山东省青岛市李沧区人民法院
刑 事 判 决 书
（2016）鲁0213刑初317号
公诉机关山东省青岛市李沧区人民检察院。
被告人刘淑惠，女，出生于山东省青岛市，汉族，初中文化，案发前系青岛福瑞昌盛新材料有限公司法定代表人，户籍所在地山东省青岛市崂山区，现住青岛市崂山区。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2014年3月12日被刑事拘留，同年4月18日被取保候审，2015年1月26日被青岛市李沧区人民检察院决定取保候审，2016年1月5日被青岛市李沧区人民检察院解除取保候审，同日被青岛市公安局李沧分局监视居住，同年1月20日被青岛市李沧区人民检察院决定监视居住，同年7月19日被青岛市李沧区人民检察院决定取保候审。
辩护人黄纯阳、孙凯，山东元鼎律师事务所律师。
被告单位青岛玖润琳工艺品有限公司，单位地址青岛市城阳区。
诉讼代表人袁著勇，男，被告单位青岛玖润琳工艺品有限公司。
辩护人王峰、韩刚，山东森嵘律师事务所律师。
被告人孙晓静，女，出生于山东省青岛市，汉族，初中文化，案发前系青岛玖润琳工艺品有限公司经理，户籍所在地山东省青岛市市北区，现住青岛市城阳区。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2014年3月19日被刑事拘留，同年4月18日被取保候审，2015年1月26日被青岛市李沧区人民检察院决定取保候审，2016年1月5日被青岛市李沧区人民检察院解除取保候审，同日被青岛市公安局李沧分局监视居住，同年1月20日被青岛市李沧区人民检察院决定监视居住，同年7月19日被青岛市李沧区人民检察院决定取保候审。
辩护人隋晓、张凡，山东森嵘律师事务所律师。
被告人李国俊，男，出生于山东省平度市，汉族，高中文化，案发前系青岛杰洁工贸有限公司经理，户籍所在地山东省平度市。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2014年3月22日被刑事拘留，同年4月18日被取保候审，2015年1月26日被青岛市李沧区人民检察院决定取保候审，2016年1月5日被青岛市李沧区人民检察院解除取保候审，同日被青岛市公安局李沧分局监视居住，同年1月20日被青岛市李沧区人民检察院决定监视居住，同年7月19日被青岛市李沧区人民检察院决定取保候审。
被告人王国宝，男，出生于山东省青岛市，汉族，大学文化，案发前系青岛天邦达包装制品有限公司法定代表人，户籍所在地山东省青岛市黄岛区。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2014年6月20日被取保候审，2015年1月26日被青岛市李沧区人民检察院决定取保候审，2016年1月5日被青岛市李沧区人民检察院解除取保候审，同日被青岛市公安局李沧分局监视居住，同年1月20日被青岛市李沧区人民检察院决定监视居住，同年7月19日被青岛市李沧区人民检察院决定取保候审。
辩护人陈卓、郭昕，山东岛城（城阳）律师事务所律师。
山东省青岛市李沧区人民检察院以青李沧检公刑诉[2016]316号起诉书指控被告单位青岛玖润琳工艺品有限公司及被告人刘淑惠、孙晓静、李国俊、王国宝犯虚开增值税专用发票罪，于2016年10月20日向本院提起公诉。本院受理后，依法组成合议庭，适用普通程序，公开开庭审理了本案。青岛市李沧区人民检察院指派检察员陈洁萍出庭支持公诉，被告单位青岛玖润琳工艺品有限公司的诉讼代表人袁著勇及其辩护人王峰、韩刚，被告人刘淑惠及其辩护人黄纯阳、孙凯，被告人孙晓静及其辩护人隋晓、张凡，被告人李国俊，被告人王国宝及其辩护人陈卓、郭昕到庭参加诉讼。本案现已审理终结。
公诉机关指控，2011年6月至2013年4月期间，被告人孙晓静身为被告单位青岛玖润琳工艺品有限公司的主管人员，为骗取国家税款，让李国俊为其公司虚开增值税专用发票，后李国俊按价税合计金额的4%5%收取孙晓静开票费，从被告人刘淑惠代理的江苏嘉盛新材料有限公司虚开了增值税专用发票15份，虚开的税款数额共计人民币321073.00元，后孙晓静将上述发票在其经营的青岛玖润林工艺品有限公司入账并抵扣税款。
2013年9月至2014年2月期间，被告人孙晓静身为被告单位青岛玖润琳工艺品有限公司的主管人员，为骗取国家税款，让王国宝为其公司虚开增值税专用发票，后王国宝按价税合计金额的5%收取孙晓静开票费，从被告人刘淑惠代理的江苏嘉盛新材料有限公司虚开了增值税专用发票4份，虚开的税款数额共计人民币116271.29元，后孙晓静将上述发票在其经营的青岛玖润林工艺品有限公司入账并抵扣税款。
公诉机关提交了发破案经过，被告人供述及辩解，证人证言，书证，辨认笔录及户籍证明等。
公诉机关认为，被告单位青岛玖润琳工艺品有限公司及被告人孙晓静虚开增值税专用发票，其行为均触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条第二款、第三款；被告人刘淑惠、李国俊、王国宝虚开增值税专用发票，其行为均触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款，上述被告单位及被告人均应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。
被告单位青岛玖润琳工艺品有限公司的诉讼代表人袁著勇对起诉书指控的犯罪事实和罪名均无异议，且认罪。其辩护人提出的主要辩护意见是：1、被告人孙晓静在立案前主动到公安机关投案，如实供述其罪行，被告单位青岛玖润琳工艺品有限公司系自首；2、被告单位青岛玖润琳工艺品有限公司已经补交全部税款。
被告人孙晓静对起诉书指控的犯罪事实和罪名均无异议，且认罪。其辩护人提出的主要辩护意见是：1、被告人孙晓静在立案前主动到公安机关投案，如实供述其罪行，系自首；2、被告单位青岛玖润琳工艺品有限公司已经补交全部税款；3、被告人孙晓静无犯罪前科。
被告人刘淑惠对起诉书指控的犯罪事实和罪名均无异议，且认罪。其辩护人提出的主要辩护意见是：1、被告人刘淑惠系江苏嘉盛新材料有限公司的销售代表，虚开增值税专用发票的主体应为江苏嘉盛新材料有限公司；2、被告人刘淑惠根据李国俊、王国宝的要求开具发票，不具有为他人虚开、介绍他人虚开的主观故意和行为；3、江苏嘉盛新材料有限公司与青岛玖润琳工艺品有限公司之间存在真实的业务关系，被告人刘淑惠虚开增值税专用发票的证据未达到确实充分，其行为不构成虚开增值税专用发票罪。
被告人李国俊对起诉书指控的犯罪事实和罪名均无异议，且认罪。
被告人王国宝对起诉书指控的犯罪事实和罪名均无异议，且认罪。其辩护人提出的主要辩护意见是：1、被告人王国宝帮助孙晓静从刘淑惠处虚开增值税专用发票，作用较小，系从犯；2、被告人王国宝无犯罪前科，到案后如实供述其罪行，当庭认罪，认罪态度好。
经审理查明，1、2011年6月至2013年4月期间，被告人孙晓静身为被告单位青岛玖润琳工艺品有限公司的主管人员，在与被告人李国俊产生业务的过程中，为骗取国家税款，让李国俊为其公司虚开增值税专用发票，后李国俊按价税合计金额的4%5%收取孙晓静开票费，从被告人刘淑惠代理的江苏嘉盛新材料有限公司虚开了增值税专用发票15份，分别为：2011年6月26日开具的发票代码3200112170，发票号码为01131012；2011年8月26日开具的发票代码3200112170，发票号码058××××1010；2011年12月22日开具的发票代码3200113170，发票号码046××××2340；2012年1月31日开具的发票代码3200113170，发票号码046××××6184；2012年2月23日开具的发票代码3200113170，发票号码046××××6773、04676774；2012年4月18日开具的发票代码3200113170，发票号码为04686856；2012年4月25日开具的发票代码3200113170，发票号码057××××1969；2012年9月11日开具的发票代码3200121170，发票号码014××××2257；2012年10月18日开具的发票代码3200121170，发票号码014××××9453；2012年11月15日开具的发票代码3200121170，发票号码014××××0723；2012年11月26日开具的发票代码3200122170，发票号码020××××6286；2013年3月20日开具的发票代码3200122170，发票号码021××××4040、02184041；2013年4月19日开具的发票代码3200124170，发票号码059××××2488（价税合计金额共计人民币2209745元），后孙晓静将上述发票在其经营的青岛玖润林工艺品有限公司入账并抵扣税款，虚开的税款数额共计人民币321073.00元。案发后，青岛玖润琳工艺品有限公司已补缴上述虚开的税款。
2、2013年9月至2014年2月期间，被告人孙晓静身为被告单位青岛玖润琳工艺品有限公司的主管人员，在与被告人王国宝产生业务的过程中，为骗取国家税款，让王国宝为其公司虚开增值税专用发票，后王国宝按价税合计金额的5%收取孙晓静开票费，从被告人刘淑惠代理的江苏嘉盛新材料有限公司虚开了增值税专用发票4份，分别为：2013年9月27日开具的发票代码3200131170，发票号码046××××8184；2013年10月25日开具的发票代码3200131170，发票号码044××××2998；2013年12月26日开具的发票代码3200132170，发票号码035××××2111；2014年2月26日开具的发票代码3200133170，发票号码025××××6884（价税合计金额共计人民币800220.00元），后孙晓静将上述发票在其经营的青岛玖润林工艺品有限公司入账并抵扣税款，虚开的税款数额共计人民币116271.29元。案发后，青岛玖润琳工艺品有限公司已补缴上述虚开的税款。
另查明，2014年3月11日，被告人刘淑惠被公安机关传唤到案。2014年3月18日，被告人孙晓静主动到公安机关投案。2014年3月21日，被告人李国俊被公安机关传唤到案。2014年6月19日，被告人王国宝被公安机关传唤到案。
案件审理期间，被告单位青岛玖润琳工艺品有限公司主动缴纳罚金人民币5万元，被告人刘淑惠主动缴纳罚金人民币5万元，被告人李国俊主动缴纳罚金人民币3万元。被告人王国宝主动缴纳罚金人民币2万元。
上述事实，有经庭审质证、确认的下列证据证实：发破案经过，青岛市国家税务局稽查局出具的增值税专用发票抵扣证明、税务稽查报告、电子缴税付款凭证、税务处理决定书及税务行政处罚决定书，企业法人营业执照、个人独资企业营业执照、财务账、税务登记证、应交税金明细账、认证清单及认证结果通知书，农业银行账户明细查询及进账单、存款凭条，江苏嘉盛新材料有限公司财务账及承兑汇票银行查询，情况说明，户籍证明，证人刘伦巧、徐某1、郝某、张某、徐某2、孙某、姜某、李某、杨某、崔某、牛某、王某1、段某、王某2、刘某、殷某、梁某、王某3、宋某等人的证言及辨认笔录，被告人刘淑惠、孙晓静、李国俊、王国宝的供述及辨认笔录，视听资料、电子数据等证据。
本院认为，被告单位青岛玖润琳工艺品有限公司及被告人刘淑惠、孙晓静、李国俊、王国宝违反国家税收征管和发票管理规定，虚开增值税专用发票，数额较大，被告人孙晓静系公司的直接责任人员，其行为均已构成虚开增值税专用发票罪，应予依法惩处。公诉机关指控被告单位青岛玖润琳工艺品有限公司及被告人刘淑惠、孙晓静、李国俊、王国宝犯虚开增值税专用发票罪的事实清楚，罪名成立，本院予以支持。关于被告单位青岛玖润琳工艺品有限公司的辩护人所提青岛玖润琳工艺品有限公司系自首，已补交全部税款的辩护意见，经查属实，本院予以采纳。关于被告人孙晓静的辩护人所提孙晓静系自首，无犯罪前科，青岛玖润琳工艺品有限公司已补交全部税款的辩护意见，经查属实，本院予以采纳。关于被告人刘淑惠的辩护人所提被告人刘淑惠系江苏嘉盛新材料有限公司的销售代表，虚开增值税专用发票的主体应为江苏嘉盛新材料有限公司，刘淑惠不构成虚开增值税专用发票罪的辩护意见，经查，刘淑惠系江苏嘉盛新材料有限公司的在青岛地区的销售代表，刘淑惠根据李国俊、王国宝的要求为无真实业务关系的青岛玖润琳工艺品有限公司虚开增值税专用发票并收取开票费，该事实有被告人刘淑惠、孙晓静、李国俊、王国宝的供述证实，江苏嘉盛新材料有限公司对刘淑惠虚开增值税专用发票的行为并不知情，也未收取相关开票费用，刘淑惠的行为属为他人虚开行为，构成虚开增值税专用发票罪，对辩护人的此辩护意见，本院不予采纳。关于被告人王国宝的辩护人所提王国宝系从犯的辩护意见，经查，孙晓静让王国宝为其公司虚开增值税专用发票后，王国宝按价税合计金额的5%收取孙晓静的开票费，并从刘淑惠处为孙晓静虚开增值税专用发票，作用较大，不属于从犯，对辩护人的此辩护意见，本院不予采纳；关于辩护人所提王国宝无犯罪前科，当庭认罪，认罪态度好的辩护意见，经查属实，本院予以采纳。被告人孙晓静主动到公安机关案投案，如实供述其罪行，系自首，对其本人及被告单位青岛玖润琳工艺品有限公司均可从轻处罚。被告人刘淑惠、李国俊、王国宝到案后如实供述其罪行，对其均可从轻处罚。被告单位青岛玖润琳工艺品有限公司积极补缴税款并缴纳罚金，被告人刘淑惠、李国俊、王国宝积极缴纳罚金，对被告单位及被告人孙晓静、刘淑惠、李国俊、王国宝均可酌情从轻处罚。根据被告人刘淑惠、孙晓静、李国俊、王国宝的犯罪情节及悔罪表现，其再犯罪的危险性较小，宣告缓刑对其所居住的社区没有重大不良影响，对其均可宣告缓刑，并交被告人所在社区矫正组织依法实行社区矫正。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第二款、第三款、第二十五条第一款、第六十七条第一款、第三款、第七十二条第一款、第七十六条、第五十二条，《最高人民法院关于处理自首和立功具体应用法律若干问题的解释》第一条、第三条之规定，判决如下：
被告人刘淑惠犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年三个月，缓刑三年，并处罚金人民币五万元（罚金已缴纳）。
(缓刑考验期自判决确定之日起计算。)
被告单位青岛玖润琳工艺品有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币五万元（罚金已缴纳）。
被告人孙晓静犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年，缓刑三年。
(缓刑考验期自判决确定之日起计算。)
被告人李国俊犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年六个月，缓刑二年，并处罚金人民币三万元（罚金已缴纳）。
(缓刑考验期自判决确定之日起计算。)
被告人王国宝犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十个月，缓刑一年，并处罚金人民币二万元（罚金已缴纳）。
(缓刑考验期自判决确定之日起计算。)
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向山东省青岛市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应交上诉状正本一份，副本二份。
审 判 长 刁政文
人民陪审员 章建国
人民陪审员 毕彩霞
二〇一七年一月十日
书 记 员 刘 涛
附：相关法律条文
《中华人民共和国刑法》
第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。
单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。
虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。