湖南省湘潭市岳塘区人民法院
刑 事 判 决 书
[2015]岳刑初字第147号
公诉机关湘潭市岳塘区人民检察院。
被告单位湘潭某有限公司
法定代表人张某某，董事长。
诉讼代表人黄某，男，1983年6月28日出生，汉族，系被告单位湘潭某有限公司总经理，
被告人张某某，男，1965年10月9日出生，汉族，湘潭市人，系湘潭某有限公司法定代表人，因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，2014年9月28日经湘潭市岳塘区人民检察院决定，被湘潭市公安局岳塘分局取保候审。
湘潭市岳塘区人民检察院以潭岳检公诉刑诉（2015）154号起诉书指控被告单位湘潭某有限公司、被告人张某某犯虚开增值税专用发票罪，于2015年5月28日向本院提起公诉。本院受理后，依法组成由审判员彭曲艳担任审判长，人民陪审员刘志敏、罗淑芬参加评议的合议庭，代理书记员杨闻铭担任法庭记录，于2015年12月30日公开开庭进行了审理。湘潭市岳塘区人民检察院指派代理检察员欧阳资出庭支持公诉，被告单位湘潭某有限公司的诉讼代表人黄某、被告人张某某均到庭参加诉讼，本案现已审理终结。
湘潭市岳塘区人民检察院指控：
2010年6月至2012年2月份，湘潭某有限公司的法定代表人即被告人张某某在没有实际货物交易和资金往来的情况下，采取按增值税专用发票票面金额5.5%至6%以支付开票费的形式从向某（已判刑）、张某（已判刑）二人处共购买增值税专用发票9份。具体情况如下：
1、2010年6月10日，被告人张某某支付4000元开票费从向某处购买了一张祁阳县某有限责任公司票号为01452567的增值税专用发票，票面金额68378.89元，税额11624.41元；2010年7月27日，被告人张某某支付7000元开票费从向某处购买了一张祁阳县某有限责任公司票号为01469791的增值税专用发票，票面金额99931.62元，税额16988.38元；2012年9月14日，被告人张某某支付6960元开票费从向某处购买了一张祁阳县某有限责任公司票号为01475517的增值税专用发票，票面金额99157.26元，税额16856.74元。以上三张增值税专用发票均在税务部门进行了认证抵扣。
2、2011年3月29日，被告人张某某支付13200元开票费从向某处购买了二张湘潭市某乙有限公司票号分别为00635659、00635660的增值税专用发票，其中第一张票面金额90068.38元，税额15311.62元，第二张票面金额98256.41元，税额16703.59元。以上二张增值税专用发票均在税务部门进行了认证抵扣。
3、2011年6月11日，被告人张某某支付13800元开票费从张某处购买了二张湘潭县某有限公司票号分别为00673037、00673038的增值税专用发票，其中第一张票面金额99958.97元，税额16993.03元，第二张票面金额96619.49元，税额16425.31元。以上二张增值税专用发票均在税务部门进行了认证抵扣。
4、2012年2月13日，被告人张某某支付12000元开票费从张某处购买了二张湘潭市某丙有限公司票号分别为00350207、00350208的增值税专用发票，其中第一张票面金额86538.46元，税额14711.54元，第二张票面金额84423.08元，税额14351.92元。以上二张增值税专用发票于2012年2月在湘潭市岳塘区国家税务局进行了认证抵扣，由于此时湘潭市某丙有限公司被公安机关查处，被告人张某某于2012年3月以开具红字增值税专用发票的方式，将所抵扣税款返还。
综上所述，被告人张某某共计虚开增值税专用发票9张，价税合计963299.10元，税额合计139966.52元，其中110903.08元税额已进行了认证抵扣。
案发后，被告人张某某向公安机关退还违法所得75864.67元，向税务机关补缴税款共计64344.37元。
公诉机关认为，被告单位湘潭某有限公司为了抵扣税款，让他人为自己虚开增值税专用发票；被告人张某某作为被告单位湘潭市某有限公司法定代表人，在明知被告单位湘潭某有限公司与其他公司没有真实货物往来的情况下，让他人为被告单位湘潭某有限公司虚开增值税专用发票，其行为分别触犯了《中华人民共和国刑法》第三十条、第三十一条、第二百零五条第一、二、三款；应当以虚开增值税专用发票罪追究被告单位湘潭某有限公司、被告人张某某的刑事责任。提请本院依法惩处。
被告单位湘潭某有限公司、被告人张某某对公诉机关指控的犯罪事实和罪名没有异议。
经审理查明：
2010年6月至2012年2月份，湘潭某有限公司的法定代表人即被告人张某某在没有实际货物交易和资金往来的情况下，采取按增值税专用发票票面金额5.5%至6%以支付开票费的形式从向某（已判刑）、张某（已判刑）二人处共购买增值税专用发票9份。具体情况如下：
1、2010年6月10日，被告人张某某支付4000元开票费从向某处购买了一张祁阳县某有限责任公司票号为01452567的增值税专用发票，票面金额68378.89元，税额11624.41元；2010年7月27日，被告人张某某支付7000元开票费从向某处购买了一张祁阳县某有限责任公司票号为01469791的增值税专用发票，票面金额99931.62元，税额16988.38元；2012年9月14日，被告人张某某支付6960元开票费从向某处购买了一张祁阳县某有限责任公司票号为01475517的增值税专用发票，票面金额99157.26元，税额16856.74元。以上三张增值税专用发票均在税务部门进行了认证抵扣。
2、2011年3月29日，被告人张某某支付13200元开票费从向某处购买了二张湘潭市某乙有限公司票号分别为00635659、00635660的增值税专用发票，其中第一张票面金额90068.38元，税额15311.62元，第二张票面金额98256.41元，税额16703.59元。以上二张增值税专用发票均在税务部门进行了认证抵扣。
3、2011年6月11日，被告人张某某支付13800元开票费从张某处购买了二张湘潭县某有限公司票号分别为00673037、00673038的增值税专用发票，其中第一张票面金额99958.97元，税额16993.03元，第二张票面金额96619.49元，税额16425.31元。以上二张增值税专用发票均在税务部门进行了认证抵扣。
4、2012年2月13日，被告人张某某支付12000元开票费从张某处购买了二张湘潭市某丙有限公司票号分别为00350207、00350208的增值税专用发票，其中第一张票面金额86538.46元，税额14711.54元，第二张票面金额84423.08元，税额14351.92元。以上二张增值税专用发票于2012年2月在湘潭市岳塘区国家税务局进行了认证抵扣，由于此时湘潭市某丙有限公司被公安机关查处，被告人张某某于2012年3月以开具红字增值税专用发票的方式，将所抵扣税款29063.46元返还。
综上所述，被告人张某某共计虚开增值税专用发票9张，价税合计963299.10元，税额合计139966.54元，其中110903.08元税额已进行了认证抵扣。
案发后，被告人张某某向公安机关退缴违法所得75864.67元，向税务机关补缴税款共计64344.37元。
上述事实有下列经庭审举证、质证、认证的证据予以证实：
1、接受刑事案件登记表、立案决定书，证实本案立案的情况；
2、扣押物品、文件清单、湖南省非税收入缴款通知书，证实被告单位湘潭某有限公司向公安机关缴纳非法抵扣的税款的事实；
3、增值税专用发票认证结果通知书、认证结果清单、发票抵扣联等，证实被告单位湘潭某有限公司让他人虚开的增值税专用发票并抵扣的事实；
4、工商登记等资料，证实被告单位湘潭某有限公司、湘潭县云天精丝有限责任公司的工商登记情况；
5、到案经过，证实被告人张某某到案的情况；
6、祁阳县公安局受案登记表、立案决定书，证实祁阳县公安局对祁阳县仁和物资贸易有限公司责任公司虚开增值税专用发票进行立案的情况；
7、税收转账专用完税证，证实被告单位湘潭某有限公司2013年5月向税务部门补缴税款64344.37元的事实；
8、开具红字增值税专用发票申请单、开具红字增值税专用发票通知单，证实2012年2月虚开的湘潭市某丙有限公司的增值税专用发票抵扣后，被告单位湘潭某有限公司于2012年3月以开具红字增值税专用发票的方式，将所抵扣的税款29063.46元退还的事实；
9、证人向某的证言，证实在没有真实货物往来的情况下，收取开票费，通过唐某某向被告单位湘潭某有限公司开具销货单位为祁阳县某有限责任公司的增值税专用发票三张的事实；
10、证人唐某某（湘潭市某乙有限公司法定代表人）的证言，证实（1）在没有真实货物往来的情况下，其提供给向某销货单位为祁阳县某有限责任公司的增值税专用发票的事实；（2）在没有真实货物往来的情况下，其通过向某提供销货单位为湘潭市某乙有限公司的增值税专用发票给被告单位湘潭某有限公司的事实；
11、证人张某甲的证言，证实（1）其于2011年1月开始独自经营湘潭县某有限公司，自此时开始，湘潭县某有限公司开具的增值税专用发票都是由其妻子张某开出的，都是没有实际的货物与资金往来的；（2）其和张某在经营湘潭市某丙有限公司期间，虚开增值税专用发票的事实；
12、证人张某的证言，证实其向被告单位湘潭某有限公司虚开销货单位为湘潭市某丙有限公司、湘潭县某有限公司增值税专用发票各二张，其按票面金额6%收取开票费的事实；
13、证人刘某的证言，证实2010年至2011年底，其担任祁阳县某有限责任公司的会计期间，存在按照客户要求，在与受票单位没有实际货物与资金往来的情况下，开具增值税专用发票的事实；
14、被告人张某某的供述、其他书证及户籍资料，能够与上述证据证明的事实相吻合。
本院认为，被告人张某某作为法定代表人，在与开票单位没有任何货物购销和应税劳务的情况下，让他人为其所在的公司虚开增值税专用发票，情节严重，其行为构成虚开增值税专用发票罪，公诉机关指控的罪名成立，本院予以确认。被告人张某某到案后如实供述自己的罪行，且已退还非法抵扣的税款，本院决定对其予以从轻处罚。湘潭市岳塘区司法局建议对被告人张某某实行社区矫正，本院予以确认。被告人张某某认罪态度好，确有悔罪表现，且没有再犯罪的危险，宣告缓刑对其所居住社区没有重大不良影响，可以对其宣告缓刑。根据被告人犯罪的事实、性质、情节和对社会的危害程度，依据《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第四十五条、第五十二条、第六十四条、第六十七条第三款、第七十二条第一款、第七十三条第二、三款、最高人民法院关于适用《全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定》的若干问题的解释第一条第四款第（1）项之规定，判决如下：
一、被告单位湘潭某有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金五万元（已缴纳）。
二、被告人张某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，宣告缓刑三年。
（缓刑考验期限自判决确定之日起计算。）
三、被告单位湘潭某有限公司向公安机关所退非法抵扣的税款中的46558.71元，依法没收上缴国库。
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向湖南省湘潭市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。
审 判 长 彭曲艳
人民陪审员 刘志敏
人民陪审员 罗淑芬
二〇一六年一月二十日
代理书记员 杨闻铭
附：《中华人民共和国刑法》
第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。
第四十五条有期徒刑的期限，除本法第五十条、第六十九条规定外，为六个月以上十五年以下。
第五十二条判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。
第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。
第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。
犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。
第七十二条对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑：
（一）犯罪情节较轻；
（二）有悔罪表现；
（三）没有再犯罪的危险；
（四）宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。宣告缓刑，可以根据犯罪情况，同时禁止犯罪分子在缓刑考验期限内从事特定活动，进入特定区域、场所，接触特定的人。被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。
第七十三条拘役的缓刑考验期限为原判刑期以上一年以下，但是不能少于二个月。有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。
缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。
最高人民法院关于适用《全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定》的若干问题的解释
一、根据《决定》第一条规定，虚开增值税专用发票的，构成虚开增值税专用发票罪。
具有下列行为之一的，属于“虚开增值税专用发票”：
（1）没有货物购销或者没有提供或接受应税劳务而为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具增值税专用发票；
（2）有货物购销或者提供或接受了应税劳务但为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具数量或者金额不实的增值税专用发票；
（3）进行了实际经营活动，但让他人为自己代开增值税专用发票。
虚开税款数额1万元以上的或者虚开增值税专用发票致使国家税款被骗取5千元以上的，应当依法定罪处罚。
虚开税款数额10万元以上的，属于“虚开的税款数额较大”。具有下列情形之一的，属于“有其他严重情节”：
（1）因虚开增值税专用发票致使国家税款被骗取5万元以上的；
（2）曾因虚开增值税专用发票受过刑事处罚的；
（3）具有其他严重情节的。
虚开税款数额50万元以上的，属于“虚开的税款数额巨大”。具有下列情形之一的，属于“有其他特别严重情节”：
（1）因虚开增值税专用发票致使国家税款被骗取30万元以上的；
（2）虚开的税款数额接近巨大并有其他严重情节的；
（3）具有其他特别严重情节的。
利用虚开的增值税专用发票实际抵扣税款或者骗取出口退税100万元以上的，属于“骗取国家税款数额特别巨大”；造成国家税款损失50万元以上并且在侦查终结前仍无法追回的，属于“给国家利益造成特别重大损失”。利用虚开的增值税专用发票骗取国家税款数额特别巨大、给国家利益造成特别重大损失，为“情节特别严重”的基本内容。
虚开增值税专用发票犯罪分子与骗取税款犯罪分子均应当对虚开的税款数额和实际骗取的国家税款数额承担刑事责任。
利用虚开的增值税专用发票抵扣税款或者骗取出口退税的，应当依照《决定》第一条的规定定罪处罚；以其他手段骗取国家税款的，仍应依照《全国人民代表大会常务委员会关于惩治偷税、抗税犯罪的补充规定》的有关规定定罪处罚。