山西省介休市人民法院
刑 事 判 决 书
（2015）介刑初字第118号
公诉机关山西省介休市人民检察院。
被告人贺某，2014年11月10日因涉嫌犯虚开发票罪被介休市公安局刑事拘留，同年11月13日变更为取保候审，2015年6月29日经本院决定取保候审。
辩护人赵建国，山西国鉴律师事务所律师。
辩护人马辉龙，山西国鉴律师事务所律师。
介休市人民检察院以介检公诉刑诉（2015）93号起诉书指控被告贺某犯虚开发票罪，于2015年6月26日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。介休市人民检察院指派检察员王小俊、刘丽萍出庭支持公诉，被告人贺某及其辩护人赵建国、马辉龙到庭参加诉讼。现已审理终结。
介休市人民检察院指控，被告人贺某为结算货款，通过代开发票人员王某为山西某某工程（集团）总公司介休项目部虚开发票共计106份，虚开发票金额共计28576678.43元，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条之规定，构成虚开发票罪，应追究其刑事责任。公诉机关针对上述指控，当庭提供了相应的证据予以证实。
被告人贺某对公诉机关指控的犯罪事实和罪名均无异议，且自愿认罪。
被告人贺某的辩护人提出以下辩护意见：1、被告人贺某在不知道涉案的106份发票均系假票的情况下，虚开了伪造的普通发票，法律未规定这种行为构成犯罪。2、介休市公安局在协查王某非法出售发票案件时，在尚未立案，没有采取任何强制措施的情形下，电话通知贺某到公安机关接受询问，贺某达到公安机关后主动交代了全部案件事实，符合自首的构成要件。
经审理查明：
2013年7月开始，被告人贺某与山西某某工程（集团）总公司介休项目部发生业务往来，由该贺向山西某某工程（集团）总公司介休项目部提供钢材、水泥等建筑材料。2013年7月份左右的一天，该贺在太原市某某物贸城购买建筑材料时认识了代开发票人员王某，后该贺为了从山西某某工程（集团）总公司介休项目部结算货款，便与王某取得联系，并将开票信息提供给王某，让王为其代开发票。2013年8月至2014年6月期间，该贺通过王以山西某某商贸有限公司和山西某某贸易有限公司两家出票单位的名义，为山西某某工程（集团）总公司介休项目部开具机打发票57份，票面金额5164846.2元；开具山西省增值税普通发票49份，价税合计共23411832.23元，并以票面金额或价税合计的0.8%支付王开票费用。该贺收到发票后，将上述106份发票均提供给山西某某工程（集团）总公司挂账，并结算货款1916万元（2013年8月至2014年6月期间，该贺与山西某某工程（集团）总公司介休项目部共发生实际业务30864941.24元）。2014年11月17日，经太原市国家税务局鉴定该106份发票均为假票。综上所述，被告人贺某为结算货款，通过代开发票人员王某为山西某某工程（集团）总公司介休项目部虚开发票共计106份，虚开金额累计28576678.43元。在本案审理过程中，被告人贺某主动补缴税款838834.9元。
另查明，2014年11月6日，晋中市公安局经侦支队下发《关于对王某非法出售发票案进行调查取证的通知》，要求介休市公安局对王某涉嫌非法出售发票一案进行协查。协查线索为王某通过手机与贺某有过短信联系，短信内容显示贺某很有可能通过王某虚开过票面金额累计为6716583.38元的发票，接到协查后，介休市公安局于2014年11月10日电话通知贺某到介休市公安局接受询问，当日上午9时，贺某到达介休市公安局，如实供述了其通过王某虚开发票的犯罪事实，并主动交代了其虚开发票的票面金额累计为28576678.43元，其中包括公安机关尚未掌握的虚开发票金额21860095.05万元。
以上为本案事实，
以上事实，有以下证据予以证实，经庭审质证，本院予以确认。
一、物证
虚假发票106份。
二、书证
1、晋中市公安局经侦支队关于对王某非法出售发票案进行调查取证的通知，王某手机短信图片内容所涉及晋中市介休市开发票单位明细表、手机信息表，证实：贺某通过短信将开票信息提供给王某，让王某为其代开发票的事实。
2、调取证据清单，从山西某某工程（集团）总公司六分公司调取的山西省国家税务局通用机打发票联明细表、山西增值税普通发票联明细表，附发票照片，证实：被告人贺某虚开的发票有山西省国家税务局通用机打发票联共计57份，开票日期2013年8月至2014年3月，付款单位山西某某工程（集团）总公司介休项目部，收款单位山西某某商贸有限公司，货物名称材料款、木材款，金额共计5164846.2元；有山西增值税普通发票联共计49份，开票日期2013年9月至2014年6月，付款单位山西某某工程（集团）总公司介休项目部，收款单位，销货单位山西某某贸易有限公司，货物名称材料款、钢材款、布料机、发电机、电锅、安全费用、安装材料款、安全施工用品等，金额共计23411832.23元。
3、全球邮政特快专递寄件单，证实：贺某因给其代开的发票金额不对，曾将该发票寄回给代开发票的人员，收件人是陈兵，地址是太原市小店区南内环平阳路财大北校。
4、从山西某某工程（集团）总公司六分公司调取的《办公用品采购合同》、《物资采购合同》、《钢筋购销合同》、《方木、多层板购销合同》，山西某某商贸有限公司、山西某某贸易有限公司挂账明细、辅助项明细账四份，从山西某某工程（集团）总公司六分公司调取的记账凭证及材料暂估入库凭证，记账凭证及交来材料发票挂账凭证，记账凭证及付款凭证，证实：贺某以山西某某贸易有限公司、山西某某商贸有限公司名义与山西某某总公司六分公司进行业务往来，并提供收款单位为二公司的假发票，涉案的106份假发票已在山西某某工程（集团）总公司六分公司挂账。
5、从平遥县公安局经侦大队调取的王某涉嫌非法出售发票案卷宗，包括：受案登记表，立案决定书，拘留证，王某询问笔录两份、讯问笔录四份，代开发票名片，秦某银行交易流水明细，手机信息表，手机通话单明细，逮捕证，秦某、冯某询问笔录、辨认笔录，山西某某商贸有限公司、山西某某贸易有限公司工商档案、发票鉴定书，证实：王某涉嫌非法出售发票案，平遥县公安局于2014年10月29日立案侦查，发现被告人贺某通过王某购买以山西某某商贸有限公司与山西某某贸易有限公司名义开具的发票，被告人贺某于2013年10月2日，通过网上银行网银给王某转账10000元，2013年11月25日，通过网上银行转账44000元，2012年12月30日，通过网上银行网银转账30000元，2014年5月30日，通过网上银行网银转账20000元。
6、贺某常住人口详细信息表、户籍证明，证实：贺某的身份信息。
7、贺某到案情况说明一份，证实：2014年11月6日，晋中市公安局经侦支队下发《关于对王某非法出售发票案进行调查取证的通知》，要求介休市公安局对王某涉嫌非法出售发票一案进行协查。协查线索为王某通过手机与贺某有过短信联系，短信内容显示贺某很有可能通过王某虚开过票面金额累计为6716583.38元的发票，接到协查后，于2014年11月10日电话通知贺某到介休市公安局接受询问，当日上午9时，贺某到达介休市公安局，该局下达书面询问通知书，贺某到案后，如实供述了其通过王某虚开发票的犯罪事实，并主动交代了其虚开发票的票面金额累计为28576678.43元，其中包括公安机关尚未掌握的虚开发票金额21860095.05万元。
8、被告人贺某提供的补缴税款发票39支，证实：2015年2月18日，被告人贺某主动补缴税款838834.9元。
9、文水县国家税务局出具的证明，证实：被告人贺某提供的39支发票，是文水县国家税务局及其委托的代征机构开具税款已交清。
10、介休市国家税务局出具的《关于回复贺某虚开发票案涉税问题的函》，证实：被告人贺某应在居住地介休市国税局缴纳税款，贺某销售金额30864941.24元，超过小规模纳税人标准，应按增值税适用税率计算应纳税额，其中木方适用税率为13%，应纳增值税为201052.85元，其他材料适用税率为17%，应纳增值税为3147792.51元。
三、证人证言
1、郭某的证言，证实：郭某我是山西某某工程（集团）总公司六分公司的会计，六分公司收到过出票单位为山西某某商贸有限公司的是山西省国家税务局通用机打发票57份，出票单位为山西某某贸易有限公司的是山西增值税普通发票49份，一共是106份，票面总金额28576678.43元。总公司在介休设立一个项目部，名称叫山西某某工程（集团）总公司介休项目部，购买过山西某某商贸有限公司和山西某某贸易有限公司的建筑材料，一共做过30864941.24元的业务，已支付19160000元，未支付11704941.24元。支付货款一部分是银行承兑汇票，一部分是让其他公司代付，货款支付了贺某，郭某不知道贺某与山西某某商贸有限公司和山西某某贸易有限公司是什么关系。公司收到开票单位为山西某某商贸有限公司和山西某某贸易有限公司的发票已经全部入账了，一共是106份。挂账未收到的发票的金额有2288262.81元，尚未支付。
2、张某的证言，证实：张某是山西建筑集团总公司六分公司介休项目部经理。2013年7、8月份，贺某是以山西某某贸易有限公司和山西某某工程（集团）总公司六分公司签订了一份《物资采购合同》、一份《钢筋购销合同》、一份《办公用品采购合同》，以山西某某商贸有限公司的名义与六分公司签订了一份《方木、多层板购销合同》，给介休项目部供应钢材、木料、砖、办公用品等，大概有3300万左右的业务，到现在公司给贺某结算了2300万左右材料款。张某不知道贺某是不是山西某某贸易有限公司和山西某某商贸有限公司的人。
四、被告人贺某的供述与辩解
该供述称：大概是在2013年6、7月份的时候，我去太原市某某物贸城购买建筑材料时认识了一个代开建筑材料正规发票的王某，我让他给山西某某工程（集团）总公司介休项目部开过普通发票和增值税普通发票100多份，票面价税合计大概有3000多万元左右。出票单位一共有两个公司，一个是山西某某商贸有限公司，一个是山西某某贸易有限公司。我是通过打电话和发短信的方式与开票人联系的，我会把需要开具发票的受票单位、货物名称、开票金额、邮寄地址等内容一并发给开发票的人，开票人会给我邮寄一联发票联和一张盖有出票单位公章的空白收据。空白收据是让我和山西某某工程（集团）总公司介休项目部结算使用的，山西某某工程（集团）总公司介休项目部给了我款项后，我会在空白收据填好收到的金额给了山西某某工程（集团）总公司介休项目部。我不认识出票单位，出票单位是开票人自己填写的。他告诉我说按照发票票面价税合计金额的0.8%收取费用，我一共支付了12多万元开票费用。
五、鉴定意见
太原市国家税务局并国税2014［016］号普通发票鉴定书，鉴定结论：2014年11月17日送验的《山西省国家税务局通用机打发票》57份、《山西省增值税普通发票》49份，共计106份发票非国税部门监制（印制），属假票。
本院认为，被告人贺某为结算货款，通过他人为山西某某工程（集团）总公司介休项目部虚开虚假普通发票共计106份，虚开发票金额共计28576678.43元，违反国家对普通发票的管理制度，情节特别严重，其行为已经构成虚开发票罪，应予惩处。公诉机关指控被告人贺某的犯罪事实属实，适用法律正确，罪名成立，应予支持。被告人贺某归案后及庭审中均能如实供述其犯罪事实，可以从轻处罚；被告人贺某主动补缴税款838834.9元，可酌情从轻处罚。被告人贺某的辩护人提出的该贺不构成犯罪的意见，与本院认定的事实不符，不予采纳；提出的该贺是自首的意见，经查，侦查机关在协查王某涉嫌非法出售发票案中已经掌握了被告人贺某的基本犯罪事实，在此情况下，侦查机关通知被告人贺某到案接受调查，不符合主动投案的自首条件，对该意见不予采纳。根据被告人贺某的犯罪情节和悔罪表现，宣告缓刑对其所居住的社区无重大不良影响，可以宣告缓刑。依据《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第六十七条第三款、第七十二条第一款、第七十三条第二款、第三款、第五十二条、第五十三条之规定，判决如下：
被告人贺某犯虚开发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑五年，并处罚金人民币二十万元。
（缓刑考验的期限，从判决确定之日起计算；罚金已缴纳。）
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或直接向晋中市中级人民法院提起上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。
审 判 长 常 娥
审 判 员 郭建辉
人民陪审员 李向农
二〇一六年二月四日
书 记 员 裴志礼