山东省莱芜市钢城区人民法院
刑 事 判 决 书
（2015）钢城刑初字第5号
公诉机关山东省莱芜市钢城区人民检察院。
被告单位莱芜市宏腾经贸有限公司，住所地莱芜市钢城区，公司实际经营人崔某甲。
诉讼代表人褚世峰，莱芜市宏腾经贸有限公司职工。
被告人崔某甲，莱芜市宏腾经贸有限公司实际经营人，现住莱芜市钢城区。因涉嫌虚开抵扣税款发票罪于2014年10月17日被取保候审，2015年1月19日本院对其重新办理取保候审。
山东省莱芜市钢城区人民检察院以钢城检公刑诉（2015）6号起诉书指控被告单位莱芜市宏腾经贸有限公司、被告人崔某甲犯虚开抵扣税款发票罪于2015年1月19日向本院提起公诉。本院于同日立案，依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。莱芜市钢城区人民检察院指派检察员刘峰、代理检察员吕明出庭支持公诉，被告单位诉讼代表人褚世峰及被告人崔某甲到庭参加了诉讼。现已审理终结。
公诉机关指控：2013年7月12日，莱芜市宏腾经贸有限公司实际经营人崔某甲在公司与乐陵市嘉运运输有限公司未发生任何运输业务的情况下，通过电话联系常某（另案处理）虚开了00049484号《公路、内河货物运输统一发票》，运输项目为工业萘运输，金额为95704元。被告人崔某甲收到该运输发票后，于2013年7月15日，安排公司会计崔某乙到莱芜市钢城区国税局将该发票认证，并抵扣税款6699.28元。2014年10月14日，被告人崔某甲主动投案，并将抵扣的税款6699.28元上缴钢城区国税局。
就上述事实，公诉机关当庭讯问了被告单位的诉讼代表人及被告人，出示了公路运输发票、宏腾公司增值税纳税申报表等书证；证人崔某乙、常某、梁某的证言等证据证实。
公诉机关认为，被告单位莱芜市宏腾经贸有限公司、被告人崔某甲虚开抵扣税款发票，其行为均触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条之规定，犯罪事实清楚，证据确实充分，应当以虚开抵扣税款发票罪追究其刑事责任。被告人崔某甲主动投案，被告单位莱芜市宏腾经贸有限公司及被告人崔某甲有自首行为，根据《中华人民共和国刑法》第六十七条第一款之规定，可以从轻处罚。当庭发表公诉意见认为被告人已将虚报税款返还，建议对被告单位判处罚金，对被告人免予刑事处罚。
被告单位诉讼代表人及被告人均对公诉机关指控的犯罪事实和罪名没有异议。
经审理查明：莱芜市宏腾经贸有限公司（以下简称宏腾经贸公司）实际经营人崔某甲在公司与乐陵市嘉运运输有限公司未发生任何运输业务的情况下，通过联系常某（另案处理），常某联系梁某于2013年7月12日虚开了00049484号《公路、内河货物运输统一发票》，运输项目为工业萘，金额为95704元。被告人崔某甲收到该运输发票后，于2013年7月15日安排公司会计崔某乙到莱芜市钢城区国税局将发票认证，并抵扣税款6699.28元。2014年10月13日，被告人崔某甲到钢城公安分局投案自首，10月14日被告人将抵扣的税款6699.28元上缴钢城区国税局。
上述事实有下列证据证实：
（一）被告人供述和辩解
被告人崔某甲的供述，证实2014年10月13日，到钢城公安分局投案自首。莱芜市宏腾经贸有限公司成立后法人韩某就将公司转给了我，我负责公司全面经营。2013年上半年，我公司将囤积的200吨工业萘从莱城运到钢城，我找的都是个人运输车辆，产生了9万元运费，因为他们无法出具运输发票，我公司将承担大额的税款。我想找人代开这笔运费的运输发票，就联系一个叫常某的，让他代开了票号为00049484的公路、内河货物运输统一发票，该发票是以乐陵市嘉运运输有限公司名义开的，我们公司和该公司没有发生实际运输业务，发票上的运输车辆号鲁N×××××也是虚构的，我收到票后于2013年7月19日给常某中国农业银行账户上打了3934元开票费，因为有部分手续费，所以打款金额显示为3941.84元。后来我让公司崔某乙用这张发票到钢城区国税局抵扣了6699.28元税款。
（二）证人证言
1、证人崔某乙（莱芜市宏腾经贸有限公司会计）的证言，证实崔某甲是宏腾经贸公司实际经营人，2013年7月15日崔某甲交给我一张发票号为00049484的内河货物运输统一发票，让我到钢城区国税局抵扣，我抵扣了6699.28元的税款后把这笔钱下到了公司账目上，并在2013年7月份报给国税局的财务报表上。从公司账目上看，我公司向乐陵市嘉运运输公司支付了9万余元运输费，做的是现金支付，具体情况我不知道，印象中我公司与乐陵嘉运运输公司没有业务往来。
2、证人常某的证言，证实我自己没有资质开运输发票，2012年以后我通过梁某从乐陵市嘉运运输有限公司代开，有时候也给朋友帮忙从这个公司代开运输发票。我和乐陵公司没有任何业务往来。我与莱芜有不少业务往来。
3、证人梁某的证言，证实2012年我认识乐陵嘉运运输有限公司的韩某后，就通过韩某给客户虚开发票。常某通过大车司机的介绍认识我以后，我就帮常某虚开发票，票号为00049484的《公路、内河货物运输统一发票》是常某联系我，我联系嘉运运输公司开的，常某让我帮他开发票时，一般是电话或者短信告诉我对方单位的信息，我从嘉运运输公司开票后邮寄给常某，我收2.9%左右的开票费，嘉运运输公司根本没有车辆，我和嘉运运输公司的发票也没有发生实际交易。
4、证人韩某（乐陵市郭家街道办事处财政所所长）的证言，证实在郭家街道办事处二楼房间内有三个税控机，分别是嘉运运输、友方、远成储运运输公司的，我按照汪某的要求给嘉运或者友方公司开交通运输发票，梁某是来公司开票的客户，找我开过票，按照票额的2.1-2.7%收取开票费。
5、证人汪某（嘉运运输有限公司法人代表）的证言，证实嘉运运输公司经营范围是货物运输，没有实际的经营地点，也没有车辆挂靠，公司实际由郭家街道办事处经营。知道郭家街道办事处用嘉运运输有限公司对外开运输发票不是好事。
（三）书证
1、户籍信息，证实被告人崔某甲已具备完全刑事责任能力。
2、崔某甲提供的00049484号发票联（2013年7月12日）以及抵扣联，证实开票日期为2013年7月12日，承运人为乐陵市嘉运运输有限公司，收发货人均为宏腾经贸有限公司，运费共计95704元，运输车辆为鲁N×××××。
3、崔某乙提供的宏腾公司增值税纳税申报表，证实2013年7月1日至31日，该公司运输费用结算单据金额为89004.72元，税款6699.28元。
4、认证发票查询统计表和电子缴税付款凭证，证实2013年7月15日经钢城区国税局认证，宏腾经贸有限公司抵扣税款6699.28元；2014年10月14日，宏腾公司将抵扣的税款6699.28元上缴钢城区国税局。
5、崔某甲银行明细对账单，证实2013年7月19日，崔某甲农行账户向常某账户转支3941.87元。
6、宏腾经贸公司企业法人营业执照、税务登记证以及组织机构代码证，证实该公司基本信息。
7、关于韩某和嘉运运输有限公司的调查笔录，证实嘉运运输公司实际控制权在乐陵市郭家街道办事处，是为了地方税收设立的。该公司办理道路运输许可证的资料为虚假资料，平时只是收取费用开具发票，没有实际运输业务，开具发票、收取费用、缴纳税均由韩某和王某（会计）负责。
（四）综合证据
1、受案登记表、立案决定书，证实该案受立案情况。
2、工作说明，证实被告人崔某甲于2014年10月13日到钢城公安分局投案自首。
3、税收完税证明，证实2014年10月14日，莱芜市宏腾经贸有限公司将抵扣的税款6699.28元上缴钢城区国税局。
上述证据由公诉机关提供，来源清楚、收集合法，且均经庭审举证、质证，客观真实并能相互印证，本院予以确认。
本院认为，被告单位莱芜市宏腾经贸有限公司、被告人崔某甲虚开抵扣税款发票，其行为均已构成虚开抵扣税款发票罪。公诉机关指控的犯罪事实和罪名成立，本院予以确认。被告单位莱芜市宏腾经贸有限公司有自首行为，可以从轻处罚。被告人崔某甲系初犯、偶犯，已积极退缴违法所得，弥补了国家税款的损失，悔罪态度较好，可对其酌情从轻处罚。被告人崔某甲具有自首情节，且犯罪较轻，可以免除处罚。经本院审委会研究决定，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第二款、第六十七条第一款、第五十二条之规定，判决如下：
一、被告单位莱芜市宏腾经贸有限公司犯虚开抵扣税款发票罪，判处罚金人民币二万元（罚金已缴纳）。
二、被告人崔某甲犯虚开抵扣税款发票罪，免予刑事处罚。
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内通过本院或直接向山东省莱芜市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应交上诉状正本一份，副本二份。
审 判 长 都 娟
代理审判员 吕心英
人民陪审员 刘家东
二〇一五年三月九日
书 记 员 邹莹莹
法律链接，见附页
第二百零五条【虚开抵扣税款发票罪】虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。
单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主观人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。
虚开增值税发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。
第六十七条第一款【自首】犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。
第五十二条【罚金数额的确定】判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额