山西省太原市晋源区人民法院
刑 事 判 决 书
(2016)晋0110刑初68号
公诉机关太原市晋源区人民检察院。
被告人刘某1，男，1976年9月25日出生，汉族，住太原市小店区。2015年6月10日投案，同年6月23日因涉嫌玩忽职守罪被太原市晋源区人民检察院取保候审。
辩护人潘慧明，山西祥云律师事务所律师。
被告人刘某1犯玩忽职守罪一案，由太原市晋源区人民检察院于2016年4月20日以并晋检公诉刑诉﹝2016﹞33号起诉书向本院提起公诉。本院受理后，依法组成合议庭，于2016年6月17日、9月26日公开开庭审理了本案。太原市晋源区人民检察院指派检察员宋静芳出庭支持公诉，被告人刘某1及其辩护人潘慧明到庭参加诉讼。现已审理终结。
太原市晋源区人民检察院指控，2013年8月至10月，××煤制品销售有限公司伪造虚假的场地、车辆租赁合同等材料后，经太原市××区国税局批准，进行了税务登记并通过了一般纳税人资格认定。同年11月20日，该公司申请月购万元版增值税专用发票25份获批准；同年12月11日，该公司申购月购十万元版增值税专用发票30份获批准。2013年11月至2014年3月，该公司领购增值税专用发票后对外开具增值税专用发票共计152份，销售金额118072264.1元，所涉税款20072284.98元。被告人刘某1作为太原市××区国家税务局纳税服务科事项调查员，在××煤制品销售有限公司申请一般纳税人资格认定及月购万元版增值税专用发票25份时，未认真履行事项调查员的职责，未严格履行事项调查员的职责，未严格审查即批准该公司成为一般纳税人及月购万元版增值税专用发票25份的申请，致使发生××煤制品销售有限公司申领增值税专用发票后对外虚开的损害后果。经鉴定，××煤制品销售有限公司为××商贸有限公司、××商贸有限公司、××贸易有限公司共计虚开增值税专用发票32份，虚开税额共计人民币5216239.6元，且全部申报并抵扣了税款。
公诉机关认为，被告人刘某1之行为触犯了《中华人民共和国刑法》第三百九十七条之规定，犯罪事实清楚，证据确实充分，应当以玩忽职守罪追究其刑事责任。被告人刘某1主动投案，构成自首，依法可从轻或减轻处罚。
针对指控公诉机关当庭出示的证据有被告人供述与辩解、证人证言、审计报告等。
被告人刘某1当庭对公诉机关指控的犯罪事实不持异议。认为自己对法律把握不准对国家造成了损失，希望法庭能够对其从轻处罚。
被告人刘某1辩护人的辩护意见为，对公诉机关指控被告人构成玩忽职守罪不持异议。量刑方面，1、被告人刘某1有投案自首的情节。2、被告人的主要职责是审查申办人的材料、认定等，但是在这个过程中，被告人的工作有瑕疵，确实没有按照相关规定去实施，但是行为和损害后果之间关系不明显，所以情节显著轻微，所以请法庭充分考虑这一情节。3、××煤制品销售有限公司虚开增值税专用发票的案件目前仍然没有结果，所以被告人玩忽职守的案子还没有评判的标准。同时辩护人提出申请调取下列证据：1、关于黑龙江哈尔滨市公安局对××煤制品销售有限公司案件中，是否对虚开增值税专用发票罪基本事实予以了认可。2、关于三份增值税专用发票的受票单位对抵扣税款的处理情况。3、关于××煤制品销售有限公司在××区国税局的缴税情况。庭后辩护人依法调取了××区国家税务局出具的情况说明、山东省利津县、济宁市国税局出具的说明、××贸易有限公司出具的证明等证据，拟证实××市彦丰贸易有限公司从××煤制品销售有限公司取得的13份发票，累计税额2092307.75元已作了进项税额转出，未抵扣税款，损失中应予核减。关于山东的两家公司，因未收到××区国税局关于××煤制品销售有限公司向他们开局发票为虚开的函件，故还未处理，收函件后予以处理。
经审理查明，被告人刘某1于2010年10月至今任太原市××区国税局纳税服务科副科长。被告人刘某1与程某是同一事项调查组，其主要工作职责是对一般纳税人资格认定、票种核定、最高开票限额、减免税的事前调查，所得税征收方式鉴定等。调查完毕后签注意见出具调查报告，报领导进行审批。
××煤制品销售有限公司于2013年8月7日成立。2013年8月至10月，该公司伪造虚假的场地租赁合同、车辆租赁合同等材料后，经太原市××区国税局批准，进行了税务登记并通过了一般纳税人资格认定。同年11月20日，该公司申请月购万元版增值税专用发票25份获批准；同年12月11日，该公司申请月购十万元版增值税专用发票30份。期间，被告人刘某1与程某出具调查报告，认为该公司符合申请条件，出具同意意见，最终该公司的申请获批。
2013年11月至2014年3月，该公司申领增值税专用发票后，对外开具增值税专用发票共计152份，销售金额118072264.1元，所涉税款20072284.98元。其中，××商贸有限公司、××商贸有限公司、××彦丰贸易公司已经将从该公司处所得的增值税专用票共计32份、虚开税额共计人民币5216239.6元，在三家企业当地的税务部门予以认证抵扣。
同时查明，2015年6月10日，被告人刘某1在××区国税局纪检部门的陪同下主动到太原市晋源区人民检察院投案。
上述事实，有经庭审质证、认证的下列证据予以证实，足以认定。
一、职责分工方面的证据
1、《国家税务总局关于山西省国家税务局系统机构改革方案的批复》（国税﹝2009﹞608号）、《太原市国家税务系统主要职责机构设置和人员编制规定》载明，纳税服务股（加挂办税服务厅牌子）负责组织、协调和指导各部门、各税种、各环节的纳税服务工作；组织实施纳税服务工作规范和操作规程；组织落实纳税人权益保障规章制度及规范性文件；组织协调、实施纳税辅导、咨询服务、税收法律救济等工作，受理纳税人投诉；指导税收争议的调解；组织实施税收信用体系建设；组织实施面向纳税人的税法宣传；承办领导交办的其他工作。该规定于2009年12月31日已经山西省国税局批准。
2、太原市国税局并国税函﹝2011﹞116号、《太原市国家税务局关于印发税源专业化管理岗责体系》载明：事项调查科、事项调查岗负责依职权进行企业关联交易、总分支机构、税务登记和个体定额典型调查等涉税事项调查；负责依申请进行一般纳税人认定、所得税征收方式鉴定、增值税合并纳税、增值税专用发票最高开票限额、普通发票票种、最高开票限额和用量、延期申报、延期缴纳税款和减免税审批等事项的调查，起草调查报告、填制相关文书、签注明确意见并移送部门负责人审核。
3、太原市国家税务局并国税发﹝2012﹞130号文件：证实2012年9月25日，太原市国税局下发文件要求涉税事项调查前移办税服务厅办理：（1）纳税人涉税事项统一由办税服务厅窗口人受理；对符合条件的即办事项当场办结；对需调查核实的事项，按“内转外不转”的工作要求，在规定的时间内办结；审批结果由办税服务厅窗口人员统一向纳税人出具。（2）在不改变综合征管软件工作流的前提下，办税服务厅工作人员完成涉税事项工作流中的调查核实工作，后续审批的环节和流程不变。（3）税源管理部门应加强后续管理工作要及时关注纳税人涉税事项审批情况，发现纳税人生产经营状况与审批条件不符或有偷逃税款、虚开票等嫌疑的，应及时处理或提请有关部门处理。
4、山西省国家税务局《税收管理员业务操作指南》、山西省国家税务局关于增值税一般纳税人资格认定实地查验问题的通知（晋国税函[2010]78号）、太原市国家税务局（2011年11月）关于《办理纳税人涉税事项操作规程》、国家税务总局《增值税一般纳税人资格认定管理办法》、《增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法》证明：主管税务机关受理纳税人增值税一般纳税人资格认定申请，需进行实地查验的，应由两名或两名以上税务机关工作人员同时到场查验。在查验过程中，查验人员应与企业法定代表人、主管财务人员进行约谈，了解企业章程、组织机构、经营范围、经营状况及销售收入情况，了解会计账簿设置及会计核算、纳税申报及实际缴税情况，并结合了解掌握的企业基本情况，对生产经营场所、会计核算等情况开展实地查验。对提出申请并非同时符合下列条件的纳税人，主管税务机关应当为其办理一般纳税人资格认定：（一）有固定的生产经营场所；（二）能够按国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料。增值税一般纳税人依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容，如实填报《增值税纳税申报表》等申报资料，向主管税务机关纳税服务部门申报征收岗办理纳税申报事宜。申报征收岗收到纳税人的纳税申报资料时，对纳税申报资料的及时性、完整性和逻辑关系进行审核。申报人申报资料齐全，当场受理；申报资料不全，可当场补正的，纳税人自行补正后再受理；申报资料不全且不能当场补正的，应退还纳税人，不予受理。发票领购资格确认的业务流程为：申请、受理审核、实地调查、领购簿发放、资料归档。增值税专用发票用票量的调整业务流程为（太原市国税局）：（1）纳税人到主管机关纳税服务部门综合管理岗领取填写《纳税人领购发票票种核定申请表》，向纳税服务综合管理岗提出申请；（2）纳税服务部门综合管理岗受理纳税人申请，认真审核所提供的资料，填写齐全正确的，在系统中录入《纳税人领购发票票种核请表》信息，打印《文书受理回执单》交给纳税人。制作《税务文书传递卡》，当日传递事项调查部门或岗位；对不符合要求的，应当制作《税务事项通知书》，当场一次性告知纳税人补正或重新填报，将资料退回纳税人。（3）事项调查部门或岗位在2个工作日进行实地调查，并由部门负责人审核完毕，符合条件的，在《纳税人领购发票票种核定申请表》上签注意见，交由政策法规科金税系统管理岗位人员签注意见，并录入增值税防伪税控系统中，由事项调查部门或岗位人员将所有资料移交归档；不符合条件的，在《纳税人领购发票票种核定申请表》上签注意见，并在综合征管软件中进行相应的操作，同时将调查结果反馈给纳税服务部门，并将所有资料移交归档。（4）纳税服务部门或事项调查部门综合管理岗制作《税收征管档案资料移交清单》将所有资料移交税源管理部门归档。山西省国税局规定的增值税专用发票最高开票限额调查核实业务流程为：税收管理员接到办税服务厅综合管理岗传递的纳税人申请资料后，进行案头审核和实地调查，核实无误确定审核结果，在《最高开票限额申请表》上签注意见，并转综合业务部门流转税管理岗。工作要求：一是案头审查；二是实地调查，实地调查要求对下列项目进行实地调查：了解纳税人的基本情况、生产经营场所的所有权和租赁情况、工业企业的设备生产能力、生产人员与生产销售情况是否匹配、货物的购、销、存是否衔接匹配等。
5、太原市××区国家税务局出具的情况说明证明了××区国税局业务科室人员情况，被告人刘某1为该局××服务科副科长及事项调查人员。
二、××煤制品销售有限公司的相关证据
1、企业信息查询单、公司设立登记申请书、税务登记表、会计资格证书证明，××煤制品销售有限公司法定代表人为李某，李某为执行董事兼总经理，田某为监事。注册资本110万元，成立于2013年8月7日，经营范围为煤制品（不含洗选煤）、工矿机械设备及配件、电线电缆、五金交电、矿山机械设备及配件的销售。公司会计为郭某、常某。
2、证人田某（××煤制品销售有限公司监事）的证言称，我公司有关购进煤油的合同大部分是法人李某签订的，个别也有其他业务员签订的，我公司与××巨佳富商贸有限公司的合同是李某签订的，我公司是通过网银转账结算，网银户名是××煤制品销售有限公司。由我公司的现金会计王某操作，王某主要是在河北保定办公，购进的煤我公司自己组织汽车运输，我公司以长期租赁90辆汽车，雇佣司机的方式来组织运输的，因为司机大部分时间都在路上跑着，返回的时间也不一致，所有都是谁回公司领工资，谁就代收。我公司为节约成本，自己购进燃料油，自己租赁加油场地，给我公司的车辆加油，因为中途遥远，运输费用占到销售收入的40%左右，要是用运输公司的话，要远高于这个比例。我们租赁的车辆及加油场地主要是在河北保定市曲阳县城西北。
3、汽车租赁合同、行驶证、场地租赁合同、加油站租赁合同、井某（曲阳县ＸＸ加油站法定代表人）的询问笔录、贾某（车辆租赁公司人员）的情况说明、曲阳县公安局孝墓派出所出具的情况说明、工资表证明，××煤制品销售有限公司并未实际租赁加油站及运输车辆。
4、张某的身份证复印件、常住人口基本信息、张某询问笔录、辨认笔录证明，××煤制品销售有限公司负责人系使用虚假身份经营公司的事实。
5、太原市××区安全生产监督管理局出具的说明、煤炭经营监管办法、太原市煤炭工业局出具的说明证明，2013年8月至2014年4月，企业从事煤炭经营，应当经过煤炭经营资格审查，未取得资格的不得擅自经营煤炭。××煤制品销售有限公司未在太原市煤炭工业局办理过经营资格。
三、损害后果的证据
1、一般纳税人申请材料、初次购买发票申请材料及评估调查报告、发票增量改版的申请材料及调查报告、煤炭买卖合同、购销合同证明，2013年10月14日，李某、会计常某签订承诺书；提交了一般纳税人认定申请书，会计为常某，出纳为郭某。同日，刘某1、程某约谈××煤制品销售有限公司法人代表李某。同日，刘某1、程某出具增值税一般纳税人资格认定实地查验表，经实地查验，该企业有一定经营规模，具有固定经营成所，具有相应经营管理人员，财务制度健全，具有防盗设施，符合一般纳税人的认定条件。会计核算方面，该公司账簿设置齐全，财务制度及发票管理制度健全等。2013年10月23日，调查人员刘某1、程某出具认定一般纳税人调查评估报告，经审核，符合一般纳税人认定条件，同意认定为一般纳税人。2013年11月19日，××煤制品销售有限公司申请月领购增值税专用发票（万元版）25份，11月20日被告人刘某1签署同意领购增值税专用发票（万元版）25份，白某、胡某、刘某2、魏某依次签署同意。
2、山西天策司法鉴定所涉税司法鉴定意见书及所附太原市国税局稽查局出具的关于××煤制品销售有限公司涉嫌虚开增值税专用发票案件的调查报告、汽车租赁合同、煤炭购销合同等证实，存在问题：（1）进项税额方面存在的问题：从公司成立到2014年3月，该公司向主管税务机关共计申报抵扣进项税额19404810.29元，从2013年8-12月的366088.83元猛增到2014年1-3月的19038721.46元，进项税额增幅达52倍；进项税额组成中成品油所占比重较大。占到全部进项税的55%，所占比例异常，而对外销售货物名称全部为煤，存在明显的进销项不匹配，以油票虚抵进项税额的重大嫌疑；经与哈尔滨国税稽查局联系，××巨佳富商贸有限公司购进货物抵扣进项税额为黄金珠宝，并未购进煤，但开具给××煤制品销售有限公司的增值税专用发票共计19份，其中1份作废，其余18份共计销售煤108270.72吨，金额为16194337.65元，税额为2753037.40元，货物名称全部为煤，××煤制品销售有限公司存在取得虚开有关煤的进项发票的嫌疑。（2）销项税方面存在的问题：××煤制品销售有限公司从2013年8月成立到2013年12月31日只作了一笔业务，销售收入为2277715.15元，实现销项税387211.57元，但是仅2014年1-3月该公司就实现销售收入115794548.90元，实现销项税19685073.31元，销售收入及用票量极不正常。从其对外开具发票情况看，购货单位全部是商贸企业，没有一家生产企业。该企业有涉嫌虚开增值税专用发票的嫌疑。（3）资金流方面存在的问题。2014年该公司从××巨佳富商贸有限公司购进1894万元的煤，付款1824万元，还有69万元没有支付，1824万元是在2月26日和27日2天通过网上银行支付的，26日支付9笔，27日支付10笔，每笔支付款项相隔几分钟，每笔支付金额都是90多万元，按90万和总价款1894万元相比，比率为5%，和买票所要支付手续费比例相近。与虚假付款、实则最后一笔付款为真实购票款，其余资金全部回流的作案手法十分类似。（4）货物流及运输方面存在的问题。该企业从××巨佳富商贸有限公司购进1800多万元的煤，租用了90台车（有部分租赁合同）经过好几天来回运输才运到河北所租用的煤场，但在企业的账簿中没有任何有关运输的费用，如过路费、修理费等，也没有所谓的90台车的租赁费支付记录。鉴定结论：（1）××煤制品销售有限公司从2013年11月至2014年3月31日，购进燃料油6874.27吨（未见购销合同），增值税税票148份，金额63200131.72元，税额10744022.48元；购进煤180358吨，金额50945816.03元，税额为8660787.81元，属虚开增值税进项发票行为，增值税进项发票虚开款额共计19404810.29元；（2）××煤制品销售有限公司从2013年11月至2014年3月31日，共计以销售煤炭名义开具增值税专用发票152份，数量共计227546吨，销售收入共计118072264.1元，销项税额共计20072284.89元，属虚开增值税发票行为，虚开增值税专用发票销项税额共计20072284.89元。其中包含三家虚开增值税发票单位：××商贸有限公司虚开增值税票9份，开票金额为8837609.84元，销项税款金额为1502393.66元；××商贸有限公司虚开增值税票10份，开票金额为9538459.53元，销项税款金额为1621538.19元；××彦丰贸易公司虚开增值税票13份，开票金额为12307692.25元，销项税款金额为2092307.75元。以上三家单位虚开增值税票32份，开具增值税票款金额共计30683761.9元，涉及销项税款金额为5216239.6元。
3、山东省××市任城区国家税务局的发票认证情况、情况说明、税务登记，××商贸有限公司企业信息表证明，××商贸有限公司2014年1月1日至2014年1月31日在防伪税款系统接受认证并认证税号140110075507455等增值税专用发票共计9份，认证金额8837609.84元，认证税额共计1502393.66元。
4、山东省××县国家税务局的发票认证情况材料、情况说明、税务登记，××县瑞生商贸有限责任公司企业信息表证明，××县瑞生商贸有限责任公司2014年1月1日至2014年1月31日在防伪税款系统接受认证并认证税号140110075507455增值税专用发票共计10份，认证金额9538459.81元，认证税额共计1621538.19元。
5、×县国家税务局的发票认证情况材料、情况说明、税务登记，××市彦丰商贸有限公司企业信息表证明，××市彦丰商贸有限公司2014年2月1日至2014年2月28日在防伪税款系统接受认证并认证税号140110075507455增值税专用发票共计13份，认证金额12307692.25元，认证税额共计2092307.75元。
四、被告人供述
1、被告人刘某1供述称，纳税服务科的职责是税务登记、变更登记，增值税一般纳税人认定的事前调查，增值税票种核定，增值税最高开票限额认定的事前调查，减免税的审批，所得税的税种核定等。我和程某是一个事项调查组，我们的职责是对一般纳税人资格认定、票种核定、最高开票限额、减免税的事前调查，所得税征收方式鉴定等。2013年10月，××煤制品销售有限公司把申请一般纳税人资格认定的材料交给了白某科长，白科长拿到资料后指派我和程某调查组对该公司进行事前调查工作，当时该公司来了三个人，是××煤制品销售有限公司会计郭某和负责人、股东，我和程某一起看了材料之后认为材料齐全就受理了。中间因为我和程某比较忙，一直没去实地查验。后来为我和程某定了时间告知他们去实地查验，具体哪天我不记得了，由于那天我在单位忙的走不开，我就让程某一个人去实地调查××煤制品销售有限公司的注册地和实际经营地是否一致，之后我和程某告诉公司人员把财务资料和账本拿回××区国税局进行核对。随后我和程某约谈了××煤制品销售有限公司的会计郭某和股东还有实际经营人，之后过了几天，会计郭某带着个新会计来了说××销售有限公司要换会计，我和程某又约谈了新会计，就同意了公司的一般纳税人资格认定，认定后我们出了书面的调查报告。对××煤制品销售有限公司的一般纳税人资格认定申请，需要实地查验，我和程某事项调查组只有一名税务人员去××煤制品销售有限公司查验不符合有关要求。我清楚程某去××煤制品销售有限公司实地查验只核实了注册经营地，没有核实公司的货物实物和仓储场地，我没有提出异议。程某没有对××煤制品销售有限公司货物实物、仓储场地进行实地查验不符合相关规定。当时我约谈公司的股东、实际经营人时，他们说他们在河北有仓库，还没签订合同了，因为太远了我们就没有去。2013年10月23日对××煤制品销售有限公司进行的实地考查，当时该企业提交申请日期较早，我们没时间下去实地查验，为了应付我们内部的考核，所以我们的日期填写就乱了。
××煤制品销售有限公司第一次申请领购增值税专用发票是我和城乡办理的。根据规定对申请最高开票限额的企业可以根据需要进行实地调查，所以我和程某没有对该公司第一次申领发票进行实地考查。因为我们工作疏忽，当时套的以前从小店区国税局拷回来的模板写的，没有改。当时我和程某根据该公司的合同金额和实际注册资金确定的。当时该公司提供合同的标的是煤。××煤制品销售有限公司的经营范围是煤制品、工矿配件等。关于煤和煤制品的区别我分不清。××煤制品销售有限公司应该不能经营原煤、洗精煤。企业进行煤炭经营，应当经过煤炭经营资格审查，××煤制品销售有限公司没有煤炭经营资格，申请发票时提供的煤炭买卖合同，我们当时没有发现这个问题。我们当时办理××煤制品销售有限公司一般纳税人资格认定和最高开票限额审批事项调查时，没发现该企业有问题。一般纳税人认定的时候有过纳税人辅导期管理，大概2013年之后就没有实行了，没有具体的法律。我没有见过公司的法人代表李某，当时问企业的时候，他们是说法人在外面跑业务了，因为当时该公司负责人带着李某的授权书，当时法人约谈记录表的模板上就写上法人了，负责人就签上了李某的名字，另一份常某的乐坛记录可能是她拿回去让公司负责人签的。我们没有留存李某的授权书。宝利柯尔的负责人替李某按的手印。常某的会计证取得的日期是2013年10月18日，两份约谈笔录上的日期都是2013年10月14日。我当时很忙，只看了该公司资料是否齐全，日期等细节没有仔细看。
同案犯程某供述称，从2012年开始一直到2015年过了年后，一般纳税人资格认定成了备案制，我们就不需要进行调查了。对××煤制品销售有限公司的一般纳税人资格认定需要实地查验。我当时一个人就去进行了实地查验工作，因为当时金三系统上线，我们都比较忙，当天又有企业找，刘某1怕企业投诉，就没去，我就一个人去了。当时我去企业只查看了注册地和实际经营地是否一致，在我和刘某1对实际经营人进行约谈时，实际经营人告诉我们说仓库在外地了，我们举得仓库在外地就没有去，这不符合相关规定。刘某1清楚，他没有提出异议。我们让企业把账簿等都拿到国税局，该企业征募设置齐全，但是基本都是空白的。
五、证人证言
1、证人白某（纳税服务科科长）证言证实，科里有两个调查组，一个是刘某1和程某，一组是刘某1和耿某。没有具体的分工，在日常工作中有了申请事项进行调查的任务，我就随机分配给这两个事项调查组。企业申请增值税专用发票最高开票限额的流程和增值税专用发票增量的流程是一样的，区别在于增值税专用发票增量在政策法规部门金税岗最后审核就可以了，而增值税最高开票限额认定需要经政策法规科科长审核后报政策法规科分管领导审批。按照太原市税务业务操作规程是应当需要进行实地调查的，国家税务总局[2013]39号公告出台以后，就变成了根据需要进行实地调查。2013年12月上旬的一天上午，我记得××煤制品销售有限公司的两个男的、一个女的跟着我局已经退休的韩某副局长找到我，韩某指着一个男的说这是他的伙计，是××煤制品销售有限公司的经营人，该公司需要增加五份万元版发票，从25份增为30份万元版，让我办一下。他们带着增量五份万元版发票的申请书、税务登记证副本复印件、会计身份证复印件和购销合同原件和复印件，我看了资料后把调查工作分配给了刘某1、耿某调查组。刘某1和耿某询问了该公司的会计和经营人，对材料进行了书面审查，出具了调查报告，同意了该公司的发票增量申请，并走阳光税务系统报我这进行了审核。我看了调查报告，通过了审核并把该公司的增量申请转到了政策法规科金税岗。增量的审批是政策法规科的胡某、最高开票限额审批时政策法规科的胡某、科长刘某2，主管副局长魏某。当天下午刚上了班，刘某1来到我办公室告诉我说领导把××煤制品销售有限公司的增量改版批成十万元版三十份了，刘某2还告诉刘某1说让按十万元版三十份补材料重报调查报告了，当时我听了也很吃惊，因为我们手里就没批过这么大数量的票，我连忙打开电脑看了阳光系统，发现刘某1报的是万元版三十份，但是到了政策法规科科长刘某2那就改成了十万元版三十份，魏某副局长也同意并作出了终审。然后我就把该公司的人叫了过来，问了问该公司的贩煤的情况，付款情况和运输情况，并咨询了个做煤炭生意的朋友，感觉该公司业务没啥问题，就允许了刘某1补资料了。刘某1就根据魏某终审的十万元版三十份重新打了增量报告和最高开票额调查报告，并走系统报到了我这里，我再转到政策法规科，经胡某、刘某2审核后魏某副局长做出了最终审批。是刘某2让刘某1补的调查报告。对于山西宝利柯尔煤制品有限公司这种增值税专用发票从万元版变成十万元版，最大月开票金额从250万升至3000万的企业，从正常来说，应该进行实地查验。他们没有去实地调查，没有经过我的同意。
2、证人刘某2（政策法规科科长）证言证实，不清楚纳税服务科对企业进行调查是否需要实地查验。政策法规科查看纳税服务科转来的企业一般纳税人资格认定申请、调查报告、企业财务人员会计从业资格证、还有企业基础资料等材料是否齐备，如果齐备就通过审核。我给××煤制品销售有限公司办理过一般纳税人资格认定和最高开票限额审核，具体情况我记不清楚了，我只记得我审核过该企业资料，资料齐全，我就通过审核了。我一共审核过两次该企业最高开票限额申请，第一次是该企业刚一般纳税人资格认定完之后，提出领购发票的申请，我审核了该企业的资料后，同意了该企业申领万元版25份的申请。在××煤制品销售有限公司第一次申领了发票后过了一个月左右的一天上午，我又收到了该企业申请调整最高开票限额的申请，××煤制品销售有限公司的人拿着纸质的资料来到我的办公室，要求审核最高开票限额申请，我打开电脑，进入阳关系统，看到该公司网上的申请手续已经发到我的系统里了，我看了看该企业的申请和调查报告及合同，该企业申请十万元版三十份增值税专用发票，纳税服务科的调查报告也同意企业增值税专用发票由万元版二十五份调整为十万元版三十份，然后我就准备在系统里审核走程序。我再系统里最高开票限额申请表上批准了我的意见，同意月购十万元专票30份，我点完之后，系统自动把该意见发送到下一个审批岗位。我看见刘某1同意使用万元版增值税专用发票，白某签注了同意，胡某也签注了同意。因为企业的申请上要月购十万元版30份，纳税服务科刘某1、耿某出具的调查报告上出具的意见也是月购十万元版3-份，企业拿来的合同金额也有3000万左右，而且系统最高开票限额申请表里申请最高限额勾选的也是一百万元，也就是十万元版票，我以为刘某1在系统里打错了。我没有询问刘某1、白某、胡某的真实意见。我是根据申请和调查报告批的，而且我一般的批注习惯都是把发票版本和分数都签注上。我审核完不久，魏某副局长就作出了终审，同意了我的意见，但是他打电话告诉我说，最高开票限额申请表上两个审核意见不一致。我当时什么也没做，我就去食堂吃饭去了，然后我记不得是吃饭时还是下午上班时，我打电话告诉白某说××煤制品销售有限公司的最高开票限额申请表上文书意见不一致，他说知道了。我没有要求纳税服务科重新走一遍程序。当天下午上班时，我发现我的阳光系统了，××煤制品销售有限公司最高开票限额申请又给我发过来了，刘某1签注意见“同意使用十万元版增值税专用发票”，白某签注“同意”，胡某签注“同意”，我就签上了“同意月购十万元版专票30份”，然后报魏某副局长终审。
3、证人常某（××煤制品销售有限公司会计）的证言称，2013年10月，我所工作的××电气的税管员刘某1介绍我区××煤制品销售有限公司兼职做会计，因为××煤制品销售有限公司一直没有会计，都是代理公司在给他们公司做账，2013年10月，××煤制品销售有限公司要变成一般纳税人必须得有会计，刘某1就把我介绍到那工作。我一般都是一个月区做一次帐，每个月的月底去，下个月初报了税我的工作就完成了。从小规模纳税人到一般纳税人不是我参与办理的，从万元版改十万元版的业务我只是给他们打了一份申请，其他都是张某和田某办的。从小规模纳税人到一般纳税人，我没有见过国税局的人调查。我刚到××煤制品销售有限公司，他们给我提供业务合同和银行流水后我给他们开过一个月的增值税专用发票，他们看了几次后就不用我开了，后来田某开的多，但张永辉也开过，每个月我根据合同、银行流水、销售票和进项票来做账……月初，我在网上申报税，网上报完后，再把报表送到国税局给了刘某1，刘某1没有问我要过××煤制品销售有限公司的销售合同，但是刘某1去××煤制品销售有限公司检查的时候看过合同，刘某1在2013年11月份去检查过。
4、证人魏某（××国税局副局长）证言证实，政策法规科主要查看其他的资料是否齐全，手续是否完备，各种资料文书是否符合法定的形式，重点要审核是否有固定的经营场所，财务制度是否能够提供税务局需要的信息，还要看事项调查组的调查报告。增值税专用发票用量调整是非行政许可事项，发票增量不需要通过政策法规科和我审批，纳税服务科经过调查就可以办理了。××煤制品销售有限公司申请过两次最高开票限额，第一次是该企业初期领票，申请的是万元版25份，我做的终审。第二次是申请十万元版30份。那天我在办公室，××煤制品销售有限公司的人上来，拿着资料说要审批最高开票限额，我看了企业的资料后，看该企业申请十万元版30份票，刘某1和耿某也出具了调查报告，他们同意十万元版30份的申请，同时我看了该企业的合同金额有3000余万，我还看了刘某1科长的意见是“同意月购十万元版30份”，就最终批同意的终审意见。该企业的十万元版30份发票在系统了报了两次，但是第二次审批的情况我既不清楚了，应该是当天下午我看到同样的审批又发过来，以为是系统问题需要再做一遍，就签注了意见了，那套税务系统不稳定，经常有这种问题。在第一次审批时我没有发现刘某1签注的意见是“使用万元版增值税专用发票”，我只是看了刘某1和耿某的调查报告和政策法规科刘某1的审批意见，同时查核了企业的购销合同。
5、证人韩某的证言称，我是通过战友李某认识了张某、小田的，2013年11月，李晋打电话说张某的公司已经工商注册和税务登记了，一般纳税人下来了，增值税专用发票不太够，公司打了增量改版申请后，白某迟迟不给批，当天，张某、小田就拉上我到了晋源国税局找白某，我跟白某说张某是我朋友，你们审查一下张某的公司业务量是不是有那么大，如果大的话，就正常给办理下增量发票……二十天左右后，增量改版的申请就办下来了。2013年12月底，因刘某1是专管员，所以三人与刘某1到北大街自来水公司后院小厨吃了顿饭。2014年4月左右，张某说东北国家税务局来太原协查他们公司，想问刘某1了解被协查的情况，后三人与刘某1一起吃饭，刘某1说因为国税局有规定，一有协查，必须停票。2014年6月，小田与我和刘某1三人一起在桃园路的一个饭店吃饭，小田问了被调查情况，最后一次吃饭是小田付的钱，其余几次都是张某付款。
6、证人马某（××国税局分管税源管理二科的副局长）证言称，税源管理二科负责全区范围内管户的纳税评估检查工作，在2014年9月之前，税源管理二科的职责主要负责户籍管理、催报催缴、定额核定、纳税评估、日常检查、纳税辅导、发现风险纳税人等工作。税收管理员应全面掌握所辖纳税人登记的各项事项，还要及时了解和掌握与户籍管理相关的各类动态情况。包括纳税人生产及核算情况，各税种的申报纳税、税款滞纳及补缴情况等，要及时归纳、整理和分析户籍管理的各类信息，从中发现问题。（卷293）1、证人崔某（税源管理二科科长）的证言证明，××国税局税源管理科有两个科。大概2014年9月份之前，两个税源管理科的职责一样，所管辖区不同，主要职责是纳税服务、税源管理、档案整理、催报催缴、清理漏征漏管、清理欠税、纳税评估，税源检查等……税源二科在2005年到2014年9月负责义井街办、金胜镇、罗城街办所有纳税人的税源管理。税源管理二科副科长同时兼着税管员的工作，在完成税管员的工作职责之外，每个副科长有协助科长工作并负责对接、协调局里其他科室的职责……刘某1是××煤制品销售有限公司的税收管理员。2014年4月初，刘某1跟我汇报说他在分析、归档该企业纳税申报资料时，发现该企业2014年1至2月份累计销售8630万元，缴纳增值税46万元，税负为0.5%，觉得有问题，税负指标异常。我听了以后觉得需要对该企业进行进一步的评估检查。4月10日，太原市稽查局对该企业进行税务稽查，我专门安排刘某1负责处理，刘某1根据我的要求通知企业配合，同时暂停该企业开具增值税专用发票。5月20日我得知该公司被山东公安扣押了账本资料的消息后，就联系企业负责人进行约谈，股东田某对企业的经营情况、购进货的单位、数量、单价及销售货物单位、数量、单价等基本情况进行询问，田某说不清，就没有做约谈记录，随后刘某1通知张××到税务局约谈，5月28日张××到刘某1办公室进行了约谈，张××也说不清楚经营情况，我们给他做了约谈记录，我让该刘某1、李某到企业打印了电子帐，我对账进行了分析，认为该企业有逃税和虚开增值税发票的嫌疑，就向麻××局长作了回报。因该公司收入大，税负低，再一个该公司进项油的比例大，销售全部都是煤。还有，约谈的两个人对公司经营状况说不清楚，该企业应该有问题。我通过看公司的帐，看出该公司进销项不符……税管员需要对管户进销项的真实情况进行核实，按规定应对管户一年进行一次巡查，但如果发现企业开票量突然增加，税负量偏低，或者省国税局、市地税局转下来业务，还需要再进行检查，刘某1与李某一组进行评估检查工作，但二人未对××煤制品销售有限公司进行检查……税管员可以及时了解所管企业的销售开票情况，这是每个税管员最基本的工作要求，而且每个月涉税企业进行纳税申报时，都会向包片税管员上报经营数据、开票情况等资料，2014年4月之前，刘某1没有向我汇报过该公司的情况。××煤制品销售有限公司开票量突然增加幅度时，税管员应该对其进行评估检查……2014年4月××煤制品销售有限公司被市国税局稽查时，我问刘某1和该公司的关系，他说该企业的老板是我们局退休的前副局长韩某的战友，他还和该企业的经营人股东吃过两次饭。
7、证人郭某(××煤制品销售有限公司会计)证言称，我受××煤制品销售有限公司委托办理一般纳税人资格认定手续，白某将此事分配给了刘某1，刘某1问了公司相关情况后，程某去公司注册地实地考查，当时程某看了下××煤制品销售有限公司的经营地址是否有保险柜、独立财务室、防盗门窗，要求查看库房时，××煤制品销售有限公司的人说是在外地了，程某就没去看，考查完后刘某1又问了我一些问题，我不懂煤炭企业的具体情况，刘某1就没给批。后来负责人、经理姓田的都去找刘某1，又过了一段时间，我也去找刘某1，他就同意了，就开始走系统。我只见过田某、没有见过张××、李某……当时我给××煤制品销售有限公司办理一般纳税人认定申请时，胖胖的男子老问我怎么套票开票，我说好好做生意，不要想这些，后来感觉他们不想用我兼职会计了，听说刘某1给介绍常某过去当了会计。办理一般纳税人认定申报时，××煤制品销售有限公司没有业务。
六、被告人刘某1的身份信息及被采取强制措施的情况
1、太原市××区国家税务局证明材料、户籍证明、身份证复印件证明了被告人刘某1的基本身份情况。
2、太原市晋源区人民检察院出具的到案情况说明、取保候审决定书证明了被告人刘某1的到案经过及被采取强制措施的情况。
针对控辩双方争议的焦点问题，本院评判如下：
关于被告人刘某1的辩护人所提××邯郸彦丰贸易有限公司于2015年8月将从××煤制品销售有限公司取得的增值税专用发票涉及的“进项税额”2092307.75元作了“进项税额转出”，故该公司未抵扣该笔税款，未造成国家税款损失的辩护意见，经查，为证实上述情况，辩护人出具了××市彦丰贸易有限公司出具的增值税纳税申报表、证明、记账凭证、太原市××区国税局出具的情况说明等证据，但本院认为，辩护人出具的上述证据与三公司当地国税部门出具的情况说明及审计报告相悖，被告人及辩护人并未出具当地国税部门出具的相关证据或说明，且公诉机关所证实的损失弥补行为亦并非被告人所为。故本院对被告人及辩护人的上述意见，不予采纳，应依法综合考虑量刑。
关于辩护人出示的××利津县国税局、××市任城区国税局出具的情况说明，本院认为均并未实际发生，与本案件的定罪量刑无关，故不予支持。
本院认为，被告人刘某1作为国家税务部门的工作人员，在××煤制品销售有限公司申请一般纳税人资格认定及月购万元版增值税专用发票25份时，未认真履行职责，致使国家5216239.6元税款流失，其行为已构成玩忽职守罪。公诉机关指控罪名成立。被告人刘某1在单位纪检部门的陪同下到办案单位投案，到案后及庭审中对主要犯罪事实均予以认可，构成自首，依法可减轻处罚。辩护人的辩护意见，合理部分，充分予以采纳。
综上，根据被告人犯罪的事实、性质、情节，结合被告人的认罪、悔罪态度以及综合考虑到因被告人刘某1玩忽职守行为与最终损失之间的因果关系，本院认为被告人刘某1犯罪情节轻微，可判处免予刑事处罚。
依据《中华人民共和国刑罚》第三百九十七条第一款、第九十三条第一款、第六十七条第一款、第三十七条、《最高人民法院、最高人民检察院<关于办理渎职刑事案件适用法律若干问题的解释（一）>》第一条第二款第（二）项之规定，判决如下：
被告人刘某1犯玩忽职守罪，判处免予刑事处罚。
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或直接向太原市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本两份。
审 判 长 刘 婧
代理审判员 冯韶林
代理审判员 边晓婷
二〇一六年十月十七日
书 记 员 武颖莎