河南省鹤壁市山城区人民法院
刑 事 判 决 书
（2015）山刑初字第141号
公诉机关鹤壁市山城区人民检察院。
被告人张某甲，男1967年2月24日出生，汉族。因涉嫌犯诈骗罪，于2015年5月13日投案自首，次日被鹤壁市公安局刑事拘留；经鹤壁市山城区人民检察院批准，于同年6月18日被鹤壁市公安局红旗分局逮捕，现羁押于鹤壁市看守所。
辩护人高晓军、张宝，河南大进律师事务所律师。
被告人张某乙，男，1978年12月24日出生，汉族。因涉嫌犯诈骗罪于2015年2月7日被抓获归案，同月12日被鹤壁市公安局刑事拘留；经鹤壁市山城区人民检察院批准，于同年3月21日被鹤壁市公安局红旗分局逮捕，现羁押于鹤壁市看守所。
辩护人王晓宇、路晓云，河南明星律师事务所律师。
被告人马某某，男，1965年8月18日出生，汉族。因涉嫌犯诈骗罪，于2015年4月24日被抓获归案，次日被鹤壁市公安局刑事拘留；经鹤壁市山城区人民检察院批准，于同年5月30日被鹤壁市公安局红旗分局逮捕，现羁押于鹤壁市看守所。
辩护人程道慧、姬雷，河南大正永衡律师事务所律师。
鹤壁市山城区人民检察院以山检公诉刑诉（2015）97号起诉书指控被告人张某甲、张某乙、马某某犯诈骗罪，于2015年12月1日向本院提起公诉。经河南省高级人民法院指定管辖本院受理本案，并依法组成合议庭，于2016年1月14日公开开庭进行了审理。经鹤壁市中级人民法院批准，本案延期审理三个月。鹤壁市山城区人民检察院指派检察员徐大伟出庭支持公诉，被告人张某甲及其辩护人高晓军、张宝，被告人张某乙及其辨护人王晓宇、路晓云，被告人马某某及其辨护人程道慧、姬雷到庭参加诉讼。现已审理终结。
公诉机关的指控：
2009年至2012年期间，三鑫公司总经理张某甲、副总经理张某乙、财务科长马某某等人在该公司明显不符合申请国家专项资金政策的情况下，采用虚构事实、隐瞒真相的手段，伪造关键性申报材料，先后申报并不存在的年产5000万件超微高效节能微电机技改项目、年产300吨高br低成本铁三硼快淬磁粉技改项目、感应法制备高BR低成本Fe3B快淬磁粉项目等七个项目，共套取国家专项资金365万元。其中张某甲参与五个项目，共套取资金170万元；张某乙参与七个项目，共套取资金365万元；马某某参与五个项目，共套取资金325万元。
公诉机关针对上述指控事实向本院出示了书证、鉴定意见、证人证言及被告人供述和辩解等证据。据此认为被告人张某甲伙同张某乙、马某某以非法占有为目的，虚构申报材料、骗取国家专项资金，数额特别巨大，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百六十六条，犯罪事实清楚，证据确实、充分，应当以诈骗罪追究其刑事责任，提请本院依法判处。
被告人张某甲及其辩护人提出如下辩护意见：第一，单位不构诈骗罪的主体。1996年12月16日《关于审理诈骗案件具体应用法律的若干问题的解释》被废止了。2011年4月8日实施的《最高人民法院最高人民检察院关于办理诈骗刑事案件具体应用法律若干问题的解释》没有明文规定以单位名义、为单位的利益实施诈骗的行为，可以追究诈骗刑事责任的规定。2014年4月24日全国人民代表大会常务委员会关于《关于中华人民共和国刑法》第三十条的解释虽有规定，但根据法不溯及既往原则，不能对被告人追究刑事责任。
第二，本案不符合诈骗罪的犯罪构成。本案是以公司名义实施的欺诈行为，犯罪所得归单位所有。但本案三名被告人均为自然人，且主观上无故意和非法占有的目的，客观上无占有专项资金的行为和事实。三鑫公司实际占有了套取的国家专项资金。
第三，关于申报项目是否虚构和存在的问题。三鑫公司已享有2项专利证书。三鑫公司为了使申报项目获得政府资金支持，在具体的申报材料中有夸大实际情况和虚假财务的情况，但这种“夸大”、“虚假”是有客观基础的。故以专项资金是否使用及具体使用去向来反证项目不存在或虚构是不合理的。
第四，被告人张某甲未参与项目一、四的申报行为，且具有自首、从犯等犯罪情节。
被告人张某乙及其辩护人提出如下辩护意见：同张某甲的辩护人提出的关于诈骗罪的法律适用、犯罪构成的辩护意见。另在三鑫公司套取国家专项资金的过程中，张某乙负责提供技术路线、专利证书、查新报告等客观真实的技术资料，其主观上不具有非法占有的目的、客观方面未实施虚构事实、隐瞒真相、参与分赃的行为，故其不属于组织、策划、实施诈骗行为的人员，综上被告人张某乙不构成诈骗罪。张某乙在犯罪过程中仅起到了辅助作用，系从犯。张某乙未参与项目六的申报，因其于三鑫公司查封时离开公司。
被告人马某某及其辩护人提出如下辩护意见：同张某甲辩护人提出的诈骗罪法律适用、犯罪构成的辩护意见。另马某某主观上无非法占有的目的、客观方面虽实施了提供财务报表的行为，但属受领导安排、指挥的履行职务行为，且也未参与分赃，故不符合单位犯罪中的主管人员或直接责任人员的规定。马某某具有坦白情节。
经审理查明：
三鑫公司是自然人投资或控股的有限责任公司，王某甲（另案处理）任三鑫公司的法定代表人，张某甲任公司总经理，张某乙任公司副总经理，马某某任公司财务科长。2009年至2012年期间，三鑫公司在明显不符合申请国家专项资金政策的情况下，采用虚构事实、隐瞒真相的手段，伪造关键性申报材料，先后申报了七个专项资金项目，共套取国家资金365万元。
其中因伪造“年产5000万件超微高效节能微电机转子技改项目（以下简称项目一）”的关键性申报材料，于2009年骗取国家项目资金50万元。因伪造“年产300吨高br低成本铁三硼快淬磁粉技改项目”（以下简称项目二）的关键性申报材料，于2010年骗取国家项目资金50万元。因伪造“高耐温性HDDR钕铁硼各向异性磁粉产业化项目”（以下简称项目三）的关键性申报材料，于2012年2月1日获得资助资金20万元，属科技计划项目中的重点攻关类支出。因伪造“感应法制备高Br低成本Fe3B快淬磁粉项目”的关键性申报材料（以下简称项目四），于2012年9月18日获得资助资金30万元，属科技成果转化类支出。因伪造“年产300吨感应法制备NdLaFeBZr高（BH）max稀土永磁粉项目”的关键性申报材料（以下简称项目五），于2012年12月31日获得资助资金15万元，属中小企业发展专项预算科目类。因伪造“年产100万套电动汽车永磁电机产业化项目”（以下简称项目六）的关键性申报材料，于2012年获得支持资金189万元，分别于2013年2月1日、6月28日领取了100万元、80万元。因伪造“高性能感应式NdFeB快淬磁粉产业化项目”（以下简称项目七）的关键性申报材料，于2011年10月11日收到项目资金20万元。
2009年至2011年在三鑫公司申报项目过程中，张某甲受公司安排，对参与的申报项目一、二、三、四、七负总责，涉案金额为170万元。2015年5月13日投案自首，并于案发后退还涉案款170万元。
2009年至2012年在项目申报过程中，张某乙提供技术路线、发明专利证书、科学技术查新报告等技术资料，参与了全部七个项目的申报，涉案金额365万元；
2009年至2012年底，马某某提供了资产负债表、利润表、现金流量表、审计报告等财务材料，参与了项目一、二、四、五、六的申报，涉案金额325万元。
三鑫公司于本案案发前退还项目六涉案款180万元、项目五涉案款10万元，于本案案发后退还项目五涉案款5万元。
上述事实，有经庭审举证、质证，本院予以确认的下列证据证实：
综合书证：
1.被告人张某甲、张某乙、马某某的户籍信息，证实其基本身份情况。
2.三鑫公司的公司设立变更登记审核表、企业法人营业执照等工商登记资料及缴纳国税、地税的税款信息单，证实：三鑫公司是自然人投资或控股的有限责任公司，王某甲任法定代表人。
3.退赃收据，证实被告人张某甲退涉案款170万元。
4.王某丙的情况反映及鹤壁市公安局的扣押决定书及扣押清单，证实：2013年11月27日原三鑫公司人员王某丙退涉案款190万元，2015年11月14日退涉案款5万元。
5.鹤壁市公安局刑事警察支队出具的投案证明，证实：2015年5月13日张某甲到鹤壁市公安局犯罪侦查大队投案。
6.抓捕经过、羁押证明，证实2015年2月7日张某乙被包头市公安局东河区分局民航小区派出所抓获，并羁押于东河区看守所。
二、关于申报项目的书证
1.项目一、二书证
（1）项目一的申报材料，证实：漯鑫字（2009）26号文件（关于申报2009年河南省外经贸区域协调发展促进资金项目的申请报告）的签发人是张某甲。可行性研究报告载明项目法人是王某甲、项目负责人是张某甲、项目技术负责人是张某乙。研制人员名单中有张某乙。资产负责表、利润表、现金流量表都盖有财务章，借款借据盖马某某的印章。建设环境影响报告载明的联系人是陈某。
资金申请表、豫财企（2009）99号、漯财预指（2009）414号文件、高新区财政预算拨款申请书、预算拨款凭证、收款收据等关于项目一的审批材料，证实：三鑫公司于2009年12月31日因项目一获得资助资金50万元。属外经贸发展支出类。
（2）项目二的申报材料，证实：漯鑫字（2010）021号文件的签发人是张某甲，漯鑫字（2010）015号文件的签发人是张某甲。项目可行性研究报告中载明项目负责人是张某甲、项目技术负责人是张某乙、项目法人是王某甲。建设项目环境影响报告表载明联系人是张某乙。漯鑫字（2010）16号文件的签发人是张某甲。借款合同，漯河市联谊会计师事务所出具的审计报告、专利受理申请书。项目实施总结报告。
资金申请表、豫财企（2010）108号，漯财预指（2010）297号文件、预算拨款凭证、收款收据等关于项目二的审批材料，证实：三鑫公司于2010年11月29日因项目二获得资助资金50万元。属外经贸发展支出类。
（3）豫商规财（2010）89号文件、豫商规财（2009）75号公文文件。
2.项目三、四书证
（1）项目三书证
项目三的申报材料：可行性研究报告、科技查新报告、钢铁研究总院的仪器测试报告、高耐温性HDDR钕铁硼各向异性磁粉发明专利证书。
豫财教（2011）438号、漯财预指（2011）673号文件、记账凭单2012.2.22、2012.2.6财政局专户支出审批表载明填报人为马某某）、收款收据等审批材料，证实：三鑫公司于2012年2月1日因项目三获得资助资金20万元。属科技计划项目中的重点攻关类支出。
（2）项目四书证
三鑫公司关于项目四的申报材料：预算申报书、河南省科技成果转化计划项目申请书中载明的联系人、项目负责人是张某乙、可行性研究报告载明的项目负责人是张某甲，漯河市沙澧会计师事务所出具的漯沙澧会审字（2011）第120号审计报告，预算申报书载明的联系人为张某乙、项目主要负责人是张某甲、张某乙、张振江。漯河市沙澧会计师事务所出具的漯沙澧会审字（2011）第119号专项审计报告，资金流动借款合同、科技查新报告、钢铁研究总院仪器测试报告。
豫财教（2012）124号、漯财预指（2012）186号文件、预算拨款凭证2012.9.18、2012.9.10收款收据显示会计马某某的签字等项目审批材料，证实：三鑫公司于2012年9月18日因项目四获得资助资金30万元，属科技类支出。
3.项目五的书证
（1）项目申报材料，证实：漯河市中小企业发展资金申请表上有王某甲的签字，可行性研究报告、资金流动借款合同及借款借据载有法定代表人王某甲的签字、会计负责人有张某甲的印章；漯河市沙澧会计师事务所出具的漯沙澧会审字（2012）第034号审计报告，资产负债表、利润表、现金流量表均盖有三鑫公司财务部印章；科技查新报告。
（2）漯财预指（2012）614号文件、经济开发区财政预算拨款申请书（2012.12.31）、收款收据（2012.12.31）等项目审批材料，证实：三鑫公司于2012年12月31日因项目五获得资助资金15万元，属中小企业发展专项预算科目类。
4.项目六的书证
项目资金申报材料，证实：建设项目环境影响报告表载明法定代表人为王某甲、联系人为张某乙；可行性研究报告；资产负债表、利润表、现金流量表均盖有三鑫公司的财务部印章。漯河市沙澧会计师事务所出具的漯沙澧会审字（2012）第034号审计报告，流动资金借款合同及借款合同载明法定代表人有王某甲的签字、会计负责人有张某甲的印章。
漯工信（2012）162号、豫财企（2012）244号，漯财预指（2012）731号文件、经济开发区财政预算拨款申请书、经济开发区财政预算拨款凭证、收款收据等审批材料，证实：三鑫公司因年产100万套电动汽车永磁电机产业化项目于2012年获得支持资金189万元；分别于2013年2月1日、6月28日共领取资助资金180万元。属交通运输设备制造业预算科目类。
漯河市公安局扣押决定书，证明漯河市公安局于2013年11月27日扣押王某丙190万元。
5.项目七的书证
漯科（2010）52号文件、漯河市科技局与三鑫公司签订关于利用感应法制备纳米稀土合金高性能磁粉科技计划项目的合同条款，载明单位负责人是王某甲、项目负责人是张某乙、财务负责人是马某某；收据载明：2011年10月11日收到20万元。三鑫公司关于利用感应法制备纳米稀土合金高性能磁粉的申请书载明：参加人员里有张某乙、申报单位负责人有王某甲的亲笔签字（2010.4.12）；三鑫公司关于高性能感应式NdFeB快淬磁粉产业化项目的申请书载明：参加人员里有张某乙、申报单位负责人有张某甲的亲笔签字（2010.11.29）；高耐温性HDDR钕铁硼各向异性磁粉发明专利证书；
漯河市科技局于2015年7月1日出具的情况说明，证实：“利用感应法制备稀土合金高性能磁粉项目”与“高性能感应式NdFeB快淬磁粉产业化项目”系同一个项目的两个不同阶段，前一个为前期的研发阶段，后一个为实施的产业化阶段。前者于2010年4月申报当年的市级科技计划，未获立项；后者于2010年11月申报2011年市级科技计划并获得立项，便在签订下拨资金合同时，企业误写为前一个名称。
三、鉴定意见
1.河南瑞祥会计师事务所有限公司出具的豫瑞司会鉴字（2013）第2号会计资料司法鉴定意见书，证实经审计发现的会计财务问题。
2.河南中信达会计师事务所有限公司的豫中会所（2015）会鉴字第9号司法会计鉴定意见书，证实：①三鑫公司于2011年12月20万元政府补助资金，银行存款账显示以借给漯河三友公司及付利息的形式转出。②三鑫公司于2012年9月因项目四获得30万元的政府补助资金，银行存款账显示已存到公司的另一账户（漯河银行在桥支行）内，至2012年底未发现有记录大桥支行支出金额的记账凭证，银行存款账亦未登记大桥支行账户情况。③漯河三鑫公司未按2010年
--2012年上述项目申请书中的规定建设时间和所需设备购进专项设备或生产线。综上，上述两个项目不存在。
3.河南中信达会计师事务所有限公司的豫中会所（2015）会鉴字第12号司法会计鉴定意见书，证实：①2009年9月三鑫公司向漯河市经济开发区经发局、财政局申请了属外经贸区域协调发展促进资金的项目一，同年12月收到政府补助资金50万元；②2010年7月三鑫公司向漯河市经济开发区、财政局申请了属外经贸区域协调发展促进资金的项目二，同年11月收到政府补助资金50万元；③三鑫公司于2011年向漯河市财政局、科技局申请了属科技计划项目经费的项目三，2012年2月收到政府补助资金20万元。④三鑫公司于2012年10月向漯河市工业和信息化局、财政局申请了属中小企业发展资金的项目五，2013年1月15日收到政府补助资金15万元；⑤三鑫公司于2012年9月向漯河市工业和信息化局、财政局申请了项目六，2013年2-7月收到政府补助资金180万元。⑥上述5笔政府补助资金已计入银行存款账，并未直接显示用于项目支出，2008年
--2013年三鑫公司未按上述项目申请书中规定的建设时间和所需设备购进专项设备或生产线。综上，上述5个项目不存在。
四、证人证言
1.证人王某乙的证言，证实：王某乙系漯河市腾达汽车出租有限公司和双龙公交有限公司的法人代表。三鑫稀土公司是王某甲华颖集团下的一个子公司，王某甲任董事长；张某甲任总经理负责三鑫公司的全面工作，包括科技项目资金的申报；张某乙任副总经理，主要与张某甲一起负责生产、科技资金的项目申报等工作。张某甲与张某乙一起申报了很多科技资金项目，大约有八九百万元，因申报的项目材料数据虚假，所以他们就到相关的发改委、科技局进行活动，然后通过审批后获得了补贴资金。具体的操作情况是：王某甲安排，张某甲负责领导、马某某负责财务支出活动经管理补贴费用，张某乙负责申报材料的申报，还负责去各个部门疏通关系跑项目。
2.证人王某甲的证言，证实：王某甲于2003年接手三源稀土公司后将名称改为三鑫公司。公司的股份分配比例为王某甲占51%，任公司法定代表人；张某甲占49%，任总经理负责全面工作；张某乙任副总经理；马某某任财务经理。三鑫公司只生产一种磁性产品。公司的财务支出是由张某甲和马某某负责操作的。张某甲带着张某乙、马某某申报了几次科技资金补贴项目，具体的项目名称和金额不清楚。在项目的申报过程中，张某甲负全部责任，张某乙管理生产技术，马某某管理财务。
3.证人王某丙的证言，证实：2012年6月至2013年8月王某丙投资了三鑫公司。其与王某甲的协商结果是三鑫公司的股权结构不变，王某丙只是利用厂房设备进行投资生产，利润四六分。王某丙占四成，王某甲、张某甲占六成。2012年第四季度公司申报了“年产100万套电动汽车永磁电机产业化项目”，国家分别于2013年2月份、7月份共计拨付了190万元，这个项目的申报材料是由张某乙负责技术指标、马某某负责财务指标进行的整理。但该项目没有落实实施。大概在2013年10月份王某丙将190万元退回到了漯河市公安局。
还有一个年产300吨感应法制备NdLaFeBZr高（BH）max稀土永磁粉项目拨付的资金是15万元。上述两个项目共195万元，王某丙自愿再退出5万元。
4.证人陈某的证言，证实：陈某2004年9月至2009年元月在三鑫公司工作，主要职务是办公室主任，负责公司的行政管理、后勤管理、人事管理，从2005年下半年开始兼职管理项目部工作。项目部工作主要是申报国家扶持企业发展的各种资金项目，平均每年都有2-3个项目进行申报。在项目申报过程中，张某甲负责总决策、马某某管理财务，陈永奇、张某乙负责提供技术数据，陈某负责写可行性报告、并负责去部门申报。卓某在陈某离职后接替该项工作。因申报的资金项目规定严格，三鑫公司达不到要求，张某甲就安排他们对一些材料进行了修改和造假。申报通过后的项目很少落实，只是有很少的项目添置了一些机器，没有具体的产品。
5.证人卓某的证言，证实：卓某于2007年11月至2011年元月份在三鑫公司项目部工作。王某甲任公司董事长，张某甲任公司总经理，负责全面工作，张某乙任副总经理，负责生产、技术，马某某任财务经理，负责财务支出和收入。
年产5000万件超微高效节能微电机技改项目、年产300万吨高br低成本铁三硼快淬磁粉技改项目、高耐温性HDDR钕铁硼各向异性磁粉产业化项目三个项目材料是经卓某的手整理申报的，材料中的数据是张某甲安排张某乙虚造的，因项目是假的，故在其工作期间没有见到落实过该项目。项目通过审核是靠张某甲、张某乙、马某某疏通关系。
五、被告人的供述和辩解
1.被告人张某甲的供述和辩解，证实：2004年至2012年初在三鑫公司工作。王某甲任公司董事长，占公司股份的51%，张某甲任总经理，占公司股份的49%。公司有两个生产车间，分别是同性磁粉和异性磁粉车间，产品有磁粉和磁件。王某甲为了能申请到项目专项资金，让张某甲安排公司的相关人员组成申请项目资金项目部，负总责。张某乙任项目部负责人，负责具体的操作安排。成员有马某某、卓某、陈某、陈永崎和万现春（现已去世）等人，张某乙负责编造项目的生产、技术方面的材料，马某某负责编造项目的财务报表数据方面的材料，卓某负责汇总项目资料，陈某和陈永崎、万现春负责项目的报送等工作。因上级规定的项目资金申请材料要求高，为了达到申报项目的要求，张某甲让项目部按照要求将申报的项目资金材料中的涉及技术方面、财务报表方面的数据进行造假，以虚报产值、提高注册资本金、修改会计审计报告、提高贷款比例等关键性材料的方式达到了申报的要求。从2006年至2011年三鑫公司约申报了十来个项目，但项目都是虚假的，材料的内容不属实。年产5000万件超微高效节能微电机技改项目、年产300万吨高br低成本铁三硼快淬磁粉技改项目、感应法制备高BR低成本Fe3B快淬磁粉项目、高耐温性HDDR钕铁硼各向异性磁粉产业化项目、年产300吨感应法制备NdlaFeBZr高（BH）max稀土永磁项目、稀土合金高性能合金磁粉项目等都是三鑫公司申报的项目，但都不符合条件的规定，故对申报材料进行了虚构，然后疏通关系通过了上级部门的审批。审批下来的项目资金大约有400多万，一般是资金当天到账，当天就取走了。资金一部分用于出差的差旅、旅游、招待、职工福利等费用上了，另一部分王某甲拿走了，还有一些项目的配套资金返还给高新区财政局了，马某某在账目上记的都是谐音“高财菊”。
2009年申报的年产5000万件超微高效节能微电机技改项目是王某甲具体安排人制作的，可行性报告是办公室的万主任提供三鑫公司的虚假材料联系咨询公司制作的；科技查新报告是张某乙联系制作的。项目投资估算表、流动资金估算表、投资使用计划与资金筹措表实施方案等是项目部制作的，环境影响报告表是办公室的万主任联系制的，财务报表、银行借款合同之类的是马某某制作的，上述材料都有虚假的成分。
2010年7月22日申报的年产300万吨高br低成本铁三硼快淬磁粉技改项目的可行性研究报告是办公室的万主任提供三鑫公司的虚假材料联系了郑州的咨询公司制作的，郑州的咨询公司也未进行实际调查，就在收取了二、三万元钱后制作了可行性报告；建设项目环境影响报告也是办公室的万主任联系环保局制作的，但该报告是真实的；审计报告是马某某提供了虚假的材料联系的审计公司制作的；银行的借款合同是假的，是马某某或者是办公室的人负责制作的。
2010年申报的高耐温性HDDR钕铁硼各向异性磁粉产业化项目的可行性报告是办公室的万主任提供三鑫公司的虚假材料联系咨询公司制作的；科技查新报告是张某乙联系制作的。
2011年9月9日申报的感应法制备高BR低成本Fe3B快淬磁粉项目的可行性报告是办公室的万主任提供三鑫公司的虚假材料联系咨询公司制作的；审计报告是由马某某提供虚假材料由审计公司制作的；科技查新报告是张某乙联系的科技厅制作的，预算报告书是项目部的张振江制作的。
2012年申报的年产300吨感应法制备NdlaFeBZr高（BH）max稀土永磁项目不是张某甲负责的，当时他已经离开了三鑫公司。
2012年9月19日申报的年产100万套电动汽车永磁电机产业化项目是王某丙申报的，张某甲于2011年底就离开了三鑫公司了。
2.被告人张某乙的供述和辩解，证实：张某乙2003年到三鑫公司工作，2010年任公司副总经理，负责公司的生产、技术方面的工作，2012年三鑫公司被公安机关查封后到漯河市华瑞永磁材料有限责任公司任副总经理。三鑫公司的法定代表人是王某甲，总经理是张某甲，公司申报的专项资金项目是王某甲具体安排给总经理张某甲，由张某甲负责具体安排的。三鑫公司在2012年前都是张某甲管理经营，2012年被王某丙承包管理。公司共有两个生产线，一个是快淬磁粉车间，另一个是HDDR各向异性磁粉项目车间。不是每个项目都需要一个生产线的。三鑫公司在2010年后申报的项目有年产100万套电动汽车永磁电机产业化项目、高耐温性HDDR钕铁硼各向异性磁粉产业化项目、感应法制备高BR低成本Fe3B快淬磁粉项目、年产300吨高br低成本铁三硼快淬磁粉技改项目、钕镧铁硼锆项目等，上述项目资金数额以财政局的拨付资金文件为准，申报项目由总经理张某甲负责，项目部负责具体的操作，有时也有办公室负责。项目部有何宗旺、万献军、卓某负责，办公室有陈某负责。上述项目的申报材料存在规模放大、产值虚夸的问题，有的项目也不存在，或者有先申报后建设的情况。这些项目通过审核主要是靠疏通关系。2010年后张某乙是部分申报项目的技术负责人，负责提供申报材料中的车间部分工艺流程及生产过程的资料，并作为公司副总代表公司解释有关项目涉及的问题。
张某乙在2010年申报的年产300吨高br低成本铁三硼快淬磁粉技改项目中提供了项目技术方案和发明专利证书；
在2010年申报的高耐温性HDDR钕铁硼各向异性磁粉产业化项目提供了技术路线和发明专利证书；
在2011年申报的感应法制备高BR低成本Fe3B快淬磁粉项目中提供了实施方案分析和技术查新报告；
在2012年申报的年产300吨感应法制备NdlaFeBZr高（BH）max稀土永磁项目中提供了科技查新报告。
在2010年申报的利用感应法制备纳米稀土合金高性能磁粉和2011年申报的高性能感应式NdFeB快淬磁粉产业化项目的申报材料中提供了项目技术关键；
3.被告人马某某的供述和辩解，证实：2004年至2013年4月在三鑫公司工作任财务科长，主要负责公司的财务管理及公司领导交办的其他事项。
公司的项目申报工作都是董事长王某甲安排的，由张某甲负总责，张某乙具体负责操作安排还有生产、技术方面的数据整理；张某乙、张某甲还负责跑关系，马某某负责财务数据的整理。三鑫公司申报的所有项目的财务资料都是马某某虚报制作的，但公司为了能申请到项目专项资金，公司领导要求马某某将申报材料中的财务报表数据扩大以达到申报的要求。马某某根据张某甲、张某乙的安排，将修改后的资产负债表、利润表和现金多流量表拿到漯河市联谊会计师事务所、漯河沙澧会计师事务所，让事务所的人员根据修改的数据出具审计报告，这样三鑫公司的审计报告也是虚假的了。
三鑫公司2009年申报的年产5000万件超微高效节能微电机技改项目、2010年申报的年产300吨高br低成本铁三硼快淬磁粉技改项目、2011年申报的高耐温性HDDR钕铁硼各向异性产业化项目、2011年申报的感应法制备高BR低成本Fe3B快淬磁粉项目、2012年的感应法制备NdlaFeBZr高（BH）max稀土永磁项目、2012年申报的年产100万套电动汽车永磁电机产业化项目、2010年申报的高性能感应式NdFeB快淬磁粉产业化项目等，按照申报条件是不符合规定的，但是为了能够顺利通过审批，公司的领导让工作人员虚构项目内容，马某某就财务报表中的资产负债、利润、现金流量等数据进行了夸大修改。其中电动汽车永磁电机产业化项目是不存在的，上述项目的申报材料不仅是虚假的，而且通过审核也是靠疏通关系的。三鑫公司只有两个生产车间，分别是同性磁粉和异性磁粉，产品有磁粉和磁件。
张某甲的辩护人并提交了以下证据：
1.漯河市土地登记发证平台的查询单2张，证明三鑫公司有两块土地；2.漯河市房屋产权交易管理处的8个产权证存根，证明三鑫公司有厂房办公楼8处；3.三鑫公司的现场实录光盘2张；4.三鑫公司应缴税款信息，证明公司的纳税情况；5.产品实物，用于证明每个项目是客观存的。
张某乙的辩护人提交了以下三组证据：
第一组证据证明张某乙提交的专利证书、查新报告、测试报告是客观真实的，不是专门为申报项目准备的：1.国家知识产权局颁布的关于铁三硼项目发明专利证书原件，申请时间为2010年4月；2.HDDR项目发明专利证书原件，申请时间为2005年7月18日；3.专利申请受理通知书；4.河南省科学技术情报研究所于2005年7月15日、2007年7月9日出具的科技查新报告；5.国家磁性材料质量监督检验中心于2012年3月16日出具的测试报告；6.钕铁硼各项异性生产车间操作手册。
第二组证据29份购销合同，用于证明三鑫公司在成立后并不以套取国家资金为主要活动。
第三组证据101张照片，用于证明七个项目是真实存在的。
马某某的辩护人提交了以下证据：三鑫公司应缴税款信息，用于证明公司的产量远远超过应缴税款所载明的项目。
公诉人对张某甲的辩护人提交的证据是否与本案项目具有关联性有异议。
公诉人对张某乙的辩护人提交的第一、二、三组证据有异议，认为公诉人未指控三鑫公司是为犯罪而成立的公司，也指控张某乙技术造假，仅指控张某乙在项目申报中提供了虚假技术数据行为。出示的照片不能证实项目是真实存在的。
公诉人对马某某的辩护人提交的证据有异议，认为该证据与在卷申报项目报告显示的每个项目每年纳税情况差距太大。
经审查，张某甲、张某乙、马某某的辩护人提交的证据与本案不具有关联性，本院不予确认。
本院对被告人及其辩护人提出的辩护意见综合评判如下：
第一，对被告人张某甲及其辩护人提出辩护意见的评判：
首先，关于法律适用问题。2014年4月24日全国人大会常委会关于《中华人民共和国刑法》第30条的解释属于立法解释。根据法的效力规则，应优先适用立法解释，不存在后法与前法的效力先后问题；另一方面立法解释是根据刑法条文的立法原意对法律条文的含义作进一步的明确阐释，并不涉及对法律条文的修改、补充。而法律条文规定的含义应当是法律生效时就存在的，因此对于立法解释公布前还没有判决的案件，应当根据立法解释的精神适用有关刑法条文作出判决。
其次，关于犯罪构成问题。经查，三鑫公司系依法设立并具有独立法人资格的企业，符合刑法第30条及全国人大常委会关于刑法第30条的解释的规定，被告人张某甲作为组织、指使实施单位诈骗行为的直接责任人员，应当以诈骗罪追究其刑事责任。因此该项辩护意见本院不予采纳。
再次，关于项目虚构、存在与否的问题。经查，财务报表、审计报告均为关键性申报材料。在卷被告人张某甲、张某乙、马某某的供述、河南中信达会计师事务所有限公司的豫中会所（2015）会鉴字第9号、第12号司法会计鉴定意见、证人证言等证据证实，三鑫公司的7个申报项目的财务报表、审计报告、银行借款合同等存在数据放大、虚构及项目不存在的问题，因此该辩护意见本院不予采纳。
最后，关于张某甲参与的项目数量及在共同犯罪中的作用问题。经查，项目一、四的可行性研究报告均证实张某甲是该项目的负责人；另项目四的申报时间为2011年9月，而张某甲供述自己于2011年底离开公司，故根据共同犯罪责任原则，张某甲应对项目一、四的诈骗数额承担刑事责任。另在卷被告人的供述、证人证言，及投案证明等证据证实，张某甲在三鑫公司任总经理职务，接受公司安排，对其参与的项目负责组织、安排公司员工进行申报，故张某甲在共同犯罪中起主要作用，系主犯。关于张某甲系从犯的辩护意见本院不予采纳。
第二，对被告人张某乙及其辩护人提出的辩护意见的评判：
在卷被告人张某乙、张某甲、马某某的供述和辩解等证据相互印证，证实了张某乙明知三鑫公司申报项目的材料中存在夸大数据、项目不实和项目资金审核审批是依靠疏通关系等问题，其还多次提供了科技查新报告、技术路线、发明专利证书等申报材料，故张某乙符合诈骗罪的犯罪构成，在共同犯罪中起辅助作用，系从犯。
另在卷有漯工信（2012）162号文件、关于项目六的建设环境影响报告等证据，证实项目六的申报时间为2012年9月20日，张某乙是该项目的联系人。故张某乙未参与项目六申报的辩护意见本院不予采纳。
第三，对被告人马某某及其辩护人提出的辩护意见的评判：经查，马某某在项目申报中实施了以下行为：在项目一中提供了资产负债表、利润表、现金流量表，在项目二中提供了审计报告，在项目四中提供了审计报告，在项目五、六中提供了资产负债表、利润表、现金流量表。在卷有被告人马某某及同案犯张某甲、张某乙的供述和辩解等证据，证实了马某某在项目的申报过程中实施了提供夸大数据的资产负债表、利润表、现金流量表等申报材料、通过向会计师事务所提供虚假材料的方式得到虚假审计报告行为；明知项目资金审核审批是依靠疏通关系通过的事实。根据刑法第30条及全国人大常委会关于刑法第30条的解释的规定，马某某作为实施诈骗行为的人，应当以诈骗罪追究其刑事责任。因此辩护人提出马某某不符合诈骗罪犯罪构成的辩护意见，本院不予采纳。
另马某某归案后如实供述自己的罪行，具有坦白情节，在共同犯罪中起辅助作用，系从犯。
三名被告人及其辩护人提出的其他辩护意见无事实和法律依据，本院不予采纳。
本院认为：被告人张某甲、张某乙、马某某以非法占有为目的，采取虚构、夸大关键性申报材料的方式，骗取国家专项资金，数额特别巨大，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百六十六条之规定，构成诈骗罪，依法应予惩处。公诉机关指控的罪名成立，本院予以支持。
在项目一、二、三、四、七的申报中，张某甲、张某乙、马某某系共同犯罪，张某甲起主要作用系主犯，按其参与的全部犯罪处罚；张某乙、马某某起次要作用系从犯，应当从轻、减轻处罚。在项目五、六的申报中，张某乙、马某某系共同犯罪。
张某甲案发后主动投案，如实供述自己的罪行，系自首，可以从轻或者减轻处罚；案发后其家属积极代为退出全部涉案金额170万元，相对减小了其犯罪行所造成的社会危害性，故可酌情从轻处罚。
张某乙、马某某归案后如实供述自己的罪行，系坦白，可以从轻处罚。根据《最高人民法院关于申付强诈骗案如何认定诈骗数额问题的电话答复》意见，应将本案案发前三鑫公司退回的项目五、六的涉案款190万元扣除，按最后实际诈骗所得数额计算，故张某乙的涉案款为175万元，马某某的涉案款为135万元。
鉴于本案属单位实施的刑法所规定的危害社会的行为，根据全国人民代表大会常务委员会关于《中华人民共和国刑法》第三十条解释追究组织、策划、实施该危害社会行为的人的刑事责任，在定罪量刑标准上应有别于自然人实施的诈骗罪，且张某甲、张某乙、马某某庭后书面表示认罪、真诚悔罪，故依法可以酌情从轻处罚并适用缓刑。经合议庭评议，并报本院审判委员会讨论决定，依照《中华人民共和国刑法》第二百六十六条、第二十五条、第二十六条、第二十七条、第三十条、第六十七条第一、三款、全国人民代表大会常务委员会关于《中华人民共和国刑法》第三十条解释之规定，判决如下：
被告人张某甲犯诈骗罪，判处有期徒刑三年，缓刑四年，并处罚金人民币一万元。
（缓刑考验期限从判决确定之日起计算。）
二、被告人张某乙犯诈骗罪，判处有期徒刑三年，缓刑四年，并处罚金人民币一万元。
（缓刑考验期限从判决确定之日起计算。）
三、被告人马某某犯诈骗罪，判处有期徒刑三年，缓刑四年，并处罚金人民币一万元。
（缓刑考验期限从判决确定之日起计算。）
四、被告人张某甲退还的涉案款170万元，由本院予以没收，上缴国库；扣押在案的涉案款195万元予以没收，由扣押机关上缴国库。
上述罚金于判决生效后十日内一次性向本院缴纳。
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或直接向河南省鹤壁市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本三份。
0) {$(\"#divTool_Summary\").ContentSummary({ data: dirData });}});$(function()
{\r\n var jsonHtmlData =
\"{\\\\\"Title\\\\\":\\\\\"蒋建如与黄金芳、翁丽玉买卖合同纠纷一审民事裁定书\\\\\",\\\\\"PubDate\\\\\":\\\\\"2016-10-29\\\\\",\\\\\