江西省宜春市中级人民法院
刑 事 裁 定 书
（2017）赣09刑终131号
原公诉机关江西省铜鼓县人民检察院。
上诉人（原审被告人）曾水红，女，1955年12月22日出生于江西省进贤县，汉族，小学文化，自由职业，户籍地江西省进贤县。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2016年6月1日被南昌市公安局抓获，次日由丰城市公安局刑事拘留，同年7月7日经丰城市人民检察院批准逮捕，次日由丰城市公安局执行逮捕。现羁押于丰城市看守所。
江西省铜鼓县人民法院审理铜鼓县人民检察院指控原审被告人曾水红犯虚开增值税专用发票罪一案，于2017年5月27日作出（2017）赣0926刑初5号刑事判决。宣判后，原审被告人曾水红不服，提出上诉。本院依法组成合议庭，经阅卷并讯问上诉人（原审被告人）曾水红，认为本案事实清楚，决定不开庭审理。现已审理终结。
原审判决认定：2014年5月和8月，犯罪嫌疑人陶某、王某（二人另案处理）等人使用虚假身份在丰城市先后注册成立了丰城市约尔科技有限公司、丰城凌某贸易有限公司和丰城市瑞帮元实业有限公司、丰城市天世云贸易有限公司。2014年6月至2015年8月，被告人曾水红在明知丰城市约尔科技有限公司、丰城凌某贸易有限公司、丰城市瑞帮元实业有限公司与其“客户”没有真实货物交易的情况下，通过上述公司向北京恒昌双赢医疗器械有限公司、广州璟琇康医疗器械有限公司、广州市君临医疗器械有限公司等企业开具增值税专用发票210份，共计虚开价款19131153.92元，税款3252296.77元，价税合计22383450元。具体分述如下：
1、2014年9月，被告人曾水红通过丰城凌某贸易有限公司向贵州盛某医疗器械有限公司虚开增值税专用发票3份，价款299743.59元，税款50956.41元，价税合计350700元；2014年10月通过丰城市约尔科技有限公司又向贵州盛某医疗器械有限公司虚开增值税专用发票6份，价款599487.2元，税款101912.8元，价税合计701400元。
上述事实，有公诉机关提供的下列证据予以证实：
（1）书证工商税务登记等证实：贵州盛某医疗器械有限公司（下称贵州盛某）于2013年5月13日在工商部门注册成立，法定代表人张某，注册资本500万元。
（2）书证增值税专用发票、记账凭证、货款收据等证实：贵州盛某使用虚假的货物购销凭证，将接受到的丰城凌某贸易有限公司开具的编号为02414172-02414174计3份；丰城市约尔科技有限公司开具的编号为02421256-02421261计6份增值税专用发票入账。
（3）书证银行账户明细证实：贵州盛某通过刘某的账户（账号62×××64）转了8万元至邹某1工商银行账户（账号62×××01）。
（4）证人刘某（贵州盛某实际负责人）的证言：2014年中旬，一个自称周军的人到我公司联系业务。业务员蔡某通过周军之购买了医疗器械。对方提供了丰城市约尔科技有限公司、凌某贸易有限公司、瑞帮元实业有限公司等公司开出的增值税专用发票。在蔡某离开我公司之后，一个姓曾的老太婆两次到我公司讨要开票费用，按照票面金额的10%计算。我才知道蔡某购买的货物没有增值税专用发票，是通过这个曾姓老太婆搞到的发票。我公司以现金的形式向曾姓老太婆支付了部分开票费用，另外我还通过我个人在遵义农村信用社账户62×××64向曾姓老太婆提供的邹某1工行账户分三次转了8万元。在此之前的2015年，遵义市税务机关找我们时，蔡某就通过曾姓老太婆将丰城市约尔科技、凌某贸易、瑞帮元等公司的合同和出库单弄到我公司，原来蔡某采购的货物也不是在丰城这几家公司采购的，我公司它们并没有货物交易……目前上述增值税专用发票已经抵扣了税款，但后来我公司按照国税稽查局的通知补缴税款590219.66元。
（5）被告人曾水红的供述：遵义贵康医疗器械有限责任公司的一个业务员介绍贵州盛某医疗器械有限公司的老板刘某打电话给我，说要棉签。我发货给他，但是我没有票，于是找林某1介绍的人联系，就是上次说的那个脸方方正正的人，外号“老表”，老表通过丰城市凌某贸易有限公司开具了10份左右增值税专用发票。后来我开了丰城市凌某贸易有限公司和丰城市约尔科技有限公司的发票，价税合计105.21万元。我支付给老表开票费6%，给现金6万元左右。贵州盛某医疗器械有限公司是按价税合计6.5%支付给我的，其实我主要是从货款中赚钱。贵州盛某和我有真实的交易，和以上四家公司没有真实交易。
（6）辨认笔录：经刘某辨认，与她联系开具增值税专用发票的曾姓老太婆为曾水红。
2、2014年10月，被告人曾水红通过丰城凌某贸易有限公司向重庆德邦医疗设备有限公司虚开增值税专用发票5份，价款426495.72元，税款72504.28元，价税合计499000元；2015年1月通过丰城市瑞帮元实业有限公司又向重庆德邦医疗设备有限公司虚开增值税专用发票5份，价款427435.9元，税款72664.1元，价税合计500100元。
上述事实，有公诉机关提供的下列证据予以证实：
（1）书证工商税务登记等证实：重庆德邦医疗设备有限公司（下称重庆德邦）于2010年5月28日在工商部门注册成立，法定代表人李某1，注册资本106万元。
（2）书证增值税专用发票证实：丰城凌某贸易有限公司开具的编号为02421455-02421459计5份；丰城市瑞帮元实业有限公司开具的编号为02327888-02327892计5份。
（3）证人李某1（重庆德邦法定代表人）的证言：我公司是从事医疗设备销售的，有时进货时因对方不具备一般纳税人资格而无法开具增值税专用发票，但公司没有这些发票作为进项的话就不能到国税部门作抵扣。2014年10月份，我通过曾某（进贤人，电话151××××7767）与丰城一个叫林某1的人取得联系，得知他公司可以提供医疗器械方面的增值税专用发票。就这样，我公司在2014年10月22日接受了丰城凌某公司5份增值税专用发票，价税合计499000元，开票人是郑某1；2015年1月20日接受丰城瑞帮元公司5份增值税专用发票，价税合计500100元，开票人是戴某。实际上我公司与上述两公司没有货物交易，也没有签订过相关合同。开票手续费按照票面金额的7%即7万元我是先汇给曾某，再由曾某交给林某1，没有另外向曾某支付费用。这些增值税进项发票我公司在税务部门进行认证后在重庆市九龙坡税务部门抵扣了145168.37元，也就是我公司少交了145168.37元税款。
（4）被告人曾水红的供述：重庆德邦医疗设备有限公司的业务员问我是否能弄到增值税专用发票进项票，如果能弄到就在我这里采购医疗器械，并让我运输。我说可以，但要支付一定的开票费用到别处去开。之后我就联系了郑某1，通过郑某1与林某1联系开具增值税专用发票。重庆德邦在2015年1月接受丰城瑞帮元的5份增值税专用发票，价税合计50.1万元，2014年10月接受丰城凌某贸易有限公司开具的5份增值税专用发票，价税合计49.9万元，共计100万元发票是我从中联系开具的，对方按照开票金额的6%分次支付了6万元开票费用给我，我再以现金方式给了郑某1。我没有从中赚取开票费，只是从货物和运输中赚钱。
3、2014年10月，被告人曾水红通过丰城市约尔科技有限公司向广州雪来医疗器械有限公司虚开增值税专用发票3份，价款256410.27元，税款43589.73元，价税合计300000元；2015年5月通过丰城市瑞帮元实业有限公司又向广州雪来医疗器械有限公司虚开增值税专用发票4份，价款341880.34元，税款58119.66元，价税合计400000元。
上述事实，有公诉机关提供的下列证据予以证实：
（1）书证工商税务登记等证实：广州雪来医疗器械有限公司（下称广州雪来）于2010年10月19日在工商部门注册成立，法定代表人钟某1，注册资本100万元。
（2）书证增值税专用发票、记账凭证证实：广州雪来将丰城市约尔科技有限公司开具的编号为02421248-02421250计3份；丰城市瑞帮元实业有限公司开具的编号为00123866-00123869计4份增值税专用发票予以入账。
（3）书证银行账户明细、转账凭证证实：部分过账资金通过广州雪来账户（账号12×××93）转入丰城市瑞帮元实业有限公司九江银行账户（账号43×××47），再通过钟某1广发银行账户（账号62×××69）转回，其中3.61万元没有转回，抵作开票费用；通过钟某1广发银行账户转款7.24万元至邹某1工商银行账户（账号62×××01），用以支付广州雪来和广州君临的部分开票费用。
（4）证人钟某1（广州雪来法定代表人）的证言：2014年9月份，一个叫曾水红的人（电话151××××7767）打电话给我，说她是做医疗器械生意的，问我要不要医用棉签、手套等。我就从她手上购买了一批棉签、手套，并要她开具增值税专用发票。曾水红说要按票面金额的7%收取税点，我同意了。同年10月15日我公司收到了丰城市约尔科技有限公司3份增值税专用发票，价税合计30万元，2015年5月15日接受丰城市瑞帮元实业有限公司4份发票，价税合计40万元。曾水红要我将发票款转入丰城市瑞帮元实业有限公司账户过账，之后又转回到我的广发银行账户，我才知道我在曾水红手上买的货不是瑞帮元等公司的，发票是曾水红从瑞帮元公司和约尔公司弄来的。当时也就是2015年5月份，我公司通过公司账户12×××93转了40万元至瑞帮元公司的公司账户43×××47，瑞帮元公司转了373900元至我的广发银行个人账户62×××69，余下的26100元就相当于我给曾水红的税点。约尔公司的发票金额没有过账，税点是我转到曾水红提供的银行账户的。
（5）被告人曾水红的供述：我给广州雪来开具过增值税专用发票，该公司于2014年10月接受丰城市约尔科技有限公司开具的3份30万元、2015年5月接受丰城市瑞帮元实业有限公司开具的4份70万元，都是我与丰城公司的林某1联系的。林某1开好后把发票给了我，我再通过货车司机带过去的。我按照票面金额的6%向林某1支付了开票费用，按照6.5%向广州雪来收取开票费用，主要是在货款里赚些钱。广州雪来与丰城市约尔科技有限公司和丰城市瑞帮元实业有限公司并没有货物交易。
（6）辨认笔录：经钟某1辨认，与他联系为广州雪来、广州君临公司开具增值税专用发票的人为曾水红。
4、2014年11月，被告人曾水红通过丰城市瑞帮元实业有限公司向河南信诚医疗器械销售有限公司虚开增值税专用发票20份，价款1547264.97元，税款263035.03元，价税合计1810300元。
上述事实，有公诉机关提供的下列证据予以证实：
（1）书证工商税务登记等证实：河南信诚医疗器械销售有限公司（下称河南信诚）于2013年1月17日在工商部门注册成立，法定代表人卫某，注册资本660万元。
（2）书证增值税专用发票、记账凭证、纳税申报表、自查情况汇报等证实：河南信诚将丰城市瑞帮元实业有限公司开具的编号为02438397-02438405、02302256-02302261、02302290-02302294计20份增值税专用发票予以入账，并在税务部门进行抵扣税款。
（3）书证银行账户明细、转账凭证证实：部分过账资金通过河南信诚账户（账号25×××63）转入丰城市瑞帮元实业有限公司九江银行账户（账号43×××47），再通过河南信诚业务员付蓉的工商银行账户（账号62×××60）转回；通过许某工商银行账户（账号62×××52）转了7.8万元至陈某1的农业银行账户（账号62×××11）。
（4）证人许某（河南信诚销售经理）的证言：2014年我公司从陈某1那里买了一批手术包，要陈某1开具增值税专用发票。陈某1说要加税点，而且要找朋友开（出事后才知道是一个姓曾的女的），我公司同意了。我司在2014年11月至2015年3月接受丰城市瑞帮元实业公司开具的增值税专用发票49份，价税4225300元；2015年1月接受丰城市天世云贸易公司增值税专用发票30份，价税3465830元。前后一共79份增值税专用发票，一开始是通过陈某1找姓曾的开票，后来是公司会计付蓉联系的。这些增值税专用发票都按月在当地国税部门进行了抵扣，2015年7月在郑州市管城区国家税务局补缴了税款1117514.62元……我公司通过中国银行基本户与丰城瑞帮元、天世云公司过了一部分账，税点则是按照票面金额7%计算，第一次是银行转账给的陈某1，后来都是付蓉办的。2015年4月22日我公司中国银行账户转了1197585元到丰城市瑞帮元公司的九江银行账户，当天转回90万元至付蓉的工行账户就是过账的钱，剩余没转回来的算作税点。
（5）证人陈某1的证言：河南信诚的许某向我采购医疗器械，并要开具增值税专用发票，但是我开不出发票，就要他去找曾水红。河南信诚在2014年11月至2015年3月间接受丰城市瑞帮元实业有限公司开具的增值税专用发票不是我联系的，我只是告诉他去找曾水红。
（6）被告人曾水红的供述：我与河南信诚没有直接的关系，但河南信诚向陈某1采购了医疗器械，因陈某1没有增值税专用发票，我帮她与郑某1和丰城公司的林某1联系，给河南信诚开了些增值税专用发票。河南信诚于2014年11月至2015年3月间接受丰城市瑞帮元实业有限公司开具的49份增值税专用发票就是陈某1通过我联系的，实际上这两家公司并没有真实的货物交易。
（7）辨认笔录：经陈某1辨认，与她有业务往来，并称能开具增值税专用发票的人是曾水红。
5、2014年12月，被告人曾水红通过丰城市瑞帮元实业有限公司向遵义贵康医疗器械有限责任公司虚开增值税专用发票11份，价款1002649.57元，税款170450.43元，价税合计1173100元。
上述事实，有公诉机关提供的下列证据予以证实：
（1）书证工商税务登记等证实：遵义贵康医疗器械有限责任公司（下称遵义贵康）于2004年4月12日在工商部门注册成立，法定代表人邓某1，注册资本108万元。
（2）书证采购入库清单、增值税专用发票证实：遵义贵康将丰城市瑞帮元实业有限公司开具的编号为02309194-02309205计11份增值税专用发票予以入账。
（3）证人邓某1（遵义贵康法定代表人）的证言：曾水红和我都是李渡人，因为我在贵州做医疗器械生意，她在这边搞医疗器械运输生意，我们就认识了。有一次我公司购进了一批医疗器械，但是缺点增值税专用发票。曾水红的侄子知道后就说他姑姑曾水红那里有票，并且保证是真实的。我就安排公司一个业务员和曾水红的侄子一起联系了曾水红，把我公司资料、合同等一起发给了曾水红，并在2014年12月从曾水红那里开具了11份丰城市瑞帮元实业有限公司的增值税专用发票。其实我公司与瑞帮元公司没有真实的货物交易，我提供的合同以及瑞帮元公司的出库单是曾水红给我们的，入库单是我公司自己做的。我们两家公司没有过账，开票费用是按照票面金额的8%计算，我以现金形式给了部分开票费用，应该还差她2万多元……我公司于2015年10月在遵义国税局补缴了170450.43元税款（含通过丰城市天世云贸易有限公司虚开的增值税专用发票税款）。
（4）被告人曾水红的供述：遵义贵康公司的老板是邓某1，与我侄儿有业务往来，该公司欠我侄儿20万元货款。邓某1就要我侄儿弄些增值税专用发票进项给他。我侄儿找到我。我对邓某1说，开票可以，但要按照6.5%支付开票费。邓某1同意了，并要我弄300万元的增值税专用发票。但我只通过郑某1、林某1搞了129万元发票，目的是帮我侄儿收回货款，再者我侄儿也欠我货款。我们当时说好邓某1按票面金额的6.5%支付开票费，我再按6%支付给郑某1的。但邓某1没有支付开票费给我，我自己垫付了开票费给郑某1。邓某1说我给他的增值税发票没有销售清单和合同，没有用，还当着我的面要撕掉。我要他不要撕，把林某1的电话号码给了他，要他和林某1联系。遵义贵康公司接受丰城市瑞帮元实业有限公司的12张共计116.9万元的增值税专用发票是我联系的，但该公司接受丰城市天世云贸易有限公司的发票不是我联系的，应该是他自己与林某1联系的。丰城市瑞帮元实业有限公司与遵义贵康并没有真实的货物交易。
（5）辨认笔录：经邓某1辨认，与他联系开具增值税专用发票的人是曾水红。
6、2014年12月，被告人曾水红通过丰城市瑞帮元实业有限公司向北京恒昌双赢医疗器械有限公司虚开增值税专用发票49份，价款4634188.05元，税款787811.64元，价税合计5422000元；2015年1月通过丰城市瑞帮元实业有限公司又向北京恒昌双赢医疗器械有限公司虚开增值税专用发票38份，价款3653205.15元，税款621045.85元，价税合计4274250元。
上述事实，有公诉机关提供的下列证据予以证实：
（1）书证工商税务登记等证实：北京恒昌双赢医疗器械有限公司（下称北京恒昌双赢）于2010年3月24日在工商部门注册成立，法定代表人陈某4，注册资本100万元。
（2）书证增值税专用发票证实：丰城市瑞帮元实业有限公司开具的编号为02302295-02302300、02309151-02309193、02320166-
02320200、02327861-02307863计87份。
（3）书证银行账户明细、转账凭证证实：过账资金通过北京恒昌双赢账户（账号02×××33）转入丰城市瑞帮元实业有限公司九江银行账户（账号43×××47），再通过陈某2的工商银行账户（账号62×××47）转回；开票费用于2014年12月26日通过陈某2工商银行账户转了25万元（该笔款当日转至邹某1账户，再于当日转了20万元至陈某7农行账户）、陈某4的工商银行账户（账号62×××35）转了40.5536万元至陈某1农业银行账户（账号62×××11），陈某1扣除曾水红部分欠款后分次转入邹某1的农业银行账户（账号62×××70）。特别是陈某2于2014年12月26日向陈某1账户转存的25万元，同日便被陈某1转至曾水红持有的邹某1账户。
（4）证人陈某2（北京恒昌双赢股东）的证言：2014年我公司通过陈某1采购了一批医疗器械，因为公司需要增值税专用发票到税务部门抵扣，当时我要陈某1开具增值税专用发票，她说要票就得另外加6.5%税点，她朋友曾水红可以开具增值税专用发票。这样，我公司前后一共接受了94份丰城市瑞帮元实业有限公司开出的增值税专用发票，价税合计是10046950.02元。上述增值税专用发票都按月在当地国税部门进行了抵扣。为了做账需要，我们的货款走了账。开票费用一部分是通过陈某4工行账户转到陈某1农行账户，还有一部分是通过我的工行账户转到陈某1账户，一共转了65万多元……在陈某1给我公司开具增值税专用发票之前，曾水红给我打过几次电话要我将税点直接打到她的账户上。因为我当时没见过她也不了解她（后来曾水红到北京才见了面），就没同意，而是将税点转到陈某1提供的银行账户。出事后，我问过陈某1，得知丰城市瑞帮元实业公司开给我公司的票就是曾水红弄来的。
（5）证人陈某1的证言：北京恒昌双赢的陈某2想通过我采购一些医疗器械，但是要增值税专用发票，我就把他介绍给曾水红。陈某2跟我说，开票的钱给我，并要我保证增值税专用发票是真的。我就将我尾号为9711的农行账户告诉了陈某2，并把曾水红的电话给了陈某2。陈某2按开票金额的6.5%支付了开票费。费用是陈某2通过他女儿陈某4和他自己的工行帐户转到我农行账户上的，转了90.5806万元，后来我分次转了85.2736曾水红提供的邹某1的农行账户。当时扣下一点是想要曾水红还我的钱。
（6）被告人曾水红的供述：北京恒昌双赢的老板陈某2是陈某1的客户，他找陈某1买货但没有发票，陈某1便找我开票。我通过郑某1联系了丰城市瑞帮元实业有限公司的老板林某1。林某1把票开好后邮寄给我，我再通过货运司机把票给了北京恒昌双赢公司。开票费用陈某2先是转账给陈某1，陈某1再转给我，我再将一部分开票费用转到郑某1给我的户名为陈某7的农行账户，一部分通过现金交给郑某1。2014年12月26日陈某1的农行账号转了25万元到我使用的户名为邹某1的农行账户上，当日我从邹某1账户转了20万元到陈某7的农行账户；同日陈某2通过陈某4工行账户转了9.495万元到陈某1农行账号，陈某1账户又于2014年12月29日转了4.188万元到邹某1的农行账户，邹某1账户转了5万元到陈某7的农行账户。这些都是陈某2支付的开票费用。
（7）辨认笔录：经陈某2辨认，与其联系开具增值税专用发票的曾姓老太婆是曾水红。
7、2015年1月，被告人曾水红通过丰城市瑞帮元实业有限公司向广州市君临医疗器械有限公司虚开增值税专用发票3份，价款222222.23元，税款37777.77元，价税合计260000元；2015年3月通过丰城市瑞帮元实业有限公司又向广州市君临医疗器械有限公司虚开增值税专用发票9份，价款854700.86元，税款145299.14元，价税合计1000000元。
上述事实，有公诉机关提供的下列证据予以证实：
（1）书证工商税务登记等证实：广州市君临医疗器械有限公司（下称广州君临）于2013年7月15日在工商部门注册成立，法定代表人周某，注册资本100万元。
（2）书证增值税专用发票、记账凭证、销售合同证实：广州君临将丰城市瑞帮元实业有限公司开具的编号为02327885-02327887、00105023-00105031计12份增值税专用发票予以入账。
（3）书证银行账户明细、转账凭证、对账单证实：过账资金通过广州君临账户（账号73×××23）转入丰城市瑞帮元实业有限公司九江银行账户（账号43×××47），再分别通过钟某1广发银行账户（账号62×××69）和徐某1广发银行账户（账号62×××25）转回。其中未转回的0.97万元抵作开票费用。
（4）证人徐某1（广州君临业务员）的证言：有次我公司要采购一批医疗耗材，与我公司有业务往来的客户钟某1说他朋友有，并将我的名片给了他朋友。后来一个女的联系我公司，在电话里称是钟某1的朋友，说她的货是从外调配过来的，价格相对便宜，还可以先给我公司开发票，待到税务机关认证后将货款通过公司账户转到对方提供的公司账户就行。但当她收到货款后说暂时没有调到货，同意将货款退回我公司，但要扣除税点。这样我公司接受了丰城市瑞帮元实业有限公司两次增值税专用发票，第一次是2015年1月份3张26万元，第二次是2015年3月份9张100万元，按照票面金额8.5%共支付107100元开票费用，货款是先转到钟某1账上再转回到我公司。这些发票已经在税务部门抵扣税款183076元……我在第一次笔录中提到的林某1其实是钟某1告诉我的，他应该是听那个开票的女的讲的，我也没见过林某1。
（5）证人钟某1的证言：广州君临的业务员徐某1跟我是朋友，有一次她问我从哪里购进的医疗棉签等耗材，我说是从曾水红那里购进的，并且帮他联系了曾水红。曾水红也是说如果要票则要另外按照发票金额的7%支付税点。我跟徐某1说了这事，徐某1说可以。至于曾水红开了多少票给君临公司我不记得了，过账资金是君临公司账户转到丰城市瑞帮元实业有限公司，瑞帮元又将25.04万元转到我的个人账户，我再通过个人账户将7.24万元转至曾水红提供给我的邹某1账户，这7.24万元就是曾水红要求的税点。
（6）被告人曾水红的供述：钟某1与我联系过，他想通过我采购一些医疗器械，还需要开具一些增值税专用发票。我通过林某1开具了为钟某1开具了一些发票，具体多少不记得了，我是按照票面金额的6%支付开票费用的，向钟某1收取6.5%的开票费用。
8、2015年1月，被告人曾水红通过丰城市瑞帮元实业有限公司向南昌方某医疗器械有限公司虚开增值税专用发票4份，价款384615.38元，税款65384.62元，价税合计450000元；2015年3月通过丰城市瑞帮元实业有限公司又向南昌方某医疗器械有限公司虚开增值税专用发票4份，价款384615.38元，税款65384.62元，价税合计450000元；2015年4月通过丰城市瑞帮元实业有限公司再向南昌方某医疗器械有限公司虚开增值税专用发票4份，价款399658.12元，税款67941.88元，价税合计467600元。
上述事实，有公诉机关提供的下列证据予以证实：
（1）书证工商税务登记等证实：南昌方某医疗器械有限公司（下称南昌方某）于2008年6月18日在工商部门注册成立，法定代表人钟某2，注册资本30万元。
（2）书证增值税专用发票证实：丰城市瑞帮元实业有限公司开具的编号为02327864-02327867、00105009-00105012、00113712-00113715计12份。
（3）书证银行账户明细、转账凭证证实：过账资金通过南昌方裕账户（账号79×××29）转入丰城市瑞帮元实业有限公司农业银行账户（账号14×××53）和九江银行账户（账号43×××47），再通过杨紫萍的工商银行账户（账号62×××49）转回。
（4）证人杨某1（南昌方某总经理）的证言：2014年12月份，在一次医疗器械商务活动中，我认识了曾水红。我们聊天时她说丰城市瑞帮元实业有限公司能开具增值税专用发票。2015年1月份，因公司购货缺发票，我就打电话给曾水红，要她给我公司开点增值税专用发票。她在2015年1月份、3月份和4月份给我公司开了12份增值税专用发票，价税合计1367600元，涉及进项税款198711元，每次都是与曾水红联系的。我公司每次在收到增值税专用发票并经税务机关认证后，就会通过公司账户将相应的票面资金转入丰城市瑞帮元实业有限公司账户，然后再由该公司转回到杨紫萍的账户上。开票费用是按照票面金额的8%计算的，我公司共计支付了109408元开票费用，都是以现金形式付给曾水红的。我公司与丰城瑞帮元实际上没有真实的业务往来，这些开来的发票抵扣了税款198700元。
（5）被告人曾水红的供述：南昌方某的客户王员辉与我联系，要我帮他介绍客户采购医疗器械销到南昌方某公司。于是我联系郑某1于2015年1月至4月通过丰城瑞帮元实业有限公司给南昌方某开具了12份增值税专用发票。王员辉按照票面金额的6.5%将开票费转到我女儿邹某1的农行账户，我则按照6%将开票费转到郑某1提供的陈某7农行账户上。我从中赚取了0.5%的开票费用。
9、2015年5月，被告人曾水红通过丰城市瑞帮元实业有限公司向广州璟琇康医疗器械有限公司虚开增值税专用发票42份，价款3696581.19元，税款628418.81元，价税合计4325000元。
上述事实，有公诉机关提供的下列证据予以证实：
（1）书证工商税务登记等证实：广州璟琇康医疗器械有限公司（下称广州璟琇康）于2013年9月30日在工商部门注册成立，法定代表人黄某2，注册资本100万元。
（2）书证增值税专用发票证实：丰城市瑞帮元实业有限公司于2015年5月12日开具的编号为00123786-00123827计42份。
（3）书证银行账户明细证实：过账资金通过广州璟琇康账户（账号06×××90）转入丰城市瑞帮元实业有限公司农业银行账户（账号14×××53），其中332.5万元通过江西道同实业有限公司的农业银行账户（账号14×××53）分别转入广州璟琇康业务员张国平和张红云的广发银行账户（账号62×××69、62×××07）转回。开票费用通过广州璟琇康债务人李辉祥的农业银行账户（账号62×××16）转了20万元、张国平的广发银行账户转了8.7144万元到邹某1工商银行账户（账号62×××01）。
（4）证人黄某1（广州璟琇康某）的证言：我和曾水红都是江西进贤人，我虽然没有见过曾水红本人，但我通过一些朋友听说过她，知道她家也跑运输做医疗器械生意。起初我公司是想通过曾水红采购医疗器械并要她开具相应的增值税专用发票。曾水红要我公司在货款之外先支付部分税点。2015年3月20日李祥辉账户转款20万元至邹某1工行账户，就是曾水红收取的税点，李祥辉是我朋友，他欠我的钱，我要他把偿还给我的20万元直接打到邹某1的账户；我老公张国平广发银行账户于2015年3月份共转款8.7144元至邹某1的账户也是曾水红开具发票收取的税点。我公司支付了部分税点后于2015年5月份收到丰城市瑞帮元实业有限公司开具的432.5万元增值税专用发票发票。这些票已在税务机关进行了认证抵扣……曾水红给我公司送了一些货，但没有这么多，货是不是丰城瑞帮元公司的我当时不知道，但后来曾水红要我公司将发票金额转入瑞帮元公司的账户，然后再通过我老公张国平的广发银行账户转回时，我才知道曾水红给我公司的货不是瑞帮元公司的……发票是曾水红联系的，但过账是我直接与林某1联系的，是曾水红叫我直接联系林某1。我之前提到林某1到我公司推销业务并没有这回事，因为我和曾水红都是进贤人，曾水红给我的瑞帮元公司资料里有林某1。所以当时我就是说林某1来我公司推销。
（5）被告人曾水红的供述：广州璟琇康是通过黄某1与我联系的，该公司想通过我采购一些医疗器械，并要开具增值税专用发票。因为我没有发票，于是我与林某1联系，为广州璟琇康开具了一些增值税专用发票。我按照票面金额的6%支付了开票费用，然后按照票面金额的6.5%向黄某1收取了开票费用，我主要是在货款里赚些钱。我只帮黄某1联系了200余万元的增值税专用发票（庭审供称只联系50余万元），这些发票两家公司是没有真实货物交易的，至于其他的发票我就不清楚了，应该是黄某1自己联系的。
（6）辨认笔录：经黄某1辨认，与她联系开具增值税专用发票的人是曾水红。
另查明，案发后，河南信诚医疗器械销售有限公司于2015年9月7日补缴税款1226201.81元，贵州盛某医疗器械有限公司于2015年10月16日补缴税款590219.66元，遵义贵康医疗器械有限公司于2015年10月13日补缴税款170450.43元；公安机关于2015年9月16日暂扣北京恒昌双赢医疗器械有限公司违法所得1459813元、于2015年12月29日暂扣广州璟琇康医疗器械有限公司违法所得350000元、于2015年9月11日暂扣广州市君临医疗器械有限公司违法所得183076元、于2015年9月9日暂扣南昌方某医疗器械有限公司违法所得198711元、于2015年9月25日暂扣重庆德邦医疗设备有限公司违法所得145168元。
2016年6月1日，被告人曾水红被南昌市公安局西湖分局民警抓获归案。
上述事实，有公诉机关提交的下列证据证实：
（1）书证税务检查通知书、补缴税款函、缴款书证实，河南信诚医疗器械销售有限公司、贵州盛某医疗器械有限公司、遵义贵康医疗器械有限公司补缴税款的事实。
（2）书证扣押清单、进账单证实，公安机关暂扣北京恒昌双赢医疗器械有限公司、广州璟琇康医疗器械有限公司、广州市君临医疗器械有限公司、南昌方某医疗器械有限公司、重庆德邦医疗设备有限公司违法所得的事实。
（3）南昌市公安局西湖分局十字街派出所出具的抓获经过证实，被告人曾水红于2016年6月1日被抓获归案。
另，公诉机关还提交了如下证据：
（1）书证注册登记资料，证实丰城市约尔科技有限公司成立于2014年5月27日，法定代表人郑某1，注册资本2000万元；丰城凌某贸易有限公司成立于2014年5月27日，法定代表人林某1，注册资本200万元；丰城市瑞帮元实业有限公司成立于2014年8月26日，法定代表人陈某6，注册资本1000万元。
（2）书证进贤县公安局民和镇派出所出具的人口基本信息表，证实被告人曾水红的个人基本情况。
（3）书证银行交易明细，证实陈某1、陈某7、郑某1、陶某、邹某1等人银行账户资金往来情况。
（4）书证在逃人员登记信息表、拘留证和逮捕证，证实犯罪嫌疑人陶某、王某于2016年4月14日登记在逃，现已被抓获归案，另案侦查。
（5）证人郑某1（浙江省温州市人）的证言及个人信息表：我的身份证在2013年12月份前丢失，之后再没去过江西，与丰城市约尔科技有限公司没有关系。
（6）证人林某1（浙江省温州市鹿城区人）的证言及个人信息表：我的身份证在2011年左右丢失，没有去过江西，更没有在丰城成立公司。
（7）证人鄢某（丰城市泉港镇葛家村支部书记）的证言：我在2014年4-5月份招商引资了两家企业，分别是丰城市约尔科技有限公司和丰城凌某贸易有限公司。当时对方是陶总和林某1过来谈的，办理公司注册手续也是陶总来办的，我没见过郑某1。
（8）证人苏某（泉港镇招商引资干部）的证言：泉港镇招商引资企业约尔科技、凌某贸易公司是我接待的，也是我陪着他们班里的总部经济入园手续和税务登记手续。当时对方来了两个人，一个是陶总，一个叫“老表”。
（9）证人甘某的证言：2014年5-6月份在丰城市约尔科技、凌某贸易公司做兼职会计，办理税务登记、申请一般纳税人资格等业务。在工作中因陶总要我多领增值税专用发票，我觉得这两家公司有问题就辞职了。
（10）证人陈某3的证言及交接清单：我于2014年7-10月在丰城市约尔科技、凌某贸易公司做兼职会计，帮公司做账、进项增值税专用发票认证，我没有开过增值税专用发票。做账的资料是郑某1提供给我的，比如合同、进项发票、销项发票、购货合同、入库单、出库单等。合同是否有真实的货物交易我不清楚，但合同里有双方公司的公章。我不会去公司，也没有见过公司的货；货款进出也不是我经办的，但郑某1会提供银行的对账单给我。这两家公司的法人代表我见过郑某1，林某1没见过。
（11）证人戴某的证言：我于2014年10月至2015年5月在丰城市瑞帮元实业、天世云贸易两家公司做兼职会计，帮公司做账、到税务机关领取增值税专用发票、开具增值税专用发票、进项增值税专用发票认证。
（12）证人李某2的证言：曾水红曾问我有没有朋友开医疗器械公司需要增值税专用发票，她可以开。后来我就介绍了几家公司找曾水红开具了增值税专用发票。
（13）证人崔某的证言：户名为崔某的农业银行账户（账号62×××17）是我的，我一直在使用。我不认识陈某7。2015年2月17日，陈某7尾号为4970的账号转了15万元到我账户上，是小时候的邻居陶某还给我的钱，他2014年借了我20万元钱做生意。
（14）证人李某3的证言及取款影像：2014年陶某把我从四川接到了丰城，他说在丰城开了公司。2014年底或是2015年初，我去农业银行丰城国贸支行开立了陈某7的银行账户（账号62×××70）。陈某7的身份证是陶某给我的，他说陈某7是他朋友的老婆，开好户后我就把银行卡给了陶某。要取钱时他会把卡给我。2014年12月28日，我在陈某7的账户上取了现金14万交给陶某。户名为李某3的农业银行账户（账号62×××12）是我一直在用。陈某7账户于2015年3月20日转了5000元到我卡上的钱是陶某给我的生活费，2015年7月18日转的5万元是我生病住院时陶某给我的钱。
（15）证人文某的证言：我在农业银行办过两张银行卡，尾号为9874的卡是2016年2月办的，尾号为0372的卡是2015年办的。2015年我和徐某2在一起吃饭时，通过徐某2男朋友卢某认识了叶宰林。叶宰林说他有一笔钱会到账，借我的卡用一下。我当时把尾号为0372的卡给他用了。我通过叶宰林认识了在丰城做医疗器械生意的陶总。
（16）证人徐某2的证言：户名为徐某2的农业银行卡（卡号62×××72）是我的，但我没有用过这张卡。2014年我认识了浙江台州椒江人卢某，他说他在丰城做医疗器械生意，后来我们经常在一起玩。2015年3月，卢某让我帮他办张银行卡，他说他以前吸毒办不了银行卡。于是我就帮他办了这张农业银行卡、我还为他办过一张工商银行的卡，是在老城区博亚对角的工商银行办的，后来我将这张卡挂失了。除了卢某，我还认识“小叶”、光头陶总、“老表”、林某2、还有一个与他们有业务往来的“老太婆”。
（17）证人陈某1的证言：曾水红的前夫与我老公是战友，而且我和她都在做医疗器械生意，我们之间有一定的业务往来，我向曾水红采购过医疗器械，曾水红也向我借过钱（欠我30多万元），还带着我做理财。曾水红跟我讲过她能开具增值税专用发票，并要我帮她介绍些人。我也希望曾水红能赚点好偿还我的钱，所以我的客户需要增值税专用发票，就会告诉他们去找曾水红。因为开具增值税专用发票要过账，我为了保障我客户的资金安全，有时我会掌握曾水红持有的丰城市瑞帮元实业有限公司的网银秘钥，所以也按照曾水红的安排转过款，但我没有从中赚钱，只是抵扣了曾水红欠我的七八万元。
（18）犯罪嫌疑人陶某的供述：2014年4-5月份和7-8月份，我同“老表”王某使用杨某2（他对“老太婆”称郑某2）提供的身份证等资料在丰城市先后注册成立了丰城凌某贸易有限公司、丰城市约尔科技有限公司和丰城市天世云贸易有限公司、丰城市瑞帮元实业有限公司，公司的法定代表人郑某1和林某1我都没见过，他们的身份证也是杨某2寄过来的……我没看过公司有货物交易，主要是在没有真实货物交易的情况下，以收取开票费用为目的给受票单位开具增值税专用发票。开票信息由我告诉给会计，会计再开具增值税专用发票，开好票后有的交给王某寄出去，有些时候中间人会直接到公司来取。我们不直接与受票单位联系，只跟中间人联系，中间人有“老太婆”、邹某2，还有一个姓李的。我们向中间人都是按票面金额的5.5%收取开票费用。公司会计叫我“陶总”，但有的客户会叫我“林某2”，应该是杨某2告诉他们的；叫王某为“郑某2”，我向会计介绍王某时就说他是“郑某2”。2014年11月丰城凌某贸易有限公司和丰城市约尔科技有限公司受到税务部门调查时，王某就是以郑某1的身份配合调查的……郑某1、徐某4、侯某、吴中富等人的农行账户都是杨某2给我使用的，陈某7的农行账户也是杨某2给我陈某7的身份证我要我前妻去开的户，用来接收公司账款，让后再转给杨某2提供给我的账户上。有些钱最后转到我名下的账户上是为了提高我在银行的信誉度，因为我在银行有贷款，过后就会根据杨某2提供的账户转出去。丰城凌利鑫共有中国银行、农业银行、建设银行、工商银行、丰城市顺银村镇银行五个账户，丰城约尔共有中国银行、农业银行、建设银行、工商银行、丰城市顺银村镇银行五个账户。这些账户我有管理，但受票企业的资金流转都是中间人或者受票企业自己办理的，他们在过账时我就会将密钥快递给中间人或者受票企业，中间人或企业之间也会根据需要交替使用密钥。
（19）犯罪嫌疑人王某的供述及取款影像：陶某在丰城办了两家公司，叫丰城凌某贸易有限公司和丰城市约尔科技有限公司，此外陶某在丰城还有丰城市天世云贸易有限公司、丰城市瑞帮元实业有限公司两家公司。我在凌某和约尔公司帮忙做事，负责公司的杂事，比如买东西，跑税务局，将开好的发票快递出去。公司会计根据陶某提供的信息开具增值税专用发票，票开好后会给陶某再转给我，有时候会计会直接给我，我则根据陶某的要求将开好的增值税专用票快递出去。我给“老太婆”送过增值税专用发票，有一次还看到陶某将开好的增值税专用发票这个曾姓老太婆，老太婆将三四万元交给陶某。公司资金管理包括收取和支付资金都是陶某，我没见过郑某1和林某1，我觉得这几家公司的实际控制人都是陶某……2014年11月14日我持郑某1的银行卡到农业银行办理过一笔转账业务，转了65万元到户名为陶某的农行账户上，是陶某安排我去转的，当时他肯定在边上；陶某账户转给我的钱是他支付给我的工资以及我垫付的房屋租金。
（20）被告人曾水红的供述：2014年7月份左右，我在深圳认识了一个做医疗器械生意自称为郑某1的人。我当时到过郑某1在深圳的公司，郑某1跟我说他在江西丰城有分公司，是一个自称林某1的人负责管理，他可以将我介绍到丰城。我到丰城与林某1见了面，林某1跟我说，要增值税专用发票不要他的货，就按照票面金额的6%支付开票费用。如果要货，同时要增值税专用发票，就按照票面金额的6.5%支付开票费用。我在丰城公司没有拿货物，只是拿了增值税专用发票，都是票面金额6%支付开票费用……我现在使用的手机号码是135××××0326、151××××7767，邹某1是我女儿，以她名义开立的农行、建行、工行三个账户都是我在使用，用于收取转支现取款项。户名为郑某1、陈某7农行账户是郑某1给我的，我转了钱到该两个账户上……陈某1的老公和我前夫是战友，我们之间有资金往来，很早就和她做生意，我还向她借过30万元钱，现在还欠着。
（21）辨认笔录：①曾水红辨认出自称为“林某1”的人为陶某，“林某1”安排与她商谈开票事宜的人是王某，介绍她与陈某2认识','2018-10-10
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