江苏省苏州市中级人民法院
刑 事 判 决 书
（2016）苏05刑初15号
公诉机关江苏省苏州市人民检察院。
被告单位香港圣玛实业有限公司，住所地ROOME,20/F，LUCKYPLAZA,315-321LOCKHARTROAD,WANCHAI,HONGKONG，董事程某甲。
诉讼代表人裘关明，系香港圣玛实业有限公司职工。
辩护人向群，上海市锦天城律师事务所律师。
被告单位绍兴县欣农纺织科技中心，住所地浙江省绍兴市绍兴县王坛镇青坛村，法定代表人周某。
诉讼代表人章湧锐，系绍兴县欣农纺织科技中心文员。
辩护人寇树才，国浩律师（上海）事务所律师。
被告单位绍兴华通色纺有限公司，住所地浙江省绍兴县马鞍镇新钱清村，法定代表人季某甲。
诉讼代表人严胜美，系绍兴华通色纺有限公司会计。
辩护人刘悦，国浩律师（上海）事务所律师。
被告单位绍兴县滨江特产棉花有限公司，住所地浙江省绍兴县马鞍镇大鱼山村，法定代表人季某甲。
诉讼代表人韩志康，系绍兴县滨江特产棉花有限公司办公室主任。
辩护人肖荣甫，国浩律师（上海）事务所律师。
被告人程某甲，香港圣玛实业有限公司董事，绍兴华通色纺有限公司融资部经理。2014年8月20日因涉嫌犯走私普通货物罪被无锡海关缉私分局刑事拘留，同年9月25日被逮捕。2016年5月26日被我院决定取保候审。
辩护人徐新，江苏新天伦律师事务所律师。
辩护人邓鸣，浙江大公律师事务所律师。
被告人周某，绍兴县欣农纺织科技中心法定代表人，绍兴华通色纺有限公司采购部经理。2014年8月20日因涉嫌犯走私普通货物罪被无锡海关缉私分局刑事拘留，同年9月25日被逮捕。2016年5月26日被我院决定取保候审。
辩护人袁红燕，江苏新天伦（吴江）律师事务所律师。
辩护人唐敏里，国浩律师（上海）事务所律师。
被告人陈某甲，绍兴华通色纺有限公司副总经理。2014年8月21日因涉嫌犯走私普通货物罪被无锡海关缉私分局刑事拘留，同年9月25日被逮捕。2016年2月3日被我院决定取保候审。
辩护人章羽，江苏新天伦律师事务所律师。
辩护人何益岳，江苏加得律师事务所律师。
江苏省苏州市人民检察院以苏检诉刑诉[2015]70号起诉书指控被告单位香港圣玛实业有限公司（以下简称“圣玛公司”）、绍兴县欣农纺织科技中心（以下简称“欣农中心”），被告人程某甲、周某、陈某甲犯走私普通货物罪一案，于2015年6月3日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，于2015年12月9日、10日公开开庭审理了本案，江苏省苏州市人民检察院指派检察员明文建出庭支持公诉，被告单位圣玛公司诉讼代表人裘关明及其辩护人向群，被告单位欣农中心诉讼代表人章湧锐及其辩护人寇树才，被告人程某甲及其辩护人徐新、邓鸣，被告人周某及其辩护人袁红燕、唐敏里，被告人陈某甲及其辩护人章羽、何益岳出庭参加诉讼。因有遗漏的犯罪事实，江苏省苏州市人民检察院又以苏检诉刑补诉[2016]1号补充起诉决定书指控被告单位圣玛公司、欣农中心、华通色纺有限公司（以下简称“华通公司”）、绍兴县滨江特产棉花有限公司（以下简称“滨江公司”），被告人周某、程某甲犯走私普通货物罪，于2016年1月15日向本院提起补充起诉，本院于2016年3月4日公开开庭审理本案，江苏省苏州市人民检察院指派检察员明文建出庭支持公诉，被告单位圣玛公司诉讼代表人裘关明及其辩护人向群，被告单位欣农中心诉讼代表人章湧锐及其辩护人寇树才，被告单位华通公司诉讼代表人严胜美及其辩护人刘悦，被告单位滨江公司诉讼代表人韩志康及其辩护人肖荣甫，被告人周某及其辩护人袁红燕、唐敏里，被告人程某甲及其辩护人徐新、邓鸣到庭参加诉讼。本案现已审理终结。
江苏省苏州市人民检察院指控：
1、2014年2月，时任被告单位圣玛公司董事的被告人程某甲、时任被告单位欣农中心法定代表人的被告人周某，明知以一般贸易方式进口棉花需缴纳关税及增值税，为达到偷逃进口环节税款、为单位牟取非法利益的目的，合谋利用浙江雄盛实业有限公司（以下简称“雄盛公司”）2400吨棉花加工贸易配额，以被告单位圣玛公司作为来料加工的委托方，雄盛公司作为承揽方，以开展加工贸易的形式，将本应以一般贸易方式进口的2282168.97千克棉花，伪报为来料加工保税原料进口后，由被告单位欣农中心在国内销售。经无锡海关核定，以一般贸易方式进口该批棉花应缴税款人民币16661211.06元。
2014年5月至8月期间，被告人陈某甲在明知被告单位已将上述保税棉花销售的情况下，为帮助报核加工贸易手册、掩盖被告单位销售保税棉花行为，实施了传递报关单、转达信息等一系列帮助行为。
为掩盖被告单位销售保税棉花的行为，被告人程某甲安排使用少量非保税棉花生产的棉纱，以雄盛公司名义出口至杭州保税区物流中心，当日再以被告单位欣农中心名义从保税区内以一般贸易方式进口该批棉纱，之后在不卸货的情况下，反复使用该批棉纱出口后并进口，直至达到雄盛公司加工贸易手册项下的棉纱复出口数量。被告单位欣农中心在以一般贸易方式进口棉纱过程中，累计虚假进口棉纱2195.84吨，合计缴纳关税及增值税人民币9713956.81元。此外，被告人程某甲还向雄盛公司提供了人民币203026.38元用于缴纳加工贸易保税货物边角料内销税款。
综上，被告单位欣农中心、圣玛公司实际造成国家税款损失人民币6744227.87元。
2、2013年12月31日，时任被告单位滨江公司业务部负责人、被告单位欣农中心法定代表人的被告人周某，明知以一般贸易方式进口棉花需缴纳关税及增值税，为达到偷逃进口环节税款、为单位牟取非法利益的目的，经事先与泉州明恒纺织有限公司（以下简称“明恒公司”）合谋，利用明恒公司棉花加工贸易配额，以被告单位圣玛公司作为进料加工的委托方，明恒公司作为承揽方，以开展加工贸易的形式，将本应以一般贸易方式进口的295320千克棉花，伪报为进料加工保税原料进口。后被告人周某以滨江公司名义将上述棉花在国内销售。经张家港海关核定，以一般贸易方式进口该批棉花应缴税款人民币2090733.44元。
2014年5月至6月期间，时任被告单位圣玛公司董事的被告人程某甲在明知上述棉花已被销售的情况下，为帮助骗取核销手册，安排使用少量非保税棉花生产的棉纱，以明恒公司名义出口至圣玛公司，当日再以欣农中心名义从保税区内以一般贸易方式进口该批棉纱，之后在不卸货的情况下，反复使用该批棉花出口后并进口，直至达到明恒公司加工贸易手册项下的棉纱复出口数量。2014年8月，被告人程某甲指导明恒公司申请骗取核销加工贸易手册。
被告单位欣农中心在以一般贸易方式进口棉纱过程中，累计虚假进口棉纱272462千克，合计缴纳关税及增值税人民币1227810.47元。此外，被告单位圣玛公司还向明恒公司提供了人民币7818.74元用于缴纳加工贸易保税货物边角料内销税款。
综上，被告单位滨江公司、欣农中心、圣玛公司的上述行为实际造成国家税款损失人民币855104.23元。
3、2014年4月，时任被告单位华通公司采购部经理、被告单位欣农中心法定代表人的被告人周某，明知以一般贸易方式进口棉花需缴纳关税及增值税，为达到偷逃进口环节税款、为单位牟取非法利益的目的，利用华通公司棉花加工贸易配额，以被告单位圣玛公司作为进料加工的委托方，华通公司作为承揽方，以开展加工贸易的形式，将本应以一般贸易方式进口的984931.2千克棉花，伪报为进料加工保税原料进口后，以欣农中心名义在国内销售。经张家港海关核定，以一般贸易方式进口该批棉花应缴税款人民币6822988.52元。
2014年7月，时任被告单位华通公司融资部经理、被告单位圣玛公司董事的被告人程某甲在明知上述棉花已被销售的情况下，仍然帮助完成该笔走私犯罪所需的资金转账业务。2014年6月至8月期间，为帮助骗取核销手册，被告人程某甲安排使用少量非保税棉花生产的棉纱，以华通公司名义出口至圣玛公司，当日再以欣农公司名义从保税区内以一般贸易方式进口该批棉纱，之后在不卸货的情况下，反复使用该批棉纱出口后并进口，以完成华通公司加工贸易手册项下的棉纱复出口任务。被告单位欣农公司在以一般贸易方式进口棉纱过程中，累计虚假进口棉纱893000千克，合计缴纳关税及增值税人民币4042236.26元。被告单位华通公司在申请核销手册规程中，共缴纳加工贸易手册项下边角料内销税款人民币106406.69元。
综上，被告单位华通公司、圣玛公司、欣农中心的上述行为实际造成国家税款损失人民币2674345.57元。
被告单位欣农中心，被告人周某、陈某甲归案后如实供述了自己的犯罪事实。
案发后，张家港海关缉私分局扣押被告单位欣农中心违法所得人民币100万元。
为证实上述指控，公诉人当庭宣读、出示了相关证据。公诉机关认为，被告单位欣农中心、滨江公司、华通公司及该三公司直接负责的主管人员被告人周某，被告单位圣玛公司及其直接负责的主管人员被告人程某甲违反海关规定，逃避海关监管，共同采取伪报贸易性质的方式走私普通货物，其中，被告单位圣玛公司、欣农中心，被告人程某甲、周某合计偷逃应缴税款人民币10273677.67元，数额特别巨大。被告单位华通公司偷逃应缴税款人民币2674345.57元，数额巨大。被告单位滨江公司偷逃应缴税款人民币855104.23元，数额较大。被告人陈某甲明知相关公司实施走私犯罪后，仍实施帮助行为，偷逃应缴税款人民币6744227.87元，数额特别巨大，上述被告单位及被告人均应当以走私普通货物罪追究刑事责任。在被告单位圣玛公司、欣农中心，被告人程某甲、周某、陈某甲的共同犯罪中，二被告单位及被告人程某甲、周某系主犯；被告人陈某甲系从犯，应当从轻或减轻处罚。在被告单位滨江公司、欣农中心、圣玛公司，被告人周某、程某甲的共同犯罪中，被告单位滨江公司、被告人周某系主犯；在被告单位华通公司、欣农中心、圣玛公司，被告人周某、程某甲的共同犯罪中，被告单位华通公司、被告人周某系主犯；被告单位欣农中心、圣玛公司及被告人程某甲在上述两笔共同犯罪中均系从犯，应当从轻或减轻处罚。被告单位欣农中心，被告人周某、陈某甲在部分共同犯罪中如实供述自己的罪行，可以从轻处罚。被告人程某甲提供重要线索，协助案件侦破，系立功，可以从轻或减轻处罚。提请本院依法判决。
被告单位圣玛公司的诉讼代表人当庭对起诉书指控的事实没有异议。
圣玛公司的辩护人发表的辩护意见为：1、本案性质应定为擅自销售保税货物；2、对于起诉书指控的第一笔走私，圣玛公司应属于犯罪预备，可以从轻、减轻或免除处罚；3、圣玛公司不构成补充起诉书指控的后两笔走私犯罪；4、由于被告人程某甲的行为应构成立功且属从犯，故应当认定圣玛公司亦构成上述情节。综上，建议对圣玛公司免除处罚。
被告单位欣农中心的诉讼代表人当庭对起诉书指控的事实没有异议。
欣农中心的辩护人发表的辩护意见为：欣农中心不构成补充起诉书指控的后两笔走私犯罪。
被告单位华通公司的诉讼代表人当庭对起诉书指控的事实没有异议。
华通公司的辩护人发表的辩护意见为：1、华通公司只是配额提供者，不具有走私犯罪故意，不构成犯罪；2、欣农公司销售过程中已经缴纳的增值税应当从偷逃应缴税款中扣除；3、即使华通公司的行为构成犯罪，也应认定为从犯，且构成自首，建议对其从轻、减轻处罚。
被告单位滨江公司的诉讼代表人当庭对起诉书指控的事实没有异议。
滨江公司的辩护人发表的辩护意见为：1、滨江公司不属于伪报型走私，应构成擅自销售保税货物；2、滨江公司应系从犯，建议对其从轻或减轻处罚。
被告人程某甲当庭对起诉书指控的事实没有异议。
程某甲的辩护人徐新提出的辩护意见为：1、本案不属于伪报贸易性质的走私，而应属于擅自内销保税货物；2、本案以关税配额外税率40%计核偷逃的应缴税款，应当认定为无效；3、被告人程某甲有立功情节，且系初犯，建议最大幅度对程某甲从宽处罚。
程某甲的辩护人邓鸣提出的辩护意见为：用成品进口税代替原料进口税本身流程合法，本案被告人虽违规销售了保税原料，但手册项下的保税原料经拟制核销后再以一般贸易方式进口，没有偷逃税款，故起诉书认为只要销售保税原料就视为走私犯罪既遂是定性与适用法律错误，恳请法庭公正判决。
被告人周某当庭对起诉书指控的事实没有异议。
周某的辩护人袁红燕提出的辩护意见为：1、依照我国《关税条例》，本案应当适用配额内税率即1%；2、被告人周某应构成自首、从犯，且系初犯、偶犯，建议对周某从宽处理。
周某的辩护人唐敏里提出的辩护意见为：1、本案加工贸易环节已经完成，不存在偷逃国家税款，部分的违规行为不构成犯罪。同时，被告人周某不具有走私的故意和销售牟利的目的，不构成犯罪；2、即使被告人周某构成走私犯罪，应构成自首、从犯，建议对其减轻处罚并适用缓刑。
被告人陈某甲当庭对起诉书指控的事实没有异议。
陈某甲的辩护人章羽提出的辩护意见为：1、起诉书将本案定性为“伪报贸易性质”是定性错误，应当适用《刑法》第一百五十四条；2、核税证明书适用40%税率核定本案偷逃税款金额是错误的，应当适用1%税率；3、被告人陈某甲系自首、从犯，建议对其减轻处罚并适用缓刑。
陈某甲的辩护人何益岳提出的辩护意见为：1、被告人陈某甲对应的单位主体缺失，但应以单位犯罪标准量刑；2、被告人陈某甲系从犯，犯罪情节轻微，建议判处最低的处罚并适用缓刑。
经审理查明：
（一）被告单位基本情况
圣玛公司成立于2013年11月23日，住所地香港特别行政区，系华通公司的离岸公司，法定代表人程某甲。
欣农中心成立于2013年1月10日，注册资本人民币5万元，系集体企业，法定代表人周某。主要经营范围纺织品研发、销售棉花、棉纱及货物进出口等。
华通公司成立于2006年3月31日，注册资本人民币5000万元，法定代表人季某甲。主要经营范围为色纺纱生产、棉花收购、纺织品生产，货物进出口，仓库出租等。
滨江公司成立于2003年8月14日，注册资本人民币570万元，系华通公司的全资子公司，法定代表人季某甲。主要经营范围为收购棉花、经销轻纺原料、加工棉网、纱线制造及货物进出口。
上述事实，有经庭审举证、质证的下列证据予以证实：
（1）欣农中心工商档案资料、圣玛公司注册资料，证实被告单位欣农中心、圣玛公司都是独立法人。
（2）滨江公司工商档案资料，证实滨江公司系华通公司全额投资的子公司。
（3）华通公司工商档案资料，华通公司、欣农中心共同出具的情况说明，证实二者之间非关联企业。
（4）被告人周某、程某甲、陈某甲的户籍身份信息。
（5）证人季某甲（系华通公司、滨江公司法定代表人）的证言，证实滨江公司是华通公司的全资子公司，所有利润都归华通公司所有。进口棉都是周某对外进行采购的，程某甲负责棉纱的报关出口，以及后面的手册核销。同时证实周某既是华通公司棉花业务部的负责人又是欣农公司的法人代表，程某甲是华通公司融资部的负责人同时是欣农公司的海关联系人，此外，程某甲还是圣玛公司的法人。
（6）证人陈某乙（系华通公司棉花业务部业务员）的证言，证实滨江公司、欣农中心、圣玛公司的财务都由华通公司统一管理。华通公司棉花业务部一共有3个人，周某是经理，管理棉花业务部。
（7）证人赵某（系华通公司财务科科长）的证言，证实滨江公司是华通公司的全资子公司，其利润全部转给华通公司。
（二）走私犯罪事实
1、2014年2月，时任被告单位圣玛公司董事的被告人程某甲、时任被告单位欣农中心法定代表人的被告人周某，明知以一般贸易方式进口棉花需缴纳关税及增值税，为达到偷逃进口环节税款、为单位牟取非法利益的目的，合谋利用雄盛公司2400吨棉花加工贸易配额，以被告单位圣玛公司作为来料加工的委托方，雄盛公司作为承揽方，以开展加工贸易的形式，将本应以一般贸易方式进口的2282168.97千克棉花，伪报为来料加工保税原料进口后，由被告单位欣农中心在国内销售。经无锡海关核定，以一般贸易方式进口该批棉花应缴税款人民币16661211.06元。
2014年5月至8月期间，被告人陈某甲在明知被告单位已将上述保税棉花销售的情况下，为帮助报核加工贸易手册、掩盖被告单位销售保税棉花行为，实施了传递报关单、转达信息等一系列帮助行为。
为掩盖被告单位销售保税棉花的行为，被告人程某甲安排使用少量非保税棉花生产的棉纱，以雄盛公司名义出口至杭州保税区物流中心，当日再以被告单位欣农中心名义从保税区内以一般贸易方式进口该批棉纱，之后在不卸货的情况下，反复使用该批棉纱出口后并进口，直至达到雄盛公司加工贸易手册项下的棉纱复出口数量。被告单位欣农中心在以一般贸易方式进口棉纱过程中，累计虚假进口棉纱2195.84吨，合计缴纳关税及增值税人民币9713956.81元。此外，被告人程某甲还向雄盛公司提供了人民币203026.38元用于缴纳加工贸易保税货物边角料内销税款。
综上，被告单位欣农中心、圣玛公司实际造成国家税款损失人民币6744227.87元。
上述事实，各被告单位及被告人均供认不讳，并有以下证据所证实：
（1）证人李某甲、何某甲、俞某（三人均系雄峰集团公司副总经理）的证言，证实2013年底，华通公司的季某甲和陈某甲先后找到市政府工作组和雄盛公司，商谈委托雄盛公司加工纱线的事情。后陈某甲为雄盛公司2400吨棉花的配额证办理了延期手续，并代表华通公司与雄盛公司签署了棉纱委托加工合同及补充协议。2014年3月以来，雄盛公司生产的纱线都是用华通公司发过来的新疆棉和印度棉生产的，没有用到美棉、希腊棉和西班牙棉，加工数量也远远少于合同约定。
（2）证人李某乙、屠某甲、孙某（分别系雄峰集团会计、总经理、仓库保管员）的证言，证实雄盛公司未收到圣玛公司委托加工的保税棉花。2014年1月至7月，雄盛公司没有美棉、西班牙棉、希腊棉入库。
（3）证人季某甲（系华通公司法定代表人）的证言，证实2013年12月，雄盛公司希望华通公司用2400吨棉花配额做一笔来料加工业务。后来其让陈某甲去操作配额延期以及和雄盛公司办理加工贸易的对接工作。
（4）证人李某丙（原系雄峰集团进出口部员工）的证言，证实2014年2月份其应陈某甲请求，帮忙办理雄盛公司来料加工贸易手册的前期批准手续。
（5）证人陈某丙（原系绍兴市麦克斯威货运代理公司报关员）的证言，证实2014年2月，雄盛公司李某丙委托其代办申领编号为29064150008加工贸易手册及废棉花、废棉纱的内销补税手续。
（6）证人陈某丁、徐某（分别系张家港保税区万维进出口有限公司，以下简称“万维公司”法定代表人、销售经理）的证言，证实2014年春节后，周某到万维公司看货，并提出要将加工贸易棉花进口后返销给万维公司。后经徐某向陈某丁汇报，陈某丁和周某商定了棉花的返销事宜，并由万维公司与圣玛公司之间签订棉花采购合同。该批棉花实际上一直在万维公司，最后被万维公司卖到国内其他买家。
（7）证人朱某甲（系万维公司副总经理）的证言，证实2014年2月，圣玛公司以雄盛公司名义以来料加工方式从万维公司进口2400吨棉花，万维公司以美元交易形式销售给圣玛公司，同时又被欣农公司以人民币交易形式回卖给了万维公司。
（8）证人张某甲、朱某乙、屠某乙、丁某（分别系万维公司出纳、采购部、财务部、单证部员工）的证言，证实2014年春节后，万维公司向欣农中心购买2400吨棉花，公司通过传真形式与欣农中心签订了4份棉花采购合同，包含希腊棉和美棉。丁某代表供货方签名并委托报关公司办理通关手续，张某甲经手打款，屠某乙负责资金结算。
（9）证人程某乙（原系华通公司员工）的证言，证实2014年2月左右其按照程某甲要求到浙江省商务厅办理2400吨棉花的加工贸易批准书并拿到批文。2014年3月周某要求其根据相关购销合同写了一张单子，对2400吨棉花在欣农公司、万维公司、圣玛公司之间的资金收付情况作了汇总。
（10）证人施某（系华通公司仓储部经理）的证言，证实2014年2月底左右，程某甲告诉其圣玛公司向万维公司购买了2400吨棉花，让仓库做好接收该批棉花的准备。后来棉花迟迟不来，其问了程某甲和周某，二人均告诉其棉花已被卖给万维公司，货款也已经打到欣农中心的账上。之后程某甲为达到手册核销目的，安排杭州益农运输公司车辆用同一车棉纱反复报关。
（11）证人董某（系华通公司员工）的证言，证实2014年5月至7月，其应程某甲的要求，分别向杭州双马报关公司的朱某丙发送雄盛公司出口棉纱的合同、发票、装箱单，以及欣农公司进口棉纱的合同、发票、装箱单，一出一进，每一票的数量都是对应一致的。
（12）证人朱某丙（系杭州双马报关公司单证员）的证言，证实2014年5月7日至7月28日，程某甲委托其公司代理50票棉纱的出口及对应的50票进口报关手续。
（13）证人高某（系雄盛公司成品仓库保管员）的证言，证实其根据李某提供的存货明细账制作虚假出入库码单。
（14）证人傅某、王某甲、汪某（分别系杭州益农运输公司总经理和驾驶员）的证言，证实2014年益农公司受华通公司委托，安排驾驶员王某甲、汪某和张某三人将棉纱拉到萧山保税区后再拉回华通公司。
（15）证人王某乙（系华通公司仓库保管员）的证言，证实其发现停在华通公司仓库的三四辆报关货车上的棉纱不卸货，循环往复用于报关。直至2014年7、8月份，“报关纱”被存放在华通仓库的1号库和8号库。
（16）证人范某（系华通公司装卸队队长）的证言，证实春节过后几个月的时间内，杭州益农运输公司天天派车到公司拉货，车子每天停在华通公司，基本不卸货。
（17）来料加工合同、补充合同、代为存储协议书,雄盛公司关于请求变更棉花配额加工方式的申请报告,合同备案呈批表,代表报关委托书,《中华人民共和国农产品进口关税配额证》,《加工贸易业务批准证》变更证明，证实2014年2月13日，圣玛公司与雄盛公司签订了编号为ST20140210的《来料加工合同》及《来料加工补充合同》，并在补充合同中约定圣玛公司支付雄盛公司260元/吨的配额费。2月18日，圣玛公司、华通公司，与雄盛公司签订了《代为存储协议书》，约定将加工贸易棉花进口后由华通公司代为存储。同时还证实雄盛公司向浙江省商务局申请开展加工贸易并获批准，后又申请变更了加工贸易出口成品规格。
（18）棉花买卖合同4份、购销合同4份，证实2014年2月12日，万维公司与圣玛公司签订4份棉花销售合同，约定圣玛公司以美金向万维公司进口西班牙棉、美棉、希腊棉共2400吨，总价为4934753.64美元。2014年2月13日，欣农中心与万维公司签订4份棉花购销合同，约定欣农中心以人民币国内销售的方式向万维公司销售2400吨棉花，总价为44223693.6元人民币。
（19）被告人程某甲、周某的手机短信记录，证实2014年2月11日，周某与万维公司陈某丁商定返销保税棉花事宜后，陈某丁发短信给周某，告诉其相关价格。后周某将短信转发给程某甲。
（20）海关进口货物报关单、委托报关协议、入境货物通关单、发货指令等，证实2014年2月21日至2月24日，圣玛公司在雄盛公司实际未进口情况下，向万维公司出具发货指令，万维公司代为委托中国外运长江有限公司张家港分公司，在B29064150008号手册项下，以来料加工方式申报进口4票棉花，合计2400吨。
（21）长江物流棉花过磅重量信息汇总表、华通公司代储库2013年进口棉花入库登记表、杭州益农运输公司与华通公司的业务账目、发货指令，证实以雄盛公司名义实际从万维公司进口的棉花总量为2393.52217吨，圣玛公司于3月1日、2日共运回112.6吨棉花存入华通公司仓库。
（22）欣农进口棉情况一览表、资金往来一览表，证实圣玛公司从万维公司进口棉花后，再由欣农中心返销给万维公司。
（23）决算明细表、明细账与记账凭证、相关增值税专用发票，证实2014年2月27日至4月16日期间，万维公司通过银行转账形式，共向欣农中心支付采购棉花的人民币货款共计42053457.71元，由欣农中心向万维公司开具增值税专用发票。欣农中心在收到该货款后，从3月3日至11日分4笔通过银行电汇形式向圣玛公司转账4934753.64美元，圣玛公司在收到该款项后全额汇入万维公司账户，作为向万维公司购买2400吨加工贸易棉花的货款。
（24）雄盛公司产品库存日报表、月报表，证实雄盛公司仅于2014年6月加工生产21支纱50.3吨，远远低于来料加工合同约定的加工数量。
（25）雄盛公司2014年3月至6月用棉领料单，证实上述时间段内，雄盛公司加工棉纱所用的棉花以新疆棉和印度棉为主，没有用到美棉、希腊棉、西班牙棉。
（26）保税物流中心即进即出货物载货清单及对应出口货物报关单、附随资料，杭州益农运输有限公司业务账目表格，益农公司2014年7月应收款清单，欣农中心记账凭证及益农公司开具的增值税专用发票，证实为了达到骗取核销的目的，被告人程某甲联系浙江胜马国际货运代理有限公司、杭州双马报关有限公司在杭州保税物流中心以一定数量的棉纱反复进行“一日游”业务，共计申报出口棉纱2195.84吨，同期由欣农中心虚假进口棉纱共计1286.74吨。
（27）雄盛公司俞国炎、李某甲分别签名的海关出口货物报关单35份，证实2014年5月至7月期间，陈某甲在明知保税棉花已被销售的情况下，为了帮助核销手册，将棉纱出口报关单转交雄盛公司。
（29）无锡海关通关科出具的《涉嫌走私的货物、物品偷逃税款海关核定证明书》，证实该笔走私犯罪共计核偷逃税款人民币16661211.06元。
（30）加工贸易业务报批表、加工贸易保税货物内销征税联系单、雄盛公司《加工贸易内销征税申请报告》、海关进口货物报关单、杭州海关进口关税专用缴款书等，证实被告单位为掩盖走私棉花的犯罪事实、核销加工贸易手册，委托绍兴市麦克斯威货运代理公司向海关补缴边角料内销税款203026.38元。
（31）欣农中心购买圣玛公司纱线应付账款明细表，记账凭证及附随入库单，进口关税、增值税发票，证实欣农中心在道具棉纱“一日游”进口中，共向海关缴纳进口增值税合计9713956.81元。
（32）勘验笔录，证实2014年8月29日上午，无锡海关缉私分局侦查员对存放在华通公司仓库的“报关纱”进行现场勘验。华通公司员工范某、王某乙均证实该批棉纱系用于报关的“道具棉纱”，2014年8月最后一次进厂卸货后堆于1号库、8号库后，没有动过。
2、2013年12月31日，时任被告单位滨江公司业务部负责人、被告单位欣农中心法定代表人的被告人周某，明知以一般贸易方式进口棉花需缴纳关税及增值税，为达到偷逃进口环节税款、为单位牟取非法利益的目的，经事先与明恒公司合谋，利用明恒公司棉花加工贸易配额，以被告单位圣玛公司作为进料加工的委托方，明恒公司作为承揽方，以开展加工贸易的形式，将本应以一般贸易方式进口的295320千克棉花，伪报为进料加工保税原料进口。后被告人周某以滨江公司名义将上述棉花在国内销售。经张家港海关核定，以一般贸易方式进口该批棉花应缴税款人民币2090733.44元。
2014年5月至6月期间，时任被告单位圣玛公司董事的被告人程某甲在明知上述棉花已被销售的情况下，为帮助骗取核销手册，安排使用少量非保税棉花生产的棉纱，以明恒公司名义出口至圣玛公司，当日再以欣农中心名义从保税区内以一般贸易方式进口该批棉纱，之后在不卸货的情况下，反复使用该批棉纱出口后并进口，直至达到明恒公司加工贸易手册项下的棉纱复出口数量。2014年8月，被告人程某甲指导明恒公司申请骗取核销加工贸易手册。
被告单位欣农中心在以一般贸易方式进口棉纱过程中，累计虚假进口棉纱272462千克，合计缴纳关税及增值税人民币1227810.47元。此外，被告单位圣玛公司还向明恒公司提供了人民币7818.74元用于缴纳加工贸易保税货物边角料内销税款。
综上，被告单位滨江公司、欣农中心、圣玛公司的上述行为实际造成国家税款损失人民币855104.23元。
上述事实，各被告单位及被告人均供认不讳，并有以下证据所证实：
（1）证人何某乙、龚某（分别系明恒公司法定代表人兼董事长、总经理）的证言，证实2013年周某、程某甲来明恒公司谈业务时问起有没有棉花的加工贸易配额，并承诺今后在棉花采购过程中给予优惠。后明恒公司向发改委申请了300吨加工贸易配额交给周某操作。2013年12月31日用手册进口了299.705吨棉花，这部分棉花没有在明恒公司加工生产。棉花进口货款是周某先把购货款给明恒公司，明恒公司再支付给江苏国泰华博公司。核销手册是周某、程某甲具体指导实施的，龚某根据周某的指示做了虚假财务单证和虚假生产记录、虚假进出库单证等材料，配合办理核销手续。
（2）证人林某（系明恒公司员工）的证言，证实其听从龚某的安排，配合周某和程某甲办理加工贸易手册以及在程某甲指示下办理手册核销手续。
（3）证人张某乙、庄某（分别系明恒公司财务主管、会计）的证言，证实张某乙受龚某指示配合周某办理财务做账事宜，其安排会计庄某做了加工贸易的假账，庄某伪造了相关签名。
（4）证人张某丙、刘某（系明恒公司仓库员工）的证言，证实有关299.705吨进口棉花单据上的签字均非本人所签。
（5）证人洪某（系明恒公司财务出纳）的证言，证实2013年12月31日，明恒公司用C37073150047手册进口的299.705吨棉花没有拉到厂里加工生产，其经手的款项都是账面上转一圈就出去了。
（6）证人陈某丁、徐某（分别系万维公司法定代表人、销售部经理）的证言，证实2013年12月，明恒公司以美金价向万维公司购买300吨印度棉，因为当时货权是在国泰华博公司手中，所以明恒公司是跟国泰华博公司签订了买卖合同，货款从明恒公司账户上电汇到国泰华博公司账户上。这批棉花拉到万维公司的长江库后一直没有动。2014年1月由滨江公司将这批棉花又销售给了万维公司，最终由万维公司销售给了国内下家。后为了应付海关检查，周某提出制作两份假合同。
（7）证人朱某甲（系万维公司副总经理）的证言，证实2014年5月，万维公司被海关稽查部门调查以后，其从公司的K3系统里通过提单号查到，076提单下的300吨印度棉美金销售给了明恒公司，然后又卖给了万维公司。2014年1月21日签订棉花购销合同时，为了让这笔业务看起来像是正常的国内棉花交易，其制作了虚假的出库通知单，实际上这300吨棉花一直存放在长江库里。签','2018-09-28
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