河北省滦平县人民法院
刑 事 判 决 书
（2016）冀0824刑初67号
公诉机关滦平县人民检察院。
被告人高某甲，出生于河北省滦平县，户籍所在地滦平县，现住滦平县，原系滦平县鑫宏商贸有限公司（以下简称滦平鑫宏公司）实际经营人。2014年3月7日因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪被滦平县公安局取保候审，2015年3月23日继续被滦平县公安局取保候审。2015年11月20日经滦平县人民检察院决定被取保候审，2016年3月4日经本院决定被取保候审。2016年4月21日经本院决定执行逮捕，但因被告人高某甲患有严重疾病不予收押，当日被继续取保候审。现取保候审。
辩护人李明，河北兴滦律师事务所律师。
辩护人吴仁超，河北国正律师事务所律师。
被告人刘某甲，出生于内蒙古自治区兴和县，现住内蒙古自治区兴和县。2015年7月13日因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪被滦平县公安局刑事拘留，同日被变更强制措施为取保候审，2015年11月20日经滦平县人民检察院决定被取保候审，2016年3月7日经本院决定被取保候审。现取保候审。
被告人梁某某，出生于内蒙古自治区兴和县，现住内蒙古自治区兴和县。2015年7月20日因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪被滦平县公安局刑事拘留，同日被变更强制措施为取保候审，2015年11月20日经滦平县人民检察院决定被取保候审，2016年3月7日经本院决定被取保候审。现取保候审。
滦平县人民检察院以滦检公诉刑诉[2016]28号起诉书指控被告人高某甲、被告人刘某甲、被告人梁某某犯虚开增值税专用发票罪，于2016年3月2日向本院提起公诉。本院受理后，依法组成合议庭，公开开庭进行了审理。滦平县人民检察院指派检察员卢秀云出庭支持公诉，被告人高某甲及其辩护人李明和吴仁超、被告人刘某甲、被告人梁某某到庭参加诉讼。2016年5月16日经承德市中级人民法院批准，延长审限三个月；2016年6月23日至2016年7月22日补充侦查一次；2016年9月16日至2016年11月14日因被告人高某甲交通事故受伤住院治疗而中止审理。现已审理终结。
滦平县人民检察院指控，1、2012年5月，在没有真实货物往来的情况下，被告人高某甲从辉南县兴旺矿产品经销有限公司（以下简称辉南兴旺公司）为其所经营的滦平鑫宏公司开具增值税专用发票12份。金额为10675732.00元，税额为1814874.44元，并于2012年6月通过网上认证申报抵扣。其中日期为2012年5月25日的2份增值税专用发票是高某甲让被告人刘某甲从该公司为其开具的，金额为1464964.00元，税额为249043.88元。
2、2012年10月，在没有真实货物往来的情况下，被告人高某甲从吉林省裕达矿产品经销有限公司（以下简称吉林裕达公司）为其经营的滦平鑫宏公司开具增值税专用发票5份。金额为4500240.00元，税额为765040.80元，并于2012年11月通过网上认证申报抵扣。其中日期为2012年10月25日的2份增值税专用发票是高某甲让被告人梁某某从该公司为其开具的，金额为1501440.00元，税额为255244.80元。
3、2012年6月，在没有真实货物往来的情况下，被告人高某甲从刘某丁（另案处理）经营的双辽市鑫宝源矿产品有限公司（以下简称双辽鑫宝源公司）为其经营的滦平鑫宏公司开具增值税专用发票11份，开票日期为2012年6月22日，金额为10809300.00元，税额为1837581.00元，并于2012年7月通过网上认证并申报抵扣。
4、2012年7月,在没有真实货物往来的情况下，被告人高某甲从刘某丁经营的双辽市鼎兴矿产品有限公司（以下简称双辽鼎兴公司）为其所经营的滦平鑫宏公司开具增值税专用发票5份，开票日期为2012年7月25日，金额为4583985.00元，税额为779277.45元，并于2012年8月通过网上认证申报抵扣。
5、2012年1月至2月期间,在没有真实货物往来的情况下，被告人高某甲从吉林省祥宇煤炭有限公司（以下简称吉林祥宇公司）为其经营的滦平鑫宏公司开具增值税专用发票100份：2012年1月14日开具45份，2012年1月18日开具11份，2012年2月23日开具44份。金额为9757440.00元，税额为1658764.80元，已分别于2012年2月、2012年3月通过网上认证申报抵扣。
6、2012年7月,在没有真实货物往来的情况下，被告人高某甲从辉南县锦鑫矿产品销售有限公司（以下简称辉南锦鑫公司）为其经营的滦平鑫宏公司开具增值税专用发票7份，开票日期为2012年7月16日，金额为6158516.80元，税额为1046947.86元，并于2012年8月通过网上认证申报抵扣。
7、2012年11月至2013年3月期间,在没有真实货物往来的情况下，被告人高某甲经樊某某（另案处理）手从吉林省裕盛煤炭经销有限公司（以下简称吉林裕盛公司）为其经营的滦平鑫宏公司开具发票50份，金额为45671662.00元，税额为7764182.54元，并于2012年12月至2013年3月先后通过网上认证申报抵扣，取得退回未抵扣增值税专用发票12份，金额11290320元，税额为1919354.4元。
8、2013年3月，在没有真实货物往来的情况下，被告人高某甲经樊某某手从辉南县瑞赢矿产品经销有限公司（以下简称辉南瑞赢公司）为其所经营的滦平鑫宏公司开具增值税发票7份：2013年3月13日开具5份，2013年3月19日开具2份。金额为5506530.00元，税额为936110.10元，并于2013年4月通过网上认证申报抵扣。
综上所述，被告人高某甲为其所经营的滦平鑫宏公司取得虚开的增值税专用发票209份，金额为108953725.8元，税额为18522133.39元。其中认证抵扣虚开的增值税专用发票197份，涉税金额97663405.80元，抵扣税款16602778.99元，退回未抵扣增值税专用发票12份，金额11290320元，税额为1919354.4元。其中，被告人刘某甲虚开增值税专用发票2份，金额为1464964.00元，税额为249043.88元；被告人梁某某虚开增值税专用发票2份，金额为1501440.00元，税额为255244.80元。
案发后，被告人刘某甲、梁某某先后到公安机关投案自首。被告人高某甲缴纳公安罚没收入106万元，被告人刘某甲缴纳公安罚没收入18万元；被告人梁某某缴纳公安罚没收入15万元。
公诉机关认为，被告人高某甲让他人为自己虚开增值税专用发票，数额巨大，被告人刘某甲、梁某某为他人虚开增值税专用发票数额较大，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第二十五之规定，犯罪事实清楚，证据确实、充分，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。被告人刘某甲、梁某某犯罪后自首，根据《中华人民共和国刑法》第六十七条之规定，可以从轻或者减轻处罚。为支持自己的主张，公诉机关当庭出示了被告人的供述与辩解、证人证言、书证等。
被告人高某甲辩解称，我不认为我犯有虚开增值税专用发票罪，2011年10月我任滦平鑫宏公司经理，在我管理公司过程中，往廊坊的前进钢厂送货时认识的刘某乙和刘某甲，他们也向廊坊送货，我问他们有便宜货吗，他们说能便宜15元，我让他们把货拉到虎什哈货场，再掺点高品位的铁精粉送给前进钢厂。后来发现刘某乙他们使用的发票不是内蒙古兴和县的发票，而是从东北那些地方来的发票，我问咋回事，他们说是从那边注册的公司，使用那头的发票有优惠政策。后来有一个叫樊某某的给我打电话，说也有货往这送，比刘某甲的还便宜。我在本地进过不带票的铁粉，但我从税务局开的代开发票，按照17%比例交的税，我没虚开增值税发票。辩护人的辩护观点是，被告人高某甲的行为属于善意取得虚开的增值税专用发票，应由国家税务机关按行政违法处理；同时，公诉机关指控被告人高某甲构成虚开增值税专用发票罪证据不足，不能认定被告人高某甲犯虚开增值税专用发票罪。
被告人刘某甲和被告人梁某某均对公诉机关指控的犯罪事实无异议，自愿认罪。
经本院审理查明，1、2012年5月25日，在没有真实货物往来的情况下，被告人高某甲让被告人刘某甲从辉南兴旺公司为其所经营的滦平鑫宏公司开具增值税专用发票2份，金额为1464964.00元，税额为249043.88元。并于2012年6月通过网上认证申报抵扣。
本起有滦平县国税局的调查报告、辉南县国税局出具的已证实虚开通知单及发票清单、虚开增值税专用发票及网上认证等证据：
（1）2014年2月12日滦平县国税局关于滦平鑫宏公司一案的调查报告中第二款第（一）项第5小项证实，2012年5月滦平鑫宏公司从辉南兴旺公司处取得增值税专用发票12份，2012年6月通过网上认证申报抵扣，金额为10675732.00元，税额为1814874.44元。
（2）2013年7月26日辉南县国税局编号为622052320130637的协查函和发票清单，证实辉南兴旺公司开具的12份增值税专用发票为虚开发票。
（3）滦平鑫宏公司提供的辉南兴旺公司开具的增值税专用发票抵扣联复印件及网上认证结果通知书，证实通过网上认证的增值税专用发票抵扣联发票张数、金额、税额和发票号码情况。
（4）银行回单，记账凭证及电子银行交易回单，证实滦平鑫宏商贸公司分八次通过转账方式付给辉南兴旺公司12490606元。
2、2012年10月25日，在没有真实货物往来的情况下，被告人高某甲让梁某某从吉林裕达公司为其经营的滦平鑫宏公司开具增值税专用发票2份。金额为1501440.00元，税额为255244.80元；经樊某某开具增值税专用发票3张，金额为2998800.00元，税额为509796.00元，均于2012年11月通过网上认证申报抵扣。
本起有滦平县国税局的调查报告、辉南县国税局出具的已证实虚开通知单及发票清单、虚开增值税专用发票及网上认证等证据：
（1）2014年2月12日滦平县国税局关于滦平鑫宏公司一案的调查报告中第二款第（一）项第6小项证实，2012年10月滦平鑫宏公司从吉林裕达公司处取得增值税专用发票5份，2012年11月通过网上认证申报抵扣，金额为4500240.00元，税额为765040.80元。
（2）2013年7月26日辉南县国家税务局编号为622052320130637的协查函和发票清单，证实吉林裕达公司开具的5份增值税专用发票为虚开发票。
（3）滦平鑫宏公司提供记账凭证、收据、增值税专用发票以及网上认证结果通知书，证实裕达公司开具的增值税专用发票时间、张数、数额和税额、网上认证的时间等情况。
(4)银行回单，记账凭证及电子银行交易回单，证实滦平鑫宏公司分十次通过转账方式付给吉林裕达公司5265280.00元。
3、2012年6月，在没有真实货物往来的情况下，被告人高某甲从刘某丁（另案处理）经营的双辽鑫宝源公司为其经营的滦平鑫宏公司开具增值税专用发票11份，开票日期为2012年6月22日，金额为10809300.00元，税额为1837581.00元，并于2012年7月通过网上认证并申报抵扣。
本起有滦平县国税局的调查报告、辉南县国税局出具的已证实虚开通知单及发票清单、虚开增值税专用发票及网上认证等证据：
（1）2014年2月12日滦平县国税局关于滦平鑫宏公司一案的调查报告中第二款第（一）项第7小项证实，2012年6月22日滦平鑫宏公司从双辽鑫宝源公司处取得增值税专用发票11份，2012年7月通过网上认证申报抵扣，金额10809300.00元，税额为1837581.00元。
（2）滦平县国税局提供的双辽市国税局稽查局2013年7月27日出具的《已证实虚开通知单》及发票清单，证实双辽鑫宝源公司向滦平鑫宏公司出具的发票号码00418939—00418949的增值税专用发票11份为虚开发票。
（3）滦平鑫宏公司提供的与双辽鑫宝源公司的记账凭证、收据、增值税专用发票、银行交易回单复印件等，证实滦平鑫宝源公司开具的增值税专用发票张数、金额、税额以及付款方式和金额等情况，同时证实无网上认证结果通知书。
4、2012年7月,在没有真实货物往来的情况下，被告人高某甲从刘某丁经营的双辽鼎兴公司为其所经营的滦平鑫宏公司开具增值税专用发票5份，开票日期为2012年7月25日，金额为4583985.00元，税额为779277.45元，并于2012年8月通过网上认证申报抵扣。
本起有滦平县国税局的调查报告、辉南县国税局出具的已证实虚开通知单及发票清单、虚开增值税专用发票及网上认证等证据：
（1）2014年2月12日滦平县国税局关于滦平鑫宏公司一案的调查报告中第二款第（一）项第8小项证实，2012年7月滦平鑫宏公司从双辽鼎兴公司处取得增值税专用发票5份，2012年8月通过网上认证申报抵扣，金额为4583985.00元，税额为779277.45元。
（2）滦平县国税局提供的双辽市国税局稽查局2013年7月27日出具的《已证实虚开通知单》及发票清单，证实双辽鼎兴公司向滦平鑫宏公司出具的5份增值税专用发票为虚开发票，发票号码00586599、00586800—00586803。
（3）滦平鑫宏公司提供记账凭证、收据、增值税专用发票以及网上认证结果通知书，证实双辽鼎兴公司开具的增值税专用发票时间、张数、数额和税额、网上认证的时间等情况。
（4）电子银行交易回单，证实滦平鑫宏公司分三次通过转账方式付给双辽鼎兴公司5百万元。
5、2012年11月至2013年3月期间,在没有真实货物往来的情况下，被告人高某甲经樊某某（另案处理）手从吉林裕盛公司为其经营的滦平鑫宏公司开具发票50份，金额为45671662.00元，税额为7764182.54元，并于2012年12月至2013年3月先后通过网上认证申报抵扣，取得退回未抵扣增值税专用发票12份，金额11290320元，税额为1919354.4元。
本起有滦平县国税局的调查报告、辉南县国税局出具的已证实虚开通知单及发票清单、虚开增值税专用发票及网上认证等证据：
（1）2014年2月12日滦平县国税局关于滦平鑫宏公司一案的调查报告中第二款第（一）项第2小项证实，2012年11月至2013年3月滦平鑫宏公司从吉林裕盛公司处取得增值税专用发票50份，金额为45671662.00元，税额为7764182.54元。2012年12月至2013年3月通过网上认证申报抵扣，取得退回未抵扣增值税专用发票12份，金额11290320元，税额为1919354.4元。
（2）滦平县国税局提供的双辽市国税局稽查局2013年7月26日出具的《已证实虚开通知单》附发票清单，证实吉林裕盛公司向滦平鑫宏公司开具的50份增值税专用发票为虚开发票。
（3）滦平鑫宏公司提供记账凭证、收据、增值税专用发票、网上认证结果通知书和电子银行交易回单，证实吉林裕盛公司开具的增值税专用发票时间、张数、数额和税额、网上认证的时间以及滦平鑫宏公司通过转账方式给付吉林裕盛公司款项等情况。
6、2013年3月，在没有真实货物往来的情况下，被告人高某甲经樊某某手从辉南瑞赢公司为其所经营的滦平鑫宏公司开具增值税发票7份：2013年3月13日开具5份，2013年3月19日开具2份。金额为5506530.00元，税额为936110.10元，并于2013年4月通过网上认证申报抵扣。
本起有滦平县国税局的调查报告、辉南县国税局出具的已证实虚开通知单及发票清单、虚开增值税专用发票及网上认证等证据：
（1）2014年2月12日滦平县国税局关于滦平鑫宏公司一案的调查报告中第二款第（一）项第3小项证实，2013年3月滦平鑫宏公司从辉南瑞赢公司处取得增值税专用发票7份，金额为5506530.00元，税额为936110.10元。2013年4月通过网上认证申报抵扣。
（2）滦平县国税局提供的双辽市国税局稽查局2013年7月26日出具的《已证实虚开通知单》附发票清单，证实辉县瑞赢公司向滦平鑫宏公司开具的7份增值税专用发票为虚开发票。
（3）滦平鑫宏公司提供记账凭证、客户收付付款入账通知、收据、增值税专用发票、网上认证结果通知书，证实辉南瑞赢公司开具的增值税专用发票时间、张数、数额和税额、网上认证的时间以及滦平鑫宏公司与吉林瑞赢公司账目往来等情况。
综上所述，被告人高某甲为其所经营的滦平鑫宏公司取得虚开的增值税专用发票80份，涉税金额为12331234.89元。其中，被告人刘某甲虚开增值税专用发票2份，金额为1464964.00元，税额为249043.88元；被告人梁某某虚开增值税专用发票2份，金额为1501440.00元，税额为255244.80元。
案发后，被告人刘某甲、梁某某先后到公安机关投案自首。被告人高某甲缴纳公安罚没收入106万元，被告人刘某甲缴纳公安罚没收入18万元；被告人梁某某缴纳公安罚没收入15万元。
全案综合证据如下：
（一）被告人的供述与辩解
1、被告人刘某甲2015年7月13日和2015年10月12日的供述与辩解，我是双辽鑫宝源公司、双辽鼎兴公司、辉南兴旺公司、吉林祥宇公司、辉南锦鑫公司的业务员，这几家公司都是空壳公司，只往外出售增值税专用发票，这几家公司聘请我做业务员，有假聘书，我负责销售货物、资金结算、联系买家，我从中得票面金额2%的好处费。2012年初，我通过我姐姐刘某乙认识了滦平鑫宏公司的高某甲，高某甲是做铁粉生意的。我问高某甲要不要增值税专用发票，高某甲同意后，我以票面金额的9%的价钱卖给她。之后，我就将假聘书交给高某甲，并且以公司的名义和高某甲签订了假的购销合同。为了不被查出来，开票时，我让高某甲和辉南兴旺公司做的假资金流，让高某甲先将货款打到辉南兴旺公司后，辉南兴旺公司再将高某甲打的货款直接回流给高某甲个人，再给高某甲公司开增值税专用发票，高某甲再将票面金额9%的票钱打给我，我再将钱打给开票公司，从中得票面金额2%的好处费。辉南县兴旺矿产品有限公司与高某甲公司没有实际业务往来，辉南兴旺公司与高某甲之间没有真实货物，签订的购销合同，还有资金流都是假的。（通过辨认）5月25日的票面金额1464964元、税额249043元、发票号00051256和00051257的两张增值税专用发票，是我与辉南兴旺公司联系开具的，然后我给的高某甲。资金往来是用的我姐姐刘某乙的银行卡，卡号是×××，高某甲往这张卡上给我打的钱。
2、被告人梁某某2015年7月20日和2015年10月12日的供述与辩解，我外甥樊某某联系到了滦平鑫宏公司的高某甲，我就和樊某某一起向高某甲公司出售增值税专用发票。为了做的真实，樊某某和吉林裕达公司、吉林裕盛公司、辉南瑞赢公司做了假的聘书，聘请樊某某为这几家的业务员，负责销售货物和资金结算，做好假聘书以后，我们将假聘书复印件给了高某甲公司一份，还签订了假的购销合同，做的假资金流，实际没有真实货物。我只给滦平鑫宏公司开过两张增值税专用发票，（看）2012年10月25日这两张发票，发票号是00372717、00372718，票面金额一共是1501440元，税额是255244.8元。我在吉林裕达公司，给高某甲开具的增值税专用发票，当时我获利应该是票面金额的2%。
3、被告人高某甲2014年3月7日和3月17日的供述与辩解，我是滦平鑫宏公司经理，我的违法行为是让双辽或辉南县几家公司为我虚开增值税专用发票了。我先让刘某乙和樊某某给我买一部分铁粉，他们把这部分铁粉给我送到虎什哈货场，之后我再从其他小铁矿收一部分不带发票的铁粉，把这部分铁粉掺到他给我拉的铁粉里，之后按掺完以后铁粉的吨数让刘某乙或樊某某给我开增值税专用发票，比如刘某乙或樊某某给我进来500万元的铁粉，我又收来500万元的铁粉，我就让樊某某或刘某乙所在的公司给我开具1000万元的增值税专用发票，发票我拿到手以后，认证合格了，我们公司就先给他们所在的公司打1000万元的款，这样从账面显示是我从他们公司进来1000万元的货，他们公司好给我开1000万元的增值税专用发票就没有问题了。之后，他们所在公司再把500万元的真实货款给扣除，剩下的那500万没货的发票我就用来抵我收来不带发票的铁粉税，其中，我要给中间人樊某某或刘某乙一部分好处费，我将剩下的钱再用来收购不带票的铁粉，这样循环操作，因为双辽或辉南的公司几个月就注销再注册新公司，所以虚开的发票涉及的公司有八家。我收的不带票的铁粉不交税，没法走公司账，都是走的双辽或辉南给我开票的那几个公司账目。我记不清进了多少不带票的铁粉，货款打到公司账户没法入账，就打到我个人账户后，我再从个人卡走账去收不带票的铁粉。
4、另案被告人樊某某的供述，大概2010年，我开大车送煤的时候通过朋友认识了高某甲，2012年以后我开始做“倒票”生意，那时高某甲经营鑫宏公司，做铁粉生意，需要发票。我以吉林裕达公司、辉南瑞赢公司、吉林裕盛公司业务员的名义与高某甲制作假的货物往来，其实卖给高某甲公司的发票都没有真实货物往来，还伪造了矿产品购销合同、进项发票的协议和我的业务员聘书，落款经手人签字是我本人签的。我的签名和身份证号码与本人不符，是怕事情败露，故意将樊某某写成“樊利辉”，将身份证尾号15写成“13”，防止公安机关找到我。
每次我给高某甲公司发票之前，都是这三个公司指定的人先给高某甲本人打一笔钱，高某甲将钱存到鑫宏公司账户上，高某甲再把这笔钱转给开票的公司，开票公司再把这笔钱转给最初给高某甲转钱的个人名下，这样一个完整的货物流就完成了。这样做就是制作假的货物流，防止税务稽查的，实际上根本没有货物往来。然后我通过别人从吉林裕达、辉南瑞赢、吉林裕盛三个公司通过别人取得增值税专用发票，把发票直接送到高某甲的公司，卖给高某甲，高某甲先将60%购买发票的款打到我指定的银行卡上，等发票认证合格后再将其余的40%款项打给我，那时候我用的是张志永的身份证办理的银行卡。记得2012年至2013年在以上三个公司给高某甲的公司开具3次，大概14份增值税专用发票，票面金额、开票时间、具体哪个公司记不清了。我给高某甲公司虚开的增值税专用发票每次我都拿0.002提成。
（二）证人证言
1、被告人刘某丁的证言证实，2013年因为虚开增值税专用发票，被吉林省四平市公安局刑事拘留，现在被取保候审。我经营的双辽鼎兴公司和双辽鑫宝源公司没有实际业务，就是专门虚开增值税专用发票。我在山东省那边买石油和煤炭的进项，然后往外开铁精粉的增值税专用发票。我所经营的双辽鼎兴公司和双辽鑫宝源公司与滦平鑫宏公司没有实际货物交易。我卖发票都是买票人提前给我打买发票的钱，并告诉我对方公司名称，然后我按照比例给买票的人开发票，资金流都是我把网银密码银行卡号还有银行卡密码都写在纸条上，与发票一起邮寄给买票人，买票的人自己做资金流，我只管开发票。别的我不管。我往外卖发票都是中间人帮我联系，也有我自己联系的，我都是在白纸上盖上公司章，中间人联系到买票的人就自己和买票方做假购销合同和假业务员聘书。我给滦平鑫宏公司虚开的增值税专用发票先开始是刘某甲帮着联系的，后来就是我和李某某（在我公司负责销项）自己联系的，滦平鑫宏公司直接把我买发票的钱打到梁飞（我姐夫的司机）名下的银行卡上，然后我再把钱立即转到我自己的卡上。我和买票人之间没有过其他实体买卖，我只往外出票。（看双辽市国家税务局稽查局发给滦平县国家税务局稽查局的协查编号为600553和600759的已证实虚开通知单两份），双辽鼎兴公司2012年7月25日给滦平鑫宏公司虚开增值税专用发票5组，发票号为00586599、00586800、00586801、00586802、00586803。双辽鑫宝源公司2012年6月22日给滦平鑫宏公司虚开增值税专用发票11组，发票号为00418939、00418940、00418941、00418942、00418943、00418944、00418945、00418946、00418947、00418948、00418949，涉案金额共计15393285元，这些发票都是我给虚开的。
2、证人高某某的证言证实，我是滦平鑫宏公司的现金出纳，公司由我婆婆高某甲负责经营管理。我在公司管理现金往来，公司的网银在我手里，另外我手里还有我自己的农行卡、我婆婆高某甲的农行卡、我公公赵立均的农行卡。我们公司主要经营铁粉，我们公司进货和销售的资金都是走的公司农行的账户。我不知道我手里个人卡出现的大量资金来往是怎么回事，我婆婆告诉我往哪打钱我就往哪打钱，打的什么钱我也不知道，往个人卡里打的什么钱我也不清楚。李某甲是我老姨家的弟弟，他有一张农行卡也在我们公司用过，在两三年前我就把这张卡还给他了，现在这张卡没在公司。我不清楚为什么在2012—2013年，李某甲这张卡出现大笔现金往来。我不知道我们公司从任某某、丰宁的铁矿和从宫某某那收购的铁粉款走的哪个账户，打款的事高某甲告诉我往哪打，打多少，具体打的什么钱她不和我说，我打完就告诉她一声。个人账户资金往来都是我告诉我婆婆，会计知不知道我不清楚。我不知道为什么从任某某铁矿、丰宁铁矿收购的铁粉还有通过宫某某收购的铁粉公司账目上没有记载。我认识刘某乙，她给我们公司联系货的。我不知道我个人尾号3321的农行卡分6笔给刘某乙打款1727458.27元是什么钱，这些钱都是我婆婆让我打的。2012年5月份，辉南兴旺公司给高某甲的4412的农行卡打款635.1616万元是什么钱我不知道。我个人尾号3321及高某甲尾号4412的农行卡是我保管使用。我使用个人或者公司的账户资金往来是大部分通过网上银行转账。我个人卡的钱有我个人的5万元钱，剩下的都是公司钱。我和刘某丙不熟悉，但是我听我婆婆说过他，还给刘某丙打进购铁粉的货款。我给刘某丙打过好多次款。每次公司款项进出都是我婆婆高某甲告诉我这笔钱都是什么钱，打多少，按照高某甲给我银行卡号和用户名，我在网上核实卡号和姓名一致后将货款打过去。我给刘某丙打的款项是进购铁粉的货款。当时我婆婆也是这么交代我的。我不清楚刘某丙向我们公司出售铁粉是否给我们公司开具发票，我也没见过刘某丙给开具的发票。我不知道刘某丙向我们公司出售铁粉的来源。
3、证人蒋某某的证言证实，我是滦平鑫宏公司会计，公司主要经营铁精粉，在虎什哈有货场，我在公司主要负责票据和合同的管理工作。我认识刘某乙、刘某甲、樊某某，他们和我们公司有业务往来，我们公司的铁精粉大部分都是从他们手中购买的。樊某某是吉林裕达公司和辉南瑞赢公司的业务经理，刘某乙和刘某甲是姐弟关系，他俩是辉南锦鑫公司、双辽鑫宝源公司等公司的业务经理，他们这些公司和我们公司之间都有购销合同，这合同是由高某甲和刘某乙、樊某某他们联系好以后，刘某乙和樊某某拿购销合同到我们公司来，这合同上有他们各个公司的合同章和法人签名，我公司查证他们所拿来的公司的营业执照等证件后，盖我们公司的公章，合同就生效了，签完合同后，他们就给我们公司供应铁粉，之后他们给我们开具相应公司的增值税专用发票，我们公司通过认证他们给我们开具的增值税专用发票合格以后，再将全部货款打到他们公司的账户上。我们公司和他们所在公司的货款往来都是公司对公司账户，不存在个人账户交易的情况，税务机关不允许走个人账户，我们公司购进多少铁粉，对方公司给我公司开具对应货款的增值税专用发票，我们公司拿到对方增值税专用发票以后，经过税务机关认证合格后，才把全部的货款给他们打过去，不存在我们把全部货款打过去以后再让对方送货的情况，也不存在说我们给对方公司打款1000万，对方只给我们800万元的货物，之后再退款的情况，这些购销合同都有记载。另外还有一种就是购进我们铁粉的公司给我们开承兑汇票，我们公司需要到银行去贴现，这样的情况就是银行将钱打到我们老板的个人账户上，之后再转到我们公司的账户上。
4、证人任某某的证言证实，我卖给高某甲200万元的铁粉没有开发票，2012年5月31日和11月1日，高某甲从我公司购买了两笔铁粉，每笔铁粉100万元，这笔铁粉我们公司为了不缴纳税款就没有给高某甲开正常的发票，而是将货款让高某甲打到我小姨子薛某某的个人账户上，薛某某把钱提出来再交给我，这两笔货款都没有缴税。
5、证人刘某丙的证言证实，我确实将驰盛矿业的铁粉卖给过别人，这中间的交易也没带发票。没有缴税。2012年的时候，我们村的宫某某找我，说给我介绍卖点铁粉，我当时同意了。因我没权利卖铁粉，我找驰盛的老板任某某商量卖铁粉这事，他也同意了。这家公司具体叫什么，谁是负责人我记不清了，我是通过宫某某买卖的，之后卖家直接将货款打到我个人账户上，具体卖多少铁粉我记不清了，公司账面上没有记载。我再将驰盛公司应得的钱给任某某，这些铁粉的交易不用开发票，能逃税。
6、证人宫某某的证言证实，我介绍刘某丙将铁粉卖给过高某甲的滦平鑫宏公司，铁粉运给高某甲后，高某甲就将货款直接打到刘某丙的账号上，这些铁粉上不上税，带不带票我不清楚。
7、证人薛某某的证言证实，我姐夫任某某经营铁粉，2012年5月31日和11月1日高某甲给我卡上每次打过100万元，钱是给我姐夫的铁粉钱，先打到我个人卡上了，后来我把这两笔钱给了我姐夫了。
8、证人姜某某和李某某的证言（在四平市公安局的询问笔录）均证实，刘某丁在双辽市所经营的公司就是出售增值税专用发票，姜某某负责购买发票，李某某负责卖出发票，刘某丁拿发票去税务局认证抵扣。没有真实的货物交易。
9、证人刘某乙的证言证实，我弟弟刘某甲用我的银行卡和高某甲倒卖增值税专用发票，我没参与。2012年年初，我给河北廊坊的前进钢厂送货时，当时高某甲也给前进钢厂送货，因铁粉品味不够，前进钢厂不收我的货，我就将一部分铁粉卖给高某甲，我们就认识了。当时我弟弟刘某甲是跑大车的，后来我就介绍我弟弟刘某甲和高某甲认识，我弟弟也给高某甲帮忙送过一些货。卡号为×××这张银行卡是用我身份证办的，但是这张银行卡一直在我弟弟刘某甲手里使用。
（三）书证
1、滦平县国税局涉嫌犯罪案件移送书，证实案件来源。
2、滦平县国税局提供的双辽市国税局稽查局提供的《已证实虚开通知单》及发票清单，证实虚开增值税专用发票的情况。
3、中国农业银行滦平县支行提供2012年2月22日至2013年4月30日账号为×××（高某甲）账户的资金往来结果清单，证实高某甲的资金往来情况。
4、被告人高某甲、梁某某、刘某甲的常住人口基本信息，证实三被告人系完全刑事责任能力人。
5、辉南兴旺公司等涉案八家公司的工商档案、企业法人营业执照副本、注销登记申请书、清算报告等公司材料，证实公司成立、注册等情况。
6、网银交易明细，证实涉案公司之间的资金往来情况。
7、中国农业银行滦平支行提供的账号的高某某的资金往来结果清单，证实其中多笔与刘某乙、宫某某的资金往来情况。
8、滦平县公安局经侦大队提供的说明，证实辉南瑞赢公司、吉林裕达公司、吉林祥宇公司、辉南锦鑫公司等公司已经注销。
9、滦平县国家税务局滦国税处[2013]7号税务处理决定书，证实滦平县国税局对滦平鑫宏公司决定追缴已经抵扣增值税进行税额处理的情况。
10、滦平鑫宏公司与双辽鑫宝源公司等公司的购销合同、聘书等，证实聘请刘某甲等人为聘请的业务员等情况。
11、滦平鑫宏公司提供的与该案各公司的记账凭证收据、增值税专用发票、银行交易回单、网银交易明细等，证实虚开发票等业务往来情况。
12、三被告人的到案经过，证实被告人高某甲系被抓获，被告人刘某甲和被告人梁某某系自首。
13、现金缴款单和河北省非税收入一般缴款书，证实刘某甲缴纳18万元、梁某某缴纳15万元、高某甲缴纳106万元。
14、兴和县司法局社区矫正执法大队的评估意见，证实同意对被告人刘某甲和梁某某适用非监禁刑。
15、本院（2016）冀0824刑初155号刑事判决书证实，樊某某因犯虚开增值税专用发票罪，被本院判处有期徒刑十年，并处罚金人民币五万元，现已交付执行。
另外，辩护人当庭出示了滦平鑫宏公司的企业纳税资料，虎什哈货场的入库单、出库单、磅单，承德盛丰钢铁公司、河北省前进钢铁集团有限公司等结算单、被告人与刘某乙协议和收条，证实存在货物往来，所获发票系善意取得。
以上证据均经当庭举证、质证，结合被告人的供述与辩解，能够证实本院认定的事实，本院予以确认。
本院认为，被告人高某甲违反国家对增值税发票的管理规定，为使自己获取非法利益，在明知没有真实业务往来的情况下，让他人为自己开具增值税专用发票，申报抵扣税款；被告人刘某甲和被告人梁某某，明知没有实际货物，为获取非法利益，而为他人虚开增值税专用发票，其行为均已构成虚开增值税专用发票罪。被告人高某甲虚开增值税专用发票数额巨大；被告人刘某甲和被告人梁某某虚开增值税专用发票数额较大，公诉机关指控罪名成立，应当依法追究其刑事责任。结合本案证人证言、双辽市国税局稽查局提供的《已证实虚开通知单》及发票清单、滦平县国税局的调查报告、银行交易回单和网银交易明细等书证，相互之间能够印证被告人高某甲在公安机关供述的真实性。指控其他没有经手人所虚开的发票，虽经国税部门认定为虚开，但没有充分的证据证实没有存在真实业务往来的事实，故本院不予认定。辩护人所提交的证据不能完全证实资金流、货物流与所取得的增值税专用发票的一致性。被告人高某甲及其辩护人提出的无罪辩护意见，无法律和事实依据，本院不予支持。被告人高某甲虚开税款数额巨大，依照我国刑法的规定，应在“处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产”的法定刑幅度内处以适当刑罚。被告人高某甲在侦查阶段上缴罚没收入106万元（已上缴国库），量刑时予以从轻考虑。被告人刘某甲和被告人梁某某虚开税款数额较大，依照我国刑法的规定，应在“处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金”的法定刑幅度内处以适当刑罚。1、被告人刘某甲、梁某某犯罪后自首，依法可以减轻处罚；2、二被告人认罪态度较好，确有悔罪表现，且均系初犯、偶犯，并在侦查阶段分别上缴罚没收入，依法可以从轻处罚。经查，对被告人刘某甲和被告人梁某某适用缓刑，不至于再发生社会危害，依法可以适用缓刑。根据三被告人犯罪的事实、犯罪的性质、情节及对社会的危害程度，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第五十二条、第六十七条第一款、第七十二条、第七十三条之规定，经本院审判委员会讨论决定，判决如下：
一、被告人高某甲犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十年六个月，并处罚金人民币十万元。
（刑期从判决执行之日起计算；判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日。）
二、被告人刘某甲犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年，缓刑三年，并处罚金人民币五万元。
三、被告人梁某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年，缓刑三年，并处罚金人民币五万元。
（以上缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。）
以上罚金于判决生效后三日内缴纳。
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向承德市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本三份。
审 判 长 李双利
人民陪审员 徐秀莲
人民陪审员 王艳春
二〇一六年十二月五日
书 记 员 刘艳楠