黑龙江省同江市人民法院
刑 事 判 决 书
（2016）黑0881刑初65号
公诉机关黑龙江省同江市人民检察院。
被告人李某某，男。2015年7月29日因涉嫌逃税被同江市公安局取保候审。
黑龙江省同江市人民检察院以黑同检诉刑诉（2016）65号起诉书指控被告人李某某犯逃税罪，于2016年4月14日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，公开开庭审理，黑龙江省同江市人民检察院指派检察员陈怀宇出庭支持公诉，被告人李某某到庭参加诉讼。本案现已审理终结。
黑龙江省同江市人民检察院指控：2009年6月5日，同江市建业房地产开发有限公司（另案处理）决定李某某为东方家苑小区项目负责人，全权处理该项目经济活动及一切债权债务。被告人李某某和其子李建军（另案处理）在开发承建东方家苑小区项目过程中，均是该项目的直接负责人，共同负责全面工作。该小区项目建筑面积13155.45平方米，工程于2010年开工并于当年交工。2011年到2014年期间同江市建业房地产开发有限公司向同江市地方税务局申报销售房屋70套(其中门市6套、住宅64套)。在此期间，取得销售收入13592710.90元。李某某、李建军取得收入后不申报缴纳税款，从2011年1月1日至2014年12月14日建业公司(东方家苑项目)不申报、逃避缴纳税款1969789.86元，经税务机关追缴仍未申报补缴，逃税比例为46.8%。
上述事实，公诉机关提交了书证受理案件登记表、企业法人营业执照、税务行政处罚决定书；证人张某某、嵇某某、陈某某的证言；被告人李某某的供述和辩解。公诉机关认为被告人李某某作为被告单位同江市建业房地产开发有限公司在开发建设东方家苑小区项目的直接责任人，在取得销售收入后不申报、逃避缴纳税款1969789.86元，其逃避缴纳税款的比例为46.8%，数额巨大，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零一条第一款、第二百一十一条的规定，应当以逃税罪追究其刑事责任。被告人李某某犯罪后主动到案。并如实供述自己的罪行是自首，应根据《中华人民共和国刑法》第六十七条一款的规定对其处罚。
被告人李某某对公诉机关指控的事实没有异议，对应纳税额度有异议。对公诉机关证据变化后逃税数额及逃税所占比例没有异议。
在量刑审理中，公诉机关提供了书面的量刑意见，被告人犯逃税罪判处有期徒刑一年，并处罚金。对被告人可适用缓刑。
经审理查明：2009年，被告人李某某和其子李建军（另案处理）开发建设东方家苑小区，因没有开发资质而挂靠在同江市建业房地产有限公司。2009年6月5日，被告单位同江市建业房地产开发有限公司（以下简称建业公司）授权李某某为东方家苑小区项目负责人，全权处理该项目经济活动及一切债权债务。被告人李某某和其子李建军（另案处理）在开发承建东方家苑小区项目过程中，均是该项目的直接负责人，共同负责全面工作。该小区于2011年6月18日在同江市建设局竣工工程备案，并进行销售。2015年同江市地方税务局接到群众举报，反应被告单位全款销售、回迁、折抵工程款的销售收入未申报。经同江市地方税务局调查报告中确认李建军、李某某取得收入后不申报缴纳税款，从2011年1月1日至2014年12月14日建业公司（东方家苑项目）应纳税额为2491486.56元，已纳税额为529866.72元，偷税数额为1969789.86元，逃税比例为79%。并于2015年5月13日作出同江市地方税务局税务行政处罚决定书，对被告单位处以984894.93元罚款。庭审中，因另案中被告单位及被告人李建军对已缴纳税款数额提出异议，经公诉机关延期审理，同江市地方税务局于2016年4月6日提供同江市建业房地产开发有限公司东方家苑项目涉案情况说明。确认同江市建业房地产开发公司东方家苑项目2010年7月在同江市地方税务局立项登记，项目建设面积13155.45平米，同年项目完工，共建有住宅114套，非住宅31套，自2011年10月开始同江市建业房地产开发公司向我局申报缴纳其销售东方家苑房屋实现的税款，截至2014年12月31日，申报销售房屋70套，其中门市6套，住宅64套。共向我局申报缴纳税费合计2199254.62元，2015年我局接到群众举报，反映其收取全款、抵顶工程款、回迁实现的销售未向我局申报缴纳其应纳税款。根据举报材料中收取售楼款全款的金额抵顶工程款金额，回迁行为参照纳税人当期向我局自行申报的最低销售价格，确认其上述举报行为累计实现销售收入13592710.90元，其中收取全款、抵顶工程款实现销售住宅11套，回迁住宅20套，回迁车库5套，回迁门市13套。土地使用税截止到2014年末累计欠缴114178.72元，共实现应纳税费2003771.64元，未向我局申报缴纳，其中税款1969789.86元，涉嫌偷逃税款占比46.8%。经再次补充证据后，公诉机关在第三次庭审中，提供的证据证实，被告单位及被告人自2011年1月1日至2014年12月14日建业公司（东方家苑项目）欠缴土地使用税114148.78元，与销售11户末申报的房屋涉及的税费合计为290483.69元，其中税款为286779.18。2011年至2014年同江市建业房地产开发公司(东方家苑项目)共计应纳税费总额为2489738.31元，计算其逃避缴纳税款的比例为11.52%(286779.18÷2489738.31×100%)。
2015年7月29日，被告人李某某主动到公安机关投案并如实供述了犯罪事实。
上述事实，有公诉机关移交并经法庭举证、质证，本院予以确认的下列证据证实：
1、受理案件登记表、破案经过、到案经过、户籍证明、现实表现。
2、同江市建业房地产开发有限公司企业法人营业执照、税务登记证、中华人民共和国房地产开发企业资质证书、同江市建业房地产开发有限公司相关证件、中华人民共和国组织机构代码证。证明同江市建业房地产开发有限公司企业的资质。
3、竣工验收备案表。证实被告单位同江市建业房地产开发有限公司承建的东方家苑于2011年6月18日竣工验收后到同江市建设局正式备案。
4、授权委托书两份。证实2009年6月5日经同江市建业房地产开发有限公司股东大会研究决定，同意李某某为东方家苑小区项目法人，全权处理该项目经济活动及一切债权债务。证实2009年10月22日同江市建业房地产开发有限公司授权李某某全权处理同江市东方家苑商服住宅楼开发建设及销售等各项事宜。
5、2015年12月31日同江市税务局关于东方家苑项目纳税主体补充说明。证实东方家苑项目由李某某挂靠同江市建业房地产开发有限公司，纳税登记为同江市建业房地产开发有限公司，登记号为黑地税字2308817026687226。
6、税务行政执法审批表、同江市地方税务局同地税罚（2015）1号税务行政处罚决定书。认定同江市建业房地产开发有限公司(东方家苑项目)2011年取得对外销售收入13592710.90元，收入没有依法向我局申报缴纳应纳税费。少缴纳销售不动产税金及附加l889622.91元，其中含地方教育附加13592.71元、教育附加20389.06元，税金共计1855641.14元。少缴纳土地使用税114148.72元。共计少缴纳税金1969789.86元。
7、纳税检查汇总报告表:同江市建业房地产开发有限公司2011年1月1日至2014年12月31日应纳税额为2533638.36元，已纳税额为529866.72元，偷税数额为1969789.86元。
8、同江市地方税务局提供的被告人收取物业费、供热费、置换房屋合同。证实东方家苑的楼房已经出售给个人的情况。
9、税务局出具的东方家苑涉税当事人名单。收据、交纳费用的收据。证实回迁13户、对外销售11户。
10、同江市建业房地产开发有限公司东方家苑项目涉案情况说明三份。欠缴税款数额及所占的比例。
11、东方家苑房源面积核实清单、举报明细、11户销售房屋的证人证言（同江市房地产管理局出具）。证实11户销售的面积及位置。
12、证人张某某的证言。证实同江市建业房地产开发有限公司东方家苑项目不申报，涉嫌逃税的情况。
13、证人陈某某证言。建业公司是2009年成立的，注册400万元，就是房地产开发，我们公司有营业执照、税务登记证、代码证、建筑资质证和商品房预售许可证，每年都检。李某某挂靠我公司开发的东方家苑楼盘，我们之间有协议，原先是李某某签的，后期李某某的二儿子李建军又签一个挂靠协议李某某挂靠我公司开发的东方家苑楼盘，我们之间有协议，先是李某某签的，后期李某某的二儿子李建军又签一个挂靠协议。后期我知道李某某欠税，就找李某某，李建军说他全权负责，所以我们又和李建军签订了一份挂靠协议。
14、证人嵇某某的证言。证实2012年我到同江市东方家苑楼盘当会计，当时是李建军雇的我，东方家苑楼盘的开发商是李建军，李建军和他大舅嫂徐春华负责楼盘销售，主要是李建军，我去当会计时房子基本上都卖完了。我负责银行按揭和报税。2012年到2013年我在东方家苑当会计时不欠税，后来我就不清楚了。东方家苑没有帐目，就有房源表，自己家花销都不进帐，比较乱。我当会计时李某某什么也不管，就是李建军管。
15、被告人李建军的供述和辩解。东方家苑楼盘的开发公司是同江市建业房地产开发有限公司(法人陈某某)，实际开发人是我父亲李某某，我父亲挂靠在同江市建业房地产开发有限公司，有书面协议。我与同江市建业房地产开发有限公司之间没有什么协议，就是东方家苑欠税后，陈某某害怕了，让我写个说明，证明东方家苑只是挂靠建业公司，其他的和建业公司无关。我在东方家苑项目中没有什么职务，大多数事情都是我办，是主要管理人，我在项目部负责是综合性的，什么都管。我父亲李某某最初都管，后来生病了，就管不了了，我就都管了。在办业务时我和我父亲都签过字，我们父子俩签字都好使。我们公司(东方家苑项目部)没有正规的财会人员，会计和出纳都由我大舅嫂徐春华一人担当。没有正规的电子帐目和记帐凭证。税务局把追缴通知单扔售楼处了，我看到后就给税务局写了缴不上税的书面材料，我去了税务局好几次，也交了部份税，后期因为我们没钱，就还欠税。我是2015年3月15日至4月15日，在售楼处我也看到了同江地税局出具的税务行政处罚决定书，东方家苑项目部逃税比例达78%，也不明白是怎么回事。
16、被告人李某某的供述和辩解。同江市建业房地产开发有限公司东方家苑项目部是2009年成立的，我当时挂靠同江市建业房地产开发有限公司，在开发过程中，因为我对房地产开发没有任何经验，对税法、建筑法、经济法一律不通，所以在回迁合同中失误过多，造成品房销售面积减少，而回迁补偿面积加大，致使资金几乎全部投入到回迁补偿面积中，有个别回迁面积是动迁面积的7倍，这样的户就有7户。一期工程为14000多平方米，加上各种费用、税金共需要2700多万元，这些钱都是向亲属、朋友借的，并且是高利，利率比银行高出2-3倍。银行只给贷款300万元，其余全是高利贷，销售的房屋款全部偿还个人借款还不够，所以导致税金未缴纳。公司(东方家苑项目部)财务人员是否每月向税务机关申报不清楚、公司是否有电子帐目和记帐凭证不清楚、应缴的不动产税是多少不清楚、房屋销售额度不清楚。公司(东方家苑项目部)向税务机关缴过税，是什么税款不清楚、缴纳多少不清楚。售楼处由我儿子李建军负责。公司(东方家苑项目部)收到了同江市地税局下达的追缴通知单。
上述证据取证程序合法，内容客观真实，相互印证，能够证明本案事实，本院予以确认。
本院认为,同江市建业房地产开发有限公司在承建东方家苑项目中自2011年1月1日至2014年12月14日欠缴土地使用税114148.78元，与销售11户隐瞒不申报的房屋涉及的税费合计为290483.69元，其中税款为286779.18元，逃避缴纳税款的比例为11.52%，经税务机关依法下达税务处罚决定书，不补缴应纳税款。被告人李某某作为犯罪单位的直接责任人员，其行为构成逃税罪。公诉机关指控的罪名及事实成立，本院予以支持。公诉机关指控的逃税数额为1969789.86元，逃税比例46.8%。经查实，被告单位销售的11户住宅，证据确实充分，足以确认被告单位隐瞒销售事实不申报。但其中涉及的一期、二期的回迁户安置导致的涉逃税额，从公诉机关提供的证据来看，被告单位主观没有隐瞒不申报的故意，因回迁面积的问题，被告单位及被告人与回迁户产生矛盾，导致回迁户信访，并未经被告单位同意自行回迁；同时，因信访原因，被告单位将尚未建设的二期中应履行的回迁合同先行在一期安置。故被告单位及被告人对回迁的房屋产生的税款，主观上没认识到自己的行为的违法性，没有逃避不缴纳的故意，亦没有采取法律明确规定的具体行为方式逃避缴纳税款，故对此部分不能认定为逃税。鉴于被告人能主动到案并如实供述系自首、自愿认罪、悔罪，且属于单位犯罪行为，依法从轻处罚。适用缓刑没有再犯罪危险。公诉机关在量刑中可适用缓刑的意见予以采纳。依照《中华人民共和国刑法》第二百零一条第一款、第二百一十一条、第五十二条、五十三条、第六十七条第一款、第七十二条第一款、第三款的规定，判决如下：
被告人李某某犯逃税罪，判处有期徒刑十个月缓刑一年，并处罚金人民币20000元。
（缓刑考验期自判决确定之日起计算，罚金在本判决送达后10日交纳）。
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向黑龙江省佳木斯市中级人民法院提出上诉。书
面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。
审 判 长 孙 荣
代理审判员 王金涛
人民陪审员 由成莲
二〇一六年十二月五日
书 记 员 林祺东