湖南省涟源市人民法院
刑 事 判 决 书
（2016）湘1382刑初144号
公诉机关湖南省涟源市人民检察院。
被告人谢建业（绰号“猛哥”），系湖南省涟源市枫坪镇XX矿实际控制人。曾因犯拒不支付劳动报酬罪，2014年7月23日被本院判处有期徒刑一年，缓刑一年，并处罚金人民币三万元；现因涉嫌犯逃税罪，2015年1月5日被湖南省涟源市公安局刑事拘留，同年2月6日经湖南省涟源市人民检察院批准逮捕。
辩护人曾治非，湖南晨晖律师事务所律师。
被告人谢国全（曾用名谢国金），系湖南省涟源市枫坪镇XX矿合伙人、出纳。曾因犯赌博罪，2012年3月23日被本院判处管制一年，并处罚金人民币二万元；因犯拒不支付劳动报酬罪，2014年7月23日被本院判处有期徒刑一年，缓刑一年，并处罚金人民币三万元；现因涉嫌犯逃税罪，2015年1月1日被湖南省涟源市公安局刑事拘留，同年2月6日经湖南省涟源市人民检察院批准逮捕。
辩护人宋桂丽，北京市智先律师事务所律师。
湖南省涟源市人民检察院以涟检公诉刑诉（2016）151号起诉书指控被告人谢建业、谢国全犯非法吸收公众存款、逃税、职务侵占罪，于2016年4月25日向本院提起公诉。本院受理后，依法组成合议庭公开开庭进行了审理。在审理过程中，本院向娄底市中级人民法院申请延期审理三个月。湖南省涟源市人民检察院指派检察员戴哲勇、代检察员周明出庭支持公诉，被告人谢建业及其辩护人曾治非、被告人谢国全及其辩护人宋桂丽均到庭参加诉讼。现已审理终结。
湖南省涟源市人民检察院指控，涟源市枫坪镇XX矿成立于2003年9月27日，系普通合伙企业，一般纳税人。2010年底由被告人谢国全和谢某18、谢某19（均另案处理）、王某3共同合伙经营。该矿由谢某18父亲即被告人谢建业抓全盘工作，谢某18为合伙事务执行人兼矿长，谢国全任出纳，谢某19负责煤炭销售，王某3在2011年先负责销售、后负责监察，2012年上半年后没有参与煤矿管理。谢建业、谢国全等人在合伙经营该矿期间，非法吸收公众存款；采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报，逃避缴纳税款；以非法占有为目的，利用职务上的便利，将本单位财物非法占为己有。具体事实如下：
一、非法吸收公众存款罪
2010年底，被告人谢建业、谢国全等人共同经营涟源市枫坪镇XX矿后，因清退前任合伙人的合伙财产份额、偿还原债务、弥补亏损等需要大量资金周转，于是未经有关部门依法批准，以月利率3%至7%为回报，承诺在一定期限内还本付息，公开向社会公众吸收资金，至2013年6月，先后向肖某1等社会公众共计237人非法吸收资金人民币76804083.00元。期间，已归还本金5136280.00元，支付利息23170914.00元，给公众造成损失50177501.00元。
二、逃税罪
被告人谢建业、谢国全等人在经营涟源市枫坪镇XX矿期间，以少开、不开增值税发票等手段逃避缴纳税款达3760585.31元，占全部应纳增值税比例达57.53%。其中：
2011年度，销售煤炭27027.5吨，含税销售收入为30872573.00元，换成不含税销售收入为26386814.53元，已向税务部门申报销售收入12534119.15元，少申报销售收入13852695.38元，少缴增值税2354958.21元，应纳已纳增值税1381023.18元，全年少缴增值税占全年应纳增值税比例为63.03%；
2012年度，销售煤炭19676.39吨，含税销售收入为18299915.00元，换成不含税销售收入为15640952.99元，已向税务部门申报销售收入9292893.27元，少申报销售收入6348059.72元，少缴增值税1079170.15元，应纳已纳增值税1167088.54元，全年少缴增值税占全年应纳增值税比例为48.04%；
2013年1至5月，销售煤炭5152.2吨，含税销售收入为4089450.00元，换成不含税销售收入为3431926.41元，已向税务部门申报销售收入1511591.39元，少申报销售收入1920335.02元，少缴增值税326456.95元，应纳已纳增值税227980.33元，全年少缴增值税占全年应纳增值税比例为58.88%。
三、职务侵占罪
2011年至2012年3月，被告人谢建业、谢国全与谢某19经商量，利用职务便利，以虚开矿木、基建等发票，虚构借款的方式套取煤矿资金。其中：谢国全以谢某20的名义虚构借款800000元并套取利息497700元，以谢某21的名义虚构借款300000元并套取利息127200元；谢建业套取资金600000元，以谢某22的名义虚构借款500000元并套取利息206700元；谢某19套取资金300000元，以谢某23的名义虚构借款500000元并套取利息281700元，以谢某17的名义虚构借款300000元并领取利息100200元。
另外，谢国全还以刘某6、刘某12、刘某8的名义虚构借款共计1500000元并套取利息670539元。
综上，谢国全共套取1295439元；谢建业共套取806700元；谢某19共套取681900元。
2014年12月31日，被告人谢国全主动到涟源市公安局投案；2015年1月4日，被告人谢建业在涟源市枫坪镇青树村被涟源市公安局民警抓获归案。
公诉机关当庭宣读和出示了证人肖某3、李某6、谢某24、刘某9、谢某3、刘某2、周某1、肖某1、王某1、李某2、毛某某、梁某5、肖某5、康某、刘某10、李某7、肖某6、王某4、姚某某、刘某4、谢某12、吴某2、谢某13、彭某、吕某、肖某4、刘某5、李某5、吴某3、颜某、谢某14、王某2、谢某1、谢某15、吴某4等人的证言，企业注册登记资料、合伙协议、退股协议、借款明细表复印件、中国银监会娄底监管分局复函、XX矿内部收款收据、借款利息发放表、记账凭证、现金收付凭证、领据、税务登记表、增值税纳税申报表、XX矿“账外账”煤炭销售收入统计表、煤炭销售凭证、过磅单、涟源市国家税务局涉嫌犯罪案件情况调查报告、税务检查签证、税务处理决定书、税务行政处罚决定书、税务事项通知书、户籍资料、到案经过、矿木过磅单、“借条”、刑事判决书等书证，司法鉴定意见书，被告人谢建业、谢国全的供述和辩解等证据材料。公诉机关认为被告人谢建业、谢国全非法吸收公众存款，扰乱金融秩序，数额巨大；采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报，逃避缴纳税款，数额巨大且占应纳税额百分之三十以上；利用职务上的便利，将本单位财物非法占为己有，数额巨大，其行为均触犯了《中华人民共和国刑法》第一百七十六条第一款、第二百零一条第一、三款、第二百七十一条第一款，应当以非法吸收公众存款罪、逃税罪、职务侵占罪分别追究其刑事责任。在共同非法吸收公众存款罪、逃税罪、职务侵占罪犯罪中，被告人谢建业、谢国全的行为积极、主动，均起了主要作用，根据《中华人民共和国刑法》第二十五条第一款、第二十六条第一、四款的规定，均系主犯，应当按照其所参与的全部犯罪处罚；被告人谢建业、谢国全均系被宣告缓刑的犯罪分子，在缓刑考验期内发现判决宣告以前还有其他罪没判决，根据《中华人民共和国刑法》第六十九条、第七十七条第一款之规定，应当撤销缓刑，数罪并罚。诉请依法判处。公诉机关就本案没有提量刑建议。
被告人谢建业认为其不构成非法吸收公众存款罪、逃税罪、职务侵占罪。
被告人谢建业的辩护人提出，1、被告人谢建业不构成非法吸收公众存款、职务侵占罪；2、被告人谢建业虽有逃税行为，但实因无力筹款补纳税款，特殊情形下触犯刑律，建议免予刑事处罚。
被告人谢国全对公诉机关指控的犯罪事实及适用法律均无异议。
被告人谢国全的辩护人提出，1、非法吸收公众存款应认定为单位犯罪；2、被告人谢国全有自首情节，依法可以从轻处罚。
经审理查明，涟源市枫坪镇XX矿成立于2003年9月27日，系普通合伙企业，一般纳税人。2010年底由被告人谢国全和谢某18、谢某19（均另案处理）、王某3共同合伙经营。该矿由谢某18父亲即被告人谢建业抓全盘工作，谢某18为合伙事务执行人兼矿长，谢国全任出纳，谢某19负责煤炭销售，王某3在2011年先负责销售、后负责监察，2012年上半年后没有参与煤矿管理。谢建业、谢国全等人在合伙经营该矿期间，非法吸收公众存款；采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报，逃避缴纳税款；以非法占有为目的，利用职务上的便利，将本单位财物非法占为己有。具体事实如下：
一、非法吸收公众存款
2010年底，被告人谢建业、谢国全等人共同经营涟源市枫坪镇XX矿后，因清退前任合伙人的合伙财产份额、偿还原债务、弥补亏损等需要大量资金周转，于是未经有关部门依法批准，以月利率3%至7%为回报，承诺在一定期限内还本付息，公开向社会公众吸收资金，至2013年6月，先后向肖某1等社会公众共计237人非法吸收资金人民币76804083.00元。期间，已归还本金5136280.00元，支付利息23170914.00元，尚欠48496889.00元未归还。
上述事实，有下列经过庭审质证并且查证属实的证据证明：
1、娄底市世纪龙司法鉴定所司法鉴定意见书证明，自2010年10月XX矿开展民间融资以来，XX矿共计向曾光前等237人以月息3%至7%不等的利率取得民间借款76804083.00元、民间融资期间归还本金5136280.00元，支付利息23170914.00元。
2、《中国银监会娄底监管分局关于谢建业等人及其经营企业是否具有吸收公众存款资质的复函》证明，娄底监管分局没有也不可能许可谢建业、谢国全、谢某19、谢某18、王某3及其合伙经营的涟源市枫坪镇XX矿从事吸收公众存款业务。
3、借款利息发放表证明，2010年至2013年XX矿借款利息的发放情况。
4、XX矿债权人申报债权及还本付息情况、债权登记确认表、债权债务确认承诺书、债权人地址及联系方式确认书，债权债务登记表及核对清单、债权登记台账、身份证复印件、银行流水、XX矿内部收款收据等证据证明，XX矿债权人的借款情况以及本金、利息支付等情况。
5、枫坪镇XX矿股东退股协议书证明，退股责任人谢建业需退还老股东股金1200万元。
6、XX矿前期借款情况、“XX矿老借款明细表”、记账凭证证明，XX矿的借款总额为6198899元。
7、证人姚某的证言证明，谢建业找姚某借钱，姚某前后三次共借了120万给XX矿，月息三分。本金一分没回，利息得了25.8万。
8、证人谢某1的证言证明，谢某1是通过其舅舅周某3认识的谢建业，但交往不多。2012年的一天，谢建业说要借钱应急，月息三分。2012年4月6日，谢某1就转了100万给XX矿，煤矿出具了借条并加盖了公章。共得利息22.4万元，本金一分没回。
9、证人刘某1的证言证明，2013年6月7日，刘某1借了10万元现金给谢建业，约定月息四分，按季度支付。刘某1没领到利息钱。
10、证人付某1的证言证明，2011年9月，付某1以三分的月息筹了40万分三次借给了谢国全。时间是2011年10月26日、11月1日、12月23日。三次均出具借条并加盖了煤矿公章。前后得利息124770元，本金一分没回。
11、证人吴某1和的证言证明，吴某1和认识谢国全。2012年7月，吴某1和借了60万给XX矿，谢国全出具借条并加盖公章。9月1日，吴某1和又借了70万给XX矿，谢国全出具借条并加盖公章。现本金一分没回，领取利息18.6万。
12、证人刘某2的证言证明，刘某2以月息三分前后一共借了100万给XX矿，本金没收回，得利息25.2903万。
13、证人肖某1的证言证明，2012年1月份，肖某1看到周围很多人借钱给XX矿挣利息钱，就借了3万元现金给XX矿，领取利息2350元，本金一分没回。
14、证人谢某2的证言证明，谢某2系明星村村支书，明星村于2011年1月9日借了100万给XX矿，利息三分，煤矿出具了借条并加盖了二矿公章。前后本金一分没回，领取利息37.3354万元。
15、证人蒋某的证言证明，2011年12月，蒋某的丈夫对其说XX矿在对外借钱，月息三分，很可靠。2011年12月20日，蒋某夫妇向亲人朋友凑了30万交给了XX矿，二矿出具了借条。2011年12月24日，蒋某夫妇又借了10万给二矿。两张借条上均有二矿财物专用章。前后40万本金一分没回来，利息得了10.86万。
16、证人卢某的证言证明，卢某听家里亲戚朋友说借钱给XX矿可以挣利息钱。2012年10月，卢某主动打电话借给了谢国全50万，后卢某又凑了50万借过去，两次都出具了借条并加盖公章。卢某本金和利息一分都没有回来。
17、证人李某8、谢某3、周某1、李某1、梁某1、谢某4、梁某2、谢某5、谢某6、谢某7、谢某8、谢某9、李某2、谢某10、毛某、周某2、李某3、王某1、谢某1李某4、梁某3、肖某2等人的证言均证明，李某8等人都借款给了XX矿的事实。
18、证人肖某3的证言证明，2011年元月至2013年5月份，肖某3在XX矿当会计期间，XX矿的收入只有煤炭销售收入和向群众集资款两项收入。集资款是由谢国全收到后交到肖某3处，由肖某3开具借据给谢国全，再由谢国全将借据给债权人，肖某3和谢国全都在借据上签字确认。其他股东经手的集资款，也是由谢国全和肖某3在借据上签字确认。
19、证人刘某3的证言证明，刘某3系谢国全的妻子，刘某3的父亲、姐姐、大姑等亲戚均拿了钱在XX矿放息。
20、证人梁某4的证言证明，2013年，谢建业找到梁某4说XX矿需要一笔现金来支付农赔资金，要梁某4帮他想点办法借点钱给煤矿。于是梁某4就介绍了刘某11借了30万给XX矿，并且约定月息3分。2013年3月，谢建业又一次要梁某4帮煤矿借钱，梁某4又将煤矿资金流转困难的情况告诉了刘某11，刘某11也答应借钱给XX矿。这次谢建业委派了谢国全到涟钢，刘某11便在涟钢的建设银行网点转账了40万给谢国全，谢国全出具借条并加盖了煤矿的公章，梁某4也签了字承担担保责任。刘某11的本金和利息都没有收回，实际亏损70万。
21、被告人谢建业的供述证明，XX矿是一个普通合伙企业，为一般纳税人。谢建业2002年开始承包经营XX矿，当时煤矿有五个股东，分别是谢建业、谢某4、谢某19、谢某25、梁某6，后梁某6退出，王某5进来。2008年股东增加了梁某7一股，梁某8半股。2009年谢建业退股一年。2010年煤矿改制，谢某25、梁某7、梁某8退股，谢建业重新入股。此时煤矿就剩下谢建业、谢某19、王某3、谢国全。当时因为谢建业年纪大，不能办理相关证件，就把股份挂在其儿子谢某18名下。所以工商登记没有谢建业的名字而是谢某18，但煤矿的实际管理人是谢建业，其负责全盘工作。谢国全担任出纳。因煤矿需要偿还借款、支付退股金等需要资金，而股东都没钱，谢建业、谢国全等人就在办公室开会商量解决的办法，事后达成一致意见同意以煤矿的名义向社会集资。股东都可以以煤矿的名义借钱，借回来后按月息三分支付利息，只要有人愿意借，不管是谁，煤矿都收。当时谢建业等人对外宣传煤矿效益好，只是暂时缺少资金，如果借钱给煤矿，要本金的时候提前几天就可以拿回来，利息按月支付。一部分人尝试借钱给煤矿看到煤矿能实现承诺后就将这个情况告诉周围的亲戚朋友，并发动亲戚朋友借钱给煤矿，就这样一传十，十传百，大家就放心把钱借给煤矿。后来由于煤矿一直是亏损经营，只能依靠借款收入维持运转，资金流转较为困难，2012年1月就开始按季度付息。2012年9月份，对外借款收入少，以四到七分也借不到钱，不得不停止付息。谢建业等人前后对外借了大约8000万元，涉及债权人200多人。这8000万的借款主要用于退老股金、还本付息、以及煤矿的技改投入和生产经营。对外借钱的主要是谢建业和谢国全。
22、被告人谢国全的供述证明，XX矿工商登记上是普通合伙企业，是一般纳税人，成立于2003年9月27日。谢国全是2010年10-11月份入股的，现在的股东是谢某19、谢某18、谢国全、王某3。XX矿的所有权属枫坪镇，是乡镇企业，2002年谢建业承包了该煤矿，其他人是入股成为煤矿股东。所以煤矿一直是谢建业具体负责抓全盘工作，谢国全是出纳。谢国全和谢建业、谢某19、王某3等人于2010年10月接手经营XX矿后，当时迫切需要退回老股东的股金和借款近2000万元。为了启动煤矿，谢国全、谢建业等人在会议室开会一致同意决定对社会集资，月息三分，不管是谁都可以借钱给煤矿，保证按月付息并以煤矿的名义出具借条。2010年10月开始向社会集资，一直到2013年被动停止集资。一般是主动找债权人借，或者通过亲友介绍帮忙借，还有许多债权人经不起高息的诱惑主动借钱给煤矿。后来借不到钱了，谢国全等人就决定将月息提高到4-7分。股东借回来的钱一般将钱交给谢国全，再由肖某3入账，最后由煤矿开借条给债权人并加盖公章，谢国全和肖某3在上面签字。这三年，XX矿一直亏损，完全靠向社会集资，吸收大量公众存款来维持经营。对外借钱时，谢国全一般说煤矿只是暂时资金周转困难，要借款人帮忙借钱，承诺高息，按期给利息，随要随还。借回来的钱主要用于退股、还款、支付利息、技改等方面，其中有一部分被谢国全等人私分了。对外集资是谢国全和谢建业为主进行操作，大部分集资款也是谢国全和谢建业经手筹集回煤矿的。
二、逃税
被告人谢建业、谢国全等人在经营涟源市枫坪镇XX矿期间，以少开、不开增值税发票等手段逃避缴纳税款达3760585.31元，占全部应纳增值税比例达57.53%。其中：
2011年度，销售煤炭27027.5吨，含税销售收入为30872573.00元，换成不含税销售收入为26386814.53元，已向税务部门申报销售收入12534119.15元，少申报销售收入13852695.38元，少缴增值税2354958.21元，应纳已纳增值税1381023.18元，全年少缴增值税占全年应纳增值税比例为63.03%；
2012年度，销售煤炭19676.39吨，含税销售收入为18299915.00元，换成不含税销售收入为15640952.99元，已向税务部门申报销售收入9292893.27元，少申报销售收入6348059.72元，少缴增值税1079170.15元，应纳已纳增值税1167088.54元，全年少缴增值税占全年应纳增值税比例为48.04%；
2013年1至5月，销售煤炭5152.2吨，含税销售收入为4089450.00元，换成不含税销售收入为3431926.41元，已向税务部门申报销售收入1511591.39元，少申报销售收入1920335.02元，少缴增值税326456.95元，应纳已纳增值税227980.33元，全年少缴增值税占全年应纳增值税比例为58.88%。
上述事实，有下列经过庭审质证并且查证属实的证据证明：
1、涟源市国家税务局涉嫌犯罪案件移送书证明，涟源市国税局于2014年2月25日将涟源市XX矿涉嫌逃避缴纳税款案件移送给涟源市公安局办理。
2、国税局涉嫌犯罪案件情况调查报告证明，涟源市枫坪镇XX矿（普通合伙）为增值税一般纳税人。稽查时间为2011年度、2012年度、2013年1至8月。2011年度XX矿销售煤炭27027.5吨，含税销售收入为30872573.00元，换成不含税销售收入为26386814.53元，已向税务部门申报销售收入12534119.15元，少申报销售收入13852695.38元，少缴增值税2354958.21元，应纳已纳增值税1381023.18元，全年少缴增值税占全年应纳增值税比例为63.03%；2012年度XX矿销售煤炭19676.39吨，含税销售收入为18299915.00元，换成不含税销售收入为15640952.99元，已向税务部门申报销售收入9292893.27元，少申报销售收入6348059.72元，少缴增值税1079170.15元，应纳已纳增值税1167088.54元，全年少缴增值税占全年应纳增值税比例为48.04%；2013年1-5月XX矿销售煤炭5152.2吨，含税销售收入为4089450.00元，换成不含税销售收入为3431926.41元，已向税务部门申报销售收入1511591.39元，少申报销售收入1920335.02元，少缴增值税326456.95元，应纳已纳增值税227980.33元，全年少缴增值税占全年应纳增值税比例为58.88%；以上2011年1月至2013年8月合计少缴增值税3760585.31元，账面申报应纳税为2776092.25元，少缴纳增值税占全部应纳增值税比例为57.53%。
3、税务检查签证证明，谢建业2013年10月29日签字确认，对税务机关检查查实的问题无异议。
4、涟国税稽罚字(2013)第3号《税务行政处罚决定书》、涟国税稽处字(2013)第9号《税务处理决定书》证明，2013年11月13日，涟源市国家税务局对涟源市枫坪镇XX矿的违法事实定为偷税，除追缴增值税3760585.31元外，决定处追缴增值税3760585.31元百分之五十的罚款1880292.66元。从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。
5、2013年10月29日涟国稽税稽通(2013)46号税务事项通知书证明，应追缴XX矿自2011年1月至2013年8月合计增值税3760585.31元，该通知书2013年10月29日送达谢建业、肖某3。2013年11月30日涟国稽税稽通(2013)47号税务事项通知书证明，涟源市国税局通知XX矿在2013年12月15日前到涟源市国家税务局办税服务厅缴纳(解缴)2011年1月至2013年8月31日所属期应缴纳增值税款3760585.31元。谢建业于2013年11月30日签收。
6、涟源市枫坪镇XX矿“账外账”煤炭销售收入统计表证明，（1）2011年度，数量为27027.5吨，结算含税金额30872573.00元，换算不含税金额为26386814.53元，总账不含税金额为26386817.00元；（2）2012年度，数量为19676.39吨，结算单含税金额为18299915.00元，换算不含税金额为15640952.99元，总账不含税金额为15640971.00元；（3）2013年1-5月份，数量为5152.2吨，结算单含税金额为4089450.00元，换算不含税金额为3431926.41元，总账不含税金额为3264654.00元。
7、XX矿增值税纳税申报表证明，XX矿向税务机关申报税款情况：2011年度为1381023.18元，2012年度为1167088.54元，2013年1-8月为227980.33元。
8、税务登记表、增值税一般纳税人申请认定表证明，纳税人名称为涟源市枫坪镇XX矿（普通合伙），纳税人识别号为431382617193308等情况。
9、涟源市国税局于2015年1月29日出具的查询资料证明，XX矿查补应缴增值税总额5640877.98元，查补未入库税款3760585.31，查补未入库罚款1880292.67元。
10、枫坪镇XX矿过磅单汇总表证明，2011年度为27027.5吨、2012年度为19676.39吨、2013年度为5152.2吨，销售煤炭总计重51856.09吨。
11、XX矿收款收据、现金收付凭证证明，2010年11月30日至2013年5月期间，XX矿煤款收入情况为：2010年590万元，2011年2311.7678万元，2012年3359.4556万元。2013年（截止至3月31日）242万元。共计6503.2234万元。
12、证人肖某3的证言证明，肖某3从2011年1月份开始在XX矿做内账会计。XX矿没有按实际的销售情况开增值税发票，是开了一部分，有一部分没开。
13、证人刘某4的证言证明，刘某4是XX矿的报税会计，每月15日前向国税局申报增值税，在申报的前月月底都是谢某19要刘某4开增值税发票。刘某4问谢某19要申报资料时，谢某19都是说煤矿还没有算数，要刘某4按开票的数报。所以刘某4向国税局申报时的利润表中的收入、费用支出大部份是零申报。
14、证人谢某12、谢某13、吕某、谢某14、王某2、谢某15的证言均证明，润昌公司委派谢某12等人在XX矿采购煤的情况都是真实的。
15、证人吴某2的证言证明，吴某2、邓某某、龚某某、陈某某都帮“锦源煤业”从XX矿进过煤，过磅单上收货单位签名为吴某2的是吴某2经手从XX矿购煤到锦源煤业的。
16、证人彭某的证言证明，2010年11月至2013年5月，彭某和同村的谢某26（谢建业儿子）合伙在XX矿采购过煤。彭某确认其自己或者谢某26经手的过磅单都是真实的。
17、证人肖某4的证言证明，2010年11月至2013年6月，大华洗煤厂安排肖某4到XX矿采购过煤。肖某4确认其签字的过磅单都是真实的，这些过磅单上的煤都是XX矿生产的，并销售给了大华洗煤厂。
18、证人刘某5的证言证明，2010年至2013年5月份，刘某5从XX矿采购的煤主要是发往娄底的瑞达洗煤场、湘茂物流公司和涟源锦源煤业三家公司。XX矿没有全部开增值税发票给刘某5。
19、证人李某5的证言证明，2010年11月至2011年10月，李某5在XX矿担任过磅员，负责过磅，并如实填写XX矿物质过磅专用单并在过磅人栏签李某5字样进行确认。李某5确认了凡是过磅单上签了李某5名字的都是真实的过磅单。过磅单上确认的煤都是XX矿生产出来的煤，这些煤过磅后就销售给了单位和个人。2010年11月至2013年5月期间，XX矿先后安排李某5及李某5的老公王某3、谢某19、谢国全负责过磅。王某3签了王某3字样的过磅单也都是真实的。
20、证人吴某3、颜某、谢某16的证言均证明，吴某3等人均从XX矿采购过煤，均确认过磅单上的签字是真实的。
21、证人吴某4的证言证明，吴某4在“腾达洗煤厂”从事过采购煤的工作。XX矿过磅单收货单位栏处“吴某4”的签名是其亲自书写的，这说明是吴某4购买了签名所标识的这车煤并发回了腾达公司。
22、被告人谢建业的供述证明，2011年到2013年期间，谢建业等人以不开或者少开增值税发票的方式逃税。大约2011年3月到4月期间，谢建业、谢某19、谢国全、王某3在谢建业办公室开股东会，四人商量不开或少开税票降价让利给客户的事情，四人都表示同意。前后逃税的金额应该是370多万，具体数额以税务部门核算为准。涟源市国税局的有关文书都送达到了XX矿并由谢建业在送达回证上签了字。
23、被告人谢国全的供述证明，2011年3-4月，当时在开会时，谢建业和谢某19提出17%的增值税是笔大开支，有些客户也不要求增值税发票但价格要低一点，如果降点价大家都可以得利。谢国全和王某3都表示同意。除了降价卖煤不开增值税发票外，有些根本就没开发票并且是用含税价卖给客户的。经国税局统计，XX矿共逃税370多万，因为没钱，税款和罚款都没有交。涟源市国税局向煤矿发的事项通知书已经经谢建业签字确认。2013年11月，谢建业同谢国全说过此事。
三、职务侵占
2011年至2012年3月，被告人谢建业、谢国全与谢某19经商量，利用职务便利，以虚开矿木、基建等发票，虚构借款的方式套取煤矿资金。其中：谢国全以谢某20的名义虚构借款800000元并套取利息497700元，以谢某21的名义虚构借款300000元并套取利息127200元；谢建业套取资金600000元，以谢某22的名义虚构借款500000元并套取利息206700元；谢某19套取资金300000元，以谢某23的名义虚构借款500000元并套取利息281700元，以谢某17的名义虚构借款300000元并套取利息100200元。
另外，谢国全还以刘某6、刘某12、刘某8的名义虚构借款共计1500000元并套取利息670539元。
综上，谢国全共套取1295439元；谢建业共套取806700元；谢某19共套取681900元。
上述事实，有下列经过庭审质证并且查证属实的证据证明：
1、娄底市世纪龙司法鉴定所司法鉴定意见书证明，（1）XX矿股东谢建业、谢某19、谢国全三人虚列支出、截留收入330万元，其中谢建业领现金60万元、谢某19领现金30万元，其余240万元作为谢建业、谢某19、谢国全对XX矿的借款（谢建业50万元、谢某1980万元、谢国全110万元）。XX矿支付了上述虚假借款240万元的相关利息1213500元（谢建业206700元、谢某19381900元、谢国全624900元）；（2）谢国全虚构借款1500000元，套取利息670539元。
2、2011年、2012年部分记账凭证、领据、过磅单证明，谢国全、谢建业报的虚假报账凭证。
3、借据证明，谢国全、谢建业、谢某19制作的谢某23为30万、谢某20为30万、谢某22为30万、谢某22为20万、谢某20为50万、谢某23为20万、谢某17为30万、谢某21为30万以虚假发票报账后转借煤矿的假借据。
4、证人肖某3的证言证明，肖某3于2010年到煤矿担任内账会计。谢建业、谢某19、谢国全等人均虚报套取资金再以各自儿女、乳名的名义将资金转化为煤矿的借款，其实这些都是假借款，相应的利息钱也被谢建业等人领取了。谢建业、谢国全、谢某19在XX矿共虚报假发票330万。具体情况如下：2011年6月11日，谢国全以他儿子谢某20的名义借款30万给煤矿，谢某19以女儿谢某23的名义借款30万给煤矿，谢建业以他乳名谢某22的名义借钱给煤矿。2011年11月1日，谢国全以他儿子谢某20的名义借款50万给煤矿，谢某19以他女儿谢某23的名义借款20万给煤矿，谢建业以谢某22的名借了20万给煤矿。2012年3月26日，谢国全以他女儿谢某21的名义借款30万给煤矿，谢某19以他儿子谢某17的名义借了30万给煤矿，还特意把谢某17写成谢卓稚。这些入账的假账中，谢国全假借据入账110万，谢某19入账80万，谢建业入账50万。谢某19和谢建业直接拿了现金的就没有入账。
5、证人谢某17的证言证明，谢某17和谢某23都没有借钱给XX矿，XX矿的借款信息都是不真实的，谢某17没有领取一分钱。
6、证人刘某6的证言证明，刘某6之前申报的30万债权是刘某3叫刘某6去申报的，借条也是刘某3给其的，刘某6在XX矿没有债权。XX矿账目记载刘某6在煤矿有90万债权，领取利息50.47万是不存在的，是谢国全做的假账目，借款上的签名也不是刘某6的签名。
7、证人付某2的证言证明，付某2是刘某6的妻子，刘某3是刘某6的亲妹妹。刘某6帮刘某3到涟源市公安局申报的30万借据是假的。刘某6根本没借钱给XX矿。
8、证人刘某7的证言证明，谢国全以其女儿刘某8开具编号为0001604的50万借条是假的，刘某8当时还在读书，根本没能力借钱给XX矿。
9、证人刘某8和刘某3的证言均证明，以刘某8署名的50万借条是假的，是谢国全做假账虚开的。
10、证人刘某12的证言证明，2011年2月份谢国全找刘某12借钱，刘某12借了10万元钱给煤矿，前后领了3.6万元利息。2012年4月12日的10万元借条与2013年4月1日的30万都是假的，刘某12不清楚煤矿怎么做账的。
11、被告人谢建业的供述证明，谢建业、谢国全和谢某19为了排挤另一股东王某3以报假发票的方式侵占了煤矿330万元，三人每人分了110万元，事后在肖某3处分三次做账并处理了这笔钱。2011年6月11日，三人累计报销了90万假发票，每人分得30万。谢建业是以其乳名谢某22的名义借款30万给煤矿，谢国全是以其儿子谢某20的名义借款30万给煤矿，谢某19是以其女儿谢某23的名义借款30万给煤矿。2011年11月1日，三人累计报销了150万假发票，各分得50万。谢建业的50万有30万是现金，剩下的20万以谢某22的名义借给了煤矿。2012年3月26日，三人累计报销了90万的假发票，每人分30万，谢建业的30万拿的是现金，谢国全是以其女儿谢某21的名义借了30万给煤矿，谢某19是以其儿子谢某17的名义借了30万给煤矿。三人侵占的330万元有240万元在煤矿里做了账，另外90万元没有做账。假发票很多是以矿木的名义开具的。谢建业的60万元现金都被用于还本付息了，其他借给煤矿的都领取了相应的利息。谢国全侵占的110万全部转化为煤矿的借款并按月领取了利息。
12、被告人谢国全的供述证明，谢国全、谢建业、谢某19在','2018-10-08
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