天津市红桥区人民法院
刑 事 判 决 书
(2016)津0106刑初170号
公诉机关天津市红桥区人民检察院。
被告人耿文柱,男,1962年12月10日出生于天津市,汉族,高中文化,天津市某亿达科技发展有限公司经理,户籍地天津市红桥区,居住地天津市红桥区。2015年12月14日因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪被刑事拘留,2016年1月13日被逮捕,现羁押于天津市红桥区看守所。
辩护人马兵,天津行通律师事务所律师。
天津市红桥区人民检察院以津红检公诉刑诉(2016)140号起诉书指控被告人耿文柱犯虚开增值税专用发票罪,于2016年5月5日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭,于2016年7月19日公开开庭审理了本案,天津市红桥区人民检察院指派代理检察员王晓蓓出庭支持公诉,被告人耿文柱及其辩护人马兵到庭参加诉讼。期间,公诉机关建议延期审理一次,现已审理终结。
公诉机关指控:被告人耿文柱在其经营天津某亿达科技发展有限公司期间,为达到少交税款,多赚钱的目的,于2013年12月至2014年8月间,通过他人以支付开票费的方式,先后从天津某嘉利特商贸有限公司、天津某泉宝通商贸有限公司、天津某海通润商贸有限公司、天津某尔森泰商贸有限公司、天津某林森达商贸有限公司、天津某菊商贸有限公司、天津某原升商贸有限公司、天津某泰瑞商贸有限公司、天津市昌某贵商贸有限公司、天津某泰伟业钢铁有限公司、天津某润商贸有限公司、天津某建华盛商贸有限公司、天津某东隆盛商贸有限公司、天津某昊云秀商贸有限公司,为自己经营的天津某亿达科技发展有限公司虚开进项增值税专用发票131张,票面价税合计为人民币14449528.97元,增值税款合计为人民币2099504.3元,并全部申报抵扣。
公诉机关提交了1、天津某亿达科技发展有限公司注册资料、税务登记表;天津市红桥区国家税务局稽查局出具的证明、天津市某亿达科技发展有限公司账户及收入和支出明细、记账凭证及支票存根、涉案公司虚开的增值税专用发票;供货合同、送货单、营业执照;涉案进项增值税专用发票的认证结果通知书、涉案单位税务登记表;被告人身份证明等书证。2、证人李某某、任某某、时某某等证人证言。3、被告人耿文柱的供述与辩解等证据材料,认为被告人耿文柱为达到少交税款的目的,在和相关十四家公司没有任何业务往来的情况下,找人以支付开票费的手段,为自己经营的公司虚开进项增值税专用发票抵扣税款,虚开增值税专用数额特别巨大(应为“数额巨大”),情节严重,其行为破坏了国家的税收制度,造成国家特别巨大税收损失,其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款之规定,犯罪事实清楚,证据确实、充分,应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。
被告人耿文柱对起诉书指控的事实及罪名没有异议,请求法庭从轻处罚。
被告人耿文柱的辩护人提出以下辩护意见:1、被告人耿文柱经营的天津某亿达科技发展有限公司系合法成立的公司,本案被告人耿文柱所实施的行为属于为某亿达公司谋取利益的行为,应以单位犯罪论处;2、天津某亿达科技发展有限公司在经营中有真实的货物购销情形,不同于一般没有经营活动、坐地虚开增值税专用发票的情况;3、被告人耿文柱经公安机关电话传唤到案,构成自首;4、被告人耿文柱到案后能如实供述犯罪事实,其在侦查机关所做的供述始终稳定,可信度高,认罪态度良好;5、被告人耿文柱本次虚开增值税发票系初犯,其本人及家属愿意补缴税款,具有悔罪表现。综上,请求法庭对被告人从轻处罚。
辩护人提交了某亿达公司与其他公司具有真实购销活动的相关销售合同、送货单、发票、所生产加工产品照片等证据材料。
经审理查明,天津某亿达科技发展有限公司系由被告人耿文柱与其妻子时某某注册,税务登记为一般纳税人,由被告人耿文柱实际经营,主要为天津市某意盈商贸有限公司、某赢(天津)国际商贸有限公司提供汽车零部件。被告人在采购原料、加工过程中,因价格优惠等原因大部分没有让对方开具进项税专用发票,为抵扣其生产过程中产生的销项税,被告人耿文柱于2013年12月至2014年8月间,通过他人以支付开票费的方式,先后从天津某嘉利特商贸有限公司、天津某泉宝通商贸有限公司、天津某海通润商贸有限公司等十四家公司,为天津某亿达科技发展有限公司虚开进项增值税专用发票131张,票面价税合计为人民币14449528.97元,增值税款合计为人民币2099504.3元,并全部申报抵扣。2015年11月,天津市红桥区国家税务局稽查局查获上述情况后,将案件移至交公安机关,2015年12月2日,被告人耿文柱接公安机关电话通知后,至公安接受讯问调查。
案件审理期间,被告人耿文柱亲属向税务机关退缴税款人民币2099504.3元。
上述事实,经当庭举证、质证,有案件来源及抓获经过;天津某亿达科技发展有限公司企业法人营业执照、税务登记证;涉案天津某嘉利特商贸有限公司等14家企业虚开的131张增值税专用发票、税务机关出具的涉案14家企业虚开的进项增值税专用发票的认证结果通知书、统计明细;天津市某亿达科技发展有限公司账户及收入和支出明细、记账凭证及支票存根;证人李某某、时某某、任某某、杨某、陈某、林某某、张某、王某证言;相关供货合同、送货单、营业执照;被告人供述;涉案2099504.3元税款退缴票据等证据予以证实。
本院认为,被告人耿文柱虚开增值税专用发票,其行为已构成虚开增值税专用发票罪,公诉机关指控的事实与罪名成立,本院予以确认。2014年最高人民法院研究室关于如何适用法发(1996)30号司法解释数额标准的电话答复明确指出:为了贯彻罪刑相当原则,对虚开增值税专用发票案件的量刑标准,可以不再参照适用1996年《最高人民法院关于适用<全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定>的若干问题的解释》,在新的司法解释制定前,对于虚开增值税专用发票案件的定罪量刑标准,可以参照《最高人民法院关于审理骗取出口退税刑事案件具体应用法律若干问题的解释》的有关规定执行。结合《最高人民法院关于审理骗取出口退税刑事案件具体应用法律若干问题的解释》第三条的规定,被告人耿文柱属于虚开的税款数额较大,对公诉机关数额巨大的指控,本院予以调整。被告人耿文柱归案的情形可视为自动投案,其归案后能如实供述犯罪事实,属于自首,依法可从轻处罚;被告人耿文柱主动退缴涉案税款,具有悔罪表现,可酌情从轻处罚。辩护人关于单位犯罪的意见不予采纳,其他辩护意见予以考虑。综上,依据《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款,第六十七条第一款之规定,判决如下:
被告人耿文柱犯虚开增值税专用发票罪,判处有期徒刑三年,并处罚金人民币十万元。
(刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的,羁押一日折抵刑期一日,即自2015年12月14日起至2018年12月13日止。所判罚金应于判决生效后三个月内缴纳。)
如不服本判决,可在接到判决书的第二日起十日内通过本院或者直接向天津市第一中级人民法院提出上诉。书面上诉的,应当提交上诉状正本一份、副本二份。
审 判 长 张 健
审 判 员 宋坚宏
人民陪审员 薛 晖
二〇一六年十月八日
书 记 员 孙颙琰
速 录 员 罗 智
附本裁判文书所依据法律规定的具体条文:
1、《中华人民共和国刑法》第二百零五条:
虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的,处三年以下有期徒刑或者拘役,并处二万元以上二十万元以下罚金;虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的,处三年以上十年以下有期徒刑,并处五万元以上五十万元以下罚金;虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的,处十年以上有期徒刑或者无期徒刑,并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。
单位犯本条规定之罪的,对单位判处罚金,并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员,处三年以下有期徒刑或者拘役;虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的,处三年以上十年以下有期徒刑;虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的,处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。
虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票,是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。
2、《中华人民共和国刑法》第六十七条:
犯罪以后自动投案,如实供述自己的罪行的,是自首。对于自首的犯罪分子,可以从轻或者减轻处罚。其中,犯罪较轻的,可以免除处罚。
被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯,如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的,以自首论。
犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节,但是如实供述自己罪行的,可以从轻处罚;因其如实供述自己罪行,避免特别严重后果发生的,可以减轻处罚。