湖北省大冶市人民法院
刑 事 判 决 书
（2016)鄂0281刑初82号
公诉机关湖北省大冶市人民检察院。
被告单位浙江省温州市板田有色金属材料有限公司，住所地浙江省温州市六虹钢材市场3幢15号。
法定代表人彭某甲，该公司经理。
诉讼代表人彭某乙。该公司业务员。
被告人彭某甲，男，1964年7月16日出生，公民身份号码3623261964********，汉族，大学文化，户籍地江西省上饶市弋阳县弋江镇肥塘岗**栋***室，住浙江省温州市瓯海区葡萄小区**栋***室。2014年10月31日因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪被大冶市公安局刑事拘留，同年11月6日被逮捕，2015年2月13日被大冶市公安局取保候审。2016年6月3日经本院决定执行逮捕。现羁押于大冶市看守所。
大冶市人民检察院以冶检公诉刑诉［2016］77号起诉书指控被告单位浙江省温州市板田有色金属材料有限公司、被告人彭某甲犯虚开增值税专用发票罪，于2016年2月1日向本院提起公诉。本院于同日立案，并依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。大冶市人民检察院指派检察员吕监明出庭支持公诉，被告单位浙江省温州市板田有色金属材料有限公司诉讼代表人彭某乙、被告人彭某甲到庭参加诉讼。本案经合议庭评议，审判委员会讨论并作出决定，现已审理终结。
公诉机关指控:2013年7月至2014年7月间，被告人彭某甲在经营浙江省温州市板田有色金属材料有限公司期间，在没有真实货物交易的情况下，安排其公司财务人员向余某（另案处理）实际控制的大冶市奥鑫贸易有限公司、大冶市鑫亿惠贸易有限公司、大冶市鑫东辉贸易有限公司、大冶市鑫大洲贸易有限公司、大冶市鑫宾贸易有限公司、大冶市鑫仕达贸易有限公司、大冶市惠仁商贸有限公司、广州市穗晟钢贸易有限公司购买增值税专用发票190份，税额2910084.65元，价税合计20028228.50元。浙江省温州市板田有色金属材料有限公司持上述190份增值税专用发票到国家税务机关认证抵扣。
公诉机关指控被告单位浙江省温州市板田有色金属材料有限公司、被告人彭某甲的行为已构成虚开增值税专用发票罪，提请本院依法判处，并提供相应的证据证实。
被告单位浙江省温州市板田有色金属材料有限公司诉讼代表人彭某乙及被告人彭某甲对公诉机关指控的犯罪事实均无异议。
经审理查明：2013年7月至2014年7月间，被告人彭某甲在经营浙江省温州市板田有色金属材料有限公司期间，为取得进项增值税专用发票用于抵扣税款，经中间人江某（另案处理）介绍，在没有真实货物交易的情况下，安排其公司财务人员向余某实际控制的大冶市奥鑫贸易有限公司、大冶市鑫亿惠贸易有限公司、大冶市鑫东辉贸易有限公司、大冶市鑫大洲贸易有限公司、大冶市鑫宾贸易有限公司、大冶市鑫仕达贸易有限公司、大冶市惠仁商贸有限公司、广州市穗晟钢贸易有限公司购买增值税专用发票190份，税额2910084.65元，价税合计20028228.50元。浙江省温州市板田有色金属材料有限公司为此支付价税合计数额的6.33%的开票费用。期间，为了掩盖双方没有真实货物交易的事实，余某扣除其应得的开票费用后将票面资金余下部分通过其控制使用的徐某等人的个人账户汇到介绍人江某控制使用的个人账户，江某在扣除介绍费用后将余下资金汇到浙江省温州市板田有色金属材料有限公司法定代表人彭某甲的个人账户，彭某甲在收到上述资金后，安排其公司财务人员通过单位账户将全额票面资金汇到大冶市奥鑫贸易有限公司、大冶市鑫亿惠贸易有限公司、大冶市鑫东辉贸易有限公司、大冶市鑫大洲贸易有限公司、大冶市鑫宾贸易有限公司、大冶市鑫仕达贸易有限公司、大冶市惠仁商贸有限公司、广州市穗晟钢贸易有限公司的账户。上述资金流转完成后，余某安排人员将虚假合同、发货单等手续交给浙江省温州市板田有色金属材料有限公司。被告人彭某甲安排其公司人员持上述190份增值税专用发票等手续到国家税务机关认证抵扣，造成国家税款流失2910084.65元。
2014年10月30日，被告人彭某甲在温州市瓯海区新桥街道六虹桥路钢材市场被抓获归案，到案后如实供述自己的犯罪事实。案发后，浙江省温州市板田有色金属材料有限公司退赃人民币100万元。
以上事实，有经庭审举证、质证的以下证据证实：
1、线索来源、侦破及被告人归案情况说明。
2、户籍证明。
3、湖北增值税专用发票、认证结果通知书、专用发票认证结果清单、银行对账单、进账单。
4、企业法人营业执照副本、组织机构代码证、企业变更登记资料。
5、湖北省非税收入一般缴款书：案发后，浙江省温州市板田有色金属材料有限公司退赃人民币100万元。
6、证人江某、戴某的证言：2013年7月至2014年7月，江某与浙江省温州市板田有色金属材料有限公司老板彭某甲联系，在无真实货物交易的情况下，江某、戴某介绍余某控制的大冶市奥鑫贸易有限公司、大冶市鑫亿惠贸易有限公司、大冶市鑫东辉贸易有限公司、大冶市鑫大洲贸易有限公司、大冶市鑫宾贸易有限公司、大冶市鑫仕达贸易有限公司、大冶市惠仁商贸有限公司、广州市穗晟钢贸易有限公司为浙江省温州市板田有色金属材料有限公司虚开增值税发票的事实。
7、鉴定意见书：2013年7月至2014年7月间，浙江省温州市板田有色金属材料有限公司在没有真实货物交易的情况下，向大冶市奥鑫贸易有限公司、大冶市鑫亿惠贸易有限公司、大冶市鑫东辉贸易有限公司、大冶市鑫大洲贸易有限公司、大冶市鑫宾贸易有限公司、大冶市鑫仕达贸易有限公司、大冶市惠仁商贸有限公司、广州市穗晟钢贸易有限公司购买增值税专用发票190份，税额2910084.65元，价税合计20028228.50元。上述190份增值税专用发票全部到国家税务机关认证抵扣，造成国家税款流失2910084.65元。
8、辨认笔录。
9、被告人彭某甲的供述，供认犯罪事实。
以上证据，经庭审举证、质证，被告单位浙江省温州市板田有色金属材料有限公司的诉讼代表人彭某乙及被告人彭某甲无异议，予以确认。
本院认为，被告单位浙江省温州市板田有色金属材料有限公司及其直接负责的主管人员被告人彭某甲违反增值税专用发票管理规定，虚开增值税专用发票，虚开的税款数额巨大，其行为均已构成虚开增值税专用发票罪，公诉机关指控的罪名成立。在虚开增值税专用发票犯罪中，被告单位浙江省温州市板田有色金属材料有限公司系受票方，其虚开行为方式是让他人为自己虚开；余某犯罪集团控制的八家公司系开票方，其虚开行为方式是为他人虚开。上述二者基于不同的犯罪故意实施不同的犯罪行为，不属共同犯罪，相互之间不能认定主从犯。因此，被告人彭某甲作为浙江省温州市板田有色金属材料有限公司直接负责的主管人员，不能认定为余某犯罪集团的从犯。归案后，被告人彭某甲如实供述自己的罪行，依法可以从轻处罚。鉴于被告单位浙江省温州市板田有色金属材料有限公司、被告人彭某甲部分退赃，被告人彭某甲到案后认罪态度好，有悔罪表现，均可酌情从轻处罚。被告人彭某甲没有法定减轻处罚情节，其法定最低刑为十年有期徒刑，判处其法定最低刑明显过重，不能体现罪责刑相一致和个案量刑均衡，依法报请最高人民法院核准对其减轻处罚。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第六十七条第三款、第六十三条第二款、第六十四条之规定，判决如下：
一、被告单位浙江省温州市板田有色金属材料有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币三十万元（限判决生效后十日内缴纳）；
二、被告人彭某甲犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自二○一六年六月三日起至二○一九年二月十六日止，先行羁押一百零六日已扣减）；
三、冻结在案的被告单位浙江省温州市板田有色金属材料有限公司退赃款100万元，依法上缴国库；尚未被依法追缴的被告单位浙江省温州市板田有色金属材料有限公司违法所得1910084.65元，依法予以追缴，并上缴国库。
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向湖北省黄石市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。
本判决依法报请最高人民法院核准后生效。
审 判 长 李长青
人民陪审员 刘琼青
人民陪审员 祁国良
二〇一六年十一月二十四日
书 记 员 彭 佳