吉林省四平市铁东区人民法院
刑 事 判 决 书
(2016)吉0303刑初155号
公诉机关吉林省四平市铁东区人民检察院。
被告人孙义位，男，1963年2月3日出生，汉族，河北省曲阳县人，初中文化，户籍地河北省曲阳县，现住河北省曲阳县。因犯虚开增值税专用发票罪，于2013年6月4日被河北省保定市中级人民法院判处有期徒刑三年，缓刑五年，并处罚金人民币10万元。因涉嫌虚开增值税专用发票，于2014年5月16日被双辽市公安局铁东分局刑事拘留，因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，经四平市人民检察院批准，于2014年6月20日由四平市公安局执行逮捕，现押于四平市看守所。
吉林省四平市中级人民法院指定本院管辖的吉林省四平市铁东区人民检察院以四东检公诉刑诉[2015]8号起诉书指控被告人孙义位虚开增值税专用发票一案，经吉林省四平市中级人民法院指定我院管辖，由吉林省四平市铁东区人民检察院分别以四东检公诉刑诉[2015]8号起诉书、四东检公诉刑变诉[2015]3号变更起诉书，于2015年1月16日、9月8日向本院提起公诉。本院于2015年12月17日作出（2015）东刑公初字第9号刑事判决书，认为被告人孙义位犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十一年，并处罚金人民币15万元；与原因犯虚开增值税专用发票罪判处有期徒刑三年，并处罚金人民币10万元数罪并罚，决定执行有期徒刑十三年，并处罚金人民币25万元。被告人孙义位不服，提出上诉。四平市中级人民法院审理后认为原审判决事实不清，证据不足，裁定撤销原判，于2016年4月22日将该案发回本院重新审判。本院分别于2016年5月4日、6月23日将该案退回公诉机关调取相关证据材料。2016年12月16日公诉机关建议此案延期审理，2017年1月4日建议恢复审理。公诉机关调取完毕后，本院依法另行组成合议庭，公开开庭审理了本案。四平市铁东区人民检察院指派检察员李强、赵春出庭支持公诉，被告人孙义位及其辩护人王晓飞到庭参加诉讼，本案经四平市中级人民法院批准，延长审限三个月，现已审理终结。
吉林省四平市铁东区人民检察院指控：2012年初，被告人孙义位伙同张学祝（在逃）等人商量到双辽市开公司买卖增值税专用发票获取利益。2012年3月至5月期间，孙义位、张学祝提供注册资金，办理公司注册登记，为了以后虚开增值税专用发票行为不宜被发现，分别使用他人身份证进行注册登记。孙义位和张学祝用韩某1的身份证（×××号）于2012年3月1日在双辽市注册成立“双辽市通旺矿产品有限责任公司”；用孙某1的身份证（×××号）于2012年3月7日注册成立“双辽市瑞兴矿产品有限责任公司”；用张某1的身份证（×××号）于2012年5月18日注册成立“双辽市旺达商贸有限公司”；用孙玉权的身份证（×××号）于2012年5月18日注册成立“双辽市庆鑫商贸有限公司”。孙义位、张学祝办理了税务登记，取得一般纳税人资格。在双辽市农业银行为四家公司办理了银行账户，双辽市通旺矿产品有限责任公司账户为×××、双辽市瑞兴矿产品有限公司账户为×××、双辽市旺达商贸有限公司账户为×××、双辽市庆鑫商贸有限公司账户为×××，并开通了网上银行。
被告人孙义位伙同张学祝在办理完工商营业执照、税务登记和公司账户、个人账户及网上银行后开始进行增值税专用发票买卖，在没有真实货物交易的情况下，以票面金额的4.5％至5％左右购买进项增值税专用发票，以票面金额5.9％至6.2％向河北、山东、内蒙古等地销售由这四家公司开出货物为煤炭、铁精粉的增值税专用发票，并将开出的增值税专用发票用特快专递邮寄或者大客车运到购票公司，从中获取利益。在买卖增值税专用发票过程中，对方需要走资金流的，将公司农业银行账户网银U盾和个人所使用的网银U盾邮到对方公司，进行虚假资金流。
2012年4月至5月期间，孙义位、张学祝在没有真实货物交易的情况下，双辽市瑞兴矿产品有限公司（发票代码为2200102140，税号为220382589471971）为河北省邯郸市峰峰盛大煤炭洗选有限公司（税号为130406582423897）开具增值税专用发票109份，发票号码为00579917至00579722，00579748至00579847，00579913至00579917，金额10870298.63元，税额1847951.37元。邯郸市峰峰盛大煤炭洗选有限公司实际经营人王某1承认在没有真实货物交易情况下，在双辽市瑞兴矿产品有限公司购买增值税专用发票109份，金额10870298.63元，税额1847951.37元，并在当地税务机关进行了认证抵扣。
2012年3月至6月，孙义位、张学祝在没有真实货物交易的情况下，双辽市通旺矿产品有限责任公司（发票代码为2200113140，税号为220382589468078）、双辽市瑞兴矿产品有限公司（发票代码为2200102140，税号为220382589471971）、双辽市旺达商贸有限公司、双辽市庆鑫商贸有限公司为成安县兴伟贸易有限责任公司（税务号130424679903790）开具增值税专用发票357份，发票号为00411715至00411717，00411699至00411714，00575208至00575221，00575224至00575232，00576441至00576492，00576594至00576642，00576694至00576718，00417572至00417601，00582120至00582123，00583259，00583127至00583193，00417881至00417890，00417760至00417812，00583751至00583820，金额32043649.63元，税额5447420.44元。成安县兴伟贸易有限责任公司在没有真实货物交易情况下，在双辽市通旺矿产品有限责任公司、双辽市瑞兴矿产品有限公司、双辽市旺达商贸有限公司、双辽市庆鑫商贸有限公司购买增值税专用发票357份，金额32043649.63元，税额5447420.44元，并在当地税务机关进行了认证抵扣。
吉林省四平市铁东区人民检察院指控上述犯罪事实所提供的证据有：被告人孙义位的供述；证人韩某1、吕某1、孙某2、王某1、王某2、张某2、张某1、刘某、张某3、韩某2、孙某1、孙某3的证言；发破案经过、抓获经过、户籍证明、辨认笔录、判决书、所有人员信息、情况说明、网银和交易明细、税务稽查案卷、增值税发票、过磅单、认证结果清单、河北省邯郸市峰峰盛大煤炭洗选有限公司财会相关资料、证明、涉案企业成安县兴伟贸易有限公司明细表、发票明细、挽损情况证明等证据。
吉林省四平市铁东区人民检察认为：被告人孙义位无视国家法律，在没有真实货物交易的情况下虚开增值税专用发票，用于抵扣国家税款获得非法利益，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条之规定，已构成虚开增值税专用发票罪。本案犯罪事实清楚，证据确实充分，应以虚开增值税专用发票罪追究被告人孙义位的刑事责任。
被告人孙义位对公诉机关指控的犯罪事实部分供认，当庭自愿认罪。
被告人孙义位的辩护人辩护意见：对公诉机关指控孙义位犯有虚开增值税专用发票罪的定性无异议，指控孙义位的犯罪数额没有事实依据和法律依据，孙义位没有参与虚开增值税专用发票进项和销项的行为，本案虚开增值发票的数额与孙义位无关。邯郸市峰峰盛大煤炭洗选有限公司有500万元真实货物交易，应在虚开的数额中减掉。孙义位在本案中应当是从犯，应从轻处罚。当庭提交四平地区同类案件判决书5份，证明同类案件被告人均被判处缓刑。
经审理查明，2012年初，被告人孙义位伙同张学祝（在逃）等人商量到双辽市开公司买卖增值税专用发票获取利益。2012年3月至5月期间，孙义位、张学祝提供注册资金，办理公司注册登记，为了以后虚开增值税专用发票行为不宜被发现，分别使用他人身份证进行注册登记。孙义位和张学祝用韩首播的身份证（×××号）于2012年3月1日在双辽市注册成立“双辽市通旺矿产品有限责任公司”；用孙某1的身份证（×××号）于2012年3月7日注册成立“双辽市瑞兴矿产品有限责任公司”；用张某1的身份证（×××号）于2012年5月18日注册成立“双辽市旺达商贸有限公司”；用孙玉权的身份证（×××号）于2012年5月18日注册成立“双辽市庆鑫商贸有限公司”。孙义位、张学祝办理了税务登记，取得一般纳税人资格。在双辽市农业银行为四家公司办理了银行账户，双辽市通旺矿产品有限责任公司账户为×××、双辽市瑞兴矿产品有限公司账户为×××、双辽市旺达商贸有限公司账户为×××、双辽市庆鑫商贸有限公司账户为×××，并开通了网上银行。
被告人孙义位伙同张学祝在办理完工商营业执照、税务登记和公司账户、个人账户及网上银行后开始进行增值税专用发票买卖，在没有真实货物交易的情况下，以票面金额的4.5％至5％左右购买进项增值税专用发票，以票面金额5.9％至6.2％向河北、山东、内蒙古等地销售由这四家公司开出货物为煤炭、铁精粉的增值税专用发票，并将开出的增值税专用发票用特快专递邮寄或者大客车运到购票公司，从中获取利益。在买卖增值税专用发票过程中，对方需要走资金流的，将公司农业银行账户网银U盾和个人所使用的网银U盾邮到对方公司，进行虚假资金流。
2012年4月至5月期间，孙义位、张学祝在没有真实货物交易的情况下，双辽市瑞兴矿产品有限公司（发票代码为2200102140，税号为220382589471971）为河北省邯郸市峰峰盛大煤炭洗选有限公司（税号为130406582423897）开具增值税专用发票109份，发票号码为00579917至00579722，00579748至00579847，00579913至00579917，金额10870298.63元，税额1847951.37元。邯郸市峰峰盛大煤炭洗选有限公司实际经营人王某1承认过磅单是其本人填写，其中有真实的，也有虚假的。700余万元是通过张康的账号走的资金，这部分是没有真实货物交易的，过磅单分不清哪部分是真实的。
2012年3月至6月，孙义位、张学祝在没有真实货物交易的情况下，双辽市通旺矿产品有限责任公司（发票代码为2200113140，税号为220382589468078）、双辽市瑞兴矿产品有限公司（发票代码为2200102140，税号为220382589471971）、双辽市旺达商贸有限公司、双辽市庆鑫商贸有限公司为成安县兴伟贸易有限责任公司（税务号130424679903790）开具增值税专用发票357份，发票号为00411715至00411717，00411699至00411714，00575208至00575221，00575224至00575232，00576441至00576492，00576594至00576642，00576694至00576718，00417572至00417601，00582120至00582123，00583259，00583127至00583193，00417881至00417890，00417760至00417812，00583751至00583820，金额32043649.63元，税额5447420.44元。成安县兴伟贸易有限责任公司在没有真实货物交易情况下，在双辽市通旺矿产品有限责任公司、双辽市瑞兴矿产品有限公司、双辽市旺达商贸有限公司、双辽市庆鑫商贸有限公司购买增值税专用发票357份，金额32043649.63元，税额5447420.44元，并在当地税务机关进行了认证抵扣。
上述事实，有在开庭审理中举证、质证的下列证据予以证明：
1、户籍证明。证明：被告人身份。
2、发破案及抓获经过。证明：吉林省双辽市国家税务局稽查局于2013年7月26日将双辽市瑞兴矿产品有限公司等涉嫌虚开增值税专用发票案移送双辽市公安局，于2013年10月29日立案侦查，并于2015年12月25日移送四平市公安局。犯罪嫌疑人孙义位于2014年5月13日被抓获，其对犯罪事实供认不讳。
3、辨认笔录。证明：韩某2、王玉坤分别对双辽市通旺矿产品有限责任公司法定代表人韩某1进行了辨认。韩某1对孙义位，孙义位对张学祝进行了辨认。
4、河北省保定市中级人民法院（2012）保刑终字第125号刑事判决书。证明：犯罪嫌疑人孙义位因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2013年1月29日被河北省曲阳县人民法院决定逮捕，并于当日被保定市公安局执行逮捕。于2013年2月22日，因犯虚开增值税专用发票罪被河北省曲阳县人民法院判处有期徒刑三年，并处罚金人民币10万元，于2013年6月4日，因犯虚开增值税专用发票罪被河北省保定市中级人民法院改判为有期徒刑三年，缓刑五年，并处罚金人民币10万元。
5、所有人员信息及情况说明。证明：(1)被告人孙义位于2013年1月30日至2013年7月2日在保定市看守所羁押。(2)被告人孙义位于2014年5月13日至2014年5月15日在保定市看守所临时羁押。
6、网银和交易明细。证明：被告人孙义位向河北、山东、内蒙古等地销售增值税专用发票进行虚假资金流交易情况。
7、税务稽查案卷。证明：税务机关对双辽市通旺矿产品有限责任公司、双辽市瑞兴矿产品有限公司、双辽市旺达商贸有限公司、双辽市庆鑫商贸有限公司进行了税务稽查。
8、增值税发票及过磅单。证明：2012年4月至5月期间，双辽市瑞兴矿产品有限公司（发票代码为2200102140，税号为220382589471971）为河北省邯郸市峰峰盛大煤炭洗选有限公司（税号为130406582423897）开具销项增值税专用发票109份，发票号码为00579917至00579722，00579748至00579847，00579913至00579917，金额10870298.63元，税额1847951.37元。以及购煤过磅单。
9、认证结果清单及河北省邯郸市峰峰盛大煤炭洗选有限公司财会相关资料。证明：双辽市瑞兴矿产品有限公司（发票代码为2200102140，税号为220382589471971）为河北省邯郸市峰峰盛大煤炭洗选有限公司（税号为130406582423897）开具销项增值税专用发票109份，发票号码为00579917至00579722，00579748至00579847，00579913至00579917，金额10870298.63元，税额1847951.37元。均已认证抵扣并已入账。
10、证明：成安县国家税务局于2013年9月18日出据证明，证明该局接柳河县国家税务局稽查局协查函、辉南县协查函、双辽市国家税务局协查函（600513号、600310号、60281号、601294号、1484号），成安县兴伟贸易有限责任公司2012年度共接收虚开发票423份，金额41687416.75元，税额7086859.84元，均已在我局认证抵扣（详见清单）
11、涉案企业成安县兴伟贸易有限公司（税号130424679903790）明细表。证明：2012年3月至6月，双辽市通旺矿产品有限责任公司（发票代码为2200113140，税号为220382589468078）、双辽市瑞兴矿产品有限公司（发票代码为2200102140，税号为220382589471971）、双辽市旺达商贸有限公司、双辽市庆鑫商贸有限公司为成安县兴伟贸易有限责任公司（税务号130424679903790）开具增值税专用发票357份，发票号为00411715至00411717，00411699至00411714，00575208至00575221，00575224至00575232，00576441至00576492，00576594至00576642，00576694至00576718，00417572至00417601，00582120至00582123，00583259，00583127至00583193，00417881至00417890，00417760至00417812，00583751至00583820，金额32043649.63元，税额5447420.44元。成安县兴伟贸易有限责任公司在当地税务机关进行了认证抵扣。
12、发票明细。证明：由四平市国家税务局稽查局出据的，2012年3月至6月，双辽市通旺矿产品有限责任公司（发票代码为2200113140，税号为220382589468078）、双辽市瑞兴矿产品有限公司（发票代码为2200102140，税号为220382589471971）、双辽市旺达商贸有限公司、双辽市庆鑫商贸有限公司为成安县兴伟贸易有限责任公司（税务号130424679903790）开具增值税专用发票357份，发票号为00411715至00411717，00411699至00411714，00575208至00575221，00575224至00575232，00576441至00576492，00576594至00576642，00576694至00576718，00417572至00417601，00582120至00582123，00583259，00583127至00583193，00417881至00417890，00417760至00417812，00583751至00583820，金额32043649.63元，税额5447420.44元的发票明细。
13、四平市国家税务局关于双辽市通旺矿产品有限责任公司、双辽市瑞兴矿产品有限公司、双辽市旺达商贸有限公司、双辽市庆鑫商贸有限公司虚开增值税专用发票挽损情况证明。证明：截止到2015年3月10日，双辽市通旺矿产品有限责任公司挽回损失总计6391643.15元，占虚开额的51.70％；双辽市瑞兴矿产品有限公司挽回损失总计12252879.68元，占虚开额的94.47％；双辽市旺达商贸有限公司挽回损失总计3371533.91元，占虚开额的89.54％；双辽市庆鑫商贸有限公司挽回损失总计3408672.05元，占虚开额的28.80％
14、证人韩某1的证言：2012年3月份，韩福的女婿乔阳跟他说双辽有招商协税任务，政策好，如果用他的名字在双辽注册一家公司，以后对他经营方面非常有利。而且对以后参加公务员考试有好处，他就同意了。在去双辽之前，孙义位和韩福先跟双辽市招商局刘局长联系，发邮件看能否用通旺这个名字在双辽注册公司。过了两三天，他和孙义位、韩福三人到双辽招商局刘局长的办公室，刘局长给他们答复说能用通旺这个名字在双辽注册公司。因为纪委有招商协税的任务，他们注册的这家公司靠挂在纪委的名下，顶纪委招商协税的任务。纪委领导让任喜波领着他和孙义位一起办理公司注册的事，招商局刘局长还给他们联系了会计师事务所柴主任以便办理验资等手续，之后他跟孙义位和任喜波一起到建行用我的名开了户，在政务大厅办理工商注册登记等手续，在国税局办理了税务登记等手续。用他的名在双辽注册了双辽市通旺矿产品公司，法定代表人是他，注册资金100万元，经营范围焦炭、铁精粉等，注册资金应该是孙义位注入的，具体是谁往他的卡上汇入100万元的注册资金他不清楚，用他的名字在建行开立公司账户、办理工商注册及税务登记等手续，他办完这些手续后都交给孙义位了，他还联系了双辽市胜友矿产品公司，法人代表乔繁奎，双辽市成发矿产品公司，法人代表是赵建新。这三家矿产品公司的实际经营者有韩福、刘丰、杨从林（外号大毛）、孙义位、赵卫帅、赵建新、赵军学，别人都管他叫二哥。双辽市通旺矿产品公司办公地点在双辽市福东建行南侧一个胡同租了一个10多平方米的办公室，但没在那办公，是孙义位租的，公司没有经营场所。双辽市通旺矿产品公司共领了两次发票，第一次是办一般纳税人时领了小额的发票，当时是他和司机以及孙义位领的，后来扩办到大额的时候他就不知道是谁领的了，领完发票后都交给孙义位了。通旺公司的会计开始雇的是双辽一个叫韩百荣的，后来不用她了。通旺公司注册后没有实质性经营活动，他就看到孙义位，赵卫帅、赵军学他们从国税局领出来增值税专用发票后，进行开票和卖票，但具体怎么卖的他不清楚。公司由孙义位经营及管理。他只是顶个名，这个公司实际经营者是韩福和孙义位。通旺矿产品公司注册成立两个月后开始领大额发票时他发现公司没有进行实质性经营活动，就是开票卖票，因公司是用他的名字注册的，而且孙义位还让用他的名字去办理一些申请扩版等事宜，他害怕了，经孙义位同意他于2012年6月份把通旺公司注销了。孙义位定的每月给他2000元工资，一共给他4000元工资，别的他一点也没得到。
15、证人吕某2的证言：她和孙义位是夫妻关系，孙义位在双辽注册公司虚开增值税发票的事她知道。在2012年正月期间，她亲家戚张成双到她家找孙义位，说要去东北开公司，让孙义位去跑腿，最低每月给孙义位3000元钱，后来孙义位就去了，至于他和谁去的，去的哪他都不知道。她的银行卡是农行的，卡号是×××号。在2013年1月到5月期间孙义位与她的网银转账分别是3.5万元、5万元和2万元，转的是什么钱，她记不清楚了，应该是煤款，银行卡一直在她手里。孙义位在2012年3月至6月份期间每月就往家交1000元生活费，没交过大额钱款，孙义位在曲阳开的翼鑫矿产品公司一直也没经营。
16、证人孙某2的证言：孙义位是她父亲，孙义位在双辽注册公司虚开增值税发票的事她不知道，她的银行卡号是×××号，这张卡一直在孙义位手里。2012年3月份到7月份期间她和孙义位的银行网银情况她不知道，不是她做的。
17、证人王某1的证言：邯郸市峰峰盛大煤炭洗选有限公司代表人是张书田，她是张书田的妻子，她是邯郸市峰峰盛大煤炭洗选有限公司的实际经营者。公司是2012年元月开始经营的。经张明明介绍她与一内蒙古人张旭东认识后，张旭东与她联系说双辽瑞兴矿产品有限公司等六家公司是张旭东开的。邯郸市峰峰盛大煤炭洗选有限公司在2012年接受双辽瑞兴矿产品有限公司等六家公司的增值税专用发票有一部分是真实的业务，还有一部分是她从双辽公司直接购买的增值税发票。具体哪些是真实交易，哪些是直接买的发票她记不清了，但真实的发票多些，他们之间的结算方式有承兑有转账。张康是她儿子，但不是公司员工，不参与公司经营，张康的银行卡与双辽瑞兴矿产品有限公司发生的九笔700余万元的资金往来，是她用张康的银行卡与双辽瑞兴矿产品有限公司之间走的账，这几笔帐是她从双辽瑞兴矿产品有限公司购买发票后为了防备税务局检查走的资金账，他们与双辽瑞兴矿产品有限公司没有实际业务发生，直接购买的发票，邯郸市峰峰盛大煤炭洗选有限公司从双辽瑞兴矿产品有限公司共取得109份增值税专用发票，价税合计12718250元，用张康的银行走账700余万元，剩余的应该是500万，走的承兑，这部分是有真实货物的。她们公司利用网银转账的事情由她负责，他们公司从双辽瑞兴矿产品有限公司购买的增值税发票是按八个点，就是每张发票价税合计的8﹪，支付购买发票是用现金支付。张旭东和她联系完后，张旭东派人把发票给她送来，但派来的人她记不清了，她到税务局认证后送发票的人将买发票的钱拿走。她们公司把资金通过公司的账户打到双辽瑞兴矿产品有限公司的账户上，然后当天瑞兴公司把资金打到她儿子张康个人的账户上，她再通过她儿子的卡把资金转到他们公司账户上，他们是用网银进行操作的。2014年6月份，她把过磅单交给公安机关了，那里面就包括500万元煤款的过磅单，至于具体哪部分是她就记不清了。
18、证人王某2的证言：孙义位是做煤炭生意的，2012年3月份，孙义位打电话说双辽有招商引资政策，想在双辽找当地人当法人代表注册公司，让他帮助给找个人。过了几天孙义位让他去双辽，他和孙义位把内蒙古科左中旗巴彦塔拉镇的张某2找了去，但张某2的身份证用不了，这样他和孙义位、徐满、劳动局一姓牛的女科长，还有一司机一起去的内蒙古科左中旗巴彦塔拉镇张某2家借的张某2儿子张某1的身份证。2012年5月份，孙义位说要用张某1本人签字去注册资金，这样他们接的张某1在农行张某1签的字。2013年8月份，孙义位打电话告诉他出事了，让他告诉张某1一声把电话号换了。
19、证人张某2的证言：2012年3月份科左中旗财政局党办主任王某2和双辽市残联的徐满来向他借身份证，说河北人办厂，但他身份证已经注册了，他们把他儿子张某1身份证借去了。2012年5月份王某2、徐满和一河北人把他儿子接去到农行签的字。2012年7、8月份，王某2给他打电话说河北人来电话，让他儿子把电话号换了。
20、证人张某1的证言：2012年3月份，他父亲张某2说他大爷王某2向他借身份证，他把身份证交给了王某2，但他不知道干什么用。2012年5月份，王某2领两个人，后来知道是孙义位和司机找他到双辽农行签的字，然后到政务大厅签的字，他不知道用他的身份证注册了双辽市旺达矿业销售有限公司的事。
21、证人刘某的证言：2012年他任双辽市总工会办公室主任时，市政府给他们招商引资任务。3月份，韩百荣给他们介绍一个姓孙的，想在双辽注册一家瑞兴矿产品公司，能帮他们完成任务，手续是韩百荣领着去办的，后来在办公司机构代码证时瑞兴矿产品公司的法人代表孙某1和一河北姓孙的人来了，姓孙的缺一个胳膊。瑞兴公司实际经营没有，什么时间注销的他都不清楚。
22、证人张某3的证言：他于2009年至2013年4月期间任双辽市国税局管理二科科长，管理个体和企业，主要是管理企业报税纳税方面的内容。双辽市瑞兴矿产品有限公司是他负责管理的企业，2012年3月份，韩某2领着双辽市总工会招商引资来的自称叫刘福东的和一个姓孙的人来办理的税务登及相关手续，他们对瑞兴公司进行调查时公司货物和销售都在外地，他们无法掌握是否进行经营实际经营，瑞兴公司是2012年8月15日注销的。
23、证人韩某2的证言：她在2012年给市总工会介绍了一家瑞兴矿产品有限公司，替他们完成招商引资任务。2012年3月在双辽市户政大厅一个自称姓杨的河北保定人要做煤炭生意，在双辽成立一家瑞兴矿产品有限公司，想用她做会计帮着跑手续。她把瑞兴矿产品有限公司介绍给了双辽市总工会的刘某，替他们完成招商引资任务。办理瑞兴公司手续时先见的那个姓杨的，他是具体办事的，还有一姓孙的，别人叫他姐夫，每回都是他拿钱，还见过法人代表孙某1和司机。她具体领着他们到工商、税务和质监等部门办理营业执照、税务登记和机构代码证等手续。她帮他们办完手续后，给她3000元钱，瑞兴公司没有用她当会计，后来的事情她就不知道了。
24、证人孙某1的证言：2012年3月份，孙义位找到他去吉林省双辽市开公司做买卖，让他跟着去，在双辽市孙义位拿他的身份证到双辽农行办理了一张银行卡，到政务大厅签过一次字说办手续，其余的事他就不知道了。孙义位在双辽成立双辽市瑞兴矿产品公司他是法人代表的事他不知道，他也没参与瑞兴矿产品公司虚开增值税发票的事。
25、证人孙某3的证言：他在曲阳县灵山镇的郭家庄开小额担保贷款公司，张成双说做买卖急用钱，向他借100万元，期限一个月，月利息二分。2012年3月1日从他的银行卡转入韩某1银行卡100万，到期时，张成双就还他了。
26、被告人孙义位的供述：他在双辽市共注册了四个公司，分别是双辽市通旺矿产品有限公司、双辽市瑞兴矿产品有限公司、双辽市旺达商贸有限公司和双辽市庆鑫商贸有限公司还有一个以朱亮名注册的什么公司他不记得了，这个公司没经营，也没向外开票。他到双辽注册公司的目的是通过虚开增值税发票挣点钱。通旺公司的法人是韩某1，瑞兴公司的法人是孙某1，旺达公司的法人是张某1，庆鑫公司的法人是孙玉权。注册资金都是张成双出的，他是曲阳县灵山镇人，是卖煤的老板。2011年年末他去通辽市看看能不能开公司虚开增值税发票，在他从通辽回北京乘坐飞机时，在飞机上认识的韩福，韩福说他认识河北曲阳开票的朋友，还说以后开公司开票找他，这样他们留了联系方式。在2012年春节前，韩福打电话说吉林的双辽市有招商引资给退税的政策让他去，他和张学柱（祝）商量想去双辽注册公司虚开增值税发票挣点钱，由于当时没钱，要找个老板出钱，张学柱介绍他认识张成双，说张成双出钱注册公司，张学柱说不管事成不成，他去一趟双辽给他5000元钱，去的所有的费用都是他的，如果挣钱了，就多分他点，他们商定后去双辽注册了公司。2012年春节后，不是正月十六就是十七，具体哪天他记不清了，他和张学柱开着张学柱的黑色皇冠轿车去通辽找的韩福，韩福帮他们注册一个公司给韩福十万元钱，另外开出一百万的票再给韩福提0.5个点，就是公司虚开一千万的票给韩福五万元。这样韩福领着韩某1，还有他的司机朱亮一起去的双辽。韩福领着他们见的双辽市招商办主任、税务局副局长等领导并了解双辽招商引资政策，然后韩某1和司机朱亮去办的双辽市通旺公司的注册手续，注册时间是2012年3月1日，法人代表用的是韩某1，另外还用朱亮的名注册了一家公司，具体叫啥名他记不住了，后来这个公司也没运作。他到双辽一是办公司的注册手续，还有就是把发票取出来，然后交给张学柱。瑞兴公司是2012年3月7日注册的，旺达公司是2012年5月18日注册的，庆鑫公司是2012年5月18日注册的。他通过林业派出所的张宪洲介绍认识了保康镇财政局的王某2，他和王某2说想在双辽市注册个公司，让他帮找个人借身份证注册公司，然后给对方好处，这样王某2领着他们去内蒙古科左中旗巴彦塔拉找的一个叫张某1的，并用张某1的身份证于2012年5月份在双辽注册成立了旺达公司，他领着办的注册手续。瑞兴和庆鑫公司注册都是张成双安排的，具体他不知道。瑞兴公司法人代表孙某1、庆鑫公司的法人代表孙玉权都是张成双找来的。因为注册公司虚开增值税发票，他们知道这样做是违法的，为了防止出事，逃避打击，所以用别人的身份证注册。注册的这几家公司经营范围是焦炭、铁精粉、轮胎销售和矿产品销售。这几家公司都没有实际经营和货物交易，就是向外开票。这四家公司都向外开出增值税发票2个多亿，具体多少他记不清了，就以税务稽查的数据为准，其中他记得通旺公司虚开发票的金额是两千多万，瑞兴公司虚开发票的金额是八千多万，旺达公司虚开发票的金额是七千多万，庆鑫公司虚开发票的金额是六千多万。他们的进项发票是4.5至5个点买来的。销项的发票是5.9至6.2个点卖出去的。通过这四家公司虚开增值税专用发票张学柱说他们共获利二百多万元。他到一次双辽张学柱答应给他五千元钱，他到双辽五次，张学柱给了他2万元钱。公司开出的发票卖到哪里，货款是怎么支付，具体是谁办理的他都不知道。都是老板张成双找人办的。这四家公司基本都是注册成立以后三四个月时间就注销了，注销手续不是他办的，是他们委托公司会计人员双辽的韩某2办的公司注销手续。公司注销以后怕公安机关通过张某1找到他，2013年8月份，他打电话告诉王某2、张某1出事了，让张某1把电话号换了，躲一躲。
综上，经庭审质证、认证，公诉机关指控被告人孙义位虚开增值税专用发票的犯罪事实，有被告人孙义位的原始供述，与证人韩某1、吕某1、孙某2、王某1、王某2、张某2、张某1、刘某、张某3、韩某2、孙某1、孙某3的证言印证吻合，有发破案经过、抓获经过、户籍证明、辨认笔录、判决书、所有人员信息、情况说明、网银和交易明细、税务稽查案卷、增值税发票、过磅单、认证结果清单、河北省邯郸市峰峰盛大煤炭洗选有限公司财会相关资料、证明、涉案企业成安县兴伟贸易有限公司明细表、发票明细、挽损情况证明佐证，足资认定属实。
被告人孙义位无视国家法律，在没有真实货物交易的情况下虚开增值税专用发票，用于抵扣国家税款获得非法利益，数额巨大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪。本案犯罪事实清楚，证据确实充分，公诉机关指控的罪名成立，本院予以支持。被告人孙义位虽否认部分犯罪事实，但有其在公安机关的原始供述，且当庭未能对自己的辩解提供确实充分的证据，本院对其辩解不予采纳。关于被告人孙义位辩护人的辩护意见，经查，本案现有证据能够证实被告人孙义位的犯罪行为及所起的作用。对辩护人认为孙义位是从犯的辩护意见，本院不予采纳。关于邯郸市峰峰盛大煤炭洗选有限公司有500万元真实货物交易，应在虚开的数额中减掉的辩护意见，本院予以采纳。因被告人孙义位系在缓刑考验期限内发现判决宣告以前还有其他罪没有判决，应当依法撤销缓刑予以处罚。基此，依据《中华人民共和国刑法》第二百零五条（虚开增值税专用发票罪）、第七十七条第一款（缓刑的撤销）、第六十九条（判决宣告前一人犯数罪的并罚）、第七十条（判决宣告以后刑罚执行完毕以前发现漏罪的并罚）、第五十二条（罚金）、第五十三条（罚金的缴纳）、第六十四条（追缴违法所得和没收财物）之规定，判决如下：
一、撤销河北省保定市中级人民法院（2012）保刑终字第125号刑事判决书对被告人孙义位判处的缓刑。
二、被告人孙义位犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十一年，并处罚金人民币15万元；与原因犯虚开增值税专用发票罪判处有期徒刑三年，并处罚金人民币10万元数罪并罚，决定执行有期徒刑十二年，并处罚金人民币25万元。
刑期从判决执行之日起计算，判决执行以前先行羁押的，羁押一日，折抵刑期一日。即自2014年5月13日起至2025年12月9日止。
罚金于本判决发生法律效力后十日内一次性缴纳。
三、依法追缴被告人孙义位违法所得人民币2万元，上缴国库。
如不服本判决，可在收到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向吉林省四平市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。
审 判 长 翟淑荣
审 判 员 孙 杰
人民陪审员 徐桂芳
二〇一七年一月十三日
书 记 员 柏林彤