浙江省杭州市中级人民法院
刑 事 裁 定 书
（2014）浙杭刑终字第848号
原公诉机关杭州市萧山区人民检察院。
上诉人（原审被告人）吴忠潮。因本案于2012年8月2日被取保候审，2014年10月30日被逮捕。现押于杭州市萧山区看守所。
辩护人赵崇樨。
原审被告单位杭州萧山中源塑料化工有限公司。
诉讼代表人王佳斌。
原审被告人王某。因赌博分别于1996年被罚款人民币1000元，2001年被罚款人民币3000元。因本案于2012年8月3日被取保候审。
原审被告人吴某甲。因本案于2012年8月3日被取保候审。
原审被告人陈林虎。因本案于2012年5月17日被刑事拘留，同年6月21日被逮捕，同年11月16日被取保候审。
原审被告人戚青春。因本案于2012年5月29日被刑事拘留，同年6月7日被取保候审。
杭州市萧山区人民法院审理杭州市萧山区人民检察院指控被告单位杭州萧山中源塑料化工有限公司及被告人王某、吴某甲、陈林虎、吴忠潮、戚青春犯虚开增值税专用发票罪一案，于2014年11月7日作出（2013）杭萧刑初字第1035号刑事判决。被告人吴忠潮不服，提出上诉。本院依法组成合议庭，经过阅卷，讯问被告人，听取辩护人的意见，认为本案事实清楚，决定不开庭审理。现已审理终结。
原判认定：1．2009年4月，被告人吴忠潮在经营杭州忠潮塑料制品厂期间，因增值税进项税额抵扣不足，通过他人结识被告人陈林虎。2009年4月至2011年3月，吴忠潮与陈林虎商量后，在未发生真实货物交易的情况下，以支付票面金额6.0%-6.8%开票费的形式，吴忠潮从陈林虎处购得开票单位为浙江合发包装有限公司、南乐县天润化工有限公司等单位的增值税专用发票共31份，价税合计2247400元，税额326500余元。该31份增值税专用发票均已由杭州忠潮塑料制品厂申报抵扣。
2．2006年9月至2008年9月，吴忠潮在经营杭州忠潮塑料制品厂期间，因增值税进项税额抵扣不足，与被告单位杭州萧山中源塑料化工有限公司的被告人王某、吴某甲商量后，在未发生真实货物交易的情况下，以支付票面金额6.5%的开票费的形式，从王某、吴某甲处购得开票单位为杭州萧山中源塑料化工有限公司的增值税专用发票共24份，价税合计1849855元，税额合计268782.33元。该24份增值税专用发票均已由杭州忠潮塑料制品厂申报抵扣。
3．2009年9月至2011年12月，被告人戚青春在经营杭州强达塑胶五金厂期间，因增值税进项税额抵扣不足，在未发生真实货物交易的情况下，与陈林虎商量后，以支付票面金额6.5%开票费的形式，从陈林虎处购得开票单位为南乐县天润化工有限公司、诸暨锦宇贸易有限公司等单位的增值税专用发票共35份，价税合计3182450元，税额合计462407.25元。该35份增值税专用发票均已由杭州强达塑胶五金厂入账抵扣。
4．2009年5月至2010年1月，杭州萧山鑫义交通设施有限公司负责人韩某、会计陈某乙（均已判刑）在经营杭州萧山鑫义交通设施有限公司期间，因增值税进项税额抵扣不足，与陈林虎商量后，在未发生真实货物交易的情况下，以支付票面金额6%至6.5%开票费的形式，从陈林虎处购得开票单位为浙江前程石化股份有限公司、南乐县天润化工有限公司、诸暨锦宇贸易有限公司的增值税专用发票共43份，价税合计4394750元，税额合计638553.44元。该43份增值税专用发票均已由杭州萧山鑫义交通设施有限公司入账抵扣。
另查明，案发后，戚青春、王某、吴某甲主动投案并如实供述了自己的虚开增值税专用发票事实，陈林虎、吴忠潮、戚青春协助公安机关抓获其他犯罪嫌疑人，吴忠潮、戚青春向杭州市萧山区国税局补缴税款。
原审认为，被告单位杭州萧山中源塑料化工有限公司、被告人陈林虎、吴忠潮、戚青春虚开增值税专用发票，被告单位虚开的税款数额较大，陈林虎、吴忠潮虚开的税款数额巨大，戚青春虚开的情节特别严重，其行为已构成虚开增值税专用发票罪。被告人王某作为被告单位的法定代表人，系直接负责的主管人员；被告人吴某甲作为被告单位临浦经营部负责人，直接参与了被告单位虚开增值税专用发票犯罪的实施，系其他直接责任人员，对王某、吴某甲也应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。在共同犯罪中，吴忠潮、戚青春让他人为自己虚开增值税专用发票，系主犯，应当按照其所参与的全部犯罪处罚；陈林虎起次要作用，系从犯，应当从轻或者减轻处罚。戚青春在案发后自动投案，并如实供述自己的虚开增值税专用发票罪行，系自首；王某作为杭州萧山中源塑料化工有限公司的法定代表人，案发后自动投案并如实供述罪行，吴某甲作为被告单位的直接责任人员亦自动投案并如实供述罪行，杭州萧山中源塑料化工有限公司及王某、吴某甲均系自首，均可以从轻或者减轻处罚。陈林虎、吴忠潮归案后如实供述自己的虚开增值税专用发票罪行，可以从轻处罚。陈林虎、吴忠潮、戚青春归案后均协助公安机关抓获其他犯罪嫌疑人，有立功表现，可以从轻或者减轻处罚。本案税款已补缴，对被告单位和各被告人均可酌情从轻处罚。原审依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第三十条、第三十一条、第二十五条第一款、第二十六条第一款和第四款、第二十七条、第六十七条第一款和第三款、第六十八条、第七十二条第一款、第七十三条第二款和第三款、第五十二条、第五十三条及《最高人民法院关于处理自首和立功具体应用法律若干问题的解释》第一条、第五条之规定，分别以虚开增值税专用发票罪，判处被告单位某罚金人民币85000元；判处被告人王某有期徒刑二年七个月，缓刑三年；判处被告人吴某甲有期徒刑二年七个月，缓刑三年；判处被告人陈林虎有期徒刑六年六个月，并处罚金人民币120000元；判处被告人吴忠潮有期徒刑四年，并处罚金人民币90000元；判处被告人戚青春有期徒刑三年三个月，并处罚金人民币70000元。
被告人吴忠潮及其辩护人提出，吴忠潮行为并非在完全虚假交易的前提下实施，主观恶性和社会危害性不大，案发后已经足额补缴税款并缴纳滞纳金，具有坦白和立功情节。综上，原判量刑过重，且不应处以罚金，请求二审改判三年或三年以下有期徒刑，并适用缓刑。
经审理查明，原判认定被告单位杭州萧山中源塑料化工有限公司及被告人王某、吴某甲、陈林虎、吴忠潮、戚青春虚开增值税专用发票的事实，有证人陈某甲、吴某乙、吴某丙、韩某、陈某乙的证言，增值税发票复印件、增值税纳税申报表附列资料、税务登记证、记帐凭证、业务委托书、送货单、入库单、汇款记录、银行交易明细、浙江省农村合作金融机构分户明细对帐单、税款入库证明、完税证明，行政处罚决定书，立功材料，案发经过及情况说明，个体工商户营业执照、企业法人营业执照、户籍证明等证据证实。被告单位杭州萧山中源塑料化工有限公司的诉讼代表人及被告人王某、吴某甲、陈林虎、吴忠潮、戚青春均无异议。上述证据，均经原审庭审质证。原判认定的事实清楚，证据确实、充分，本院予以确认。
本院认为，原判定罪和适用法律正确，量刑适当。审判程序合法。被告人吴忠源在无实际货物交易的情况下，让开票单位为其经营的塑料制品厂虚开增值税专用发票并用于抵扣税款，数额巨大，依法应处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产，原判充分考虑其具有坦白、立功、补缴税款等情节，减轻判处其有期徒刑四年，并处罚金人民币90000元，量刑并无不当，故吴忠潮及其辩护人再以此为由请求改判并适用缓刑的诉辩意见依据不足，本院不予采纳。据此，依照《中华人民共和国刑事诉讼法》第二百二十五条第一款第（一）项之规定，裁定如下：
一、驳回上诉人（原审被告人）吴忠潮的上诉；
二、维持原判。
本裁定为终审裁定。
审 判 长 管 波
审 判 员 徐 洁
代理审判员 蒋科宇
二〇一四年十二月十五日
书 记 员 陆勋潮