做账报税，业务款是通过公司银行账户转到对方公司账户的。2014年12月24日，尹某某拿来了7张宁夏玉原煤炭有限公司开给乌海某某工贸公司的增值税专用发票，还有从乌海银行打来的4份汇款单据让我做账，报税、认证，我就按照他们的要求做了账目、报了税。这28张增值税专用发票都已经认证并抵扣税款了，宁夏玉原煤炭运销有限责任公司和乌海某某工贸有限公司没有任何业务往来，没有入库单。
（二)第2起犯罪事实的证据
1、税务检查通知书、税务处理说明，证实了宁夏玉原煤炭运销有限公司于2004年12月23日、2015年3月14日向青铜峡市某实业有限公司分别开具6张宁夏增值税专用发票，金额共计474191.88元，进项税额共计68899.68元，收取手续费48880元的事实。
2、证人斯某某证言，证实青铜峡市某实业有限公司法人代表是我。2003年3月19日注册。2015年5月公司变更我一人有限公司，主要经营煤炭，矿石、五金建材等。2015年7、8月份，青铜峡市国税局说进项票有问题，我才问阮某某，阮某某才说他从其他公司进的煤，开的宁夏玉原公司的进项发票。具体的购煤炭、支付货款、开票这些事都是阮某某办理的。
3、证人阮某某证言，证实2014年7、8月，我在大武口平罗经营煤炭生意，因为没有煤炭经营许可证，就联系我老乡斯某某，想用他的某实业有限公司资质开展煤炭生意，斯某某答应了。2014年8月多，我做煤炭生意缺少进项增值税专用发票，经一个姓魏的女人认识了宁夏玉原煤炭运销有限公司法定代表人贾某某，见了面，我说是要35万元的增值税专用发票，贾某某说要10.5个点的手续费。让我将青铜峡市某实业有限公司的税务登记号、公司账户号、货物名称、税额等信息发给她，我给贾某某的一个账号汇入36800元的手续费。还把公司营业执照、税务登记证、开户行账号拍成照片发了过去，过了2天，给了我四五张宁夏玉原煤炭运销公司资质证明、四张增值税专用发票、一张空白煤炭运销合同、空白磅单。合同和磅单上都盖了宁夏玉原煤炭运销有限公司的公章，我拿上之后就将这些资料交给了某实业有限公司会计了，后来听会计说是这四张增值税专用发票（数额35万元）已经认证并抵扣税款了。2015年3月份，我到某实业有限公司处理事情的时候，听会计说是公司本月缺少进项增值税专用发票，我就又通过玉原公司给开了12万元的煤炭增值税专用发票。我给了贾总1.2万元的手续费，他给我两张增值税专用发票。我将两张增值税专用发票给了青铜峡市某实业有限公司的会计陈丽萍，后来听说是这两张增值税专用发票都入账认证，抵扣税款了。某实业有限责任公司和宁夏玉原煤炭运销有限责任公司没有任何经营、购销业务。煤炭购销合同和磅单都是虚假的。某实业有限责任公司从宁夏玉原煤炭运销有限公司共接受了6张增值税专用发票，税额是47万多元。
4、证人赵某证言，证实我从2010年至2015年1月任青铜峡市某实业有限责任公司兼职会计，负责公司财务记账、报税、税票认证等。2014年12月26日，阮总将四五张宁夏玉原煤炭运销有限责任公司的公司基本资料、一份填好的煤炭购销合同、四张增值税专用发票给了我，我拿上之后就到青铜峡市国税局进行认证，通过之后，当月我就做帐报税了。这四张增值税专用发票都已经认证、并抵扣税款了。某实业有限公司和玉原煤炭运销有限公司没有任何业务往来。
5、证人李某证言，证实我从2015年2月起任青铜峡市某实业有限责任公司兼职会计，负责公司财务记账、报税、税票认证等。2015年3月份老乡阮某某拿来的发票，我到青铜峡市国税局进行认证，通过之后，当月我就做帐报税了。这四张增值税专用发票都已经认证、并抵扣税款了。
（三）第3、4起犯罪事实的证据
浙江某能源有限公司工商营业资料、增值税发票、银行电子回单、煤炭购销合同，证实了宁夏玉原煤炭运销有限公司给该公司虚开增值税发票20份、价税总计225万、收取10.5%手续费的事实。浙江某甲能源有限公司工商营业资料、增值税发票、银行电子回单、煤炭购销合同，证实了宁夏玉原煤炭运销有限公司给该公司虚开增值税发票6份、价税总计60万、收取10.5%手续费的事实。
证人何某证言，证实浙江某甲有限公司的法人代表是我，我是浙江某能源有限公司的实际控股人，某公司实际有我操作经营，玉原公司和我公司没有任何业务往来。2014年8月我公司业务阮某某给我汇报说一公司给我们提供了一些销项增值税专用发票，不是供货企业的发票要收取10.5的费用我就安排阮某某给对方开票支付23.6万元的费用。2015年6月阮某某说对方公司提供了销项增值税专用发票不是供货的发票对方要收取10.5的费用我就安排阮某某支付了4.2万元笔录，没有支付过货款，所有销项增值税专用发票都已抵扣税款了。
证人阮某某证言，证实大约2014年9月，我按照何总要求给对方提供的账户支付23.6万元，贾某某公司邮来20张宁夏玉原公司开具的销项增值税专用税款总额225万元，还夹带一份合同让我盖章，交给会计做账，后来也认证抵扣税款了。大约2015年6月20日左右给对方账户支付4.2万元，账户名称贾某某，对方邮来6张宁夏玉原公司开具的销项增值税专用发票，做账认证抵扣税款了。我公司与宁夏玉原公司没有签订过任何合同，贾某某我没见过。
（四）第5起事实的证据
宁夏某工贸有限公司工商营业资料、银行账户明细、煤炭购销发票、出入库单据、财务明细账、记账凭证及增值税专用发票、证实了宁夏玉原煤炭运销有限公司给该公司开增值税发票27份、价税总计291万、并收取10%手续费的事实。
证人周某证实，我是宁夏某工贸公司会计这27张增值税专用发票是我公司取得的，是宁夏玉原煤炭运销公司开具的已经认证并抵扣税款了，玉原公司与我公司签订两份合同，有煤炭交易，提供了煤，有入库手续。
证人杨某祥证言，证实我是宁夏某工贸公司的法人，这27张发票是第一次是有宁夏玉原煤炭运销公司的法人贾某某亲自送过来的，第二次、第三次都是通过长途客车带过来的，我公司与玉原公司签订了煤炭购销合同，是林晓平签的，向我公司供应煤炭，供应给国电大武口热电有限公司和宁夏英特力化工公司了，向玉原公司支付2901874元还有10440.8元未支付，后来因供的煤质量检测不合格停了，把我们打过去的钱退回。发票抵扣税款42.3万元，
证人雍某证言证实，我是宁夏某工贸公司出纳，这些增值税专用发票开票单位是宁夏玉原煤炭运销公司应税货物都是煤炭，发票都以已认证抵扣税款了，与玉原公司签订合同应该是业务员林小平，提供了煤，有入出库手续，后因煤炭检测不合格，我公司要求停止供货，将煤炭的货款退还我公司，2014年12月29日回流34.7万元、34万元一笔，2015年1月9日43万一笔，先打到我的账上，后又打入公司账户。
证人林某证言，证实我是宁夏某工贸公司业务员，是我与宁夏玉原煤炭运销公司签订煤炭购销合同，一个姓陆的拿的合同，上面已经有宁夏玉原煤炭运销公司的法人贾某某的签字有营业执照机构代码证、煤炭经营许可证等资料，按合同供了煤。
（五）第6起犯罪事实证据
宁夏某活性炭有限公司工商营业资料、认证结果清单、发票、过磅单、入库单、会计凭证及增值税专用发票、证实了宁夏玉原煤炭运销有限公司给该公司虚开增值税发票2份、价税总计15万、并收取10%手续费的事实。
证人贺某证言，证实我是宁夏某活性炭有限公司法人，这两张玉原公司开具的增值税专用发票时2014年10月由我的一个同学何玉龙给我开的，他是个贩煤的，没有自己的公司，给我供了煤，给我开了这两张发票，开票单位宁夏玉原煤炭运销有限公司，与我公司没有任何业务往来，从来没有货物购销业务。
（六）第7起犯罪事实的证据
宁夏某乙煤炭有限公司营业执照、税务登记证等企业基本资料；税务申报表、资产负债表、利润表；企业记账凭证；增值税专用发票抵扣联、认证结果查询；认证税务清单；证实了2014年11月24日、2014年12月23日，宁夏玉原煤炭运销公司向宁夏某乙煤炭有限公司虚开15份，价税合计1626076.35元增值税专用发票，收取了10.5%的手续费。
证人王某证言，证实宁夏某乙煤炭有限公司法人代表是我。担任总经理。为了公司做账才购买的增值税专用发票，微信群有人说有增值税专用发票，我联系见面之后，对方将原件营业执照等资质给我，看了他的身份证，他叫贾某某，是宁夏玉原煤炭运销公司的法人，说要11个点。到了月底公司做账，给贾某某打电话问能少否少点他说最低10.5个点，之后按照4张增值税发票合计金额和约定给贾某某打过去，拿到票后给公司财物做账了、之后还购买过一次，还和孙广军的宁夏某丙工贸公司买过40份，打了40万元，具体数额我记不清了。这15份、40份发票是宁夏玉原煤炭运销有限公司贾某某那开具的，经办人都是我，宁夏某乙煤炭有限公司与宁夏玉原煤炭运销有限公司没有任何货物往来。
（七）第8起犯罪事实的证据
宁夏某丙工贸有限公司营业执照、税务登记证等企业基本资料；税务申报表、资产负债表、利润表；增值税专用发票抵扣联、已证实虚开发票的事实；
证人孙某证言，证实宁夏某丙工贸有限公司的法人代表是韩少华，我是股东，实际经营人是我担任业务经理，我和朋友宁夏某乙煤炭有限公司法人王某商量合作，我管销路，他管购进和开具增值税发票，王某就找到宁夏玉原煤炭运销有限公司开具40份增值税发票抵扣，税价合计440元，宁夏某丙工贸有限公司与宁夏玉原煤炭运销有限公司没有任何货物往来，就是开票。约定10.5个点开票。
（八）被告人的供述与辩解
被告人贾某某供述2014年4月我经过一个叫刘某甲的人介绍认识宁夏玉原煤炭经销有限公司法定代表人刘某某和股东黄某，经协商以12万元的价格从刘某某手里购进了玉原煤炭经销公司，2014年8月我聘用金某为公司会计，给我做账、申报税款。2014年12月份，我用耿某某的身份到工商局做了变更登记，我任公司法定代表人，占20%股份，耿某某占80%，这些是为了转移监管部门的视线。2014年4月我接手公司的时候，这个公司就是增值税一般纳税人了。在我经营宁夏玉原煤炭经销有限公司期间，我和其他公司、个人没有实际经营业务往来的情况下，给其他公司、个人虚开增值税专用发票1400多万元，并接受其他公司虚开增值税专用发票1200余万元，具体份数我记不清了。2014年4月份，我和苑某某协商合作收购玉原煤炭有限公司，2014年12月后，公司主要靠开增值税专用发票和接受其他公司虚开增值税专用发票来运行。我把公司建设银行网银给苑某某，并给手续费13万元，具体都是苑某某在操作。他每月给我寄来增值税发票、假购销合同、销售清单、银行兑现复印件，具体数额与我的U盘、公司电脑储存的银行承兑数额一致。2014年10月份，苑某某给我介绍浙江某能源有限公司要增值税专用发票，我们公司和浙江某能源有限公司没有任何经济往来，我们公司给宁夏某乙公司、宁夏某丙工贸公司资金转账都是苑某某来做，都是通过U盾进行。2014年12月、2015年1月，我记得苑某某让我给乌海某某工贸有限公司虚开两次增值税专用发票，对方公司第二次给我们汇来100万左右的现金，苑某某说乌海某某有限公司给9.5个点的手续费要求开票，苑某某说邮寄给乌海某某工贸有限公司了，这笔交易苑某某给了我一万多元的现金。玉原煤炭有限公司每月增值税专用发票定额是五十份，面额是十万元，我和苑某某都领过。公司有没有其他员工，工资表只有我父亲贾学文、我，但是公司从来没有父亲贾学文发工资，公司会计不知道虚开增值税发票和接受其他公司虚开增值税发票的事情。
我之所以收购宁夏玉原煤炭运销有限公司，是因为我要经销煤炭，但没有公司资质，之前我经营煤炭两三个月后发现好多公司销售煤炭不给开增值税专用发票，我觉得开具增值税专用发票有利润，我就伙同苑某某接收大连、北京一些公司的增值税专用发票，给宁夏、内蒙、浙江、山东、辽宁等企业开具增值税专用发票从中获取手续费的好处。公司没有车辆租赁手续及发票、合同，没有购销煤炭的入库单和出库清单，公司也没有煤炭生产的水电开支、设备维修等费用。我管理公司开票、业务联系，苑某某管理资金。公司接受的增值税专用发票一般是我认证的，会计报税时抵扣，给青铜峡市某实业有限公司开具了2张、数额12万元销项增值税专用发票，通过银川到石嘴山的长途车把增值税专用发票邮寄给了。我们公司与青铜峡市某实业有限公司没有签过煤炭购销合同，我们邮的煤炭购销合同是假的，没有入库单和货款结算。宁夏玉原煤炭有限公司与乌海某某工贸有限公司没有真实货物交易，没有签订煤炭购销合同。将我们公司基本资料、一张煤炭购销合同、几张空白磅单、21张增值税专用发票通过长途车司机寄到乌海某某公司。
上述证据，经当庭举证、质证，被告单位诉讼代表人，被告人贾某某对当庭出示的证据均无异议，被告人当庭辩称第1笔、第6笔犯罪事实自己不清楚，提出异议，经审查核实，宁夏玉原煤炭运销有限公司提供给对方的工商营业资料，乌海某某公司、宁夏某活性炭公司记账凭证、发票及付款凭证、及宁夏玉原煤炭运销有限公司对应科目账。吴忠市国家税务局税务处理决定书补充说明，证人尹明治，丁某某、何永廷及被告人的供述，清楚的证实了被告单位、贾某某向二单位虚开增值税专用发票的事实，被告人的辩解不予采信。辩解第6笔自己只开了2份，其他25份因双方有购销业务，未虚开。经审查核实，宁夏某工贸有限公司银行账户明细、煤炭购销发票、出入库单据、财务明细账、记账凭证及增值税专用发票，证人周樱、杨猛祥、林晓平、雍香证言，证实宁夏某工贸公司与玉原公司签订两份合同，有煤炭交易，有入库手续，提供了煤，后因煤质问题终止合同，返还部分货款。与被告人辩解一致，被告人当庭辩解成立，予以采纳。上述证据来源合法、内容客观真实，与本案认定的犯罪事实具有关联性，均属有效证据，对证据效力及证明的事实，本院予以确认。
本院认为，被告单位宁夏玉原煤炭运输有限公司在没有实际发生货物运输和货物交易的情况下，为他人虚开增值税专用发票罪117份，金额共计人民币1353万余元，税额共计人民币183.30224万元，价税合计人民币1536万余元。虚开的税款数额较大，被告人贾某某为直接负责的主管人员，虚开上述增值税专用发票事宜，应对犯罪事实负责。被告单位宁夏玉原煤炭运输有限公司，被告人贾某某的行为均已构成虚开增值税专用发票罪，公诉机关指控的罪名成立，予以支持；公诉机关指控第5笔被告单位及被告人向宁夏某工贸公司虚开增值税专用发票事实，经审查核实，收集在案证人证言、被告人供述，相互印证，证实宁夏玉原煤炭运输有限公司与宁夏某工贸有限公司存在发生真实业务的情况，该起事实不应认定为犯罪数额，被告人的辩解成立。指控该起犯罪事实证据不足，不予支持。被告人当庭辩称第1笔、第6笔犯罪事实自己不清楚，提出异议，经审查核实，有发票接受单位记账凭证、税务机关处理说明、证人证言、被告人的供述能够相互印证，该2笔犯罪事实应予认定，辩解意见不能成立。被告人贾某某归案后如实供述犯罪事实，可从轻处罚。被告单位宁夏玉原煤炭运输有限公司及被告人以牟利为目的，收取好处费，致使国家税收损失，从其处扣押的财物应予以没收。据此，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第二款、第三款，第六十七条第三款、第六十四条之规定，判决如下：
一、被告单位宁夏玉原煤炭运输有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币十五万元（限判决生效后一个月内缴纳）；
二、被告人贾某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑四年六个月；
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