广东省广州市中级人民法院
刑 事 判 决 书
（2017）粤01刑初364号
公诉机关广东省广州市人民检察院。
被告人杨某晖，男，1985年7月19日出生于福建省福安市，汉族，文化程度大学，户籍地福建省福安市。因本案于2016年8月8日被羁押，次日被刑事拘留，同年9月14日被逮捕。现被羁押于广州市第三看守所。
辩护人邓秋平，广东蒿芃燊晟律师事务所律师。
被告人陈某斌，男，1984年11月1日出生于福建省福州市，汉族，文化程度大专，户籍地福建省福州市鼓楼区。因本案于2016年8月8日被羁押，次日被刑事拘留，同年9月14日被逮捕。现被羁押于广州市第三看守所。
辩护人朱轶宸，上海澜亭律师事务所律师。
辩护人陆剑亭，北京大成（上海）律师事务所律师。
被告人刘某雄，男，1986年10月10日出生于福建省福州市，汉族，文化程度大学，户籍地福建省福州市晋安区。因本案于2016年8月8日被羁押，次日被刑事拘留，同年9月14日被逮捕。现被羁押于广州市第三看守所。
辩护人张林波，广东天穗律师事务所律师。
被告人吴某辉，男，1983年7月3日出生于福建省顺昌县，汉族，文化程度初中，户籍地福建省顺昌县。因本案于2016年8月8日被羁押，次日被刑事拘留，同年9月14日被逮捕。现被羁押于广州市第三看守所。
辩护人邓淦章，广东蒿芃燊晟律师事务所律师。
辩护人张小波，广东天穗律师事务所律师。
被告人高某，男，1987年2月23日出生于福建省福州市，汉族，文化程度大学，户籍地福建省福州�仓山区。因本案于2016年9月14日被羁押，同日被刑事拘留，同年9月21日被逮捕。现被羁押于广州市第三看守所。
辩护人郑梅，福建闽天律师事务所律师。
被告人陈某希，男，1985年12月2日出生于福建省福安市，汉族，文化程度初中，户籍地福建省福安市。因本案于2016年9月14日被羁押，同日被刑事拘留，同年9月21日被逮捕。现被羁押于广州市第三看守所。
辩护人张泽华、方培伟，均系北京大成（广州）律师事务所律师。
被告人陈某琳，男，1985年8月6日出生于福建省福安市，汉族，文化程度初中，户籍地福建省福安市。因本案于2016年9月14日被羁押，同日被刑事拘留，同年9月21日被逮捕。现被羁押于广州市第三看守所。
辩护人王辉、赖吉虹，均系广州金鹏律师事务所律师。
广东省广州市人民检察院以穗检公二�诉[2017]138号起诉书，指控被告人杨某晖、陈某斌、刘某雄、吴某辉、高某、陈某希、陈某琳犯虚开增值税专用发票罪一案，于2017年8月23日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，于2018年3月7日公开开庭审理了本案。广州市人民检察院检察员张璇出庭支持公诉，被告人杨某晖及其辩护人邓秋平，被告人陈某斌及其辩护人朱轶宸、陆剑亭，被告人刘某雄及其辩护人张林波，被告人吴某辉及其辩护人邓淦章、张小波，被告人高某及其辩护人郑梅，被告人陈某希及其辩护人张泽华、方培伟，被告人陈某琳及其辩护人王辉、赖吉虹到庭参加诉讼。本案现已审理终结。
广州市人民检察院指控：2014年起至2016年间，被告人杨某晖、陈某斌、刘某雄、吴某辉、高某、陈某希、陈某琳等人先后进入广东荣润资产管理有限公司（位于广州市天河区珠江新城花城大道18号建滔广�22层2204单位，下称简称“荣某公司”）公司工作。期间，荣某公司通过中介受让广州慕某梵贸易有限公司（下称慕某梵公司）、广州爱漫思有色金属有限公司（下称爱漫思公司）、广州炫邦贵金属有限公司（下称炫邦公司）、广州捷冕贸易有限公司（下称捷冕公司）和广州喜仁商贸有限公司（下称喜仁公司）等5家公司，后组织、操控上述5家公司向杭州汇康黄金珠宝有限公司、上海有金人家投资有限公司等多家公司购买黄金，并接受增值税专用发票。然后，被告人杨某晖、陈某斌、刘某雄、吴某辉、高某、陈某希、陈某琳等人再采取票货分离的方式，将实物黄金以不开具增值税专用发票方式在深圳卖出，将增值税专用发票开给并没有真实黄金交易的上海开望实业有限公司、上海旭铎实业有限公司等多家公司，收取开票手续费谋取利益。
根据上述七名被告�的入职时间，经税务机关核算，被告人杨某晖、陈某斌、吴某辉、陈某希、陈某琳虚开增值税专用发票1900份，金额人民币161118.025651万元，税额人民币27390.064319万元，价税合计人民币188508.08997万元；被告人刘某雄涉嫌参与虚开增值税专用发票1816份，金额人民币157380.787787万元，税额人民币26754.733913万元，价税合计人民币184135.5217万元，被告人高某涉嫌参与虚开增值税专用发票1215份，金额人民币103243.357853元，税额人民币17551.370842元，价税合计人民币120794.7287万元。
为证实上述事实，公诉机关提供了企业资料、会议记录等书证，证人证言、司法鉴定意见书、现场勘验笔录、电子物证检验笔录、被告人的供述及辩解等证据，并据此认为，被告人杨某晖、陈某斌、刘某雄、吴某辉、高某、陈某希、陈某琳虚开增值税专用发票，虚开的税款数额巨大，其行为均已触犯《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款之规定，构成虚开增值税专用发票罪。被告人高某、陈某希、陈某琳犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行，是自首。提请本院依法惩处。
被告人杨某晖对公诉机关指控其构成虚开增值税专用发票罪无异议，但辩称：1、其是2016年3月才知悉公司虚开发票，起诉书指控的犯罪数额有误；2、其不是老板和股东，没有参与开设和受让公司的行为，本案的七名被告人都是听从老板的要求开展业务，请求认定其为从犯。
其辩护人提出的辩护意见是：1、公诉机关指控的犯罪数额认定有误，起算时间点应从2016年5月12日始，且应明确具体的虚开数额，以有利于被告人的原则作出认定；2、杨某晖不是犯意提起者、组织策划者，在共同犯罪中起次要作用，应认定为从犯；3、杨某晖有自首情节；4、杨某晖当庭认罪，认罪态度好，系初犯、偶犯，且本案社会危害结果较轻；综上，请求对杨某晖减轻处罚。
被告人陈某斌对公诉机关指控的事实无异议，但辩称自己不是操控者，只是打工的，听从老板的安排。
其辩护人的辩护意见是：1、公诉机关指控陈某斌参与犯罪的数额起算时间有误，应从2016年5月起算；2、陈某斌在本案中起次要作用，系从犯，且其主观恶性较小，有悔罪表现；3、应考虑本案的老板何某4尚未归案的这一情况，建议对陈某斌减轻处罚。
被告人刘某雄对公诉机关指控的罪名无异议，对指控的数额有异议。
其辩护人的辩护意见是：1、刘某雄有自首情节；2、刘某雄应认定为从犯；3、刘某雄实际入职时间是2015年10月下旬，2016年5月12日始知晓黄金票货分离业务，应认定其参与虚开增值税发票罪的数额起算时间为2016年5月12日；4、刘�雄当庭认罪，且系初犯、偶犯，请求对刘某雄减轻处罚。
被告人吴某辉对起诉书指控的事实无异议。
其辩护人的辩护意见是：1、吴某辉在本案中系从犯；2、吴某辉有自首情节；3、吴某辉仅应对其参与运输黄金对应的虚开增值税发票数额承担责任；4、吴某辉认罪态度良好，系初犯，建议对吴某辉判处三年以下有期徒刑。
被告人高某对起诉书指控的事实无异议，但辩称是杨某晖安排其负责爱漫思公司的提金业务，对公司的其他业务都不清楚。
其辩护人的辩护意见是：1、高某仅应对2016年5月30日后广州爱漫思公司虚开增值税发票的数额负责；2、高某在本案中系从犯；3、高某具有自首情节；4、高某的涉案金额、危害后果及主观恶性较小，且系初犯、偶犯，建议对其从轻处罚。
被告人陈某希对起诉书指控的事实无异议。
其辩护人的辩护意见是：1、陈某希在本案中系从犯；2、陈某希有自首情节；3、其没有直接的犯罪故意，情节轻微，系初犯，请求对其减轻处罚并判处缓刑。
被告人陈某琳对起诉书指控的事实无异议。
其辩护人的辩护意见是：1、本案应定性为单位犯罪；2、陈某琳主观恶性较小，在本案中系从犯；3、陈某琳仅应对2016年5月12日后虚开增值税发票的数额负责；4、陈某琳有自首情节，且系初犯、偶犯，请求对其判处三年以下有期徒刑并适用缓刑。
经审理查明：2014年起至2016年间，被告人杨某晖、陈某斌、刘某雄、吴某辉、高某、陈某希、陈某琳等人先后进入广东荣润资产管理有限公司（位于广州市天河区珠江新城花城大道18号建滔广场22层2204单位，下称简称“荣某公司”，）公司工作。期间，荣某公司通过中介受让广州慕某梵�易有限公司（下称慕某梵公司）、广州爱漫思有色金属有限公司（下称爱漫思公司）、广州炫邦贵金属有限公司（下称炫邦公司）、广州捷冕贸易有限公司（下称捷冕公司）和广州喜仁商贸有限公司（下称喜仁公司）等5家公司，后组织、操控上述5家公司向杭州汇康黄金珠宝有限公司、上海有金人家投资有限公司等多家公司购买黄金，并接受增值税专用发票。然后，被告人杨某晖、陈某斌、刘某雄、吴某辉、高某、陈某希、陈某琳等人再采取票货分离的方式，将实物黄金以不开具增值税专用发票方式在深圳卖出，将增值税专用发票开给并没有真实黄金交易的上海开望实业有限公司、上海旭铎实业有限公司等多家公司，收取开票手续费谋取利益。
根据上述七名被告人的入职时间，经税务机关核算，被告人杨某晖、陈某斌、吴某辉、陈某希、陈某琳虚开增值�专用发票1900份，金额人民币161118.025651万元，税额人民币27390.064319万元，价税合计人民币188508.08997万元；被告人刘某雄涉嫌参与虚开增值税专用发票1816份，金额人民币157380.787787万元，税额人民币26754.733913万元，价税合计人民币184135.5217万元，被告人高某涉嫌参与虚开增值税专用发票1215份，金额人民币103243.357853元，税额人民币17551.370842元，价税合计人民币120794.7287万元。
上述事实，有公诉机关提交并经庭审质证的证据予以证实，本院予以确认：
（1）书证、物证
第一部分：上游开票公司调查证据材料
1、杭州汇康黄金珠宝有限公司调查材料，证实在爱漫思公司向该公司购买黄金的过程中，爱漫思公司委托高某提金，汇康公司向爱漫思公司开出增值税专用发票，未发现存在问题。
2、经被告人杨某晖签认的黄金价款及数�确认函5份，证实爱漫思公司在2016年3月多次向杭州汇康公司购买黄金。
3、贵研金属（上海）有限公司调查材料，证实在爱漫思公司向该公司购买黄金并开具增值税专用发票的过程中，未发现存在问题，爱漫思公司委托陈某希提取黄金。
4、深圳市德纳资产管理有限公司调查材料，证实在爱漫思公司向该公司购买黄金的过程中，爱漫思公司委托高某、刘某雄商谈业务，后由高某提金；在喜仁公司向该公司购买黄金的过程中，陈某希、吴某1代表喜仁公司签署合同；该公司向爱漫思公司、喜仁公司开出增值税专用发票，未发现存在问题。
5、深圳市千禧之星品牌管理有限公司调查材料，证实在爱漫思公司向该公司购买黄金以及开具增值税专用发票的过程中，未发现明显问题。爱漫思公司委托高某办理黄金购销事宜。
6、上海有金人�金银珠宝股份有限公司调查材料，证实在炫邦公司向该公司购买黄金的过程中，炫邦公司委托汪某提金，该公司向炫邦公司开出增值税专用发票，未发现存在问题。
7、上海仟慕金银珠宝有限公司售卖黄金、开发票给爱漫思公司的书证，包括税务稽查报告、发票、合同等，证实未能证明上海仟慕金公司该笔业务虚假。
8、臣翔、衡某公司开发票给慕某梵公司的书证，证实二公司向慕某梵公司销售黄金并开具发票的事实。
第二部分：下游受票公司调查证据材料
1、马鞍山顺又发贸易有限公司、马鞍山梦源贸易有限公司、马鞍山皖之江贸易有限公司立案材料，证实马鞍山市公安局于2015年11月2日对马鞍山星之福实业有限公司、马鞍山皖之江贸易有限公司等公司涉嫌虚开增值税专用发票案立案侦查。
2、温州文成某1珠宝有限�司等单位立案材料，证实马鞍山市公安局于2015年10月20对温州文成某1珠宝有限公司等单位涉嫌虚开增值税专用发票案立案侦查。
3、上海、北京17家受票公司情况调查说明、档案机读材料、北京28家受票公司工商登记材料、广西3家公司调查情况，证实大量发票中的受票公司并没有在注册地址实际经营，注册地没有上述公司。
4、北京市西城区国家税务局、北京市丰台区国家税务局等关于广州慕某梵贸易有限公司案件的协查回复函，证实从慕某梵公司接受发票的公司北京金昌兴盛贸易有限公司、北京莱宝贸易有限公司、北京林欣宇安商贸有限公司、北京明达顺天商贸有限公司、北京润鹏创达商贸有限公司、北京瑞富辉商贸有限公司、北京泰康永寿商贸有限公司、北京万国利商贸有限公司、北京永新泰世商贸有限公司、上海宽岩实业有限公司、上海奕欧实业有限公司、北京君盛鸿鑫商贸有限公司均处于单位非正常、票面信息不符、票货不一致、企业逃走、无法核实等状态。
5、西安市国家税务局、北京市东城区国家税务局等关于广州慕某梵贸易有限公司案件的协查回复函，证实接受慕某梵公司发票的陕西德舟贸易有限公司、陕西典图物资有限公司、西安蚌尚商贸有限公司、西安墩芙商贸有限公司、安某意商贸有限公司、西安竹宁商贸有限公司、北京博宇浩泰商贸有限公司、北京丰某1贸易有限公司、北京大欣映画商贸有限公司、北京恒业伟华商贸有限公司、北京惠新伟业商贸有限公司、北京金益东和商贸有限公司、北京春百鑫怡商贸有限公司、北京佳禾映象商贸有限公司、北京恒源润通贸易有限公司、北京丰某2信商贸有限公司、北京丰德诺导留易有限公司、北京金昌兴盛贸易有限公司、北京佳禾映象�贸有限公司均处于单位非正常、票面信息不符、票货不一致、企业逃走、无法核实等状态。
6、北京市昌平区国家税务局、密云国家税务局等关于广州爱漫思有色金属有限公司案件的协查回复函，证实从爱漫思接受发票的北京顺天明达商贸有限公司、北京金盛昌隆商贸有限公司、北京亮达维鑫商贸有限公司、北京智瑞胜华商贸有限公司、北京恒汇鑫泰商贸有限公司、北京保林亿达商贸有限公司、北京宏亭磊创伟物资贸易有限责任公司、北京中联兴创商贸有限公司、上海大序实业有限公司均处于单位非正常、票面信息不符、票货不一致、企业逃走、无法核实等状态。
7、上海市宝山区国家税务局稽查局于2016.12.19提供涉税调查证明，证实经该局从税收征管系统对上海开望实业有限公司、上海辕飞实业有限公司、上海贻育实业有限公司、上海旭铎实业有限公司的相关信息予以查询。上述单位均己被认定为非正常户。经增值税防伪税控系统查询，上述单位以及上海大序实业有限公司所涉及协查的增值税专用发票均已进行申报抵扣。
8、上海市宝山区国家税务局稽查局于2016.12.19提供涉税调查证明，证实经该局从税收征管系统对上海御坚实业有限公司、上海企幸实业有限公司、上海沃某实业有限公司、上海御永实业有限公司的相关信息予以查询，上述单位均己被认定为非正常户。经增值税防伪税控系统查询，所涉及协查的专用发票均已进行申报抵扣。
9、捷冕公司、炫邦公司、爱漫思公司、慕某梵公司、喜仁公司开具的增值税专用发票税控销项明细表、对应发票复印件及物证制作说明，证实上述公司开具的增值税专用发票情况。
第三部分：资金流转的书证
1、收票公司资金虚假�转流向图及对应凭证，于2017年1月18日由广州市公安局制作，内容：收票公司资金虚假空转流向图及对应凭证，制作过程：从广州爱漫思公司虚开增值税专用发票相关事项进行司法会计鉴定报告中摘录打印出来：资金流向图、个人账户对账单、记账凭证、客户电子回单等，证实公司资金存在空转情况。
2、慕某梵公司支付上海臣翔贸易有限公司资金情况、资金流向图，内容包括来源：2015年5月27日至8月19日期间，慕某梵账户转入臣翔公司账户资金共计43,749,950.00元，该资金分别来源于北京恒业伟华商贸有限公司(5,300,000.00元）、成都克蛮伊商贸有限公司（2个账户共计38,449,950.00元）。去向：臣翔公司收到慕某梵公司转入的资金后，主要将其转入上海宜宣实业有限公司（15,300,000.00元）和上海添亮投资管理咨询事务所（28,000,000.00元）；上海宜宣实业有限公司将收到款项主要转入上海衡某贸易有限公司（3,775,400.00元）、广州喜仁商贸有限公司（7,000,000.00元）、贾陈靖（1,000,000.00元）、赖某(2,000,000.00元）、朱建前（1,000,000.00元）账户；上海添亮投资管理咨询事务所将收到款项于2015年7月29日依次通过福建海西中远贸易有限公司账户（28,449,950.00元）、上海鼎欧实业有限公司账户（28,449,950.00元）转入江阴品厚机电设备有限公司账户（28,789,416.00元），证实慕某梵公司支付臣翔公司资金存在空转情况。
3、银行账户查询，包括：（1）工商银行林某1、吴某2、徐某铸账户查询；（2）浙江银行吴某辉、爱漫思、捷冕公司账户查询；（3）招商银行余某1、陈某希、吴某辉、炫邦、爱漫思公司、慕某梵公司、何某2公司账户查询；（4）平安银行余吓朝、高某账户查询；（5）中国民生银行上海春申支行黄玉锋账户2016.4.7-2016.10.27的交易明�及016.4.10-2016.8.6收付款的支付业务回单；（6）中国民生银行广州分行杨某晖账户的2016.3.8-2016.8.13的交易记录；（7）中国民生银行广州分行刘某雄账户的2015.9.11-2016.6.22的交易记录；（8）兴业银行广州东城支行余某1账户的开户资料及2015.11.01-2016.9.21的交易记录；（9）兴业银行福州分行郑云宝账户的2016.4.14-2016.7.27的交易记录；（10）兴业银行吴某辉账户的开户资料及开户至今无交易记录；（11）中信银行昆明兴苑路支行何庆账户的开户资料及2015.12.21-2016.9.21的交易记录；（12）建设银行广东省分行高某账户的2015.12.14-2016.9.28的交易记录；（13）建设银行广东省分行何学钦账户的客户信息；（14）建设银行福建省分行施某武账户的交易记录；（15）向中国银行福建省分行调取账户62×××74的2014.9.10-2016.9.24交易记录；账户62×××99的2011.11.29-2016.9.26交易记录；账户62×××66的2015.2.16-2016.9.26交易记录；（16）王为光账户及余传福账户的信息；(17)农业银行吴某2、林某1、李某1、陈某6、余某3、ＸＸ贵、薛某、黄某2、何某3兴账户查询；（18）民生银行沈某、黄某3、杨某晖、刘某雄、炫邦公司、捷冕公司账户查询及交易记录；（19）银行查询资料；（20）下游受票公司银行查询资料。证实上述账户的交易情况。
第四部分：税务局的调查材料
1、广州市国税局南区稽查局对爱漫思公司的处理材料，包括关于对广州爱漫思有色金属有限公司涉嫌虚开增值税专用发票的检查情况说明、附关于“12.14”成某2汇佳商贸有限公司等十三家空壳公司虚开增值税专用发票案的案情介绍公司章程、印章5枚、印章5枚、印章3枚、印章4枚、广东荣某公司通讯录、工资、广州慕某梵贸易有限公司2016年2月工资、广州爱漫思有色金属有限公司2016年2月工资、�票信息，后附广东增值税专用发票7张、广州爱漫思有色金属有限公司销项明细清单（共287次），证实在2015年9月至2016年7月，爱漫思公司利用黄金交易业务，从上游取得买物黄金后低价转售给他人实现资金回笼，在套取进项发票后，向没有真实货物交易关系的众多下游企业虚开增值税专用发票，并获取虚开补贴收益。
2、广州市国家税务局南区稽查局税务处理决定书、发票明细清单，证实爱漫思公司于2015年9月至2016年7月为他人开具上述287份发票是虚开的，存在虚开增值税专用发票的行为。
3、广州市国税局南区稽查局对慕司梵公司的处理材料，包括检查情况说明、广州慕某梵贸易有限公司销项明细清单、关于“12.14”成某2汇佳商贸有限公司等十三家空壳公司虚开增值税专用发票案的案情介绍、印章13枚、办公场地照片、发票等，证实2015年8-9月期间，慕某梵公司利用黄金交易业务，从上游取得实物黄金后低价转售给他人实现资金回笼，在套取进项发票后，向没有真实货物交易关系的众多下游企业虚开增值税专用发票，并获取虚开补贴收益。
4、广州市国家税务局南区稽查局税务穗国税南稽处（2017）64号处理决定书、发票明细清单，证实该局于2017年4月14日作出处理，认定慕某梵公司在2015年5月至12月，共虚开1514份增值税专用发票。
5、关于对广州爱漫思有色金属有限公司、广州慕某梵贸易有限公司等5户企业涉嫌虚开增值税专用发票的初步检查情况报告，附：爱漫思公司、慕某梵公司、炫邦公司、捷冕公司、喜仁公司等5家公司的销项明细清单。证实上述5家公司于2015年5月至2016年7月期间，涉嫌虚开增值税专用发票1,900份,金额1,611,180,256.51元,税额273,900,643.19元，价税合计1,885,080,899.70元。其中：爱�思公司涉嫌虚开增值税专用发票287份，金额204,930,832.55元，税额34,838,241.45元，价税合计239,769,074元；慕某梵公司涉嫌虚开增值税专用发票1,514份，金额1,397,248,914.75元，税额237,532,314.95元，价税合计1,634,781,229.70元；炫邦公司涉嫌虚开增值税专用发票19份，金额1,725,180.31元，税额293,280.69元，价税合计2,018,461元；捷冕公司涉嫌虚开增值税专用发票30份，金额2,544,046.90元，税额432,488.10元，价税合计2976535元；喜仁公司涉嫌虚开增值税专用发票50份，金额4,731.282元，税额804.318元，价税合计5535600元。
6、关于广州爱漫思有色金属有限公司等5户企业税务检查情况的函，附爱漫思公司、慕某梵公司核实已抵扣发票统计表，证实爱漫思公司、慕某梵公司、炫邦公司、捷冕公司、喜仁公司等5家公司的基本情况、增值税进项发票、开具增值税专用发票及已申报缴纳增值税情况。
第五部分：涉案企业公司资料
1、慕某梵公司企业资料，证实该公司于2014年12月5日变更法定代表人为吴某辉，直至2016年7月13日，吴某辉仍在履行法定代表人、股东职务。2015年3月19日变更经营场所至广州市天河区珠江新城花城大道18号2201房自编1单元；2016年3月15日提出变更登记，变更经营范围。
2、爱漫思公司企业资料，证实该公司于2015年3月变更法定代表人为黄金环，2015年6月3日变更经营场所至广州市天河区花城大道18号2201房自编5单元，与慕某梵公司基本一致。
3、喜仁公司企业资料，证实2014年11月广州顺杨企业管理咨询有限公司更名为广州喜仁商贸有限公司，法定代表人变更为郑某，资本3万元变更为1000万元，股东喻春秀变更为郑某。
4、冕捷公司企业资料，证实该公司的前身系广州渔翁生物科技有限公司，于2014年5�15日更名为广州捷冕贸易有限公司，法定代表人变更为吴某3；2014年12月4日法定代表人变更为何庆（一人股东），经营范围包含金属制品批发。2015年1月29日注册资本变更为1000万元。2015年5月12日经营地址变更为广州市花城大道18号2201房自编1单元；2016年1月29日经营地址变更为广州市番禺区沙头街大罗村银平路25号1027。
5、炫邦公司企业资料，证实该公司前身是广州市桦楠家具有限公司，于2015年10月8日更名为广州炫邦贵金属有限公司，法定代表人变更为施某武，注册资本变更为2000万元，经营地址是广州市天河区珠江新城花城大道18号建滔广场第22层2204单元，经营范围包含金属及金属矿批发；2016年6月8日经营地址变更为广州市番禺区沙头街大罗村格田大街2号三楼323，经营范围变更。
6、荣某公司企业资料，证实该于2014年11月28日成立，注册资本5000万元，法定代表人何某4，股东有何某4、施某武，经营地址是广州市天河区珠江新城花城大道18号建滔广场第22层2204单元，经营范围包含五金产品批发；2016年1月6日股东变更为何某4、施某武、马某；2016年2月23日经营范围变更为不含金属制品批发。2016年4月12日变更出资时间及公司章程。
7、上海臣翔贸易有限公司、上海衡某贸易有限公司工商登记材料，证实二公司的工商登记情况。
第六部分认定行为和分工的书证
1、经被告人杨某晖、陈某斌、刘某雄、陈某希及证人陈某1、余某1、王某1签认的广东荣某公司通讯录，证实此通讯录内人员均为荣某公司员工，其中杨某晖是副总经理、陈某斌、陈某希、陈某琳是资金部、吴某辉是总经办、刘某雄、高某是业务员。
2、工资表，证实七被告人的工资情况，其中2016年7月工资中总经办吴某辉4000�、业务部杨某晖5400元、陈某希4000元、陈某琳4000元（扣除考勤150元）、陈某斌、刘某雄5200元、高某4000元（扣除考勤90元）。
3、经被告人杨某晖、陈某斌、刘某雄、吴某辉、高某、陈某希、陈某琳签认的5月12日会议记录，证实被告人杨某晖、刘某雄、陈某希、陈某琳、高某、吴某辉参与了2016年5月12日会议，会议讨论方案显示黄金业务中货物、发票流向不同。会议记录显示陈某斌未参加此次会议。
4、经被告人杨某晖、陈某斌、刘某雄、吴某辉、高某、陈某希、陈某琳及证人陈某1、余某1、王某2签认的5月30日会议记录，证实被告人杨某晖、刘某雄、陈某希、陈某琳、高某、吴某辉、陈某斌参与了该次会议，根据会议记录，该公司有专用于对外公布的业务，在下游业务中，陈某斌、陈某希负责联系上海方面的发票需求终端企业，由高某负责了解网络渠道的终端发票需求方。
5、经被告人陈某斌、刘某雄、高某及证人刘某签认的员工入职情况登记表，证实吴某辉2014年11月21日入职，陈某斌2014年10月21日入职，陈某希2014年11月21日入职，陈某琳2015年3月15日入职，刘某雄2015年8月3日入职，高某2015年10月8日入职。
6、经被告人杨某晖签认的购金结算单、黄金业务结算表，证实购金结算情况。
7、座位图，证实七被告人在广州市天河区珠江新城花城大道18号建滔广场22层03至04房的座位情况。
8、物证制作说明，包括黄金贸易项目策划、情况汇报，证实荣某公司从事的业务中，需要黄金的客户与需要发票的客户并不同一，由业务部去联系，且该公司使用较为隐蔽的手法开展业务。
第七部分其他书证
1、受案登记表、立案决定书，证实广州市公安局于2016年8月8日、8月9�对本案立案侦查。
2、抓获经过，证实2016年8月8日，广州市公安局经济犯罪侦查支队在广州市天河区国税局抓获被告人杨某晖；在广州市天河区珠江新城花城大道18号建滔广场22层03至04房进行搜查时抓获被告人陈某斌、刘某雄、吴某辉；同年9月21日，该大队民警电话通知高某、陈某希、陈某琳到该队接受询问并将其抓获，三被告人均可认定为自动投案。
3、身份材料，证实七名被告人的身份情况，犯罪时均已年满十八周岁，具有完全刑事能力。
4、情况说明，附慕某梵公司销项明细清单（刘某雄入职前2015年5月29日至2015年6月30日、高某入职前2015年5月29日至2015年9月22日）、爱漫思公司销项明细清单（高某入职前至2015年9月22日），证实公诉机关系根据刘某雄、高某入职时间认定其涉案金额，其中刘濒雄于2015年8月3日入职，涉案金额为人民币1,841,355,217元；高某于2015年10月8日入职，涉案金额人民币1207,947,287元。
5、由广州市公安局经济犯罪侦查支队侦查一大队出具的涉案人员分工及作案方式，证实本案七名被告人的人员分工及作案方式。
6、各人员对其各自保管的印章进行了签认。
7、其他人员处理情况，包括在逃人员登记信息表、林某2逮捕证、林某2等人起诉意见书，证实同案人何某4于2016年9月14日被批捕，现在逃；林某2于2016年1月8日被上海市公安局逮捕，已起诉。
二、证人证言
1、证人陈某2的证言，系慕某梵公司的财务，证实该公司主要从事黄金贸易。吴某辉是公司法定代表人，杨某晖是业务部经理，陈某琳负责公司网银操作。其根据刘某雄通过电子邮箱发送的发票信息及陈某琳提供的银行对账单核对后开具发票，发票货物内容主要是标准黄金。在其�具的发票中，所有的客户基本上都只开过一次，去年年底车某让其将邮箱里与刘某雄、车某的往来邮件记录全部删除。
2、证人赵某的证言中，系荣某公司的会计，证实荣某公司拥有多家公司，其中爱漫思、慕某梵、捷冕、炫邦公司主要业务是黄金交易，其他公司没有实际经营业务。在开增值税发票的过程中，由刘某雄提供合同，打印好的增值税发票有时交给陈某斌。陈某希、吴某辉分别是融发公司、慕某梵公司法定代表人。
3、证人黄某1的证言（附劳动合同及身份信息），系广东荣某资产管理有限公司的业务员，证实公司主要做黄金买卖业务和转口贸易业务，其和陈某3负责转口贸易业务，另一组人员由陈某斌负责，成员有杨某晖、陈旭林、陈某希、高某等人，主要负责黄金买卖业务。慕某梵公司也是做黄金业务的，其曾经帮该公司开过一个南粤银行账户交给财务陈某2使用。
4、证人汪某的证言（附公章3枚、身份资料、出库明细表），系荣某公司业务员，证实荣某公司主要开展黄金业务和承兑汇票贴现业务，业务部由杨某晖负责，有陈某斌、陈某希、陈某琳、刘某雄、高某等人，吴某辉是何某4的司机。其曾于2016年7月25日根据杨某晖的安排和吴某辉一起到深圳去提金，提货公司名称为炫邦公司，提金后交给吴某辉。保管的炫邦公司公章、财务专用章和法人章是杨某晖让其找人私下刻制，用于签订番禺市桥的办公场所装修合同的。
5、证人陈某1的证言，系荣某公司行政人员，负责人事工作及前台接待。证实何某4是公司的老板兼任公司总经理，杨某晖是公司副总经理兼任公司业务部经理，业务部根据具体工作分成三组，一组负责黄金交易业务，一组负责票据业务，一组负责资金业务，资�部有陈某斌、陈某希、陈某琳、刘某雄、高某等人，吴某辉是司机，公司主要是从事黄金制品的贸易。爱漫思公司和慕某梵公司亦在荣某公司的办公地点办公，公司对外是以上述两家公司的名义开展业务，荣某公司没什么业务，办公费用发票都以这两家公司的名称开出。《黄金交易项目策划》是公司业务部制作的。《广东荣某公司通讯录》和《员工入职情况登记表》是其制作的。
6、证人陈某3的证言（附QQ聊天记录），系荣某公司业务部副经理，负责转口贸易业务。证实爱漫思公司和慕某梵公司是荣某公司的下属公司，都是何某4实际拥有，主要经营黄金业务，业务由杨某晖负责。杨某晖、光头（外号）、高某、陈某希、吴某辉、陈某斌都是从事黄金业务的。
7、证人朱某的证言及辨认笔录，证实2014年1月，荣某公司的郑某联系其购买两户公司，�帮郑某介绍了广州宇彬商贸有限公司和喜仁公司并办理了工商和税务登记变更手续；其根据陈某斌的要求于2014年11月提供了爱漫思公司并办理了所有的变更手续、2015年3月办理慕某梵公司税务登记变更手续、同年5月办理捷冕公司的变更地址业务、同年10月提供了炫邦公司并办理所有的变更手续。
8、证人陈某4的证言及辨认笔录，系广州昊良财务咨询有限公司文职，证实捷冕公司、喜仁公司、快一步公司、酷佳公司、宇彬公司、爱漫思公司、慕某梵公司、炫邦公司都与荣某公司有关，上述公司的工商变更都是陈某琳联系昊良公司完成的。
9、证人林某1的证言及辨认笔录（附转账流水记录），系做实物黄金交易的。证实其多次向陈某斌购买黄金，并将购买黄金款转账到刘某雄账户，陈某斌从来未向开具发票，一起向其交易黄金的还有高某、吴某辉。
10、证人余某1的证言及辨认笔录，系荣某公司员工，负责日常开支的报账付款工作，证实荣某公司实际控制的公司有慕某梵公司、爱漫思公司、喜仁公司、炫邦公司、捷冕公司等十几家公司；业务部有陈某斌、陈某琳、高某、陈某希等人，其负责的几十个U盾中有慕某梵公司、爱漫思公司等十几间公司和个人的，个别重要的银行U盾由杨某晖直接保管，当爱漫思、捷冕、炫邦公司有黄金业务的时候，杨某晖就拿走这些私人银行账户和公司银行账户的U盾走资金流水。2016年5月30日的会议是杨某晖在布置，但其没看过会议记录。
11、证人王某2的证言及辨认笔录，系荣某公司财务，证实荣某公司及慕某梵公司、爱漫思公司、捷冕公司业务都是由杨某晖负责，业务人员有陈某希、高某、刘某雄、陈某琳、陈某斌、吴某辉。慕某梵公司和爱漫思公司只是做黄金�批发和零售。高某和刘某雄大概于2015年11、12月到公司，陈某斌是2015年进的公司，杨某晖、陈某琳、吴某辉都是在2015年5月前到公司。高某、陈某希参与到深圳提金。由于涉及到公司开发票问题需要财务人员的配合，其参加了2016年5月12日的会议，但因听不懂具体业务问题没有留意会议内容。当时参加会议的人员有杨某晖、刘某雄、高某、陈某希、吴某辉、陈某琳。
12、证人王某1的证言及辨认笔录（附平面示意图），系荣某公司财务会计，证实荣某公司的关联公司有爱漫思公司、喜仁公司、酷佳公司、融发公司、炫邦公司、慕某梵公司、快一步公司、捷冕公司、宇彬公司等公司，每家公司财务会计负责人不一样，都是在广州市天河区花城大道18号建滔广场2203-2204的办公地址工作；其负责爱漫思公司的记账、开发票、报税工作，根据刘濒雄提供的《购销合同�及陈某琳提供的银行流水开具发票，并根据财务负责人王某2的决定认证进项发票及报税。爱漫思公司做黄金业务，具体客户、销售途径由业务部负责，业务部有陈某斌、刘某雄、陈某琳等人。
13、证人陈某5的证言及辨认笔录，系在深圳做黄金现货买卖的。证实林某2、金某1等人从事票货分离的黄金业务，虚开增值税专用发票。其曾向荣某公司借款购买黄金，借款由杨某晖经办。慕某梵公司和爱漫思公司都由杨某晖控制，杨某晖也做黄金现货买卖，陈某5将资金转到慕某梵公司、爱漫思公司后向再通过爱漫思、慕某梵向臣翔、衡某、德纳公司购买黄金。其购买的黄金是通过“老宅”销售，发票在金某1的手里。慕某梵公司和爱漫思公司开具发票的流程：审核购买黄金企业的五证及查询是否处于正常的经营状态，随后让该企业将五证、合同和公章一起带到广州�订合同，有时候慕某梵公司和爱漫思公司也派人到深圳去签订合同。
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